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關(guān)鍵詞:建筑工程；施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；管理控制
中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
由于建筑工程施工項(xiàng)目受到投資成本高、項(xiàng)目施工工期長(zhǎng)、參與建設(shè)單位較多等因素的影響，因此風(fēng)險(xiǎn)具有影響因素較多、不可預(yù)見(jiàn)、不可控制以及不確定的特點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)可以分為純風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。純風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后不會(huì)帶來(lái)收益，并造成企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)因素。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)則是指可能造成項(xiàng)目效益損失，但也可能會(huì)帶來(lái)一定收益的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理則是建筑施工企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并采取適當(dāng)?shù)?a href="http://www.95008.net/haowen/55463.html" target="_blank">措施進(jìn)行預(yù)防控制，從而盡可能的降低建筑施工企業(yè)發(fā)生的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。
2. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意義研究
（1）降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的損失。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程中需要投入較多的資金、材料以及勞動(dòng)力，人財(cái)物整體耗費(fèi)較大。如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行妥善的管理，則會(huì)造成意外損失發(fā)生的可能性增加，進(jìn)而可能導(dǎo)致工期延誤以及投入的不斷增加。因此，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于降低意外發(fā)生的可能性，并減輕風(fēng)險(xiǎn)意外損失具有重要的作用。
（2）減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。建筑施工企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，可以有效地對(duì)企業(yè)資金以及物資材料進(jìn)行合理的規(guī)劃安排，避免由于各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
（3）促進(jìn)建筑施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行，避免項(xiàng)目參與各方糾紛的發(fā)生。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，還具有合理的平衡分配風(fēng)險(xiǎn)的作用，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、預(yù)防以及處理，對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)明確負(fù)責(zé)方以及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分擔(dān)比例。風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施可以有效的處理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的各項(xiàng)事宜，并避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的各種糾紛發(fā)生。
3. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指針對(duì)建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)律研究以及量化分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容主要包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估三方面的內(nèi)容。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以將項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素根據(jù)其規(guī)律特征以及影響程度進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)。
（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率評(píng)估。對(duì)于建筑工程項(xiàng)目，可以借用大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料，通過(guò)主觀概率評(píng)估的方法對(duì)于建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率分析。主觀概率分析方法主要是根據(jù)項(xiàng)目信息以及企業(yè)在過(guò)去項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合合理的判斷，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率作出合理的估計(jì)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估，可以起到加深對(duì)于建筑工程項(xiàng)目的了解，并對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施方案進(jìn)行分析，綜合比較分析各種方案的可行性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的大小，進(jìn)而優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)方案。
（2）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估。由于建筑工程風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)較多，一些損失發(fā)生后對(duì)于工程項(xiàng)目影響不大，而有些風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成項(xiàng)目實(shí)施的中斷。因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的損失量進(jìn)行評(píng)估可以有重點(diǎn)的對(duì)有可能導(dǎo)致較大損失的風(fēng)險(xiǎn)采取重點(diǎn)的控制管理措施，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估主要包括工期、費(fèi)用投入以及建筑工程質(zhì)量、建設(shè)效果的影響。風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估方法為首先對(duì)于正常狀態(tài)下項(xiàng)目建設(shè)的季度、成本以及建設(shè)效益進(jìn)行分析，然后將總結(jié)分析的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于項(xiàng)目正常建設(shè)過(guò)程中的投入、施工效率以及質(zhì)量的影響，兩者對(duì)比分析確定風(fēng)險(xiǎn)損失量的大小。
（3）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估。由于建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素非常多，涉及到項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段以及各方面，因此需要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合管理造成管理費(fèi)用的提高。進(jìn)行分級(jí)評(píng)估，并結(jié)合前述的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及損失量情況，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)程度。
4. 風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制管理措施研究
（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回避管理。對(duì)于建筑施工企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)回避主要是指采取措施遠(yuǎn)離躲避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較大的行為環(huán)境，從而盡可能的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大而且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失巨大的情況，應(yīng)該拒絕投標(biāo)或者利用項(xiàng)目建設(shè)合同進(jìn)行自我保護(hù)，對(duì)于應(yīng)該由業(yè)主、材料或者設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)拒絕承擔(dān)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損失超過(guò)施工企業(yè)承受能力的情況，應(yīng)不參與投標(biāo)或者合資建設(shè)。對(duì)于直接影響到工程造價(jià)的原材料價(jià)格，施工單位應(yīng)提前與供應(yīng)商簽訂合同，避免材料價(jià)格波動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)影響。風(fēng)險(xiǎn)回避雖然屬于有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，但容易失去企業(yè)獲得較大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。
（2）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指建筑施工企業(yè)在無(wú)法回避風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給項(xiàng)目建設(shè)的其他參與主體承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移并不是將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移，而是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他可以控制風(fēng)險(xiǎn)的分包商與保險(xiǎn)方。對(duì)于建筑工程項(xiàng)目業(yè)主單位拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取制訂分包合同規(guī)定將業(yè)主支付總承包方后向項(xiàng)目分包方支付。并通過(guò)分包商自備設(shè)備或租賃的方式減輕施工企業(yè)的資金投入風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以采取工程保險(xiǎn)以及工程擔(dān)保的方式，將施工企業(yè)自身面臨的大部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至保險(xiǎn)公司或者擔(dān)保公司承擔(dān)，從而確保建筑工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
（3）施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散控制。建筑施工企業(yè)的資金實(shí)力強(qiáng)，其承擔(dān)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也越強(qiáng)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)于建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益影響也就越小。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分包合同，對(duì)于分包商在合同文件中應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)部分明確規(guī)定，由總承包方與分包方根據(jù)合同比例分擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建筑施工企業(yè)還可采取增加項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量，通過(guò)薄利多收的方式，將建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分散，并降低投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失量。
（4）風(fēng)險(xiǎn)自留。風(fēng)險(xiǎn)自留是指建筑施工企業(yè)將項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)自承擔(dān)，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)自留管理主要是針對(duì)難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，或者是施工企業(yè)有意識(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)自行控制。通常情況下，建筑施工企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)自留措施一般需要遵循以下措施原則：風(fēng)險(xiǎn)自留損失費(fèi)用低于保險(xiǎn)公司收取的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)費(fèi)率；建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)單位較多，可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失情況；施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以承受風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的費(fèi)用與損失支付周期較長(zhǎng)，在此時(shí)間內(nèi)可以創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)成本。
5. 結(jié)語(yǔ)
建筑工程項(xiàng)目由于建設(shè)周期長(zhǎng)、投資成本高的特點(diǎn)，因此在建筑項(xiàng)目付諸實(shí)施的各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)因素多。充分認(rèn)識(shí)建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，客觀科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并采取一系列措施進(jìn)行系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)于降低項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防控措施
近日，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉稅事項(xiàng)存在于每個(gè)環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下兩個(gè)方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時(shí)充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財(cái)務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒(méi)有科學(xué)合理的稅務(wù)計(jì)劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)。
二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
