時(shí)間：2022-09-15 15:24:39
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)審批制度的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療財(cái)務(wù) 審批制度 財(cái)務(wù)開(kāi)支
一、醫(yī)療財(cái)務(wù)支出的授權(quán)批準(zhǔn)形式
內(nèi)部控制包括多種多樣的控制方法，而授權(quán)批準(zhǔn)控制作為其最為重要的控制方法，是各大醫(yī)院在處理涉及經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過(guò)的法定程序。因此，醫(yī)院需要對(duì)其授權(quán)的批準(zhǔn)范圍及層次程序進(jìn)行規(guī)范性的明確與規(guī)劃。關(guān)于財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度包括以下幾種應(yīng)用形式：“財(cái)務(wù)一支筆”審批、分級(jí)審批、多重審批和混合審批。
“財(cái)務(wù)一支筆”審批制度曾廣為各大單位應(yīng)用，后因其制度中存在監(jiān)督失控和嚴(yán)重腐敗等弊端被取代；分級(jí)審批避免了權(quán)力的集中化，加強(qiáng)了對(duì)審批人的約束力和牽制力，但其缺點(diǎn)是容易導(dǎo)致超額的財(cái)務(wù)收支被分解；多重審批使得會(huì)計(jì)審批控制內(nèi)部相互牽制，從而在一定程度上提高了審批質(zhì)量，但其審批過(guò)程相當(dāng)繁瑣復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)；混合審批實(shí)際上是前三種審批制度的混合應(yīng)用，即簡(jiǎn)化了審批過(guò)程又對(duì)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制進(jìn)行了加強(qiáng)，但這種制度也易被人利用，通過(guò)“化整為零”的方法從中謀取個(gè)人利益。
因此，對(duì)于各大醫(yī)院來(lái)說(shuō)，需根據(jù)其實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)選擇與之相應(yīng)的審批形式，只有選擇適合的審批控制方法，才能在以后的發(fā)展過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善，使之與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，符合新時(shí)期的發(fā)展要求。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批人員的設(shè)置和權(quán)限
醫(yī)院具有財(cái)務(wù)支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務(wù)部門(mén)（課題組）負(fù)責(zé)人、主管部門(mén)負(fù)責(zé)人（如醫(yī)務(wù)科、科教科等）、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)以及法人代表（如院長(zhǎng)、黨委書(shū)記）等。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位的法人代表是單位經(jīng)濟(jì)上的總責(zé)任人。所以，對(duì)于醫(yī)院的審批范圍和權(quán)限需要專(zhuān)門(mén)的法人代表進(jìn)行統(tǒng)一授權(quán)，此外，還可以隨著不同階段的現(xiàn)實(shí)情況，法人代表個(gè)人將合同簽訂和預(yù)付款項(xiàng)權(quán)不同程度的授予指定個(gè)人，即其他的院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者中層管理人員。
對(duì)于財(cái)務(wù)支出審批人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)嚴(yán)格遵循其分管范圍，對(duì)于超出權(quán)限的審批范圍應(yīng)進(jìn)行自我規(guī)避。對(duì)已經(jīng)通過(guò)討論的計(jì)劃開(kāi)支和預(yù)算，或者是由法規(guī)政策規(guī)定的必要支出，在審批過(guò)程中，金額可以不受到限制；而對(duì)于計(jì)劃外的開(kāi)支，在幾萬(wàn)元以下額度的開(kāi)支需經(jīng)過(guò)院級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于幾千元以下的開(kāi)支則只需院級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)審批，但是一旦開(kāi)支金額超過(guò)了院級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，就需先通過(guò)分管院領(lǐng)導(dǎo)的審核，審核通過(guò)后再由院長(zhǎng)審批，最后由院長(zhǎng)上報(bào)院級(jí)辦公會(huì)進(jìn)行協(xié)商，才能最終決定。另一方面，業(yè)務(wù)和主管部門(mén)的負(fù)責(zé)人，還需對(duì)其本部人員的身份真實(shí)性進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，在財(cái)務(wù)方面，其部門(mén)負(fù)責(zé)人則擁有對(duì)其所有開(kāi)支的核準(zhǔn)權(quán)。此外，院辦公室需協(xié)助做好關(guān)于相關(guān)會(huì)議的記錄，為以后院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批提供可靠的依據(jù)。
三、合理規(guī)范的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程
對(duì)于現(xiàn)在絕大多數(shù)的醫(yī)院，仍運(yùn)用的是自上而下的財(cái)務(wù)審批流程，就是首先需經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字署名，再由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其進(jìn)行審批，然后醫(yī)院的支出會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)審批合格的開(kāi)支進(jìn)行核準(zhǔn)與查實(shí)，最后才能到出納處報(bào)銷(xiāo)。通過(guò)此制度的流程可以看出，其制度本身存在不完善性，比如財(cái)務(wù)審查被安排到領(lǐng)導(dǎo)審批之后，使得監(jiān)督被滯后從而耽誤了最佳時(shí)機(jī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也由對(duì)事前、事中的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了事后單純性的記錄，這就使得醫(yī)院在各種經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)問(wèn)題中都存在相當(dāng)大的紕漏。因此，為規(guī)避其審批流程中監(jiān)督缺位或錯(cuò)位的問(wèn)題，就應(yīng)建立起合理規(guī)范的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程：第一，經(jīng)辦人員整理財(cái)務(wù)支出憑據(jù)；第二，科室或主管部門(mén)（如醫(yī)務(wù)科、人事科以及科教科等）負(fù)責(zé)人核對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；第三，財(cái)務(wù)科根據(jù)有關(guān)政策、預(yù)算、合同或院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議決議等進(jìn)行審核；第四，由主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；第五，支出會(huì)計(jì)審核，出納進(jìn)行現(xiàn)金或銀行報(bào)銷(xiāo)，最后登記總賬。
此種流程的好處在于對(duì)其人員的職責(zé)進(jìn)行了詳細(xì)明確的劃分，使得審批人員能各司其職，主管部門(mén)負(fù)責(zé)人能更加真實(shí)的對(duì)開(kāi)支內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)，大大提高了審批的效率與真實(shí)性，從根本上避免了職責(zé)錯(cuò)位等問(wèn)題。也同樣避免了審批在前、監(jiān)督在后的不合理流程所帶來(lái)的一系列問(wèn)題，并使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由開(kāi)始的被動(dòng)核算逐步向積極把關(guān)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感得到極大的增強(qiáng)，監(jiān)督的有效性也隨之增高。另一方面，要使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力得到充分的發(fā)揮，一定要做好事前、事中的監(jiān)督，從根本上防止經(jīng)辦人員因領(lǐng)導(dǎo)的“不專(zhuān)業(yè)性”而乘機(jī)鉆空子行為的發(fā)生。最后，采取這種自下而上的審批流程，使得醫(yī)院內(nèi)部牽制與控制的有效范圍得到了一定程度的擴(kuò)張，因?yàn)橹鞴軙?huì)計(jì)需先進(jìn)行審批核查，自然可以將一些違法亂紀(jì)的事項(xiàng)規(guī)避在外，這就對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)起到了警示性的作用。
四、總結(jié)
本文對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批制度的建設(shè)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，概括其審批形式、人員設(shè)置和權(quán)限問(wèn)題及合理審批流程的確立。通過(guò)對(duì)這些內(nèi)容的探究，使得醫(yī)院在財(cái)務(wù)支出審批流程的規(guī)范性得到加強(qiáng)，并提高財(cái)務(wù)管理水平，找到適合實(shí)際情況的審批形式，確保醫(yī)院在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的正常運(yùn)行，更能為下一步制度的完善與修訂打下良好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜素珍.對(duì)醫(yī)院費(fèi)用審批權(quán)限的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理.2009（02）
摘 要 本文不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審批的主要內(nèi)容進(jìn)行了分析，同時(shí)還對(duì)財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批中存在的問(wèn)題進(jìn)行了對(duì)策分析并提出了優(yōu)化措施。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)支出 授權(quán)審批 優(yōu)化
授權(quán)審批是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起點(diǎn)，是一種最常見(jiàn)的內(nèi)部控制。企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是會(huì)計(jì)法的基本要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到各單位的重視。目前我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審批制度還很不完善，工作中暴露出的財(cái)務(wù)收支審批方面的問(wèn)題也較為嚴(yán)重。發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批中存在的問(wèn)題并能優(yōu)化它，是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。
