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導(dǎo)語：在財政科研經(jīng)費管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：新制度；科研經(jīng)費；會計核算
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01
近年來，國家以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對科學(xué)研究的投入不斷增加，根據(jù)國家統(tǒng)計局的《中華人民共和國2011年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)中據(jù)顯示，2011年我國研究與試驗發(fā)展（R＆D）經(jīng)費支出8610億元，比上年增長21．9％，占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1．83％。全年國家安排了952項科技支撐計劃課題，524項“863”計劃課題。在國家大力發(fā)展科研的大環(huán)境下，科研是醫(yī)院提高競爭力，促進(jìn)科技進(jìn)步的保障，科研經(jīng)費在醫(yī)院資金總量中所占的份額越來越大，怎樣管理好以及使用好科研經(jīng)費，使其使用更加合理、更加有效率，逐漸成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。
一、原醫(yī)院會計制度在科研經(jīng)費核算上存在的不足
十多年前制定的醫(yī)院會計制度已經(jīng)難以滿足新形勢下醫(yī)院科研經(jīng)費管理與發(fā)展的需要，隨著醫(yī)院各方面情況和環(huán)境的變化，制度的滯后性和缺失使得當(dāng)前醫(yī)院科研經(jīng)費會計核算產(chǎn)生了諸多問題。原制度中對科研經(jīng)費的收支核算管理沒有明確的規(guī)定，首先，科研資金未納入醫(yī)院的大收支管理，而是作為專用基金管理，或掛在往來款項中核算，使得醫(yī)院整體收支數(shù)據(jù)不完整，無法真實反映醫(yī)院的收支狀況，不僅影響了會計信息的質(zhì)量，還影響到了醫(yī)院對于科研經(jīng)費的監(jiān)督管理，給醫(yī)院的監(jiān)管工作帶來了一定的難度；其次，因為缺乏對于科研經(jīng)費的核算規(guī)定，使得實踐中各醫(yī)院核算口徑不一致，成本信息缺乏可靠性、可比性和科學(xué)性；再次，原制度中沒有將科研經(jīng)費納入到醫(yī)院的全面預(yù)算管理。
二、新醫(yī)院會計制度對科研經(jīng)費核算的改革
為了改變這種科研經(jīng)費管理混亂的局面，2012年1月1日在全國醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)中開始實施的新《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》(以下簡稱“新制度”)對科研經(jīng)費的會計核算進(jìn)行了重大的改革，對科研經(jīng)費的會計處理做出了明確的規(guī)范。這一改革，對于進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院科研經(jīng)費的會計核算、全面提升公立醫(yī)院的成本、績效和財會管理具有十分重要的意義，醫(yī)院間科研經(jīng)費信息的縱向一致性和橫向可比性得到增強，從而促進(jìn)醫(yī)院科研經(jīng)費健康、科學(xué)的發(fā)展。
新制度對科研經(jīng)費核算有如下幾點突破性的變化：首先，將科教資金納入到醫(yī)院收支管理，體現(xiàn)醫(yī)、教、研三位一體的醫(yī)院管理，為適應(yīng)科研經(jīng)費需要?？顚Ｓ?、單獨核算的要求，新制度增設(shè)了“科教項目收入——科研項目收入”、“科教項目支出——科研項目支出”和“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)——科研項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”這三個科目對科研經(jīng)費進(jìn)行核算。其次，引入“代沖基金——代沖科教項目基金”概念，以反映非財政部門或單位對醫(yī)院科研的支出程度，有助于核算科研成本，更好的體現(xiàn)科研收入與成本費用的配比關(guān)系，滿足了相關(guān)的科研預(yù)算管理和項目管理的需求。
(一)科研經(jīng)費項目收入的核算
醫(yī)院的科研經(jīng)費來源渠道多，經(jīng)費主要來源有國家財政撥款、國家各行業(yè)主管部門、地方政府撥款、國際組織和基金會撥款、其他單位委托研究撥款等，不同來源的經(jīng)費要區(qū)別管理，必須由相關(guān)的會計科目跟蹤核算，才能真實、完整、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院科研經(jīng)濟事項的發(fā)生和發(fā)展情況。財政對醫(yī)院重點學(xué)科建設(shè)經(jīng)費應(yīng)該在“財政補助收入——項目支出”科目中反映；醫(yī)院取得的除財政補助收入外和醫(yī)院自有研發(fā)資金以外的科研項目補助資金，包括科研、教育管理部門、上級主管部門撥付的科研項目資金，世界衛(wèi)生組織、各基金會、各國資助的課題研究資金，新醫(yī)療技術(shù)和新藥品臨床觀察費等，都在“科教項目收入——科研項目收入”中反映。
(二)科研經(jīng)費項目支出的核算
醫(yī)院財政補助收入科研經(jīng)費發(fā)生的支出通過“財政項目補助支出”核算；除財政補助收入以外的科研項目開展的科研項目活動發(fā)生的各項支出在“科教項目支出——科研項目支出”科目中核算；醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與特定項目相關(guān)的醫(yī)療輔助科研活動發(fā)生的支出，由于主要由醫(yī)療收入補償，直接與醫(yī)療收入相關(guān)聯(lián)，故在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算。
(三)科研經(jīng)費項目余額結(jié)轉(zhuǎn)的核算
醫(yī)院尚未結(jié)項的非財政科研項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期繼續(xù)使用的科研結(jié)轉(zhuǎn)資金和已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的科研結(jié)余資金，通過“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)——科研項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目核算。也就是說，科研項目收入減去科研項目支出后的差額，在年終時有兩種情況，一是科研項目未完成，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；二是科研項目已完成，經(jīng)批準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)化為非限定用途資金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(四)科研經(jīng)費待沖基金的核算
新制度中對科研經(jīng)費核算的改革一大創(chuàng)新就是設(shè)置了“待沖基金——待沖科教項目基金”，該科目核算使用科研項目收入用于購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、藥品和衛(wèi)生材料等庫存物資時形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金?？平添椖坑糜谫徺I固定資產(chǎn)等庫存物資時，是形成待沖基金的來源，故在增加科研項目支出的同時，增加待沖基金，分期結(jié)轉(zhuǎn)。這個科目的設(shè)置適應(yīng)了財政預(yù)算管理體制改革和醫(yī)院成本核算的需要，根據(jù)這個科目的跟蹤核算，可以科學(xué)合理的控制科研經(jīng)費的支出。
三、新會計制度科研經(jīng)費核算尚存在的問題
新制度對科研經(jīng)費的核算有了很大的革新，但是在實踐中還存在著一些問題沒有解決，以下列舉兩個問題探討一下。
(一)沒有明確規(guī)范捐贈類科研項目經(jīng)費的核算方法
針對捐贈類科研項目的核算，醫(yī)院一般將此類項目在其他收入和其他支出中核算，但是有些項目持續(xù)時間長，項目可持續(xù)兩三年甚至更長，對于這種情況的項目核算是否比照科研經(jīng)費項目余額結(jié)轉(zhuǎn)的核算設(shè)置項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)的科目進(jìn)行核算，在新制度中沒有明確規(guī)定。此類項目的數(shù)量逐年呈上升趨勢，如果不在核算中引入余額的核算管理，不利于項目經(jīng)費的管理，不能直接在賬表中體現(xiàn)項目經(jīng)費的使用情況。
(二)科目設(shè)置沒有更加精細(xì)化的規(guī)范
新制度中對于科研經(jīng)費的科目有了明確的規(guī)定，解決了各級醫(yī)院的科研經(jīng)費會計核算口徑不一致的問題。但是醫(yī)院的會計科目設(shè)置一般都止步于此，不會再根據(jù)課題的需要再下設(shè)明細(xì)科目，然而科研經(jīng)費的開支涉及到設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費等，科研經(jīng)費的來源多樣、支出名目復(fù)雜，但在賬務(wù)處理中卻沒有明細(xì)核算，導(dǎo)致課題決算時各項收入支出歸口不明晰，無法通過賬務(wù)對科研經(jīng)費的收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評價，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出中存在的問題，更加談不上對科研經(jīng)費的細(xì)化管理。
總之，根據(jù)新制度的規(guī)定，對科研經(jīng)費的核算進(jìn)行了一整套的細(xì)化和改進(jìn)，將科研經(jīng)費按照資金來源分類，并在這個基礎(chǔ)上，針對不同的科研經(jīng)費項目設(shè)置相應(yīng)的會計明細(xì)科目和輔助核算。在這樣的資金管理模式下，可以將科研項目活動的各類收支情況全面、準(zhǔn)確地反映給相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)使用者，從而構(gòu)建一套科學(xué)、精細(xì)的科研經(jīng)費財務(wù)核算體系。
除了在制度上對科研經(jīng)費的管理進(jìn)行規(guī)范外，要實現(xiàn)對科研經(jīng)費的動態(tài)管理目標(biāo)，就要對科研經(jīng)費實施信息化的管理?？梢越⒁惶走B接財務(wù)部門、科研管理部門和課題組的網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)，以替代手工登記科研經(jīng)費收支冊。財務(wù)部門擺脫了手工記賬的繁瑣和差錯，使經(jīng)費使用更加準(zhǔn)確。科研管理部門可以隨時瀏覽所有課題的情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，統(tǒng)籌安排。課題組可以在該醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)中隨時查看經(jīng)費使用情況，增強了核算意識。網(wǎng)絡(luò)化的管理使工作流程更加科學(xué)、透明、高效，方便了科研經(jīng)費信息的瀏覽和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，加強了對科研經(jīng)費的管理，簡化了工作、提高了資金的使用效率。
完善的制度與現(xiàn)代化的管理手段相結(jié)合，科研經(jīng)費的管理將會更加規(guī)范、合理、高效。
參考文獻(xiàn)：
[1]閻利,于潤吉.破解新《醫(yī)院會計制度》五大難點[J].中國醫(yī)院院長,2011(09).
