時(shí)間:2022-03-16 04:04:00
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1.施工企業(yè)資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.1由于施工多變因素多的問(wèn)題
建筑施工企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中,首先應(yīng)該做的就是對(duì)項(xiàng)目資金管理文件進(jìn)行相應(yīng)的擬定,讓其能夠?qū)Y金在一定程度上進(jìn)行合理的支配,只有這樣才能夠資金得到充分的運(yùn)用。但是建筑施工中,不僅會(huì)受到建筑施工過(guò)程變化問(wèn)題,同時(shí)還會(huì)遇到建筑市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)所帶來(lái)的問(wèn)題,這樣會(huì)讓資金支配計(jì)劃的相關(guān)方案產(chǎn)生一些變化,資金管理方案在一定程度上沒(méi)有實(shí)效性。并且建筑工程項(xiàng)目相對(duì)來(lái)說(shuō)具有著比較復(fù)雜的工序,多數(shù)在資金運(yùn)作時(shí),存在資金多頭開戶現(xiàn)象,導(dǎo)致資金成為分流占用問(wèn)題,對(duì)資金的正常運(yùn)行帶來(lái)一定的影響。在此之外,因?yàn)槭┕て髽I(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分大,因此,施工單位會(huì)承接一些工程項(xiàng)目比較大以及難度高的建筑類型,從而來(lái)證明自身的實(shí)力。然而,對(duì)于這些難度高以及規(guī)模大的工程,在對(duì)一些設(shè)備選購(gòu)的過(guò)程中也有著專項(xiàng)性的特點(diǎn),這樣不僅僅會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不開,同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)存在著風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些情況,將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金支配效率低下,同時(shí)也到導(dǎo)致施工企業(yè)資金負(fù)擔(dān)不斷加重。
1.2由于施工墊資的問(wèn)題
由于建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)在不斷的擴(kuò)大,施工企業(yè)為了能夠獲取承包的權(quán)利,通常都會(huì)想盡各種辦法來(lái)滿足業(yè)主的要求。然而有些業(yè)主也是抓住這一問(wèn)題,進(jìn)而對(duì)施工成本費(fèi)用進(jìn)行不斷的擠壓,同時(shí)也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工項(xiàng)目招標(biāo)的過(guò)程中,如果業(yè)主提出了關(guān)于墊資這一要求,施工企業(yè)沒(méi)有給予答應(yīng),那么將會(huì)失去承包該工程的機(jī)會(huì)。如果施工企業(yè)答應(yīng)業(yè)主所提出來(lái)的墊資要求,那么巨大的資金便會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不開的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),施工企業(yè)為了能夠在日益競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中謀取更好的發(fā)展,對(duì)于上述的問(wèn)題至今還在不斷的在增加,同時(shí)也嚴(yán)重的影響到了施工企業(yè)資金短缺這一現(xiàn)象。
1.3由于施工企業(yè)融資難度大的問(wèn)題
因?yàn)榻ㄖ┕さ钠髽I(yè)是屬于一種微利的企業(yè),并且還要背負(fù)著數(shù)以百萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),因此,銀行對(duì)于施工單位所上交的貸款文件通常都不會(huì)對(duì)其進(jìn)行批準(zhǔn)。然而,施工企業(yè)為了能夠交出工程承包的保證金,通常都會(huì)采取高息籌資的方式來(lái)抽取資金,從而來(lái)決絕工程當(dāng)中的資金問(wèn)題。但是,這樣不僅僅會(huì)使工程的成本得到很大的增加,同時(shí)也會(huì)使施工企業(yè)身負(fù)巨額的外債。同時(shí),由于我國(guó)個(gè)體貸款逐漸增多,進(jìn)而也是施工企業(yè)融資的難度不斷的增大,同時(shí)也是施工企業(yè)的發(fā)展受到一定程度的影響。
2.常見(jiàn)問(wèn)題的解決方案
2.1對(duì)資金預(yù)算的管理加強(qiáng)
對(duì)建筑施工資金進(jìn)行有效的管理,首先應(yīng)該讓施工資金預(yù)算在一定程度上具有合理性,同時(shí)也讓預(yù)算資金具有準(zhǔn)確性,針對(duì)財(cái)務(wù)管理中心而言,應(yīng)該對(duì)預(yù)算資金控制體系進(jìn)行有效的建立,不僅要對(duì)預(yù)算資金文件進(jìn)行編制,還要對(duì)其進(jìn)行有效的審核以及監(jiān)督,并且在一定程度上對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的考核,建立相應(yīng)的預(yù)算資金相關(guān)的考核部門。如果建筑施工企業(yè)在預(yù)算過(guò)程中,其資金沒(méi)有任何問(wèn)題,一定要把預(yù)算資金在一定程度上編織成相關(guān)的文件形式,并且進(jìn)行存檔,這樣做的好處就是能夠?yàn)槿蘸蟮捻?xiàng)目施工提供有效的依據(jù)。其次就是在工程施工的時(shí)候,相關(guān)工作人如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金的方案存在著不完善的地方,必須要上交到財(cái)務(wù)管理中心來(lái)對(duì)其處理,不可自私對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行更改。并且財(cái)務(wù)管理中心在對(duì)預(yù)算資金問(wèn)題的時(shí)候,必須要對(duì)實(shí)際的情況以及工程特點(diǎn)進(jìn)行有效的結(jié)合來(lái)出預(yù)算資金的文件。在此之外,因?yàn)槭┕て髽I(yè)的資金是貫穿于整個(gè)施工過(guò)程,因此,財(cái)務(wù)管理中心必須要對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度,并且在進(jìn)行調(diào)度的過(guò)程中,對(duì)于存在不明資金的去向問(wèn)題必須要嚴(yán)格處理。
2.2對(duì)墊資的問(wèn)題進(jìn)行有效解決
為了能夠有效的解決墊資這一問(wèn)題,首先應(yīng)該要對(duì)墊資問(wèn)題的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解,并且要查看是否能夠符合我國(guó)建筑工程中有關(guān)的法律法規(guī)。第二就是在對(duì)工程合同進(jìn)行簽訂的過(guò)程中,施工企業(yè)不僅僅要對(duì)合同內(nèi)容是否合理進(jìn)行查看,同時(shí)還要對(duì)資金的支付方式以及結(jié)算程序進(jìn)行詳細(xì)了解。如果沒(méi)有根據(jù)合同內(nèi)容來(lái)支付資金,那么施工單位可以根據(jù)有關(guān)法律對(duì)業(yè)主進(jìn)行起訴。通過(guò)我國(guó)建筑工程中有關(guān)法律法規(guī),來(lái)要求業(yè)主給予施工單位一定金額的賠償,不僅僅能夠有效的解決墊資這一問(wèn)題,同時(shí)也能夠使施工單位的資源能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.3對(duì)管理中心的工作效率進(jìn)行加強(qiáng)
為了能夠使施工企業(yè)的資金得到有效的管理,必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理中心的工作效率進(jìn)行提高。必須要工作中心財(cái)務(wù)工作的紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格管理,同時(shí)還要建立起一套行之有效的管理制度,從而使其施工企業(yè)的資金能夠得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。然而,對(duì)于施工企業(yè)中預(yù)算之外資金的去向,財(cái)務(wù)管理中心必須要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的了解,并且要對(duì)所有的資金支出發(fā)票進(jìn)行查看,這樣能夠有效的提高財(cái)務(wù)管理中心的工作效率,同時(shí)也能夠有效的預(yù)防施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.總結(jié)
根據(jù)上述內(nèi)容可以知道,對(duì)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力度進(jìn)行加強(qiáng)以及對(duì)資金管理力度進(jìn)行加強(qiáng),能夠有效的提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的資金問(wèn)題進(jìn)行有效解決,進(jìn)而能夠有效的提高施工企業(yè)的資金管理水平。
作者:李素省 單位:河北匯發(fā)裝飾有限公司
一、建立完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系
(一)參股煤炭企業(yè)方面
對(duì)于參股煤炭企業(yè)通過(guò)分類管控,搭建參股煤炭企業(yè)管理的模式架構(gòu)。財(cái)務(wù)管控在參股項(xiàng)目公司管理中具有非常重要的作用,財(cái)務(wù)管控的力度,很大程度上決定了參股項(xiàng)目公司整體管控的力度,參股項(xiàng)目公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的好壞,直接通過(guò)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映,并進(jìn)而影響電力企業(yè)最終投資的成敗。財(cái)務(wù)管控模式的建設(shè),對(duì)于參股管理模式是否成功,起到重要的數(shù)據(jù)支撐作用。指標(biāo)體系也為派駐的董事、監(jiān)事代表和產(chǎn)權(quán)代表等人員實(shí)現(xiàn)職能作用提供了工作方向。財(cái)務(wù)管控指標(biāo)體系統(tǒng)一適用于四個(gè)象限的參股企業(yè)。主要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)類別,細(xì)分為縱向指標(biāo)管控體系和橫向指標(biāo)管控體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)縱向指標(biāo)體系管控:主要建立合作控股股東、參股煤炭企業(yè)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),包括生產(chǎn)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)和成本費(fèi)用數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過(guò)以上數(shù)據(jù)建立指標(biāo)分析體系,進(jìn)行合作方控股企業(yè)、參股項(xiàng)目公司的歷年數(shù)據(jù)縱向?qū)Ρ?,從中分析控股企業(yè)對(duì)參股項(xiàng)目公司的管控程度、參股企業(yè)在控股方的重要程度、參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)前景等數(shù)據(jù)。管理會(huì)計(jì)縱向指標(biāo)管控:主要建立基于業(yè)務(wù)流程的成本性態(tài)管理。參股煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)流程分為主要業(yè)務(wù)流程和輔助業(yè)務(wù)流程,主要業(yè)務(wù)流程包括采購(gòu)(由于煤炭行業(yè)的特殊性,基本沒(méi)有原材料,所以采購(gòu)環(huán)節(jié)主要是指采掘、洗選等生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu))、生產(chǎn)、銷售等活動(dòng),輔助業(yè)務(wù)流程包括管理、后勤保障、財(cái)務(wù)等活動(dòng)。對(duì)于業(yè)務(wù)流程的成本費(fèi)用分別為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本性態(tài)將成本費(fèi)用進(jìn)一步分為變動(dòng)成本和固定成本。通過(guò)細(xì)分的變動(dòng)成本和固定成本進(jìn)行本量利分析。橫向指標(biāo)管控:依據(jù)縱向指標(biāo)體系中的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系和成本性態(tài),建立煤炭行業(yè)對(duì)標(biāo)體系,包括合作控股方經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)、參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)等。建立規(guī)模以上煤炭企業(yè)上述基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),與合作控股方經(jīng)營(yíng)進(jìn)行對(duì)標(biāo),分析合作控股方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果,找出經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣之處。在對(duì)標(biāo)企業(yè)內(nèi)尋找與參股煤炭企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)工藝相似的煤炭企業(yè),與參股煤炭企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo),分析參股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣,通過(guò)對(duì)標(biāo)尋找差距,彌補(bǔ)不足。
(二)電力企業(yè)方面
對(duì)于參股投資的電力企業(yè),參股企業(yè)的財(cái)務(wù)管控主要是建立投資效益相關(guān)指標(biāo)體系,實(shí)行縱向財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比與橫向財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)標(biāo),以反映出實(shí)際投資效益情況??v向財(cái)務(wù)指標(biāo):主要建立盈利能力指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo),盈利能力指標(biāo)主要包括凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、投資收益率、利潤(rùn)分配率等;債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率(速動(dòng)比率)、短期借款占全部借款的比例等;資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資占凈資產(chǎn)比率、貨幣資金占凈資產(chǎn)比例等指標(biāo),通過(guò)歷年數(shù)據(jù)縱向?qū)Ρ确从惩顿Y效益變動(dòng)成果。橫向財(cái)務(wù)指標(biāo):主要與其他電力企業(yè)的煤炭投資類型公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行行業(yè)對(duì)標(biāo),分析投資效果,找出差距,彌補(bǔ)不足。
二、健全財(cái)務(wù)制度,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理
需要特別注意的是,由于電力企業(yè)和其所參股投資的煤炭企業(yè)各自擁有平等、獨(dú)立的法人地位,所以電力企業(yè)對(duì)其所參股投資的煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)制度實(shí)際上并不具有天然的管理權(quán)限,而財(cái)務(wù)制度的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)又極為重要,因此這就要求參股投資的電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地利用其股權(quán)地位和各種方法,實(shí)現(xiàn)對(duì)所參股投資的煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的有效管理,或者施加足夠大的影響。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的有效管理
電力企業(yè)參股投資煤炭企業(yè)要達(dá)到投資目的,必須依靠自身的努力,積極踐行參股管控模式,這就需要依靠電力企業(yè)項(xiàng)目管理人員、外派董事監(jiān)事、外派產(chǎn)權(quán)代表充分發(fā)揮職能作用,甚至擴(kuò)大到外聘專家學(xué)者的作用發(fā)揮。所以,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理就顯得非常重要。
1.明細(xì)職責(zé)內(nèi)容。
電力企業(yè)項(xiàng)目管理人員負(fù)責(zé)擬定參股企業(yè)的組建程序、擬定股東會(huì)與董事會(huì)的管理程序、擬定董事與監(jiān)事的管理制度以及匯總歸納外派董事、監(jiān)事和產(chǎn)權(quán)代表匯報(bào)材料和收集財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù);外派董事監(jiān)事負(fù)責(zé)對(duì)參股企業(yè)擬召開的股東會(huì)的重大決策提出意見(jiàn)與建議,查詢和監(jiān)督參股項(xiàng)目企業(yè)落實(shí)股東會(huì)與董事會(huì)決議的情況,收集財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù);外派產(chǎn)權(quán)代表按照參股項(xiàng)目企業(yè)職責(zé)分工開展工作,并將重大經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)匯報(bào),同時(shí)收集財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2.實(shí)行獨(dú)立的人力資源管理和績(jī)效考核機(jī)制。
應(yīng)嚴(yán)格控制外派參股煤炭企業(yè)中高層管理人員的職數(shù)編制,防止工作推諉,同時(shí)將派往參股公司的中高層管理人員納入電力企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行管理、考核。組織人力資源部門按照考核的共性要求和煤礦個(gè)性特點(diǎn),分類制定考核標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)實(shí)際情況,采取將參股公司外派人員定期召回述職與年度考核、任期期滿考核相結(jié)合的方式,進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),并實(shí)行激勵(lì)更大的薪酬方案,以鼓勵(lì)外派項(xiàng)目企業(yè)管理人員的工作積極性和創(chuàng)造性。
四、強(qiáng)化審計(jì)工作
審計(jì)也是電力投資企業(yè)對(duì)其所參股投資的煤炭企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、有效地財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。電力投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其參股投資的煤炭企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)、認(rèn)真地進(jìn)行專業(yè)年度審計(jì),以此來(lái)了解和掌握被參股投資的煤炭企業(yè)報(bào)表的編制方法和會(huì)計(jì)事務(wù)處理的方法和手段是否符合國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定,所披露的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí),就可以在此基礎(chǔ)上來(lái)了解被參股投資的煤炭企業(yè)的資產(chǎn)和信息是否安全、完整。
五、積極推行全面預(yù)算管理
電力投資企業(yè)應(yīng)盡可能獨(dú)立的直接組織和參與對(duì)所參股投資的煤炭企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定,并盡量擺脫被參股投資的煤炭企業(yè)對(duì)全面預(yù)算制定的影響,通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核,把企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入到嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。預(yù)算一經(jīng)確定,就應(yīng)成為企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),并不得隨意進(jìn)行更改。而且,預(yù)算制定還應(yīng)該以被參股投資的煤炭企業(yè)的實(shí)際情況為前提,這樣才能最大限度地發(fā)揮各方的潛力,并在最大程度上保證和平衡各方的利益。
六、結(jié)語(yǔ)
總之,由于電力企業(yè)參股投資煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理所涉及的環(huán)節(jié)非常多,需要處理的利益關(guān)系十分復(fù)雜,再加上目前我國(guó)在此方面相關(guān)的法律規(guī)定還不夠完善,這就增加了對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的難度,還需要有關(guān)財(cái)務(wù)人員積極借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)的先進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),以此來(lái)真正地做到財(cái)務(wù)方面的有效管理,從而實(shí)現(xiàn)合作雙方的共贏。
作者:倪武帆 劉雪芳 單位:武漢紡織大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院
一、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系建設(shè)應(yīng)遵循的原則
1.繼承性原則。
在全面推進(jìn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化過(guò)程中,總部和空軍非常重視財(cái)務(wù)法規(guī)制度建設(shè),軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系初步形成,法規(guī)制度的功能作用越來(lái)越明顯。新形勢(shì)、新任務(wù)背景下,加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè),必須遵循軍隊(duì)后勤建設(shè)與保障規(guī)律,充分體現(xiàn)繼承性原則,通過(guò)制度建設(shè),把軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障過(guò)程中形成的先進(jìn)的理念、體制、機(jī)制、方法、手段等,用法規(guī)制度的形式固化下來(lái),繼承發(fā)揚(yáng),保持軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性。
2.創(chuàng)新性原則。
創(chuàng)新是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè)的靈魂。隨著軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理編制體制調(diào)整改革,軍隊(duì)后勤財(cái)務(wù)保障出現(xiàn)了許多新情況、新矛盾,迫切需要通過(guò)制度建設(shè)去化解矛盾、推進(jìn)改革,為做好財(cái)務(wù)保障工作提供依據(jù)和支撐。針對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障體制、機(jī)制、內(nèi)容要求等出現(xiàn)的新情況,及時(shí)制定與保障需求相適應(yīng)的新的法規(guī)制度,及時(shí)填補(bǔ)制度空白,是確保軍隊(duì)財(cái)經(jīng)秩序,落實(shí)依法理財(cái)要求,提高財(cái)務(wù)保障實(shí)效的重中之重。
3.統(tǒng)籌兼顧原則。
軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,必須科學(xué)統(tǒng)籌、合理規(guī)劃、系統(tǒng)建設(shè)、全面提高。各級(jí)后勤財(cái)務(wù)部門作為軍隊(duì)黨委理財(cái)?shù)穆毮軝C(jī)構(gòu),掌管的經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多、構(gòu)成復(fù)雜、數(shù)量巨大、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、管理要求高。法規(guī)制度建設(shè)必須要充分體現(xiàn)全面性、針對(duì)性、操作性、實(shí)用性,通過(guò)制度建設(shè)牽引軍隊(duì)理財(cái)水平和保障能力不斷提升,通過(guò)制度設(shè)計(jì)與安排,統(tǒng)籌好軍隊(duì)的經(jīng)費(fèi)與資產(chǎn)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)、部門財(cái)力與黨委財(cái)力,聚焦軍隊(duì)能打仗、打勝仗要求,把有限財(cái)力轉(zhuǎn)變?yōu)檐婈?duì)?wèi)?zhàn)斗力的提升。
4.突出重點(diǎn)原則。
軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理是針對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施的管理活動(dòng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度體系建設(shè),涉及到全面建設(shè)現(xiàn)代后勤的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和要素。依法實(shí)施的財(cái)務(wù)保障必須聚集保障軍隊(duì)能打勝仗要求,服從和服務(wù)軍隊(duì)現(xiàn)代化后勤建設(shè)大局的需要。財(cái)務(wù)法規(guī)體系中的法律、法規(guī)、規(guī)章建設(shè)同步推進(jìn)。同時(shí),還應(yīng)突出不同層次管理的側(cè)重點(diǎn)。
5.注重實(shí)效原則。
可能、可行、可操作,是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè)過(guò)程中必須遵循的重要原則,以增強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)的針對(duì)性、可行性和實(shí)效性。因此,軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度建設(shè)必須從軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要出發(fā),制度設(shè)計(jì)既要考慮健全管理體制、完善運(yùn)行機(jī)制,也必須充分兼顧創(chuàng)新方法、規(guī)范手段,使規(guī)章制度中既體現(xiàn)原則目標(biāo)的宏觀要求,也能適應(yīng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障方法、程序的具體要求,增強(qiáng)制度的實(shí)用性、有用性、效果性。
二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系建設(shè)的目標(biāo)要求
1.體系完整。
軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè)是一個(gè)從無(wú)到有、從不完善到逐步完善的漸進(jìn)過(guò)程。法規(guī)體系建設(shè)基本目標(biāo)是,縱向上層次分明,財(cái)務(wù)法律、法規(guī)、規(guī)章不斷完善,橫向上內(nèi)容結(jié)構(gòu)完整,管理體制機(jī)制、經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)、資金、預(yù)算決算、會(huì)計(jì)、職業(yè)道德、人員管理制度、信息化建設(shè)應(yīng)用制度齊全。隨著國(guó)家財(cái)政金融改革的不斷深化,《會(huì)計(jì)法》《國(guó)防法》《國(guó)防動(dòng)員法》《軍事?lián)芸罘ā返蓉?cái)務(wù)法律將更新充實(shí)與完善,從宏觀上引領(lǐng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)科學(xué)規(guī)范發(fā)展。在微觀管理上,應(yīng)結(jié)合軍隊(duì)實(shí)際,研究制定《軍隊(duì)預(yù)算管理?xiàng)l例》《軍隊(duì)資產(chǎn)管理?xiàng)l例》和《軍隊(duì)資金管理?xiàng)l例》等,進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理體制、基本任務(wù)、管理目標(biāo)、管理內(nèi)容、管理方法與原則要求。
2.特色明顯。
軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理與行政企事業(yè)財(cái)務(wù)管理相比,有保障對(duì)象的特殊性、經(jīng)費(fèi)使用的專用性、事業(yè)成果的非可比性等特征。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)費(fèi)供應(yīng)數(shù)量大、管理標(biāo)準(zhǔn)制度復(fù)雜、保障難度大、管理要求高的特點(diǎn)也非常明顯。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度體系建設(shè),要充分體現(xiàn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障特有屬性的內(nèi)在要求,既要具備法規(guī)制度的一般共性,更要體現(xiàn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的特有屬性,把軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障的目標(biāo)原則、體制機(jī)制等用制度的形式轉(zhuǎn)化成軍隊(duì)花錢辦事的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)和要求。軍隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度還應(yīng)體現(xiàn)出職責(zé)明晰、程序嚴(yán)格、手續(xù)嚴(yán)密、監(jiān)督及時(shí)、保障高效、特色發(fā)展的基本要求。
3.科學(xué)實(shí)用。
緊貼實(shí)戰(zhàn)化訓(xùn)練、緊貼后勤保障、緊貼軍隊(duì)實(shí)際,是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系建設(shè)的重要遵循。通過(guò)制度建設(shè)與安排,有利于進(jìn)一步完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制、優(yōu)化財(cái)務(wù)保障運(yùn)行機(jī)制、創(chuàng)新財(cái)務(wù)保障方法手段、提高財(cái)務(wù)保障實(shí)效。制度建設(shè)不是為了故意設(shè)門檻、增加程序、繁瑣手續(xù),而是為了規(guī)范花錢辦事的過(guò)程、嚴(yán)密財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)資金的規(guī)范使用、提高軍事經(jīng)濟(jì)資源的配置和使用效益,通過(guò)發(fā)揮軍隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度規(guī)范、保障、監(jiān)督作用,強(qiáng)化財(cái)務(wù)服務(wù)保障的功能,突出軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障的作用。
4.促進(jìn)保障。
法規(guī)制度建設(shè)是過(guò)程不是最終目的,健全法規(guī)制度是為了用制度規(guī)范權(quán)力,用制度管錢、管物、管事、管人。加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)制度,逐步實(shí)現(xiàn)從制度管理向自我約束管理過(guò)度。通過(guò)持續(xù)的制度建設(shè)和科學(xué)的制度安排,把有限財(cái)力向全面深化拓展軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備聚焦、向進(jìn)一步提升軍隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力聚集,實(shí)現(xiàn)依法管財(cái)、科學(xué)理財(cái)、勤儉用財(cái),把財(cái)力保障轉(zhuǎn)化為軍隊(duì)履行使命任務(wù)能力最大限度的提升,保障軍隊(duì)落實(shí)能打仗、打勝仗的要求。
三、嚴(yán)格依法理財(cái),切實(shí)提高法規(guī)制度執(zhí)行力的實(shí)踐對(duì)策
1.認(rèn)清形勢(shì)任務(wù),進(jìn)一步增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)呢?zé)任感和使命感。
現(xiàn)代戰(zhàn)爭(zhēng)打的是裝備,比的是后勤保障,拼的是財(cái)力支撐。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理是后勤保障工作非常重要的組成部分,在深化拓展軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備中的地位作用非常重要。依靠制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,管好用好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),就是要用政治意識(shí)重視各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),用打仗意識(shí)對(duì)待各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),用大局意識(shí)籌劃各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),用黨性意識(shí)管控各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如果把武器裝備看成推動(dòng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)型建設(shè)的“發(fā)動(dòng)機(jī)”,經(jīng)費(fèi)保障就是“發(fā)動(dòng)機(jī)”的“油料”。近年來(lái),雖然國(guó)家加大了對(duì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)型建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入的力度,但與現(xiàn)代化信息化后勤建設(shè)需求相比,供需矛盾仍很突出。各級(jí)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門,必須清醒認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理使命重大,責(zé)任重要,唯有改革創(chuàng)新、科學(xué)管理、依法監(jiān)管、提高效益才是根本出路,最大限度發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理在推動(dòng)后勤轉(zhuǎn)型建設(shè)中服務(wù)保障的職能作用。
2.健全法規(guī)制度,為軍隊(duì)財(cái)務(wù)科學(xué)規(guī)范、精細(xì)管理提供保障。
鄧小平同志曾經(jīng)指出,“制度問(wèn)題更帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性?!眳栃泄?jié)約,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,必須抓住制度建設(shè)這個(gè)根本。財(cái)務(wù)實(shí)踐中,應(yīng)注重在兩個(gè)方面狠下功夫:一方面,要抓好現(xiàn)有規(guī)章制度的落實(shí)。多年來(lái),軍委總部和空軍為加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)經(jīng)管理,制定頒發(fā)了一系列的規(guī)章制度,這對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、堵塞漏洞,防止各種經(jīng)濟(jì)違紀(jì)問(wèn)題,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了極為重要的作用。必須采取有力措施確保法規(guī)制度的真正落實(shí),要把能否嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,作為衡量一個(gè)單位、一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治意識(shí)和黨性觀念強(qiáng)不強(qiáng),政令軍令是否暢通的問(wèn)題來(lái)對(duì)待,做到凡是有明文規(guī)定的,就必須老老實(shí)實(shí)地照著去做;凡是明文禁止的,就決不能違反。另一方面,要進(jìn)一步健全完善相關(guān)財(cái)經(jīng)管理制度,重點(diǎn)是健全內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限,嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)密經(jīng)費(fèi)開支使用程序和監(jiān)管,大力推進(jìn)陽(yáng)光財(cái)務(wù)工程,促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)一步提升。
3.學(xué)法懂法用法,大力營(yíng)造依法理財(cái)、管財(cái)、用財(cái)?shù)牧己梅諊?
