時(shí)間：2023-08-02 16:37:27
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 整合
008年7月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月，財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》總則第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這為內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行提供了依據(jù)。
一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性
整合審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)計(jì)劃和實(shí)施控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的測(cè)試，以獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效發(fā)表意見(jiàn)，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)做出控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間的各種聯(lián)系使二者整合具有可行性。
第一，兩種審計(jì)工作存在重合。內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解和測(cè)試內(nèi)部控制、獲得內(nèi)部控制在足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)運(yùn)行有效的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也需要深入了解內(nèi)部控制的有效性，在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，并在僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于擬信賴(lài)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試其在整個(gè)審計(jì)期間內(nèi)的有效性。因此，單獨(dú)進(jìn)行兩種審計(jì)必然會(huì)造成審計(jì)工作的重復(fù)和浪費(fèi)，若將兩種審計(jì)整合在一起，相互利用，可以減少審計(jì)工作量并提高審計(jì)效率。
第二，內(nèi)部控制審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的結(jié)果相互補(bǔ)充與配合。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)形成相應(yīng)結(jié)論時(shí)，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行綜合判斷，若財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)果表明相關(guān)認(rèn)定中存在重大錯(cuò)報(bào)，而現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，則通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。另一方面，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，也要利用內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的結(jié)果。內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，進(jìn)而影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為依據(jù)
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的第一個(gè)共同程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的方面；了解和評(píng)價(jià)的廣度應(yīng)以是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到了這一標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可開(kāi)始設(shè)計(jì)和實(shí)施下一步的審計(jì)程序；了解和評(píng)價(jià)的深度也基本限于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全及其是否得到有效執(zhí)行，但其中不包括對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的確定；了解和評(píng)價(jià)的目的是判斷是否可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的工作量，以及用來(lái)支持財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。
（二）內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
內(nèi)部控制審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是為了對(duì)內(nèi)部控制本身的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其范圍涉及到企業(yè)整體的內(nèi)部控制，內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，并且還需確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。
（三）兩種審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的整合要點(diǎn)
內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的廣度和深度均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)充分利用內(nèi)部控制審計(jì)所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進(jìn)行下一步審計(jì)程序的充分依據(jù)，這樣可以大大降低工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)，進(jìn)而提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。
三、控制測(cè)試程序：內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供結(jié)論
（一）控制測(cè)試程序并非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必需程序
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)來(lái)決定是否對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。如果被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制本身是無(wú)效的，或者設(shè)計(jì)是合理的、但沒(méi)有得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不必實(shí)施控制測(cè)試，而是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果被審計(jì)單位所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，即認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。這樣，就進(jìn)入了兩種審計(jì)的第二個(gè)共同程序，即控制測(cè)試程序。
（二）兩種審計(jì)控制測(cè)試程序的區(qū)別
在控制測(cè)試程序中，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有三點(diǎn)區(qū)別：第一，內(nèi)部控制審計(jì)要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅僅對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相同，內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的廣度和深度仍大于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試。第二，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取能夠證明內(nèi)部控制有效的高度相關(guān)的證據(jù)，對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較?。回?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求相對(duì)較低，測(cè)試的樣本量相對(duì)較小且存在一定彈性。第三，兩者對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)要求也不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需將內(nèi)部控制測(cè)試識(shí)別出的缺陷區(qū)分為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷；而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)定，將值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)一步區(qū)分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會(huì)影響到審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。
（三）兩種審計(jì)在控制測(cè)試程序的整合要點(diǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，需要獲取比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更多、更廣泛、可靠性也更高的審計(jì)證據(jù)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試可以直接為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)甚至提供結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)在控制測(cè)試環(huán)節(jié)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論的充分利用，將使審計(jì)效率得到進(jìn)一步提高。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試：相互利用、相互支持
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)?nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序的影響經(jīng)過(guò)控制測(cè)試，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在這一程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，這將會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。這是因?yàn)槿绻F(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，就意味著在錯(cuò)報(bào)相應(yīng)的控制點(diǎn)上可能存在內(nèi)部控制缺陷，這將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查內(nèi)部控制缺陷提供重要線索。
