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一、高職院校稅法實踐教學的現(xiàn)狀分析
由于我國將進有一半的高職院校都開設(shè)了經(jīng)濟類、財會類專業(yè)，而稅法課程又是這些專業(yè)的必修課程，承擔者為社會培養(yǎng)優(yōu)秀財會人才的大任。但是隨著社會分工越來越深入，社會對財會人員的要求也越來越高，相關(guān)調(diào)查資料表明，絕大部分學生步入社會之后的在稅收方面的實際操作能力較低，一旦遇到實際的稅收問題便手足無措，無法解決實質(zhì)問題。學生雖然對我國現(xiàn)行的稅收制度以及稅收計算方法有清楚的了解，但是學生的水平仍然停留在理論層面，與社會實踐脫節(jié)。究其原因，主要癥結(jié)在于高職院校稅法教學方法的脫離實際，過于重視理論教學，而忽視了實踐教學。
據(jù)筆者觀察，大部分院校稅法課程的教學都采取傳統(tǒng)的所謂的填鴨式教學方法，也就是讓學生在一個固定的教室內(nèi)聽教師講課，而教師往往以某一本教材為講述內(nèi)容。在這樣的教學方式下，學生所接觸到的都是專業(yè)的理論知識，缺乏實踐機會，很難將理論轉(zhuǎn)化為實際的處理稅收問題的技能。此外，這種教學方式還會導致課堂的枯燥與沉悶，被動接收知識的學生很難提起學習興趣。此外，很多教師著重于稅法本身的講解，而忽視了稅法與其他學科之間的聯(lián)系，與其他知識的斷裂導致學生在實際中只會孤立地處理問題，對辦稅流程以及稅務處理程序都不了解。
高職院校職業(yè)教育的目標是要培養(yǎng)出具備高素質(zhì)的應用型人才，還要提升學生的綜合職業(yè)能力。而長期存在于稅法教學中的重理論輕實踐的教學方法顯然已經(jīng)不再適應社會需求，因此，進行稅法教學改革，強化實踐教學十分緊迫。
二、高職院校稅法實踐教學的方法
（1）踐行情境教學，讓學生置身于稅收工作的典型環(huán)境中。
稅法課程進行情境式教學就是由教師為學生設(shè)計與稅收相關(guān)的開業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購、防偽認證、申報納稅等具體的工作情境，學習相關(guān)理論之后，讓學生身臨其境，參與各項稅收工作，從而達到將理論知識融入到具體的工作的目的。通過這樣的教學，學生不再是知識的被動接收者，而是知識的主動吸收者。同時，教師還可以根據(jù)學生在工作情境下的表現(xiàn)，對學生實際技能有清晰的了解，發(fā)現(xiàn)問題便可以因材施教，還可以引導學生積極思考，激發(fā)學生的創(chuàng)造性思維，以便其尋找解決問題的新思路。
（2）加強校內(nèi)的模擬實訓教學，鍛煉學生的實際操作能力。加強實訓教學首先要求學校要提供相應的實訓設(shè)備和環(huán)境，財會院校需要在校內(nèi)建設(shè)一個實訓基地，提供手工模擬試驗室以及電算化模擬試驗室。教師可以安排專門的時間讓學生進行模擬實訓，也可以鼓勵學生利用課外時間參與實訓。還可以通過舉辦競賽的形式，讓學生分成小組代表不同的企業(yè)，各自扮演企業(yè)經(jīng)歷、財務總監(jiān)等角色，各司其職一起來完成某個與稅收相關(guān)的某個項目，然后教師與其聘請的外部人員一起擔當評委。同時，學校還可以加強與校外企業(yè)的合作，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置實訓基地，組織學生進企業(yè)學習，這樣更直接也更有效，學生可以學到切切實實的工作技能。
（3）創(chuàng)新課程考核方式，強化實踐在考核中的比重。以往的稅法教學中，期末考試往往成為學生成績評定的主要標準，這種方式只會促使學生死記硬背書本知識。要真正地強化實踐教學，需要調(diào)動學生參與實踐的積極性，而創(chuàng)新成績評定方式就是最直接最有效的方法。教師可以將平時學生進行實踐學習的表現(xiàn)、主動參與實訓以及參加各種相關(guān)競賽的成績都算作成績考核的一部分，這樣可以給學生提供參與實踐學習的動力。
【關(guān)鍵詞】應用型本科；會計學專業(yè)；納稅籌劃能力
應用型本科會計學專業(yè)，是以“應用”為主旨，以適應社會需要為目標，主要培養(yǎng)掌握會計基本理論、技能，具備會計手工核算能力、會計信息化應用操作能力、財務分析能力，并具有較強的涉稅業(yè)務處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財務會計實務以及涉稅業(yè)務處理工作的高等技術(shù)應用型人才。隨著我國稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠為企業(yè)提供專業(yè)稅務籌劃的人才，以期通過科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。所以，納稅籌劃能力是應用型本科會計學專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實現(xiàn)無縫對接的必備技能。
一、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的基本要求
（一）需要具備準確確定不同稅種計稅依據(jù)、稅率的能力
計稅依據(jù)是計算稅額的數(shù)量標準，從量上限定征稅對象，它的大小決定應納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對什么征稅的問題。而稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，是確定征多少的問題，它代表稅收征收的深度。計稅依據(jù)及稅率的準確確定，直接關(guān)系到應納稅額的正確計算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識。
（二）需要具備準確計算不同稅種應納稅額的能力
計稅依據(jù)及稅率的確定是應納稅額的計算基礎(chǔ)，在我國現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費稅、個人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計稅依據(jù)與稅率相乘得到應納稅額，但如增值稅的計算，需要計算當期銷項稅額與進項稅額的差值，企業(yè)所得稅的計算也不是計稅依據(jù)與稅率的簡單計算，所以如何正確計算不同稅種的應納稅額，是能否進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（三）需要具備準確運用稅收優(yōu)惠政策的能力
稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收手段，對某些納稅義務人或者征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負擔的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見的方法。
（四）需要具備準確設(shè)置涉稅會計科目的能力
涉稅會計科目的使用，特別是二級或明細科目的準確設(shè)置，要考慮整個會計賬戶體系，必須同時滿足編制會計報表和納稅申報表的需要，這是財會人員必備的技能。
（五）需要具備準確及時填制納稅申報表的能力
納稅申報表的填制，需要納稅人運用前面所述各項能力進行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學生根據(jù)企業(yè)實際情況，判斷需要申報的稅種，選擇具體的納稅申報表。再次，根據(jù)具體申報表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準確、及時地進行納稅申報，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。
（六）需要具備準確制定稅收籌劃方案的能力
在準確確定具體稅種、計稅依據(jù)、稅率、應納稅額之后，企業(yè)應結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點，運用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務工作人員，不能只會計算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。
二、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析
以廣州工商學院為例，會計學是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟。涉稅課程少，學分不足，是目前存在的最大問題，由此造成的2015級會計學專業(yè)學生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）各稅種的具體征稅范圍不能準確劃分，計稅依據(jù)不明確
2015級會計學專業(yè)的學生，開設(shè)的《稅法》課程只有2個學分，比會計專業(yè)專科學生開設(shè)的3學分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個學分，教師的授課時間根本不夠，所以大部分教師在授課時，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學生更是沒有足夠的時間區(qū)分各個稅種的征稅范圍，計稅依據(jù)不能準確計算。
（二）不能準確計算應納稅額
