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財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)

時(shí)間:2023-08-02 16:37:27

導(dǎo)語(yǔ):在財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的撰寫(xiě)旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)

第1篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 整合

008年7月,財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定,執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月,財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》總則第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這為內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行提供了依據(jù)。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性

整合審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)計(jì)劃和實(shí)施控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的測(cè)試,以獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效發(fā)表意見(jiàn),為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)做出控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間的各種聯(lián)系使二者整合具有可行性。

第一,兩種審計(jì)工作存在重合。內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解和測(cè)試內(nèi)部控制、獲得內(nèi)部控制在足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)運(yùn)行有效的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也需要深入了解內(nèi)部控制的有效性,在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,并在僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于擬信賴(lài)的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試其在整個(gè)審計(jì)期間內(nèi)的有效性。因此,單獨(dú)進(jìn)行兩種審計(jì)必然會(huì)造成審計(jì)工作的重復(fù)和浪費(fèi),若將兩種審計(jì)整合在一起,相互利用,可以減少審計(jì)工作量并提高審計(jì)效率。

第二,內(nèi)部控制審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的結(jié)果相互補(bǔ)充與配合。一方面,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)形成相應(yīng)結(jié)論時(shí),應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行綜合判斷,若財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)果表明相關(guān)認(rèn)定中存在重大錯(cuò)報(bào),而現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),則通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。另一方面,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,也要利用內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的結(jié)果。內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論,進(jìn)而影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為依據(jù)

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的第一個(gè)共同程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的方面;了解和評(píng)價(jià)的廣度應(yīng)以是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn),如果達(dá)到了這一標(biāo)準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可開(kāi)始設(shè)計(jì)和實(shí)施下一步的審計(jì)程序;了解和評(píng)價(jià)的深度也基本限于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全及其是否得到有效執(zhí)行,但其中不包括對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的確定;了解和評(píng)價(jià)的目的是判斷是否可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的工作量,以及用來(lái)支持財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

(二)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

內(nèi)部控制審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是為了對(duì)內(nèi)部控制本身的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),其范圍涉及到企業(yè)整體的內(nèi)部控制,內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面,并且還需確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。

(三)兩種審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的整合要點(diǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的廣度和深度均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),在審計(jì)實(shí)務(wù)中,可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進(jìn)行,即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)充分利用內(nèi)部控制審計(jì)所獲得的更為廣泛的信息,并從中取得進(jìn)行下一步審計(jì)程序的充分依據(jù),這樣可以大大降低工作量,避免重復(fù)勞動(dòng),進(jìn)而提高審計(jì)效率,降低審計(jì)成本。

三、控制測(cè)試程序:內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供結(jié)論

(一)控制測(cè)試程序并非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必需程序

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)來(lái)決定是否對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。如果被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制本身是無(wú)效的,或者設(shè)計(jì)是合理的、但沒(méi)有得到執(zhí)行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不必實(shí)施控制測(cè)試,而是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;如果被審計(jì)單位所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),即認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。這樣,就進(jìn)入了兩種審計(jì)的第二個(gè)共同程序,即控制測(cè)試程序。

(二)兩種審計(jì)控制測(cè)試程序的區(qū)別

在控制測(cè)試程序中,內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有三點(diǎn)區(qū)別:第一,內(nèi)部控制審計(jì)要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅僅對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相同,內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的廣度和深度仍大于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試。第二,在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取能夠證明內(nèi)部控制有效的高度相關(guān)的證據(jù),對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求較高,樣本量較大且選擇彈性較?。回?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求相對(duì)較低,測(cè)試的樣本量相對(duì)較小且存在一定彈性。第三,兩者對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)要求也不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需將內(nèi)部控制測(cè)試識(shí)別出的缺陷區(qū)分為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷;而在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)定,將值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)一步區(qū)分為重大缺陷和重要缺陷,重大缺陷會(huì)影響到審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

(三)兩種審計(jì)在控制測(cè)試程序的整合要點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),需要獲取比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更多、更廣泛、可靠性也更高的審計(jì)證據(jù)。因此,內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試可以直接為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)甚至提供結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)在控制測(cè)試環(huán)節(jié)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論的充分利用,將使審計(jì)效率得到進(jìn)一步提高。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試:相互利用、相互支持

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)?nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序的影響經(jīng)過(guò)控制測(cè)試,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在這一程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào),這將會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。這是因?yàn)槿绻F(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào),就意味著在錯(cuò)報(bào)相應(yīng)的控制點(diǎn)上可能存在內(nèi)部控制缺陷,這將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查內(nèi)部控制缺陷提供重要線索。

(二)內(nèi)部控制審計(jì)

控制測(cè)試程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的影響在內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)哪些交易和認(rèn)定重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)指明方向,因?yàn)槿绻l(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在某項(xiàng)重大缺陷,則財(cái)務(wù)報(bào)表在相應(yīng)的賬戶就可能存在重大錯(cuò)報(bào),就會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)整。