許多事實(shí)說(shuō)明,一些黨員干部的廉政意識(shí)不強(qiáng),法紀(jì)觀念淡薄,本位主義、利己主義、拜金主義思想嚴(yán)重,是財(cái)經(jīng)違規(guī)違紀(jì)的根本原因。要突出抓好理想信念教育,引導(dǎo)黨員干部牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和權(quán)力觀、地位觀、利益觀;抓好政策制度規(guī)定、黨紀(jì)條規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面的教育,增強(qiáng)黨員干部紀(jì)律意識(shí)和法制觀念,做到廉潔自律、依法辦事;抓好保持我黨我軍優(yōu)良傳統(tǒng)和艱苦奮斗教育,自覺(jué)抵制腐朽思想文化的侵蝕,筑牢拒腐防變的思想防線。在抓制度落實(shí)過(guò)程中,黨委成員要帶頭學(xué)法用法,自覺(jué)把行使財(cái)經(jīng)權(quán)力裝在制度的籠子里,不搞特殊性。機(jī)關(guān)部門要為軍隊(duì)樹立榜樣,堅(jiān)信“上有所好,下必甚焉;上有不好,下必效焉”,自覺(jué)按照規(guī)章制度辦事,正確行使部門職能賦予的財(cái)權(quán)。財(cái)務(wù)部門作為黨委理財(cái)職能部門,要勇于行使監(jiān)督權(quán),正確處理確保供應(yīng)與監(jiān)督控制的關(guān)系,自覺(jué)把監(jiān)督寓于服務(wù)保障之中。
4.健全管理機(jī)制,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度的正能量。
大力倡導(dǎo)和踐行“不能為的監(jiān)管機(jī)制、不愿為的自律機(jī)制、不敢為的懲罰機(jī)制”。首先,黨委要加大對(duì)軍隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用的監(jiān)管力度。定期聽取財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理使用情況的匯報(bào),了解財(cái)經(jīng)管理形勢(shì),審大經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)使用情況,跟蹤檢查經(jīng)費(fèi)使用效益。其次,各級(jí)業(yè)務(wù)部門要合理用財(cái),自覺(jué)按照規(guī)章制度花錢辦事,徹底改變長(zhǎng)期以來(lái)形成的不良習(xí)慣,由制度管控主動(dòng)向自我約束轉(zhuǎn)變,把有限的財(cái)力用到軍隊(duì)?wèi)?zhàn)備訓(xùn)練的刀刃上。再次,財(cái)務(wù)部門要加大監(jiān)管力度。各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)人員,要結(jié)合單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用情況,突出監(jiān)督的重點(diǎn),加大對(duì)重點(diǎn)時(shí)機(jī)、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目等監(jiān)督檢查力度,保持軍隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算科學(xué)、計(jì)劃合理、使用正確、效益明顯。
5.提高自身素質(zhì),積極發(fā)揮財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員的職能作用。
健全完善財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員是關(guān)鍵力量。就嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度而言,各級(jí)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員集宣傳、執(zhí)法、監(jiān)督于一體。要充分認(rèn)清軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作面臨的形勢(shì)和任務(wù),充分認(rèn)清依法理財(cái)?shù)闹匾院捅匾?,切?shí)增強(qiáng)做好軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的責(zé)任感和使命感,不斷提高財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)、文化素質(zhì)、管理素質(zhì),更要提高執(zhí)法素質(zhì)。把工作當(dāng)事業(yè)干,把履行財(cái)務(wù)保障、監(jiān)督職能當(dāng)使命,對(duì)于違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,要敢于唱黑臉、敢于當(dāng)包公,大是大非講原則,真正做到能理財(cái)、會(huì)理財(cái)、善理財(cái),為軍隊(duì)全面建設(shè)現(xiàn)代后勤提供合法、合理、高效的財(cái)力保障。
6.加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo),正確引導(dǎo)所屬部隊(duì)能管財(cái)、會(huì)用財(cái)、善理財(cái)。
多一份監(jiān)督就少一份漏洞,多一份制約就少一份損失。要有效防止財(cái)經(jīng)管理工作中的違法違紀(jì)問(wèn)題,就必須加大監(jiān)督檢查的力度。對(duì)“越底線”“搞變通”“闖紅燈”等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,毫不留情的進(jìn)行批評(píng)、通報(bào)。要加大問(wèn)責(zé)力度,提高問(wèn)責(zé)的指向性,對(duì)有令不行、有禁不止的,欺上瞞下、弄虛作假的,鋪張浪費(fèi)、攀比享受的,道德失范、損害黨的形象的,都要納入問(wèn)責(zé)范疇,做到規(guī)定明確,易記易行,防止模棱兩可、隨意變通,確保失責(zé)必問(wèn),要把板子打在具體人身上,讓違法違紀(jì)者產(chǎn)生懲處之痛,付出闖紅燈、越紅線、涉禁區(qū)的代價(jià)。通過(guò)有效的監(jiān)管和正確的引導(dǎo),促進(jìn)軍隊(duì)依法管財(cái)、科學(xué)理財(cái)、節(jié)儉用財(cái)。
作者:許莉 單位:空軍勤務(wù)學(xué)院財(cái)務(wù)科
一、醫(yī)保資金管理中存在的問(wèn)題
1.社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法不一致。
從當(dāng)前情況來(lái)看,定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)收回情況不容樂(lè)觀。由于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處的撥款有限,多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)都不能按時(shí)收回,且大部分無(wú)法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結(jié)算扣款。由于醫(yī)療保障償付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷比例、報(bào)銷病種等方面處理不一致,從而容易導(dǎo)致醫(yī)保結(jié)算審核不通過(guò)產(chǎn)生扣款。而會(huì)計(jì)處理中事先不能預(yù)測(cè)扣款的發(fā)生,收回的金額與實(shí)際發(fā)生的金額不一致,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真,違背了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求。這些扣款中有些是暫時(shí)性以保證金名義扣押,也有以罰沒(méi)性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結(jié)算扣款不能收回或不能及時(shí)收回,非常不利于醫(yī)院的資金管理。
2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門缺乏信息溝通。
醫(yī)院的醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門是獨(dú)立的兩個(gè)部門,但是往往因?yàn)獒t(yī)保資金管理問(wèn)題有較多業(yè)務(wù)交叉。醫(yī)保部門負(fù)責(zé)與醫(yī)療保險(xiǎn)處接觸,致力于收回醫(yī)保欠費(fèi);財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用的發(fā)生及收回進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不了解,以至于只關(guān)心金額收回的問(wèn)題。而財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)醫(yī)保信息的不了解,在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù),對(duì)于收回醫(yī)保欠費(fèi)項(xiàng)目明細(xì),扣款情況不甚了解,通常只能進(jìn)行表面的會(huì)計(jì)錄入,不能對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)的管理。
3.醫(yī)保賬務(wù)處理混亂。
由于醫(yī)保賬務(wù)處理沒(méi)有規(guī)定的方法或準(zhǔn)則約束,在賬務(wù)處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個(gè)方面:
(1)市直醫(yī)保處下設(shè)各個(gè)縣區(qū)醫(yī)保處,且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療,或再細(xì)分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費(fèi)用及住院費(fèi)用部分。
這導(dǎo)致醫(yī)保資金來(lái)源增加,資金種類繁復(fù)??颇吭O(shè)置不詳細(xì),賬務(wù)錄入不準(zhǔn)確等顯然會(huì)造成賬務(wù)處理混亂。財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)保進(jìn)行賬務(wù)處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報(bào)賬明細(xì),由于不能及時(shí)獲知醫(yī)保信息的更改,極易出現(xiàn)科目錯(cuò)入情況,也會(huì)產(chǎn)生賬務(wù)混亂的情況。
(2)醫(yī)保欠費(fèi)無(wú)法及時(shí)收回。
費(fèi)用的發(fā)生往往先于資金收回,財(cái)務(wù)核算時(shí)通常先掛賬,再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來(lái)自醫(yī)保部門要回的款項(xiàng),偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金,導(dǎo)致在核算時(shí)間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結(jié)算扣款或財(cái)政赤字導(dǎo)致的無(wú)法全額撥付,這使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)發(fā)生欠費(fèi)與收回金額不等的情況,這些差額有些是暫扣款項(xiàng),有些是罰沒(méi)款項(xiàng),也有些是無(wú)款撥付。財(cái)務(wù)人員處理這些問(wèn)題通常沒(méi)有一個(gè)明確的準(zhǔn)則約束,處理方法往往不盡相同,這也同時(shí)違背了會(huì)計(jì)信息可比性及準(zhǔn)確性要求。
(3)無(wú)法收回的醫(yī)保欠費(fèi)不能清楚反映。
由于醫(yī)保結(jié)算的時(shí)間差與資金撥付的滯后性,往往前一年度的欠費(fèi)在后兩年中仍有收回的情況,且大部分醫(yī)保欠費(fèi)是無(wú)法全額收回的,產(chǎn)生的差異無(wú)法直觀地反映在賬目中。
(4)醫(yī)保結(jié)算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù),而后資金到賬時(shí)再到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。
醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價(jià)證券存放于財(cái)務(wù)部門,而使用時(shí)一般進(jìn)行連號(hào)登記。醫(yī)保部門因?yàn)樾枰讲煌t(yī)保處結(jié)賬,醫(yī)保入賬不連貫導(dǎo)致票據(jù)號(hào)混亂。不利于有價(jià)證券的安全及管理。
二、建議
1.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理,權(quán)衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。
針對(duì)出現(xiàn)的醫(yī)保結(jié)算扣款應(yīng)及時(shí)查明原因,將扣款分?jǐn)偟礁鱾€(gè)責(zé)任中心,計(jì)入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束,可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。
2.建立定期對(duì)賬制度。對(duì)賬務(wù)不相符情況及時(shí)溝通處理。
不僅可以增加醫(yī)保賬務(wù)錄入準(zhǔn)確性,醫(yī)保部門人員在與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處對(duì)賬結(jié)算中更有針對(duì)性。
3.合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,清晰反映醫(yī)保資金收回情況。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用按各地區(qū)實(shí)際情況劃分明細(xì),醫(yī)保資金收回按對(duì)應(yīng)科目及時(shí)入賬沖銷欠費(fèi)。及時(shí)處理醫(yī)保未收回欠費(fèi),對(duì)發(fā)生的醫(yī)保結(jié)算扣款區(qū)分暫時(shí)性扣款和永久性扣款。對(duì)暫時(shí)性扣款采取先掛賬,實(shí)際收回后再?zèng)_銷;對(duì)確定無(wú)法收回的欠費(fèi)由相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費(fèi)的賬面價(jià)值,防止虛增應(yīng)收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結(jié)算醫(yī)保欠費(fèi)時(shí)可采用預(yù)借票據(jù)方式。開具發(fā)票時(shí)即入賬,待資金收回時(shí)沖銷借款。此方式不僅能保證有價(jià)證券的使用安全,也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員,積極推進(jìn)醫(yī)保欠費(fèi)的收回工作。
三、總結(jié)
醫(yī)保政策經(jīng)過(guò)多年改革和發(fā)展,在實(shí)際操作中也確實(shí)存在一些問(wèn)題。不同的醫(yī)院使用的資金管理辦法也會(huì)不同,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況對(duì)醫(yī)保資金進(jìn)行管理,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制,建立適用的財(cái)務(wù)管理制度,使得醫(yī)保資金得到有效管理。
作者:胡悅 單位:江蘇省淮安市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科
一、國(guó)內(nèi)研究述評(píng)
21世紀(jì)以來(lái),隨著宏觀市場(chǎng)環(huán)境以及校內(nèi)管理需求發(fā)生變化,校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理再次被推上歷史前沿。李雪梅(2002)、陳小玲(2007)重點(diǎn)分析了目前財(cái)務(wù)管理模式中存在的諸如資源使用效率不高、院系辦學(xué)積極性低下的問(wèn)題,突出了院校兩級(jí)改革的必要性。周清明(2006)、樓燕芬等(2008)以職權(quán)分配和目標(biāo)管理為視角,構(gòu)建了事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一、資源配置突出效率的院校兩級(jí)管理體制理論模型。張影等(2011)、鐘雪等(2012)建立了兩級(jí)管理的預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配改革模式。筆者將進(jìn)一步分析院系兩級(jí)改革的重要目的和意義,結(jié)合財(cái)權(quán)下移的財(cái)權(quán)配置方式,以預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)分配、支出自主為研究對(duì)象,優(yōu)化院校兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制改革模式。
二、校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理改革的目的和意義
1.適應(yīng)外部宏觀環(huán)境。
近年來(lái),高校所面臨的外部宏觀環(huán)境正經(jīng)歷著深刻的變化,愈發(fā)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使高校必須不斷改革創(chuàng)新,各級(jí)主管部門也多次提出創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制的要求,發(fā)揮資金效益、提高辦學(xué)水平。
2.配合內(nèi)部綜合改革。
現(xiàn)有高校管理體制已經(jīng)制約了進(jìn)一步發(fā)展,各個(gè)方面也正經(jīng)歷著前所未有的綜合改革,作為各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)改革迫在眉睫,而取代“集中管理”的校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制,能夠在資源籌劃配置、資金使用效益等方面有效滿足新形勢(shì)的需要。
3.優(yōu)化資源配置效率。
“集中管理”的財(cái)務(wù)體制雖然有利于高校統(tǒng)籌規(guī)劃,但也存在著經(jīng)費(fèi)分配與學(xué)院需求相矛盾,容易造成教學(xué)資源浪費(fèi),因此只有通過(guò)建立財(cái)權(quán)明晰的二級(jí)管理體制,提升院系單位的自主權(quán),從而實(shí)現(xiàn)資源的有效運(yùn)作和調(diào)配。
4.調(diào)動(dòng)院系辦學(xué)積極性。
高校財(cái)權(quán)下移賦予院系單位獨(dú)立自主財(cái)權(quán),院系單位可以根據(jù)自身財(cái)力狀況,合理規(guī)劃發(fā)展目標(biāo),制定可實(shí)施的措施和政策,有利于其可持續(xù)發(fā)展。同時(shí),通過(guò)植入院系單位財(cái)務(wù)管理理念,有利于提高其經(jīng)營(yíng)意識(shí)與成本觀念,教職員工的主人翁意識(shí)也能得到提高,從而調(diào)動(dòng)院系辦學(xué)積極性、主動(dòng)性。
三、校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新改革措施
(一)構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的管理體制
財(cái)權(quán)下移,勢(shì)必要求明確校院兩級(jí)管理職責(zé),通過(guò)建立合適的財(cái)務(wù)管理體制,既要實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合,又要確保院系單位事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一。為實(shí)現(xiàn)院系教學(xué)、科研任務(wù)目標(biāo),權(quán)責(zé)明晰的管理體制如下:
1.要根據(jù)機(jī)構(gòu)職責(zé)職能,建立“院為主體、權(quán)責(zé)明晰、一級(jí)核算、兩級(jí)管理”的運(yùn)行機(jī)制。
具體來(lái)說(shuō),財(cái)經(jīng)政策、資金管理、會(huì)計(jì)核算集中由學(xué)校統(tǒng)籌管理,而預(yù)算管理、支出管理應(yīng)由院系自主管理,既擴(kuò)大院系自主管理權(quán),又加強(qiáng)院系約束監(jiān)管。
2.要明確校院兩級(jí)支出責(zé)任。
采取目標(biāo)管理與宏觀控制相結(jié)合的方式,將相關(guān)經(jīng)費(fèi)直接下放到院系,讓院系進(jìn)行自主管理,結(jié)合院系發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,兼顧學(xué)科、專業(yè)層次與學(xué)生教工規(guī)模,本著“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則,統(tǒng)籌掌握使用,實(shí)現(xiàn)教學(xué)經(jīng)費(fèi)資源的有效配置,完成學(xué)校安排的目標(biāo)任務(wù)。
3.配套有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。
在財(cái)權(quán)下移授予院系充分自主權(quán)的同時(shí),配套建立相應(yīng)地評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)控措施。評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)既包括教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià),還應(yīng)包括管理水平評(píng)價(jià)。教學(xué)環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)工作以督導(dǎo)、檢查、評(píng)估為控制手段,結(jié)合院系發(fā)展規(guī)劃與院領(lǐng)導(dǎo)任期考核目標(biāo)進(jìn)行;管理水平評(píng)價(jià)則是要求院系在建立決策約束機(jī)制的基礎(chǔ)上,健全院長(zhǎng)負(fù)責(zé)、教授治學(xué)的行政管理組織體系,通過(guò)教代會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、黨政干部會(huì)等民主管理,促進(jìn)院系發(fā)展。
(二)校院兩級(jí)職責(zé)分工明確
對(duì)于高校而言,鑒于教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)三大基本職能,學(xué)校層面上工作是充分發(fā)揮人、財(cái)、物資源優(yōu)勢(shì),把握戰(zhàn)略發(fā)展方向、制定年度工作目標(biāo)規(guī)劃,通過(guò)規(guī)章制度建立、經(jīng)濟(jì)資源分配、人事組織任命、定期考核評(píng)估等行政手段對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行管理以期完成既定發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于院系而言,作為辦學(xué)主體單位,其主要職責(zé)是實(shí)施高等教育、進(jìn)行科學(xué)研究。由于院系單位是實(shí)際工作者,學(xué)校把相應(yīng)地教學(xué)、科研職權(quán)下放到院系使之自主管理的同時(shí),財(cái)權(quán)也應(yīng)相應(yīng)下移,加強(qiáng)對(duì)院系經(jīng)費(fèi)財(cái)力的支持,為院系各項(xiàng)事業(yè)開展提供財(cái)力支撐。對(duì)于職能部門而言,校院兩級(jí)管理改革目的就是要簡(jiǎn)政放權(quán),因此職能部門應(yīng)當(dāng)定位于服務(wù)功能,工作模式應(yīng)逐步由管理型轉(zhuǎn)向服務(wù)型,從以往財(cái)權(quán)相對(duì)集中轉(zhuǎn)換為財(cái)權(quán)下移,以服務(wù)日常事務(wù)、指導(dǎo)專項(xiàng)工作、評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查為主。
(三)預(yù)算管理與經(jīng)費(fèi)分配模式創(chuàng)新
1.現(xiàn)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配模式存在的問(wèn)題。
在許多高校預(yù)算分配模式中,教學(xué)相關(guān)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)直接下?lián)艿皆合?,比如教學(xué)基本運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用、學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、設(shè)備器材購(gòu)置經(jīng)費(fèi)等,但這些經(jīng)費(fèi)支持力度難以適應(yīng)深化改革要求,大部分財(cái)力仍然集中在職能部門,在年度執(zhí)行過(guò)程中,一旦職能部門執(zhí)行不了,到年底就存在突擊花錢、緊急劃撥院系的情況,不僅造成學(xué)校預(yù)算執(zhí)行緩慢、結(jié)余資金較大造成經(jīng)費(fèi)浪費(fèi),同時(shí)給院系也帶來(lái)壓力,院系不能全面掌握本單位經(jīng)費(fèi)總量而過(guò)分依賴職能部門,等、靠、要現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.創(chuàng)新預(yù)算分配改革模式。
目前,高校收入來(lái)源以財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收費(fèi)為主,一般來(lái)說(shuō)年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)總量規(guī)模不會(huì)有太大變化,因此在收入確定的情況下,預(yù)算支出如何在校院兩級(jí)之間分配安排顯得尤為關(guān)鍵。首先,在校院兩級(jí)之間,既要保證學(xué)校行政正常運(yùn)轉(zhuǎn),又要賦予院系較大的自主財(cái)權(quán)。其次,還要注意職能部門與院系單位之間平衡關(guān)系,職能部門在校院兩級(jí)改革中應(yīng)當(dāng)定位于為院系提供服務(wù)上,弱化職能部門的經(jīng)費(fèi)管理權(quán)限,加大劃撥院系經(jīng)費(fèi)的支持力度。最后,院系單位的自主財(cái)權(quán)是建立在約束機(jī)制之上的,保障民生工程、學(xué)生事務(wù),突出重大發(fā)展項(xiàng)目,把學(xué)校投入的有限資源發(fā)揮使用效益,同時(shí)還應(yīng)廣泛開源、爭(zhēng)取社會(huì)資金。
作者:徐云麗 石琦 雷鳴 單位:西南交通大學(xué)
一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄
電力行業(yè)屬于壟斷行業(yè),在我國(guó)大部分企事業(yè)單位體制的影響下,電力企業(yè)與非編制現(xiàn)代企業(yè)在管理制度要求上還有較大差別,電力企業(yè)員工更傾向于聽從領(lǐng)導(dǎo)組織安排,工作方面缺乏主動(dòng)性,因此,整個(gè)電力行業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員幾乎都缺乏創(chuàng)新精神與工作動(dòng)力。而且,電力行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以技術(shù)性人才居多,真正懂財(cái)務(wù)的人員并不多,他們不但欠缺財(cái)務(wù)管理知識(shí)并且認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系不大,財(cái)務(wù)管理意識(shí)十分淡薄。
(二)缺乏市場(chǎng)主體意識(shí)
現(xiàn)階段社會(huì),各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,電力企業(yè)也不例外。從發(fā)電企業(yè)與服務(wù)供應(yīng)商之間,再到下面的客戶,為了提高自身最大利益,都開始根據(jù)自己的要求自主選擇適合的對(duì)象合作。這種不再盲從的現(xiàn)象使得與電力企業(yè)有供求關(guān)系的各方甚至電力企業(yè)自身都身處競(jìng)爭(zhēng)與選擇之中。因此,電力企業(yè)必須對(duì)對(duì)市場(chǎng)上求大于供的狀態(tài)作出最迅速的反應(yīng),拿出最有效的應(yīng)對(duì)措施。然而面對(duì)如此形勢(shì),仍然有不少電力企業(yè)在現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)上處于麻木模糊狀態(tài),尤其是有些電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門工作人員市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng),無(wú)法把企業(yè)自身的管理投放到市場(chǎng)當(dāng)中去考慮,缺乏怎樣能壓縮成本,怎樣能更有效的降低不必要的開支等觀念意識(shí)。此外,還有一些財(cái)務(wù)人員面對(duì)這種信息不對(duì)稱帶來(lái)的變化不能及時(shí)制定解決辦法,導(dǎo)致問(wèn)題越積越深。
(三)管理方式缺乏科學(xué)性
新中國(guó)成立以來(lái),我國(guó)電力企業(yè)一直局限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的財(cái)務(wù)分析方法,這種財(cái)務(wù)分析方法早就被證明存在許多不合理的地方,已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)今豐富的信息含量,流于粗糙與簡(jiǎn)單。預(yù)算管理的深度與廣度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,而且無(wú)法做到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行有效控制。盡管如此,還是有很多電力企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這些管理方面的缺點(diǎn),欠缺對(duì)全面管理、精細(xì)制定預(yù)算等科學(xué)實(shí)用方法的認(rèn)知。不僅如此,電力行業(yè)中很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)電力損失現(xiàn)象的核算方法和對(duì)最重要的控制成本方面也缺乏科學(xué)性,這些越發(fā)使得電力企業(yè)無(wú)從從財(cái)務(wù)角度入手找到客觀現(xiàn)實(shí)的解決辦法。
(四)電力企業(yè)財(cái)務(wù)化進(jìn)程遲緩
由于電力行業(yè)的壟斷性,很多電力企業(yè)規(guī)模都很龐大,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員既多且雜,卻又基本都處于各自忙自己的狀態(tài),很少有互相協(xié)作辦公的時(shí)候。雖然每個(gè)企業(yè)都有財(cái)務(wù)軟件,但是信息共享度普遍偏低,漸漸成為各個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng),未能真正開發(fā)利用財(cái)務(wù)軟件的增值功能。再者,從電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的管理來(lái)看,管理層次的中間斷層,財(cái)務(wù)管理的空缺,這些都是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際偏離的罪魁禍?zhǔn)住?