2015級會計學專業(yè)的學生，由于涉稅課程的減少，理論知識不扎實，所以造成大部分同學不能準確根據(jù)不同稅種計算其應納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計算，是學生覺得最難的一個稅種。從2015級會計學專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學生只要涉及具體稅種的計算，每個班失誤率都非常高。從其會計從業(yè)資格證的考試情況來看，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計算，近年來已成為必考內(nèi)容，在《基礎(chǔ)會計》《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》《會計電算化》這三門課程中，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》的通過率是最低的，很多同學反映，不能準確計算具體稅種的應納稅額是其沒能通過考試的重要原因之一。
（三）無法填制納稅申報表
在涉稅課程的講授過程中，由于學時的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報的內(nèi)容大多一帶而過，甚至在整個涉稅課程結(jié)束后，學生都未見過具體的納稅申報表，更無從談起正確填制。
（四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個稅種基本概述里面，在學生學習了納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率等這些基本的理論知識后，很多學生覺得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。
（五）無法制定完善的稅收籌劃方案
稅法理論知識的不扎實，造成了《稅收籌劃與稅務會計實訓》課程在開設(shè)時的尷尬，在整個授課過程中，很多老師仍然是在講解稅法知識，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當該課程授課結(jié)束后，很多學生都根本不會制定稅收籌劃方案。
三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑
（一）完善課程體系
學生涉稅業(yè)務處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會計學本科專業(yè)的課程體系入手。
（二）優(yōu)化教學內(nèi)容
鑒于2015級會計學本科專業(yè)學生涉稅課程的開設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務會計》合并為一門課程，即合并為《稅務會計》一門課，分成兩個學期講解，學分共設(shè)為6學分。第一個學期主要講解流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類的計算及會計處理，第二學期主要講解其他稅類小稅種的計算、會計處理及稅收征管方法?！敦斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》與其同時開設(shè)，結(jié)合會計從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學習，與考證結(jié)合，提高學生學習的動力。《電子報稅》在《稅法》《稅務會計》課程學完之后開設(shè)，它強化各個稅種的納稅申報及稅額的計算?！抖愂栈I劃與稅務會計實訓》在學生頂崗實習的前一個學期開設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計，同時結(jié)合之前所學的涉稅知識，進行模擬實訓，以期在學生實習或者畢業(yè)時與其實際工作崗位實現(xiàn)無縫對接。
（三）改革教學方法及手段
《稅法》《稅務會計》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學生更直觀地通過案例掌握各個稅種的計算過程，掌握涉稅會計科目的使用及憑證的制作?！峨娮訄蠖悺氛n程需要設(shè)置在實訓室或機房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報稅平臺進行各個稅種的模擬計算及申報，該實訓軟件購買之后還未使用，通過該課程的開設(shè)，既能提高學生納稅申報的能力，又能提高實驗室實訓軟件的使用率。《稅收籌劃與稅務會計實訓》課程目前已開設(shè)在實訓室進行授課，在通過上述其他涉稅課程的學習，該課程的授課重點主要是各個稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務會計實訓平臺，通過企業(yè)模擬案例進行綜合實訓。
（四）加強師資隊伍建設(shè)
師資隊伍的建設(shè)，是學生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學院為民辦高校，其教師流動性較大，青年教師多，實踐經(jīng)驗少。針對這些問題，會計學本科專業(yè)的教師需要加強其涉稅實踐經(jīng)驗的培養(yǎng)及激勵。結(jié)合學校頂崗實踐制度，鼓勵青年教師到企業(yè)中去進行實踐鍛煉，了解整個企業(yè)的涉稅會計流程，提高自身的業(yè)務水平。多利用業(yè)余時間對實訓軟件的使用進行培訓，更新教師的涉稅知識及教學手段，并保證運用到實踐教學中。同時，完善學校的兼職教師隊伍，多引進企業(yè)專家，給學生提供實訓指導，促進學生理論知識與實踐技能的結(jié)合，從而提高學生納稅籌劃的實踐能力。
四、結(jié)語
會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應用型本科院校體現(xiàn)“應用”，實現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實際需求無縫對接的必備技能。會計學專業(yè)可以通過完善課程體系、優(yōu)化教學內(nèi)容、改革教學方法和手段，并結(jié)合自身師資隊伍建設(shè)，制定一些切實有效的措施,從教、學、做三方面入手，提高學生的納稅籌劃能力，促進應用型本科實踐環(huán)節(jié)的教學改革。
參考文獻
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一、稅務會計教學現(xiàn)狀
目前，在我校會計專業(yè)課程中，《稅務會計》課程的課時量是120課時，屬于核心課程，同時，稅務會計也是一門理論與實踐要求都比較強的課程。在教學實踐中，稅務會計課程多以理論教學為主，中職學生普遍理解能力較差，動手能力較強，不利于培養(yǎng)滿足企業(yè)需求的應用型稅務人才，形成了“企業(yè)急需稅務人才，學生就業(yè)難”、供不應求的場面。
二、稅務會計教學面臨的問題
（一）教學內(nèi)容滯后，較少針對中職階段學生的專用教材
隨著社會的發(fā)展，國家時常會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要不定期出臺新的稅收法規(guī)，以達到對經(jīng)濟的調(diào)控作用，稅收法規(guī)處于不斷變化當中，這就導致了稅法具有很強的時效性。而目前稅務會計教材內(nèi)容趕不上國家稅收法規(guī)的更新速度，而且市面上的稅務會計教材普遍是面對高職生的，中職生學習起來會比較吃力，使得目前的的稅務會計教材的選取成為教學的薄弱環(huán)節(jié)之一。
（二）中職學生素質(zhì)日益下降
近幾年高中階段不斷擴招，越來越多的父母更傾向自己的小孩人繼續(xù)讀高中，使得讀中職的學生生源持續(xù)惡化。大多中職學生都是那些初中畢業(yè)成績讀不上高中的學生，學習積極性不高，學習基礎(chǔ)比較差，且沒有一個很好的學習習慣。
（三）課程知識綜合性強
稅務會計課程是一門知識綜合性比較強的課程，既要求學生會根據(jù)不同的情況選擇不同的方法計算稅費，又要求學生要會做相應的賬務處理，還要讓學生學會如何去稅局交稅等等，涉及的科目有稅法、財務會計、經(jīng)濟法等多門學科，要讓學生能夠準確計算出案例里的稅費及做出相應的賬務處理有一定的難度。
（四）課程實踐環(huán)節(jié)不夠重視，未配備專門的模擬實訓室
在中職教學中，稅務會計課程偏重理論教學，實踐教學環(huán)節(jié)比較薄弱。雖然現(xiàn)在課堂上都有配備多媒體等教具，但是現(xiàn)在社會上多數(shù)都是通過電腦用軟件進行納稅申報，而中職學生的實踐都是靠在課堂內(nèi)紙上練習，實踐教學效果不理想。
（五）實踐教學停留在校內(nèi)，沒有與企業(yè)形成對接
一個企業(yè)的財務部門是屬于機密部門，里面含有這個企業(yè)的所有資金流向，會計學生是很難進入該部門進行實習，這就導致了我們的實踐教學停留在校內(nèi)，無法和企業(yè)形成對接，更好地融入到企業(yè)當中。即便能夠得到該部門實習的機會，也無法深入了解企業(yè)的納稅情況。
三、改進稅務會計教學的建議
（一）緊跟國家稅務政策改革，讓學生接觸到最新的知識
針對高職生教材較難，且跟不上國家的稅改政策的問題，我們可以根據(jù)學生的實際情況有選擇地采用教材的內(nèi)容，并且參考初級會計師的教材和注冊會計師等更新度較高教材，在網(wǎng)絡(luò)上找相關(guān)的法規(guī)等方式更新教學內(nèi)容，讓學生能夠在課堂上掌握到基本的稅收法規(guī)，又能了解最新的稅收政策。
（二）引用社會上的有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件提高學生的積極性
興趣是最好的老師，只有讓學生對稅法感興趣了，才能更好地學習稅法。我們可以把社會上發(fā)生的一些有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件，例如2003年寶潔公司的稅案，美國ABC衛(wèi)星公司案件、賴昌星遠東走私案件，香港水客走私案件等作為稅務會計課程的開端，讓學生自己分組上網(wǎng)查閱相關(guān)案件的資料，通過了解并分析不同的案件，讓學生對稅法產(chǎn)生興趣，提高他們的積極性，從而達到更好的教學效果。
