時間：2022-07-15 22:00:42
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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任 審計 全面性
大型國企不同于中小型企業(yè)，其一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、所涉業(yè)態(tài)廣、企業(yè)層級多，每次審計一般涉及到企業(yè)3年的經(jīng)營控制活動，由于安排審計的時間有限，還受到審計人員素質(zhì)不一等因素的制約，要想準確描繪企業(yè)全貌并不是件容易的事。經(jīng)濟責任審計作為中國特色的國家審計創(chuàng)新，直接把自然人作為審計對象，審計結(jié)果報告將作為組織部門考核管理者的重要依據(jù)之一。因此全面反映管理者履職情況無論對個人還是對企業(yè)而言至關(guān)重要。本文側(cè)重于分析對大型國企經(jīng)濟責任審計“全面性”的把握。因此，如何恰當?shù)貫榇笮蛧螽嫼谩叭硐瘛保瑥亩陀^反映企業(yè)管理者的經(jīng)濟責任履行情況是本文關(guān)注所在。
一、整體范圍特征――全面性目標
1.把握整體，不能“盲人摸象”。大型國企無論其資產(chǎn)量還是經(jīng)營量，都呈現(xiàn)出較大規(guī)模：凈資產(chǎn)從幾億到幾百億不等，下屬企業(yè)多達上百家，企業(yè)層級大于三級以上，主要經(jīng)營業(yè)態(tài)少則五六個多則幾十個，經(jīng)營鏈條又錯綜復雜。這些客觀情況，使得把握好大型國企經(jīng)濟責任審計的全面性就顯得較為困難。審計如以局部代替整體，好比“盲人摸象”，查到哪審到哪，審計的全面性目標就成了空中樓閣。筆者認為，把握整體應該是兩個層面：一是能反映大型國企在經(jīng)營發(fā)展、政策執(zhí)行、重大經(jīng)營決策、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、遵守廉政規(guī)定等重大方面的情況；二是能從總體上反映大型國企的成績和問題，不能僅停留于關(guān)注某項主營業(yè)務、某件重大交易事項等情況就作出審計評價，出具審計報告。
2.明確范圍，不能“畫蛇添足”。對大型國企的經(jīng)濟責任審計，應把審計范圍嚴格控制在經(jīng)營管理者應履行的經(jīng)濟責任內(nèi)。何謂經(jīng)濟責任范圍，從長度上看，應關(guān)注其具備控制力的下屬企業(yè)；從深度上看，至少應關(guān)注三個層級以內(nèi)的企業(yè)；從寬度上看，應對管理者主要職務、兼任職務、個人法定職責等方面予以關(guān)注。換言之，凡經(jīng)營管理者不具有控制力的下屬企業(yè)，或者層級非常低的企業(yè)，都不屬于經(jīng)營管理者職責范圍內(nèi)的直接責任；如過多關(guān)注就成了“畫蛇添足”。以偏概全的審計報告只能體現(xiàn)其冗余性，并不能體現(xiàn)“全面性”。
3.凸顯特征，不能“畫虎成貓”。大型國企由于受主營業(yè)務性質(zhì)、管理模式的不同，競爭環(huán)境迥異等外部因素影響，以及企業(yè)領導風格、風險偏好等內(nèi)部因素影響，無論從發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展速度還是發(fā)展軌跡等方面各不相同，因此無法以一個標準來評價不同的企業(yè)。以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況評價為例，一家大型生產(chǎn)類企業(yè)要更多關(guān)注其自主研發(fā)能力；一家大型商貿(mào)類企業(yè)要更多關(guān)注其品牌經(jīng)營能力；一家大型房地產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)要更多關(guān)注其資金風險指數(shù)及持續(xù)開發(fā)能力和水平等。如果不能抓準這個大型國企發(fā)展的脈絡和個性，也就不能抓準企業(yè)的特征，容易“畫虎成貓”。
二、一摸二看三細想――全面性做法
1.勾勒畫像先要“摸清楚”。畫像的第一步是勾勒出一個輪廓，此時并沒有要求做到“嘴是嘴、腿是腿”，但是也要盡量確定“高矮胖瘦”的模樣，以便建立一個初步的審計框架結(jié)構(gòu)。筆者認為，對大型國企“全面性”把握的初期要做到三個“摸清楚”。
一是把企業(yè)基本架構(gòu)“摸清楚”。企業(yè)總部具體劃分有哪些職能部室，各自分別承擔哪些職責，管理模式又如何，總部對其下屬的控制力，下屬單位的數(shù)量、層級、所涉行業(yè)，總量資產(chǎn)以及運轉(zhuǎn)情況等都需要在第一時間掌握。把部室及其職能“摸清楚”，便于在審計前期有針對性地提出相關(guān)訪談提綱，了解企業(yè)運作的基本通道。把企業(yè)管理模式“摸清楚”，便于掌握該企業(yè)是總部集約型還是事業(yè)部制或是多總部管理型，以對企業(yè)的管控能力有直觀的理解和初步評價。把下屬單位數(shù)量和層級及其主要行業(yè)“摸清楚”，有助于對整個企業(yè)的運作規(guī)模有直觀了解，對下一步的審計選點至關(guān)重要。對總量資產(chǎn)以及運轉(zhuǎn)情況的了解，便于突出重點、全面安排。
