時間：2023-09-19 16:20:34
導(dǎo)語：在固定資產(chǎn)采購審計的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)管理；審計
高校固定資產(chǎn)管理審計就是對高校固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、維護和保管等一系列管理活動進行的內(nèi)部審計監(jiān)督，以促使高校建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化固定資產(chǎn)資源配置，提高固定資產(chǎn)的使用效益，形成一個與高校相適應(yīng)的最佳的固定資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，滿足日益增長的高校教學(xué)、科研和師生生活的需要。
一、高校開展固定資產(chǎn)管理審計的必要性
（一）有利于提高資金的使用效率
大多數(shù)高校一方面存在著經(jīng)費不足，教學(xué)科研用房緊張，儀器設(shè)備陳舊落后的現(xiàn)象，另一方面又存在使用部門各自為政，為了局部利益和使用方便，盲目購置、重復(fù)購置固定資產(chǎn)等現(xiàn)象，致使固定資產(chǎn)閑置嚴重，造成固定資產(chǎn)資源的浪費。對固定資產(chǎn)配置的必要性、可行性及部門之間的資源共享性進行審計和，協(xié)助管理部門制定的固定資產(chǎn)配置標準，可以提高教育資金的使用效益，將有限的教育資金用到教學(xué)、科研等活動的刀刃上。
（二）有利于提高固定資產(chǎn)的使用效益
由于高校教育經(jīng)費實行預(yù)算管理，不計提固定資產(chǎn)折舊費，因此，很少對教學(xué)系部和其他部門占用的固定資產(chǎn)進行使用成本的考核，更沒有與系部利益掛鉤，造成使用部門和使用人員缺乏成本效益意識，不愛護和不合理使用固定資產(chǎn)。開展固定資產(chǎn)管理審計，檢查和固定資產(chǎn)的使用情況，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用上存在的和結(jié)構(gòu)上的不合理，可以促使管理部門合理調(diào)度固定資產(chǎn)，使用部門合理使用固定資產(chǎn)，共同提高固定資產(chǎn)的使用效益。
（三）有利于促使高校管理層重視對固定資產(chǎn)的管理
目前高校固定資產(chǎn)管理中普遍存在“重資金輕實物”的現(xiàn)象，管理者和使用者的價值觀念往往隨著“錢”向“物”的轉(zhuǎn)化而弱化[1].高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人更重視對現(xiàn)金、銀行存款等流動資產(chǎn)的管理，而對于實物形態(tài)的固定資產(chǎn)管理相對薄弱。通過內(nèi)部審計，從制度上發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理存在的缺陷，促使高校建立和健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，加強固定資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，確保固定資產(chǎn)的安全和保值增值。
二、高校開展固定資產(chǎn)管理審計的基本思考
（一）從源頭抓起，加強對固定資產(chǎn)配置預(yù)算的審計，實行事前監(jiān)督
對固定資產(chǎn)配置預(yù)算的審計監(jiān)督，首先要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的長遠規(guī)劃，當前各專業(yè)的招生就業(yè)情況以及專業(yè)設(shè)置，教學(xué)科研和學(xué)科發(fā)展以及師生生活的需要，做好固定資產(chǎn)配置的論證，力求配置決策具有可行性和科學(xué)性，這樣才有利于學(xué)校統(tǒng)籌規(guī)劃，提高配置效益。對固定資產(chǎn)配置的論證，要堅持以下原則：
（1）堅持技術(shù)上的先進性和科學(xué)性。擬購置的固定資產(chǎn)，要進行技術(shù)上論證，充分考慮學(xué)科發(fā)展的趨勢，保證購入的固定資產(chǎn)技術(shù)上的先進性和科學(xué)性，滿足教學(xué)和科研的需要。
（2）堅持上的合理性。在技術(shù)上滿足教學(xué)科研及學(xué)科發(fā)展的需要，并不意味著不計資產(chǎn)成本，不講投資效益，一味的追求高、精、尖產(chǎn)品，而是要堅持經(jīng)濟上的合理性，努力降低資產(chǎn)的購置成本。
（3）堅持教學(xué)與科研相結(jié)合的原則。要盡量配置教學(xué)科研通用的固定資產(chǎn)，實現(xiàn)教學(xué)科研等環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)資源的共享[2].
（二）加強對固定資產(chǎn)購置、使用、處置等全過程的審計監(jiān)督，實現(xiàn)全過程、全方位的控制
（1）加強固定資產(chǎn)購置過程的審計監(jiān)督，實現(xiàn)固定資產(chǎn)購置與付款的過程控制。
首先，要督促管理部門建立健全固定資產(chǎn)購置的申請和審批制度。學(xué)校各系、各部門需添置固定資產(chǎn)，要根據(jù)教學(xué)科研等計劃提出固定資產(chǎn)購置申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門初審，內(nèi)審部門復(fù)審，報學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。要嚴格控制超預(yù)算和預(yù)算外購置項目。
其次，要堅持實行固定資產(chǎn)招標采購制度。招標采購是一種高效、有組織、規(guī)范化和透明度高的交易運作方式，是以競爭方式通過招、投、開、評和定標等步驟來確定中標方并訂立采購合同的制度[3].固定資產(chǎn)購置引入招標制度，能擴大采購選擇面，減少人為因素的干擾，增加經(jīng)費支出的透明度，有效防止采購中的各種腐敗行為。同時，有利于學(xué)校利用有限的資金選購到性能更好、價格更優(yōu)的高性價比產(chǎn)品，達到高效節(jié)約與資源合理配置的目的。
再次，對于固定資產(chǎn)的驗收和付款環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。主要是要督促建立健全高校固定資產(chǎn)驗收制度和付款審批制度，堅持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的原則，確保采購與付款業(yè)務(wù)、采購與驗收及相關(guān)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相互分離，防止不法行為的發(fā)生。
（2）強化固定資產(chǎn)使用過程的審計監(jiān)督。
首先，通過定期或不定期地檢查使用部門對固定資產(chǎn)的使用情況，發(fā)現(xiàn)使用中存在的，及時予以糾正。
其次，利用定量的，對固定資產(chǎn)的使用情況進行分析考核。第一，分析固定資產(chǎn)的使用效率。主要分析固定資產(chǎn)產(chǎn)值率（總產(chǎn)值/學(xué)生總?cè)藬?shù)），學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有率（固定資產(chǎn)平均總值/學(xué)生總?cè)藬?shù)）、固定資產(chǎn)更新率（當年新增固定資產(chǎn)/年固定資產(chǎn)平均總值）、儀器設(shè)備利用率（實際使用機時數(shù)/可用機時數(shù)）等指標。第二，分析固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和各類固定資產(chǎn)所占的比重[4].第三，運用對比法分析以上指標的變化。通過縱向與以往年度對比，橫向與兄弟院校對比，找出差距，分析產(chǎn)生差距的原因，促使相關(guān)部門采取相應(yīng)的措施，挖掘潛力，提高固定資產(chǎn)的使用效益。如將校內(nèi)各系各部門的儀器設(shè)備和其他資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)度，合理配置，打破條塊分割，實現(xiàn)資源重組和共享。特別是常規(guī)性儀器設(shè)備和其他資產(chǎn)，如計算機、實驗室、田徑場、圖書館、食堂等，堅持綜合利用，減少積壓和閑置。要建立固定資產(chǎn)使用的考核制度，考核教學(xué)系部和其他部門固定資產(chǎn)的使用成本和效益，并與使用部門和教職工的切身利益掛起鉤來，從而增強廣大教職工的成本意識，提高固定資產(chǎn)的使用效益。
（3）加強對事業(yè)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的審計監(jiān)督。第一，要堅持非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)嚴格按制度規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，實行有償占用。對于投入創(chuàng)收和經(jīng)營的固定資產(chǎn)，要按規(guī)定計提折舊費，實現(xiàn)價值補償和實物更新，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。第二，對后勤化管理的固定資產(chǎn)實行有償使用。隨著后勤社會化進程的推進，大量的事業(yè)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)，高校應(yīng)對這部分資產(chǎn)做好清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，明確其最終所有權(quán)為高校主辦者，高校法人對這部分資產(chǎn)享有資產(chǎn)收益權(quán)，采取類似于對固定資產(chǎn)的管理辦法，實行有償使用，確保固定資產(chǎn)的保值增值。
（4）重視固定資產(chǎn)處置過程的審計監(jiān)督。通過審計監(jiān)督，促使高校建立和完善公開透明的固定資產(chǎn)處置制度，規(guī)范處置程序。第一，對于出售以及對外投資的固定資產(chǎn)，要做好技術(shù)鑒定和資產(chǎn)評估，合理確定轉(zhuǎn)讓或投資價值，防止固定資產(chǎn)處置過程中的不法行為。第二，對報廢清理的固定資產(chǎn)，要嚴格履行報批手續(xù)，合理估計殘值的價值，確保變價收入及時入賬，防止國有資產(chǎn)流失。
（5）加強對固定資產(chǎn)保管的審計監(jiān)督。內(nèi)審部門要督促相關(guān)部門建立和健全固定資產(chǎn)保管制度和財產(chǎn)清查制度，明確保管人員的崗位職責。要協(xié)助管理部門定期或不定期地進行固定資產(chǎn)清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的短缺現(xiàn)象，找出短缺的原因。對于因部門或個人管理不善造成的資產(chǎn)損失，要追究相關(guān)部門和人員的責任。對于清理發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要督促相關(guān)部門及時入賬，防止固定資產(chǎn)體外循環(huán)，確保國有資產(chǎn)的安全和完整。
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[1]方瑞華。高校國有資產(chǎn)管理缺陷及改進措施[J].商丘師范學(xué)院學(xué)報，2004（3）：106-107.
