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稅務(wù)局稅務(wù)稽查

時(shí)間:2022-03-19 01:23:48

導(dǎo)語:在稅務(wù)局稅務(wù)稽查的撰寫旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

近年來,部分地區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查工作協(xié)作方面進(jìn)行了有益的嘗試,有效提高了工作效率,降低了征納成本。但是,目前國、地稅稽查工作協(xié)作仍缺乏制度保障,相關(guān)信息不能完全共享,難以形成執(zhí)法合力。為進(jìn)一步整合稽查資源,規(guī)范稽查執(zhí)法,優(yōu)化納稅服務(wù),現(xiàn)就加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作提出以下意見:

一、切實(shí)提高認(rèn)識

加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作之間的協(xié)作,是整合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求和有效途徑。開展國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作,有利于形成執(zhí)法合力、依法加大對稅收違法案件的查處力度、降低稽查成本、減輕納稅人負(fù)擔(dān),對于樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象具有十分重要的意義。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視稽查協(xié)作工作,分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)要親自部署并督促落實(shí)稽查協(xié)作的具體工作。省以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稽查局應(yīng)指定負(fù)責(zé)稽查協(xié)作具體工作的機(jī)構(gòu)和聯(lián)絡(luò)人員,為落實(shí)稽查工作協(xié)作提供組織保障。

三、明確協(xié)作內(nèi)容

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際,建立健全雙方稽查協(xié)作的工作制度,逐步完善協(xié)作機(jī)制,推進(jìn)雙方多層次多領(lǐng)域的稽查協(xié)作,確保此項(xiàng)工作不斷取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

(一)建立信息交流平臺(tái)

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)采取召開聯(lián)席會(huì)議等形式,相互通報(bào)年度稽查工作計(jì)劃,定期交流稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和案件查處情況,協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問題,總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗(yàn)和稽查手段創(chuàng)新情況,及時(shí)溝通雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。聯(lián)席會(huì)議原則上每季度召開一次,由國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局輪流承辦,遇有特定情況隨時(shí)召開。

(二)共同開展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同協(xié)商制定年度稅收專項(xiàng)檢查計(jì)劃,對稅務(wù)總局部署的涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的指令性稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作,雙方應(yīng)聯(lián)合進(jìn)行檢查、督導(dǎo)、總結(jié)和報(bào)告;對稅務(wù)總局部署的指導(dǎo)性稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作,也應(yīng)聯(lián)合實(shí)施檢查。

(三)聯(lián)合進(jìn)行專案稽查

對涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的國家稅務(wù)總局督辦案件,由國家稅務(wù)總局(稽查局)指定牽頭負(fù)責(zé)單位,案發(fā)地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局組成聯(lián)合專案組,共同制定檢查方案并實(shí)施檢查。查處過程中,國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)分別辦理審批手續(xù)并出具執(zhí)法文書,需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),應(yīng)共同行動(dòng)。聯(lián)合檢查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí),由牽頭負(fù)責(zé)單位辦理移送手續(xù)。聯(lián)合專案組對案件定性、處理和處罰等問題發(fā)生意見分歧時(shí),應(yīng)提請聯(lián)席會(huì)議協(xié)商解決,協(xié)商難以達(dá)成一致意見時(shí),應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。

(四)及時(shí)移交案件線索

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在查處涉及對方管轄稅種的稅收違法案件時(shí),應(yīng)適時(shí)向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料,雙方應(yīng)相互承認(rèn)對方證據(jù)效力并做好證據(jù)轉(zhuǎn)換工作。對屬于對方管轄范圍的舉報(bào)案件、轉(zhuǎn)辦案件和其他案件,應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息資料轉(zhuǎn)交對方。

(五)認(rèn)真辦理案件協(xié)查

各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)制定案件協(xié)查工作實(shí)施辦法,在需要對方予以協(xié)查時(shí),按照協(xié)查辦法辦理相關(guān)手續(xù)。委托協(xié)查方應(yīng)盡可能提供協(xié)查線索,明確協(xié)查要求;受托協(xié)查方應(yīng)認(rèn)真辦理協(xié)查事項(xiàng)并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果,不能按時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果的,應(yīng)及時(shí)告知原因。

第2篇

我局結(jié)合自身的實(shí)際對分級分類稽查進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定成效,通過實(shí)施分級分類稽查,稽查質(zhì)量得到穩(wěn)步提升,稽查效能得到明顯提高,稽查威懾作用得到有效發(fā)揮,不僅礪練了稽查隊(duì)伍,而且實(shí)現(xiàn)了以查促收、以查促管、以查促查的目的?,F(xiàn)就我市分級分類稽查開展情況談幾點(diǎn)體會(huì)和想法。

一、推行稅務(wù)稽查分級分類管理的必要性

稅務(wù)稽查作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段,必然受到稅收信息化及稅源專業(yè)化管理的深刻影響。而現(xiàn)有的稽查體制與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng),稅務(wù)稽查定位不夠準(zhǔn)確,稽查職責(zé)范圍不夠明確,相關(guān)稽查工作機(jī)制不夠完善。這些問題的存在,迫切需要推進(jìn)稽查體制的改革和稽查制度的創(chuàng)新。分級分類稽查正是針對上述問題而推出的一種新型稽查工作模式,這一模式的推行,將有效規(guī)范稅務(wù)稽查行為,加大稅務(wù)違法案件的查處力度,有效地整合稽查人才資源,提高稅務(wù)稽查辦案質(zhì)量和辦案效率,同時(shí)對公正稅務(wù)執(zhí)法、提高納稅人稅收遵從度和營造公平稅收環(huán)境等方面也將起到至關(guān)重要的作用。

(一)分級分類稽查有利于稅收執(zhí)法的公平、公正。分級分類稽查的目的是強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控,遏制重大涉稅案件的發(fā)生,加大對涉稅大要案的查處力度,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能,堵塞稅收征管漏洞,體現(xiàn)了對合法納稅人權(quán)益的尊重,有利于公平、公正的稅收環(huán)境建設(shè),順應(yīng)了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的呼聲。

(二)分級分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的效能。分級分類稽查采用集中選案、統(tǒng)一檢查、交叉檢查等組織方式,抽調(diào)各級稽查部門人員組成檢查組實(shí)施檢查活動(dòng),突破了稽查工作的地域界限,實(shí)現(xiàn)了稽查部門之間的良性互動(dòng),形成分級負(fù)責(zé),職責(zé)明確的工作格局,有利于整合現(xiàn)有稽查資源,提高稽查工作效能,實(shí)現(xiàn)各級稽查部門之間的才力資源、信息資源共享,建立一個(gè)規(guī)范互動(dòng)、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。同時(shí),也有利于上級稽查部門對下級部門的管理、監(jiān)督和考核,規(guī)范下級稽查部門的規(guī)范執(zhí)法,提高案件查處質(zhì)量,減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門的壓力,減少執(zhí)法過程中的人為干擾,有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

(三)分級分類稽查有利于以查促管、以查促查。通過對不同規(guī)模、不同類型納稅人實(shí)施分類查處,有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問題,提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見,促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過對同類稽查案件的剖析,有利于發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的手段和規(guī)律,總結(jié)和提煉案件查處的方法、經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)的查處,特別是對大要案的查處,有利于發(fā)揮稽查的震懾作用,提高納稅人的稅法遵從度,規(guī)范稅收秩序。

(四)分級分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。對于經(jīng)濟(jì)相對落后、規(guī)模以上納稅人較少的縣(區(qū))的稽查干部,參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查,對提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很大幫助。統(tǒng)一檢查、異地檢查、省市聯(lián)動(dòng)和市縣聯(lián)動(dòng)等稽查工作方法,為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì),有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對各類涉稅違法行為的能力。

二、我市推行稅務(wù)稽查分級分類管理的現(xiàn)狀

(一)出臺(tái)管理辦法

二O一O年市地方稅務(wù)局出臺(tái)了《市地方稅務(wù)局分級分類稽查管理辦法(試行)》,辦法規(guī)定如下:

市地稅局按照納稅人規(guī)模、類型和案件性質(zhì),對全市納稅人進(jìn)行分類,對不同類別的納稅人確定相應(yīng)的稽查主體,由各級稽查部門根據(jù)分級分類稽查的原則,組織實(shí)施稽查。

每年1月底前,由各縣、區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)上報(bào)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)納稅人名單,市地稅局以統(tǒng)計(jì)名單為基礎(chǔ),結(jié)合全年工作計(jì)劃,統(tǒng)籌安排,制定重點(diǎn)檢查計(jì)劃。

市地稅局稽查局確定分級分類稽查范圍外納稅人的檢查,由縣、區(qū)地稅局根據(jù)征管權(quán)限確定。市地稅局當(dāng)年已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人,由市地稅局稽查局書面通知被查納稅人所在地縣、區(qū)地方稅務(wù)局,縣、區(qū)地稅局不得再列入本級當(dāng)年檢查范圍,避免重復(fù)檢查。已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人,如遇群眾舉報(bào),縣、區(qū)政府交辦等情況需要專案檢查的,縣、區(qū)地稅局應(yīng)及時(shí)上報(bào)市地稅局,由市地稅局根據(jù)工作需要指定稽查實(shí)施主體。

