時(shí)間：2023-10-09 16:14:37
導(dǎo)語(yǔ)：在稅法實(shí)訓(xùn)目的的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、高職院校稅法實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀分析
由于我國(guó)將進(jìn)有一半的高職院校都開(kāi)設(shè)了經(jīng)濟(jì)類、財(cái)會(huì)類專業(yè)，而稅法課程又是這些專業(yè)的必修課程，承擔(dān)者為社會(huì)培養(yǎng)優(yōu)秀財(cái)會(huì)人才的大任。但是隨著社會(huì)分工越來(lái)越深入，社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求也越來(lái)越高，相關(guān)調(diào)查資料表明，絕大部分學(xué)生步入社會(huì)之后的在稅收方面的實(shí)際操作能力較低，一旦遇到實(shí)際的稅收問(wèn)題便手足無(wú)措，無(wú)法解決實(shí)質(zhì)問(wèn)題。學(xué)生雖然對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度以及稅收計(jì)算方法有清楚的了解，但是學(xué)生的水平仍然停留在理論層面，與社會(huì)實(shí)踐脫節(jié)。究其原因，主要癥結(jié)在于高職院校稅法教學(xué)方法的脫離實(shí)際，過(guò)于重視理論教學(xué)，而忽視了實(shí)踐教學(xué)。
據(jù)筆者觀察，大部分院校稅法課程的教學(xué)都采取傳統(tǒng)的所謂的填鴨式教學(xué)方法，也就是讓學(xué)生在一個(gè)固定的教室內(nèi)聽(tīng)教師講課，而教師往往以某一本教材為講述內(nèi)容。在這樣的教學(xué)方式下，學(xué)生所接觸到的都是專業(yè)的理論知識(shí)，缺乏實(shí)踐機(jī)會(huì)，很難將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際的處理稅收問(wèn)題的技能。此外，這種教學(xué)方式還會(huì)導(dǎo)致課堂的枯燥與沉悶，被動(dòng)接收知識(shí)的學(xué)生很難提起學(xué)習(xí)興趣。此外，很多教師著重于稅法本身的講解，而忽視了稅法與其他學(xué)科之間的聯(lián)系，與其他知識(shí)的斷裂導(dǎo)致學(xué)生在實(shí)際中只會(huì)孤立地處理問(wèn)題，對(duì)辦稅流程以及稅務(wù)處理程序都不了解。
高職院校職業(yè)教育的目標(biāo)是要培養(yǎng)出具備高素質(zhì)的應(yīng)用型人才，還要提升學(xué)生的綜合職業(yè)能力。而長(zhǎng)期存在于稅法教學(xué)中的重理論輕實(shí)踐的教學(xué)方法顯然已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)需求，因此，進(jìn)行稅法教學(xué)改革，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)十分緊迫。
二、高職院校稅法實(shí)踐教學(xué)的方法
（1）踐行情境教學(xué)，讓學(xué)生置身于稅收工作的典型環(huán)境中。
稅法課程進(jìn)行情境式教學(xué)就是由教師為學(xué)生設(shè)計(jì)與稅收相關(guān)的開(kāi)業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、防偽認(rèn)證、申報(bào)納稅等具體的工作情境，學(xué)習(xí)相關(guān)理論之后，讓學(xué)生身臨其境，參與各項(xiàng)稅收工作，從而達(dá)到將理論知識(shí)融入到具體的工作的目的。通過(guò)這樣的教學(xué)，學(xué)生不再是知識(shí)的被動(dòng)接收者，而是知識(shí)的主動(dòng)吸收者。同時(shí)，教師還可以根據(jù)學(xué)生在工作情境下的表現(xiàn)，對(duì)學(xué)生實(shí)際技能有清晰的了解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題便可以因材施教，還可以引導(dǎo)學(xué)生積極思考，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維，以便其尋找解決問(wèn)題的新思路。
（2）加強(qiáng)校內(nèi)的模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，鍛煉學(xué)生的實(shí)際操作能力。加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)教學(xué)首先要求學(xué)校要提供相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)設(shè)備和環(huán)境，財(cái)會(huì)院校需要在校內(nèi)建設(shè)一個(gè)實(shí)訓(xùn)基地，提供手工模擬試驗(yàn)室以及電算化模擬試驗(yàn)室。教師可以安排專門的時(shí)間讓學(xué)生進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，也可以鼓勵(lì)學(xué)生利用課外時(shí)間參與實(shí)訓(xùn)。還可以通過(guò)舉辦競(jìng)賽的形式，讓學(xué)生分成小組代表不同的企業(yè)，各自扮演企業(yè)經(jīng)歷、財(cái)務(wù)總監(jiān)等角色，各司其職一起來(lái)完成某個(gè)與稅收相關(guān)的某個(gè)項(xiàng)目，然后教師與其聘請(qǐng)的外部人員一起擔(dān)當(dāng)評(píng)委。同時(shí)，學(xué)校還可以加強(qiáng)與校外企業(yè)的合作，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置實(shí)訓(xùn)基地，組織學(xué)生進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，這樣更直接也更有效，學(xué)生可以學(xué)到切切實(shí)實(shí)的工作技能。
（3）創(chuàng)新課程考核方式，強(qiáng)化實(shí)踐在考核中的比重。以往的稅法教學(xué)中，期末考試往往成為學(xué)生成績(jī)?cè)u(píng)定的主要標(biāo)準(zhǔn)，這種方式只會(huì)促使學(xué)生死記硬背書(shū)本知識(shí)。要真正地強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，需要調(diào)動(dòng)學(xué)生參與實(shí)踐的積極性，而創(chuàng)新成績(jī)?cè)u(píng)定方式就是最直接最有效的方法。教師可以將平時(shí)學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐學(xué)習(xí)的表現(xiàn)、主動(dòng)參與實(shí)訓(xùn)以及參加各種相關(guān)競(jìng)賽的成績(jī)都算作成績(jī)考核的一部分，這樣可以給學(xué)生提供參與實(shí)踐學(xué)習(xí)的動(dòng)力。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科；會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)；納稅籌劃能力
應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，是以“應(yīng)用”為主旨，以適應(yīng)社會(huì)需要為目標(biāo)，主要培養(yǎng)掌握會(huì)計(jì)基本理論、技能，具備會(huì)計(jì)手工核算能力、會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用操作能力、財(cái)務(wù)分析能力，并具有較強(qiáng)的涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及涉稅業(yè)務(wù)處理工作的高等技術(shù)應(yīng)用型人才。隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強(qiáng)，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過(guò)科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。所以，納稅籌劃能力是應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接的必備技能。
一、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的基本要求
（一）需要具備準(zhǔn)確確定不同稅種計(jì)稅依據(jù)、稅率的能力
計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算稅額的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，從量上限定征稅對(duì)象，它的大小決定應(yīng)納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對(duì)什么征稅的問(wèn)題。而稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是確定征多少的問(wèn)題，它代表稅收征收的深度。計(jì)稅依據(jù)及稅率的準(zhǔn)確確定，直接關(guān)系到應(yīng)納稅額的正確計(jì)算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識(shí)。
（二）需要具備準(zhǔn)確計(jì)算不同稅種應(yīng)納稅額的能力
計(jì)稅依據(jù)及稅率的確定是應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，在我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計(jì)稅依據(jù)與稅率相乘得到應(yīng)納稅額，但如增值稅的計(jì)算，需要計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值，企業(yè)所得稅的計(jì)算也不是計(jì)稅依據(jù)與稅率的簡(jiǎn)單計(jì)算，所以如何正確計(jì)算不同稅種的應(yīng)納稅額，是能否進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（三）需要具備準(zhǔn)確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力
稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收手段，對(duì)某些納稅義務(wù)人或者征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見(jiàn)的方法。
（四）需要具備準(zhǔn)確設(shè)置涉稅會(huì)計(jì)科目的能力
涉稅會(huì)計(jì)科目的使用，特別是二級(jí)或明細(xì)科目的準(zhǔn)確設(shè)置，要考慮整個(gè)會(huì)計(jì)賬戶體系，必須同時(shí)滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表的需要，這是財(cái)會(huì)人員必備的技能。
（五）需要具備準(zhǔn)確及時(shí)填制納稅申報(bào)表的能力
納稅申報(bào)表的填制，需要納稅人運(yùn)用前面所述各項(xiàng)能力進(jìn)行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，判斷需要申報(bào)的稅種，選擇具體的納稅申報(bào)表。再次，根據(jù)具體申報(bào)表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。
（六）需要具備準(zhǔn)確制定稅收籌劃方案的能力
在準(zhǔn)確確定具體稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額之后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點(diǎn)，運(yùn)用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務(wù)工作人員，不能只會(huì)計(jì)算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實(shí)際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。
二、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析
以廣州工商學(xué)院為例，會(huì)計(jì)學(xué)是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟。涉稅課程少，學(xué)分不足，是目前存在的最大問(wèn)題，由此造成的2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）各稅種的具體征稅范圍不能準(zhǔn)確劃分，計(jì)稅依據(jù)不明確
2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，開(kāi)設(shè)的《稅法》課程只有2個(gè)學(xué)分，比會(huì)計(jì)專業(yè)?？茖W(xué)生開(kāi)設(shè)的3學(xué)分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個(gè)學(xué)分，教師的授課時(shí)間根本不夠，所以大部分教師在授課時(shí)，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學(xué)生更是沒(méi)有足夠的時(shí)間區(qū)分各個(gè)稅種的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)不能準(zhǔn)確計(jì)算。
（二）不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額
2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，由于涉稅課程的減少，理論知識(shí)不扎實(shí)，所以造成大部分同學(xué)不能準(zhǔn)確根據(jù)不同稅種計(jì)算其應(yīng)納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計(jì)算，是學(xué)生覺(jué)得最難的一個(gè)稅種。從2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學(xué)生只要涉及具體稅種的計(jì)算，每個(gè)班失誤率都非常高。從其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試情況來(lái)看，《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計(jì)算，近年來(lái)已成為必考內(nèi)容，在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》《會(huì)計(jì)電算化》這三門課程中，《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》的通過(guò)率是最低的，很多同學(xué)反映，不能準(zhǔn)確計(jì)算具體稅種的應(yīng)納稅額是其沒(méi)能通過(guò)考試的重要原因之一。
（三）無(wú)法填制納稅申報(bào)表
在涉稅課程的講授過(guò)程中，由于學(xué)時(shí)的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報(bào)的內(nèi)容大多一帶而過(guò)，甚至在整個(gè)涉稅課程結(jié)束后，學(xué)生都未見(jiàn)過(guò)具體的納稅申報(bào)表，更無(wú)從談起正確填制。
（四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個(gè)稅種基本概述里面，在學(xué)生學(xué)習(xí)了納稅人、征稅范圍、征稅對(duì)象、稅率等這些基本的理論知識(shí)后，很多學(xué)生覺(jué)得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。
（五）無(wú)法制定完善的稅收籌劃方案
稅法理論知識(shí)的不扎實(shí)，造成了《稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程在開(kāi)設(shè)時(shí)的尷尬，在整個(gè)授課過(guò)程中，很多老師仍然是在講解稅法知識(shí)，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當(dāng)該課程授課結(jié)束后，很多學(xué)生都根本不會(huì)制定稅收籌劃方案。
三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑
（一）完善課程體系
學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的課程體系入手。
（二）優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容
鑒于2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)學(xué)生涉稅課程的開(kāi)設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》合并為一門課程，即合并為《稅務(wù)會(huì)計(jì)》一門課，分成兩個(gè)學(xué)期講解，學(xué)分共設(shè)為6學(xué)分。第一個(gè)學(xué)期主要講解流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理，第二學(xué)期主要講解其他稅類小稅種的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及稅收征管方法?！敦?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》與其同時(shí)開(kāi)設(shè)，結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學(xué)習(xí)，與考證結(jié)合，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的動(dòng)力?！峨娮訄?bào)稅》在《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程學(xué)完之后開(kāi)設(shè)，它強(qiáng)化各個(gè)稅種的納稅申報(bào)及稅額的計(jì)算。《稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》在學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的前一個(gè)學(xué)期開(kāi)設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計(jì)，同時(shí)結(jié)合之前所學(xué)的涉稅知識(shí)，進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，以期在學(xué)生實(shí)習(xí)或者畢業(yè)時(shí)與其實(shí)際工作崗位實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。
（三）改革教學(xué)方法及手段
《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學(xué)生更直觀地通過(guò)案例掌握各個(gè)稅種的計(jì)算過(guò)程，掌握涉稅會(huì)計(jì)科目的使用及憑證的制作。《電子報(bào)稅》課程需要設(shè)置在實(shí)訓(xùn)室或機(jī)房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報(bào)稅平臺(tái)進(jìn)行各個(gè)稅種的模擬計(jì)算及申報(bào)，該實(shí)訓(xùn)軟件購(gòu)買之后還未使用，通過(guò)該課程的開(kāi)設(shè)，既能提高學(xué)生納稅申報(bào)的能力，又能提高實(shí)驗(yàn)室實(shí)訓(xùn)軟件的使用率?！抖愂栈I劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程目前已開(kāi)設(shè)在實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行授課，在通過(guò)上述其他涉稅課程的學(xué)習(xí)，該課程的授課重點(diǎn)主要是各個(gè)稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時(shí)利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，通過(guò)企業(yè)模擬案例進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)。
（四）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)
師資隊(duì)伍的建設(shè)，是學(xué)生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學(xué)院為民辦高校，其教師流動(dòng)性較大，青年教師多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少。針對(duì)這些問(wèn)題，會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的教師需要加強(qiáng)其涉稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)及激勵(lì)。結(jié)合學(xué)校頂崗實(shí)踐制度，鼓勵(lì)青年教師到企業(yè)中去進(jìn)行實(shí)踐鍛煉，了解整個(gè)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)流程，提高自身的業(yè)務(wù)水平。多利用業(yè)余時(shí)間對(duì)實(shí)訓(xùn)軟件的使用進(jìn)行培訓(xùn)，更新教師的涉稅知識(shí)及教學(xué)手段，并保證運(yùn)用到實(shí)踐教學(xué)中。同時(shí)，完善學(xué)校的兼職教師隊(duì)伍，多引進(jìn)企業(yè)專家，給學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐技能的結(jié)合，從而提高學(xué)生納稅籌劃的實(shí)踐能力。
四、結(jié)語(yǔ)
會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應(yīng)用型本科院校體現(xiàn)“應(yīng)用”，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實(shí)際需求無(wú)縫對(duì)接的必備技能。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)可以通過(guò)完善課程體系、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改革教學(xué)方法和手段，并結(jié)合自身師資隊(duì)伍建設(shè)，制定一些切實(shí)有效的措施,從教、學(xué)、做三方面入手，提高學(xué)生的納稅籌劃能力，促進(jìn)應(yīng)用型本科實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)改革。
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[3]侯麗平.會(huì)計(jì)類專業(yè)“稅法”課程的教學(xué)改革[J].科教導(dǎo)刊(下旬),2016,03:116-117.