二、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的必要性
首先,電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是財(cái)政體制改革進(jìn)一步深化的必然趨勢(shì)。近年來(lái)的財(cái)政體制改革和加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的措施,使得電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作逐步走向規(guī)范,但是長(zhǎng)期以來(lái)的粗放式管理所帶有的頑疾仍然存在,與改革不相適應(yīng)的矛盾日益凸顯。因此要進(jìn)一步深化財(cái)政體制改革,提高企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平,就必然要求全面推進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。其次,在精細(xì)化管理中,財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的水平,直接影響到企業(yè)的整體決策和未來(lái)發(fā)展。在企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理,實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,建立起集中的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系,科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算流程,完善的內(nèi)部控制制度,全面完整的財(cái)務(wù)分析體系,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控以及全成本費(fèi)用的優(yōu)化預(yù)控,才能使企業(yè)健康發(fā)展。
三、關(guān)于加強(qiáng)電力企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理研究對(duì)策
(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能
電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化,首先要讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員隨著財(cái)務(wù)工作職能的轉(zhuǎn)變而變化,財(cái)務(wù)管理人員一定要積極參與到電力生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)決策,不能一味地局限在財(cái)務(wù)管理方面。其次要求財(cái)務(wù)管理人員要到電力生產(chǎn)基層了解電力生產(chǎn)過(guò)程,熟悉整個(gè)電力物資采購(gòu)的過(guò)程,不僅要參與經(jīng)營(yíng),而且要深入和掌握電力產(chǎn)品市場(chǎng),協(xié)助公司對(duì)電力產(chǎn)業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和決策。再次,會(huì)計(jì)人員要把大力監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的職能滲入到企業(yè)管理的每個(gè)過(guò)程,進(jìn)行從始至終的全面核算。最后,財(cái)務(wù)管理人員還要不斷更新觀念,樹立新的職業(yè)觀,從現(xiàn)實(shí)需要出發(fā),面向未來(lái),做好全面規(guī)劃與把握,為電力企業(yè)更好的服務(wù)。
(二)完善財(cái)務(wù)管理體系
電力企業(yè)一定要開展精細(xì)化管理活動(dòng),提高工作人員的重視度,財(cái)務(wù)人員更要要以身作則,努力去不斷地去吸取最新的科學(xué)管理辦法,盡快適應(yīng)現(xiàn)代化管理。完善財(cái)務(wù)管理體系,還要求改革過(guò)去財(cái)務(wù)部門在用人、崗位等制度方面的各種不合理地方。并且要適時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行更深層次的變革和教育,在原有的崗位如會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)等基礎(chǔ)之上適當(dāng)調(diào)整崗位模式,以各種公開活動(dòng)鼓勵(lì)全企業(yè)財(cái)務(wù)人員投身于精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的時(shí)代潮流中。為確保財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化,還必須把精細(xì)化的管理模式滲透到各個(gè)部門,做到控制的精細(xì)化,核算的精細(xì)化,分析的精細(xì)化。
(三)加快財(cái)務(wù)的信息化進(jìn)程
電力企業(yè)一直是日常核算工作量最復(fù)雜的行業(yè)之一,傳統(tǒng)的手工算帳不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力而且極易出現(xiàn)錯(cuò)誤。再加上有些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不充足,使得電力行業(yè)財(cái)務(wù)信息和日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的小錯(cuò)誤很多時(shí)候不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和解決,降低了企業(yè)工作的效率性和成本的真實(shí)性。因此,財(cái)務(wù)信息化的引進(jìn)和應(yīng)用勢(shì)在必行,它不僅是促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化、科學(xué)化管理的的技術(shù)手段,更能取代傳統(tǒng)記賬方式,快速促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)代化,大大提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理,就是要把財(cái)務(wù)人員的更多時(shí)間和精力投入到對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析中,為成本和預(yù)算兩項(xiàng)管理做更多更充分的準(zhǔn)備工作。除此之外,電力企業(yè)還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)信息管理硬件給予更多的投資和扶持,在不斷引進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)的同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全方位的培訓(xùn),加快完成企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的進(jìn)程。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理,就是要把財(cái)務(wù)工作的職能提高到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的層面上。電力企業(yè)不僅要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)進(jìn)行全方位掌控,更要從“細(xì)”這個(gè)字眼和行動(dòng)出發(fā)。不但要求電力行業(yè)員工去認(rèn)真感受精細(xì)化管理從細(xì)微處出發(fā)在潛移默化中給工作帶來(lái)的巨大變化,而且需要他們面對(duì)每一個(gè)必須的工作任務(wù),不管輕重難易都要按照相應(yīng)的工作流程進(jìn)行,并遵循管理規(guī)范。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理方式和手段的不斷深化和改進(jìn),促進(jìn)財(cái)務(wù)核算的優(yōu)化,提高財(cái)務(wù)信息的有效性和及時(shí)性,最大限度地提高電力企業(yè)的盈利能力。是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的不斷追求和努力目標(biāo)。
作者:邱燕康 金波 姚芯 王正東 單位:國(guó)網(wǎng)浙江安吉縣供電公司
一、《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)改革的必要性
目前,廣東培正學(xué)院開出的《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程主要還是照搬會(huì)計(jì)專業(yè)的模擬實(shí)訓(xùn),分為會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)和財(cái)務(wù)管理案例教程兩個(gè)部分,而會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)屬于會(huì)計(jì)專業(yè)的實(shí)訓(xùn)課程,財(cái)務(wù)管理案例教程也和《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》等課程重復(fù)了,不能引起學(xué)生的興趣。因此,從目前上課的現(xiàn)狀來(lái)看,主要存在以下問(wèn)題:
一是基本采用財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的方式,這種方式雖然也可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,提高學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理綜合知識(shí)的掌握程度,但對(duì)于提高學(xué)生的動(dòng)手能力、全面運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)去解決一些實(shí)際問(wèn)題作用不大,而且在《財(cái)務(wù)管理》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等課程中也可以采用案例教學(xué),所以在這一門課當(dāng)中仍然采用案例教學(xué)的方式就沒(méi)有突出其實(shí)踐性的目的。
二是教學(xué)形式比較陳舊、老套,仍然是為老師為中心,學(xué)生的參與度不夠。在上課的時(shí)候,首先由老師把財(cái)務(wù)管理方面的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行梳理和回顧,然后再組織學(xué)生對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理案例進(jìn)行分析和討論,最后老師進(jìn)行總結(jié)和點(diǎn)評(píng)。由于學(xué)生都已經(jīng)學(xué)過(guò)《財(cái)務(wù)管理》等相關(guān)的課程,所以學(xué)生往往對(duì)這種教學(xué)模式興趣不大。
三是實(shí)訓(xùn)課程的考核方式單一,學(xué)生之間相互抄襲實(shí)訓(xùn)報(bào)告,沒(méi)有達(dá)到考核的目標(biāo)。
四是實(shí)訓(xùn)的案例大多都可以在網(wǎng)上查詢到相應(yīng)的資料,導(dǎo)致部分學(xué)生直接抄襲網(wǎng)上資料,沒(méi)有起到鍛煉學(xué)生實(shí)踐能力的目標(biāo)。
五是《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》目前的教學(xué)大綱雖然也列出實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的七大模塊,但只是對(duì)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了梳理,沒(méi)有突出財(cái)務(wù)管理實(shí)踐性的特征,而且主要的試驗(yàn)工具是計(jì)算器,沒(méi)有達(dá)到提高學(xué)生實(shí)踐能力的目標(biāo),也不能激發(fā)學(xué)生的份。根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查得出的結(jié)果,畢業(yè)生普遍反映在工作中經(jīng)常使用Excel,并且感到Excel的相關(guān)知識(shí)不夠。比如,問(wèn)卷中問(wèn)到畢業(yè)生一天工作中使用Excel的時(shí)間大致多長(zhǎng)?調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示,100%的財(cái)務(wù)畢業(yè)生在工作中都會(huì)使用到Excel,28%的畢業(yè)生使用Excel的時(shí)間在6小時(shí)以上,37%的畢業(yè)生使用Excel的時(shí)間在3-6小時(shí),26%的畢業(yè)生使用Excel的時(shí)間在1~3小時(shí)。由此可見(jiàn),Excel在財(cái)務(wù)工作中的使用頻率是非常高的。問(wèn)卷還問(wèn)到畢業(yè)生目前Excel的水平級(jí)次。34%的畢業(yè)生認(rèn)為自己的Excel水平還是入門級(jí),52%的畢業(yè)生處在初級(jí)水平,只有14%的畢業(yè)生處在中高級(jí)水平。由此可見(jiàn),在校期間就加強(qiáng)學(xué)生Excel在財(cái)務(wù)工作中訓(xùn)練非常重要。問(wèn)卷還問(wèn)到畢業(yè)生覺(jué)得Excel對(duì)于財(cái)務(wù)工作的幫助有多大?調(diào)查結(jié)果顯示,全部的畢業(yè)生都認(rèn)為Excel對(duì)于財(cái)務(wù)工作有所幫助,76%的畢業(yè)生認(rèn)為Excel對(duì)于財(cái)務(wù)工作的幫助非常大。很多畢業(yè)生都普遍反映在工作中需要從用友、金蝶等ERP系統(tǒng)中取數(shù),而取出來(lái)的數(shù)據(jù)是非常多的,通過(guò)需要用到Excel進(jìn)行匯總整理和財(cái)務(wù)分析。由此可見(jiàn),一方面,學(xué)生在畢業(yè)后從事財(cái)務(wù)工作需要大量用到Excel,往往由于缺乏Excel的相關(guān)操作知識(shí)而影響到工作效率;另一方面學(xué)校的《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程又流于形式,沒(méi)有真正提高學(xué)生的技能和動(dòng)手操作能力。所以學(xué)校開設(shè)的實(shí)踐課程和工作以后的工作需求脫節(jié)了,亟需對(duì)《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系進(jìn)行重新設(shè)計(jì)
二、基于Excel的《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系設(shè)計(jì)
(一)主要目標(biāo)
針對(duì)目前《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程存在的問(wèn)題以及Excel在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的廣泛運(yùn)用,按照“理論與實(shí)踐高度結(jié)合”的思路,改變過(guò)去的教學(xué)模式,把Excel等工具引入到財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié),去解決財(cái)務(wù)管理中的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等問(wèn)題。通過(guò)《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)改革,主要達(dá)到如下目標(biāo):一是通過(guò)實(shí)訓(xùn),使學(xué)生熟練掌握基于Excel的財(cái)務(wù)決策管理等方法,大幅度提高財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)操作技能,為以后就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);二是通過(guò)實(shí)訓(xùn),使學(xué)生進(jìn)一步熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)管理等主要課程的基本理論和方法,培養(yǎng)和提高其分析解決實(shí)際財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的能力。
(二)課程體系設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容
在課程體系設(shè)計(jì)時(shí),首先結(jié)合《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《國(guó)際財(cái)務(wù)管理》和《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等課程的理論與方法,構(gòu)建基于Excel的籌資決策、投資決策、營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理、利潤(rùn)分配管理和財(cái)務(wù)綜合分析等各個(gè)教學(xué)模塊。然后,通過(guò)模擬典型企業(yè)的財(cái)務(wù)決策等問(wèn)題,逐步地給出相應(yīng)的和現(xiàn)實(shí)仿真的環(huán)境和條件,使得學(xué)生可以運(yùn)用基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)不同模塊,連貫地、持續(xù)地及系統(tǒng)地解決相應(yīng)問(wèn)題。從具體內(nèi)容來(lái)講,首先是讓學(xué)生熟悉實(shí)驗(yàn)企業(yè)的所在行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。之后分為七大模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)和操作:(1)基于Excel的企業(yè)籌資決策,解決企業(yè)籌資方式和籌資渠道的選擇,資本成本的計(jì)算等籌資決策問(wèn)題;(2)基于Excel的企業(yè)投資決策,運(yùn)用Excel等工具計(jì)算凈現(xiàn)值、內(nèi)部報(bào)酬率的等投資決策指標(biāo),學(xué)習(xí)資本資產(chǎn)定價(jià)模型以及解決企業(yè)綜合等決策問(wèn)題;(3)基于Excel的營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理,熟悉和掌握貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨的管理模型等;(4)基于Excel的利潤(rùn)的分配管理,掌握利潤(rùn)的分配流程和各種股利分配政策等;(5)基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制,掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程,熟悉銷售預(yù)算、資金預(yù)算和資本預(yù)算,編制預(yù)期的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等;(6)基于Excel的財(cái)務(wù)分析,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析等;(7)基于Excel的企業(yè)并購(gòu)和國(guó)際投資決策,掌握企業(yè)并購(gòu)的價(jià)值評(píng)價(jià)和國(guó)際投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)等??傊敦?cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程內(nèi)容和教學(xué)模式,通過(guò)借助于Excel的工具,把Excel等工具引入到《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)中,假設(shè)一個(gè)模擬的企業(yè),給出相應(yīng)的模擬數(shù)據(jù),去解決這個(gè)模擬企業(yè)的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等問(wèn)題,從而達(dá)到提高學(xué)生的動(dòng)手能力和實(shí)際解決問(wèn)題的能力。在教學(xué)過(guò)程中,以學(xué)生操作為主,指導(dǎo)老師輔導(dǎo)為輔。指導(dǎo)老師需要解決學(xué)生在操作過(guò)程中遇到的問(wèn)題,并監(jiān)督學(xué)生要獨(dú)立完成各個(gè)模塊的實(shí)驗(yàn)。
三、結(jié)論
《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系的重新設(shè)計(jì),以學(xué)生的就業(yè)和工作需求為導(dǎo)向,以提高學(xué)生的工作技能為前提,進(jìn)一步完善和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué),提高財(cái)務(wù)管理學(xué)生的實(shí)踐能力和專業(yè)水平,并推廣到會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等專業(yè)的學(xué)生?!敦?cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的必修課程,同時(shí)會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的學(xué)生也可以作為選修課;學(xué)生通過(guò)修讀《財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》,一方面能夠進(jìn)一步掌握《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《國(guó)際財(cái)務(wù)管理》和《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等課程的理論和方法,另一方面也可熟練掌握Excel等相關(guān)工具,提高操作技能和動(dòng)手能力。
作者:譚洪益 單位:廣東培正學(xué)院
一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
受總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀還存在許多不足之處:一是經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和所有權(quán)高度集中。經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資,自己經(jīng)營(yíng),在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督,資金使用上存在一定的隨意性,不利于公司的良性循環(huán)發(fā)展。二是融資渠道狹窄單一。目前我國(guó)許多中小企業(yè)在商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款相當(dāng)困難。為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)下去和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,多數(shù)中小企業(yè)往往使用利率很高的民間借貸,這就大大增加了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度,包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考核制度。管理上主要靠經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷,主觀性和隨意性較大,缺乏科學(xué)根據(jù),容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是理財(cái)意識(shí)淡薄,輕視財(cái)務(wù)工作。中小企業(yè)的管理者往往只注重技術(shù)輕管理和長(zhǎng)產(chǎn)品銷售,忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。而財(cái)務(wù)人員有多由由企業(yè)決策者十分信任的親戚或朋友來(lái)?yè)?dān)當(dāng),其素質(zhì)很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂等。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)資金嚴(yán)重不足,缺乏增長(zhǎng)后勁
據(jù)了解,我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模普遍較小,自有資金嚴(yán)重不足;企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高,財(cái)務(wù)制度不夠健全,賬目透明度不高;銀行與中小企業(yè)信息失真,導(dǎo)致信譽(yù)不高、信用等級(jí)低,一般商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā),很少會(huì)給這樣的企業(yè)貸款。一方面,國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面尚不健全,法律和金融政策扶持不足,商業(yè)銀行為規(guī)避貸風(fēng)險(xiǎn)更傾向?qū)⒂邢拶Y金貸給大企業(yè)。另一方面,證券市場(chǎng)發(fā)育滯后,廣大中小企業(yè)很難通過(guò)發(fā)行股票或債券直接融資,大多數(shù)采取民間借貸的辦法來(lái)解決資金短缺問(wèn)題,而民間貸款目前還處于非法階段,缺乏法律保障,融資成本高,滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。
(二)管理基礎(chǔ)薄弱,內(nèi)部控制不到位
一是對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管不嚴(yán),造成資金閑置或不足。很多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃,他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上具有隨意性,一旦市場(chǎng)發(fā)生變化,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變,就很難使資金周轉(zhuǎn);二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,壞賬呆賬風(fēng)險(xiǎn)增加。中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力,會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。這就容易造成大量應(yīng)收賬款沉淀,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善,存貨內(nèi)部管理制度沒(méi)有實(shí)施到位,管理水平落后,容易造成造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。
(三)管理模式不夠科學(xué),缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理理念
中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,投資者就是經(jīng)營(yíng)者,他們中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和研究,財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn),易造成企業(yè)財(cái)務(wù)混亂。由于中小企業(yè)規(guī)模小,發(fā)展前景渺茫,很難吸收所需人才,財(cái)務(wù)管理人才缺乏。有些企業(yè)管理者能力和素質(zhì)不是很高,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,因自身弱小,資金緊張,在管理上更愿意選擇傳統(tǒng)方法,舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法,忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒(méi)有受過(guò)專門和系統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)教育,無(wú)證上崗現(xiàn)象極為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,出納與會(huì)計(jì)不分,沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職,內(nèi)部管理混亂,責(zé)任不明確。
三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
(一)拓寬融資渠道,進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境
1.各級(jí)政府要加快立法進(jìn)程,不斷完善政策法規(guī)及相關(guān)政策,給中小企業(yè)帶來(lái)更多的平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。
雖然目前我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等若干法規(guī),但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展需要。從國(guó)家層面可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu),如成立中小企業(yè)基金、中小企業(yè)擔(dān)保公司等,這樣可以拓寬企業(yè)的融資渠道,在一定程度上能解決中小企業(yè)融資難的困境。
2.不斷建立和完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系,確保企業(yè)融資渠道的暢通。
要把信用擔(dān)保制度和其它多種形式的現(xiàn)代金融產(chǎn)品結(jié)合起來(lái),為企業(yè)的融資擔(dān)保提供更多的平臺(tái),使企業(yè)獲得更多的融資機(jī)會(huì),從而進(jìn)一步緩解企業(yè)融資難的壓力。
3.金融部門要更新經(jīng)營(yíng)理念,樹立為中小企業(yè)服務(wù)的觀念,為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
金融部門要突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙,改進(jìn)貸款決策程序,加快信貸管理體制的改革步伐,吸納推出國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品,為中小企業(yè)注入活力,促進(jìn)其健康快速發(fā)展。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制,做好營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)管
1.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),提高資金營(yíng)運(yùn)效率。
企業(yè)的資金要控制在合理的范圍之內(nèi),才能發(fā)揮其最大的效益。在合理配置資金結(jié)構(gòu)的同時(shí),要維持一定的付現(xiàn)能力,確保日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,防御市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí),可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等理財(cái)產(chǎn)品的策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額;反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí),可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。
2.搞好對(duì)應(yīng)收賬款的管理,防止壞賬的發(fā)生,盡量減少壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。
應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受較大的損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。
3.強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
建立建全企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做,要定期不定期檢查盤點(diǎn),盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,同時(shí),督促管理人員和記錄人員工作上的疏忽。
(三)改變傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式,樹立全新的理財(cái)觀念
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)上下各個(gè)部門協(xié)同工作,只有步調(diào)一致,大家齊心協(xié)力才能做好整個(gè)企業(yè)的管理好。為此,我認(rèn)為企業(yè)必須樹立以下幾種全新的理念:
1.必須樹立以人為本的理財(cái)觀念。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在管理中,必須樹立“以人為本”的思想,任人唯賢,重視人的全面發(fā)展,建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束,充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
2.必須樹立資本多元化的理財(cái)觀念。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)的資本市場(chǎng)逐步開放,大量外資銀行和外國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資和建廠,我國(guó)的中小企業(yè)必須盡快抓住這一契機(jī),積極尋求與外資合作,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
3.必須樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)觀念。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中,市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的,今天的快速發(fā)展的企業(yè),可能由于一兩項(xiàng)決策的失誤而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)嫦禄踔量焖俚归]的情況發(fā)生。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要提高警惕,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析,有預(yù)見(jiàn)地采取各種有效防范措施,降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失,提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。有條件的企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型,有預(yù)見(jiàn)地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),變被動(dòng)為主動(dòng),防患于未然。
(四)全面開拓市場(chǎng),合理規(guī)劃,科學(xué)投資
企業(yè)要發(fā)展,必須把握好市場(chǎng)脈搏,找準(zhǔn)機(jī)會(huì)。一般來(lái)說(shuō),中小企業(yè)要發(fā)展,必須施時(shí)進(jìn)行科學(xué)合理的投資,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。為此一要積極尋找市場(chǎng)空白點(diǎn),研制適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市。如果研制的新產(chǎn)品適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,中小企業(yè)可以擴(kuò)大其空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。二要加大對(duì)技改的投資力度,不斷更新生產(chǎn)設(shè)備,使其產(chǎn)品質(zhì)量更上一層樓,具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。三要搞好人才儲(chǔ)備,加大對(duì)人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。中小企業(yè)可以采用招聘的方式引進(jìn)人才,也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì),說(shuō)到你,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。
(五)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
一是在條件允許的情況下,爭(zhēng)取主動(dòng)面向社會(huì)公開招聘財(cái)務(wù)管理人才,以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。二堅(jiān)持做到財(cái)會(huì)人員必須持證上崗,在精通專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)稅法、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),努力讓自身對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)達(dá)到融會(huì)貫通的境界,熟練掌握各種財(cái)務(wù)軟件技術(shù),靈活運(yùn)用現(xiàn)代高新技術(shù)。三是財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)自律,提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。要提高自身的思想素質(zhì),知法、懂法、守法,堅(jiān)持客觀公正的原則,不做假賬,保證財(cái)會(huì)資料的真實(shí)、完整。四是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)人員甚至全體員工的共同努力,才能改善企業(yè)管理狀況,提高財(cái)務(wù)管理水平,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
作者:郭藝陽(yáng) 單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院
1當(dāng)前通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理概述
