時(shí)間：2024-01-29 15:36:16
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關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 目標(biāo)成本管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
所謂目標(biāo)成本管理，就是企業(yè)在預(yù)算的前提下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并就成本預(yù)測(cè)、決策以及目標(biāo)成本測(cè)定的前提下，分解、考核、控制、評(píng)價(jià)目標(biāo)成本的管理工作。采取以人為本、以管理為重心、以核算為方法、以效益為目標(biāo)的事前成本測(cè)定、日常成本控制和事后成本考核的管理理念，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
1 鎖定工程項(xiàng)目目標(biāo)成本
所謂目標(biāo)成本，簡(jiǎn)單地理解就是中標(biāo)價(jià)格與目標(biāo)利潤(rùn)之間的差值。一旦目標(biāo)成本鎖定就必須實(shí)現(xiàn)，從而體現(xiàn)管理人員的能干，使其聰明才智發(fā)揮得淋漓盡致，進(jìn)而得出適合本企業(yè)發(fā)展、具有本企業(yè)特色的目標(biāo)成本管理方法。企業(yè)最終的目標(biāo)是得到經(jīng)濟(jì)效益，即目標(biāo)利潤(rùn)，而工程項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)除設(shè)計(jì)變更之外不可能隨意變更，因此必須在目標(biāo)成本上加強(qiáng)管理，能否鎖定工程項(xiàng)目目標(biāo)成本，是管理人員管理能力高低的重要體現(xiàn)。
2 認(rèn)真設(shè)計(jì)施工方案，從根本上控制成本降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，還有很多施工企業(yè)在施工方案制定時(shí)，通常沒有充分考慮工程項(xiàng)目特點(diǎn)、規(guī)模、實(shí)際情況以及工期要求，也沒有分派相關(guān)技術(shù)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，導(dǎo)致所設(shè)計(jì)的施工方案缺乏經(jīng)濟(jì)適用性，最終造成工期拖延、施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、以及人力、物力、財(cái)力的增加，成本失控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。因而確目標(biāo)成本必須從施工現(xiàn)場(chǎng)轉(zhuǎn)移到工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、規(guī)劃和構(gòu)想階段，以順應(yīng)時(shí)展的潮流，迎合市場(chǎng)發(fā)展需要。在設(shè)計(jì)階段從根本上控制成本，以中標(biāo)價(jià)為切入點(diǎn)，狠抓施工方案的組織和設(shè)計(jì)，以技術(shù)含量高、經(jīng)濟(jì)適用為目標(biāo)設(shè)計(jì)制定施工方案，從根本上控制成本降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 實(shí)施目標(biāo)成本分解并落實(shí)到個(gè)人
在工程項(xiàng)目施工期間，企業(yè)應(yīng)做好人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等方面的成本控制，預(yù)防工程項(xiàng)目成本超過預(yù)算，通過預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)際收益大于目標(biāo)收益。這就需要根據(jù)成本構(gòu)成進(jìn)行項(xiàng)目成本分解，并具體落實(shí)到成本控制責(zé)任個(gè)人，從細(xì)節(jié)抓起，確保成本得到有效管控。例如，施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，通常由建筑工程師進(jìn)行管控；機(jī)械設(shè)備的管理，通常由機(jī)械工程師進(jìn)行管控；材料的管理，通常由材料工程師進(jìn)行管控，保證材料的采購(gòu)、周轉(zhuǎn)以及使用與工程技術(shù)要求和進(jìn)度相匹配。使成本管控落到實(shí)處、落到個(gè)人，真正實(shí)現(xiàn)源頭控制成本。對(duì)于已產(chǎn)生的成本不一定合理時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)其實(shí)行否決制，找出能確實(shí)有效地降低成本和增加效益的辦法，充分意識(shí)到成本管理的重要性。
4 注重成本規(guī)劃，實(shí)行總承包管理，加強(qiáng)工程項(xiàng)目結(jié)算管理
成本規(guī)劃是工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本前提，總承包管理則是成本規(guī)劃的重要依據(jù)。所謂總承包管理，就是總承包方按照業(yè)主規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)向業(yè)主提交鑰匙的工程項(xiàng)目管理方式。也就是由業(yè)主公布其要求、建筑功能和大約投資額度公開對(duì)外招標(biāo)信息，再由具有資質(zhì)的企業(yè)參與投標(biāo)，待中標(biāo)后由業(yè)主向中標(biāo)總承包企業(yè)進(jìn)行交底，總承包企業(yè)則根據(jù)業(yè)主需求設(shè)計(jì)施工方案、論證和負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目的施工與管理，最后由總承包企業(yè)向業(yè)主方交付鑰匙。由此可見，成本規(guī)劃在這樣的工程項(xiàng)目管理中得到了集中體現(xiàn)，從而為總承包企業(yè)提供了更多的利潤(rùn)，但也是一種企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目目標(biāo)管理能力與水平的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，更是工程項(xiàng)目對(duì)企業(yè)綜合管控能力和水平的檢驗(yàn)。
通俗點(diǎn)說，由業(yè)主方提供大致的工程項(xiàng)目整體規(guī)劃、概算以及預(yù)算，作為總承包企業(yè)則按照業(yè)主需求，制定一套能夠達(dá)到業(yè)主需求的設(shè)計(jì)、規(guī)劃方案、項(xiàng)目管理及施工方案和預(yù)算金額。業(yè)主則從眾多總承包企業(yè)中選定中標(biāo)企業(yè)，中標(biāo)企業(yè)則按照與業(yè)主所簽合同進(jìn)行項(xiàng)目管理和組織施工，直到交付鑰匙，從而完成項(xiàng)目管理。并進(jìn)行工程項(xiàng)目結(jié)算。但由于很多企業(yè)在竣工后的結(jié)算出現(xiàn)長(zhǎng)期擱置，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額難以確定，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到精準(zhǔn)衡量和有效控制。因此，十分有必要成立工程項(xiàng)目結(jié)算小組，組織專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算相關(guān)事宜，了解索賠法律時(shí)效，盡可能的將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，降低企業(yè)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
5 結(jié)語(yǔ)
總之，工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理得當(dāng)及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與否直接關(guān)系著企業(yè)的根本利益。因此，企業(yè)應(yīng)鎖定工程項(xiàng)目目標(biāo)成本，認(rèn)真設(shè)計(jì)施工方案，從根本上控制成本降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施目標(biāo)成本分解并落實(shí)到個(gè)人。通過實(shí)行成本否決制，注重成本規(guī)劃，加強(qiáng)工程項(xiàng)目結(jié)算管理，切實(shí)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。
參考文獻(xiàn)
1.1 自然風(fēng)險(xiǎn)因素
石油鉆井工程都是在野外作業(yè)，基本上都是在人煙稀少的地方，且地質(zhì)條件和氣候環(huán)境也是非常惡劣的，經(jīng)常會(huì)發(fā)生各種惡劣氣候，如沙塵暴、暴風(fēng)雨、洪水、暴風(fēng)雪等，這直接影響到項(xiàng)目的正常施工，甚至?xí)９?，從而增加鉆井工程的施工成本。不同的石油鉆井工程，其水文條件、地質(zhì)種類、地質(zhì)構(gòu)造、巖層受力等均有很大的差異，并且有些石油鉆井工程所設(shè)計(jì)的施工方案與實(shí)際工作情況不符合，對(duì)地層厚度、地層壓力的預(yù)設(shè)都是很多的不確定性。此外，施工現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境也是相對(duì)惡劣，交通不便、供電用水不穩(wěn)定等都會(huì)影響到正常施工。
1.2 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素
石油鉆井工程中最為關(guān)鍵的就是技術(shù)因素，直接影響著項(xiàng)目的進(jìn)展速度、開采效率以及作業(yè)人員的人身安全等，而這些也是影響石油鉆井工程成本的重要因素。在石油鉆井工程的開展中，由干設(shè)計(jì)、測(cè)量和操作等一系列技術(shù)失誤，很有可能會(huì)導(dǎo)致火災(zāi)、井噴等重大惡性事故，甚至直接造成整個(gè)工程報(bào)廢。即是在實(shí)際作業(yè)中，發(fā)生事故的概率很低，若一且發(fā)生則是帶來嚴(yán)重的后果，將大幅度增加鉆井成本。還有很多鉆井工程都沿用陳舊的鉆井工藝，其開采效率非常低下、工藝非常繁雜，這直接增加了鉆井的時(shí)間成本、人工成本、物資成本，從而提升了項(xiàng)目的總成本。
1.3 管理風(fēng)險(xiǎn)因素
石油鉆井工程的現(xiàn)場(chǎng)管理也是非常重要的，由于鉆井工程具備長(zhǎng)期性、綜合性和復(fù)雜性的特性，工藝非常復(fù)雜、工種也是繁多，因此，現(xiàn)場(chǎng)管理顯得尤為重要，它直接影響到現(xiàn)場(chǎng)施工的有序進(jìn)行和高效開展。管理風(fēng)險(xiǎn)因素通常分為管理人員自身素質(zhì)、管理制度、管理部門的設(shè)置以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、后勤保障、執(zhí)行情況等，有些鉆井工程的管理模式、管理制度、崗位職責(zé)、執(zhí)行力度等都有所欠缺，管理人員和作業(yè)人員缺少溝通，在施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常出現(xiàn)很多不合理的施工行為，且工作態(tài)度消極怠慢，缺乏成本控制意識(shí)，導(dǎo)致成本超支、周期拖長(zhǎng)、設(shè)備損壞、安全事故等問題。
2.石油鉆井工程項(xiàng)目的成本控制
2.1 自然風(fēng)險(xiǎn)因素控制策略
現(xiàn)場(chǎng)管理部門要實(shí)時(shí)關(guān)注氣象預(yù)報(bào)，并且針對(duì)可能發(fā)生的惡劣天氣做好針對(duì)性的防范措施，包括儲(chǔ)備物資、保溫防凍、降溫防暑等相關(guān)工作，盡量將惡劣氣候帶來的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。技術(shù)部門也要不斷加強(qiáng)對(duì)地質(zhì)條件的認(rèn)知水平，能準(zhǔn)確捜集地質(zhì)結(jié)構(gòu)、水文條件、巖層構(gòu)成等相關(guān)的信息，進(jìn)而確保鉆井項(xiàng)目工藝設(shè)計(jì)的有效性、科學(xué)性、合理性，使得鉆井工程髙效進(jìn)行。施工現(xiàn)場(chǎng)的合理選擇與布置也是值得重視，包括供電、用水、施工場(chǎng)地、物資輸送、住宿等一系列后勤保障，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境務(wù)必要十分熟悉。此外，還能購(gòu)買相關(guān)的保險(xiǎn)，進(jìn)而能在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制策略