市地稅局稽查局對重點(diǎn)納稅人檢查終結(jié)后,將檢查結(jié)果及稽查建議反饋縣、區(qū)地稅局,以達(dá)到以查促管的作用。對市地稅局確定檢查的重點(diǎn)納稅人的檢查,根據(jù)需要也可以委托縣、區(qū)地稅局(稽查局)組織實(shí)施,檢查終結(jié)后,縣、區(qū)地稅局(稽查局)應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果上報(bào)市地稅局(稽查局)。

(二)具體做法

在試行分級分類稽查工作中,我們分別采取了不同的做法,取得了初步成效。具體有以下幾點(diǎn):

1、試行集中統(tǒng)一選案。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局專項(xiàng)檢查指令性、指導(dǎo)性計(jì)劃,結(jié)合重點(diǎn)稅源管理情況,首先由市地稅局稽查局通過征管軟件調(diào)取征管信息,進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,選取部分備查納稅人名單下發(fā)縣(區(qū))地方稅務(wù)局作為稅務(wù)稽查指導(dǎo)性計(jì)劃,然后由縣(區(qū))地方稅務(wù)局結(jié)合日管和以往年度涉稅檢查情況,對備查名單提出修改意見和建議,上報(bào)市局稽查局,最后由市局稽查局統(tǒng)籌安排,經(jīng)報(bào)批后,以文件形式下達(dá)稽查任務(wù)書,由縣(區(qū))地稅局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施。2011年度我局共對金融保險(xiǎn)、通訊、石油石化、房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)和資本交易等行業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行集中統(tǒng)一選案73戶。

2、組織開展重點(diǎn)稅源檢查。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于重點(diǎn)稅源管理工作要求,結(jié)合我市地稅征管工作實(shí)際,每年由市局從征管軟件中調(diào)取重點(diǎn)稅源征管信息,進(jìn)行征管數(shù)據(jù)比對分析,通過對以前年度重點(diǎn)稅源稽查案卷剖析整理,總結(jié)重點(diǎn)稅源發(fā)案規(guī)律性,并結(jié)合日管工作中掌握的重大工程建設(shè)項(xiàng)目、企業(yè)大額投資籌資、資本交易等涉稅信息確定重點(diǎn)稅源被查對象。確定重點(diǎn)稅源被查對象后,首先由縣(區(qū))主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象進(jìn)行自查自糾,然后市局根據(jù)自查自糾情況,確定最終被查單位名單,由市稽查局組織實(shí)施檢查。

3、開展異地交叉稽查。

市局根據(jù)掌握的企業(yè)征管信息及企業(yè)核算狀況,結(jié)合縣(區(qū))局上報(bào)要求重點(diǎn)整治的行業(yè)或部門,確定異地交叉稽查被查對象,由市局從全市稽查人才庫中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,組成聯(lián)合檢查組,統(tǒng)一對被查對象實(shí)施檢查。

三、推行稅務(wù)稽查分級分類管理的制約因素

(一)“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制欠缺。“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制既是稽查職責(zé)要求,又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑;既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段,又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。目前,征收、管理、稽查各職能部門之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢,主要表現(xiàn)在信息交流共享層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面,在一定程度上制約著分級分類稽查的全面推行。

(二)征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息不能及時(shí)掌握,只能通過征管系統(tǒng)信息了解重點(diǎn)稅源戶的涉稅變動(dòng)情況,但在實(shí)際工作中,往往存在征管信息內(nèi)容不完整,更新不及時(shí),審核不嚴(yán)格,重點(diǎn)不突出等問題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。

(三)稽查人力資源不足?;槿藛T占總?cè)藬?shù)的比例不到15%,而現(xiàn)有稽查人員真正在一線檢查崗位上的不足50%,并且大部分工作精力集中放在年度上級布置的專項(xiàng)稽查、外地協(xié)查和舉報(bào)案件的查處上,對其他工作則疲于應(yīng)付,這一問題成為制約實(shí)施分級分類稽查的重要因素。

(四)稅務(wù)稽查體制的制約。稽查機(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級稽查部門間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級分類稽查管理的要求。如:抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫級次等問題。

四、完善稅務(wù)稽查分級分類管理的幾點(diǎn)思考

(一)完善“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,確保分級分類稽查順利進(jìn)行。稅務(wù)部門內(nèi)部的計(jì)劃、稅政、法規(guī)、征管等部門,應(yīng)密切合作,及時(shí)為稽查部門提供稅源資料、征管信息、政策依據(jù)等方面的支持?;椴块T應(yīng)及時(shí)反饋檢查過程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管和稅收政策執(zhí)行方面存在的問題,提出加強(qiáng)征管建議,建立查前、查中、查后全方位的查管互動(dòng)工作機(jī)制。加強(qiáng)與公安、法院、檢察院等司法部門的協(xié)作配合,為推行稅務(wù)稽查分級分類管理的實(shí)施提供司法保障,確保分級分類稽查順利進(jìn)行。

(二)建立和完善重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析功能。要建立一個(gè)以納稅人為主題、反映各種業(yè)務(wù)情況的綜合的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng),稅務(wù)部門要加強(qiáng)與工商、銀行、財(cái)政、土地、房產(chǎn)等部門溝通,實(shí)現(xiàn)信息共享,使涉稅信息的采集更充分、更及時(shí)。注重涉稅信息資料收集的真實(shí)性和完整性,科學(xué)確定稅源分析指標(biāo),把經(jīng)驗(yàn)分析、定量分析、宏觀分析有效結(jié)合起來,為推行分級分類稽查提供良好的數(shù)據(jù)保障。

第3篇

第一條稅務(wù)稽查復(fù)查是指上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對其下屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)或稅務(wù)稽查人員案件查處工作進(jìn)行審理、復(fù)核,以考核稽查工作質(zhì)量,評定稽查人員工作情況的工作。

第二條稅務(wù)稽查復(fù)查由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指派專人進(jìn)行,可采取下戶復(fù)查、調(diào)帳復(fù)查、審查案卷等形式。

第三條稅務(wù)稽查復(fù)查追究是指稅務(wù)稽查復(fù)查認(rèn)定有關(guān)稽查機(jī)構(gòu)或稽查人員有少查補(bǔ)稅款或未依法辦事等情況,由各級稅務(wù)復(fù)查追究機(jī)構(gòu)對復(fù)查情況進(jìn)行審理評定,并視責(zé)任大小對負(fù)有責(zé)任的稽查機(jī)構(gòu)及稽查人員作出處理的工作。

第四條稅務(wù)稽查復(fù)查追究按權(quán)責(zé)一致原則追究有關(guān)人員(機(jī)構(gòu))責(zé)任,凡能分清責(zé)任者的,只追究責(zé)任者責(zé)任;不能分清責(zé)任的,由主查員負(fù)主要責(zé)任,協(xié)查員負(fù)連帶責(zé)任。

第五條稅務(wù)稽查復(fù)查工作完成后,復(fù)查人員應(yīng)作出稅務(wù)稽查工作報(bào)告,由復(fù)查追究機(jī)構(gòu)視復(fù)查情況對有關(guān)人員作出如下處理:

1、復(fù)查認(rèn)定稽查查補(bǔ)稅款準(zhǔn)確,但稽查資料不全、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不適當(dāng)或未按法定程序執(zhí)行,對主查員予以批評,并責(zé)令主查員及協(xié)查員進(jìn)行學(xué)習(xí)。

2、復(fù)查認(rèn)定專案稽查、專項(xiàng)稽查在取得同等資料的情況下,少查補(bǔ)稅款個(gè)體戶2000元以下,企業(yè)5000元以下,專項(xiàng)稽查10000元以下,且少查補(bǔ)稅款占稽查所屬期間應(yīng)納稅款10%以下的,對稽查員進(jìn)行批評教育。

3、復(fù)查認(rèn)定專案稽查在取得有關(guān)資料的情況下,少查補(bǔ)稅款個(gè)體戶2000—5000元,企業(yè)5000—10000元,專項(xiàng)稽查10000—20000元,且少查補(bǔ)稅款占稽查所屬期間應(yīng)納稅款10%—15%的,對稽查員進(jìn)行誡勉談話,并扣發(fā)半年獎(jiǎng)金。

4、復(fù)查認(rèn)定專案稽查在取得有關(guān)資料的情況下少查補(bǔ)稅款個(gè)體戶5000—10000元,企業(yè)10000—20000元,專項(xiàng)稽查20000—50000元,且少查補(bǔ)稅款占稽查所屬期間應(yīng)納稅款15%—20%的,扣發(fā)稽查員全年獎(jiǎng)金,責(zé)任人當(dāng)年不得評為先進(jìn),公務(wù)員考核不得評為優(yōu)秀。

5、復(fù)查認(rèn)定專案稽查在取得有關(guān)資料的情況下,少查補(bǔ)稅款個(gè)體戶10000—30000元,企業(yè)20000—50000元,專項(xiàng)稽查50000—100000元,且少查補(bǔ)稅款占稽查所屬期間應(yīng)納稅款20%—25%的,除按第四款規(guī)定處理外,將稽查員調(diào)離稽查崗位。

