時(shí)間：2023-10-12 09:45:41
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、前言
稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會與發(fā)達(dá)國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會范圍內(nèi)的稅務(wù)意識都會有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。
二、正文
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因?yàn)樯倮U稅款、不能及時(shí)繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。
（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源及影響因素
政策風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)，不定期性、時(shí)效性較強(qiáng)，這就會為企業(yè)帶來政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，基于這一風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險(xiǎn)還包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。
操作風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。首先，企業(yè)對國家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因?yàn)閷Χ愂照w環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動(dòng)并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動(dòng)影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施。
執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。
由這些風(fēng)險(xiǎn)來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。基本上包括了稅收法規(guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。
（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作
（1）深入了解企業(yè)自身
科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進(jìn)行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險(xiǎn)傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。
（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)
法不可違，稅務(wù)籌劃時(shí)法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對稅收法規(guī)的理解，及時(shí)跟進(jìn)政策動(dòng)向，避免政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵(lì)等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。
2.設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險(xiǎn)
為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)回避等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，具體方案如下：
（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。
（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。
（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移類似。
（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險(xiǎn)，例如，臨界點(diǎn)籌劃、缺陷性條款籌劃。
3.實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險(xiǎn)
（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道為財(cái)務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)主管效能，緊急情況下直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。
（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。
5.保持籌劃方案適度靈活
風(fēng)險(xiǎn)防控就是要實(shí)現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
6.事后績效評價(jià)
績效評價(jià)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有著重要作用，能夠及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制效率信息，避免風(fēng)險(xiǎn)控制的失效。操作過程中，企業(yè)可通過“成本-效益-風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)分析，對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控績效進(jìn)行評估，在后續(xù)籌劃中甄選收益性強(qiáng)的籌劃案。
一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運(yùn)營以及實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，國內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機(jī)制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個(gè)方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯(cuò)誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來損失的可能性。
二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
（一） 缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵和管理要點(diǎn)不了解，簡單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時(shí)納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強(qiáng)，企業(yè)管理層往往重視財(cái)務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務(wù)事實(shí)上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制散落在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，未建立相應(yīng)的溝通和會商機(jī)制。或者部分上市公司認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但機(jī)制往往停留在設(shè)計(jì)層面，實(shí)際操作時(shí)缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是組織機(jī)構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會計(jì)人員兼任。會計(jì)人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時(shí)間精力來關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題，也難以及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)實(shí)務(wù)工作。機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語輕，力量弱，推動(dòng)難，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難以落實(shí)。
（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計(jì)制度。當(dāng)前，上市公司的審計(jì)主要針對財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。如未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)頻率、審計(jì)結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計(jì)和管理職責(zé)多交由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘于上市公司，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，在未全面了解實(shí)際情況的情況下就主觀出具審計(jì)結(jié)論和報(bào)告，僅僅滿足稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的基本要求，沒有對公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點(diǎn)不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供被動(dòng)咨詢服務(wù)，不主動(dòng)提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報(bào)漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五） 未建立符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后。
三、對提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些建議
（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度
上市公司應(yīng)正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。
（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境
一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度，如納稅申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，同時(shí)，做好對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營決策時(shí)，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立和完善稅務(wù)審計(jì)制度
一方面是合理行使上市公司審計(jì)委員會權(quán)限，在審計(jì)委員會內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計(jì)專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對董事會負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會計(jì)核算、外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)申報(bào)等方面工作的審計(jì)。同時(shí)，通過多種方式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理安排審計(jì)頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
