時間：2022-05-11 10:54:31
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公共財政(publicfinance)指的是國家或政府為市場提供公共服務的分配活動或經(jīng)濟活動，它是與市場經(jīng)濟相適應的一種財政類型和模式。公共財政面對的是由私人部門經(jīng)濟與公共部門經(jīng)濟共同組合的混合經(jīng)濟的背景，是從市場失靈出發(fā)，來界定公共部門即政府的經(jīng)濟活動范圍和職能的。隨著城鎮(zhèn)化的發(fā)展水平的提高，人口不斷聚集，公共服務的覆蓋面變得越來越小，使得公共物品和服務的提供成本也不斷下降。而城鎮(zhèn)化的發(fā)展增加了政府的財政收入，使得其更有能力提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務。新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展及其特點決定了其與公共財政有著緊密的聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)新型城鎮(zhèn)化的不斷發(fā)展要求公共財政提供制度保障
隨著新型城鎮(zhèn)化的不斷推進，工業(yè)化和市場化的步伐也在加快。市場在某些領域諸如公共物品提供領域的“失靈”狀態(tài)決定了公共財政體系必須加快完善起來。即市場逐漸退出某些競爭性領域，只在資源配置方面發(fā)揮基礎性作用，而政府財政在市場存在缺陷的領域加大支持力度。公共財政體系的完善能更好地滿足新型城鎮(zhèn)化推進過程中人們對公共物品和服務不斷增長的需求。
(二)新型城鎮(zhèn)化需要公共財政發(fā)揮其杠桿調(diào)節(jié)作用
新型城鎮(zhèn)化相對于傳統(tǒng)城鎮(zhèn)化而言，更加注重資源的優(yōu)化配置和利用，而公共財政政策作為一種重要的調(diào)控手段能在這方面發(fā)揮其重要功能。一方面，新型城鎮(zhèn)化強調(diào)突出城鎮(zhèn)特色，公共財政政策需要引導企業(yè)找到適合本地區(qū)發(fā)展的特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。另一方面，新型城鎮(zhèn)化同時強調(diào)突出城市的主導功能，公共財政政策同樣需要引導城市圈的合理布局，形成以大城市為支撐，中小城市為重點，促進大城市和小城鎮(zhèn)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
(三)促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展是新型城鎮(zhèn)化和公共財政的公共目標
新型城鎮(zhèn)化追求一種城鄉(xiāng)互動、協(xié)調(diào)發(fā)展的機制，以期同時推動新農(nóng)村建設和城鎮(zhèn)化，而實現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務均等化同樣是公共財政體制所追求的目標。公共財政應利用政府購買支出和轉(zhuǎn)移支付等手段不斷調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)公共服務規(guī)模，以最終實現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務均等化，而這對于新型城鎮(zhèn)化又是尤為重要的。具體而言，我國目前要實現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務均等化主要是提升農(nóng)村在教育、醫(yī)療、社會保障等公共服務方面的水平，而這些能為城鎮(zhèn)化過程中的失地農(nóng)民或進城農(nóng)民工等提供更好的保障。
(四)“綠色城鎮(zhèn)化”理念需要公共財政政策的支撐
新型城鎮(zhèn)化追求人與自然的和諧發(fā)展，注重環(huán)境和資源的保護。而這一領域?qū)儆凇笆袌鍪ъ`”的范疇，公共財政正好能發(fā)揮其用武之地。盲目追求經(jīng)濟發(fā)展而忽視環(huán)境的“城鎮(zhèn)化”不是“新型城鎮(zhèn)化”。公共財政體制應利用稅收、補貼等手段來糾正(鼓勵)城鎮(zhèn)化建設過程中的負(正)外部性行為，加大對資源和環(huán)境的保護力度，推進城鎮(zhèn)化的同時也保持了經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
二、促進新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的公共財政政策建議
(一)完善公共財政體制，使中央和地方財權(quán)與事權(quán)相匹配
在城鎮(zhèn)化建設過程中，公共財政體制必須得到完善，這樣才能避免出現(xiàn)越位與缺位。必須建立起財權(quán)與事權(quán)相匹配的公共財政體制，保證新型城鎮(zhèn)化建設對資金需求的穩(wěn)定。合理界定中央和地方的財權(quán)與事權(quán)，必須明確政府與市場的分工。市場可以解決的事，政府就應該退出，充分發(fā)揮“看不見的手”的引導作用，而市場解決不了的事(比如公共物品提供等)，政府就應該主動解決。具體來說，事權(quán)的劃分要以公共物品受益范圍為考量對象，即如果受益范圍超過了本級政府轄區(qū)，則應由上一級政府或受益范圍內(nèi)多個政府共同承擔;而財權(quán)則必須保證本級政府具有與事權(quán)相應的財力以滿足其履行職能。要拓寬縣(市)、鄉(xiāng)財政的收入渠道，鼓勵縣(市)招商引資，并可以將招商引資項目的稅收收入留給縣(市)，同時可以考慮將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門組織的各項收入留給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)基數(shù)上解等。
(二)健全轉(zhuǎn)移支付制度，促進新型城鎮(zhèn)化的均衡發(fā)展
新型城鎮(zhèn)化不僅是發(fā)達地區(qū)的城鎮(zhèn)化，還要包括中西部欠發(fā)達地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)等。所以財政轉(zhuǎn)移支付制度就是促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的一個重要手段。我國目前的財政轉(zhuǎn)移支付制度還存在一些不盡完善的地方，比如資金分配不規(guī)范，有些資金甚至流向了東部發(fā)達地區(qū);又如財政轉(zhuǎn)移支付僅停留在保障階段，缺乏引導功能，這樣地方政府對新型城鎮(zhèn)化強調(diào)的環(huán)境保護等方面就缺乏發(fā)展的動力。在公共財政體系下必須堅定不移推進轉(zhuǎn)移支付制度的完善。首先，在加大轉(zhuǎn)移支付力度的同時要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，增加一般性轉(zhuǎn)移支付以增強地方政府公共物品供給的能力，要打破傳統(tǒng)的觀念、方法，充分照顧中西部欠發(fā)達地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)等，增加對這些地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度。其次，建立健全省級以下財政轉(zhuǎn)移支付制度。不斷壓縮省一級財政支出，使財力向市縣傾斜。再次，加強財政轉(zhuǎn)移支付的產(chǎn)業(yè)引導功能。對于地方發(fā)展符合新型城鎮(zhèn)化思路的資源集約型、環(huán)境友好型等產(chǎn)業(yè)給予財政專項資金補助，增強地方政府建設“綠色”城鎮(zhèn)化的動力。
(三)積極推進新農(nóng)村建設，促成新農(nóng)村建設與
新型城鎮(zhèn)化的“聯(lián)動效應”新農(nóng)村建設和新型城鎮(zhèn)化不是對立的而是有機聯(lián)系的，在推進新型城鎮(zhèn)化的同時必須加快新農(nóng)村建設。公共財政體系下的轉(zhuǎn)移支付制度在保證調(diào)動農(nóng)民種糧積極性的同時還應促進功能區(qū)的建設，即促進產(chǎn)糧區(qū)、林業(yè)區(qū)、草原生態(tài)區(qū)等的建設，這一方面會促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和現(xiàn)代化，另一方面也使地方經(jīng)濟得到發(fā)展，政府財政收入增加，實現(xiàn)了“新農(nóng)村建設”與財政發(fā)展的雙贏。而要實現(xiàn)這一點，需要財政完善農(nóng)業(yè)專項工程轉(zhuǎn)移支付、開創(chuàng)新型農(nóng)業(yè)稅收體系以調(diào)動農(nóng)民積極性等作為保障。
(四)推行新型城鎮(zhèn)化基礎設施建設市場化改革
財務精細化管理是為適應財政體制改革的新要求，以降低行政成本、提高管理效能為主要目標，通過目標細分、標準細分、任務細分、流程細分，實施精確計劃、精確決策、精確控制、精確考核的一種科學管理模式。當前，民政財務工作應當順應管理科學化、精細化的發(fā)展方向，以“民”為根本，以“細”為起點，以“精”為標準，將財務管理的觸角延伸到機關事業(yè)單位的每一個領域，拓展單位財務管理的職能，發(fā)掘財務活動的潛在價值。
一、財務管理精細化的探索與實踐
近年來，我市市直民政系統(tǒng)積極探索財務管理精細化的新路子，通過創(chuàng)新管理方式，實行科學理財，強化內(nèi)部控制，使財務管理的保障和服務作用得到充分發(fā)揮，資金使用效率得到不斷提高。
（一）樹立財務工作新理念。在新形勢下，民政財務人員不斷解放思想，樹立新觀念、強化新意識，努力實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即財務管理作風從機關型向服務型轉(zhuǎn)變，財務職能從記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，財務管理領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變。在實際工作，做到既深謀遠慮，又精打細算；既長于服務，又精于協(xié)調(diào)；既穩(wěn)中求進，又精益求精，切實改變原來粗放式的管理模式，促進了財務管理水平的提高。