（一）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)成本支出和管理事項(xiàng)，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)稅收。企業(yè)稅收管理通過(guò)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越活躍。為在這個(gè)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略來(lái)壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時(shí)點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報(bào)率更高的項(xiàng)目之中，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅收“無(wú)償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財(cái)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過(guò)更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過(guò)減少雇傭工人降低勞動(dòng)力成本，通過(guò)批量采購(gòu)原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識(shí)到通過(guò)納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營(yíng)成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，只有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時(shí)，大部分企業(yè)沒(méi)有積極主動(dòng)地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動(dòng)地接受財(cái)務(wù)部按照出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員會(huì)主動(dòng)請(qǐng)教專(zhuān)業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并運(yùn)用到實(shí)際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)和稅法是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗(yàn)交流，無(wú)法實(shí)時(shí)了解稅收政策和涉稅事項(xiàng)的處理流程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)局限于管理發(fā)票、核對(duì)賬目、定期進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在財(cái)務(wù)部門(mén)，這也間接導(dǎo)致了多種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。事實(shí)上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問(wèn)題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒(méi)有定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績(jī)效考評(píng)制度等，這些問(wèn)題會(huì)使公司的稅務(wù)事項(xiàng)不能得到專(zhuān)業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時(shí)有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中均無(wú)法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門(mén)和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來(lái)，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐中，許多企業(yè)過(guò)分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專(zhuān)家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人扮演的角色不同、職能不同，對(duì)同一事項(xiàng)的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在適應(yīng)性變化問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家會(huì)根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會(huì)。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險(xiǎn)做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測(cè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會(huì)有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施
（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境而不斷優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)可以先把管理層和財(cái)稅部門(mén)作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，向其灌輸稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)。各個(gè)部門(mén)之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會(huì)影響納稅信用評(píng)級(jí)，甚至可能會(huì)面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對(duì)稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對(duì)我國(guó)稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高其綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，比如可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)、對(duì)最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)動(dòng)他們主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。在過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往會(huì)因考慮到管理成本而使會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員，職責(zé)不清晰，專(zhuān)業(yè)程度也不夠高，難免會(huì)有疏漏之處。由于國(guó)家出臺(tái)的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項(xiàng)目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，能夠及時(shí)調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問(wèn)題，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時(shí)排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)及死角，把對(duì)企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如通過(guò)《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對(duì)日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項(xiàng)提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開(kāi)始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，合理利用財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示，并通過(guò)有效的信息反饋及時(shí)進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解有限時(shí)，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。此時(shí)，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時(shí)地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，專(zhuān)業(yè)人員會(huì)對(duì)該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對(duì)政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對(duì)于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實(shí)稅收日常基礎(chǔ)工作的同時(shí)，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制，主動(dòng)開(kāi)展日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記分類(lèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門(mén)抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，切實(shí)做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟貋?lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識(shí)、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個(gè)維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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［關(guān)鍵詞］合同管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，合同的建立與履行是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最直觀體現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得，也必須得到合同保障功能的支持。在企業(yè)的合同管理中，合同管理涉及的內(nèi)容往往較為廣泛，包含的人與機(jī)構(gòu)也較為復(fù)雜，這就使企業(yè)在合同管理中很容易出現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，而為了盡可能避免企業(yè)因合同風(fēng)險(xiǎn)遭受損失，本文就企業(yè)合同管理中風(fēng)險(xiǎn)控制措施展開(kāi)具體研究。
1企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
風(fēng)險(xiǎn)本身具有不確定性、不受人意志控制、必然性、偶然性等多方面的特點(diǎn)，而這些特點(diǎn)的存在，使風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往與企業(yè)初衷背道而馳。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展正式步入新常態(tài)的階段，我國(guó)也真正進(jìn)入了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，這一社會(huì)經(jīng)濟(jì)大變革，雖然為很多企業(yè)帶來(lái)了進(jìn)一步發(fā)展的契機(jī)，但企業(yè)所面臨的合同風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度也將進(jìn)一步增加，結(jié)合路偉國(guó)際律師事務(wù)所《中國(guó)五百?gòu)?qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理需求調(diào)查報(bào)告》，不難發(fā)現(xiàn)，合同風(fēng)險(xiǎn)控制的排位僅次于公司治理，位于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求的第二位。由此能夠看出，合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的重要性，且企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，也必須得到高質(zhì)量的合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的支持。
2企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主要形式
結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)資料與自身實(shí)際調(diào)查，本文將企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主要形式概括為合同主體風(fēng)險(xiǎn)、合同程序風(fēng)險(xiǎn)、合同內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)、合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)方面。
2.1合同主體風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)中合同主體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，這一風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是由于我國(guó)現(xiàn)行法律對(duì)不同行業(yè)企業(yè)主體資格的要求不同。在我國(guó)當(dāng)下大部分行業(yè)中，其主體資格只需要擁有營(yíng)業(yè)執(zhí)照便能夠獲得，但由于藥品、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑施工和航空航天等行業(yè)，對(duì)主體資格的批準(zhǔn)較為嚴(yán)格，這就使相關(guān)企業(yè)只有擁有相應(yīng)的資質(zhì)證書(shū)或是批準(zhǔn)證書(shū)，才能在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這雖然使很多行業(yè)的規(guī)范性由此得到了約束，但一些不具備相應(yīng)主體資格的企業(yè)在簽訂合同后，往往會(huì)因自身主體不合格的影響，導(dǎo)致所簽訂的合同被撤銷(xiāo)甚至無(wú)效化，企業(yè)由此就很容易遭受經(jīng)濟(jì)上的損失。
2.2合同程序風(fēng)險(xiǎn)
除了合同主體風(fēng)險(xiǎn)，合同程序風(fēng)險(xiǎn)也必須引起企業(yè)重視。合同程序風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是由于我國(guó)法律在一些種類(lèi)合同中，存在較為嚴(yán)格的審批程序，這就使很多合同因難以通過(guò)審核而被無(wú)效化，合同的法律效力由此得不到保障，合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)自然就很容易大量增加。對(duì)于我國(guó)當(dāng)下的中外合資企業(yè)來(lái)說(shuō)，其合同簽訂必須得到相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)方可生效；如果是建筑工程類(lèi)的合同，則需要得到規(guī)劃審批與規(guī)劃許可證，這樣才能保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不會(huì)突然出現(xiàn)合同無(wú)效、被撤銷(xiāo)的問(wèn)題，因合同遭受相關(guān)部門(mén)處罰的問(wèn)題也能夠得到較好的避免。
2.3合同內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)
合同本身由合同條款與附屬文件組成，這里的合同條款主要包含數(shù)量、質(zhì)量、違約責(zé)任和合同當(dāng)事人名稱(chēng)等內(nèi)容，而附屬文件為雙方約定的各種圖、表、文字資料，這些內(nèi)容共同組成了合同的主要內(nèi)容。如果合同內(nèi)容出現(xiàn)不完整的問(wèn)題，合同簽訂的雙方就很容易因合同條款不明確等問(wèn)題引發(fā)分歧，合同的執(zhí)行也會(huì)因此受到負(fù)面影響，由此可見(jiàn)，合同內(nèi)容對(duì)于合同正常履行的重要性，因此，企業(yè)也必須保證各項(xiàng)條款相互之間不存在矛盾與邏輯錯(cuò)誤。
2.4合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
除了上述幾方面，合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)也屬于企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的重要組成。在我國(guó)法律規(guī)定中，雙方簽訂的合同一旦生效，簽訂合同的雙方當(dāng)事人就必須遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，嚴(yán)格履行合同的要求，這樣才能保證相關(guān)合同真正服務(wù)于簽訂合同的雙方。但在具體的合同履行過(guò)程中，很多意外因素會(huì)直接影響合同的正常履行，這時(shí)，簽訂合同的雙方就必須通過(guò)溝通、協(xié)調(diào)為合同的履行提供支持，但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)往往會(huì)私自修改合同內(nèi)容，導(dǎo)致合同簽訂的目的往往難以實(shí)現(xiàn)，相關(guān)企業(yè)也很容易遭受經(jīng)濟(jì)損失。
3企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
為了能夠盡可能消除企業(yè)合同管理所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，筆者將結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)資料與自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行詳細(xì)論述，這一論述主要圍繞深入研究法律、考慮對(duì)方當(dāng)事人資信情況、防范合同簽訂過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、防范合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)合同管理信息化等。
3.1深入研究法律
雖然我國(guó)《合同法》相較于一些發(fā)達(dá)國(guó)家還存在不少疏漏之處，但《合同法》所規(guī)定的合同訂立原則、形式、生效、無(wú)效以及合同相關(guān)內(nèi)容，已經(jīng)能夠滿(mǎn)足我國(guó)大多數(shù)企業(yè)合同管理的需要。為此，相關(guān)企業(yè)必須深入了解《合同法》及相關(guān)法律，對(duì)合同做出的各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，這樣企業(yè)在具體的合同簽訂過(guò)程中，才能規(guī)避可能造成合同撤銷(xiāo)、無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，很多對(duì)企業(yè)不利的條款也能夠在法律武器的支持下，最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。可以說(shuō)，深入研究法律對(duì)降低企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，具有重要的意義。