一、財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批制度設(shè)計(jì)的基本原則
1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則
一方面，企業(yè)必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行全面控制，所謂全面控制主要包括三個(gè)方面的控制：一是全過(guò)程控制，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)。二是全員的控制，即對(duì)會(huì)計(jì)主體內(nèi)的所有成員，包括單位領(lǐng)導(dǎo)自身。三是全要素的控制，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，實(shí)施重點(diǎn)控制嚴(yán)格審批。
2.事前審批和事后審批相結(jié)合的原則
審批制度作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)支出的一種重要途徑，許多核算單位的制度設(shè)計(jì)體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支票據(jù)的審批，單位領(lǐng)導(dǎo)主要著眼于事后審批控制。事實(shí)上，財(cái)務(wù)支出審批制度不僅包括事后的審批控制，還包括事前的審批控制。特別是對(duì)那些可能導(dǎo)致發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審批，保證事前控制。
3.不相容崗位相分離原則
在財(cái)務(wù)支出審批制度的設(shè)計(jì)中，遵循不相容工作崗位分離的原則尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。具體體現(xiàn)是：貨幣資金管理方面，不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程、建立回避制度、堅(jiān)持崗位輪換制度。在對(duì)外投資方面，應(yīng)堅(jiān)持投資項(xiàng)目的提出、論證、決策、實(shí)施之間的相互分離。在工程項(xiàng)目上，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)的相互分離。在采購(gòu)與付款方面，應(yīng)堅(jiān)持請(qǐng)購(gòu)與審批、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行相互分離。
二、財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財(cái)務(wù)支出全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員一人審批。其優(yōu)點(diǎn)是能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問(wèn)題；缺點(diǎn)有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤地認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，容易導(dǎo)致腐敗。
2.分級(jí)審批模式
分級(jí)審批模式是指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門(mén)負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)支出或金額較大的財(cái)務(wù)支出，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)支出，甚至需要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會(huì)或職代會(huì)審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過(guò)分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制，同時(shí)由于審批人員一般是職能部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)支出比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
三、財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財(cái)務(wù)支出全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。其優(yōu)點(diǎn)是能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問(wèn)題；其缺點(diǎn)有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，容易導(dǎo)致腐敗，并且單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。
2.分級(jí)審批模式
分級(jí)審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門(mén)負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)支出或金額較大的財(cái)務(wù)支出，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)支出，甚至需要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會(huì)或職代會(huì)審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過(guò)分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制，同時(shí)由于審批人員一般是職能部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)支出比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
四、對(duì)優(yōu)化財(cái)務(wù)支出審批的相關(guān)建議
（一）完善審批程序
在財(cái)務(wù)支出審批過(guò)程中，應(yīng)該實(shí)行先審核、后審批的程序，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)先由單位財(cái)會(huì)人員對(duì)其合理性、合規(guī)性、合法性以及原始憑證的規(guī)范性進(jìn)行初審，經(jīng)審核無(wú)誤后簽字，以示負(fù)責(zé)。最后由領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)及企業(yè)具體情況嚴(yán)格把關(guān)“，終審”簽字。這樣既維護(hù)了領(lǐng)導(dǎo)的絕對(duì)權(quán)威，又充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和原始憑證的合法、合規(guī)性，將不合理單據(jù)堵塞在源頭，達(dá)到“一份責(zé)任，兩個(gè)人承擔(dān)”的目的。
（二）做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是實(shí)行財(cái)務(wù)審批的重要前提條件，預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。一個(gè)企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就是本企業(yè)的“法令”，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)都必須嚴(yán)格履行。企業(yè)的財(cái)務(wù)審批也必須在本企業(yè)的預(yù)算下實(shí)行，超出預(yù)算范圍的審批權(quán)，不能簽字。沒(méi)有了預(yù)算，沒(méi)有了事前控制，審批就成為一種真正的特權(quán)。
【關(guān)鍵詞】貨幣資金，資金管理，內(nèi)部控制
每個(gè)企業(yè)的生存都離不開(kāi)貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的太過(guò)迅速，很多中小型企業(yè)不能及時(shí)或完全適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理不是很妥當(dāng)，不利于企業(yè)的生存發(fā)展，針對(duì)這一情形，我國(guó)許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了規(guī)范貨幣資金管理的相關(guān)制度，以使企業(yè)的貨幣資金管理制度更加完善，使企業(yè)能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。
1延安明珠集團(tuán)貨幣資金管理現(xiàn)狀
1.1延安市明珠集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介。
延安市明珠集團(tuán)有限公司成立于2001年5月，公司總資產(chǎn)3億元。十幾年來(lái)，公司通過(guò)全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎(chǔ)的中小型民營(yíng)企業(yè)。2000年，永坪鎮(zhèn)被列為全國(guó)小城鎮(zhèn)建設(shè)試點(diǎn)鎮(zhèn)。公司為了謀求更大的發(fā)展空間，于2004年收購(gòu)了王家屯銀德煤礦，2006年收購(gòu)了長(zhǎng)慶煤礦，同時(shí)對(duì)兩個(gè)煤礦進(jìn)行技改整合，更名為新泰煤礦，年產(chǎn)量可達(dá)300噸。
1.2明珠集團(tuán)貨幣資金管理現(xiàn)狀。
明珠集團(tuán)對(duì)貨幣資金管理比較重視，對(duì)日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預(yù)算管理、授權(quán)審批制度、企業(yè)的日常收支管理等。以下就是明珠集團(tuán)的管理現(xiàn)狀。
1.2.1貨幣資金預(yù)算管理方面。
明珠集團(tuán)是一家以煤炭能源為基礎(chǔ)、以賓館為窗口的中小型民營(yíng)企業(yè)，公司所發(fā)生的的業(yè)務(wù)比較繁瑣，計(jì)算量大，計(jì)算時(shí)容易出錯(cuò)，所以企業(yè)必須要有一個(gè)全面的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能保證在計(jì)算時(shí)，有參考數(shù)據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)較大的誤差。明珠集團(tuán)自每年的1月中旬開(kāi)始展開(kāi)預(yù)算工作，由各部門(mén)預(yù)算出每年所需的費(fèi)用支出，然后交給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部做出籌劃整合，再交由董事會(huì)審核批準(zhǔn)，然后根據(jù)各部門(mén)的預(yù)算資料編制資金預(yù)算表。這種預(yù)算制度，可以使各個(gè)部門(mén)的預(yù)算詳細(xì)化、具體化，做出符合實(shí)際的資金預(yù)算，不會(huì)出現(xiàn)預(yù)算浮夸的現(xiàn)象，每個(gè)部門(mén)所做的預(yù)算都是依據(jù)自身發(fā)展情況所制定的，不會(huì)因其他部門(mén)的變動(dòng)，而影響本部門(mén)的預(yù)算。但是這種預(yù)算制度缺乏靈活的變動(dòng)性，在一定的程度上導(dǎo)致了預(yù)算不準(zhǔn)確。
1.2.2授權(quán)審批制度方面。
