時(shí)間：2023-08-10 17:12:04
導(dǎo)語：在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對措施
金融危機(jī)爆發(fā)，各個(gè)銀行逐漸暴露出了市場的單一化，各項(xiàng)體制的不完善的缺陷，從而也反映出了金融市場在配置資源、揭示信息等方面正在發(fā)揮著重要的作用。然而，金融市場道德體系的建立、銀行呆賬壞賬比率和余額的逐年上升，這不但造成了整個(gè)金融體系抗風(fēng)險(xiǎn)能力的下降，也給國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損失，雖然金融危機(jī)對國外的銀行造成了破產(chǎn)，但是從營銷和運(yùn)營體系上來看，我國的商業(yè)銀行與國外銀行還有差距，這就使得國內(nèi)銀行難以獲得全球資源共享。因此，解決金融市場的營銷創(chuàng)新和道德問題，并將兩者結(jié)合起來一起發(fā)展，對促進(jìn)我國金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，起到了至關(guān)重要的作用。
一、我國商業(yè)銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成
1.利率風(fēng)險(xiǎn)是金融市場中重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。由于利率是資金的機(jī)會成本，匯率、股票和商品的價(jià)格皆離不開利率；同時(shí)由于信貸關(guān)系是銀行與其客戶之間最重要的關(guān)系，因此利率風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營活動中面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。雖然以存貸利率為標(biāo)志的利率市場化進(jìn)程已經(jīng)推進(jìn)，但是目前我國基準(zhǔn)利率市場化還沒有開始，影響利率的市場因素仍不明朗，而且市場仍然沒有有效的收益率曲線，利率風(fēng)險(xiǎn)將逐步成為我國金融業(yè)最主要的市場風(fēng)險(xiǎn)。
2.匯率風(fēng)險(xiǎn)是市場風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。自2005年7月人民幣匯率形成機(jī)制改革實(shí)施以來，人民幣兌外匯的風(fēng)險(xiǎn)明顯上升。從2005年7 月到2006年5月中旬人民幣兌美元升值已突破8元心理價(jià)位。隨著人民幣匯率形成機(jī)制的進(jìn)一步完善，市場因素在匯率形成機(jī)制中的作用會進(jìn)一步加大，我國銀行業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也將進(jìn)一步提升，加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管變得越來越重要。
二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題
前我國的商業(yè)銀行多數(shù)以傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)為指導(dǎo)，低端業(yè)務(wù)居多，存貸款業(yè)務(wù)仍然是各家商業(yè)銀行的主導(dǎo)產(chǎn)品，并且占據(jù)首要地位。傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)單一化，缺乏個(gè)性，不同層次的目標(biāo)客戶但是產(chǎn)品卻大致相同。而相對高端的財(cái)富管理、投資銀行等業(yè)務(wù)都處在起步期。產(chǎn)品創(chuàng)新層次少、規(guī)模小、技術(shù)含量以及附加值偏低、審批時(shí)間長等問題是制約傳統(tǒng)銀行發(fā)展的主要因素。
1.統(tǒng)一管理與自主創(chuàng)新的矛盾突出，分支機(jī)構(gòu)自主創(chuàng)新的空間不足。我國商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新基本上是自上而下進(jìn)行的，通常是由總行自發(fā)制訂方案，然后向下推動，基層行缺乏自主創(chuàng)新和使用新產(chǎn)品的權(quán)限。
2.產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新推廣機(jī)制不暢開發(fā)周期長。商業(yè)銀行新產(chǎn)品的推出主要經(jīng)歷以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：需求收集需求傳遞需求整合產(chǎn)品開發(fā)推廣應(yīng)用。在需求收集環(huán)節(jié)，由于現(xiàn)行對客戶經(jīng)理的考核注重產(chǎn)品推銷任務(wù)的完成，而沒有涉及客戶滿意度和客戶需求的反饋等，因此，作為最貼近市場和客戶的一線客戶經(jīng)理，只想著如何把產(chǎn)品推銷出去，而沒有收集客戶需求的動力。
三、我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
傳統(tǒng)的營銷模式已經(jīng)越來越不能適應(yīng)市場的需求，尤其在金融危機(jī)爆發(fā)后，即使各家銀行的風(fēng)險(xiǎn)體制十分完善，但是風(fēng)險(xiǎn)控制卻難以嚴(yán)格把關(guān)。而這時(shí)，需要更顯營銷思路。以中國民生銀行為例，2008 年實(shí)行了事業(yè)部制的改革，來自各方的懷疑和猜測不斷。這些懷疑和猜測往往會轉(zhuǎn)化為“民生銀行事業(yè)部改革并不順利、走回頭路”的傳言。
1.勇于創(chuàng)新，開拓實(shí)踐
對于很多跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)而言，事業(yè)部制并不陌生。但是長期以來，所有中資銀行一直延續(xù)著總行、分行、支行的塊狀管理體制，哪怕是最小的一個(gè)支行也是五臟俱全。而國際上包括匯豐、花旗等主要商業(yè)銀行所采用的，大都是以業(yè)務(wù)條線垂直管理的事業(yè)部體制，上世紀(jì)60年代，美國就開始了從以規(guī)模為中心到以客戶為中心的事業(yè)部制嘗試，這一管理體制七八十年代進(jìn)入歐洲，1998年亞洲金融風(fēng)暴后也在東南亞逐漸推廣開來，而在中國卻一直難以實(shí)施。
2.營銷創(chuàng)新帶來各項(xiàng)業(yè)務(wù)的新突破
在外界的高度關(guān)注中，民生銀行經(jīng)過近兩年的全面探索，到了 2009 年 6 月末，民生銀行的各個(gè)事業(yè)部在規(guī)模增長和業(yè)績增加、風(fēng)險(xiǎn)控制和資產(chǎn)質(zhì)量、客戶選擇和定價(jià)能力等幾個(gè)方面，都有了極大的增長、改進(jìn)和提升。從風(fēng)險(xiǎn)控制及資產(chǎn)質(zhì)量看，得益于專業(yè)評審、分級監(jiān)控、專業(yè)貸后管理等多層次風(fēng)險(xiǎn)防控體系和專業(yè)化經(jīng)營體制下的風(fēng)險(xiǎn)控制防線前移，雖然事業(yè)部主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的原材料、產(chǎn)成品價(jià)格大幅波動，企業(yè)盈利情況也有不同程度的惡化，但事業(yè)部資產(chǎn)質(zhì)量呈現(xiàn)穩(wěn)定向好趨勢，不良貸款余額和不良貸款率雙雙比去年末下降5.34 元和0.48個(gè)百分點(diǎn)。
3.營銷創(chuàng)新成為風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段之一
事業(yè)部在業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，出色的風(fēng)險(xiǎn)管理更值得關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)派駐風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的日常管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，派駐風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的職責(zé)是協(xié)助所駐事業(yè)部進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，共同承擔(dān)事業(yè)部的合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理和市場營銷歷來存在矛盾，一收就死、一放就亂。過去商業(yè)銀行采取集中評審來解決問題。但是隨著市場競爭的加劇，集中評審就會遠(yuǎn)離市場，喪失市場競爭機(jī)制。通過一年多的事業(yè)部實(shí)踐，嵌入式的事業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式克服了以往的不足，體現(xiàn)出日益突出的體制優(yōu)越性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：商品房；預(yù)抵押；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2012（5）-0042-04
預(yù)抵押登記是《物權(quán)法》中規(guī)定的預(yù)告登記制度的一種，是為了維護(hù)當(dāng)事人的合法物權(quán)，在商品房未取得產(chǎn)權(quán)證書前，因借款人（購房人）向商業(yè)銀行申請辦理個(gè)人住房貸款的需要而設(shè)定的非正式抵押登記，其目的旨在防范一房多貸。對于個(gè)人住房貸款，目前商業(yè)銀行的普遍做法是：借款人（購房人）與商業(yè)銀行簽訂《個(gè)人住房借款合同》的同時(shí)，簽訂《抵押合同》，以借款人所購商品房為抵押物。但鑒于該商品房尚未取得產(chǎn)權(quán)證書，因此，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，在房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行預(yù)抵押登記，待商品房取得完整的產(chǎn)權(quán)證書后，再辦理正式抵押登記。在預(yù)抵押至正式抵押登記之間的還款期限內(nèi)，為防止借款人違約，發(fā)放貸款的商業(yè)銀行還會與借款人和銷售商品房的開發(fā)商簽訂擔(dān)保協(xié)議，要求開發(fā)商在房屋產(chǎn)權(quán)證書辦理完畢之前，對借款人（購房人）的該筆個(gè)人住房借款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，俗稱階段性擔(dān)保。在這個(gè)過程中，看似商業(yè)銀行已經(jīng)為貸款采取了“人?！奔啊拔锉！钡榷嘀赜行Т胧?，但在實(shí)際操作中，商業(yè)銀行仍面臨著對預(yù)抵押房屋能否行使優(yōu)先受償權(quán)、能否配合開發(fā)商單方撤銷預(yù)抵押登記、能否要求借款人承擔(dān)預(yù)抵押登記費(fèi)用、預(yù)抵押商品房被查封等諸多風(fēng)險(xiǎn)，亟需商業(yè)銀行給予足夠重視。
一、預(yù)抵押登記制度概述
預(yù)抵押登記制度是德國民法學(xué)者在中世紀(jì)創(chuàng)設(shè)的，后來陸續(xù)被瑞士、日本及我國臺灣地區(qū)的民法理論所吸納，成為民法中的一項(xiàng)重要的物權(quán)制度。該制度是預(yù)告登記制度的一種，是指通過對涉及在建工程等不動產(chǎn)的抵押合同進(jìn)行預(yù)告登記，賦予其公示力，以保護(hù)將要取得抵押權(quán)的合同當(dāng)事人的一種民事法律制度。
（一）我國法律有關(guān)預(yù)抵押登記的規(guī)定