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀
目前，在我校會(huì)計(jì)專業(yè)課程中，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的課時(shí)量是120課時(shí)，屬于核心課程，同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)也是一門理論與實(shí)踐要求都比較強(qiáng)的課程。在教學(xué)實(shí)踐中，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程多以理論教學(xué)為主，中職學(xué)生普遍理解能力較差，動(dòng)手能力較強(qiáng)，不利于培養(yǎng)滿足企業(yè)需求的應(yīng)用型稅務(wù)人才，形成了“企業(yè)急需稅務(wù)人才，學(xué)生就業(yè)難”、供不應(yīng)求的場(chǎng)面。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)面臨的問(wèn)題
（一）教學(xué)內(nèi)容滯后，較少針對(duì)中職階段學(xué)生的專用教材
隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家時(shí)常會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要不定期出臺(tái)新的稅收法規(guī)，以達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用，稅收法規(guī)處于不斷變化當(dāng)中，這就導(dǎo)致了稅法具有很強(qiáng)的時(shí)效性。而目前稅務(wù)會(huì)計(jì)教材內(nèi)容趕不上國(guó)家稅收法規(guī)的更新速度，而且市面上的稅務(wù)會(huì)計(jì)教材普遍是面對(duì)高職生的，中職生學(xué)習(xí)起來(lái)會(huì)比較吃力，使得目前的的稅務(wù)會(huì)計(jì)教材的選取成為教學(xué)的薄弱環(huán)節(jié)之一。
（二）中職學(xué)生素質(zhì)日益下降
近幾年高中階段不斷擴(kuò)招，越來(lái)越多的父母更傾向自己的小孩人繼續(xù)讀高中，使得讀中職的學(xué)生生源持續(xù)惡化。大多中職學(xué)生都是那些初中畢業(yè)成績(jī)讀不上高中的學(xué)生，學(xué)習(xí)積極性不高，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)比較差，且沒(méi)有一個(gè)很好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。
（三）課程知識(shí)綜合性強(qiáng)
稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是一門知識(shí)綜合性比較強(qiáng)的課程，既要求學(xué)生會(huì)根據(jù)不同的情況選擇不同的方法計(jì)算稅費(fèi)，又要求學(xué)生要會(huì)做相應(yīng)的賬務(wù)處理，還要讓學(xué)生學(xué)會(huì)如何去稅局交稅等等，涉及的科目有稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等多門學(xué)科，要讓學(xué)生能夠準(zhǔn)確計(jì)算出案例里的稅費(fèi)及做出相應(yīng)的賬務(wù)處理有一定的難度。
（四）課程實(shí)踐環(huán)節(jié)不夠重視，未配備專門的模擬實(shí)訓(xùn)室
在中職教學(xué)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程偏重理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)比較薄弱。雖然現(xiàn)在課堂上都有配備多媒體等教具，但是現(xiàn)在社會(huì)上多數(shù)都是通過(guò)電腦用軟件進(jìn)行納稅申報(bào)，而中職學(xué)生的實(shí)踐都是靠在課堂內(nèi)紙上練習(xí)，實(shí)踐教學(xué)效果不理想。
（五）實(shí)踐教學(xué)停留在校內(nèi)，沒(méi)有與企業(yè)形成對(duì)接
一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是屬于機(jī)密部門，里面含有這個(gè)企業(yè)的所有資金流向，會(huì)計(jì)學(xué)生是很難進(jìn)入該部門進(jìn)行實(shí)習(xí)，這就導(dǎo)致了我們的實(shí)踐教學(xué)停留在校內(nèi)，無(wú)法和企業(yè)形成對(duì)接，更好地融入到企業(yè)當(dāng)中。即便能夠得到該部門實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，也無(wú)法深入了解企業(yè)的納稅情況。
三、改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的建議
（一）緊跟國(guó)家稅務(wù)政策改革，讓學(xué)生接觸到最新的知識(shí)
針對(duì)高職生教材較難，且跟不上國(guó)家的稅改政策的問(wèn)題，我們可以根據(jù)學(xué)生的實(shí)際情況有選擇地采用教材的內(nèi)容，并且參考初級(jí)會(huì)計(jì)師的教材和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等更新度較高教材，在網(wǎng)絡(luò)上找相關(guān)的法規(guī)等方式更新教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生能夠在課堂上掌握到基本的稅收法規(guī)，又能了解最新的稅收政策。
（二）引用社會(huì)上的有關(guān)稅法的經(jīng)濟(jì)案件提高學(xué)生的積極性
興趣是最好的老師，只有讓學(xué)生對(duì)稅法感興趣了，才能更好地學(xué)習(xí)稅法。我們可以把社會(huì)上發(fā)生的一些有關(guān)稅法的經(jīng)濟(jì)案件，例如2003年寶潔公司的稅案，美國(guó)ABC衛(wèi)星公司案件、賴昌星遠(yuǎn)東走私案件，香港水客走私案件等作為稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的開(kāi)端，讓學(xué)生自己分組上網(wǎng)查閱相關(guān)案件的資料，通過(guò)了解并分析不同的案件，讓學(xué)生對(duì)稅法產(chǎn)生興趣，提高他們的積極性，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。
（三）合理確定教學(xué)內(nèi)容，理清與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)
稅務(wù)會(huì)計(jì)課程綜合性比較高，是稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合課程，這就要求我們?cè)谏险n的時(shí)候要接入其他課程的知識(shí)，才能更好地讓學(xué)生掌握知識(shí)，使他們學(xué)會(huì)把所學(xué)的知識(shí)相互連接，相互貫通。
（四）建設(shè)學(xué)校的實(shí)訓(xùn)場(chǎng)室，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)操能力
中職生的就業(yè)優(yōu)勢(shì)在于實(shí)操能力，只有多練習(xí)才能更好的掌握知識(shí)。在校園里建設(shè)一個(gè)專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)場(chǎng)室，安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)的各種軟件，比如“網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”“消費(fèi)稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)”、“增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)”等，用專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件模擬企業(yè)納稅。通過(guò)對(duì)軟件的學(xué)習(xí)和操作，學(xué)生才能掌握網(wǎng)上報(bào)稅的整個(gè)流程和相關(guān)表格的編制，讓學(xué)生在就業(yè)的時(shí)候能夠更加得心應(yīng)手。
（五）校企、校政合作，建立校外實(shí)訓(xùn)基地
《稅法》是高職高專財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的必修課，它主要講授稅收的基本理論、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容?，F(xiàn)在，在財(cái)經(jīng)類的院校中，往往只有會(huì)計(jì)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)專業(yè)把《稅法》作為專業(yè)核心課程開(kāi)設(shè)，很多專業(yè)會(huì)開(kāi)設(shè)譬如《財(cái)政與金融》、《財(cái)稅基礎(chǔ)》這類課程來(lái)介紹稅收的法律法規(guī)。
其實(shí)，《稅法》是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，是一門理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的課程，在現(xiàn)代一系列的職業(yè)資格考試如會(huì)計(jì)從業(yè)資格、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師以及經(jīng)濟(jì)師考試中稅法相關(guān)內(nèi)容所占比重在逐年上升，在國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試中《稅法》更是必考課程之一。與此同時(shí)，高職校正在逐步建設(shè)成“以服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向，工學(xué)結(jié)合、校企合作”的培養(yǎng)模式，而稅法恰恰是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備的基本法律知識(shí)，在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有很重要的作用，因此，《稅法》也成為了會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)技能課程之一，要想真正提高學(xué)生的業(yè)務(wù)操作能力，真正走向以就業(yè)為導(dǎo)向，就必需對(duì)《稅法》課程教學(xué)的模式加以重視和改進(jìn)。
2稅法課程教學(xué)存在的問(wèn)題
2.1對(duì)稅法課程的重視程度不夠
以我們學(xué)校為例，作為省財(cái)經(jīng)類高職校，我們的會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)的與稅收有關(guān)的課程是《財(cái)稅與金融》和《稅法》，《財(cái)政與金融》周學(xué)時(shí)是4，總學(xué)時(shí)56，在這短短的56學(xué)時(shí)內(nèi)，財(cái)政、稅法、金融相關(guān)內(nèi)容要面面俱講，所以教師在教學(xué)時(shí)往往就會(huì)將稅收作為一個(gè)章節(jié)內(nèi)容來(lái)講解，或者將稅收相關(guān)知識(shí)省略，留給《稅法》來(lái)講授，而《稅法》課程僅僅就56學(xué)時(shí)，對(duì)教師而言，為完成教材內(nèi)容就會(huì)選擇多以講授一些稅收的法律條文為主，沒(méi)有充足的時(shí)間采用案例教學(xué)等教學(xué)方法，稅收實(shí)訓(xùn)更是一片空白，在這種教學(xué)安排下，教學(xué)效果就可想而知。近兩年來(lái)，我校對(duì)稅法教學(xué)進(jìn)行了改革，要求《稅法》課程中安排39%的實(shí)踐學(xué)時(shí)，但是總學(xué)時(shí)56不變，以高職校學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，要在56學(xué)時(shí)內(nèi)將稅法總論、稅收實(shí)體法、稅收程序法等全部學(xué)完, 還要實(shí)現(xiàn)讓學(xué)生掌握我國(guó)現(xiàn)行主要稅種應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算及涉稅業(yè)務(wù)的處理的教學(xué)目標(biāo)已經(jīng)是勉為其難了，還要安排22學(xué)時(shí)的實(shí)踐讓學(xué)生掌握稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)等具體業(yè)務(wù)的工作程序可謂難上加難，另外，我們都知道《稅法》課程一般面對(duì)的是有一定知識(shí)基礎(chǔ)的大二學(xué)生，但是在近一兩年間，居然還出現(xiàn)將《稅法》課程開(kāi)設(shè)在大一第一學(xué)期的現(xiàn)象，這更體現(xiàn)出了對(duì)這一課程安排的隨意性。
2.2師資隊(duì)伍經(jīng)驗(yàn)缺乏
要想提高稅法課程教學(xué)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工學(xué)結(jié)合，關(guān)鍵之一在于稅法課程教師的素質(zhì)。就現(xiàn)有的師資來(lái)看，還存在著兩方面的問(wèn)題：一是教師的培訓(xùn)上，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，有極強(qiáng)的政策性、時(shí)效性，稅法的內(nèi)容經(jīng)常有不同程度的調(diào)整和變化，相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)也在不斷變動(dòng)，教師只有不斷更新知識(shí)，才能適應(yīng)教學(xué)的需要。但高職校由于經(jīng)費(fèi)的原因，忽視對(duì)教師的培訓(xùn)，很多稅法教師是學(xué)法律和稅收的，沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)資格證，有的甚至沒(méi)有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，更談不上精通，所以即使教師自己再努力學(xué)習(xí)，還是難以跟上學(xué)科發(fā)展的步伐，對(duì)要求的涉稅會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理還是無(wú)法適從。二是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上，很多高職院校的稅法課程教師大多數(shù)是從學(xué)校到學(xué)校，從書(shū)本到書(shū)本，在一線工作過(guò)有實(shí)踐涉稅經(jīng)驗(yàn)的教師幾乎沒(méi)有，缺乏了實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，教師在教學(xué)中就會(huì)缺乏理論與實(shí)踐相結(jié)合的能力。