[2]王 艷。高校教學(xué)設(shè)備的科學(xué)化管理[J].咸寧學(xué)院學(xué)報，2004（5）：171-172.
(一)資產(chǎn)管理部門未設(shè)置或名存實亡據(jù)筆者了解，大部分事業(yè)單位根本就未設(shè)立資產(chǎn)管理部門，其職責由單位辦公室或財務(wù)部門兼任。這樣的崗位設(shè)置極不合理，原因很簡單：一、不專業(yè)；二、如由財務(wù)部門兼管，既不符合行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，也易出現(xiàn)腐敗。
(二)“二重、二輕”—重購買、輕管理、重使用、輕保養(yǎng)單位重購買是有原因的：一、單位年底突擊花錢，有“洗錢”嫌疑;二、單位負責人的認為：單位固定資產(chǎn)購買的多，對外就能體現(xiàn)單位業(yè)務(wù)繁忙，提供的社會服務(wù)多，也就是說負責人的政績就能體現(xiàn)出來;三、通過固定資產(chǎn)票據(jù)來處理“三公”經(jīng)費，以規(guī)避中央八項規(guī)定精神。正是由于這些原因，直接導(dǎo)致虛假資產(chǎn)出現(xiàn)，資產(chǎn)管理處在無序狀態(tài)，部分資產(chǎn)長期閑置，使用率低，資源浪費和流失現(xiàn)象十分嚴重，造成極大的浪費。
(三)單位固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位,賬賬不符、賬卡不符、賬實不符，盤虧、盤贏混亂假象時有發(fā)生沒有資產(chǎn)管理部門，沒有專業(yè)的管理人員，就必然導(dǎo)致固定資產(chǎn)總賬與固定資產(chǎn)明細賬不符，與固定資產(chǎn)卡卡片不符，與實際存在實物不符。單位不重視制度執(zhí)行，在資產(chǎn)清查盤點時，發(fā)現(xiàn)盤虧原因是使用部門設(shè)備已報廢，未辦報廢手續(xù)和進行賬務(wù)處理；發(fā)現(xiàn)盤贏卻是購入或受贈的固定資產(chǎn)未入賬等等混亂假象。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂原因
(一)外部聯(lián)合監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督力度不夠外部監(jiān)督包括上級主管機關(guān)監(jiān)督、同級財政部門監(jiān)督、同級審計部門監(jiān)督、政府采購部門監(jiān)督以及媒體監(jiān)督等等監(jiān)督。單部門監(jiān)督是遠遠不夠，如何聯(lián)合監(jiān)督，怎樣聯(lián)合監(jiān)督，聯(lián)合監(jiān)督什么等等一系列問題決定了，我國目前聯(lián)合監(jiān)督機制不健全，沒有了這種聯(lián)合監(jiān)督機制，就其本源，監(jiān)督力度無法體現(xiàn)。
(二)內(nèi)部管理制度不完善，賬務(wù)體系不合理大部分單位沒有建立固定資產(chǎn)編碼、購置、保管、使用、維護、調(diào)撥、報廢、盤存制度。賬面只反映固定資產(chǎn)原值總額，未建立固定資產(chǎn)臺賬或卡片，導(dǎo)致賬物脫節(jié)，賬面總值對實物失去控制。（本文來自于《財會研究》雜志?！敦敃芯俊冯s志簡介詳見）
三、針對管理混亂原因，筆者認為應(yīng)采取以下決策方案
(一)外部聯(lián)合監(jiān)督1、財政部門聯(lián)合政府采購部門狠抓源頭，嚴控固定資產(chǎn)采購第一關(guān)事業(yè)單位年初預(yù)算表中有一項政府采購預(yù)算表，其中包括項目名稱、計量單位、數(shù)量、采購項目類型、采購目錄、采購方式、采購資金來源等事項，單位預(yù)算經(jīng)過“二上二下”程序，經(jīng)過人大批準后，予確定。財政部門應(yīng)根據(jù)審批預(yù)算下達直接支付指標，采購辦加強審核事業(yè)單位政府采購形式合法性。財政部門聯(lián)合政府采購部門提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，確保政府采購工作在公開透明的環(huán)境下運行，防止固定資產(chǎn)購買隨意性、變相性，預(yù)防腐敗的發(fā)生。2、事業(yè)單位上級主管部門應(yīng)聯(lián)合媒體、審計部門加大聯(lián)合審計力度上級主管部門聯(lián)合媒體、審計部門，對下屬事業(yè)單位進行法定審計或?qū)ｍ棇徲嫊r，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理方面有漏洞的，應(yīng)及時提出整改建議，防止漏洞發(fā)生。如資產(chǎn)管理方面漏洞嚴重，其中相關(guān)負責人已觸犯刑律的，應(yīng)及時移交司法機關(guān)處理。以資產(chǎn)審計作為一個突破點，構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系，并把審計反映的情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部的考核評價體系，堅決懲治腐敗行為，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提高審計的震撼力。3、提高單位負責人認識，走出不以固定購買數(shù)量為政績導(dǎo)向的誤區(qū)事業(yè)單位提供的是公共產(chǎn)品，它的特性如不具有消費的竟爭性、消費的非排他性、具有效用的不可分割性、具有消費的強制性決定了事業(yè)單位的公益屬性。作為單位負責人應(yīng)該認識到，事業(yè)單位的公益屬性決定了事業(yè)單位活動宗旨是給人民提供高效，優(yōu)質(zhì)、便捷的公共產(chǎn)品，當然也應(yīng)遵循一個前提：以最小投入達到最大輸出。事業(yè)單位的資金活動是財政資金不斷投入，提供的產(chǎn)品不斷輸出。如出現(xiàn)投入大于輸出時，談何政績？購買固定資產(chǎn)的目的是為了能夠更好的提供公益產(chǎn)品，單位固定資產(chǎn)數(shù)量之多，金額之大，不是主要，主要的是人們老百姓能夠親身感受公共服務(wù)與產(chǎn)品的優(yōu)越性，對此單位負責人應(yīng)該走出這樣認識誤區(qū)。所以單位負責人加強正確的政績觀學(xué)習(xí)是很有必要的。
(二)內(nèi)部管理1、成立資產(chǎn)管理部，明確管理職責事業(yè)單位資產(chǎn)管理部應(yīng)加強同其他部門編制、下達和組織落實每年資產(chǎn)采購計劃；做好資產(chǎn)登記、保管、盤存等日常性工作；在堅持社會效益的同時兼顧經(jīng)濟效益的原則下，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用。2、提升信息化管理水平要充分利用信息化管理手段提升固定資產(chǎn)管理的信息化水平，單位資產(chǎn)信息化管理程度很低,不能動態(tài)反映資產(chǎn)的真實狀況。信息化程度越高，效率越高，隨著用友、IBM等資產(chǎn)管理系統(tǒng)都比較完善，事業(yè)單位可以通過這些資產(chǎn)管理信息平臺進一步完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)。隨著單位規(guī)模的逐步擴大，其固定資產(chǎn)的投資規(guī)模相應(yīng)擴大，而目前很多單位仍停留在手工管理模式，其運作機制已和單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不相適應(yīng)。3、堅持“誰用、誰管、誰負責”原則，制定固定資產(chǎn)編碼、采購、保管、使用、維護、調(diào)撥、報廢、盤存制度資產(chǎn)采購與驗收、庫管等職責應(yīng)予分立，避免集中一人。資產(chǎn)的保管與賬簿的記載應(yīng)當由不同人員分管，嚴禁責任混淆。同時建立健全資產(chǎn)管理制度落實的工作機制，完善資產(chǎn)管理制度執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)管理制度落實到責任部門、落實到責任人。對此，筆者就編號到盤存的資產(chǎn)管理程序制度,談?wù)勎业膫€人經(jīng)驗與看法。(1)明確編碼制度原國家標準（GB/T14885-2010）采用4層7位數(shù)字代碼表示，第1位表示門類，第2、3位表示大類；第4、5位表示中類；第6、7位表示小類。其分類結(jié)構(gòu)如圖1所示。固定資產(chǎn)分類代碼的第1位表示的是固定資產(chǎn)定義6個門類。根據(jù)筆者的工作經(jīng)歷，通過增加數(shù)字代碼能夠更加全面地反映固定資產(chǎn)分類。編號公式如下：固定資產(chǎn)編碼=【國家標準分類代碼】+年份+月份+日數(shù)+購買序號舉一例：某單位在2014年2月份通過政府采購購買了三項固定資產(chǎn)：2月6號購買彩色辦公旗艦HPCP6015dn打印機二臺、2月28日購買綠友牌22寸草坪修剪機一臺.打印機按照固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-2010）標準屬于【通用設(shè)備（2）-計算機設(shè)備及軟件（01）-輸入輸出設(shè)備（06）-打印設(shè)備（01）】【國家標準分類代碼】為2010601修剪機按照固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-2010）標準屬于【專用設(shè)備（3）-農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械（11）-植物管理機械（04）-修剪機械（03）】【國家標準分類代碼】為3110403按照上述編碼公式：彩色辦公旗艦HPCP6015dn打印機二臺固定資產(chǎn)編碼分別為【國家標準分類代碼】+2014+02+06+001=201060120140206001【國家標準分類代碼】+2014+02+06+002=201060120140206002綠友牌22寸草坪修剪機一臺固定資產(chǎn)編碼為【國家標準分類代碼】+2014+02+28+003=311040320140226003(2)明確采購至盤點程序制度先有申請部門填寫資產(chǎn)購置申請單一式三份，報請單位政府采購小組、單位負責人通過后，由申請部門送資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門各一份。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；固定資產(chǎn)；存在的問題；優(yōu)化對策；分析闡述
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
一、前言
醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院獲得快速發(fā)展的一個前提條件同時也是為人民服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。它在醫(yī)院發(fā)展的過程當中發(fā)揮了不可替代的作用。當時，醫(yī)院在當今形勢下增加自身固定資產(chǎn)的過程中，出現(xiàn)了一些問題。這些問題嚴重地阻礙了醫(yī)院的繼續(xù)向前發(fā)展。因此，我們很有必要提出相應(yīng)的解決對策來對存在的問題進行解決。
二、新形勢下醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題
固定資產(chǎn)的增加以及規(guī)模的不斷擴大對醫(yī)院是非常有利的一項措施同時也能更好地為廣大患者所服務(wù)。但是，醫(yī)院在對自身所擁有的固定資產(chǎn)管理的過程當中還存在著一些弊端。為了更好地認識與了解醫(yī)院的固定資產(chǎn)以及提出相應(yīng)的解決對策，我們很有必要來對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過程中存在的弊端進行介紹。
1.管理體系還不夠完善，責任還不明確
醫(yī)院在對自身所擁有的固定資產(chǎn)在管理的過程當中必須要有一套比較健全的管理制度并且責任還必須非常的明確。因為，一套完善的固定資產(chǎn)管理制度對醫(yī)院固定資產(chǎn)的相關(guān)管理工作起著非常大的作用。但是，現(xiàn)階段我國大部分醫(yī)院在對固定資產(chǎn)管理的過程當中，具有的管理制度還不夠完善并且責任也非常不明確。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度的不完善主要體現(xiàn)在以下五個方面：第一，醫(yī)院在對固定資產(chǎn)管理的過程當中并沒有一個統(tǒng)一的部門來對其進行管理，而是實行多個部門同時對其進行管理。除此之外，相關(guān)部門沒有指定專門的人員對固定資產(chǎn)進行管理。第二，醫(yī)院的固定資產(chǎn)在采購的過程當中所制定的一些相關(guān)制度還存在著一些問題，在制度可行性方面還及其的不完善。第三，財務(wù)部門在對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行核算的過程當中，所采用的核算方面還比較傳統(tǒng)，應(yīng)該進行及時的更新。第四，醫(yī)院固定資產(chǎn)在報廢過程當中所制定的相關(guān)制度還不夠完善。第五，醫(yī)院在接受社會捐贈的物品之后，沒有采取有效的措施對其進行處理。總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度的不完善是導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因。