預(yù)抵押在我國法律規(guī)定中并不是一個(gè)明確的概念。根據(jù)《物權(quán)法》第二十條規(guī)定：“當(dāng)事人簽訂買賣房屋或者其他不動產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議，為保障將來實(shí)現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機(jī)構(gòu)申請預(yù)告登記。預(yù)告登記后，未經(jīng)預(yù)告登記的權(quán)利人同意，處分該不動產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力。預(yù)告登記后，債權(quán)消滅或者自能夠進(jìn)行不動產(chǎn)登記之日起三個(gè)月內(nèi)未申請登記的，預(yù)告登記失效。”《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第三十條第二款規(guī)定：“以預(yù)購商品房抵押的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在抵押合同上記載，抵押的房地產(chǎn)在抵押期間竣工的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在抵押人領(lǐng)取房地產(chǎn)權(quán)屬證書后，重新辦理房地產(chǎn)抵押登記。”《房屋登記辦法》第六十七條的規(guī)定：“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以申請預(yù)告登記：1、預(yù)購商品房；2、以預(yù)購商品房設(shè)定抵押；3、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押；4、法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形?！睆纳鲜鰲l文可以看出，我國的預(yù)抵押登記是指為保全關(guān)于不動產(chǎn)物權(quán)的請求權(quán)而將此權(quán)利進(jìn)行的登記，使其具有對抗第三人的效力，并使妨害其不動產(chǎn)物權(quán)登記請求權(quán)所為的處分無效，以保障將來本登記的實(shí)現(xiàn)。
（二）預(yù)抵押登記的性質(zhì)
對于預(yù)抵押登記的性質(zhì)，在國內(nèi)法學(xué)界主要存在以下三種觀點(diǎn)：一是請求權(quán)保全制度說：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押登記不是設(shè)定物權(quán)，而是以保全不動產(chǎn)物權(quán)變動請求權(quán)為目的的具有物權(quán)效力的法律手段。二是準(zhǔn)物權(quán)說：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押權(quán)是一種具有物權(quán)性質(zhì)的債權(quán)，或稱之為準(zhǔn)物權(quán)。三是債權(quán)物權(quán)化說：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押權(quán)綜合了物權(quán)和債權(quán)的特性，預(yù)抵押登記使不動產(chǎn)物權(quán)變動的請求權(quán)具備了對抗第三人的物權(quán)效力。筆者同意上述第二種觀點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)抵押權(quán)乃是基于其物權(quán)的本質(zhì)才被規(guī)定在《物權(quán)法》中的，同時(shí)，其又具有債權(quán)的請求特性。但不論學(xué)術(shù)界對預(yù)抵押登記性質(zhì)的界定如何，都無法掩蓋其保護(hù)合法的、可期待權(quán)人利益的目的。
（三）預(yù)抵押登記的效力
預(yù)抵押登記的效力在整個(gè)預(yù)抵押登記制度中處于核心地位。我國預(yù)抵押登記制度僅規(guī)定了預(yù)抵押登記后請求權(quán)的權(quán)利保全效力：即預(yù)抵押登記后，未經(jīng)預(yù)抵押權(quán)人同意，處分該不動產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力。但在國際上實(shí)行預(yù)抵押登記制度的國家和地區(qū)，普遍認(rèn)為預(yù)抵押登記應(yīng)具有以下幾方面的效力：1、權(quán)利保全效力，即預(yù)抵押登記后，未經(jīng)預(yù)抵押權(quán)人同意處分不動產(chǎn)的行為無效。2、順位保全效力，即當(dāng)預(yù)抵押登記推進(jìn)到本登記時(shí)，不動產(chǎn)權(quán)利的順位不是依本登記的日期確定，而是以預(yù)抵押登記的日期來確實(shí)的。3、破產(chǎn)保護(hù)效力，即在相對人破產(chǎn)，但請求權(quán)的履行期限尚未屆至或履行條件并未成就時(shí)，預(yù)抵押權(quán)人可以將作為請求權(quán)標(biāo)的的不動產(chǎn)排除在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)之外，從而使該請求權(quán)具有對抗其他債權(quán)人、優(yōu)先于破產(chǎn)債權(quán)的效力。4、預(yù)警效力，即通過預(yù)抵押登記使得第三人認(rèn)識到預(yù)抵押權(quán)人日后成為本登記權(quán)利人的可能性，從而不敢為妨害預(yù)抵押登記所保全的權(quán)利（或權(quán)利順位）的行為，而且，也不能以不知預(yù)抵押登記為由進(jìn)行抗辯。
（四）預(yù)抵押登記的意義
我國法律設(shè)立預(yù)抵押登記制度具有以下兩方面的意義：一是保護(hù)預(yù)抵押權(quán)人的合法權(quán)益。通過不動產(chǎn)登記機(jī)關(guān)對預(yù)抵押事實(shí)進(jìn)行登記，可以對抵押人任意處分抵押物的權(quán)利進(jìn)行限制，當(dāng)?shù)盅喝瞬荒苈男屑s定義務(wù)，抵押權(quán)人依照規(guī)定可以變賣抵押物的價(jià)款優(yōu)先受償。二是保護(hù)善意第三人的合法權(quán)益。預(yù)抵押登記作為一種具有公信力的公示手段，經(jīng)過登記可以向社會公眾宣告不動產(chǎn)已經(jīng)抵押的事實(shí)，從而達(dá)到保護(hù)交易安全和善意第三人的合法權(quán)益的目的。
二、商業(yè)銀行因預(yù)抵押登記面臨的風(fēng)險(xiǎn)
典型案例：自然人李某與A公司簽訂了《商品房買賣合同》，并向B銀行申請個(gè)人住房按揭貸款。為了防止違約，B銀行在與李某簽訂了《個(gè)人住房借款合同》后，又同其簽訂了《抵押合同》，并向抵押登記部門申請辦理了商品房預(yù)抵押登記，李某承擔(dān)了登記費(fèi)用80元。隨后，B銀行又與A公司簽訂了《保證合同》。在合同履行過程中，因李某失蹤，造成貸款逾期。B銀行在追索欠款過程中了解到：李某因與他人的經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致預(yù)抵押的房屋被C法院預(yù)查封。因聯(lián)系李某未果，B銀行遂要求A公司承擔(dān)保證責(zé)任，但A公司認(rèn)為：該房屋已辦理預(yù)抵押登記，其承擔(dān)的也僅是保證責(zé)任，根據(jù)“物保優(yōu)于人?！痹瓌t，B銀行應(yīng)首先主張預(yù)抵押權(quán)。鑒于此，B銀行向法院申請行使預(yù)抵押權(quán)，但法院認(rèn)為：該抵押登記只是預(yù)抵押，非正式抵押，且抵押物處于查封狀態(tài)，因此無法通過法院執(zhí)行直接行權(quán)，必須另案。數(shù)月后，因房價(jià)上漲，A公司希望回購該房屋。經(jīng)協(xié)商，B銀行扣劃了A公司保證金賬戶內(nèi)的資金替李某歸還了欠款。隨后，B銀行向抵押登記部門出具了撤押通知，預(yù)抵押權(quán)解除。半年后，李某出現(xiàn)，并提訟，要求法院判令：1、A公司回購房屋的行為和B銀行單方撤銷預(yù)抵押的行為無效。2、B銀行向其退還辦理預(yù)抵押登記的費(fèi)用80元。3、兩被告共同承擔(dān)本案訴訟費(fèi)。
此案即是涉及商品房預(yù)抵押登記的典型案例。其中，商業(yè)銀行面臨著預(yù)抵押權(quán)如何實(shí)現(xiàn)、能否單方撤銷預(yù)抵押、預(yù)抵押物的查封及預(yù)抵押登記費(fèi)用的承擔(dān)等多重風(fēng)險(xiǎn)。
（一）商業(yè)銀行能否行使預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)
如上述案例所述，在預(yù)售商品房抵押貸款中，如借款人違約，銀行要求借款人提前歸還全部貸款本息時(shí)，如果此時(shí)預(yù)售商品房抵押僅進(jìn)行了預(yù)抵押登記而尚未辦理正式抵押登記，銀行是否能行使預(yù)抵押權(quán)？這在我國各地法院存在不同看法。如2010年《浙江省高級人民法院民二庭關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商事審判若干疑難問題的理解〉的通知》（浙法民二[2010]15號）中指出：“按揭購房法律關(guān)系涉及銀行、購房人、房地產(chǎn)開發(fā)商三方，其中購房人與銀行之間存在抵押借款關(guān)系。與現(xiàn)房抵押不同，按揭購買期房的抵押登記應(yīng)屬于物權(quán)法第二十條所規(guī)定的不動產(chǎn)預(yù)告登記，在按揭購房人取得房屋產(chǎn)權(quán)證并辦理正式的抵押登記之前，銀行的抵押權(quán)尚未確立，當(dāng)按揭購房者斷供違約時(shí)，銀行有權(quán)解除合同，提前收回全部貸款；銀行對抵押期房主張優(yōu)先受償權(quán)的，應(yīng)等期房變現(xiàn)房后辦理正式的房屋抵押登記，并根據(jù)物權(quán)法第一百九十五條的規(guī)定，以抵押房屋折價(jià)或者以拍賣、變賣房屋所得的價(jià)款優(yōu)先受償。”根據(jù)此通知規(guī)定：作為預(yù)抵押權(quán)人的商業(yè)銀行并無優(yōu)先受償權(quán)，其只能等待抵押物從期房變成現(xiàn)房，并且辦理正式的抵押登記后，方能就該房屋主張優(yōu)先受償權(quán)。但是，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：大多數(shù)個(gè)人住房貸款形成逾期的原因，皆是因?yàn)樯唐贩繝€尾或無法辦理產(chǎn)權(quán)證書所致，且此時(shí)開發(fā)商均處于資不抵債情況。如法院必須要求預(yù)售商品房變成現(xiàn)房，并辦理了正式的抵押登記之后，方能主張優(yōu)先受償權(quán)，那么，我國商業(yè)銀行預(yù)售商品房抵押貸款業(yè)務(wù)將面臨巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行單方撤銷預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行追索債務(wù)的過程中，只要開發(fā)商履行了還款責(zé)任，則借款人與商業(yè)銀行之間的《借款合同》關(guān)系即告終結(jié)，而開發(fā)商則享有了就所還貸款向借款人（購房人）追償?shù)臋?quán)利。但此時(shí)商品房已預(yù)售給購房人，并也辦理了預(yù)告登記，那么此時(shí)開發(fā)商享有的債權(quán)與購房人可期待的所有權(quán)能否相互抵消呢？原先的預(yù)抵押登記是否無需作為抵押權(quán)人的商業(yè)銀行出具任何證明即告自動失效呢？縱觀《擔(dān)保法》、《物權(quán)法》及《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》等法律法規(guī)，對此均無明確規(guī)定。
（三）預(yù)抵押房屋被預(yù)查封的風(fēng)險(xiǎn)