可見(jiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試是相互支持的,兩種審計(jì)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論相互利用,能提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量。

五、審計(jì)計(jì)劃的綜合制定

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的審計(jì)計(jì)劃制定是以對(duì)審計(jì)程序的整合要點(diǎn)分析為基礎(chǔ)的,因此在分析了兩種審計(jì)的審計(jì)程序整合要點(diǎn)之后,具體闡述如何根據(jù)整合要點(diǎn)綜合制定審計(jì)計(jì)劃。

(一)兩種審計(jì)方式審計(jì)計(jì)劃制定的重點(diǎn)

為達(dá)到充分整合內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的,內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)盡量由同一組審計(jì)人員實(shí)施,兩種審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃也應(yīng)共同制定。結(jié)合以上對(duì)審計(jì)程序的分析,對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試程序主要由內(nèi)部控制審計(jì)完成,在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)制定這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃中可以對(duì)這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃簡(jiǎn)化表述,但應(yīng)重點(diǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的計(jì)劃詳細(xì)編制。

(二)審計(jì)計(jì)劃的持續(xù)修訂是審計(jì)質(zhì)量的重要保證

隨著審計(jì)工作的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,適時(shí)對(duì)總體和具體的審計(jì)計(jì)劃做出調(diào)整和修正。具體來(lái)講,如果審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重要缺陷,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)修正財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。同樣,如果在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),也應(yīng)該考慮該重大錯(cuò)報(bào)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃的影響,考慮是否增加內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序,擴(kuò)大審計(jì)范圍,以保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中的重大缺陷。需要特別指出的是,對(duì)審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整和修正應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終,以保證審計(jì)計(jì)劃能夠?qū)煞N審計(jì)的整合進(jìn)行起到重要的規(guī)劃和指導(dǎo)作用,有效地提高審計(jì)質(zhì)量,最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

1.謝曉燕,張龍平,李曉紅.我國(guó)上市公司整合審計(jì)研究[J].會(huì)計(jì)研究,2009,(09).

第2篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 性別 財(cái)務(wù)重述

一、引言

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大“基本主體”之一,其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實(shí)務(wù)來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員會(huì)共同對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),確保管理層的報(bào)告質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)基本職能的體現(xiàn);管理層自身也需要內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行,財(cái)務(wù)報(bào)告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一;法律法規(guī)也鼓勵(lì)外部審計(jì)可在一定程度上引用內(nèi)部審計(jì)的成果或結(jié)論。因此,內(nèi)部審計(jì)將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和企業(yè)財(cái)報(bào)重述的可能性。

隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護(hù)指引》的頒布,中小板公司內(nèi)部審計(jì)制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008~2013年中小板公司的數(shù)據(jù),試圖探究?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人的性別特征對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響,以期為完善公司治理提供經(jīng)驗(yàn)支持。

二、文獻(xiàn)綜述

(一)內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)回顧

以?xún)?nèi)部審計(jì)為整體,學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否能夠改善公司治理效果進(jìn)行了研究。張巧良和陳?。?006)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn),提出應(yīng)對(duì)措施和改進(jìn)建議,提升效率和公司價(jià)值。耿建新、續(xù)芹等(2006)研究表明IPO公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進(jìn)一步,學(xué)者們把視線聚焦于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等(2005)研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的所屬層次越高,但并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)顯著影響并促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升。王兵等(2014)研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)為正時(shí),內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高,公司的盈余質(zhì)量越高,其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒(méi)有得到驗(yàn)證。

(二)財(cái)務(wù)重述文獻(xiàn)回顧

國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財(cái)務(wù)重述的發(fā)生動(dòng)機(jī)、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果三個(gè)方面展開(kāi)。動(dòng)機(jī)方面,曹強(qiáng)(2010)認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的最主要原因,其他原因有管理層的盈余操縱、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)重述的影響因素分為財(cái)務(wù)特征和治理特征兩類(lèi)。張為國(guó)等(2004)發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤(rùn)較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負(fù)債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時(shí),企業(yè)錯(cuò)誤將盈余高報(bào)的可能性越大。楊忠蓮等(2006)研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、或獨(dú)立董事的兼職數(shù)越少、或董事長(zhǎng)總經(jīng)理兩職分離時(shí),財(cái)務(wù)重述的可能性越小。對(duì)于財(cái)務(wù)重述的經(jīng)濟(jì)后果,魏志華等(2009)發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負(fù)面市場(chǎng)反應(yīng),具體如何則因重述公告影響投資者對(duì)公司價(jià)值判斷的嚴(yán)重程度而異。

三、假設(shè)提出及實(shí)證研究

大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)偏好、獨(dú)立性等方面存在顯著差異。首先,在信息接受上,女性更具有寬泛性,全面處理信息的能力更高。因此,在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計(jì)環(huán)境中,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí),進(jìn)行審計(jì)決策時(shí)會(huì)有比男性更好的表現(xiàn)。再者,女性有更高的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度,這種內(nèi)生的風(fēng)險(xiǎn)厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項(xiàng)測(cè)試分析,為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)提供更有力的監(jiān)督。此外,許多研究結(jié)果表明女性有著更強(qiáng)的自身道德約束。女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人能夠保持更高的獨(dú)立性,恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門(mén),綜上提出如下假設(shè):