3.2考慮對(duì)方當(dāng)事人資信情況
為了能夠最大程度降低企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)，考慮對(duì)方當(dāng)事人資信情況這一風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也必須得到相關(guān)企業(yè)的高度重視。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)必須在合同簽約前，充分了解對(duì)方的當(dāng)事人及企業(yè)，一般情況下，企業(yè)需要要求對(duì)方提供當(dāng)年年檢的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、生產(chǎn)許可證、授權(quán)委托書(shū)等證件的原件和復(fù)印件，而如果簽訂合同的對(duì)象為設(shè)計(jì)類(lèi)企業(yè)，企業(yè)還需要要求這類(lèi)企業(yè)提供資質(zhì)等級(jí)證書(shū)等。在完成對(duì)合同簽約對(duì)象各項(xiàng)資質(zhì)證書(shū)的檢查后，企業(yè)還必須對(duì)各類(lèi)證書(shū)的復(fù)印件進(jìn)行留存，這樣才能進(jìn)一步避免企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，如果企業(yè)將要簽訂合同涉及的金額較大、或是過(guò)于重要，企業(yè)還必須派專(zhuān)人到當(dāng)事人企業(yè)所在地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以通過(guò)調(diào)查深入了解相關(guān)企業(yè)的商譽(yù)、技術(shù)設(shè)備、管理水平、財(cái)務(wù)狀況以及人員構(gòu)成等信息。只有充分了解這些信息，相關(guān)大型合同管理的風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)最大程度的降低，企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，才能獲得更有力的支持。
3.3防范合同簽訂過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
在合同簽訂的過(guò)程中，企業(yè)首先需要對(duì)合同中的各項(xiàng)條款擬定與審查予以高度重視，這一環(huán)節(jié)在某種程度上可以視作企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為此，筆者建議企業(yè)結(jié)合合同的擬定實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。在我國(guó)實(shí)際交易活動(dòng)的合同簽訂中，合同大多不會(huì)出現(xiàn)一起協(xié)商、共同起草的情況，乙方提供文本后、甲方進(jìn)行審核補(bǔ)充，是合同擬定過(guò)程的常態(tài)，而結(jié)合合同擬定的實(shí)際情況。企業(yè)需要在合同審定過(guò)程中，做到用詞準(zhǔn)確、約定明確、表達(dá)清楚、不存在歧義，由此避免含混不清和模棱兩可的問(wèn)題，保證合同簽訂過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3.4防范合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
除了合同簽訂過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的防范，合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的防范同樣屬于企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須樹(shù)立良好的證據(jù)意識(shí)、及時(shí)簽訂變更協(xié)議，保證合同履行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防范真正得以高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。在樹(shù)立良好的證據(jù)意識(shí)中，企業(yè)合同管理部門(mén)必須在合同簽訂前及履行過(guò)程中，做好相關(guān)資料的收集與整理。這樣企業(yè)才能實(shí)時(shí)掌握合同履行情況，在合同糾紛發(fā)生時(shí)，有充足的證據(jù)支持，最大程度上保證企業(yè)利益不受損害。變更協(xié)議多出現(xiàn)于合同出現(xiàn)變更與疑問(wèn)的情況，而為了保證這一協(xié)議的簽訂能夠真正發(fā)揮自身效用，變更協(xié)議同樣需要采用書(shū)面的形式。
3.5實(shí)現(xiàn)合同管理信息化
企業(yè)還可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)自身合同管理信息化，更好地進(jìn)行合同管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，筆者建議相關(guān)企業(yè)要建立完善的合同管理系統(tǒng)，以此淘汰傳統(tǒng)的人工合同管理方式，這樣，企業(yè)合同管理將實(shí)現(xiàn)規(guī)范化與流程化，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也將由此實(shí)現(xiàn)最大程度的降低。
4結(jié)語(yǔ)
本文在企業(yè)合同管理中風(fēng)險(xiǎn)控制措施展開(kāi)的研究中，詳細(xì)論述企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性、企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主要形式、企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施等內(nèi)容，希望這一系列內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)合同管理更高質(zhì)量地開(kāi)展帶來(lái)一定啟發(fā)。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)措施
中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.058
針對(duì)煤炭企業(yè)而言，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)就是指在煤炭企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有導(dǎo)致煤炭企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)定目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其未來(lái)既定目標(biāo)的過(guò)程中將不確定性因素所產(chǎn)生的影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程和系統(tǒng)方法，它不是獨(dú)立于現(xiàn)有管理體系之外，而是將風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容融入企業(yè)現(xiàn)有管理職能之中，并形成以戰(zhàn)略決策、日常運(yùn)營(yíng)和應(yīng)急保障為一體的一種長(zhǎng)效機(jī)制。
1 我國(guó)煤炭企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在影響著煤炭企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，世界經(jīng)濟(jì)形式持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度緩慢，鋼鐵、電力、水泥等行業(yè)作為煤炭企業(yè)的主要銷(xiāo)售客戶(hù)受到了嚴(yán)重影響。在這種環(huán)境下，煤炭市場(chǎng)出現(xiàn)了供大于求、價(jià)格持續(xù)低迷的現(xiàn)象，煤炭行業(yè)的自身發(fā)展受到了極大約束，大多煤炭企業(yè)出現(xiàn)了虧損的狀況。
（2）戰(zhàn)略決策的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，煤炭行業(yè)逐步進(jìn)行資源整合和大力發(fā)展電煤、煤化工等下游產(chǎn)業(yè)，這些都是涉及戰(zhàn)略性的決策，影響深遠(yuǎn)。煤炭企業(yè)的規(guī)模化、集中化經(jīng)營(yíng)是大勢(shì)所趨，這一趨勢(shì)必將引發(fā)新一輪的兼并重組浪潮。目前，煤炭企業(yè)的發(fā)展一方面需要眾多的資源支持，另一方面需要合理的利用這些眾多的資源，使得資源的支持既要充分滿(mǎn)足，又要不浪費(fèi)資源，這一問(wèn)題值得眾多煤炭企業(yè)的深入思考。
（3）經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。煤炭企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)指對(duì)煤炭產(chǎn)品進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；煤炭企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是指對(duì)企業(yè)擁有的建筑物、機(jī)械設(shè)備、土地等有形資產(chǎn)和能夠給企業(yè)帶來(lái)收益的專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、人才等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，其中煤炭的產(chǎn)品銷(xiāo)售方面存在的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)管理方面風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)突出表現(xiàn)。
（4）安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。安全生產(chǎn)是對(duì)煤炭企業(yè)的基本要求，安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)煤炭企業(yè)的生存起到至關(guān)重要的作用。煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患主要體現(xiàn)在企業(yè)由于主觀和客觀等方面的原因，造成了企業(yè)員工的傷亡以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失，從而給企業(yè)以及員工帶來(lái)了嚴(yán)重的人身和經(jīng)濟(jì)損失。
2 我國(guó)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
（1）煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)現(xiàn)。鑒于煤炭企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，防范煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展有著巨大的作用。目前，煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在著諸多的隱患，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，必須正確把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展方向，把企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理放到企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展層次中去管理，從而確保國(guó)家宏觀政策的有效實(shí)施。
（2）加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。針對(duì)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，可以使企業(yè)更直觀的了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)減少在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。同時(shí)，煤炭企業(yè)可以根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況以及風(fēng)險(xiǎn)的承受情況，采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
（3）加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。煤炭行業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)的能源產(chǎn)業(yè)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各行各業(yè)健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的能源基礎(chǔ)，同時(shí)也應(yīng)該看到煤炭企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展程度也在一定程度上影響著其自身的經(jīng)濟(jì)地位。因此，煤炭企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中需要加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提升煤炭企業(yè)自身的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，增強(qiáng)煤炭企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
3 我國(guó)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
（1）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控體系缺乏系統(tǒng)性。目前，在一些煤炭企業(yè)中存在著只追求完成生產(chǎn)目標(biāo)，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，全面風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。一些煤炭企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度形同虛設(shè)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力疲軟，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不盡人意，根本就無(wú)法達(dá)到制定規(guī)章制度本身所期望得到的效果。
（2）缺乏必要的組織協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)管理得不到保障。煤炭企業(yè)本身生產(chǎn)條件的特殊性以及復(fù)雜性，給煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)一定的困難和挑戰(zhàn)。目前，在煤炭企業(yè)中存在各部門(mén)只負(fù)責(zé)部門(mén)內(nèi)部具體的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理工作得不到有效的組織協(xié)調(diào)，尤其是一些難度比較大的又關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的綜合性風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有合理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一有效的組織協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度難以有效的發(fā)揮作用。
（3）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)人才，風(fēng)險(xiǎn)管理職能得不到保證。人才是企業(yè)發(fā)展的支柱，風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人才是煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能有效實(shí)施的基礎(chǔ)保證。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度還比較的淺薄，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的設(shè)置還不夠全面，職能的劃分還不夠深入。煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才的缺乏，工作創(chuàng)新能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不高，更是給煤炭企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)一定的困難。
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息化技術(shù)水平不高。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步以及煤炭技術(shù)的更新改造，煤炭行業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)，雖然在信息化建設(shè)方面取得了一些進(jìn)展，但是我們也應(yīng)該清楚的看到其不足的方面。例如，有些煤炭企業(yè)通常只是裝配一些基礎(chǔ)的辦公軟件和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，而在一些關(guān)鍵的業(yè)務(wù)中信息化建設(shè)程度還很低，使得風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和科學(xué)性得不到保證。
4 加強(qiáng)我國(guó)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施