（三）合理確定教學內(nèi)容，理清與其他學科的關(guān)聯(lián)
稅務會計課程綜合性比較高，是稅法和財務會計的結(jié)合課程，這就要求我們在上課的時候要接入其他課程的知識，才能更好地讓學生掌握知識，使他們學會把所學的知識相互連接，相互貫通。
（四）建設(shè)學校的實訓場室，增強學生的實操能力
中職生的就業(yè)優(yōu)勢在于實操能力，只有多練習才能更好的掌握知識。在校園里建設(shè)一個專門的稅務會計實訓場室，安裝企業(yè)涉稅事項的各種軟件，比如“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”“消費稅申報實訓系統(tǒng)”、“增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)”等，用專業(yè)的稅務會計軟件模擬企業(yè)納稅。通過對軟件的學習和操作，學生才能掌握網(wǎng)上報稅的整個流程和相關(guān)表格的編制，讓學生在就業(yè)的時候能夠更加得心應手。
（五）校企、校政合作，建立校外實訓基地
《稅法》是高職高專財經(jīng)類專業(yè)學生的必修課，它主要講授稅收的基本理論、我國現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容?，F(xiàn)在，在財經(jīng)類的院校中，往往只有會計專業(yè)注冊會計專業(yè)把《稅法》作為專業(yè)核心課程開設(shè)，很多專業(yè)會開設(shè)譬如《財政與金融》、《財稅基礎(chǔ)》這類課程來介紹稅收的法律法規(guī)。
其實，《稅法》是一門應用性很強的課程，是一門理論與實務相結(jié)合的課程，在現(xiàn)代一系列的職業(yè)資格考試如會計從業(yè)資格、助理會計師、會計師以及經(jīng)濟師考試中稅法相關(guān)內(nèi)容所占比重在逐年上升，在國家注冊會計師、注冊稅務師考試中《稅法》更是必考課程之一。與此同時，高職校正在逐步建設(shè)成“以服務為宗旨，以就業(yè)為導向，工學結(jié)合、校企合作”的培養(yǎng)模式，而稅法恰恰是企業(yè)財務人員應該具備的基本法律知識，在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很重要的作用，因此，《稅法》也成為了會計專業(yè)基礎(chǔ)技能課程之一，要想真正提高學生的業(yè)務操作能力，真正走向以就業(yè)為導向，就必需對《稅法》課程教學的模式加以重視和改進。
2稅法課程教學存在的問題
2.1對稅法課程的重視程度不夠
以我們學校為例，作為省財經(jīng)類高職校，我們的會計專業(yè)開設(shè)的與稅收有關(guān)的課程是《財稅與金融》和《稅法》，《財政與金融》周學時是4，總學時56，在這短短的56學時內(nèi)，財政、稅法、金融相關(guān)內(nèi)容要面面俱講，所以教師在教學時往往就會將稅收作為一個章節(jié)內(nèi)容來講解，或者將稅收相關(guān)知識省略，留給《稅法》來講授，而《稅法》課程僅僅就56學時，對教師而言，為完成教材內(nèi)容就會選擇多以講授一些稅收的法律條文為主，沒有充足的時間采用案例教學等教學方法，稅收實訓更是一片空白，在這種教學安排下，教學效果就可想而知。近兩年來，我校對稅法教學進行了改革，要求《稅法》課程中安排39%的實踐學時，但是總學時56不變，以高職校學生的學習能力，要在56學時內(nèi)將稅法總論、稅收實體法、稅收程序法等全部學完, 還要實現(xiàn)讓學生掌握我國現(xiàn)行主要稅種應納稅額的準確計算及涉稅業(yè)務的處理的教學目標已經(jīng)是勉為其難了，還要安排22學時的實踐讓學生掌握稅務登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報等具體業(yè)務的工作程序可謂難上加難，另外，我們都知道《稅法》課程一般面對的是有一定知識基礎(chǔ)的大二學生，但是在近一兩年間，居然還出現(xiàn)將《稅法》課程開設(shè)在大一第一學期的現(xiàn)象，這更體現(xiàn)出了對這一課程安排的隨意性。
2.2師資隊伍經(jīng)驗缺乏
要想提高稅法課程教學的質(zhì)量，實現(xiàn)工學結(jié)合，關(guān)鍵之一在于稅法課程教師的素質(zhì)。就現(xiàn)有的師資來看，還存在著兩方面的問題：一是教師的培訓上，稅收是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要手段之一，有極強的政策性、時效性，稅法的內(nèi)容經(jīng)常有不同程度的調(diào)整和變化，相關(guān)的會計知識也在不斷變動，教師只有不斷更新知識，才能適應教學的需要。但高職校由于經(jīng)費的原因，忽視對教師的培訓，很多稅法教師是學法律和稅收的，沒有相關(guān)的會計資格證，有的甚至沒有會計基礎(chǔ)，更談不上精通，所以即使教師自己再努力學習，還是難以跟上學科發(fā)展的步伐，對要求的涉稅會計賬務的處理還是無法適從。二是實踐經(jīng)驗上，很多高職院校的稅法課程教師大多數(shù)是從學校到學校，從書本到書本，在一線工作過有實踐涉稅經(jīng)驗的教師幾乎沒有，缺乏了實際工作的經(jīng)驗，教師在教學中就會缺乏理論與實踐相結(jié)合的能力。
2.3教學手段太過單一
稅法是一門實用性很強的課程，但長期以來都是以 “填鴨式”的傳統(tǒng)教學方法，即“粉筆＋黑板＋教案＋教材＋嘴巴”的手段。課堂上，教師從上課鈴聲響講到下課鈴聲響，缺乏實用性和互動性，加上學時緊，沒有充足的時間給學生提供豐富的例題、案例，就連啟發(fā)式教學和課堂討論等教學方法也很少用上，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導致學生在自己計算應納稅額和涉稅問題時就無從下手，更不要說培養(yǎng)出有稅收從業(yè)技能、有現(xiàn)實分析處理能力的教學目標了。
3稅法課程改革的思路
3.1加強對稅法課程的重視
3.1.1 以人為本，設(shè)置相應的課程
會計與稅收是緊密相連的，稅收是會計工作中極其重要的一部分。從我們學院看會計專業(yè)是最大的一個專業(yè)，學生人數(shù)也比其他財經(jīng)類專業(yè)多，但是稅法的教學效果并不能令人滿意，這與重視程度是有關(guān)的。稅法課程的設(shè)置應該與《基礎(chǔ)會計》、《財務會計》等課程處于同等重要的位置，但是，往往在課程設(shè)置上是由會計專業(yè)的老師來安排稅法課程，一方面會計老師在安排時會重會計課程而輕其他課程，這在實際安排中很明顯可以看到會計課程的理論學時加實踐學時要比其他經(jīng)濟類課程多的多，在我們學院03級、04級高職會計中《財政與金融》課程就安排了84學時，還單獨開設(shè)了《稅法》課程，但后來的年級慢慢將《財政與金融》縮減為56學時，直至這兩年來取消了該課程，和稅收相關(guān)的知識全部由《稅法》課程來承擔，而《稅法》課程就必須由稅收的基本理論開始講授，在56學時里要講完我國開設(shè)的各種稅收法律法規(guī)，包括稅收征收管理、稅收稽查和稅收籌劃，直至現(xiàn)在不僅要在56學時里講完理論課程還要安排22學時的課內(nèi)實踐，所以，要改變這種情況，就必須認清稅法課程重要性，在安排課程時應更多地聽取實際講授課程的老師的意見，教師以純理論講授還是以“理論+實踐”的方式講授，可以適量安排不同的學時，而不是簡單的削減理論學時來安排幾次課內(nèi)實訓。否則教師沒有了充分的時間安排理論教學，沒有時間在教學中引入案例教學，加強理解，學生也不能很好的學習理論知識，沒有扎實的理論做后盾，學生怎么可能很好的完成課內(nèi)實訓項目。
3.1.2 以就業(yè)為導向，細化稅法課程培養(yǎng)目標
《稅法》是會計專業(yè)的核心課程，對會計專業(yè)的學生，《稅法》課程的培養(yǎng)目標就是通過課內(nèi)外教學活動，使學生全面了解我國稅收發(fā)展的概況，明確現(xiàn)行稅收政策和制度的主要規(guī)定及政策精神，掌握各種稅收的基本知識，學會從事稅收工作的基本技能，以加深學生對稅收作用的認識，樹立專業(yè)思想，適應工作的需要。也就是，培養(yǎng)學生熟練地掌握稅收方面的基本知識，了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容，弄清稅務機關(guān)組織稅款收入入庫程序的知識目標；培養(yǎng)學生運用所學知識計算各種業(yè)務活動的應納稅款，運用已學過的稅收學理論知識，分析現(xiàn)實中的一些經(jīng)濟問題的能力目標；培養(yǎng)學生自覺的納稅意識，能夠知法、懂法、守法，注重職業(yè)道德教育的思想道德目標，這樣的目標只是泛泛的目標，沒有針對性，也不能體現(xiàn)稅法課程的重要性。會計專業(yè)下設(shè)有很多的子專業(yè)或是方向，有注冊會計，有涉外會計，有會計電算化，也有稅務會計等，不同的會計方向?qū)Χ惙▋?nèi)容的掌握程度和要求是有差異的，但共同的是這些專業(yè)在高職層次上培養(yǎng)的都是企業(yè)從事一線工作的財務人員，作為企業(yè)一名基本的財務人員，就必須要掌握并且熟知各種稅收的法律法規(guī)，具備基本的為企業(yè)辦理涉稅業(yè)務的能力。所以我們在安排稅法課程時首先就要以就業(yè)為導向，要以崗位能力為依據(jù)來確定教學內(nèi)容，時刻牢記稅法是為了讓學生去適應其就業(yè)的企業(yè)，在企業(yè)財會部門能做好企業(yè)涉稅處理，或是擔當辦稅員業(yè)務崗位亦或稅務崗位辦稅業(yè)務的需要，明確了這樣的教學目標，在組織教學內(nèi)容過程中，應按照理論知識與實踐技能融合的方式，而稅收理論就在于各種稅種的法律規(guī)范中，如果一味地按照傳統(tǒng)的先講理論后講實踐的方式，等講到實踐學生就忘了理論，由于沒有感性認識，學生也就很難深入理解理論。但如果先實踐技能教學再講理論，則學生在做實踐項目時又會知其然而不知其所以然。所以在教學的過程中，我們要將相關(guān)實踐教學的內(nèi)容嵌入到各個理論教學的學習中，將理論知識穿插到企業(yè)各項辦稅業(yè)務的操作過程中，這一方面能為學生日后考取相應資格證打好基礎(chǔ)，另一方面也為學生在進入企業(yè)從事財會工作做好鋪墊。