風(fēng)險(xiǎn)是對企業(yè)帶來不利影響的因素和可能，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上預(yù)期和實(shí)際之間的差異而帶來的不利因素。?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源包括稅法的變更、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在未依法納稅而引起的稅務(wù)稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務(wù)、未合理籌劃等。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果來劃分，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)處理稅務(wù)事項(xiàng)未能有效遵循稅收政策法規(guī)，多繳稅加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受損失，降低了企業(yè)利潤；另一種是企業(yè)漏繳或少繳稅款，導(dǎo)致了將要承擔(dān)處罰以及誠信度受損的風(fēng)險(xiǎn)。
二、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
1.增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
制造企業(yè)以生產(chǎn)加工為主要業(yè)務(wù)，將面臨大量的增值稅業(yè)務(wù)。增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在增值稅納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在對增值稅稅額的計(jì)算、增值稅發(fā)票的取得確認(rèn)、發(fā)票保管、增值稅申報(bào)、稅款繳納等風(fēng)險(xiǎn)。其中，增值稅稅額計(jì)算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，造成稅款計(jì)算錯(cuò)誤。增值稅發(fā)票的取得風(fēng)險(xiǎn)是指銷售方虛開增值稅發(fā)票或提供假發(fā)票，企業(yè)在發(fā)票審核上監(jiān)管不力，導(dǎo)致不合格的發(fā)票入賬。發(fā)票保管風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)票保管不當(dāng)造成的丟失、毀壞等。增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于稅款計(jì)算不正確或延遲申報(bào)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)是指在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)后，企業(yè)未按規(guī)定時(shí)間足額繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在企業(yè)所得稅計(jì)算納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所得稅的納稅人風(fēng)險(xiǎn)主要包括收入與支出的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)所得稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)主要是在收入、成本費(fèi)用等數(shù)額的確認(rèn)存在誤差或計(jì)算方法的錯(cuò)誤引起的最終應(yīng)納稅所得額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報(bào)上要嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行。企業(yè)由于在錯(cuò)誤時(shí)間進(jìn)行申報(bào)會造成納稅申報(bào)和稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)。
三、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
首先，一部分制造企業(yè)的主要管理者缺乏稅務(wù)知識，還沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，最終給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。還有企業(yè)的管理者簡單認(rèn)為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好方式就是多繳稅或者及時(shí)繳稅，給企業(yè)增加了納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的利潤帶來了巨大損失。其次是企業(yè)管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，沒有指派專人落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理工作，或存在職責(zé)分配的混亂。我國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才十分缺乏。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)，部分企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息仍舊依賴財(cái)務(wù)報(bào)表。
四、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議
1.健全制度基礎(chǔ)
首先，企業(yè)應(yīng)完善關(guān)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)控手段，通過現(xiàn)代信息技術(shù)確保制度的具體落實(shí)。其次，要在制度層面明確企業(yè)各部門分工，將權(quán)利和義務(wù)細(xì)分，防止權(quán)責(zé)的濫用。制定相應(yīng)的管理制度，讓制度在管理中發(fā)揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業(yè)內(nèi)部控制的過程更加真實(shí)。應(yīng)將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，起到預(yù)防、管理和監(jiān)督的作用。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強(qiáng)化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)討論，通過對年度工作的評價(jià)來指導(dǎo)未來年度的工作。
2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)
制造企業(yè)應(yīng)正確評價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。該系統(tǒng)要能夠做到對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識別，并能夠利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和結(jié)果分析，同時(shí)要總結(jié)出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)決策。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)要和企業(yè)的日常工作環(huán)節(jié)相匹配，涵蓋企業(yè)的全部工作和全部部門。以正確評價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，做到風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)知，合理選擇應(yīng)對策略，調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)降為最低。
3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行力
首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的主力是財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要與各部門建立及時(shí)的涉稅信息共享機(jī)制。定期與企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)部門進(jìn)行信息交流，有效利用信息平臺，及時(shí)篩選和處理風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，及時(shí)掌握最新的稅收信息變化、優(yōu)惠減免稅事項(xiàng)等。其次，企業(yè)要執(zhí)行稅務(wù)會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，保證各項(xiàng)收入費(fèi)用計(jì)算正確。嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，對往來票據(jù)和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發(fā)票等現(xiàn)象。最后，企業(yè)要在期末編制稅務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，反映出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的納稅狀況。以文字形式對公司在報(bào)告期內(nèi)的納稅及其變動(dòng)情況、納稅變動(dòng)的原因以及稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)進(jìn)行具體說明和披露。
4.強(qiáng)化人才建設(shè)
企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要工作是組建一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質(zhì)。團(tuán)隊(duì)肩負(fù)著及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅情況的責(zé)任，幫助制定解決對策，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。保障業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的深度溝通和交流，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門體驗(yàn)，對各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解。鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與到各類培訓(xùn)中，方便其了解最新稅務(wù)知識，鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)后服務(wù)于本企業(yè)管理。重視創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，充分結(jié)合社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為企業(yè)吸引更多的創(chuàng)新型人才。