2.3教學(xué)手段太過(guò)單一
稅法是一門實(shí)用性很強(qiáng)的課程，但長(zhǎng)期以來(lái)都是以 “填鴨式”的傳統(tǒng)教學(xué)方法，即“粉筆＋黑板＋教案＋教材＋嘴巴”的手段。課堂上，教師從上課鈴聲響講到下課鈴聲響，缺乏實(shí)用性和互動(dòng)性，加上學(xué)時(shí)緊，沒(méi)有充足的時(shí)間給學(xué)生提供豐富的例題、案例，就連啟發(fā)式教學(xué)和課堂討論等教學(xué)方法也很少用上，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導(dǎo)致學(xué)生在自己計(jì)算應(yīng)納稅額和涉稅問(wèn)題時(shí)就無(wú)從下手，更不要說(shuō)培養(yǎng)出有稅收從業(yè)技能、有現(xiàn)實(shí)分析處理能力的教學(xué)目標(biāo)了。
3稅法課程改革的思路
3.1加強(qiáng)對(duì)稅法課程的重視
3.1.1 以人為本，設(shè)置相應(yīng)的課程
會(huì)計(jì)與稅收是緊密相連的，稅收是會(huì)計(jì)工作中極其重要的一部分。從我們學(xué)院看會(huì)計(jì)專業(yè)是最大的一個(gè)專業(yè)，學(xué)生人數(shù)也比其他財(cái)經(jīng)類專業(yè)多，但是稅法的教學(xué)效果并不能令人滿意，這與重視程度是有關(guān)的。稅法課程的設(shè)置應(yīng)該與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等課程處于同等重要的位置，但是，往往在課程設(shè)置上是由會(huì)計(jì)專業(yè)的老師來(lái)安排稅法課程，一方面會(huì)計(jì)老師在安排時(shí)會(huì)重會(huì)計(jì)課程而輕其他課程，這在實(shí)際安排中很明顯可以看到會(huì)計(jì)課程的理論學(xué)時(shí)加實(shí)踐學(xué)時(shí)要比其他經(jīng)濟(jì)類課程多的多，在我們學(xué)院03級(jí)、04級(jí)高職會(huì)計(jì)中《財(cái)政與金融》課程就安排了84學(xué)時(shí)，還單獨(dú)開(kāi)設(shè)了《稅法》課程，但后來(lái)的年級(jí)慢慢將《財(cái)政與金融》縮減為56學(xué)時(shí)，直至這兩年來(lái)取消了該課程，和稅收相關(guān)的知識(shí)全部由《稅法》課程來(lái)承擔(dān)，而《稅法》課程就必須由稅收的基本理論開(kāi)始講授，在56學(xué)時(shí)里要講完我國(guó)開(kāi)設(shè)的各種稅收法律法規(guī)，包括稅收征收管理、稅收稽查和稅收籌劃，直至現(xiàn)在不僅要在56學(xué)時(shí)里講完理論課程還要安排22學(xué)時(shí)的課內(nèi)實(shí)踐，所以，要改變這種情況，就必須認(rèn)清稅法課程重要性，在安排課程時(shí)應(yīng)更多地聽(tīng)取實(shí)際講授課程的老師的意見(jiàn)，教師以純理論講授還是以“理論+實(shí)踐”的方式講授，可以適量安排不同的學(xué)時(shí)，而不是簡(jiǎn)單的削減理論學(xué)時(shí)來(lái)安排幾次課內(nèi)實(shí)訓(xùn)。否則教師沒(méi)有了充分的時(shí)間安排理論教學(xué)，沒(méi)有時(shí)間在教學(xué)中引入案例教學(xué)，加強(qiáng)理解，學(xué)生也不能很好的學(xué)習(xí)理論知識(shí)，沒(méi)有扎實(shí)的理論做后盾，學(xué)生怎么可能很好的完成課內(nèi)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。
3.1.2 以就業(yè)為導(dǎo)向，細(xì)化稅法課程培養(yǎng)目標(biāo)
《稅法》是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，《稅法》課程的培養(yǎng)目標(biāo)就是通過(guò)課內(nèi)外教學(xué)活動(dòng)，使學(xué)生全面了解我國(guó)稅收發(fā)展的概況，明確現(xiàn)行稅收政策和制度的主要規(guī)定及政策精神，掌握各種稅收的基本知識(shí)，學(xué)會(huì)從事稅收工作的基本技能，以加深學(xué)生對(duì)稅收作用的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立專業(yè)思想，適應(yīng)工作的需要。也就是，培養(yǎng)學(xué)生熟練地掌握稅收方面的基本知識(shí)，了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容，弄清稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款收入入庫(kù)程序的知識(shí)目標(biāo)；培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)計(jì)算各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)納稅款，運(yùn)用已學(xué)過(guò)的稅收學(xué)理論知識(shí)，分析現(xiàn)實(shí)中的一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的能力目標(biāo)；培養(yǎng)學(xué)生自覺(jué)的納稅意識(shí)，能夠知法、懂法、守法，注重職業(yè)道德教育的思想道德目標(biāo)，這樣的目標(biāo)只是泛泛的目標(biāo)，沒(méi)有針對(duì)性，也不能體現(xiàn)稅法課程的重要性。會(huì)計(jì)專業(yè)下設(shè)有很多的子專業(yè)或是方向，有注冊(cè)會(huì)計(jì)，有涉外會(huì)計(jì)，有會(huì)計(jì)電算化，也有稅務(wù)會(huì)計(jì)等，不同的會(huì)計(jì)方向?qū)Χ惙▋?nèi)容的掌握程度和要求是有差異的，但共同的是這些專業(yè)在高職層次上培養(yǎng)的都是企業(yè)從事一線工作的財(cái)務(wù)人員，作為企業(yè)一名基本的財(cái)務(wù)人員，就必須要掌握并且熟知各種稅收的法律法規(guī)，具備基本的為企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)的能力。所以我們?cè)诎才哦惙ㄕn程時(shí)首先就要以就業(yè)為導(dǎo)向，要以崗位能力為依據(jù)來(lái)確定教學(xué)內(nèi)容，時(shí)刻牢記稅法是為了讓學(xué)生去適應(yīng)其就業(yè)的企業(yè)，在企業(yè)財(cái)會(huì)部門能做好企業(yè)涉稅處理，或是擔(dān)當(dāng)辦稅員業(yè)務(wù)崗位亦或稅務(wù)崗位辦稅業(yè)務(wù)的需要，明確了這樣的教學(xué)目標(biāo)，在組織教學(xué)內(nèi)容過(guò)程中，應(yīng)按照理論知識(shí)與實(shí)踐技能融合的方式，而稅收理論就在于各種稅種的法律規(guī)范中，如果一味地按照傳統(tǒng)的先講理論后講實(shí)踐的方式，等講到實(shí)踐學(xué)生就忘了理論，由于沒(méi)有感性認(rèn)識(shí)，學(xué)生也就很難深入理解理論。但如果先實(shí)踐技能教學(xué)再講理論，則學(xué)生在做實(shí)踐項(xiàng)目時(shí)又會(huì)知其然而不知其所以然。所以在教學(xué)的過(guò)程中，我們要將相關(guān)實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容嵌入到各個(gè)理論教學(xué)的學(xué)習(xí)中，將理論知識(shí)穿插到企業(yè)各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)的操作過(guò)程中，這一方面能為學(xué)生日后考取相應(yīng)資格證打好基礎(chǔ)，另一方面也為學(xué)生在進(jìn)入企業(yè)從事財(cái)會(huì)工作做好鋪墊。
3.1.3 因材施教，加強(qiáng)教材的建設(shè)
一本好的教材是提高教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)。稅法課程的教學(xué)涉及到增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅等主要稅種,而對(duì)于這些稅種除了要掌握其構(gòu)成要素，包括稅種的納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠外還要提高學(xué)生的應(yīng)用能力，要進(jìn)一步指導(dǎo)學(xué)生熟練掌握各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，并且還要培養(yǎng)學(xué)生能夠處理相關(guān)的涉稅事宜。因此，在教材的選擇上，既要保證內(nèi)容的最新最全面性，又要考慮到高職校學(xué)生的接受能力，還要兼顧課內(nèi)實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的開(kāi)展，教材必須既要注重對(duì)稅法理論的闡述，又要配有相關(guān)的案例、例題來(lái)加深學(xué)生對(duì)稅收法律法規(guī)的理解，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。目前，我院稅法所采用的教材是王曙光編寫(xiě)的《稅法》，與其配套的稅法習(xí)題考慮到學(xué)時(shí)的安排問(wèn)題和高職院校學(xué)生的實(shí)際情況并沒(méi)有征訂，更談不上讓學(xué)生去練習(xí)，所以，我們要利用校內(nèi)的資源，結(jié)合學(xué)院開(kāi)設(shè)稅法都是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的現(xiàn)狀，加強(qiáng)校本教材的編寫(xiě)工作，每個(gè)學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)和課程設(shè)置是不一樣的，適時(shí)的編寫(xiě)教材，以最新的條例為參考，由于學(xué)生畢業(yè)前都會(huì)考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，多數(shù)學(xué)生也都會(huì)進(jìn)入各行各業(yè)從事財(cái)會(huì)工作，對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅這些稅種要有側(cè)重，要注重企業(yè)經(jīng)常性業(yè)務(wù)涉稅的處理，把會(huì)計(jì)和稅務(wù)工作結(jié)合起來(lái)，尤其是現(xiàn)有的教材理論性強(qiáng)而實(shí)踐性弱，只能給教師提供政策法規(guī)的參考，教師應(yīng)該針對(duì)本院學(xué)生課后的問(wèn)題，有側(cè)重地選擇教學(xué)內(nèi)容，更要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生走入企業(yè)工作崗位最常遇到的實(shí)踐性項(xiàng)目比如增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、增值稅發(fā)票的填開(kāi)、進(jìn)出口退、減、免稅等的編寫(xiě)。
3.2創(chuàng)新教學(xué)團(tuán)隊(duì)，建立“雙師”隊(duì)伍
要滿足高職會(huì)計(jì)專業(yè)工學(xué)結(jié)合教學(xué)改革的需要，必須構(gòu)筑起一支會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并舉的專兼結(jié)合的教學(xué)團(tuán)隊(duì)。一方面，可以多渠道地鼓勵(lì)專業(yè)教師利用業(yè)余時(shí)間或寒暑假到相關(guān)企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛職鍛煉或到稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，了解社會(huì)和行業(yè)的現(xiàn)狀，搜集各種原始數(shù)據(jù)和財(cái)會(huì)、稅務(wù)資料，這樣教師接受最新的理論知識(shí)的同時(shí)可以將理論更好地融入實(shí)踐，提高教師實(shí)驗(yàn)教學(xué)的實(shí)踐水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面，現(xiàn)今稅法教學(xué)的教師很多是學(xué)經(jīng)濟(jì)出身，自己有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)師證書(shū)，學(xué)院或者系部有時(shí)因?yàn)榻?jīng)費(fèi)的原因認(rèn)為經(jīng)濟(jì)師就可以了，但是從教學(xué)來(lái)看，這些教師在涉及到賬簿的涉稅稽查中往往會(huì)無(wú)所適從，所以應(yīng)鼓勵(lì)這些專業(yè)教師參加各種稅務(wù)、會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的考試，如：注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，對(duì)獲取證書(shū)的教師也應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。還可以從社會(huì)引進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才充實(shí)到專任教師隊(duì)伍中。但是從實(shí)際情況看，通常因?yàn)闀r(shí)間和待遇的問(wèn)題很少能夠找到，多數(shù)都是從企業(yè)一線聘請(qǐng)一批具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的能工巧匠來(lái)?yè)?dān)任兼職教師，讓這些教師指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)，直接將他們的會(huì)計(jì)工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)傳授學(xué)生，能夠很明顯地提高學(xué)生的辦稅技能。
3.3積極嘗試多種教學(xué)手段
3.3.1 利用傳統(tǒng)的“粉筆+黑板+教案+教科書(shū)+嘴巴”教學(xué)