3.1.3 因材施教，加強教材的建設(shè)
一本好的教材是提高教學質(zhì)量的基礎(chǔ)。稅法課程的教學涉及到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅等主要稅種,而對于這些稅種除了要掌握其構(gòu)成要素，包括稅種的納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點、稅收優(yōu)惠外還要提高學生的應用能力，要進一步指導學生熟練掌握各個稅種應納稅額的計算方法，并且還要培養(yǎng)學生能夠處理相關(guān)的涉稅事宜。因此，在教材的選擇上，既要保證內(nèi)容的最新最全面性，又要考慮到高職校學生的接受能力，還要兼顧課內(nèi)實驗實訓項目的開展，教材必須既要注重對稅法理論的闡述，又要配有相關(guān)的案例、例題來加深學生對稅收法律法規(guī)的理解，培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力。目前，我院稅法所采用的教材是王曙光編寫的《稅法》，與其配套的稅法習題考慮到學時的安排問題和高職院校學生的實際情況并沒有征訂，更談不上讓學生去練習，所以，我們要利用校內(nèi)的資源，結(jié)合學院開設(shè)稅法都是會計專業(yè)學生的現(xiàn)狀，加強校本教材的編寫工作，每個學院學生的特點和課程設(shè)置是不一樣的，適時的編寫教材，以最新的條例為參考，由于學生畢業(yè)前都會考取會計從業(yè)資格證，多數(shù)學生也都會進入各行各業(yè)從事財會工作，對于增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅這些稅種要有側(cè)重，要注重企業(yè)經(jīng)常性業(yè)務涉稅的處理，把會計和稅務工作結(jié)合起來，尤其是現(xiàn)有的教材理論性強而實踐性弱，只能給教師提供政策法規(guī)的參考，教師應該針對本院學生課后的問題，有側(cè)重地選擇教學內(nèi)容，更要加強對學生走入企業(yè)工作崗位最常遇到的實踐性項目比如增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、增值稅發(fā)票的填開、進出口退、減、免稅等的編寫。
3.2創(chuàng)新教學團隊，建立“雙師”隊伍
要滿足高職會計專業(yè)工學結(jié)合教學改革的需要，必須構(gòu)筑起一支會計專業(yè)理論知識與實踐經(jīng)驗并舉的專兼結(jié)合的教學團隊。一方面，可以多渠道地鼓勵專業(yè)教師利用業(yè)余時間或寒暑假到相關(guān)企業(yè)、稅務師事務所、會計師事務所掛職鍛煉或到稅務部門進行調(diào)研，了解社會和行業(yè)的現(xiàn)狀，搜集各種原始數(shù)據(jù)和財會、稅務資料，這樣教師接受最新的理論知識的同時可以將理論更好地融入實踐，提高教師實驗教學的實踐水平和業(yè)務素質(zhì)。另一方面，現(xiàn)今稅法教學的教師很多是學經(jīng)濟出身，自己有相應的經(jīng)濟師證書，學院或者系部有時因為經(jīng)費的原因認為經(jīng)濟師就可以了，但是從教學來看，這些教師在涉及到賬簿的涉稅稽查中往往會無所適從，所以應鼓勵這些專業(yè)教師參加各種稅務、會計執(zhí)業(yè)資格的考試，如：注冊稅務師、注冊會計師等，對獲取證書的教師也應當予以適當獎勵。還可以從社會引進注冊稅務師、注冊會計師、高級會計師等有豐富實踐經(jīng)驗的人才充實到專任教師隊伍中。但是從實際情況看，通常因為時間和待遇的問題很少能夠找到，多數(shù)都是從企業(yè)一線聘請一批具有豐富實踐經(jīng)驗的能工巧匠來擔任兼職教師，讓這些教師指導學生的實踐教學，直接將他們的會計工作實際經(jīng)驗傳授學生，能夠很明顯地提高學生的辦稅技能。
3.3積極嘗試多種教學手段
3.3.1 利用傳統(tǒng)的“粉筆+黑板+教案+教科書+嘴巴”教學
傳統(tǒng)的教學手段有它的長處，以講授為主，尤其是一些基本的理論和條例。教師可以通過選擇典型案例，配合教材中的相應內(nèi)容，在課堂上組織學生先分析，再通過現(xiàn)場講解，加深學生對條例的理解。在選擇教學時和現(xiàn)實相聯(lián)系，選擇相應的案例，幫助充分感知教材中的條例的含義，這樣會使得概念更加清楚，結(jié)論更加準確，記憶更加深刻，在課堂中既培養(yǎng)了學生的邏輯思維能力，又增強了學生主動分析案例的興趣。
3.3.2 利用先進教學技術(shù)手段，為課程教學改革提供教學資源支持
稅法課程知識更新的快，法律條例多，案例穿插的多，如果運用多媒體、實訓室或者網(wǎng)絡(luò)等這些現(xiàn)代化的教學手段就等于以鼠標來取代粉筆，學生在課堂上就可以獲取更多的教學信息，這樣能彌補稅法課時不足的現(xiàn)狀。同時，現(xiàn)代化的教學手段還同時配有文本、圖形、圖表、圖像、音頻、視頻、動畫等多種形式，有利于增強課程的直觀性、可視性和趣味性，能直觀展現(xiàn)稅收收繳過程、稅法案件審理過程以及納稅申報等實際工作場景，可以激發(fā)學生學習稅法的積極性。
3.3.3 利用現(xiàn)有的場地，設(shè)置情境，模擬教學
在現(xiàn)有的教室、座椅、板凳和人員的條件下，可以結(jié)合課程的教學內(nèi)容，設(shè)置一定的情境，分組扮演不同的角色，模擬稅款征納的過程，模擬企業(yè)核算的過程，讓學生有真實感。如企業(yè)的供應、生產(chǎn)、銷售的過程發(fā)生以后，當月需要繳納的稅額有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，同時還發(fā)生城建稅、教育費附加等附加稅，此外企業(yè)根據(jù)自身的情況還要進行印花稅的計算貼花等，這樣學生在學習中了解整體的企業(yè)稅金的核算過程，可以大大提高教學效果，但是需要的學時也必然要增多。 3.3.4 建立校內(nèi)、校外實踐教學條件
高職學生從高中進入學校，缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解，缺乏對社會的了解，加上實踐環(huán)節(jié)的薄弱，學生的動手操作能力不強。走上工作崗位以后，往往都需要一個比較長的適應過程和重新學習的過程，這與工學結(jié)合的教學要求及高職院校的培養(yǎng)目標極不適應，這就要求每一個高職院必須建立相應的校內(nèi)、校外實踐教學條件，在我們現(xiàn)有的實驗實訓室條件下，可以開發(fā)建設(shè)稅收模擬實驗室，讓學生在稅法模擬實驗室中利用會計賬簿、會計報表、納稅申報表以及其他會計和稅務資料等，進行辦理各種稅務登記流程的實際演練。學生還可以按照稅收征管的流程模擬不同崗位的工作任務，定期不定期實行輪崗制。通過校內(nèi)模擬實驗，能夠很好地激發(fā)學生的學習熱情，提高學生動手能力，順利走上一線工作崗位。
另外，要實現(xiàn)真正的工學結(jié)合、校企合作，教師不僅要傳授課本上的知識，還要讓知識有實際意義，最重要的是能解決社會生產(chǎn)、企業(yè)中的實際問題，學院、系部可以建立校外實踐教學基地，和一些企業(yè)達成校外實踐協(xié)議，在教學中教師可以組織學生到這些管理比較完善的企業(yè)參觀，經(jīng)過幾次參觀，學生對企業(yè)經(jīng)營的觀念提高，知道稅收對企業(yè)資金的影響，通過走訪參觀可以調(diào)查到企業(yè)實際繳納各種稅的情況和征納稅的現(xiàn)狀，這樣調(diào)動了學生對課程學習的積極性。同時，學生深入企業(yè)了解之后，才會意識到自己專業(yè)知識的匱乏，可以增強學習的信心。
關(guān)鍵詞：納稅實務；高職教育；任務驅(qū)動
伴隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，高等職業(yè)教育呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展之勢，作為技術(shù)應用型的職業(yè)教育，高職教育在教學上具有職業(yè)性、實踐性和應用性的特點，我們欲使高職教育保持旺盛的生命力，實現(xiàn)其“培養(yǎng)面向生產(chǎn)、建設(shè)、服務和管理第一線需要的高技能人才的使命”，就必須全課程面認識和把握高職教育的教學特點，并對其進行有效的教學改革。本文在對高職院校會計專業(yè)納稅實務課程職業(yè)崗位分析的基礎(chǔ)上，探討基于會計崗位工作過程的納稅實務課程教學改革思路。
1《納稅實務》與會計崗位職業(yè)能力的對接
為貫徹高職教育以“就業(yè)為導向、以服務為宗旨”的教學理念，確定高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方向，真實了解社會對會計專業(yè)的需求狀況，我們通過問卷、座談等多種方式調(diào)查了企業(yè)、會計師事務所和歷屆畢業(yè)生，調(diào)查結(jié)果顯示：會計專業(yè)畢業(yè)生應具備的最重要的專業(yè)技能包括會計核算能力、成本計算能力、納稅申報能力、會計軟件應用能力、財務分析能力，同時大家普遍認為會計最基本的技能是會計核算能力，而最欠缺的是稅務核算和納稅申報能力。由此可見，納稅實務知識在企業(yè)會計崗位中具有極其重要的作用，是企業(yè)財務人員應具備的基本技能。
2《納稅實務》課程教學中存在的主要問題
納稅實務是以操作為主的理論與實務一體化課程，是從事會計崗位工作的必備基礎(chǔ)技能。目前，許多高職院校通過教學改革加強了課程建設(shè)，但效果不甚理想，主要表現(xiàn)在：