（二）導入iso9000新標準。自前兩年以來，我局成功導入了iso9000質(zhì)量管理體系，將現(xiàn)代管理模式和管理理念融入機關財務管理工作中，使財務管理工作更加科學、高效。一是以財務工作提供的服務為產(chǎn)品，利用質(zhì)量方針、質(zhì)量目標、審核結(jié)果、數(shù)據(jù)分析、糾正措施、預防措施、管理評審以持續(xù)改進服務質(zhì)量。二是引入可持續(xù)發(fā)展的管理模式，在財務管理活動中做到管理有制度、辦事有依據(jù)、工作有程序、過程有記錄、責任可溯源、結(jié)果有測評、考核有標準，實現(xiàn)了工作標準化、服務品牌化，提升了財務部門服務民政事業(yè)發(fā)展的能力水平。
(三)創(chuàng)新財務管理新機制。近年來，我局從遵循民政工作的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，不斷完善財務管理的運行機制與約束機制，充分發(fā)揮財務部門的職能作用。一是細化崗位職責。重新制定了規(guī)劃財務科的9項工作職責以及局長、財務分管局長、規(guī)財科長、會計、出納等相關人員的崗位職責，使財務管理工作職能清晰、責任明確，確保財務相關人員各在其崗、各盡其責、恪盡職守。二是優(yōu)化工作流程。依照各項財務管理制度和民政相關政策的規(guī)定，綜合多年來機關財務管理活動的實際情況，我局編制了一系列財務工作流程，涉及機關財務管理、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置、各項民政專項資金的審批及分配撥付等10余個方面，使工作程序更加規(guī)范、明晰，操作過程更加便捷、高效。三是強化內(nèi)外監(jiān)督。堅持每年組織一次對局直屬事業(yè)單位財務工作的內(nèi)部審計，促使系統(tǒng)內(nèi)各單位財務管理工作不斷加強。積極配合審計、財政等部門的審計和檢查工作，并以此作為檢驗管理成效的契機與提高會計質(zhì)量的動力，通過對存在的少量問題認真分析、整改，使財務管理工作更趨規(guī)范。
（四）探索監(jiān)督制約新辦法。實施“三項管理”：預算管理、財務分析和內(nèi)控制度。一是深化預算管理。加強民政部門預算編制工作，通過科學編制預算，積極爭取財政部門的支持，使我市民政部門預算資金穩(wěn)步增長。同時，我們也高度重視預算執(zhí)行及評價，預算管理水平不斷提升。二是強化財務分析。局規(guī)財科每半年都要向局領導提交一份財務分析報告，以會計報表為依據(jù)，根據(jù)單位的財務運行情況做好財務分析，對資金的統(tǒng)籌安排和管理提出合理化的建議供領導參考，切實當好參謀。三是建立嚴密的內(nèi)部控制制度。在局機關實行了財務公開制度，每個季度對財務收支情況進行公布，強化信息控制；通過明確職責分工，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，發(fā)揮崗位控制功能；實行了預算管理制度，明確預算項目，建立預算標準，施行預算控制。通過上述舉措，較好地規(guī)避了財務風險。
（五）形成保障力新的增長點。做好“三篇文章”：招財、理財和節(jié)支增效。一是招財有道。抓住契機爭資金，以省委、省政府7號文件為依據(jù)，積極爭取地方財政對民政工作的投入，民政部門預算逐年大幅增長；勤做工作要資金，積極爭取市政府和財政部門支持，追加專項經(jīng)費和工作經(jīng)費；狠抓財源聚資金，福利彩票銷售屢創(chuàng)新高，籌集了大量福彩公益金用于社會福利事業(yè)建設。二是理財有方。嚴格經(jīng)費支出審批，對所有經(jīng)費支出都要進行嚴格把關，逐級審批；對大額支出實行集體研究審批，大額支出在支出前必須按規(guī)定編制支出預算，按照一事一報的原則，報經(jīng)局黨組集體研究同意后方可支出；建立了問責制度，對未經(jīng)批準、擅自開支以及其他違反財務管理規(guī)定的行為，將追究相關人員的責任。三是節(jié)支增效有力。積極響應中央號召，提出了建設高效節(jié)約型機關口號，增強干部節(jié)約意識，大力推進節(jié)能、節(jié)水、節(jié)物；對于行政公用支出采取預算單列、限額控制、獎懲結(jié)合等辦法，加強
對會議費、公務接待費、行政辦公費和公務用車費用的管控。在近年來物價上漲、保障任務加重的情況下，我局的行政公用支出仍維持在相對較低水平。
二、進一步推進財務管理精細化的思考
推進財務管理精細化，是民政事業(yè)科學發(fā)展的客觀需要，是民政部門創(chuàng)新社會管理、完善公共服務的內(nèi)在需求，是應勢之舉、創(chuàng)新之舉、發(fā)展之舉。同時，精細化管理是一項系統(tǒng)工程，不可一蹴而就，需要我們把握財務工作新內(nèi)涵，樹立持續(xù)改進新理念，采取科學管理新方法，促進民政機關事業(yè)單位管理水平再上新臺階。
（一）科學編制預算，實現(xiàn)預算管理精細化
預算是保證單位目標和計劃實現(xiàn)的重要手段，對合理配置資源具有主導作用。預算管理精細化貫穿于預算的編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整等過程。一是合理編制部門預算。在部門預算編制中，要進行充分的調(diào)查論證，從當年實際需要出發(fā)，預測民政各項業(yè)務工作開展所需經(jīng)費，列齊經(jīng)費項目，找準政策及文件依據(jù)，積極爭取財政部門支持，將各項民政事業(yè)經(jīng)費尤其是專項工作經(jīng)費按需列入預算。要通過實行零基預算和細化預算，提高預算編制的準確度和預算的到位率。二是嚴格執(zhí)行部門預算。在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。一方面在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，堅持按項目、時間和進度安排支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出；另一方面在預算執(zhí)行中要勤儉節(jié)約，反對浪費，充分挖掘內(nèi)部潛力，節(jié)約民政資金，提高資金使用效益。三是加強對預算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督。財務人員要做好預算執(zhí)行的總結(jié)分析工作，將實際執(zhí)行情況與預算數(shù)進行對比分析，找出問題形成的原因，尤其是財政政策落實以及管理運行中的問題作深入分析，提出建設性的意見和建議，從而進一步服務于預算的編制與執(zhí)行，服務于全局性的單位管理工作。
（二）深化成本意識，實現(xiàn)支出管理精細化
精細化財務管理很重要的一個目標就是降低成本，民政行政事業(yè)單位要按照建設“節(jié)約型機關”的要求，加強成本核算，推進績效管理，提高資金使用效益，避免鋪張浪費。一是樹立成本管理的理念。借鑒企業(yè)成本控制的理論和方法，結(jié)合行政事業(yè)單位預算管理，對單位運行過程中產(chǎn)生的成本費用進行有效控制和監(jiān)督，在單位內(nèi)部形成民主和自主的管理意識，“以盡可能少的投入獲得更多產(chǎn)出”，以最節(jié)約的資金向民政對象和社會公眾提供高質(zhì)量、高效益、高效率的服務。二是多措并舉降低行政成本?？刂迫藛T支出比例，合理定崗定員，建立嚴格的臨時用工制度，減少臨時用工開支，降低管理人員費用開支；加強流動資產(chǎn)的管理，積極向財政部門爭取工作經(jīng)費，定期清理單位借款和往來資金，減少資金占用，降低經(jīng)營成本；實行政府采購，陽光操作，杜絕采購中的不正之風，減少中間環(huán)節(jié)；嚴格控制“三公經(jīng)費”，加強對單位車輛的管理，嚴格控制接待標準，大力精簡會議和文件，更加注重勤儉節(jié)約，進一步降低行政成本。
（三）健全財務監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部控制精細化
切實加強民政系統(tǒng)內(nèi)部會計控制制度建設，在建立完善的內(nèi)部牽制機制的同時，強化財務監(jiān)督工作，使內(nèi)部控制成為源頭治腐、標本兼治中治本的一項制度安排，充分發(fā)揮“防火墻”的風險防范作用。一是加強內(nèi)部審計工作。成立由局機關監(jiān)察室和規(guī)劃財務科骨干人員參加的內(nèi)部審計工作專班，對市直民政系統(tǒng)各單位定期進行各項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，力求財務制度健全、會計核算合規(guī)。保持同市內(nèi)部審計協(xié)會的密切聯(lián)系與交流，注重內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)、審計業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和提高。加強跟蹤落實內(nèi)審決定、內(nèi)審意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高各單位財務管理水平。二是完善外部監(jiān)督機制。與財政、審計部門簽署共建協(xié)議，創(chuàng)建民政資金管理與財政、審計工作的互助合作機制。自覺主動地聯(lián)系市財政局、審計局定期對民政部門財務制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和審計，對民政資金和重大民政工程項目加強監(jiān)管，提高民政部門依法行政、廉潔從政能力。同時，根據(jù)實際工作需要聘請中介機構(gòu)對本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施進行設計和評價，推進內(nèi)部控制制度不斷完善。
（四）加強制度建設，實現(xiàn)財務制度精細化
推行財務精細化管理，關鍵在于建立一套全面、精細、完善的財務管理制度，并嚴格抓好貫徹執(zhí)行。一要健全管理制度。要順應民政財政工作新形勢、新任務的要求，按照iso9000質(zhì)量管理體系的規(guī)定，對局機關和直屬事業(yè)單位各項財務制度進行修訂完善，對管理過程進行持續(xù)改進，主要包括財務人員崗位責任制度、財務收支審批制度、民政項目管理制度、內(nèi)部牽制制度、固定資產(chǎn)管理制度等，真正做到有章可循、有法可依，實現(xiàn)規(guī)范化管理。二要嚴格執(zhí)行制度。領導率先垂范，帶頭執(zhí)行各項財務制度，確保制度的嚴肅性和約束力；將用財、理財和監(jiān)督職權(quán)分離到不同部門和崗位，加強風險防控，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；堅持重大項目實行集體決策制度，嚴格按制度和程序報銷經(jīng)費開支；強化固定資產(chǎn)的采購和使用管理，防止國有資產(chǎn)流失；實行財務問責制度，做到有章必循、違章必究，提高制度執(zhí)行的有效性。
（五）加強隊伍建設，實現(xiàn)人才管理精細化
