導(dǎo)語(yǔ)：在銀行會(huì)計(jì)主管履職報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算;事后監(jiān)督;支付系統(tǒng)

中圖分類號(hào):F831.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1007-4392(2007)06-0049-03

一､目前事后監(jiān)督會(huì)計(jì)核算存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其隱患

(一)管理機(jī)制上的風(fēng)險(xiǎn)隱患

從目前各支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)配備人員結(jié)構(gòu)上看,主要是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理與會(huì)計(jì)核算主體和核算組織形式的變化不協(xié)調(diào),崗位設(shè)置不盡科學(xué)､合理｡會(huì)計(jì)集中核算管理辦法只對(duì)部分會(huì)計(jì)崗位職責(zé)作了原則性規(guī)定,具體操作流程未予以明確｡目前旗縣支行普遍存在一線業(yè)務(wù)人員偏少問(wèn)題,不能按照各專業(yè)的職能要求有效解決崗位設(shè)置問(wèn)題｡因此,崗位交叉､一人多崗現(xiàn)象在大部分支行普遍存在｡以赤峰為例,目前赤峰市中心支行所轄10個(gè)旗縣支行共有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)專兼職監(jiān)督人員10人,其中:專職監(jiān)督員1人,兼職9人｡只有敖漢支行設(shè)專職核算業(yè)務(wù)監(jiān)督人員1名,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)､國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督工作,由于人員少其余 9個(gè)支行全部為兼職監(jiān)督員,其中:5人由營(yíng)業(yè)部主任､副主任兼任,4人分別由國(guó)庫(kù)復(fù)核､現(xiàn)金會(huì)計(jì)､會(huì)計(jì)綜合､重要空白憑證管理等兼任｡由此形成了:一是監(jiān)督人員在被監(jiān)督對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)下開展監(jiān)督工作,使監(jiān)督人員地位不能超脫,直接影響了會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和獨(dú)立性,使監(jiān)督力度弱化,監(jiān)督效果不明顯｡二是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主管既是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主管又是監(jiān)督員,違背了監(jiān)督人員不能從事前臺(tái)業(yè)務(wù)操作的制度規(guī)定,監(jiān)督職能不能得到有效發(fā)揮｡

(二)人員風(fēng)險(xiǎn)

事后監(jiān)督作為縣支行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一個(gè)業(yè)務(wù)崗位,受人員配置不足的因素影響,事后監(jiān)督人員大多由其他部門人員兼崗｡非會(huì)計(jì)專業(yè)人員對(duì)有關(guān)制度規(guī)定､業(yè)務(wù)知識(shí)和操作流程學(xué)習(xí)掌握的不夠深入透徹,缺乏系統(tǒng)性､全面性的了解,導(dǎo)致其不能有效履行自已的監(jiān)督職責(zé),出現(xiàn)外行監(jiān)督內(nèi)行的現(xiàn)象｡個(gè)別事后監(jiān)督人員對(duì)會(huì)計(jì)核算中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能識(shí)別,很難發(fā)現(xiàn)一般性差錯(cuò)和問(wèn)題｡據(jù)事后監(jiān)督中心監(jiān)督發(fā)現(xiàn),個(gè)別支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的事后監(jiān)督人員缺乏工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)操作的熟練程度,在監(jiān)督業(yè)務(wù)方面存在著一些差錯(cuò)和問(wèn)題,沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決｡主要表現(xiàn)在:1.會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在著憑證印章不清晰､漏蓋個(gè)人名章､記賬串戶等現(xiàn)象;2.財(cái)政性存款劃撥憑證､表外科目付出憑證､電匯憑證漏蓋轉(zhuǎn)訖章;3.錯(cuò)用發(fā)行基金往來(lái)金額憑證;4.發(fā)行基金投放業(yè)務(wù),3200貸方憑證使用反方;發(fā)行基金回籠業(yè)務(wù),3200借方憑證使用反方;5.同城提出貸方票據(jù)清單漏蓋監(jiān)督員名章;6.沖正補(bǔ)記業(yè)務(wù),沖正憑證使用反方;7.國(guó)庫(kù)存款利息當(dāng)日未入帳,國(guó)庫(kù)存款利息計(jì)付錯(cuò)誤;8.個(gè)別農(nóng)村信用社繳存法定存款準(zhǔn)備金不足;9.遲錄個(gè)別繳款單位的一般存款余額;10.電匯憑證收款單位帳號(hào)填寫錯(cuò)誤等｡如果這些問(wèn)題不能得到有效控制,有可能使風(fēng)險(xiǎn)加大,造成資金損失｡營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)督人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督核查提示和把關(guān)作用不明顯｡