明珠集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)收支有明確的規(guī)定，每項(xiàng)支出都必須由董事長(zhǎng)按照公司相關(guān)制度進(jìn)行審批，所有的資金支出都是按照預(yù)算執(zhí)行的，明珠集團(tuán)采用的審批制度是“專(zhuān)權(quán)審批制度”，是指各部門(mén)的大小支出經(jīng)由總經(jīng)理審核后，還需交由董事長(zhǎng)審批同意，然后交由財(cái)務(wù)部復(fù)合，方案才可以執(zhí)行。并且公司規(guī)定審批程序?qū)嵭羞B帶責(zé)任，各部門(mén)經(jīng)理不得越權(quán)，不得進(jìn)行違規(guī)操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，并且企業(yè)的發(fā)展可以圍繞一個(gè)中心點(diǎn)出發(fā)，能有效的促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，也能避免管理層之間出現(xiàn)權(quán)利沖突，也能夠明確每個(gè)人的責(zé)任，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠及時(shí)的找出問(wèn)題所在，并進(jìn)行糾正。但是，這種審批制度會(huì)影響工作效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是不利的。
1.2.3貨幣資金日常管理方面。
貨幣資金日常管理是指對(duì)公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團(tuán)主要是通過(guò)以下方式對(duì)貨幣資金進(jìn)行日常管理的：
第一、對(duì)貨幣資金收入的管理
（1）對(duì)每一筆收入都要開(kāi)出收款憑證，并由會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)的登記入賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現(xiàn)金收入都及時(shí)的送存銀行；（3）收到每筆款項(xiàng)后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。
第二、貨幣資金的支出管理
（1）每筆支出都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核和復(fù)核；（2）每筆支出都要經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項(xiàng)，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。
這種有效的日常管理，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，既保證了會(huì)計(jì)記賬的及時(shí)性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現(xiàn)象，同時(shí)也能夠及時(shí)的了解到貨幣資金的流量以及流動(dòng)方向，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。
2明珠集團(tuán)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及成因
2.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系。
近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)部控制已難以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，迫切需要新制度來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，但企業(yè)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)形成完善充實(shí)的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，給企業(yè)的發(fā)展留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財(cái)務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性，主觀因素較多，內(nèi)部控制人員的崗位指責(zé)劃分模糊。相關(guān)控制程序也不規(guī)范，從而使得內(nèi)部控制制定只是形式，不健全的財(cái)務(wù)控制失控，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能喪失。企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制異化。
關(guān)鍵詞：資金 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，各大中小學(xué)雖有了一定的發(fā)展，但對(duì)中小學(xué)資金的控制卻出現(xiàn)了不少的問(wèn)題。其中，一部分中小學(xué)由于存在資金管理力度不足或因資金管理手段落后等問(wèn)題，致使中小學(xué)的資金使用效益低下，嚴(yán)重阻礙了中小學(xué)的健康發(fā)展。尤其是在教學(xué)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大的現(xiàn)代社會(huì)中，要想保持中小學(xué)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)資金的管理，才能推動(dòng)中小學(xué)校穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。
一、加強(qiáng)投資的管理，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理
加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)資金的管理，首先應(yīng)建立起一套科學(xué)、合理、完善的資金投資決策機(jī)制，以便能夠更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，一定要明確彼此的之策以及具體的操作實(shí)施流程，建立完善的調(diào)查審核機(jī)制，以便能夠更好的規(guī)避教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。
中小學(xué)的資金管理主要包括基礎(chǔ)設(shè)施投資和教學(xué)研究過(guò)程中資金流以及價(jià)值流的管理。通過(guò)加強(qiáng)投資過(guò)程資金流與價(jià)值流的管理，能讓中小學(xué)進(jìn)一步明確教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)置投資項(xiàng)目的進(jìn)度完成情況以及該項(xiàng)目的價(jià)值實(shí)現(xiàn)情況，然后通過(guò)評(píng)估固定資產(chǎn)的投資完成率以及后續(xù)的使用維修率，明確該項(xiàng)目投資能獲得多少實(shí)際收益，充分突出項(xiàng)目投資管理的價(jià)值。此外，在對(duì)投資活動(dòng)的資金收支管理過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持以資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以資金營(yíng)利性為管理核心，緊密根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)計(jì)投資資金，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)投資活動(dòng)資金收支的管理，進(jìn)一步明確資金的流入與流出情況。
資金管理的核心工作在于根據(jù)預(yù)算得出資金的管理計(jì)劃。有了資金管理計(jì)劃，中小學(xué)才能進(jìn)一步明確自身的財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)而根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算與中小學(xué)近期的發(fā)展情況制定合理的發(fā)展策略。因此，中小學(xué)應(yīng)積極進(jìn)行資金預(yù)算與計(jì)劃管理體系的建立，以明確資金的調(diào)配與變動(dòng)情況，進(jìn)而形成集年度資金預(yù)算、季度資金滾動(dòng)計(jì)劃、資金調(diào)劑周計(jì)劃為一體的資金預(yù)算與計(jì)劃管理體系。
二、加強(qiáng)制度建設(shè)管理，保障資金的合理運(yùn)用
建設(shè)完善的資金管理制度，首先要以明確的財(cái)務(wù)資金管理為基礎(chǔ)。完善資金制度建設(shè)需制定專(zhuān)項(xiàng)的財(cái)務(wù)資金管理制度，而完善的資金管理制度體系須有管理資金的具體方法、流程以依據(jù)等。同時(shí)，相關(guān)中小學(xué)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)自身的資金配置管理和中小學(xué)內(nèi)部賬戶(hù)的管理，繼而保證資金利用的合理性。針對(duì)中小學(xué)所涉的各項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)以及負(fù)債類(lèi)賬目都應(yīng)根據(jù)嚴(yán)格按照相應(yīng)的管理流程進(jìn)行。最后，中小學(xué)的資金管理模式應(yīng)與中小學(xué)的財(cái)務(wù)組織體系相結(jié)合，明確財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中的關(guān)鍵流程。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)資金管理內(nèi)容，制定具體的實(shí)施原則，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的操作部門(mén)，從而保證中小學(xué)資金的合理運(yùn)用。
（一）建立授權(quán)審批制度
在現(xiàn)代中小學(xué)的快速發(fā)展過(guò)程中，只有擁有了科學(xué)、合理的審批制度，才能保證該中小學(xué)穩(wěn)定健康有序的運(yùn)行。健全的審批制度是中小學(xué)收獲良好資金管理效果的最重要的保障。因此，現(xiàn)代中小學(xué)必須重視審批制度的建立。其中，審批制度的建立必須嚴(yán)格遵循以下四個(gè)基本特點(diǎn)，即清晰的產(chǎn)權(quán)、明確的權(quán)責(zé)、政企的分開(kāi)與科學(xué)的管理。只有具備了以上四項(xiàng)基本特點(diǎn)，才能體現(xiàn)出良好的中小學(xué)制度規(guī)范。具體而言，中小學(xué)的審批制度主要包括如下兩個(gè)方面：“軟”因素與“硬”因素，所謂軟因素，即中小學(xué)在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)秉持“以人為本”的管理原則，結(jié)合員工的實(shí)際需求，如此才能保證好的管理效果。而硬主要體現(xiàn)在中小學(xué)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于中小學(xué)的規(guī)章制度不能僅僅體現(xiàn)在紙面或口頭，而是應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，將中小學(xué)制度落到實(shí)處，且無(wú)論其職位高低，權(quán)力多大。只要違反了規(guī)章制度都必須受到相應(yīng)的出發(fā)，這樣才能讓中小學(xué)的資金管理發(fā)揮其應(yīng)有的效果。
（二）完善資金預(yù)算制度
完善的資金預(yù)算制度是中小學(xué)資金管理安全的重要保障。對(duì)中小學(xué)來(lái)說(shuō)，資金的預(yù)算是否合理往往影響到中小學(xué)是否能正常運(yùn)行，所以完善的資金預(yù)算制度具有非常重要的作用。因此，在完善的資金預(yù)算制度管理下，應(yīng)該有效提升中小學(xué)資金使用管理的安全能力。同時(shí)，中小學(xué)員工也應(yīng)根據(jù)資金的預(yù)算來(lái)使用中小學(xué)資金，確保資金使用的合理性。