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費；問題與對策
中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02
一、引言
近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經(jīng)費節(jié)節(jié)攀升，科研院所科研項目立項數(shù)目不斷增長，科研規(guī)模今非昔比，財政科研經(jīng)費的等違規(guī)違紀(jì)問題也是時有發(fā)生，科研經(jīng)費管理不規(guī)范、轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費、項目預(yù)決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，課題擴大開支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、會計核算不規(guī)范等，涉及資金數(shù)以億計。本該專門用于科研項目研發(fā)的科研經(jīng)費在現(xiàn)實中成了腐敗的溫床，科研經(jīng)費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關(guān)注。使用與管理好科研項目經(jīng)費是科研項目順利完成的基本保證，關(guān)乎到科研事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。那么深入分析科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，并積極探索加強科研項目經(jīng)費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。
二、科研經(jīng)費管理中存在的問題分析
（一）科研經(jīng)費管理制度方面的缺失
大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領(lǐng)域里，我國目前缺少一部關(guān)于科研項目立項、審批、經(jīng)費使用、監(jiān)管責(zé)任的系統(tǒng)法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關(guān)科研經(jīng)費使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理中有些法規(guī)過于模糊、籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。加之，各類經(jīng)費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經(jīng)費管理帶來了很大難題。一些科研事業(yè)單位認(rèn)為財政部或上級部門對專項資金的管理已經(jīng)制定了很多辦法，且在專項資金的立項或?qū)徟幸灿邢嚓P(guān)的約束規(guī)定，財務(wù)人員與經(jīng)辦人員只需遵照執(zhí)行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經(jīng)費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關(guān)鍵性環(huán)節(jié)只作原則性規(guī)定，使經(jīng)費管理制度流于形式?jīng)]有真正發(fā)揮作用。
（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施
科研事業(yè)單位現(xiàn)行的會計核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發(fā)票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設(shè)備折舊費）并沒有包括在內(nèi)；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經(jīng)費預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于項目的全成本，還占用了單位的公用經(jīng)費，造成項目支出執(zhí)行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產(chǎn)出成本效益原則。
另外，科研經(jīng)費預(yù)算使用的科目與科研事業(yè)單位會計核算使用的支出經(jīng)濟分類科目不一致，為隨意擴大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算支出按經(jīng)濟分類，支出的經(jīng)濟分類科目主要反映科研單位各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預(yù)算科目沒有完全對接，表現(xiàn)為，一套會計核算支出經(jīng)濟分類科目要對應(yīng)多套專項項目預(yù)算科目。如科技部專項經(jīng)費預(yù)算一般由“設(shè)備費”、“材料費”等11個科目構(gòu)成，財政部修繕購置專項經(jīng)費預(yù)算由8個科目構(gòu)成，基本科研業(yè)務(wù)費專項經(jīng)費預(yù)算由7個科目構(gòu)成，且不同專項經(jīng)費預(yù)算科目其核算內(nèi)容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進(jìn)而導(dǎo)致分析填制專項決算報表的口徑不一致。
（三）科研經(jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題
1.預(yù)算編制中存在的問題。事業(yè)單位在申請科研項目經(jīng)費過程中，主體是科研人員，忽視財務(wù)人員在預(yù)算申請中的重要地位，預(yù)算編制主要由課題部門科研人員根據(jù)目標(biāo)-任務(wù)進(jìn)行概算，由于科研人員對經(jīng)費支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標(biāo)準(zhǔn)和成本計算方法，僅憑經(jīng)驗和主觀意識安排預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算的編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，預(yù)算與項目實際需求偏離較大，這也導(dǎo)致項目進(jìn)行階段嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行比較困難，實際項目經(jīng)費支出與預(yù)算吻合度不高現(xiàn)象普遍。
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；創(chuàng)新思路
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
高校屬于非營利組織，西方認(rèn)為，非營利組織的基本特征是其業(yè)務(wù)活動的非營利性質(zhì)。近年來，許多國家把高等教育列為發(fā)展和投資的重點。發(fā)達(dá)國家的教育投資水平自20世紀(jì)90年代以來呈上升趨勢，隨之也帶動了高?？蒲薪?jīng)費管理水平的提高。以美國為例，其作為世界上高等教育規(guī)模最大的國家，更是重視對高等教育科研的投入。美國等高校的科研經(jīng)費管理從觀念上注重效益，從方法上突出分析管理的功能，從手段上立足于現(xiàn)代化都是值得借鑒的。
在我國，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。
目前，我國大部分高校已經(jīng)開始注重科研經(jīng)費的管理。校園信息化建設(shè)步伐的加快，為高校科研經(jīng)費管理信息化奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、科研經(jīng)費管理在高校中的地位
科研經(jīng)費是開展科學(xué)研究活動的重要條件，是科研活動賴以進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。因此，科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)。目前高校科研經(jīng)費來源渠道多、數(shù)量大，科研經(jīng)費管理中存在的管理體制不足、項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)、科研經(jīng)費使用范圍不規(guī)范等問題，財務(wù)管理在高?？蒲谢顒又凶饔靡恢睕]有得到重視，主要表現(xiàn)為重核算，輕管理；重計算，輕規(guī)劃；重數(shù)字，輕分析；重本職工作，輕參與過程；重事后反映，輕事前預(yù)測等。隨著科研環(huán)境的不斷變化，新情況、新問題層出不窮，對于會計工作在科研過程中的作用的認(rèn)識不改變，將成為嚴(yán)重制約我國整個高校科研工作發(fā)展的瓶頸。提高財務(wù)工作在高?？蒲泄ぷ髦械牡匚?，加強財務(wù)工作在高?？蒲谢顒又械淖饔蔑@得日益重要。
三、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的意義
（一）適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下高等學(xué)校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要
高校要發(fā)展，管理是關(guān)鍵。而科研經(jīng)費管理是高校管理體系中的重要基礎(chǔ)，高?？蒲薪?jīng)費管理水平直接影響著整個高校教育事業(yè)的發(fā)展。因為市場經(jīng)濟已經(jīng)把高校經(jīng)濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，要推進(jìn)高校教育事業(yè)的健康發(fā)展，就要注重生財、用財、聚財之道，改變現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理方式。
（二）加快高等學(xué)校事業(yè)發(fā)展的迫切需要，提高管理效益所必須的舉措
高校要加強人才培養(yǎng)質(zhì)量，就應(yīng)該著眼于改善高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，并服務(wù)于高校的績效評價。同時要注重高校經(jīng)濟決策的質(zhì)量與效益，發(fā)揮科研經(jīng)費管理的輔助決策功能，對決策者實行約束和監(jiān)督，使決策者與風(fēng)險收益、責(zé)任掛鉤，防止決策上的急于求成和急功近利的短期行為；目前有條件的高校安裝了內(nèi)部局域網(wǎng)賬務(wù)查詢系統(tǒng)，使科研人員能隨時掌握經(jīng)費使用情況，為合理安排經(jīng)費起到很大的作用。因為財務(wù)技術(shù)決定財務(wù)服務(wù)，管理的創(chuàng)新就是基于技術(shù)創(chuàng)新而言的。通過改進(jìn)科研經(jīng)費管理方式，提高了科研經(jīng)費使用效率，促進(jìn)了科研經(jīng)費信息化建設(shè)，改善了科研經(jīng)費服務(wù)的質(zhì)量。
四、高?？蒲薪?jīng)費管理在發(fā)展中存在的不足之處
（一）縱、橫兩種科研經(jīng)費管理方式不明確
縱向經(jīng)費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經(jīng)費是高?？蒲腥藛T爭取的，需要科研人員用勞務(wù)或科研成果來償付。兩種經(jīng)費性質(zhì)不同，應(yīng)該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F(xiàn)行財務(wù)管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風(fēng)險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務(wù)操作中對縱、橫兩種科研經(jīng)費管理的方式不明朗，在使用范圍上沒有細(xì)化，給財務(wù)人員的管理造成一定難度。
（二）橫向科研分項目管理不嚴(yán)格
由于科研經(jīng)費大多靠學(xué)?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，特別是橫向科研，有的科研人員為使用方便，在入賬時把多個科研項目合成一個項目號，把所有項目經(jīng)費在一個項目號中使用，這樣造成財務(wù)和科研部門掌握信息不一致，部分項目結(jié)題無法查清其財務(wù)賬面余額，有的科研項目已結(jié)題，但財務(wù)賬面上卻一直保留著余額沒有結(jié)清；無論哪種情況都無法真實反映每個科研項目的經(jīng)費使用情況。
（三）科研財務(wù)管理制度不健全