（1）提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。在低迷的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)煤炭企業(yè)面臨著前所未有的經(jīng)濟(jì)困難，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，經(jīng)濟(jì)效益更是大幅下滑。面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，煤炭企業(yè)必須要從思想意識(shí)方面提高自己抗風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，使企業(yè)盡快的脫危解困。提高煤炭企業(yè)員工全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，可以說(shuō)是煤炭企業(yè)整個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)導(dǎo)向。煤炭企業(yè)必須首先制定完備詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，要責(zé)任到人，同時(shí)要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念從管理的最高層次逐步推廣到企業(yè)的最低層次，并把對(duì)企業(yè)每一位風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作績(jī)效考核作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度推行的考核指標(biāo)。
（2）明確企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。影響企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度實(shí)施效果的因素是多方面的，其中一個(gè)重要的因素就是企業(yè)是否制定了合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須綜合考慮各種經(jīng)濟(jì)影響因素，制定符合企業(yè)自身實(shí)際情況的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，同時(shí)要確保企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合理性、科學(xué)性以及可執(zhí)行性。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的推進(jìn)會(huì)受到各種因素的制約，因此必須要制定完備的執(zhí)行計(jì)劃，并逐步推進(jìn)到企業(yè)管理的各個(gè)層面，貫通到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作中，將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理；管理風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)控措施
一、企業(yè)資金管理的概念及作用
企業(yè)資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業(yè)資金管理在財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理中的地位是不可替代的，是企業(yè)管理中重要的核心部分。資金管理的工作內(nèi)容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達(dá)到完善的資金結(jié)構(gòu)，怎樣取得最高利益回報(bào)，怎樣促進(jìn)資金最快流動(dòng)等等。
二、企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著每一個(gè)企業(yè)的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是壓力也是動(dòng)力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估和管理是企業(yè)資金管理中的核心任務(wù)，是企業(yè)業(yè)務(wù)的制度保障。在這之中，信用風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資金管理的原始核心部分。信用對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是“門(mén)面”，信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該作為企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一來(lái)對(duì)待。企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)不只是影響了企業(yè)的盈利以及管理效益，更是影響了企業(yè)整體的精神風(fēng)貌和信用度。
（二）企業(yè)資金管理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)資金管理來(lái)說(shuō)，無(wú)論進(jìn)行什么政策和活動(dòng)，其最終目的都是企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，讓企業(yè)的利益最大化。隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，跨地區(qū)的發(fā)展也越來(lái)越難，企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。市場(chǎng)作為企業(yè)運(yùn)行的場(chǎng)所，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都不能避免的。企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理難關(guān)，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業(yè)避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。
（三）企業(yè)資金管理的操作風(fēng)險(xiǎn)
自20世紀(jì)90年代到21世紀(jì)，因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)引起的一系列企業(yè)資金損失例子層出不窮，也給市場(chǎng)和社會(huì)帶來(lái)了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者們認(rèn)為是同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)共同重要的企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。中國(guó)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關(guān)注在風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與計(jì)量模型，并不能將企業(yè)內(nèi)部控制的整體思想融入到企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中去，導(dǎo)致企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率低下。提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性就可以增大企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率。但目前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制執(zhí)行力不行等等問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中很明顯。除此之外，內(nèi)部控制文化的還未形成以及內(nèi)部環(huán)境薄弱等問(wèn)題也給企業(yè)資金管理帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。企業(yè)可以學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自己的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改和完善，為企業(yè)內(nèi)部提供一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣可以大大提高企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理力度，也能增強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，提升企業(yè)收益。
三、企業(yè)內(nèi)部控制的作用
所謂內(nèi)部控制，指的是企業(yè)的各部門(mén)之間在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中構(gòu)成的共同影響共同進(jìn)退的企業(yè)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制是指為完成企業(yè)的盈利目的，達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。其最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下的產(chǎn)物。
最開(kāi)始，企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎(chǔ)錢(qián)和物的角度出發(fā)豐富了資金的出入手續(xù)和復(fù)核。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，原始的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能滿(mǎn)足新社會(huì)的需要，企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度也隨之改變。企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，就要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，結(jié)合目前的要素結(jié)構(gòu)，將企業(yè)內(nèi)部控制擴(kuò)展至企業(yè)整體發(fā)展的角度。從企業(yè)的整體角度出發(fā)，立足點(diǎn)較高，可以構(gòu)建出最符合現(xiàn)實(shí)實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，更好的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。
四、企業(yè)資金管理的內(nèi)控措施
2008年，中國(guó)曾發(fā)表了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的公告，其中，以房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)為例，闡明了企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)應(yīng)該注意的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。因此，企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，也要從這五個(gè)要素出發(fā)。
（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率
從古代開(kāi)始，人們都認(rèn)為環(huán)境對(duì)人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對(duì)于企業(yè)也是一樣，企業(yè)的成敗與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)管理中內(nèi)部控制環(huán)境也收到越來(lái)越多人的重視。那么，什么樣的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境才能更好的幫助企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展呢？首先應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，從根本上確立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)；其次要“以人為本”，把員工作為企業(yè)的主心骨；最后要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部管理工作人員的工作水平。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，構(gòu)建適合自身情況的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，讓內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)中真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，以達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。
（二）建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)
企業(yè)的問(wèn)題需要不斷發(fā)現(xiàn)與改進(jìn)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制措施要建立有效的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。近年來(lái)，各國(guó)政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制進(jìn)行了規(guī)定和要求，以此來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。這就表示，合理的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制可以很大程度上穩(wěn)定和促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展，避免一些企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體收益。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是貫穿整個(gè)企業(yè)內(nèi)外部門(mén)的核心，應(yīng)該具有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保證它的合理運(yùn)行和與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該具有監(jiān)督管理部門(mén)的“控制自我評(píng)估”部分，也應(yīng)該具有社會(huì)民眾意見(jiàn)相結(jié)合的民主監(jiān)督，還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形成企業(yè)的“三道防線(xiàn)”。只有健全了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理運(yùn)行，才能有效避免企業(yè)資金管理的各種風(fēng)險(xiǎn)。
（三）注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展
企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，其作用性對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行都有著決定性的影響。正因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性，企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效應(yīng)，就要保障企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理運(yùn)行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關(guān)重要。在信息發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，信息傳遞和溝通已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心力量，是企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。信息傳遞是人們?yōu)榱嘶ハ嘟涣魉枷?、互相吸取?jīng)驗(yàn)、培養(yǎng)感情而存在的。溝通是企業(yè)組織的基礎(chǔ)。信息傳遞和溝通結(jié)合在一起，就是企業(yè)的所有員工和所有部門(mén)互相交流或者對(duì)外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統(tǒng)性以及開(kāi)放性，可以帶給企業(yè)一個(gè)好的提升空間和發(fā)展前景。一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部信息體系可以大大減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益。
五、總結(jié)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，當(dāng)今企業(yè)資金管理面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)資金管理效率來(lái)說(shuō)是很大的阻礙。要想消除這些企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，必須要做出合理的企業(yè)內(nèi)部控制措施，要從企業(yè)內(nèi)部控制要素出發(fā)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率；建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)；注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展。企業(yè)資金管理要想有效避免并解決存在的風(fēng)險(xiǎn)，就要從以上幾個(gè)方面出發(fā)，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣才能提高企業(yè)的整體收益，獲得更大地發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程企業(yè)合同管理工程承包法律風(fēng)險(xiǎn)
Abstract: the construction enterprise contract law the risk is bigger, dissolve the legal risk is building enterprise is very concerned about the problem. Construction enterprise to correct the risk evaluation and take the appropriate preventive measures.