H:當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí),內(nèi)部審計(jì)水平越高,企業(yè)財(cái)務(wù)重述的可能性越小。

本文以2008~2013年中小板上市公司為被選樣本,手動(dòng)檢索內(nèi)審責(zé)人的簡(jiǎn)歷和重述公告,剔除信息不完整的樣本,共得到1462個(gè)樣本,其他數(shù)據(jù)來(lái)自CCER數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述時(shí),被解釋變量取1,反之為0。當(dāng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人性別為女時(shí),Sex取1,否則為0??刂谱兞糠矫?,本文選取公司規(guī)模Size、財(cái)務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財(cái)務(wù)指標(biāo),選取獨(dú)立董事平均津貼Salind、董事會(huì)規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型:

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經(jīng)統(tǒng)計(jì),全樣本中有69例發(fā)生財(cái)務(wù)重述,占比4.72%,可見(jiàn)中小板市場(chǎng)整體財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高,重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501,表明樣本女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人性別與財(cái)務(wù)重述負(fù)相關(guān)。此外,解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值最大為0.386,均小于0.4,表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線性問(wèn)題。

進(jìn)一步地,回歸結(jié)果表明,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的性別在5%的水平上與財(cái)務(wù)重述顯著負(fù)相關(guān),假設(shè)得到驗(yàn)證。除監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup變量外,其他控制變量回歸系數(shù)符號(hào)均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨(dú)董平均津貼越高、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)降低時(shí),能在5%的水平上顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量,減少企業(yè)重述報(bào)表(限于篇幅,相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示)。

四、結(jié)論

本文的創(chuàng)新之處在于從財(cái)務(wù)重述切入,以新的視角檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)報(bào)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí),能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)重述行為的可能。此外,由于重述公告的類(lèi)型多種多樣,未來(lái)可以根據(jù)財(cái)務(wù)重述的類(lèi)型細(xì)分樣本研究。

參考文獻(xiàn)

[1]耿建新,續(xù)琴,李躍然.2006.內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究――來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù).審計(jì)研究(1):53-60.

[2]程新生,孫立軍,耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎?――來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù).當(dāng)代財(cái)經(jīng)(2):118-122.

第3篇

關(guān)鍵詞:縣級(jí)政府 審計(jì)工作 問(wèn)題 策略

實(shí)際上對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō),想要保障財(cái)政資金得到合理充分的利用,就必須要進(jìn)行財(cái)政的預(yù)算,對(duì)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃與使用,合理的財(cái)政預(yù)算可以有效保障財(cái)政工作的執(zhí)行。除此之外,在財(cái)政工作開(kāi)展的過(guò)程中還需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì),這樣才能夠及時(shí)對(duì)于政府工作進(jìn)行監(jiān)督,有效增強(qiáng)政府工作的時(shí)效性。因此,對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō),應(yīng)該做到以下五個(gè)方面。

一、工作中必須及時(shí)正視并更正問(wèn)題

就目前縣級(jí)財(cái)政審計(jì)情況來(lái)看,依然存在著一些有待解決的問(wèn)題,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中,審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提升。由于審計(jì)工作較為復(fù)雜,需要審計(jì)人員不僅僅具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí),還需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等其他學(xué)科的知識(shí),因此今后在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)該重視提升審計(jì)工作人員素質(zhì),審計(jì)工作者也要加強(qiáng)學(xué)習(xí),不斷提高審計(jì)工作效率。

二是審計(jì)工作停留在表面,不能發(fā)現(xiàn)揭示實(shí)際問(wèn)題。尤其是對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō),審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性,因此在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中,一些財(cái)政問(wèn)題不能被發(fā)現(xiàn),或者發(fā)現(xiàn)之后也沒(méi)辦法進(jìn)行處理[1]。這就要求對(duì)于縣級(jí)政府進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過(guò)程中,要增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,并且要加強(qiáng)異地審計(jì)的力度。

二、必須建設(shè)完善的預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)

在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中,只有建立起一個(gè)完善的審計(jì)工作系統(tǒng)才可以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行,并且在一定程度上可以增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。首先要重視審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)。對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)要在觀念上加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的重視,政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該成立工作小組,由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)?yè)?dān)任組長(zhǎng),負(fù)責(zé)縣級(jí)政府審計(jì)工作整體戰(zhàn)略的計(jì)劃與部署,這樣可以增強(qiáng)審計(jì)小組的權(quán)威,并且增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性、目的性。