6、復(fù)查認(rèn)定專案稽查在取得有關(guān)資料的情況下,少查補(bǔ)稅款個(gè)體戶30000元以上,企業(yè)50000元以上,專項(xiàng)稽查100000元以上,且少查補(bǔ)稅款占稽查所屬期間應(yīng)納稅款25%以上的,稽查員當(dāng)年公務(wù)員考核為不稱職,扣發(fā)全年獎(jiǎng)金,并一律上報(bào)市局稽查復(fù)查追究委員會(huì)對其進(jìn)行下崗培訓(xùn),培訓(xùn)期間按下崗培訓(xùn)人員有關(guān)規(guī)定處理。同時(shí)分別扣發(fā)分局局長半年獎(jiǎng)金。

7、復(fù)查認(rèn)定稽查員有故意出錯(cuò),任意違反稅收政策規(guī)定,等主觀故意行為,導(dǎo)致國家稅款流失,不論其稅款金額大小,稽查員當(dāng)年公務(wù)員考核為不稱職,扣發(fā)全年獎(jiǎng)金,并一律上報(bào)市局稅務(wù)稽查復(fù)查追究委員會(huì)移送有關(guān)部門處理。觸犯刑律的,移送司法機(jī)關(guān)處理。同時(shí)分別扣發(fā)分局局長全年獎(jiǎng)金,且稽查分局當(dāng)年不得評為先進(jìn)單位。

第六條、南昌市國家稅務(wù)局稽查局復(fù)查追究委員會(huì)主任、副主任,由市稽查局正、副局長擔(dān)任,成員由具有查帳資格和一定稽查能力的人員組成。

第4篇

(一)復(fù)查組織

稽查局應(yīng)成立稅務(wù)稽查案件復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)查辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由局長擔(dān)任,成員可根據(jù)本局的實(shí)際工作需要組成。

復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,復(fù)查辦公室設(shè)在審理科。復(fù)查辦公室具體負(fù)責(zé)復(fù)查工作的組織與實(shí)施。

稅務(wù)稽查復(fù)查必須兩人以上,組成復(fù)查工作組(以下簡稱復(fù)查組),并確定一個(gè)組長為負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)稽查復(fù)查的具體實(shí)施。

復(fù)查案件一般應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)查結(jié),因特殊原因需要延長復(fù)查期限的,應(yīng)填寫《復(fù)查案件延期查結(jié)審批表》,并注明需要延期復(fù)查的原因和期限,報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,方可延長復(fù)查期限。

(二)復(fù)查內(nèi)容

1.調(diào)查和審理是否符合法定程序;

2.認(rèn)定事實(shí)是否清楚,證據(jù)是否確鑿,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;

3.定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng);

4.稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時(shí)得當(dāng);

5.稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范。

(三)復(fù)查進(jìn)行

1.稽查局根據(jù)復(fù)查工作計(jì)劃確定需要復(fù)查的稅務(wù)稽查案件,組成復(fù)查組,并指定組長?;榫挚梢愿鶕?jù)工作需要抽調(diào)稽查人員組成復(fù)查組,對已查稅務(wù)稽查案件實(shí)行交叉復(fù)查。

復(fù)查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。復(fù)查組根據(jù)復(fù)查對象和復(fù)查目標(biāo)提出復(fù)查工作方案,經(jīng)稽查局審批后實(shí)施。

復(fù)查人員與復(fù)查案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

2.稅務(wù)稽查案件的復(fù)查必須案卷審查和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合,具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對象情況確定。

實(shí)地調(diào)查必須有針對性地進(jìn)行;案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點(diǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過實(shí)地調(diào)查嚴(yán)格核證。

復(fù)查組在復(fù)查過程中應(yīng)當(dāng)注意聽取案件有關(guān)的納稅人或者其他當(dāng)事人的陳述和申辯。對當(dāng)事人提出的重要事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。

復(fù)查組在復(fù)查過程中遇到重大問題,必須及時(shí)向上級機(jī)關(guān)請示報(bào)告。

(四)復(fù)查終結(jié)

1.復(fù)查組對稅務(wù)稽查案件實(shí)施復(fù)查后,應(yīng)當(dāng)向局審理委員會(huì)提出復(fù)查報(bào)告。復(fù)查報(bào)告報(bào)送前,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取原稽查人員和被查對象的意見。復(fù)查組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核,根據(jù)審核情況對復(fù)查報(bào)告作必要的修改,然后連同案件原處理單位的書面意見一并報(bào)送局審理委員會(huì)。

2.稽查局審理委員會(huì)對稅務(wù)稽查案件復(fù)查報(bào)告的事實(shí)內(nèi)容和處理意見進(jìn)行審議,根據(jù)不同情況分別作出復(fù)查結(jié)論:

(1)原稅務(wù)處理決定認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當(dāng)?shù)模枰跃S持。

(2)原稅務(wù)處理決定主要事實(shí)不清、證據(jù)不足,適用依據(jù)錯(cuò)誤,違反法定程序,超越權(quán)限,,處理明顯不當(dāng)?shù)?,予以撤銷或者部分撤銷,并重新作出稅務(wù)處理決定。

(3)復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定相關(guān),屬于原稅務(wù)處理決定錯(cuò)誤的,予以糾正;屬于同一時(shí)限、同一項(xiàng)目的數(shù)量增減變化的,應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理決定時(shí)注明原稅務(wù)處理決定的相關(guān)內(nèi)容。

(4)復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的,只對新發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違法問題作出稅務(wù)處理決定。

(5)原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的,應(yīng)當(dāng)依法追繳;涉及多收稅款的,應(yīng)當(dāng)依法退還。

(6)原稅務(wù)處理決定的處罰原則上不再改變,但處罰明顯偏重,或者案件原處理單位人員與被處理對象通謀,故意偏輕處罰的,可以改變。

(7)案情復(fù)雜重大的,組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)會(huì)同主管稅務(wù)局有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審議,并根據(jù)審議情況作出復(fù)查結(jié)論。

3.稅務(wù)稽查案件復(fù)查終結(jié)后,復(fù)查發(fā)現(xiàn)案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中、、等違法違紀(jì)問題,按《南昌市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查案件復(fù)查追究暫行辦法》進(jìn)行處理。

第5篇

關(guān)鍵詞:稅務(wù)稽查;方式方法,舉措

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),依法治稅是依法治國的重要組成部分。實(shí)現(xiàn)依法治稅,建立一個(gè)稅收法制的國家,前提是稅收法制的完備和規(guī)范,核心是稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范化。稅收稽查作為稅收執(zhí)法工作的一個(gè)重要組成部分,對打擊偷逃騙稅等違法活動(dòng),增強(qiáng)納稅人的守法意識,發(fā)揮著愈來愈重要的作用,但當(dāng)前的稽查體系在稅務(wù)稽查方式、方法中,尚存在著一些問題,給實(shí)際操作帶來了一些難度,需要改進(jìn)。

一、稅務(wù)稽查的涵義和內(nèi)容

涵義:稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

內(nèi)容:稅務(wù)稽查包含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分。

1、選案是確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為:人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等。

2、實(shí)施稽查是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實(shí)施。

3、審理是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實(shí)施稽查完畢的基礎(chǔ)上,由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實(shí)施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì),制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過程。

4、執(zhí)行。隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強(qiáng),納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高,稅務(wù)稽查文書送達(dá)后,被查對象一般都能自動(dòng)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)——自動(dòng)辦理補(bǔ)報(bào)繳納。逾期不履行的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

二、強(qiáng)化稅務(wù)稽查的必要性

1、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是維護(hù)稅收秩序的重要保證。財(cái)稅體制改革和新稅制的實(shí)施,推動(dòng)了我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但稅收執(zhí)行形勢仍然十分嚴(yán)峻。各種違反新稅制的違法犯罪行為時(shí)有發(fā)生。以增值稅為犯罪對象的違法行為,已經(jīng)從依靠偽造、盜竊、倒賣增值稅專用發(fā)票向虛開、代開增值稅專用發(fā)票發(fā)展,犯罪手段之惡劣、違法金額之巨大,達(dá)到觸目驚心的地步,使財(cái)政收入大量流失。個(gè)人所得稅偷稅漏稅嚴(yán)重,也已引起社會(huì)各界關(guān)注,而對如此猖獗的稅收違法犯罪,單靠抓幾個(gè)案子,搞幾次專項(xiàng)打擊,是不能從根本上解決問題的。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查,形成有效的機(jī)制,改進(jìn)稅務(wù)稽查的方式、方法才能為維護(hù)稅收新秩序提供良好的保障。