傳統(tǒng)的教學(xué)手段有它的長(zhǎng)處，以講授為主，尤其是一些基本的理論和條例。教師可以通過(guò)選擇典型案例，配合教材中的相應(yīng)內(nèi)容，在課堂上組織學(xué)生先分析，再通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)講解，加深學(xué)生對(duì)條例的理解。在選擇教學(xué)時(shí)和現(xiàn)實(shí)相聯(lián)系，選擇相應(yīng)的案例，幫助充分感知教材中的條例的含義，這樣會(huì)使得概念更加清楚，結(jié)論更加準(zhǔn)確，記憶更加深刻，在課堂中既培養(yǎng)了學(xué)生的邏輯思維能力，又增強(qiáng)了學(xué)生主動(dòng)分析案例的興趣。
3.3.2 利用先進(jìn)教學(xué)技術(shù)手段，為課程教學(xué)改革提供教學(xué)資源支持
稅法課程知識(shí)更新的快，法律條例多，案例穿插的多，如果運(yùn)用多媒體、實(shí)訓(xùn)室或者網(wǎng)絡(luò)等這些現(xiàn)代化的教學(xué)手段就等于以鼠標(biāo)來(lái)取代粉筆，學(xué)生在課堂上就可以獲取更多的教學(xué)信息，這樣能彌補(bǔ)稅法課時(shí)不足的現(xiàn)狀。同時(shí)，現(xiàn)代化的教學(xué)手段還同時(shí)配有文本、圖形、圖表、圖像、音頻、視頻、動(dòng)畫(huà)等多種形式，有利于增強(qiáng)課程的直觀性、可視性和趣味性，能直觀展現(xiàn)稅收收繳過(guò)程、稅法案件審理過(guò)程以及納稅申報(bào)等實(shí)際工作場(chǎng)景，可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性。
3.3.3 利用現(xiàn)有的場(chǎng)地，設(shè)置情境，模擬教學(xué)
在現(xiàn)有的教室、座椅、板凳和人員的條件下，可以結(jié)合課程的教學(xué)內(nèi)容，設(shè)置一定的情境，分組扮演不同的角色，模擬稅款征納的過(guò)程，模擬企業(yè)核算的過(guò)程，讓學(xué)生有真實(shí)感。如企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的過(guò)程發(fā)生以后，當(dāng)月需要繳納的稅額有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，同時(shí)還發(fā)生城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅，此外企業(yè)根據(jù)自身的情況還要進(jìn)行印花稅的計(jì)算貼花等，這樣學(xué)生在學(xué)習(xí)中了解整體的企業(yè)稅金的核算過(guò)程，可以大大提高教學(xué)效果，但是需要的學(xué)時(shí)也必然要增多。 3.3.4 建立校內(nèi)、校外實(shí)踐教學(xué)條件
高職學(xué)生從高中進(jìn)入學(xué)校，缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的了解，缺乏對(duì)社會(huì)的了解，加上實(shí)踐環(huán)節(jié)的薄弱，學(xué)生的動(dòng)手操作能力不強(qiáng)。走上工作崗位以后，往往都需要一個(gè)比較長(zhǎng)的適應(yīng)過(guò)程和重新學(xué)習(xí)的過(guò)程，這與工學(xué)結(jié)合的教學(xué)要求及高職院校的培養(yǎng)目標(biāo)極不適應(yīng)，這就要求每一個(gè)高職院必須建立相應(yīng)的校內(nèi)、校外實(shí)踐教學(xué)條件，在我們現(xiàn)有的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室條件下，可以開(kāi)發(fā)建設(shè)稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生在稅法模擬實(shí)驗(yàn)室中利用會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)和稅務(wù)資料等，進(jìn)行辦理各種稅務(wù)登記流程的實(shí)際演練。學(xué)生還可以按照稅收征管的流程模擬不同崗位的工作任務(wù)，定期不定期實(shí)行輪崗制。通過(guò)校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)，能夠很好地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，提高學(xué)生動(dòng)手能力，順利走上一線工作崗位。
另外，要實(shí)現(xiàn)真正的工學(xué)結(jié)合、校企合作，教師不僅要傳授課本上的知識(shí)，還要讓知識(shí)有實(shí)際意義，最重要的是能解決社會(huì)生產(chǎn)、企業(yè)中的實(shí)際問(wèn)題，學(xué)院、系部可以建立校外實(shí)踐教學(xué)基地，和一些企業(yè)達(dá)成校外實(shí)踐協(xié)議，在教學(xué)中教師可以組織學(xué)生到這些管理比較完善的企業(yè)參觀，經(jīng)過(guò)幾次參觀，學(xué)生對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀念提高，知道稅收對(duì)企業(yè)資金的影響，通過(guò)走訪參觀可以調(diào)查到企業(yè)實(shí)際繳納各種稅的情況和征納稅的現(xiàn)狀，這樣調(diào)動(dòng)了學(xué)生對(duì)課程學(xué)習(xí)的積極性。同時(shí)，學(xué)生深入企業(yè)了解之后，才會(huì)意識(shí)到自己專業(yè)知識(shí)的匱乏，可以增強(qiáng)學(xué)習(xí)的信心。
關(guān)鍵詞：納稅實(shí)務(wù)；高職教育；任務(wù)驅(qū)動(dòng)
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高等職業(yè)教育呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展之勢(shì)，作為技術(shù)應(yīng)用型的職業(yè)教育，高職教育在教學(xué)上具有職業(yè)性、實(shí)踐性和應(yīng)用性的特點(diǎn)，我們欲使高職教育保持旺盛的生命力，實(shí)現(xiàn)其“培養(yǎng)面向生產(chǎn)、建設(shè)、服務(wù)和管理第一線需要的高技能人才的使命”，就必須全課程面認(rèn)識(shí)和把握高職教育的教學(xué)特點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效的教學(xué)改革。本文在對(duì)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程職業(yè)崗位分析的基礎(chǔ)上，探討基于會(huì)計(jì)崗位工作過(guò)程的納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革思路。
1《納稅實(shí)務(wù)》與會(huì)計(jì)崗位職業(yè)能力的對(duì)接
為貫徹高職教育以“就業(yè)為導(dǎo)向、以服務(wù)為宗旨”的教學(xué)理念，確定高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方向，真實(shí)了解社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的需求狀況，我們通過(guò)問(wèn)卷、座談等多種方式調(diào)查了企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和歷屆畢業(yè)生，調(diào)查結(jié)果顯示：會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)具備的最重要的專業(yè)技能包括會(huì)計(jì)核算能力、成本計(jì)算能力、納稅申報(bào)能力、會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用能力、財(cái)務(wù)分析能力，同時(shí)大家普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)最基本的技能是會(huì)計(jì)核算能力，而最欠缺的是稅務(wù)核算和納稅申報(bào)能力。由此可見(jiàn)，納稅實(shí)務(wù)知識(shí)在企業(yè)會(huì)計(jì)崗位中具有極其重要的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的基本技能。
2《納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)中存在的主要問(wèn)題
納稅實(shí)務(wù)是以操作為主的理論與實(shí)務(wù)一體化課程，是從事會(huì)計(jì)崗位工作的必備基礎(chǔ)技能。目前，許多高職院校通過(guò)教學(xué)改革加強(qiáng)了課程建設(shè)，但效果不甚理想，主要表現(xiàn)在：
2.1理論教學(xué)內(nèi)容多，不符合高職學(xué)生的特點(diǎn)。
稅收作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種手段，必定會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要而即時(shí)調(diào)整，相應(yīng)的《納稅實(shí)務(wù)》課程就具有時(shí)效性強(qiáng)，知識(shí)更新快的特點(diǎn)。CPA的《稅法》教材每年都進(jìn)行重新修訂，保證了教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際工作的同步，是業(yè)內(nèi)最貼近現(xiàn)行稅法的教材，但教材本身偏重稅法條文和公式，對(duì)高職學(xué)生而言，教材缺乏相關(guān)案例和實(shí)踐環(huán)節(jié)的介紹，導(dǎo)致晦澀的理論越發(fā)枯燥，比較抽象，不好理解，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣。而且，稅法內(nèi)容本身具有一定難度，稅收種類繁多，所涉及的行業(yè)業(yè)務(wù)范圍很廣，在做業(yè)務(wù)處理時(shí)，由于對(duì)稅法的理論概念理解不夠深刻，混淆概念，令很多學(xué)生覺(jué)得比較復(fù)雜，導(dǎo)致在稅法的學(xué)習(xí)中困難重重。
2.2教學(xué)方法不夠靈活，教學(xué)手段落后
由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來(lái)越豐富，而且實(shí)踐性很強(qiáng)，在教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)有限的情況下，即使老師希望給學(xué)生練習(xí)、實(shí)踐的機(jī)會(huì)，但為了完成教材內(nèi)容，授課時(shí)也多以講授為主，沒(méi)有充足的時(shí)間采用案例教學(xué)、課堂討論等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容重理論而輕實(shí)踐，課堂氣氛沉悶，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果不理想。
2.3實(shí)踐教學(xué)能力欠缺，未建立稅收實(shí)踐教學(xué)體系
《納稅實(shí)務(wù)》課程具有一定的理論性，但更注重實(shí)務(wù)。由于課程教師自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏或?qū)嵺`教學(xué)設(shè)施不齊全，在教學(xué)中基本上是注重理論，諸如各知識(shí)點(diǎn)的講解、各稅種的計(jì)算，但是缺乏實(shí)際操作，結(jié)果是導(dǎo)致學(xué)生的動(dòng)手能力和實(shí)際運(yùn)用能力異常薄弱，學(xué)生剛走上工作崗位時(shí)，對(duì)于實(shí)際問(wèn)題無(wú)所適從，不知道以前學(xué)過(guò)的知識(shí)與技巧如何運(yùn)用，缺乏最基本的職業(yè)判斷能力，難以滿足社會(huì)的需要。
3基于會(huì)計(jì)職業(yè)崗位工作過(guò)程的《納稅實(shí)務(wù)》課程改革思路
基于職業(yè)教育的實(shí)踐要求，結(jié)合納稅實(shí)務(wù)課程的特點(diǎn)，將課程的設(shè)計(jì)理念定位于“以提高職業(yè)能力為目的，以解決實(shí)際問(wèn)題為中心，以學(xué)生為主體，因材施教”。具體表現(xiàn)在：
3.1基于會(huì)計(jì)崗位工作過(guò)程的“立體化”課程框架設(shè)計(jì)
納稅實(shí)務(wù)是一門與企業(yè)的財(cái)務(wù)辦稅人員業(yè)務(wù)崗位直接對(duì)應(yīng)的課程，通過(guò)對(duì)企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的日常工作分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)稅人員的實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程向納稅實(shí)務(wù)課程的模擬和移植。在教學(xué)結(jié)構(gòu)上，基于企業(yè)辦稅員崗位的工作過(guò)程進(jìn)行課程開(kāi)發(fā)，貫徹以工作崗位為基礎(chǔ)、工作任務(wù)為導(dǎo)向、工作過(guò)程為依托的“立體化”課程設(shè)計(jì)框架。將工作過(guò)程與學(xué)習(xí)過(guò)程有機(jī)結(jié)合，教師的教學(xué)過(guò)程就是指導(dǎo)學(xué)生完成辦稅員工作任務(wù)的過(guò)程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化、典型化的辦稅員的工作內(nèi)容。通過(guò)基于工作過(guò)程的課程設(shè)計(jì)，重新整合教學(xué)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)實(shí)體稅種與稅收程序、申報(bào)實(shí)務(wù)與賬務(wù)處理、法條解讀與實(shí)務(wù)操作的有機(jī)統(tǒng)一。
3.2工作流程融于工作領(lǐng)域的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)
在教學(xué)內(nèi)容的選取上，堅(jiān)持工學(xué)結(jié)合、校企合作的原則，綜合企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職能需求，確定該課程從工作崗位、工作任務(wù)和工作過(guò)程出發(fā)，設(shè)計(jì)立體化的教學(xué)內(nèi)容。使教學(xué)內(nèi)容既符合學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律，又符合工作過(guò)程邏輯，做到工作過(guò)程系統(tǒng)化、工作任務(wù)典型化。本課程教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)與教學(xué)目標(biāo)分解如圖所示：