在司法實(shí)踐中，有一種常見情況，即預(yù)抵押給商業(yè)銀行的商品房，因?yàn)榈盅喝嘶蜷_發(fā)商的其他訴爭，導(dǎo)致該商品房被預(yù)查封，如在此預(yù)查封期間，商業(yè)銀行欲行使預(yù)抵押權(quán)，應(yīng)如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)？依據(jù)《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和國土資源房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行若干問題的通知》的規(guī)定可知，下列房屋雖未進(jìn)行房屋所有權(quán)登記，人民法院也可以進(jìn)行預(yù)查封：（一）作為被執(zhí)行人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，已辦理了商品房預(yù)售許可證且尚未出售的房屋；（二）被執(zhí)行人購買的已由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理了房屋權(quán)屬初始登記的房屋；（三）被執(zhí)行人購買的辦理了商品房預(yù)售合同登記備案手續(xù)或者商品房預(yù)告登記的房屋。根據(jù)此規(guī)定，設(shè)定了預(yù)抵押權(quán)的商品房也可能因?yàn)榈盅喝说姆巧婕氨镜盅褐骱贤P(guān)系的其他訴爭使得該房屋成為被法院采取強(qiáng)制措施的標(biāo)的物，從而給發(fā)放個(gè)人住房貸款并辦理了預(yù)抵押登記手續(xù)的貸款銀行造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）預(yù)抵押登記費(fèi)用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《房屋登記辦法》規(guī)定，如果購買的是預(yù)售商品房，則在整個(gè)購房過程中，有兩處環(huán)節(jié)會產(chǎn)生抵押權(quán)登記費(fèi)用：一是購房者簽訂《商品房買賣合同》后，在辦理按揭時(shí)，與貸款銀行共同申請辦理商品房預(yù)抵押權(quán)登記，此時(shí)產(chǎn)生一次登記費(fèi)；二是商品房竣工交付后，購房者需要與貸款銀行共同申請辦理房屋抵押權(quán)登記，此時(shí)又產(chǎn)生一次登記費(fèi)。目前，商業(yè)銀行的普遍做法是：兩次登記費(fèi)用均由抵押人（即貸借款人或購房人）承擔(dān)。但隨著近兩年金融消費(fèi)者對金融服務(wù)和收費(fèi)的不斷質(zhì)疑，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。
三、商業(yè)銀行防范預(yù)抵押登記風(fēng)險(xiǎn)的措施
預(yù)抵押制度在司法實(shí)踐中，將會面臨各種各樣層出不窮的問題，作為最常見的預(yù)抵押權(quán)人--商業(yè)銀行，風(fēng)險(xiǎn)與收益共存。因此，商業(yè)銀行應(yīng)時(shí)刻認(rèn)清法律關(guān)系，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)抵押權(quán)及其衍生的優(yōu)先受償權(quán)不被侵蝕。
（一）行使預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范
《物權(quán)法》既然規(guī)定了預(yù)抵押制度，那么其根本目的無非是為了保護(hù)正常的社會經(jīng)濟(jì)和金融秩序，維護(hù)購房人和放貸商業(yè)銀行的正當(dāng)利益。一旦抵押人違約，首要的救濟(jì)措施就是依據(jù)《抵押合同》行使預(yù)抵押所賦予的優(yōu)先受償權(quán)，只是鑒于抵押物的狀態(tài)為在建工程，沒有正式的產(chǎn)權(quán)證書，就否定了商業(yè)銀行的抵押權(quán)人的地位，是片面和不公正的。正是基于商品房的在建狀態(tài)，作為購房人才對其享有可期待的所有權(quán)，為了保護(hù)這種期待權(quán)，防止一房多賣，《物權(quán)法》明確了預(yù)告登記制度；同樣，仍然是為了保護(hù)后繼的放貸銀行的可期待的抵押權(quán)，防止一房多貸，《物權(quán)法》又明確了預(yù)抵押登記制度。因此，商業(yè)銀行對即便是在建工程的商品房仍然享有不可動搖的抵押權(quán)，可據(jù)此優(yōu)先受償。而且，《擔(dān)保法》也規(guī)定：抵押權(quán)設(shè)定后，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。由此可以看出，抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)是抵押權(quán)人最主要的權(quán)利，也是抵押權(quán)最主要的效力，抵押權(quán)人若無此權(quán)利，抵押權(quán)將失去存在的意義。因此，作為商業(yè)銀行，可在訴訟中向受理法院詳細(xì)闡明這一法理關(guān)系，明示作為預(yù)抵押權(quán)人享有的處分抵押物的權(quán)利，確保優(yōu)先受償權(quán)可以順利主張。
（二）單方撤銷預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范
從法理上分析，簽訂《抵押合同》的雙方當(dāng)事人是商業(yè)銀行和購房人，因此，解除該合同主體依然也只能是商業(yè)銀行和購房人。同時(shí)，無論辦理預(yù)抵押登記還是正式的抵押登記，均需要商業(yè)銀行和購房人一起向登記部門共同申請，那么撤銷抵押時(shí)，操作程序依然需要作為抵押人的購房人向登記部門申請，由作為抵押權(quán)人的商業(yè)銀行確認(rèn)后，方可撤銷。如果商業(yè)銀行單方申請撤銷抵押，一是登記部門不接受，二是如抵押人與他人存在糾紛，商業(yè)銀行將難辭其咎。因此，作為抵押權(quán)人的銀行如何在充分保護(hù)債權(quán)的前提下，最大限度減少支出，并有效提高辦事效率，是一個(gè)十分棘手的問題。根據(jù)目前的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，最穩(wěn)妥的做法莫過于：通過法院的生效法律文書解決問題。具體做法為：無論是購房人、開發(fā)商、商業(yè)銀行或與購房人有利害關(guān)系的第三人，任何一方以訴訟方式要求解除《購房合同》、《借款合同》和《抵押合同》，商業(yè)銀行在訴訟中均應(yīng)堅(jiān)持以下觀點(diǎn)：即請求人民法院務(wù)必在《民事判決書》或《民事調(diào)解書》等法律文書中寫明：商業(yè)銀行在全部貸款結(jié)清后，應(yīng)向房屋預(yù)抵押登記部門出具《同意撤銷抵押申請書》，撤銷爭議房屋的預(yù)抵押登記。如人民法院不愿將此明確，而僅在相關(guān)法律文書中表明：由購房人配合辦理撤銷預(yù)抵押手續(xù)。那么。商業(yè)銀行則不能主動撤押，只能要求申請人向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，由法院執(zhí)行部門直接去房屋登記部門辦理撤押手續(xù)。但此時(shí)商業(yè)銀行仍然面臨風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)密跟蹤執(zhí)行程序，避免在貸款未全部清償?shù)那闆r下，預(yù)抵押權(quán)被強(qiáng)制撤銷。
（三）預(yù)抵押物被查封的風(fēng)險(xiǎn)防范
從我國現(xiàn)行法律法規(guī)來看，查封僅是《民事訴訟法》規(guī)定的一項(xiàng)普通的強(qiáng)制措施，其目的主要是為了限制抵押人處分該房屋的權(quán)利，并不能限制優(yōu)于抵押人權(quán)利的預(yù)抵押權(quán)人的權(quán)利。換言之：如果在法院查封期間，出現(xiàn)了預(yù)抵押權(quán)人需要行使預(yù)抵押權(quán)的情形時(shí)，預(yù)抵押權(quán)人仍然依法享有將抵押物以法定方式變現(xiàn)，并享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。只是此時(shí)由于存在法院查封，如果預(yù)抵押權(quán)人優(yōu)先受償后仍有余款，則此部分余款不能直接歸還抵押人，而應(yīng)作為抵押人的財(cái)產(chǎn)對抵押人的其他落后于預(yù)抵押權(quán)的債權(quán)進(jìn)行清償。同時(shí)，對于同一房屋上設(shè)立的兩個(gè)預(yù)抵押權(quán)，則先登記的優(yōu)于后登記的，在執(zhí)行時(shí)亦有順位上的區(qū)別。因此，預(yù)抵押的房屋被查封，并不能成為法院拒絕執(zhí)行預(yù)抵押權(quán)的充分理由，一旦出現(xiàn)法院拒不執(zhí)行的情況，應(yīng)立即啟動復(fù)議或異議程序。
（四）預(yù)抵押登記費(fèi)用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范
根據(jù)2008年4月國家發(fā)改委、財(cái)政部的《關(guān)于規(guī)范房屋登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2008]924號）第五條明確，“房屋登記費(fèi)向申請人收取”，但“按規(guī)定需由當(dāng)事人雙方共同申請的，只能向登記為房屋權(quán)利人的一方收取”。據(jù)此規(guī)定，因預(yù)抵押登記產(chǎn)生的費(fèi)用，只能由預(yù)抵押權(quán)人——貸款銀行來承擔(dān)。但現(xiàn)實(shí)中，各家銀行無一例外均是約定由借款人（購房者）繳納，如果根據(jù)上述規(guī)定，則必須由發(fā)放貸款的商業(yè)銀行來承擔(dān)。尤其是2012年以來，國家發(fā)改委等監(jiān)管部門加大了對商業(yè)銀行各項(xiàng)收費(fèi)的檢查力度，因此，商業(yè)銀行應(yīng)立即著手改變現(xiàn)有做法，有效防止投訴或違規(guī)等聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
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The Analysis on the Risk Prevention of Commercial Banks from the System of Pre-registration of Mortgage of Commercial Houses
REN Ying
（Shaanxi Provincial Branch of China Construction Bank，Xi'an Shaanxi 710002）
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號：F045.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，這就給我們防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營提出了更高的要求。雖然我國的金融體制不斷地進(jìn)行深化改革，但是銀行內(nèi)部的管理還不夠完善，最終導(dǎo)致銀行會計(jì)工作面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，下面以商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為例展開探討。
一、 商業(yè)銀行會計(jì)的主要職責(zé)
從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會計(jì)的主要職責(zé)既核算對內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對外業(yè)務(wù)，并以對外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會性、綜合性和客觀性。
從核算范圍上看，商業(yè)銀行會計(jì)一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務(wù)活動，還要核算、反映和監(jiān)督各部門各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動情況。因此，商業(yè)銀行會計(jì)的核算對象及其廣泛，具有綜合性、社會性的特征，并且要以宏觀經(jīng)濟(jì)活動為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會計(jì)固有的對客觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合反映的特殊功能。
二 、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型
為了進(jìn)一步防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須了解相關(guān)的商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只要具備一定的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作才能做得有條不紊。具體地講，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有幾種表現(xiàn)形式：
人工操作中的風(fēng)險(xiǎn)
主要有會計(jì)、儲蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的工作，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，制度不健全造成或發(fā)生工作疏漏所導(dǎo)致的資產(chǎn)損失是巨大的， 同時(shí)還會使銀行信譽(yù)受損。