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)是指由于各種不確定因素的干擾,企業(yè)資金的流向總是出現(xiàn)一些不確定性,并且可能會(huì)使得企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)算不相符,種種不確定性導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),涵蓋在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、存儲(chǔ)以及回收的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于通信企業(yè)來(lái)講,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理意味著對(duì)于生產(chǎn)銷售各個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視,尤其是通信企業(yè)的材料采購(gòu)以及生產(chǎn)銷售的過(guò)程,都容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在自身的特點(diǎn),和其他的一些普通行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一些區(qū)別。
第一,風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍較廣
包括企業(yè)外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部分,企業(yè)外部主要包括供銷商經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng),包括資金的運(yùn)動(dòng)等,這些環(huán)節(jié)都需要通信企業(yè)合理使用資金,提高通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理水平。
第二,就是風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理綜合性更強(qiáng)
對(duì)于通信企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要落實(shí)具體責(zé)任人,負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理最終資金風(fēng)險(xiǎn)都需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的制度體系去規(guī)避。
第三,管理內(nèi)容更加復(fù)雜
包括對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及評(píng)估、決策和控制以及具體的解決方案,這就需要通信企業(yè)掌握一定的科學(xué)管理方法,同時(shí)還需要通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員具有良好的專業(yè)素質(zhì)以及廣泛的知識(shí)面。
2通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方法
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),按照先后的順序主要包括風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制和財(cái)務(wù)處理四個(gè)過(guò)程,管理者需要結(jié)合具體的情況采用靈活科學(xué)的管理方法提升我國(guó)通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的水平。這幾個(gè)過(guò)程需要采取以下幾種方法:
第一,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估量。
通信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中會(huì)存在對(duì)于社會(huì)環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境的分析,識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn),并且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行定量的分析,采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方法。通信企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家政策制定企業(yè)戰(zhàn)略,尤其也要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)扶持政策等,盡量使用可以利用的資源,及時(shí)降低和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二,最大期望收益和最大后悔值方法。
財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)羅列決策矩陣,計(jì)算每一個(gè)備選方案風(fēng)險(xiǎn)投入產(chǎn)出比,通過(guò)各類科學(xué)分析確定最優(yōu)方案。其中也需要也有風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)好型以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型的區(qū)分,對(duì)于很多風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型企業(yè)來(lái)說(shuō),采取最大后悔值的辦法可能更加適應(yīng)企業(yè)決策,就是選取風(fēng)險(xiǎn)最小,可能后悔的概率最小,付出的投入最低的方案。
第三,風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
通信企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行企業(yè)股票和債券以及保險(xiǎn)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的各種辦法將部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他群體,這樣可以有效地降低企業(yè)出現(xiàn)難以承受的資金風(fēng)險(xiǎn)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的過(guò)程當(dāng)中一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)或者損失就可以得到其他群體的及時(shí)跟進(jìn)和補(bǔ)償,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
第四,自我風(fēng)險(xiǎn)承受消化。
通信企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督,有計(jì)劃地預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)損失預(yù)算,有計(jì)劃地儲(chǔ)存一些計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)資金,可以增強(qiáng)我國(guó)通信企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。浙江省作為發(fā)達(dá)的東部沿海城市,其通信業(yè)的發(fā)展需要省里撥付一定的資金加以扶持,盡量減少企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)通信企業(yè)的不斷發(fā)展。
3通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容內(nèi)涵比較豐富,主要包括自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第一,自然風(fēng)險(xiǎn)主要就是指各種天災(zāi)人禍造成客觀破壞和摧毀的結(jié)果
這類風(fēng)險(xiǎn)往往難以預(yù)測(cè)和估量,而且一旦發(fā)生對(duì)于企業(yè)的危害可大可小,企業(yè)只能結(jié)合已有的經(jīng)驗(yàn)和信息采取一定的方法措施,但是很難有萬(wàn)全之策確保企業(yè)不受到自然風(fēng)險(xiǎn)的影響。自然風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,就不是針對(duì)個(gè)別的企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn),可能是一個(gè)區(qū)域甚至一個(gè)城市到一個(gè)國(guó)家造成巨大的影響。企業(yè)只有站在具體的財(cái)務(wù)決策的理性角度去采取適當(dāng)?shù)拇胧┮?guī)避自然風(fēng)險(xiǎn)。
第二,社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指因?yàn)槌霈F(xiàn)群體性事件或者其他社會(huì)動(dòng)蕩因素導(dǎo)致社會(huì)革命、戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際金融危機(jī)等情況出現(xiàn)
這些風(fēng)險(xiǎn)很多也是致命的,但是絕大多數(shù)不會(huì)輕易發(fā)生,大部分出現(xiàn)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策或者法律法規(guī)變化、國(guó)際貿(mào)易震蕩等,這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的供產(chǎn)銷以及籌資和投資活動(dòng)受到很大的影響,但是企業(yè)對(duì)于社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是需要保守型的管理方式。很多情況下,社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)直接對(duì)具體企業(yè)造成具體的影響,只會(huì)對(duì)行業(yè)產(chǎn)生影響,企業(yè)需要做的就是及時(shí)識(shí)別這一風(fēng)險(xiǎn),并且盡快地采取措施降低對(duì)自身的影響,這和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。
第三,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。
市場(chǎng)是企業(yè)活動(dòng)的一個(gè)基礎(chǔ)型平臺(tái),任何財(cái)務(wù)活動(dòng)無(wú)論是內(nèi)部控制還是外部性活動(dòng)最終都是為了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)一席之地而采取的,所以說(shuō)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具體風(fēng)向標(biāo),市場(chǎng)和企業(yè)之間互相影響、緊密聯(lián)系,市場(chǎng)的波動(dòng)會(huì)引起企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)相應(yīng)的波動(dòng),因此如何保持企業(yè)和市場(chǎng)大方向一致性對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,市場(chǎng)十分復(fù)雜而且龐大,企業(yè)要想規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)基本是很難做到的,只能最快速地對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做出識(shí)別和評(píng)估,并且及時(shí)反應(yīng),降低市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)造成的損失。企業(yè)需要將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理提升到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略層面上來(lái),與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合在一起。
第四,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)節(jié),與前面三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的區(qū)別。
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能否規(guī)避,處理得好與壞,很大程度上取決于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理水平。盡管也會(huì)存在很大的不確定性,但是都是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理緊密相關(guān)的,都是處在企業(yè)可控范圍之內(nèi)的,這就十分考驗(yàn)通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理水平和能力。企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在截然不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),主要包括供銷生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和外來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)等,這些風(fēng)險(xiǎn)都需要企業(yè)有較高的管理水平、較高的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)處理能力才可以很好地規(guī)避,也是浙江省乃至全國(guó)通信企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。
4結(jié)論
總而言之,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的交融點(diǎn),因此對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是十分重要的環(huán)節(jié),我國(guó)通信企業(yè)需要改變傳統(tǒng)的管理理念和管理思想,不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理能力,確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的安全性,確保企業(yè)資金穩(wěn)定安全的流動(dòng),增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的決策科學(xué)性和合理性,提升通信企業(yè)的整體的效益水平,促進(jìn)浙江省通信業(yè)整體的發(fā)展。
作者:詹末芳 單位:中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司湖州市分公司
一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的影響因素
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)和規(guī)模發(fā)展到一定高度的必然產(chǎn)物,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化的象征,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是企業(yè)新發(fā)展趨勢(shì)下,全新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念,但財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定和實(shí)施受財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響較大。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定時(shí)要遵循企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),以保障企業(yè)的根本利益為基礎(chǔ),以合理配置企業(yè)資源為目的。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,實(shí)時(shí)調(diào)整管理策略,避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失,以此保障企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的可操作性及科學(xué)性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是來(lái)自各個(gè)方面的,下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的影響因素。
1.政治環(huán)境
任何企業(yè)都不是獨(dú)立存在的,而是社會(huì)的一部分,企業(yè)經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)和管理必須遵循國(guó)家法律法規(guī)。法律維護(hù)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,約束著企業(yè)行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)必須在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行,企業(yè)活動(dòng)受國(guó)家政治環(huán)境影響較大。不同時(shí)期的政策和法規(guī)對(duì)企業(yè)的約束是不同的。如稅收的免稅、稅率、稅制政策等,企業(yè)經(jīng)營(yíng)是需要向國(guó)家上繳一定的稅金,因此稅率的上升和下調(diào)都會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響。稅率低,企業(yè)自然利潤(rùn)就高。政治環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定產(chǎn)生著巨大影響,企業(yè)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理策略時(shí)應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策變動(dòng)實(shí)時(shí)變動(dòng)對(duì)策略進(jìn)行調(diào)整,保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理策略的科學(xué)性。另外,法律針對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行的約束范圍是不同的,因此企業(yè)必須對(duì)國(guó)家法律做到充分了解。
2.市場(chǎng)環(huán)境
市場(chǎng)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理影響是最大的,市場(chǎng)環(huán)境更影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。近些年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng),分析市場(chǎng)變化,把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),如果需求大于供應(yīng),那么無(wú)疑企業(yè)將獲得理想的效益,但是如果是供大于求,那么無(wú)疑會(huì)造成企業(yè)虧損。只有充分了解了市場(chǎng)環(huán)境,才能正確分析出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理策略。
二、基于企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定的重要性
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn),科學(xué)的企業(yè)戰(zhàn)略管理能夠起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)決策提供依據(jù)的作用。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)管理中地位越來(lái)越突出,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理不僅實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、生產(chǎn)成本的控制,更實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源科學(xué)配置。成本是企業(yè)生存的關(guān)鍵,對(duì)成本的控制,是企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要途徑,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理就是成本控制的重要手段。另一方面,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行分析和配置,并準(zhǔn)確計(jì)算出在本期成本中應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用額和生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的應(yīng)有價(jià)值,規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。并且企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理,還能夠起到對(duì)企業(yè)成本計(jì)劃和企業(yè)成本管理合理性,檢查和監(jiān)督的功能。更能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)控制體管理體系進(jìn)行評(píng)估,驗(yàn)證其科學(xué)性和合理性。此外,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理也是保障企業(yè)資金、資源及資產(chǎn)安全,為企業(yè)運(yùn)營(yíng)護(hù)航,優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況重要手段。
三、基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中存在的問(wèn)題
由于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理在我國(guó)企業(yè)管理中起步較晚,對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是新鮮概念。很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理并沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí),并且目前針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方面的研究更是少之又少,所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中存在著許許多多的問(wèn)題。
1.思維守舊、缺乏對(duì)現(xiàn)代技術(shù)的利用
多數(shù)企業(yè)的管理思想過(guò)于守舊,在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定時(shí)受傳統(tǒng)管理觀念影響較深,在這種情況下制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理策略已經(jīng)無(wú)法滿足新時(shí)代的企業(yè)管理要求。另外,通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理,缺乏與現(xiàn)代高新技術(shù)的結(jié)合。現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,財(cái)務(wù)管理工作日趨復(fù)雜,人工進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理容錯(cuò)率較低,局限性較大,容易受到環(huán)境及技術(shù)影響,具有一定的滯后性,實(shí)施中更是易受個(gè)人主觀影響。
2.理論不成熟、重視度不夠
目前企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理并不夠了解,缺少相關(guān)理論指導(dǎo)。所以很多企業(yè)在展開財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施時(shí)缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控管理機(jī)制和策略,實(shí)施過(guò)程中缺乏針對(duì)性,導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施效果并不理想,這導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理信心不大,所以實(shí)施中并不重視。領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的掌舵人,其對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的執(zhí)行與實(shí)施重視程度,直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施質(zhì)量及實(shí)施力度。領(lǐng)導(dǎo)的不重視,導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施僅做了表面功夫,并沒(méi)有起到實(shí)際作用,最終導(dǎo)致了惡性循環(huán),使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施越發(fā)困難。另一方面,我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理核心理論多借鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)成功案例,自身理論知識(shí)并不成熟,缺少與企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況結(jié)合的實(shí)用型理論,如此情況下制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理在我國(guó)企業(yè)間缺少實(shí)用性,致使目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中困難重重。
3.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制
很多企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。實(shí)際上企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,處處存在風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的組成部分。因此企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施和制定時(shí),必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行充分的考慮,才能保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的有效性和科學(xué)性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,眾多企業(yè)不斷擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)規(guī)模,過(guò)度投資,時(shí)常造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。本身擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模是好事,但投資是一把雙刃劍,投資過(guò)程中存在著諸多影響因素,這些影響因素都會(huì)改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定時(shí),如果不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和降低,很容易造成投資失敗,這并不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但很多企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理時(shí)往往只注重現(xiàn)有資源控制,忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,這使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理無(wú)法揮發(fā)真正的職能。
四、基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施強(qiáng)化策略
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施制度建設(shè)
企業(yè)想要將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理有效的實(shí)施,并取得想要的結(jié)果,那就必須制定完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施機(jī)制和制度,通過(guò)制度保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的順利實(shí)施。制度對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施是必要的,相關(guān)制度的制定能夠保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施力度。另外,除了制定制度,相應(yīng)的實(shí)施機(jī)制也必不可少,合理的機(jī)制才能使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施中具有一定的協(xié)調(diào)性,能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施工作更加細(xì)化,以實(shí)現(xiàn)保障整個(gè)實(shí)施過(guò)程更流暢。但制度和機(jī)制在制定和實(shí)施中,必須保障實(shí)施力度,目前很多企業(yè)往往在制定制度和機(jī)制后卻沒(méi)有切實(shí)的落實(shí)下去,在出現(xiàn)問(wèn)題和矛盾時(shí)無(wú)法靠制度和機(jī)制進(jìn)行解決,因此,強(qiáng)化制度和機(jī)制的執(zhí)行力是強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施的關(guān)鍵。
2.全面考慮強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制定實(shí)施中,必須將所有的因素和所以管理對(duì)象都進(jìn)行全面的考慮,細(xì)致到企業(yè)采購(gòu)、合同簽訂、物資驗(yàn)收、資源保管、資金使用、報(bào)銷、報(bào)廢等多方面,只有全面的進(jìn)行考慮才能使企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理職能得到最大限度的發(fā)揮,才能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)及產(chǎn)生中的最大隱患,重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)的生存。全面的考慮能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的風(fēng)險(xiǎn)控制功能,使企業(yè)處在良性運(yùn)作中。風(fēng)險(xiǎn)的降低,就是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的核心工作就是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
3.加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用
21世紀(jì)是一個(gè)信息的時(shí)代,信息技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到了各個(gè)領(lǐng)域,自然現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理也離不開現(xiàn)代信息化技術(shù),目前已經(jīng)很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了通過(guò)現(xiàn)代信息化技術(shù)進(jìn)行管理,信息化技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)管理中已經(jīng)成為了一種不可逆轉(zhuǎn)的必然趨勢(shì),企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)信息化建設(shè),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中應(yīng)用信息化技術(shù),現(xiàn)實(shí)了無(wú)紙化辦公,使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理更高效、更方便、更快捷、更實(shí)時(shí)、更精準(zhǔn),真正打破了傳統(tǒng)企業(yè)管理的概念。
4.培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理團(tuán)隊(duì)
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理實(shí)施、制定、開展都離不開優(yōu)秀的人才,優(yōu)秀的人才和團(tuán)隊(duì)是實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的前提和基礎(chǔ)。一直以來(lái),企業(yè)間實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理效果不理想的主要原因,就是缺乏相關(guān)人才,缺乏理論知識(shí)指導(dǎo)。培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理團(tuán)隊(duì)有效解決了這個(gè)問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn),豐富企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理知識(shí)和技能,專職財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理團(tuán)隊(duì)將成為實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的核心力量。
五、結(jié)束語(yǔ)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步,全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益明顯,企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜,在這種情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施和制定顯得更加關(guān)鍵,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段??茖W(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),控制成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求,企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意義重大。
作者:張?zhí)硪?單位:浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
一、地方高校改革財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)體系的必要性
(一)財(cái)務(wù)管理專業(yè)亟須清晰定位。
由于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)專業(yè)較為接近,因此在專業(yè)定位上,既要突出財(cái)務(wù)管理的專業(yè)特色,又要與會(huì)計(jì)學(xué)和金融學(xué)有所區(qū)別。就財(cái)務(wù)管理專業(yè)與會(huì)計(jì)專業(yè)的比較,前者重點(diǎn)是理財(cái),著重資金的規(guī)劃、籌措與運(yùn)用分析;后者重點(diǎn)則是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),著重企業(yè)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)核算。就財(cái)務(wù)管理專業(yè)與金融學(xué)專業(yè)的比較,前者的重點(diǎn)是企業(yè)金融,后者的重點(diǎn)則是面向金融市場(chǎng)。各地方高校在對(duì)本專業(yè)進(jìn)行定位的時(shí)候,應(yīng)借鑒成功高校的經(jīng)驗(yàn),立足于自身,在充分體現(xiàn)學(xué)校特色的基礎(chǔ)上,突出企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)特色。因此,省屬地方高校應(yīng)將財(cái)務(wù)管理專業(yè)定位為以財(cái)務(wù)管理專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)為基礎(chǔ),將會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)融入專業(yè)教學(xué)過(guò)程中,服務(wù)于公司理財(cái)和企業(yè)金融的應(yīng)用型本科專業(yè)。
(二)適應(yīng)財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。