目前高?？蒲薪?jīng)費管理和核算缺乏統(tǒng)一科學(xué)的、規(guī)范的科研管理制度，由于科研經(jīng)費的開支范圍沒有嚴(yán)格的規(guī)定，致使開支的內(nèi)容五花八門，與科研活動無關(guān)的支出占有較大的比例，無法真實反映科研經(jīng)費的使用狀況。
（四）輕視資產(chǎn)管理
資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，對于固定資產(chǎn)科研人員能主動辦理學(xué)校入庫手續(xù)，由本人或相關(guān)學(xué)院進(jìn)行管理，但是普遍存在科研資源共享難，設(shè)備利用率低。而無形資產(chǎn)的管理，一般是科研部門掌握相關(guān)資料，技術(shù)在科研人員手中，但實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的不多。
五、建立健全高校科研經(jīng)費管理的思路
（一）財務(wù)管理目標(biāo)要明確
財務(wù)管理觀念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是簡單的核算已不能滿足現(xiàn)在的需要，財務(wù)管理要產(chǎn)生價值、要出效益就應(yīng)在觀念上創(chuàng)新，使有限的科研經(jīng)費在教學(xué)和科研上發(fā)揮最大效益。
（二）財務(wù)人員要積極參與科研活動
在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費的使用效率是當(dāng)務(wù)之急。針對高?？蒲薪?jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法和財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，制定切實可行的經(jīng)費管理辦法。
最主要的是提高財務(wù)人員的素質(zhì)，這就需要財務(wù)人員參與到科研活動的全過程，對科研工作要有所了解，從開始制定經(jīng)費管理辦法、經(jīng)費入賬、分配、使用、結(jié)題等等，對不同渠道來源的經(jīng)費按照不同的管理辦法執(zhí)行，自始自終的參與其中。這樣做，可以加強監(jiān)控，提高科研經(jīng)費的使用效率，有利于科研管理人員與財務(wù)人員溝通、交流，共同搞好科研項目管理工作，使財務(wù)管理人員增強主動為科研人員服務(wù)的意識，營造良好的科研環(huán)境。
（三）要完善科研經(jīng)費管理制度
高校應(yīng)完善科研經(jīng)費管理制度，將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。加強項目經(jīng)費的預(yù)算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)。選擇合適的科研經(jīng)費管理模式，加強科研經(jīng)費管理，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。
高校要進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。學(xué)?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目立項書或合同約定，以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任。科研部門、財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。
（四）加快科研管理信息化建設(shè)
現(xiàn)在各個高校校園信息化建設(shè)日趨完善，在此基礎(chǔ)上可逐步提高科研管理信息化建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸科研經(jīng)費的各種信息，使科研人員及時掌握相關(guān)的政策、制度、資金到賬、使用等情況；科研人員也可以通過此平臺向科研和財務(wù)部門咨詢相關(guān)問題，起到互動作用，提高科研經(jīng)費管理效率。
（五）加強資產(chǎn)管理
按照教育部和財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》教財（2005）11號文件規(guī)定：除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。各高校要加強對科研成果的管理和保護(hù)，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行?？蒲腥藛T應(yīng)加強對專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的保護(hù)意識，以防無形資產(chǎn)在不知不覺中流失，給學(xué)校造成不必要的損失。
（六）財務(wù)人員要牢固樹立服務(wù)意識，做好科研經(jīng)費管理工作
制定完善的科研經(jīng)費管理制度也需要科研人員的支持和配合，這就要求財務(wù)部門和科研部門做好宣傳和解釋工作，讓科研人員了解國家和本校對科研經(jīng)費的管理辦法及實施細(xì)則，對科研經(jīng)費的使用承擔(dān)責(zé)任。
保障科研經(jīng)費出效率、出成果是科研財務(wù)管理的最終目標(biāo)。財務(wù)部門同志在工作中要不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真做好科研服務(wù)工作，不斷建立健全科研經(jīng)費管理辦法，提高服務(wù)質(zhì)量，更好地為科研服務(wù)。
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高?？蒲薪?jīng)費是教育經(jīng)費管理的重要內(nèi)容之一。針對當(dāng)前部分高校在科研經(jīng)費管理中內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，文章結(jié)合實際工作經(jīng)驗及查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，基于COSO報告的內(nèi)容，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督等五個方面，提出了應(yīng)用內(nèi)部控制優(yōu)化高校科研經(jīng)費的管理。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；高校科研經(jīng)費；強化管理
剛剛過去的“十二五”時期，我國高等教育事業(yè)實現(xiàn)了跨越發(fā)展，這期間科研經(jīng)費的總量和增量均有明顯增幅，呈現(xiàn)出來源渠道層次化、多元化的特點。與此同時，科研經(jīng)費已成為高等教育經(jīng)費的重要來源，對高?？蒲薪?jīng)費管理水平也提出了更高的要求。應(yīng)該說這些科研經(jīng)費對保障高?？蒲兴?、國家技術(shù)創(chuàng)新能力提升等提供了較有力的資金支撐。但目前少數(shù)高?？蒲薪?jīng)費在管理中存在著一些缺陷，如何在科研經(jīng)費管理中應(yīng)用內(nèi)部控制解決科研經(jīng)費管理面臨的新問題，提高科研經(jīng)費使用效率和效益，已成為高校財務(wù)管理者面臨的重要課題。
一、內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的意義
2012年11月29日，財政部印發(fā)了《關(guān)于(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))的通知》(以下簡稱“《規(guī)范》”)(財會[2012}21號)。這部從2014年1月實施的《規(guī)范》明確規(guī)定了事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)則，具體對科研經(jīng)費管理來講，從科研經(jīng)費的預(yù)算編制、科研進(jìn)程中的經(jīng)費開支管理、項目結(jié)題后的績效評價等方面進(jìn)行了具體的規(guī)定，這為內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的應(yīng)用奠定了法律基礎(chǔ)?；趦?nèi)部控制角度，建立健全科研經(jīng)費管理制度、創(chuàng)新管理方法是高校貫徹執(zhí)行《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理制度，預(yù)防科技領(lǐng)域腐敗行為發(fā)生的重要手段；也是提升高校內(nèi)部管理水平，加強高校內(nèi)涵建設(shè)，確保科研目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制應(yīng)用存在的主要缺陷
（一）控制環(huán)境不夠友好內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)控要素的基礎(chǔ)。高校的內(nèi)控環(huán)境主要涵蓋操守及價值觀、勝任的能力、管理哲學(xué)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分和人力資源政策等。當(dāng)前內(nèi)控環(huán)境方面的主要問題是：1.部分項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費管理存在認(rèn)識誤區(qū)。沒有正確認(rèn)識科研經(jīng)費的“公共屬性”概念，合規(guī)使用科研經(jīng)費的意識薄弱。甚至有極少數(shù)科研人員認(rèn)為科研項目是他本人和他的團(tuán)隊依靠水平或聲譽取得的，科研經(jīng)費就是自己的錢，想怎么開支就怎么開支。2.相關(guān)職能部門對科研經(jīng)費的管理缺位。科研管理人才的增幅沒有跟上科研經(jīng)費的增長，難以支撐科研經(jīng)費科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求；在預(yù)算編制、執(zhí)行跟進(jìn)、項目結(jié)題方面未提供全過程管理，導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行偏差較大。
（二）風(fēng)險評估機制不健全風(fēng)險評估是識別與分析為達(dá)成營運、財務(wù)報告與遵循目標(biāo)的風(fēng)險，用以構(gòu)成決定該如何管理這些風(fēng)險方法的基礎(chǔ)。當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理中風(fēng)險評價機制的不健全，主要表現(xiàn)為缺乏分析風(fēng)險發(fā)生的原因、重大性及后果的部門，也沒有提出管理風(fēng)險的應(yīng)對策略。
（三）控制活動的執(zhí)行力不強控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。就科研經(jīng)費管理而言，控制活動方面存在的主要問題是：1.經(jīng)費立項預(yù)算失實。目前有一小部分科研項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題經(jīng)費預(yù)算只是為了申報課題，流于形式，不重視其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：（1）經(jīng)費預(yù)算不精細(xì)，經(jīng)費支出項目張冠李戴，更有甚者將項目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出，濫用科研經(jīng)費。（2）經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)，有時會出現(xiàn)較大的經(jīng)費預(yù)算結(jié)余。2.科研項目經(jīng)費開支與經(jīng)費預(yù)算存在較大差異。典型形式有：（1）科研經(jīng)費預(yù)算中不存在的支出業(yè)務(wù)發(fā)生了開支或某些業(yè)務(wù)的開支明顯超出了科研預(yù)算的額度，特別是容易為私利驅(qū)動的勞務(wù)費、招待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。（2）實際執(zhí)行中預(yù)算約束力不強，隨意變更已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與決算差異較大。（3）個別科研項目經(jīng)費的開支存在違規(guī)現(xiàn)象，比如以虛構(gòu)“專家咨詢費”及“研究生助研費”的形式套取科研經(jīng)費；以不真實的外出調(diào)研票據(jù)報銷差旅費等現(xiàn)象時有發(fā)生。3.課題經(jīng)費的資產(chǎn)疏于管理，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)共享差。