(三)重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,事后監(jiān)督工作應(yīng)將涉及資金流出的重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為事后監(jiān)督的切入點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)､全面的核查,嚴(yán)格監(jiān)控資金流向,如同城票據(jù)提出､現(xiàn)金出庫(kù)､電子聯(lián)行､大額支付等資金流出渠道,檢查他們的合規(guī)性､合法性和準(zhǔn)確性,逐一核查憑證和附件,并嚴(yán)格執(zhí)行網(wǎng)點(diǎn)事后監(jiān)督員實(shí)時(shí)監(jiān)督制度｡但在實(shí)際工作中,個(gè)別支行在制度執(zhí)行方面還帶有很大的隨意性｡如同城票據(jù)提出､現(xiàn)金出庫(kù)業(yè)務(wù)存在未經(jīng)事后監(jiān)督員實(shí)時(shí)監(jiān)督并簽章確認(rèn)就辦理的現(xiàn)象｡

(四)大額支付業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

隨著縣支行國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)的啟用和大額支付系統(tǒng)上線,國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)(2.0)版成功接入大額支付系統(tǒng),國(guó)庫(kù)資金賬務(wù)處理方式發(fā)生改變,國(guó)庫(kù)的同城差額清算通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理,加大了資金風(fēng)險(xiǎn)｡同城差額的清算若處理不及時(shí)或有誤,一旦支付窗口關(guān)閉,就會(huì)出現(xiàn)墊款墊支現(xiàn)象｡如會(huì)計(jì)核算人員誤將國(guó)庫(kù)同城票據(jù)交換借方差額當(dāng)作貸差錄入發(fā)送,有可能形成風(fēng)險(xiǎn)隱患｡

(五)事后監(jiān)督自身的潛在風(fēng)險(xiǎn)

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重滯后｡由于憑證傳遞的時(shí)滯性,事后監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng),并在接收到各支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算資料后一個(gè)工作日內(nèi)完成事后監(jiān)督工作｡事實(shí)上,受地域距程所限,各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)資料很難在短時(shí)間內(nèi)運(yùn)送到事后監(jiān)督中心｡以赤峰市中心支行為例,目前赤峰轄區(qū)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)上一日的會(huì)計(jì)核算資料均在次日下午4點(diǎn)左右由赤峰市郵政局專人將郵包送達(dá)事后監(jiān)督中心｡有的網(wǎng)點(diǎn)如遇異常情況,需要遲延一至兩天才能送達(dá),如遇節(jié)假日會(huì)計(jì)資料在途時(shí)間會(huì)更長(zhǎng),造成事后監(jiān)督嚴(yán)重滯后,時(shí)效性作用難以發(fā)揮｡若存在問(wèn)題,到監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)時(shí)為時(shí)已晚｡二是事后監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)性不強(qiáng)｡事后監(jiān)督工作與前臺(tái)截然分離,事后監(jiān)督人員對(duì)前臺(tái)人員的操作行為､方式無(wú)直觀的認(rèn)識(shí),只能依據(jù)憑證､賬簿､報(bào)表等進(jìn)行事后檢查､核對(duì),對(duì)前臺(tái)人員是否嚴(yán)格按操作程序辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)､各項(xiàng)規(guī)章制度是否得到貫徹執(zhí)行等無(wú)法驗(yàn)證｡三是事后監(jiān)督還沒有形成一套科學(xué)､嚴(yán)密的監(jiān)督管理體系,僅對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督不夠｡

(六)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用,提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和工作效率,但也使會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)變得更加隱蔽､難于監(jiān)控｡由于旗縣支行沒有使用《中央銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》,對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)只能采取手工監(jiān)督方式,每天在地市中心支行下達(dá)提交指令后,依據(jù)會(huì)計(jì)核算要求打印發(fā)出､接收業(yè)務(wù)清單后,與會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行勾對(duì),才能監(jiān)督當(dāng)天核算業(yè)務(wù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤｡如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只能口頭通知地市中心支行事后監(jiān)督中心,當(dāng)天在系統(tǒng)中無(wú)法解決,監(jiān)督效能滯后｡重要空白憑證領(lǐng)用后,如會(huì)計(jì)核算人員未及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)銷號(hào),造成重要空白憑證賬實(shí)不符,易被別有用心的人利用作案,帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患｡另外,系統(tǒng)中有些重要事項(xiàng)由業(yè)務(wù)主管獨(dú)立完成,不符合風(fēng)險(xiǎn)控制的原則,沒有相應(yīng)的換人復(fù)核程序,會(huì)計(jì)主管單獨(dú)對(duì)各參數(shù)的設(shè)定和修改等｡事后監(jiān)督人員在整個(gè)系統(tǒng)過(guò)程中參與較少,不能很好地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行全程控制和監(jiān)督｡