2.1理論教學內(nèi)容多，不符合高職學生的特點。
稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟運行的一種手段，必定會隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要而即時調(diào)整，相應的《納稅實務》課程就具有時效性強，知識更新快的特點。CPA的《稅法》教材每年都進行重新修訂，保證了教學內(nèi)容與實際工作的同步，是業(yè)內(nèi)最貼近現(xiàn)行稅法的教材，但教材本身偏重稅法條文和公式，對高職學生而言，教材缺乏相關(guān)案例和實踐環(huán)節(jié)的介紹，導致晦澀的理論越發(fā)枯燥，比較抽象，不好理解，學生缺乏學習興趣。而且，稅法內(nèi)容本身具有一定難度，稅收種類繁多，所涉及的行業(yè)業(yè)務范圍很廣，在做業(yè)務處理時，由于對稅法的理論概念理解不夠深刻，混淆概念，令很多學生覺得比較復雜，導致在稅法的學習中困難重重。
2.2教學方法不夠靈活，教學手段落后
由于稅法教學內(nèi)容越來越豐富，而且實踐性很強，在教學計劃學時有限的情況下，即使老師希望給學生練習、實踐的機會，但為了完成教材內(nèi)容，授課時也多以講授為主，沒有充足的時間采用案例教學、課堂討論等費時較多的教學方法，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導致教學內(nèi)容重理論而輕實踐，課堂氣氛沉悶，學生缺乏學習興趣，學習效果不理想。
2.3實踐教學能力欠缺，未建立稅收實踐教學體系
《納稅實務》課程具有一定的理論性，但更注重實務。由于課程教師自身實踐經(jīng)驗缺乏或?qū)嵺`教學設(shè)施不齊全，在教學中基本上是注重理論，諸如各知識點的講解、各稅種的計算，但是缺乏實際操作，結(jié)果是導致學生的動手能力和實際運用能力異常薄弱，學生剛走上工作崗位時，對于實際問題無所適從，不知道以前學過的知識與技巧如何運用，缺乏最基本的職業(yè)判斷能力，難以滿足社會的需要。
3基于會計職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務》課程改革思路
基于職業(yè)教育的實踐要求，結(jié)合納稅實務課程的特點，將課程的設(shè)計理念定位于“以提高職業(yè)能力為目的，以解決實際問題為中心，以學生為主體，因材施教”。具體表現(xiàn)在：
3.1基于會計崗位工作過程的“立體化”課程框架設(shè)計
納稅實務是一門與企業(yè)的財務辦稅人員業(yè)務崗位直接對應的課程，通過對企業(yè)辦稅員業(yè)務崗位的日常工作分析，實現(xiàn)財務報稅人員的實際業(yè)務操作過程向納稅實務課程的模擬和移植。在教學結(jié)構(gòu)上，基于企業(yè)辦稅員崗位的工作過程進行課程開發(fā)，貫徹以工作崗位為基礎(chǔ)、工作任務為導向、工作過程為依托的“立體化”課程設(shè)計框架。將工作過程與學習過程有機結(jié)合，教師的教學過程就是指導學生完成辦稅員工作任務的過程，教學內(nèi)容就是系統(tǒng)化、典型化的辦稅員的工作內(nèi)容。通過基于工作過程的課程設(shè)計，重新整合教學內(nèi)容，實現(xiàn)實體稅種與稅收程序、申報實務與賬務處理、法條解讀與實務操作的有機統(tǒng)一。
3.2工作流程融于工作領(lǐng)域的教學內(nèi)容設(shè)計
在教學內(nèi)容的選取上，堅持工學結(jié)合、校企合作的原則，綜合企業(yè)會計崗位職能需求，確定該課程從工作崗位、工作任務和工作過程出發(fā)，設(shè)計立體化的教學內(nèi)容。使教學內(nèi)容既符合學習認知規(guī)律，又符合工作過程邏輯，做到工作過程系統(tǒng)化、工作任務典型化。本課程教學內(nèi)容設(shè)計與教學目標分解如圖所示：
教學的主線是指導學生完成涉稅業(yè)務工作流程的實踐工作，并針對實踐過程中產(chǎn)生的需求引入相關(guān)理論知識，使學生通過實踐來掌握操作方法和技能，通過學習相關(guān)知識，加深對操作方法的理解，獲得內(nèi)化的職業(yè)能力。
同時，在實訓教材的開發(fā)建設(shè)上，應根據(jù)用人單位實際，虛擬企業(yè)的全套業(yè)務資料和納稅原始業(yè)務憑證，根據(jù)企業(yè)真實的業(yè)務進行提煉，提供與企業(yè)真實業(yè)務相同的各類原始憑證，由學生對這些原始憑證進行職業(yè)判斷。同時，實訓教材要依據(jù)國家稅收政策調(diào)整及時更新，實現(xiàn)實訓與職業(yè)崗位的高度一致。
總之，基于會計工作崗位的納稅實務課程改革必須圍繞企業(yè)辦稅員崗位工作需要，以企業(yè)辦稅員崗位能力為目標，引導學生聯(lián)系工作任務解決實際問題，突出高職教育特色，獲取崗位所需的能力，但基于工作過程的教學改革，對教學環(huán)境和教師素質(zhì)提出了更高的要求。建立良好的課程改革監(jiān)督機制，以保證教學改革的質(zhì)量；建立一定的課程改革激勵機制，以調(diào)動教師參與教學改革的積極性。
參考文獻
[1]陳小娟.高職會計專業(yè)稅法課程改革探索[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展，2011（5）
【關(guān)鍵詞】納稅申報；教學模式；創(chuàng)新研究
一、課程教學模式改革的必要性研究
開設(shè)《納稅申報》課程是為了培養(yǎng)既懂稅費計算又會進行會計處理還能報稅，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)的辦稅員，亦可稱之為納稅申報崗位。納稅申報崗位的工作任務就是要回答是否應該交稅、應該由誰交稅、交什么稅種、交多少、怎樣做賬務處理和如何報稅的問題。
而會計專業(yè)的學生由于對納稅申報沒有職業(yè)體驗，學習過程中較難獲得感性認識，往往由于學習難度對課程失去信心，而且傳統(tǒng)的教學模式下重視稅費計算與會計處理、弱化報稅，缺乏與納稅申報崗位的對接故而難以適應納稅申報崗位的實際要求，需要創(chuàng)新納稅申報的課程教學模式、在設(shè)計的教學模式框架下實施相應的配套措施。
二、課程內(nèi)容分析
根據(jù)納稅申報崗位的工作任務和學生的實際情況，我們確定這門課程的重點是認識稅、對涉稅業(yè)務的會計處理，難點是報稅，包括各稅種納稅申報表的填制、報稅流程、電子報稅軟件的使用。認識稅是一個重點，主要是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)常涉及的有增值稅等多個稅種，而各稅種的含義、納稅人、征稅范圍、稅率、納稅地點、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、稅收優(yōu)惠等，規(guī)定又不一樣，內(nèi)容多而且繁雜。同時，計算稅也是重點。每個稅種計算的方法不一樣，扣除項目也不一樣。譬如說同一家學校的兩位老師，一位是中方教師，一位是外籍教師，月收入同為8000，中國老師的納稅扣除標準是3500，外國老師的納稅扣除標準是4800，那么同樣的收入，中方教師就要多交個人所得稅。
涉稅業(yè)務的會計處理也是重點。因為有些涉稅業(yè)務，會計準則的規(guī)定和稅法的規(guī)定不一樣，對這些業(yè)務，稅額的計算按稅法規(guī)定，賬務處理按會計準則規(guī)定。對于初學者來講，很難判斷和區(qū)分，常?；煜?。
為什么報稅是難點呢？因為每個稅種納稅申報表的內(nèi)容是按照稅法規(guī)定設(shè)置的，與會計準則的規(guī)定不一樣，而學生習慣按會計準則的規(guī)定來進行處理。而且報稅流程各不相同，學生又沒有接觸過電子報稅軟件。
《納稅申報》課程在內(nèi)容選取上可以按照納稅申報崗位工作的需要，以項目為導向，本著理論知識“必須+夠用”的原則，以當前的主要稅種為教學重點，設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費稅等項目。
三、課程創(chuàng)新教學模式研究
為了有效解決課程的重難點，并準確銜接納稅申報崗位實際要求，《納稅申報》課程創(chuàng)建“八?五” 教學模式。
“八?五”教學模式是指八個教學項目、五個教學環(huán)節(jié)。
（一）八個教學項目。八個教學項目是指按照目前的主要稅種安排設(shè)立納稅基礎(chǔ)、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他稅八個項目，每個項目都與企業(yè)實際納稅額計算、納稅申報、會計處理相結(jié)合，按照認識稅、計算稅、報稅、會計處理的工作過程進行教學設(shè)計，實現(xiàn)夠用的理論知識和實際工作操作零距離對接。
（二）五個教學環(huán)節(jié)。五個教學環(huán)節(jié)指教與學、做、演、講、踐。
根據(jù)學生的情況，我們基于工作過程，以工作任務為載體，采用教、學、做、演、講、踐一體化的教學環(huán)節(jié)解決課程的重難點與納稅申報崗位職業(yè)能力培養(yǎng)的問題。
1、教、學。認識稅的教與學，采用啟發(fā)式講授法，運用學生熟悉的生活案例，通過向?qū)W生提問讓學生認識各稅種。舉例來說，我們的學生都接觸過上門推銷貨物的推銷員，有的甚至自己還上門推銷過，我們就問學生“這些銷售行為要不要交稅、交什么稅”，通過這些生活中的案例，讓學生對各稅種有一個直觀的認識。
計算稅的教與學，采用案例教學法，利用多媒體，通過案例分析，使學生在理解的基礎(chǔ)上掌握怎樣去計算稅。在案例的安排上，根據(jù)高職學生基礎(chǔ)不平衡的特點，由易到難，滿足螺旋式遞進教學組織的需要。
涉稅業(yè)務會計處理的教與學，采用案例教學法和探討法，利用多媒體和教學做一體化教室，根據(jù)學生已有一定會計核算基礎(chǔ)的特點，引導學生正確進行涉稅業(yè)務的會計處理。