2、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是確保稅收收入穩(wěn)定增長的重要手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)就是貫徹稅收政策,組織財(cái)政收入,保證國家各項(xiàng)支出的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入,稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的任務(wù)越來越重,而征收入員不可能大量增加,如果仍然沿用過去“人海戰(zhàn)術(shù)”組織收入,靠專管員一家一戶催報(bào)催繳,將很難完成日趨繁重的稅收任務(wù)。這就要求我們在新的形勢下,在組織收入工作中應(yīng)更多考慮采用稅務(wù)稽查這個(gè)手段,充分重視稽查工作在組織收入工作中的重要作用。稅務(wù)稽查工作加強(qiáng)了,納稅人的納稅意識增加了,稅收違法行為減少了,組織收入就好做了。稅務(wù)稽查能確保稅收收入的穩(wěn)定增長,稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)是貫徹稅收政策,組織稅收收入,保證國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)建設(shè)的需要。從以下幾組數(shù)據(jù)可以反映出稽查組織收入的作用。1995年縣級以上稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅收221.1億元,占當(dāng)年工商稅收的4.11%,不僅為國家挽回了損失,更重要的在于“處理一個(gè),教育一批,治理一片”震懾了違法犯罪分子,教育了人民群眾維護(hù)了稅收秩序,保障了收入。

3、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是保證勤政廉政和公正執(zhí)法的重要措施。近年來,一些稅務(wù)人員參與偷、騙稅案件,嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為此,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的勤政廉政建設(shè)十分必要。強(qiáng)化稅務(wù)稽查不僅可以監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù),同時(shí),稅務(wù)稽查還可以檢驗(yàn)稅收征管工作的好壞,糾錯(cuò)堵漏,針對查出來的問題總結(jié)研究,分析成因,提出改進(jìn)措施。這就在客觀上形成了“外反偷騙,內(nèi)防不廉”的監(jiān)督制約機(jī)制,對于保證稅務(wù)隊(duì)伍公正執(zhí)法,清正廉潔具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

4、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的重要保障。新稅制是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。偷稅、抗稅、騙取出口退稅等違法犯罪行為的存在,不僅造成了國家稅款的流失,破壞了稅收秩序,更為嚴(yán)重的是對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序造成了嚴(yán)重的危害。一部分納稅人通過偷、騙稅“發(fā)財(cái)致富”,就侵害了依法經(jīng)營,照章納稅人的合法利益,破壞了公平稅負(fù)的原則和公平競爭的環(huán)境,干擾了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此,強(qiáng)化稅務(wù)稽查,才能促進(jìn)公平競爭,保護(hù)合法經(jīng)營,凈化稅收環(huán)境,從而保證社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作中稽查手段存在的問題

稽查手段落后、選案職能不完善在實(shí)際工作中,絕大多數(shù)要稽查的案件是通過人工篩選、群眾舉報(bào)或上級交辦,檢查對象主要還是憑檢查人員的主觀意愿來確定,缺乏一套科學(xué)合理的程序和有效嚴(yán)密的監(jiān)督制約機(jī)制,且全稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)沒有形成聯(lián)網(wǎng),因而存在不少弊端:一是檢查效率低。由于人工篩選等原因,造成檢查對象納稅資料的分析不全面,選戶沒有針對性,不能突出重點(diǎn),導(dǎo)致效益低下,雖花費(fèi)大量人力物力,但效果卻不理想。二是容易導(dǎo)致腐敗。由于選戶權(quán)與檢查權(quán)沒有分離,對檢查人員缺乏必要的監(jiān)督,檢查人員可根據(jù)自己的喜好隨意選戶,容易滋生腐敗現(xiàn)象。三是破壞稅收公平。有的企業(yè)經(jīng)常查,有的企業(yè)長期不查,一些偷逃稅者就可能得不到應(yīng)有的懲罰,勢必造成納稅人的稅負(fù)不公和納稅人之間的不正當(dāng)競爭。

實(shí)施稽查的手段老套,不能有效稽查,沒有用到心理學(xué)、犯罪學(xué)等先進(jìn)的科學(xué)理念,容易讓犯罪分子鉆空子。審理案件方法也落后不能深層次挖掘證據(jù),造成被動(dòng)局面。執(zhí)行當(dāng)中,簡單粗暴現(xiàn)象有之,容易造成執(zhí)法犯法,不能完全按法規(guī)程序執(zhí)行稽查公務(wù)。

四、稅務(wù)稽查方式、方法改進(jìn)的舉措

1、加強(qiáng)微機(jī)建設(shè),強(qiáng)化應(yīng)用功能,逐步提高稽查質(zhì)量和效率2001年5月1日開始實(shí)施的新《稅收征管法》已經(jīng)將加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化寫進(jìn)法律,所以加快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng),已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先,各級稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)需要配備計(jì)算機(jī),加強(qiáng)稽查網(wǎng)絡(luò)建設(shè),在系統(tǒng)內(nèi)部和銀行及企業(yè)聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)資料共享;其次,要加快開發(fā)和完善稽查監(jiān)控系統(tǒng)軟件,實(shí)現(xiàn)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等過程的全程監(jiān)控和辦公自動(dòng)化;再次,是強(qiáng)化稽查的后勤保障系統(tǒng),各級稅務(wù)部門應(yīng)在現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)中盡量向稽查傾斜,必須配備先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和快速反應(yīng)的系統(tǒng)、通訊工具以及錄音、錄像等調(diào)查取證手段,對專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)檢查還應(yīng)拔付辦案經(jīng)費(fèi),經(jīng)費(fèi)來源可以從查補(bǔ)稅款、罰款中按一定比例提取。稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化國外稽查機(jī)關(guān)普遍運(yùn)用現(xiàn)代化的征管手段進(jìn)行稽查信息的收集和稽查的選案工作,由于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具的使用,稅務(wù)稽查信息獲取渠道更加廣泛化,稽查選案更加科學(xué)化。美國的稽查信息取得主要有三個(gè)方式:一是納稅人的申報(bào)表。二是根據(jù)事先設(shè)計(jì)好的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類抽樣進(jìn)行調(diào)查,“納稅人遵循納稅情況考核表”長達(dá)八頁,信息細(xì)致、詳盡、可靠。調(diào)查結(jié)果全部輸入計(jì)算機(jī),從而衡量今后納稅人申報(bào)是否正常。三是由工商注冊部門、土地或地產(chǎn)管理部門、海關(guān)、銀行、郵政電信、新聞等第三部門或舉報(bào)人、會(huì)計(jì)師等處獲得的信息。澳大利亞的稅務(wù)局取得稅務(wù)信息的途徑是多種多樣的,有的信息途徑是固定的,除了對現(xiàn)金交易難以掌握外,納稅人從公司取得的紅利、房產(chǎn)交易、銀行存款這些信息都將匯集到稅務(wù)局。稅務(wù)局可從公司年終的分紅聲明或房產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得有關(guān)納稅人收入情況的信息。另外,每年底,銀行需將每個(gè)儲(chǔ)戶的存款及利息報(bào)給稅務(wù)局。這樣稅務(wù)局就可以根據(jù)所獲取的信息,確定是否對某納稅人實(shí)施稽查。為了使稅務(wù)稽查對象選擇更科學(xué),各國的稽查選案一般都通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行。在美國,90%以上的案件是通過計(jì)算機(jī)分析篩選出來的。如美國計(jì)算機(jī)中心掌握著納稅人的任何交易和收支來源資料,以便與納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行核對,經(jīng)核對不符合者,即被確定為稽查對象。日本和英國則運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,通過計(jì)算機(jī)對若干關(guān)聯(lián)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷漏稅疑點(diǎn),從而確定稽查對象。

2、把審計(jì)方法合理吸收到稅務(wù)稽查工作當(dāng)中。當(dāng)前,企業(yè)的偷漏稅行為發(fā)生了變化,稅務(wù)稽查僅靠停留在賬面憑證資料上的審查,已難以應(yīng)付。隨著依法治稅進(jìn)程的推進(jìn),稅務(wù)檢事實(shí)、重證據(jù),成為我們工作中的重要程序,而審計(jì)性檢查愈顯其重要性。近幾年,稅務(wù)稽查向?qū)徲?jì)性檢查逐步發(fā)展,在檢查方法上業(yè)已提出采用上下聯(lián)動(dòng)式檢查法、庫存盤查式檢查法等手段。這些方法的使用,對于我們審核會(huì)計(jì)資料的合法性和真實(shí)性,對于偷漏稅行為的定性,可以提供寶貴的證據(jù),無疑將成為今后重點(diǎn)的工作方式。筆者認(rèn)為,由于上下聯(lián)動(dòng)式檢查是需要人力和資金相配合的,以目前條件,只能有重點(diǎn)的使用。相比之下,庫存盤查法更具靈活性和可操作性,在針對小戶型企業(yè)的檢查中,適時(shí)使用庫存盤查法不失為一種良策。