（四）信息不對稱導(dǎo)致人為溝通障礙科研經(jīng)費管理是一項系統(tǒng)工程，需要學(xué)校的多個部門通力配合，共同完成對科研經(jīng)費的事前、事中、事后全過程管理。但在實務(wù)操作過程中，由于科研經(jīng)費管理涉及的職能部門之間信息溝通有障礙、科研信息沒有在各職能部門之間的實現(xiàn)共享共用，容易造成經(jīng)費預(yù)算管理與項目過程管理相脫節(jié)、經(jīng)費預(yù)算與實際開支不相符的現(xiàn)象；另外，科研經(jīng)費信息與溝通方面的規(guī)章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）監(jiān)督機制不協(xié)調(diào)，科研經(jīng)費管理監(jiān)督乏力健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是現(xiàn)代大學(xué)管理制度必不可少的組成部分。目前在大部分高校中與科研相關(guān)的部門主要有科技、財務(wù)、教務(wù)、總務(wù)、紀(jì)監(jiān)審等，這些部門大部分只從各自職能、職責(zé)角度出發(fā)，對科研經(jīng)費管理沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的管理平臺與協(xié)調(diào)機制，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度也存有差別。對于科研項目的經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費開支、經(jīng)費決算等復(fù)雜情況，監(jiān)管部門有時也顯得力不從心和監(jiān)督乏力。
三、從內(nèi)部控制視角完善科研經(jīng)費管理的對策措施
針對高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制應(yīng)用的缺陷，筆者認(rèn)為有必要在高?？蒲薪?jīng)費管理中應(yīng)用COSO報告的內(nèi)部控制思路，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督等五方面提出如下對策措施。
（一）夯實內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)———優(yōu)化控制環(huán)境首先，操守及價值觀方面，高校要引導(dǎo)科研人員樹立科研經(jīng)費的“公共屬性”意識。特別是社會團(tuán)體資助的橫向科研項目經(jīng)費同樣是學(xué)校的收入，不是科研人員的私有財產(chǎn)，所有科研經(jīng)費的開支必須符合國家的法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。其次，組織架構(gòu)方面，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及高校章程，頂層設(shè)計，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善科研經(jīng)費管理機構(gòu)以明晰科研經(jīng)費管理流程，明確各部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；落實內(nèi)部牽制制度，做到不相容崗位相互分離，從組織架構(gòu)上實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。再次，相關(guān)職能部門要切實轉(zhuǎn)換思維，變“管理”為“服務(wù)”，以服務(wù)科研項目為立足點開展工作，運用網(wǎng)絡(luò)、郵件、微信等新媒體及時宣傳國家及學(xué)校科研經(jīng)費管理政策，告知科研經(jīng)費使用情況等相關(guān)信息；財務(wù)部門要主動協(xié)助科研人員科學(xué)合理地編制項目經(jīng)費預(yù)算，以實現(xiàn)預(yù)算管理的事前控制作用。最后，完善人力資源政策，加強科研行為管理。一是要完善科研人員科研績效考評和獎懲機制，并將考評結(jié)果與科研人員的年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘及項目推薦等掛鉤；同時，對經(jīng)費開支合規(guī)的科研團(tuán)隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經(jīng)費支持等方面給予優(yōu)先。二是要倡導(dǎo)科研人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，并制訂相應(yīng)的防范和懲治措施，建立科研人員科技誠信檔案并簽署科研廉政責(zé)任狀，從道德和法律法規(guī)兩個層面約束科研行為。
（二）重視內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)———建立健全風(fēng)險評估機制高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的科研經(jīng)費控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，建立一套完整的內(nèi)部控制評估機制，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。比如科研管理部門要依據(jù)科研任務(wù)書及時跟進(jìn)科研任務(wù)進(jìn)程，動態(tài)評估科研項目實際執(zhí)行情況和項目目標(biāo)完成情況；財務(wù)、資產(chǎn)等部門要及時收集內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)資料，實時掌握科研經(jīng)費使用與管理情況，動態(tài)分析計算風(fēng)險發(fā)生的概率和評估風(fēng)險造成的影響程度。
（三）發(fā)揮內(nèi)部控制的重要手段———強化控制活動的執(zhí)行力科研經(jīng)費管理中要落實應(yīng)用內(nèi)控制度，關(guān)鍵在控制活動的執(zhí)行力。1.強化預(yù)算約束機制，真正發(fā)揮全過程預(yù)算對科研經(jīng)費的管控作用。（1）項目申報立項階段，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制科學(xué)化精細(xì)化的預(yù)算，做到科研經(jīng)費管理的事前控制。（2）科研項目開展過程中，明確科研經(jīng)費開支范圍、嚴(yán)格開支標(biāo)準(zhǔn)及額度，提高預(yù)算執(zhí)行的約束力。（3）實施預(yù)算分析、監(jiān)督和糾偏等措施，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，如果發(fā)現(xiàn)偏差較大，應(yīng)及時督促項目組分析并改進(jìn)，提高科研經(jīng)費使用效益。2.加強資產(chǎn)控制。一方面，要對有形資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的從嚴(yán)管控；另一方面，要注重對知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的保護(hù)。3..建立健全預(yù)算支出績效評價機制。（1）在嘗試量化科研成本的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科研經(jīng)費投入與成本的經(jīng)濟評價，該評價能較好地體現(xiàn)預(yù)算與實際成本之間的差距，不足之處在于成本本身不能準(zhǔn)確量化科研服務(wù)的效率和效益；（2）效益評價，就科研經(jīng)費支出績效評價的著眼點在科研提供服務(wù)或其成果的影響、質(zhì)量和社會效果等。還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費投人大小、時間耗費長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投人與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性、定量的分析
（四）由點及面，充分發(fā)揮資訊與溝通橋梁作用首先，推行部門協(xié)同工作機制，建設(shè)科研項目信息資源共享平臺，實現(xiàn)科研項目實時動態(tài)管理。構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)，涵蓋科研項目管理、項目經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督評價等全過程的科研信息與資源網(wǎng)絡(luò)共享平臺，確保信息在科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等相關(guān)職能部門之間進(jìn)行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經(jīng)費動態(tài)信息，有效解決信息溝通不暢的問題。其次，推行信息披露制度，探索建立科研財務(wù)信息在一定范圍內(nèi)披露制度，逐步推進(jìn)科研經(jīng)費使用、績效考評等方面信息的公開制度，讓科研經(jīng)費在陽光下運行，促進(jìn)科研人員合法、合規(guī)使用經(jīng)費。
（五）加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督實施內(nèi)控審計是加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督有效手段，內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計，其可以對高校內(nèi)部控制設(shè)計、運行過程中的缺陷、缺陷原因等進(jìn)行詳細(xì)分析并提出改進(jìn)意見。針對科研活動特點和科研經(jīng)費運行規(guī)律，高校應(yīng)構(gòu)建以內(nèi)部控制審計為主，以預(yù)算執(zhí)行、大額資金支出以及科研項目績效審計為輔助的內(nèi)控監(jiān)督機制。
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一、高?？v向科研經(jīng)費管理存在的弊病
（一）縱向科研經(jīng)費管理意識淡薄
科研撥款數(shù)量是教育主管部門、社會中介機構(gòu)評價高校實力的重要依據(jù)，也是學(xué)生選擇高校的參考因素。因此，高校大多已出臺優(yōu)惠政策鼓勵職工爭取科研撥款。但在科研經(jīng)費管理方面，高校存在“重申報、輕監(jiān)督”的現(xiàn)象，科研負(fù)責(zé)人普遍持有科研經(jīng)費“私人化”的觀念，科研撥款已成為少數(shù)科研人員的“零花錢”。
（二）科研經(jīng)費管理制度有待健全
2014年3月14日 國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號），制度從宏觀方面對高校的科研經(jīng)費提出了要求。但就高校而言，如何規(guī)范證科研經(jīng)費合規(guī)、合理、有效地使用，這方面的管理制度仍處于空白。
（三）科研經(jīng)費管理機制有待完善
對于科研經(jīng)費管理，高校設(shè)有科研處、財務(wù)處、資產(chǎn)處及審計處等科研管理部門，分工負(fù)責(zé)科研項目各階段管理工作。由于缺乏有效地信息溝通手段和渠道，科研項目信息被分割在各部門，管理者難于及時、動態(tài)掌握科研經(jīng)費的開支情況，從而使違規(guī)的經(jīng)費支出沒有被及時發(fā)現(xiàn)和制止。
（四）科研經(jīng)費預(yù)算管理有待強化
科研經(jīng)費預(yù)算是根據(jù)科研研究計劃編制的資金收入與支出方案。高校多數(shù)科研負(fù)責(zé)人不兼?zhèn)漕A(yù)算編制的專業(yè)技能，而高校預(yù)算人員往往沒有參與預(yù)算編制過程，因此科研經(jīng)費預(yù)算常常由科研人員人為、隨意編造。加之主管部門對于科研項目立項不看重科研經(jīng)費預(yù)算，更削弱科研經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性。由于預(yù)算方案的粗糙，很難保證科研經(jīng)費支出與科研經(jīng)費預(yù)算一致。
二、規(guī)范高?？v向科研經(jīng)費管理的對策
（一）樹立科研經(jīng)費管理意識
根據(jù)《會計法》及相關(guān)財經(jīng)制度，高校負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，科研負(fù)責(zé)人對使用的經(jīng)費負(fù)直接責(zé)任。因此高校要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理意識，即要重視科研申報，也要重視科研管理。教育主管部門及社會中介機構(gòu)要改革對高校評估指標(biāo)體系，不僅僅以科研金額多少來衡量學(xué)?？蒲兴剑€應(yīng)將科研管理水平、科研經(jīng)費審計結(jié)果等作為評價因素，以避免高校片面追求科研數(shù)量。