會計(jì)監(jiān)督管理中的風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際工作中，會計(jì)工作的稽核缺乏實(shí)效性，稽核制度有名無實(shí)，流于形式?；斯ぷ魍腔巳藛T敷衍了事，在有關(guān)憑證和賬薄上蓋個(gè)章，不能及時(shí)有效地控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有損于稽核職能的發(fā)揮，沒有起到稽核工作的實(shí)質(zhì)作用。
內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)
在銀行內(nèi)部，各個(gè)層面上的會計(jì)人員均不同程度地存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄的現(xiàn)象。
會計(jì)網(wǎng)絡(luò)化中的風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)電算化的發(fā)展一方面推動了銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和合理化提高了核算質(zhì)量解放了勞動力；另一方面計(jì)算機(jī)作案的案件不斷發(fā)生出現(xiàn)了作案由簡單型向智能型發(fā)展的趨勢，表現(xiàn)為：故意更改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或程序篡改處理結(jié)果，有的還利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作案采取非法修改數(shù)據(jù)毀壞數(shù)據(jù)備份盤和有關(guān)憑證賬頁等手段實(shí)施電腦智能型作案 。
三、 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因
（一）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整過程
目前我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制定的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）稽核和檢查監(jiān)督不力，風(fēng)險(xiǎn)控制手段落后
一是會計(jì)監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，財(cái)會主管部門對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對檢查中存在的問題往往責(zé)不到人、法不責(zé)眾，使會計(jì)監(jiān)督檢查流于形式。二是內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性相對不足。三是會計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。
（三）會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄
個(gè)別商業(yè)銀行會計(jì)人員對會計(jì)結(jié)算操作程序和重要的內(nèi)部控制制度不熟悉、不了解，對風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和重點(diǎn)模糊不清，尤其是對會計(jì)電算化的特質(zhì)認(rèn)識不清，缺乏電算化條件下的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，工作中只滿足于“賬平表對”，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（四）社會變革與利益驅(qū)使，極易引發(fā)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會變革與市場競爭的激烈，以利潤為主要目標(biāo)的商業(yè)銀行追求利潤最大化的沖動不斷增強(qiáng)，為追逐利益，機(jī)構(gòu)部門往往弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督職能，造成商業(yè)銀行潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四 、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度
其一，商業(yè)銀行會計(jì)人員要嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》有關(guān)管理規(guī)定來辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核票據(jù)，不得無理壓票、退票、不得接受遠(yuǎn)期過期票據(jù)。強(qiáng)化票據(jù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，強(qiáng)化票據(jù)審驗(yàn)職能，要加強(qiáng)對會計(jì)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，盡快提高其專業(yè)技能，增強(qiáng)防范意識，在日常會計(jì)工作中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不給犯罪分子留可乘之機(jī)。
其二，商業(yè)銀行會計(jì)人員在辦理大額匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度，對于大小額系統(tǒng)退回的款項(xiàng)要按規(guī)定入了客戶帳再辦理，嚴(yán)格審批商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部賬戶的開立與使用，嚴(yán)禁隨意把匯劃資金做內(nèi)部掛賬處理，有效杜絕利用匯劃系統(tǒng)挪用客戶資金和系統(tǒng)清算資金的行為。
（二）建立科學(xué)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系
其一，事前監(jiān)督。主要是制定商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過會計(jì)定量預(yù)測技術(shù)和方法，辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對可能帶來的損失進(jìn)行測算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低：不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和手段，以預(yù)警信息提示替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷，強(qiáng)化事后監(jiān)督和判斷分析能力。
其二，事中監(jiān)督。主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)稽核系統(tǒng)與柜面交易實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)的互動，在風(fēng)險(xiǎn)控制中互為補(bǔ)充，發(fā)揮兩套系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方面的協(xié)防能力。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，動態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督。
其二，事中監(jiān)督。通過對憑證、賬簿和報(bào)表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，同時(shí)做到定期檢查和不定期抽查，增強(qiáng)后臺對前臺操作風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以強(qiáng)化事后監(jiān)督的作用，進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高商業(yè)銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)
其一，提高政治素質(zhì)。銀行會計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。
其二，提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段，鼓勵(lì)會計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識復(fù)合。
其三，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會計(jì)人員應(yīng)具有一定的會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識、會計(jì)管理水平和會計(jì)組織能力。
（四）認(rèn)真解決新形勢下產(chǎn)生的商業(yè)銀行會計(jì)問題
其一，金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)行業(yè)間的協(xié)作，與人民銀行和銀監(jiān)局針對新形勢下產(chǎn)生的會計(jì)問題達(dá)成共識，不斷完善《支付結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》制定合理有效的會計(jì)制度，解決前進(jìn)中的問題，例如：對于“公款私存”、“套取現(xiàn)金”的行為，人民銀行與銀監(jiān)局要對各商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，同時(shí)各商業(yè)銀行要認(rèn)真貫徹落實(shí)“反洗錢法”，在銀行會計(jì)業(yè)務(wù)處理中按照客戶身份識別制度、客戶身份和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度來執(zhí)行，把各種會計(jì)業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)化解。
其二，商業(yè)銀行在高科技不斷應(yīng)用于銀行會計(jì)領(lǐng)域中時(shí)要加大對電子網(wǎng)銀等高科技手段所帶來的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，保持銀行會計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)快速健康發(fā)展。例如：在網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)以其快速、便利的特點(diǎn)為客戶所接受認(rèn)同時(shí)，銀行會計(jì)人員在向客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)要向客戶書面提示風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳將最新的風(fēng)險(xiǎn)防范措施告知客戶，讓客戶享受的快捷、便利、安全的電子銀行業(yè)務(wù)。
總之，商業(yè)銀行會計(jì)的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫在眉睫，長期而艱巨。深入研究我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，從會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、機(jī)制和技術(shù)方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務(wù)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]金曉燕.論我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì).2006，（05）.