二是把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略“摸清楚”。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略代表了企業(yè)發(fā)展的方向和目標。長至十年、五年規(guī)劃，短到三年、一年計劃，這些都是需要“摸清楚”的內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期工作計劃是審計賴以評價其發(fā)展水平和能力的標準。標準搞清楚了，就看各項經(jīng)濟活動是否圍繞這個大方向來運行，并看相關(guān)指標的制訂情況如何，利潤結(jié)構(gòu)及變化趨勢，負債水平及償債能力等，以此可分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢以及經(jīng)營者的總體經(jīng)營狀況。
三是把企業(yè)固有風險“摸清楚”。對大型國企的審計監(jiān)督是個持續(xù)而長期的過程，一般要經(jīng)歷國家審計“三年審一次，一審審三年”的過程。在勾勒企業(yè)總體情況時要特別加強對企業(yè)固有風險的關(guān)注，包括對企業(yè)所處外部環(huán)境的初步了解。例如，世博會的召開對本地服務類企業(yè)會有較大推動作用；世界金融危機期間，由于有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到限制等，大型制造業(yè)、金融業(yè)受到的沖擊會更明顯等。掌握途徑包括通過對企業(yè)經(jīng)營管理人員的訪談及了解企業(yè)的發(fā)展進程，判斷經(jīng)營管理者的風險偏好等。高風險的經(jīng)驗管理者屬于激進型，可能在資本投融資、業(yè)務擴張等各方面呈現(xiàn)出“大手筆”，低風險的經(jīng)營管理者屬于保守型，情況則恰好相反。掌握途徑還包括閱讀前任審計報告、內(nèi)部審計報告、外部年報審計對已有問題的揭示等，并追問其產(chǎn)生的原因和整改效果，還可利用同行工作結(jié)果佐證重要交易或事項的風險程度，分析判斷對本次審計可能帶來的影響。
2.描繪畫像要“看仔細”。要畫好“全身像”，輪廓勾勒出來后，就要著手細致地描繪了。這個過程通常存在于審計實施階段，只有在那些關(guān)鍵點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)上再“看仔細”，才能統(tǒng)攬全局、降低審計風險，把握企業(yè)全貌，“畫像”才能畫得像。
一是把企業(yè)高風險點“看仔細”。企業(yè)在經(jīng)濟運行中由于項目所涉金額、性質(zhì)等不同，所面臨的風險點也各有不同。例如，一家大型制造類企業(yè)的廢料處置收入與其出售產(chǎn)品的主營收入相比并不起眼，但每年累計處置規(guī)模可達上千萬元，由于廢料處置易被管理者所忽視、數(shù)量測算不準、行情上下起伏大等特點，反倒成為企業(yè)經(jīng)營管理的高風險領域。因此，應結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點，排查出企業(yè)可能面臨的高風險點，并予以重點關(guān)注。還應圍繞企業(yè)經(jīng)營管理者權(quán)力運行的重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在重大股權(quán)及固定資產(chǎn)投資、重大籌資活動、土地等重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、風險投資、對外擔保及資產(chǎn)抵押、工程建設、重大未決和已決訴訟案件等方面，對高風險點領域給予足夠的審計關(guān)注。
二是把企業(yè)問題所在“看仔細”。這里的問題主要從“點”和“面”兩方面來考慮?！包c”指的是闡述問題的立足點，要從產(chǎn)生問題的根源來捕捉；“面”指的是問題的普遍程度，千萬不能以偏概全。例如，審計發(fā)現(xiàn)一項重大投資事項出現(xiàn)了嚴重虧損，并整體趨勢很難扭轉(zhuǎn)?；谶@項基本的判斷，就要從多方面分析該問題產(chǎn)生的原因，可通過經(jīng)營責任者決策時是否充分考慮了市場、產(chǎn)品、企業(yè)等多方面影響因素，可行性研究報告是否充分有效，是否符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和國家政策鼓勵方向等來判斷是否存在決策失誤的情況。如果上述工作都做得周到細致，那么就要考慮是否派專人管理、是否有相關(guān)制度約束、是否有定期跟蹤檢查等投資管理中可能存在的問題；更要看經(jīng)營管理者是否及時發(fā)現(xiàn)和處理問題、是否盡到應有責任，只有把問題所在看仔細，才能客觀反映問題本質(zhì)。此外，不論所發(fā)現(xiàn)的問題是個別存在的還是普遍存在的，一定要體現(xiàn)總體與個體的關(guān)系，注意覆蓋面的清晰表述。比如抽查的100個項目中有1個項目有問題或者50個有問題，對企業(yè)整體的風險判斷、審計評估都將有完全不同的概念。
三是把企業(yè)所處環(huán)境“看仔細”。企業(yè)發(fā)展離不開市場大環(huán)境，猶如魚兒活動離不開水。市場大環(huán)境向好，政策面寬松、市場需求旺盛，企業(yè)固然受益，各項指標預期良好，這時候?qū)徲嬕⒁鈾M向及縱向比較，謹防“一俊遮百丑”，反之亦然。其可以比較的方面包括：一要與企業(yè)所處行業(yè)的同類企業(yè)（一般取上市公司）公開數(shù)據(jù)相比較，在充分考慮業(yè)態(tài)規(guī)模、發(fā)展階段、主業(yè)占比等因素后，作出客觀判斷；二要與企業(yè)前后年度發(fā)展情況相比較，追蹤連續(xù)年度發(fā)展走向，判斷其屬于經(jīng)常性還是非經(jīng)常性、持續(xù)性還是非持續(xù)性，為全面把握企業(yè)發(fā)展脈絡進行客觀評判。