切實加強財務干部隊伍建設，培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財務人才隊伍，是做好財務工作的有力保障。一是要健全崗責體系。要建立健全財務管理機構(gòu)，抓好各級財務工作崗位設置和人員配備，繼續(xù)充實人員，保證工作需要。二是要加強教育培訓。對不符合條件但已在會計崗位上工作的人員，應及時組織參加培訓，使其盡快通過會計從業(yè)資格考試，達到持證上崗的要求；開展知識更新培訓和業(yè)務技能培訓，鼓勵財務人員參加職稱考試，不斷提高財務人員的業(yè)務技能。三是要提高政治素質(zhì)。財務人員要以“敢講真話，不做假帳，實事求是，恪盡職守”為基本職業(yè)操守，不斷提高自身政治素質(zhì)和思想道德水平，深入開展理想信念、法規(guī)政紀和反腐倡廉教育，筑牢拒腐防變的思想防線，自覺規(guī)范行為，履行職責，廉潔從政。
關鍵詞:公共財政;政府預算;政府會計;受托責任
20世紀90年代以來,我國不斷進行財政體制改革的探索,結(jié)合我國實際并吸取國外的成功經(jīng)驗我國財政體制由“大財政”模式轉(zhuǎn)向了公共財政模式。在西方財政體制的建立完善過程中,以政府預算制度為支撐,逐步建立起了公共財政模式,我國公共財政體制的構(gòu)建同樣也要以完善的政府預算制度為依托,但是要建立完善的公共財政體系并實現(xiàn)其目標,僅僅建立完備的政府預算制度是不夠的,因為公共財政并不是孤立存在的。
作為公共財政支撐的政府預算,它編制的合理性、科學性以及公開性都影響著公共財政目標的實現(xiàn)。如果將政府看作一個會計主體那么政府會計的核算對象就是政府預算所配置和規(guī)劃的公共資源。但是目前公共財政、政府預算及政府會計又都處在不同的發(fā)展階段,對于政府預算現(xiàn)在要求其公開、透明的呼聲越來越高而且其編制的科學性也有待提高,而對于政府會計目前也并沒有明確和完備的政府會計體系,為此我們很有必要將上述三者基于共同的基礎進行有機的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)和融合,以真正實現(xiàn)公共財政的目標。
一、理論綜述
(一)公共財政有關理論
公共財政是指為滿足社會公共需要而進行的政府財政收支活動模式,在本質(zhì)上,它是以國家為主體的“取之于民,用之于民”的分配關系。公共財政主要投資于公共產(chǎn)品領域,以滿足社會的公共需要為口徑界定財政職能范圍,并以此構(gòu)建政府的財政收支體系。
(二)政府預算與政府會計有關理論
政府預算是政府為了有效實施公共管理、增進公共利益,按照特定程序?qū)ξ磥硪欢〞r期內(nèi)(通常為一個財政年度)所需資源和可用資源所做出的經(jīng)權(quán)力機關審批的具有法律效力的財政計劃。政府預算不單純是政府的年度財政收支計劃,同時也是公共資金接受各方監(jiān)督的有效途徑。
(三)公共受托責任有關理論
受托責任廣泛存在于社會經(jīng)濟生活之中,公共受托責任是受托責任在公共部門中的一種具體表現(xiàn)形態(tài),是政府等有關公共部門盡責行為的先決條件。與企業(yè)的受托責任相比公共部門的受托責任相對來說更為復雜,再加之公共部門所經(jīng)營資產(chǎn)的特性,因此在公共治理中強調(diào)公共受托責任是提高公共治理水平的前提。
二、政府預算及其公開對于公共財政的作用
(一)政府預算本身對于公共財政的作用
不論在我國還是在西方國家,政府預算都是公共財政的重要依托,預算的重要性還在于它是對國民收入再分配和資源規(guī)劃,它的分配去向及分配原則直接關系著各部門及公民的利益。
公共財政著眼于解決公共問題并具有資源配置的職能,通過一系列的財政支出分配活動,由政府提供公共物品或服務,合理引導社會資金的流向,從而彌補市場的缺陷。那么在公共財政框架下的政府預算就必定要擔負著合理確定各項公共投入的規(guī)模及去向的職能。政府預算所配置的資源是否投向了最急需的公共領域及分配的是否合理,都直接影響著公共財政的效率及效果。因此在公共財政框架下的政府預算它的編制原則必定是首先要強調(diào)資源配置的公共性和合理性,政府預算的編制應以有助于公共財政目標的實現(xiàn)為原則,并同時強調(diào)公共資金使用的經(jīng)濟性、效率性及效果性的有機統(tǒng)一。
(二)政府預算公開對于公共財政的作用
隨著公共財政體制的不斷完善,民主政治的推進以及政府預算在公共資金分配方面的重要作用,目前政府預算比以往任何時候都受到各個方面的關注,近年來對于政府預算公開的呼聲日益高漲。2008年5月1日,《政府信息公開條例》正式實施,這是政府預算公開的法律依據(jù),但是對于政府預算的公開的意義其實并不僅僅局限于公民的知情權(quán),其另外的重要意義在于使公共資金的使用具有了更高的透明度和公開性,同時讓社會有關部門及個人對政府行為的監(jiān)督途徑更加通暢。
目前中央有關部委公開了其部門預算,這是預算公開的一大進步,但是我們也應當看到目前的公開還只是低層次的只是結(jié)果的公開。在香港和西方國家對預算不僅是結(jié)果的公開,更重要的是其產(chǎn)生過程的透明,而且為預算的產(chǎn)生設置了相當長的溝通期。因此我們所期待和追求的預算公開應是從制定過程到結(jié)果的公開,只有清楚的了解預算的產(chǎn)生過程才能真正實現(xiàn)更高層次的監(jiān)督,這一方面會使得各項政府收支處于政府預算的監(jiān)督之下,同時也會更大程度上實現(xiàn)預算編制及執(zhí)行的科學性和合理性并增加政府公共服務的透明度和責任意識,從而在此基礎上公共財政所追求的目標才能真正得以實現(xiàn)。
三、政府會計作用的有效發(fā)揮對于公共財政的作用
政府會計核算對象是政府預算所配置的公共資源,既然公共財政框架下的政府預算在具體投向及規(guī)模上規(guī)范了公共資金,那么政府會計必定是以政府預算為依據(jù)在具體使用流程中對公共資金的全方面核算和管理。
會計作為一種資源分配的重要技術(shù)標準或規(guī)范并不是一個單純的計量問題,它必定要與國家的財政政策、經(jīng)濟走勢以及社會價值取向及其發(fā)展方向相聯(lián)系。因此在公共財政框架下的政府會計它的職能的發(fā)揮必定要緊密聯(lián)系公共財政目標,同時在政府會計目標的制定上也應當要與公共財政目標保持很強的相關性。
依據(jù)政府會計體系的有關最新研究成果,將政府會計目標界定為實現(xiàn)政府履行職責的高經(jīng)濟透明度(《政府績效評價與政府會計》財政部會計準則委員會)。這一目標的界定與公共財政及政府預算所應有的公開性目標是一致的。
四、在公共財框架下的政府預算與政府會計的統(tǒng)一與融合
政府會計的興起,主要源于民主制度和市場經(jīng)濟對受托責任的巨大需求(陳立齊、李建發(fā),2003),因為會計信息能夠被用來考核受托責任的履行情況。政府預算是對政府收支的分配和規(guī)劃,它的分配原則及去向與社會各部門及公民利益直接相關,政府預算不僅僅是政府的年度財政收支計劃,同時也是財政收支活動接受立法機關和社會成員監(jiān)督的重要途徑。政府會計的核算對象是政府預算所配置的公共資源,同時政府預算又是公共財政的重要依托和支撐。公共財政的職能本質(zhì)上是政府要承擔的公共責任,而政府會計信息又是對公共財政所擔負公共受托責任履行情況的考核和監(jiān)督。因此公共財政、政府預算及政府會計他們共同的基礎就是所擔負的公共受托責任。
從我國公共財政、政府預算及政府會計的健立及完善來看無不體現(xiàn)著公共受托責任的原則及要求,事實上上述三者的指向?qū)ο缶枪操Y源,而公共資源的真正所有者是人民,因此政府受托管理及配置這些資源,人民就有權(quán)要求對托付給他們的資源負責并解釋。
政府會計的對象是經(jīng)政府預算配置下的屬于公共財政框架內(nèi)的公共資源。因此在共同的公共受托責任的背景之下,政府預算的公開就是必然的,而公共財政所分配的公共資源的公共屬性,必然也要求公開、明晰的報告受托責任的履行情況。因此上述三者在共同的受托責任之下,在公開、透明的基礎之上追求公共資源使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性的統(tǒng)一,由此公共財政、政府預算及政府會計各自的目標才能得以實現(xiàn)。
五、結(jié)語
理與政府會計理論和實務中,受托責任歷來被奉為一項經(jīng)典性的原則。我國的公共財政、政府預算以及政府會計基于這一經(jīng)典原則的基礎之上的相互聯(lián)系、相互促進,一方面會促進公共財政目標的實現(xiàn),同時也會進一步提高我國的公共管理水平,促進公共治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
參考文獻
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首先，要選擇安全性高的會計信息化軟件，保證會計信息系統(tǒng)的高性能；其次，會計信息服務的操作人員要具備崇高的使命感，不斷提升自身素質(zhì)，盡量避免失誤；最后，采用合理的會計信息應用服務模式，保證會計數(shù)據(jù)的安全。
二、會計信息化服務市場的財政監(jiān)督
(一)會計信息化服務企業(yè)的監(jiān)督
1.用戶企業(yè)監(jiān)督。用戶企業(yè)在保障自身企業(yè)會計信息安全的同時還要對會計信息服務市場進行監(jiān)督。第一，用戶企業(yè)要結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務需求和技術(shù)能力，選擇適合企業(yè)的會計信息服務模式，主要包括購買、研發(fā)、購買欲研發(fā)相結(jié)合三種方式；第二，用戶企業(yè)在使用會計信息化服務軟件的過程中，要保障自身會計信息的安全，在購買或研發(fā)軟件的過程中，與服務企業(yè)簽訂有效合同，避免出現(xiàn)信息安全事故時服務企業(yè)逃避責任的現(xiàn)象；第三，我國一向尊崇外國軟件本土化，本土軟件國際化的原則，當出現(xiàn)會計信息軟件的數(shù)據(jù)服務器部署在境外的狀況時，一定要在境內(nèi)對會計信息進行備份，保證企業(yè)工作的正常運行[2]。2.服務企業(yè)監(jiān)督。服務企業(yè)在提供會計信息化服務的過程中，要保證服務系統(tǒng)的功能性，保障用戶企業(yè)使用的安全性，在提供服務的時間段內(nèi)要保證服務的連續(xù)性，保證為用戶企業(yè)提供人才、技術(shù)支持的有形，為用戶企業(yè)提供安全有效的會計信息化服務。
(二)會計信息化服務政府政策的監(jiān)督