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行; 會計(jì); 風(fēng)險(xiǎn);防范
一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析
1.銀行會計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要
首先，實(shí)行新會計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計(jì)對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。
2.銀行會計(jì)管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求
一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國有銀行的會計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。
二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析
1.內(nèi)部稽核不力
雖然近幾年來我國銀行界?對?內(nèi)控?制度?的?建設(shè)?空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境?的變?化?對內(nèi)?控制?度?資源?進(jìn)行合理?的配?置?，使?之系?統(tǒng)?化、?程序化。一方面，銀行會計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。
2.銀行會計(jì)人員素質(zhì)偏低
近年來,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力，致使會計(jì)核算的隨意性較大
三、防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策
在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會計(jì)面臨的重要課題。
首先,應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體的現(xiàn)狀。所有者主體,往往使得企業(yè)的利益在利用會計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動力。其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計(jì)核算體制,在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實(shí)行大集中、管理型的三級核算新體制，這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成。
（二）加強(qiáng)對銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)
要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),必須健全會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,建立三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線會計(jì)核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,對會計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段,對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。
（三）加強(qiáng)銀行會計(jì)信息的披露與揭示,提高信息的使用價(jià)值
離開了來自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計(jì)報(bào)表,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計(jì)信息,同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會計(jì)信息,如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（四）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)
最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業(yè)銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關(guān)鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國際視野的高素質(zhì)經(jīng)營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。
參考文獻(xiàn)：
[1] 郭萍．談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范．金融時(shí)報(bào)．2005.
關(guān)鍵詞：城市性商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn) 防范 管理
一、城市性商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述
一直以來，城市性商業(yè)銀行都在社會資金運(yùn)動的過程中從事著中介作用。這種作用隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而日益凸顯。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的高收益和高風(fēng)險(xiǎn)也愈加突出。城市性商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，一直都備受業(yè)內(nèi)關(guān)注。
在銀行的整個(gè)運(yùn)營過程中，會計(jì)活動貫穿于始終。其主要負(fù)責(zé)記錄銀行的經(jīng)營活動，并通過對經(jīng)營成果等的分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。一個(gè)良好的銀行會計(jì)部門，能夠有效抵制自身部門乃至銀行整體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而能夠決定銀行能否健康運(yùn)行。因此，建立一個(gè)健全而有效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對商業(yè)銀行而言極為重要。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，我國城市性商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)出多品種、多層次的擴(kuò)大化態(tài)勢。近幾年，我國銀行類金融系統(tǒng)案件也頻繁發(fā)生，比如，齊魯銀行票據(jù)案、中行黑龍江河松街支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無一不與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范不力密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。
二、我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素
據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因大致可分為外部原因和內(nèi)部原因兩個(gè)方面。其中，外部原因主要指上級機(jī)關(guān)（央行）的監(jiān)管、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及社會監(jiān)督等方面；內(nèi)部原因主要指相關(guān)人員的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱、內(nèi)控不健全、利益驅(qū)使等方面。
（一）外部原因
1、外部原因之一：“央行”監(jiān)管滯后且不到位
央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的上級單位，主要負(fù)責(zé)對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，而且在新環(huán)境中，央行的監(jiān)管也顯得相對滯后和乏力。雖然央行在發(fā)展中不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，但是由于各項(xiàng)法規(guī)機(jī)制的欠缺，使央行較習(xí)慣于用行政手段進(jìn)行側(cè)面干預(yù)和影響。此外，相較于合規(guī)性檢查，比如憑證、賬務(wù)處理等，央行對會計(jì)制度的執(zhí)行、內(nèi)控機(jī)制、人員崗位牽制等與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。
2、外部原因之二：宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺
當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境不完善，銀行會計(jì)體制改革較滯后，無法實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。詳見表2-1。
表2-1 我國城市性商業(yè)銀行宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺
兩個(gè)方面 具體體現(xiàn)
1、分級管理體制存在弊端。 分級管理體制容易使各分支機(jī)構(gòu)或分級部門利益膨脹，使其容易在面對職工福利和惡性同業(yè)競爭時(shí)，主動弱化會計(jì)監(jiān)督而達(dá)其目的。
2、當(dāng)前我國大多數(shù)銀行都按區(qū)域設(shè)置分別進(jìn)行會計(jì)核算，最終的會計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行匯總上報(bào)的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會計(jì)工作處于分割狀態(tài)，不利于整體監(jiān)管。從而為篡改會計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門。此外，各地區(qū)銀行無論是領(lǐng)導(dǎo)還是會計(jì)人員，都存在“本地化”的現(xiàn)象，從而使不利于強(qiáng)化會計(jì)職能的各類違規(guī)行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風(fēng)險(xiǎn)。
3、外部原因之三：社會監(jiān)督力量不足
根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，社會監(jiān)督是我國整個(gè)會計(jì)監(jiān)督體系“三位一體”（即社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督）的主要組成部分。因此，社會監(jiān)管的力量對城市性商業(yè)銀行的監(jiān)督作用也不容小覷。然而目前，我國城市性商業(yè)銀行的社會監(jiān)督力量不足。究其原因，主要有兩點(diǎn)。第一，長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，使人們對銀行的認(rèn)識還停留于初步階段。在監(jiān)督和社會輿論方面，較側(cè)重于銀行服務(wù)質(zhì)量和人員態(tài)度等方面，而對銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)力、業(yè)績等關(guān)注不足，監(jiān)督較少。第二，我國獨(dú)立資信評估的發(fā)展尚不完善，從而造成我國城市性商業(yè)銀行的信用等級評價(jià)和外部審計(jì)等方面的有效度不高。無法將其真實(shí)競爭力展示在公眾面前。
（二）內(nèi)部原因
1、內(nèi)部原因之一：相關(guān)人員的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱
就內(nèi)部原因而言，首當(dāng)其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，不熟悉甚至不了解會計(jì)結(jié)算操作程序和內(nèi)控機(jī)制，摸不清會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)和目標(biāo)。很多商業(yè)銀行的主管會計(jì)人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，而對內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范較為忽視。當(dāng)前，無論何種性質(zhì)的單位，在會計(jì)工作方面都普遍采取電算化，城市性商業(yè)銀行也不例外。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會計(jì)方面明顯缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，貫徹相關(guān)機(jī)制和制度時(shí)缺乏嚴(yán)肅性和自覺性。在會計(jì)工作中，只要“賬平表對”，在其他方面的把關(guān)相對欠缺，從而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2、內(nèi)部原因之二：受利潤指標(biāo)的沖擊和個(gè)人利益驅(qū)使
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對外改革開放進(jìn)程的逐漸深入，我國銀行業(yè)等金融競爭日益激烈。城市性商業(yè)銀行的競爭目標(biāo)與企業(yè)一樣，都是利潤。在社會經(jīng)濟(jì)背景的刺激下，商業(yè)銀行對利潤的追求和沖動不斷加強(qiáng)。與此同時(shí)，在對下屬營業(yè)部和從業(yè)人員的考核方面，甚至在下屬分行或營業(yè)部的管理人員的政績測評方面，商業(yè)銀行也逐漸將利潤作為一項(xiàng)考核指標(biāo)。在這種利益驅(qū)使的背景下，勢必會影響我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。
3、內(nèi)部原因之三：內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)不完善
目前，我國城市性商業(yè)銀行都較為重視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。但是，由于銀行操作環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)控機(jī)制無法覆蓋各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)。因此，各部門之間的協(xié)調(diào)、匹配等方面融合不足，也未能充分體現(xiàn)部門間或崗位間相互協(xié)調(diào)卻又相互制約的原則。同時(shí)，很多關(guān)鍵性崗位和重要職責(zé)也未完全實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，存在部分人員“集多職于一身”。此外，部門城市性商業(yè)銀行的內(nèi)部管理部門設(shè)置不全，或者未能充分發(fā)揮其效應(yīng)，從而對銀行的主要管理者和相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督和制約。
三、我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析
（一）銀行管理人員和從業(yè)人員應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念
