時間：2023-03-17 17:59:59
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（一）會計核算失真，財務(wù)管理混亂
首先是成本核算不夠精準，對于目前管理費用分攤需進一步考慮，由于管理費用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節(jié)余和凈資產(chǎn)緊密相關(guān)，而目前會計制度按照人員構(gòu)成進行分配顯然不能體現(xiàn)出成本控制的效果。其次，各醫(yī)院成本項目沒有統(tǒng)一的標準，成本費用核算缺少規(guī)范化，這樣會導致會計信息失真，也使得同行業(yè)會計信息失去比較的意義。再次，由于會計人員習慣了使用傳統(tǒng)的手工記賬方式，對電算化操作尚不熟悉，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對電算化的應用主要停留在財務(wù)處理的層面上，財務(wù)管理整體較為混亂。
（二）資金審批不嚴格，成本監(jiān)管不到位
雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的利潤在逐年增長，但是在現(xiàn)實的運營過程中仍有數(shù)額不菲的開銷，醫(yī)院所需采購的物資在形式上和價位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數(shù)十萬的高端醫(yī)療設(shè)備都包含在內(nèi)，在物資采購上缺少科學合理化的流程，對資金審批的管理不嚴，都會對成本監(jiān)管造成影響。由于沒有形成規(guī)范的資金審批流程，在資金的使用上未能發(fā)揮出應有的成效。比如在投資前沒有做好充分的市場調(diào)研，在醫(yī)療設(shè)備的引進時沒有結(jié)合醫(yī)院自身的財務(wù)現(xiàn)狀及實際使用需求，對使用人員的培訓沒有及時跟進，導致設(shè)備長期被閑置，逐漸失去使用價值。
（三）會計信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高
實現(xiàn)會計電算化管理，由計算機代替了人工而進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，由于缺少嚴格的監(jiān)督管理和審批制度，個別人可能會同時進行數(shù)據(jù)的錄入與導出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現(xiàn)的概率。同時，計算機中輸入的原始數(shù)據(jù)是需要經(jīng)過人工審核通過的，由于內(nèi)部控制制度比較薄弱，在實行會計電算化管理后，相關(guān)部門減少了對人工審核審批的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會計人員在電算化操作水平處于初級階段，對他們的電算化操作培訓卻相對滯后，財務(wù)軟件未能得到切實的利用。
（四）財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)監(jiān)督機制乏力
目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱主要體現(xiàn)在管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的沒有充分的重視，各職能部門權(quán)責不清，未將責任落實到個人。加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院優(yōu)秀的財務(wù)人才較為缺乏，在財務(wù)控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習慣于聽從領(lǐng)導安排，工作方法上沒有創(chuàng)新也影響了財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展。三是內(nèi)控機制下的信息化仍處于初級階段，雖然引進了財務(wù)管理系統(tǒng)，但是對其應用程度只停留在表面。另外，由于內(nèi)部審計部門的沒有樹立起權(quán)威性，導致審計部門的權(quán)力受限，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，在實行階段由于缺少可行性強的、完善的評價監(jiān)督機制，并且多是事后處理，無法避免地出現(xiàn)違規(guī)行為。
二、會計電算化環(huán)境下鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控機制優(yōu)化策略
會計電算化是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進行財務(wù)管理的重要手段，也是市場競爭下的必然要求，它的應用將會大大提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控機制的工作效率和工作質(zhì)量，由此提出以下幾點優(yōu)化策略。
（一）增強會計核算管理，完善財務(wù)內(nèi)控制度
對過程管理加強控制，實行成本核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應對當前市場競爭的必然要求，成本核算是一項較為復雜的問題，涉及到多個環(huán)節(jié)的配合，通過核算管理可以對醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢變化用以指導下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴格且行之有效的科室核算管理制度，構(gòu)建成本評價體系，從而實現(xiàn)規(guī)范化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)可以類似于企業(yè)建立層級式管理結(jié)構(gòu)，管理者要擔任起領(lǐng)導者和執(zhí)行者的角色，在崗位設(shè)置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。在重大財務(wù)決策時要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學性和實際性。另外，要重視風險控制，尤其加大對未知風險的評估和檢測，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的發(fā)展部署等，根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀建立全方位的風險監(jiān)測體系。
（二）強化成本預算，嚴控成本支出
成本預算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要不斷完善成本預算體系，嚴控成本支出。首先要樹立合理的成本預算控制目標，要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的運營情況進行綜合考量，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，成本預算要得以全面展開，需要各個部門要給予積極的配合，從而實現(xiàn)成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結(jié)合自身實際制定科學的預算計劃，采用綜合式的預算管理程序，形成層級式管理，將責任落實到個人，也能最大限度的發(fā)揮出各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢，而且在參與預算編制的過程中，也使得他們意識到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預算的全員化。另外，通過會計電算化管理，能夠有效提高預算編制效率和準確性，并且加強對其的監(jiān)督管理，以便及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并迅速調(diào)整。
（三）完善會計電算化管理，提高電算化操作水平
鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要結(jié)合有關(guān)部門的要求，建立符合自身現(xiàn)狀的會計電算化管理機制，以職位隔離和內(nèi)部牽制為基本原則實行科學的崗位設(shè)置和職能分工，明確各方的崗位職責，盡量避免出現(xiàn)舞弊的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要加強對計算機的維護管理，對軟件和數(shù)據(jù)信息實行嚴格的保密，對數(shù)據(jù)的輸入和輸出都嚴格控制，通過系統(tǒng)加密和訪問受限等方式實現(xiàn)安全管理，并且不允許無關(guān)人員使用。同時還要進行網(wǎng)絡(luò)安全維護工作，防治病毒或者黑客對軟件的侵入而篡改信息，最好隨時存有數(shù)據(jù)備份，保證會計數(shù)據(jù)資料的安全。提高會計人員電算化操作水平是推動會計電算化發(fā)展的關(guān)鍵。會計人員的電算化操作除了要求具備一定的專業(yè)水平，還有掌握計算機操作技術(shù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院除了要定期組織相關(guān)培訓外，還要在平時工作中積極總結(jié)，提高自身操作水平。
（四）強化會計基礎(chǔ)，健全會計監(jiān)督管理機制