報稅的教與學，采用案例教學法和演示法，利用多媒體和納稅申報實訓室，演示如何進行手工報稅和電子報稅，學生在分析案例、觀看演示后動手演練。
2、做。在完成教與學之后，運用實訓教材進行做的教學環(huán)節(jié)。
運用單項實訓內(nèi)容，在教學做一體化教室里分別完成對學生稅款計算的訓練、會計處理的訓練、手工填制納稅申報表的訓練，在納稅申報實訓室里完成電子報稅的訓練。
3、演。完成教學做后，由學生演練。運用實訓教材的綜合案例，以團隊的形式，做好課前準備，在納稅申報實訓室里扮演辦稅員、稅管員角色，并利用電子報稅軟件，分別以納稅人的身份報稅、以稅管員的身份核稅，真實的模擬出企業(yè)、納稅現(xiàn)場、納稅項目等業(yè)務活動。
4.講。在財產(chǎn)稅和行為稅的納稅申報項目中，學生以團隊的形式，選定某一稅種，按照認識稅、計算稅、處理稅、申報稅的工作流程，根據(jù)以前項目的教學做演的模式，講授內(nèi)容。
5.踐。利用實地考察法，組織學生到合作企業(yè)、稅務局的納稅大廳參觀，觀摩納稅申報崗位的工作場景，加深對職業(yè)崗位內(nèi)涵的認識，并寫出觀后感。
【關(guān)鍵詞】高職高專 會計 綜合實訓 課程 成本 稅法 教學
“會計綜合實訓”課程以企業(yè)實際業(yè)務為實例，從會計實際工作的基本操作方法入手，訓練學生的會計實務各崗位操作能力，并進行綜合性業(yè)務的操作訓練，以便使學生在學習過程中既動腦又動手，真正體驗會計實務中的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，做到畢業(yè)就能上崗就業(yè)、上崗就能動手做事。筆者根據(jù)自己受聘兼任硅湖職業(yè)技術(shù)學院（以下簡稱“硅湖學院”）“會計綜合實訓”的教學過程中發(fā)現(xiàn)的情況，談談淺見。
一、教材問題
高職高專教材與本科教育和中等職業(yè)教育教材相比，其建設(shè)缺乏頂層設(shè)計與系統(tǒng)建構(gòu)，出版準入門檻過低，精品教材數(shù)量和結(jié)構(gòu)不合理，缺少教材有關(guān)的延伸服務。根據(jù)我國《高等教育法》的規(guī)定，作為高等教育一部分的高職高專學院，具有很大的教材選擇權(quán)，但是至少必須做到：第一，保證教材的質(zhì)量。因“會計綜合實訓”課程的教材是以案例講解為主的，所以衡量教材的質(zhì)量，就是要衡量教材中的案例是否能涵蓋會計實務中幾乎所有可能發(fā)生的業(yè)務類型，基本保證不重不漏，從而能讓學生通過教材案例的學習來掌握從事會計工作的基本能力與基本技能。第二，保證教材的相對穩(wěn)定性?！皶嬀C合實訓”課程是一門實務性、操作性、動手性很強的課程，不僅考察學生的接受能力與動手能力，更是對教師講授能力的考驗?，F(xiàn)實中，很多的高校教師可能有很豐富的教學經(jīng)驗，但可能欠缺豐富的專業(yè)實踐經(jīng)驗。而教材相對穩(wěn)定，可在一定程度上彌補教師經(jīng)驗的欠缺。第三，正確對待教材中的錯誤或明顯不足。
硅湖學院選用的實訓教材是由大連理工大學出版社出版的《新編會計綜合實訓》（第五版）（以下簡稱“教材”）。該教材中就有不少錯誤或不足之處。如該書中的“出售本廠報廢的磨齒機”，系固定資產(chǎn)按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的例題。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的應納稅額的計算公式應為：銷售收入÷（1+4%）×4%×50%，但教材中所給出的原始憑證，卻犯了直接按2%征收率征收增值稅的錯誤。其他還有案例明細資料不齊全的問題，如教材中沒有給出三大期間費用、固定資產(chǎn)以及“應交稅費―應交增值稅”等科目的明細資料，從而無法按規(guī)范的賬簿格式對其設(shè)置明細賬冊。
對于這些錯誤或缺點，筆者認為在尊重教材編者并按配套答案進行授課的同時，應對學生作出說明，并告知其正確的處理方式。
二、課程次序的安排
“會計綜合實訓”課程不僅應傳授常規(guī)的會計分錄的編制，也可能更多涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本歸集與費用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)，以及購、銷業(yè)務中所涉及的稅收法律法規(guī)方面的問題。因此，在開始本課程的教學之前，應先完成成本會計及稅法相關(guān)知識的教學工作。
筆者詢問過學生，是否學習過成本會計及稅法的相關(guān)內(nèi)容，學生都搖頭表示沒學習過。果然，在學習過程中學生們就不明白同樣是銷售商品發(fā)生的運輸費用，為什么教材中既有分別將其計入“應收賬款”和“預收賬款”的情況，又有計入“銷售費用”的情況。對于購進材料增值稅專用發(fā)票上的稅率是17%，而教材中支付暖氣費時取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率為13%，支付水費取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率卻又為6%了，等等。一些學生甚至寫不出增值稅含稅收入換算為不含稅收入的公式。因而在教學過程中，不得不穿插講解增值稅方面的知識，以及生產(chǎn)成本的計算方法等等。
筆者認為，“會計綜合實訓”這門課程的學習最好能安排在大二年級的第二學期或大三年級的第一學期，在此之前先安排成本會計及稅法的相關(guān)知識學習，這樣，無論是老師講課還是學生聽課都將順理有序。
三、課時量的安排
“會計綜合實訓”這門課程的課時量如果安排不足，會在很大程度上影響到教學效果。硅湖學院2012―2013學年第一學期的課時數(shù)應不少于640課時，而筆者所兼任的兩個班級的這門課程安排的有效課時數(shù)為每個班級48個課時，只占該學期所有課時數(shù)的7.5%，要按正常教學進度完成教材規(guī)定的實務操作程序，顯然倉促了。
為了在有效時間內(nèi)完成教學任務，有些老師雖將教材中各題業(yè)務所涉及的內(nèi)容全部做成PPT，以省卻黑板板書時間，但受課時限制，缺少答問互動，老師尚難了解學生掌握了多少。因此，一定要保證學生有較充足的時間來吸收、消化實務工作中的每一步操作環(huán)節(jié)。
四、實訓用品的準備
既然是模擬實際工作中的操作過程，就應該模擬完全真實的辦公環(huán)境。在新學期開學之前，要提前備足、備好實訓所需的記賬憑證、各類賬簿，以及固定資產(chǎn)卡片、賬簿封面、會計憑證封面、包角紙等全套實際工作中所需的辦公材料，以及憑證裝訂機和裝訂線；另外還可以由學校統(tǒng)一配備或通知學生自行準備好計算器、膠水、剪刀、鐵夾子（至少兩個），以及紅色、藍色中性水筆各一支。如果實訓用品準備不充分，就像上戰(zhàn)場的士兵在準備沖鋒的時候突然沒了子彈一樣，是打不了勝仗的。
五、教師的選聘
“會計綜合實訓”課程最好由資深的、有豐富教學經(jīng)驗的教師任教，或從企業(yè)聘請有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的財務專業(yè)技術(shù)人員任教，當然由既有實踐經(jīng)驗又有豐富教學經(jīng)驗的教師任課是最好不過了。為此，不少學院偏向于從學校外的企業(yè)單位聘請資深人員任教。對此，筆者認為應注意以下幾個問題：
1.教師的穩(wěn)定性關(guān)系著課程進度的連續(xù)性，特別是外聘教師尤其應該注意。在決定聘用教師時，先要對該教師在其所在企業(yè)的工作年限、近期是否有離職或跳槽的傾向，以及在今后至少半年內(nèi)是否會發(fā)生崗位調(diào)整或職位變動等各方面情況進行充分了解，以免課程講授到中途時因各種原因而不得不臨時換人，這樣不利于課程進度的連續(xù)性，對學生心理可能也會產(chǎn)生一些不好的影響。
2.教師的專業(yè)性關(guān)系著授課的效果性。在保證教師穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上還必須保證教師的專業(yè)性，即對教師的學歷層次、專業(yè)水平、工作經(jīng)歷、實踐經(jīng)驗、職業(yè)道德、人格魅力、行業(yè)內(nèi)的知名度等進行了解。
3.教師的積極性決定著教師的穩(wěn)定性和專業(yè)性。特別是民辦學院的舉辦者，或直接投資創(chuàng)辦有自己的企業(yè)或集團，或間接控股其他公司，這些企業(yè)、集團或公司都與學院形成或明或暗的關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了充分利用現(xiàn)有的專業(yè)人力資源，也為了讓理論與實踐充分結(jié)合，學院的舉辦者會調(diào)用這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的資深專業(yè)管理人員到學院進行相關(guān)專業(yè)課程的授課。這本是一個雙贏的舉措，但在實際操作中，可能會發(fā)生一些影響教師積極性的情況。
總之，教育的本質(zhì)就是教育者按照一定的社會要求，向受教育者的身心施加有目標、有計劃、有組織的影響，以使受教育者發(fā)生預期變化的活動。高職高專教育與課程設(shè)置及教師的聘用離不開教育的本質(zhì)和規(guī)律，從教育本質(zhì)角度來看，高職高專課程設(shè)置要遵循認知漸進、系統(tǒng)科學、全面發(fā)展、價值衡量、課程適應性等基本原則。
（作者為審計部高級會計師，CPA，CIA）
參考文獻
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[關(guān)鍵詞] CDIO； 稅法與稅務會計； 課程構(gòu)建
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 17. 060