（二）內(nèi)部控制審計(jì)
控制測(cè)試程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的影響在內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)哪些交易和認(rèn)定重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)指明方向，因?yàn)槿绻l(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在某項(xiàng)重大缺陷，則財(cái)務(wù)報(bào)表在相應(yīng)的賬戶就可能存在重大錯(cuò)報(bào)，就會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)整。
可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試是相互支持的，兩種審計(jì)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論相互利用，能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量。
五、審計(jì)計(jì)劃的綜合制定
內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的審計(jì)計(jì)劃制定是以對(duì)審計(jì)程序的整合要點(diǎn)分析為基礎(chǔ)的，因此在分析了兩種審計(jì)的審計(jì)程序整合要點(diǎn)之后，具體闡述如何根據(jù)整合要點(diǎn)綜合制定審計(jì)計(jì)劃。
（一）兩種審計(jì)方式審計(jì)計(jì)劃制定的重點(diǎn)
為達(dá)到充分整合內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)盡量由同一組審計(jì)人員實(shí)施，兩種審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃也應(yīng)共同制定。結(jié)合以上對(duì)審計(jì)程序的分析，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試程序主要由內(nèi)部控制審計(jì)完成，在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)制定這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃中可以對(duì)這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃簡(jiǎn)化表述，但應(yīng)重點(diǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的計(jì)劃詳細(xì)編制。
（二）審計(jì)計(jì)劃的持續(xù)修訂是審計(jì)質(zhì)量的重要保證
隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，適時(shí)對(duì)總體和具體的審計(jì)計(jì)劃做出調(diào)整和修正。具體來(lái)講，如果審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重要缺陷，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)修正財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。同樣，如果在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，也應(yīng)該考慮該重大錯(cuò)報(bào)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃的影響，考慮是否增加內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，以保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整和修正應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，以保證審計(jì)計(jì)劃能夠?qū)煞N審計(jì)的整合進(jìn)行起到重要的規(guī)劃和指導(dǎo)作用，有效地提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1.謝曉燕，張龍平，李曉紅.我國(guó)上市公司整合審計(jì)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2009，（09）.
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 性別 財(cái)務(wù)重述
一、引言
內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實(shí)務(wù)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員會(huì)共同對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保管理層的報(bào)告質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)基本職能的體現(xiàn)；管理層自身也需要內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行，財(cái)務(wù)報(bào)告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一；法律法規(guī)也鼓勵(lì)外部審計(jì)可在一定程度上引用內(nèi)部審計(jì)的成果或結(jié)論。因此，內(nèi)部審計(jì)將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和企業(yè)財(cái)報(bào)重述的可能性。
隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護(hù)指引》的頒布，中小板公司內(nèi)部審計(jì)制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數(shù)據(jù)，試圖探究?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人的性別特征對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響，以期為完善公司治理提供經(jīng)驗(yàn)支持。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)回顧
以?xún)?nèi)部審計(jì)為整體，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否能夠改善公司治理效果進(jìn)行了研究。張巧良和陳?。?006）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施和改進(jìn)建議，提升效率和公司價(jià)值。耿建新、續(xù)芹等（2006）研究表明IPO公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進(jìn)一步，學(xué)者們把視線聚焦于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的所屬層次越高，但并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)顯著影響并促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升。王兵等（2014）研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)為正時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高，公司的盈余質(zhì)量越高，其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒(méi)有得到驗(yàn)證。
（二）財(cái)務(wù)重述文獻(xiàn)回顧
國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財(cái)務(wù)重述的發(fā)生動(dòng)機(jī)、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果三個(gè)方面展開(kāi)。動(dòng)機(jī)方面，曹強(qiáng)（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)重述的影響因素分為財(cái)務(wù)特征和治理特征兩類(lèi)。張為國(guó)等（2004）發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤(rùn)較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負(fù)債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時(shí)，企業(yè)錯(cuò)誤將盈余高報(bào)的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、或獨(dú)立董事的兼職數(shù)越少、或董事長(zhǎng)總經(jīng)理兩職分離時(shí)，財(cái)務(wù)重述的可能性越小。對(duì)于財(cái)務(wù)重述的經(jīng)濟(jì)后果，魏志華等（2009）發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負(fù)面市場(chǎng)反應(yīng)，具體如何則因重述公告影響投資者對(duì)公司價(jià)值判斷的嚴(yán)重程度而異。
三、假設(shè)提出及實(shí)證研究
大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)偏好、獨(dú)立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計(jì)環(huán)境中，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，進(jìn)行審計(jì)決策時(shí)會(huì)有比男性更好的表現(xiàn)。再者，女性有更高的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，這種內(nèi)生的風(fēng)險(xiǎn)厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項(xiàng)測(cè)試分析，為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)提供更有力的監(jiān)督。此外，許多研究結(jié)果表明女性有著更強(qiáng)的自身道德約束。女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人能夠保持更高的獨(dú)立性，恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門(mén)，綜上提出如下假設(shè)：
H：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)水平越高，企業(yè)財(cái)務(wù)重述的可能性越小。
本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動(dòng)檢索內(nèi)審責(zé)人的簡(jiǎn)歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個(gè)樣本，其他數(shù)據(jù)來(lái)自CCER數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述時(shí)，被解釋變量取1，反之為0。當(dāng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人性別為女時(shí)，Sex取1，否則為0?？刂谱兞糠矫?，本文選取公司規(guī)模Size、財(cái)務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財(cái)務(wù)指標(biāo)，選取獨(dú)立董事平均津貼Salind、董事會(huì)規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型：
Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.