會計電算化工作得以有序開展的前提是做好會計基礎(chǔ)工作，除了程序要保證穩(wěn)定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎(chǔ)工作，設(shè)置合理的會計科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院根據(jù)自身實際需求，在會計科目的設(shè)置上要品類齊全，查詢簡單明了。高質(zhì)量的會計核算工作和高效率的電算化管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務(wù)工作得以有序開展的前提，而審計監(jiān)督管理則是其重要保障。在現(xiàn)代化、信息化的會計環(huán)境中，對審計監(jiān)督的工作方式也提出了新的要求。除了審計部門要按照相關(guān)政策的規(guī)定直接審查會計資料外，審計部門還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)控機制綜合的審查，尤其要對電算化數(shù)據(jù)處理的主要環(huán)節(jié)進行重點檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題第一時間向上級部門報批，同時要監(jiān)管審計單位快速解決出現(xiàn)問題的會計信息。另外，要授權(quán)審計人員進入信息管理系統(tǒng)檢查內(nèi)部控制的實行情況，并對其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會計電算化環(huán)境下出現(xiàn)舞弊的情況。
三、結(jié)束語
本文主要的研究目標是裝修公司的內(nèi)控管理與風險防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業(yè)的發(fā)展。
(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會嚴重的影響到企業(yè)的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風險意識很差，沒有意識到應該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導致經(jīng)營風險加大。同時，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項目業(yè)主方、項目建設(shè)方、項目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風險。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時，企業(yè)的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應該設(shè)定出一個完善的信息系統(tǒng)，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經(jīng)理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個嚴重的問題，就一個工作任務(wù)來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現(xiàn)權(quán)、責、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設(shè)計恰當?shù)膽{證、職責劃分、恰當?shù)陌踩胧┑?。同時，企業(yè)為了完成實現(xiàn)控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險
企業(yè)主要面臨著一下的兩種財務(wù)風險，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風險的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業(yè)，希望通過擴張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴張自己的企業(yè)不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財務(wù)上的風險。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進行管理，就會導致企業(yè)的財務(wù)方面的決策發(fā)生錯誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財務(wù)損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業(yè)的財務(wù)風險，在籌資的過程中，企業(yè)會對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導致企業(yè)會出現(xiàn)財務(wù)風險。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財務(wù)在項目管理中的作用，項目財務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務(wù)方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項目與環(huán)境的適應，財務(wù)對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務(wù)才能準確理解項目標和懂項目管理情況。
二、加強企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的措施
企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)的風險防范方面存在著密切的關(guān)系，加強內(nèi)控管理可以降低財務(wù)風險，幫助企業(yè)做出正確的決策。
(一)提高風險評估管理能力
現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風險，風險評估就是分析企業(yè)風險發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風險的評估呢?首先，要對會計工作的風險有充分的認識并且進行防范，企業(yè)的會計工作的風險包含著會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險以及會計信息不正確風險等多種類型，所以，財務(wù)風險防范的主要防范目標就是加強對會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業(yè)的資金風險也要進行充分的認識和防范，企業(yè)想要加強資金風險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準確的評測投資和融資的風險，保證企業(yè)決策的科學性。
(二)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進行，企業(yè)在防范財務(wù)風險的過程中通過內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。
(三)加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認識，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業(yè)習慣。在企業(yè)制定年度計劃的時候，要針對于財務(wù)風險的防范進行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴禁少數(shù)或者單個人決定的情況發(fā)生，積極地倡導正義和健康的企業(yè)文化。
(四)加強控制活動的管理
控制活動就是企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風險，企業(yè)必須要設(shè)定相應的部門。同時，在嚴格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時對相關(guān)管理制度、程序以及計劃或預算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學、合理、有效，為此建立相應的動態(tài)管控機制，實現(xiàn)系統(tǒng)化、動態(tài)管理。(五)加強信息的溝通每個企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執(zhí)行每個人自己規(guī)定的職責。不論是風險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實準確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應。
三、結(jié)束語
(一)缺乏獨立有效的管理理念
在我國，傳統(tǒng)守舊的財務(wù)會計內(nèi)部控制理念嚴重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應新時代的發(fā)展要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補了傳統(tǒng)理念的缺陷。
(二)缺少人才