其次對(duì)于縣級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),無(wú)論是在工作經(jīng)驗(yàn)還是人員素質(zhì)方面都與上級(jí)審計(jì)部門(mén)存在著一定的差距。因此上級(jí)審計(jì)部門(mén)有義務(wù)對(duì)于縣級(jí)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo),這樣可以提高縣級(jí)審計(jì)部門(mén)的整體能力。最后縣級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該樹(shù)立全局觀念,審計(jì)工作應(yīng)該統(tǒng)一部署,并且重視審計(jì)方案的設(shè)計(jì)與審計(jì)人員的工作分配,保證審計(jì)部門(mén)成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體。

三、必須學(xué)會(huì)統(tǒng)籌兼顧抓住工作重點(diǎn)

在縣級(jí)政府財(cái)政分配與使用的過(guò)程中,每個(gè)階段都存在著審計(jì)工作的重點(diǎn)。因此,審計(jì)工作在執(zhí)行的過(guò)程中必須要在統(tǒng)籌全局的過(guò)程中抓住工作重點(diǎn),但是值得注意的是在工作的不同階段具有不同的工作側(cè)重。首先在開(kāi)展預(yù)算審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)該重視預(yù)算編制與管理的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中,既要從整體上研究財(cái)政預(yù)算編輯是否科學(xué)合理,只有科學(xué)合理的預(yù)算編輯才能夠保障財(cái)政分配的科學(xué)合理,除此之外還要看項(xiàng)目預(yù)算是否可以被細(xì)分,審批手續(xù)是否齊全等。

同時(shí)在預(yù)算分配的過(guò)程中,不僅要重視專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì),還要重視一般性轉(zhuǎn)移支付的審計(jì),對(duì)于這兩種預(yù)算分配途徑的審計(jì)應(yīng)該著重保障資金的投向正確,這樣才可以保障財(cái)政資金不被截留、占用等,有效防止資金出現(xiàn)損失。審計(jì)工作開(kāi)展時(shí),應(yīng)該對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì),并且有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員負(fù)責(zé),這樣一旦出現(xiàn)任何審計(jì)問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行責(zé)任的追究,有效減少財(cái)政損失。

四、必須重視工作效率的提升

想要增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的能力和水平,就應(yīng)該重視審計(jì)工作效率的提升。在具體的工作中首先應(yīng)該將審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)化,將工作任務(wù)落實(shí)到具體的工作人員當(dāng)中,這樣每個(gè)工作人員在工作過(guò)程中都有自己的工作任務(wù),并且各項(xiàng)審計(jì)工作之間是相互聯(lián)系的,還要求審計(jì)工作人員要及時(shí)完成工作任務(wù)。將工作任務(wù)落實(shí)到具體的工作人員中,還要對(duì)于審計(jì)部門(mén)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,對(duì)于人員進(jìn)行合理的配置,這樣才可以為工作人員提供良好的工作環(huán)境,并且工作人員之間形成良好的工作默契,能夠在一定程度上提高工作效率。

同時(shí)還應(yīng)該重視專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō),在常規(guī)審計(jì)工作過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)一些財(cái)政問(wèn)題并不能夠及時(shí)得到解決,這樣就會(huì)極大地降低工作效率,如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)成立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)小組,就可以對(duì)于財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行深入的調(diào)查,找出責(zé)任人及時(shí)解決問(wèn)題,在這個(gè)過(guò)程中并不影響常規(guī)審計(jì)的工作進(jìn)程,這樣就可以有效提高工作效率。

五、必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督

審計(jì)工作本身也需要進(jìn)行工作監(jiān)督,這樣才可以保障審計(jì)工作正常進(jìn)行。進(jìn)行審計(jì)工作的監(jiān)督應(yīng)該從兩個(gè)方面入手。一方面要加強(qiáng)審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督,這就需要審計(jì)部門(mén)內(nèi)重視監(jiān)督工作的開(kāi)展,并且及時(shí)更正財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題,有效提高審計(jì)工作的效率。

另一方面需要建立一個(gè)完善的外部工作監(jiān)督系統(tǒng),人民群眾不僅可以對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,還可以對(duì)于政府的財(cái)政工作進(jìn)行監(jiān)督,如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以向?qū)徲?jì)部門(mén)提出建議,這樣才可以保障審計(jì)工作可以有效進(jìn)行。在人民群眾監(jiān)督的過(guò)程中,審計(jì)部門(mén)需要將縣級(jí)政府信息進(jìn)行公示,這樣才有利于人們及時(shí)了解政府工作動(dòng)態(tài),并且進(jìn)行有效的監(jiān)督。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作的不斷深入,我國(guó)財(cái)政審計(jì)系統(tǒng)一定會(huì)更加完善,這樣就可以有效增強(qiáng)我國(guó)審計(jì)工作的能力和工作效率。在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中,對(duì)于縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)需要提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度,不斷提高審計(jì)工作效率,有效推動(dòng)審計(jì)工作進(jìn)步。

參考文獻(xiàn):

[1]羅文春.深化縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的途徑探析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,03:7-8

[2]彭文先.強(qiáng)化縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的途徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,07:302

[3]劉海峰.縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重要性[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,16:104-105