會計信息化服務項目是新興的信息化項目，國家要通過制定一系列的相關政策、法規(guī)，對其進行有效監(jiān)督。會計信息化已經(jīng)使傳統(tǒng)的會計環(huán)境發(fā)生巨大改變，是傳統(tǒng)會計理念的突破性發(fā)展。財政監(jiān)督的主要目的是引導會計信息化服務市場的有序發(fā)展，在新的政策環(huán)境下，財政監(jiān)督的對象和內(nèi)容都發(fā)生了變化，財政監(jiān)督的手段也要不斷向信息化形式發(fā)展。政府可以組織同行業(yè)間進行互相評議，采集用戶企業(yè)對會計信息化服務的意見與建議，鼓勵對不合法規(guī)的會計信息化服務企業(yè)進行舉報，加強對會計信息化服務企業(yè)的審計工作，保證會計信息化服務市場環(huán)境的良好。
(三)會計信息化服務財政部門的監(jiān)督
會計信息化服務市場的監(jiān)管主體就是財政部門，財政部門的監(jiān)督行為在加強市場管理的同時，要嚴格遵守會計信息化服務市場的規(guī)范與要求，實施切實可行的監(jiān)督懲罰措施，保證監(jiān)督工作落到實處。在監(jiān)督過程中，財政部門也可以積極與審計部門、工商部門、稅務部門進行合作，對會計信息化服務市場進行全方位監(jiān)督，保證市場的有序、健康發(fā)展[3]。財政部門在監(jiān)管的同時，還可以在市場中實行同行評議政策，對會計信息化服務企業(yè)的服務狀況實施規(guī)范性檢查。
(四)會計信息化服務人才的培養(yǎng)，保證監(jiān)管工作有效進行
大部分的會計信息化服務企業(yè)都反映了會計信息化服務人才缺少的問題，這一問題成為了企業(yè)在進行會計信息化服務建設過程中的瓶頸，使得會計信息化服務工作不能有效的展開。面對信息化時代的來臨，財政部門要求會計從業(yè)人員要掌握一定的計算機技能，企業(yè)在培養(yǎng)會計信息化服務人員的過程中一定要注重知識的更新，保證會計人員在時代的發(fā)展中能夠與時俱進。只有培養(yǎng)出大量的高素質(zhì)的會計信息化服務人才，才能保證企業(yè)在會計信息化服務建設過程中符合國家的一系列政策，保證會計信息化服務的合法性，有利于政府和財政部門對會計信息化服務市場監(jiān)管工作的展開。
三、結(jié)論
內(nèi)容摘要：本文在分析經(jīng)濟周期與人力資源戰(zhàn)略關系的基礎上，提出了不同經(jīng)濟周期下人力資源戰(zhàn)略的調(diào)整策略。經(jīng)濟周期的變化，將直接導致企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。人力資源戰(zhàn)略作為企業(yè)總體戰(zhàn)略中重要的職能戰(zhàn)略之一，也必須與動態(tài)的經(jīng)濟周期變化保持一致。
關鍵詞：經(jīng)濟周期人力資源戰(zhàn)略經(jīng)濟上升周期經(jīng)濟衰退周期
一、經(jīng)濟周期與人力資源戰(zhàn)略
（一）人力資源戰(zhàn)略的內(nèi)涵及類型
根據(jù)美國學者舒勒和沃克（Sohuler＆Walker，1990）所給出的定義，人力資源戰(zhàn)略是程序和活動的集合，它通過人力資源部門和直線管理部門的努力來實現(xiàn)未來的績效及企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并以此來提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。而庫克（Cook，1992）則認為，人力資源戰(zhàn)略是指針對員工發(fā)展以及處理對員工具有重要和長期影響的決策，它表明了企業(yè)人力資源管理的指導思想和發(fā)展方向，為企業(yè)人力資源計劃和發(fā)展提供了基礎。
綜上所述，人力資源戰(zhàn)略指企業(yè)管理者從組織全局、整體和企業(yè)長遠的根本目標出發(fā)，通過周密的科學論證，所設計的具有方向性的、指導性的、可操作的人力資源管理與方法的謀劃、方針與策略。
從國內(nèi)外研究情況看，關于人力資源戰(zhàn)略的分類尚無統(tǒng)一標準，本文根據(jù)經(jīng)濟周期的波動將其劃分為兩類：吸引累積型戰(zhàn)略和效用穩(wěn)定型戰(zhàn)略（見表1）。
（二）我國經(jīng)濟周期的特征
經(jīng)濟周期反映的是需求和供應之間的矛盾變化，經(jīng)濟周期的一般運行機制是：當經(jīng)濟處于上升階段時，為了滿足旺盛的市場需求，企業(yè)著重于加大投資力度。由于固定資本投入的沉淀性、不可逆性和風險性，使得其所有者在經(jīng)濟發(fā)展中收入分配的比重越來越大，從而導致整個社會的消費能力相對下降，最終形成了超過需求的供給能力，企業(yè)利潤和產(chǎn)出能力大規(guī)模下降，而企業(yè)還不得不承擔全部產(chǎn)出能力的固定資產(chǎn)投入所產(chǎn)生的折舊和利息，這些沉重的負擔勢必進一步擠壓工資，使消費水平進一步下降，從而導致經(jīng)濟周期進入衰退階段。當?shù)归]的企業(yè)越來越多時，整個社會的供給和需求在一定階段時又重新達到了平衡，隨著消費結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，產(chǎn)生新的巨大需求，經(jīng)濟又開始步入新一輪上升周期。
縱觀我國經(jīng)濟發(fā)展，從1978年到2008年，經(jīng)濟周期的平均長度約為9-10年，其運行曲線（見圖1）。從圖1可以看出，若按波峰年計算，從1978年到2008年的30年中，共完成了3個周期，周期的平均長度是9.67年；若按波谷年計算并且假定2009年是谷底，那么從1981年到2009年的28年中也完成了3個周期，周期的平均長度是9.33年。1999年我國經(jīng)濟完成了上一輪周期的筑底之后，從2000年開始進入復蘇階段，2003年以后進入繁榮階段，經(jīng)濟從冷到熱，再到過熱，到2007年已經(jīng)持續(xù)了8年的擴張期。
（三）經(jīng)濟周期與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的關系
企業(yè)的總體戰(zhàn)略必須與動態(tài)的經(jīng)濟周期相一致，體現(xiàn)在總體發(fā)展態(tài)勢上就是進、退還是守的問題。一般而言，企業(yè)在經(jīng)濟處于上升期時，應加快發(fā)展，實施擴張性戰(zhàn)略；經(jīng)濟處于衰退期時，企業(yè)應在穩(wěn)固現(xiàn)有業(yè)務的基礎上，適度或大規(guī)模地進行業(yè)務收縮，以規(guī)避風險和渡過難關。
人力資源戰(zhàn)略作為企業(yè)的職能戰(zhàn)略之一，它服務于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略。人力資源戰(zhàn)略必須匹配于企業(yè)總體戰(zhàn)略，即人力資源戰(zhàn)略必須根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略的特點來制定相應的策略，從而滿足特定的企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。經(jīng)濟周期變化與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略關系（見圖2）。
二、經(jīng)濟周期波動與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略選擇
（一）經(jīng)濟上升時期企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略選擇
經(jīng)濟上升時期，市場需求旺盛，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，主營業(yè)務不斷擴展并快速增長，各種資源全面緊張，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心是如何使企業(yè)獲得持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。為順利實現(xiàn)該階段的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)人力資源管理的主要策略為：吸引和獲取企業(yè)所需的關鍵人才，制定鼓勵關鍵人才的激勵措施和辦法，充分發(fā)揮關鍵人才的作用，加速企業(yè)發(fā)展；完善培訓、考評和薪酬機制，充分調(diào)動全體員工的工作激情；建立完善的人力資源管理體系，促使企業(yè)人力資源管理工作逐步規(guī)范化。
1.招聘和獲取企業(yè)所需要的各種關鍵人才。要獲得關鍵人才，一般有兩種途徑，一種是內(nèi)部挖掘培養(yǎng)，一種是外部獲取，即把社會上的優(yōu)秀人才或同行業(yè)其他企業(yè)的優(yōu)秀人才吸引過來。內(nèi)部挖潛，往往時間較長，所以，從外部獲取關鍵人才仍然是重要的途徑。因此，一方面要廣泛建立同高級人才市場特別是專業(yè)的人才介紹機構(gòu)的聯(lián)系，掌握人才供應信息；另一方面是關鍵人才的招聘，企業(yè)可以花較多時間與費用仔細挑選最合適的人才。除了以高薪等優(yōu)厚的物質(zhì)報酬來吸引人才，良好的職業(yè)前景、工作的挑戰(zhàn)性也是吸引人才的主要手段。
2.加強員工培訓以提高其崗位技能和素質(zhì)。面對激勵的市場競爭，企業(yè)需要能夠應對各種競爭變化的人才，這就需要對各層級員工不斷的進行培訓以提高他們的素質(zhì)和工作技能。對一般員工來說，主要為崗位培訓，培訓的目的在于能夠讓員工更快地進入工作崗位，獲得成效；對基層和中層管理者來說，主要加強其管理等軟技能的培訓，使其能夠作為公司某些部門的核心力量，帶領其他員工一起成長；對于高層管理者而言，培訓主要集中在戰(zhàn)略、人力資源、財務等方面，主要提高其規(guī)劃和決策能力。
3.完善激勵制度以調(diào)動員工工作積極性。為快速發(fā)展企業(yè)，需要建立多元化、有效的激勵制度。對員工的激勵需要“以人為本”，根據(jù)員工不同的個性心理、需求偏好、成熟度采用相應的模式。除了物質(zhì)激勵外，還可以采用晉升激勵、榮譽激勵、培訓激勵、授權(quán)激勵、情感激勵、工作環(huán)境激勵等多種方式。
對核心人才、關鍵人才以長期激勵為主，考慮采取股權(quán)激勵措施。
4.完善人力資源管理體系以促進人力資源管理規(guī)范化。人力資源是企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的重要保證?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭不僅是人力資源的競爭，更是企業(yè)人力資源制度的競爭。人力資源管理體系的構(gòu)建必須與企業(yè)的遠景規(guī)劃、戰(zhàn)略目標、文化理念以及獨特的人力資源狀況相適應，這樣建立的制度才能被組織接受，才會真正發(fā)揮作用。
一般而言，需要重點建設的核心制度有崗位管理制度、招聘與培訓制度、績效考評制度、薪酬管理制度、激勵制度等。