（三）建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其目的在于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與資金管理運(yùn)營(yíng)的分析。通過(guò)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)與資金管理流程的分析，尤其是做好對(duì)重要財(cái)務(wù)科目的分析、防范與監(jiān)督工作，能有效減少資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，幫助中小學(xué)規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，能在較大程度上強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析這一崗位的職能，使其能為中小學(xué)制定完善的決策提供可靠的依據(jù)。
三、加強(qiáng)中小學(xué)信息平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建共享財(cái)務(wù)管理中心
為幫助中小學(xué)獲得更加卓越的績(jī)效，中小學(xué)應(yīng)積極構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)的信息共享服務(wù)系統(tǒng)。而構(gòu)建信息共享系統(tǒng)的目的在于：一是為財(cái)務(wù)資金管理體系制定統(tǒng)一的政策標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、授權(quán)等標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一；二是為會(huì)計(jì)科目樹(shù)立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并找準(zhǔn)數(shù)據(jù)的定義，促使中小學(xué)內(nèi)部統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)，從而簡(jiǎn)化管理，提升中小學(xué)的資金使用效率。
總之，對(duì)于各個(gè)中小學(xué)而言，資金管理均是中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的核心。尤其是一些辦學(xué)規(guī)模較大的中小學(xué)，若能對(duì)資金實(shí)行合理、集中統(tǒng)一的管理，有利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)資源與財(cái)務(wù)之間的關(guān)系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，從而有效實(shí)現(xiàn)當(dāng)代中小學(xué)資金良性循環(huán)應(yīng)用的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]任靜，司艷偉.營(yíng)運(yùn)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司業(yè)績(jī)研究文獻(xiàn)綜述[J].中國(guó)證券期貨， 2013（6）：149-150
[2]都經(jīng)國(guó).施工中小學(xué)加強(qiáng)資金管理減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策[J].魅力中國(guó)， 2010（27）
一、主要職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)有關(guān)行政審批制度改革工作的方針、政策，結(jié)合本市實(shí)際，起草行政審批制度改革實(shí)施辦法，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。
（二）負(fù)責(zé)擬定市政府各部門(mén)以及經(jīng)行政授權(quán)單位的行政審批事項(xiàng)進(jìn)入中心的方案，組織、協(xié)調(diào)中心各窗口單位的有關(guān)審批事項(xiàng)，制訂有關(guān)行政審批規(guī)則，指定聯(lián)辦事項(xiàng)的受理窗口，組織窗口單位聯(lián)審會(huì)議，并監(jiān)督執(zhí)行中心的協(xié)調(diào)意見(jiàn)和聯(lián)審決定。
（三）負(fù)責(zé)對(duì)各窗口單位行政審批工作的考核，負(fù)責(zé)對(duì)窗口工作人員的日常管理和考核。
（四）負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查各窗口單位及其工作人員的行政審批行為；負(fù)責(zé)受理、核實(shí)和協(xié)調(diào)處理服務(wù)對(duì)象對(duì)中心成員單位及其工作人員影響、妨礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展或損害其合法權(quán)益行為的投訴。
（五）調(diào)查研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境情況，綜合分析投訴案件信息與動(dòng)態(tài)，擬制相應(yīng)的工作計(jì)劃和建議。
（六）承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。
二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
根據(jù)上述職責(zé)，中心設(shè)3個(gè)職能科室。市經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境投訴中心設(shè)在中心，與中心督查科合署辦公，受市紀(jì)委（監(jiān)察局）和中心雙重領(lǐng)導(dǎo)。
（一）辦公室
協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各科室及中心工作關(guān)系，負(fù)責(zé)中心重要會(huì)務(wù)工作，承擔(dān)中心文秘、檔案、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理、車(chē)輛調(diào)度、設(shè)施設(shè)備維護(hù)、安全保衛(wèi)等行政后勤工作，負(fù)責(zé)政府行政審批信息簡(jiǎn)報(bào)工作，負(fù)責(zé)中心組織人事、工資編制等工作，負(fù)責(zé)中心窗口工作人員的崗位培訓(xùn)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
（二）業(yè)務(wù)科
負(fù)責(zé)制訂中心的各項(xiàng)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)制訂聯(lián)審規(guī)則和確定聯(lián)審事項(xiàng)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)市行政審批工作，組織和協(xié)調(diào)中心各窗口的行政審批事項(xiàng)，負(fù)責(zé)中心窗口的設(shè)立與調(diào)整，負(fù)責(zé)政策研究工作，負(fù)責(zé)中心的審批事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)、信息和網(wǎng)絡(luò)管理，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
（三）督查科
負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查市行政審批工作與中心各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)對(duì)中心各窗口單位行政審批工作的考核、窗口工作人員的日常管理和考核，負(fù)責(zé)收、退件的認(rèn)定復(fù)核和辦結(jié)時(shí)間的查驗(yàn)，督促檢查聯(lián)審會(huì)議重大事項(xiàng)的辦理情況，負(fù)責(zé)辦理服務(wù)對(duì)象的投訴，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行；信貸審批制度；改革
一 傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(一)傳統(tǒng)的信貸審批制度
目前，國(guó)有銀行和先進(jìn)股份制銀行已經(jīng)改革了傳統(tǒng)的信貸審批制度，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行是由市聯(lián)社改制而來(lái)，本身繼承了原有的較為陳舊的體制和機(jī)制，因此，目前大多數(shù)還是沿用了傳統(tǒng)的信貸審批制度，即使改進(jìn)也是細(xì)枝末節(jié)，未涉及實(shí)質(zhì)。
傳統(tǒng)的信貸審批制度特點(diǎn)為多層審批，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。一般為支行客戶(hù)經(jīng)理發(fā)起，支行公司部門(mén)調(diào)查審核，交審批部門(mén)審批，支行權(quán)限內(nèi)的項(xiàng)目由支行信審會(huì)投票決定，支行信審會(huì)由分管支行領(lǐng)導(dǎo)、公司部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、審批部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)等各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組成；支行權(quán)限外的項(xiàng)目要上報(bào)總行公司部門(mén)，公司部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行再次深入補(bǔ)充調(diào)查后移交總行審批部門(mén)，總行審批部門(mén)出具審查意見(jiàn)后上總行信審會(huì)，總行信審會(huì)由分管行長(zhǎng)、公司部門(mén)、信審部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等領(lǐng)導(dǎo)組成。
(二)傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(1)審批流程過(guò)長(zhǎng)，審批效率低下
可以看到，傳統(tǒng)的信貸審批流程，從項(xiàng)目的發(fā)起到最后放款，需要經(jīng)過(guò)層層把關(guān)，耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間成本。而本身的這種耗費(fèi)卻又并未起到相互制約控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，而僅是走過(guò)場(chǎng)。如在這種制度下，客戶(hù)經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)查形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)各級(jí)的公司部門(mén)也要對(duì)調(diào)查報(bào)告負(fù)責(zé)，這種制度本身是期待調(diào)查的深入和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把控的全面，但最終的結(jié)果卻是各個(gè)部門(mén)形成的調(diào)查報(bào)告基本一致，只是徒增了幾次降低效率的環(huán)節(jié)。這種制度之下，對(duì)責(zé)任的認(rèn)定和追究會(huì)成為更大的問(wèn)題。
(2)審批崗位不專(zhuān)業(yè)，審批人員不專(zhuān)職