經(jīng)統(tǒng)計(jì)，全樣本中有69例發(fā)生財(cái)務(wù)重述，占比4.72%，可見(jiàn)中小板市場(chǎng)整體財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人性別與財(cái)務(wù)重述負(fù)相關(guān)。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線性問(wèn)題。
進(jìn)一步地，回歸結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的性別在5%的水平上與財(cái)務(wù)重述顯著負(fù)相關(guān)，假設(shè)得到驗(yàn)證。除監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup變量外，其他控制變量回歸系數(shù)符號(hào)均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨(dú)董平均津貼越高、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)降低時(shí)，能在5%的水平上顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少企業(yè)重述報(bào)表（限于篇幅，相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示）。
四、結(jié)論
本文的創(chuàng)新之處在于從財(cái)務(wù)重述切入，以新的視角檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)報(bào)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)重述行為的可能。此外，由于重述公告的類(lèi)型多種多樣，未來(lái)可以根據(jù)財(cái)務(wù)重述的類(lèi)型細(xì)分樣本研究。
參考文獻(xiàn)
[1]耿建新，續(xù)琴，李躍然.2006.內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究――來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù).審計(jì)研究（1）：53-60.
[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎？――來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù).當(dāng)代財(cái)經(jīng)（2）：118-122.
關(guān)鍵詞：縣級(jí)政府 審計(jì)工作 問(wèn)題 策略
實(shí)際上對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)，想要保障財(cái)政資金得到合理充分的利用，就必須要進(jìn)行財(cái)政的預(yù)算，對(duì)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃與使用，合理的財(cái)政預(yù)算可以有效保障財(cái)政工作的執(zhí)行。除此之外，在財(cái)政工作開(kāi)展的過(guò)程中還需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠及時(shí)對(duì)于政府工作進(jìn)行監(jiān)督，有效增強(qiáng)政府工作的時(shí)效性。因此，對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)該做到以下五個(gè)方面。
一、工作中必須及時(shí)正視并更正問(wèn)題
就目前縣級(jí)財(cái)政審計(jì)情況來(lái)看，依然存在著一些有待解決的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提升。由于審計(jì)工作較為復(fù)雜，需要審計(jì)人員不僅僅具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等其他學(xué)科的知識(shí)，因此今后在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該重視提升審計(jì)工作人員素質(zhì)，審計(jì)工作者也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)工作效率。
二是審計(jì)工作停留在表面，不能發(fā)現(xiàn)揭示實(shí)際問(wèn)題。尤其是對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性，因此在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，一些財(cái)政問(wèn)題不能被發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)之后也沒(méi)辦法進(jìn)行處理[1]。這就要求對(duì)于縣級(jí)政府進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過(guò)程中，要增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，并且要加強(qiáng)異地審計(jì)的力度。
二、必須建設(shè)完善的預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)
在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中，只有建立起一個(gè)完善的審計(jì)工作系統(tǒng)才可以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，并且在一定程度上可以增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。首先要重視審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)。對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)要在觀念上加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的重視，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該成立工作小組，由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)?yè)?dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)縣級(jí)政府審計(jì)工作整體戰(zhàn)略的計(jì)劃與部署，這樣可以增強(qiáng)審計(jì)小組的權(quán)威，并且增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性、目的性。
其次對(duì)于縣級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在工作經(jīng)驗(yàn)還是人員素質(zhì)方面都與上級(jí)審計(jì)部門(mén)存在著一定的差距。因此上級(jí)審計(jì)部門(mén)有義務(wù)對(duì)于縣級(jí)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，這樣可以提高縣級(jí)審計(jì)部門(mén)的整體能力。最后縣級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該樹(shù)立全局觀念，審計(jì)工作應(yīng)該統(tǒng)一部署，并且重視審計(jì)方案的設(shè)計(jì)與審計(jì)人員的工作分配，保證審計(jì)部門(mén)成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體。
三、必須學(xué)會(huì)統(tǒng)籌兼顧抓住工作重點(diǎn)