（二）完善科研經(jīng)費管理制度
高校在下放科研經(jīng)費審批權(quán)的基礎(chǔ)上，要根據(jù)主管部門科研資金管理辦法制訂一套適用的科研經(jīng)費管理辦法。首先，制訂科研經(jīng)費經(jīng)濟責(zé)任制度，從制度上明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、管理部門、科研負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是明確科研經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，特別是強化對會議費、國際交流費、差旅費及外單位協(xié)作費的管理。三是制訂科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，在課題結(jié)題時同步完成經(jīng)費結(jié)賬工作，提高資金使用效率。最后，制訂科研經(jīng)費審計辦法，將審計結(jié)果作為科研課題結(jié)題的參考資料，保證科研經(jīng)費合規(guī)性，提高資金使用效益。
（三）改進(jìn)科研經(jīng)費管理手段
高校要利用網(wǎng)絡(luò)管理平臺，有效實現(xiàn)各科研相關(guān)管理部門信息的共享，將被動的事后管理變?yōu)橹鲃拥娜坦芾?，真正實現(xiàn)對科研項目的齊抓共管。在實施網(wǎng)絡(luò)管理中，要將科研經(jīng)費預(yù)算貫穿整個平臺?？蒲刑幰獙⒘㈨椏蒲械念A(yù)算錄入系統(tǒng)；財務(wù)處對科研實行項目管理，將預(yù)算分解控制到項目中；資產(chǎn)處要結(jié)合預(yù)算，充分論證科研資產(chǎn)的購置，防止資產(chǎn)浪費與丟失；審計處要以預(yù)算為參照監(jiān)督科研經(jīng)費，并完成科研審計工作；科研負(fù)責(zé)人可實時查看經(jīng)費使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行整改意見建議等等信息，及時改正不合規(guī)的行為。
（四）提高科研服務(wù)水平
科研管理相關(guān)部門不僅要監(jiān)督好科研項目，還要指導(dǎo)服務(wù)科研負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費。根據(jù)國發(fā)〔2014〕11號精神，科研經(jīng)費預(yù)算將成為科研立項的參考因素，因此，高校預(yù)算人員要主動參與科研經(jīng)費預(yù)算的編制，科研負(fù)責(zé)人要與預(yù)算人員充分溝通，使得編制出的預(yù)算更加科學(xué)、合規(guī)，便于對照執(zhí)行。再者，要加強科學(xué)經(jīng)費政策的學(xué)習(xí)，特別是對科研負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)?？蒲泄芾砣藛T要定期或不定期學(xué)習(xí)、領(lǐng)會和貫徹科研經(jīng)費管理辦法，只有通過學(xué)習(xí)才能有效展開科研經(jīng)費管理工作。要通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財經(jīng)紀(jì)律，讓科研負(fù)責(zé)人自覺遵守財務(wù)制度，主動配合科研管理部門共同把資金用在實處，保證項目如期按計劃完成。
關(guān)鍵詞:高校院所 科技經(jīng)費 管理 對策
中圖分類號:G353 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)08(a)-0221-02
深化科技管理體制改革,促進(jìn)科技資源優(yōu)化配置、高效利用和開放共享。激勵科研院所、高等學(xué)校和廣大科技人員以多種形式與企業(yè)合作。保持財政科技投入穩(wěn)定增長,提高科研經(jīng)費使用效率[1]。是新時期科技工作的指導(dǎo)方針,是科技人員和科技管理人員應(yīng)盡的責(zé)任。
1 高校院所國家科技經(jīng)費管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.1 科技經(jīng)費預(yù)算觀念不夠強
目前科技人員對項目申請時的科技經(jīng)費預(yù)算重視不夠,多數(shù)科技人員對有關(guān)財務(wù)管理方面的知識及管理制度了解不夠,對于嚴(yán)格執(zhí)行國家各項管理規(guī)定及合理使用科技經(jīng)費的重要性認(rèn)識不足,科技財務(wù)管理部門對申請到的國家財政科技經(jīng)費管理制度有些不夠健全,國家科技經(jīng)費管理部門對預(yù)算編制方法、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、評估評審、執(zhí)行跟蹤、決算審計,以及信用授權(quán),和預(yù)算管理的考核與評價等方面不夠完善。
1.2 科技經(jīng)費預(yù)算不合理
項目申請時的預(yù)算不能夠真實的反映獲得預(yù)期成果所必需的項目的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費往往不符。導(dǎo)致預(yù)算失真的原因就是本來合理的預(yù)算支出條款在現(xiàn)階段可能與正在執(zhí)行的其他政策相矛盾。應(yīng)根據(jù)課題研究開發(fā)任務(wù)的特點和實際需求,按照政策相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則,科學(xué)、合理真實的編制課題經(jīng)費預(yù)算。課題直接費用各項支出不得簡單按比例編列。
1.3 科技經(jīng)費開支增大、浪費較嚴(yán)重
隨著全球物價的上漲,在很大程度上,增加了科研經(jīng)費的開支強度,加之項目批準(zhǔn)經(jīng)費和申請金額往往相差較大,導(dǎo)致科研經(jīng)費實際支出和原計劃的預(yù)算常常不能一致。在項目經(jīng)費批準(zhǔn)額度偏低的情況下,開支增長本來就給項目順利實施造成一定的影響,而浪費嚴(yán)重對有限的項目經(jīng)費更是“雪上加霜”。如有些項目在沒有經(jīng)過充分論證的前提下,購置了許多大型儀器設(shè)備(同一單位有重復(fù)購置),科學(xué)儀器的購置費占了科研經(jīng)費開支的很高比例,這種狀況造成了科研經(jīng)費的很大浪費。有些項目缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確、完整的單獨成本核算體系,有些項目負(fù)責(zé)人好幾個項目的經(jīng)費混著支出,導(dǎo)致項目經(jīng)費耗用不實。
1.4 科技項目管理與科技經(jīng)費管理脫節(jié),資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重
科技人員和科技管理人員往往比較注重爭取科技項目經(jīng)費，而不太夠注重經(jīng)費的使用情況（科技管理與財務(wù)管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重），或?qū)⒁堰M(jìn)入學(xué)校財務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外；或以與實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，有的科研人員校外承接項目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實驗室、實驗設(shè)備、實驗試劑等進(jìn)行實驗，學(xué)校得不到補償，造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。
1.5 各級管理體制內(nèi)有矛盾,科技經(jīng)費不能按時到位,造成該結(jié)題時突擊花錢
現(xiàn)在我國科研項目的合同書中只規(guī)定了項目的起止日期,卻沒有規(guī)定經(jīng)費得到位時間。許多項目經(jīng)費往往是在項目開始的一年后才能到帳,錢到帳了,項目也快結(jié)題了[2]。有些項目,到了該結(jié)題驗收的時間,經(jīng)費還沒有到位。由于我國的財務(wù)制度采用年度報銷制,本有2～3年使用期限的項目經(jīng)費往往會因經(jīng)費延遲到帳,而只剩一年的使用期限,還有的項目,一年就要求把3年的經(jīng)費用完。這就是導(dǎo)致許多科研機構(gòu)突擊花錢的重要原因。
2 新時期高校院所國家科技經(jīng)費管理的對策及措施
2.1 嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策,規(guī)范科研經(jīng)費使用
嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費使用的相關(guān)規(guī)定。高校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及科研項目合同、計劃任務(wù)書和預(yù)算批復(fù),組織科研人員合理使用科研經(jīng)費。對于需要調(diào)整預(yù)算的情況,應(yīng)遵照《財政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》(財教〔2011〕434號)要求執(zhí)行。不得擅自調(diào)整、變更預(yù)算和擴大科研經(jīng)費開支范圍。不得調(diào)整間接費用。加強項目間接費用和結(jié)存結(jié)余經(jīng)費管理。
2.2 加強科技人員和科技管理人員定期的專業(yè)培訓(xùn)
建議國家加強對科技人員和科技管理人員長期的專業(yè)培訓(xùn)(如請國內(nèi)外知名專家講課等),特別是對國家科技政策、經(jīng)費預(yù)算編制、財務(wù)規(guī)章編制等方面定期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)(或網(wǎng)絡(luò)答題形式),形成機制,培訓(xùn)合格者方可參加國家各級各類科技計劃項目申報。
2.3 重視科技經(jīng)費管理、健全科技經(jīng)費管理責(zé)任制
高校院所應(yīng)明確單位科研、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科技經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,健全科技經(jīng)費管理責(zé)任制。單位科技部門負(fù)責(zé)科技項目管理和合同管理,財務(wù)部門做好科技經(jīng)費管理的有關(guān)工作。單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)科技經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算,指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算,審查項目決算,監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按合同約定及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定使用經(jīng)費(建議有關(guān)單位成立科研財務(wù)管理部門,專門負(fù)責(zé)國家財政科技經(jīng)費和其它科技經(jīng)費的監(jiān)督、審核、管理)。
2.4 增加科研人員的勞務(wù)補貼,提高科技創(chuàng)新能力
2008年以前,我國總的科研經(jīng)費在世界上排第六,2008年之后,我國的科研經(jīng)費總額已經(jīng)上升到世界第四的位置,但是,人均科研經(jīng)費還不到發(fā)達(dá)國家的1/10,這顯然不利于調(diào)動科研人員的積極性[3]。
有些項目每年的中期檢查、進(jìn)展考察、總結(jié)會等都要花費大量的人力、財力。況且有些科研成果不是短期就能研出的,為何不能把不該花的錢用于科學(xué)研究人員的補貼上呢？我們比較優(yōu)秀的學(xué)生基本都出國了,其中一個重要原因就是國內(nèi)研究條件、研究人員待遇低,現(xiàn)在的科研經(jīng)費主要用于科學(xué)實驗研究、實驗室建設(shè)、而沒有人才投入,我們很多儀器設(shè)備的水平某些都可以和國際接軌了,為什么研究水平就是上不去？這主要還是人的問題,人是最核心的要素。[6]政府工作報告提到:“要加快人才資源開發(fā)”。如果能做到增加這部分經(jīng)費的比例,按照科研項目投入時間從科研經(jīng)費支付一定的勞務(wù)補貼,體現(xiàn)對科研人員投入價值的承認(rèn),對于吸引人才將會有利。對于提高我國整體科技水平也是有利的。