[中圖分類號] G642 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17- 0111- 02
1 引 言
CDIO（Conceive，Design，Implement，Operate，構(gòu)思，設(shè)計，實施，運行）教育模式是“基于工程項目工作過程”和“做中學”的集中概括和抽象表達。該教育模式提倡以“學生為主體，教師為主導”的教學方式，以項目為載體，倡導“教—學—做”一體化，培養(yǎng)學生的專業(yè)技術(shù)知識、解決問題的能力、個人職業(yè)道德、團隊合作精神以及交流能力等。近幾年來，我國諸多高職學校引進了CDIO教育模式。
稅法與稅務會計是高職會計專業(yè)的必修課程。這門課程要求學生在掌握稅收理論和會計理論的基礎(chǔ)上，可以進行涉稅業(yè)務的實際納稅操作，是一門注重應用性和實踐性的課程。傳統(tǒng)的以“教師為主體”的教學模式已無法滿足對學生綜合能力培養(yǎng)的要求。因此，筆者認為，在稅法與稅務會計課程中，引入CDIO教育模式，能充分發(fā)揮學生的主體作用，既有利于實踐教學，又可鞏固理論教學成果，從而提高課程的教學效果。
2 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務會計課程：構(gòu)思
2.1 課程定位
高職教育會計專業(yè)的人才培養(yǎng)要求為：具有本專業(yè)良好的職業(yè)道德，掌握本專業(yè)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論和基本技能，熟悉會計準則、會計制度、稅收制度等相關(guān)的財稅法規(guī)和會計政策，熟練掌握會計、稅務、金融等基本知識和常用ERP軟件使用的復合型、應用型人才。
隨著我國會計制度和稅收制度的不斷發(fā)展和完善，在會計實務中，稅務會計與普通財務會計的差異越來越大。大中型企業(yè)一般會設(shè)立稅務會計崗位來負責企業(yè)日常涉稅業(yè)務的處理。稅務會計崗位因此也成為企業(yè)財務崗位的核心崗位之一?；谶@種需求，市場迫切需要既懂會計處理又懂稅務操作的復合型、應用型的稅務會計人才。因此，在高職教育中，稅法與稅務會計課程作為會計專業(yè)的必修的核心課程之一，既是會計專業(yè)人才培養(yǎng)的要求，也是社會對會計人才的要求。
2.2 課程建設(shè)思路
稅法與稅務會計綜合了稅法和稅務會計的內(nèi)容，該課程要求以我國現(xiàn)行稅法為依據(jù)，運用會計理論和方法，對發(fā)生的涉稅業(yè)務在會計核算的基礎(chǔ)上，進行稅款的計算、申報和繳納等操作。學習該門課程前，學生必須對基礎(chǔ)的會計知識有所掌握，其前修課程主要有基礎(chǔ)會計和財務會計等。學習該門課程后，學生可以更深入地對涉稅業(yè)務進行學習，該門課程的后續(xù)課程主要是納稅籌劃等。
該門課程的教學目標是培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，既掌握會計專業(yè)理論又熟悉納稅實務操作的復合型、應用性人才。課程教學應重點突出“一個核心，兩個能力”。“一個核心”是指學生對涉稅業(yè)務從憑證、賬簿的填制到報表生成、稅款計算和申報的全過程的掌握?！皟蓚€能力”是完成核心任務的必備條件，即會計核算能力和納稅操作能力。
該門課程的建設(shè)思路是：以項目為依托，學生能力培養(yǎng)為導向，構(gòu)建一個多媒體網(wǎng)絡(luò)綜合教學平臺（包括校內(nèi)實驗室和校外實訓基地）；突出項目任務教學，以“學生為主體，老師為主導”的教學模式，使學生達到“做中學”；做到課程內(nèi)容和實際需要相結(jié)合，考核標準和崗位能力要求相一致。
3 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務會計課程：設(shè)計
稅法與稅務會計作為一門應用性學科，在課程設(shè)計中，強調(diào)以職業(yè)能力的培養(yǎng)為重點，充分體現(xiàn)職業(yè)教育的職業(yè)性、開放性和技能性。課程以企業(yè)財務部門的稅務會計崗位工作內(nèi)容作為重點教學內(nèi)容；以涉稅業(yè)務的工作流程作為教學流程；利用多媒體、實驗室等環(huán)境模擬仿真稅務會計環(huán)境；以項目為依托，采用教、學、做一體化的教學方式，實現(xiàn)理論知識與實踐技能相結(jié)合、課程與工作結(jié)合、教室與實驗室相結(jié)合的CDIO教育模式。
4 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務會計課程：實施
4.1 教學進程
以項目為導向進行教學，包括3個大項目：稅法基礎(chǔ)知識項目，6個課時；具體稅種的專題項目，44個課時；綜合項目，14個課時。課程總共安排64個課時，教學計劃表如表1所示。
4.2 實踐教學
作為一門應用性很強的課程，實踐教學貫穿在整個教學過程中，真正做到了“教—學—做”一體化。主要體現(xiàn)在3個大項目的實踐環(huán)節(jié)：第一，在基礎(chǔ)項目中，主要培養(yǎng)學生稅收基本技能，通過案例學習，使學生對稅收征管法中的納稅登記、納稅申報進行訓練，培養(yǎng)學生的職業(yè)技能。第二，在專題項目中，在學習過具體稅種的納稅人、征稅對象、稅率等理論后，通過具體項目，讓學生練習涉稅業(yè)務的會計處理，認識各稅種的納稅申報資料，練習納稅申報表的填寫。第三，在綜合項目中，以一個完整項目為媒介，使學生練習企業(yè)開業(yè)、變更等稅務登記，涉稅業(yè)務的會計處理以及日常抄稅和報稅等一系列的涉稅操作。通過學生對綜合實務的練習，提升學生實際動手能力和綜合分析問題的能力。
4.3 考核評價
考核的指導思想是以能力鍛煉為主，考試為輔?；诒菊n程應用性較強的特點，在考核中不進行試卷考試，而以學生對項目的完成情況作為考核依據(jù)。具體見表2。
5 以CDIO教育模式構(gòu)建稅法與稅務會計課程：運行
5.1 課程資源
稅法與稅務會計課程偏重技能性，需要雙師型教師進行授課和指導。教學資源方面：第一，通過向?qū)W生推薦有關(guān)稅務知識及制度的網(wǎng)站，培養(yǎng)學生積極主動獲取知識的能力；第二，教師將教學課件、教案、參考書的電子版，與實踐教學相關(guān)的憑證、相關(guān)表格的電子版都上傳到校園網(wǎng)上，供學生下載使用；第三，運用多媒體進行教學，可以圖文并茂地直觀講解各種涉稅憑證和相關(guān)案例；第四，運用財稅實驗室，指導學生進行仿真模擬實驗，提高學生對涉稅業(yè)務的實際認知能力；第五，到校外合作企業(yè)實習，讓學生體驗實際的稅務工作內(nèi)容，激發(fā)學生的學習興趣。
5.2 方法手段
在教學中體現(xiàn)“教—學—做”一體化，以學生為主體、教師為主導、項目為載體、能力為目標。具體教學方法有案例教學法、項目任務驅(qū)動法、學生小組討論法、情境模擬法等。
6 結(jié) 語
CDIO教育模式突出對學生實踐能力的培養(yǎng)，符合高職教育的宗旨。稅法與稅務會計作為會計專業(yè)的必修課程，運用CDIO模式來構(gòu)建課程教學模式，有利于改革教育方式，優(yōu)化教學手段，為社會培養(yǎng)出復合型、應用性的稅務會計人才。
主要參考文獻
[1] 覃蔚. 以CDIO教育模式建造《外貿(mào)單證實務》新的課程架構(gòu)[J]. 物流與采購研究，2009（7）.
關(guān)鍵詞:教材改革;經(jīng)濟法;實訓
中圖分類號:G714 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0214-02
經(jīng)濟法是法律類、財經(jīng)類高職院校、專業(yè)學生必備的專業(yè)知識,在教學計劃中占有重要的地位。經(jīng)濟法體系不完善的特殊性,使得經(jīng)濟法教材水平良莠不齊,在高職院校,這一現(xiàn)象尤為突出,從一定程度上看,教材的質(zhì)量已影響到了教學質(zhì)量的提高。經(jīng)濟法精品課程建設(shè)面臨經(jīng)濟法教材的改革。
一、《經(jīng)濟法教程》的建設(shè)與改革
高職經(jīng)濟法教材應包括理論教材和實踐教材。理論教材主要用于課堂教學,或用做學生課外的重要參考書。理論教材既要注重理論性,又要結(jié)合高職院校的教學目標。目前,經(jīng)濟法教材的現(xiàn)狀:使用本科類教材,選擇講授內(nèi)容。法學本科教材反映了經(jīng)濟法學研究的前沿理論,但高職院校學時分配不能滿足教學內(nèi)容的要求。高職教材由于經(jīng)濟法的特殊性,極易走向極端:過分注重體系,對有關(guān)制度描述過于簡單,不注重體系選取重點,制度又不能正確反映經(jīng)濟法的本質(zhì)。主要表現(xiàn)在以下兩個方面:其一,經(jīng)濟法總論。經(jīng)濟法總論的學說紛紜,高職教材編者為避免龐雜的理論說教,一般是堅持一個學說,對其他的點到為止,不做過多的描述。但是教學中明顯地感覺到,總論和分論脫節(jié)。受經(jīng)濟法學研究成果的局限,總論不能指導分論是教材的通病。編者在提高自身理論素養(yǎng)的同時,在總論的編寫部分要對分論的內(nèi)容進行疏理,使教材在系統(tǒng)上保持完整。其二,經(jīng)濟法分論。經(jīng)濟法分論含哪些章節(jié)目前沒有統(tǒng)一的認識。金融法、對外貿(mào)易法編入教材,淺講講不透,深講學時不夠,把這兩章去掉也不會影響到對經(jīng)濟法其他章節(jié)的學習,可以考慮只保留這兩章國家干預的內(nèi)容,或者將這兩章刪掉。個稅起征點隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展一直在提高,起征點在教材中不宜寫出來。類似對經(jīng)濟比較敏感的內(nèi)容不宜細化,比如二手房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的征收。經(jīng)濟法內(nèi)容龐雜,在上課期間,任課教師都要事先確定本學期要學的重點章節(jié),與反不正當競爭法、消費者權(quán)利保護法、產(chǎn)品質(zhì)量保護法、土地法和房地產(chǎn)法,廣告法比較起來,統(tǒng)計法、計劃法、會計法、審計法編寫內(nèi)容的多少是一個值得深入思考的問題。計劃法沒有單行法,似應簡單一些,但這章對宏觀調(diào)控法而言,重要性是顯而易見的。這幾章在教材中體現(xiàn)出來有的過于繁瑣,有的過于簡單。另外,由于沒注意到前瞻性,使得有些內(nèi)容在出版伊始就要修改或補充。編者在編寫之前對已列入立法計劃的經(jīng)濟法律、法規(guī)應有清醒的認識。