2.醫(yī)院沒有對其進行有效控制，社會對其監(jiān)督力度不夠
醫(yī)院的固定資產(chǎn)是確保醫(yī)院能夠長期正常運行下去的重要保證。但是，醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理人員在對固定資產(chǎn)進行管理的過程當中，只是非常地注重管理貨幣資金而沒有將一些非貨幣資金的固定資產(chǎn)放在首要的位置。因此，這也就導(dǎo)致了醫(yī)院沒有一套比較健全的內(nèi)部控制以及監(jiān)管方面的制度。上述問題的存在主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，醫(yī)院在對自身所擁有的固定資產(chǎn)進行審計的過程當中，所安排的人員數(shù)量非常的有限?，F(xiàn)階段，大部分醫(yī)院從事固定資產(chǎn)審計的工作人員的數(shù)量普遍的偏少，而大多數(shù)工作人員則是從事行政方面的相關(guān)工作。有的醫(yī)院甚至將固定資產(chǎn)的審計相關(guān)工作完全來交給醫(yī)院的財務(wù)管理部門來對其進行處理。這也很大程度上使得固定資產(chǎn)的審計監(jiān)督力度得到了很大程度的削弱。第二，醫(yī)院固定資產(chǎn)在進行外部審計的過程當中，相關(guān)工作沒有做到位，只是出于形式而進行固定資產(chǎn)的審計。因此，醫(yī)院在固定資產(chǎn)的控制方面存在的問題是導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中受到阻礙的一個重要原因。
三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化對策
醫(yī)院要想科學(xué)合理地對自身所擁有的固定資產(chǎn)進行有效的管理，那么必須具有針對性地采取相應(yīng)的優(yōu)化對策來解決存在的問題。
1.注重固定資產(chǎn)管理意識的強化以及管理制度的完善
為了使得醫(yī)院固定資產(chǎn)進行很好的管理，醫(yī)院相關(guān)部門必須對固定資產(chǎn)管理所發(fā)揮的重要性進行強化并且還要不斷改進與完善醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度。醫(yī)院強化固定資產(chǎn)的管理意識以及改進與完善固定資產(chǎn)的管理制度可以采取以下幾個方面的措施：第一，醫(yī)院固定資產(chǎn)在進行使用的過程當中，使用固定資產(chǎn)的人員應(yīng)配備固定資產(chǎn)的相關(guān)卡片，以此來確保固定資產(chǎn)的使用明細更加的清晰。第二，醫(yī)院在對固定資產(chǎn)進行審計過程當中所采取的審計方法必須進行及時的更新，使得能夠緊跟社會的發(fā)展步伐。第三，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷向前發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)該逐漸將一些計算機相關(guān)設(shè)備逐漸的引用到對固定資產(chǎn)的管理過程當中?？傊t(yī)院要想方設(shè)法地對固定資產(chǎn)的管理意識進行強化并且還要對固定資產(chǎn)的管理制度進行不斷地改進與完善。
2.注重完善固定資產(chǎn)的維修、采購以及報廢制度
醫(yī)院固定資產(chǎn)的維修、采購以及報廢等相關(guān)工作是組成醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的一個重要組成部分。為了對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進行科學(xué)合理的管理并且還要充分發(fā)揮維修、采購以及報廢的作用，醫(yī)院相關(guān)部門必須采取具有針對性的措施及時的改進與完善醫(yī)院固定資產(chǎn)的維修、采購以及報廢等相關(guān)制度。
3.注重醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)以及教育
醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的好壞與從事固定資產(chǎn)管理工作人員的素質(zhì)高低有著很大的關(guān)系。為了最大限度地提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，醫(yī)院相關(guān)部門必須對從事固定資產(chǎn)的工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)。從事固定資產(chǎn)管理工作的人員還要在平時加強自身的學(xué)習(xí)，從多方面來提高自身的專業(yè)素質(zhì)。
四、結(jié)束語
醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作質(zhì)量的高低對醫(yī)院的正常運行發(fā)揮著不可替代的作用。因此我們非常有必要對醫(yī)院固定資產(chǎn)的相關(guān)管理工作引起足夠的重視。醫(yī)院相關(guān)部門還要具有針對性的及時提出相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理優(yōu)化對策，以此來確保醫(yī)院固定資產(chǎn)相關(guān)管理工作能夠順利的開展。
參考文獻：
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（一）固定資產(chǎn)信息溝通渠道不暢通，重復(fù)購建嚴重
由于固定資產(chǎn)歸口管理，相關(guān)部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產(chǎn)在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調(diào)劑配置，造成了大量重復(fù)購置。學(xué)校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)，各系部、處室、院所之間互不溝通，設(shè)備不能共享使用，造成部分固定資產(chǎn)購置后出現(xiàn)低效運轉(zhuǎn)，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴重浪費。
（二）固定資產(chǎn)信息記錄不對稱，賬實不符突出
目前部分高校財務(wù)部門只對固定資產(chǎn)進行價值核算，不設(shè)置臺賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴密的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門信息記錄不對稱，會計核算時有滯后，再加上固定資產(chǎn)日常管理中，未嚴格執(zhí)行資產(chǎn)的清查盤點制度，導(dǎo)致賬實不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計手續(xù)，財務(wù)部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產(chǎn)投入校辦產(chǎn)業(yè)時沒有嚴格履行有關(guān)手續(xù)，造成該部分資產(chǎn)在賬面上屬于學(xué)校，實質(zhì)上被校辦企業(yè)無償使用，造成資產(chǎn)流失。
二、完善內(nèi)控制度及建立評價指標體系
（一）健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高責任管理意識
高校在遵循國家有關(guān)法律政策前提下，結(jié)合單位實際，建立一套安全完整且操作性較強的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，以保證資產(chǎn)的安全完整和使用效益，通過建立固定資產(chǎn)清購與審批、驗收使用、清查盤點、處置收益等各項管理制度，健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控責任制，要全員參與，明確各方職責，分工到人，做到既相互配合又互相制約。
（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控
固定資產(chǎn)管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產(chǎn)的預(yù)算編制與審批；采購、付款與驗收；處置環(huán)節(jié)的申請、審批與執(zhí)行；業(yè)務(wù)辦理與會計核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴格分工，明確職權(quán)，相互牽制，落實責任。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)要強調(diào)采購過程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購和公開招投標方式。單位對于大額固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)應(yīng)實行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔采購任務(wù)的部門應(yīng)在充分熟悉和掌握供應(yīng)商的情況下，通過多方比質(zhì)比價辦法來確定供應(yīng)商，簽訂供銷合同。對已中標的廠商，可隨時到現(xiàn)場對生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品質(zhì)量進行抽查監(jiān)督。在固定資產(chǎn)驗收環(huán)節(jié)，需要由資產(chǎn)管理部門牽頭，資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門和監(jiān)察審計部門共同參與實施。驗收時要將固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)等項目與固定資產(chǎn)采購合同擬定的協(xié)議進行逐項比較，對技術(shù)參數(shù)部分還要進行相關(guān)技術(shù)測試。固定資產(chǎn)驗收完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時出具驗收報告單，驗收信息，辦理固定資產(chǎn)建卡、編號、倉儲登記、會計入賬、部門使用調(diào)配等手續(xù)。
在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)由固定資產(chǎn)使用部門負責。固定資產(chǎn)使用部門主要負責人對本部門使用的國有資產(chǎn)的真實性、完整性、安全性負全責，將固定資產(chǎn)管理納入部門工作責任目標中，并作為部門領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績衡量指標，從而改變對公共財產(chǎn)重使用、輕管理的局面。固定資產(chǎn)管理部門需要定期對固定資產(chǎn)進行盤點和清查，以落實檢查責任，及時消除風險。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，按照“分級管理、分級負責”的原則，嚴格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關(guān)鍵控制點。明確什么樣的固定資產(chǎn)需要處置、如何處置、誰具有審批權(quán)限、需承擔什么樣的責任等，并完善處置資產(chǎn)的資料檔案。資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織專人對擬處置的固定資產(chǎn)進行論證、評估或技術(shù)鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產(chǎn)管理部門要區(qū)分不同情況，針對固定資產(chǎn)不需用、未使用、投資轉(zhuǎn)出和正常報廢等情形采取相應(yīng)的控制程序和處置方案，并報學(xué)校相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。加強內(nèi)部調(diào)配固定資產(chǎn)控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產(chǎn)處置收入，學(xué)校固定資產(chǎn)用于對外投資、出租等取得的收入應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定及時繳入非稅，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。
