導(dǎo)語：在房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

一、導(dǎo)言

在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下，房地產(chǎn)企業(yè)迅速發(fā)展，并且也成為了國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，但是由于房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)往往投資成本高，建設(shè)周期長，需要大量的資金，因此房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)著很高的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的地位，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，做好資金管理、控制時(shí)期發(fā)展的基本核心所在。針對房地產(chǎn)發(fā)展過程中的現(xiàn)代問題，對風(fēng)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的資源配置、推動(dòng)企業(yè)良好管理秩序的形成，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的良好運(yùn)營，合理的規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，為房地產(chǎn)企業(yè)在新時(shí)代有一個(gè)發(fā)展的基本保障。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的缺陷

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是指房地產(chǎn)企業(yè)為貫徹落實(shí)各項(xiàng)管理政策，同時(shí)保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都得以有效開展，確保資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性，并且有效地避免舞弊行為，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，但是實(shí)際的管理過程中存在很多的問題。

（一）單位管理人內(nèi)控意識淡薄

國內(nèi)很多房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)單方面的重視企業(yè)的發(fā)展，對于內(nèi)部控制的管理意識重要性認(rèn)識不足，在內(nèi)部控制與審計(jì)方面還存在疏漏，并未將其作為加強(qiáng)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施來落實(shí)，而當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范等問題。有的單位雖然形式上建立了內(nèi)部控制制度，但是只是一種未執(zhí)行的形式化制度，這僅僅是為了應(yīng)付檢查，走過場，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控流于表面，無法在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)中進(jìn)行貫徹落實(shí)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制作用無法發(fā)揮出來，并且其固有的先審批再審核的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會(huì)計(jì)信息失真及財(cái)會(huì)工作混亂情況。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制是建立一種相互制約的業(yè)務(wù)形式和職責(zé)分工制度規(guī)范，但是由于內(nèi)部控制的推行范圍較窄、速度較慢，使得業(yè)務(wù)流程不盡合理，信息溝通不夠，經(jīng)費(fèi)運(yùn)行透明度差等問題出現(xiàn)，從而導(dǎo)致目前國內(nèi)很多的房地產(chǎn)企業(yè)并沒有制定出相應(yīng)的制度規(guī)范。有一部分已建立起內(nèi)部的制度規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)，管理制度在很大程度上只是流于形式，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間，如業(yè)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等缺乏橫向聯(lián)系，同時(shí)同級部門之間的交流和協(xié)調(diào)也比較欠缺，并沒有做到人人參與到內(nèi)部控制中。還有一些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，沒有根據(jù)自身特點(diǎn)明確指出控制流程，流程過于簡單，缺乏監(jiān)督和審核等環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)不能夠具體報(bào)告經(jīng)費(fèi)的收支情況。還有些企業(yè)在崗位設(shè)置上由于編制有限、人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有一定的薄弱性，在對部分財(cái)務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)作與管理中往往采取經(jīng)驗(yàn)方法，存在很大的隨意性。例如有的會(huì)計(jì)人員在工作中根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，但存在著會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置、使用與混用等問題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能準(zhǔn)確、失真。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全還導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)重要事項(xiàng)的決策與實(shí)施過程存在疏漏，甚至影響結(jié)果，無法對企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前我國企業(yè)或公司的內(nèi)部審計(jì)部門大多歸屬于行政部門，使得在執(zhí)行工作任務(wù)的時(shí)候在會(huì)受到行政部門一定程度上的干預(yù)和制約，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。這使得在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題等無法做到及時(shí)采取措施予以解決，單位的審計(jì)部門并未發(fā)揮其實(shí)際作用。就目前來講內(nèi)部審核還在剛剛發(fā)展的萌芽階段，尚未發(fā)展健全，部分房地產(chǎn)企業(yè)甚至并無專門的內(nèi)部審計(jì)部門，或者缺乏專門的審計(jì)監(jiān)督人員，往往由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，這使得審計(jì)監(jiān)督職能可能無法有效地實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不夠重視單位的管理，使其不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)利。直接影響了房地產(chǎn)企業(yè)的工作效率提高和社會(huì)職能的發(fā)揮。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的提升策略

（一）提高管理意識

企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理意識是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和有效的決定因素。因此必須要全面提升企業(yè)負(fù)責(zé)人的企業(yè)內(nèi)部控制知識，進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制的重要性和方法，進(jìn)一步地完善內(nèi)部控制與審計(jì)制度等，積極承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，保證其各項(xiàng)控制制度可以有效執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)其他工作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識，積極在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部開展與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識及觀念，使會(huì)計(jì)工作可以參與到房地產(chǎn)企業(yè)的決策及業(yè)務(wù)中，積極提高其自身的綜合素質(zhì)水平。

（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度

目前，國家還沒有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相關(guān)的法制法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際內(nèi)部管理情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定具有相對有效性和可操作性的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員緊密聯(lián)系，積極加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)行。就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制而言，只有較少的企業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得其他的房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中缺乏指導(dǎo)思想和可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定以及企業(yè)的自身情況在施行過程中不斷吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，確保有效地實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，逐步完善單位內(nèi)部控制制度，直至建立一個(gè)符合本單位的制度體系。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制得以有效的開展與落實(shí)，高水平的工作人員和團(tuán)隊(duì)非常關(guān)鍵。改善用人結(jié)構(gòu)，拓寬招聘渠道，使更多的會(huì)計(jì)方面的高素質(zhì)人才可以加入房地產(chǎn)企業(yè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高專業(yè)知識和專業(yè)技能，同時(shí)還須提升工作人員的職業(yè)道德與自身素養(yǎng)，從根本上讓企業(yè)人員樹立內(nèi)部控制意識，為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（四）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立一個(gè)獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門，能夠獨(dú)立行使相應(yīng)的權(quán)利。制定適用于該單位的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)的開展有章可循、有法可依。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須做到嚴(yán)謹(jǐn)，劃分出審計(jì)工作的重點(diǎn)，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方法和理念，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題，積極提出富有建設(shè)性的意見，使單位的管理行為不斷規(guī)范。利用內(nèi)部審計(jì)的工作來加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部的有效控制，完善各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門與其他機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，從而更好地開展企業(yè)內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

隨著產(chǎn)業(yè)集中度提高和開發(fā)規(guī)模擴(kuò)大，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也趨于集中和大模擴(kuò)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，房地產(chǎn)企業(yè)也是呈現(xiàn)集團(tuán)化趨勢，并且很多的企業(yè)也正在順應(yīng)時(shí)展，管理模式從單一化管理向區(qū)域、多元化管理方向轉(zhuǎn)變。為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)管理者要積極尋求相應(yīng)的強(qiáng)化措施，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控工作。根據(jù)自身實(shí)際情況，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法體系，合理的設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，樹立良好的內(nèi)部控制醫(yī)師，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制體系逐漸完善，讓內(nèi)部控制職能得到充分發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：黃麗娟（1986），女，漢，籍貫：江蘇省南通市，學(xué)歷：自考本科，當(dāng)前職稱：會(huì)計(jì)師，南通中南新世界中心開發(fā)有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。