3、賦予稅務(wù)稽查人員刑事偵查權(quán),盡快建立稅務(wù)司法保障體系,建立稅務(wù)警察,保證涉稅犯罪案件的移交。面對我國已加入WTO的現(xiàn)實(shí),政府對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的管理手段越來越集中地表現(xiàn)到稅收上來,而稅務(wù)稽查正是這種管理職能中最集中、最有效的手段,面對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整,經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展壯大,稅收環(huán)境將更加復(fù)雜,一些不法納稅人“反稽查”的能力會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng),建立稅務(wù)警察已成為完善和深化稽查體制改革的重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化,納稅人偷逃稅的手段也日益隱蔽化,稅務(wù)稽查人員由于受到權(quán)限的限制,一般來說,各國稅收征管法規(guī)中規(guī)定的稽查人員的權(quán)限只有索取納稅資料權(quán)、查賬權(quán)等權(quán)限,不具有搜查住所權(quán)、封存帳簿權(quán)、查封財(cái)產(chǎn)權(quán)等權(quán)利,所以難以介入對稅收犯罪的查處。而司法部門雖具有刑事偵察權(quán),但由于調(diào)查稅收犯罪是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng),并且與其它刑事犯罪相比較,發(fā)案的量很大,偵破工作所需的技術(shù)和人力都是普通的警察部門所難以勝任的。這樣,集稽查與警察于一身的稅務(wù)警察這一產(chǎn)物就出現(xiàn)了。稅務(wù)警察的一般含義是指擁有刑事偵查權(quán)的稅務(wù)人員。目前,建立稅務(wù)警察已成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家一種普遍的現(xiàn)象。它的產(chǎn)生和出現(xiàn),是與各個(gè)國家打擊稅收違法犯罪緊密聯(lián)系在一起的。密切部門配合,搞好中間環(huán)節(jié)的銜接溝通工作,以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性。想要有力打擊涉稅違法犯罪行為,就必須及時(shí)取得確鑿足夠的證據(jù),而只有賦予稅務(wù)稽查人員在查處涉稅案件時(shí)具有的刑事偵查權(quán),才能確保這一點(diǎn)。稅務(wù)警察的設(shè)立,首先會(huì)對強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法權(quán)限、強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段、加大監(jiān)督懲處力度、加快稅務(wù)稽查法制化的進(jìn)程起到巨大的推動(dòng)作用;同時(shí),也只有加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)各職能部門的銜接與配合,才能避免涉稅案件在移送司法部門之后稅款不是被截留就是以非法所得上繳當(dāng)?shù)刎?cái)政的被動(dòng)局面。

盡管許多國家都建立了稅務(wù)警察,但它們在具體設(shè)置和形式上存在著差別。根據(jù)稅警機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系不同劃分,稅務(wù)警察的設(shè)置主要有兩種形式:

一種是在稅務(wù)機(jī)關(guān)外設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu),其人員是一種專門警察身份,主要代表是俄羅斯、意大利等國家。稅警的權(quán)力很大,除擁有一般警察所具有的刑事調(diào)查權(quán)外,稅務(wù)防暴警察可以荷槍實(shí)彈,強(qiáng)制執(zhí)行公務(wù)。

另一種是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)成立專門的機(jī)構(gòu),賦予其人員相應(yīng)的權(quán)限,在形式上,稅務(wù)警察仍是稅務(wù)行政人員的一種,不配備槍支,這是大部分國家設(shè)置稅警的方式。如日本,在國稅廳下設(shè)立調(diào)查查察部,各地國稅局也設(shè)有相應(yīng)調(diào)查查察部。查察官(稅收犯罪調(diào)查人員)擁有調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權(quán)和一系列相應(yīng)的刑偵手段,稅收犯罪行為可由查察官直接移交檢察機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,而不必通過公安部門。在德國,稅務(wù)違法案件調(diào)查局是依據(jù)法律專司查處稅務(wù)違法犯罪案件的特殊機(jī)構(gòu),兼具警察、檢察、行政執(zhí)法的職能,既有稅務(wù)檢查權(quán)又有稅務(wù)違法刑事案件的偵查權(quán)和權(quán)。調(diào)查局的調(diào)查人員不授警銜,但兼具稅官和警官雙重身份,在稅務(wù)違法犯罪案件調(diào)查中,擁有警察進(jìn)行刑事偵查所應(yīng)具有的職權(quán)和手段。在我國,近年來建立稅務(wù)警察的呼聲很高。我國目前稅收違法犯罪的問題相當(dāng)嚴(yán)重。僅從增值稅的案件就可知,1994年后,關(guān)于增值稅的大案要案層出不窮,涉稅金額驚人,犯罪分子表現(xiàn)猖獗。同時(shí),沖擊、打砸稅務(wù)機(jī)關(guān),傷害稅務(wù)人員的事件也不斷發(fā)生。這些都表明,我國需要嚴(yán)厲打擊稅收犯罪活動(dòng)。目前我國是由公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合查處稅收犯罪,由于配合上存在問題,效果并不好。那么通過加強(qiáng)配合是否就能夠解決問題?從各國的實(shí)踐看,普遍成立專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)就是最好的回答。把涉稅犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)特別的部門來行使,不僅可以提高案件的查處效率,而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威,因此,有必要建立稅警以打擊日益嚴(yán)重的稅收違法犯罪問題。

4、稅務(wù)稽查工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高的工作。查帳中的方式、方法多種多樣。通過實(shí)踐工作,我們認(rèn)為采取“以帳為標(biāo),以票為本”的原則,用望、聞、問、切的方法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查是一種行之有效的方法。

檢查時(shí)“望”,即到企業(yè)實(shí)地觀察。看企業(yè)是否符合福利企業(yè)條件,生產(chǎn)是否正常,庫存產(chǎn)品是否無積壓。在進(jìn)行帳務(wù)檢查時(shí),本著“以票為本”的原則,我們調(diào)出企業(yè)全部發(fā)票存根核對,發(fā)現(xiàn)發(fā)票已開出,即銷售收入已實(shí)現(xiàn),而尚未記入“銷售收入”帳里。我們注意聽取各方信息,即“聞”。我們主動(dòng)找企業(yè)主管部門的有關(guān)人員交談,了解企業(yè)是否有拖欠工資現(xiàn)象,是否有集資行為,善于發(fā)現(xiàn)問題。帳務(wù)檢查之后,我們對企業(yè)主管人員進(jìn)行詳細(xì)具體的詢“問”。當(dāng)宣傳稅收有關(guān)政策后,對產(chǎn)生疑問的問題進(jìn)行詢問,確認(rèn)是否存在問題。對企業(yè)進(jìn)行望、聞、問之后,我們開始對企業(yè)帳目進(jìn)行全面檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷漏稅問題,根據(jù)國家稅法規(guī)定進(jìn)行罰款。這也可以稱為詢問式取證法。在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后,可與納稅人交談,從不同的角度對納稅人進(jìn)行詢問(在不告之納稅人疑點(diǎn)的情況下),取得認(rèn)定納稅人偷稅的口供,并制作詢問筆錄,作為調(diào)查取證資料之一。

5、取證法。在稅務(wù)稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)后,取證又很艱難,可考慮在進(jìn)行取證,如發(fā)現(xiàn)納稅人在往來帳上有偷稅嫌疑,可以利用我們專業(yè)稽查局稽查區(qū)域范圍較大的優(yōu)勢,到往來帳的對方進(jìn)行調(diào)查取證,對方可能已作進(jìn)貨處理,這樣可以得到認(rèn)定納稅人貨物已經(jīng)銷售未計(jì)入銷售收入,按《中華人民共和國稅收征收管理法》之規(guī)定,應(yīng)按偷稅處理,進(jìn)行補(bǔ)繳增值稅,同時(shí)按《中華人民共和國行政處罰法》之規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。

總之,傳統(tǒng)的稅收方式、方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢下的稅務(wù)稽查工作,面對21世紀(jì)的新形勢和中國加入WTO的現(xiàn)實(shí)情況,我們應(yīng)當(dāng)深入研究稅務(wù)稽查的新方式、新方法,吸納傳統(tǒng)方式、方法的優(yōu)點(diǎn),結(jié)合先進(jìn)的科技手段,借鑒國外的好經(jīng)驗(yàn),還可以根據(jù)稽查對象的不同特點(diǎn)以及經(jīng)營規(guī)模,了解納稅人的基本情況,掌握納稅人的特點(diǎn),制定具體每戶的稽查方法和計(jì)劃,做到有的放矢,提高工作效率,為有效打擊偷、逃、漏稅,增加國家稅收,嚴(yán)格執(zhí)法、凈化稅收環(huán)境做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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4、王新民,萬建軍:《當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問題及其對策》,《財(cái)經(jīng)信息》2000年9期;

第6篇

近5年來,市局稅務(wù)案件審理委員會(huì)共審理重大稅務(wù)案件37件,占市局稽查局同期案發(fā)數(shù)的10.6%。通過審理共變更稽查部門擬處理意見17件,退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查案件3件。通過重大稅務(wù)案件審理工作制度,納稅人共補(bǔ)稅款2,688萬元(其中,企業(yè)所得稅651萬元),交罰款233萬元。從實(shí)踐情況看,重大稅務(wù)案件審理工作制度在以下方面發(fā)揮了積極作用。

(一)保證了國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。通過重大案件審理,糾正了基層政策執(zhí)行中存在的一些錯(cuò)誤和偏差,確保了國家統(tǒng)一稅法的正確貫徹執(zhí)行。

(二)強(qiáng)化了執(zhí)法監(jiān)督。在重大案件審理中,法規(guī)部門(審委會(huì)辦公室)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門在案件審理環(huán)節(jié)介入,通過事中監(jiān)督,進(jìn)一步深化了行政執(zhí)法責(zé)任制,增強(qiáng)了執(zhí)法責(zé)任感,提升了執(zhí)法水平。