（三）建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價指標體系
高校在固定資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)建立一套健全的、符合實際情況的、具有可操作性的評價指標體系，主要從以下幾個方面進行：第一，評價制定的內(nèi)部控制制度在形式及設(shè)計上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點是否都建立了相關(guān)的控制措施。第二，針對評價發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當采取何種措施來控制和完善，及時改進固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷。第三，評價各項制度的實施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。
（四）加強內(nèi)部和外部監(jiān)督
內(nèi)部控制強調(diào)過程控制，固定資產(chǎn)內(nèi)控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠高校內(nèi)部監(jiān)察審計部門參與固定資產(chǎn)采購、驗收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調(diào)查、傾聽職工對包括教學(xué)儀器、設(shè)備在內(nèi)的使用和管理意見，加強管理意識和責任。另一方面還需對固定資產(chǎn)管理存在的問題進行積極反饋，以完善內(nèi)部控制。高校應(yīng)明確固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理責任，具體使用部門和個人應(yīng)承擔相關(guān)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理責任。此外，固定資產(chǎn)作為高校重要的國有資產(chǎn)，還要依靠上級財政部門、主管部門、審計部門以及社會等方面進行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專項檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合，事前、事中與事后監(jiān)督相結(jié)合。上級部門可每年抽樣部分高校，委托會計師事務(wù)所進行全面或?qū)ｍ棇徲?。通過外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，以便加強改進，促進高校固定資產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)地完整有效。
三、改善高校固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的對策
（一）固定資產(chǎn)組織人員控制
通過設(shè)立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部機構(gòu)并按不相容職務(wù)相分離原則進行崗位分工，明確各自職責范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內(nèi)容主要有組織機構(gòu)的設(shè)置、崗位制約、崗位責任、職務(wù)分離等方面。人員控制主要指專業(yè)相關(guān)、不相容職務(wù)互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產(chǎn)管理實行資產(chǎn)歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門三者相結(jié)合的管理模式，資產(chǎn)歸口管理部門牽頭負責固定資產(chǎn)管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負責固定資產(chǎn)保全管理，財務(wù)部門主要負責固定資產(chǎn)價值管理。各部門的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，且保證在各自授權(quán)范圍內(nèi)的職責職權(quán)不受外界干預(yù)。
（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制
通過明確賦予固定資產(chǎn)經(jīng)辦人員和審批人員相應(yīng)權(quán)限來進行相互牽制控制，主要明確固定資產(chǎn)采購、驗收、保管、調(diào)配與處置等各個環(huán)節(jié)相關(guān)人員承擔的工作要求和職責范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權(quán)范圍內(nèi)分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并可向?qū)徟松霞壥跈?quán)部門報告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以符合內(nèi)控要求的記錄單據(jù)來完成固定資產(chǎn)控制各環(huán)節(jié)。
（三）固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)控制
我國會計法律要求，高校財務(wù)部門應(yīng)建立嚴密的固定資產(chǎn)會計控制系統(tǒng)，設(shè)立專門的固定資產(chǎn)核算會計崗位，通過會計系統(tǒng)達到其價值形態(tài)的控制。學(xué)校會計制度中要明確固定資產(chǎn)核算的標準和范圍，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細賬卡片，對發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行及時會計核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等固定資產(chǎn)外，高校應(yīng)當對固定資產(chǎn)計提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計提折舊時不考慮殘值。會計系統(tǒng)控制建立了高校財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門三方的內(nèi)部牽制體系，財務(wù)部門除設(shè)立固定資產(chǎn)總賬進行價值核算外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還需分別建立固定資產(chǎn)保管明細賬和固定資產(chǎn)卡片，全面記錄固定資產(chǎn)相關(guān)信息，如資產(chǎn)的取得時間、使用部門、名稱、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實相符。
（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制
高校固定資產(chǎn)的購建、使用和處置等與預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過程。高校固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為教學(xué)儀器、實驗實訓(xùn)設(shè)備等，因資金量占用較大，應(yīng)當加強預(yù)算管理。新增的固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過預(yù)算編制、申報審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產(chǎn)定額配置、公開采購、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會同財務(wù)部門審核固定資產(chǎn)存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算，本著配置科學(xué)、使用高效原則，嚴格固定資產(chǎn)年度預(yù)算編制，明確編制程序各節(jié)點的控制要求，按照精簡節(jié)約、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設(shè)節(jié)約型校園的原則處理好增量資產(chǎn)與存量資產(chǎn)的關(guān)系。
（五）固定資產(chǎn)日常管理控制
固定資產(chǎn)日常管理控制旨在保證固定資產(chǎn)的安全完整。高校應(yīng)成立“固定資產(chǎn)清查小組”，主要成員由資產(chǎn)使用部門、管理部門、財務(wù)部門、審計部門等有關(guān)部門負責人組成，定期或不定期開展對固定資產(chǎn)實地盤點清查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效能并有效防止資產(chǎn)的流失。此外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長其使用壽命。加強固定資產(chǎn)會計資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時重新恢復(fù)，這在信息化處理條件下尤顯重要。建立保險制度，投保那些單位價值高、使用重要的固定資產(chǎn)，以規(guī)避高價值固定資產(chǎn)管理和使用風險，使固定資產(chǎn)在遭受意外時能夠得到補償，從而最大限度保證固定資產(chǎn)的安全完整。
（六）固定資產(chǎn)管理隊伍控制
高校固定資產(chǎn)不管是一般設(shè)備、專用設(shè)備，還是圖書、標本及陳列物，對固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)要求都是很高的。高校領(lǐng)導(dǎo)要認識到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的高低對固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。學(xué)校要高度重視固定資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，按照工作需要和內(nèi)控制度要求足額設(shè)置崗位，配備高層次、高素質(zhì)專業(yè)人員。學(xué)校各資產(chǎn)使用、保管基層單位應(yīng)設(shè)專職或兼職的資產(chǎn)管理人員，采取走出去請進來方式，讓更多的資產(chǎn)管理者參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，應(yīng)明確每人的工作職責，不得越權(quán)行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應(yīng)定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產(chǎn)管理隊伍控制就是要提升資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，促進資產(chǎn)管理隊伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。
（七）固定資產(chǎn)現(xiàn)代技術(shù)管理控制
高校資產(chǎn)管理部門按照國有資產(chǎn)管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為介質(zhì)，負責建立安全統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時將本校固定資產(chǎn)變動信息錄入該系統(tǒng)，同時實現(xiàn)各部門的信息數(shù)據(jù)無縫對接，資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門可以通過該系統(tǒng)及時了解各項固定資產(chǎn)信息，可進行實時對賬，動態(tài)適時地掌握資產(chǎn)從購置、驗收、領(lǐng)用、使用、保管、維護、交回等內(nèi)部管理全過程，加強了各部門之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，有利于資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時依該資產(chǎn)管理信息平臺，及時掌握固定資產(chǎn)變動、存量及其結(jié)構(gòu)等信息，為學(xué)校進行資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門預(yù)算提供必要的信息支持，最終達到單位固定資產(chǎn)使用效益最大化。