當今社會下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進都是需要人來執(zhí)行實施的。在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財務(wù)會計工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么全面，這嚴重抑制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財務(wù)會計工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓過。要想使財務(wù)會計工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進行專業(yè)的培訓。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財務(wù)會計人員在對資金進行管理時，沒有風險意識，沒有完全地盡到自己的責任，尤其是對某些領(lǐng)導批準使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進行最大的利潤化的調(diào)整就會抑制一個企業(yè)的發(fā)展。
(四)信息化不健全，不能很好地進行監(jiān)督
健全的信息化制度在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財務(wù)會計的內(nèi)部控制。在財務(wù)會計內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進行溝通，完善的信息化制度可以使這個環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進行實時有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會計資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財務(wù)會計內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。
二、財務(wù)會計的內(nèi)部控制有著重要意義
有效健全的財務(wù)會計的內(nèi)部控制可以維護國家的財產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財產(chǎn)的擁有者。財務(wù)會計之所以如此受到國家的重視，是因為它不僅僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財務(wù)會計人員之間進行相互監(jiān)督，也會提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個數(shù)據(jù)、每一個信息的真實可信。所以，財務(wù)會計內(nèi)部控制的科學規(guī)劃和實施至關(guān)重要。
三、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的完善
隨著社會的發(fā)展，財務(wù)會計的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進、去完善，積極地響應新時代的發(fā)展號召。財務(wù)會計的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進行：
(一)加強財務(wù)會計管理理念
我國傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴重限制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新和改革。首先應將企業(yè)領(lǐng)導層的理論更新，這樣由他們帶動其他財務(wù)會計工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機制
為了適應新時代的步伐，每一個企業(yè)都應該有自己完善的人才體制。在當今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進財務(wù)會計管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇髽I(yè)內(nèi)部人員的學習與工作；其次，可以篩選出一些平時表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進行專業(yè)的培訓，把他們培養(yǎng)成公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的骨干人才。
(三)強化資金的管理
企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進行分配和使用，嚴禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責任造成的公司損失。對于一切運用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風險。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當今社會發(fā)展的重要組成部分。在這個網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財務(wù)會計內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財務(wù)會計工作人員對公司所有人員進行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和強化。
四、結(jié)語
近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財務(wù)內(nèi)部審計方面的問題也越來越受到社會各界關(guān)注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計風險的因素進行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展帶來幫助。
關(guān)鍵詞:
醫(yī)院財務(wù)；內(nèi)部審計；風險
一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計風險的因素
(一)領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重視程度不足
我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計機構(gòu)，然而該機構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應有的作用。于此同時部分醫(yī)院領(lǐng)導沒有深刻理解內(nèi)部審計的重要性，認為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的風險。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差
在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執(zhí)行力。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計適用性不足
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計工作的開展帶來了一定的難度。
(四)內(nèi)部審計程序存在缺陷
在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質(zhì)量有著巨大的影響。
(五)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低
審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計工作的開展有著直接的影響?，F(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計人員既需要具備審計、會計等專業(yè)財務(wù)知識，還必須具備極為豐富的實踐經(jīng)驗。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發(fā)生的可能性。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經(jīng)驗、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計風險的發(fā)生。
(七)醫(yī)院經(jīng)營風險
當前許多醫(yī)院領(lǐng)導仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風險反而大幅增加。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的控制
審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：
(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的思想認識。
加強對內(nèi)部審計工作的認識，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計工作人員應當多與醫(yī)院領(lǐng)導進行溝通，向他們詳細講解內(nèi)部審計工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導各方面的支持。