傳統(tǒng)的信審會(huì)仍然實(shí)施的是委員會(huì)制，即是由各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)信審會(huì)委員。這種信審會(huì)制度在獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和效率性上都存在損失。獨(dú)立性上，信審會(huì)委員成員中由公司部門(mén)等前臺(tái)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，他們的績(jī)效是與項(xiàng)目的成敗關(guān)聯(lián)了，這就很難保證其在表決時(shí)候的客觀。為了修正制度的缺陷，有些信審會(huì)進(jìn)行了細(xì)枝末節(jié)的改造，在信審會(huì)中加入一些非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的委員。筆者認(rèn)為，只要這些委員是非專(zhuān)職的，只要這些委員還隸屬于本身的部門(mén)，那在對(duì)項(xiàng)目投票時(shí)就不可能做到公正客觀。專(zhuān)業(yè)性上，姑且不論領(lǐng)導(dǎo)們的信貸專(zhuān)業(yè)水平如何，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)一般管理事務(wù)較多，基本是上會(huì)當(dāng)天才看到項(xiàng)目，因此，期待領(lǐng)導(dǎo)委員們能夠做出專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)存在一定困難。最后效率上，因?yàn)轫?xiàng)目通過(guò)后需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，決議簽發(fā)也需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，而領(lǐng)導(dǎo)基本是大會(huì)小會(huì)不斷，因此，有時(shí)是項(xiàng)目做的時(shí)間短而等領(lǐng)導(dǎo)簽字時(shí)間長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了審批效率。
二 信貸審批制度的改革
(一)垂直管理。簡(jiǎn)化流程
首先是改造審批流程。由于農(nóng)村商業(yè)銀行都是地方性金融機(jī)構(gòu)，整個(gè)流程條線層級(jí)較短，應(yīng)該效率更高。因此，垂直化條線管理是改革的方向。具體而言，總行授信評(píng)審部直接派駐首席信貸審查官，組建其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評(píng)審部，該評(píng)審部不僅在業(yè)務(wù)上受總行授信評(píng)審部直接指導(dǎo)，而且信貸審查官和分行授信評(píng)審部人員在行政上與所派駐單位全部脫鉤，人事關(guān)系直屬于總行。派駐信貸審查官及其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評(píng)審部不僅要負(fù)責(zé)總行各項(xiàng)授信制度在分行的貫徹落實(shí)、所駐分行授信項(xiàng)下的授信業(yè)務(wù)的信用評(píng)級(jí)復(fù)審和評(píng)審，還要對(duì)超分行行長(zhǎng)權(quán)限的授信項(xiàng)目進(jìn)行盡職審查，并向總行授信審批部出具評(píng)審報(bào)告，而且也要對(duì)已經(jīng)實(shí)施的授信項(xiàng)目進(jìn)行盡職檢查。
(二)實(shí)施專(zhuān)職審批人制度
實(shí)施專(zhuān)職審批人制度，在這里分兩個(gè)層次。首先是分支行層次，分支行層次的首席信貸審批官必須是具備一定權(quán)限的專(zhuān)職審批人，其權(quán)限小于或等于分支行權(quán)限。在其權(quán)限內(nèi)的，信貸審批官可以召集其他專(zhuān)職審批人或者以信審會(huì)議形式?jīng)Q定，超出支行權(quán)限的項(xiàng)目，分支行信審部門(mén)負(fù)責(zé)審查，出具審查意見(jiàn)上交總行授信審批部門(mén)。
總行層次，要求部門(mén)基本由專(zhuān)職審批人構(gòu)成，每個(gè)人根據(jù)自身權(quán)限，召集3到5人進(jìn)行快速審批。超出權(quán)限項(xiàng)目，由專(zhuān)職審批人組成信審會(huì)議投票決定。這樣的決策機(jī)制可以解決現(xiàn)實(shí)施的制度所帶來(lái)的弊端。首先，專(zhuān)職審批人專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)提高，看問(wèn)題較為深刻；其次也是最重要的是專(zhuān)職審批人有充足的時(shí)間去消化一個(gè)項(xiàng)目，能夠更實(shí)質(zhì)性地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；最后在項(xiàng)目簽發(fā)環(huán)節(jié)，專(zhuān)職審批人職責(zé)單一性，因此保證了簽發(fā)效率。
(三)對(duì)等激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)
專(zhuān)職審批人制度要能夠成功實(shí)施，與之匹配的激勵(lì)約束建設(shè)非?；A(chǔ)。分支行層次，對(duì)只屬于總行的審批官以及部門(mén)人員，要實(shí)行總行核定與分支行績(jī)效相結(jié)合的薪酬模式，這樣才能更好地激勵(lì)分支行人員在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也能夠積極推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。責(zé)任方面，分支行信貸審批官對(duì)其權(quán)限內(nèi)的貸款要負(fù)絕對(duì)責(zé)任?？傂袑哟螌?zhuān)職審批人同樣必須對(duì)自己審批項(xiàng)目負(fù)責(zé)。同時(shí)，分支行的信貸審批官與總行的專(zhuān)職審批人可以進(jìn)行輪流換崗，以促進(jìn)交流和防止權(quán)力集中產(chǎn)生。
[關(guān)鍵詞]期間費(fèi)用；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題
期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期直接計(jì)人當(dāng)期損益，它主要包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。期間費(fèi)用所包含的內(nèi)容多，范圍廣，是企業(yè)一項(xiàng)較大的支出，它直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和現(xiàn)金流出，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和利潤(rùn)都有較大影響，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和完善對(duì)期間費(fèi)用的核算管理。但是，由于種種原因企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用的核算和管理還存在諸多問(wèn)題。
一、企業(yè)期間費(fèi)用核算管理中存在的問(wèn)題
（一）管理費(fèi)用核算管理中存在的問(wèn)題
1.管理費(fèi)用范圍劃分不明確。相當(dāng)多的中小企業(yè)，管理費(fèi)用核算范圍混亂。一些管理者，為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，任意變更管理費(fèi)用范圍。例如，為達(dá)到減少產(chǎn)品成本的目的，將本應(yīng)計(jì)人人工費(fèi)、材料費(fèi)、制造費(fèi)用中的某些費(fèi)用，故意計(jì)入管理費(fèi)用；還有一些管理者，對(duì)企業(yè)原材料的管理缺乏有力的監(jiān)督，致使原材料損失嚴(yán)重，甚至一些倉(cāng)庫(kù)保管員將剩余原材料帶回家自用或當(dāng)做廢品賣(mài)掉，這也是管理費(fèi)用增加的原因；此外，“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”日益被企業(yè)接受和推廣，然而，在“三新”發(fā)展的同時(shí)，研發(fā)、保險(xiǎn)、排污及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)費(fèi)用，應(yīng)該按照受益對(duì)象，逐一劃分到對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，不能完全歸于管理費(fèi)用。
2.計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不合理。企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，人為擴(kuò)大計(jì)提金額及減少計(jì)提時(shí)間等情況時(shí)有發(fā)生，加大了本期的管理費(fèi)用。另外，各種資產(chǎn)的減值應(yīng)該計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)，但有些企業(yè)卻將此計(jì)入管理費(fèi)用，從而增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。
3.日常費(fèi)用支出管理不嚴(yán)格。辦公費(fèi)、通訊、招待、交通、差旅、咨詢(xún)等費(fèi)用的日常開(kāi)支管理不嚴(yán)格，浪費(fèi)普遍嚴(yán)重。比如，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部使用的文件還是外部使用的文件，均采用了單面打印，而不是雙面打印，甚至大量使用彩頁(yè)打印，造成打印費(fèi)用較高；通訊費(fèi)用使用也不合理，經(jīng)常出現(xiàn)員工使用辦公電話進(jìn)行私人會(huì)話；交通費(fèi)用也存在大量浪費(fèi)，一些管理人員經(jīng)常利用辦公車(chē)輛處理私人事情。
（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算管理中存在的問(wèn)題
1.收益性支出與資本性支出混淆。收益性支出與資本性支出是兩個(gè)不同的概念，在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，不能將二者混淆在一起。比如，廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)在興建期間，從銀行借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用屬于資本支出，應(yīng)歸屬到“在建工程”賬戶(hù)，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。但在一些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，卻將在建工程期間的銀行借款利息作為收益性支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2.資金籌集、回收不合理。資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的鏈條，沒(méi)有了資金，企業(yè)的發(fā)展便會(huì)中斷。但是許多企業(yè)籌集資金方式不合理，即沒(méi)有有效合理地使用短期借款、長(zhǎng)期借款、商業(yè)匯票，導(dǎo)致資金成本較高。不僅在資金的籌集方面，在資金的回收方面也存在欠缺。比如企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，沒(méi)有很好的衡量對(duì)方企業(yè)的信譽(yù)及財(cái)力，形成了大量的應(yīng)收款項(xiàng)，且壞賬的機(jī)率較大，企業(yè)為了回籠資金，不得不采取優(yōu)惠的折扣政策，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.資金使用缺乏有效的管理。為最大化發(fā)揮資金效益，必須合理有效使用資金。而一些企業(yè)的資金使用管理欠缺，如將大量資金購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)、土地，雖然獲得大批量的訂單，卻無(wú)剩余資金采購(gòu)原材料，致使資金周轉(zhuǎn)困難。為解決資金問(wèn)題，企業(yè)不得不用廠房、設(shè)備作為抵押，向銀行貸款，與此同時(shí)也產(chǎn)生了高額的貸款費(fèi)用，大大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（三）銷(xiāo)售費(fèi)用核算管理中存在的問(wèn)題