在全面推進(jìn)稅制改革的大背景下，依法納稅，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)管理，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的必然要求。本文將從稅務(wù)管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的角度，以科研費(fèi)用加計(jì)扣除及個(gè)人所得稅申報(bào)繳納為切入點(diǎn)進(jìn)行論述，探討企業(yè)納稅管理應(yīng)用措施。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的緊迫性
企業(yè)對稅收政策把握不準(zhǔn)確，未能對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，存在較大的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全，稅收遵從成本的管理缺位，尚未建立起涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，缺乏定期檢查和評估制度；企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未得到普遍重視。
因此，稅務(wù)管理應(yīng)該和財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。
三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國企業(yè)稅務(wù)管理的觀念還未完全建立，企業(yè)對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠深刻，對稅收法規(guī)及稅務(wù)征管的認(rèn)識嚴(yán)重不足，企業(yè)稅務(wù)人員理論水平、業(yè)務(wù)能力無法滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)日益嚴(yán)格的納稅管理要求。
本文從企業(yè)科研費(fèi)用在企業(yè)所得稅匯算清繳中的加計(jì)扣除、個(gè)人所得稅政策的理解、認(rèn)識不足方面分析企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（一）科研費(fèi)計(jì)稅管理存在的問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除采取的是備案制管理辦法，即無需到稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)，只要向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)臺賬、歸集表、稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告等資料，就可以自行加計(jì)扣除。
稅務(wù)部門在科研費(fèi)用加計(jì)扣除上的寬松征管模式，使得企業(yè)在該方面存在較大的問題，一是存在不符合加計(jì)扣除范圍的支出。二是委托外部單位的科研項(xiàng)目支出，未取得受托方提供的該項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。三是企業(yè)科研項(xiàng)目不能取得政府科技管理部門的三新項(xiàng)目認(rèn)定證書。
（二）個(gè)人所得稅管理存在的問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施
我國的個(gè)人所得稅實(shí)行由發(fā)放企業(yè)代扣代繳的征稅機(jī)制，企業(yè)負(fù)責(zé)對員工收入進(jìn)行匯算清繳并代為申報(bào)個(gè)人所得稅，在日常工作中主要是由于個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范，造成企業(yè)代扣個(gè)人所得稅管理存在一些問題：
（1）企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算管理方式不完善。目前的個(gè)人所得稅計(jì)算方式主要有：一是利用Excel表格統(tǒng)計(jì)個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅代扣代繳管理。二是部分企業(yè)使用單機(jī)版的工資管理系統(tǒng)，其提供了較好的工資處理功能，但不能對補(bǔ)貼收入、獎(jiǎng)金收入進(jìn)行管理和扣稅。三是稅務(wù)局提供的個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，其主要是為了滿足稅務(wù)系統(tǒng)自身管理需要，只能匯總填報(bào)，無法滿足企業(yè)日常個(gè)人所得稅管理需要。以上幾種個(gè)人所得稅計(jì)算方式，不能很好地契合企業(yè)薪酬管理的需要，無法滿足企業(yè)薪酬管理、個(gè)人所得稅代扣代繳等需求。
（2）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，企業(yè)支付員工的所有收入都應(yīng)納入個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；在實(shí)際操作中，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局通知規(guī)定，發(fā)放員工部分費(fèi)用享受優(yōu)惠政策，不納入計(jì)稅基礎(chǔ)。
企業(yè)稅務(wù)管理人員對優(yōu)惠政策的理解不充分，進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)對各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差，給企業(yè)及員工利益造成損失。目前，企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差的，主要是在差旅費(fèi)補(bǔ)貼及誤餐補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)及員工療養(yǎng)費(fèi)等方面。
四、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（一）科研費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)防控措施
賬務(wù)核算規(guī)范，費(fèi)用歸集準(zhǔn)確的研發(fā)費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)。企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“研發(fā)支出”二級科目，按費(fèi)用的明細(xì)類別進(jìn)行準(zhǔn)確歸集；開展多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)分不同項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)歸集。
企業(yè)委外研發(fā)費(fèi)用可一并加計(jì)扣除，但需要進(jìn)行規(guī)范操作。應(yīng)要求科研項(xiàng)目受托方提供委外研發(fā)費(fèi)的支出明細(xì)表，根據(jù)支出明細(xì)表將受托單位發(fā)生的非研發(fā)費(fèi)用剔除，不進(jìn)行科研費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除；企業(yè)出于技術(shù)保密或者其他原因，無法在地方科技管理部門獲得三新認(rèn)定證書，導(dǎo)致科研費(fèi)用無法進(jìn)行所得稅加計(jì)扣除，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的備案工作，為研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（二）個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（1）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)開發(fā)個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)。個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)需要匯集納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息、收入和納稅信息，建立納稅人和扣繳義務(wù)人的一戶式檔案，為后續(xù)管理準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；提供統(tǒng)計(jì)查詢功能，滿足各級稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的需要；建立與其他部門的數(shù)據(jù)應(yīng)用接口，為其他稅費(fèi)征收提供信息。
逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，有效加強(qiáng)對個(gè)人收入的全員全額管理，對高收入者的重點(diǎn)管理和對稅源的源泉管理，全面提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的職能。
（2）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的適用規(guī)范。一是誤餐補(bǔ)助及差旅費(fèi)補(bǔ)貼的管理辦法在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案單位根據(jù)職工實(shí)際出差天數(shù)，按照各省人民政府或財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)報(bào)銷的差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。但單位以午餐補(bǔ)助、差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。二是降溫費(fèi)或取暖費(fèi)根據(jù)國稅函〔1996〕673號文件規(guī)定，允許扣除且不計(jì)征個(gè)人所得稅，但省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，確定稅前扣除的最高限額，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)未制定相關(guān)規(guī)定的，不得稅前扣除。三是員工療養(yǎng)費(fèi)并不包含在允許稅前扣除的福利費(fèi)范圍內(nèi)，取得療養(yǎng)費(fèi)時(shí)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；科技型中小企業(yè)
在新時(shí)代下，財(cái)務(wù)管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財(cái)務(wù)管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)中發(fā)揮更大的作用，稅收籌劃影響著財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。在遵守國家法律法規(guī)的前提下，合理的進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，盤活資金，更好的投入到研發(fā)和生產(chǎn)中，這也是國家鼓勵(lì)的。但目前大部分中小企業(yè)并不能很好的運(yùn)用稅收籌劃來幫助企業(yè)發(fā)展，甚至不知道企業(yè)還可以通過稅收籌劃來減輕稅負(fù)，或者是不敢享受稅收優(yōu)惠政策，所以本文從稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應(yīng)用，指出其風(fēng)險(xiǎn)及防控措施。稅務(wù)師考試用教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，企業(yè)自行或委托他人，通過對財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，如：經(jīng)營、投資、融資、分配等事項(xiàng)進(jìn)行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃其根本目的是為企業(yè)減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優(yōu)惠政策，不能違背相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)該在相應(yīng)的法規(guī)制度下開展相關(guān)工作。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)服務(wù)，在財(cái)務(wù)管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、收入與利潤分配管理，每個(gè)板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財(cái)務(wù)管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算提出更高的要求，要求企業(yè)提升精細(xì)化管理水平，稅收籌劃會促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力。同樣，財(cái)務(wù)控制為稅收籌劃方案的實(shí)施提供了必要的條件，高水平的財(cái)務(wù)管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)產(chǎn)生作用，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是融合互動(dòng)的。