(三)優(yōu)化了納稅服務(wù)。在重大案件審理中,審委會(huì)辦公室堅(jiān)持嚴(yán)把“證據(jù)關(guān)、法律關(guān)和程序關(guān)”,堅(jiān)持合法行政和合理行政的依法行政原則,切實(shí)維護(hù)納稅人合法和合理權(quán)益,納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度和美譽(yù)度得到提升。例如,在審理一起案件時(shí),稽查部門以納稅人批量銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)格低于銷售給非關(guān)聯(lián)散戶的價(jià)格為由,依據(jù)征管法第36條予以調(diào)整征稅,經(jīng)審理認(rèn)為,納稅人大批量售價(jià)低于小額零星售價(jià)符合營業(yè)常規(guī),而稽查部門又沒有納稅人銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的批量售價(jià)作比較參考,據(jù)此,市局審委會(huì)辦公室認(rèn)為該案證據(jù)不足,退回稽查部門補(bǔ)證。

(四)規(guī)范了執(zhí)法行為。通過重大案件審理,就有關(guān)問題加強(qiáng)與稽查部門、稅源管理部門交換意見,對一些典型性問題,審委會(huì)辦公室通過向稅源管理部門發(fā)出稅收執(zhí)法建議書,切實(shí)解決了一些執(zhí)法上的問題,進(jìn)一步規(guī)范了執(zhí)法行為。wWW.lw881.com

(五)降低了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在案件審理中,審委會(huì)辦公室十分關(guān)注稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范,對于一些納稅人與稅務(wù)部門爭議較大,且政策缺乏明文規(guī)定的,本著“法不禁止即自由”、“疑案從無”的原則,作出了有利于納稅人的意見和決定,有效防范了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(六)推進(jìn)了重大行政決策的民主化和科學(xué)化。市局重大案件的審理和定性均實(shí)現(xiàn)了集體審理。即使是在初審環(huán)節(jié),也由審理委員會(huì)辦公室將案卷傳遞給各成員進(jìn)行初審,由各成員單位提出初審意見,然后再集中大家的意見,提出審委會(huì)辦公室的意見,在此基礎(chǔ)上,召開審委會(huì)進(jìn)行集體會(huì)審,由重大案件審理委員會(huì)主任、副主任、各成員單位共同對案件進(jìn)行廣泛深入的討論,認(rèn)真貫徹落實(shí)了集體審理的案審原則,既保證了審理意見和結(jié)論的合法、公正,又推進(jìn)了重大行政決策的民主化和科學(xué)化。

二、重大稅務(wù)案件審理工作制度存在的問題及完善建議

(一)關(guān)于功能定位

根據(jù)《辦法》第1條規(guī)定,重大稅務(wù)案件制度的主要目的是“為了加強(qiáng)和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督”。該功能定位并不全面準(zhǔn)確,重大稅務(wù)案件審理確有監(jiān)督功能,但還應(yīng)當(dāng)有規(guī)范執(zhí)法、為納稅人服務(wù)和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的功能。此外,通過重大稅務(wù)案件審理,還可以發(fā)現(xiàn)一些制度問題,通過政策執(zhí)行反饋制度反饋上級機(jī)關(guān),因此,還應(yīng)當(dāng)有為領(lǐng)導(dǎo)層決策服務(wù)的功能,建議《辦法》修訂時(shí)增加這些功能。

(二)關(guān)于制度出臺(tái)形式

《辦法》的內(nèi)容涉及執(zhí)法主體、案件審理程序、涉及納稅人的權(quán)利和義務(wù),還涉及與相關(guān)法律和政策的銜接問題。如果僅以國稅發(fā)的紅頭文件形式出臺(tái),存在潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。理由是,根據(jù)“合法行政”原則,行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理,應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行;沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,行政機(jī)關(guān)不得作出影響公民、法人和其他組織合法權(quán)益或者增加公民、法人和其他組織義務(wù)的決定。根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)司法解釋,由于規(guī)范性文件對于法院審案僅僅是“參考”,并不具有法律意義上的拘束力,因此,稅務(wù)局以《辦法》為依據(jù)介入稽查案件審理并作出有關(guān)處理決定,可能帶來一定的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。建議《辦法》以部門規(guī)章(即以總局令)形式出臺(tái)為妥。

(三)關(guān)于重大稅務(wù)案件審理的原則

《辦法》第4條規(guī)定,重大稅務(wù)案件的審理必須以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。但隨著依法行政的深入推進(jìn),“合理行政”原則已日益重要,因此,建議在《辦法》修訂時(shí)加入“合理”原則。

(四)關(guān)于作出決定的主體

《辦法》規(guī)定,重大稅務(wù)案件審理后,要以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書,交稽查部門執(zhí)行。本規(guī)定的優(yōu)點(diǎn)在于貫徹了“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”原則,即稅務(wù)局審理的案件要由稅務(wù)局承擔(dān)責(zé)任,應(yīng)對復(fù)議和訴訟等行政執(zhí)法爭議。但該規(guī)定涉嫌與上位法的規(guī)定相抵觸。征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定,稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。如果稅務(wù)局對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件作出處理決定,可能與征管法實(shí)施細(xì)則的上述規(guī)定相抵觸。因此,從控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)角度,建議由上級稅務(wù)局審理后,對上述案件交由稽查部門作出決定并執(zhí)行。

(五)關(guān)于重大案件的確立標(biāo)準(zhǔn)

《辦法》規(guī)定,重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn),主要根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會(huì)影響面4個(gè)因素來確定。同時(shí),《辦法》規(guī)定,按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)10%的,須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。在審理實(shí)踐中,該標(biāo)準(zhǔn)存在以下問題:一是年度間重大案件審理任務(wù)不均衡。實(shí)踐中可能會(huì)存在某一年度審案數(shù)量過多、而另一年度審案數(shù)量過少的情況。二是“上年案發(fā)數(shù)”難以準(zhǔn)確界定。三是“一刀切”的審理比例(10%)欠科學(xué),而下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)則會(huì)影響行政效率。在經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)達(dá)地區(qū),由于稽查查辦案件多,10%的重大稅務(wù)案件審理任務(wù)會(huì)顯得相當(dāng)繁重,變相導(dǎo)致稅務(wù)局有關(guān)部門成為下屬稽查局的“第二審理部門”;而在經(jīng)濟(jì)稅源欠發(fā)達(dá)地區(qū),稽查辦案少,按10%的標(biāo)準(zhǔn),一年只審理2-3個(gè)案件,重大案件審理制度不能充分發(fā)揮作用。另外,完全沒有必要為了硬性達(dá)到10%而下調(diào)標(biāo)準(zhǔn),將稽查局辦理的簡單案件交由市局審委會(huì)審理,使簡單案件審理程序復(fù)雜化,影響行政效率,浪費(fèi)行政資源。針對以上問題,建議將“上年案發(fā)數(shù)”改為“上年案件調(diào)查終結(jié)數(shù)”,提高操作性。將10%的固定比例改為彈性幅度比例,例如,規(guī)定為5%-10%。

(六)關(guān)于組織架構(gòu)和決策體制

第一,組織架構(gòu)不明確。《辦法》只規(guī)定審委會(huì)成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成,但是“稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)”是指所有的局領(lǐng)導(dǎo)還是部分局領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門是哪些部門均不明確。省局規(guī)定,四川省國家稅務(wù)局案件審理委員會(huì)主任由省局局長擔(dān)任,副主任由分管法規(guī)、稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。第二,審委會(huì)成員單位(指有關(guān)部門)的職責(zé)不清。容易導(dǎo)致淡化責(zé)任、把審委會(huì)辦公室移交的案件當(dāng)成“額外負(fù)擔(dān)”等問題。第三,案件審理的決策體制不明確。《辦法》規(guī)定,審理委員會(huì)在充分討論的基礎(chǔ)上,作出審理結(jié)論。這個(gè)審理結(jié)論是如何形成的,是按合議制還是行政首長負(fù)責(zé)制作出?并無明文規(guī)定,實(shí)踐中容易形成不同的做法和模式。對于第一個(gè)和第二個(gè)問題,建議《辦法》在修訂時(shí)予以進(jìn)一步細(xì)化明確。關(guān)于第三個(gè)問題,筆者認(rèn)為,合議制對于發(fā)揮集體智慧,推進(jìn)民主決策、科學(xué)決策,確保程序和實(shí)體公正等方面具有重要作用。但由于稅務(wù)案件審理屬于行政管理行為,從我國現(xiàn)行行政管理體制來看,又應(yīng)當(dāng)采取行政首長負(fù)責(zé)制,即審委會(huì)主任或者其授權(quán)的副主任具有最終決定權(quán)。借鑒法院審案模式,《辦法》修訂時(shí)可以考慮采取合議制。