2.5 探索建立國家科研經(jīng)費統(tǒng)籌管理制度
我國財政科技經(jīng)費配置分散?？萍己暧^管理各自為政,科技經(jīng)費分配部門過多、計劃項目林立,科技部、發(fā)改委、國家自然基金委、教育部、各省、市科技部門都有各自的科技計劃,導(dǎo)致科技經(jīng)費條塊分割、重復(fù)分散,整體使用效率不高。探索建立國家科研經(jīng)費統(tǒng)籌管理制度。合理設(shè)置國家各部委的科研經(jīng)費的管理權(quán)限,將政府科研經(jīng)費支出職責(zé)歸并到幾個部委內(nèi),加強對重大科技計劃實施和科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的統(tǒng)籌,強化國家對科技經(jīng)費使用的總體部署和宏觀管理[4]。
2.6 應(yīng)提高基礎(chǔ)研究經(jīng)費占科研經(jīng)費支出比重
我國基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展經(jīng)費支出配置不夠均衡,基礎(chǔ)研究經(jīng)費僅占總支出的4.6%。政府科研經(jīng)費主要用于支持市場機制不能有效解決的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)、社會公益性技術(shù)、重大共性關(guān)鍵技術(shù)等公共科技活動,建立適合基礎(chǔ)研究特點的長期穩(wěn)定資助模式,引導(dǎo)企業(yè)和全社會加大相關(guān)科技投入,破解基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)失衡難題。
2.7 強化課題承擔(dān)單位和課題合作單位的職責(zé)
課題承擔(dān)單位是課題經(jīng)費和管理的責(zé)任主體,應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)費管理制度,完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制,嚴(yán)格課題預(yù)算調(diào)整審批程序,按時提出財務(wù)驗收申請,配合做好財務(wù)審計、財務(wù)驗收等工作,及時按規(guī)定辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù),并采取有效措施切實保障科研、財務(wù)、行政等管理部門對課題實施的全面支撐,積極推動本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備等科研條件對課題的開放共享[3]。
總之高校院所國家財政科技經(jīng)費,應(yīng)發(fā)揮國家財政的作用,應(yīng)提高國家在世界上的科技競爭力,使之在世界科技進(jìn)步的行列中,占有一席之地。應(yīng)積極發(fā)揮我國科技人員、科技管理人員和科技財務(wù)管理人員應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)
[1].政府工作報告[N].光明日報,2011-3-16.
[2]張巧玲.關(guān)鍵在解決體制內(nèi)的矛盾[N].科學(xué)時報,2010-3-8.
關(guān)鍵詞：國防；科研經(jīng)費；科研項目；預(yù)算
中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-01
一、前言
國防的意義在于維護(hù)國家和領(lǐng)土的完整，保證國家的政治，經(jīng)濟，文化的獨立，鞏固自己的建設(shè)成果不為別人竊取。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對國防科研項目投入的經(jīng)費越來越多。而伴隨著當(dāng)代經(jīng)濟管理和認(rèn)識論的日新月異，科研成本對總成本的重大決定作用也開始被人們所了解，人們也越來越關(guān)心科研經(jīng)費的實際用處，是否投入與產(chǎn)出成正比，是否經(jīng)費的投入真正提高了國防科研的進(jìn)展。本文將淺要分析國防科研經(jīng)費預(yù)算的控制問題，并提出相應(yīng)措施，為規(guī)范國防科研投入和建立完善的國防科研項目預(yù)算控制機制提出解決方案。
二、中美兩國國防科研項目經(jīng)費管理對比
美國國防科研經(jīng)費管理體制經(jīng)歷了多次改革和完善，并且按照國防經(jīng)費管理機構(gòu)的職能與任務(wù)，建立了一整套十分完善的多層次的國防經(jīng)費財務(wù)管理體制。美國國防科研經(jīng)費管理是十分有效的，具體可以概括如下：其一，美國國防科研經(jīng)費投資決策的指導(dǎo)原則。即：國防科研經(jīng)費的投資決策必須能夠保持美國軍隊的作戰(zhàn)裝備的技術(shù)優(yōu)勢。美國國防部和三軍正是在這些指導(dǎo)原則的指導(dǎo)下，通過科學(xué)管理和積極工作來實現(xiàn)其“合理使用國防科研經(jīng)費，大力增強美國軍事實力”的目標(biāo)。其二，美國國防科研經(jīng)費管理程序和政策制度。美國國防科研經(jīng)費的管理是有著十分科學(xué)和比較嚴(yán)格的程序的，這些管理程序嚴(yán)格地控制和管理著美國國防科研計劃的項目，使其朝著管理一體化、實施層次化、決策科學(xué)化和分析系統(tǒng)化的方向發(fā)展。
我國國防科研經(jīng)費狀況包括基礎(chǔ)性預(yù)算管理狀況和機制性預(yù)算管理狀況。我國國防科研基礎(chǔ)性經(jīng)費用于自然科學(xué)事業(yè)費、社會科學(xué)事業(yè)費以及高科技技術(shù)專項費用等。為建立統(tǒng)一且規(guī)范的預(yù)算管理機制，我國進(jìn)行了以部門預(yù)算和國庫集中收付為核心的財政預(yù)算管理機制改革。對于這種預(yù)算編制方式來說，在計劃經(jīng)濟條件下，我國沿襲了前蘇聯(lián)“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財政預(yù)算編制模式。這種粗放的、傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式重收入管理、輕支出管理，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制改革的要求。為了使我國的預(yù)算編制逐步走上科學(xué)化、制度化和規(guī)范化軌道，財政部從 2000 年起，開始了以部門預(yù)算為核心的預(yù)算編制工作改革。
對比中美在管理科研項目經(jīng)費方面，我們易發(fā)現(xiàn)，美國國防科研經(jīng)費的管理有著比較嚴(yán)格的程序，這在很大程度上控制著國防科研項目的進(jìn)展，有效的提高科研項目的效率。相比而言，我國處于起步階段，還有地方需要改進(jìn)。
三、我國國防科研經(jīng)費預(yù)算存在的不合理之處
（一）不合理的項目預(yù)算編制
許多軍事院校和國防科研單位在申請立項時，科研人員對于財務(wù)預(yù)算知識的缺乏導(dǎo)致其對預(yù)算科目內(nèi)容不熟悉，完全憑個人的意愿進(jìn)行經(jīng)費的預(yù)算花費，這是極不科學(xué)的。課題經(jīng)費的預(yù)算與實際的經(jīng)費使用有偏差，這就造成了在項目執(zhí)行過程中的漏洞。如前所述，重視項目立項而輕視項目經(jīng)費預(yù)算編制是國防科研單位普遍存在的問題。
（二）科研經(jīng)費執(zhí)行缺乏監(jiān)督
項目實施過程中，考核的尺寸把握不嚴(yán)格。目前，多數(shù)科研單位只是針對科研論文和科研課題經(jīng)費總量來評定項目的成果。并未在對課題經(jīng)費的實際使用過程與預(yù)算差異做分析對比。常常出現(xiàn)科研機構(gòu)經(jīng)費在結(jié)題時未完全對上賬，甚至結(jié)余的經(jīng)費仍由項目主持人自由支配。在這之間缺乏了嚴(yán)格的監(jiān)督機制。
（三）科研經(jīng)費控制不足
科研經(jīng)費一般都是由單位內(nèi)部審計，而一般的國防院校和軍工科研單位內(nèi)部審計獨立性較弱。這樣以來，審計的公平、公正、公開原則就遭到破壞。在遇到問題時，通常都選擇回避要害，抓小放大來解決。這樣根本起不到有效的監(jiān)督，科研經(jīng)費的控制就是一紙空文。
四、有效控制國防科研項目經(jīng)費的措施
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的中國，科研活動帶來的社會效益不斷增大，資金投入越來愈多。由此，科研活動受到比以往更多的重視，資源分配與利用效果日益受到關(guān)注。在這樣的大趨勢下，如何才能提高國防經(jīng)費的利用效率，更好地為國家的國防建設(shè)服務(wù)是不容忽視的話題。下面結(jié)合發(fā)達(dá)國家的管理經(jīng)驗和中國的具體國情，提出幾條措施以供參考。
（一）構(gòu)建多層次的評價標(biāo)準(zhǔn)體系
科研項目是對未知領(lǐng)域的探索，申報的項目往往存在很大的不確定性。因此，首先，必須通過各種手段對項目實施的可行性和技術(shù)價值進(jìn)行探討。其次，在多層次的評價標(biāo)準(zhǔn)體系中要體現(xiàn)技術(shù)和效益。由于科研項目歸根結(jié)底是要為社會服務(wù)，促進(jìn)社會發(fā)展的。我們在項目立項時，要充分考慮到投入與產(chǎn)出，嚴(yán)格考察項目的經(jīng)濟、社會和環(huán)境需求，以及申請者是否具備資金、技術(shù)等實力。最后，科研項目不同于一般的招標(biāo)項目，申請單位必須具備一定的科研實力，包括良好的人員素質(zhì)、完備的儀器設(shè)備、良好的資信情況等。
（二）“拿來主義”，引進(jìn)美國等發(fā)達(dá)國家有效的措施
首先，增大預(yù)研比重。從美國國防部多年來的戰(zhàn)爭經(jīng)驗可以看到，軍事上的優(yōu)勢從某種意義上是武器裝備的優(yōu)勢。而武器裝備的優(yōu)勢都來源于武器裝備的預(yù)研工作里的科研成果。從美國國防部1989年施行的“國防部關(guān)鍵技術(shù)計劃”以來，極大的促進(jìn)了高新技術(shù)成果向應(yīng)用的轉(zhuǎn)化。這種做法值得我們借鑒。其次，突出軍民兩用思想，重視改進(jìn)現(xiàn)有的裝備。阿富汗戰(zhàn)爭中，美軍不費吹灰之力就得到薩達(dá)姆埋于地下的武器裝備，這就源于美國先進(jìn)的合成孔徑雷達(dá)技術(shù)。而在和平時期，這種雷達(dá)用于民用方面，只是分辨率低于軍用的。這種軍民兩用的思想可以極大的促進(jìn)學(xué)科的發(fā)展。因為不僅僅國防機構(gòu)在研究，其他商業(yè)機構(gòu)和大學(xué)也在推進(jìn)該學(xué)科的發(fā)展。
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一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀
（一）科研經(jīng)費的投入規(guī)模不斷增大?！笆濉币?guī)劃期間，中央和地方財政對科研事業(yè)的投入保持持續(xù)增長態(tài)勢。2015年的《2014年全國科技經(jīng)費統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國財政科學(xué)技術(shù)投入 6 454.5億元，同比增加269.6億元，提高4.4個百分點，財政科學(xué)技術(shù)投入占全年國家財政支出的比重達(dá)到4.25%；全國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入13 015.6億元，同比增加1 169.0億元，提高9.9個百分點，其中高校經(jīng)費支出898.1億元，提高4.8個百分點，高校經(jīng)費支出比重達(dá)到6.9%。可見，高校作為國家創(chuàng)新體系中不可或缺的重要力量，其科研經(jīng)費規(guī)模在不斷的擴張。
（二）科研經(jīng)費的管理政策日趨完善。科研經(jīng)費的高投入為高?？蒲惺聵I(yè)快速發(fā)展提供了有力支撐，與此同時，國家也陸續(xù)出臺了一系列政策，以促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。2012年，《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》《關(guān)于進(jìn)一步加強高校科研項目管理的意見》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟返某雠_，為理順高?？蒲薪?jīng)費管理各方面的工作提供了有益的指導(dǎo)。2014年，《關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的出臺，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問題發(fā)揮了重要作用。