一、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用路徑
科技型中小企業(yè)都是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。目前，國家對于科技型中小企業(yè)有很多的鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優(yōu)惠政策，所以科技型中小企業(yè)在發(fā)展自身的優(yōu)勢、進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的同時(shí)，要用好稅收優(yōu)惠政策，減少稅負(fù)，將更多的資金用于企業(yè)發(fā)展及研究開發(fā)，提高企業(yè)的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用路徑如下：
（一）稅收籌劃在籌資方面的應(yīng)用融資在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中占據(jù)非常重要的地位，是一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提條件，企業(yè)的融資渠道主要包括從金融機(jī)構(gòu)借款、從非金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃、企業(yè)自我積累和企業(yè)內(nèi)部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創(chuàng)造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權(quán)和資本兩種融資方式，債權(quán)融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權(quán)融資優(yōu)于資本融資，所以可以適當(dāng)提高債權(quán)融資的比例，但需要把握好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，避免過高的資產(chǎn)負(fù)債率，而影響企業(yè)的資金鏈。當(dāng)然股權(quán)融資具有不需要?dú)w還的特點(diǎn)，且因科技型中小企業(yè)的技術(shù)含量高，發(fā)展前景好，所以對于投資人具有更強(qiáng)的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，所以應(yīng)權(quán)衡兩者的結(jié)構(gòu)比例。另外企業(yè)還可以通過聯(lián)合經(jīng)營來進(jìn)行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯(cuò)的稅收籌劃方式；同時(shí)可以在融資的時(shí)間上做納稅籌劃。
（二）稅收籌劃在投資方面的應(yīng)用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進(jìn)行相應(yīng)的籌劃。首先，在投資產(chǎn)業(yè)選擇上應(yīng)偏向國家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，例如：高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、集成電路、軟件企業(yè)、公共基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè)等。其次，投資國家扶持的區(qū)域，目前地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)。另外，可以考慮投資國家扶持的項(xiàng)目，例如：節(jié)能環(huán)保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個(gè)人投資還是企業(yè)投資？這中間也有較大的籌劃空間。
（三）稅收籌劃在運(yùn)營資金管理方面的應(yīng)用科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中因研發(fā)成本高、資金投入大、研發(fā)周期長，需要更多的資金來保障生產(chǎn)及研發(fā)，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負(fù)，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個(gè)方面。1.充分享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和小微企業(yè)所得稅減免政策科技型中小企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)后可以享受企業(yè)所得稅減按15%征收的稅收優(yōu)惠政策，但在現(xiàn)行稅收政策中小微企業(yè)可以享受應(yīng)納稅所得額100萬元以下，稅負(fù)為5%，應(yīng)納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負(fù)為10%的優(yōu)惠政策，所以企業(yè)在創(chuàng)立初期或規(guī)模不大的情況應(yīng)首先考慮小微企業(yè)的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業(yè)更為有利的方案。2.利用固定資產(chǎn)加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業(yè)所購入的固定資產(chǎn)一般有更新?lián)Q代快的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)建立好固定資產(chǎn)管理制度，做好固定資產(chǎn)管理，明細(xì)固定資產(chǎn)臺賬，充分利用固定資產(chǎn)加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策降低企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局于2017年5月的財(cái)稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，據(jù)實(shí)扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計(jì)75%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)支出占比往往是非常高的，更應(yīng)該充分享受國家的這一鼓勵(lì)政策，在財(cái)務(wù)管理上做到準(zhǔn)確核算研發(fā)支出明細(xì)，建立研發(fā)費(fèi)用臺賬，做好研發(fā)立項(xiàng)到測試結(jié)案等各環(huán)節(jié)的管理流程，積極利用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠來降低應(yīng)納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時(shí)代下，人才是第一生產(chǎn)力，科技型中小企業(yè)在研發(fā)過程中，需要投入大量的研發(fā)人員，其研發(fā)人員的工資占比非常高，且研發(fā)周期長，研發(fā)投入大?？墒侨绻邪l(fā)成功，產(chǎn)品的售價(jià)也因含先進(jìn)技術(shù)而比舊產(chǎn)品售價(jià)高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負(fù)率非常高的情況。因此可以從產(chǎn)品特性方面來籌劃，對于產(chǎn)品中含有軟件技術(shù)的企業(yè)，例如：自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)軟件、機(jī)器人等，此類企業(yè)可以利用“軟件或嵌入式軟件實(shí)際增值稅稅負(fù)率超過3%的部分即征即退”的優(yōu)惠政策，對于稅負(fù)率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業(yè)實(shí)際的增值稅稅負(fù)率。5.利用雙軟企業(yè)政策享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠所銷售的產(chǎn)品中含有軟件的售價(jià)占比達(dá)到具體標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，還可以申請為雙軟企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面享受二免三減半的優(yōu)惠政策。
（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應(yīng)用科技型中小企業(yè)在收入和利潤分配方面同樣可以進(jìn)行稅收籌劃，例如：運(yùn)用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負(fù)，利用居民企業(yè)取得的紅利、股息免征企業(yè)所得稅等等政策。
二、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)及其防控
（一）稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)1.政策變更造成的風(fēng)險(xiǎn)國家的稅收政策法規(guī)一直在變，原來適用的稅收方案，可能因?yàn)檎叩淖兏兊貌辉龠m用，但企業(yè)未能及時(shí)調(diào)整方案，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.會計(jì)核算不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤，例如：收入確認(rèn)時(shí)間不合適、會計(jì)科目使用不當(dāng)、票據(jù)不規(guī)范等等，帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范存在的風(fēng)險(xiǎn)許多優(yōu)惠政策的享受都要求財(cái)務(wù)上進(jìn)行詳細(xì)的獨(dú)立核算，并嚴(yán)格要求票據(jù)流、現(xiàn)金流、貨物流的統(tǒng)一，但限于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題，可能導(dǎo)致在這些方面存在漏洞，或有不規(guī)范的操作，這樣在后期稅務(wù)核查時(shí)就會出現(xiàn)問題，讓企業(yè)補(bǔ)繳大額稅金。