在縣級(jí)政府財(cái)政分配與使用的過(guò)程中，每個(gè)階段都存在著審計(jì)工作的重點(diǎn)。因此，審計(jì)工作在執(zhí)行的過(guò)程中必須要在統(tǒng)籌全局的過(guò)程中抓住工作重點(diǎn)，但是值得注意的是在工作的不同階段具有不同的工作側(cè)重。首先在開(kāi)展預(yù)算審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該重視預(yù)算編制與管理的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，既要從整體上研究財(cái)政預(yù)算編輯是否科學(xué)合理，只有科學(xué)合理的預(yù)算編輯才能夠保障財(cái)政分配的科學(xué)合理，除此之外還要看項(xiàng)目預(yù)算是否可以被細(xì)分，審批手續(xù)是否齊全等。
同時(shí)在預(yù)算分配的過(guò)程中，不僅要重視專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)，還要重視一般性轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)，對(duì)于這兩種預(yù)算分配途徑的審計(jì)應(yīng)該著重保障資金的投向正確，這樣才可以保障財(cái)政資金不被截留、占用等，有效防止資金出現(xiàn)損失。審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)該對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并且有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，這樣一旦出現(xiàn)任何審計(jì)問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行責(zé)任的追究，有效減少財(cái)政損失。
四、必須重視工作效率的提升
想要增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的能力和水平，就應(yīng)該重視審計(jì)工作效率的提升。在具體的工作中首先應(yīng)該將審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)化，將工作任務(wù)落實(shí)到具體的工作人員當(dāng)中，這樣每個(gè)工作人員在工作過(guò)程中都有自己的工作任務(wù)，并且各項(xiàng)審計(jì)工作之間是相互聯(lián)系的，還要求審計(jì)工作人員要及時(shí)完成工作任務(wù)。將工作任務(wù)落實(shí)到具體的工作人員中，還要對(duì)于審計(jì)部門(mén)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)于人員進(jìn)行合理的配置，這樣才可以為工作人員提供良好的工作環(huán)境，并且工作人員之間形成良好的工作默契，能夠在一定程度上提高工作效率。
同時(shí)還應(yīng)該重視專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，在常規(guī)審計(jì)工作過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)一些財(cái)政問(wèn)題并不能夠及時(shí)得到解決，這樣就會(huì)極大地降低工作效率，如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)成立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)小組，就可以對(duì)于財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行深入的調(diào)查，找出責(zé)任人及時(shí)解決問(wèn)題，在這個(gè)過(guò)程中并不影響常規(guī)審計(jì)的工作進(jìn)程，這樣就可以有效提高工作效率。
五、必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督
審計(jì)工作本身也需要進(jìn)行工作監(jiān)督，這樣才可以保障審計(jì)工作正常進(jìn)行。進(jìn)行審計(jì)工作的監(jiān)督應(yīng)該從兩個(gè)方面入手。一方面要加強(qiáng)審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，這就需要審計(jì)部門(mén)內(nèi)重視監(jiān)督工作的開(kāi)展，并且及時(shí)更正財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題，有效提高審計(jì)工作的效率。
另一方面需要建立一個(gè)完善的外部工作監(jiān)督系統(tǒng)，人民群眾不僅可以對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)于政府的財(cái)政工作進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以向?qū)徲?jì)部門(mén)提出建議，這樣才可以保障審計(jì)工作可以有效進(jìn)行。在人民群眾監(jiān)督的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)需要將縣級(jí)政府信息進(jìn)行公示，這樣才有利于人們及時(shí)了解政府工作動(dòng)態(tài)，并且進(jìn)行有效的監(jiān)督。
六、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作的不斷深入，我國(guó)財(cái)政審計(jì)系統(tǒng)一定會(huì)更加完善，這樣就可以有效增強(qiáng)我國(guó)審計(jì)工作的能力和工作效率。在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)需要提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，不斷提高審計(jì)工作效率，有效推動(dòng)審計(jì)工作進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
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[2]彭文先.強(qiáng)化縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的途徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，07：302
[3]劉海峰.縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重要性[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，16：104-105
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“verja”為你整理了這篇范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。
【正文】
根據(jù)橫縣審計(jì)局《對(duì)2019年度橫縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知》（橫審?fù)ā?020〕9號(hào)）精神，橫縣審計(jì)局從2020年5月22日至2020年7月20日對(duì)我單位開(kāi)展2019年度橫縣一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我單位2020年8月24日收到橫縣審計(jì)局審計(jì)報(bào)告（橫審調(diào)報(bào)〔2020〕1號(hào)）后，我局開(kāi)展對(duì)部門(mén)預(yù)算安排的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0的整改工作部署?，F(xiàn)將我單位落實(shí)整改的情況報(bào)告如下:
一、審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題
（一）其他優(yōu)撫支出經(jīng)費(fèi)1400000元，是部分退役軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0
（二）自主就業(yè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)1810000元，是發(fā)放2018年的退役士兵自主就業(yè)補(bǔ)助金的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。