教學(xué)的主線是指導(dǎo)學(xué)生完成涉稅業(yè)務(wù)工作流程的實(shí)踐工作，并針對(duì)實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的需求引入相關(guān)理論知識(shí)，使學(xué)生通過(guò)實(shí)踐來(lái)掌握操作方法和技能，通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，加深對(duì)操作方法的理解，獲得內(nèi)化的職業(yè)能力。
同時(shí)，在實(shí)訓(xùn)教材的開(kāi)發(fā)建設(shè)上，應(yīng)根據(jù)用人單位實(shí)際，虛擬企業(yè)的全套業(yè)務(wù)資料和納稅原始業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行提煉，提供與企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)相同的各類原始憑證，由學(xué)生對(duì)這些原始憑證進(jìn)行職業(yè)判斷。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)教材要依據(jù)國(guó)家稅收政策調(diào)整及時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)實(shí)訓(xùn)與職業(yè)崗位的高度一致。
總之，基于會(huì)計(jì)工作崗位的納稅實(shí)務(wù)課程改革必須圍繞企業(yè)辦稅員崗位工作需要，以企業(yè)辦稅員崗位能力為目標(biāo)，引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系工作任務(wù)解決實(shí)際問(wèn)題，突出高職教育特色，獲取崗位所需的能力，但基于工作過(guò)程的教學(xué)改革，對(duì)教學(xué)環(huán)境和教師素質(zhì)提出了更高的要求。建立良好的課程改革監(jiān)督機(jī)制，以保證教學(xué)改革的質(zhì)量；建立一定的課程改革激勵(lì)機(jī)制，以調(diào)動(dòng)教師參與教學(xué)改革的積極性。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】納稅申報(bào)；教學(xué)模式；創(chuàng)新研究
一、課程教學(xué)模式改革的必要性研究
開(kāi)設(shè)《納稅申報(bào)》課程是為了培養(yǎng)既懂稅費(fèi)計(jì)算又會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理還能報(bào)稅，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的辦稅員，亦可稱之為納稅申報(bào)崗位。納稅申報(bào)崗位的工作任務(wù)就是要回答是否應(yīng)該交稅、應(yīng)該由誰(shuí)交稅、交什么稅種、交多少、怎樣做賬務(wù)處理和如何報(bào)稅的問(wèn)題。
而會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生由于對(duì)納稅申報(bào)沒(méi)有職業(yè)體驗(yàn)，學(xué)習(xí)過(guò)程中較難獲得感性認(rèn)識(shí)，往往由于學(xué)習(xí)難度對(duì)課程失去信心，而且傳統(tǒng)的教學(xué)模式下重視稅費(fèi)計(jì)算與會(huì)計(jì)處理、弱化報(bào)稅，缺乏與納稅申報(bào)崗位的對(duì)接故而難以適應(yīng)納稅申報(bào)崗位的實(shí)際要求，需要?jiǎng)?chuàng)新納稅申報(bào)的課程教學(xué)模式、在設(shè)計(jì)的教學(xué)模式框架下實(shí)施相應(yīng)的配套措施。
二、課程內(nèi)容分析
根據(jù)納稅申報(bào)崗位的工作任務(wù)和學(xué)生的實(shí)際情況，我們確定這門課程的重點(diǎn)是認(rèn)識(shí)稅、對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，難點(diǎn)是報(bào)稅，包括各稅種納稅申報(bào)表的填制、報(bào)稅流程、電子報(bào)稅軟件的使用。認(rèn)識(shí)稅是一個(gè)重點(diǎn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)常涉及的有增值稅等多個(gè)稅種，而各稅種的含義、納稅人、征稅范圍、稅率、納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、稅收優(yōu)惠等，規(guī)定又不一樣，內(nèi)容多而且繁雜。同時(shí)，計(jì)算稅也是重點(diǎn)。每個(gè)稅種計(jì)算的方法不一樣，扣除項(xiàng)目也不一樣。譬如說(shuō)同一家學(xué)校的兩位老師，一位是中方教師，一位是外籍教師，月收入同為8000，中國(guó)老師的納稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是3500，外國(guó)老師的納稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是4800，那么同樣的收入，中方教師就要多交個(gè)人所得稅。
涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也是重點(diǎn)。因?yàn)橛行┥娑悩I(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和稅法的規(guī)定不一樣，對(duì)這些業(yè)務(wù)，稅額的計(jì)算按稅法規(guī)定，賬務(wù)處理按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。對(duì)于初學(xué)者來(lái)講，很難判斷和區(qū)分，常?；煜?。
為什么報(bào)稅是難點(diǎn)呢？因?yàn)槊總€(gè)稅種納稅申報(bào)表的內(nèi)容是按照稅法規(guī)定設(shè)置的，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一樣，而學(xué)生習(xí)慣按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理。而且報(bào)稅流程各不相同，學(xué)生又沒(méi)有接觸過(guò)電子報(bào)稅軟件。
《納稅申報(bào)》課程在內(nèi)容選取上可以按照納稅申報(bào)崗位工作的需要，以項(xiàng)目為導(dǎo)向，本著理論知識(shí)“必須+夠用”的原則，以當(dāng)前的主要稅種為教學(xué)重點(diǎn)，設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費(fèi)稅等項(xiàng)目。
三、課程創(chuàng)新教學(xué)模式研究
為了有效解決課程的重難點(diǎn)，并準(zhǔn)確銜接納稅申報(bào)崗位實(shí)際要求，《納稅申報(bào)》課程創(chuàng)建“八?五” 教學(xué)模式。
“八?五”教學(xué)模式是指八個(gè)教學(xué)項(xiàng)目、五個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)。
（一）八個(gè)教學(xué)項(xiàng)目。八個(gè)教學(xué)項(xiàng)目是指按照目前的主要稅種安排設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、其他稅八個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目都與企業(yè)實(shí)際納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)處理相結(jié)合，按照認(rèn)識(shí)稅、計(jì)算稅、報(bào)稅、會(huì)計(jì)處理的工作過(guò)程進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)夠用的理論知識(shí)和實(shí)際工作操作零距離對(duì)接。
（二）五個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)。五個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)指教與學(xué)、做、演、講、踐。
根據(jù)學(xué)生的情況，我們基于工作過(guò)程，以工作任務(wù)為載體，采用教、學(xué)、做、演、講、踐一體化的教學(xué)環(huán)節(jié)解決課程的重難點(diǎn)與納稅申報(bào)崗位職業(yè)能力培養(yǎng)的問(wèn)題。
1、教、學(xué)。認(rèn)識(shí)稅的教與學(xué)，采用啟發(fā)式講授法，運(yùn)用學(xué)生熟悉的生活案例，通過(guò)向?qū)W生提問(wèn)讓學(xué)生認(rèn)識(shí)各稅種。舉例來(lái)說(shuō)，我們的學(xué)生都接觸過(guò)上門推銷貨物的推銷員，有的甚至自己還上門推銷過(guò)，我們就問(wèn)學(xué)生“這些銷售行為要不要交稅、交什么稅”，通過(guò)這些生活中的案例，讓學(xué)生對(duì)各稅種有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。
計(jì)算稅的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法，利用多媒體，通過(guò)案例分析，使學(xué)生在理解的基礎(chǔ)上掌握怎樣去計(jì)算稅。在案例的安排上，根據(jù)高職學(xué)生基礎(chǔ)不平衡的特點(diǎn)，由易到難，滿足螺旋式遞進(jìn)教學(xué)組織的需要。
涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法和探討法，利用多媒體和教學(xué)做一體化教室，根據(jù)學(xué)生已有一定會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的特點(diǎn)，引導(dǎo)學(xué)生正確進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
報(bào)稅的教與學(xué)，采用案例教學(xué)法和演示法，利用多媒體和納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)室，演示如何進(jìn)行手工報(bào)稅和電子報(bào)稅，學(xué)生在分析案例、觀看演示后動(dòng)手演練。
2、做。在完成教與學(xué)之后，運(yùn)用實(shí)訓(xùn)教材進(jìn)行做的教學(xué)環(huán)節(jié)。
運(yùn)用單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，在教學(xué)做一體化教室里分別完成對(duì)學(xué)生稅款計(jì)算的訓(xùn)練、會(huì)計(jì)處理的訓(xùn)練、手工填制納稅申報(bào)表的訓(xùn)練，在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)室里完成電子報(bào)稅的訓(xùn)練。
3、演。完成教學(xué)做后，由學(xué)生演練。運(yùn)用實(shí)訓(xùn)教材的綜合案例，以團(tuán)隊(duì)的形式，做好課前準(zhǔn)備，在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)室里扮演辦稅員、稅管員角色，并利用電子報(bào)稅軟件，分別以納稅人的身份報(bào)稅、以稅管員的身份核稅，真實(shí)的模擬出企業(yè)、納稅現(xiàn)場(chǎng)、納稅項(xiàng)目等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.講。在財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目中，學(xué)生以團(tuán)隊(duì)的形式，選定某一稅種，按照認(rèn)識(shí)稅、計(jì)算稅、處理稅、申報(bào)稅的工作流程，根據(jù)以前項(xiàng)目的教學(xué)做演的模式，講授內(nèi)容。
5.踐。利用實(shí)地考察法，組織學(xué)生到合作企業(yè)、稅務(wù)局的納稅大廳參觀，觀摩納稅申報(bào)崗位的工作場(chǎng)景，加深對(duì)職業(yè)崗位內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)，并寫(xiě)出觀后感。
【關(guān)鍵詞】高職高專 會(huì)計(jì) 綜合實(shí)訓(xùn) 課程 成本 稅法 教學(xué)
“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”課程以企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)為實(shí)例，從會(huì)計(jì)實(shí)際工作的基本操作方法入手，訓(xùn)練學(xué)生的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各崗位操作能力，并進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練，以便使學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中既動(dòng)腦又動(dòng)手，真正體驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，做到畢業(yè)就能上崗就業(yè)、上崗就能動(dòng)手做事。筆者根據(jù)自己受聘兼任硅湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱“硅湖學(xué)院”）“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”的教學(xué)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的情況，談?wù)劀\見(jiàn)。
一、教材問(wèn)題
高職高專教材與本科教育和中等職業(yè)教育教材相比，其建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)與系統(tǒng)建構(gòu)，出版準(zhǔn)入門檻過(guò)低，精品教材數(shù)量和結(jié)構(gòu)不合理，缺少教材有關(guān)的延伸服務(wù)。根據(jù)我國(guó)《高等教育法》的規(guī)定，作為高等教育一部分的高職高專學(xué)院，具有很大的教材選擇權(quán)，但是至少必須做到：第一，保證教材的質(zhì)量。因“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”課程的教材是以案例講解為主的，所以衡量教材的質(zhì)量，就是要衡量教材中的案例是否能涵蓋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中幾乎所有可能發(fā)生的業(yè)務(wù)類型，基本保證不重不漏，從而能讓學(xué)生通過(guò)教材案例的學(xué)習(xí)來(lái)掌握從事會(huì)計(jì)工作的基本能力與基本技能。第二，保證教材的相對(duì)穩(wěn)定性?！皶?huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”課程是一門實(shí)務(wù)性、操作性、動(dòng)手性很強(qiáng)的課程，不僅考察學(xué)生的接受能力與動(dòng)手能力，更是對(duì)教師講授能力的考驗(yàn)?，F(xiàn)實(shí)中，很多的高校教師可能有很豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，但可能欠缺豐富的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。而教材相對(duì)穩(wěn)定，可在一定程度上彌補(bǔ)教師經(jīng)驗(yàn)的欠缺。第三，正確對(duì)待教材中的錯(cuò)誤或明顯不足。