Keywords: construction engineering enterprise contract management project contracting legal risk
中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
1 企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)是指在市場(chǎng)交易過(guò)程中，由于外部法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身在內(nèi)的合同主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面的法律后果的可能性。其特征除了具備風(fēng)險(xiǎn)所共有的客觀性、偶然性、可變性等特征外，還具有以下特征：①企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由是市場(chǎng)交易和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各種因素所致，帶有明顯的復(fù)雜多變性；②企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)存在于市場(chǎng)交易當(dāng)事人設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的全過(guò)程；③企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致的后果是企業(yè)承擔(dān)合同法律責(zé)任；④合同法律風(fēng)險(xiǎn)是可以避免、可以預(yù)防、可以控制的。
2存在著的主要法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及成因
2.1合同主體不合格合格的主體，應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人。合同主體不合格主要包括兩種情況，一種是雖然具有上述兩種能力，但不是合同當(dāng)事人，即當(dāng)事人錯(cuò)位，當(dāng)然是不合格的合同主體。另一種是雖然是合同當(dāng)事人，但卻不具有上述兩種能力，同樣是不合格的合同主體。合同的主體就是工程的發(fā)包方和承包方，合同主體不當(dāng)之處主要表現(xiàn)在：工程發(fā)包方和承包方缺乏合同履約意識(shí)，既不認(rèn)真研究制訂合同條款，又不嚴(yán)格履行合同。在合同履約過(guò)程中因?yàn)槿鄙僦萍s手段，違約情況嚴(yán)重，致使合同雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益得不到應(yīng)有的保護(hù)，工程進(jìn)度、工程質(zhì)量也難以得到有效的保證。
2.2不簽書(shū)面合同現(xiàn)象突出。據(jù)權(quán)威部門(mén)，62%的中小企業(yè)僅憑對(duì)方的電報(bào)、電話(huà)、發(fā)貨通知單就進(jìn)行交易，簽訂合同的金額不足經(jīng)濟(jì)往來(lái)總額的40%。因企業(yè)盲目輕信“口頭承諾”，輕視書(shū)面合同，一旦一方陷入經(jīng)濟(jì)困境或失信，便糾纏不清；沒(méi)有正式書(shū)面合同，形成各執(zhí)一說(shuō)而沒(méi)有任何憑據(jù)，雙方的權(quán)利義務(wù)不能明確，給合同履行帶來(lái)隱患，也不利于見(jiàn)薄法庭證據(jù)采信，法律風(fēng)險(xiǎn)極為嚴(yán)重嚴(yán)重。其原因是主觀上混淆了要約、要約邀請(qǐng)的規(guī)定，既有出于信任對(duì)方的可能，也有圖省事的可能，沒(méi)有重視交易中書(shū)面承諾的價(jià)值。
2.3 合同簽訂不規(guī)范、約定不明確。許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，也注意簽訂相關(guān)的合同，但卻沒(méi)有使用成文的格式合同文本；雙方合意的目標(biāo)指向物也沒(méi)有一個(gè)明確的約定，含糊不清，對(duì)合同標(biāo)的約定不明確，主要條款不完善，責(zé)權(quán)利表述不明確；對(duì)于效力待定合同的生效條件沒(méi)有明確；以上這些合同極容易造成約定、履行不完全，甚至陷入欺詐圈套，致使合同無(wú)效，或是引發(fā)合同糾紛。其原因在于當(dāng)事雙方?jīng)]有注重使用規(guī)范格式合同，不熟悉《合同法》的主要條款、責(zé)任和規(guī)定，沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查、商討來(lái)訂立合同條款。
2.4 合同管理不完善，履約效果差。企業(yè)基本上沒(méi)有把合同管理納入經(jīng)營(yíng)管理之中，沒(méi)有建立相應(yīng)的合同管理機(jī)構(gòu)或管理制度，更為突出的是企業(yè)的公章和空白合同等重要的法律文書(shū)沒(méi)有專(zhuān)人管理或被他人盜用、借用。簽訂前沒(méi)有進(jìn)行合同評(píng)審；簽訂后認(rèn)為“合同一簽就完事”，沒(méi)有專(zhuān)人來(lái)做履行監(jiān)控或只是流于形式；在履約當(dāng)中，對(duì)于遇到的不可抗力、情勢(shì)變更、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理者不能與業(yè)務(wù)職能部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，沒(méi)有具體執(zhí)行和監(jiān)控，而且在發(fā)生合同糾紛時(shí)束手無(wú)策。其原因在于企業(yè)不重視合同管理，特別是履約管理。
2.5合同條款不平等工程承包本來(lái)應(yīng)以合同為約束依據(jù)，而合同的重要原則之一就是平等性。但在工程承包實(shí)踐中，業(yè)主與承包商很少有平等可言。鑒于當(dāng)前的工程承包買(mǎi)方市場(chǎng)的特點(diǎn)，個(gè)別業(yè)主常常倚仗著僧多粥少這一有利的優(yōu)勢(shì)，對(duì)承包商蠻不講理，特別是政府投資工程項(xiàng)目的業(yè)主部門(mén)。在簽訂承包合同時(shí)，業(yè)主常常強(qiáng)加種種不平等條款，賦予業(yè)主種種不應(yīng)有的權(quán)力，而對(duì)承包商則只強(qiáng)調(diào)應(yīng)履行的義務(wù)，不提其應(yīng)享有的權(quán)利。比如索賠條款本應(yīng)是合同的主要內(nèi)容，但在許多合同中卻閉口不提；又如誤期罰款條款，幾乎所有合同中都有詳細(xì)規(guī)定，而且罰則極嚴(yán)。承包商如果在擬定合同條款時(shí)不堅(jiān)持合理要求，則會(huì)給自己留下隱患。
3防范工程承包法律風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策
3.1執(zhí)行合同時(shí)，積極處理風(fēng)險(xiǎn)后果也是防范建筑工程合同風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。合同管理應(yīng)當(dāng)貫穿工程承包建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，所以合同風(fēng)險(xiǎn)也貫穿工程承包建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，對(duì)這一點(diǎn)許多建筑企業(yè)認(rèn)識(shí)不夠。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)啟動(dòng)災(zāi)難計(jì)劃和應(yīng)急計(jì)劃對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)后果進(jìn)行認(rèn)真地研究，找出實(shí)際結(jié)果和預(yù)測(cè)結(jié)果的差異，并用貨幣量來(lái)衡量，分析其原因，采取有效手段加以補(bǔ)救。如投資方不按時(shí)撥付工程進(jìn)度款，則可考慮在合同限定的有效時(shí)間內(nèi)提出索賠。
3.2建立健全合同管理的制度網(wǎng)絡(luò)，一是指企業(yè)就合同管理過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立和健全具體的、可操作的規(guī)章制度，使合同管理有章可循。二是指建筑企業(yè)各層次都應(yīng)有自己的合同管理制度。合同管理制度是合同管理活動(dòng)及其運(yùn)行過(guò)程的行為規(guī)范。合同管理制度是否健全是合同管理能否成功的關(guān)鍵所在。制訂合同管理制度，是搞好建筑企業(yè)合同管理的保證。這些合同管理制度主要包括：合同歸口管理制度；合同審查制度；委托制度；合同考核制度；合同用章管理制度；合同臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)及歸檔制度。同時(shí)，還要將這些合同管理制度與建設(shè)工程合同投標(biāo)報(bào)價(jià)和工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的始終。
3.3 提高合同的法律意識(shí)和管理意識(shí)。合同已不再是簡(jiǎn)單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容，不僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更表現(xiàn)為法律責(zé)任；企業(yè)要重視宣傳合同的法律約束力和法律責(zé)任，當(dāng)事人如違反合同約定的內(nèi)容,就必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；對(duì)業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)法制教育和監(jiān)督；加強(qiáng)“標(biāo)的、履行期限、違約責(zé)任”等8大權(quán)利義務(wù)條款、“先合同義務(wù)也是法定義務(wù)”等主面內(nèi)容的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，明確以上屬于合同法強(qiáng)制性規(guī)定范疇，特別是先合同義務(wù)是以過(guò)錯(cuò)而不是以合同為要件的，從而徹底走出的認(rèn)識(shí)誤區(qū)；同時(shí)，要建立專(zhuān)門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)和實(shí)行專(zhuān)員負(fù)責(zé)，健全一系列管理和授權(quán)制度，進(jìn)行全過(guò)程、全方位、科學(xué)的管理。
3.4積極推行合同管理目標(biāo)制合同管理目標(biāo)制，是各項(xiàng)合同管理活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果和最終目的。建設(shè)工程合同管理的目的是通過(guò)在工程項(xiàng)目承包合同訂立和履行過(guò)程中所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等工作，促使建筑企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)互相銜接、密切配合，以提高工程項(xiàng)目管理水平，保證工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管埋活動(dòng)的順利進(jìn)行，更好地發(fā)展和繁榮建設(shè)市場(chǎng)。合同目標(biāo)管理的過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是工程項(xiàng)目合同管理機(jī)構(gòu)和管理人員為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的管理方法對(duì)工程合同的訂立和履行行為實(shí)施有效管理的活動(dòng)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括：合同訂立前的管理、合同訂立中的管理、合同履行中的管理以及合同糾紛管理。
3.5 建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)合同進(jìn)行創(chuàng)新性法律風(fēng)險(xiǎn)管理。合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)了解和掌握合同履行的情況，建立合同檔案和報(bào)表制度，做好履行的監(jiān)控工作。但是，市場(chǎng)千變?nèi)f化，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，為此，下列四點(diǎn)合同法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制具有創(chuàng)新性和全程監(jiān)控的作用，一旦發(fā)生與監(jiān)控有所偏離，就馬上啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案。一是證據(jù)預(yù)警；主要是在無(wú)收發(fā)貨記錄或合同收發(fā)記錄有瑕疵，有造成合同效力、履行、貨款清收等負(fù)面影響時(shí)，合同管理人員及時(shí)提出通過(guò)簽訂補(bǔ)充協(xié)議、債權(quán)確認(rèn)文書(shū)等方式予以補(bǔ)救的措施。二是時(shí)效預(yù)警；主要是指距最后一次付款接近兩年、此后無(wú)書(shū)面催收記錄也未達(dá)成書(shū)面還款協(xié)議時(shí)，合同管理人員及時(shí)向具體業(yè)務(wù)人員提出通過(guò)公證催收等手段進(jìn)行彌補(bǔ)時(shí)效的措施。三是質(zhì)量預(yù)警；時(shí)常提醒義務(wù)人員在合同約定檢驗(yàn)期限內(nèi)，或在合理期限內(nèi)、質(zhì)量保證期內(nèi)，最晚在收到貨物兩年內(nèi)對(duì)貨物質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)并就質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)提出問(wèn)題，并保留相關(guān)書(shū)面證據(jù)的措施。四是償債預(yù)警；如有逾期貨款的，負(fù)債方有改制、合并、分立、破產(chǎn)、隱匿財(cái)產(chǎn)行為，可能影響合同履行時(shí)，企業(yè)要通過(guò)實(shí)施不安抗辯權(quán)、代位權(quán)、訴前保全、等權(quán)利謀求司法救濟(jì)，運(yùn)用法律武器進(jìn)行自我保護(hù)，從而有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 管控