（三）部分優(yōu)撫對(duì)象數(shù)據(jù)核查和管理工作經(jīng)費(fèi)978787元的項(xiàng)目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。
二、整改情況
（一）督促各股室、二層單位預(yù)算編制更為科學(xué)合理，提升項(xiàng)目預(yù)算支出的及時(shí)性和有效性，避免不必要的資金浪費(fèi)。
（二）合理利用項(xiàng)目資金，嚴(yán)格規(guī)范各類(lèi)收支行為，提高項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率。
（三）完善項(xiàng)目管理機(jī)制，健全項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目督促檢查制度，及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的困難和問(wèn)題。
三、下一步工作計(jì)劃
（一）規(guī)范預(yù)算編制、審核，合理配置財(cái)政資金，二層單位作為預(yù)算編制基層單位，在編制項(xiàng)目預(yù)算，尤其是階段性項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全員參與的理念，編制預(yù)算草案，要求項(xiàng)目有充分的立項(xiàng)依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計(jì)劃、合理的績(jī)效目標(biāo)等，重大預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。
（二）抓好重點(diǎn)項(xiàng)目的督查落實(shí)。通過(guò)日常督查，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目工作中存在的困難和問(wèn)題。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)工作；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)政管理
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.07.002
[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.4[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2017）07-0006-02
前言
隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作對(duì)象也在改變，正從以往的單一對(duì)象的各級(jí)政府向各階層進(jìn)行滲透。但是國(guó)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)行還是存在著很多不足，同時(shí)也表現(xiàn)出我國(guó)財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)人才的稀少情況比較嚴(yán)重。本文將通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的運(yùn)行進(jìn)行分析，探討一下財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題。
1財(cái)政財(cái)務(wù)工作的重要性
1.1防止職務(wù)犯罪的作用
對(duì)于一些單位和公司來(lái)說(shuō)，只有經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查才能繼續(xù)進(jìn)行工作。這樣可以對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行合理的約束，進(jìn)而提醒財(cái)務(wù)工作人員以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視。對(duì)于出現(xiàn)違紀(jì)違法以及財(cái)務(wù)造假等行為的公司或是單位，審計(jì)機(jī)關(guān)都要根據(jù)法律給予一定的懲罰。在這種形式的壓力下，各公司與單位為了避免觸犯法律，也會(huì)提高財(cái)務(wù)制度管理的嚴(yán)格性，從而加強(qiáng)對(duì)我國(guó)公共財(cái)產(chǎn)的保護(hù)。
1.2審查監(jiān)督的作用
審查機(jī)關(guān)主要是對(duì)公司或單位的財(cái)務(wù)收支情況、資金的使用情況以及會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行嚴(yán)格的審查，看其是否根據(jù)法律進(jìn)行運(yùn)行和管理的。還有就是對(duì)公司或單位的會(huì)計(jì)相關(guān)工作情況、繳納的利潤(rùn)稅、財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審查，然后進(jìn)行嚴(yán)格公正的評(píng)判。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)這些工作提出財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并給予合理的解決辦法。
1.3促進(jìn)制度改善的作用
在一些公司或單位，對(duì)于會(huì)計(jì)體系的建立存在一些不合理的現(xiàn)象，而且很多工作人員的工作能力并不是很高，對(duì)于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督也不是很?chē)?yán)格。由于這些問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)收益不是很高，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)漏洞等情況，這些都會(huì)阻礙公司以及單位的發(fā)展。而審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)公司或是單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，然后給予建設(shè)性的意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)公司以及單位的進(jìn)一步發(fā)展。
2財(cái)政財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀
2.1審計(jì)工作的不完善
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于財(cái)政方面的審查涉及范圍較小，這樣會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)政資金的使用被忽略到審查工作之外。目前很多審計(jì)機(jī)構(gòu)都只是注重預(yù)算審計(jì)方面，對(duì)于地方財(cái)政的運(yùn)行以及中央資金轉(zhuǎn)移情況的審查都不夠完善，還有就是對(duì)政府相關(guān)的非稅收入、地方政府財(cái)務(wù)、社保預(yù)算、國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況等方面的資金流動(dòng)情況的監(jiān)管較少。對(duì)于這些關(guān)乎民生財(cái)政資金的問(wèn)題都沒(méi)有在審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管范圍內(nèi)，而且由于財(cái)政審計(jì)工作的監(jiān)管范圍的有限性，造成審計(jì)工作不全面性，進(jìn)而出現(xiàn)了工作上的各種問(wèn)題。
2.2目標(biāo)定位和技術(shù)手段有待提高