首先，筆者認(rèn)為無論是城市性商業(yè)銀行的管理者還是普通的銀行從業(yè)人員，都應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，提高會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。對此，除了從自身角度予以加強(qiáng)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)定期組織培訓(xùn)講座，通過授課學(xué)習(xí)和各類銀行案件分析，幫助員工樹立崗位責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，正確面對工作中所面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風(fēng)險(xiǎn)處理態(tài)度。同時(shí)，管理者和銀行從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行銀行的各類相關(guān)規(guī)定，一切操作均按程序進(jìn)行，從而使風(fēng)險(xiǎn)“無縫可鉆”。
（二）城市性商業(yè)銀行應(yīng)針對會計(jì)行為建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
近年來，城市性商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)化、電子化應(yīng)用已較為普遍。電子化的應(yīng)用使我國城市性商業(yè)銀行已經(jīng)具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，尚不具備針對會計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。目前，隨著銀行業(yè)的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。鑒于此，我國城市性商業(yè)銀行有必要在現(xiàn)代化信息處理物質(zhì)基礎(chǔ)上開發(fā)和建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與會計(jì)核算相融合，自會計(jì)數(shù)據(jù)錄入開始，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制即能及時(shí)跟蹤和分析。
（三）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的會計(jì)報(bào)表體系，提高所披露的會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
對此，我國城市性商業(yè)銀行可以在現(xiàn)有的會計(jì)報(bào)表體系之上，再自行建立一張“補(bǔ)充報(bào)表”。該報(bào)表主要用于體現(xiàn)行內(nèi)整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在比率方面，主要體現(xiàn)備付金及比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、資本充足率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率等；在貸款方面，主要體現(xiàn)貸款方式和結(jié)構(gòu)、短、中、長期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度等；在不良資產(chǎn)方面，主要體現(xiàn)對外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報(bào)表還應(yīng)體現(xiàn)銀行的或有資產(chǎn)和負(fù)債等相關(guān)情況以及基層行的風(fēng)險(xiǎn)信息。通過此種方式提高銀行會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以正確評價(jià)其經(jīng)營成果，有效防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）加強(qiáng)城市性商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控建設(shè)
內(nèi)控建設(shè)，無論何種單位都不容忽視。城市性商業(yè)銀行亦是如此。對此，我國城市性商業(yè)銀行首先應(yīng)進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，具體包括：權(quán)力制衡機(jī)制、常監(jiān)督機(jī)制、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、日常財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。同時(shí)，在樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念（上文已述）之余，還應(yīng)進(jìn)一步樹立相關(guān)人員的全局觀念。將內(nèi)控機(jī)制作為各部門、各制度規(guī)章的有機(jī)連接，并能有效借助內(nèi)控機(jī)制隨金融環(huán)境和銀行目標(biāo)的改變而進(jìn)行有機(jī)調(diào)整。此外，城市性商業(yè)銀行在經(jīng)營之余還應(yīng)具備信息安全觀。加強(qiáng)信息的安全管理和保密。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；銀行風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險(xiǎn)上
(一)正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)損失的突發(fā)性
商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風(fēng)險(xiǎn)因素事先往往不易把握，會在很短的時(shí)間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時(shí)提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險(xiǎn)很高的投機(jī)活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
(二)應(yīng)認(rèn)識會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)
有些商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。
(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)的增加
匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價(jià)格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時(shí)允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險(xiǎn)難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。
二、銀行應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險(xiǎn)防范，并扎實(shí)開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險(xiǎn)防范及化解措施：
(一)建立全社會共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系
在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險(xiǎn)的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化
控制活動是為了合理地保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價(jià)和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風(fēng)險(xiǎn)的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)，特別是對高管的風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
首先，內(nèi)部控制有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個(gè)單位的管理層來講，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
轉(zhuǎn)貼于 (三)促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實(shí)施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力
商業(yè)銀行在信貸資金配置時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時(shí)提高盈利預(yù)見性強(qiáng)、產(chǎn)品價(jià)格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時(shí)調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額管理，同時(shí)把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機(jī)會，提高銀行經(jīng)營水平。
(四)全面加強(qiáng)信用、市場、流動性和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理
在防范信用風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實(shí)現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)管理能力和定價(jià)能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并通過風(fēng)險(xiǎn)敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)。
(五)建立多層次會計(jì)控制體系，完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)和會計(jì)核算程序
銀行有著自己的經(jīng)營內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo)，形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系。
建立多層次的會計(jì)控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計(jì)核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計(jì)理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。
(六)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對激勵(lì)考核有所改進(jìn)
在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本管理平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)附加值等激勵(lì)考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機(jī)制是銀行改革創(chuàng)新和增強(qiáng)綜合競爭力的重要推動力。結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會責(zé)任和公平原則，建立對銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機(jī)制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵(lì)方法，提高精神激勵(lì)效果。
(七)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露
通過有效的信息披露。讓社會公眾及時(shí)全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強(qiáng)市場約束和社會監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強(qiáng)化常規(guī)性信息披露，加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)，特別是理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示。此外，對于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、問題，以及對其整改計(jì)劃、整改進(jìn)展等及時(shí)報(bào)告監(jiān)管部門，提高社會責(zé)任和公共服務(wù)意識。
論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識別、會計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述，針對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對策。
一、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
（1）良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對會計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。
（2）會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計(jì)活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準(zhǔn)確，法律意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制的方法落后。會計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）會計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計(jì)監(jiān)督評價(jià)體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計(jì)內(nèi)部控制效率；會計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計(jì)業(yè)務(wù),在會計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對會計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計(jì)人員的培訓(xùn),將會計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計(jì)內(nèi)部控制知識競賽、會計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。
（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。
（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時(shí)性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計(jì)主管、會計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn);分析;防范
