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房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

時(shí)間:2022-12-12 08:38:43

導(dǎo)語(yǔ):在房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討的撰寫(xiě)旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

一、導(dǎo)言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下,房地產(chǎn)企業(yè)迅速發(fā)展,并且也成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),但是由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)往往投資成本高,建設(shè)周期長(zhǎng),需要大量的資金,因此房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)著很高的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的地位,對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展,做好資金管理、控制時(shí)期發(fā)展的基本核心所在。針對(duì)房地產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)代問(wèn)題,對(duì)風(fēng)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的資源配置、推動(dòng)企業(yè)良好管理秩序的形成,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng),合理的規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn),為房地產(chǎn)企業(yè)在新時(shí)代有一個(gè)發(fā)展的基本保障。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的缺陷

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是指房地產(chǎn)企業(yè)為貫徹落實(shí)各項(xiàng)管理政策,同時(shí)保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都得以有效開(kāi)展,確保資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性,并且有效地避免舞弊行為,創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn),但是實(shí)際的管理過(guò)程中存在很多的問(wèn)題。

(一)單位管理人內(nèi)控意識(shí)淡薄

國(guó)內(nèi)很多房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)單方面的重視企業(yè)的發(fā)展,對(duì)于內(nèi)部控制的管理意識(shí)重要性認(rèn)識(shí)不足,在內(nèi)部控制與審計(jì)方面還存在疏漏,并未將其作為加強(qiáng)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施來(lái)落實(shí),而當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不夠健全,業(yè)務(wù)不夠規(guī)范等問(wèn)題。有的單位雖然形式上建立了內(nèi)部控制制度,但是只是一種未執(zhí)行的形式化制度,這僅僅是為了應(yīng)付檢查,走過(guò)場(chǎng),使得會(huì)計(jì)內(nèi)控流于表面,無(wú)法在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)中進(jìn)行貫徹落實(shí)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái),并且其固有的先審批再審核的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行方式使其在管理工作中存在著漏洞,容易造成會(huì)計(jì)信息失真及財(cái)會(huì)工作混亂情況。

(二)內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制是建立一種相互制約的業(yè)務(wù)形式和職責(zé)分工制度規(guī)范,但是由于內(nèi)部控制的推行范圍較窄、速度較慢,使得業(yè)務(wù)流程不盡合理,信息溝通不夠,經(jīng)費(fèi)運(yùn)行透明度差等問(wèn)題出現(xiàn),從而導(dǎo)致目前國(guó)內(nèi)很多的房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有制定出相應(yīng)的制度規(guī)范。有一部分已建立起內(nèi)部的制度規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè),管理制度在很大程度上只是流于形式,財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間,如業(yè)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等缺乏橫向聯(lián)系,同時(shí)同級(jí)部門(mén)之間的交流和協(xié)調(diào)也比較欠缺,并沒(méi)有做到人人參與到內(nèi)部控制中。還有一些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候,沒(méi)有根據(jù)自身特點(diǎn)明確指出控制流程,流程過(guò)于簡(jiǎn)單,缺乏監(jiān)督和審核等環(huán)節(jié),房地產(chǎn)企業(yè)不能夠具體報(bào)告經(jīng)費(fèi)的收支情況。還有些企業(yè)在崗位設(shè)置上由于編制有限、人手緊張等原因,存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象。

(三)財(cái)務(wù)管理制度不健全

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有一定的薄弱性,在對(duì)部分財(cái)務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)作與管理中往往采取經(jīng)驗(yàn)方法,存在很大的隨意性。例如有的會(huì)計(jì)人員在工作中根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算,但存在著會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置、使用與混用等問(wèn)題,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能準(zhǔn)確、失真。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全還導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)重要事項(xiàng)的決策與實(shí)施過(guò)程存在疏漏,甚至影響結(jié)果,無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督。