（二）經(jīng)濟衰退時期企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略調(diào)整
經(jīng)濟衰退時期，隨著市場的不景氣、消費下滑，企業(yè)市場規(guī)?？s減，贏利能力全面下降，危機開始顯現(xiàn)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心是尋求企業(yè)重整和再造，使企業(yè)獲得新生。在這一階段，企業(yè)人力資源管理面臨的主要問題是：企業(yè)人心不穩(wěn)，核心人才流失嚴重，一般人員嚴重過剩；人力成本凸顯，企業(yè)人力資源經(jīng)費銳減。為應對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化的需要，這一時期企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的重點是：妥善裁減多余人員，嚴格控制人工成本，提高組織運行效率；調(diào)整企業(yè)人事政策，吸引并留住關鍵人才，為企業(yè)重整創(chuàng)造條件。
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，減少人力配置。為了安全渡過經(jīng)濟環(huán)境低迷的經(jīng)濟周期，保證利潤不下滑，企業(yè)所采用的最直接有效的手段就是在成本控制上尋找壓縮空間。而成本控制中，削減人力資源成本是重要的對策之一。
人力資源部門應會同決策層和各業(yè)務部門，根據(jù)業(yè)務量和工作流程需要，調(diào)整或合并組織，減少管理層，使組織扁平化，優(yōu)化人力配置，減少冗余人員；對于原有的工作流程進行重新規(guī)劃和設計，對原先的流程進行優(yōu)化，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高整體工作效率，重點關注部門與部門之間的溝通是否順暢，避免因組織內(nèi)部溝通不暢而導致工作量增加。
同時，對工作崗位重新進行分析，裁并一些工作職能雷同的崗位；對儲備人員和普通崗位的招聘計劃，一律嚴格控制，通過減少招聘次數(shù)、縮短招聘周期來控制招聘開支。
2.調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，適當縮減福利和津貼。對于原有的薪酬結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，設計和實行更能體現(xiàn)以績效為導向的薪酬分配方法。即通過增加績效收入的比例，調(diào)整固定和津貼部分的比例，從而實現(xiàn)有效控制企業(yè)的運營成本，把企業(yè)經(jīng)營業(yè)績受危機影響的程度降低到最低點。同時，通過增加績效考核周期的頻度，全面加強業(yè)績監(jiān)控，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。對于有些福利方面的設置，可以采取不取消但是降低總預算的方式來達到節(jié)約成本的目的。
3.積極溝通，做好裁員管理。裁員管理是企業(yè)人力資源管理中最艱難的工作之一。企業(yè)既要面對經(jīng)費嚴重不足，感情難于割舍的困局，又要面對國家法律、政策的種種制約。做好企業(yè)的裁員管理，關鍵在于有效的溝通和裁員策略的選擇。
首先，企業(yè)必須在充分了解目前企業(yè)實際情況、效益和產(chǎn)量的基礎上，按照先定崗后定員的原則，分析企業(yè)的人力需求情況；其次，要向員工說明企業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)策略，以得到員工的理解，以便裁員工作的開展；第三，企業(yè)必須明確裁員標準，且標準必須公平、公正、公開；第四，為保證裁員策略的順利實施，要完善考評系統(tǒng)，依據(jù)考評成績和綜合評分競爭上崗，選出企業(yè)最需要的員工，予以保留，將對企業(yè)無關緊要甚至對企業(yè)失去意義的員工列入裁員名單，避免裁員不公，“裁能留庸”；第五，企業(yè)實施裁員的具體手段要豐富化，可以包括臨時解聘、凍結(jié)招聘、提前退休、工作分擔、轉(zhuǎn)崗分流等等。研究表明，與臨時解聘相比，提前退休、工作分擔等替代性的裁員方式對員工的負面影響較小。
4.采取有效的激勵措施，防止關鍵人員流失。由于經(jīng)濟環(huán)境惡化和行業(yè)不景氣，企業(yè)效益下滑，企業(yè)將直接面臨關鍵人員流失的問題。為了防止關鍵人員流失，這個時期的激勵方式應以非物質(zhì)激勵為主。對于關鍵人員而言，其工作熱情主要來自于自我實現(xiàn)的需要，企業(yè)需讓其在工作中獲得充分的成就感，并保證其社交和權(quán)力的需要，比如給予足夠的發(fā)展空間以施展其才能比一些短期的、經(jīng)濟上的激勵更有效。
5.調(diào)整培訓方式，增加內(nèi)部培訓。經(jīng)濟衰退時期，企業(yè)人力資源開發(fā)與培訓管理要有所側(cè)重，重點在可能影響企業(yè)發(fā)展的員工身上加大投資，對他們加大培訓力度，讓其知曉企業(yè)目前所面臨的經(jīng)營困境，要明白擺脫這一困境需要什么樣的策略，而要落實這一策略又需要具備什么樣的技能。同時，減少不必要的外部培訓，建立企業(yè)內(nèi)部的培訓師隊伍。這樣做不僅可以減少培訓費用，而且可以釋放出企業(yè)對這些員工非常重視的一個信號，對于穩(wěn)定員工隊伍起到很好的作用，也是企業(yè)增加員工技能、提高工作效率、提升企業(yè)凝聚力的最好方式，能為企業(yè)日后發(fā)展奠定一個良好的基礎。
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關鍵詞：財政資助科研論文；開放獲??；利益沖突；利益主體；開放獲取專門法 文獻標識碼：A
中圖分類號：G250 文章編號：1009-2374（2015）09-0003-05 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0759
我國國家自然科學基金委于2014年5月19日《關于受資助項目科研論文實行開放獲取的政策聲明》，這是我國官方機構(gòu)的第一份開放獲?。∣pen Access）政策。開放獲取運動肇始于2002年2月的《布達佩斯開放獲取計劃》。其宗旨在于通過互聯(lián)網(wǎng)向公眾免費提供特定文獻，公眾可以通過閱讀、下載、復制、傳遞、打印、搜索、建立超鏈接和索引的方式使用這些文獻，從而最大限度地促進科學知識的傳播?！恫歼_佩斯開放獲取計劃》提出了開放獲取的兩種實現(xiàn)形式，即開放出版和開放存儲。前者指期刊出版后，在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)對作品全文的免費開放，即公眾可以免費獲取期刊中的文章，這類期刊也被稱為開放獲取期刊（即OA期刊）。后者指作者在傳統(tǒng)期刊后，將論文存儲到機構(gòu)知識庫或?qū)W科知識庫，立即或延遲一段時間（一般為6～12個月）后免費向公眾開放。根據(jù)英國諾丁漢姆大學主辦的OpenDOAR的統(tǒng)計，開放獲取機構(gòu)知識庫從2005年12月1日的128家，增加到2014年10月1日的2730家。開放獲取的主要推動者是科研項目財政資助機構(gòu)和教育科研機構(gòu)，少數(shù)國家和地區(qū)已經(jīng)通過立法方式推進開放獲取。美國伊利諾伊斯州的開放獲取法已經(jīng)于2013年8月9日生效，秘魯、阿根廷分別于2013年3月和11月通過了推行開放獲取的相關法律。
對于財政資助科研項目產(chǎn)生的期刊論文等作品（下稱“財政資助科研論文”）實行開放獲取，涉及作者、作者雇主單位、財政資助機構(gòu)、出版者等不同主體，各主體的著作權(quán)和相關權(quán)益是不一致的。這些權(quán)益沖突是開放獲取發(fā)展所面臨的最大障礙。因此，探尋解決這些利益沖突的有效機制，是促進開放獲取發(fā)展的必然途徑。本文嘗試對此問題進行研究。
1 財政資助科研論文的權(quán)利歸屬分析
2002年2月的《布達佩斯開放獲取計劃》將開放獲取的對象重點放在科學文獻上。2003年10月，在德國馬普學會發(fā)起召開的柏林會議上通過了《關于自然科學與人文科學知識的開放獲取的柏林宣言》，提出開放獲取的對象是經(jīng)科學界認可的人類知識和文化遺產(chǎn)的綜合性信息資源。世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織2006年12月頒布的《開放獲取公共資助研究數(shù)據(jù)的原則和指南》，公共財政資助的科學研究數(shù)據(jù)也是開放獲取的對象。從數(shù)量上說，開放獲取的對象主要是受版權(quán)保護的科研論文等作品。財政資助項目科研論文包括期刊論文、學位論文等論文，由于開放獲取主要是針對期刊論文，故本文主要以財政資助項目期刊論文的開放獲取為研究對象。下文將結(jié)合我國《著作權(quán)法》和《科學技術(shù)進步法》等法律法規(guī)，對開放獲取所涉及的不同主體對財政資助科研論文所享有的著作權(quán)和其他權(quán)益進行分析。
1.1 作者的權(quán)利
科研人員申請并完成財政資助科研項目，是履行其作為雇主單位工作人員的職責。開展這種項目研究所產(chǎn)生的論文、著作屬于職務作品或雇傭作品。學術(shù)界通常將我國《著作權(quán)法》第十六條規(guī)定的職務作品分為普通職務作品和特殊職務作品兩種。特殊職務作品著作權(quán)由單位享有，普通職務作品的著作權(quán)由作者享有，但是其雇主單位有權(quán)在其業(yè)務范圍內(nèi)優(yōu)先使用。財政資助科研項目產(chǎn)生的期刊論文等作品屬于普通職務作品，其著作權(quán)由作者享有，但是作者的著作權(quán)要受其雇主單位優(yōu)先使用權(quán)的制約。
1.2 作者雇主單位的權(quán)利
作者雇主單位對特殊職務作品和普通職務作品的權(quán)利是不同的。根據(jù)《著作權(quán)法》第十六條第二款的規(guī)定，對于特殊職務作品，作者雇主單位享有除署名權(quán)以外的其他著作權(quán)。根據(jù)《著作權(quán)法》第十六條第一款的規(guī)定，對于論文、著作等普通職務作品，雖然著作權(quán)由作者享有，但是作者雇主單位有權(quán)在其業(yè)務范圍內(nèi)優(yōu)先使用。這項優(yōu)先使用權(quán)的內(nèi)容是，在普通職務作品完成兩年內(nèi)，未經(jīng)單位同意，作者不得許可第三人以與單位使用的相同方式使用該作品。法律對雇主單位優(yōu)先使用普通職務作品的方式并沒有明確限制，應當理解為雇主單位有權(quán)以法律允許的任何方式使用這類作品。雇主單位對作者普通職務作品的優(yōu)先使用權(quán)，為對這類作品實施開放獲取留下了操作空間。