改革開放以來,金融業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著愈來愈重要的角色,隨著我國于2001年12月11日正式成為世貿(mào)組織成員方,我國金融市場的開放與發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新階段,我國金融業(yè)的發(fā)展必將進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在金融發(fā)展開放的同時(shí),必須高度重視維護(hù)國家金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)。由于金融業(yè)滲透到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域,金融風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性與突發(fā)性、涉及面廣和危害性大的特點(diǎn),一旦金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)危機(jī)很容易在整個(gè)金融體系中引起連鎖反應(yīng),引發(fā)全局性、系統(tǒng)性的金融風(fēng)波,進(jìn)而引發(fā)全局性的金融危機(jī)。銀行業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)問題不但嚴(yán)重影響著銀行業(yè)的經(jīng)營成果,而且給其今后的生存和發(fā)展也帶來潛在的威脅。因此深入研究防范金融風(fēng)險(xiǎn),對于完善我國的金融制度,保證金融安全具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析
(一)信貸投放過快潛伏新的金融風(fēng)險(xiǎn)
2003年以來,隨著我國經(jīng)濟(jì)增長速度加快,金融機(jī)構(gòu)信貸投放的積極性也持續(xù)高漲,而資本、經(jīng)常賬戶的雙順差,大量外資通過各種渠道流入我國,央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對沖。如在2003年年初,央行宣布金融機(jī)構(gòu)貸款增加的總額應(yīng)當(dāng)控制在1.8萬億元以內(nèi)。到了6月份就已經(jīng)突破了這個(gè)目標(biāo)。7月份央行公開表示務(wù)必要將信貸總額控制在2.8萬億元以內(nèi)?？傻搅?0月份貸款總額就已經(jīng)突破了2.8萬億元。而且貸款的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了改變,投資大部分流向許多大型工程和基礎(chǔ)建設(shè),中長期貸款比重增加。由于長期債券市場的缺乏,潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)又集中于銀行系統(tǒng)。銀行系統(tǒng)通過發(fā)放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴(kuò)張行為也隱含著巨大的危機(jī)。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理、社會信用環(huán)境不夠完善、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、商業(yè)銀行自身的內(nèi)控機(jī)制欠缺和風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足的情況下,這種過快的信貸投放可能潛伏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。
(二)從外部環(huán)境來看,銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的外部環(huán)境還不成熟
目前,我國尚未建立完善的社會信用體系是其中重要的原因。近年來,人民銀行的個(gè)人征信、企業(yè)征信建設(shè)已取得積極進(jìn)展,但還沒有完全普及,不僅造成銀行進(jìn)行客戶信用審查的成本極高,而且也造成了社會普遍缺乏信用意識和信用道德規(guī)范,直接給銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了難度。此外,外部監(jiān)管和市場約束的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能充分發(fā)揮,盡管巴塞爾新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)了信息披露的重要性,通過信息的規(guī)范化披露,加強(qiáng)投資者和市場對銀行經(jīng)營管理的監(jiān)督和約束,但在我國,銀行業(yè)信息披露還不規(guī)范、不完備,對于風(fēng)險(xiǎn)信息披露尤其不充分。市場對銀行經(jīng)營管理監(jiān)督約束有待加強(qiáng)。
(三)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技術(shù)、方法等方面存在問題
1、風(fēng)險(xiǎn)管理理念方面。一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位,仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主,對市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠;二是缺乏在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中實(shí)施差別化的理念,忽略了不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)之間存在的差異,不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理方法上。長期以來,我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理以定性分析為主,缺乏量化分析,在風(fēng)險(xiǎn)識別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)性不夠。與國際先進(jìn)銀行大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法相比比較落后。如信用風(fēng)險(xiǎn)管理中,對借款企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和市場,對借款企業(yè)產(chǎn)品需求的變量因索的微觀分析往往不足。在市場風(fēng)險(xiǎn)管理中,對資產(chǎn)組合理論的運(yùn)用、VAR的推廣、金融衍生產(chǎn)品的研究利用方面還存在較大的差距;在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中,對資本金的配置度量和管理體系的建設(shè)方面還基本處于空白狀態(tài)。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理體系上。國外銀行基本都具有從董事會、風(fēng)險(xiǎn)管理部門到風(fēng)險(xiǎn)管理主管在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場開拓,還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。但在國內(nèi),一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全,風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因索干擾較多,獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。
4、信息技術(shù)上的差距。從我國目前情況看,商業(yè)銀行與國際同業(yè)先進(jìn)水平的差距突出地表現(xiàn)在各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的開發(fā)和運(yùn)用上。以市場風(fēng)險(xiǎn)管理為例,定員管理模型(VAR模型)在國際上已經(jīng)日趨成熟。除了一些國際活躍銀行運(yùn)用外,許多非成員國銀行也都運(yùn)用了VAR模型類的技術(shù),如澳大利亞、新加坡、香港、馬來西亞等國的一些大銀行也都采用了此類技術(shù)。在信用風(fēng)險(xiǎn)方面,國際上正在向運(yùn)用統(tǒng)計(jì)模型方向發(fā)展,有的正在建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫,同時(shí),巴塞爾委員會還提倡建立內(nèi)部評級體系,或充分運(yùn)用外部評級。在這些方面,目前我國商業(yè)銀行與國外銀行相比,存在很大差距。
(四)銀行職工自身風(fēng)險(xiǎn)意識的建立有待進(jìn)一步加強(qiáng)
員工案件風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄,用信任代替制度,盲目服從。有些案犯潛伏時(shí)間長,涉案金額大的原因之一就是源于其他同志的盲目信任,有章不循,違章操作,犯罪分子更是看到這些漏洞才能夠逃避監(jiān)管而乘機(jī)作案。在銀行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)章中,對重要崗位從事前、事中和事后都設(shè)定了多層次的制衡和監(jiān)督,以保證風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,但在某些案件中,這些監(jiān)督環(huán)節(jié)都被棄守,內(nèi)部監(jiān)督名存實(shí)亡,監(jiān)督檢查流于形式,有的雖然發(fā)現(xiàn)問題,但并未深究,不了了之。有些機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)同志只重業(yè)務(wù)的發(fā)展,員工教育管理松弛,在金錢和名利的誘惑之下,有些員工錯(cuò)誤的人生價(jià)值觀的惡性膨脹是其作案的主觀動因,必將為案件的發(fā)生理下隱患。
二、我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)加強(qiáng)金融監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)防范
首先,完善立法。對銀行業(yè)金融創(chuàng)新設(shè)立一整套完備的法律程序,制定關(guān)于金融交易管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以消除交易過程中不必要的風(fēng)險(xiǎn),使金融交易從合約的簽訂到最后執(zhí)行完畢的整個(gè)過程都有與之相適應(yīng)的法律來規(guī)范。同時(shí)建立關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和交易咨詢的有效機(jī)制,使各金融機(jī)構(gòu)都有防范金融風(fēng)險(xiǎn)的舉措,確保投資的安全性。
其次,參與金融創(chuàng)新的研究和開發(fā)。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)要派專人參與金融創(chuàng)新的研究和開發(fā),從而了解金融創(chuàng)新的過程,準(zhǔn)確掌握其產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)情況,組織有關(guān)專家和教授對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面論證并審定能否進(jìn)行金融創(chuàng)新。
再次,嚴(yán)格監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的金融創(chuàng)新活動。除了按照《巴塞爾協(xié)議》對金融機(jī)構(gòu)的資本充足率做出規(guī)定外,還要根據(jù)其資本量、信用狀況、經(jīng)營能力、對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力及當(dāng)前的市場波動狀況給其制定一系列風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo),將風(fēng)險(xiǎn)控制在所能接受的范圍內(nèi)。同時(shí),在對待金融創(chuàng)新和金融自由化上,要做到放松管制與加強(qiáng)管理并重。對有爭議的金融創(chuàng)新工具應(yīng)嚴(yán)格控制其上市,尤其是對高風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生工具的創(chuàng)新應(yīng)加強(qiáng)管理力度。對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級時(shí),要把金融機(jī)構(gòu)從事的投機(jī)易所占的比例作為重要指標(biāo)來考察。
(二)界定風(fēng)險(xiǎn)等級,化解盤活不良金融資產(chǎn)
正確界定輕度、中度、重度風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。對輕度風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)應(yīng)以啟動盤活為主、適當(dāng)注入啟動資金,這是企業(yè)起死復(fù)生重新走向正常的生產(chǎn)經(jīng)營軌道的應(yīng)取之策;對中度風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)參與企業(yè)的經(jīng)營管理接受企業(yè)產(chǎn)權(quán),或依靠產(chǎn)權(quán)出讓達(dá)到盤活自身存量;對重度風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)通過法律、行政等手段把自身債券追索權(quán)發(fā)揮到最大限度,要嚴(yán)格按程序逐級上報(bào)核實(shí)情況,在政策允許的范圍內(nèi)積極爭取貸款核銷,最大限度地降低金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前銀行努力嘗試投資銀行業(yè)務(wù)百分比在化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的作用。需要指出的是,抵債返租作為新舊體制交替時(shí)期的特殊信貸模式,應(yīng)具有可操作性。從程序上看,抵債返租的特殊信貸模式,應(yīng)具有可操作性。從程序上看,抵債返租有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為、企業(yè)償還貸款行為和租賃行為,即對于企業(yè)資產(chǎn)從本等額抵償貸款,并有望搞活實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保個(gè)的中小型企業(yè),通過一定方式買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán),銀行成為企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)主體,改收貸收息為交租還貸。
(三)加快配套性改革,構(gòu)造商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)良環(huán)境
一是培育和完善良好的信用環(huán)境。政府要改變以行政干預(yù)為主的直接調(diào)控方式,在不斷提高經(jīng)濟(jì)政策科學(xué)性的基礎(chǔ)上,通過健全立法、執(zhí)法工作,使整個(gè)社會交易活動和債權(quán)債務(wù)關(guān)系契約化、規(guī)范化,這才是降低金融風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。加快企業(yè)改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,形成企業(yè)良好的經(jīng)營機(jī)制是降低信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。二是規(guī)范財(cái)政與銀行的信用關(guān)系,防范財(cái)政對銀行信用活動的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張壓力。在財(cái)政體制改革和合理界定政府支出范圍的基礎(chǔ)上,適當(dāng)降低銀行上繳財(cái)政利稅的比例,增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,促進(jìn)金融的深化發(fā)展。三是發(fā)展資本市場,提高直接融資比例,減輕金融機(jī)構(gòu)的融資壓力。如果資本市場缺位或發(fā)育不全,那么經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資金需求勢必存在金融機(jī)構(gòu)的剛性依賴,從風(fēng)險(xiǎn)角度講,這種需求剛性也就等于風(fēng)險(xiǎn)剛性。直接融資以發(fā)行企業(yè)債券為主,適當(dāng)增加股票的發(fā)行。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū),還可以建立一定數(shù)量的投資基金,鼓勵(lì)居民直接向企業(yè)投資。