第4篇

結(jié)合當(dāng)前工作需要,的會(huì)員“verja”為你整理了這篇范文,希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)橫縣審計(jì)局《對(duì)2019年度橫縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知》(橫審?fù)ā?020〕9號(hào))精神,橫縣審計(jì)局從2020年5月22日至2020年7月20日對(duì)我單位開(kāi)展2019年度橫縣一級(jí)預(yù)算單位部分重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我單位2020年8月24日收到橫縣審計(jì)局審計(jì)報(bào)告(橫審調(diào)報(bào)〔2020〕1號(hào))后,我局開(kāi)展對(duì)部門(mén)預(yù)算安排的項(xiàng)目支出為0,預(yù)算執(zhí)行率為0的整改工作部署?,F(xiàn)將我單位落實(shí)整改的情況報(bào)告如下:

一、審計(jì)(或?qū)徲?jì)調(diào)查)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題

(一)其他優(yōu)撫支出經(jīng)費(fèi)1400000元,是部分退役軍人養(yǎng)老保險(xiǎn)的項(xiàng)目支出為0,預(yù)算執(zhí)行率為0

(二)自主就業(yè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)1810000元,是發(fā)放2018年的退役士兵自主就業(yè)補(bǔ)助金的項(xiàng)目支出為0,預(yù)算執(zhí)行率為0。

(三)部分優(yōu)撫對(duì)象數(shù)據(jù)核查和管理工作經(jīng)費(fèi)978787元的項(xiàng)目支出為0,預(yù)算執(zhí)行率為0。

二、整改情況

(一)督促各股室、二層單位預(yù)算編制更為科學(xué)合理,提升項(xiàng)目預(yù)算支出的及時(shí)性和有效性,避免不必要的資金浪費(fèi)。

(二)合理利用項(xiàng)目資金,嚴(yán)格規(guī)范各類(lèi)收支行為,提高項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率。

(三)完善項(xiàng)目管理機(jī)制,健全項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任制,嚴(yán)格落實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目督促檢查制度,及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的困難和問(wèn)題。

三、下一步工作計(jì)劃

(一)規(guī)范預(yù)算編制、審核,合理配置財(cái)政資金,二層單位作為預(yù)算編制基層單位,在編制項(xiàng)目預(yù)算,尤其是階段性項(xiàng)目預(yù)算時(shí),應(yīng)堅(jiān)持全員參與的理念,編制預(yù)算草案,要求項(xiàng)目有充分的立項(xiàng)依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計(jì)劃、合理的績(jī)效目標(biāo)等,重大預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

(二)抓好重點(diǎn)項(xiàng)目的督查落實(shí)。通過(guò)日常督查,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行跟蹤,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目工作中存在的困難和問(wèn)題。

第5篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)工作;財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì);財(cái)政管理

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.07.002

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.4[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2017)07-0006-02

前言

隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展,財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作對(duì)象也在改變,正從以往的單一對(duì)象的各級(jí)政府向各階層進(jìn)行滲透。但是國(guó)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)行還是存在著很多不足,同時(shí)也表現(xiàn)出我國(guó)財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)人才的稀少情況比較嚴(yán)重。本文將通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的運(yùn)行進(jìn)行分析,探討一下財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題。

1財(cái)政財(cái)務(wù)工作的重要性

1.1防止職務(wù)犯罪的作用

對(duì)于一些單位和公司來(lái)說(shuō),只有經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查才能繼續(xù)進(jìn)行工作。這樣可以對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行合理的約束,進(jìn)而提醒財(cái)務(wù)工作人員以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視。對(duì)于出現(xiàn)違紀(jì)違法以及財(cái)務(wù)造假等行為的公司或是單位,審計(jì)機(jī)關(guān)都要根據(jù)法律給予一定的懲罰。在這種形式的壓力下,各公司與單位為了避免觸犯法律,也會(huì)提高財(cái)務(wù)制度管理的嚴(yán)格性,從而加強(qiáng)對(duì)我國(guó)公共財(cái)產(chǎn)的保護(hù)。

1.2審查監(jiān)督的作用

審查機(jī)關(guān)主要是對(duì)公司或單位的財(cái)務(wù)收支情況、資金的使用情況以及會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行嚴(yán)格的審查,看其是否根據(jù)法律進(jìn)行運(yùn)行和管理的。還有就是對(duì)公司或單位的會(huì)計(jì)相關(guān)工作情況、繳納的利潤(rùn)稅、財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審查,然后進(jìn)行嚴(yán)格公正的評(píng)判。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)這些工作提出財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,并給予合理的解決辦法。

1.3促進(jìn)制度改善的作用

在一些公司或單位,對(duì)于會(huì)計(jì)體系的建立存在一些不合理的現(xiàn)象,而且很多工作人員的工作能力并不是很高,對(duì)于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督也不是很?chē)?yán)格。由于這些問(wèn)題的出現(xiàn),導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)收益不是很高,造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失,出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)漏洞等情況,這些都會(huì)阻礙公司以及單位的發(fā)展。而審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)公司或是單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審查,然后給予建設(shè)性的意見(jiàn),進(jìn)而促進(jìn)公司以及單位的進(jìn)一步發(fā)展。