（二）稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)防控（1）財(cái)務(wù)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，特別是2019年相繼出臺了包括增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等多方面的稅收政策，財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻保持一顆學(xué)習(xí)的心，對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，例如：增值稅稅負(fù)率由17%降到16%再降到13%，我們在做項(xiàng)目的稅收籌劃時(shí)就需要充分考慮到這些因素的影響，提前做好準(zhǔn)備。（2）需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的會計(jì)培訓(xùn)和稅法培訓(xùn)，經(jīng)常讓相關(guān)人員去參加此類的講座，或邀請會計(jì)事務(wù)所的專業(yè)人員來企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，建立長期的學(xué)習(xí)機(jī)制，保證知識及時(shí)更新。也要保持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局、科技局等等政府部門的良好關(guān)系，多與政府部門溝通，對于一些不是太明確的問題可以充分與稅務(wù)局交流以確認(rèn)其操作方法，也可邀請稅務(wù)局、科技局人員來企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，以減少因理解不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。（3）完善財(cái)務(wù)管理制度，確保單證合法、合規(guī)、完整，規(guī)范每一個(gè)操作流程，落實(shí)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。從上到下重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)的稅收方案與國家的稅收政策同步，與稅收政策有共同的方向。對于重大項(xiàng)目可以咨詢專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，如：會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等，聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃及對財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；成本控制
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在企業(yè)開展各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備如下特點(diǎn)：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多數(shù)都是因?yàn)榧{稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行中，會希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險(xiǎn)、避免稅費(fèi)等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。其三，預(yù)先性方面。從實(shí)際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施。
二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析
（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，防范性較差
根據(jù)目前我國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識方面分析，其主要存在如下兩點(diǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識：其一，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制方面認(rèn)識不足，認(rèn)為這些工作是會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不能真正地落實(shí)到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，甚至存在錯(cuò)誤的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。當(dāng)前在企業(yè)的實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項(xiàng)工作開展時(shí)需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過長期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，對于財(cái)務(wù)以及法律方面的風(fēng)險(xiǎn)做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報(bào)、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在很長的時(shí)期為沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管控，在企業(yè)經(jīng)營中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。
（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足
當(dāng)前我國有很多的企業(yè)都沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)只是通過會計(jì)或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會計(jì)核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒有充足的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理，更不會有時(shí)間學(xué)習(xí)國家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時(shí)解決稅務(wù)相關(guān)問題才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)前還無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。
（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理沒有構(gòu)建約束機(jī)制
當(dāng)前我國的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，沒有形成完善的管理?xiàng)l款，導(dǎo)致稅款繳納的各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動(dòng)都沒有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開展有嚴(yán)重的缺陷問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)管控方面有著嚴(yán)重的問題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略分析
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則
1.合法性原則企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。符合上述的各項(xiàng)要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制落實(shí)到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動(dòng)會存在著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營中面臨著重大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要實(shí)施必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，各項(xiàng)措施符合國家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)還要相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機(jī)制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)同時(shí)協(xié)調(diào)開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，各個(gè)部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時(shí)監(jiān)督，規(guī)范各個(gè)部門和各級領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效果。3.授權(quán)原則企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項(xiàng)法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理?xiàng)l款的基礎(chǔ)之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升。4.成本效益原則和重點(diǎn)控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營中有效地降低項(xiàng)目成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點(diǎn)進(jìn)行控制，因?yàn)槿婵刂凭τ邢蓿プ≈攸c(diǎn)才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門開展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。
（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
1.控制環(huán)境——完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制開展工作的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，比如建立符合內(nèi)部控制需要的管理架構(gòu)、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點(diǎn)，了解關(guān)鍵要素和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)控制有效地進(jìn)行，符合國家法律的要求，做好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作。2.風(fēng)險(xiǎn)評估——落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作的開展可以從下述兩個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行：其一，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的估計(jì)分析。其二，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施必要的評價(jià)。對于一定會造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要結(jié)合規(guī)定的原理和技術(shù)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成效企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中，信息內(nèi)容會處于不斷的發(fā)展、變動(dòng)中，稅務(wù)信息內(nèi)容也在該范圍之內(nèi)。只有變化的信息，才會給企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極作用。因此，企業(yè)內(nèi)控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關(guān)鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國的稅收法律法規(guī)制度，進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，讓風(fēng)險(xiǎn)管控處于合理的范圍內(nèi)。