1.銷(xiāo)售費(fèi)用核算不規(guī)范。一些企業(yè)為了不讓銷(xiāo)售費(fèi)用超出預(yù)算，將某些銷(xiāo)售費(fèi)用隨意轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，使其成為管理者調(diào)控利潤(rùn)的工具。銷(xiāo)售費(fèi)用隨意調(diào)轉(zhuǎn)，致使銷(xiāo)售費(fèi)用核算不規(guī)范，銷(xiāo)售費(fèi)用金額不真實(shí)，違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的真實(shí)性原則，也違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的客觀性和可比性。
2.宣傳費(fèi)用額度過(guò)高。企業(yè)為拉攏客戶(hù)，促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，在宣傳上大力投入，致使宣傳費(fèi)用過(guò)高。將大量的資金投入到廣告宣傳方面，廣告做的十分到位，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不是單憑華麗的廣告就能拉動(dòng)的，還應(yīng)該做到經(jīng)濟(jì)實(shí)用，從消費(fèi)者角度考慮問(wèn)題，更應(yīng)重視產(chǎn)品的質(zhì)量。
3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度缺乏執(zhí)行力。企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度執(zhí)行不力。一些企業(yè)明文規(guī)定：凡是報(bào)銷(xiāo)的銷(xiāo)售費(fèi)用，須填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)上級(jí)部門(mén)和主管審核簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。然而，實(shí)際工作中，負(fù)責(zé)審核的主管并沒(méi)有嚴(yán)格遵守費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)章制度，不管合理與否，只要主管人員簽字，財(cái)務(wù)人員都會(huì)予以報(bào)銷(xiāo)。
二、企業(yè)期間費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)不能有效開(kāi)展的原因
（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低
為確保期間費(fèi)用審計(jì)工作的正常進(jìn)行，應(yīng)保持審計(jì)地位的足夠獨(dú)立。然而我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與銷(xiāo)售部、會(huì)計(jì)部等部門(mén)地位相同，開(kāi)展審計(jì)工作受到許多客觀因素的制約，這影響了內(nèi)部審計(jì)人員在編制期間費(fèi)用的審計(jì)計(jì)劃、搜集期間費(fèi)用的審計(jì)證據(jù)、發(fā)表期間費(fèi)用的審計(jì)意見(jiàn)等方面的工作。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性低的主要制約因素：一是缺乏法律法規(guī)的強(qiáng)制保障；二是內(nèi)審人員的經(jīng)濟(jì)利益受制于企業(yè)，經(jīng)濟(jì)地位不獨(dú)立。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低
隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)期間費(fèi)用的核算范圍越來(lái)越廣，核算內(nèi)容越來(lái)越細(xì)化，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出新的要求。它要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，而且還要具備企業(yè)管理、審計(jì)、稅收等方面的知識(shí)。但大多期間費(fèi)用的審計(jì)人員前身是會(huì)計(jì)，缺乏其他知識(shí)的掌握，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的期間費(fèi)用審計(jì)工作較為吃力，欠缺多角度看待問(wèn)題的能力和分析問(wèn)題的能力。
（三）管理者阻礙內(nèi)部審計(jì)工作
期間費(fèi)用的高低直接影響著企業(yè)利潤(rùn)和關(guān)乎著對(duì)企業(yè)管理層的評(píng)價(jià)，再加上許多企業(yè)管理者缺乏審計(jì)知識(shí)，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用和職能，因此，企業(yè)管理者刻意阻礙審計(jì)人員對(duì)期間費(fèi)用審計(jì)的情況便屢見(jiàn)不鮮。由于管理者的輕視和阻礙，使審計(jì)期間費(fèi)用的工作困難重重，間接導(dǎo)致了期間費(fèi)用核算、管理問(wèn)題重重。相反，若管理層了解審計(jì)知識(shí)，支持審計(jì)工作，組建高效能的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格遵守期間費(fèi)用審計(jì)的規(guī)章制度，將會(huì)使企業(yè)的期間費(fèi)用核算、管理更加規(guī)范。
（四）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度不合理
費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度不合理也是內(nèi)部審計(jì)期間費(fèi)用不能有效開(kāi)展的一個(gè)重要原因，更是加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。雖然多數(shù)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)填制的單據(jù)經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)的審批、簽字，但是這些審批、簽字人員往往只是走形式，對(duì)費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、發(fā)票是否正規(guī)、費(fèi)用金額是否屬實(shí)等不去考證，只要上級(jí)管理者簽字審批，那下級(jí)管理者便簽字報(bào)銷(xiāo)，這就使費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)內(nèi)部審批制度流于形式，起不到應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)管作用，從而加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度。
三、企業(yè)期間費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展的對(duì)策
（一）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性是提高審計(jì)效率、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先要做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的獨(dú)立，建議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)股東會(huì)或企業(yè)董事會(huì)；其次要做到內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，其審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)人員薪酬直接納入股東會(huì)或董事會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。只有內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提高了，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)才不會(huì)有來(lái)自其他部門(mén)的干擾、壓力，才能對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行公允、真實(shí)、客觀的審計(jì)，出具有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。
（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂，不斷與國(guó)際趨同，要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和職能，提高內(nèi)部審計(jì)的效果，就必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可以考慮從兩個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原有審計(jì)人員的培訓(xùn)，企業(yè)要為他們提供財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)、稅法等培訓(xùn)機(jī)會(huì)，督促他們考取相關(guān)資格證書(shū)，促進(jìn)他們進(jìn)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，不斷充實(shí)自我；二是招募吸收優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員。比如，招募了解企業(yè)管理的人才，聘用精通計(jì)算機(jī)的人才、吸收懂得收集信息和能夠進(jìn)行綜合分析的人才。
（三）提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
如果管理層能夠?qū)?nèi)審工作充分了解，那么期間費(fèi)用的審計(jì)工作便會(huì)減少許多阻力。只有管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)加強(qiáng)期間費(fèi)用管理的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇，為其開(kāi)展工作提供充足的資源，才能夠調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極主動(dòng)性，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也才會(huì)客觀、公正地出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，期間費(fèi)用的審計(jì)工作也才會(huì)有效進(jìn)行。
（四）建立嚴(yán)格的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度
摘要 企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，資金活動(dòng)也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文討論的資金活動(dòng)是指企業(yè)的籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)資金活動(dòng)加強(qiáng)管理，健全內(nèi)部控制制度，防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益。下面，就企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的意義、企業(yè)資金活動(dòng)存在的問(wèn)題、應(yīng)采取的內(nèi)部控制措施及如何做好資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，談一下筆者的看法。
關(guān)鍵詞 資金活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 控制措施
一、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義、目標(biāo)和遵循的原則
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，我國(guó)財(cái)政部于2008 年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指導(dǎo)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