地方高校應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)的目標(biāo)與模式是根據(jù)市場(chǎng)需求和學(xué)科理論的要求來(lái)確定的,重素質(zhì)、重基礎(chǔ)、重知識(shí)面的協(xié)調(diào)發(fā)展,努力培養(yǎng)和提高學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力,強(qiáng)化基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)務(wù)技能,力求培養(yǎng)出具備財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、法律等方面的理論基礎(chǔ),具備會(huì)計(jì)核算、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用、投融資決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析和稅收籌劃能力,能為各類組織和個(gè)人財(cái)務(wù)決策提供戰(zhàn)略方向及工具應(yīng)用指導(dǎo)的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。因此,作為地方高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)在做了大量人才需求調(diào)查后結(jié)合社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)類人才技能需要而開設(shè)的各門專業(yè)基礎(chǔ)課程,必須適應(yīng)應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求,著眼于拓寬基礎(chǔ)、突出創(chuàng)新、注重能力,積極建設(shè)優(yōu)質(zhì)課程,并根據(jù)“厚基礎(chǔ)、寬口徑、強(qiáng)能力、高素質(zhì)、廣適應(yīng)”的原則優(yōu)化課程結(jié)構(gòu),更新教學(xué)內(nèi)容,以培養(yǎng)出基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面寬、能力強(qiáng)、素質(zhì)高的專門人才。在課程教學(xué)內(nèi)容上要著重精選出針對(duì)能力培養(yǎng)具有實(shí)用性的理論知識(shí),增加實(shí)務(wù)訓(xùn)練的內(nèi)容。
二、地方高校應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)教學(xué)體系改革思路
目前,我國(guó)開設(shè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的地方高校越來(lái)越多,但由于許多地方高校財(cái)管專業(yè)建設(shè)不成熟,沒(méi)有突出特色,實(shí)踐性教學(xué)投入不夠,甚至辦學(xué)指導(dǎo)思想不明確,嚴(yán)重制約了財(cái)管專業(yè)教學(xué)質(zhì)量的提高。為此,省屬高校財(cái)管專業(yè)應(yīng)在提升辦學(xué)層次、完善課程體系、加強(qiáng)專業(yè)建設(shè)、開拓實(shí)踐環(huán)節(jié)方面下工夫,培養(yǎng)具有理論和實(shí)踐能力的財(cái)務(wù)管理人才。即創(chuàng)新我國(guó)地方高校財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)的模式,依據(jù)社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人才的需求,根據(jù)地方高校自身培養(yǎng)人才的類型、地域性特征以及學(xué)校辦學(xué)條件等,制定合理的培養(yǎng)目標(biāo);再根據(jù)培養(yǎng)目標(biāo),構(gòu)建出體現(xiàn)知識(shí)、能力和素質(zhì)均衡發(fā)展的課程體系,并加強(qiáng)理論課程和實(shí)驗(yàn)課程的建設(shè),優(yōu)化課程教學(xué)內(nèi)容,加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)等。具體可從以下幾方面著手:
(一)科學(xué)制定人才培養(yǎng)目標(biāo)。
應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)的目標(biāo)與模式應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和學(xué)科理論的要求來(lái)確定,其中本科層次教育應(yīng)重素質(zhì)、重基礎(chǔ)、重知識(shí)面的協(xié)調(diào)發(fā)展。省屬地方高校應(yīng)按照培養(yǎng)和提高學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的要求,研究應(yīng)用型人才成長(zhǎng)需要的知識(shí)結(jié)構(gòu),強(qiáng)化基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)務(wù)技能,著重培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力、制度設(shè)計(jì)能力、價(jià)值創(chuàng)造能力、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和財(cái)會(huì)工作組織能力等較強(qiáng)實(shí)務(wù)能力的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。
(二)合理構(gòu)建財(cái)務(wù)管理課程體系。
省屬地方高校應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理本科教育課程體系的建設(shè),應(yīng)著眼于“拓寬基礎(chǔ)、突出創(chuàng)新、注重能力”,根據(jù)“厚基礎(chǔ)、寬口徑、強(qiáng)能力、高素質(zhì)、廣適應(yīng)”的原則優(yōu)化課程體系,更新教學(xué)內(nèi)容,形成結(jié)構(gòu)合理、相互銜接、功能互補(bǔ)的財(cái)務(wù)管理課程體系,即以公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等為框架來(lái)設(shè)置課程。在教學(xué)內(nèi)容上要精選出針對(duì)能力培養(yǎng)具有實(shí)用性的理論知識(shí),增加實(shí)務(wù)訓(xùn)練的內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)。
地方高校應(yīng)以全面提高教師整體素質(zhì)為核心,堅(jiān)持引進(jìn)與培養(yǎng)并重,造就一批具有較高技能的“雙師型”實(shí)踐性教學(xué)師資隊(duì)伍。一方面可通過(guò)讓理論知識(shí)較系統(tǒng)的在校教師分期、分批到企業(yè)頂崗實(shí)習(xí),掌握本專業(yè)的技能,在實(shí)踐中成長(zhǎng);另一方面也可以根據(jù)需要聘請(qǐng)一部分在企業(yè)財(cái)會(huì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的人員,擔(dān)任兼職教師。
(四)推進(jìn)現(xiàn)代化教學(xué)手段。
加強(qiáng)應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng),提高實(shí)用技能,必須將先進(jìn)的現(xiàn)代化教學(xué)手段引進(jìn)課堂。省屬地方高校應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的教學(xué)模式進(jìn)行改革,提高學(xué)生在教學(xué)過(guò)程中的參與意識(shí),提高學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中的主體地位,把交互式教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)、模擬教學(xué)等教學(xué)方法融入到教學(xué)中。通訊視頻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體技術(shù)等現(xiàn)代化教學(xué)手段要廣泛應(yīng)用到教學(xué)中,加速財(cái)務(wù)管理知識(shí)的傳播和更新,使財(cái)務(wù)管理教育突破傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。
(五)狠抓實(shí)驗(yàn)室和實(shí)訓(xùn)建設(shè)。
省屬地方高校要重視財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)室建設(shè),為實(shí)驗(yàn)教學(xué)、師生科研以及實(shí)踐教學(xué)體系的實(shí)施提供良好保障。從“學(xué)做分離”轉(zhuǎn)向“工學(xué)結(jié)合”,以中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位職業(yè)能力要求為導(dǎo)向,通過(guò)典型工作任務(wù)構(gòu)建學(xué)習(xí)情境,實(shí)現(xiàn)“教、學(xué)、做”的有機(jī)結(jié)合。學(xué)生在校內(nèi)通過(guò)3D實(shí)訓(xùn)平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位實(shí)訓(xùn),會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及財(cái)務(wù)沙盤實(shí)訓(xùn),按企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門及真實(shí)企業(yè)職業(yè)環(huán)境和崗位設(shè)置組成學(xué)習(xí)小組,扮演不同的職業(yè)角色,獨(dú)立和分工協(xié)作完成項(xiàng)目和任務(wù),讓學(xué)生真刀真槍演練,鍛煉學(xué)生的實(shí)際工作能力。
三、三峽大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)建設(shè)與改革方案
近年來(lái)有關(guān)應(yīng)用型本科教育教學(xué)的研究正在大力開展,一些地方院校為了適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要,找準(zhǔn)辦學(xué)定位、突出辦學(xué)特色、提高社會(huì)認(rèn)可度,進(jìn)行了應(yīng)用型本科教育教學(xué)的大量研究和大膽嘗試。因此,圍繞三峽大學(xué)應(yīng)用型本科建設(shè)目標(biāo),2000年至今,財(cái)務(wù)管理專業(yè)建設(shè)團(tuán)隊(duì)多次到企業(yè)進(jìn)行畢業(yè)生的需求量、畢業(yè)生的能力要求、人才培養(yǎng)的滿意情況、需開設(shè)課程的建議等方面的調(diào)研,并積極地進(jìn)行了應(yīng)用型人才培養(yǎng)體系的研討、論證、改革和實(shí)踐。
(一)宏觀上更新培養(yǎng)理念,明晰本校財(cái)務(wù)管理專業(yè)定位。
依據(jù)財(cái)務(wù)管理人才的需求與地域特點(diǎn)對(duì)三峽大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)進(jìn)行明晰定位非常重要。由于人才需求的實(shí)際,決定著專業(yè)選擇、建設(shè)和發(fā)展的方向。地方高校必須樹立專業(yè)建設(shè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的理念,從地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際出發(fā),充分考慮學(xué)校所處的地理位置、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)及當(dāng)?shù)刎?cái)會(huì)人員需求的現(xiàn)狀,有側(cè)重地進(jìn)行專業(yè)及方向的選擇。一是就業(yè)區(qū)域定位:2009年坐落在宜昌市的三峽大學(xué)作為水利部和湖北省人民政府共建的省屬綜合性大學(xué),以人才培養(yǎng)為根本任務(wù),以“高素質(zhì)、強(qiáng)能力、應(yīng)用型”為人才培養(yǎng)目標(biāo),堅(jiān)持“求索”校訓(xùn)和“雙服務(wù)”發(fā)展戰(zhàn)略(即服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,服務(wù)水利、水電行業(yè)),在科學(xué)研究、人才培養(yǎng)、服務(wù)社會(huì)等方面取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。目前三峽區(qū)域是連接我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)的重要紐帶之一,也是我國(guó)實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重點(diǎn)地域之一。隨著宜昌市建設(shè)特大城市以及省域副中心城市的需要,宜昌本地各行各業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的需求會(huì)不斷增長(zhǎng)。因此,作為省屬地方高校的三峽大學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)管理專業(yè),培養(yǎng)學(xué)生的就業(yè)去向應(yīng)立足宜昌,服務(wù)湖北,輻射三峽,面向全國(guó)。尤其是財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生能在宜昌本土各類企事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)及銀行、證券、保險(xiǎn)、基金等有關(guān)部門具體從事財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、稅收管理及資產(chǎn)評(píng)估等實(shí)務(wù)工作和科學(xué)研究工作。二是就業(yè)層次定位:應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理本科教育有別于重視理論的基礎(chǔ)性與系統(tǒng)性的學(xué)術(shù)型教育,又有別于注重實(shí)操,而缺乏理論根源的技術(shù)型教育。三峽大學(xué)應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理本科教育培養(yǎng)的是既懂財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)又懂現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理實(shí)操技能的高層次財(cái)務(wù)管理人才。三是就業(yè)崗位定位:三峽大學(xué)應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理本科畢業(yè)生就業(yè)于企事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)及銀行、證券、保險(xiǎn)、基金等有關(guān)部門財(cái)務(wù)管理崗位群,包括出納、核算會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、投資部經(jīng)理、投資部助理、理財(cái)部經(jīng)理、理財(cái)部助理、融資部經(jīng)理、融資助理等。因此三峽大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)必須符合市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才崗位的需求。
(二)微觀上適應(yīng)學(xué)科發(fā)展,重構(gòu)人才培養(yǎng)教學(xué)體系。
近兩年來(lái),三峽大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)建設(shè)團(tuán)隊(duì)在充分調(diào)研和認(rèn)真研討的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)體系進(jìn)行了一些改革和重構(gòu),具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,制定2014級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)方案。該方案將傳統(tǒng)的重理論輕實(shí)踐的人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐允袌?chǎng)需求為導(dǎo)向,以“能力”為核心,以“應(yīng)用”為目的人才培養(yǎng)模式,即“1.5+1.5+1”的能力遞進(jìn)式“三階段”人才培養(yǎng)模式,其中第一階段為一年半工商管理大類通識(shí)教育階段;第二階段為一年半崗位模擬和運(yùn)營(yíng)深化教育階段;第三階段為一年專業(yè)綜合提升階段。第二,合理安排財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程體系。應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置以公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等為框架來(lái)設(shè)置課程。分為專業(yè)基礎(chǔ)課程、專業(yè)核心課程和專業(yè)選修課程三部分構(gòu)成。第三,構(gòu)建了以專業(yè)綜合能力發(fā)展為主線,以綜合素質(zhì)、社會(huì)能力、創(chuàng)新能力發(fā)展為輔線的實(shí)踐教學(xué)體系,強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。并積極加強(qiáng)了實(shí)驗(yàn)室和實(shí)習(xí)基地建設(shè)。第四,構(gòu)建了體現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)特質(zhì)的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制,建立以知識(shí)、能力、素質(zhì)等多方面結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)。第五,建成了求索網(wǎng)絡(luò)課堂,將財(cái)務(wù)管理專業(yè)優(yōu)質(zhì)課程《財(cái)務(wù)管理》、《會(huì)計(jì)學(xué)》等一系列課程上傳到網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái),為學(xué)生提供電子課件、電子教案、網(wǎng)上習(xí)題、網(wǎng)上答疑等教學(xué)資源,使之成為實(shí)用的財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)教育資源共享平臺(tái)。第六,在教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)上,充分考慮到學(xué)生日后要參加初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試,畢業(yè)后要參加中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試,部分同學(xué)要參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試,因此,在教學(xué)中做到“課證融合”,將考證的部分知識(shí)巧妙地融合進(jìn)來(lái),并及時(shí)補(bǔ)充和更新,為學(xué)生考證做好知識(shí)儲(chǔ)備。
作者:王珍 單位:三峽大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院
1財(cái)務(wù)管理的概述
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一種管理策略,完善的財(cái)務(wù)管理有助于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理模式的不斷發(fā)展,積極研究財(cái)務(wù)管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義:首先,財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作。雖然財(cái)務(wù)管理主要是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作,但是其在本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的綜合分析與配置,因?yàn)樨?cái)務(wù)工作會(huì)影響到企業(yè)的每項(xiàng)決策的制定與實(shí)施,而且也會(huì)直接影響到企業(yè)員工的工作積極性;其次,通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)管理是建立在對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析之上的,通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析可以準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,而且還可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
2民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
隨著我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的機(jī)遇,截止到2013年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量要占到企業(yè)總數(shù)的80%,為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位,有效地促進(jìn)了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。因此積極發(fā)展民營(yíng)企業(yè)、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展是當(dāng)前乃至未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容,但是由于民營(yíng)企業(yè)管理模式的不健全導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很多問(wèn)題。
2.1民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
由于民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式主要采取家族式管理模式,因此民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算存在很大的隨意性,其主要表現(xiàn)為:一是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,存在違規(guī)現(xiàn)象。很多民營(yíng)企業(yè)由于缺乏監(jiān)管,導(dǎo)致企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益,他們就會(huì)采取人為操縱利潤(rùn)的手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行造假,或者通過(guò)虛開財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目等實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的目的;二是民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益之間存在相互混淆的問(wèn)題。由于民營(yíng)企業(yè)多數(shù)實(shí)行的家族經(jīng)營(yíng)管理模式,民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)主要是有企業(yè)的管理者所有,因此民營(yíng)企業(yè)管理者就會(huì)將企業(yè)的資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)相互混淆,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與家庭資產(chǎn)之間缺乏明確的區(qū)別,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算主體的不清晰;三是不重視全面預(yù)算工作。在民用企業(yè)管理中,民營(yíng)企業(yè)很少有全面預(yù)算意識(shí)的,民營(yíng)企業(yè)在使用與規(guī)劃財(cái)務(wù)資金時(shí)更多的體現(xiàn)為隨意性,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)資金的全面分配考慮。
2.2民營(yíng)企業(yè)的融資渠道比較單一
雖然民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量要占據(jù)我國(guó)企業(yè)總數(shù)的80%,但是在具體的經(jīng)濟(jì)總量方面民營(yíng)企業(yè)所占據(jù)的地位仍然不高,尤其是民營(yíng)企業(yè)的融資渠道非常的單一,雖然近些年我國(guó)政府部門加強(qiáng)了對(duì)民營(yíng)企業(yè)融資的支持力度,但是籌資困難、流動(dòng)資金短缺仍然是影響民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的主要障礙。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn):民營(yíng)企業(yè)的資金主要來(lái)源于企業(yè)自身的積累,民營(yíng)企業(yè)主要是通過(guò)向親朋好友 進(jìn)行借貸或者通過(guò)民間信貸部門進(jìn)行融資。只有不到20%的民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)金融機(jī)構(gòu)籌集到企業(yè)所需要的資金,可以說(shuō)民營(yíng)企業(yè)融資渠道的單一性嚴(yán)重影響民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.3民營(yíng)企業(yè)的投資存在很大的盲目性
雖然我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量眾多,但是具有品牌效應(yīng)的企業(yè)則非常少,造成此種現(xiàn)象的深層原因就是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資存在很大的盲目性。在我國(guó)鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與國(guó)有企業(yè)改革、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與民生工程領(lǐng)域的環(huán)境背景下,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資出現(xiàn)了一種盲目的沖動(dòng)性,其主要表現(xiàn)在:一是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資過(guò)分強(qiáng)調(diào)多元化經(jīng)營(yíng),導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)將精力放在了無(wú)限擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的虛榮成就感中,而忽視了企業(yè)盲目擴(kuò)張所給企業(yè)帶來(lái)的資金、技術(shù)以及市場(chǎng)的矛盾;二是民營(yíng)企業(yè)的投資主要集中在傳統(tǒng)的密集型產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)的低利潤(rùn)的密集型產(chǎn)業(yè),而缺乏對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資;三是民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確判斷。民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資決策主要由企業(yè)管理者單獨(dú)決策,即對(duì)外投資的決策主要是依靠管理者的個(gè)人意愿,導(dǎo)致企業(yè)的對(duì)外投資存在很大的隨意性。
2.4財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高
一是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高,缺乏較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。由于民營(yíng)企業(yè)的管理制度相對(duì)不完善,再加上民營(yíng)企業(yè)的管理模式屬于家族式管理,因此其對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求相對(duì)不高,據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多是由企業(yè)管理者的親屬所擔(dān)任,這樣就會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)不會(huì)看重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)等;二是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平不高。由于民營(yíng)企業(yè)的管理權(quán)主要集中在管理者手中,而財(cái)務(wù)人員的薪酬待遇等又直接受管理者的影響,因此財(cái)務(wù)人員為了獲得自己的私利或者出于某方面的壓力,財(cái)務(wù)人員不得不聽從管理者的意愿,進(jìn)行一些違背真實(shí)性的會(huì)計(jì)核算行為;三是民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理理念。民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的過(guò)分約束,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)行,因此其在某些方面影響到財(cái)務(wù)人員理念的創(chuàng)新。
3提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的建議與對(duì)策
3.1加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
首先,要建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,一是要明確會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)。明確規(guī)范會(huì)計(jì)人員的權(quán)利與義務(wù),保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為都要符合相應(yīng)的規(guī)范程序。二是要保證會(huì)計(jì)憑證的完整正確。按照會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容與格式等進(jìn)行規(guī)范。三是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整;其次,建立全面預(yù)算內(nèi)部控制機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作,通過(guò)建立預(yù)算管理委員會(huì),實(shí)施對(duì)民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算編制與管理工作,將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略納入到預(yù)算中。同時(shí)還要建立不相容職務(wù)分離控制與手段審批制度控制。
3.2我國(guó)政府部門要制定完善的法律法規(guī)政策
提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平離不開我國(guó)公共服務(wù)部門的支持:一是要放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件,為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好的外部環(huán)境。我國(guó)政府部門要積極營(yíng)造有利于民營(yíng)企業(yè)融資的金融環(huán)境,提高資本市場(chǎng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持力度,鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)通過(guò)上市進(jìn)行融資;二是政府部門要加大對(duì)財(cái)稅金融的支持。政府部門要通過(guò)財(cái)務(wù)手段提高對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持,降低民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),比如政府部門要開展對(duì)民營(yíng)企業(yè)的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)等。
3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)審查機(jī)制
由于受到民營(yíng)企業(yè)管理模式的限制,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審查機(jī)制一直不完善,也正是由于財(cái)務(wù)審查機(jī)制的不完善導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的投資決策出現(xiàn)失誤,因此民營(yíng)企業(yè)要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)審查機(jī)制:一是要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督審查機(jī)構(gòu),保證財(cái)務(wù)審查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,以便其實(shí)施對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)管,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并給予相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn);二是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)的管理。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理,提升企業(yè)的資金運(yùn)作效率,從而提高財(cái)務(wù)管理水平。
3.4優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)投資活動(dòng),防止企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即全面掌控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源,積極檢測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,開展合理的防治措施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)具體從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜合考量:第一,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的分析與探測(cè),根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè),以便為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供足夠的資金;第二,建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo),創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制;第三,依據(jù)企業(yè)運(yùn)作情況,采用適合企業(yè)發(fā)展的投資模式,防止企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.5加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)
提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平歸根結(jié)底需要財(cái)務(wù)人員來(lái)實(shí)施,因此民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè):一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接決定民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,因此民營(yíng)企業(yè)要想提高自身的財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就必須要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)理論知識(shí),還要具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì),不會(huì)因?yàn)槭艿嚼娴挠绊懽龀龈鞣N違背職業(yè)道德的行為;二是民營(yíng)企業(yè)要改變傳統(tǒng)的用人模式,通過(guò)市場(chǎng)應(yīng)聘的方式獲得素質(zhì)較高的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。民營(yíng)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理工作,通過(guò)市場(chǎng)招聘、人才引進(jìn)等方式錄用高水平的財(cái)務(wù)人員,而不要局限在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員有近親屬擔(dān)任的落后觀念;三是民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)完善的激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性與創(chuàng)新性。
作者:張家豪 單位:廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院
1柔性財(cái)務(wù)管理具備的能力