4.控制活動(dòng)——做好業(yè)務(wù)管理，預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的核心工作就是企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別，然后采取與之相對性的處理措施?？刂苹顒?dòng)是從企業(yè)負(fù)責(zé)人的層面出發(fā)確保各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。因此，只有設(shè)置更具完善性、系統(tǒng)性的機(jī)制、步驟以及權(quán)責(zé)，才能保證各項(xiàng)管理制度順利的落實(shí)和進(jìn)行，給企業(yè)帶來更高的利潤。5.內(nèi)部監(jiān)督——利用內(nèi)審與稅務(wù)自查，健全涉稅事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會有任何的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須要在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)組織檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進(jìn)行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內(nèi)審的方式進(jìn)行納稅檢查，更為關(guān)鍵的是組織進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審核，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門或者組織人員實(shí)施稅務(wù)審計(jì)工作，從而可以消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 特點(diǎn)
稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式。企業(yè)從設(shè)立、籌資、投資在到企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，都涉及到稅收，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要考慮的一個(gè)因素。如果企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，就會造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營管理脫節(jié)，最終產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)和法律風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
（一）不可避免性
稅收強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，決定了企業(yè)都必須依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法納稅，納稅行為要以稅法作為法律依據(jù)為準(zhǔn)繩，無論企業(yè)或個(gè)人是否情愿，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。只要企業(yè)長期存續(xù)，都會涉及稅收事宜，都要面對未來的不確定性，不論其經(jīng)營狀況是贏利還是虧損，都不可避免會遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性是從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營這一長期階段來看的，對某一特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以對某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不作為來加以避免。
（二）可控性
風(fēng)險(xiǎn)是任何事物發(fā)展客觀規(guī)律中較難把握的一種。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其成因較為復(fù)雜，它涉及對未來的預(yù)測，但是企業(yè)對產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以借助科學(xué)的手段和方法，并參照經(jīng)驗(yàn)來加以分析，從而采取相應(yīng)的預(yù)防控制措施，來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（三）主觀判斷性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判斷性是與納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)主體即企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員行為緊密相關(guān)的，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識與業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否和造成損失的大小。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理人員和財(cái)務(wù)人員等涉稅人員可以通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范體系，在生產(chǎn)、經(jīng)營、決策中充分識別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反之，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要渠道就是稅務(wù)人員的執(zhí)法水平，形成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的形成是稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地認(rèn)定企業(yè)依法納稅的行為屬違法行為。當(dāng)然，隨著我國稅收執(zhí)法人員素質(zhì)的提高和稅法體系的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況正呈下降趨勢。
二、繳納稅款給企業(yè)帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
從財(cái)務(wù)角度來說，風(fēng)險(xiǎn)是由于預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性，而出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性。企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)的預(yù)期財(cái)務(wù)成果越不確定，出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性越大，其風(fēng)險(xiǎn)也越大。企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分。一般而言，繳納稅款會給企業(yè)帶來6個(gè)方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（一）稅款支付風(fēng)險(xiǎn)
我國稅法規(guī)定，企業(yè)只要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則取得賬面收入和賬面利潤，無論這些賬面收入和賬面利潤是否已變現(xiàn)或能否變現(xiàn)（如賒銷及質(zhì)量保證金等），就必須按期申報(bào)和繳納稅款，這使得稅金具有一定的預(yù)付性質(zhì)，即使有特殊情況也需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能延期。企業(yè)一旦出現(xiàn)庫存現(xiàn)金即企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金是稀缺的資源匱乏而又無法獲得延期納稅的許可時(shí)，便只能形成“欠稅”，而且會面對稅務(wù)機(jī)關(guān)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)
政府的課稅（特別是企業(yè)所得稅）通常體現(xiàn)為對企業(yè)既得利益的分享，而同時(shí)只承擔(dān)企業(yè)部分相應(yīng)的經(jīng)營損失風(fēng)險(xiǎn)。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)虧損可以在以后5年的稅前補(bǔ)虧，這使得政府在一定意義上與企業(yè)共享收益，共擔(dān)損失：企業(yè)虧損時(shí)，政府也因同意其延期補(bǔ)虧。企業(yè)贏利時(shí)，政府通過征稅獲得一部分利潤；然而一旦企業(yè)在5年內(nèi)不能扭虧為盈，企業(yè)將完全自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)以增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅就更是不管企業(yè)是否有盈利，一概按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額先行收取，不承擔(dān)企業(yè)可能經(jīng)營損失的風(fēng)險(xiǎn)，這對企業(yè)經(jīng)營損益產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)更大。
（三）稅收違法處罰風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅收違法處罰風(fēng)險(xiǎn)既是法律風(fēng)險(xiǎn)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有一部分納稅人違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定偷稅逃稅，以化解和減除稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)為目的。按照稅法規(guī)定，納稅人不申報(bào)、不及時(shí)申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)以及不按時(shí)繳納稅款等行為均屬于不遵守稅法的行為，而如果納稅人偽造、隱匿賬簿憑證，多記支出、少記收入， 造成少繳稅款的行為就是我們耳熟能詳?shù)耐刀?。這些違法手段會產(chǎn)生的違法風(fēng)險(xiǎn)，不能化解稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而且納稅人還會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，并補(bǔ)交所偷逃的稅款之外，并按日加收0.5‰的滯納金。同時(shí)，企業(yè)受到稅收違法處罰后就會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對象，導(dǎo)致更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，及稅務(wù)機(jī)關(guān)對其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，納稅人可能就要增加時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本，嚴(yán)重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，導(dǎo)致其市場份額的降低。
（四）投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的某種投資行為一旦被政府課稅，就有可能使企業(yè)改投向其他的“次優(yōu)”項(xiàng)目，而放棄先前認(rèn)為“最佳”的項(xiàng)目，從而使企業(yè)承受一定的利益損失，這種狀況稱被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家叫稅收的“超額負(fù)擔(dān)”。