(2)加強對內(nèi)部審計工作的宣傳。
在審計工作開始時，醫(yī)院的許多領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內(nèi)部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質(zhì)量嚴重下降。因此開展內(nèi)部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內(nèi)部審計機構(gòu)樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。
(3)建立健全審計質(zhì)量保障體系。
第一職責分離，即內(nèi)部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監(jiān)督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內(nèi)容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關(guān)會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應當在第一時間予以解決。
(4)完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，加強審計人員的綜合素質(zhì)。
高質(zhì)量的審計工作離不開高素質(zhì)的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規(guī)避審計風險，提高審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)。現(xiàn)代審計制度，對審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)應當培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強的審計人員。強化內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)，是促進醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計風險的可靠保證。
作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫(yī)院
參考文獻:
[1]周先桂.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風險分析與應對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72
1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計不全面、操作性較差，從而使得很多財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應當前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計制度認識存在諸多不足之處。
長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護管理，而忽略了財務(wù)管理。他們總認為內(nèi)部會計控制制度屬于企業(yè)會計部門的職責，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長久以來失去科學化管理。
絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務(wù)準確相應的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強創(chuàng)新意識。
針對當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導應該懂得財務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價值目標。通過構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。
規(guī)章制度指的是各項業(yè)務(wù)應該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發(fā)展高速公路會計電算化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設(shè)已經(jīng)成為當前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設(shè)計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設(shè)計給高速公路公司財務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務(wù)管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報告體系。而信息化的財務(wù)管理,更能真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及準確性。財務(wù)報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務(wù)管理和會計核算水平,同時為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對財務(wù)預算進行管理控制。
主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴格地控制與管理。特別地，應加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。
5.完善財務(wù)監(jiān)督及加強投資管理。
高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應該適當?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂啤Ｅc此同時，在投放資金之前，應該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設(shè)初期，應該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹?shù)赜嬎悖詫υO(shè)計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)控制
市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制（簡稱財務(wù)控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制的根本目的是為了保證實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進資金流動的順暢、有效和合法，進而保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，從而提高企業(yè)效益。
為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應在充分認識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。
不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。
一、預算控制
（一）財務(wù)預算的作用
財務(wù)預算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程控制機制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財務(wù)拮據(jù)風險。因此，財務(wù)預算制度應成為現(xiàn)代企業(yè)的一項最為重要的財務(wù)制度之一。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財務(wù)風險。
（二）預算制度的內(nèi)容
整個綜合預算體系的內(nèi)容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經(jīng)常預算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務(wù)預算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。
（三）預算制度適用的部門
根據(jù)年度投資計劃下達的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃。非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。
（四）預算的編制與審批
預算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預算時，可參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權(quán)應該為公司董事會。
（五）預算的調(diào)整
預算是在合理預計的基礎(chǔ)上編制的，目標一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應根據(jù)要求重新編制預算方案并經(jīng)批準后實行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。