對(duì)于財(cái)政審計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行更深層次的改進(jìn)和關(guān)注，造成很多審計(jì)工作都只是停留在表面上，對(duì)于審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并沒(méi)有進(jìn)行合理的改進(jìn)，進(jìn)而對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)工作也提不出合理的建議。還有就是財(cái)政審計(jì)工作對(duì)建設(shè)信息化不夠重視，造成審計(jì)工作的信息化程度較低。而且審計(jì)工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)，同樣造成財(cái)政審計(jì)工作質(zhì)量不夠、效率也不高的情況。
3完善財(cái)政財(cái)務(wù)工作
3.1完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作管理應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。目的主要是為了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全性，還有就是為了避免會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤、模糊以及?假的現(xiàn)象。完善會(huì)計(jì)控制制度，能夠提高工作人員對(duì)自身的責(zé)任和義務(wù)的認(rèn)知，并且能夠?qū)⒐ぷ鬟M(jìn)行分散管理，這樣能夠促進(jìn)工作人員相互監(jiān)督的作用。
3.2提高工作人員的素質(zhì)
對(duì)于各階層出現(xiàn)相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才短缺現(xiàn)象，要加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人才，并且注意審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)問(wèn)題。首先，是要建立科學(xué)的審計(jì)人才編制，在選擇審計(jì)人才的時(shí)候要有嚴(yán)格的挑選條件和程序；其次，就是要建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作設(shè)備配置制度，對(duì)于較為落后的審計(jì)辦公方式要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)；最后，就是要對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)人員實(shí)施定期培訓(xùn)的工作，以提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)為目的，進(jìn)而使每一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都具有愛(ài)崗敬業(yè)的精神，能夠熟練的掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，同時(shí)還能夠做到嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)制度和規(guī)章。在培養(yǎng)人才的同時(shí)，還須讓各級(jí)工作人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)，如果財(cái)政審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)政沒(méi)有較為深刻的認(rèn)識(shí)，那么就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的合理性。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的審查，不僅可以提出財(cái)務(wù)工作的問(wèn)題，而且還能夠很好的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，避免職務(wù)犯罪行為的出現(xiàn)。
3.3建立科學(xué)的財(cái)政管理制度
首先要建立和完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)制度。那么就要建立審計(jì)工作目標(biāo)的管理制度，提高審計(jì)工作技術(shù)的創(chuàng)新。對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作和日常的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行有效的結(jié)合，既可以對(duì)財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行監(jiān)督，而且還實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督各個(gè)階層的工作狀況。其次，就是將內(nèi)部審計(jì)工作和外部審計(jì)工作進(jìn)行有效的結(jié)合，同時(shí)還要建立各審計(jì)部門(mén)之間相互監(jiān)督的體制，這樣能夠落實(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)的工作。最后，就要加強(qiáng)各企業(yè)在債務(wù)、資金以及財(cái)政方面的管理制度，這樣可以加強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性和合理性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)決算和總決算的合理銜接性，從而提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性。
現(xiàn)將北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于一九九八年度住房公積金核定審批有關(guān)問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于一九九八年度住房公積金核定審批有關(guān)問(wèn)題的通知》
京財(cái)建（1998）546號(hào) 一九九八年六月五日
市屬各局（總公司）、各市屬機(jī)構(gòu)、區(qū)（縣）財(cái)政局、地方稅務(wù)局：
為使我市住房公積金制度管理規(guī)范化、制度化，根據(jù)（95）京房改辦字第37號(hào)《關(guān)于建立住房公積金制度有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定的通知》、（95）京房改辦字第39號(hào)《關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位職工建立住房公積金有關(guān)問(wèn)題的通知》、京財(cái)建（95）1494號(hào)《關(guān)于計(jì)提職工住房公積金工資總額基數(shù)的有關(guān)問(wèn)題的通知》等文件中的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將1998年度住房公積金核定審批有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于1998年建立、交存住房公積金的有關(guān)問(wèn)題
（一）企業(yè)、行政事業(yè)單位均應(yīng)建立住房公積金；
（二）建立住房公積金的單位原則上以具有法人資格獨(dú)立核算的單位為準(zhǔn)：
（三）公積金年度是指本自然年度7月1日至次年6月30日，如1998公積金年度為1998年7月1日至1999年6月30日；
（四）1998公積金年度交存比例為8％。1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高，高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入成本或使用財(cái)政撥款。
二、關(guān)于住房公積金的列支問(wèn)題
（一）建立住房公積金的行政事業(yè)單位，單位交存部分首先從單位住房基金中列支，不足部分凡同財(cái)政撥款的預(yù)算單位，經(jīng)財(cái)政審核后酌情補(bǔ)助；
單位交存額中使用財(cái)政撥款部分應(yīng)納入正常預(yù)算管理；