1.3 科研項目財政資助機構(gòu)的權(quán)利
《科學技術(shù)進步法》第二十條第一款規(guī)定：“利用財政性資金設立的科學技術(shù)基金項目或者科學技術(shù)計劃項目所形成的發(fā)明專利權(quán)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)和植物新品種權(quán)，除涉及國家安全、國家利益和重大社會公共利益的外，授權(quán)項目承擔者依法取得。”但此款規(guī)定并不適用于解決財政資助項目論文、著作等普通職務作品的著作權(quán)歸屬問題。所以，不能依據(jù)此條規(guī)定得出科研項目財政資助機構(gòu)或者項目承擔者對一般職務作品享有著作權(quán)的結(jié)論。財政資助機構(gòu)對財政資助科研論文不享有法定的著作權(quán)，卻可以依照約定對這類作品享有一定的著作權(quán)。我國《著作權(quán)法》第十七條規(guī)定：“受委托創(chuàng)作的作品，著作權(quán)的歸屬由委托人和受托人通過合同約定。合同未作明確約定或者沒有訂立合同的，著作權(quán)屬于受托人?！笨蒲许椖控斦Y助機構(gòu)與項目承擔者之間的關系本質(zhì)上是委托研究合同關系。財政資助機構(gòu)可在資助合同中約定資助機構(gòu)對財政資助科研論文享有某些著作權(quán)。
1.4 出版者的權(quán)利
出版者對論文、著作提供編輯出版服務，為傳播作品做出了貢獻，因而有理由要求對其出版的作品享有一定的權(quán)利。但是，這種權(quán)利并不是法定的權(quán)利，而是源自作者的授權(quán)。根據(jù)德國《出版法》，出版者享有的排他性的復制權(quán)、發(fā)行權(quán)、網(wǎng)絡傳播權(quán)均需要取得作者的許可。法國《知識產(chǎn)權(quán)法典》第L.132-1條規(guī)定，出版合同是作者或其權(quán)利繼受人，以一定條件向出版者轉(zhuǎn)讓制作一定數(shù)量作品復制件，并由出版人負責出版和發(fā)行的合同。這說明在法國，出版者對其出版的作品的權(quán)利也來自于作者的同意。我國《著作權(quán)法》第三十一條規(guī)定：“圖書出版者對著作權(quán)人交付出版的作品，按照合同約定享有的專有出版權(quán)受法律保護，他人不得出版該作品。”出版者對非圖書作品所享有的著作權(quán)，也應當來自出版者與作者的約定。由此可見，出版者對其所出版作品的權(quán)利類型和期限都取決于作者的授權(quán)。
概括地說，對于財政資助科研項目產(chǎn)生的一般職務作品，著作權(quán)一般歸作者享有。作者雇主單位對普通職務作品享有兩年的優(yōu)先使用權(quán)。財政資助機構(gòu)對普通職務作品不享有著作權(quán)，但可以通過約定享有一定的著作權(quán)，并有權(quán)對作者向境外出版商轉(zhuǎn)讓或獨占性許可著作權(quán)進行控制。出版者僅僅依據(jù)其與作者間的出版合同享有一定的著作權(quán)。
2 財政資助科研論文開放獲取導致的利益沖突
開放獲取推動者希望財政資助科研論文盡可能廣泛地傳播，免費供公眾使用，促進文化科學事業(yè)的發(fā)展。但是，由于利益存在差異，不同的權(quán)利主體對開放獲取的態(tài)度有明顯差別，從而在財政資助科研論文開放獲取問題上產(chǎn)生利益沖突。
2.1 財政資助機構(gòu)、教育科研機構(gòu)與作者的直接利益沖突
當財政資助機構(gòu)和作為作者雇主單位的教育科研機構(gòu)強制性要求作者參與開放獲取時，就可能與作者產(chǎn)生直接的利益沖突。這可從科研人員對開放獲取的態(tài)度上體現(xiàn)出來。中科院文獻情報中心研究人員于2005年就科研人員對科技信息開放獲取的態(tài)度進行了一個調(diào)查，向中科院位于北京的16個研究所的科研人員共發(fā)放問卷262份，回收有效問卷223份，問卷回收率85.1%。調(diào)查顯示，對于是否愿意在開放獲取期刊上，愿意并且已經(jīng)發(fā)表過的科研人員僅有8.3%，愿意但未發(fā)表過的科研人員比例高達60.6%，明確表示不愿意的占31.2%；對是否愿意將經(jīng)過同行評議的、擬在傳統(tǒng)期刊上發(fā)表的論文（預印本）自行存儲到機構(gòu)知識庫中，僅有9%的科研人員有過向機構(gòu)知識庫自行存儲論文預印本的經(jīng)歷。上海交通大學、浙江工業(yè)大學的研究人員于2009年初就科研人員對機構(gòu)知識庫的認知程度和使用情況進行了在線調(diào)查。調(diào)查表明，超過60%的科研人員對開放獲取只是了解，而沒參與。這表明科研人員對機構(gòu)知識庫的認知程度和實際使用情況存在很大反差?？蒲腥藛T排斥開放獲取的原因包括現(xiàn)行學術(shù)評價體系不看重開放出版論文、開放出版論文和傳統(tǒng)期刊的預印本論文質(zhì)量不高、作者對開放出版論文需要支付出版費用、擔心預印本開放后受到剽竊、擔心在機構(gòu)知識庫存儲傳統(tǒng)期刊論文與出版商發(fā)生權(quán)利沖突等等。
上述調(diào)查研究表明，科研人員對開放獲取的參與程度還比較低?？蒲腥藛T作為作者，有權(quán)決定以何種方式，也有權(quán)決定是否向機構(gòu)知識庫存儲論文。如果財政資助機構(gòu)、作者雇主單位利用權(quán)力或其他資源強制性要求作者參與開放獲取，就與作者的權(quán)利發(fā)生了矛盾和沖突。這種沖突是制約開放獲取發(fā)展的一種重要因素。
2.2 財政資助機構(gòu)、教育科研機構(gòu)與傳統(tǒng)出版者之間的間接沖突
如前所述，開放獲取的主要途徑是開放出版和開放存儲。根據(jù)開放程度劃分，開放出版可分為多種類型。按期刊是否需要付費訂閱，可將開放出版分為全開放出版和復合開放出版。根據(jù)論文開放時間劃分，開放出版可分為立即開放出版和延遲開放出版。雖然傳統(tǒng)出版者對開放獲取的態(tài)度越來越開明，開放獲取的進展也越來越大，但是，根據(jù)2011年的一個統(tǒng)計，開放出版的論文僅占17%。可見，多數(shù)出版者還是排斥開放出版的。一般說來，開放獲取推動者沒有權(quán)力要求傳統(tǒng)出版者參與開放獲取，但是其通過對作者施加參與開放獲取的強制性要求，與傳統(tǒng)的出版者產(chǎn)生了間接的利益沖突。這種沖突最終是通過作者與傳統(tǒng)出版者的直接利益沖突體現(xiàn)出來的。
2.3 作者與傳統(tǒng)出版者的直接沖突
開放存儲要求作者將期刊論文的預印本或印刷本存儲在機構(gòu)知識庫中，供公眾免費獲取。這對科技期刊出版的傳統(tǒng)商業(yè)模式造成了沖擊。傳統(tǒng)出版模式是出版者不向作者收取出版費用，但是要求作者轉(zhuǎn)讓或獨占性許可論文的版權(quán)，再通過收取訂購費用的方式獲取收益。出版者出于獲利之目的，不同意免費公開或過早免費公開論文。作者受盡快發(fā)表作品、建立學術(shù)聲譽動機的驅(qū)使，就傾向于向出版者轉(zhuǎn)讓或獨占性許可論文的版權(quán)。因此，當作者遵循財政資助機構(gòu)或其雇主單位的強制性要求，將論文的預印本或者印刷本存儲在機構(gòu)知識庫時，就會侵犯作者在出版協(xié)議中已經(jīng)轉(zhuǎn)讓或獨占性許可給出版者的版權(quán)，從而發(fā)生沖突。
上述三種利益沖突是開放獲取推行過程中發(fā)生的主要沖突，依法妥善解決這些利益沖突，是推動開放獲取所不可逾越的一關。
3 財政資助科研論文開放獲取利益沖突的解決途徑
從開放獲取的發(fā)展進程中可以看出，開放獲取利益沖突的解決實際上采取了多種途徑并舉的解決機制。下文分別闡述：
3.1 財政資助機構(gòu)的強制性開放獲取政策
科研項目財政資助機構(gòu)是開放獲取最重要的推動力量。越來越多的國家財政科研資助機構(gòu)頒行了自己的開放獲取政策?？蒲腥藛T向機構(gòu)知識庫提交論文是其接受資助的一項先決條件。比如美國國家衛(wèi)生研究院、英國研究理事會、澳大利亞國家衛(wèi)生和醫(yī)學研究委員會及其他國家的一些財政資助機構(gòu)都有類似的資助政策。我國國家自然科學基金委于2014年5月19日的《關于受資助項目科研論文實行開放獲取的政策聲明》也屬于強制性開放獲取政策。我們認為，特定財政資助機構(gòu)的開放獲取政策雖然對向本機構(gòu)申請研究資助的科研人員具有約束力，但是這種約束力難以通過科研人員作用于出版商，況且其約束力也不是普遍性的，即一個財政資助機構(gòu)的開放獲取政策不能約束獲得其他財政資助的科研人員。
3.2 教育科研機構(gòu)的開放獲取制度
科研教育機構(gòu)也成為開放獲取運動的重要推動力量。截至2013年12月30日，全球已有280余家科研教育機構(gòu)了自己的強制存儲政策，即教育科研機構(gòu)內(nèi)部的開放獲取制度。哈佛大學是較早建立機構(gòu)知識庫的大學，制定了相應的開放獲取政策。哈佛大學法學院教師理事會于2008年5月1日通過決議，明確要求每個教員允許院長和其他教員接觸其學術(shù)作品。
哈佛大學其他一些學院也有相同的開放獲取政策。麻省理工大學于2009年3月18日由全體教師投票一致通過與哈佛大學相同的政策。相比西方發(fā)達國家，我國內(nèi)地教育科研的機構(gòu)知識庫起步較晚。北京大學要求教員將其學術(shù)作品無償提供給北京大學機構(gòu)知識庫使用。但是沒有強制要求。清華大學機構(gòu)知識庫鼓勵師生向機構(gòu)知識庫提交作品，同時不要求作者轉(zhuǎn)讓版權(quán)，只要求提交許可協(xié)議。中國科學院于2014年5月19日了開放獲取的政策，要求接受財政資助的科研論文必須實現(xiàn)開放獲取。實際上，中科院文獻情報中心機構(gòu)知識庫在2007年已經(jīng)開始運行，中科院一些研究機構(gòu)也建立了自己的機構(gòu)知識庫。
與國外教育科研機構(gòu)強制性要求作者向機構(gòu)知識庫存儲作品相比，國內(nèi)教育科研機構(gòu)的開放獲取制度大都是鼓勵性的。這導致知識庫收錄的作品數(shù)量較少，且很多作品只收錄元數(shù)據(jù)，而不是全文。這顯示出國內(nèi)教育科研機構(gòu)的開放獲取制度無法有效解決上述利益沖突。
3.3 與出版者的協(xié)議機制
機構(gòu)知識庫的建立對出版商的利益沖擊較大，因此在機構(gòu)知識庫建立的早期，出版商大都持反對態(tài)度。出版商若能同意作者將經(jīng)其出版的作品實施開放獲取，無疑可以大力促進開放獲取的發(fā)展。目前，取得出版商對開放獲取的同意是通過作者與出版商的協(xié)議以及財政資助機構(gòu)或教育科研機構(gòu)與出版商的協(xié)議實現(xiàn)的。