(七)關(guān)于案件審理的程序

1.關(guān)于補(bǔ)充調(diào)查問題。《辦法》規(guī)定,審理委員會(huì)辦公室認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足或者不符合法定程序的可以退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理。這一規(guī)定不明確之處有三:一是補(bǔ)充調(diào)查的次數(shù)問題,一個(gè)案件最多允許補(bǔ)充調(diào)查幾次不明確;二是補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間問題,即應(yīng)該在多長時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充調(diào)查完畢不明確,反復(fù)補(bǔ)充調(diào)查無疑會(huì)影響行政效率,侵害納稅人的合法權(quán)利;三是經(jīng)退回補(bǔ)充調(diào)查仍無法定案,是由稽查局處理還是由審委會(huì)根據(jù)“疑案從無”的原則直接處理?建議《辦法》修訂時(shí)對以上問題予以明確。

2.關(guān)于執(zhí)行監(jiān)督問題?!掇k法》規(guī)定以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書,交稽查部門執(zhí)行。但《辦法》未規(guī)定稽查執(zhí)行部門向市局審委會(huì)反饋案件執(zhí)行情況,而審委會(huì)審理的案件,其執(zhí)行情況是至關(guān)重要的,關(guān)系到行政執(zhí)行力、上級機(jī)關(guān)決策效果和稅收法治環(huán)境的公平公正,如果對此缺乏必要的監(jiān)督,本制度的實(shí)施效果定會(huì)大打折扣。故此,建議《辦法》引入稽查部門對重大案件執(zhí)行情況要向稅務(wù)局進(jìn)行反饋的機(jī)制。

3.關(guān)于案件材料的送發(fā)問題?!掇k法》規(guī)定,審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在審理委員會(huì)審理前3天,將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會(huì)成員。這里的“有關(guān)材料”過于籠統(tǒng),如果有關(guān)材料是全部案件材料,則在目前征管軟件未全面推進(jìn)電子檔案前提下,案卷復(fù)印工作量很大,不具有操作性。建議將“有關(guān)材料”進(jìn)一步明確,在目前條件下,可進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定為稅務(wù)稽查報(bào)告、審理工作底稿、稽查局審委會(huì)記錄、主要證據(jù)清單和證明對象即可。

4.關(guān)于審理時(shí)限?!掇k法》規(guī)定,經(jīng)審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件,可適當(dāng)延長審理時(shí)間,但最長不得超過40天。對于重大稅務(wù)案件,40天的審理時(shí)間規(guī)定過短,建議延長為3個(gè)月。對于特別重大、案情特別復(fù)雜的案件,建議規(guī)定經(jīng)審委會(huì)主任或授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后,可再繼續(xù)延長制度。

5.關(guān)于回避問題。征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定,稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí),與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有有關(guān)利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。因此,建議對重大稅務(wù)案件實(shí)施行政處罰等時(shí),規(guī)定相應(yīng)的回避制度。

(八)關(guān)于案件審理方式

《辦法》將案件審理形式局限于書面審理,這種方式不太全面。重大案件審理大多屬于案情復(fù)雜的案件,書面審理一般是就案審案,就材料審材料,審理人員對案情缺乏深入調(diào)查了解,可能造成審理工作偏差,影響案件審理質(zhì)量。建議《辦法》在修訂時(shí)引入實(shí)地調(diào)查和聽證審理機(jī)制,以提高案審質(zhì)量。

(九)關(guān)于案件審理制度的政策依據(jù)

《辦法》規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務(wù)院《關(guān)于貫徹實(shí)施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。第一,根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第9條第2款規(guī)定,國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),避免職責(zé)交叉。重大案件審理工作實(shí)際上也應(yīng)當(dāng)歸屬于稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)劃分范疇。第二,根據(jù)新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第46條第3款:案情復(fù)雜的,稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理;案情重大的,稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請所屬稅務(wù)局集體審理。由此,重大案件審理制度并不是稽查工作規(guī)程下的子規(guī)程,而是對稽查工作規(guī)程的作出的特殊規(guī)定。綜上,建議重大案件審理的政策依據(jù)還應(yīng)當(dāng)至少包括《征管法實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。

(十)關(guān)于超期作出決定滯納金的加收

根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第75條規(guī)定,加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。實(shí)踐中,重大案件審理存在普遍超過40天的審理期限的情況,因重大案件涉及稅款金額通常較大,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)予以加收滯納金,那么滯納金金額將會(huì)很大,對此納稅人反響強(qiáng)烈,這種情況,是否屬于稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任(細(xì)則解釋為指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法)?對此,建議予以解釋或者進(jìn)一步予以明確。

(十一)關(guān)于審委會(huì)辦公室的初審權(quán)限問題

根據(jù)《辦法》規(guī)定,審委會(huì)辦公室如判定稽查移送的案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿,符合法定程序、適用法律正確,擬處理意見適當(dāng)?shù)?,就不需要?bào)審委會(huì)進(jìn)行集體審理。審委會(huì)辦公室的這項(xiàng)初審權(quán)限過大,如不正確行使,會(huì)存在較大的制度真空。建議修訂《辦法》時(shí),將審委會(huì)辦公室的初審權(quán)與其他成員單位進(jìn)行合理分擔(dān),強(qiáng)制規(guī)定審理委員會(huì)辦公室在審理過程中必須會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行。

(十二)關(guān)于重大案件審理案例庫的建立

重大案件審理的結(jié)果不僅僅會(huì)影響其審理的某一個(gè)案件,同時(shí)也往往會(huì)在一定的范圍內(nèi)起到同類案件的示范效應(yīng)。建議建立重大案件案例機(jī)制,使同類案件得到相同處理,以保證處理、處罰決定的公平公正。

第7篇

大家好!

今天我懷著激動(dòng)的心情,參加這次競聘演講,首先,我要對州局黨組和各位領(lǐng)導(dǎo)對我以往工作的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持以及給予這次競聘的機(jī)會(huì)表示感謝,并感謝在過去的工作中能積極配合、大力相助的同事們,同時(shí),我懇切地期待著能得到領(lǐng)導(dǎo)和同事們的信任和支持,給予我參加這次競聘的勇氣和力量,在今后的工作中同心協(xié)力,共創(chuàng)佳績。

本人年月日出生,年畢業(yè)于*稅收專業(yè),年月至年在原*市稅務(wù)局*稅務(wù)所任專管員,負(fù)責(zé)*所轄區(qū)內(nèi)集體企業(yè)稅收征收管理及稅務(wù)稽查工作。年在*市稅務(wù)局集體企業(yè)財(cái)務(wù)股后改為管理科工作,負(fù)責(zé)全市集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稽查,年機(jī)構(gòu)分設(shè)后,在市局業(yè)務(wù)科任科長,主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、企業(yè)財(cái)務(wù)、稅政管理及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)工作,年至今任市局紀(jì)檢員,本人已經(jīng)在稅務(wù)戰(zhàn)線上工作了個(gè)年頭。本人競聘的崗位是市局副局長。本人認(rèn)為能夠勝任副局長的工作,就本人業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)來講,具有三個(gè)方面的優(yōu)勢。

⒈本人從事稅收業(yè)務(wù)工作多年,熱愛稅收工作,無論是稅收一線的專管員,還是繁瑣的業(yè)務(wù)工作,以及后來的紀(jì)檢員,本人都能以飽滿的熱情投入到本職工作中去,盡心盡職,毫無怨言。

⒉本人除近年來從事紀(jì)檢監(jiān)察工作外,一直從事稅收業(yè)務(wù)工作:從稅務(wù)機(jī)關(guān)最簡單的工作——收屠宰稅開始,經(jīng)歷了稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)工作,積累了大量的豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并且通過不斷學(xué)習(xí),獲得了豐富的政治理論及業(yè)務(wù)知識,可以說目前本人基本上能夠處理和解決業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的各類問題。

第8篇

西方有諺語稱,“世界上只有兩件事情是逃不掉的,那就是死亡和稅收?!?/p>

我們總是在強(qiáng)調(diào)“依法納稅”,或許,這個(gè)時(shí)候,我們更應(yīng)該來談?wù)劇耙婪ㄕ鞫悺绷恕?/p>

稅務(wù)部門自由裁量權(quán)太大?