(四)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)或公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)大多歸屬于行政部門(mén),使得在執(zhí)行工作任務(wù)的時(shí)候在會(huì)受到行政部門(mén)一定程度上的干預(yù)和制約,嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。這使得在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題等無(wú)法做到及時(shí)采取措施予以解決,單位的審計(jì)部門(mén)并未發(fā)揮其實(shí)際作用。就目前來(lái)講內(nèi)部審核還在剛剛發(fā)展的萌芽階段,尚未發(fā)展健全,部分房地產(chǎn)企業(yè)甚至并無(wú)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),或者缺乏專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督人員,往往由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任,這使得審計(jì)監(jiān)督職能可能無(wú)法有效地實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不夠重視單位的管理,使其不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)利。直接影響了房地產(chǎn)企業(yè)的工作效率提高和社會(huì)職能的發(fā)揮。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的提升策略

(一)提高管理意識(shí)

企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和有效的決定因素。因此必須要全面提升企業(yè)負(fù)責(zé)人的企業(yè)內(nèi)部控制知識(shí),進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),掌握內(nèi)部控制的重要性和方法,進(jìn)一步地完善內(nèi)部控制與審計(jì)制度等,積極承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任,保證其各項(xiàng)控制制度可以有效執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí),積極在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)工作,轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)及觀念,使會(huì)計(jì)工作可以參與到房地產(chǎn)企業(yè)的決策及業(yè)務(wù)中,積極提高其自身的綜合素質(zhì)水平。

(二)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度

目前,國(guó)家還沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相關(guān)的法制法規(guī),房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際內(nèi)部管理情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容,制定具有相對(duì)有效性和可操作性的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門(mén)、環(huán)節(jié)以及工作人員緊密聯(lián)系,積極加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)行。就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制而言,只有較少的企業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部控制系統(tǒng),使得其他的房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏指導(dǎo)思想和可借鑒的經(jīng)驗(yàn),所以房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及企業(yè)的自身情況在施行過(guò)程中不斷吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn),及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善,確保有效地實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制,逐步完善單位內(nèi)部控制制度,直至建立一個(gè)符合本單位的制度體系。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部控制、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制得以有效的開(kāi)展與落實(shí),高水平的工作人員和團(tuán)隊(duì)非常關(guān)鍵。改善用人結(jié)構(gòu),拓寬招聘渠道,使更多的會(huì)計(jì)方面的高素質(zhì)人才可以加入房地產(chǎn)企業(yè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能,同時(shí)還須提升工作人員的職業(yè)道德與自身素養(yǎng),從根本上讓企業(yè)人員樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí),為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

(四)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督,建立一個(gè)獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),能夠獨(dú)立行使相應(yīng)的權(quán)利。制定適用于該單位的內(nèi)部審計(jì)制度,使內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展有章可循、有法可依。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須做到嚴(yán)謹(jǐn),劃分出審計(jì)工作的重點(diǎn),改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方法和理念,對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題,積極提出富有建設(shè)性的意見(jiàn),使單位的管理行為不斷規(guī)范。利用內(nèi)部審計(jì)的工作來(lái)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的有效控制,完善各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制,充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,從而更好地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著產(chǎn)業(yè)集中度提高和開(kāi)發(fā)規(guī)模擴(kuò)大,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,產(chǎn)業(yè)發(fā)展也趨于集中和大模擴(kuò)發(fā)展?fàn)顟B(tài),房地產(chǎn)企業(yè)也是呈現(xiàn)集團(tuán)化趨勢(shì),并且很多的企業(yè)也正在順應(yīng)時(shí)展,管理模式從單一化管理向區(qū)域、多元化管理方向轉(zhuǎn)變。為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展,房地產(chǎn)企業(yè)管理者要積極尋求相應(yīng)的強(qiáng)化措施,持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控工作。根據(jù)自身實(shí)際情況,改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法體系,合理的設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),樹(shù)立良好的內(nèi)部控制醫(yī)師,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度,并對(duì)內(nèi)部控制體系逐漸完善,讓內(nèi)部控制職能得到充分發(fā)揮,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介:黃麗娟(1986),女,漢,籍貫:江蘇省南通市,學(xué)歷:自考本科,當(dāng)前職稱(chēng):會(huì)計(jì)師,南通中南新世界中心開(kāi)發(fā)有限公司,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。