3.畫像成型要“想明白”。經(jīng)過畫像勾勒和細致描繪階段以后，畫像初稿已基本成型，但是審計報告的披露和畫像一樣，不僅要形似，更要神似。因此，注意后期的修正工作尤為重要。通過思考和探討，把對企業(yè)的整體報告表述“想明白”。
一是在總體評價中“想明白”。企業(yè)發(fā)展的每一項決策可能成功，也可能失敗，因此要把對企業(yè)的評價放在客觀的歷史背景和市場中去考量。對于那些程序合法合規(guī)、決策考慮充分、管理有序跟進的失敗項目給予一定的寬容；對于那些有創(chuàng)新精神、開拓精神、符合企業(yè)發(fā)展軌跡的管理者給予一定的寬容；對于那些工作不規(guī)范、因為偶然因素而成功的項目給予及時的預警；對于那些在企業(yè)發(fā)展中固步自封、不求突破的管理者要給予預警，這樣的評價才能更為客觀有效。
二是在反映問題中“想明白”。反映問題的核心是歸類和定性，準確是最基本的要素，最直接的方式就是溝通。項目主審既要與分項目主審達成充分溝通，聽取他們對問題的理解和把握，對類似的情況采用先反映總體、再揭示個體的方式進行表述；也要和企業(yè)達成充分的溝通，給他們辯解的權(quán)利，從而進一步掌握問題背后的原因，并對其性質(zhì)輕重作出進一步的判斷。要和審計機關(guān)的審理部門充分溝通，進一步從法規(guī)、程序和事實等方面來推敲和論證，使問題表述全面而準確。
“優(yōu)質(zhì)主題年”活動是中評協(xié)帶領評估行業(yè)認真貫徹財政部黨組關(guān)于促進評估行業(yè)做優(yōu)做強做大有關(guān)精神、提高評估行業(yè)科學發(fā)展水平、提升評估行業(yè)社會公信力的重要途徑。
我們上海立信資產(chǎn)評估有限公司與全國各評估機構(gòu)一起，從2010年至今，嚴格按照中評協(xié)“優(yōu)質(zhì)主題年”活動方案的要求，充分認識開展“優(yōu)質(zhì)主題年”活動的重要意義，準確把握“優(yōu)質(zhì)主題年”活動的總體部署，號召公司全體員工，深入貫徹執(zhí)行“優(yōu)質(zhì)主題年”活動方案，積極開展各項活動，積極促進公司做到內(nèi)部治理優(yōu)、風險控制優(yōu)、執(zhí)業(yè)水平優(yōu)、隊伍建設優(yōu)及社會責任優(yōu)。
一、結(jié)合個人工作談談“優(yōu)質(zhì)主題年”活動的主要感受
2010年5月至今，我受中評協(xié)的推薦，被聘任為證監(jiān)會第十二屆、十三屆主板發(fā)行審核委員會專職委員。這是證監(jiān)會、中評協(xié)及行業(yè)對我個人的支持與信任。
作為發(fā)審委委員，能不能秉公辦事，能不能公平公正，直接關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展，我深知責任重大。因此，在整個委員履職期間，我始終按照“優(yōu)質(zhì)主題年”活動的要求，牢記行業(yè)使命，深刻認識到在證監(jiān)會做委員不僅僅代表自己、代表立信資產(chǎn)評估公司，更重要的是代表了評估行業(yè)。因此，在證監(jiān)會近兩年的時間里，我始終做到：
一是牢固樹立大局意識和責任意識，自覺遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，按要求出席發(fā)審委會議，并在審核工作中勤勉盡責，始終堅持原則，忠于職守，秉承評估行業(yè)認真、公正、專業(yè)、高效的宗旨，做好每個項目的審核。
二是在履行發(fā)審委委員的職責時，以自己的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗為基礎，履行誠實守信、勤勉盡責的義務，牢固樹立保護投資者合法權(quán)益的理念，始終如一地把保護投資者合法權(quán)益放在發(fā)行審核工作的重要位置，客觀、公正地出具發(fā)行審核意見，努力做到投出的每一票都經(jīng)得起市場和投資者的檢驗。
三是樹立正確的權(quán)力觀念，立足個人長遠職業(yè)發(fā)展，認真嚴肅地做好發(fā)行審核工作，本著對法律負責、對自己的人生、事業(yè)和前途負責的態(tài)度，承受得住壓力，經(jīng)受得起考驗，時刻保持職業(yè)的敏感性，自覺維護發(fā)審委、評估行業(yè)的良好形象。
四是廉潔自律，確保公信力。在整個任職期間，遵守社會公德，以端正的個人品行自覺維護發(fā)審委形象，保守國家秘密和發(fā)行人的商業(yè)秘密，接受證監(jiān)會按有關(guān)規(guī)定對委員所進行的考核和監(jiān)督。
五是加強學習，積極主動與其他行業(yè)專業(yè)人士進行交流，提高職業(yè)素養(yǎng)，認真鉆研業(yè)務，學習證券、金融業(yè)務及有關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度，不因循守舊，以積極開放的心態(tài)對待不同類型的申請人，不斷提高審核水準。
二、希望評估行業(yè)在證券市場發(fā)揮更大的作用