硅湖學(xué)院選用的實(shí)訓(xùn)教材是由大連理工大學(xué)出版社出版的《新編會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》（第五版）（以下簡(jiǎn)稱“教材”）。該教材中就有不少錯(cuò)誤或不足之處。如該書(shū)中的“出售本廠報(bào)廢的磨齒機(jī)”，系固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅的例題。按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)為：銷售收入÷（1+4%）×4%×50%，但教材中所給出的原始憑證，卻犯了直接按2%征收率征收增值稅的錯(cuò)誤。其他還有案例明細(xì)資料不齊全的問(wèn)題，如教材中沒(méi)有給出三大期間費(fèi)用、固定資產(chǎn)以及“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”等科目的明細(xì)資料，從而無(wú)法按規(guī)范的賬簿格式對(duì)其設(shè)置明細(xì)賬冊(cè)。
對(duì)于這些錯(cuò)誤或缺點(diǎn)，筆者認(rèn)為在尊重教材編者并按配套答案進(jìn)行授課的同時(shí)，應(yīng)對(duì)學(xué)生作出說(shuō)明，并告知其正確的處理方式。
二、課程次序的安排
“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”課程不僅應(yīng)傳授常規(guī)的會(huì)計(jì)分錄的編制，也可能更多涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的成本歸集與費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)，以及購(gòu)、銷業(yè)務(wù)中所涉及的稅收法律法規(guī)方面的問(wèn)題。因此，在開(kāi)始本課程的教學(xué)之前，應(yīng)先完成成本會(huì)計(jì)及稅法相關(guān)知識(shí)的教學(xué)工作。
筆者詢問(wèn)過(guò)學(xué)生，是否學(xué)習(xí)過(guò)成本會(huì)計(jì)及稅法的相關(guān)內(nèi)容，學(xué)生都搖頭表示沒(méi)學(xué)習(xí)過(guò)。果然，在學(xué)習(xí)過(guò)程中學(xué)生們就不明白同樣是銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，為什么教材中既有分別將其計(jì)入“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的情況，又有計(jì)入“銷售費(fèi)用”的情況。對(duì)于購(gòu)進(jìn)材料增值稅專用發(fā)票上的稅率是17%，而教材中支付暖氣費(fèi)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率為13%，支付水費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率卻又為6%了，等等。一些學(xué)生甚至寫(xiě)不出增值稅含稅收入換算為不含稅收入的公式。因而在教學(xué)過(guò)程中，不得不穿插講解增值稅方面的知識(shí)，以及生產(chǎn)成本的計(jì)算方法等等。
筆者認(rèn)為，“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”這門課程的學(xué)習(xí)最好能安排在大二年級(jí)的第二學(xué)期或大三年級(jí)的第一學(xué)期，在此之前先安排成本會(huì)計(jì)及稅法的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，這樣，無(wú)論是老師講課還是學(xué)生聽(tīng)課都將順理有序。
三、課時(shí)量的安排
“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”這門課程的課時(shí)量如果安排不足，會(huì)在很大程度上影響到教學(xué)效果。硅湖學(xué)院2012―2013學(xué)年第一學(xué)期的課時(shí)數(shù)應(yīng)不少于640課時(shí)，而筆者所兼任的兩個(gè)班級(jí)的這門課程安排的有效課時(shí)數(shù)為每個(gè)班級(jí)48個(gè)課時(shí)，只占該學(xué)期所有課時(shí)數(shù)的7.5%，要按正常教學(xué)進(jìn)度完成教材規(guī)定的實(shí)務(wù)操作程序，顯然倉(cāng)促了。
為了在有效時(shí)間內(nèi)完成教學(xué)任務(wù)，有些老師雖將教材中各題業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容全部做成PPT，以省卻黑板板書(shū)時(shí)間，但受課時(shí)限制，缺少答問(wèn)互動(dòng)，老師尚難了解學(xué)生掌握了多少。因此，一定要保證學(xué)生有較充足的時(shí)間來(lái)吸收、消化實(shí)務(wù)工作中的每一步操作環(huán)節(jié)。
四、實(shí)訓(xùn)用品的準(zhǔn)備
既然是模擬實(shí)際工作中的操作過(guò)程，就應(yīng)該模擬完全真實(shí)的辦公環(huán)境。在新學(xué)期開(kāi)學(xué)之前，要提前備足、備好實(shí)訓(xùn)所需的記賬憑證、各類賬簿，以及固定資產(chǎn)卡片、賬簿封面、會(huì)計(jì)憑證封面、包角紙等全套實(shí)際工作中所需的辦公材料，以及憑證裝訂機(jī)和裝訂線；另外還可以由學(xué)校統(tǒng)一配備或通知學(xué)生自行準(zhǔn)備好計(jì)算器、膠水、剪刀、鐵夾子（至少兩個(gè)），以及紅色、藍(lán)色中性水筆各一支。如果實(shí)訓(xùn)用品準(zhǔn)備不充分，就像上戰(zhàn)場(chǎng)的士兵在準(zhǔn)備沖鋒的時(shí)候突然沒(méi)了子彈一樣，是打不了勝仗的。
五、教師的選聘
“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”課程最好由資深的、有豐富教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的教師任教，或從企業(yè)聘請(qǐng)有豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員任教，當(dāng)然由既有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有豐富教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的教師任課是最好不過(guò)了。為此，不少學(xué)院偏向于從學(xué)校外的企業(yè)單位聘請(qǐng)資深人員任教。對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
1.教師的穩(wěn)定性關(guān)系著課程進(jìn)度的連續(xù)性，特別是外聘教師尤其應(yīng)該注意。在決定聘用教師時(shí)，先要對(duì)該教師在其所在企業(yè)的工作年限、近期是否有離職或跳槽的傾向，以及在今后至少半年內(nèi)是否會(huì)發(fā)生崗位調(diào)整或職位變動(dòng)等各方面情況進(jìn)行充分了解，以免課程講授到中途時(shí)因各種原因而不得不臨時(shí)換人，這樣不利于課程進(jìn)度的連續(xù)性，對(duì)學(xué)生心理可能也會(huì)產(chǎn)生一些不好的影響。
2.教師的專業(yè)性關(guān)系著授課的效果性。在保證教師穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上還必須保證教師的專業(yè)性，即對(duì)教師的學(xué)歷層次、專業(yè)水平、工作經(jīng)歷、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德、人格魅力、行業(yè)內(nèi)的知名度等進(jìn)行了解。
3.教師的積極性決定著教師的穩(wěn)定性和專業(yè)性。特別是民辦學(xué)院的舉辦者，或直接投資創(chuàng)辦有自己的企業(yè)或集團(tuán)，或間接控股其他公司，這些企業(yè)、集團(tuán)或公司都與學(xué)院形成或明或暗的關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了充分利用現(xiàn)有的專業(yè)人力資源，也為了讓理論與實(shí)踐充分結(jié)合，學(xué)院的舉辦者會(huì)調(diào)用這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的資深專業(yè)管理人員到學(xué)院進(jìn)行相關(guān)專業(yè)課程的授課。這本是一個(gè)雙贏的舉措，但在實(shí)際操作中，可能會(huì)發(fā)生一些影響教師積極性的情況。
總之，教育的本質(zhì)就是教育者按照一定的社會(huì)要求，向受教育者的身心施加有目標(biāo)、有計(jì)劃、有組織的影響，以使受教育者發(fā)生預(yù)期變化的活動(dòng)。高職高專教育與課程設(shè)置及教師的聘用離不開(kāi)教育的本質(zhì)和規(guī)律，從教育本質(zhì)角度來(lái)看，高職高專課程設(shè)置要遵循認(rèn)知漸進(jìn)、系統(tǒng)科學(xué)、全面發(fā)展、價(jià)值衡量、課程適應(yīng)性等基本原則。
（作者為審計(jì)部高級(jí)會(huì)計(jì)師，CPA，CIA）
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞] CDIO； 稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)； 課程構(gòu)建
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 17. 060
[中圖分類號(hào)] G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）17- 0111- 02
1 引 言
CDIO（Conceive，Design，Implement，Operate，構(gòu)思，設(shè)計(jì)，實(shí)施，運(yùn)行）教育模式是“基于工程項(xiàng)目工作過(guò)程”和“做中學(xué)”的集中概括和抽象表達(dá)。該教育模式提倡以“學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)”的教學(xué)方式，以項(xiàng)目為載體，倡導(dǎo)“教—學(xué)—做”一體化，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、解決問(wèn)題的能力、個(gè)人職業(yè)道德、團(tuán)隊(duì)合作精神以及交流能力等。近幾年來(lái)，我國(guó)諸多高職學(xué)校引進(jìn)了CDIO教育模式。
稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)是高職會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課程。這門課程要求學(xué)生在掌握稅收理論和會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際納稅操作，是一門注重應(yīng)用性和實(shí)踐性的課程。傳統(tǒng)的以“教師為主體”的教學(xué)模式已無(wú)法滿足對(duì)學(xué)生綜合能力培養(yǎng)的要求。因此，筆者認(rèn)為，在稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程中，引入CDIO教育模式，能充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用，既有利于實(shí)踐教學(xué)，又可鞏固理論教學(xué)成果，從而提高課程的教學(xué)效果。
2 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程：構(gòu)思
2.1 課程定位
高職教育會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)要求為：具有本專業(yè)良好的職業(yè)道德，掌握本專業(yè)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論和基本技能，熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收制度等相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)和會(huì)計(jì)政策，熟練掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融等基本知識(shí)和常用ERP軟件使用的復(fù)合型、應(yīng)用型人才。
隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度和稅收制度的不斷發(fā)展和完善，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)與普通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異越來(lái)越大。大中型企業(yè)一般會(huì)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)日常涉稅業(yè)務(wù)的處理。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位因此也成為企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的核心崗位之一?；谶@種需求，市場(chǎng)迫切需要既懂會(huì)計(jì)處理又懂稅務(wù)操作的復(fù)合型、應(yīng)用型的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。因此，在高職教育中，稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程作為會(huì)計(jì)專業(yè)的必修的核心課程之一，既是會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的要求，也是社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求。