首先，應(yīng)不斷加強(qiáng)石油鉆井工程的測(cè)量水平，進(jìn)而能夠保證所設(shè)計(jì)出的施工方案是與施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際環(huán)境是相同的，必須要加強(qiáng)測(cè)量人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作。在施工現(xiàn)場(chǎng)，必須按照所設(shè)計(jì)的施工流程和正確的操作方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工，并且還需要不斷采用先進(jìn)的鉆井工藝，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量控制，同時(shí)在選擇施工工藝時(shí)，應(yīng)制定多套方案進(jìn)行對(duì)比分析，選擇可操作性強(qiáng)、效率髙、經(jīng)濟(jì)成本低的施工工藝，從而有效降低石油鉆井工程的項(xiàng)目成本。定期對(duì)施工人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)，明確其崗位職責(zé)，樹立安全防范意識(shí)和成本控制意識(shí)，使他們?cè)谧鳂I(yè)過程中能盡心盡責(zé)，提高作業(yè)效率和工作質(zhì)量，同樣能降低項(xiàng)目成本。
2.3 管理風(fēng)險(xiǎn)因素的控制策略
石油鉆井工程項(xiàng)目必須建立一套科學(xué)合理的管理制度，其制度要細(xì)化，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需做出明確的管理規(guī)定，并且采用先進(jìn)的管理理論，實(shí)現(xiàn)人性化、高效化、科學(xué)化管理，充分發(fā)揮每位管理人員的管理才能，劃分崗位權(quán)利，端正工作態(tài)度，讓他們明白在其位謀其職的道理。尤其要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全管理，樹立安全施工意識(shí)，規(guī)范施工人員的操作行為。定期組織施工人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，讓他們具備成本節(jié)約意識(shí)，為企業(yè)的利益做出自己的貢獻(xiàn)。在施工現(xiàn)場(chǎng)，制定應(yīng)急預(yù)案措施，一旦發(fā)生意外事故，則立即采取針對(duì)性的措施加以解決1盡量將損失降到最低。
2.4 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制策略
石油的價(jià)格的波動(dòng)變化很大，易于受到市場(chǎng)的影響，因此，石油鉆井工程項(xiàng)目所在國(guó)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其經(jīng)濟(jì)問題的處理能力等多方面的變化都會(huì)帶來成本風(fēng)險(xiǎn)。石油鉆進(jìn)工程都是髙昂的投資成本，如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化過快，包括物資、匯率等變化均將提高項(xiàng)目的施工成本。尤其是現(xiàn)階段全球經(jīng)濟(jì)全球化加快，且當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)變化不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)因素已經(jīng)成了增加石油鉆井工程項(xiàng)目成本的主要原因，所以，在控制石油鉆井工程項(xiàng)目的成本時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定對(duì)應(yīng)的策略。
3.結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目投標(biāo)；成本控制；風(fēng)險(xiǎn)
1 風(fēng)險(xiǎn)管理和投標(biāo)決策
風(fēng)險(xiǎn)的影響是不確定的未來目標(biāo)是否積極或消極的。風(fēng)險(xiǎn)管理，因此可以認(rèn)為是識(shí)別，評(píng)估，和風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)其次是協(xié)調(diào)和經(jīng)濟(jì)適用的資源減少，監(jiān)測(cè)和控制，概率或影響的不幸事件或最大限度地實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)可以從金融市場(chǎng)中的不確定性，項(xiàng)目失敗，法律責(zé)任，信用風(fēng)險(xiǎn)，事故原因，自然災(zāi)害以及蓄意攻擊對(duì)手。風(fēng)險(xiǎn)管理，因此可以被視為在識(shí)別，分析，評(píng)估，和后續(xù)的治療和監(jiān)測(cè)的經(jīng)濟(jì)資源。本節(jié)介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。詞匯的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在標(biāo)準(zhǔn)指南73，“風(fēng)險(xiǎn)管理。在理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)先次序的過程之后，即風(fēng)險(xiǎn)最大的損失，最大的概率發(fā)生的處理，和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較低和較低的損耗是降序排列。在實(shí)踐的過程可以是非常困難的，和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡和較高的發(fā)生概率較低但損失與風(fēng)險(xiǎn)高損失而發(fā)生的概率較低往往是處理不當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)管理也面臨著困難，資源分配。這是機(jī)會(huì)成本觀念。資源用于風(fēng)險(xiǎn)管理可以被花在更有利可圖的活動(dòng)。再次，理想的風(fēng)險(xiǎn)管理減少開支和減少負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。
2 風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原則
（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)-總是認(rèn)真和確定的問題，可能會(huì)出現(xiàn)在未來。如：會(huì)發(fā)生什么呢？它如何發(fā)生的？
（2）分析-可能性和后果
（3）評(píng)估-一旦風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別，他們必須被評(píng)估為潛在的嚴(yán)重?fù)p失和發(fā)生的概率。這些數(shù)量可以是簡(jiǎn)單的措施，在案件的價(jià)值迷失的建筑，或無(wú)法確知的情況不太可能發(fā)生的事件發(fā)生的概率。因此，在評(píng)估過程中的關(guān)鍵是作出最好的猜測(cè)，以便安排實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
（4）抽樣風(fēng)險(xiǎn)的問題在招標(biāo)：
1）市場(chǎng)條件
2）客戶的支付能力
3）范圍定義（文件的質(zhì)量）
4）項(xiàng)目建設(shè)周期
（5）建立背景涉及：
1）確定風(fēng)險(xiǎn)在選定的領(lǐng)域的興趣
2）規(guī)劃過程的其余部分；
3）映射出以下：社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、利益相關(guān)者的身份和目標(biāo)、的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，約束。
（6）確定一個(gè)框架的活動(dòng)和議程的鑒定。
（7）開發(fā)過程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)分析。緩解或解決風(fēng)險(xiǎn)利用現(xiàn)有的技術(shù)，人力資源和組織資源。方面的“風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)=利潤(rùn)”
（8）背景
1）確立目標(biāo)，目標(biāo)，戰(zhàn)略，范圍和項(xiàng)目參數(shù)
2）定義項(xiàng)目（目標(biāo)和目標(biāo)）
3）確定位置和時(shí)間
4）確定任何范圍的研究需要（如審查一般風(fēng)險(xiǎn)來源的這類項(xiàng)目）
5）常見的施工合同的類型和合同標(biāo)準(zhǔn)條款
3 材料供應(yīng)
如果你有最好的材料，您將得到最好的質(zhì)量。所以準(zhǔn)備的材料是非常重要的。首先你要取得招標(biāo)文件打出去材料要求。文獻(xiàn)采購(gòu)協(xié)議有一些關(guān)鍵問題如下：
（1）價(jià)格、交貨、支付條款、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
（2）合同條件（例如諾馬爾帕條款，替代，處罰非或供應(yīng)）
（3）定價(jià)期限（1-2天前的主要招標(biāo)結(jié)束）
當(dāng)你去市場(chǎng)，你應(yīng)該選擇首選的供應(yīng)商，市場(chǎng)可能確定實(shí)際數(shù)量太少會(huì)導(dǎo)致可能勾結(jié)，另一方面將太多的無(wú)法控制。通常他們會(huì)聯(lián)系供應(yīng)商確認(rèn)他們希望價(jià)格。大量的好處，運(yùn)行“問題”等問題，其中一個(gè)是最好的循環(huán)定價(jià)文件？有一些選項(xiàng)，如：
1）傳統(tǒng)方法：咨詢供應(yīng)商確認(rèn)數(shù)據(jù)。
2）積極的供應(yīng)商
資料送至甲方獲得信息確認(rèn)交貨。
3）采購(gòu)
負(fù)載材料的網(wǎng)站（或項(xiàng)目公司）提供給供應(yīng)商通過密碼保護(hù)的網(wǎng)站監(jiān)測(cè)獲取和吸收接收，分析和選擇最好的價(jià)格
當(dāng)你收到傳入的報(bào)價(jià)，接下來的步驟就是分析報(bào)價(jià)。
項(xiàng)目的過程每單位或一次性報(bào)價(jià)商品及服務(wù)稅的情況其他問題比較價(jià)格選定的材料價(jià)格投標(biāo)文件。
4）分包商選擇
轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少負(fù)荷的工作壓力，提高工作速度、改善服務(wù)購(gòu)買者的使用目的分包項(xiàng)目。一般來說，選擇分包商是在價(jià)格，質(zhì)量，能力sun-contractors，付款條件，工作態(tài)度等。
①一組分包商將選擇特定部分工程承包。目標(biāo)群體是從以前的經(jīng)驗(yàn)，指由某人或隨機(jī)選擇供應(yīng)文件分包商誰(shuí)想要一個(gè)價(jià)格。這些文件包括分包商合約形式，選定圖紙，信息和其他相關(guān)材料。
②所有收到的價(jià)格已經(jīng)被記錄，分析過程對(duì)價(jià)格和條件。
③招標(biāo)結(jié)果應(yīng)當(dāng)通過每個(gè)分包商。記錄轉(zhuǎn)包合同定價(jià)的主要合同文件。
4 總結(jié)
4.1 外部問題
外部性問題（經(jīng)濟(jì)條件）它影響所有行業(yè)的一個(gè)大環(huán)境。如利率和貸款市場(chǎng)，匯率成本，材料；但另一方面，市場(chǎng)形勢(shì)也直接反應(yīng)市場(chǎng)內(nèi)各個(gè)層面的競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)形式。
4.2 內(nèi)部問題