（三）科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查常態(tài)化。為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，強化遵章守紀(jì)意識，科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查日益常態(tài)化。從2013年到2014年，根據(jù)《教育部辦公廳關(guān)于開展直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況檢查的通知》的要求，教育部對直屬的75所高校進(jìn)行了一次覆蓋面廣、時間跨度大的科研經(jīng)費檢查工作，以專項檢查和巡視檢查相結(jié)合的形式，共計抽查科研項目716個，查處了科研人員貪污、侵占、挪用、冒領(lǐng)科研經(jīng)費等一系列的典型腐敗案件，建立了直屬高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督檢查的長效機制，形成了科研經(jīng)費監(jiān)管的新常態(tài)。
二、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制機制存在的問題
（一）科研經(jīng)費協(xié)同管理機制不健全。高?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門缺乏有效的溝通與協(xié)作，難以形成合力?？蒲胁块T的工作圍繞項目管理展開，側(cè)重于項目申請數(shù)量、經(jīng)費收入總額及科研成果的轉(zhuǎn)化，對科研經(jīng)費如何使用并不關(guān)心；財務(wù)部門只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的日常核算工作，并不了解項目管理的全過程，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的綜合管理；科研設(shè)備的購置權(quán)由項目負(fù)責(zé)人自行支配，資產(chǎn)部門對科研項目的房屋、設(shè)備需求和使用情況缺乏全面了解，致使部分設(shè)備重復(fù)購置，而部分設(shè)備則閑置浪費。項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，各職能部門間缺少一個有效的信息共享平臺進(jìn)行及時有效的溝通。
（二）科研人員預(yù)算意識薄弱，預(yù)算管理不規(guī)范?？蒲腥藛T在編制預(yù)算時，往往憑借以往的經(jīng)驗和主觀判斷，沒有遵循科研活動的一般規(guī)律，缺乏對項目支出的合理預(yù)計，僅僅按照來款單位的要求編制預(yù)算，項目份額分配不合理，預(yù)算缺乏合理性和規(guī)范性，造成科研經(jīng)費在使用中實際支出與預(yù)算差異較大，有些預(yù)算項目嚴(yán)重超支，而有些預(yù)算項目卻沒有發(fā)生任何支出。究其原因，縱向科研項目的預(yù)算由科研主管部門審核，橫向科研項目的預(yù)算由出資方審核，高?？蒲胁块T和財務(wù)部門很少參與到科研項目的預(yù)算評審，致使科研人員錯誤地認(rèn)為編制預(yù)算僅僅是為了爭取科研經(jīng)費，而忽略了對預(yù)算的合理分配，致使預(yù)算難以有效執(zhí)行。
（三）科研經(jīng)費支出不夠合理。高?？蒲薪?jīng)費來源渠道多元化、復(fù)雜化，不同的項目執(zhí)行不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、不同的預(yù)算分類，此外還涉及標(biāo)準(zhǔn)、范圍的確定等，例如勞務(wù)費占項目經(jīng)費的比重多少為宜，這取決于不同項目的學(xué)科背景和實際情況，無法形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前，高?；径紝Σ煌瑏碓辞赖目蒲薪?jīng)費采取集中管理模式，但由于項目多、政策雜、業(yè)務(wù)量大，財務(wù)與科研不同賬，無法形成對科研經(jīng)費的有效管控。在科研經(jīng)費的日常管理和使用中，支出不合理、人員經(jīng)費偏高等現(xiàn)象依然嚴(yán)重，通過虛列劃撥或支出套取科研經(jīng)費等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。
（四）審計監(jiān)督職能有待加強。高校的科研經(jīng)費審計應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，建立涵蓋內(nèi)部控制制度、經(jīng)費管理制度、績效考評制度在內(nèi)的全方位、多層次的立體式審計體系。然而，當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費審計基本形同虛設(shè)，審計重點僅局限于票據(jù)的真實性和有效性，并且多數(shù)僅僅是簽字、蓋章，監(jiān)督流于形式，而對項目預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行效果等方面關(guān)注較少，未能發(fā)揮其事前和事中的監(jiān)督職能，更沒有涉及到管理制度層面的審計，科研經(jīng)費管理存在潛在的風(fēng)險，制約了科研經(jīng)費的使用效益。
（五）科研項目缺乏全成本核算。高?？蒲腥藛T大部分同時承擔(dān)教學(xué)和科研任務(wù)，學(xué)校的水電、房屋、設(shè)備、圖書等公共資源可以無償使用，科研項目核算往往只考慮科研直接成本，如差旅費、試劑費、版面費、材料費等，而科研人員的薪酬、學(xué)校無償提供的各種公共資源等間接成本，均未計入科研項目的成本。即便有的科研項目允許列支水電費，但也只能按照固定的比例計提，無法據(jù)實反映真實的水電成本。至于其他間接成本，如固定資產(chǎn)折舊的計提，雖然新《高校財務(wù)制度》明確規(guī)定高校采用直線法計提折舊，尚未出臺具體的操作辦法，固定資產(chǎn)折舊只能計入教育事業(yè)支出，導(dǎo)致科研項目成本核算的不完整。
三、重塑高校科研經(jīng)費管理體制機制的對策
（一）強化協(xié)同管理機制，提高管理服務(wù)質(zhì)量。
1.建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任。高校應(yīng)明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計監(jiān)察、人事等職能部門的職責(zé)和權(quán)限，強化責(zé)任落實，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)作管理、責(zé)任到人”的管理機制?？蒲胁块T負(fù)責(zé)指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人，結(jié)合項目研究目標(biāo)和任務(wù)，合理把握項目預(yù)算的合理性、相關(guān)性；財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核科研經(jīng)費支出是否符合國家財經(jīng)法規(guī)制度，合理把握經(jīng)費支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)；資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)調(diào)劑配置資產(chǎn)、合理分?jǐn)傎M用等工作；人事部門實施科研人員的年度績效考核工作；審計監(jiān)察部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的審計和監(jiān)督工作；院系承擔(dān)科研項目的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。
2.建立科研管理服務(wù)機構(gòu)。高?？筛鶕?jù)實際情況，建立科研管理服務(wù)機構(gòu)，整合科研、財務(wù)專業(yè)人才，充實科研管理服務(wù)隊伍，協(xié)助、指導(dǎo)科研人員科學(xué)、合理編制項目預(yù)算，提供從項目立項、到賬通知、執(zhí)行進(jìn)度查詢、預(yù)算調(diào)整到?jīng)Q算編制的全過程服務(wù)，并根據(jù)實際需要有效開展政策宣傳及培訓(xùn)工作。院系可設(shè)置科研秘書崗位，協(xié)助本院系的科研項目經(jīng)費管理。
3.完善科研信息共享平臺。高校應(yīng)加強頂層設(shè)計，合理配置科研信息資源，建立涵蓋科研項目管理全過程及全要素的科研信息共享平臺，完善科研、財務(wù)、資產(chǎn)、人事、院系等部門的信息共享，實現(xiàn)項目、經(jīng)費、資產(chǎn)等信息的動態(tài)監(jiān)控和全面管理，方便相關(guān)職能部門及項目負(fù)責(zé)人及時了解項目動態(tài)信息，由被動管理變主動管理，由結(jié)果控制變過程控制，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學(xué)化、精細(xì)化和透明化。
（二）規(guī)范經(jīng)費預(yù)算管理，提高經(jīng)費使用效益。
1.科學(xué)編制預(yù)算。預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的龍頭，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到預(yù)算的后續(xù)管理，對科研工作的順利開展至關(guān)重要。因此，科研經(jīng)費管理相關(guān)部門應(yīng)提高對預(yù)算編制工作的重視程度，積極協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按照有關(guān)的科研經(jīng)費管理辦法，結(jié)合項目自身實際情況，科學(xué)、合理地估算每項活動的支出需求，確保每個預(yù)算項目都有合理合法的測算依據(jù)，為科研工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。
2.完善預(yù)算評審。高?？山Y(jié)合本校實際，組織科研、財務(wù)等職能部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜一驅(qū)I(yè)咨詢機構(gòu)成立預(yù)算評審委員會，科研管理服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)對科研項目預(yù)算進(jìn)行初審，檢查預(yù)算編制存在的問題，并報預(yù)算評審委員會復(fù)審，預(yù)算評審會經(jīng)過充分評審論證，提出評審意見，項目負(fù)責(zé)人根據(jù)評審意見調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理、有效。
3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。科研經(jīng)費使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算，嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，確有調(diào)整必要并符合相關(guān)政策規(guī)定的，應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人提交預(yù)算調(diào)整可行性報告，經(jīng)歸口部門審批并報財務(wù)部門確認(rèn)后執(zhí)行，切實維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使項目責(zé)任人自覺按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費開支，杜絕預(yù)算外開支，真正提高經(jīng)費使用效能。
4.加強預(yù)算監(jiān)控?？蒲泄芾矸?wù)機構(gòu)及時通過信息共享平臺科研經(jīng)費使用的最新動態(tài)，并定期整理和分析科研數(shù)據(jù)，會同項目負(fù)責(zé)人出具預(yù)算執(zhí)行報告，分析執(zhí)行差異原因，并提出切實可行的改進(jìn)方案，確保科研經(jīng)費嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
（三）加強經(jīng)費支出管理，保障經(jīng)費規(guī)范使用。
1.嚴(yán)格經(jīng)費支出管理?？蒲薪?jīng)費應(yīng)全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，堅決查處“賬外賬”和“小金庫”。加強支出審核，推行公務(wù)卡結(jié)算，嚴(yán)厲杜絕“真發(fā)票假業(yè)務(wù)”或“假發(fā)票真業(yè)務(wù)”現(xiàn)象。符合政府采購條件的，必須按照政務(wù)采購程序購買商品或服務(wù)。涉及經(jīng)費外撥時，嚴(yán)格按照合同約定的收款單位、付款方式、銀行賬號等付款。科研人員應(yīng)依據(jù)預(yù)算開支經(jīng)費，嚴(yán)禁將經(jīng)費用于個人及家庭消費，嚴(yán)禁挪用、套取科研經(jīng)費，切實提升科研經(jīng)費的使用效益。