2.2 課程建設(shè)思路
稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合了稅法和稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，該課程要求以我國(guó)現(xiàn)行稅法為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和方法，對(duì)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅款的計(jì)算、申報(bào)和繳納等操作。學(xué)習(xí)該門課程前，學(xué)生必須對(duì)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)有所掌握，其前修課程主要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。學(xué)習(xí)該門課程后，學(xué)生可以更深入地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，該門課程的后續(xù)課程主要是納稅籌劃等。
該門課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，既掌握會(huì)計(jì)專業(yè)理論又熟悉納稅實(shí)務(wù)操作的復(fù)合型、應(yīng)用性人才。課程教學(xué)應(yīng)重點(diǎn)突出“一個(gè)核心，兩個(gè)能力”?！耙粋€(gè)核心”是指學(xué)生對(duì)涉稅業(yè)務(wù)從憑證、賬簿的填制到報(bào)表生成、稅款計(jì)算和申報(bào)的全過(guò)程的掌握。“兩個(gè)能力”是完成核心任務(wù)的必備條件，即會(huì)計(jì)核算能力和納稅操作能力。
該門課程的建設(shè)思路是：以項(xiàng)目為依托，學(xué)生能力培養(yǎng)為導(dǎo)向，構(gòu)建一個(gè)多媒體網(wǎng)絡(luò)綜合教學(xué)平臺(tái)（包括校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室和校外實(shí)訓(xùn)基地）；突出項(xiàng)目任務(wù)教學(xué)，以“學(xué)生為主體，老師為主導(dǎo)”的教學(xué)模式，使學(xué)生達(dá)到“做中學(xué)”；做到課程內(nèi)容和實(shí)際需要相結(jié)合，考核標(biāo)準(zhǔn)和崗位能力要求相一致。
3 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程：設(shè)計(jì)
稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性學(xué)科，在課程設(shè)計(jì)中，強(qiáng)調(diào)以職業(yè)能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，充分體現(xiàn)職業(yè)教育的職業(yè)性、開(kāi)放性和技能性。課程以企業(yè)財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作內(nèi)容作為重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容；以涉稅業(yè)務(wù)的工作流程作為教學(xué)流程；利用多媒體、實(shí)驗(yàn)室等環(huán)境模擬仿真稅務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境；以項(xiàng)目為依托，采用教、學(xué)、做一體化的教學(xué)方式，實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)與實(shí)踐技能相結(jié)合、課程與工作結(jié)合、教室與實(shí)驗(yàn)室相結(jié)合的CDIO教育模式。
4 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程：實(shí)施
4.1 教學(xué)進(jìn)程
以項(xiàng)目為導(dǎo)向進(jìn)行教學(xué)，包括3個(gè)大項(xiàng)目：稅法基礎(chǔ)知識(shí)項(xiàng)目，6個(gè)課時(shí)；具體稅種的專題項(xiàng)目，44個(gè)課時(shí)；綜合項(xiàng)目，14個(gè)課時(shí)。課程總共安排64個(gè)課時(shí)，教學(xué)計(jì)劃表如表1所示。
4.2 實(shí)踐教學(xué)
作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，實(shí)踐教學(xué)貫穿在整個(gè)教學(xué)過(guò)程中，真正做到了“教—學(xué)—做”一體化。主要體現(xiàn)在3個(gè)大項(xiàng)目的實(shí)踐環(huán)節(jié)：第一，在基礎(chǔ)項(xiàng)目中，主要培養(yǎng)學(xué)生稅收基本技能，通過(guò)案例學(xué)習(xí)，使學(xué)生對(duì)稅收征管法中的納稅登記、納稅申報(bào)進(jìn)行訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)技能。第二，在專題項(xiàng)目中，在學(xué)習(xí)過(guò)具體稅種的納稅人、征稅對(duì)象、稅率等理論后，通過(guò)具體項(xiàng)目，讓學(xué)生練習(xí)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，認(rèn)識(shí)各稅種的納稅申報(bào)資料，練習(xí)納稅申報(bào)表的填寫(xiě)。第三，在綜合項(xiàng)目中，以一個(gè)完整項(xiàng)目為媒介，使學(xué)生練習(xí)企業(yè)開(kāi)業(yè)、變更等稅務(wù)登記，涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理以及日常抄稅和報(bào)稅等一系列的涉稅操作。通過(guò)學(xué)生對(duì)綜合實(shí)務(wù)的練習(xí)，提升學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力和綜合分析問(wèn)題的能力。
4.3 考核評(píng)價(jià)
考核的指導(dǎo)思想是以能力鍛煉為主，考試為輔?；诒菊n程應(yīng)用性較強(qiáng)的特點(diǎn)，在考核中不進(jìn)行試卷考試，而以學(xué)生對(duì)項(xiàng)目的完成情況作為考核依據(jù)。具體見(jiàn)表2。
5 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程：運(yùn)行
5.1 課程資源
稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程偏重技能性，需要雙師型教師進(jìn)行授課和指導(dǎo)。教學(xué)資源方面：第一，通過(guò)向?qū)W生推薦有關(guān)稅務(wù)知識(shí)及制度的網(wǎng)站，培養(yǎng)學(xué)生積極主動(dòng)獲取知識(shí)的能力；第二，教師將教學(xué)課件、教案、參考書(shū)的電子版，與實(shí)踐教學(xué)相關(guān)的憑證、相關(guān)表格的電子版都上傳到校園網(wǎng)上，供學(xué)生下載使用；第三，運(yùn)用多媒體進(jìn)行教學(xué)，可以圖文并茂地直觀講解各種涉稅憑證和相關(guān)案例；第四，運(yùn)用財(cái)稅實(shí)驗(yàn)室，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行仿真模擬實(shí)驗(yàn)，提高學(xué)生對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際認(rèn)知能力；第五，到校外合作企業(yè)實(shí)習(xí)，讓學(xué)生體驗(yàn)實(shí)際的稅務(wù)工作內(nèi)容，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
5.2 方法手段
在教學(xué)中體現(xiàn)“教—學(xué)—做”一體化，以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)、項(xiàng)目為載體、能力為目標(biāo)。具體教學(xué)方法有案例教學(xué)法、項(xiàng)目任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、學(xué)生小組討論法、情境模擬法等。
6 結(jié) 語(yǔ)
CDIO教育模式突出對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，符合高職教育的宗旨。稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課程，運(yùn)用CDIO模式來(lái)構(gòu)建課程教學(xué)模式，有利于改革教育方式，優(yōu)化教學(xué)手段，為社會(huì)培養(yǎng)出復(fù)合型、應(yīng)用性的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:教材改革;經(jīng)濟(jì)法;實(shí)訓(xùn)
中圖分類號(hào):G714 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)20-0214-02
經(jīng)濟(jì)法是法律類、財(cái)經(jīng)類高職院校、專業(yè)學(xué)生必備的專業(yè)知識(shí),在教學(xué)計(jì)劃中占有重要的地位。經(jīng)濟(jì)法體系不完善的特殊性,使得經(jīng)濟(jì)法教材水平良莠不齊,在高職院校,這一現(xiàn)象尤為突出,從一定程度上看,教材的質(zhì)量已影響到了教學(xué)質(zhì)量的提高。經(jīng)濟(jì)法精品課程建設(shè)面臨經(jīng)濟(jì)法教材的改革。
一、《經(jīng)濟(jì)法教程》的建設(shè)與改革
高職經(jīng)濟(jì)法教材應(yīng)包括理論教材和實(shí)踐教材。理論教材主要用于課堂教學(xué),或用做學(xué)生課外的重要參考書(shū)。理論教材既要注重理論性,又要結(jié)合高職院校的教學(xué)目標(biāo)。目前,經(jīng)濟(jì)法教材的現(xiàn)狀:使用本科類教材,選擇講授內(nèi)容。法學(xué)本科教材反映了經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究的前沿理論,但高職院校學(xué)時(shí)分配不能滿足教學(xué)內(nèi)容的要求。高職教材由于經(jīng)濟(jì)法的特殊性,極易走向極端:過(guò)分注重體系,對(duì)有關(guān)制度描述過(guò)于簡(jiǎn)單,不注重體系選取重點(diǎn),制度又不能正確反映經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一,經(jīng)濟(jì)法總論。經(jīng)濟(jì)法總論的學(xué)說(shuō)紛紜,高職教材編者為避免龐雜的理論說(shuō)教,一般是堅(jiān)持一個(gè)學(xué)說(shuō),對(duì)其他的點(diǎn)到為止,不做過(guò)多的描述。但是教學(xué)中明顯地感覺(jué)到,總論和分論脫節(jié)。受經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究成果的局限,總論不能指導(dǎo)分論是教材的通病。編者在提高自身理論素養(yǎng)的同時(shí),在總論的編寫(xiě)部分要對(duì)分論的內(nèi)容進(jìn)行疏理,使教材在系統(tǒng)上保持完整。其二,經(jīng)濟(jì)法分論。經(jīng)濟(jì)法分論含哪些章節(jié)目前沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。金融法、對(duì)外貿(mào)易法編入教材,淺講講不透,深講學(xué)時(shí)不夠,把這兩章去掉也不會(huì)影響到對(duì)經(jīng)濟(jì)法其他章節(jié)的學(xué)習(xí),可以考慮只保留這兩章國(guó)家干預(yù)的內(nèi)容,或者將這兩章刪掉。個(gè)稅起征點(diǎn)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一直在提高,起征點(diǎn)在教材中不宜寫(xiě)出來(lái)。類似對(duì)經(jīng)濟(jì)比較敏感的內(nèi)容不宜細(xì)化,比如二手房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅的征收。經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容龐雜,在上課期間,任課教師都要事先確定本學(xué)期要學(xué)的重點(diǎn)章節(jié),與反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法、土地法和房地產(chǎn)法,廣告法比較起來(lái),統(tǒng)計(jì)法、計(jì)劃法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法編寫(xiě)內(nèi)容的多少是一個(gè)值得深入思考的問(wèn)題。計(jì)劃法沒(méi)有單行法,似應(yīng)簡(jiǎn)單一些,但這章對(duì)宏觀調(diào)控法而言,重要性是顯而易見(jiàn)的。這幾章在教材中體現(xiàn)出來(lái)有的過(guò)于繁瑣,有的過(guò)于簡(jiǎn)單。另外,由于沒(méi)注意到前瞻性,使得有些內(nèi)容在出版伊始就要修改或補(bǔ)充。編者在編寫(xiě)之前對(duì)已列入立法計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)。
對(duì)《經(jīng)濟(jì)法教程》的建設(shè)與改革應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。
第一,教材應(yīng)體現(xiàn)教學(xué)目的。經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)目的和任務(wù)是通過(guò)完整的教學(xué)環(huán)節(jié),使學(xué)生不僅知法,而且學(xué)會(huì)運(yùn)用所學(xué)的法律知識(shí)解決自己遇到的經(jīng)濟(jì)法律問(wèn)題,保護(hù)自己的合法權(quán)益,并逐步提高依法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,進(jìn)而掌握經(jīng)濟(jì)法這一管理手段,為畢業(yè)后在實(shí)際工作中做一個(gè)具有較強(qiáng)法律意識(shí)應(yīng)用性法律人才奠定基礎(chǔ)。每門課程都需要為整個(gè)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù),教材作為課程教學(xué)最重要的支撐材料,必須有所體現(xiàn)。在教材的章節(jié)選取和內(nèi)容的刪減方面都應(yīng)體現(xiàn)這一教學(xué)目的。