（八）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理報告控制
固定資產(chǎn)占有、使用部門應(yīng)當按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的報表格式、內(nèi)容和時間，按時向?qū)W校資產(chǎn)歸口管理部門報告本部門資產(chǎn)增減變動、使用和維護等相關(guān)信息資料，做到客觀真實，數(shù)據(jù)準確。資產(chǎn)歸口管理部門最后會同財務(wù)部門于每年預(yù)算年度末向?qū)W校辦公會報告截止目前固定資產(chǎn)總額以及各類固定資產(chǎn)擁有量和金額，對當年固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況、當年固定資產(chǎn)增減變動及使用情況也應(yīng)有專項報告，使高校領(lǐng)導(dǎo)掌握校內(nèi)固定資產(chǎn)具體情況，以便進行資源整合、利用。
（九）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督控制
20__年，計財(審計）科在教育局的領(lǐng)導(dǎo)下，在局屬各單位、機關(guān)各科室支持配合下，全體同志共同努力，如期完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)就全年工作簡要總結(jié)如下：
一．合理安排收支預(yù)算，嚴格預(yù)算管理
做好教育系統(tǒng)的收支預(yù)算，按照“一要吃飯、二要建設(shè)”和“量入為出、量力而行”的原則，嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保各項工作的順利完成。
二．加強財務(wù)收支管理
收支管理是財務(wù)管理工作的重中之重。為了加強這一管理，教育局今年制定了《關(guān)于進一步加強__區(qū)教育系統(tǒng)單位財務(wù)管理工作的意見》，使財務(wù)工作做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。要求局屬單位嚴格落實執(zhí)行財務(wù)制度，既保證了教學(xué)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合事業(yè)發(fā)展計劃和財政政策的要求，極大地提高了資金的使用效益。
三．加強教育收費的管理
按照義務(wù)教育階段“一費制”收費辦法，加強教育收費管理，加強教育收費公示。根據(jù)省教育廳、省財政廳《關(guān)于進一步明確中小學(xué)實行微機收費有關(guān)問題的通知》（教計[20__]24號）文件精神，為了進一步提高學(xué)校收費工作效率，規(guī)范收費行為，加強票據(jù)管理，20__年春季開學(xué)時，教育局舉辦了中小學(xué)電腦收費培訓(xùn)班，對中小學(xué)財會人員進行培訓(xùn)，掌握了電腦收費軟件的各項功能及操作方法。自20__年春季開始，城區(qū)中小學(xué)全部實施微機收費。
四．加強固定資產(chǎn)的管理
為進一步加強固定資產(chǎn)管理，要求局屬各單位健全資產(chǎn)管理規(guī)章制度，在每學(xué)年對固定資產(chǎn)清查盤點，保證賬、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責任，及時上報處理。對固定資產(chǎn)使用要重視提高效益，避免重復(fù)購置和閑置浪費的現(xiàn)象，防止國有資產(chǎn)流失。
五.做好20__年免除農(nóng)村義務(wù)教育雜費和貧困生資助工作
根據(jù)《關(guān)于推進義務(wù)教育均衡發(fā)展的若干意見》和《__區(qū)免除農(nóng)村義務(wù)教育雜費實施細則》的文件規(guī)定，從20__年春季開始，我區(qū)在全省率先實行免除農(nóng)村義務(wù)教育雜費。全年共有8841名學(xué)生免除雜費和享受政府資助，其中：小學(xué)5263人，初中3578人。減免和資助資金總額80.81萬元，其中：雜費75.69萬元，書本費5.12萬元。
六.參與各項招投標工程及政府采購
隨著教育改革的迅速發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。我們協(xié)助區(qū)政府采購辦參與、制定、管理學(xué)校采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。半年來，共參與招投標項目及采購項目百余項，涉及金額近348萬元，為學(xué)校節(jié)約資金近30萬元，規(guī)范了政府采購行為，維護了學(xué)校的經(jīng)濟利益。
七.加強財務(wù)集中核算
今年，大楊鎮(zhèn)和三十崗鄉(xiāng)學(xué)校財務(wù)進入會計核算中心，全區(qū)教育系統(tǒng)45家單位已全部實行財務(wù)集中核算。為進一步促進了會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，核算中心在工作量加大，人員緊張的情況下，一如既往嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，加強對學(xué)校財務(wù)收支審批以及財產(chǎn)物資登記的審核，規(guī)范學(xué)校的財務(wù)管理和支出行為。
八.加強內(nèi)部審計
內(nèi)部審計工作遵循“依法審計、熱情服務(wù)”的工作思路，以學(xué)校教育工作為中心，結(jié)合內(nèi)審工作實際，圍繞學(xué)校熱點、重點、難點問題開展審計工作。06年通過對五所學(xué)校原任校長離任審計工作中發(fā)現(xiàn)一些問題，并及時提出了整改意見，同時為教育局提供參考依據(jù)。
二七年工作思路
20__年，計財（審計）科將繼續(xù)圍繞“嚴格財務(wù)制度，加大財務(wù)管理力度。嚴格執(zhí)行收支兩條線，強化內(nèi)審工作，杜絕‘賬外賬’，嚴禁違規(guī)開支，嚴禁‘小金庫’，強化固定資產(chǎn)管理”的要求，完善財務(wù)監(jiān)督管理機制。
一、按照新修訂的《義務(wù)教育法》對教育經(jīng)費保障的要求，做好教育系統(tǒng)的收支預(yù)算，確保學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)、校舍安全以及教職工工資按照規(guī)定發(fā)放的基本保障經(jīng)費。
二、建立健全財務(wù)管理制度，切實增強依法理財、民主理財、科學(xué)理財意識。貫徹落實《會計法》精神，加強財務(wù)管理，努力提高財務(wù)管理水平。嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，落實“票據(jù)管理規(guī)定”，規(guī)范財務(wù)行為。加強收入支出管理，嚴格報銷手續(xù)，提高資金的使用效益。加強固定資產(chǎn)管理，健全固定資產(chǎn)賬務(wù)。加大對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的同時，指導(dǎo)
和監(jiān)督局屬單位健全內(nèi)部財務(wù)制度，做到有制可依，有章可循。三、加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)。嚴格按照《會計法》的要求，強化單位負責人的會計主體意識加強會計隊伍建設(shè)。定期舉辦分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員培訓(xùn)班，增強財務(wù)管理水平。
四、加強收費管理，規(guī)范收費行為。20__年將進一步提高教育收費管理的認識，從教育反腐敗的高度，從依法治校的高度，嚴格執(zhí)行財經(jīng)政策，按照“誰主管，誰負責”的原則，貫徹落實好“一費制”管理要求，切實加強收費管理工作，杜絕不合理收費。
五、加強固定資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。隨著教育均衡發(fā)展，政府在教育教學(xué)設(shè)施設(shè)備的投入日趨加大，學(xué)校要加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證資產(chǎn)的安全完整。需要健全固定資產(chǎn)管理制度，建立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確職責，加強固定資產(chǎn)的實物和賬務(wù)的管理制度，做到對固定資產(chǎn)定期盤點與清產(chǎn)核資，防止國有資產(chǎn)流失。
六、強化內(nèi)審，提升財務(wù)工作的管理水平。新的一年，將從強化審計監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)部審計制度和內(nèi)部控制制度等方面，認真思考如何開展好內(nèi)審工作，如何管好用好資金，把內(nèi)審工作與財務(wù)工作有機結(jié)合，形成以審計規(guī)范財務(wù)，監(jiān)管并舉的管理方法。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)舞弊 審計方法 啟示
中國證券市場成立以來,上市公司舞弊時有發(fā)生,舞弊的手段有虛增虛減收入、費用,虛構(gòu)債權(quán)債務(wù),關(guān)聯(lián)方虛假交易等等,固定資產(chǎn)虛增舞弊因為其隱蔽性,也備受舞弊者青睬。
一、探究固定資產(chǎn)虛增舞弊的手段,主要有以下幾種:
(一)市價購入內(nèi)部產(chǎn)品及勞務(wù)以虛增固定資產(chǎn)
上市公司通過溢價的方式,采購控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù),借助集團內(nèi)部循環(huán)交易,虛增固定資產(chǎn)。這樣操作,一方面,該類交易屬于集團內(nèi)部交易,無須在年報中逐項披露,可以瞞過報表使用者;另一方面集團采購后形成固定資產(chǎn),則子公司的銷售可確認實現(xiàn)。
(二)違規(guī)費用資本化調(diào)高構(gòu)建成本
企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、使用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 這樣就給企業(yè)的舞弊行為提供了可乘之機。
(三)虛構(gòu)虛增在建工程費用形成注水資產(chǎn)
在建工程是一個與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的項目,企業(yè)增加的自建固定資產(chǎn),一般都是由完工在建工程轉(zhuǎn)入。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式。無論采用何種方式,所建工程都應(yīng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本并單獨核算。這就意味著,一旦虛構(gòu)或虛增在建工程中的工程價值和訂制專用設(shè)備的采購價格,抬高工程造價和固定資產(chǎn)購置價格,并按高于實際造價或采購價的“虛高”價格入賬,就能夠?qū)ⅰ疤摳摺眱r格與實際價格的差額虛增在建工程和固定資產(chǎn)價值,從而直接增加企業(yè)資產(chǎn)總額。
借助在建工程項目的舞弊,主要集中在應(yīng)付工程款以及費用的列支上。企業(yè)往往通過虛構(gòu)相關(guān)法律憑證,虛增在建工程成本和應(yīng)付賬款。這些法律憑證單從表面上看難以識別出明顯破綻,往往具有很大的欺騙性。
二、固定資產(chǎn)虛增舞弊的審計方法
通過以上分析,可以大致歸納出上市公司進行固定資產(chǎn)虛增舞弊的常見方法以及表現(xiàn),并以此總結(jié)出相應(yīng)審計方法,從而提高審計效率,有效地規(guī)避審計風險。一般來說,對固定資產(chǎn)舞弊審計可遵循以下程序。
(一)了解被審計單位及其環(huán)境
為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風險評估程序”。注冊會計師應(yīng)當依據(jù)實施這些程序所獲取的信息,評估重大錯報風險。一般情況下,財務(wù)指標連年惡化的公司容易有財務(wù)欺詐的動機,財務(wù)狀況不佳可能激發(fā)管理層采取行動以圖改善公司財務(wù)狀況的表象。分析企業(yè)歷年財務(wù)報表,并結(jié)合企業(yè)在特定時期的經(jīng)營背景,有利于搜索舞弊的蛛絲馬跡。對比分析企業(yè)的某項指標是否存在異常變動,如此變動是否正好達到某個標準。因為有時做出虛假的會計陳述,可能更符合公司當前的利益訴求,更有利于達到某個目標。