（五）信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)
由納稅人違法所引發(fā)的信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)，具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，也可以歸入稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。但由于這種風(fēng)險(xiǎn)影響較大，對納稅人的影響不是直接的，是無形的。納稅人蒙受經(jīng)濟(jì)上的直接損失之外，還會被被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并在信譽(yù)、商譽(yù)或者名譽(yù)的損失，間接導(dǎo)致其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體會懷疑該納稅人的信用，不愿與其合作，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)不愿意與欠稅或涉稅案件曝光的企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，因?yàn)檫@些企業(yè)在資金支付能力及合同履行能力等方面都存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：稅收 施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
施工企業(yè)為了的主要目的就是盡量的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)工程的最高效益，因此施工財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在施工前期做好施稅收計(jì)劃。根據(jù)國家稅收計(jì)劃以及法律法規(guī)合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經(jīng)過反洗稅收法規(guī)結(jié)合企業(yè)的具體情況選擇最佳的納稅方式。
一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（一）施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識
由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理
施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。
（三）沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施
施工企業(yè)在財(cái)會稅收方面由于稅務(wù)管理意識淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)識別評估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識別、評估機(jī)制，對稅務(wù)評估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對措施，及時(shí)的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險(xiǎn)管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抑制做出思考。
（四）沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)
我國的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實(shí)施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時(shí)銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計(jì)劃的要求。
二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施
（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為
偷稅問題在我國企業(yè)中時(shí)有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個(gè)方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點(diǎn)，不能違反國家法律，嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚(yáng)納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實(shí)每一筆稅收，使合理納稅融入到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動(dòng)職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。
（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門
稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財(cái)務(wù)管理獨(dú)立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財(cái)務(wù)管理知識，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項(xiàng)目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財(cái)務(wù)人員不能有效應(yīng)對。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。
（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制
完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且降低了外在條件對企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點(diǎn)以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，為解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)會管理減少資金損失。
三、結(jié)束語
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展工程施工項(xiàng)目不斷的增加，加大了施工企業(yè)的發(fā)展。由于施工企業(yè)長期以來著重對施工建筑工程的管理，對內(nèi)部管理工作不予重視，使得外部發(fā)展與內(nèi)部管理難以調(diào)和的狀態(tài)。施工企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理混為一談，難以凸顯出稅務(wù)管理的優(yōu)勢，因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)管理提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]金虹.施工企業(yè)納稅籌劃思路與方法的探討[J].長春工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（6）
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部；搭建；體系；發(fā)展
現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實(shí)現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對企業(yè)發(fā)展來說是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。然而，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標(biāo)并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償?shù)?，而其具備的這兩點(diǎn)特征毫無疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個(gè)問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風(fēng)險(xiǎn)提前做好合理的預(yù)判。再基于企業(yè)自身狀況，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭建出一套完善的內(nèi)部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強(qiáng)大的實(shí)力來應(yīng)對自身面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)并且大大提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)。然而，就算實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就很復(fù)雜并且非常系統(tǒng)化，針對這種情況，企業(yè)只能結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學(xué)合理的方式把控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。
一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建的情況
(一)企業(yè)以財(cái)務(wù)部門為主體進(jìn)行稅務(wù)管理目前，大多數(shù)企業(yè)對于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性有清晰的認(rèn)識，但是并沒有對此采取具體的行動(dòng)，而是依然把幾乎全部任務(wù)都設(shè)置于財(cái)會部門的相關(guān)工作中，這樣一來財(cái)務(wù)部門就幾乎承擔(dān)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的所有責(zé)任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務(wù)管理方式，使得財(cái)務(wù)部門對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中的重要方向。
(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，同時(shí)也是企業(yè)在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須以高效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)[2]。就目前的情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建，如果有越來越多的職員從各個(gè)部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進(jìn)這項(xiàng)內(nèi)部控制體系的搭建進(jìn)一步發(fā)展并逐步完善。