第一，全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
第二，重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
第三，制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。
第四，適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
第五，成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
二、資金活動(dòng)控制中存在的問(wèn)題
本文將從資金流入和資金流出兩個(gè)方面論述籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，具體內(nèi)容如下：
（一）從資金流入角度看
1、籌資活動(dòng)中資金內(nèi)控存在的問(wèn)題。一方面，企業(yè)資金需求規(guī)劃缺乏科學(xué)性、合理性，嚴(yán)重脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，難以實(shí)現(xiàn)籌資活動(dòng)的高效性；另一方面，籌資方案論證和審批流于形式，以至于籌資方案中存在的不足之處無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不利于企業(yè)籌資活動(dòng)順利開(kāi)展。
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金內(nèi)控存在的問(wèn)題。一是企業(yè)虛列收入現(xiàn)象突出；二是企業(yè)仍存在帳外收入、虛設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象；三是企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款難以收回，帶來(lái)了巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
（二）從資金流出角度看
1、投資活動(dòng)中資金內(nèi)控存在的問(wèn)題。一是企業(yè)所開(kāi)展的投資活動(dòng)不符合自身的需求，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)；二是企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)未考慮到未來(lái)收入的匹配性，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金嚴(yán)重失衡；三是對(duì)投資活動(dòng)后續(xù)管理的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致投資活動(dòng)后續(xù)管理落實(shí)不到位；四是企業(yè)未能夠嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和準(zhǔn)則開(kāi)展投資活動(dòng)，從而給予企業(yè)造成潛在風(fēng)險(xiǎn)。
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金內(nèi)控存在的問(wèn)題。一是企業(yè)存在著虛列采購(gòu)和帳外資金現(xiàn)象，使得大量的資金流失；二是企業(yè)未將審批權(quán)限分離開(kāi)來(lái)，以至于企業(yè)各部門(mén)之間職權(quán)不明。
三、資金活動(dòng)控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施
（一）籌資活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施
1、籌資方案策劃風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)對(duì)籌資方案的策劃重視力度不夠，即策劃籌資方案未能夠考慮到企業(yè)的發(fā)展需求和市場(chǎng)的流動(dòng)性，以至于籌資方案虛高或虛低，從而給予企業(yè)引發(fā)利息及成本大幅度升高的風(fēng)險(xiǎn)。
為解決企業(yè)籌資方案策劃風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)著手于下述方面：首先，加大企業(yè)財(cái)務(wù)和預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和再教育，不斷提升員工的從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的交流與溝通，鼓勵(lì)更多的部門(mén)局能夠參與到籌資方案策劃過(guò)程中，以增強(qiáng)籌資方案的科學(xué)性、全面性、合理性；最后，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，將企業(yè)歷史研究數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)研究數(shù)據(jù)計(jì)入數(shù)據(jù)庫(kù)中，為企業(yè)策劃籌資方案提供充足的數(shù)據(jù)支持。
2、籌資方案論證和審批風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)籌資方案論證的執(zhí)行力度不足，其審批工作未能夠嚴(yán)格按照相關(guān)程序予以實(shí)施，導(dǎo)致籌資方案缺乏科學(xué)性、有效性。
為解決企業(yè)籌資方案論證和審批風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)著手于下述方面：一方面，需要企業(yè)各部門(mén)均參與到籌資方案論證過(guò)程中，增強(qiáng)各部門(mén)的宣傳，使各部門(mén)認(rèn)識(shí)到籌資方案論證的重要性，從而積極參與到籌資方案論證行列中；另一方面，完善分級(jí)審批制度，企業(yè)以分級(jí)審批制度為依據(jù)，嚴(yán)格按照審批制度中審批程序執(zhí)行籌資方案審批工作。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌資方案論證和審批的監(jiān)督，規(guī)避論證和審批過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)。
（二）投資活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施
1、企業(yè)投資活動(dòng)偏離企業(yè)發(fā)展需求。研究發(fā)現(xiàn)，目前，國(guó)內(nèi)多數(shù)投資企業(yè)投資時(shí)缺乏明確的方向和目的，嚴(yán)重偏離企業(yè)發(fā)展需求，這種現(xiàn)象將給予企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，不僅不利于企業(yè)盈利，而且將使企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的虧損風(fēng)險(xiǎn)。
為解決這一問(wèn)題，需要企業(yè)采取有效措施：一是結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展需求，明確投資方向和目的；二是加大對(duì)投資活動(dòng)的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，之后及時(shí)予以處理；三是企業(yè)應(yīng)立于自身規(guī)模和實(shí)力的基礎(chǔ)之上開(kāi)展投資活動(dòng)，確保企業(yè)能夠承受住投資帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。
2、投資方案論證和審批風(fēng)險(xiǎn)。如籌資方案類(lèi)同，企業(yè)對(duì)投資方案論證的執(zhí)行力度不足，其審批工作未能夠嚴(yán)格按照相關(guān)程序予以實(shí)施，導(dǎo)致投資方案缺乏科學(xué)性、有效性。
為解決企業(yè)投資方案論證和審批風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)著手于下述措施：一是建立健全的資產(chǎn)保管制度，加大資產(chǎn)保管制度落實(shí)力度；二是組織高素質(zhì)、高質(zhì)量人員構(gòu)建項(xiàng)目監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資方案策劃和執(zhí)行的定位跟蹤，以確保投資方案高效性職能得以充分發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支工作未能夠嚴(yán)格按照實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生原則和分級(jí)審批原則予以推行，因此需要企業(yè)從下述方面予以解決：首先，構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系，加大預(yù)算管理力度。即企業(yè)以各部門(mén)以往的經(jīng)營(yíng)狀況為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)需求，對(duì)資金的需求予以評(píng)估，并做好預(yù)算編制。同時(shí)，企業(yè)憑借全面預(yù)算體系，嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行資金合理配置，最大限度上發(fā)揮資金使用價(jià)值；其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審批，建立資金審批制度，其中資金審批制度必須對(duì)資金審批人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦作出要求，以規(guī)避資金私自挪用現(xiàn)象的發(fā)生；最后，注重對(duì)資金使用過(guò)程的監(jiān)督，保證資金使用的有效性。
（四）建立和完善資金活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制制度
建立適合企業(yè)特點(diǎn)的、能夠具體執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，避免與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。建議采用以下幾點(diǎn)措施來(lái)防范會(huì)計(jì)差錯(cuò)及財(cái)務(wù)人員舞弊行為。明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證制度。實(shí)行崗位輪換制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制。
總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全一套完整的內(nèi)部控制制度，設(shè)立內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]焦晶瑩.從資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)看企業(yè)內(nèi)部控制.會(huì)計(jì)師.2011（01）.
[2]劉帆.基于資金活動(dòng)內(nèi)控應(yīng)用指引的企業(yè)現(xiàn)金流管理探析.商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2011（01）.
[3]企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng).冶金財(cái)會(huì).2011（03）.
[4]田黎，吳紅勇.淺議企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì).中國(guó)西部科技.2011（21）.
[5]郭云剛.XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制創(chuàng)新策略研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011（12）.