(二)進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試
對存在重大舞弊風險的項目,即固定資產(chǎn),進行內(nèi)部控制測試。具體內(nèi)容包括:固定資產(chǎn)的預(yù)算制度;授權(quán)批準制度;賬簿記錄制度;職責分工制度;資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)處置制度;定期盤點制度;維護保養(yǎng)制度。
審查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度時,針對增加的資產(chǎn)應(yīng)注意的幾個問題:(1)增加的合理性。固定資產(chǎn)有無盲目購建,造成資產(chǎn)使用效率下降。重點審查固定資產(chǎn)投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性及經(jīng)濟上的合理性等。如核查產(chǎn)品市場預(yù)測,項目規(guī)模及技術(shù)問題,投資項目的經(jīng)濟效益問題等。審查資本支出預(yù)算的編制,是否由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加。(2)計價的正確性。企業(yè)購入的固定資產(chǎn),按照買價加支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。重點核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件,抽查測試其計價是否正確,授權(quán)批準手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。重點檢查竣工結(jié)算、驗收和移交報告是否正確,與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相等。對于有在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),要仔細檢查相關(guān)原始憑證,核對其計價及會計處理是否正確,法律手續(xù)是否齊全。(3)費用歸屬劃分的準確性。重點查看有無將資本支出列為費用支出,或?qū)①M用支出列為資本支出。
(三)實施實質(zhì)性程序
對存在重大異常的新增固定資產(chǎn)項目實施實質(zhì)性程序。結(jié)合企業(yè)前后各期數(shù)據(jù)以及同行業(yè)平均水平,預(yù)期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較。如果發(fā)現(xiàn)異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系,應(yīng)當在識別舞弊導(dǎo)致重大錯報風險時考慮這些結(jié)果。審計程序包括:詢問管理層當年固定資產(chǎn)增加情況,并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細表進行核對。檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確,手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。根據(jù)固定資產(chǎn)的增加途徑不同,還應(yīng)采取不同的細節(jié)測試程序。從技術(shù)操作層面上講主要有:審閱法、符合性測試法、反向逆證法等。
1.審閱法識別虛假資產(chǎn)
對購進的固定資產(chǎn),一般采用審閱法。通過審查有關(guān)固定資產(chǎn)的驗收記錄手續(xù)及檢驗證明,審核有關(guān)固定資產(chǎn)購進的原始發(fā)票、運雜費支出證明及安裝費用支出的憑證等,結(jié)合實地抽查新增固定資產(chǎn),確定其是否實際存在。抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件,確定新增固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。
對于自行投資建設(shè)的固定資產(chǎn),則應(yīng)該更多地關(guān)注與其存在密切關(guān)系的項目,如“工程物資”和“在建工程”。為了達到虛增固定資產(chǎn)的目的,企業(yè)一般會選擇在與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的在建工程上大作文章,利用應(yīng)付在建工程款業(yè)務(wù),往來搭橋。業(yè)務(wù)中涉及的預(yù)付工程款、設(shè)備款很可能都是假的。因此對在建工程的構(gòu)成及其增加變動情況等相關(guān)證明文件,進行交叉復(fù)核對于固定資產(chǎn)審計極為重要。
2.反向逆證法識別注水資產(chǎn)
采用反向逆證法,識破數(shù)據(jù)篡改形成的注水資產(chǎn)。首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征:是不是復(fù)印件,筆跡或著色有無存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后,再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論,就可以基本認定資料遭惡意篡改。
三、有益的啟示
上市公司舞弊的形成主要源于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,相關(guān)法規(guī)與制度的不科學(xué),社會監(jiān)管不足等諸多方面。防范財務(wù)會計舞弊是一項現(xiàn)實而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從上述對固定資產(chǎn)舞弊的分析我們總結(jié)出以下幾個方面的啟示,以期對加強上市公司財務(wù)會計舞弊的防范有所裨益。
(一)法人治理結(jié)構(gòu)的完善有利于加強財務(wù)舞弊監(jiān)督
完善法人治理結(jié)構(gòu)有利于加強對舞弊行為的監(jiān)督。上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,使得財務(wù)欺詐行為被發(fā)現(xiàn)的概率極低,在一定程度上助長了管理當局的僥幸心理。因此要優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu),合理分散股權(quán)。即通過持股主體的變化,或控股股東持股比例的下降來改善公司的法人治理結(jié)構(gòu)。完善公司獨立董事制度,選擇經(jīng)濟上無后顧之憂,人格上具有高度社會責任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔任董事,充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督控制作用。
(二)會計準則和制度的完善有利于防范財務(wù)報告粉飾
會計準則和會計制度留有過多的靈活性會計準則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶,是上市公司財務(wù)報告粉飾的重要前提。給會計人員留下過多的專業(yè)判斷空間,會影響會計信息的質(zhì)量。因此在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地,尤其是對于費用的確認、計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范,以在一定程度上減少舞弊的可能性。
(三)民事賠償機制的健全有利于制約財務(wù)舞弊
由于舞弊受到查處和責令賠償概率很小,即使被查處出來也只是接受證監(jiān)會的罰款,無須對廣大投資者負賠償責任,成本仍遠遠低于收益。為此極需健全民事賠償機制,維護小股東利益。民事訴訟的最終目是取得民事賠償,這是投資者最關(guān)心的問題。但是從經(jīng)濟學(xué)的角度考慮,投資者因信息欺詐而遭受的損失不僅是現(xiàn)有利益,還應(yīng)包括未來可得利益。建議在目前有關(guān)法律如《民事訴訟法》中增加有關(guān)“因會計信息欺詐造成投資者損失”的民事賠償具體條款。
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)狀；醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理；優(yōu)化措施
醫(yī)院固定資產(chǎn)按自然屬性分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等其他固定資產(chǎn)四大類，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模的大小和先進程度決定著醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、經(jīng)濟運行水平的高低和后續(xù)發(fā)展，管理的好壞直接影響到醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的開展，做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是醫(yī)院管理的重點、難點和關(guān)鍵點。
一、問題分析
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠
1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用
有些醫(yī)院、部門因設(shè)備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護，造成某些設(shè)備使用率低、長期閑置；醫(yī)院不惜重金給臨床配置的個別進口醫(yī)療設(shè)備，因忽視了對設(shè)備使用人員和管理人員的培訓(xùn)，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。
2. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實不到位
管理制度執(zhí)行力不強是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產(chǎn)管理部門多、分散，導(dǎo)致管理混亂；二是各職能部門間的協(xié)作不暢，造成管理鏈條中斷。
（二）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不夠
管理意識不強、財務(wù)意識缺乏，資產(chǎn)使用科室、資產(chǎn)歸口管理部門的管理人員，對資產(chǎn)變動交接手續(xù)辦理不及時，科室間資產(chǎn)借用隨意性大，借用無手續(xù)、無憑據(jù)，由于責任不清，責任不明，時間一長造成資產(chǎn)歸屬不清，出現(xiàn)問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫(yī)院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓(xùn)，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。
（三）缺乏監(jiān)督機制
沒有一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，工作流程未能達到固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀檢部門環(huán)環(huán)相扣，沒有實現(xiàn)各部門間的相互制約、相互監(jiān)督。
二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)
1.合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，將固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀檢部門的工作流程環(huán)環(huán)相扣，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負責人擔任組長，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作，明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位），實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”。