3.3.1 作者與出版商之間的出版協(xié)議。作者在時會與出版商簽訂出版協(xié)議，而國內(nèi)外很多專業(yè)學術(shù)期刊都會要求作者無償轉(zhuǎn)讓版權(quán)或許可期刊對經(jīng)其發(fā)表的論文擁有無期限限制的專有使用權(quán)。作者為了使自己的科研成果能夠及時在具有較高學術(shù)聲譽的期刊上發(fā)表，往往只能接受這種條件。因為作者在喪失版權(quán)的情況下，已無權(quán)再許可機構(gòu)知識庫傳播其作品，這種出版協(xié)議就給開放獲取帶來了極大難題。因此，作者必須在出版協(xié)議中保留通過機構(gòu)知識庫對作品進行開放獲取的權(quán)利，才能將作品存繳機構(gòu)知識庫中，供公眾免費
獲取。
3.3.2 教育科研機構(gòu)與出版商之間的協(xié)議。教育科研單位作為高質(zhì)量學術(shù)文獻的產(chǎn)出單位，在與出版商的談判中有更多的話語權(quán)，完全有可能獲得出版商允許本單位科研人員對論文實現(xiàn)開放獲取的授權(quán)。例如，哈佛大學、麻省理工學院等機構(gòu)已經(jīng)與部分出版社簽訂了允許開放存儲的協(xié)議。2010年10月27日，中國科學院也與Springer科技與商業(yè)媒體集團簽署了開放存儲合作框架協(xié)議。因此，即使作者將著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給具體期刊的出版商，也不會影響作者單位的知識庫對作品進行存儲和開放獲取。
3.3.3 財政資助機構(gòu)與出版商之間的協(xié)議。作為開放獲取運動的推行者之一，財政資助機構(gòu)也多方尋求在現(xiàn)有的出版模式下促進開放獲取的途徑。財政資助機構(gòu)資助的科研論文在所有出版的期刊論文中也占據(jù)了很大的比例，因此，財政資助機構(gòu)與出版商談判也是有一定的地位的。針對開放出版模式中要求作者支付論文處理費的形式，財政資助科研論文部分是由財政資助機構(gòu)替作者支付。因此財政資助機構(gòu)可以與出版商簽訂關于財政資助科研論文的開放獲取協(xié)議。例如，美國國家衛(wèi)生研究院（NIH）與Elsevier出版集團就接受NIH資助的作品的開放獲取問題達成協(xié)議，要求接受NIH資助的作者的作品在Elsvier期刊上發(fā)表后12個月都允許存儲在機構(gòu)知識庫中。這種形式與教育科研機構(gòu)與出版商的協(xié)議有異曲同工之處，都可以在一定程度上實現(xiàn)對作品的開放獲取。
3.3.4 開放獲取專門立法。鑒于上述解決機制均有不足，一些國家在嘗試通過專門立法的方式推動開放獲取。美國曾就開放獲取問題提出過數(shù)個法案。2003年6月26日，美國國會眾議院議員馬丁?奧拉夫?薩博（Martin Olav Sabo）向美國國會提交了《公共獲取科學法案》（Public Access of Science Act，簡稱Sabo法案）的議案。
2005年12月14日，又有議員提出CURES法案，法案要求對財政資助科研論文實施強制性開放獲取，要求作者在論文被期刊錄用時即進行存儲。2006年美國第109屆國會上，參議院的兩位議員John Cornyn和Joseph Lieberman提出了聯(lián)邦科學研究成果公共存取法案（Federal Research Public Access Act of 2006，簡稱FRPAA）。美國的這三個法案雖然都沒有獲得通過，但對開放獲取還是起到了積極推動作用。美國的伊利諾伊斯州已經(jīng)率先通過該州的開放獲取法，要求所有的伊利諾伊州公立大學都必須制定對研究成果的開放獲取政策，并建立相應的組織機構(gòu)以確保開放獲取的推進。另外，阿根廷、秘魯制定了全國性的開放獲取法律。阿根廷的法律規(guī)定受財政資助的研究成果應當開放存取，存儲在機構(gòu)知識庫中。國家提供資金支持開放獲取，受公共財政資助的研究人員、技術(shù)人員、教師、博士生及碩士生的研究論文，要在論文正式發(fā)表后的6個月內(nèi)存儲到機構(gòu)知識庫中。秘魯?shù)姆梢笏薪邮茇斦Y助產(chǎn)生的研究成果，都必須提供開放獲取。秘魯建立一個全國性的網(wǎng)絡平臺，收集財政資助研究成果的數(shù)字檔案。
比較而言，上述四種機制都有不足。財政資助機構(gòu)的開放獲取政策通常直接約束受其資助的科研人員，其約束力不具有普遍性，而且會因為科研人員相對于出版商的絕對弱勢談判地位而大打折扣。與此相似的是，教育科研機構(gòu)自身的開放獲取制度更不具有普遍性，亦會因為科研人員的弱勢談判地位而不能作用于出版商。至于與出版商的協(xié)議解決方式，作為個體的科研人員不可能做到讓出版商同意開放存儲，倒是教育科研機構(gòu)可以利用自身的學術(shù)影響力與出版商達成協(xié)議，允許其科研人員將通過該出版商發(fā)表的論文進行開放存儲。開放獲取專門立法可以具有普遍的強制約束力，但是其不足是不能一蹴而就，不能等到有了專門立法再實施開放獲取。因此，我們必須在現(xiàn)有法律環(huán)境中探尋出解決開放獲取利益沖突、促進開放獲取發(fā)展的途徑。
4 關于解決開放獲取利益沖突、促進我國開放獲取的路徑思考
我們認為，我國在制定開放獲取專門立法之前，應通過如下途徑促進開放獲取：
第一，我國所有的財政資助機構(gòu)都應制定具有相同效果的強制性開放獲取政策，從而對所有的項目承擔單位、進而對科研人員產(chǎn)生普遍的約束力。根據(jù)我國著作權(quán)法，財政資助機構(gòu)對財政資助科研論文不享有著作權(quán)。所以，資助機構(gòu)的開放獲取政策應寫入科研項目合同或在合同中載明其開放獲取政策構(gòu)成科研項目合同的一部分。
第二，財政資助科研項目的承擔單位應制定開放獲取制度，以貫徹財政資助機構(gòu)的開放獲取政策，具體可以通過行使對普通職務作品的優(yōu)先使用權(quán)來實現(xiàn)。教育科研機構(gòu)是財政資助科研項目的承擔單位，科研人員開展項目研究產(chǎn)生的論文屬于普通職務作品，其著作權(quán)歸科研人員所有，但是作為雇主單位的教育科研機構(gòu)享有優(yōu)先使用權(quán)，因此其有權(quán)利通過機構(gòu)知識庫對該作品實行開放獲取，也有權(quán)要求科研人員將該作品存儲至指定的機構(gòu)知識庫。
第三，鑒于科研人員不能通過協(xié)商取得出版商對開放存取的授權(quán)，我國科研教育機構(gòu)，尤其是國家級科研機構(gòu)和研究型大學應積極與世界主要出版商協(xié)商，取得允許其科研人員對經(jīng)由該出版商發(fā)表的論文實施開放存取的許可。
同時，我國應啟動開放獲取立法工作。如果將財政資助科研論文界定為不受著作權(quán)保護的政府作品或者將資助機構(gòu)視為財政資助科研論文的作者，從而可以任意實施開放獲取，將對現(xiàn)行的著作權(quán)制度造成很大的沖擊。因此，我國的開放獲取立法應立足于在現(xiàn)行的著作權(quán)法律制度框架中進行。我們建議，未來的開放獲取立法應規(guī)定開放存取的作品文本類型（預印文本還是印刷文本）并針對不同文本的開放存取規(guī)定最長的延遲期限；開放獲取是財政資助項目承擔單位和科研人員的法律義務；財政資助科研論文只能在開放出版期刊和出版商同意開放獲取的期刊上發(fā)表。在這種法律制度之下，將會有越來越多的出版商同意對其發(fā)表的我國財政資助科研論文實行開放存取。
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關鍵詞：家電下鄉(xiāng)，財政補貼政策，效應分析
為了激活農(nóng)民購買能力，擴大農(nóng)村消費，促進內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)發(fā)展，財政部、商務部提出了財政補貼促進家電下鄉(xiāng)的政策思路。自2007年12月起，在山東、河南、四川、青島三省一市進行了家電下鄉(xiāng)試點，對彩電、冰箱（含冰柜）、手機三大類產(chǎn)品給予產(chǎn)品銷售價格13%的財政資金直補。2008 年12月起試點地區(qū)擴大為14 個?。ㄊ?、自治區(qū)）及計劃單列市，目前下鄉(xiāng)補貼產(chǎn)品已擴大為10 類，摩托車、汽車也名列其中。本文通過分析家電下鄉(xiāng)中財政補貼政策實施的綜合效應，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，針對問題提出建議，從而更好的發(fā)揮財政政策的杠桿作用。
一、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的正面效應分析
1，有利于拉動農(nóng)村消費，擴大內(nèi)需，優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。
擴大農(nóng)村需求是擴大國內(nèi)需求的重點，把農(nóng)村潛在的巨大消費需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實購買力，則能為我國日益形成的強大生產(chǎn)力提供有力支撐，為國民經(jīng)濟提供持久拉動力。從而實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使消費、投資和出口三駕馬車協(xié)同拉動我國經(jīng)濟增長。家電下鄉(xiāng)政策由國家財政安排專項基金對購買下鄉(xiāng)家電給予銷售價格13%的補貼，這在一定程度上可以減少農(nóng)民的消費支出成本，降低家電的相對價格，從而提高了農(nóng)民對家電的需求。
2，有利于改善民生，縮小城鄉(xiāng)差距，促進社會公平。
家電下鄉(xiāng)的推行可以使農(nóng)村的家電擁有量大大提高，不僅有利于豐富農(nóng)民的文化生活，還能暢通農(nóng)民獲取信息的渠道，幫助農(nóng)民了解國家政策、獲取更多市場信息、學習生產(chǎn)技術(shù)，促進農(nóng)民增收。家電下鄉(xiāng)的推行改善農(nóng)村消費結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民的生活質(zhì)量，這是貫徹國家工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的方針，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟社會全面發(fā)展的具體體現(xiàn)。
3，適當?shù)呢斦a貼可以促進行業(yè)的發(fā)展，消化家電業(yè)產(chǎn)能過剩，幫助家電業(yè)渡過"難關"。
受人民幣升值、原材料漲價、勞動力成本增加、能源提價和金融危機影響，我國家電產(chǎn)品在出口地需求萎靡，與美國、歐盟的貿(mào)易摩擦也不斷升級。在出口銳減的危局下，轉(zhuǎn)向農(nóng)村市場銷售，成為中國家電業(yè)避風險、保增長的選擇。推廣家電下鄉(xiāng)，能夠促進家電生產(chǎn)、流通和農(nóng)民需求的有機對接，有利于消化家電產(chǎn)品過剩產(chǎn)能，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進行業(yè)健康發(fā)展拓展了空間。