(七)會(huì)計(jì)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

一是各支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算資料全部集中到中心支行事后監(jiān)督中心集中裝訂保管,通過(guò)郵政快遞公司傳遞,使會(huì)計(jì)資料在交接､傳遞過(guò)程中,均存在著會(huì)計(jì)資料毀損､錯(cuò)漏､丟失､泄密的風(fēng)險(xiǎn),不利于風(fēng)險(xiǎn)控制,使風(fēng)險(xiǎn)加大｡二是會(huì)計(jì)檔案的集中,為一些監(jiān)督檢查帶來(lái)不便｡如內(nèi)審部門對(duì)旗縣支行進(jìn)行全面審計(jì)時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的檢查中除檢查有關(guān)登記簿外,能夠查閱的會(huì)計(jì)資料寥寥無(wú)幾,一些會(huì)計(jì)資料只能到事后監(jiān)督中心去查找,造成審計(jì)過(guò)程不連續(xù)､查看問(wèn)題不及時(shí),不利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改｡

二､預(yù)防會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督部門應(yīng)采取的措施及對(duì)策

(一)加強(qiáng)制度建設(shè),完善崗位職責(zé),規(guī)范事后監(jiān)督行為

一方面結(jié)合事后監(jiān)督工作實(shí)際,制定統(tǒng)一的監(jiān)督模式和操作標(biāo)準(zhǔn)｡對(duì)事后監(jiān)督的內(nèi)容､操作方式､事后監(jiān)督人員的權(quán)限職責(zé)､要求等作出明確規(guī)定,進(jìn)一步規(guī)范､完善崗位職責(zé),便于實(shí)際操作｡另一方面要建立一整套科學(xué)､完整､規(guī)范的事后監(jiān)督制度管理體系,制定一套完整的管理制度和辦法,改變目前監(jiān)督滯后､靠經(jīng)驗(yàn)判斷的習(xí)慣作法和陳舊方式,應(yīng)采用科學(xué)的管理手段,合理的監(jiān)督方式,嚴(yán)密的規(guī)章制度,逐步形成事后監(jiān)督在組織體制上具有超脫性,在監(jiān)督工作上具有權(quán)威性,在管理模式上具有規(guī)范性,在制度執(zhí)行上具有嚴(yán)密性,在差錯(cuò)事故的處理上具有嚴(yán)肅性｡再次,對(duì)重要崗位人員實(shí)行有計(jì)劃的崗位輪換制度,并定期對(duì)在崗人員進(jìn)行檢查和考核｡

(二)嚴(yán)格堅(jiān)持事前防范､事中控制､事后監(jiān)督管理模式

各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)督員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督,變結(jié)果監(jiān)督為過(guò)程監(jiān)督,把各類風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)｡上級(jí)行應(yīng)將《中央銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》推廣到旗縣支行,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的一體化和電算化｡推廣《中央銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》時(shí)應(yīng)充分考慮事后監(jiān)督崗位的工作職責(zé)和現(xiàn)行《中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》功能設(shè)計(jì)和運(yùn)作方式｡《中央銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》的運(yùn)行方式可采用兩種,一是作為《中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》的附屬系統(tǒng),與其數(shù)據(jù)庫(kù)共享,功能設(shè)計(jì)上,旗縣支行實(shí)時(shí)監(jiān)督員也能夠手工錄入當(dāng)日發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),與從《中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》采集的數(shù)據(jù)核對(duì)｡二是統(tǒng)一模式,形成集中與分散相結(jié)合的事后監(jiān)督方式｡人民銀行可借鑒商業(yè)銀行的事后核查方式,基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可采取集中事后監(jiān)督,實(shí)施時(shí)間､空間､人員三分離｡

(三)確保事后監(jiān)督人員的準(zhǔn)確定位和良好配備

一是轄區(qū)各支行應(yīng)加大事后監(jiān)督人員的配備力度,將政治素質(zhì)好､工作能力強(qiáng)､業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)到事后監(jiān)督隊(duì)伍,保證監(jiān)督崗位的合理組合以及人員配備的數(shù)量要求;二是事后監(jiān)督人員應(yīng)加大新知識(shí)､新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)力度,潛心研究隨著業(yè)務(wù)的變化發(fā)展新出臺(tái)的各項(xiàng)制度､辦法､實(shí)施細(xì)則､操作規(guī)程､業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容,在有效施行依法監(jiān)督､依規(guī)核查的前提下,確保監(jiān)督工作質(zhì)量和效果｡