（二）建立住房公積金的企業(yè)單位，單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付，不足部分在管理費(fèi)用中列支；在管理費(fèi)用中列支金額不得超過(guò)建立住房公積金職工的工資總額乘以年公積金交存比例；
（三）自收自支事業(yè)單位比照企業(yè)執(zhí)行
三、繼續(xù)做好住房公積金的資格認(rèn)定工作。
（一）按有關(guān)規(guī)定在新的公積金年度開(kāi)始前，單位應(yīng)對(duì)建立住房公積金的職工人數(shù)、住房公積金交存比例、職工工資總額重新確定，據(jù)此對(duì)住房公積金交存額（包括個(gè)人交存額和單位交存額）重新計(jì)算、交存；
（二）1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房的職工，按照（95）京房改辦字第056號(hào)《關(guān)于購(gòu)房職工調(diào)整住房等有關(guān)問(wèn)題的試行規(guī)定的通知》補(bǔ)交售房款后，夫婦雙方均可建立住房公積金；
（三）按有關(guān)規(guī)定1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房的職工及配偶均不得建立住房公積金。在1998年住房公積金核定工作中，各單位要認(rèn)真做好每個(gè)職工建立住房公積金的資格認(rèn)定工作，夫婦雙方均未優(yōu)惠購(gòu)房的，可建立住房公積金。本單位職工配偶在外單位的，需由配偶所在單位開(kāi)具未按優(yōu)惠價(jià)購(gòu)房或按有關(guān)規(guī)定已補(bǔ)交房款的證明；
（四）在資格認(rèn)定工作中，對(duì)已建立住房公積金但不具備資格的職工（夫婦雙方任何一方1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房并未按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交房款的，對(duì)該職工已建立的住房公積金要撤銷(xiāo)，單位交存額及利息由單位收回，該職工個(gè)人交存額及利息退還本人。
四、關(guān)于1998年住房公積金的核定審批工作。1998公積金年度，市本級(jí)行政事業(yè)、企業(yè)單位須做好公積金測(cè)算、列支工作，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)核定，主管部門(mén)要將所屬單位核定審批情況進(jìn)行匯總，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；集體企業(yè)公積金列入成本部分報(bào)地方稅務(wù)局備案。
《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》明確規(guī)定本級(jí)人大、上級(jí)政府以及財(cái)政和審計(jì)部門(mén)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算和使用進(jìn)行監(jiān)督管理，明確提出了各級(jí)政府在一個(gè)預(yù)算年度之內(nèi)需要至少兩次向本級(jí)人大做預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告。但是我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府當(dāng)中，很多都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)兼任人大的領(lǐng)導(dǎo)，這種情況就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督方式僅僅是一種形式，沒(méi)有起到實(shí)際的作用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督以及考核工作很難落實(shí)到位。
二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理對(duì)策
社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)當(dāng)中，急需要解決的就是“三農(nóng)”問(wèn)題，同時(shí)這也關(guān)系到當(dāng)前我國(guó)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程。我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為最接近農(nóng)村這一區(qū)域的行政機(jī)關(guān)，具有十分重要的職能，肩負(fù)著黨和國(guó)家賦予的重要職責(zé)。而我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)展工作的重要資源就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金，如何從根本的制度上面解決當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制存在的問(wèn)題是當(dāng)務(wù)之急。下文主要論述如何加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平。
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政需要確定統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算管理體制
前文具體分析了當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理存在的種種問(wèn)題，出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因，就是當(dāng)前缺少統(tǒng)一規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制。我們要想加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理就需要將具體的財(cái)政收入支出、預(yù)算結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬、審計(jì)監(jiān)督等一系列程序納入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的體制之中，這樣才能從根源上解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的可能。以目前筆者所在的L鎮(zhèn)為例，當(dāng)前我鎮(zhèn)的財(cái)政體制的建設(shè)正向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)，基層財(cái)政由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)收支決策程序，不再只受行政領(lǐng)導(dǎo)主觀性意志的影響。總而言之，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算體制最重要的就是規(guī)范財(cái)政預(yù)算內(nèi)以及預(yù)算外的資金，統(tǒng)籌建立完善的財(cái)政預(yù)算管理制度。
（二）完善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算體系