內(nèi)部問題有一些要點(diǎn)如下：
（1）現(xiàn)有的工作量；
（2）資源問題；
關(guān)鍵詞：BOT；存在的風(fēng)險(xiǎn)；控制措施
Abstract: the nineteen seventies end to the beginning of 80's, along with the world economic situation changes and the gradual rise of a new mode of utilization of foreign capital and private capital to build infrastructure that is BOT, it has strong vitality, not only in developed countries, but also in developing countries, have been widely used, especially in some countries in the region to adopt BOT mode of investment in infrastructure construction.
Keywords: BOT; risk; control measures
中圖分類號(hào)：X820.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）
一、BOT的定義及特點(diǎn)
BOT是“build－operate－transfer”的縮寫，意為“建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－轉(zhuǎn)讓”，是私營(yíng)企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向社會(huì)提供公共服務(wù)的一種方式。我國(guó)一般稱其為“特許權(quán)”，是指政府部門就某個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與私人企業(yè)（項(xiàng)目公司）簽訂特許權(quán)協(xié)議，授予簽約方的私人企業(yè)來承擔(dān)該基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資、融資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)與維護(hù)，在協(xié)議規(guī)定的特許期限內(nèi)，這個(gè)私人企業(yè)向設(shè)施使用者收取適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，由此來回收項(xiàng)目的投融資，建造、經(jīng)營(yíng)和維護(hù)成本并獲取合理回報(bào)；政府部門則擁有對(duì)這一基礎(chǔ)設(shè)施的監(jiān)督權(quán)、調(diào)控權(quán)；特許期屆滿，簽約方的私人企業(yè)將該基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償移交給政府部門。
二、BOT項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）風(fēng)險(xiǎn)的概念
BOT模式下項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)在大多文獻(xiàn)中沒有一個(gè)明確的概念，但他應(yīng)具有他的一個(gè)完整概念：即為在BOT模式在工程項(xiàng)目各階段存在的與項(xiàng)目有關(guān)的，并且一旦發(fā)生必將影響項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)及收益的多方面因素。
（二）BOT模式在工程項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)
孫濤[1]中將風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而從風(fēng)險(xiǎn)源的性質(zhì)可將風(fēng)險(xiǎn)分為政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等。本文主要從項(xiàng)目公司角度，按照BOT項(xiàng)目各階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的介紹。
1、項(xiàng)目準(zhǔn)備階段：準(zhǔn)備階段存在缺乏可行性論證的風(fēng)險(xiǎn)和投標(biāo)不成功的風(fēng)險(xiǎn)。
2、項(xiàng)目建設(shè)階段：主要存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及完工風(fēng)險(xiǎn)。
3、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段：主要存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)。
4、項(xiàng)目移交階段：主要存在政治風(fēng)險(xiǎn)及不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。
（三）BOT模式在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制是指通過各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等手段將風(fēng)險(xiǎn)化小、分散及轉(zhuǎn)移的全過程，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的最終目的，理論上的風(fēng)險(xiǎn)控制手段包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)抑制、風(fēng)險(xiǎn)集合、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁及風(fēng)險(xiǎn)自留等，下面主要簡(jiǎn)述一下項(xiàng)目各階段風(fēng)險(xiǎn)控制的方式。
1、缺乏可行性論證的風(fēng)險(xiǎn)控制：可行性分析包括項(xiàng)目的性質(zhì)是否可以采用BOT模式、市場(chǎng)需求的調(diào)研、利與弊、可操作性、社會(huì)公眾的接受程度等。這就需要我們?cè)谔卦S權(quán)協(xié)議簽訂之前就要項(xiàng)目的性質(zhì)等各方面做詳細(xì)的分析調(diào)研，防止給經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利造成損失。
2、投標(biāo)不成功風(fēng)險(xiǎn)控制：投標(biāo)不成功的風(fēng)險(xiǎn)是指在競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)的過程中私人企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失敗不能組建項(xiàng)目公司簽不成特許權(quán)協(xié)議造成的損失。要盡量避免此類風(fēng)險(xiǎn)就要在投標(biāo)之前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行大量的可行性分析，與專業(yè)機(jī)構(gòu)制作技術(shù)方案，與金融機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)收益成本，并在此基礎(chǔ)上撰寫可行性報(bào)告，做好充分準(zhǔn)備工作及市場(chǎng)發(fā)展前景預(yù)測(cè)是項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)成功的保障。
3、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制：技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于科學(xué)技術(shù)發(fā)展使已建成的BOT項(xiàng)目在技術(shù)上失去優(yōu)勢(shì)，從而導(dǎo)致成本相對(duì)較高，生產(chǎn)效率相對(duì)較慢、品種相對(duì)落后或服務(wù)質(zhì)量相對(duì)較差。為控制此類風(fēng)險(xiǎn)投資人應(yīng)該鼓勵(lì)承包商采用成熟和先進(jìn)的技術(shù)，如果此類風(fēng)險(xiǎn)是由承包商造成的，可以用承包商的履約保證來限制和轉(zhuǎn)移技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、完工風(fēng)險(xiǎn)控制：完工風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目公司投入大量的資金進(jìn)行建設(shè)，隨著貸款資金的不斷投入，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，在項(xiàng)目完工時(shí)風(fēng)險(xiǎn)基本達(dá)到或接近最高值，從生產(chǎn)角度來講就是在項(xiàng)目建設(shè)、施工、試運(yùn)行階段，承包商由于種種原因不能在計(jì)劃的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)不能按照預(yù)定計(jì)劃投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，因而不能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量用于支付運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和償還債務(wù)，導(dǎo)致項(xiàng)目貸款延期償還、利息增加等不利情況。為了減少完工風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目公司應(yīng)該通過公開招標(biāo)的方式選擇有資質(zhì)有實(shí)力的承包企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。
5、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制：由于BOT項(xiàng)目特許時(shí)間長(zhǎng)，市場(chǎng)又總是處于變化之中，從而造成項(xiàng)目產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)需求和價(jià)格的不確定性，這就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。為降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)公司可要求政府保證最低適用量，同時(shí)還可以要求政府輔助其他一些優(yōu)惠措施作為項(xiàng)目公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。在價(jià)格方便，由于運(yùn)營(yíng)的時(shí)間比較長(zhǎng)，例如污水處理廠項(xiàng)目一般都在25年左右，在這么長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)要求在簽訂特許權(quán)協(xié)議中簽訂相應(yīng)條款作為價(jià)格調(diào)整方面的依據(jù)。同時(shí)投資人與政府應(yīng)該簽訂含有防止競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的條款的協(xié)議也可降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
6、融資風(fēng)險(xiǎn)控制：項(xiàng)目融資是BOT項(xiàng)目的一個(gè)基本特征，也是其項(xiàng)目的核心所在，BOT項(xiàng)目一般采用無(wú)追索權(quán)的融資方式，貸款人將資金貸給項(xiàng)目公司，項(xiàng)目公司用項(xiàng)目建成后的收入償還貸款，如果項(xiàng)目公司未能收回成本，則會(huì)面臨融資風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目融資過程中項(xiàng)目公司可在法律顧問的幫助和指導(dǎo)下與政府草簽一系列的項(xiàng)目擔(dān)保協(xié)議，雙方在各自利益范圍內(nèi)做出相互承諾，以保證自身利益的實(shí)現(xiàn)，另外在項(xiàng)目融資過程中引入多變機(jī)構(gòu)的參與，這樣可有效的減少融資風(fēng)險(xiǎn)。