(四)落實(shí)責(zé)任追究制度,保障監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

實(shí)行責(zé)任追究是加強(qiáng)事后監(jiān)督,防范風(fēng)險(xiǎn)和案件､確保內(nèi)控制度落到實(shí)處的有力保障｡首先應(yīng)賦予實(shí)時(shí)監(jiān)督人員檢查前臺(tái)賬務(wù)處理及督促操作人員更正差錯(cuò)的權(quán)力,尤其是對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤､重點(diǎn)監(jiān)督核查｡其次,事后監(jiān)督人員應(yīng)有相對(duì)較大的獨(dú)立性,改變目前大部分支行事后監(jiān)督崗設(shè)在會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門,受會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo),監(jiān)督人員在被監(jiān)督對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,地位不能超脫,直接影響監(jiān)督的權(quán)威性和獨(dú)立性,使監(jiān)督力度弱化,監(jiān)督效果不明顯,監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)解決,不利于監(jiān)督職能的有效發(fā)揮｡第三,對(duì)在業(yè)務(wù)處理中發(fā)生的各類差錯(cuò)和事故

實(shí)行責(zé)任追究｡

(五)完善內(nèi)控機(jī)制､強(qiáng)化監(jiān)督檢查,保障會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的落實(shí)

基層人民銀行事后監(jiān)督部門應(yīng)按照上級(jí)行制定的法律法規(guī)和相關(guān)制度要求,在不違背原則的前提下,適時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展變化,研究制定符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的制度辦法,為新業(yè)務(wù)的順利開展提供依據(jù),以保證監(jiān)督質(zhì)量,提高監(jiān)督效率｡事后監(jiān)督人員要對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的合法性､合規(guī)性､準(zhǔn)確性､完整性進(jìn)行全面復(fù)審和檢驗(yàn),通過(guò)定期和不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查方式,督促事后監(jiān)督人員嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,對(duì)在監(jiān)督過(guò)程中有章不循､有據(jù)不依､擅自越位操作等違規(guī)現(xiàn)象,要按照有關(guān)制度從嚴(yán)處理｡事后監(jiān)督人員要認(rèn)真履職,嚴(yán)防資金風(fēng)險(xiǎn),保障會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的落實(shí)｡

(六)建立長(zhǎng)效機(jī)制,提高事后監(jiān)督人員的防控能力

為使各項(xiàng)規(guī)章制度得以有效落實(shí),基層人民銀行必須以人為本,抓好事后監(jiān)督人員自身建設(shè),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力｡要加強(qiáng)對(duì)事后監(jiān)督人員進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度､業(yè)務(wù)操作規(guī)程等新知識(shí)､新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),特別是要重點(diǎn)學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)事后監(jiān)督方法和技巧,使事后監(jiān)督人員能夠熟練掌握用以開展監(jiān)督工作所需的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī),使其不斷提高處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作技能,堵塞會(huì)計(jì)核算鏈條上存在的漏洞,最大限度地減少差錯(cuò)事故的發(fā)生,提高防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)的能力｡

(七)加強(qiáng)能力培養(yǎng),樹立全方位的監(jiān)督長(zhǎng)效意識(shí)

事后監(jiān)督人員應(yīng)按照崗位職責(zé)的要求不折不扣地履行好自身的本職工作,要增強(qiáng)責(zé)任感和使命感,發(fā)揮應(yīng)有的作用｡要克服“怕得罪人､當(dāng)老好人”的思想傾向,要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題､研究問(wèn)題和解決問(wèn)題,對(duì)在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)制度在執(zhí)行上與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的地方,要積極主動(dòng)地提出來(lái),通過(guò)積極有效的方式予以解決,以利于工作的改進(jìn)與完善｡事后監(jiān)督人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)事后監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò),要及時(shí)向會(huì)計(jì)主管和分管行長(zhǎng)報(bào)告,并對(duì)存在的重大問(wèn)題提出整改意見｡事后監(jiān)督人員要善于加強(qiáng)與被監(jiān)督部門會(huì)計(jì)核算人員的交流與溝通,共同研究和探討會(huì)計(jì)核算過(guò)程中容易出現(xiàn)和發(fā)生的各類問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)部位,提高抵御資金風(fēng)險(xiǎn)､確保資金安全的能力｡