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，3G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術(shù)的發(fā)展所帶來(lái)的各種渠道的資金流入也越來(lái)越多，各種資金歸集的渠道風(fēng)險(xiǎn)和控制措施越來(lái)越凸顯其地位的重要性。
一、營(yíng)收資金管理和歸集渠道概述
營(yíng)收資金主要包括業(yè)務(wù)資金的賬戶(hù)管理、業(yè)務(wù)資金的收取和繳存管理、業(yè)務(wù)資金的稽核管理等內(nèi)容。業(yè)務(wù)的營(yíng)收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集的重要環(huán)節(jié)。
根據(jù)資金歸集的渠道的地點(diǎn)和類(lèi)型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯(lián)網(wǎng)資金歸集渠道等類(lèi)型，即通過(guò)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)歸集和企業(yè)借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；商匯總營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；電子營(yíng)業(yè)廳（自助終端、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營(yíng)業(yè)廳的資金歸集。
二、營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析
旗艦營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大的營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，所承擔(dān)的話(huà)費(fèi)收取及終端收款的資金金額較大，風(fēng)險(xiǎn)比較高。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員當(dāng)日收取的營(yíng)業(yè)款沒(méi)有按時(shí)足額的上繳到公司的收入賬戶(hù)，造成現(xiàn)金的虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒(méi)有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。由于用戶(hù)申訴等原因所產(chǎn)生的退費(fèi)的行為缺乏有效審批機(jī)制，存在隨意審批的行為。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。每月月末沒(méi)有對(duì)營(yíng)業(yè)款結(jié)算的差額進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)后未能準(zhǔn)確分析差異原因并在資金管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，造成未做到日清日結(jié)和月清月結(jié)。
（二）標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析
標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模稍次于旗艦營(yíng)業(yè)廳的一種營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員不多，主要承擔(dān)的話(huà)費(fèi)收取和部分核心業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)旗艦營(yíng)業(yè)廳來(lái)講稍低。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員結(jié)賬后營(yíng)業(yè)繳款有盈余或者虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒(méi)有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)月末營(yíng)業(yè)款結(jié)算沒(méi)有進(jìn)行有效分析，造成營(yíng)業(yè)款結(jié)算余額。
（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析
銀行代收、銀行托收的收費(fèi)形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費(fèi)方式，主要是利用銀行的收費(fèi)渠道來(lái)收取用戶(hù)的話(huà)費(fèi)。這種收費(fèi)方式相對(duì)其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：沒(méi)有及時(shí)和代收銀行進(jìn)行對(duì)賬，企業(yè)收取資金和對(duì)方銀行收取資金不一致，導(dǎo)致會(huì)業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導(dǎo)致銀行側(cè)顯示已收、企業(yè)側(cè)顯示未收，或者企業(yè)側(cè)顯示已收、銀行側(cè)顯示未收。
（四）渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析
目前各個(gè)電信企業(yè)對(duì)于外部市場(chǎng)的主要擴(kuò)展渠道是社會(huì)商，在大城市中有像蘇寧、國(guó)美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農(nóng)村也有報(bào)亭、食雜店等銷(xiāo)售渠道。社會(huì)商人員素質(zhì)復(fù)雜，會(huì)存在延遲繳納營(yíng)業(yè)款的情況，特別是對(duì)開(kāi)通了信用額度的高資質(zhì)的商的欠繳資金，其資金風(fēng)險(xiǎn)更高。資金安全風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式：未建立商預(yù)存款制度，導(dǎo)致商經(jīng)辦的各類(lèi)業(yè)務(wù)未能及時(shí)將營(yíng)業(yè)款項(xiàng)繳存收入賬戶(hù)且欠繳資金的金額超過(guò)其繳納的商押金數(shù)額。商信用額度審批不嚴(yán)，導(dǎo)致部分不具備信用額度開(kāi)通資質(zhì)的商不能及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過(guò)其繳納的商押金。商預(yù)存款繳納不足，系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)封閉商辦理各類(lèi)業(yè)務(wù)的權(quán)限，導(dǎo)致商欠繳營(yíng)業(yè)資金。
（五）電子渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析
隨著互聯(lián)網(wǎng)的普遍應(yīng)用以及支付寶等第三方支付平臺(tái)的興起，很多普通用戶(hù)選擇在自助終端支付業(yè)務(wù)費(fèi)用或者在營(yíng)業(yè)廳進(jìn)行卡號(hào)、終端的購(gòu)買(mǎi)以及話(huà)費(fèi)的繳納。上述資金支付需要通過(guò)各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)與公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，因此數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的全過(guò)程中就會(huì)給公司帶來(lái)資金安全的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)已經(jīng)成功繳費(fèi)或者成功退費(fèi)，但各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)顯示繳費(fèi)或者退費(fèi)的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務(wù)的管理部門(mén)對(duì)公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)平臺(tái)的資金支付未進(jìn)行定期核對(duì)，未對(duì)差異差生的原因及時(shí)進(jìn)行分析和處理，造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。
三、各種收款渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案
（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案
市場(chǎng)部門(mén)對(duì)各營(yíng)業(yè)廳的退費(fèi)額度進(jìn)行管理，旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)退費(fèi)的額度是每日2萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳每日的退費(fèi)額度是3000元：公司可以根據(jù)各個(gè)營(yíng)業(yè)廳的地理位置，授權(quán)開(kāi)放退費(fèi)權(quán)限。承擔(dān)退款的營(yíng)業(yè)廳，應(yīng)在營(yíng)業(yè)廳單獨(dú)設(shè)立臺(tái)席受理退款業(yè)務(wù)，其他臺(tái)席不能處理現(xiàn)金退款。各營(yíng)業(yè)廳按照預(yù)存款、收入、押金等類(lèi)型進(jìn)行清退，同時(shí)賦予不同的負(fù)責(zé)人對(duì)退費(fèi)進(jìn)行審批，并制定專(zhuān)人對(duì)審批流程進(jìn)行管理和檢查。同時(shí)在OA中設(shè)置退費(fèi)審批的電子流，營(yíng)業(yè)員工應(yīng)在OA中對(duì)退費(fèi)原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并按照退費(fèi)類(lèi)別對(duì)退費(fèi)憑證進(jìn)行檔案管理。后臺(tái)支撐部門(mén)要對(duì)前臺(tái)的營(yíng)業(yè)退費(fèi)進(jìn)行逐筆稽核，應(yīng)重點(diǎn)稽核超過(guò)1000元的大額退費(fèi)，還應(yīng)對(duì)同一用戶(hù)不同金額的多筆退費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，重點(diǎn)稽核其合理性，從而減少資金損失。
各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時(shí)完成一級(jí)資金稽核任務(wù)，當(dāng)日營(yíng)業(yè)款必須做到日清日結(jié)：一級(jí)稽核是指各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)按照規(guī)定的時(shí)間對(duì)每日營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)和營(yíng)業(yè)款進(jìn)行一級(jí)稽核；同時(shí)企業(yè)要建立三級(jí)稽核制度。
各營(yíng)業(yè)廳都應(yīng)配備存放營(yíng)業(yè)尾款的保險(xiǎn)柜，將營(yíng)業(yè)尾款存放于保險(xiǎn)柜進(jìn)行管理：營(yíng)業(yè)款尾款是指營(yíng)業(yè)廳每天收取的營(yíng)業(yè)款未由押運(yùn)公司封包運(yùn)送指定銀行的款項(xiàng)，即每天營(yíng)業(yè)廳由押運(yùn)公司上門(mén)取款后到營(yíng)業(yè)廳關(guān)門(mén)前所收取的款項(xiàng)，由于銀行結(jié)賬原因必須留存于營(yíng)業(yè)廳保管的款項(xiàng)。對(duì)于營(yíng)業(yè)款尾款必須存放于指定金庫(kù)進(jìn)行保管，不得以任何原因挪用營(yíng)業(yè)尾款。
財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行營(yíng)業(yè)款分析制度，同時(shí)各個(gè)自有營(yíng)業(yè)廳要加強(qiáng)自身營(yíng)業(yè)款的管理：財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)建立營(yíng)業(yè)款結(jié)算臺(tái)賬對(duì)營(yíng)業(yè)款的賬齡、產(chǎn)生原因以及時(shí)間進(jìn)行分析。
（二）銀行托收、銀行代收應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案
財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行銀企對(duì)賬，通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯(cuò)誤，還是銀行回單未及時(shí)入賬。信息化部門(mén)要及時(shí)與各銀行進(jìn)行接口對(duì)賬，通過(guò)銀行的接口對(duì)賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，避免產(chǎn)生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無(wú)數(shù)據(jù)的狀況，或者產(chǎn)生企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)重復(fù)的現(xiàn)象。
（三）渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案
企業(yè)應(yīng)建立商預(yù)存款制度，讓商先繳納預(yù)存款在辦理業(yè)務(wù)，避免商欠繳營(yíng)業(yè)款，每個(gè)商都應(yīng)建立單獨(dú)的預(yù)存款賬戶(hù)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)人對(duì)商預(yù)存款進(jìn)行管理，避免產(chǎn)生欠繳營(yíng)業(yè)款的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)建立商押金制度，如果出現(xiàn)商欠繳營(yíng)業(yè)款的情況，及時(shí)用押金補(bǔ)繳其欠繳的營(yíng)業(yè)款。
對(duì)開(kāi)通信用額度的商要進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審批，避免因?yàn)閷徟粐?yán)格導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）電子渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案