7、政治風(fēng)險(xiǎn)控制：政治風(fēng)險(xiǎn)是指那些由于戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)家變化、政權(quán)更替、國(guó)際關(guān)系變化等原因而導(dǎo)致BOT項(xiàng)目的資產(chǎn)和未來現(xiàn)金流受到威脅的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目投資人可以尋求政府及有關(guān)部門對(duì)現(xiàn)行的政策做一定的保證或承諾，用政府書面協(xié)議的方式降低項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目公司在項(xiàng)目建設(shè)前應(yīng)盡可能的與政府談判，與政府就建設(shè)、運(yùn)營(yíng)達(dá)成共識(shí)，并嘗試要求政府給予書面保證，這種保證一般包括政府對(duì)項(xiàng)目的特許權(quán)權(quán)限，許可證的有效性及可轉(zhuǎn)讓性的保證，對(duì)外匯管理的相關(guān)承諾，對(duì)特殊稅收體系的批準(zhǔn)等方面。另外在融資過程中引入多邊機(jī)構(gòu)的參與，盡量讓政府也參與其中去。
8、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)控制：對(duì)于不可抗力風(fēng)險(xiǎn)對(duì)直接損失采用投保的方式，通過支付保險(xiǎn)費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給有承擔(dān)能力的保險(xiǎn)公司，對(duì)于間接損失主要尋求政府資助和擔(dān)保。
三、風(fēng)險(xiǎn)控制總結(jié)：
從上述種種風(fēng)險(xiǎn)控制可以看出，風(fēng)險(xiǎn)是來自多方面的，一部分風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要承擔(dān)的，而另一部分風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)防、可以減少、可以轉(zhuǎn)移的。需要我們首先要能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，只有識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)才能預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，BOT項(xiàng)目要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：首先要對(duì)項(xiàng)目的可行性做深入的調(diào)查研究；其次就是簽訂的特許權(quán)協(xié)議，特許權(quán)協(xié)議是企業(yè)防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有力依據(jù)，同時(shí)特許權(quán)協(xié)議各條款也是項(xiàng)目進(jìn)行談判的可靠依據(jù)；另外就是在特許權(quán)協(xié)議簽訂之后積極向社會(huì)投保，以降低不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 信息工程安全系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制
中圖分類號(hào)：X92 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息工程安全資產(chǎn)所面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響及三者綜合作用所帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定信息工程安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于信息工程安全管理體系策劃的過程。
1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在綜合考慮成本效益的前提下，通過安全措施控制風(fēng)險(xiǎn)，使殘余風(fēng)險(xiǎn)降低到可以控制的程度。因?yàn)槿魏涡畔⑾到y(tǒng)都會(huì)有安全風(fēng)險(xiǎn)，所謂安全信息系統(tǒng)，實(shí)際上指信息系統(tǒng)在實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以后做出了風(fēng)險(xiǎn)控制，仍然存在殘余風(fēng)險(xiǎn)是可被接受的信息系統(tǒng)我們就稱為安全信息系統(tǒng)。追求信息系統(tǒng)安全就不能脫離全面完整的信息系統(tǒng)安全評(píng)估，就必須運(yùn)用信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思想和規(guī)范對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要任務(wù)包括：（1）識(shí)別面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響。（3）確定承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。（4）確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)。（5）推薦風(fēng)險(xiǎn)消減對(duì)策。
1.1 信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)而展開的評(píng)估、處理和控制的活動(dòng)。其中最重要的基本要素是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榛陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以對(duì)政府部門信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目有系統(tǒng)全面的了解，找出潛在問題，分析原因，判斷嚴(yán)重性和相關(guān)影響，以此確定信息工程安全系統(tǒng)建設(shè)的需求。項(xiàng)目是一個(gè)過程，從項(xiàng)目的開始到結(jié)束，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿到信息系統(tǒng)的整個(gè)生命周期提出了三個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：一是信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，二是系統(tǒng)驗(yàn)收階段，三是信息系統(tǒng)運(yùn)維階段。管理的不確定性，有限的資源和千變?nèi)f化的危險(xiǎn)和漏洞，使得所有的風(fēng)險(xiǎn)不可能完全緩解。一個(gè)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目專業(yè)人員必須要協(xié)同用戶、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)信息系統(tǒng)各種潛在的影響進(jìn)行評(píng)估，使其達(dá)到一個(gè)合理水平。
由于種種原因，信息安全系統(tǒng)存在著很多漏洞及缺陷，如黑客攻擊或系統(tǒng)本身的原因，會(huì)造成系統(tǒng)安全事件，給系統(tǒng)帶來不好的影響。因此，要對(duì)項(xiàng)目的信息安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，評(píng)估的主要內(nèi)容包括系統(tǒng)的安全漏洞和系統(tǒng)可能帶來的負(fù)面影響，根據(jù)相應(yīng)的等級(jí)來進(jìn)行劃分，評(píng)估出可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
一般來說，系統(tǒng)信息工程安全項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為四個(gè)不同的階段。
第一個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)備階段。
（1）根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，調(diào)研項(xiàng)目的實(shí)際情況，然后制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的計(jì)劃表。按照實(shí)際操作來看，計(jì)劃通常要由三個(gè)重要的表格組成，這三個(gè)表分別是：《信息工程安全系統(tǒng)的描述報(bào)告》、《信息工程安全系統(tǒng)的分析報(bào)告》和《信息工程安全系統(tǒng)的安全要求報(bào)告》。通過這些表格及具體的計(jì)劃表，要對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行計(jì)劃。計(jì)劃的內(nèi)容一般要設(shè)計(jì)如下范圍：目的、范圍、目標(biāo)、組織架構(gòu)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、進(jìn)度安排。制定好計(jì)劃書后要及時(shí)匯報(bào)給決策層。如果決策層有異議，應(yīng)該及時(shí)根據(jù)意見加以修改。只有獲得決策層的審核和同意后，計(jì)劃書才能獲得批準(zhǔn)，才能夠獲得相應(yīng)的資源加以執(zhí)行。
（2）結(jié)合項(xiàng)目的具體實(shí)際，對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程加以確定。不同的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程是不一樣的，必須要結(jié)合具體的項(xiàng)目實(shí)際對(duì)評(píng)估的流程加以確定，如何工作，如何評(píng)估，評(píng)估結(jié)果如何衡量等。這個(gè)步驟，通常應(yīng)該形成一個(gè)書面的《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序》，便于后面工作人員的具體操作。
（3）根據(jù)項(xiàng)目具體實(shí)際，選擇特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具千差萬(wàn)別，具體的某個(gè)項(xiàng)目，有針對(duì)性地 選擇成本低，效果好，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際的具體方法和工具。
第二個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別。
（1）對(duì)所有需要保護(hù)的信息資產(chǎn)加以清點(diǎn)。根據(jù)上文確定的三個(gè)相關(guān)報(bào)告，對(duì)單位或項(xiàng)目所有的資產(chǎn)加以清點(diǎn)，找出重要的、對(duì)安全有重大影響的信息資產(chǎn)并造冊(cè)，形成書面的《需要保護(hù)的資產(chǎn)清單》。（2）結(jié)合相關(guān)工具，識(shí)別出可能面臨的威脅。一般來說，目前信息安全行業(yè)都有相應(yīng)的較為全面的威脅或漏洞庫(kù)，結(jié)合這些數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)單位的具體資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的清點(diǎn)和評(píng)估，就能找出可能面臨的威脅，編制書面的《威脅列表》。（3）根據(jù)上面的工作，參照漏洞庫(kù)，可以對(duì)整個(gè)單位信息資產(chǎn)面臨的脆弱性加以評(píng)估，形成書面的《脆弱性列表》。
第三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)程度分析。