二、會計控制
會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務(wù)進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：
（一）銀行賬戶分賬制度
即現(xiàn)代企業(yè)集團公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責任人責任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。
（二）會計科目統(tǒng)一制度
有時集團公司出于對各部門及下屬單位進行有效控制目的，而在會計科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)管以及報表的合并；同時，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。
（三）財務(wù)報告
現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動?，F(xiàn)代企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中，應當保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應當強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：明確財務(wù)報告編制的崗位分工和職責安排；財務(wù)報告準備編制過程中，應當明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財務(wù)報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業(yè)會計準則》等規(guī)范要求。
三、內(nèi)部獨立審計與監(jiān)督
（一）設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須加強內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應當建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護航的作用。
（二）明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實施而進行的傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價值為宗旨的管理審計發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（三）授予內(nèi)部審計部門職權(quán)
內(nèi)審人員應有權(quán)隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議，有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應急措施，有權(quán)隨時向公司最高領(lǐng)導直接報告重大事項等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。
（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)
企業(yè)要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中去。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
（五）強化內(nèi)部審計報告制度
內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告。專題審計應當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交。內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式。
四、財務(wù)風險控制
（一）加強資金控制
1、建立資金使用風險管理機制。資金使用風險包括：因資金使用不當所造成的不能按期付款的風險；資金無效管理所造成的風險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款；及對應收應付賬款缺乏應有監(jiān)督造成的資金流失風險。資金使用風險管理的目的是通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，來制集團單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風險、并出現(xiàn)資金短缺及浪費現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風險的主要原因是企業(yè)因缺乏應有的資金管理機制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財務(wù)控制。
2、把握資金風險控制原則。企業(yè)為了加強資金的管理，原則上應遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個相對獨立的機構(gòu)——資金結(jié)算中心，由公司負責具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進行必要的財務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業(yè)務(wù)進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點財務(wù)風險的隱患。
3、注重資金使用風險管理程序。企業(yè)財會部門必須根據(jù)預算按周編出資金使用計劃，建立應收賬款的催討制度并按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。企業(yè)各部門如有超預算收支時，應提前一周通知財會部門。全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。
（二）加強擔保風險管理
為防范連帶貸款責任，現(xiàn)代集團公司應加強和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔保風險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供擔保，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會批準，公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保（除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。
總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復雜而特殊的屬性特征，加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已刻不容緩。加強財務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，對于推進現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)
化與市場化的進程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。
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關(guān)鍵詞：財務(wù)成本；內(nèi)部控制；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 04-0186-01
要想適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需求，在市場競爭激烈的環(huán)境下發(fā)展下去，就要做好加強對財務(wù)內(nèi)部成本的控制。但是，當前的企業(yè)在對財務(wù)的內(nèi)部成本控制上存在著一些問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴重制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。對此，本文分析了企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，同時也提出了對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策。
一、企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題
（一）財務(wù)成本管理制度落后，改革不徹底。當前，在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為了能夠繼續(xù)的生存和發(fā)展下去，自己建立了內(nèi)部管理體制，但對于目前建立的內(nèi)部控制管理體制來講，嚴重制約著企業(yè)管理的進步和發(fā)展。財務(wù)成本控制制度已經(jīng)不適應當前企業(yè)的實際發(fā)展情況，不能按照企業(yè)的實際情況進行靈活變動。主要體現(xiàn)在：使用的項目活動使用的經(jīng)費、收費以及后勤的開支，培養(yǎng)財務(wù)成本的核算等問題，這些問題都需要新的制度給與一定的幫助和支持。當今這種小財務(wù)的理念，對企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)和資產(chǎn)投資等方面，沒有做到有效、完善的管理，這就需要企業(yè)建立完善的財務(wù)成本內(nèi)部控制體制工作。