2財(cái)政財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀

2.1審計(jì)工作的不完善

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于財(cái)政方面的審查涉及范圍較小,這樣會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)政資金的使用被忽略到審查工作之外。目前很多審計(jì)機(jī)構(gòu)都只是注重預(yù)算審計(jì)方面,對(duì)于地方財(cái)政的運(yùn)行以及中央資金轉(zhuǎn)移情況的審查都不夠完善,還有就是對(duì)政府相關(guān)的非稅收入、地方政府財(cái)務(wù)、社保預(yù)算、國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況等方面的資金流動(dòng)情況的監(jiān)管較少。對(duì)于這些關(guān)乎民生財(cái)政資金的問(wèn)題都沒(méi)有在審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管范圍內(nèi),而且由于財(cái)政審計(jì)工作的監(jiān)管范圍的有限性,造成審計(jì)工作不全面性,進(jìn)而出現(xiàn)了工作上的各種問(wèn)題。

2.2目標(biāo)定位和技術(shù)手段有待提高

對(duì)于財(cái)政審計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行更深層次的改進(jìn)和關(guān)注,造成很多審計(jì)工作都只是停留在表面上,對(duì)于審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并沒(méi)有進(jìn)行合理的改進(jìn),進(jìn)而對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)工作也提不出合理的建議。還有就是財(cái)政審計(jì)工作對(duì)建設(shè)信息化不夠重視,造成審計(jì)工作的信息化程度較低。而且審計(jì)工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué),同樣造成財(cái)政審計(jì)工作質(zhì)量不夠、效率也不高的情況。

3完善財(cái)政財(cái)務(wù)工作

3.1完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作管理應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。目的主要是為了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全性,還有就是為了避免會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤、模糊以及?假的現(xiàn)象。完善會(huì)計(jì)控制制度,能夠提高工作人員對(duì)自身的責(zé)任和義務(wù)的認(rèn)知,并且能夠?qū)⒐ぷ鬟M(jìn)行分散管理,這樣能夠促進(jìn)工作人員相互監(jiān)督的作用。

3.2提高工作人員的素質(zhì)

對(duì)于各階層出現(xiàn)相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才短缺現(xiàn)象,要加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人才,并且注意審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)問(wèn)題。首先,是要建立科學(xué)的審計(jì)人才編制,在選擇審計(jì)人才的時(shí)候要有嚴(yán)格的挑選條件和程序;其次,就是要建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作設(shè)備配置制度,對(duì)于較為落后的審計(jì)辦公方式要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn);最后,就是要對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)人員實(shí)施定期培訓(xùn)的工作,以提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)為目的,進(jìn)而使每一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都具有愛(ài)崗敬業(yè)的精神,能夠熟練的掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的工作,同時(shí)還能夠做到嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)制度和規(guī)章。在培養(yǎng)人才的同時(shí),還須讓各級(jí)工作人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí),如果財(cái)政審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)政沒(méi)有較為深刻的認(rèn)識(shí),那么就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的合理性。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的審查,不僅可以提出財(cái)務(wù)工作的問(wèn)題,而且還能夠很好的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督,避免職務(wù)犯罪行為的出現(xiàn)。

3.3建立科學(xué)的財(cái)政管理制度

首先要建立和完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)制度。那么就要建立審計(jì)工作目標(biāo)的管理制度,提高審計(jì)工作技術(shù)的創(chuàng)新。對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作和日常的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行有效的結(jié)合,既可以對(duì)財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行監(jiān)督,而且還實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督各個(gè)階層的工作狀況。其次,就是將內(nèi)部審計(jì)工作和外部審計(jì)工作進(jìn)行有效的結(jié)合,同時(shí)還要建立各審計(jì)部門(mén)之間相互監(jiān)督的體制,這樣能夠落實(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)的工作。最后,就要加強(qiáng)各企業(yè)在債務(wù)、資金以及財(cái)政方面的管理制度,這樣可以加強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性和合理性,實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)決算和總決算的合理銜接性,從而提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性。

第6篇

現(xiàn)將北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于一九九八年度住房公積金核定審批有關(guān)問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于一九九八年度住房公積金核定審批有關(guān)問(wèn)題的通知》

京財(cái)建(1998)546號(hào)  一九九八年六月五日

市屬各局(總公司)、各市屬機(jī)構(gòu)、區(qū)(縣)財(cái)政局、地方稅務(wù)局:

為使我市住房公積金制度管理規(guī)范化、制度化,根據(jù)(95)京房改辦字第37號(hào)《關(guān)于建立住房公積金制度有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定的通知》、(95)京房改辦字第39號(hào)《關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位職工建立住房公積金有關(guān)問(wèn)題的通知》、京財(cái)建(95)1494號(hào)《關(guān)于計(jì)提職工住房公積金工資總額基數(shù)的有關(guān)問(wèn)題的通知》等文件中的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將1998年度住房公積金核定審批有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、關(guān)于1998年建立、交存住房公積金的有關(guān)問(wèn)題