（1）確認(rèn)單位目前已經(jīng)采用的安全防范措施。通過書面形式，對(duì)單位目前已經(jīng)有的具體防范措施加以總結(jié)，填寫到《已有安全措施分析報(bào)告》。（2）對(duì)可能面臨的威脅的動(dòng)機(jī)加以分析。面臨的威脅的動(dòng)機(jī)一般分為：涉及利益者的攻擊、對(duì)系統(tǒng)好奇、對(duì)自己的技術(shù)自負(fù)等，要形成書面的《威脅動(dòng)機(jī)分析報(bào)告》。（3）分析單位可能面臨的威脅行為的能力。這一步主要是對(duì)可能面臨威脅的具體評(píng)估，包括強(qiáng)度、廣度、深度等。（4）分析信息資產(chǎn)的價(jià)值。信息自查的價(jià)值主要從以下幾個(gè)方面來評(píng)估：關(guān)鍵性，價(jià)格，敏感性等。（5）分析可能面臨的影響的程度。具體包括：資產(chǎn)損失，任務(wù)妨害，人員傷亡等。
第四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)階段。
（1）對(duì)威脅的動(dòng)機(jī)加以評(píng)價(jià)，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。（2）對(duì)威脅的行為能力加以評(píng)價(jià)，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。（3）對(duì)系統(tǒng)脆弱性加以評(píng)價(jià)，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。（4）對(duì)資產(chǎn)價(jià)值加以評(píng)估，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。（5）對(duì)影響程度加以評(píng)價(jià)，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。（6）對(duì)所有因素加以綜合評(píng)價(jià)，采用五級(jí)劃分，分別是：“很高、較高、中等、較低、很低”。
一般來說，有公認(rèn)的具體算法。但各單位具體實(shí)際情況不一而足。所以，對(duì)于公認(rèn)的算法可以進(jìn)行修改，或者提出自己認(rèn)為更符合實(shí)際情況的算法。
2 信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制
2. 1 風(fēng)險(xiǎn)控制概述
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而最大可能排除系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，其目的是為了盡可能降低系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，是不可能完全排除的，不論下多么大的成本。只能在一定范圍內(nèi)，盡可能控制在可以接受的范圍。一般來說，為了控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要采用以下幾種方式：（1）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避就是避免使用。例如有一些信息資產(chǎn)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果完全消除風(fēng)險(xiǎn)，需要很大的成本，需要更多的經(jīng)濟(jì)投入等。那么，一個(gè)比較可行的辦法就是避免使用這樣的資產(chǎn)，或者一些敏感的、需要保密的數(shù)據(jù)，不在這些資產(chǎn)上使用，從而規(guī)避掉可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（2）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。這種方式的思路，就是將已經(jīng)面臨風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)較低，或者沒有風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)上。如某單位需要處理技術(shù)上足夠復(fù)雜，沒有能力處理的業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過尋求外包給第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的形式，要求對(duì)方做好風(fēng)險(xiǎn)處理，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的。（3）降低風(fēng)險(xiǎn)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是在資產(chǎn)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過各種手段和方法來降低其面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 信息工程安全系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制過程
在信息工程安全項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制可以劃分為四個(gè)階段，分別是：現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)判斷、確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、采取選擇和實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
在不同的階段，進(jìn)行不同的工作流程和具體內(nèi)容，分別如下：
第一階段：預(yù)備階段。在本階段，主要是對(duì)單位現(xiàn)有的信息資產(chǎn)激進(jìn)型識(shí)別、編號(hào)、評(píng)估并造冊(cè)，形成書面報(bào)告。
第二階段：現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)判斷。在本階段，通過各種工具和方法，對(duì)系統(tǒng)信息資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)級(jí)。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)主要分為兩種：可接受的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和不可接受的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。然后，對(duì)系統(tǒng)目前存在的一些風(fēng)險(xiǎn)加以判斷，到底是否能夠接受。
第三階段：確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。本階段主要的工作流程和內(nèi)容包括：（1）分析風(fēng)險(xiǎn)控制需求。針對(duì)上面提出的不可接受的風(fēng)險(xiǎn)，分析其具體需求；并分析哪些是可以做到，哪些不能做到；如果做到，需要具體的成本和措施等。（2）確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。完全搞清楚其具體需求后，就可以確定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
第四階段：控制措施選擇與實(shí)施。
控制措施選擇階段的工作流程和內(nèi)容如下：（1）選擇風(fēng)險(xiǎn)控制方式。確定目標(biāo)后，就可以采用具體的風(fēng)險(xiǎn)控制方式。選擇方式時(shí)必須考慮到單位的具體情況，能否實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)投入成本、投入產(chǎn)出比等。（2）選擇風(fēng)險(xiǎn)控制措施?？刂拼胧?shí)施階段的工作流程和內(nèi)容如下：①制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施計(jì)劃：選擇好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式后，即可制定具體的實(shí)施計(jì)劃。實(shí)施計(jì)劃必須為書面，便于后面的審查以及對(duì)照。②實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施：采用規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等具體方式來控制。實(shí)施過程應(yīng)該遵循相應(yīng)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，并書面記錄在案。
3 結(jié)語(yǔ)
當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息安全技術(shù)發(fā)展迅速，任何信息系統(tǒng)都會(huì)有安全風(fēng)險(xiǎn)。沒有任何一種解決方案可以防御所有危及網(wǎng)絡(luò)信息安全的攻擊。因此我們需要不斷跟蹤新技術(shù)，對(duì)所采用的網(wǎng)絡(luò)信息安全防范技術(shù)進(jìn)行升級(jí)完善，以確保相關(guān)利益不受侵犯。
參考文獻(xiàn)
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在我國(guó)，重點(diǎn)建筑工程項(xiàng)目一般由國(guó)家有關(guān)主管行政部門進(jìn)行管理，而一般的工程項(xiàng)目則由建設(shè)單位組織建設(shè)，工程項(xiàng)目受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大。而我國(guó)對(duì)于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)尚淺，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，大部分項(xiàng)目的建設(shè)僅依靠經(jīng)驗(yàn)，管理方法缺乏科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制，忽視了內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，只重視如何籌集資金，而忽略如何科學(xué)合理的使用資金，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。
二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱
許多建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和施工項(xiàng)目管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，未將其作為工程項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容，從而在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中容易誘發(fā)各種財(cái)務(wù)上的不確定性，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，亦造成了科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺乏，從而使得不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)其進(jìn)行有效地控制，致使工程項(xiàng)目極其容易遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的打擊。
（三）缺乏專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才
不注重工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，形成了我國(guó)工程項(xiàng)目抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)的狀況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，使得工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作出現(xiàn)困難，提高了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、工程項(xiàng)目中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于客觀存在的各種不確定因素的影響，使得項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性[1]。為全面、準(zhǔn)確地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可按工程項(xiàng)目的三個(gè)階段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。