（二）財務(wù)成本控制管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。當今的企業(yè)財務(wù)成本控制管理人員還是處于傳統(tǒng)的管理觀念，對于財務(wù)的管理只是停留在對資金的分配、使用和收撥，衙門對財務(wù)的控制和管理意識比較薄弱。在現(xiàn)在的企業(yè)財會工作中，還存在著以“報賬型”為主的工作模式，這種工作模式不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，更不利于企業(yè)對財務(wù)成本的控制，降低了企業(yè)適應社會發(fā)展的需求。另外，由于企業(yè)缺少高素質(zhì)的財務(wù)成本控制人員，這嚴重的影響了財務(wù)核心對成本控制發(fā)揮的作用。企業(yè)重視對科技人員的培養(yǎng)，忽視了對財務(wù)控制管理人員的素質(zhì)提高和培養(yǎng)，造成財務(wù)控制的管理人員在日常的工作中缺乏前進的動力，很難把握對財務(wù)成本控制工作的重心，工作的效率也很低。這些都是造成當前財務(wù)成本控制被動的根本原因。
（三）財務(wù)會計部門缺乏與企業(yè)其他部門進行溝通。由于會計部門缺少與企業(yè)其他部門的溝通，這直接導致降低了企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制沒有取得良好的控制效果。同時，部分企業(yè)建立的財務(wù)成本內(nèi)部控制體系不夠完善、合理，這也是導致企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制未能取得良好效果的一個重要的原因。針對企業(yè)來講，財務(wù)部門就是一個職能部門，對于企業(yè)整體的經(jīng)營運作情況不能及時的了解，所以，就出現(xiàn)了對于企業(yè)的一些經(jīng)營運作的相關(guān)信息，財務(wù)部門不能及時的了解和判斷。這嚴重的影響了財務(wù)管理部門對財務(wù)成本控制管路工作的進一步的深入。導致財務(wù)核心對成本控制未能發(fā)揮的作用。所以說，財務(wù)成本控制管理部門要及時的與其他的部門進行有效的溝通，建立合理、完善的財務(wù)成本內(nèi)部控制體系。
二、財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策
（一）提高企業(yè)財務(wù)人員對成本控制的水平。提升財務(wù)成本控制管理人員隊伍的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，定期的對其進行專業(yè)的技能培訓和考核，加強對人員資格的錄用和專業(yè)技能水平的培訓，企業(yè)要認真做到對財務(wù)成本控制管理人員全過程的成本控制和管理工作，同時還要落實財務(wù)內(nèi)部成本控制管理制度的責任制度，把責任落實到每個人的身上。不斷的提高財務(wù)成本控制管理人員自身的綜合素質(zhì)，確保財務(wù)成本預算的科學、準確，并且減少財會控制的風險。
（二）給財務(wù)人員創(chuàng)造學習條件，調(diào)動其積極性。企業(yè)要想適應社會的發(fā)展需求，能夠生存下去，就要提高財務(wù)管理人員對成本控制的水平，同時，這也是企業(yè)財務(wù)管理人員工作目標，更是企業(yè)能夠順利生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要做到：為財務(wù)成本控制管理人員創(chuàng)作學習的機會，為了能夠提升財務(wù)成本控制管理人員的工作能力，通過獎罰制度來加強并促進他們的學習，調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，提高他們的誠信意識，使他們不僅提升財務(wù)成本控制管理能力，幫助企業(yè)合理的進行理財和投資。
（三）強化和建立各種管理制度，建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)。企業(yè)只有建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)，才能確保和加強企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制工作順利的進行，只有強化和建立各種管理制度體制，對一些費用的支出要制定一個范圍標準，這樣企業(yè)才能順利的開展對財務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作。建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系體系，企業(yè)可以避免經(jīng)濟損失的浪費。
（四）實行強有力的成本控制策略。第一，企業(yè)要建立財務(wù)成本控制管理制度的考核制度和獎罰的制度，讓所有的財務(wù)管理人員都參加，盡量降低對內(nèi)部成本的控制。第二，在企業(yè)的發(fā)展環(huán)境中，要加強各部門員工之間的交流，把企業(yè)各部門員工之間的高效合作視為發(fā)展的目標。
三、結(jié)束語
總之，通過本文對財務(wù)成本內(nèi)部控制的若干問題的探討，可見，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作是一個長期的過程，同時要做好對財務(wù)成本的內(nèi)部控制工作，就要及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，要充分的認識其存在的問題，采取一個有效的解決的對策，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)成本內(nèi)部控制的與時俱進。
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自從內(nèi)部控制管理規(guī)范以來，人們對內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的研究逐步深入。金融危機以來，我國企業(yè)面臨的風險日益嚴峻，由于內(nèi)部風險控制的缺陷導致出現(xiàn)財務(wù)危機甚至破產(chǎn)的案例經(jīng)常發(fā)生。為進一步加強財務(wù)風險管理和控制，我國企業(yè)逐步建立內(nèi)部控制管理體系，成立了企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的管理機構(gòu)，為我國內(nèi)控體系和風險管理提供了制度和機制保障。企業(yè)財務(wù)風險控制是企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中的關(guān)鍵一環(huán)，是企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展的保障，隨著風險的逐步增多和風險失控案例的不斷增加，企業(yè)管理者逐步認識到財務(wù)風險控制的重要性。財務(wù)風險控制是建立和完善企業(yè)管理體系的重要組成部分，在國際一體化和經(jīng)濟全球化的背景下，加強對財務(wù)風險管控的研究顯得極為重要。企業(yè)要將財務(wù)風險控制提升到發(fā)展的戰(zhàn)略高度，及時完善風險控制措施，將企業(yè)面臨的風險進行系統(tǒng)梳理，制定出風險管控措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強企業(yè)管理。
2企業(yè)財務(wù)風險成因分析
企業(yè)財務(wù)風險是指在財務(wù)活動中，由于各種不確定性因素的影響，企業(yè)所面臨的各種能夠以貨幣計量反映，不能實現(xiàn)預期財務(wù)收益而造成損失的那部分經(jīng)營風險，這部分經(jīng)營風險是因為內(nèi)外部環(huán)境的變化和企業(yè)自身經(jīng)營活動的不穩(wěn)定性造成的。產(chǎn)生財務(wù)風險的原因有很多，從企業(yè)和市場之間關(guān)系的角度來看，企業(yè)財務(wù)風險的產(chǎn)生主要可以分為內(nèi)部和外部兩方面的原因。內(nèi)部原因是企業(yè)自身由于主觀認識和控制風險能力的局限性，對于財務(wù)風險認識膚淺，缺乏對風險的警惕性，經(jīng)營決策缺乏科學性導致決策失誤，對于一些關(guān)鍵控制點不能很好地控制，導致財務(wù)風險形成。在籌資方面，融資渠道不合理，籌資決策失誤，企業(yè)籌集資金不能有效使用，預期效果不理想，資金流動性不強，周轉(zhuǎn)速率較低，資產(chǎn)的流動性和質(zhì)量較低，導致企業(yè)盈利能力缺乏。公司治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏相互制約機制，財務(wù)決策缺乏相應的合理性，沒有建立統(tǒng)一的決策制度，對于投資中的不確定性因素缺乏科學的預見以及應有的防范，導致投資決策失誤，投資項目不能獲得預期收益，投資無法按期收回，甚至產(chǎn)生巨額的投資損失，為企業(yè)帶來極大的財務(wù)風險。企業(yè)大量采用賒銷方式，擴大市場占有量，對客戶的信用等級缺乏了解和控制，加大了資金的收回難度，部分企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，面臨資金斷裂，可能導致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營風險由此產(chǎn)生。