在經(jīng)濟(jì)法教學(xué)中,高職學(xué)生分為兩類,?？祁惡臀迥曛啤＿@兩類學(xué)生基礎(chǔ)不同,對(duì)他們的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)有所差別,教學(xué)目的也有所不同,目前的教材針對(duì)?？祁悓W(xué)生而設(shè)。經(jīng)濟(jì)法教材的改革應(yīng)考慮兩個(gè)途徑:一種是針對(duì)兩類學(xué)生編兩本教材,即?？祁惖摹督?jīng)濟(jì)法教程》和五年制的《經(jīng)濟(jì)法教程》。一種是編一本教材,以專科類為主,同時(shí)考慮到五年制學(xué)生。五年制學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)側(cè)重市場(chǎng)主體法和市場(chǎng)秩序維護(hù)法,所以這兩編要盡可能地深入淺出,可以輔以生動(dòng)的案例。目前來(lái)看第二種比較可行。
第二,精品教材是對(duì)精品課最直觀的檢驗(yàn),理論教材建設(shè)不是單純的內(nèi)容更新,還是對(duì)編者整體水平的考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)法學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)交叉學(xué)科,會(huì)計(jì)法、審計(jì)法和稅法這幾章要求有深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)背景才能講好,編者應(yīng)加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí),采取集中培訓(xùn)、自學(xué)、聽(tīng)課等多種方式,彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)的不足。同時(shí)還要求編者有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。編者至少應(yīng)該有經(jīng)濟(jì)法課程三輪的教學(xué)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)有多年的高校教學(xué)經(jīng)驗(yàn)積累,而且在教學(xué)過(guò)程中能夠?qū)虒W(xué)、課程和相關(guān)領(lǐng)域有深入的研究,并有獨(dú)特的見(jiàn)解,能夠用自己的語(yǔ)言按照教學(xué)的要求組織和敘述相關(guān)內(nèi)容。只有在相應(yīng)課程的教學(xué)與研究上長(zhǎng)期鉆研,掌握學(xué)科及其教育的精髓,才能編著經(jīng)典教材。
第二,在內(nèi)容選取上應(yīng)重點(diǎn)突出。應(yīng)充分注意學(xué)生的知識(shí)、能力、素質(zhì)培養(yǎng)。將經(jīng)濟(jì)法教學(xué)內(nèi)容確定為四個(gè)部分:經(jīng)濟(jì)法總論、經(jīng)濟(jì)主體法律制度、經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)法律制度、宏觀調(diào)控法律制度,比較符合經(jīng)濟(jì)法當(dāng)前發(fā)展的趨勢(shì)。圍繞我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),應(yīng)重點(diǎn)選取與學(xué)生就業(yè)緊密相聯(lián)或與人們經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān)的法律制度。如在經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)法律制度中選反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)法、產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法、土地法和房地產(chǎn)法、廣告法;在宏觀調(diào)控法律制度中選環(huán)境資源保護(hù)法和稅法。突出重點(diǎn),并不意味著對(duì)其他國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)制度的一概摒棄。價(jià)格法、金融法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等在內(nèi)容上也要有所取舍。
第三,考慮學(xué)生的知識(shí)水平和理解能力。經(jīng)濟(jì)法課的學(xué)習(xí)需要憲法學(xué)、法理學(xué)、民法學(xué)、刑法學(xué)等相關(guān)法學(xué)知識(shí)基礎(chǔ),在教學(xué)計(jì)劃中不宜開(kāi)得過(guò)早,開(kāi)在三年級(jí)的上學(xué)期,學(xué)生有了一定的法學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),學(xué)習(xí)起來(lái)相對(duì)容易。教材主要是為學(xué)生服務(wù)的,內(nèi)容要深入淺出并盡量保持連貫。專用名詞在第一次出現(xiàn)時(shí)必須給予解釋,至少應(yīng)給出其大體含義,以免成為學(xué)生往下看的障礙。語(yǔ)言順暢,避免采用艱澀難懂的語(yǔ)言。
二、《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材的建設(shè)與改革
高職教育要求在教學(xué)設(shè)計(jì)中應(yīng)高度重視實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),實(shí)踐性內(nèi)容應(yīng)占有相當(dāng)?shù)谋壤?。處理好基本理論和?shí)踐教學(xué)的關(guān)系,建立完整的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。很多高職院校目前還沒(méi)有《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材。該教材的缺失是經(jīng)濟(jì)法實(shí)踐教學(xué)處于薄弱環(huán)節(jié)的一個(gè)重要原因。課程組人員中應(yīng)有法律實(shí)務(wù)人員,在編寫(xiě)《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材的過(guò)程中充分發(fā)揮實(shí)踐教學(xué)教師的積極性,聽(tīng)取有益的意見(jiàn),理論和實(shí)踐相結(jié)合,編出高質(zhì)量的教材。
教材建設(shè)以實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目為依托。首先,《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材的編寫(xiě)要緊跟實(shí)務(wù)的需要。實(shí)訓(xùn)教材,其研發(fā)思路不能建立在過(guò)去陳舊的教學(xué)思路、方式方法上,要緊跟用人單位步伐,力求富于創(chuàng)新,適應(yīng)市場(chǎng)需求。因此,不能僅僅滿足于習(xí)題集、案例分析的形式,每個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)定目標(biāo)、過(guò)程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及檔次。其次,經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)教材應(yīng)當(dāng)及時(shí)吸收貼近現(xiàn)代生活的真實(shí)案例,選取具有新穎性、代表性的題材內(nèi)容,幫助學(xué)生縮短職業(yè)磨合期、實(shí)現(xiàn)角色調(diào)整。經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)教材結(jié)構(gòu)模塊應(yīng)打破以往以傳統(tǒng)的理論基礎(chǔ)課程為主導(dǎo)的教學(xué)模式,強(qiáng)調(diào)以工作崗位所需職業(yè)能力的培養(yǎng)為核心,保證職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)教材應(yīng)該按照不同的項(xiàng)目導(dǎo)向相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容,讓學(xué)生從不同的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目中達(dá)到基本操作技能的掌握。結(jié)合理論教材,《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材可如下構(gòu)建:
第一編經(jīng)濟(jì)主體法律制度:經(jīng)濟(jì)法主體可以分為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理主體和市場(chǎng)主體,在市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理主體發(fā)揮不同的作用,應(yīng)從融合的角度進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)的設(shè)計(jì)。(1)與企業(yè)設(shè)立相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。(2)企業(yè)合并、分立程序的訓(xùn)練。
第二編市場(chǎng)秩序維護(hù)法律制度:(1)與反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。根據(jù)模擬設(shè)立的公司設(shè)計(jì)商標(biāo),進(jìn)行專利、商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)。識(shí)別專利、商標(biāo)侵權(quán)方式及掌握專利、商標(biāo)維權(quán)的方法。(2)消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。設(shè)計(jì)消費(fèi)者權(quán)益受侵害的場(chǎng)景,讓學(xué)生在知悉如何保護(hù)自己權(quán)益的基礎(chǔ)上,能為保護(hù)其他消費(fèi)者權(quán)益提供幫助。(3)產(chǎn)品質(zhì)量保護(hù)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。識(shí)別產(chǎn)品安全標(biāo)志,區(qū)分產(chǎn)品責(zé)任與產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任。(4)土地法和房地產(chǎn)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。模擬開(kāi)發(fā)住宅樓。(5)廣告法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。自制廣告,能夠進(jìn)行法律評(píng)價(jià)。
第三編宏觀調(diào)控法律制度:(1)環(huán)境資源保護(hù)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。選取熱點(diǎn)案例,加強(qiáng)環(huán)境資源保護(hù)意識(shí)。(2)稅法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練,個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算。(3)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法相關(guān)的實(shí)務(wù)應(yīng)用能力訓(xùn)練。會(huì)計(jì)責(zé)任能力實(shí)訓(xùn)。如何界定會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任與內(nèi)部控制,界定違反會(huì)計(jì)法的行為與責(zé)任,評(píng)析會(huì)計(jì)職業(yè)道德,簽發(fā)票據(jù)與行使票據(jù)權(quán)利。
與實(shí)踐課的開(kāi)展有課內(nèi)實(shí)踐與課外實(shí)踐之分相一致,《經(jīng)濟(jì)法實(shí)訓(xùn)》教材結(jié)構(gòu),與教學(xué)方法的改革結(jié)合起來(lái),包括課內(nèi)實(shí)踐與課外實(shí)踐兩大部分。課內(nèi)實(shí)踐教學(xué)方面:選取典型案例,便于教師引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法知識(shí)進(jìn)行法律思考,可使得抽象的知識(shí)變得生動(dòng)易解,同時(shí)也培養(yǎng)了學(xué)生運(yùn)用法學(xué)知識(shí)分析、解決實(shí)際問(wèn)題的法律思維和應(yīng)用能力。案例選取不局限于經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容,可注重經(jīng)濟(jì)法與民法、行政法、刑法的結(jié)合。在產(chǎn)品質(zhì)量法一章中的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任既有民事責(zé)任、行政責(zé)任,也有刑事責(zé)任,可選取民事侵權(quán)、行政處罰和生產(chǎn)、假冒生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪相關(guān)案例。課堂討論法更注重調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性。選取經(jīng)濟(jì)生活中的熱點(diǎn)話題、熱點(diǎn)案例,選取一些有代表性的觀點(diǎn),由教師組織學(xué)生分組討論,引導(dǎo)學(xué)生積極思考、積極發(fā)言,最后由教師點(diǎn)評(píng),不僅加深了學(xué)生對(duì)重點(diǎn)知識(shí)的理解,而且鍛煉了學(xué)生的思維能力和語(yǔ)言表達(dá)能力。
留一些課外討論的題目,通過(guò)練習(xí)加強(qiáng)學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解,在練習(xí)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題,提高對(duì)所學(xué)知識(shí)的運(yùn)用能力。課外實(shí)踐方面還有模擬法庭教學(xué)、社會(huì)調(diào)查、旁聽(tīng)庭審和社區(qū)服務(wù)。當(dāng)然在條件允許的情況下還可以采取更多學(xué)生易于接受的方式開(kāi)展課外實(shí)踐。
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