(四)加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理,防范信用和流動性風(fēng)險(xiǎn)
首先,在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)努力制訂和實(shí)踐新的信貸管理辦法,把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于信貸審批與經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié),并覆蓋所有業(yè)務(wù)部門。在貸前應(yīng)積極遴選優(yōu)良客戶,從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn);在貸中應(yīng)科學(xué)決策,為貸款審批提供科學(xué)指導(dǎo),從審批上控制風(fēng)險(xiǎn)在貸后應(yīng)及時(shí)掌握客戶資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧狀況及發(fā)展趨勢,跟蹤監(jiān)測,針對其潛在的風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的保全措施,從監(jiān)測上化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮客戶經(jīng)理的日常走訪作用。特別是在授權(quán)、授信、審批、經(jīng)營、展期、擔(dān)保、抵押、核銷、檢測、考核、貸后跟蹤等方面修訂、完善、補(bǔ)充相關(guān)制度,使每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。
其次,要真正做好信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解工作,除了商業(yè)銀行自身努力外,還有賴于全社會的支持和配合。一是要改善目前商業(yè)銀行的社會經(jīng)營環(huán)境,彌補(bǔ)我國信用制度的缺位,建立健全社會信用體系,培植良好的社會信用環(huán)境;二要加強(qiáng)同業(yè)間的合作,聯(lián)手防范信貸風(fēng)險(xiǎn);三要加強(qiáng)法制建設(shè),營造良好的執(zhí)法環(huán)境,杜絕企業(yè)逃廢銀行債務(wù)情況,保證司法在信貸風(fēng)險(xiǎn)防范中強(qiáng)有力的援助作用。
(五)運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù),改善內(nèi)部控制手段
現(xiàn)代社會是信息社會,要在競爭中贏得先機(jī),必須充分運(yùn)用信息化手段,同樣,要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控目標(biāo),也應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化手段。還應(yīng)當(dāng)引進(jìn)或同步開發(fā)非現(xiàn)場稽核應(yīng)用軟件進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督控制,如美洲銀行的AUDI-TOR2000系統(tǒng),以及比較適合內(nèi)控評價(jià)的摩根大通銀行的“地平線”系統(tǒng),這些系統(tǒng)都是比較成熟完善的,我們應(yīng)該充分運(yùn)用現(xiàn)代信息手段進(jìn)行交流和灌輸。員工的信息應(yīng)直達(dá)管理層,管理層的經(jīng)營理念和內(nèi)控要求應(yīng)通過現(xiàn)代化信息方式直接灌輸給員工,既方便又快捷。此外,還要重視和理解信息披露的作用。從適度到充分披露關(guān)鍵信息,是對公眾的負(fù)責(zé),也是巴塞爾協(xié)議強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理的三大支柱之一。
除此之外,在我國政府方面,還應(yīng)該轉(zhuǎn)變職能,一方面盡快建立健全的法律環(huán)境,加快金融法律法規(guī)的制定,對某些不合適的法規(guī)進(jìn)行廢除;另一方面應(yīng)盡快促進(jìn)國有企業(yè)進(jìn)行改制,只有當(dāng)國企真正建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,商業(yè)銀行才能在解決不良資產(chǎn)的過程中實(shí)行債轉(zhuǎn)股,真正行使其股東權(quán)利,或?qū)⑵涔蓹?quán)在資本市場上進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,從而盤活一部分不良資產(chǎn)。
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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn) 對策
1 商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。
1.1客戶受某些因素的影響產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為目前商業(yè)銀行所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。這種風(fēng)險(xiǎn)主要來自于客戶的信用狀況?？蛻舻男庞脿顩r的好壞對信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著直接的影響。受某些因素的影響，客戶借貸后不能按照當(dāng)初的約定按時(shí)還清承諾的利息和本金，造成商業(yè)銀行不良貸款的產(chǎn)生，這種違約現(xiàn)象也直接導(dǎo)致銀行蒙受損失。
1.2客戶受利益驅(qū)使產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。
目前，商業(yè)銀行所處的法律環(huán)境不好，與信貸有關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，使得商業(yè)銀行在一定程度上遭受著法律風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)經(jīng)營自的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在金融法律體系不健全，部分法規(guī)制度缺位的情況下，受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，巧立名目，有意識地逃、廢金融債務(wù)。
1.3政府非正常性干預(yù)產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，商業(yè)銀行的正常經(jīng)營容易受到當(dāng)?shù)卣块T的影響。當(dāng)?shù)卣块T為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和增加新上項(xiàng)目，過多地干預(yù)商業(yè)銀行的正常信貸業(yè)務(wù)。
1.4內(nèi)控制度不完善產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行普遍加強(qiáng)了內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控制度建設(shè)也取得了一定成效，但是仍然不夠完善，不完善的內(nèi)控制度就給一些不誠實(shí)、不正直的人鉆了空子。具體到商業(yè)銀行內(nèi)部，就是商業(yè)銀行個(gè)別信貸業(yè)務(wù)人員，受利益驅(qū)使，利用內(nèi)控制度不夠完善的漏洞，不按規(guī)章制度辦事，利用手中的權(quán)利違規(guī)授信、放貸，取得不正當(dāng)利益，因而給商業(yè)銀行造成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.針對商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，應(yīng)采取以下對策進(jìn)行規(guī)避
針對容易出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行要積極采取多種舉措進(jìn)行應(yīng)對，除了調(diào)整自身信貸結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控制度、完善信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以外，還要加強(qiáng)和政府部門的溝通、充分利用法律手段保護(hù)自身的合法權(quán)益，切實(shí)做到防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.1加強(qiáng)對員工的思想道德品質(zhì)教育，嚴(yán)格信貸管理。商業(yè)銀行要想有效避免道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要多措并舉在信貸管理上下功夫。首先，要加強(qiáng)對員工的思想道德品質(zhì)教育，教育廣大員工遵章守紀(jì)，做誠實(shí)正直的好員工。其次，就是建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善流程環(huán)節(jié)，確保信貸管理中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)問題。第三，還要建立科學(xué)完善的考核體系，下達(dá)合理的考核指標(biāo)，建立合理的獎(jiǎng)懲制度，完善信貸工作人員激勵(lì)約束機(jī)制，大大激發(fā)廣大信貸從業(yè)人員的工作積極性。
2.2充分利用法律手段，保護(hù)自身的合法權(quán)益。為了更好地防范可能出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，不給企業(yè)逃廢債、轉(zhuǎn)賬提供可乘之機(jī)。商業(yè)銀行就要M快適應(yīng)市場調(diào)節(jié)機(jī)制，依法合規(guī)辦事，把銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理納入法制軌道。除此之外，商業(yè)銀行還要在信貸風(fēng)險(xiǎn)防范過程中向企業(yè)宣傳金融方面的法律法規(guī)，讓企業(yè)自覺懂法守法，貸款到期主動還本付息，這樣就使得商業(yè)銀行的不良貸款呈下降態(tài)勢，從而較好地防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.3樹立市場風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。
首先，商業(yè)銀行要對信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提升銀行從業(yè)人員的市場風(fēng)險(xiǎn)管理意識。建立健全內(nèi)控機(jī)制，實(shí)行信貸、審批與監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制， 有效避免各職能部門之間在內(nèi)部控制中出現(xiàn)漏洞。其次，內(nèi)部控制要明確信貸從業(yè)人員的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)利，還要明確規(guī)定其應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，要建立內(nèi)部控制的檢查評價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，對在信貸工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，堵塞漏洞。第三，要強(qiáng)化稽核及審計(jì)部門作用，促進(jìn)從合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從單一的事后監(jiān)管向事前、事中、事后全過程監(jiān)管轉(zhuǎn)變。只有這樣，商業(yè)銀行才能達(dá)到防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營的目的。
2.4完善貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。商業(yè)銀行要想防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，就要必變傳統(tǒng)的思維和觀念，改變以往單一依靠貸款企業(yè)報(bào)送報(bào)表獲取信息的做法，要主動作為，拓寬信息來源的渠道，不僅要收集企業(yè)的企業(yè)法人代表個(gè)人資料，還要對企業(yè)的信用狀況進(jìn)行收集，不僅對企業(yè)有無違約記錄進(jìn)行收集，還要收集企業(yè)的償債能力、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金營運(yùn)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況、企業(yè)經(jīng)營水平及市場發(fā)展前景等資料。與此同時(shí)，財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)等政府部門和企業(yè)有著直接和間接的聯(lián)系，定期不定期地對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在監(jiān)督檢查過程中掌握著大量的企業(yè)（或企業(yè)法人代表）的資料和信息。商業(yè)銀行要加強(qiáng)與這些政府職能部門的聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握企業(yè)的信息和資料，對在信貸工作中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出防范措施，有利于做好信貸風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
2.5加強(qiáng)與地方政府的溝通，建立良好的政、銀、企關(guān)系。首先，地方政府要積極支持當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的工作，堅(jiān)持商業(yè)性資金的有償性、流動性、盈利性原則，保證金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營自，為商業(yè)銀行創(chuàng)造寬松的金融環(huán)境，盡可能地減少因政府行政干預(yù)而帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，商業(yè)銀行要加大宣傳力度，在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，積極支持當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，對地方扶植的一些優(yōu)勢項(xiàng)目要實(shí)行信貸支持。對一些前景不好的項(xiàng)目，商業(yè)銀行也要積極和地方政府溝通，做好不予支持的解釋工作，從而達(dá)到互相理解的目的。第三，地方政府要出臺相關(guān)政策，鼓勵(lì)和支持當(dāng)?shù)仄髽I(yè)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力，同時(shí)，要積極為商業(yè)銀行和企業(yè)牽線搭橋，一方面保證企業(yè)可以及時(shí)貸款到位，另一方面可以保企業(yè)到期償還貸款本息，從而建立起良好的政、銀、企關(guān)系。
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