對《經(jīng)濟法教程》的建設(shè)與改革應注意以下幾點。
第一,教材應體現(xiàn)教學目的。經(jīng)濟法的教學目的和任務是通過完整的教學環(huán)節(jié),使學生不僅知法,而且學會運用所學的法律知識解決自己遇到的經(jīng)濟法律問題,保護自己的合法權(quán)益,并逐步提高依法發(fā)現(xiàn)問題、認識問題、分析問題和解決問題的能力,進而掌握經(jīng)濟法這一管理手段,為畢業(yè)后在實際工作中做一個具有較強法律意識應用性法律人才奠定基礎(chǔ)。每門課程都需要為整個專業(yè)培養(yǎng)目標的實現(xiàn)服務,教材作為課程教學最重要的支撐材料,必須有所體現(xiàn)。在教材的章節(jié)選取和內(nèi)容的刪減方面都應體現(xiàn)這一教學目的。
在經(jīng)濟法教學中,高職學生分為兩類,?？祁惡臀迥曛?。這兩類學生基礎(chǔ)不同,對他們的培養(yǎng)目標應有所差別,教學目的也有所不同,目前的教材針對?？祁悓W生而設(shè)。經(jīng)濟法教材的改革應考慮兩個途徑:一種是針對兩類學生編兩本教材,即?？祁惖摹督?jīng)濟法教程》和五年制的《經(jīng)濟法教程》。一種是編一本教材,以?？祁悶橹?同時考慮到五年制學生。五年制學生學習時側(cè)重市場主體法和市場秩序維護法,所以這兩編要盡可能地深入淺出,可以輔以生動的案例。目前來看第二種比較可行。
第二,精品教材是對精品課最直觀的檢驗,理論教材建設(shè)不是單純的內(nèi)容更新,還是對編者整體水平的考驗。經(jīng)濟法學是經(jīng)濟學與法學交叉學科,會計法、審計法和稅法這幾章要求有深厚的經(jīng)濟學背景才能講好,編者應加強這方面的學習,采取集中培訓、自學、聽課等多種方式,彌補經(jīng)濟學的不足。同時還要求編者有實際經(jīng)驗和豐富的教學經(jīng)驗。編者至少應該有經(jīng)濟法課程三輪的教學經(jīng)驗,同時有多年的高校教學經(jīng)驗積累,而且在教學過程中能夠?qū)虒W、課程和相關(guān)領(lǐng)域有深入的研究,并有獨特的見解,能夠用自己的語言按照教學的要求組織和敘述相關(guān)內(nèi)容。只有在相應課程的教學與研究上長期鉆研,掌握學科及其教育的精髓,才能編著經(jīng)典教材。
第二,在內(nèi)容選取上應重點突出。應充分注意學生的知識、能力、素質(zhì)培養(yǎng)。將經(jīng)濟法教學內(nèi)容確定為四個部分:經(jīng)濟法總論、經(jīng)濟主體法律制度、經(jīng)濟秩序維護法律制度、宏觀調(diào)控法律制度,比較符合經(jīng)濟法當前發(fā)展的趨勢。圍繞我國市場經(jīng)濟建設(shè),應重點選取與學生就業(yè)緊密相聯(lián)或與人們經(jīng)濟生活密切相關(guān)的法律制度。如在經(jīng)濟秩序維護法律制度中選反不正當競爭法、消費者權(quán)利保護法、產(chǎn)品質(zhì)量保護法、土地法和房地產(chǎn)法、廣告法;在宏觀調(diào)控法律制度中選環(huán)境資源保護法和稅法。突出重點,并不意味著對其他國家干預經(jīng)濟制度的一概摒棄。價格法、金融法、會計法、審計法等在內(nèi)容上也要有所取舍。
第三,考慮學生的知識水平和理解能力。經(jīng)濟法課的學習需要憲法學、法理學、民法學、刑法學等相關(guān)法學知識基礎(chǔ),在教學計劃中不宜開得過早,開在三年級的上學期,學生有了一定的法學基礎(chǔ)知識,學習起來相對容易。教材主要是為學生服務的,內(nèi)容要深入淺出并盡量保持連貫。專用名詞在第一次出現(xiàn)時必須給予解釋,至少應給出其大體含義,以免成為學生往下看的障礙。語言順暢,避免采用艱澀難懂的語言。
二、《經(jīng)濟法實訓》教材的建設(shè)與改革
高職教育要求在教學設(shè)計中應高度重視實踐性教學環(huán)節(jié),實踐性內(nèi)容應占有相當?shù)谋壤?。處理好基本理論和實踐教學的關(guān)系,建立完整的實踐教學環(huán)節(jié)。很多高職院校目前還沒有《經(jīng)濟法實訓》教材。該教材的缺失是經(jīng)濟法實踐教學處于薄弱環(huán)節(jié)的一個重要原因。課程組人員中應有法律實務人員,在編寫《經(jīng)濟法實訓》教材的過程中充分發(fā)揮實踐教學教師的積極性,聽取有益的意見,理論和實踐相結(jié)合,編出高質(zhì)量的教材。
教材建設(shè)以實訓項目為依托。首先,《經(jīng)濟法實訓》教材的編寫要緊跟實務的需要。實訓教材,其研發(fā)思路不能建立在過去陳舊的教學思路、方式方法上,要緊跟用人單位步伐,力求富于創(chuàng)新,適應市場需求。因此,不能僅僅滿足于習題集、案例分析的形式,每個實訓項目應設(shè)定目標、過程和評價標準及檔次。其次,經(jīng)濟法實訓教材應當及時吸收貼近現(xiàn)代生活的真實案例,選取具有新穎性、代表性的題材內(nèi)容,幫助學生縮短職業(yè)磨合期、實現(xiàn)角色調(diào)整。經(jīng)濟法實訓教材結(jié)構(gòu)模塊應打破以往以傳統(tǒng)的理論基礎(chǔ)課程為主導的教學模式,強調(diào)以工作崗位所需職業(yè)能力的培養(yǎng)為核心,保證職業(yè)能力培養(yǎng)目標的順利實現(xiàn)。
經(jīng)濟法實訓教材應該按照不同的項目導向相應的實訓內(nèi)容,讓學生從不同的實訓項目中達到基本操作技能的掌握。結(jié)合理論教材,《經(jīng)濟法實訓》教材可如下構(gòu)建:
第一編經(jīng)濟主體法律制度:經(jīng)濟法主體可以分為國家經(jīng)濟管理主體和市場主體,在市場主體的經(jīng)濟活動中國家經(jīng)濟管理主體發(fā)揮不同的作用,應從融合的角度進行實踐教學的設(shè)計。(1)與企業(yè)設(shè)立相關(guān)的實務應用能力訓練。(2)企業(yè)合并、分立程序的訓練。
第二編市場秩序維護法律制度:(1)與反不正當競爭法相關(guān)的實務應用能力訓練。根據(jù)模擬設(shè)立的公司設(shè)計商標,進行專利、商標注冊申請。識別專利、商標侵權(quán)方式及掌握專利、商標維權(quán)的方法。(2)消費者權(quán)利保護法相關(guān)的實務應用能力訓練。設(shè)計消費者權(quán)益受侵害的場景,讓學生在知悉如何保護自己權(quán)益的基礎(chǔ)上,能為保護其他消費者權(quán)益提供幫助。(3)產(chǎn)品質(zhì)量保護法相關(guān)的實務應用能力訓練。識別產(chǎn)品安全標志,區(qū)分產(chǎn)品責任與產(chǎn)品質(zhì)量責任。(4)土地法和房地產(chǎn)法相關(guān)的實務應用能力訓練。模擬開發(fā)住宅樓。(5)廣告法相關(guān)的實務應用能力訓練。自制廣告,能夠進行法律評價。
第三編宏觀調(diào)控法律制度:(1)環(huán)境資源保護法相關(guān)的實務應用能力訓練。選取熱點案例,加強環(huán)境資源保護意識。(2)稅法相關(guān)的實務應用能力訓練,個人所得稅、企業(yè)所得稅的計算。(3)會計法、審計法相關(guān)的實務應用能力訓練。會計責任能力實訓。如何界定會計責任、審計責任與內(nèi)部控制,界定違反會計法的行為與責任,評析會計職業(yè)道德,簽發(fā)票據(jù)與行使票據(jù)權(quán)利。
與實踐課的開展有課內(nèi)實踐與課外實踐之分相一致,《經(jīng)濟法實訓》教材結(jié)構(gòu),與教學方法的改革結(jié)合起來,包括課內(nèi)實踐與課外實踐兩大部分。課內(nèi)實踐教學方面:選取典型案例,便于教師引導學生運用經(jīng)濟法知識進行法律思考,可使得抽象的知識變得生動易解,同時也培養(yǎng)了學生運用法學知識分析、解決實際問題的法律思維和應用能力。案例選取不局限于經(jīng)濟法內(nèi)容,可注重經(jīng)濟法與民法、行政法、刑法的結(jié)合。在產(chǎn)品質(zhì)量法一章中的產(chǎn)品質(zhì)量責任既有民事責任、行政責任,也有刑事責任,可選取民事侵權(quán)、行政處罰和生產(chǎn)、假冒生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪相關(guān)案例。課堂討論法更注重調(diào)動學生自主學習的積極性。選取經(jīng)濟生活中的熱點話題、熱點案例,選取一些有代表性的觀點,由教師組織學生分組討論,引導學生積極思考、積極發(fā)言,最后由教師點評,不僅加深了學生對重點知識的理解,而且鍛煉了學生的思維能力和語言表達能力。
留一些課外討論的題目,通過練習加強學生對知識點的理解,在練習中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,提高對所學知識的運用能力。課外實踐方面還有模擬法庭教學、社會調(diào)查、旁聽庭審和社區(qū)服務。當然在條件允許的情況下還可以采取更多學生易于接受的方式開展課外實踐。
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