這也可以是一個(gè)買賣?李偉做的這個(gè)事情看起來有點(diǎn)不可思議。

號稱“稅務(wù)爭議與危機(jī)處理專家”的李偉,幾年前,開了間稅務(wù)工作室。李偉有著稅務(wù)局工作和經(jīng)營稅務(wù)事務(wù)所的十幾年經(jīng)驗(yàn),他敏銳地發(fā)現(xiàn),在中國商界精英的智囊團(tuán)里,需要有私人稅務(wù)顧問。

用李偉的話講,就是利用自己的人脈和經(jīng)驗(yàn),做點(diǎn)事情。這點(diǎn)“事情”可不簡單,說白了,就是幫助企業(yè)出謀劃策,與國家稅務(wù)部門斗智斗勇,應(yīng)對稅務(wù)危機(jī)。

“就像一個(gè)人犯了大罪,我的責(zé)任就是通過努力,盡量把‘死刑’扭轉(zhuǎn)為‘死緩’?!崩顐バφ?。

才成立幾年的工作室,看起來業(yè)務(wù)很不錯(cuò),找上門咨詢相關(guān)問題的企業(yè)也越來越多。

“這種稅務(wù)工作室何以有生存的空間,原因在于稅務(wù)的征繳過程中,有著很大的操作空間,稅務(wù)部門自由裁量權(quán)太大?!币晃粯I(yè)內(nèi)人士評價(jià)認(rèn)為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán),指在國家賦予的稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收職能范圍內(nèi),以及實(shí)施稅務(wù)執(zhí)法的過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)享有的一種具有選擇余地的處置權(quán)力。

上述人士認(rèn)為,稅務(wù)部門素有“稅老大”之稱,可見其地位。在當(dāng)前我國征稅體系還不完善,“跑冒滴漏”的現(xiàn)象也普遍存在,稅務(wù)部門讓很多企業(yè)又愛又恨。

“愛”是因?yàn)橐罁?jù)一些政策,稅務(wù)部門可以給相關(guān)的企業(yè)很多稅收的減免,減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān);“恨”則是因?yàn)橥瑯佣悇?wù)部門可以列舉一些名目,查企業(yè)的偷稅漏稅,讓企業(yè)很難受。

早在2009年,審計(jì)署在對一些省市稅務(wù)部門的稅收征管情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。審計(jì)結(jié)果顯示,稅務(wù)部門自由裁量權(quán)太大,而一些稅收優(yōu)惠政策也缺乏限制性條件。

審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn),11個(gè)省國稅部門違規(guī)將71戶企業(yè)的130.92億元稅款延期征收,占企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳稅款的54%。此外抽查116戶享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè),其中85戶不符合條件的企業(yè),享受稅收優(yōu)惠36.31億元。

另外,審計(jì)署發(fā)現(xiàn),因我國消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)不盡合理,稅收流失比較嚴(yán)重。比如煙、酒、化妝品等產(chǎn)品的消費(fèi)稅均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征,結(jié)果生產(chǎn)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等手段明顯壓低產(chǎn)品出廠價(jià)從而少繳消費(fèi)稅的情況比較突出。據(jù)測算,2007年至2008年這些企業(yè)共少繳消費(fèi)稅116.15億元,是其同期實(shí)繳消費(fèi)稅的27%。

“稅務(wù)部門自由裁量權(quán)如果運(yùn)用得當(dāng),可以更好地發(fā)揮稅務(wù)征收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)作用以及稅務(wù)執(zhí)法的懲戒與規(guī)范作用;但如果運(yùn)用得不好,就有可能成為謀取部門利益和個(gè)人利益的工具,進(jìn)而產(chǎn)生大量的稅務(wù)征收違法違規(guī)行為?!币晃欢悇?wù)專家告訴記者。

自由裁量權(quán)過大,一個(gè)重要的原因就是征收行為的彈性過大,相關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)。應(yīng)該對稅務(wù)征收項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化,將征收的彈性壓縮至最低。

自由裁量權(quán)泛濫的前提,就在于相關(guān)征收信息的不公開。在稅務(wù)征收的過程中,在不涉及國家秘密和當(dāng)事人隱私以及商業(yè)機(jī)密的前提下,將稅務(wù)執(zhí)法情況及時(shí)對外公布,并建立定期檢查和申述制度。

不期而遇的稽查風(fēng)暴

薛力是沿海一家頗具規(guī)模的家具廠的老板,他做這一行已經(jīng)十幾年了。其實(shí)他早就想把廠子賣了,但是底下2000多名員工的生計(jì)問題讓他很難下這個(gè)決定。

薛力的家具廠主要是做海外市場,現(xiàn)在這種傳統(tǒng)行業(yè)很難做,利潤已經(jīng)相當(dāng)?shù)土耍衲甑那闆r更不好,一方面是海外需求在減少,另一方面銀行信貸緊縮,這對于需要大量資金周轉(zhuǎn)的家具廠來說,更是致命打擊。

除了市場、資金難題,薛力現(xiàn)在最擔(dān)心問題是,到了年底被相關(guān)稅務(wù)局人員約去“喝茶”。

“這杯茶可是有代價(jià)的,有的是讓補(bǔ)交一些莫名的稅費(fèi),更有甚者,讓提前交齊下一年的稅收。如果企業(yè)積極配合那還好辦,如果企業(yè)態(tài)度不好,那就公事公辦,查企業(yè)過往幾年的繳稅情況,在中國的現(xiàn)實(shí)條件下,哪個(gè)企業(yè)不怕被查出個(gè)一二三?!毖απΨQ。

讓薛力體會(huì)最深的是2009年的那次稽稅風(fēng)暴,用他的話來說,就是一場颶風(fēng)。

2008年的全球金融危機(jī),中國也深陷其中。對于過慣了好日子的財(cái)稅部門來說,2009年這一年真難過。一方面經(jīng)濟(jì)形勢的不斷下滑造成稅源大幅減少;另一方面,中央和各地方加大力度刺激經(jīng)濟(jì),需要大量資金的支持。這一加一減,讓負(fù)責(zé)保證財(cái)政收入的稅務(wù)部門很“抓狂”。

雖然在2009年年初,財(cái)政部部長謝旭人就表示,2009年將是財(cái)政十分困難的一年,預(yù)計(jì)全國財(cái)政收入增幅明顯下降,同時(shí)支出壓力進(jìn)一步加大。但嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢還是超過了預(yù)期。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示,一季度全國財(cái)政收入僅完成年度預(yù)算的22.1%,比上年同期進(jìn)度低5.2個(gè)百分點(diǎn)。

怎么辦?于是從2009年4月份開始,“前所未有”的“查稅風(fēng)暴”拉開了帷幕。當(dāng)月,國家稅務(wù)總局連續(xù)下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》(該通知未公布),《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》。

在這次稽查中,國稅總局稽查局建議各地建立情報(bào)交換機(jī)制,與地稅、工商、審計(jì)、金融、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、公安、檢察、法院等部門定期進(jìn)行信息交換、情報(bào)互通。

企業(yè)無疑是“稽查風(fēng)暴”的中心。當(dāng)時(shí),薛力還和當(dāng)?shù)氐囊恍┘{稅大戶都被邀請參加當(dāng)?shù)囟悇?wù)局召集的座談會(huì)。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也是號召他們要為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)多做貢獻(xiàn)。

正常年份,企業(yè)做做稅務(wù)籌劃,收稅的人抬抬手,什么事情都好辦。但像今年,財(cái)政收入增長放緩,矛盾就開始突出,一些企業(yè)的陳年舊賬也被翻了出來。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法沒人敢說不對。

一位稅務(wù)局科長告訴記者,為了完成該市的稽查任務(wù),他們首先召集本市十幾個(gè)大型企業(yè)開會(huì),希望企業(yè)做好自查工作,并表示只要自查做得好,就不用稽查局進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行檢查了。一周后,這些企業(yè)自動(dòng)補(bǔ)繳了5個(gè)億的稅,遠(yuǎn)超過稽查局的預(yù)期。

“當(dāng)時(shí)工作也很難做,上級分配的任務(wù),讓我們喘不過氣來,我們只能去企業(yè)‘挖浮財(cái)’?!痹摽崎L苦訴。

在2009年的稅務(wù)稽查風(fēng)暴中,全國稅務(wù)稽查收入1192億元,入庫收入超過2006年―2008年3年稽查查補(bǔ)收入的總和。據(jù)相關(guān)人士分析,若沒有這1192億元,稅收便無法完成年初制定的增長8.2%的目標(biāo)

第9篇

一、選案目的

選案工作是為了更好地保障公正、公平、合理地做好稽查工作,保證稽查工作順利有序進(jìn)行,按時(shí)完成縣局稽查工作任務(wù)和上級部署的稅務(wù)專項(xiàng)檢查工作。

二、選案項(xiàng)目

(一)日?;檫x案

2012年度日?;檫x案的行業(yè)和對象為:

1、納稅評估和日管工作中選定的稽查對象;

2、娛樂業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、金融性機(jī)構(gòu)、年所得額12萬元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)情況;

3、2009年后未稽查過的企業(yè);

4、根據(jù)征管情況認(rèn)為需要安排稽查的企業(yè)。

(二)專項(xiàng)檢查選案(2012年4月至9月)

2012年度專項(xiàng)檢查選案的行業(yè)和對象為:

1、房地產(chǎn)業(yè)(含房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu));

2、建筑安裝企業(yè);

3、交通運(yùn)輸業(yè)。

三、選定檢查年度

選定為稽查對象的檢查年度為2010年至2011年度,對涉嫌偷、逃、抗稅的,可追溯到以前年度,上級另有安排的,按照上級統(tǒng)一部署進(jìn)行。

四、選案工作要求

1、選案委員會(huì)主任要加強(qiáng)對選案工作的領(lǐng)導(dǎo),精心組織、指導(dǎo)選案辦按計(jì)劃及時(shí)選定稽查對象;

2、選案辦應(yīng)同上級和各部門保持聯(lián)系,收集各種信息,根據(jù)計(jì)劃及時(shí)選定稽查對象,同時(shí)根據(jù)稽查局的工作情況及時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃,做好征管與稽查的協(xié)調(diào)工作;

3、各部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)作和聯(lián)系,及時(shí)反饋各種信息,為稽查選案工作提供依據(jù);