2.基于本單位的內(nèi)部控制目標并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開展內(nèi)部控制風險評估，以審計、質(zhì)管部、財務(wù)等部門牽頭，進行監(jiān)督考核。可以將一系列管理指標納入醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控評估體系：借助數(shù)據(jù)指標控制固定資產(chǎn)過度更新、盲目購置，促進提高設(shè)備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優(yōu)秀者給予適當獎勵，對工作有悖相關(guān)規(guī)定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，推進固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。
3.關(guān)口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設(shè)備嚴格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產(chǎn)采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。
（1）健全固定資產(chǎn)預(yù)算
預(yù)算管理制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，醫(yī)院每年都要花費大量資金購置、更新設(shè)備，伴隨著這些固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的價值不斷的消耗，轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)。健全的固定資產(chǎn)預(yù)算有利于預(yù)測和控制固定資產(chǎn)的購置使用和處置，有效避免固定資產(chǎn)盲目增加、過度浪費現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)按“先預(yù)算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。
（2）需求申請與審批
任何部門、個人不得私自購置固定資產(chǎn)，嚴格遵循行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標準和原則，建立以政府采購、醫(yī)院招標辦集中采購為主的資產(chǎn)構(gòu)建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫(yī)療、科研急需設(shè)備可提出緊急添置計劃外，使用科室應(yīng)將需求設(shè)備做好內(nèi)部論證，每年年底前將購置申請?zhí)釄笾玲t(yī)療器械部，醫(yī)療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進入招標采購程序。
（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標、集中采購，紀檢、審計、財務(wù)參與監(jiān)督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預(yù)防采購活動中的違法違紀行為；強化采購結(jié)束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。
（4）強化資產(chǎn)驗收控制：嚴格驗收流程，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。對交付的不符合標準的固定資產(chǎn)不予接收，并參照合同追究相關(guān)違約責任。各歸口管理部門專人負責建立完備的設(shè)備檔案，內(nèi)容包括：醫(yī)療設(shè)備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫(yī)療器械三證（生產(chǎn)許可證、經(jīng)營許可證、醫(yī)療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。
4.每年定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產(chǎn)及時清理并按規(guī)定辦理報廢審核，對盤虧資產(chǎn)一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產(chǎn)流失。
（1）我單位由財務(wù)部牽頭，根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)歸屬分別設(shè)立醫(yī)療設(shè)備清查小組、微機設(shè)備清查小組、總務(wù)設(shè)備清查小組、總務(wù)家具清查小組，于每年5月～11月聯(lián)合固定資產(chǎn)使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區(qū)5萬多件固定資產(chǎn)進行年度清查。財務(wù)部制定清查方案，將集團全部清查任務(wù)量化分解，制定出月度標準工作量，按照使用科室自查――管理部門核查――清查小組清查三個階段，逐月推進，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。
（2）清查結(jié)束后，由財務(wù)部下設(shè)的資產(chǎn)管理室完成結(jié)果匯總，各歸口資產(chǎn)管理部門對存在的問題進行再次核實。清查報告如實反映清查結(jié)果，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結(jié)果。
5.嚴格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)，建立健全國有資產(chǎn)管理制度，嚴格管理權(quán)限，充分利用固定資產(chǎn)信息化管理軟件，開展日常固定資產(chǎn)管理工作，嚴格按照國家有關(guān)財務(wù)和會計制度規(guī)定，及時準確反應(yīng)資產(chǎn)增減變動的情況，規(guī)范資產(chǎn)處置行為和流程，根據(jù)財政部門的文件成立由技g、審計、財務(wù)、資產(chǎn)等部門組成的技術(shù)鑒定小組，對擬處置的資產(chǎn)共同出具鑒定意見。
（1）借助年度固定資產(chǎn)清查工作，及時、充分了解醫(yī)院固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對毀損、報廢或流失的固定資產(chǎn)及時匯總上報。
（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產(chǎn)提出申請，歸口管理部門工程師進行技術(shù)鑒定，醫(yī)院固定資產(chǎn)處置技術(shù)鑒定小組出具意見，分管院長把關(guān)，資產(chǎn)管理辦公室定期對各歸口資產(chǎn)管理部門上報的“固定資產(chǎn)報廢申請表”，進行固定資產(chǎn)賬務(wù)信息（院內(nèi)管理系統(tǒng)、財政管理系統(tǒng)）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據(jù)總院長的批示，辦理中介機構(gòu)報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。
（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內(nèi)固定資產(chǎn)的安全完整負責，經(jīng)各級主管部門審批同意后，醫(yī)院才能按照財政部門規(guī)定對報廢資產(chǎn)進行處置回收，強化回收控制，醫(yī)院資產(chǎn)會計應(yīng)根據(jù)財政審批的報廢明細，配合回收單位嚴格把關(guān)，對缺失的報廢資產(chǎn)進行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產(chǎn)流失。
建立完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證國有資產(chǎn)的保值增值，才能保證醫(yī)院在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應(yīng)新醫(yī)改模式。
參考文獻：
摘要：煤炭資源是我國重要的生產(chǎn)原料和能源，是我國資源結(jié)構(gòu)中重要的組成部分。為我國經(jīng)濟發(fā)展起到了不可磨滅的作用。當今煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在一些問題，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟損失。本文結(jié)合國內(nèi)某大型煤炭企業(yè)的實例，分析煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題并提出建設(shè)性意見。
關(guān)鍵詞 ：煤炭企業(yè)；創(chuàng)新；企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理；問題；對策
這幾年，我國煤炭企業(yè)通過技術(shù)上的更新，管理方式上的改革，煤炭企業(yè)取得了較大的改觀，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟效益均有了明顯的提升，煤炭企業(yè)重新煥發(fā)了活力。在長期的發(fā)展中，煤炭企業(yè)在發(fā)展中忽視了對固定資產(chǎn)的管理，出現(xiàn)了很多問題，對企業(yè)的發(fā)展造成了不良的影響，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)效益，滯礙了企業(yè)的正常發(fā)展。
一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理概述
煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)來源較多，主要包括購置的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)、國家投入的固定資產(chǎn)，租借的固定資產(chǎn)等等，種類較多，日常管理方面非常復(fù)雜，環(huán)節(jié)很多，如何管理好固定資產(chǎn)是煤炭企業(yè)的一項重大工作，是企業(yè)重點解決的問題之一。
二、固定資產(chǎn)管理的緊迫性和重要性
目前，國內(nèi)煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中礦井建造、生產(chǎn)等投資比例逐年增大，固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)問題就會給企業(yè)帶來非常嚴重的影響，削弱企業(yè)的經(jīng)濟實力，有時對企業(yè)可能是致命打擊。所以在煤炭價格完全開放的今天，企業(yè)競爭激烈，要想提高企業(yè)的效益，就不能忽視固定資產(chǎn)的管理工作。
三、煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題
（一）管理制度不健全
煤炭企業(yè)沒有建立全面的固定資產(chǎn)管理條例，在固定資產(chǎn)管理上存在重大漏洞，企業(yè)內(nèi)部缺少合理科學(xué)的管理流程，企業(yè)也沒有建立針對管理工作人員的內(nèi)部培訓(xùn)制度和考核制度，缺乏清晰的責任追究制度，職責劃分不清晰，影響了員工的工作積極性，導(dǎo)致了企業(yè)管理不到位。
（二）針對管理人員的工作績效考核制度不健全
煤炭企業(yè)對固定資產(chǎn)管理人員的績效考核沒有納入日常工作人員的考核中去，不重視固定資產(chǎn)的管理工作，管理力度不夠，導(dǎo)致一系列問題。
（三）缺少全面的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制
有的企業(yè)只關(guān)心生產(chǎn)和經(jīng)濟效益，忽視了企業(yè)內(nèi)部的審計工作，限制了企業(yè)審計部門的工作，弱化了該部門的作用和影響力，加上審計部門職責不清晰，往往和財務(wù)部門的工作出現(xiàn)了交叉，工作人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平存在不足，都是制約企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵因素。
（四）開采設(shè)備核算結(jié)果不精確
煤炭企業(yè)的開采設(shè)備非常龐大，價格貴，在長期的開采中會出現(xiàn)一定的磨損，如果只是采用簡單的會計方法進行核算，結(jié)果不準確也不合理，應(yīng)根據(jù)設(shè)備的消耗程度、保值預(yù)算等嚴格核算，確保其精確性和科學(xué)性。