(一)企業(yè)、行政事業(yè)單位均應(yīng)建立住房公積金;

(二)建立住房公積金的單位原則上以具有法人資格獨(dú)立核算的單位為準(zhǔn):

(三)公積金年度是指本自然年度7月1日至次年6月30日,如1998公積金年度為1998年7月1日至1999年6月30日;

(四)1998公積金年度交存比例為8%。1995年以前建立住房公積金的單位,交存比例已高于規(guī)定比例的,不得再提高,高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入成本或使用財(cái)政撥款。

二、關(guān)于住房公積金的列支問(wèn)題

(一)建立住房公積金的行政事業(yè)單位,單位交存部分首先從單位住房基金中列支,不足部分凡同財(cái)政撥款的預(yù)算單位,經(jīng)財(cái)政審核后酌情補(bǔ)助;

單位交存額中使用財(cái)政撥款部分應(yīng)納入正常預(yù)算管理;

(二)建立住房公積金的企業(yè)單位,單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付,不足部分在管理費(fèi)用中列支;在管理費(fèi)用中列支金額不得超過(guò)建立住房公積金職工的工資總額乘以年公積金交存比例;

(三)自收自支事業(yè)單位比照企業(yè)執(zhí)行

三、繼續(xù)做好住房公積金的資格認(rèn)定工作。

(一)按有關(guān)規(guī)定在新的公積金年度開(kāi)始前,單位應(yīng)對(duì)建立住房公積金的職工人數(shù)、住房公積金交存比例、職工工資總額重新確定,據(jù)此對(duì)住房公積金交存額(包括個(gè)人交存額和單位交存額)重新計(jì)算、交存;

(二)1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房的職工,按照(95)京房改辦字第056號(hào)《關(guān)于購(gòu)房職工調(diào)整住房等有關(guān)問(wèn)題的試行規(guī)定的通知》補(bǔ)交售房款后,夫婦雙方均可建立住房公積金;

(三)按有關(guān)規(guī)定1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房的職工及配偶均不得建立住房公積金。在1998年住房公積金核定工作中,各單位要認(rèn)真做好每個(gè)職工建立住房公積金的資格認(rèn)定工作,夫婦雙方均未優(yōu)惠購(gòu)房的,可建立住房公積金。本單位職工配偶在外單位的,需由配偶所在單位開(kāi)具未按優(yōu)惠價(jià)購(gòu)房或按有關(guān)規(guī)定已補(bǔ)交房款的證明;

(四)在資格認(rèn)定工作中,對(duì)已建立住房公積金但不具備資格的職工(夫婦雙方任何一方1993年底以前按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)房并未按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交房款的,對(duì)該職工已建立的住房公積金要撤銷(xiāo),單位交存額及利息由單位收回,該職工個(gè)人交存額及利息退還本人。

四、關(guān)于1998年住房公積金的核定審批工作。1998公積金年度,市本級(jí)行政事業(yè)、企業(yè)單位須做好公積金測(cè)算、列支工作,并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)核定,主管部門(mén)要將所屬單位核定審批情況進(jìn)行匯總,報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案;集體企業(yè)公積金列入成本部分報(bào)地方稅務(wù)局備案。

第7篇

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》明確規(guī)定本級(jí)人大、上級(jí)政府以及財(cái)政和審計(jì)部門(mén)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算和使用進(jìn)行監(jiān)督管理,明確提出了各級(jí)政府在一個(gè)預(yù)算年度之內(nèi)需要至少兩次向本級(jí)人大做預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告。但是我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府當(dāng)中,很多都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)兼任人大的領(lǐng)導(dǎo),這種情況就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督方式僅僅是一種形式,沒(méi)有起到實(shí)際的作用,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督以及考核工作很難落實(shí)到位。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理對(duì)策

社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)當(dāng)中,急需要解決的就是“三農(nóng)”問(wèn)題,同時(shí)這也關(guān)系到當(dāng)前我國(guó)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程。我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為最接近農(nóng)村這一區(qū)域的行政機(jī)關(guān),具有十分重要的職能,肩負(fù)著黨和國(guó)家賦予的重要職責(zé)。而我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)展工作的重要資源就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金,如何從根本的制度上面解決當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制存在的問(wèn)題是當(dāng)務(wù)之急。下文主要論述如何加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理,提升預(yù)算管理水平。

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政需要確定統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算管理體制

前文具體分析了當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理存在的種種問(wèn)題,出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因,就是當(dāng)前缺少統(tǒng)一規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制。我們要想加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理就需要將具體的財(cái)政收入支出、預(yù)算結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬、審計(jì)監(jiān)督等一系列程序納入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的體制之中,這樣才能從根源上解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的可能。以目前筆者所在的L鎮(zhèn)為例,當(dāng)前我鎮(zhèn)的財(cái)政體制的建設(shè)正向制度化、規(guī)范化邁進(jìn),基層財(cái)政由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)收支決策程序,不再只受行政領(lǐng)導(dǎo)主觀性意志的影響。總而言之,規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算體制最重要的就是規(guī)范財(cái)政預(yù)算內(nèi)以及預(yù)算外的資金,統(tǒng)籌建立完善的財(cái)政預(yù)算管理制度。