（一）工程項(xiàng)目投標(biāo)階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可界定為，未來的某種不確定性因素通過影響財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程，使得企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性[2]。若工程項(xiàng)目不能分析出有效的財(cái)務(wù)信息，將直接導(dǎo)致不合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資決策屬風(fēng)險(xiǎn)因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)，一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)[3]。而由于我國(guó)建筑市場(chǎng)上的比較不規(guī)范不成熟的運(yùn)作體質(zhì)，再加上激烈的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)們通常選擇競(jìng)相壓價(jià)去投標(biāo)，管理稍一放松就可能發(fā)生虧損。
（3）合同管理風(fēng)險(xiǎn)。如果施工企業(yè)不按照簽訂的合同模式進(jìn)行運(yùn)作，就可能出現(xiàn)合同管理風(fēng)險(xiǎn)。如：在施工合同中，沒有明確規(guī)定支付、結(jié)算、違約索賠的時(shí)間和明細(xì)或沒有將各項(xiàng)通用條款、專用條款與特殊條款加以細(xì)化和明確等，都將為工程項(xiàng)目帶來的損失[4]。
（二）工程項(xiàng)目施工階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）融資風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)是工程項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)的一大重點(diǎn)。自由資金和銀行貸款是工程項(xiàng)目的主要資金來源，而向金融機(jī)構(gòu)貸款金額一般較大， 一旦資金鏈發(fā)生斷裂，會(huì)造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)通常承接工程都要先墊付資金， 待工程完工后收回墊付資金。為了承接工程，企業(yè)通常需要從銀行貸款來籌措資金，如果負(fù)債資金成本率大于預(yù)期利潤(rùn)率，負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用則將無(wú)法實(shí)現(xiàn)，增大工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）成本控制風(fēng)險(xiǎn)。這是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，由于工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)， 影響因素多，如工期間物價(jià)上漲、惡劣的天氣等等，都將使得施工企業(yè)的成本控制較難。
（三）工程項(xiàng)目竣工階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主的資信情況是影響施工企業(yè)的款項(xiàng)回收的重要因素，如果業(yè)主由于各種原因無(wú)力支付工程款，或其刻意拖欠工程款，勢(shì)必會(huì)給施工企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)。（2）費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)。工程決算不及時(shí)將導(dǎo)致工程保修時(shí)間的延長(zhǎng)，增加工程保修費(fèi)用，就會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)。此外，因資金短少，拖欠供應(yīng)商和分包單位債務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和法律訴訟，也將導(dǎo)致項(xiàng)目產(chǎn)生額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用[5]。
四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
（一）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員要提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，確定風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避機(jī)制，建立起一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)者示警。（2）加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金控制。需建立起集中的資金管理模式，保證資金的集中調(diào)控，落實(shí)資金的使用，提高資金的使用效率，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的總體控制， 防范融資風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，完善內(nèi)部控制。在施工過程中，要以保證工期、保證質(zhì)量、節(jié)約成本為目的，制訂出科學(xué)合理并且經(jīng)濟(jì)的施工方案。其次，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系，大力推行責(zé)任成本管理。（4）完善合同簽訂評(píng)審，合理利用法律手段加強(qiáng)自我保護(hù)。工程項(xiàng)目的建設(shè)應(yīng)要善于利用法律法規(guī)進(jìn)行自我保護(hù)，積極運(yùn)用合同自身具有的保證性條款來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。雙方達(dá)成的合同應(yīng)在正式簽訂前組織財(cái)務(wù)和法律等專門人員對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審。（5）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，培養(yǎng)專門人才。工程項(xiàng)目的成本預(yù)算管理、整過過程中的成本核算控制管理、資金的籌集使用、稅務(wù)籌劃、銀行資信管理等等都為工程施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了巨大的作用[6]，因此，財(cái)務(wù)人員的水平高低，直接關(guān)系到項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（二）分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
即通過企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由合作所帶來的相關(guān)有價(jià)值的信息，可以減少一些不確定性，因此可以減少項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)?；锇殛P(guān)系管理模式則可以實(shí)現(xiàn)組織間資源的優(yōu)化配置，提高工程項(xiàng)目實(shí)施效率，最終為所有組織帶來利益。
（三）回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
選擇信譽(yù)較好、財(cái)務(wù)狀況優(yōu)良的業(yè)主亦是施工企業(yè)回避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。在方案的選擇上，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案的利弊，綜合權(quán)衡，最終確定最佳方案，盡可能的減少或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。此外，若遇到招投標(biāo)程序不合法的工程項(xiàng)目，或者是合同價(jià)低于成本價(jià)的項(xiàng)目以及合同條款顯失公平的項(xiàng)目時(shí)，放棄該項(xiàng)目不失為回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)良措。
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制概述
房地產(chǎn)項(xiàng)目成本控制是開發(fā)商對(duì)所開發(fā)項(xiàng)目投資的有效控制，時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理階段的重要組成部分。無(wú)論是在投資決策階段、方案設(shè)計(jì)階段、發(fā)包階段、施工建設(shè)階段、都應(yīng)該把項(xiàng)目投資控制在預(yù)定的限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正偏差，保證開發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施，力求開發(fā)中使用的人力、物力、財(cái)力獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，以達(dá)到利潤(rùn)最大化。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)前期決策階段成本控制
在整個(gè)開發(fā)過程中，項(xiàng)目的篩選是最重要的一環(huán)。對(duì)于開發(fā)商來說，要想對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析并做出正確決策，必須做好以下4件事情：1）市場(chǎng)預(yù)測(cè)；2）選擇定價(jià)目標(biāo)；3）土地價(jià)格及獲取方式；4）可行性研究。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)計(jì)階段成本控制
合理科學(xué)的設(shè)計(jì)，可降低10%的工程造價(jià)。但在工程設(shè)計(jì)中，不少設(shè)計(jì)人員重技術(shù)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)，任意提高安全系數(shù)或設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì) 合理性考慮得較少，從根本上影響了項(xiàng)目成本的有效控制。以下是投資控制的2大策略：1）實(shí)行設(shè)計(jì)方案招投標(biāo)，優(yōu)化設(shè)計(jì)；2）實(shí)行限額設(shè)計(jì)，有效控制造價(jià)。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程建造階段成本控制
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程建造階段的成本控制點(diǎn)主要在于項(xiàng)目發(fā)包階段的成本控制以及施工階段的成本控制。
4.1項(xiàng)目發(fā)包階段的成本控制
項(xiàng)目發(fā)包階段控制成本可以采取以下幾項(xiàng)措施：1）選擇合適的承包模式以及招標(biāo)方式；2）選擇合理的承包模式；3）合理使用合同價(jià)格方式。
4.2項(xiàng)目施工階段的成本控制
5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售階段成本控制
營(yíng)銷過程中成本控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1）合理有效的推廣計(jì)劃；2）切實(shí)可行的銷售通路；3）高效的資源整合；4）及時(shí)的效果評(píng)估；5）廣告費(fèi)用預(yù)算的制定。