企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性處于動(dòng)態(tài)之中,當(dāng)接近財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí),這種不確定因素會(huì)逐漸減少,財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí),不確定性就已經(jīng)消失了。但是企業(yè)又是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的,又會(huì)有新的不確定因素出現(xiàn)。柔性財(cái)務(wù)管理就是經(jīng)濟(jì)、快速而又有效地處理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中時(shí)時(shí)、處處的不確定性的。柔性財(cái)務(wù)管理與剛性財(cái)務(wù)管理最大的區(qū)別在于,柔性財(cái)務(wù)管理具有適應(yīng)能力、緩沖能力和創(chuàng)新能力。柔性財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力是隨環(huán)境變化而迅速適應(yīng)變化,財(cái)務(wù)管理的一些管理環(huán)節(jié)都具有環(huán)境變化而快速地跟隨變化的能力,主要是在不改變財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本前提的情況下,財(cái)務(wù)管理方法、手段會(huì)隨著變化而做相應(yīng)的調(diào)整。柔性財(cái)務(wù)管理的緩沖能力是指企業(yè)在遇到外在環(huán)境變化時(shí),在各個(gè)財(cái)務(wù)管理資源中留有一定的余地,防止遇到意外情況而出現(xiàn)措手不及現(xiàn)象。企業(yè)各種資源儲(chǔ)備都是為了在出現(xiàn)大規(guī)模需求時(shí)候給與時(shí)間、技術(shù)和能力的緩沖,在緩沖時(shí)間內(nèi),企業(yè)才能快速調(diào)整,適應(yīng)環(huán)境的變化。但是這樣做的結(jié)果,是緩沖能力需要多余留出人力、物力和財(cái)力,有可能造成很大浪費(fèi)。柔性財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新能力是指利用企業(yè)現(xiàn)有的資源,采用新辦法、新方式去重新改造內(nèi)外部環(huán)境的能力。企業(yè)持續(xù)的發(fā)展,面對(duì)變化環(huán)境,除了采取原有的方式之外,更多是出現(xiàn)創(chuàng)新才能獲得更大的利潤(rùn),創(chuàng)新能夠獲得價(jià)值,是財(cái)務(wù)管理的理財(cái)原則。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地,就需不斷地創(chuàng)新,柔性財(cái)務(wù)管理就因?yàn)橛辛藙?chuàng)新的能力,才能讓企業(yè)更適應(yīng)當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展變化。創(chuàng)新與前兩個(gè)能力相比較是一種積極主動(dòng)地處理變化的方法,是柔性財(cái)管管理的主要管理能力。
2柔性的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
劃分柔性財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,可以按照企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)線索,把柔性財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為四個(gè)方面:柔性籌資管理、柔性投資管理、柔性運(yùn)營(yíng)資金管理和柔性收益分配管理。
2.1柔性籌資管理。
柔性籌資管理是企業(yè)在籌資時(shí)候,根據(jù)實(shí)際情況,選擇最適合的籌資方式、籌資渠道和資本結(jié)構(gòu)。包括籌資的方式柔性、籌資渠道柔性和資本成本柔性等。在市場(chǎng)環(huán)境下,面對(duì)的環(huán)境不同,企業(yè)最佳的資本結(jié)構(gòu)也不會(huì)一直保持不變,柔性的資本結(jié)構(gòu)是隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)籌資方式變化,原有的資本結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)自身的發(fā)展,也就不是最佳的資本結(jié)構(gòu),就應(yīng)該尋找一個(gè)新環(huán)境下的資本結(jié)構(gòu)組成。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)主要就是資金來(lái)源權(quán)益資本和負(fù)債資本構(gòu)成結(jié)構(gòu),一旦企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要,需要籌集資金,就可能改變?cè)瓉?lái)的資本結(jié)構(gòu)。選擇最優(yōu)的方式、最佳的渠道和保持資本成本較低是柔性籌資管理主要內(nèi)容。
2.1.1籌資方式是企業(yè)取得資金的具體形式
發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款和商業(yè)信用等都屬于籌資方式范疇,不同的方式有其行業(yè)的適用性和制度的約束性,同時(shí)其籌資成本也有很大差距,公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況,選擇適合的籌資方式,籌資方式具有很大的柔性。
2.1.2籌資渠道是企業(yè)資金來(lái)源的通道
我國(guó)資源豐富,為企業(yè)提供了多種籌資渠道,國(guó)家資金、銀行資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)資金、個(gè)人及外商資金都是企業(yè)的資本渠道。選擇合適的渠道組合,有效控制資本成本。柔性的渠道管理要根據(jù)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境的變化,靈活安排。
2.1.3資本成本是企業(yè)使用資金所付出的代價(jià)。
例如向銀行借款需要手續(xù)費(fèi)和利息,發(fā)行股票要有發(fā)行費(fèi)和未來(lái)發(fā)放股利。資本成本是在選擇籌資方式,建立資本結(jié)構(gòu)時(shí)候必然要考慮的因素,柔性的資本成本會(huì)根據(jù)企業(yè)情況降低成本,減少風(fēng)險(xiǎn)。
2.2柔性投資管理,包括投資方案柔性和投資項(xiàng)目柔性。
投資活動(dòng)主要是針對(duì)未來(lái)進(jìn)行的,而未來(lái)總是處于不斷變化中,企業(yè)投資方案很大程度上是一個(gè)預(yù)計(jì)和計(jì)劃,在執(zhí)行過(guò)程中需要根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的調(diào)整。只有有多個(gè)方案,多個(gè)選擇,才能選擇最優(yōu)的投資方案,柔性投資管理是需要在投資前考慮多種可能出現(xiàn)狀況。投資項(xiàng)目柔性,是當(dāng)有更好的投資項(xiàng)目出現(xiàn)時(shí),企業(yè)應(yīng)該考慮決策的變化,調(diào)整現(xiàn)有的策略,動(dòng)態(tài)投資管理是柔性管理的基礎(chǔ)。企業(yè)投資柔性,是要根據(jù)市場(chǎng)、外界環(huán)境對(duì)投資項(xiàng)目和方案進(jìn)行選擇,最終獲取理想的投資收益。一個(gè)完整的投資項(xiàng)目,影響其從立項(xiàng)到運(yùn)行過(guò)程中的不確定因素很多,政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、企業(yè)內(nèi)部等都會(huì)發(fā)生不可預(yù)期的事件,柔性是盡可能對(duì)突發(fā)事件有快速的反應(yīng)。
2.3柔性資金運(yùn)營(yíng)管理,是企業(yè)把資金投入到短期營(yíng)運(yùn)資金上,現(xiàn)金持有額度柔性、交易性金融資產(chǎn)投資柔性、應(yīng)收賬款柔性和存貨柔性等。
柔性的現(xiàn)金持有額度,是企業(yè)置留貨幣資金多少,是有一定的彈性的,滿足了企業(yè)投機(jī)、預(yù)防與交易需要。對(duì)于現(xiàn)金持有來(lái)說(shuō),滿足流動(dòng)性需要即可,其在企業(yè)中被稱為非盈利資產(chǎn),可是卻有很多大的成本,持有過(guò)多會(huì)降低企業(yè)收益水平。柔性管理需要衡量現(xiàn)金持有量的最低成本,又能滿足企業(yè)需要。交易性金融資產(chǎn)柔性是對(duì)資本市場(chǎng)投資要根據(jù)市場(chǎng)情況選擇,變化自己的投資策略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)受益最大化。應(yīng)收賬款管理柔性的基礎(chǔ)是在盡量及時(shí)收回資金的同時(shí),也要擴(kuò)大銷售。應(yīng)收賬款的柔性管理是在時(shí)間、信用條件和信用政策上給與一定柔性空間。存貨是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而儲(chǔ)備的物資,解決采購(gòu)與需求出現(xiàn)錯(cuò)位問(wèn)題,降低存貨成本,增加收益是存貨管理的重點(diǎn),柔性存貨管理是應(yīng)對(duì)突變的市場(chǎng)需求,也為了避免價(jià)格突然上漲,加大企業(yè)成本。在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下,加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn),盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)占用,努力提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。眾所周知,企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)越多,獲利能力也就越弱。
2.4柔性收益分配管理包括利潤(rùn)分配實(shí)施、柔性利潤(rùn)分配政策柔性等。
收益分配主要根據(jù)企業(yè)情況預(yù)計(jì)未來(lái)留多少留存收益及以后投資和分配多少給股東。會(huì)傳遞給一定的信息給外界,會(huì)使投資者和股票市場(chǎng)出現(xiàn)一定的反應(yīng)。收益分配的柔性在分配比例和分配數(shù)量上會(huì)影響未來(lái)資本結(jié)構(gòu),也會(huì)影響籌資結(jié)構(gòu)和資本成本。柔性的分配政策,可以給未來(lái)更大的投資機(jī)會(huì),或者降低企業(yè)籌資的資本成本,取決于企業(yè)是為了長(zhǎng)久的利益還是眼前的利益。根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期和外界市場(chǎng)變化的環(huán)境及條件,選擇恰當(dāng)?shù)姆峙湔撸员3制髽I(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的靈活性和適應(yīng)性。
3柔性財(cái)務(wù)管理具有的特性
柔性財(cái)務(wù)管理有其自有的特性,主張適應(yīng)環(huán)境,根據(jù)環(huán)境變化而及時(shí)變化,企業(yè)在實(shí)施柔性管理會(huì)體現(xiàn)以下幾個(gè)特性。
3.1以人為本的柔性管理理念。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深推進(jìn)和發(fā)展,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加速,競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的產(chǎn)品,向新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新思路和新方法上轉(zhuǎn)移,而這些正是與人密不可分的。人才已經(jīng)成為各大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心,有了人力資源,很多難題都會(huì)迎刃而解。柔性管理的對(duì)象已經(jīng)不單純放在財(cái)務(wù)管理資金管理上面,而是考慮發(fā)揮人的潛能,加強(qiáng)人的管理,人性化財(cái)務(wù)關(guān)系,將人的主觀能動(dòng)性激發(fā)出來(lái),更好地為企業(yè)服務(wù)。柔性管理方方面面都透顯著人本性的理念。
3.2柔性財(cái)務(wù)管理的心理導(dǎo)向。
柔性財(cái)務(wù)管理的最大特點(diǎn)是依賴于員工的心理認(rèn)可,而不是依靠制度或者其他權(quán)力導(dǎo)向,通過(guò)說(shuō)服教育、心理溝通的形式進(jìn)行,加強(qiáng)人的管理。更加體現(xiàn)“以柔克剛”思想,是一種能動(dòng)的管理,它從內(nèi)心深處來(lái)激發(fā)企業(yè)員工的潛力和創(chuàng)造精神,從心里往外接受企業(yè)文化,工作起來(lái)心情舒暢,不斷開拓新的優(yōu)良業(yè)績(jī)。這是柔性財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)性。柔性財(cái)務(wù)管理主要研究人的心理特征和行為規(guī)律。形成個(gè)人與組織之間的某種心理契約,整個(gè)管理過(guò)程中突出“柔”的特性。
3.3柔性財(cái)務(wù)管理的效果滯后性。
任何一個(gè)管理方法實(shí)施都有時(shí)間需求,柔性財(cái)務(wù)管理是對(duì)傳統(tǒng)剛性財(cái)務(wù)管理的改革,它需要一定的時(shí)間才能被人們所認(rèn)識(shí)和接受。一旦這個(gè)管理模式深入員工的內(nèi)心世界,就會(huì)激勵(lì)人的創(chuàng)業(yè)精神來(lái)完成某項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo),這個(gè)過(guò)程有很多影響因素,執(zhí)行速度顯得遲緩,短期內(nèi)可能很難奏效。尤其柔性財(cái)務(wù)管理并非權(quán)利制度,不會(huì)產(chǎn)生立竿見(jiàn)影效果,逐步從外到內(nèi)的接受,從內(nèi)到外的主動(dòng)執(zhí)行,才是柔性的精華。
3.4柔性財(cái)務(wù)管理具有協(xié)同性。
所謂柔性財(cái)務(wù)管理的協(xié)同性,是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)方面業(yè)務(wù),需要員工一起配合才能有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。協(xié)同性指出了財(cái)務(wù)關(guān)系鏈條上的所有人員都應(yīng)該同心協(xié)力,應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,形成團(tuán)隊(duì)的默契,才能發(fā)揮柔性管理的最大效用。
4柔性財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施
全球化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等,不確定性一直存在。柔性財(cái)務(wù)管理能夠根據(jù)變化情況,制定快速正確的決策,調(diào)整對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,能隨時(shí)根據(jù)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和環(huán)境做出快速的應(yīng)變策略。柔性財(cái)務(wù)管理構(gòu)建與實(shí)施非常必要。
4.1要改變思想,更新觀念,樹立人本觀念。
在復(fù)雜多變的環(huán)境下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以人為本,重視人的主觀性和情感,協(xié)調(diào)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系,調(diào)動(dòng)人的積極性,最大限度發(fā)揮人的知識(shí)能力,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值。所以柔性管理的首要前提就是重視人的價(jià)值提煉,招攬人才,留住人才,創(chuàng)造一切優(yōu)厚的環(huán)境,合理的晉升制度,與能力匹配的崗位設(shè)置,讓優(yōu)秀的人才安心為企業(yè)服務(wù)。
4.2柔性財(cái)務(wù)管理注重思想變革,加強(qiáng)文化制度建設(shè)。
傳統(tǒng)剛性財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)足夠完善,就需要建立一種集感性與理性的統(tǒng)一,又介于具體的財(cái)務(wù)物質(zhì)文化和抽象的財(cái)務(wù)精神文化之間的文化制度。柔性文化制度的建立,克服傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的柔性不足而剛性過(guò)度的狀況,認(rèn)真剖析柔性財(cái)務(wù)管理手段的自覺(jué)性和誘發(fā)性等特征,充分體現(xiàn)效率與公平原則,用新理念、新思想、新技能武裝財(cái)務(wù)人員的頭腦,是實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理的客觀要求。柔性財(cái)務(wù)管理更注重思想變革,有了文化基礎(chǔ),員工思想思維要跟上時(shí)代的進(jìn)步,選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方法和手段,在方法上多帶有柔性,充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源,講究科學(xué)和效率,提高管理水平。
4.3全員參與,營(yíng)造和諧氛圍。
柔性財(cái)務(wù)管理需要全員參與,本身財(cái)務(wù)管理就是一個(gè)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都會(huì)影響整個(gè)決策,可能導(dǎo)致決策失誤。全員參與的柔性管理,更需要管理者能夠協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的關(guān)系,及時(shí)溝通,員工之間彼此理解,實(shí)現(xiàn)同心同德,通力合作的氛圍。
4.4選擇恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。
柔性財(cái)務(wù)管理需要與之適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)配合,柔性管理需要對(duì)環(huán)境變化做出迅速反應(yīng),就需要調(diào)整縱向組織結(jié)構(gòu)為橫向組織結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu)向扁平發(fā)展,信息能夠快速流動(dòng),人員能夠迅速協(xié)調(diào)。相比縱向的組織結(jié)構(gòu),傳達(dá)信息速度較慢,扁平式的橫向組織結(jié)構(gòu)更適合柔性的財(cái)務(wù)管理,建立高度柔性的、扁平化的組織結(jié)構(gòu)十分必要。
5結(jié)語(yǔ)
總之,柔性財(cái)務(wù)管理也是在剛性基礎(chǔ)上進(jìn)行的,沒(méi)有一種管理方法是萬(wàn)能的,柔性財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)了管理的靈活性和適用性。不同企業(yè)類型,來(lái)適應(yīng)多變的環(huán)境,可以選擇適合自己的方法,相對(duì)比來(lái)說(shuō),柔性管理更顯示出其優(yōu)越性和合理性,未來(lái)必將成為財(cái)務(wù)管理的選擇。
作者:曹智健 單位:渤海大學(xué)管理學(xué)院
1企業(yè)戰(zhàn)略管理的缺失因素
1.1戰(zhàn)略管理意識(shí)缺乏
中小企業(yè)的戰(zhàn)略管理意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)為:①缺乏創(chuàng)新意識(shí)。創(chuàng)新應(yīng)該包括企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)理念和戰(zhàn)略目標(biāo)等。由于部分企業(yè)對(duì)國(guó)家政策過(guò)于依賴,嚴(yán)重缺乏對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的創(chuàng)新意識(shí)。②風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)的投、融資渠道及回報(bào)率等各種資產(chǎn),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中都存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)卻片面地認(rèn)為國(guó)家會(huì)利用政策化解風(fēng)險(xiǎn),即使出現(xiàn)虧損國(guó)家也會(huì)給予補(bǔ)助等。
1.2財(cái)務(wù)管理模式傳統(tǒng)
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式傳統(tǒng)表現(xiàn)為:①成本管理是成本策劃、成本控制、成本考核等多個(gè)相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)共同組成的過(guò)程。但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是把成本管理歸結(jié)為成本控制及核算方面,這樣的理財(cái)觀念并不科學(xué),不利于成本預(yù)測(cè)、控制核算及成本評(píng)估。②在評(píng)價(jià)成本績(jī)效時(shí),財(cái)務(wù)部門習(xí)慣把成本的增減結(jié)果作為唯一標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象也很普遍。
1.3實(shí)施戰(zhàn)略管理規(guī)劃的難度大
我國(guó)中小企業(yè)的產(chǎn)生正是集中在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期,很多中小企業(yè)由于成立時(shí)間短缺乏戰(zhàn)略管理規(guī)劃的經(jīng)驗(yàn)。因此,對(duì)于很多中小企業(yè)而言,戰(zhàn)略管理屬于新鮮事物,導(dǎo)致企業(yè)難以科學(xué)地掌握市場(chǎng)信息和做出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)判斷,最終使得制定出的戰(zhàn)略管理策略并不能解決實(shí)際問(wèn)題。
2企業(yè)戰(zhàn)略管理缺失的應(yīng)對(duì)策略
2.1提高企業(yè)管理者的戰(zhàn)略管理能力
由于我國(guó)的大部分中小企業(yè)戰(zhàn)略管理經(jīng)驗(yàn)不足,在短時(shí)間內(nèi)完成科學(xué)合理的戰(zhàn)略管理規(guī)劃,對(duì)中小企業(yè)的管理者而言是極大的挑戰(zhàn)。作為企業(yè)管理者應(yīng)做好以下兩方面工作:①由于中小企業(yè)管理者作出的戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)受到主觀意識(shí)的影響,因此,從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)考慮,企業(yè)管理者應(yīng)注重補(bǔ)充戰(zhàn)略管理的理論知識(shí),鍛煉戰(zhàn)略分析和判斷能力,為做出科學(xué)的戰(zhàn)略管理規(guī)劃奠定理論基礎(chǔ)。②同時(shí)企業(yè)的高層管理者應(yīng)盡量將日常的管理事務(wù)授權(quán)交由企業(yè)的其他中層管理人員完成,以便有更多時(shí)間專注于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的研究和制定。
2.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作
在財(cái)務(wù)管理工作中,財(cái)務(wù)部門不能對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失;或者未能及時(shí)掌握投資動(dòng)向錯(cuò)失創(chuàng)收時(shí)機(jī)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理十分必要。一方面企業(yè)應(yīng)按計(jì)劃組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行技能培訓(xùn),不斷提高工作人員的業(yè)務(wù)水平。同時(shí),針對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的具體性問(wèn)題鼓勵(lì)公司的骨干力量“走出去”參加參觀、調(diào)查、訪問(wèn)等學(xué)習(xí)活動(dòng),通過(guò)汲取同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理水平,最終促使企業(yè)科學(xué)穩(wěn)定地發(fā)展。另一方面,財(cái)務(wù)部門應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效益的最大化。比如,合理運(yùn)用企業(yè)的閑置資金進(jìn)行投資為企業(yè)創(chuàng)收等。同時(shí),降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本,以最低的成本創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)利益,真正意義上使投入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)得到充分合理的利用,進(jìn)而增加企業(yè)收益。
2.3優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)
優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu),具體應(yīng)做好以下幾方面工作:①成立專門的企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu),由專業(yè)人員負(fù)責(zé)分析并制定適合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略管理規(guī)劃方案,改變企業(yè)臨時(shí)拼湊組合戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)戰(zhàn)略缺陷的現(xiàn)狀。②保證戰(zhàn)略管理的有效實(shí)施。戰(zhàn)略管理的實(shí)施是一個(gè)由制定、實(shí)施及評(píng)估反饋共同組成的整體性過(guò)程,應(yīng)做好每一環(huán)節(jié)的管控工作。企業(yè)制定出的戰(zhàn)略如果不能有效投入使用,即是企業(yè)資源的浪費(fèi)。③加強(qiáng)戰(zhàn)略管理的控制。企業(yè)應(yīng)該注重戰(zhàn)略管理的反饋和評(píng)估,建立符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略控制體系,確保實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理規(guī)劃的預(yù)定目標(biāo)。
3結(jié)束語(yǔ)
總之,戰(zhàn)略管理是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。由于我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略管理沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn),致使企業(yè)在戰(zhàn)略管理工作中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。因此,中小企業(yè)應(yīng)不斷地加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí),構(gòu)建專門的企業(yè)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu),制定并實(shí)施適應(yīng)市場(chǎng)需求的戰(zhàn)略管理規(guī)劃,才能在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康、和諧、可持續(xù)地發(fā)展。
作者:梁馳 單位:華南理工大學(xué)
一、婦幼保健院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)過(guò)于依賴政府,成本效益意識(shí)不強(qiáng)
由于婦幼保健院屬于公立醫(yī)院,在一定程度上屬于政府福利的執(zhí)行者,在過(guò)去,婦幼保健院的工作幾乎都是在政府的指導(dǎo)下進(jìn)行,其日常開支也基本上是靠政府的財(cái)政來(lái)維持,所以導(dǎo)致婦幼保健院在發(fā)展過(guò)程中,管理壓力不大,沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),即使是在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,婦幼保健院依然享受這政府的財(cái)政支持,導(dǎo)致婦幼保健院過(guò)于依賴政府,成本效益不高,醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益也就很難提高,不利于醫(yī)院的發(fā)展。
(二)財(cái)務(wù)管理制度落后
目前,很多婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理制度還不夠完善,大部分財(cái)務(wù)官管理內(nèi)容僅以有形資產(chǎn)管理為主,對(duì)影響醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的無(wú)形資產(chǎn)的重視程度較低,而且有些婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理上還停留在手工預(yù)算和核算的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)的工作范圍也只是同留在預(yù)算、核算、報(bào)賬上,這樣的財(cái)務(wù)管理制度已越來(lái)越不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要了。
(三)財(cái)務(wù)崗位配置不足,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,要想改善婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理水平,就必須為財(cái)務(wù)管理的流程配置足夠的財(cái)務(wù)崗位,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)?,F(xiàn)階段,一些婦幼保健院,特別是那些規(guī)模較小的婦幼保健院,財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有足夠的崗位,財(cái)務(wù)人員不足,而且由于我國(guó)高級(jí)財(cái)務(wù)人員短缺,以及婦幼保健院重視提高醫(yī)療技術(shù)輕視管理的發(fā)展模式,對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)投入較少,導(dǎo)致婦幼保健院中的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不太高,財(cái)務(wù)管理手段落后,缺乏信息化管理知識(shí),很多財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)能力較低,依然只會(huì)記賬和報(bào)銷收費(fèi),不懂得財(cái)務(wù)管理,有些懂得財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)人員但是缺乏相應(yīng)的醫(yī)務(wù)常識(shí),不能夠有效的將財(cái)務(wù)管理應(yīng)用于醫(yī)療系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中。
(四)缺乏財(cái)務(wù)管理相應(yīng)的考評(píng)制度
目前,政府財(cái)政部門和醫(yī)院本身都沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)政管理考評(píng)制度,而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,婦幼保健院的規(guī)模越來(lái)越大,業(yè)務(wù)的種類越來(lái)越多,財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越復(fù)雜,沒(méi)有財(cái)政管理考評(píng)制度,財(cái)政管理很容易出現(xiàn)漏洞,很不利于婦幼保健院財(cái)政管理水平的提高。
二、相應(yīng)的對(duì)策
(一)完善財(cái)務(wù)管理體制
要想提高婦幼保健院財(cái)務(wù)管理水平,首先必須完善財(cái)務(wù)管理體制,完善的財(cái)務(wù)管理體制能夠使財(cái)務(wù)管理中職責(zé)分明,約束財(cái)務(wù)人員工作。第一,要實(shí)施財(cái)務(wù)回避制度。建立集中核算,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),相互制約的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分離制度,還要避免任人唯親,加強(qiáng)對(duì)渉財(cái)人員的管理,以減少財(cái)政管理制度上的漏洞和降低人為導(dǎo)致的財(cái)務(wù)漏洞。第二,制定考核、檢查。分析等覆蓋面廣的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。落實(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人,定時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查或抽查,對(duì)于違反規(guī)章制度的行為,按照規(guī)章制度進(jìn)行處罰。第三,建立健全的婦幼保健院內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)容審計(jì)工作的管理,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的收入、支出、項(xiàng)目資金的利用等進(jìn)行審計(jì),從而預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。第四,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。隨著現(xiàn)代信息化的不斷發(fā)展,婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越復(fù)雜,在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中實(shí)行會(huì)計(jì)電算化能夠有效的提高財(cái)務(wù)管理的效率,提高財(cái)務(wù)管理中的分析和統(tǒng)計(jì)能力,婦幼保健院也能夠有效監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)管理效果。
(二)提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì),提高他們的工作要求
財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)直接影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的完成度和效率,影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。因此,婦幼保健院必須采取措施提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì),可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn),優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位和人員的配置,培養(yǎng)出具有高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),一方面組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn),掌握現(xiàn)代信息化技術(shù)和現(xiàn)代化管理知識(shí)以提高他們的工作能力;另一方面,財(cái)務(wù)管理人員也要自己自主的學(xué)習(xí)新知識(shí),不斷的豐富自己的知識(shí),提高自己的管理水平。醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員也要提高要求,給他們適當(dāng)?shù)膲毫Γ訌?qiáng)對(duì)他們的風(fēng)險(xiǎn)教育,認(rèn)真對(duì)待財(cái)政問(wèn)題,及時(shí)向上匯報(bào)財(cái)政相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù),還要加強(qiáng)對(duì)資金的管理,做好資金的預(yù)算和核算工作。
(三)重視財(cái)務(wù)各項(xiàng)資金成本的核算
資金成本的核算,是財(cái)務(wù)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。婦幼保健院財(cái)務(wù)管理人員要重視各項(xiàng)資金成本的核算,這樣有利于節(jié)約各個(gè)環(huán)節(jié)中一些不必要的開支,提高資金的利用率,減少財(cái)務(wù)漏洞。首先,財(cái)務(wù)管理人員需要了解和掌握婦幼保健院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況,然后根據(jù)實(shí)際情況制定各個(gè)科室中相關(guān)資金成本預(yù)算方案,同時(shí),對(duì)各個(gè)科室消耗的醫(yī)療資源進(jìn)行記錄,將預(yù)算與實(shí)際資金成本作對(duì)比,再對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。其次,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員成本意識(shí)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)婦幼保健院的資金情況進(jìn)行清查、核實(shí),以確保各個(gè)科室與資金使用情況與實(shí)際相符,還要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理,以減少實(shí)物資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。
(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部系統(tǒng)的控制
第一,建立或完善資金成本指標(biāo)體系和成本監(jiān)控核算體系,控制藥品、材料、設(shè)備和各科室醫(yī)療資源的成本,最大程度的降低不必要的資金消耗。第二,完善內(nèi)部的審計(jì)制度。重視審計(jì)工作,配備專業(yè)的審計(jì)人員,是審計(jì)部門保持去獨(dú)立性,從而更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。第三,建立財(cái)務(wù)管理相應(yīng)的考評(píng)制度。婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜,沒(méi)有財(cái)政管理考評(píng)制度,財(cái)政管理很容易出現(xiàn)漏洞,建立財(cái)務(wù)管理相應(yīng)的考評(píng)制度能夠有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)政管理的控制,能夠有效的掌握財(cái)務(wù)工作人員的不足之處,對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的不規(guī)范行為能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并給予批評(píng)、糾正或處罰。還能夠約束財(cái)務(wù)管理人員的行為,激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員提升自己的管理水平,對(duì)于能力低下的財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)的淘汰。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,婦幼保健院的財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管理工作的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理水平在很大程度上影響著醫(yī)院整體的管理水平,要提高整個(gè)醫(yī)院的管理水平,就必須針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,采取有效的措施予以解決。通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等多方面出發(fā),來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的水平,從而提高醫(yī)院的整體管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:吳曉銘 單位:四川省邛崍市婦幼保健院