(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業(yè)來說都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質(zhì)過硬、技能過硬、專業(yè)過硬的人才團(tuán)隊(duì)是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)工作中，相關(guān)人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算和分析工作時(shí)，會計(jì)人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是影響工作效果的關(guān)鍵。與此同時(shí)，要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的工作，單純依靠申報(bào)核算是肯定不夠的，除此之外還要求進(jìn)行財(cái)會工作的相關(guān)人員不能拘泥于當(dāng)下，要有強(qiáng)大的預(yù)判能力，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)識并且制定出有針對性的應(yīng)急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會計(jì)人員以及風(fēng)險(xiǎn)把控的團(tuán)隊(duì)簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動(dòng)控制體制。由于我國在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一塊發(fā)展得比較晚，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說還沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的概念形成清晰的認(rèn)識。這樣的認(rèn)知基礎(chǔ)導(dǎo)致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構(gòu)建此體系時(shí)，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響，同時(shí)也會使企業(yè)的員工在開展工作時(shí)達(dá)不到一個(gè)理想的效果，不能即時(shí)而高效的應(yīng)對突如其來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。與此同時(shí)，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動(dòng)防控，因此未投入比例較大的精力來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的自動(dòng)化控制很難采取科學(xué)有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。
二、搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系時(shí)務(wù)必遵守的規(guī)則
(一)牽制與授權(quán)的相關(guān)原則為了使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權(quán)方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，才能保證各項(xiàng)工作有條不紊的進(jìn)行，這就使得企業(yè)的各個(gè)部門，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門必須獨(dú)立展開工作，并保證每個(gè)部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標(biāo)而努力；授權(quán)原則更多的是簡化企業(yè)內(nèi)部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權(quán)限給相關(guān)工作人員，這樣才能使在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的過程中，相關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任處于相對統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權(quán)限過大造成的消極影響。
(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建過程中，各個(gè)層面的相關(guān)工作人員都應(yīng)該秉著務(wù)實(shí)的理念將工作落實(shí)，并且不能脫離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。企業(yè)必須保證在對各項(xiàng)工作進(jìn)行落實(shí)的時(shí)候，從計(jì)劃的實(shí)施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實(shí)行管控。想要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須對整個(gè)過程進(jìn)行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在相對較低的范疇，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，同時(shí)也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因?yàn)橛|破法律底線給企業(yè)帶來不利影響，在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響。
(三)協(xié)作合作的原則對于任何一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作都是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時(shí)避免各部門之間產(chǎn)生不必要的矛盾。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務(wù)。
(四)成本效益原則和重點(diǎn)控制原則對于任何一個(gè)企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標(biāo)。為了達(dá)成此項(xiàng)目標(biāo)，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的一部分，所以落實(shí)到實(shí)際的工作中時(shí)，也務(wù)必要遵從此原則，將企業(yè)運(yùn)營成本控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，這樣才能幫助企業(yè)爭取到最大的經(jīng)濟(jì)收益[5]。除此之外，重點(diǎn)控制原則，主要是對在企業(yè)運(yùn)行過程中會產(chǎn)生比較大的影響的領(lǐng)域?qū)嵭锌茖W(xué)有效的管控，保證無論任何時(shí)候，都能對突如其來的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管控，如有必要的話采取單獨(dú)措施也無妨，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效化。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系主體建設(shè)在對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內(nèi)部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時(shí)，對企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進(jìn)行全方位的掌握，對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)要有理性的認(rèn)識，與此同時(shí)，財(cái)會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并基于預(yù)判結(jié)果做出合理的應(yīng)對舉措，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導(dǎo)致受到相應(yīng)的懲罰。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。因此，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系顯得尤其重要，以此提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力[6]。與此同時(shí)，在該體系搭建的過程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各崗位之間都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。這樣一來，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責(zé)任更加清晰。
(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系對于我國的企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系是必不可少的。建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系將會對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量造成非常大的影響。搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，既要對目前常見的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面進(jìn)行分析，同時(shí)還要對可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素進(jìn)行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估工作。企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，可以充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢來搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，這樣可以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防。另外，由于我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)相對外國比較落后，所以國內(nèi)企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面已經(jīng)積累起來的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身情況采取有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，這對企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。
(三)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作實(shí)施效率制定行之有效的激勵(lì)體制對于提升企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施效率是非常可取的。有了靈活的激勵(lì)制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內(nèi)之事[7]。當(dāng)大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價(jià)值，從而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判工作能夠高質(zhì)高效的完成，與此同時(shí)，完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過程中最基礎(chǔ)的保障[8]。
(四)提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的自身素質(zhì)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心部門，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵部門。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否得到有效管控，很大程度上會受到財(cái)務(wù)工作人員工作質(zhì)量的影響。為了使財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量得到保障，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。