房地產(chǎn)企業(yè)制定廣告預(yù)算最常用的方法往往來自時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)保修服務(wù)階段成本控制
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在物業(yè)保修服務(wù)階段成本控制主要有2大策略。
6.1編制相關(guān)文件內(nèi)容，分清責(zé)任權(quán)益
編制商品房的使用說明和保修書，分清開發(fā)商、物業(yè)管理公司和用戶各方應(yīng)承擔(dān)的保修責(zé)任和費(fèi)用，杜絕非開發(fā)商自身責(zé)任所發(fā)生的保修支出。
6.2加強(qiáng)物業(yè)管理部門職能
選擇業(yè)務(wù)水平和管理素質(zhì)高的物業(yè)管理公司承擔(dān)項(xiàng)目的管理工作，加大對(duì)物業(yè)在使用中的監(jiān)管力度和維護(hù)保養(yǎng)，從而達(dá)到減少保修量、提升開發(fā)商信譽(yù)的目的。
為了確保施工質(zhì)量，控制建設(shè)成本，物業(yè)管理公司應(yīng)在基礎(chǔ)建設(shè)開始就提前介入，理由如下：1）有利于優(yōu)化設(shè)計(jì)，降低工程成本；2）有利于提高物業(yè)管理公司的管理水平；3）有利于開發(fā)商的售后服務(wù)；4）有利于促進(jìn)房屋銷售；5）有利于資金的運(yùn)用。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理
往往風(fēng)險(xiǎn)越大的項(xiàng)目，受益也越大，這事成正比的，所以投資者不能回避風(fēng)險(xiǎn)而失去機(jī)會(huì)性投資。風(fēng)險(xiǎn)與效益共生，挑戰(zhàn)與機(jī)遇共存。應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)看成是一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
7.1房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)
1）自然風(fēng)險(xiǎn)；2）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)；3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指財(cái)務(wù)成本的變化給房地產(chǎn)投資者帶來的各種損失，根據(jù)其原因分述如下：1）通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)；2）資金變化的風(fēng)險(xiǎn)；3）開發(fā)費(fèi)用變化的風(fēng)險(xiǎn)；4）利率變化的風(fēng)險(xiǎn)。
7.1.1政策風(fēng)險(xiǎn) 政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括產(chǎn)業(yè)政策的風(fēng)險(xiǎn)、土地政策的風(fēng)險(xiǎn)以及城市規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)。
7.1.2施工風(fēng)險(xiǎn) 在房地產(chǎn)的施工過程中，會(huì)遇到這樣那樣許多技術(shù)難題，這些不確定因素都給經(jīng)營(yíng)者增加了建設(shè)成本，帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失。
7.2房地產(chǎn)開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前、發(fā)生時(shí)及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的概率，縮小風(fēng)險(xiǎn)損失程度的措施。風(fēng)險(xiǎn)事件所造成的經(jīng)濟(jì)損失，同房地產(chǎn)開發(fā)商的建設(shè)成本有直接的關(guān)系。
7.2.1風(fēng)險(xiǎn)的類別 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)的抑制。前者以降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的概率為目的，后者以縮小風(fēng)險(xiǎn)的損失程度為目的。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行時(shí)間，可分為風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生中和風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)控制。
7.2.2風(fēng)險(xiǎn)的回避 風(fēng)險(xiǎn)回避是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估、反復(fù)思考、權(quán)衡利弊。以避免風(fēng)險(xiǎn)的起源，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。
7.3房地產(chǎn)開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識(shí)地將自己不能承擔(dān)或者不愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施。
7.3.1合同 合同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指合同的一方通過合同條款，將開發(fā)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)或法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給合同對(duì)方承擔(dān)，在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，常見的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的合同有工程承包合同、材料設(shè)備供銷合同、房屋預(yù)售合同、房屋出售合同等。
7.3.2擔(dān)保 擔(dān)保是當(dāng)事雙方為避免對(duì)方違約而給自己造成損失，要求對(duì)方提供可靠的保證，以轉(zhuǎn)移對(duì)方不履行合約可能給自己帶來的風(fēng)險(xiǎn)。方地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常見的保證形式有定金，第三者保證和銀行保函。
7.3.3保險(xiǎn) 保險(xiǎn)是保險(xiǎn)人通過集中保險(xiǎn)費(fèi)以建立風(fēng)險(xiǎn)基金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)商來說，也是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一種形式。
8.結(jié)語(yǔ)
總之，當(dāng)前的形式是房地產(chǎn)市場(chǎng)由繁榮走向穩(wěn)定的階段，在此階段，絕不等于開發(fā)商永謀暴利，那些無(wú)序管理的企業(yè)必然淘汰出局。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下唯一的出路，就是從諸多方面控制成本，降低房?jī)r(jià)，才能立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)
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［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系
［中圖分類號(hào)］U4 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）15-0104-02
1 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的就是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期成果之間的差異。對(duì)于高速公路公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)主要包括以下方面：
①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；⑥確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建
2.1 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則
高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理全系統(tǒng)、全過程的兩個(gè)基本特征，并遵循以下基本原則：
（1）全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、定期評(píng)估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；同時(shí)，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和客觀性；同時(shí)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。
（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資本實(shí)力、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，要合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是以高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制為輔助，借助于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。該體系首先表明，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)體系，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個(gè)角度入手，即構(gòu)建有效的分層級(jí)的組織控制體系是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計(jì)控制制度體系是核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的文化控制是保障；最后，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)分析的組織機(jī)制、處理機(jī)制和責(zé)任機(jī)制。預(yù)警分析控制機(jī)制包括預(yù)警指標(biāo)體系的建立、財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制兩者對(duì)上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個(gè)各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴(yán)密的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，見圖1。
3 構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系
構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，應(yīng)先理清風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對(duì)內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論融入內(nèi)部控制的各項(xiàng)職能中，諸如提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策、確認(rèn)并管理多重風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)意外和損失、提高資金配置能力、抓住機(jī)遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時(shí)，還要分析企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也存在可控和不可控之分，只有保持風(fēng)險(xiǎn)管理框架中要素的有效互動(dòng)，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用。高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系如圖2所示。