在目前的資本市場中，評估師作為中介服務人員在并購重組中起到越來越重要的作用，在發(fā)行審核環(huán)節(jié)，上市公司再融資收購資產(chǎn)需要評估為交易提供價值參考。在IPO環(huán)節(jié)，除了保薦機構(gòu)外，主要還是注重會計師和律師意見，評估師作用體現(xiàn)在發(fā)行主體整合過程的資產(chǎn)重組中定價方面；股份制改制時的評估報告為工商部門驗證凈資產(chǎn)起著鑒證作用，但與其他中介機構(gòu)在IPO環(huán)節(jié)中作用相比，評估師尚未發(fā)揮重要的作用，這其中有政策導向作用，也與歷史形成的對評估行業(yè)的看法有關(guān)。舉兩個例子：（1）目前在股份支付會計處理中，對股權(quán)價值公允性的判斷是由保薦機構(gòu)、會計師發(fā)表意見，對于這一環(huán)節(jié)，我們可以爭取由評估行業(yè)所出具的評估報告作為參考依據(jù)。（2）在新股發(fā)行環(huán)節(jié)，評估機構(gòu)可以利用專業(yè)知識，作為獨立第三方對擬上市公司給出合理的估值，從而在更多方面為資本市場、上市公司以及相關(guān)中介機構(gòu)提供專業(yè)服務。我們相信，隨著市場經(jīng)濟及證券市場的逐步完善，評估在證券市場中發(fā)揮作用的潛力依然很大。
在實務中，確認股份支付費用時一般采用同期PE入股價格或者每股凈資產(chǎn)作為公允價值標準。個人認為，上述兩種價格因為交易目的和會計記賬原則并不能完全代表股權(quán)價值的公允性，股份支付一般股權(quán)受讓對象為公司高管及核心技術(shù)人員，PE入股價格則考慮了將來企業(yè)上市后的股權(quán)溢價，而每股凈資產(chǎn)企業(yè)歷史成本的體現(xiàn)，無論從企業(yè)重置價值還是持續(xù)盈利能力都不能真實反映企業(yè)價值，因此，評估師應該結(jié)合公司盈利能力、資產(chǎn)狀況給出合理估值，為發(fā)行主體確認股份支付費用提供合理依據(jù)，避免采用不同方法對公允價值認定的不一致，保證市場上會計信息的一致性。
目前新股定價一般采用行業(yè)市盈率法確定價格，從專業(yè)角度來看，同一行業(yè)企業(yè)因為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及經(jīng)營管理水平不一致，每股收益內(nèi)涵是不一樣的，如果簡單根據(jù)行業(yè)平均市盈率給公司定價是不能真實合理反映不同企業(yè)內(nèi)在價值的，所以作為專業(yè)的評估機構(gòu)有這方面的能力為新股發(fā)行提供獨立客觀的價值參考。
但是，從目前監(jiān)管部門理念來看，會擔心評估價格的主觀隨意性造成相關(guān)信息不一致，這種看法的形成與評估行業(yè)發(fā)展初期不規(guī)范相關(guān)。所以，提高評估質(zhì)量及行業(yè)社會公信力，從而使得監(jiān)管部門確信資產(chǎn)評估能夠為資本市場提供有用的價值信息，為資本市場創(chuàng)造公平的交易環(huán)境，這是評估行業(yè)能夠為證券市場提供更多服務的前提。
以上新服務領域拓展的基礎首先是評估行業(yè)社會公信力的提高，除了行業(yè)協(xié)會根據(jù)資本市場需求積極與監(jiān)管部門協(xié)調(diào)，進行相應的業(yè)務探討并提出專業(yè)、合理的解決方案外，我們廣大評估師要嚴格按照“優(yōu)質(zhì)主題年”活動的要求，努力做到政治素質(zhì)強、職業(yè)道德強、專業(yè)能力強、合作精神強及責任意識強。
一是要遵守職業(yè)道德規(guī)范，樹立正確的價值觀和利益觀，堅定職業(yè)理想和信念，正確處理好個人和機構(gòu)、機構(gòu)和行業(yè)的利益關(guān)系，努力成為職業(yè)道德上靠得住、業(yè)務上有本事、社會公眾信得過的評估執(zhí)業(yè)人員。
二是要加強自身修養(yǎng)，把道德修養(yǎng)作為提升職業(yè)道德的重要方面，作為提高綜合素質(zhì)的首要環(huán)節(jié)，恪守職業(yè)道德，將職業(yè)道德體現(xiàn)在評估執(zhí)業(yè)的全過程。要增強大局意識，維護社會公眾利益，以行動體現(xiàn)誠信操守，以專業(yè)實現(xiàn)社會價值，樹立講專業(yè)、重品德、比貢獻的社會形象。
三是要增強學習的緊迫感和使命感，勤于學習，善于思考，研究政治、經(jīng)濟新知識，鉆研證券、金融新問題，探索評估、咨詢新理論，不斷完善知識結(jié)構(gòu)。要拓展國際視野，學習借鑒國內(nèi)外同行的先進經(jīng)驗，不斷增強自身的綜合能力。
年，在市委、市政府和上級審計機關(guān)的正確領導下，全市審計機關(guān)按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責，不斷推進和深化預算執(zhí)行審計、績效審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進財政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結(jié)果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統(tǒng)先進集體”榮譽稱號，南山、寶安兩區(qū)審計局被評為廣東省審計系統(tǒng)先進集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統(tǒng)先進個人，寶安區(qū)審計局實施的社會治安電子防控工程建設管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。