（五）閑置設(shè)備過多，造成不必要的浪費
設(shè)備管理部門要統(tǒng)一管理好企業(yè)的開采設(shè)備，杜絕出現(xiàn)各礦井自己管理，這樣會出現(xiàn)設(shè)備型號的不統(tǒng)一，不利于設(shè)備的使用，造成了不必要的浪費。
（六）合理規(guī)劃建設(shè)礦井需要的土地，提高土地利用的效率
企業(yè)建造礦井需要征用大量的土地，之前開采的老礦井土地就閑置了下來，要積極尋找開發(fā)渠道，循環(huán)利用土地資源，要合理規(guī)劃所需要的土地，減少無開采用途土地的占用。
四、當今煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)問題解決方法
（一）明確公司法人制度，嚴格執(zhí)行責任人制和責任追究制
企業(yè)的總經(jīng)理是企業(yè)的最高負責人，對公司管理負有不可推卸的責任，總經(jīng)理負責公司的全面運營和管理，首要的工作就是完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定有效的企業(yè)獎懲制度，明確各部門的工作內(nèi)容和責任，項目經(jīng)理作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的直接責任人，總經(jīng)理應(yīng)對其嚴格考核，責任到人，提高大家工作的積極性和責任感，推動固定資產(chǎn)管理工作的改革。
（二）建立合理科學(xué)的固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責實施體系
嚴格劃分部門職責，規(guī)劃固定資產(chǎn)采購流程：成立專家?guī)ь^的招標委員會，確定固定資產(chǎn)的供應(yīng)商———采購部購貨———專家協(xié)同該部門進行驗收———機電、財務(wù)、審計等部門加強過程監(jiān)督，從多方面保障企業(yè)采購固定資產(chǎn)的工作不出差錯。
（三）健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，確保審計部門監(jiān)控力度
首先要強化審計部門的權(quán)威性和重要性，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，負責企業(yè)內(nèi)部的審計工作，或者采用審計人員委派制，賦予審計人員更高的職責和權(quán)威，防止財務(wù)主管為了順從企業(yè)經(jīng)營者的命令而弄虛作假，相互包庇，不顧企業(yè)的安危，出現(xiàn)個人左右企業(yè)發(fā)展的局面。
（四）加強固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)能力
當前的內(nèi)部資產(chǎn)管理人員整體素質(zhì)不高，所以企業(yè)應(yīng)積極組織相關(guān)的培訓(xùn)增強工作人員的業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)技能，提高他們的綜合素質(zhì)，促進企業(yè)改善固定資產(chǎn)工作的質(zhì)量和效率。
（五）完善管理體系，健全管理制度
1.加強落實固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)性工作。嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》開展工作，加強會計的監(jiān)督工作，制定一套合理的內(nèi)部會計控制制度，建立合理的核算流程，從制度上規(guī)范工作流程，提高工作效率，防止財務(wù)工作出現(xiàn)失誤，清晰資產(chǎn)管理部門職責，完善部門考核制度和獎懲管理規(guī)定。
2.加大資產(chǎn)清查工作力度。公司的固定資產(chǎn)和財務(wù)記錄要做到公開、透明，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理形成有效的內(nèi)部約束機制，保證資產(chǎn)清查盤算的完整、真實性，同時還要定期檢查盤點固定資產(chǎn)。
3.實現(xiàn)固定資產(chǎn)動態(tài)管理。企業(yè)應(yīng)努力建立一種高效的雙向溝通方式，督促財務(wù)核算人員深入現(xiàn)場，了解資產(chǎn)的動態(tài)情況，使核算和管理工作緊密結(jié)合，有條不紊，提高核算工作的準確性，加強固定資產(chǎn)實物維護和保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)運營效率，節(jié)約使用成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
五、結(jié)束語
固定資產(chǎn)管理是煤炭企業(yè)重要的工作內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的長遠發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)嚴格把控固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，提高固定資產(chǎn)的利用率，做好固定資產(chǎn)的保值和增值工作，并建立一套全面的管理制度，明晰各部門職責，責任到人，提高工作人員的工作積極性和責任感，推動煤炭企業(yè)長遠、穩(wěn)定、健康的發(fā)展下去。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院； 內(nèi)部審計； 內(nèi)控制度； 計劃 ；報告
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的評價和咨詢活動，其目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。醫(yī)院內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。醫(yī)院內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益；另一方面促進醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法談幾點認識。
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。做任何工作有計劃則成，無計劃則敗，審計工作也是如此。因此內(nèi)審人員在進行內(nèi)部審計工作時，首先應(yīng)制定恰當?shù)膶徲嬘媱?，確定審計范圍、目標、時間、方法及具體的審程序等，以提高審計工作的效率和質(zhì)量。并且隨著審計工作的推進，對具體審計程序的計劃也應(yīng)一步步深入，并貫穿于整個審計過程。
醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有以下幾方面：
一、審查內(nèi)控制度的健全性、完善性和有效性。內(nèi)部控制是醫(yī)院遵守法律法規(guī)、提高運營效率和效果的合理保證，內(nèi)審人員應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)控制度的健全性、完善性和有效性進行測試和評價。審計人員應(yīng)通過查閱相關(guān)文件和記錄、觀察和詢問內(nèi)部控制運行情況、進行穿行測試的等方法詳細了解醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，單位是否在關(guān)鍵控制點建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)通過檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動憑證、觀察和詢問內(nèi)部控制運行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序等方法對單位內(nèi)控制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。
二、審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。
1、貨幣資金的安全性。抽查發(fā)票和收據(jù)、收費員報表、現(xiàn)金、銀行日記帳、收費信息系統(tǒng)、貨幣資金支付憑證等，審查貨幣資金流入是否完整、及時，資金支付手續(xù)是否合規(guī)、金額是否正確；盤點收費員、出納庫存現(xiàn)金余額；查詢銀行對帳單及銀行余額調(diào)節(jié)表，必要時進行函證。
2、庫存物資的安全性。抽查庫存物資采購合同、采購發(fā)票、入庫單的編號連續(xù)性、單價、數(shù)量及驗收簽章等，結(jié)合應(yīng)付帳款進行分析，審查購貨業(yè)務(wù)的真實性、完整性；抽查調(diào)拔單、出庫單等的編號連續(xù)性、領(lǐng)用的審批、領(lǐng)用人的簽章等；結(jié)合成本費用進行分析，審查物資領(lǐng)用的真實性、效益性。監(jiān)盤庫存物資，審查帳實是否相符。
3、固定資產(chǎn)的安全性。查閱相關(guān)文件、合同、發(fā)票、付款憑證、入庫單、調(diào)拔單等，審查固定資產(chǎn)購買的審批、價格、驗收、領(lǐng)用；結(jié)合經(jīng)營收入，審查固定資產(chǎn)的投資效益；抽查固定資產(chǎn)的減少憑證，審查固定資產(chǎn)減少的審批、處理收益；監(jiān)盤固定資產(chǎn)，審查賬實是否相符；審查固定資產(chǎn)折舊的計算、會計處理是否正確。
三、審查債權(quán)債務(wù)總體情況。結(jié)合采購、收入情況進行分析，審查債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；分析債權(quán)債務(wù)的賬齡，審查有無呆、死賬；對債權(quán)債務(wù)進行函證，分析性復(fù)核，審查債權(quán)債務(wù)余額真實性、完整性。
四、審查收入的真實性、完整性。審查醫(yī)院收確認條件、方法、分類、會計處理是否符合《醫(yī)院會計制度》；抽查相關(guān)發(fā)票和收據(jù)、收費員報表、現(xiàn)金、銀行日記帳、退費憑證、收費信息系統(tǒng)、記賬憑證等編號的連續(xù)性、審批及復(fù)核人員簽章、相互之間的勾稽關(guān)系等，進行分析性復(fù)核、收入截止測試，審查收入的真實性、完整性； 獲取醫(yī)院服務(wù)價格和藥品價格目錄與實際結(jié)算價格，審查價格是否符合政策規(guī)定；分析收入構(gòu)成，審查醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合相關(guān)制度的規(guī)定；審查其他收入是否全部入賬，是否存在賬外收入。
五、 審查成本費用支出的合規(guī)性和效益性。抽查藥品、衛(wèi)材、低易品、其他材料調(diào)拔單、出庫匯總表等原始憑證及記帳憑證，并與經(jīng)營收入結(jié)合進行分析，審查材料成本的真實性、合規(guī)性、效益性；抽查工資核算系統(tǒng)、工資支付憑證，審查工資、福利、社保等人工成本支出是否合規(guī)、真實；采用重新計算等方式，審查固定資產(chǎn)折舊、福利費、工會經(jīng)費、科研教育經(jīng)費等計提是否正確；抽查各項費用報銷憑證，審查費用支出是否合規(guī)，有關(guān)手續(xù)是否完備；抽查專項資金的使用情況，審查專項資金是否?？顚Ｓ茫Y金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；審查其他支出中是否存在不合規(guī)支出。
六、開展對外采購審計。對外采購審計應(yīng)在事前、事中、事后都進行審計。對采購的決策過程進行審計，審查對外采購是否通過審批，重大對外采購決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨斷專行的情況；對采購招標、議價、談判等過程進行審查；對購入的物品進行質(zhì)量抽查，必要時會同醫(yī)院專業(yè)技術(shù)人員或外聘有關(guān)專家進行審計；對采購物品使用的效果與效益進行追蹤，為以后的采購決策提供信息支持。
審計程序完成后，內(nèi)審人員應(yīng)出具審計報告，指出存在的問題及其原因，并提出有效的解決辦法和建議，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責權(quán)分明、相互制約的機制，增強科學(xué)管理醫(yī)院的意識，提高整體管理素質(zhì)和管理水平，提高經(jīng)濟效益與社會效益。
參考文獻：
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2、編委會 《醫(yī)院內(nèi)部審計與財務(wù)管理應(yīng)用指南》 中國知識出版社 2007年出版