圖2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系
其建立思路重在制定與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在此前提下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，首先確定高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)變量，其中一級(jí)變量主要是控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等；二級(jí)變量是各個(gè)要素的分解變量；三級(jí)評(píng)價(jià)變量則是評(píng)價(jià)要點(diǎn)，即各個(gè)二級(jí)變量所關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注要點(diǎn)；其次要確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)過程，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評(píng)價(jià)過程則包括評(píng)價(jià)完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無(wú)效）等。通過構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制成果予以評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。
4 結(jié) 論
高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在其風(fēng)險(xiǎn)管理工作中至關(guān)重要。本文借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論，構(gòu)建了高速公路公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以最終實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。本文希望通過對(duì)此課題的探討，能夠?yàn)槲覈?guó)高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供一定的借鑒和參考。
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關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 控制
1、財(cái)務(wù)管理中的公共關(guān)系管理
開發(fā)商應(yīng)重視工程技術(shù)人員的技術(shù)素質(zhì)和品德素質(zhì)，增強(qiáng)技術(shù)素質(zhì)的提高，運(yùn)用“優(yōu)勝劣汰”原理強(qiáng)化管理。開發(fā)商與購(gòu)房者關(guān)系危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)控制同樣是管理的問題。首先開發(fā)商應(yīng)真正樹立“顧客是上帝，信譽(yù)是生命”誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的思想。建立IOS9000系列體系，嚴(yán)格按照IOS9000系列的指導(dǎo)思想進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營(yíng)。開發(fā)商控制與購(gòu)房者關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)應(yīng)注意“購(gòu)房協(xié)議書”“認(rèn)購(gòu)協(xié)議書”等條款的措詞上。對(duì)協(xié)議條款應(yīng)仔細(xì)斟酌，應(yīng)避免與國(guó)家法律、法規(guī)相抵觸的協(xié)議條款出現(xiàn)。要慎重處理如收取商品房預(yù)訂（定）金、保證金等極易引起糾紛的活動(dòng)。要樹立品牌意識(shí)，不斷加強(qiáng)公關(guān)人員、銷售人員的素質(zhì)培養(yǎng)特別是要徹底改變銷售人員只會(huì)售房，不會(huì)看圖、不會(huì)解釋顧客提出的疑問。銷售人員履行告知義務(wù)、恰當(dāng)?shù)亟忉尯透挥懈腥玖Φ男麄魇菢怯畛晒︿N售制勝的法寶，也是開發(fā)商規(guī)避公共風(fēng)險(xiǎn)最佳途徑。
開發(fā)商與公共媒體關(guān)系危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)是完全可以避免的。開發(fā)商要善于和媒體交朋友，要真誠(chéng)接受社會(huì)輿論的監(jiān)督。開發(fā)商要懂得運(yùn)用公共媒體這個(gè)平臺(tái)，充分進(jìn)行社會(huì)溝通、展示企業(yè)的風(fēng)彩。開發(fā)商運(yùn)用這個(gè)平臺(tái)一方面展示了自己，也得到了社會(huì)的認(rèn)同、認(rèn)可，同時(shí)也為企業(yè)鎖定自己的目標(biāo)顧客，尋找到發(fā)展商機(jī)，為準(zhǔn)確市場(chǎng)定位奠定了基礎(chǔ)。許多成功的開發(fā)商都有這方面的體會(huì)。為此，開發(fā)商應(yīng)十分重視與公共媒體的關(guān)系。有條件的開發(fā)商可以定期與媒體舉辦一些公眾研討活動(dòng)，研討內(nèi)容可以涉及如：房地產(chǎn)發(fā)展趨勢(shì)、建立綠色環(huán)保社區(qū)、住宅產(chǎn)業(yè)革命、住宅需求與發(fā)展等社會(huì)公眾關(guān)心的主題，還可以與媒體舉辦專題的征文比賽、房地產(chǎn)知識(shí)競(jìng)賽等。開發(fā)商與公共媒體的良好合作關(guān)系是開發(fā)商規(guī)避與公共媒體關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，同時(shí)也是開發(fā)商展示自我宣傳企業(yè)形象最好選擇，這種企業(yè)形象宣傳效果是任何廣告宣傳無(wú)法比擬的。
2、財(cái)務(wù)管理中的成本管理
成本管理的風(fēng)險(xiǎn)控制是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理中的核心問題。要規(guī)避投資成本管理的風(fēng)險(xiǎn)開發(fā)商首先應(yīng)明確投資成本的構(gòu)成，要建立企業(yè)成本管理體系，特別是要制訂企業(yè)《成本管理制度》，對(duì)各成本細(xì)項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中投資成本的確定來源于項(xiàng)目可研報(bào)告中“投資總成本表”。單項(xiàng)投資成本是限額成本，是指導(dǎo)各單項(xiàng)資金流出的極限標(biāo)竿。在預(yù)測(cè)各單項(xiàng)資金流出將突破極限標(biāo)竿時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)估，
建安工程成本控制與對(duì)策：建安工程成本是許多開發(fā)商在實(shí)際操作中最難以有效控制的科目。建安成本之所以難控制根本原因有兩點(diǎn)：其一開發(fā)商未真正建立起成本管理體系，相應(yīng)成本管理制度不建全。其二實(shí)施成本管理阻力巨大，強(qiáng)大的阻力來自于工程技術(shù)人員特別是技術(shù)管理人員。質(zhì)量、工期、成本三要素中質(zhì)量和工期目標(biāo)是為大家所認(rèn)可的，唯獨(dú)成本目標(biāo)在執(zhí)行中有抗，性究其原因是未改變傳統(tǒng)的思想觀念、舊國(guó)企吃“大鍋飯”思想依然嚴(yán)重，本位思想嚴(yán)重或有私心作祟，總認(rèn)為實(shí)行成本管理限制了其管理權(quán)限，“無(wú)權(quán)”或“權(quán)少”了，說話不算數(shù)無(wú)威信。于是就以工作效率底、影響工程進(jìn)度為由繞開或變相繞開甚至不執(zhí)行成本管理制度，豈不知這樣后果的代價(jià)是巨大的，“管理出效益”成為空談。成本管理提倡全員管理，提倡團(tuán)隊(duì)精神，提倡嚴(yán)格按照成本管理制度規(guī)范化的活動(dòng)。為此，工程成本管理應(yīng)引起開發(fā)商的高度重視。提倡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目建立起“限額設(shè)計(jì)、倒逼成本”的指導(dǎo)思想。對(duì)頻繁變更工程應(yīng)重視“價(jià)值工程”的應(yīng)用，應(yīng)重視與建筑承包商的談判技巧，對(duì)建筑承包商“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”技巧應(yīng)有充分對(duì)策準(zhǔn)備。這其中包括“施工合同”條款的研究和預(yù)防產(chǎn)生糾紛的措詞。合同管理是許多開發(fā)商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的“真空”地帶。開發(fā)商要建立合同管理制度，要改變合同一人洽談、一人簽約的危險(xiǎn)現(xiàn)象，技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員、法律顧問應(yīng)在合同洽談初期介入進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。
非工程成本中的銷售費(fèi)用控制，開發(fā)商應(yīng)重點(diǎn)對(duì)廣告成本費(fèi)用和售樓部裝飾費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控。售樓部裝飾內(nèi)部招標(biāo)管理，特別是要加強(qiáng)廣告費(fèi)用使用的管理，就目前社會(huì)情況廣告界存在著巨大“黑洞”現(xiàn)象。要解決這個(gè)問題，開發(fā)商同樣應(yīng)著眼于管理制度的完善，將銷售費(fèi)用控制納入成本管理體制中，是否遵守“游戲規(guī)則”才是決定管理成敗于否的關(guān)鍵所在。
非工程成本中的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用控制重點(diǎn)目標(biāo)應(yīng)是財(cái)務(wù)融資計(jì)劃的管理，合理的融資計(jì)劃應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度進(jìn)行安排。為此，開發(fā)商應(yīng)高度重視投資資金需求計(jì)劃的安排，正確編制項(xiàng)目現(xiàn)金流量表決定了融資計(jì)劃是否合理，同時(shí)亦體現(xiàn)出資金使用效率和經(jīng)濟(jì)性。成本管理成敗主要是人的因素，只要開發(fā)商牢固樹立成本管理思想，義無(wú)反顧推行成本管理制度，成本管理在投資管理中的風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的。
3、結(jié)論建議
通過對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)控制的分析，我們可以看出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，并且風(fēng)險(xiǎn)的來源大多數(shù)是人為的原因。為此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在重視風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)應(yīng)注重建立合理的組織架構(gòu)體系；建立企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；建立完善的管理制度；建立企業(yè)發(fā)展預(yù)測(cè)、預(yù)警機(jī)制；建立良好的協(xié)調(diào)和制約監(jiān)督機(jī)制同時(shí)提高企業(yè)營(yíng)銷策劃、規(guī)劃設(shè)計(jì)、技術(shù)創(chuàng)新、工程管理能力。
參考文獻(xiàn)：