(二)完善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算體系

要想真正解決我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題,就必須完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算體系。一般而言,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政離不開(kāi)具體的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理等方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)算管理是為了更加明確財(cái)政資金的使用明細(xì),提高資源的配置效率,在一定程度上將預(yù)算支出的資金嚴(yán)格落實(shí)。完善并規(guī)范我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政預(yù)算體系主要需要從以下三個(gè)方面著手:首先,完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算編制必須嚴(yán)格將預(yù)算與資金的支持聯(lián)系起來(lái),并且要保證資金的實(shí)際支出要符合支出規(guī)范的原則,從源頭上防止部分領(lǐng)導(dǎo)干部,,挪用財(cái)政資金等違法行為的發(fā)生;其次,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算管理需要進(jìn)一步縮短預(yù)算編制的時(shí)間,并且進(jìn)一步縮短預(yù)算的編制周期,減少財(cái)政機(jī)關(guān)的自主財(cái)政行為;除此之外,還必須對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行全面系統(tǒng)的績(jī)效考核和財(cái)務(wù)審計(jì),加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的事中以及事后的監(jiān)督和控制,防止一些違法亂紀(jì)行為的發(fā)生,保證財(cái)政資金的高效科學(xué)使用。

(三)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)

針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高的情況,必須加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)技能培訓(xùn),通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基本工作技能,提高其依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。政府要通過(guò)完善相關(guān)的培訓(xùn)制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員都能得到有效的培訓(xùn),真正的提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員的整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng),提升我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的水平。

(四)建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度

第8篇

在我國(guó),伴隨著公共財(cái)政體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變,公共財(cái)政資金的使用效率和效果的日益受到關(guān)注,效益審計(jì)也越來(lái)越受到青睞和重視。因此積極探索效益審計(jì),既是形勢(shì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出新的要求,也是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)和我國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)發(fā)展接軌的需要。2003年7月,《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》正式向社會(huì)公布,這份被視為今后五年審計(jì)工作發(fā)展的行動(dòng)綱領(lǐng)明確提出“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重,逐年加大效益審計(jì)份量,爭(zhēng)取到2007年,投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右?!敝该髁酥袊?guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展方向。“應(yīng)當(dāng)把效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行探索,不能滿足于在真實(shí)、合法審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些效益方面的問(wèn)題”,“要抓住有利條件,積極推進(jìn)效益審計(jì)的實(shí)踐?!彪S后,李金華審計(jì)長(zhǎng)在不同場(chǎng)合做出了這樣的表述,標(biāo)志著效益審計(jì)被正式列入我國(guó)國(guó)家審計(jì)重要議事日程。

過(guò)去的20年,我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作取得了很大成績(jī),積累了寶貴經(jīng)驗(yàn),但毋庸諱言,由于我國(guó)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作發(fā)展歷程較短,且受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政體制和審計(jì)體制自身等多方面的制約,在審計(jì)內(nèi)容上基本沒(méi)有超出檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇,效益審計(jì)目前在我國(guó)尚處于萌芽階段??陀^上,財(cái)政體制改革正在進(jìn)行,效益財(cái)政預(yù)算體系正在探索之中,績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺失,獨(dú)立進(jìn)行效益審計(jì)的審計(jì)體制、機(jī)制尚未理順;主觀上,剛剛開(kāi)始把效益審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行研究,從審計(jì)理念到審計(jì)職能、組織方法、技術(shù)手段、人員素質(zhì),都將面臨一個(gè)艱難的轉(zhuǎn)型過(guò)程。本文拋開(kāi)體制、機(jī)制等客觀方面的問(wèn)題,僅就預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)的組織方法、技術(shù)方法兩個(gè)層面的問(wèn)題進(jìn)行初步探討。

一、立足現(xiàn)實(shí),探索符合現(xiàn)階段中國(guó)國(guó)情的預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)組織方法?,F(xiàn)階段預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)組織方式方法的探索,必須基于兩點(diǎn):一是正在進(jìn)行的財(cái)政體制改革,二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)現(xiàn)狀。離開(kāi)了這兩點(diǎn),所有的努力都將變味走形,付之東流。

第9篇

一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì),大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后,已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本,有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力,從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī),因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的,不值得做,審計(jì)也是如此。然而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,成本意識(shí)非常淡薄,這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí),就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性;從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看,財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo),它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手,運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料,避免重復(fù)審計(jì),減少審計(jì)工作量,緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾,從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng);在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費(fèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn),其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一,部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì),或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),必然能節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)成本。第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì),合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果,也可以提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)成本。