財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核部門(mén)、電子渠道部門(mén)應(yīng)該建立定期對(duì)賬制度：對(duì)于電子渠道業(yè)務(wù)按照電子渠道的業(yè)務(wù)類(lèi)分自助終端、網(wǎng)上繳費(fèi)、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳等進(jìn)行對(duì)賬。
電子渠道部門(mén)要定期核對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時(shí)進(jìn)行會(huì)業(yè)對(duì)賬，及時(shí)處理會(huì)業(yè)對(duì)賬所產(chǎn)生的差異。
參考文獻(xiàn)：
[1]王娜.談如何加強(qiáng)通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營(yíng)業(yè)資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009
(一)自有營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)忽視制度執(zhí)行
通信企業(yè)營(yíng)收資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要原因歸咎于自有營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)制度構(gòu)建的不重視，自有營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)即為銷(xiāo)售的前端窗口，其承擔(dān)著資金管理的責(zé)任，因而由于通信企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中忽視了對(duì)自有營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)制度的構(gòu)建與完善，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)收資金管理制度始終無(wú)法落到實(shí)處，且其在通信企業(yè)發(fā)展中的功能也只能流于形式。其具體表現(xiàn)有：第一，在通信企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未針對(duì)各部門(mén)的職責(zé)來(lái)規(guī)范每個(gè)企業(yè)員工的工作范圍，從而致使一人承擔(dān)多職現(xiàn)象的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)業(yè)受理等數(shù)據(jù)的整理結(jié)果較為模糊；第二，由于通信企業(yè)相關(guān)部門(mén)未安排相關(guān)技術(shù)人員參加專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，因此致使工作人員時(shí)常出現(xiàn)違規(guī)的操作行為。即未按照企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容規(guī)定對(duì)企業(yè)每日營(yíng)收資金收取信息進(jìn)行稽核，最終形成了資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
(二)營(yíng)收稽核體系保障不力
就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，通信企業(yè)存在著新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)更新、上線(xiàn)較快的特點(diǎn)。而營(yíng)收稽核體系內(nèi)容卻未實(shí)現(xiàn)及時(shí)的完善，最終導(dǎo)致?tīng)I(yíng)收稽核體系出現(xiàn)保障不力的現(xiàn)象。在通信企業(yè)稽核體系中，業(yè)務(wù)層面稽核與財(cái)務(wù)稽核是相互促進(jìn)的關(guān)系，若通信企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未采取相應(yīng)措施凸顯出二者相互促進(jìn)的積極影響，那么企業(yè)整體稽核效率也將受到嚴(yán)重的影響。最終導(dǎo)致通信企業(yè)在營(yíng)收資金管理過(guò)程中出現(xiàn)營(yíng)業(yè)款差錯(cuò)處理不及時(shí)的行為等，促使通信企業(yè)營(yíng)收資金管理將面臨資金安全和資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
二、通信企業(yè)營(yíng)收資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)提升業(yè)務(wù)前端執(zhí)行力
提升業(yè)務(wù)前端執(zhí)行力是通信企業(yè)營(yíng)收資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑之一，對(duì)于此，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，要求通信企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)自有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，以期其能符合企業(yè)的發(fā)展。其次，通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期安排業(yè)務(wù)前端工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)，進(jìn)而通過(guò)培訓(xùn)的方式提高工作人員對(duì)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售前端資金管理的重視，并由此帶動(dòng)資金管理人員提高自身管理技能，為通信企業(yè)資金管理提供一個(gè)有利的安全保障；第二，通信企業(yè)營(yíng)收資金管理中的退款操作人員在為客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)期間，應(yīng)依據(jù)審批信息對(duì)其資金項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格核查，同時(shí)應(yīng)逐筆稽核營(yíng)業(yè)退費(fèi)數(shù)目，避免出現(xiàn)資金稽核混亂現(xiàn)象的發(fā)生；第三，除此之外，通信企業(yè)相關(guān)部門(mén)還應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資金管理現(xiàn)狀對(duì)營(yíng)收資金收取與繳存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。
(二)更新完善新業(yè)務(wù)的會(huì)業(yè)核對(duì)機(jī)制
為了降低通信企業(yè)營(yíng)收資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，要求企業(yè)相關(guān)部門(mén)也應(yīng)對(duì)其會(huì)業(yè)核對(duì)機(jī)制進(jìn)行完善。對(duì)于此，首先營(yíng)收資金管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的現(xiàn)狀來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的工作小組，并要求小組成員要由財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部和信息化部工作員工共同組成。與此同時(shí)，將繳費(fèi)渠道操作程序的細(xì)化、核對(duì)的工作落實(shí)到工作小組，并明確規(guī)定出小組中各個(gè)工作成員的工作職責(zé)，進(jìn)而從根本上提高會(huì)業(yè)核對(duì)的準(zhǔn)確性，并由此提高通信企業(yè)資金管理的安全。其次，要求會(huì)業(yè)核對(duì)部門(mén)的工作人員應(yīng)熟練掌握新型繳費(fèi)渠道業(yè)務(wù)流程，且應(yīng)在工作開(kāi)展期間，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期檢查與監(jiān)督，例如，電商系統(tǒng)的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)貨款回收情況進(jìn)行了解與觀察。從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展中存在的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)完善。
(三)創(chuàng)新?tīng)I(yíng)收稽核管理體系
在通信企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，傳統(tǒng)的營(yíng)收稽核管理體系已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求，因此通信企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)稽核管理工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，對(duì)稽核管理體系進(jìn)行完善。第一，要求通信企業(yè)稽核管理部門(mén)應(yīng)提高對(duì)一線(xiàn)業(yè)務(wù)稽核的重視，并實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的一體化管理。以便通信企業(yè)員工在良好的稽核環(huán)境下能樹(shù)立正確的稽核意識(shí)，并在工作開(kāi)展過(guò)程中保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保通信企業(yè)營(yíng)收資金管理的實(shí)效性；第二，在通信企業(yè)營(yíng)收資金管理中應(yīng)逐漸將縱向分級(jí)管理、橫向分工管理作為重點(diǎn)管理模式，即將營(yíng)收資金管理職業(yè)落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等，并要求地級(jí)市公司、區(qū)縣級(jí)公司進(jìn)行分級(jí)監(jiān)督，最終達(dá)到高效率的營(yíng)收資金管理效果。
三、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)生原因；防范措施
想要在會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們首先要做的就是分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，針對(duì)現(xiàn)狀來(lái)看，宏觀環(huán)境較為復(fù)雜、管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的認(rèn)識(shí)不足、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性等因素都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。如果我們不能及時(shí)地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)加以控制，任由這些問(wèn)題長(zhǎng)期發(fā)展下去，企業(yè)必然將會(huì)面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下將影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在這樣的背景之下，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范對(duì)策進(jìn)行研究是非常有必要的。
一、相關(guān)概念及內(nèi)容簡(jiǎn)述
首先，我們對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)這一概念進(jìn)行介紹。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)閭鶆?wù)而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從廣義上來(lái)說(shuō)，這一概念則主要是指企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中由于不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)將受到不同的因素影響，在這些因素的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的展開(kāi)很有可能難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)甚至出現(xiàn)負(fù)盈利的狀況。我們將這樣的狀況稱(chēng)為會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。顯然，本文是在廣義的定義上對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行討論的。其次，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)所包含的內(nèi)容進(jìn)行分析。從具體的管理過(guò)程來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)管理主要是指將資產(chǎn)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行合理的統(tǒng)籌分配的管理過(guò)程。從這一概念上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括了籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）管理環(huán)境較為復(fù)雜。