1柔性財(cái)務(wù)管理具備的能力
企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性處于動(dòng)態(tài)之中,當(dāng)接近財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí),這種不確定因素會(huì)逐漸減少,財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí),不確定性就已經(jīng)消失了。但是企業(yè)又是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的,又會(huì)有新的不確定因素出現(xiàn)。柔性財(cái)務(wù)管理就是經(jīng)濟(jì)、快速而又有效地處理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中時(shí)時(shí)、處處的不確定性的。柔性財(cái)務(wù)管理與剛性財(cái)務(wù)管理最大的區(qū)別在于,柔性財(cái)務(wù)管理具有適應(yīng)能力、緩沖能力和創(chuàng)新能力。柔性財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力是隨環(huán)境變化而迅速適應(yīng)變化,財(cái)務(wù)管理的一些管理環(huán)節(jié)都具有環(huán)境變化而快速地跟隨變化的能力,主要是在不改變財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本前提的情況下,財(cái)務(wù)管理方法、手段會(huì)隨著變化而做相應(yīng)的調(diào)整。柔性財(cái)務(wù)管理的緩沖能力是指企業(yè)在遇到外在環(huán)境變化時(shí),在各個(gè)財(cái)務(wù)管理資源中留有一定的余地,防止遇到意外情況而出現(xiàn)措手不及現(xiàn)象。企業(yè)各種資源儲(chǔ)備都是為了在出現(xiàn)大規(guī)模需求時(shí)候給與時(shí)間、技術(shù)和能力的緩沖,在緩沖時(shí)間內(nèi),企業(yè)才能快速調(diào)整,適應(yīng)環(huán)境的變化。但是這樣做的結(jié)果,是緩沖能力需要多余留出人力、物力和財(cái)力,有可能造成很大浪費(fèi)。柔性財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新能力是指利用企業(yè)現(xiàn)有的資源,采用新辦法、新方式去重新改造內(nèi)外部環(huán)境的能力。企業(yè)持續(xù)的發(fā)展,面對(duì)變化環(huán)境,除了采取原有的方式之外,更多是出現(xiàn)創(chuàng)新才能獲得更大的利潤(rùn),創(chuàng)新能夠獲得價(jià)值,是財(cái)務(wù)管理的理財(cái)原則。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地,就需不斷地創(chuàng)新,柔性財(cái)務(wù)管理就因?yàn)橛辛藙?chuàng)新的能力,才能讓企業(yè)更適應(yīng)當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展變化。創(chuàng)新與前兩個(gè)能力相比較是一種積極主動(dòng)地處理變化的方法,是柔性財(cái)管管理的主要管理能力。
2柔性的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
劃分柔性財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,可以按照企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)線索,把柔性財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為四個(gè)方面:柔性籌資管理、柔性投資管理、柔性運(yùn)營(yíng)資金管理和柔性收益分配管理。
2.1柔性籌資管理。
柔性籌資管理是企業(yè)在籌資時(shí)候,根據(jù)實(shí)際情況,選擇最適合的籌資方式、籌資渠道和資本結(jié)構(gòu)。包括籌資的方式柔性、籌資渠道柔性和資本成本柔性等。在市場(chǎng)環(huán)境下,面對(duì)的環(huán)境不同,企業(yè)最佳的資本結(jié)構(gòu)也不會(huì)一直保持不變,柔性的資本結(jié)構(gòu)是隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)籌資方式變化,原有的資本結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)自身的發(fā)展,也就不是最佳的資本結(jié)構(gòu),就應(yīng)該尋找一個(gè)新環(huán)境下的資本結(jié)構(gòu)組成。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)主要就是資金來(lái)源權(quán)益資本和負(fù)債資本構(gòu)成結(jié)構(gòu),一旦企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要,需要籌集資金,就可能改變?cè)瓉?lái)的資本結(jié)構(gòu)。選擇最優(yōu)的方式、最佳的渠道和保持資本成本較低是柔性籌資管理主要內(nèi)容。
2.1.1籌資方式是企業(yè)取得資金的具體形式
發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款和商業(yè)信用等都屬于籌資方式范疇,不同的方式有其行業(yè)的適用性和制度的約束性,同時(shí)其籌資成本也有很大差距,公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況,選擇適合的籌資方式,籌資方式具有很大的柔性。
2.1.2籌資渠道是企業(yè)資金來(lái)源的通道,我國(guó)資源豐富
為企業(yè)提供了多種籌資渠道,國(guó)家資金、銀行資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)資金、個(gè)人及外商資金都是企業(yè)的資本渠道。選擇合適的渠道組合,有效控制資本成本。柔性的渠道管理要根據(jù)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境的變化,靈活安排。
2.1.3資本成本是企業(yè)使用資金所付出的代價(jià)。
例如向銀行借款需要手續(xù)費(fèi)和利息,發(fā)行股票要有發(fā)行費(fèi)和未來(lái)發(fā)放股利。資本成本是在選擇籌資方式,建立資本結(jié)構(gòu)時(shí)候必然要考慮的因素,柔性的資本成本會(huì)根據(jù)企業(yè)情況降低成本,減少風(fēng)險(xiǎn)。
2.2柔性投資管理,包括投資方案柔性和投資項(xiàng)目柔性。
投資活動(dòng)主要是針對(duì)未來(lái)進(jìn)行的,而未來(lái)總是處于不斷變化中,企業(yè)投資方案很大程度上是一個(gè)預(yù)計(jì)和計(jì)劃,在執(zhí)行過(guò)程中需要根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的調(diào)整。只有有多個(gè)方案,多個(gè)選擇,才能選擇最優(yōu)的投資方案,柔性投資管理是需要在投資前考慮多種可能出現(xiàn)狀況。投資項(xiàng)目柔性,是當(dāng)有更好的投資項(xiàng)目出現(xiàn)時(shí),企業(yè)應(yīng)該考慮決策的變化,調(diào)整現(xiàn)有的策略,動(dòng)態(tài)投資管理是柔性管理的基礎(chǔ)。企業(yè)投資柔性,是要根據(jù)市場(chǎng)、外界環(huán)境對(duì)投資項(xiàng)目和方案進(jìn)行選擇,最終獲取理想的投資收益。一個(gè)完整的投資項(xiàng)目,影響其從立項(xiàng)到運(yùn)行過(guò)程中的不確定因素很多,政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、企業(yè)內(nèi)部等都會(huì)發(fā)生不可預(yù)期的事件,柔性是盡可能對(duì)突發(fā)事件有快速的反應(yīng)。
2.3柔性資金運(yùn)營(yíng)管理,是企業(yè)把資金投入到短期營(yíng)運(yùn)資金上,現(xiàn)金持有額度柔性、交易性金融資產(chǎn)投資柔性、應(yīng)收賬款柔性和存貨柔性等。
柔性的現(xiàn)金持有額度,是企業(yè)置留貨幣資金多少,是有一定的彈性的,滿足了企業(yè)投機(jī)、預(yù)防與交易需要。對(duì)于現(xiàn)金持有來(lái)說(shuō),滿足流動(dòng)性需要即可,其在企業(yè)中被稱為非盈利資產(chǎn),可是卻有很多大的成本,持有過(guò)多會(huì)降低企業(yè)收益水平。柔性管理需要衡量現(xiàn)金持有量的最低成本,又能滿足企業(yè)需要。交易性金融資產(chǎn)柔性是對(duì)資本市場(chǎng)投資要根據(jù)市場(chǎng)情況選擇,變化自己的投資策略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)受益最大化。應(yīng)收賬款管理柔性的基礎(chǔ)是在盡量及時(shí)收回資金的同時(shí),也要擴(kuò)大銷售。應(yīng)收賬款的柔性管理是在時(shí)間、信用條件和信用政策上給與一定柔性空間。存貨是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而儲(chǔ)備的物資,解決采購(gòu)與需求出現(xiàn)錯(cuò)位問(wèn)題,降低存貨成本,增加收益是存貨管理的重點(diǎn),柔性存貨管理是應(yīng)對(duì)突變的市場(chǎng)需求,也為了避免價(jià)格突然上漲,加大企業(yè)成本。在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下,加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn),盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)占用,努力提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。眾所周知,企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)越多,獲利能力也就越弱。
2.4柔性收益分配管理包括利潤(rùn)分配實(shí)施、柔性利潤(rùn)分配政策柔性等。
收益分配主要根據(jù)企業(yè)情況預(yù)計(jì)未來(lái)留多少留存收益及以后投資和分配多少給股東。會(huì)傳遞給一定的信息給外界,會(huì)使投資者和股票市場(chǎng)出現(xiàn)一定的反應(yīng)。收益分配的柔性在分配比例和分配數(shù)量上會(huì)影響未來(lái)資本結(jié)構(gòu),也會(huì)影響籌資結(jié)構(gòu)和資本成本。柔性的分配政策,可以給未來(lái)更大的投資機(jī)會(huì),或者降低企業(yè)籌資的資本成本,取決于企業(yè)是為了長(zhǎng)久的利益還是眼前的利益。根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期和外界市場(chǎng)變化的環(huán)境及條件,選擇恰當(dāng)?shù)姆峙湔?,以保持企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的靈活性和適應(yīng)性。
3柔性財(cái)務(wù)管理具有的特性
柔性財(cái)務(wù)管理有其自有的特性,主張適應(yīng)環(huán)境,根據(jù)環(huán)境變化而及時(shí)變化,企業(yè)在實(shí)施柔性管理會(huì)體現(xiàn)以下幾個(gè)特性。
3.1以人為本的柔性管理理念。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深推進(jìn)和發(fā)展,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加速,競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的產(chǎn)品,向新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新思路和新方法上轉(zhuǎn)移,而這些正是與人密不可分的。人才已經(jīng)成為各大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心,有了人力資源,很多難題都會(huì)迎刃而解。柔性管理的對(duì)象已經(jīng)不單純放在財(cái)務(wù)管理資金管理上面,而是考慮發(fā)揮人的潛能,加強(qiáng)人的管理,人性化財(cái)務(wù)關(guān)系,將人的主觀能動(dòng)性激發(fā)出來(lái),更好地為企業(yè)服務(wù)。柔性管理方方面面都透顯著人本性的理念。
3.2柔性財(cái)務(wù)管理的心理導(dǎo)向。
柔性財(cái)務(wù)管理的最大特點(diǎn)是依賴于員工的心理認(rèn)可,而不是依靠制度或者其他權(quán)力導(dǎo)向,通過(guò)說(shuō)服教育、心理溝通的形式進(jìn)行,加強(qiáng)人的管理。更加體現(xiàn)“以柔克剛”思想,是一種能動(dòng)的管理,它從內(nèi)心深處來(lái)激發(fā)企業(yè)員工的潛力和創(chuàng)造精神,從心里往外接受企業(yè)文化,工作起來(lái)心情舒暢,不斷開拓新的優(yōu)良業(yè)績(jī)。這是柔性財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)性。柔性財(cái)務(wù)管理主要研究人的心理特征和行為規(guī)律。形成個(gè)人與組織之間的某種心理契約,整個(gè)管理過(guò)程中突出“柔”的特性。
3.3柔性財(cái)務(wù)管理的效果滯后性。
任何一個(gè)管理方法實(shí)施都有時(shí)間需求,柔性財(cái)務(wù)管理是對(duì)傳統(tǒng)剛性財(cái)務(wù)管理的改革,它需要一定的時(shí)間才能被人們所認(rèn)識(shí)和接受。一旦這個(gè)管理模式深入員工的內(nèi)心世界,就會(huì)激勵(lì)人的創(chuàng)業(yè)精神來(lái)完成某項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo),這個(gè)過(guò)程有很多影響因素,執(zhí)行速度顯得遲緩,短期內(nèi)可能很難奏效。尤其柔性財(cái)務(wù)管理并非權(quán)利制度,不會(huì)產(chǎn)生立竿見(jiàn)影效果,逐步從外到內(nèi)的接受,從內(nèi)到外的主動(dòng)執(zhí)行,才是柔性的精華。
3.4柔性財(cái)務(wù)管理具有協(xié)同性。
所謂柔性財(cái)務(wù)管理的協(xié)同性,是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)方面業(yè)務(wù),需要員工一起配合才能有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。協(xié)同性指出了財(cái)務(wù)關(guān)系鏈條上的所有人員都應(yīng)該同心協(xié)力,應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,形成團(tuán)隊(duì)的默契,才能發(fā)揮柔性管理的最大效用。
4柔性財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施
全球化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等,不確定性一直存在。柔性財(cái)務(wù)管理能夠根據(jù)變化情況,制定快速正確的決策,調(diào)整對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,能隨時(shí)根據(jù)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和環(huán)境做出快速的應(yīng)變策略。柔性財(cái)務(wù)管理構(gòu)建與實(shí)施非常必要。
4.1要改變思想,更新觀念,樹立人本觀念。
在復(fù)雜多變的環(huán)境下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以人為本,重視人的主觀性和情感,協(xié)調(diào)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系,調(diào)動(dòng)人的積極性,最大限度發(fā)揮人的知識(shí)能力,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值。所以柔性管理的首要前提就是重視人的價(jià)值提煉,招攬人才,留住人才,創(chuàng)造一切優(yōu)厚的環(huán)境,合理的晉升制度,與能力匹配的崗位設(shè)置,讓優(yōu)秀的人才安心為企業(yè)服務(wù)。
4.2柔性財(cái)務(wù)管理注重思想變革,加強(qiáng)文化制度建設(shè)。
傳統(tǒng)剛性財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)足夠完善,就需要建立一種集感性與理性的統(tǒng)一,又介于具體的財(cái)務(wù)物質(zhì)文化和抽象的財(cái)務(wù)精神文化之間的文化制度。柔性文化制度的建立,克服傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的柔性不足而剛性過(guò)度的狀況,認(rèn)真剖析柔性財(cái)務(wù)管理手段的自覺(jué)性和誘發(fā)性等特征,充分體現(xiàn)效率與公平原則,用新理念、新思想、新技能武裝財(cái)務(wù)人員的頭腦,是實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理的客觀要求。柔性財(cái)務(wù)管理更注重思想變革,有了文化基礎(chǔ),員工思想思維要跟上時(shí)代的進(jìn)步,選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方法和手段,在方法上多帶有柔性,充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源,講究科學(xué)和效率,提高管理水平。
4.3全員參與,營(yíng)造和諧氛圍。
柔性財(cái)務(wù)管理需要全員參與,本身財(cái)務(wù)管理就是一個(gè)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都會(huì)影響整個(gè)決策,可能導(dǎo)致決策失誤。全員參與的柔性管理,更需要管理者能夠協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的關(guān)系,及時(shí)溝通,員工之間彼此理解,實(shí)現(xiàn)同心同德,通力合作的氛圍。
4.4選擇恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。
柔性財(cái)務(wù)管理需要與之適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)配合,柔性管理需要對(duì)環(huán)境變化做出迅速反應(yīng),就需要調(diào)整縱向組織結(jié)構(gòu)為橫向組織結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu)向扁平發(fā)展,信息能夠快速流動(dòng),人員能夠迅速協(xié)調(diào)。相比縱向的組織結(jié)構(gòu),傳達(dá)信息速度較慢,扁平式的橫向組織結(jié)構(gòu)更適合柔性的財(cái)務(wù)管理,建立高度柔性的、扁平化的組織結(jié)構(gòu)十分必要。
5結(jié)語(yǔ)
總之,柔性財(cái)務(wù)管理也是在剛性基礎(chǔ)上進(jìn)行的,沒(méi)有一種管理方法是萬(wàn)能的,柔性財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)了管理的靈活性和適用性。不同企業(yè)類型,來(lái)適應(yīng)多變的環(huán)境,可以選擇適合自己的方法,相對(duì)比來(lái)說(shuō),柔性管理更顯示出其優(yōu)越性和合理性,未來(lái)必將成為財(cái)務(wù)管理的選擇。
作者:曹智健 單位:渤海大學(xué)管理學(xué)院
1財(cái)務(wù)管理的概述
首先,財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作。雖然財(cái)務(wù)管理主要是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作,但是其在本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的綜合分析與配置,因?yàn)樨?cái)務(wù)工作會(huì)影響到企業(yè)的每項(xiàng)決策的制定與實(shí)施,而且也會(huì)直接影響到企業(yè)員工的工作積極性;其次,通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)管理是建立在對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析之上的,通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析可以準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,而且還可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
2民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
隨著我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的機(jī)遇,截止到2013年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量要占到企業(yè)總數(shù)的80%,為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位,有效地促進(jìn)了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。因此積極發(fā)展民營(yíng)企業(yè)、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展是當(dāng)前乃至未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容,但是由于民營(yíng)企業(yè)管理模式的不健全導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很多問(wèn)題。
2.1民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
由于民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式主要采取家族式管理模式,因此民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算存在很大的隨意性,其主要表現(xiàn)為:一是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,存在違規(guī)現(xiàn)象。很多民營(yíng)企業(yè)由于缺乏監(jiān)管,導(dǎo)致企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益,他們就會(huì)采取人為操縱利潤(rùn)的手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行造假,或者通過(guò)虛開財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目等實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的目的;二是民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益之間存在相互混淆的問(wèn)題。由于民營(yíng)企業(yè)多數(shù)實(shí)行的家族經(jīng)營(yíng)管理模式,民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)主要是有企業(yè)的管理者所有,因此民營(yíng)企業(yè)管理者就會(huì)將企業(yè)的資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)相互混淆,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與家庭資產(chǎn)之間缺乏明確的區(qū)別,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算主體的不清晰;三是不重視全面預(yù)算工作。在民用企業(yè)管理中,民營(yíng)企業(yè)很少有全面預(yù)算意識(shí)的,民營(yíng)企業(yè)在使用與規(guī)劃財(cái)務(wù)資金時(shí)更多的體現(xiàn)為隨意性,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)資金的全面分配考慮。
2.2民營(yíng)企業(yè)的融資渠道比較單一
雖然民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量要占據(jù)我國(guó)企業(yè)總數(shù)的80%,但是在具體的經(jīng)濟(jì)總量方面民營(yíng)企業(yè)所占據(jù)的地位仍然不高,尤其是民營(yíng)企業(yè)的融資渠道非常的單一,雖然近些年我國(guó)政府部門加強(qiáng)了對(duì)民營(yíng)企業(yè)融資的支持力度,但是籌資困難、流動(dòng)資金短缺仍然是影響民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的主要障礙。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn):民營(yíng)企業(yè)的資金主要來(lái)源于企業(yè)自身的積累,民營(yíng)企業(yè)主要是通過(guò)向親朋好友進(jìn)行借貸或者通過(guò)民間信貸部門進(jìn)行融資。只有不到20%的民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)金融機(jī)構(gòu)籌集到企業(yè)所需要的資金,可以說(shuō)民營(yíng)企業(yè)融資渠道的單一性嚴(yán)重影響民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.3民營(yíng)企業(yè)的投資存在很大的盲目性
雖然我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量眾多,但是具有品牌效應(yīng)的企業(yè)則非常少,造成此種現(xiàn)象的深層原因就是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資存在很大的盲目性。在我國(guó)鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與國(guó)有企業(yè)改革、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與民生工程領(lǐng)域的環(huán)境背景下,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資出現(xiàn)了一種盲目的沖動(dòng)性,其主要表現(xiàn)在:一是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資過(guò)分強(qiáng)調(diào)多元化經(jīng)營(yíng),導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)將精力放在了無(wú)限擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的虛榮成就感中,而忽視了企業(yè)盲目擴(kuò)張所給企業(yè)帶來(lái)的資金、技術(shù)以及市場(chǎng)的矛盾;二是民營(yíng)企業(yè)的投資主要集中在傳統(tǒng)的密集型產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)的低利潤(rùn)的密集型產(chǎn)業(yè),而缺乏對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資;三是民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確判斷。民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資決策主要由企業(yè)管理者單獨(dú)決策,即對(duì)外投資的決策主要是依靠管理者的個(gè)人意愿,導(dǎo)致企業(yè)的對(duì)外投資存在很大的隨意性。
2.4財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高
一是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高,缺乏較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。由于民營(yíng)企業(yè)的管理制度相對(duì)不完善,再加上民營(yíng)企業(yè)的管理模式屬于家族式管理,因此其對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求相對(duì)不高,據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多是由企業(yè)管理者的親屬所擔(dān)任,這樣就會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)不會(huì)看重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)等;二是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平不高。由于民營(yíng)企業(yè)的管理權(quán)主要集中在管理者手中,而財(cái)務(wù)人員的薪酬待遇等又直接受管理者的影響,因此財(cái)務(wù)人員為了獲得自己的私利或者出于某方面的壓力,財(cái)務(wù)人員不得不聽從管理者的意愿,進(jìn)行一些違背真實(shí)性的會(huì)計(jì)核算行為;三是民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理理念。民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的過(guò)分約束,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)行,因此其在某些方面影響到財(cái)務(wù)人員理念的創(chuàng)新。
3提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的建議與對(duì)策
3.1加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
首先,要建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,一是要明確會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)。明確規(guī)范會(huì)計(jì)人員的權(quán)利與義務(wù),保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為都要符合相應(yīng)的規(guī)范程序。二是要保證會(huì)計(jì)憑證的完整正確。按照會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容與格式等進(jìn)行規(guī)范。三是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整;其次,建立全面預(yù)算內(nèi)部控制機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作,通過(guò)建立預(yù)算管理委員會(huì),實(shí)施對(duì)民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算編制與管理工作,將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略納入到預(yù)算中。同時(shí)還要建立不相容職務(wù)分離控制與手段審批制度控制。
3.2我國(guó)政府部門要制定完善的法律法規(guī)政策
提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平離不開我國(guó)公共服務(wù)部門的支持:一是要放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件,為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好的外部環(huán)境。我國(guó)政府部門要積極營(yíng)造有利于民營(yíng)企業(yè)融資的金融環(huán)境,提高資本市場(chǎng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持力度,鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)通過(guò)上市進(jìn)行融資;二是政府部門要加大對(duì)財(cái)稅金融的支持。政府部門要通過(guò)財(cái)務(wù)手段提高對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持,降低民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),比如政府部門要開展對(duì)民營(yíng)企業(yè)的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)等。
3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)審查機(jī)制
由于受到民營(yíng)企業(yè)管理模式的限制,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審查機(jī)制一直不完善,也正是由于財(cái)務(wù)審查機(jī)制的不完善導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的投資決策出現(xiàn)失誤,因此民營(yíng)企業(yè)要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)審查機(jī)制:一是要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督審查機(jī)構(gòu),保證財(cái)務(wù)審查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,以便其實(shí)施對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)管,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并給予相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn);二是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)的管理。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理,提升企業(yè)的資金運(yùn)作效率,從而提高財(cái)務(wù)管理水平。
3.4優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)投資活動(dòng),防止企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即全面掌控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源,積極檢測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,開展合理的防治措施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)具體從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜合考量:第一,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的分析與探測(cè),根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè),以便為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供足夠的資金;第二,建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo),創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制;第三,依據(jù)企業(yè)運(yùn)作情況,采用適合企業(yè)發(fā)展的投資模式,防止企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.5加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)
提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平歸根結(jié)底需要財(cái)務(wù)人員來(lái)實(shí)施,因此民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè):一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接決定民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,因此民營(yíng)企業(yè)要想提高自身的財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就必須要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)理論知識(shí),還要具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì),不會(huì)因?yàn)槭艿嚼娴挠绊懽龀龈鞣N違背職業(yè)道德的行為;二是民營(yíng)企業(yè)要改變傳統(tǒng)的用人模式,通過(guò)市場(chǎng)應(yīng)聘的方式獲得素質(zhì)較高的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。民營(yíng)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理工作,通過(guò)市場(chǎng)招聘、人才引進(jìn)等方式錄用高水平的財(cái)務(wù)人員,而不要局限在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員有近親屬擔(dān)任的落后觀念;三是民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)完善的激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性與創(chuàng)新性。
作者:張家豪 單位:廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院
一、非營(yíng)利組織的概念