（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。
年，全市審計機關(guān)按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區(qū)過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領導和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設又好又快發(fā)展。
按照“服務企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實整改管理不規(guī)范等問題。
（二）關(guān)注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。
市、區(qū)審計機關(guān)年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關(guān)注社會保障、義務教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構(gòu)成等民生項目進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經(jīng)費收支等進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。
按照“服務基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區(qū)公共服務資源、積極引導社區(qū)服務站建設、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領導已要求相關(guān)單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。
（三）查處違法違規(guī)問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。
全市各級審計機關(guān)年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關(guān)部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關(guān)問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關(guān)線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責任單位整改后已退回獎金。
經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關(guān)共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關(guān)領導48名，事業(yè)單位領導24名，國有及國有控股企業(yè)領導6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領導干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。
“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。
（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。
審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關(guān)于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領導的批示肯定。
信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質(zhì)量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。
審計隊伍建設進一步加強。市、區(qū)審計機關(guān)堅持深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學習型機關(guān)，豐富機關(guān)文化生活，開展了以審計業(yè)務培訓、文化培訓為主要內(nèi)容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關(guān)體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質(zhì)等方面與科學發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規(guī)范化建設、現(xiàn)代審計技術(shù)的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。
二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展
新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關(guān)要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。
年審計工作的總體要求是：全面落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導，預算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：
（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關(guān)政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關(guān)政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。
（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。
要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。
（三）規(guī)范領導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領導干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。
領導干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關(guān)注領導干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設和管理的合法合規(guī)及科學有效性，財政財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關(guān)注領導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關(guān)廉政建設規(guī)定的情況等。在評價領導干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認真配合做好審計結(jié)果的評議工作。
（四）深化預算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。
不斷深化預算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。
（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設。
從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關(guān)的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業(yè)、土地管理等重點領域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。
三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學發(fā)展的排頭兵
深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結(jié)基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。
（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。
要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關(guān)系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。
（二）加強審計法制和規(guī)范化建設，堅持依法審計、文明審計。
按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關(guān)于加強經(jīng)濟責任審計的相關(guān)規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關(guān)部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。
（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質(zhì)量。
近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎，把計算機技術(shù)應用到機關(guān)行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。
（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。
要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質(zhì)量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據(jù)。注重加強綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結(jié)果，從多個角度、多個層面、多個時期進行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領導干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運用水平。