2.落實責(zé)任追究制度。高校應(yīng)在明確科研人員充分自主權(quán)的同時，利用財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計、績效考評等結(jié)果，對項目組織不力或行為不當(dāng)?shù)捻椖控?fù)責(zé)人開展批評教育，尤其加大對套取科研經(jīng)費行為的責(zé)任追究及懲戒力度，使科研人員懾于嚴(yán)厲的懲戒措施望而卻步，保障科研事業(yè)健康發(fā)展。
（四）加強科研經(jīng)費審計，提升管理服務(wù)效能。
1.加強內(nèi)控制度審計。關(guān)注高校是否根據(jù)國家相關(guān)部門出臺的科研經(jīng)費管理新規(guī)，制定具體的科研經(jīng)費管理辦法；是否建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)等職能部門在科研經(jīng)費管理中的權(quán)責(zé)劃分；是否建立科研全成本核算機制等。通過加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度審計，為科研經(jīng)費管理創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。
2.加強科研管理審計。一是審查經(jīng)費預(yù)算管理。加強預(yù)算管理，使科學(xué)研究按照計劃有序進(jìn)行，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，強化預(yù)算約束。二是審查科研收入管理。關(guān)注是否所有科研收入全部納入財務(wù)統(tǒng)一管理，是否按照來源渠道、資金性質(zhì)單獨核算，專款專用。三是審查經(jīng)費使用管理。關(guān)注各項科研開支是否符合經(jīng)費管理辦法或合同要求，是否嚴(yán)格控制經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
3.加強績效考核審計。關(guān)注科研項目立項是否經(jīng)過充分的論證和評估，科研成果轉(zhuǎn)化是否及時有效，可建立第三方評估機制，將科研成果投入生產(chǎn)產(chǎn)生的實際價值與科研項目的投入價值或預(yù)期實現(xiàn)的價值進(jìn)行比較，從而確定科研項目的經(jīng)濟效益和社會效益，對預(yù)算立項充分、管理成效優(yōu)、成果應(yīng)用度高的科研人員予以獎勵或優(yōu)先安排下年經(jīng)費。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題
（一）科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范 為加強科研經(jīng)費管理，盡管教育部與財政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，對高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應(yīng)本?，F(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負(fù)責(zé)人錯誤認(rèn)為科研經(jīng)費是自己的私人經(jīng)費，財會人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時也相對較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理不規(guī)范。
（二）科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項目結(jié)題時，很多項目下達(dá)單位制作的結(jié)題報告中確實有經(jīng)費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴(yán)，財務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會簽字，財務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務(wù)公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負(fù)責(zé)人在填寫項目申請書中的經(jīng)費預(yù)算時，自己不懂也不咨詢有關(guān)財務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費預(yù)算的編制。項目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費總額分?jǐn)偟綆讉€成本項目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒有達(dá)到科研經(jīng)費預(yù)算的真正效果。
（三）科研經(jīng)費使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。
（四）科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務(wù)部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，將經(jīng)費管理的責(zé)任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只注重經(jīng)費的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。
（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強科研經(jīng)費管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費支出范圍。允許將設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。
（六）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費購買設(shè)備時，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購和入賬，但是在項目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。
（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)?？蒲胁块T雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。
（八）經(jīng)費結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務(wù)收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項目上。
（九）科研經(jīng)費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪?jīng)費管理的一大特點。在報銷過程中，財務(wù)部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務(wù)部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學(xué)校也未要求審計部門加強對科研經(jīng)費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。
二、高?？蒲薪?jīng)費精細(xì)化管理的加強措施
（一）建立健全科研經(jīng)費管理制度 科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費，要根據(jù)教育部與財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費的使用。對橫向科研經(jīng)費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費。三是制定《科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費資助制度?？蒲薪?jīng)費資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費審計管理定》，對每個科研項目的科研經(jīng)費都要進(jìn)行審計。審計部門要事前參與科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制、對重大科研項目和大額科研經(jīng)費的支出要事中進(jìn)行會審，事后則要對所有科研項目的科研經(jīng)費進(jìn)行審計分析并作出結(jié)論。
（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費應(yīng)當(dāng)分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網(wǎng)費、郵寄費、查詢費、調(diào)研費、會務(wù)費、論證費、測試費、印刷費、復(fù)印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費、獎金及招待費。縱向有支持經(jīng)費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開支如下費用：會務(wù)費、鑒定費、儀器設(shè)備費、培訓(xùn)費、設(shè)計制作費及一定比例的勞務(wù)費、招待費、出租車費等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經(jīng)費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設(shè)備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內(nèi)。
（三）確定經(jīng)費的支出比例 項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等無疑是科研經(jīng)費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆嬋胝n題成本，在項目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經(jīng)費總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機制，保證科研經(jīng)費的支出比例合理，將有限的經(jīng)費真正用到項目過程中去。
（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ?。其次，科研預(yù)算管理必須強調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對漫天要價，也要反對低報預(yù)算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)?？蒲胁块T、財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當(dāng)提供項目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T要細(xì)化科研經(jīng)費的使用范圍，財務(wù)部門必須在經(jīng)費使用前明確各類費用的支出標(biāo)準(zhǔn)。
（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時， 應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務(wù)部門做好經(jīng)費的管理工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導(dǎo)科研人員編制項目經(jīng)費預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任?？蒲胁块T、財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。
（七）加強全方位監(jiān)管 建立由財務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個課題中；課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費管理監(jiān)督的水平。
（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費。