國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于民間非營(yíng)利組織這個(gè)概念說(shuō)法繁多,目前大致上有以下幾個(gè)名稱:慈善機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利組織、第三部門、非政府組織等。這些名稱從不同方面反映出了民間非營(yíng)利組織的各種特點(diǎn),但是都不全面。美國(guó)研究民間組織的專家約翰?霍普金斯大學(xué)的萊斯特?薩拉蒙學(xué)者指出:這里并沒(méi)有一個(gè)特定的術(shù)語(yǔ)能夠?qū)⑦@一特殊組織準(zhǔn)確的刻畫出來(lái)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),非營(yíng)利組織就是指不以營(yíng)利為目的、不履行政府職能,主要為了開展各種公益性活動(dòng)或者是互益性社會(huì)服務(wù)的獨(dú)立民間組織。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告》第四號(hào)《非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)》中將非營(yíng)利組織的特征主要?dú)w為以下幾部分:(1)大部分資金來(lái)源于捐獻(xiàn)者,組織目的不是期望收到利益;(2)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的目的不是以提供勞務(wù)或產(chǎn)品來(lái)?yè)Q取同等利潤(rùn)或同等利潤(rùn)的等價(jià)物;(3)沒(méi)有明確規(guī)定的所有者權(quán)益以及沒(méi)有出售、轉(zhuǎn)讓或贖回的權(quán)利,組織清算或解散時(shí)不能憑借所有權(quán)分享一定份額的剩余資產(chǎn)。我國(guó)的非營(yíng)利組織正在處于一個(gè)起步階段,并沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的概念,但是大方向還是能夠確定的,即不以營(yíng)利為目的的,從事各種社會(huì)公益性的活動(dòng),具有獨(dú)立法人地位的社會(huì)志愿服務(wù)組織。
二、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)的特殊性
1、非營(yíng)利組織的收入不穩(wěn)定。
非營(yíng)利組織的主要資金來(lái)源是社會(huì)各界公益人士的捐贈(zèng),政府撥款和基金會(huì)的收入等各種來(lái)源,但是總體上還是十分的不穩(wěn)定,資金上的短缺讓非營(yíng)利組織沒(méi)有足夠的能力實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益目的,甚至連組織本身也無(wú)法繼續(xù)維持。
2、非營(yíng)利組織不存在利潤(rùn)指標(biāo)。
非營(yíng)利組織是為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命而運(yùn)營(yíng)的,而不是以獲取利潤(rùn)為目的的公益組織,雖然為了實(shí)現(xiàn)公益目的而進(jìn)行社會(huì)服務(wù)也會(huì)收取一定的費(fèi)用,但是收費(fèi)水平很低甚至免費(fèi)。所以在非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)中通常不會(huì)有利潤(rùn)這一指標(biāo),這使得一定的投入能在多大程度上幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)也不確定。
3、民間非營(yíng)利組織管理中權(quán)責(zé)不明確。
在非營(yíng)利組織中,由于缺乏利潤(rùn)等量化指標(biāo),使組織的管理人員難以就各種組織目的達(dá)成一致。由于民間非營(yíng)利組織并不存在一個(gè)明確的考核標(biāo)準(zhǔn),因而對(duì)各部門的權(quán)責(zé)就無(wú)法劃分得十分明確。
(二)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題
1、首要問(wèn)題是對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視。
大多數(shù)非營(yíng)利組織管理者的觀念陳舊,他們認(rèn)為非營(yíng)利組織與企業(yè)是不同的,非營(yíng)利組織應(yīng)該是“只求付出不求回報(bào)”,沒(méi)有利潤(rùn)也就沒(méi)有財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,只是以社會(huì)責(zé)任為目標(biāo),資金的使用效率低下,從而造成資源浪費(fèi)。
2、資金不足的一大原因就是財(cái)務(wù)的透明度不夠。
非營(yíng)利組織的資源提供者很難合法而有效地及時(shí)看到非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告,無(wú)法確定他們所捐贈(zèng)的物資是嚴(yán)格按照他們的意愿而使用。
3、渠道狹窄導(dǎo)致財(cái)務(wù)收入非常有限。
大多數(shù)非營(yíng)利組織的財(cái)政主要來(lái)自于組織成員的會(huì)費(fèi),一些社會(huì)性的服務(wù)收入以及政府資助、社會(huì)資助等。但由于當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)分配結(jié)構(gòu)還不是很完整,所以非營(yíng)利組織收到的政府的資金收入有局限性,在靈活性和張力上還有不足,由此導(dǎo)致組織的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。狹窄的財(cái)務(wù)收入渠道會(huì)對(duì)非營(yíng)利組織的發(fā)展和工作開展產(chǎn)生巨大影響。
4、缺乏管理導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。
當(dāng)前許多非營(yíng)利組織都存在財(cái)務(wù)管理混亂,特別是目前有許多已經(jīng)演變成社會(huì)問(wèn)題,例如紅十字會(huì)的郭美美事件等。紅十字會(huì)是一個(gè)發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng),組織結(jié)構(gòu)比較完整的非營(yíng)利組織,但它也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題,說(shuō)明非營(yíng)利組織缺乏較為正式并且嚴(yán)格的監(jiān)管,尤其是像紅十字會(huì)、希望工程等由政府支持的、正規(guī)的非營(yíng)利組織,更需要強(qiáng)力的監(jiān)管和約束,否則長(zhǎng)此以往會(huì)影響非營(yíng)利組織在社會(huì)公眾心中的公信力。
三、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的成因
(一)缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。
非營(yíng)利組織作為社會(huì)活動(dòng)中的獨(dú)立法人,必須要從財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控管理三個(gè)方面進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)。非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理工作需要依法依規(guī)進(jìn)行,作為組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理依據(jù)的規(guī)章制度都包括:會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等。從法律和政府監(jiān)管部門的角度看,我國(guó)的非營(yíng)利組織還是缺少相關(guān)的法律和政策作為非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的規(guī)范典型,對(duì)其財(cái)務(wù)流程也缺少明確規(guī)定。
(二)專業(yè)人才的缺失。
我國(guó)的民間非營(yíng)利組織規(guī)模都相對(duì)較小,運(yùn)行機(jī)制不完善,工作人員的福利待遇也較差,由于這些工作對(duì)于高素質(zhì)的專業(yè)人員沒(méi)有吸引力,所以經(jīng)常會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)人員由非專業(yè)人員代替。伴隨著人才缺失的后果是非營(yíng)利組織的發(fā)展能力不足,組織的籌資能力降低,導(dǎo)致組織財(cái)務(wù)困難重重,難以持續(xù)發(fā)展。
(三)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督。
非營(yíng)利組織作為社會(huì)第三部門,財(cái)務(wù)過(guò)程必須要在內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。我國(guó)在內(nèi)部監(jiān)督方面的管理設(shè)施不夠健全,缺少項(xiàng)目審批和財(cái)務(wù)監(jiān)督的環(huán)節(jié)。非營(yíng)利組織的資金支出和使用,資產(chǎn)投資、收益與處置等重大財(cái)務(wù)活動(dòng),政府部門應(yīng)該做出什么樣的監(jiān)督,如何完成監(jiān)督等均無(wú)詳細(xì)規(guī)定。
(四)資金利用效率低。
非營(yíng)利組織對(duì)支出管理重視不夠,做事業(yè)不是很得力,從而導(dǎo)致了資金利用效率低,組織發(fā)展力度跟不上。經(jīng)常出現(xiàn)相互擠占,相互挪用的情況;不能明確分配各項(xiàng)支出,手頭的項(xiàng)目不僅沒(méi)有做好并且別的項(xiàng)目也會(huì)受到影響。
四、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善,我國(guó)的非營(yíng)利組織不斷增多,但是我國(guó)的現(xiàn)有的非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度還存在許多問(wèn)題需要完善,所以我們要建立全面健全的財(cái)務(wù)管理制度,并且在非營(yíng)利組織內(nèi)部建立完善的控制體系,設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),有效的對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理以保護(hù)社會(huì)公眾的利益。
(一)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),擴(kuò)大自創(chuàng)收入。
為了實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利組織的可持續(xù)性發(fā)展,非營(yíng)利組織在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益目標(biāo)為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí),也可以從事一些商業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),將獲取的利潤(rùn)收入用于組織的發(fā)展壯大,也為了更好地向社會(huì)提供更好的服務(wù)做基礎(chǔ)。而且非營(yíng)利組織所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須是合法的,不會(huì)損害自己聲譽(yù)的商業(yè)活動(dòng),所盈利的經(jīng)濟(jì)利益不能在組織內(nèi)部分配,必須全部投入非營(yíng)利活動(dòng)。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,建立健全的內(nèi)部控制。
非營(yíng)利組織要獲得健康持續(xù)發(fā)展,保障其社會(huì)公共責(zé)任的實(shí)現(xiàn),就需要健全的制度和內(nèi)部控制。首先應(yīng)完善《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》等,還要建立健全的專職或兼職工作人員行為準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范,使民間組織人員言行有章可循,有法可依。章程只是一種條文規(guī)定,要完善財(cái)務(wù)管理制度還需要加強(qiáng)實(shí)際的操作程序,即建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)完善內(nèi)部控制機(jī)制,掌握每一個(gè)職能部門、每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),使組織資源得到最有效的利用,組織目標(biāo)得到有效的實(shí)現(xiàn)。
(三)公開財(cái)務(wù)信息,提高信息透明度。
在重視會(huì)計(jì)信息披露成本的基礎(chǔ)上,非營(yíng)利組織需要不斷提高其財(cái)務(wù)信息度和質(zhì)量。所謂透明度,就是公開非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)信息,并且財(cái)務(wù)信息必須清晰、真實(shí)。非營(yíng)利組織要讓每一個(gè)捐贈(zèng)者的資源都能夠被謹(jǐn)慎的、嚴(yán)格的按照捐贈(zèng)者自己的意愿使用,并且非營(yíng)利組織有義務(wù)讓每位捐贈(zèng)者都能清晰地看到財(cái)務(wù)記錄,這樣才能提高非營(yíng)利組織的知名度和社會(huì)聲譽(yù),才會(huì)有更多的資金支持。國(guó)家對(duì)于不按時(shí)信息的組織可給予必要的懲罰,甚至可以免除非營(yíng)利組織免稅權(quán)、注銷其合法資格的方式進(jìn)行制裁。政府部門、社會(huì)公眾以及資源提供者對(duì)組織應(yīng)實(shí)施更加有效的監(jiān)管,非營(yíng)利組織的效率將會(huì)大大加強(qiáng)。
作者:蔡文玉 何苗 單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心
一、經(jīng)費(fèi)測(cè)算是管控的起點(diǎn)
經(jīng)費(fèi)測(cè)算是管控的第一個(gè)也是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié),既要體現(xiàn)科學(xué)合理,又要考慮歷史成因,在效益原則下體現(xiàn)可操作性,需要通過(guò)綜合分析、合理調(diào)節(jié)和科學(xué)預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行。首先是在進(jìn)行測(cè)算時(shí)要遵循的指導(dǎo)思想:堅(jiān)持完整性、真實(shí)性、科學(xué)性、可行性的原則,同時(shí)兼顧綜合平衡、量入為出、保證重點(diǎn)、公平透明、人性和諧。根本依據(jù)是本年度學(xué)校總體資金能力實(shí)現(xiàn)的可能性和學(xué)校事業(yè)發(fā)展的方向及帶來(lái)的總體需求,參照系可以是政策、社會(huì)等因素的變化、以前年度的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行結(jié)果、同類院校的數(shù)據(jù)信息和專家的評(píng)估意見(jiàn)等等。二級(jí)財(cái)務(wù)的經(jīng)費(fèi)測(cè)算是在總體經(jīng)費(fèi)的范圍內(nèi)和總體測(cè)算原則下,根據(jù)二級(jí)系(部、院、所)的具體情況來(lái)進(jìn)行的。經(jīng)費(fèi)的測(cè)算流程是:二級(jí)單位在每年度開始前時(shí)根據(jù)上年度經(jīng)費(fèi)實(shí)際執(zhí)行情況,結(jié)合學(xué)校年度總體目標(biāo)和本部門具體任務(wù),以零基測(cè)算,提出下一年度收入計(jì)劃和所需各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的性質(zhì)、用途和金額,提出經(jīng)費(fèi)報(bào)告;經(jīng)費(fèi)主管部門通過(guò)數(shù)據(jù)匯總、項(xiàng)目落實(shí)、綜合平衡,結(jié)合學(xué)校總體需求,測(cè)算確定總盤和分解指標(biāo)建議書,提交學(xué)校最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)討論審批、下達(dá)實(shí)施。經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法有定額法、因素法、評(píng)估法等等,在實(shí)踐過(guò)程中,以因素法和定額法結(jié)合測(cè)算為最多。以筆者所在單位為例,采取的方法是:有定額的數(shù)據(jù)以絕對(duì)金額和增長(zhǎng)比例進(jìn)行測(cè)算,無(wú)定額的數(shù)據(jù)以歷史數(shù)據(jù)結(jié)合增減因素進(jìn)行測(cè)算,增減因素包括項(xiàng)目的具體變化、學(xué)校的發(fā)展導(dǎo)向、二級(jí)單位的效益情況、項(xiàng)目收支比、同項(xiàng)目平衡等等;同時(shí),在測(cè)算中還充分參考了同類院校的相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。如:在某年度的經(jīng)費(fèi)測(cè)算中,對(duì)教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)(訓(xùn))費(fèi)用采用定額,對(duì)學(xué)生活動(dòng)費(fèi)、校企合作業(yè)務(wù)費(fèi)、就業(yè)經(jīng)費(fèi)、在定額基礎(chǔ)上根據(jù)部(系)生源情況作調(diào)整測(cè)算,對(duì)專業(yè)建設(shè)調(diào)研費(fèi)、進(jìn)修培訓(xùn)、差旅費(fèi)、耗材經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上調(diào)整測(cè)算。既充分考慮到社會(huì)物價(jià)水平、同類院校標(biāo)準(zhǔn),也照顧到歷史形成與生源變化,達(dá)到科學(xué)、合理、人性、和諧的目的。
二、管控重心在基層的執(zhí)行
管理要下沉,要圍繞系(部)具體業(yè)務(wù)來(lái)展開,因此具體執(zhí)行人———報(bào)賬員是核心。從選人、定位、建章立制到培訓(xùn)財(cái)務(wù)知識(shí)、政策規(guī)定,建設(shè)一支能適應(yīng)管理需求的執(zhí)行隊(duì)伍;同時(shí)要通過(guò)宣傳動(dòng)員,向系(部、院、所)領(lǐng)導(dǎo)灌輸經(jīng)費(fèi)管理理念,啟迪自覺(jué)行為,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行指導(dǎo)和控制,把矛盾處理在發(fā)生前。首先是明確職責(zé),從大的面上劃分經(jīng)費(fèi)主管部門和二級(jí)管理單位對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的權(quán)限和操作范圍,形成游戲規(guī)則,設(shè)職、定責(zé)、授權(quán),從小的點(diǎn)上確立報(bào)賬員的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程,工作標(biāo)準(zhǔn)。如筆者所在單位的財(cái)務(wù)二極管理制度就明確規(guī)定部(系)要確定一名部門財(cái)務(wù)審批人,一名財(cái)務(wù)報(bào)賬人員,部門財(cái)務(wù)審批人對(duì)部門資金收支的真實(shí)性和有效性負(fù)責(zé)等等。同時(shí),通過(guò)培訓(xùn)和宣傳,把基層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員納入經(jīng)費(fèi)管理的有序渠道,做到事有人管,管事的人懂事。其次是加強(qiáng)對(duì)基層的指導(dǎo)監(jiān)督,通過(guò)指派專人對(duì)口聯(lián)系、經(jīng)常性地檢查落實(shí)、及時(shí)的情況溝通和政策解讀等等,要在經(jīng)費(fèi)主管部門樹立“基層管理是我們一切管理的根基”的觀念,把基層的事當(dāng)作自己的事,真正自覺(jué)地為基層服務(wù)。在管控執(zhí)行中,二級(jí)部門首先要做的是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,尤其是按月度、季度、年度計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)安排經(jīng)費(fèi)的使用,杜絕擅自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)禁混淆開支渠道和篡改開支項(xiàng)目,確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的剛性、完整性和約束力,從而加強(qiáng)基層管理責(zé)任。經(jīng)費(fèi)主管部門要做的是及時(shí)跟蹤分析,不僅監(jiān)控基層經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、效益性,還要對(duì)完成進(jìn)度和完成質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)有效的信息采集與反饋,及時(shí)指導(dǎo)基層做好執(zhí)行與糾偏,對(duì)管控中發(fā)現(xiàn)的差異和問(wèn)題進(jìn)行分析,采取相應(yīng)對(duì)策,并為是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。在基層執(zhí)行中,尤其要注重細(xì)節(jié),對(duì)具體事項(xiàng),要在事前詳細(xì)制定游戲規(guī)則,有章可循,易操作,可考核,好追溯。如涉及人員支出的經(jīng)費(fèi),規(guī)定部(系)在執(zhí)行時(shí),應(yīng)向職能管理部門提供完整的本部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)工作人員審核并簽字的相關(guān)考勤記錄、授課記錄及值班、考務(wù)、加班、勞務(wù)等工作記錄,人員支出的現(xiàn)金領(lǐng)取必須是收款人本人取領(lǐng),并在表單上簽字。制表人、證明人、審批人、審核人不得代領(lǐng)。特殊情況須代領(lǐng)時(shí),代領(lǐng)人簽字后需提供收款人領(lǐng)到現(xiàn)金的書面證明并在表單后作附件;各項(xiàng)人員經(jīng)費(fèi)開支如通信費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)、校內(nèi)津貼、課時(shí)酬金等不得超標(biāo)發(fā)放等等。這些規(guī)定對(duì)基層財(cái)務(wù)人員規(guī)范性操作提供明晰的標(biāo)準(zhǔn),并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)公開,制度培訓(xùn),會(huì)議交流等讓基層領(lǐng)導(dǎo)和教職員工了解和熟悉,使經(jīng)費(fèi)運(yùn)作進(jìn)入良性循環(huán),保證基層經(jīng)費(fèi)管控的嚴(yán)格性,也為基層財(cái)務(wù)人員順利工作打好了基礎(chǔ)。
三、調(diào)整是管控的藝術(shù)
預(yù)測(cè)、執(zhí)行都有可能出現(xiàn)偏差,,事前籌劃是良策。對(duì)易偏差點(diǎn)要有預(yù)測(cè),對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題要有預(yù)判,對(duì)解決問(wèn)題的方法要有預(yù)案。比如執(zhí)行后資金沉淀是常見(jiàn)問(wèn)題,如何解決在于有充分準(zhǔn)備和既定的調(diào)整辦法。為維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性,從嚴(yán)格意義上說(shuō)經(jīng)過(guò)測(cè)算、審批后下達(dá)的指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中是不能調(diào)整的。因此在經(jīng)費(fèi)測(cè)算時(shí)的環(huán)節(jié),需要建立差異調(diào)整模型,應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與測(cè)算結(jié)果之間可能出現(xiàn)的偏差值,給出一個(gè)范圍,并制定管控方案,對(duì)調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。對(duì)于超出該范圍的,必須根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定、程序和權(quán)限,由責(zé)任部門寫出書面報(bào)告,分析原因,說(shuō)明調(diào)整要求和調(diào)整理由,由經(jīng)費(fèi)主管部門進(jìn)行分析、評(píng)估,逐級(jí)呈報(bào)審定,在財(cái)力允許的情況下安排調(diào)整。一些事前不確定性較大或是變化因素較大的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目,往往是差異和調(diào)整的發(fā)生點(diǎn),需要在測(cè)算時(shí)要求二級(jí)單位詳細(xì)說(shuō)明各種可能,在測(cè)算中預(yù)留彈性空間,差異范圍可相應(yīng)增大,在基層執(zhí)行過(guò)程中可列為重點(diǎn)監(jiān)控,經(jīng)費(fèi)主管部門則發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督與調(diào)控作用,可以在預(yù)案范圍內(nèi)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整只是一種微調(diào),對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)并不做大的變動(dòng),確保經(jīng)費(fèi)在不失控制的前提下具備一定的靈活性。同時(shí),經(jīng)費(fèi)主管部門還應(yīng)及時(shí)向二級(jí)單位反饋執(zhí)行信息、差異信息和調(diào)整信息,共同分析差異原因、調(diào)整理由和滿足條件,以便各二級(jí)單位及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)調(diào)整政策,避免重復(fù)差異,確保不偏離本部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算目標(biāo)。在實(shí)際工作中,往往是經(jīng)費(fèi)不足實(shí)施追加的操作較多,而對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的調(diào)整較少,這主要是考慮鼓勵(lì)基層增收節(jié)支積極性,同時(shí)也有出于對(duì)基層的照顧。但是,筆者認(rèn)為,在新年度進(jìn)行零基預(yù)算是更為合理和科學(xué)的柔性調(diào)整,通過(guò)預(yù)算,將結(jié)余形成的沉淀清理,同時(shí)考慮對(duì)增收節(jié)支的激勵(lì),形成更合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,才能真正體現(xiàn)合理管控的初衷。
四、風(fēng)險(xiǎn)控制很重要
財(cái)務(wù)二級(jí)管理帶來(lái)財(cái)權(quán)相對(duì)分散、基層管理粗放、財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)難到位、具體執(zhí)行人員素質(zhì)低等等風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管控手段也必須強(qiáng)化。組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等、提高透明度等等是事前管控;實(shí)施三級(jí)審核、預(yù)算剛性管理、規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支是事中管控;加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、落實(shí)追究、查處責(zé)任與獎(jiǎng)懲是事后管控。把握全過(guò)程管控鏈就能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。事前風(fēng)險(xiǎn)控制是預(yù)設(shè)條件,各部(系)在行政決策過(guò)程中要堅(jiān)持民主集中制,事關(guān)各系發(fā)展的重大決策(包括分配方案)必須經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)議討論,并要聽取和吸收多方意見(jiàn),經(jīng)各系教職工大會(huì)審議通過(guò),以控制決策風(fēng)險(xiǎn)。事中風(fēng)險(xiǎn)控制的重心是落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格把關(guān),針對(duì)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目要形成多重制約和監(jiān)管,特別是對(duì)已被證明容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目加強(qiáng)審核。事后風(fēng)險(xiǎn)控制是補(bǔ)救措施,要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)查力度,有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)項(xiàng)目、調(diào)整、追加經(jīng)費(fèi)、超進(jìn)度付款等不按合同執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的跟蹤審計(jì),避免經(jīng)費(fèi)的隨便使用以及盲目調(diào)整預(yù)算方案的風(fēng)險(xiǎn)。
五、總結(jié)
經(jīng)費(fèi)管控是貫穿于二級(jí)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的管理行為,具體操作要力求精細(xì)化、精準(zhǔn)化。要建立健全二級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的管理制度和辦法,規(guī)范經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)益,細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)劃,強(qiáng)化事前、事中管控,通過(guò)內(nèi)審對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督。還應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理力度,將經(jīng)費(fèi)使用與二級(jí)單位績(jī)效掛鉤,從根本上提高二級(jí)單位對(duì)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格使用的自覺(jué)性。
作者:鄭鴻 單位:福州職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處
一、財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)
財(cái)務(wù)管理的方式一直在發(fā)生著變化,不同的企業(yè)其管理財(cái)務(wù)的方法均不相同。下文主要以發(fā)電廠為例,對(duì)發(fā)電廠中財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方式做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè),為發(fā)電廠等類似電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變革提供一定的理論依據(jù)。就目前形勢(shì)而言,財(cái)務(wù)管理有著以下幾個(gè)重要的轉(zhuǎn)變:由人工化向機(jī)械化轉(zhuǎn)變、由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變、由緩慢型向快速型轉(zhuǎn)變等等。首先,隨著科技的發(fā)展,計(jì)算機(jī)被廣泛運(yùn)用于生活的各個(gè)領(lǐng)域,財(cái)務(wù)管理機(jī)械化不僅可以提高管理效率而且可以減少人力資源的浪費(fèi);其次,由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,財(cái)務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域也在不斷增加,故財(cái)務(wù)管理從原先的單一管理向多元化管理發(fā)生了轉(zhuǎn)變;最后,由于大多財(cái)務(wù)內(nèi)容由機(jī)器進(jìn)行管理,故其管理效率呈穩(wěn)步提升狀態(tài),接收整理信息的速度也逐漸變得迅速,為財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的便利。
二、目前發(fā)電廠的財(cái)務(wù)管理缺陷
(一)傳遞的信息存在誤差
發(fā)電廠作為大型、現(xiàn)代化的重要電力企業(yè),其內(nèi)部的信息傳遞速度在一定程度上影響著企業(yè)的發(fā)展速度,對(duì)財(cái)務(wù)管理也有著一定的波及。但是目前多數(shù)發(fā)電廠的信息傳遞速度并未達(dá)到預(yù)想中的效果,傳遞到?jīng)Q策者或管理者手中的信息既不及時(shí)也不準(zhǔn)確,直接影響了決策者和管理者的判斷,造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)信息滯后、信息有誤差等現(xiàn)象。造成這現(xiàn)象的主要原因有以下幾點(diǎn):第一就是企業(yè)各部門之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)部門與部門之間存在著不良的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系導(dǎo)致了各部門將所接收到的信息進(jìn)行刻意隱瞞或欺騙,造成信息的閉塞。第二是由于企業(yè)決策者的能力不足所導(dǎo)致的判斷失誤。決策者的判斷和分析直接影響著信息的準(zhǔn)確性,具有誤差的信息也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響。
(二)監(jiān)控力度不足
對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)督制度是保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要手段。在發(fā)電廠中,任務(wù)的下發(fā)一般先由決策者規(guī)劃大體方向并向下傳達(dá)給中層干部,再由中層干部進(jìn)行整理,傳達(dá)至管理人員手中,最后由管理人員向基層員工布置任務(wù)。這種類似于直線制的企業(yè)職能制度存在一定的弊端,該制度不利于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理,如部分管理人員對(duì)管理工作的執(zhí)行抱有隨意的態(tài)度,對(duì)部分不合理現(xiàn)象置若罔聞,導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理部門并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。
(三)資金控制不到位
目前大多企業(yè)中的資金流動(dòng)方向較多,使得管理人員對(duì)資金的控制無(wú)法達(dá)到全面、準(zhǔn)確的效果。導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因有:各個(gè)子公司有自己的獨(dú)立戶頭,不便于管理和統(tǒng)計(jì);企業(yè)的部分投資項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)深思熟慮,導(dǎo)致資金浪費(fèi);沒(méi)有合理規(guī)劃資金的使用,導(dǎo)致大量資金流失。
三、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的方式
(一)提高管理人員素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理的重心是管理人員,管理人員的自身素質(zhì)直接影響著企業(yè)資金管理的效果。因此提高管理人員素質(zhì)有利于提高財(cái)務(wù)管理的整體水平,減少財(cái)務(wù)管理中的失誤,從而可以提高資金的利用率。管理人員除了應(yīng)當(dāng)具備較高的財(cái)務(wù)管理水平之外,其個(gè)人的道德修養(yǎng)也是尤為重要的。提高管理人員素質(zhì)的方法有:鼓勵(lì)管理人員學(xué)習(xí)進(jìn)修、經(jīng)常組織有關(guān)管理學(xué)的公開課、定期對(duì)管理人員的道德修養(yǎng)進(jìn)行考評(píng)等等。
(二)改善管理資金的方式
管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,再根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策或市場(chǎng)生活水平對(duì)企業(yè)的每一筆資金進(jìn)行合理的規(guī)劃。通過(guò)分析每個(gè)季度的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)預(yù)測(cè)下個(gè)季度的財(cái)務(wù)收支情況,并根據(jù)分析結(jié)果制定出資金使用計(jì)劃,以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收支平衡的目的。還可以采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理,便于隨時(shí)查看企業(yè)的資金流動(dòng)。
(三)提高監(jiān)管力度
要想提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度,首先要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的監(jiān)督制度。監(jiān)督制度的內(nèi)容要對(duì)參與財(cái)務(wù)管理的員工做出行為規(guī)定,明確獎(jiǎng)懲制度,從側(cè)面激勵(lì)員工做好本職工作,以提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。還可以通過(guò)將管理人員和監(jiān)督人員的職責(zé)進(jìn)行分離,實(shí)行管理人員與監(jiān)督人員互相督促的制度,提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。在所有電力類的企業(yè)中,發(fā)電廠占據(jù)著重要的地位,其自身的運(yùn)行狀態(tài)直接影響著人們的生活水平。故對(duì)發(fā)電廠進(jìn)行人員、設(shè)備、財(cái)務(wù)上的管理是必不可少的。其中,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理正是本文的中心內(nèi)容。發(fā)電廠的運(yùn)作需要良好的資金支持,提高財(cái)務(wù)管理的水平、增加財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性正是目前發(fā)電廠的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)追求的目標(biāo)。本文通過(guò)對(duì)目前發(fā)電廠的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)進(jìn)行分析,進(jìn)一步列舉出在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng),希望能夠?yàn)榘l(fā)電廠的穩(wěn)定發(fā)展提供合理的建議。
作者:鄭艷君 單位:興安熱電有限責(zé)任公司