要想真正解決我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，就必須完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算體系。一般而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政離不開(kāi)具體的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理等方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)算管理是為了更加明確財(cái)政資金的使用明細(xì)，提高資源的配置效率，在一定程度上將預(yù)算支出的資金嚴(yán)格落實(shí)。完善并規(guī)范我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政預(yù)算體系主要需要從以下三個(gè)方面著手：首先，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算編制必須嚴(yán)格將預(yù)算與資金的支持聯(lián)系起來(lái)，并且要保證資金的實(shí)際支出要符合支出規(guī)范的原則，從源頭上防止部分領(lǐng)導(dǎo)干部，，挪用財(cái)政資金等違法行為的發(fā)生；其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算管理需要進(jìn)一步縮短預(yù)算編制的時(shí)間，并且進(jìn)一步縮短預(yù)算的編制周期，減少財(cái)政機(jī)關(guān)的自主財(cái)政行為；除此之外，還必須對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行全面系統(tǒng)的績(jī)效考核和財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的事中以及事后的監(jiān)督和控制，防止一些違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證財(cái)政資金的高效科學(xué)使用。
（三）加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)
針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高的情況，必須加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)技能培訓(xùn)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基本工作技能，提高其依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。政府要通過(guò)完善相關(guān)的培訓(xùn)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員都能得到有效的培訓(xùn)，真正的提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員的整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，提升我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的水平。
（四）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度
在我國(guó)，伴隨著公共財(cái)政體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政資金的使用效率和效果的日益受到關(guān)注，效益審計(jì)也越來(lái)越受到青睞和重視。因此積極探索效益審計(jì)，既是形勢(shì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出新的要求，也是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)和我國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)發(fā)展接軌的需要。2003年7月，《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》正式向社會(huì)公布，這份被視為今后五年審計(jì)工作發(fā)展的行動(dòng)綱領(lǐng)明確提出“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐年加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右?！敝该髁酥袊?guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展方向。“應(yīng)當(dāng)把效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行探索，不能滿足于在真實(shí)、合法審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些效益方面的問(wèn)題”，“要抓住有利條件，積極推進(jìn)效益審計(jì)的實(shí)踐?！彪S后，李金華審計(jì)長(zhǎng)在不同場(chǎng)合做出了這樣的表述，標(biāo)志著效益審計(jì)被正式列入我國(guó)國(guó)家審計(jì)重要議事日程。
過(guò)去的20年，我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作取得了很大成績(jī)，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，但毋庸諱言，由于我國(guó)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作發(fā)展歷程較短，且受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政體制和審計(jì)體制自身等多方面的制約，在審計(jì)內(nèi)容上基本沒(méi)有超出檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇，效益審計(jì)目前在我國(guó)尚處于萌芽階段?？陀^上，財(cái)政體制改革正在進(jìn)行，效益財(cái)政預(yù)算體系正在探索之中，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺失，獨(dú)立進(jìn)行效益審計(jì)的審計(jì)體制、機(jī)制尚未理順；主觀上，剛剛開(kāi)始把效益審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行研究，從審計(jì)理念到審計(jì)職能、組織方法、技術(shù)手段、人員素質(zhì)，都將面臨一個(gè)艱難的轉(zhuǎn)型過(guò)程。本文拋開(kāi)體制、機(jī)制等客觀方面的問(wèn)題，僅就預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)的組織方法、技術(shù)方法兩個(gè)層面的問(wèn)題進(jìn)行初步探討。
一、立足現(xiàn)實(shí)，探索符合現(xiàn)階段中國(guó)國(guó)情的預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)組織方法?，F(xiàn)階段預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)組織方式方法的探索，必須基于兩點(diǎn)：一是正在進(jìn)行的財(cái)政體制改革，二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)現(xiàn)狀。離開(kāi)了這兩點(diǎn)，所有的努力都將變味走形，付之東流。
一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性
(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。
(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。
(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。
二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑
(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。
(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。
(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn)，其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必然能節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì)，合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，也可以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。