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 資金預(yù)算管理 優(yōu)化
資金預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。任何企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須擁有一定數(shù)額的貨幣資金，持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，所以企業(yè)必須不斷優(yōu)化資金的管理，以提高資金的使用效率。所以資金預(yù)算管理對(duì)于煤炭企業(yè)的重要性必不可少。
一、煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）預(yù)算分布不均衡以及信息溝通不暢通
很多煤炭企業(yè)的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過(guò)多，而對(duì)于其他業(yè)務(wù)來(lái)講，預(yù)算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目不能有序成功的實(shí)行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項(xiàng)目本身的問(wèn)題，很多情況下是由于煤炭企業(yè)資金使用結(jié)構(gòu)不合理而造成的，因此應(yīng)該完善煤炭企業(yè)資金管理的結(jié)構(gòu)，以平衡各個(gè)方面的影響。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不可或缺的條件之一，同時(shí)，煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)也是工作人員使用的必要工具，因此企業(yè)信息系統(tǒng)對(duì)于煤炭企業(yè)貨幣資金管理的有序運(yùn)行和安全具有很重要的影響。產(chǎn)生了諸如做假賬，暗箱操作，跑冒滴漏等一系列煤炭企業(yè)貨幣資金管理中的突出問(wèn)題。最近煤炭企業(yè)的一個(gè)熱門(mén)話題是造假。一些煤炭公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合起來(lái)做假賬， 欺騙公眾。
（二）資金預(yù)算比較混亂以及職責(zé)分工不明確
很多情況下煤炭企業(yè)的資金預(yù)算管理，每個(gè)員工的職責(zé)和目標(biāo)不明確，有可能一個(gè)人對(duì)兩個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此在這種情況下會(huì)造成煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的混亂，對(duì)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理取得良好的效果也有很多的負(fù)面影響。從廣義角度來(lái)看，現(xiàn)在煤炭企業(yè)部門(mén)之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個(gè)部門(mén)為了權(quán)利的爭(zhēng)奪，使得有的資金管理部門(mén)權(quán)力過(guò)大，具有本部門(mén)不該享有的全力和義務(wù)，因此在某種程度上來(lái)講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。管理無(wú)序，對(duì)于各個(gè)部門(mén)之間不能協(xié)調(diào)運(yùn)行，使得煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理無(wú)序，資金使用效率低下，由于煤炭企業(yè)的投資以及資金運(yùn)用之后，很多資金長(zhǎng)期不能回收循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理運(yùn)營(yíng)和使用效率的提高，有利于煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理獲取最多的經(jīng)濟(jì)效益。另一個(gè)重要的原因是由于煤炭企業(yè)信息技術(shù)底下和落后造成的管理無(wú)序，信息化是解決煤炭企業(yè)管理中突出問(wèn)題的有效措施。而我國(guó)相當(dāng)一部分煤炭企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)處于技術(shù)落后、管理更落后的狀態(tài)， 生產(chǎn)和管理過(guò)程尚未合理化、規(guī)范化， 管理基礎(chǔ)、管理水平相對(duì)較差， 導(dǎo)致煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理中漏洞頻出。
（三）缺少健全的制度和完善的審批制度
煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)督管理，因此這個(gè)過(guò)程存在很多的阻力。即使采取了某種煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理審批制度，很多時(shí)候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實(shí)處。一方面，企業(yè)資金預(yù)算管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來(lái)約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)資金預(yù)算管理也淡漠審批制度的因素，認(rèn)為煤炭企業(yè)審批制度沒(méi)有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了煤炭企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。
二、優(yōu)化煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的思路
隨著社會(huì)發(fā)展的需求，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理變得日益復(fù)雜，這也促使煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理技術(shù)變得愈加復(fù)雜。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和交通運(yùn)輸事業(yè)的快速發(fā)展，這對(duì)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理要求越來(lái)越高，同時(shí)，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理關(guān)系到煤炭企業(yè)的前景，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理是否合理直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就要求煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的工作人員一定要按照一定的科學(xué)的設(shè)計(jì)程序，并重點(diǎn)分析煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的要點(diǎn)。
（一）完善資金預(yù)算制度和審批制度，提高管理效率
良好的審批制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果煤炭企業(yè)有健全的審批制度，那么煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理必然會(huì)收到良好的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。
企業(yè)的審批制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)煤炭企業(yè)必須以人為中心，在煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求煤炭企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無(wú)論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理才能收到預(yù)期的效果。資金預(yù)算管理對(duì)于煤炭企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)講具有重要的作用，因此煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的完善不可或缺，這樣可以增強(qiáng)資金使用管理的安全能力。而且員工也會(huì)根據(jù)資金預(yù)算來(lái)合理地使用企業(yè)資金，所以煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的有序運(yùn)行和安全需要完善資金預(yù)算制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的投資，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)的使用。一方面能夠提高煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理能力，同時(shí)也能較少煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理運(yùn)營(yíng)成本。另一個(gè)方面，能夠減少企業(yè)信息系統(tǒng)對(duì)工作人員的需求，減輕了工作人員的壓力。并且能夠在很大程度上增加煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作流程的安全系數(shù)。
（二）明確員工的責(zé)任和義務(wù)
為了保證每個(gè)員工和部門(mén)的職責(zé)明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠提高工作效率，另一方面保證了資金管理的有序運(yùn)行。另外一個(gè)值得注意的地方是，良好的績(jī)效評(píng)估體系不可或缺?？?jī)效評(píng)估包括很多方面，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)講，可以有財(cái)務(wù)績(jī)效，員工工作績(jī)效，產(chǎn)品績(jī)效，雖然不同的績(jī)效衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同方面，但是它們都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，公正與實(shí)用。如果任何績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不能夠體現(xiàn)公正與實(shí)用，那么也不會(huì)取得良好的煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理結(jié)果。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效如果失去了公正，那么投資者會(huì)依賴(lài)錯(cuò)誤的信息，這樣對(duì)投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績(jī)效評(píng)價(jià)若失去實(shí)用和公正，會(huì)導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會(huì)影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此煤炭企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須時(shí)刻體現(xiàn)體系的公正和實(shí)用性，只有這樣才能收到更好的資金預(yù)算管理結(jié)果。
（三）加強(qiáng)職工的基本技能培訓(xùn)
加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員的基本技能培訓(xùn)，由于煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的不當(dāng)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成很多的負(fù)面影響，所以只有加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員的技能培訓(xùn)才能夠減少對(duì)企業(yè)的侵害。一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)該招聘能力較高和學(xué)歷較高的煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理員工的培訓(xùn)，由于煤炭企業(yè)中的工作人員的年紀(jì)較大，學(xué)歷較低，很多工作人員沒(méi)有煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的相關(guān)概念和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此只有加大培訓(xùn)和相關(guān)課程的設(shè)置，才能夠使得工作人員合理的進(jìn)行資金預(yù)算管理，保證煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的有序運(yùn)行。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，貨幣資金是煤炭企業(yè)的血液，煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)貨幣資金的合理籌措和有效使用。煤炭企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障煤炭企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1] 魏玉娟.關(guān)于保障煤炭企業(yè)貨幣資金管理制度運(yùn)行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010(08).
[2] 張麗君，呂錦英.煤炭企業(yè)貨幣資金管理會(huì)計(jì)控制的誤區(qū)及完善措施[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2005(11).
[3] 王巖，于春紅.談煤炭企業(yè)貨幣資金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的作用[J].中小企業(yè)管理與科技:上半月，2008(05).
[4] 中國(guó)煤炭企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng).企業(yè)家與企業(yè)文化：2005 年中國(guó)企業(yè)家成長(zhǎng)與發(fā)展報(bào)告.機(jī)械工業(yè)出版社，2005.
[5] 金思宇，張鴻鈞.中國(guó)特色煤炭企業(yè)貨幣資金管理案例:第一卷.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2005.