收益分配也會造成經(jīng)營風險，為了擴大相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展，企業(yè)資金需求量較大，如果分配大量的現(xiàn)金股利，將使企業(yè)陷入資金短缺的經(jīng)營風險，股票市值將降低，使企業(yè)陷入財務(wù)困境和財務(wù)危機。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全，財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行不嚴格，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，資本的安全性和完整性得不到應有的保證，財務(wù)風險極易發(fā)生。外部原因主要是外部宏觀經(jīng)濟政策和市場供需等，主要包括國家政策的相關(guān)變更、通貨膨脹、貨幣貶值、市場匯率等外部因素，這些原因存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之外，是企業(yè)難以預測和應對的，有時是無法改變的。外部環(huán)境的變化可能給企業(yè)帶來一定的發(fā)展機會，但也有可能使企業(yè)面臨一定的危險。部分企業(yè)對于財務(wù)風險重視程度不夠，缺乏主動融入市場、適應市場的魄力，不能及時適應外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟政策，不能及時根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)做出投資和籌資、生產(chǎn)經(jīng)營方面的變化。如果企業(yè)對外部環(huán)境預測或把握不準確，不能夠適應復雜多變的外部環(huán)境，就必然會給企業(yè)的生存發(fā)展帶來困難，從而導致企業(yè)的財務(wù)危機風險。
3企業(yè)財務(wù)風險控制中存在的主要問題分析
3.1財務(wù)風險控制意識淡薄雖然我國企業(yè)經(jīng)歷了金融危機的洗禮，留存下來的都是具有一定實力的企業(yè)，但是，在后金融危機時代，財務(wù)風險的管控意識仍較為淡薄，沒有將財務(wù)風險控制提升到應有的高度。企業(yè)管理者缺乏應有的風險意識，尚未建立起全面控制和預警機制，沒有相關(guān)控制防范措施，一般是在風險出現(xiàn)后才進行處理。企業(yè)員工風險意識淡薄，再好的制度也需要員工來執(zhí)行和遵守，員工是財務(wù)風險控制的主體，員工的素質(zhì)和水平?jīng)Q定了財務(wù)風險控制的成敗。
3.2企業(yè)監(jiān)督機制不完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制來自多方面，在業(yè)務(wù)流程方面，只是注重業(yè)務(wù)成果，忽視風險的存在。部分財務(wù)人員只是對單據(jù)做機械式的統(tǒng)計，即使是發(fā)現(xiàn)了相關(guān)疑點，由于缺乏監(jiān)督機制，不能及時有效地進行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關(guān)時機，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)，部分企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計管理機制不健全，導致內(nèi)部審計獨立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計只是起到了會計審核的作用，會計監(jiān)督和審計、評價、鑒證的作用發(fā)揮得較少。
3.3企業(yè)風險評估不及時風險評估是對風險的有效識別，是風險控制的前提，要對可能發(fā)生的風險做出綜合評定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標不明確，戰(zhàn)略目標不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務(wù)層面，沒有規(guī)范業(yè)務(wù)流程，沒有將部門的業(yè)務(wù)目標上升為企業(yè)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風險識別和評估機制，不能提前有效識別出可能存在的風險，風險防控預案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財務(wù)風險的評估機制，不能針對國家的相關(guān)政策和外界環(huán)境的變化及時采取相應的措施，企業(yè)規(guī)避風險的能力較弱。
4企業(yè)財務(wù)風險控制建議
企業(yè)財務(wù)風險與內(nèi)部控制具有相關(guān)性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標，只要有利潤就會存在風險。企業(yè)要加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立基于風險控制的財務(wù)風險控制體系，加強人員管理和相關(guān)組織機構(gòu)建設(shè)，逐步完善相關(guān)制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營管理環(huán)境，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
4.1增強企業(yè)財務(wù)風險防范意識隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場競爭中，良好的風險防范意識，并善于分擔、分散風險是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要進一步樹立財務(wù)風險防范意識，落實好風險與收益相均衡的原則，收益與風險防控相平衡。財務(wù)風險不是財務(wù)人員的專利，全體員工都必須樹立風險意識，將風險防范流程貫徹到企業(yè)財務(wù)管理工作中去。會計和財務(wù)管理人員要具備職業(yè)判斷和風險識別的敏感性，及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在風險，對具體環(huán)境下的財務(wù)風險做出正確的判斷，及時提出解決方案和應對措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構(gòu)建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，完善考核指標，建立基于風險導向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。
4.2強化企業(yè)財務(wù)風險監(jiān)督機制進一步加強風險的監(jiān)控，從源頭上加強風險管控。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)風險控制中的主導作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，從而實現(xiàn)企業(yè)科學管理、民主決策，建立健全約束和激勵機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風險控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機結(jié)合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責和管理權(quán)限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級之間的相互制約，以風險控制為核心的、多層次、多目標的財務(wù)風險內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財務(wù)風險評估與預警體系，健全財務(wù)管理風險預警機制，對企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控，時刻關(guān)注企業(yè)償債能力與負債比率，及時做出正確、客觀的風險分析。在對企業(yè)財務(wù)信息進行計量、加工、整理、披露的過程中，對于企業(yè)存在的財務(wù)風險要及時預警。
4.3完善企業(yè)財務(wù)風險評估機制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對各類風險全面識別，要善于從未知風險中尋找必然風險，以便使企業(yè)能夠采取措施或者抓住機遇應對風險，全方位監(jiān)控風險，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出處置意見。建立和完善風險評估機制，采用財務(wù)指標，進行技術(shù)性分析。要注重發(fā)揮整體效益，提出風險控制的關(guān)鍵點，將風險控制在最低水平。轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，以風險導向為原則，將財務(wù)控制擴大為風險控制；以風險導向為目標，針對風險涉及相關(guān)流程、提高控制效率，有效識別和控制重大錯報風險，提高風險控制工作的針對性和有效性。
4.4加強企業(yè)財務(wù)活動風險控制