上文中已經(jīng)提到，我國(guó)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)都正處于高速發(fā)展的過(guò)程之中，在這樣的趨勢(shì)之下，市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等都會(huì)隨之產(chǎn)生一定程度的變化，如果這時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員不能及時(shí)的針對(duì)這些變化對(duì)具體的管理辦法或體系做出調(diào)整，那么企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也必將出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的環(huán)境變化是不可預(yù)知、不可控制的，針對(duì)這樣的問(wèn)題，我們只能通過(guò)提前的預(yù)防手段來(lái)盡量避免宏觀環(huán)境變化對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員是這一工作開(kāi)展過(guò)程中的主要組成部分，但針對(duì)現(xiàn)狀來(lái)看，部分財(cái)務(wù)人員由于自身原因?qū)?huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不夠深入，缺乏一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣的狀況必然會(huì)導(dǎo)致整體的會(huì)計(jì)管理過(guò)程中面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。（三）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制相對(duì)于改革開(kāi)放初期已經(jīng)產(chǎn)生了較大程度的轉(zhuǎn)變，但部分企業(yè)仍沒(méi)有從傳統(tǒng)的管理理念中脫離出來(lái)，在確定財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中科學(xué)性較低，大多都是依賴(lài)相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)市場(chǎng)的預(yù)估來(lái)確定的。顯然，這樣的決策不但難以保證其企業(yè)能在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)決策而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也將對(duì)企業(yè)造成極其嚴(yán)重的影響。（四）財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。這一點(diǎn)是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)的。針對(duì)現(xiàn)狀來(lái)看，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有效開(kāi)展對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理仍存在一定的缺陷，部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系是非?；靵y的。權(quán)責(zé)不明、管理混亂等狀況將進(jìn)一步的導(dǎo)致資金使用率低、流失量大的狀況出現(xiàn)，企業(yè)在這一過(guò)程中必然將承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。（五）資本結(jié)構(gòu)不合理。本文主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)對(duì)因?yàn)槠髽I(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論。根據(jù)企業(yè)負(fù)債與企業(yè)資產(chǎn)之間的關(guān)系來(lái)看，我們可以從以下三點(diǎn)進(jìn)行分析：第一，流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置主要由流動(dòng)負(fù)債負(fù)責(zé)。這樣的資本結(jié)構(gòu)是正常的，風(fēng)險(xiǎn)較小，本文不再進(jìn)行詳細(xì)討論。第二，企業(yè)資本已經(jīng)有一部分被虧損吃掉。這樣的狀況一旦出現(xiàn)，那就說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)，我們要及時(shí)地通過(guò)一定的手段來(lái)進(jìn)行管控。第三，當(dāng)企業(yè)資本已經(jīng)全部被虧損侵蝕的狀況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)將面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，這也就是我們常說(shuō)的資不抵債的狀況。
三、防范措施
（一）完善財(cái)務(wù)管理體系。完善的財(cái)務(wù)管理體系是保證企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中能最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的根本。針對(duì)這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我們可以從以下幾點(diǎn)做起：第一，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的具體目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不是固定的，而是根據(jù)市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r而不斷變化的。在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的過(guò)程中，我們應(yīng)避免只關(guān)注企業(yè)的盈利狀況而忽略了對(duì)其他因素的考量，在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中做到“博弈平衡”是我們最終的目標(biāo)。第二，我們應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。這一系統(tǒng)監(jiān)管的指標(biāo)主要包括企業(yè)的盈利能力、長(zhǎng)期償還能力、發(fā)展?jié)摿Φ取Ｍㄟ^(guò)對(duì)這些指標(biāo)的監(jiān)控，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員在工作過(guò)程中就能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)并進(jìn)行調(diào)控。第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。上文中已經(jīng)提到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)知、不可控制的，針對(duì)這樣的狀況我們就要通過(guò)宏觀環(huán)境的變化以及企業(yè)自身狀況對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并結(jié)合預(yù)估結(jié)果來(lái)確定下一階段企業(yè)會(huì)計(jì)管理具體的工作方案。（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的完善能夠更好地保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有效展開(kāi)。在具體的工作過(guò)程中，我們可以通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目的：首先，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的安全來(lái)說(shuō)。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，涉及的金額很有可能是比較大的，這時(shí)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的確立和完善則能更好地保證這些資產(chǎn)的安全。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，我們可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息反饋、財(cái)務(wù)考核等工作的展開(kāi)來(lái)保證這部分人員能在工作過(guò)程中嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)要求來(lái)展開(kāi)工作，避免因?yàn)楸O(jiān)管不善而出現(xiàn)違法或危害企業(yè)效益的狀況出現(xiàn)。最后。對(duì)于實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程來(lái)說(shuō)，負(fù)責(zé)監(jiān)管的人員應(yīng)保證這一工作的開(kāi)展是建立在制定完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)之上的。（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告。通過(guò)上文中對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析來(lái)看，除了企業(yè)內(nèi)部的原因之外，企業(yè)外部因素也同樣會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有效開(kāi)展產(chǎn)生一定影響。在這一過(guò)程中，企業(yè)外部相關(guān)的利益主體主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況的。針對(duì)這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我們必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改進(jìn)，從而更好地提升會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，保證企業(yè)與外部利益主體之間的有效交流。針對(duì)這一問(wèn)題來(lái)說(shuō)，我們首先要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。部分企業(yè)為了保證企業(yè)外部利益主體能做出更有利于企業(yè)自身的決策而選擇了在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱瞞一部分信息甚至作假。從短時(shí)間上來(lái)看，這樣處理方式固然能確保企業(yè)獲得一定的利潤(rùn)，但假如企業(yè)通過(guò)這樣的手段獲得了額外的借款或資金，那么企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)秩序自然也會(huì)受到影響。其次，我們要保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完善性。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的提供，企業(yè)外部盈利主體應(yīng)能通過(guò)這一報(bào)表直接的獲取到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等信息。針對(duì)現(xiàn)狀來(lái)看，大部分企業(yè)是做不到這一點(diǎn)的，這也就導(dǎo)致了企業(yè)外部主體無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解到企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況，自然也就無(wú)法保證所做出的決策是符合企業(yè)發(fā)展需求的。因此，我們必須保證財(cái)務(wù)報(bào)表的完善性，更加全面的對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，以此來(lái)保證企業(yè)與外部的交流溝通是有效的。（四）提高會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)管理這一概念在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間并不長(zhǎng)，這也就導(dǎo)致了我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平仍處于初級(jí)階段，實(shí)際工作的展開(kāi)難以達(dá)到我們預(yù)期的要求。針對(duì)這樣的狀況，我們可以通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)具體地提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平：第一，在企業(yè)內(nèi)部規(guī)范操作程序。在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，物資的采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等都是需要依賴(lài)會(huì)計(jì)管理工作的展開(kāi)來(lái)完成的，這時(shí)我們就可以針對(duì)不同工作的要求來(lái)制定規(guī)范的操作程序，并通過(guò)一定的監(jiān)管手段來(lái)保證工作人員都能按照這些規(guī)范來(lái)完成工作。這是在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中堵住漏洞的關(guān)鍵。第二，將財(cái)產(chǎn)的管理與記錄分開(kāi)。傳統(tǒng)的將財(cái)產(chǎn)管理與財(cái)產(chǎn)記錄不加以區(qū)分的方式雖然能在一定程度上節(jié)約人力的投入，但在后續(xù)的工作過(guò)程中，這樣的管理方式很有可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的出現(xiàn)。針對(duì)這一問(wèn)題來(lái)說(shuō)，我們應(yīng)在將管理與記錄分開(kāi)的基礎(chǔ)上對(duì)記錄人員和記錄工作的展開(kāi)進(jìn)行監(jiān)管，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)于庫(kù)存的管理，避免庫(kù)存大量積壓的狀況出現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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