4.4.1籌資風險控制籌資風險要在源頭上控制，要做好籌資期限、資金來源、籌資環(huán)境等籌資因素的相關(guān)預算工作，科學籌資，控制好相關(guān)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資金風險。把握好宏觀環(huán)境的變化，對企業(yè)財務(wù)狀況做出科學預測。把握市場動態(tài)，順應經(jīng)濟環(huán)境，做出合理的預測。提高籌資資金的使用效率，建立激勵與約束機制，根據(jù)企業(yè)實際安排杠桿系數(shù)，創(chuàng)造更多利潤。企業(yè)要對債務(wù)進行積極化解，科學管理，加強債務(wù)融資治理。
4.4.2投資風險控制投資風險主要包括資金回收風險和投資資金效率風險。一般投資回報率與投資風險成正比，企業(yè)要獲取投資收益，就要承擔一定的風險。現(xiàn)今市場競爭日益激烈，在投資后，如果資金不能及時收回，將導致企業(yè)運行困難，不能準確把握相關(guān)現(xiàn)金流量，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。要確保投資項目的真實性和可靠性，平衡相關(guān)收益和風險。要加強投資前的項目審批和風險論證，嚴格把握投資進度，做好相關(guān)預測分析，建立投資決策機制，避免冒險投資，將投資風險控制在合理的區(qū)間內(nèi)。
企業(yè)集團開展財務(wù)管理工作的基本目的，是為了保證自身利益最大化，并且最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的自身價值，通過采用科學的管理方法，對于企業(yè)內(nèi)部的資金進行籌措、分配、運用與控制，并且結(jié)合相關(guān)預算管理等活動，對企業(yè)的資金進行管理。在企業(yè)開展經(jīng)濟活動中，資金是其重要的前提基礎(chǔ)，通過開展有效的財務(wù)管理工作，可以將資本的運營效益實現(xiàn)最大化。財務(wù)管理的開展，同時也需要為企業(yè)集團的決策提供正確、真實、有效的會計信息。企業(yè)集團一般來說，根據(jù)業(yè)務(wù)方向和行業(yè)的不同，其財務(wù)管理工作的開展和相關(guān)業(yè)務(wù)流程也存在著一定的差異。在進行內(nèi)部控制上，要結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點，實現(xiàn)主動化的控制。
2提高企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制成效的對策
2.1內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一套完善的內(nèi)部控制制度是整個內(nèi)部控制工作開展的重要前提。在內(nèi)部控制制度完善上，要結(jié)合企業(yè)的實際內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，并且采用科學、先進的監(jiān)督執(zhí)行制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理目標的有效落實。針對于原有制度的漏洞，要及時地進行消除和解決，并且減少內(nèi)部人員違規(guī)和暗箱操作行為的發(fā)生，嚴格遏制內(nèi)部舞弊、欺詐等行為的出現(xiàn)，保護企業(yè)集團的內(nèi)部資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，要明確相關(guān)領(lǐng)導的責任，并且對各級部門的職能進行明確的劃分。與此同時，相關(guān)運營管理部門，也要對于內(nèi)部控制工作開展過程中的不足進行及時的指出，以便于更好地完善內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制工作開展的過程中，要制定一套高效的控制流程，并且提高集團內(nèi)部財務(wù)管理人員的認知水平。在風險評估上，要提高各級財務(wù)管理人員對于風險的認知，構(gòu)建科學的評價機制，加強對未來風險的預測和應對能力，積極識別一些重大變革的發(fā)生前兆，做好有效的規(guī)避。在內(nèi)部溝通開展上，要實現(xiàn)扁平化的管理模式，提高內(nèi)部橫向溝通效率。另外，對于內(nèi)部監(jiān)控工作的開展，要建立與當前集團內(nèi)部體系相協(xié)調(diào)的監(jiān)督機制，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督控制。
2.2創(chuàng)新管理流程
1）預算管理。
集團內(nèi)部的財務(wù)管理部門，要做好相關(guān)的預算計劃，為后續(xù)運營管理工作的開展提供依據(jù)。預算編制的過程中，要嚴格貫徹集團的發(fā)展戰(zhàn)略，并且保證預算的精細化。預算過程中的相關(guān)指標制定上，要具有一定的前瞻性，并且將長期指標與短期指標進行合理分配。與此同時，財務(wù)管理人員還要積極地借鑒先進的行業(yè)管理經(jīng)驗，并且實現(xiàn)動態(tài)化的監(jiān)控和管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識。例如，在預算制定上，可以采用滾動預算、多版本預算與評估預算等多種方式。針對于不同的應用情況和具體環(huán)境，財務(wù)管理人員采用不同的預算編制思路，進而更好地提高內(nèi)部控制的成效。
2）財務(wù)分析管理。
在進行財務(wù)分析工作時，要突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與加工的局限，對于各個信息回報對象進行明確，并且滿足各項信息需求。財務(wù)管理部門要對于財務(wù)信息進行科學的加工和處理，結(jié)合集團需求，輸出統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)報表，并且根據(jù)業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等不同，對財務(wù)信息進行分類，并且制定出相關(guān)業(yè)績報告，對于集團運營中的問題進行預測，為集團高層的管理決策提供有效的依據(jù)。與此同時，財務(wù)分析時也要保證分析的維度和質(zhì)量，并且加強與各個部門之間的溝通與交流，提高信息質(zhì)量。
3）績效考核管理。
在開展內(nèi)控工作中，提高績效考核管理水平，可以有效的實現(xiàn)對員工的激勵，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性。在開展考核工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，最大限度地降低整個考核工作的頻率，以實現(xiàn)長效激勵為主要目標。在創(chuàng)新績效考核體系中，要納入具有較強全面性、客觀性的考核業(yè)績指標，并且將一些指標的計算口徑、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進行重新梳理?？己斯ぷ鞯拈_展范圍，要在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)可控化管理，提高整個集團內(nèi)部員工的整體意識。
2.3加強成本控制
內(nèi)部控制工作開展的過程中，要從現(xiàn)有成本控制工作入手，制定出科學合理的成本費用控制計劃，并且完善相關(guān)費用控制機制，將以往內(nèi)控工作中成本費用控制效果不佳的情況進行整改。成本控制工作的開展，要對于現(xiàn)有的流程進行重新梳理，并且引入規(guī)范化、標準化的管理理念，對于現(xiàn)有流程中一些繁瑣、冗余的環(huán)節(jié)進行剔除，提高整個運營過程的信息流通有效性。財務(wù)管理人員要對于集團的整個價值鏈成本進行深入分析，找出成本費用控制工作的重點，并且予以高度的重視。在進行成本費用結(jié)構(gòu)分析上，要實現(xiàn)精細化的管理，并且提高對各項數(shù)據(jù)的積累能力。通過不斷地優(yōu)化和分析，進而真正的找出當前成本控制工作中的不足，提高企業(yè)的成本控制能力，讓內(nèi)控工作的落實成效得到有效地保證。
2.4加強信息化建設(shè)
財務(wù)管理工作的開展，要放眼世界，積極地引入先進的信息技術(shù)。集團財務(wù)管理工作的任務(wù)較多，管理范圍較大，一個科學、高效的信息管理平臺是非常重要的?，F(xiàn)階段，很多大型企業(yè)都采用了自己的信息化管理平臺，結(jié)合自身的特點，制定出了高效的信息化管理體系。企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作中，要重視信息化技術(shù)的應用，并且將控制工作于信息化體系進行融合，全面地對財務(wù)管理工作進行組織與控制。另外，信息化建設(shè)工作的開展，也有助于提高企業(yè)的會計工作水平，實現(xiàn)在線財務(wù)管理，大大地提高了財務(wù)管理工作的效率。
2.5加強人才培養(yǎng)
隨著當前社會經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作中，很多控制工作內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化。財務(wù)管理人員要具有強烈的危機意識，并且不斷地在日常工作中提升自我，積極參與各項業(yè)務(wù)技能培訓，深入學習國際社會中的一些商務(wù)與會計管理知識，加強對業(yè)務(wù)部門的了解，從而更好地滿足新時期財務(wù)管理工作的需求。
3結(jié)束語