4，有利于完善農(nóng)村生產(chǎn)和流通服務體系，實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
國家通過財政補貼降低了家電的相對價格擴大了家電的需求，從而為企業(yè)進軍農(nóng)村市場開辟了道路，在為企業(yè)開辟市場的同時也為推動農(nóng)村家電服務體系的建設起到了巨大的作用。此次家電下鄉(xiāng)國家對各生產(chǎn)和流通企業(yè)在生產(chǎn)、配送、銷售、維修等方面都提出了明確要求，以引導生產(chǎn)企業(yè)設計和生產(chǎn)適合農(nóng)村消費特點、適應農(nóng)村消費環(huán)境。通過發(fā)揮財政資金的杠桿作用，引導更多的企業(yè)關注農(nóng)村市場，不斷建立和完善面向農(nóng)村的生產(chǎn)、流通和售后服務網(wǎng)絡，改變長期形成的以單一供給結(jié)構(gòu)面向差別很大的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的狀況，實現(xiàn)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
二、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的負面效應分析
1，財政補貼手續(xù)程序繁瑣費時
目前“家電下鄉(xiāng)”大都是“事后補貼”，購買人先付全款，在購買后30日內(nèi)，持購買產(chǎn)品的發(fā)票及復印件、身份證原件及復印件、補貼類家電產(chǎn)品專用標志、購買人儲蓄存折（或糧食直補專用存折）等相關材料，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電下鄉(xiāng)補貼資金審核辦公室申報補貼。這種補貼方式需要層層審核，手續(xù)繁雜。手續(xù)的繁瑣影響了農(nóng)民對“家電下鄉(xiāng)”的熱情，許多農(nóng)民往往因為手續(xù)繁雜放棄了購買計劃。論文參考網(wǎng)。
2，增加政府財政負擔
適度的財政補貼是必要的,但超過財政承受能力會影響到國民經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財政補貼過多，削弱了國家財力,降低了國家宏觀調(diào)控能力，擠占經(jīng)濟建設支出和其他支出，巨大數(shù)額的財政補貼，將影響其他支出事項的安排,削弱了國家宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能,妨礙了稅收、信貸、價格等經(jīng)濟杠桿的功能、同時影響經(jīng)濟建設規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展速度。
3，“家電下鄉(xiāng)”活動很容易滋生“尋租”行為
目前實行的政府招標、逐層撥款、財政補貼的“家電下鄉(xiāng)”模式,正在淪為又一個權(quán)力尋租的溫床。政府為“家電下鄉(xiāng)”設置專門產(chǎn)品，并對家電廠商采取“準入“制度的時候，其實是一種非常明顯的“設租”行為。既然已經(jīng)“設租”，倘若沒有高強度的配套監(jiān)管約束措施，那么“尋租”就成了機構(gòu)和官僚本能的沖動。相對于政府和家電廠商，核心的利益相關者，農(nóng)民（消費者）的博弈能力較弱，對政府掌握“準入”的機構(gòu)和官員的監(jiān)督約能力就更加微薄了。
4，財政補貼的無差別對待
在我國不僅城鄉(xiāng)差距巨大，農(nóng)村與農(nóng)村之間的發(fā)展情況也存在著很大的差距，中西部農(nóng)村的消費明顯滯后于東部農(nóng)村。從財政支出的公平性角度來看，政府應按能力原則進行財政補貼，即購買能力相同的農(nóng)民享受相同的財政補貼，對不同情況的農(nóng)民要根據(jù)其購買能力高低進行反向調(diào)節(jié)，以達到財政補貼的公平。
三、對“家電下鄉(xiāng)”的幾點建議
1，簡化補貼領取的程序
要因地制宜、分類指導，對那些地理位置偏遠、經(jīng)濟發(fā)展水平落后的鄉(xiāng)村，要加大政策扶持力度；支持物流配送中心建設，著力解決配送成本高、經(jīng)濟效益低的難題，條件具備的地區(qū)可支持建立區(qū)域性農(nóng)村商品采購聯(lián)盟。將與財政部門一起研究簡化家電下鄉(xiāng)補貼手續(xù)，方便農(nóng)民領取補貼，同時研究完善監(jiān)督辦法，防止騙補。
2，加大監(jiān)督力度、增強“家電下鄉(xiāng)”政策的透明度。論文參考網(wǎng)。
進一步轉(zhuǎn)變政府職能，增強政府官員的服務意識，減少公權(quán)使用范圍；把政府官員的自由裁量權(quán)降低到最低，最要堅決斬斷挪用、截留財政補貼款的“黑手”。制定權(quán)力制度責任制、權(quán)力制衡機制,建立完善的社會監(jiān)督、舉報體系，建立跟蹤商品的抽樣調(diào)查機制，實施有效的事后控制，形成良好的輿論氛圍。同時，加大治理力度，制定嚴厲的法律、法規(guī)，降低尋租者的收入預期，以監(jiān)督和嚴懲兩把“利刃”，使尋租者望“租”生畏。
3，強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，實行財政補貼政策差別化
家電下鄉(xiāng)應針對各地區(qū)收入水平不同給予不同程度的補貼，而對于同一地區(qū)的農(nóng)民也要視其個人購買能力而給予差別對待。論文參考網(wǎng)。強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度。
要想真正撬動農(nóng)村消費市場，最根本的是要提高農(nóng)民的收入，農(nóng)民的可支配收入不高，給了補貼一樣買不起。因此可通過多種渠道增加農(nóng)民收入，強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度，竭力保證各項政策落實到位，提高財政支農(nóng)的績效，以更好地促進農(nóng)民增收，提高農(nóng)民收入，增強農(nóng)民的購買力。
參考文獻：
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《中文核心期刊要目總覽》是由北京大學出版社負責整理的報告。從1992年到2012年，它已經(jīng)先后出版過6版。在1992年第一版出版時，購書經(jīng)費與期刊數(shù)量出現(xiàn)了矛盾，因為期刊本身增加的速度非常快，但是當時該圖書館面臨著購書經(jīng)費緊張的嚴重局面，由于經(jīng)費緊張，圖書館寄希望于花費有限的經(jīng)費購買讀者最需要的刊物。國外的核心期刊發(fā)展相對成熟，他們曾將發(fā)表專業(yè)文章最多的那部分期刊稱為核心區(qū)域，在此基礎上發(fā)展起來的核心期刊研究，核心期刊研究起到很大的作用，其中主要功能就是為滿足眾多讀者的多方面需要，幫助圖書館制定相應的館藏戰(zhàn)略，想盡辦法購買和收藏使用率排在最前面的那批刊物。
2 核心期刊的收費
我國期刊收費的歷史要追溯到20世紀80年代，之前是作者干拿稿費。而這也成了期刊創(chuàng)收的好辦法，隨行就市，核心期刊收費可以更高。目前國家新聞出版署表態(tài)，對學術(shù)質(zhì)量差、經(jīng)營水平低、靠收取版面費生存的期刊予以停辦。反過來想，如果質(zhì)量好就可以收費？作案是錯誤的，學術(shù)評價體系不合理導致亂收費；大學制度也有問題，涉及到排名，強迫教師發(fā)表文章，造就了期刊成為強勢，收弱勢者的錢；另外，社會和文化因素造成，如發(fā)高影響因子的論文高額獎勵等等；還有一種暗流就是向錢看，讓編輯部將刊物視為搖錢樹。解決辦法就是禁止收費，讓財政支持，改革評價體系，整頓學術(shù)傳播體系。
3 核心期刊的提升
我國的學術(shù)性期刊有5000多種，核心期刊占的比例則很小，不到1000種，而我國每年都有大量的高材生要走出校園，據(jù)統(tǒng)計每年我國都有100來萬的博士、碩士走向社會。不僅如此，相關的科研人員每年同樣要發(fā)表大量的論文，只有這樣他們才能確保自己碩士、博士順利畢業(yè)，這對他們的職稱評定等也有不少益處，因此，現(xiàn)在的核心期刊遠遠滿足不了需求。最好的辦法就是把期刊的質(zhì)量提升上去，但不是區(qū)分核心與非核心之別。既要看的數(shù)量，也要看質(zhì)量。改正并不注重你論文有多少創(chuàng)新價值，它只關心你的期刊的檔次。當?shù)臄?shù)量與的期刊成為評定的標準時，論文本身的好壞則顯得無足輕重。這樣的結(jié)果使得表面化和功利化的現(xiàn)象在學術(shù)評價中屢見不鮮，不少垃圾論文充斥于我們的論文中，而這些垃圾論文的載體便是學術(shù)期刊。因而，目前在編輯部改制的過程中，正好是提升核心期刊質(zhì)量的關頭，讓核心與非核心界限淡漠化，而關注質(zhì)量?；蛟S一個人的力量單薄，但由出版集團或者出版社出刊，這將淡化編輯部的功能。目前沒有人說那個出版社是一級的，另一些是二級的，或者核心的與非核心的?？茖W出版社的專著不一定就比專業(yè)出版社的書重要或者屬于核心。
4 核心期刊的劃分
國內(nèi)幾所大學或者研究所的圖書館根據(jù)期刊的引文率、轉(zhuǎn)載率、文摘率等指標確定了“核心期刊”。核心期刊的標準在某些學校有明文規(guī)定，這是這些大學圖書館自己單獨制定的，因此，每個學校圖書館的評比、錄入標準難免會出現(xiàn)差異。而關于此類評選活動，新聞出版管理部門從未參加過。
4.1 目前國內(nèi)有5大核心期刊（或者來源期刊）的遴選體系
（1）北京大學圖書館“中文核心期刊”（每4年更新一次，最近就是2012年版）；（2）中國科學技術(shù)信息研究所“中國科技論文統(tǒng)計源期刊”（又稱中國科技核心期刊）；（3）中國科學院文獻情報中心“中國科學引文數(shù)據(jù)庫（CSCD）來源期刊”（分為核心庫以C為標記和擴展庫以E為標記）；（4）南京大學“中文社會科學引文索引（CSSCI）來源刊”。
4.2 國外的三大索引體系
（1）SCI，《科學引文索引》（Science Citation Index）；（2）荷蘭醫(yī)學文摘（EMBASE）；（3）美國化學文摘（CA）。
4.3 非通用的指代
第一級，即T類，發(fā)表在《SCIENCE》和《NATURE》兩本期刊上的論文，屬于特種刊物論文。
第二級，即A類，屬于權(quán)威核心刊物論文，指的是被國際通用的SCIE、EI、ISTP、SSCI以及A&HCI檢索系統(tǒng)所收錄的論文（以中國科技信息研究所檢索為準），或同一學科在國內(nèi)具有權(quán)威影響的中文核心刊物上發(fā)表的論文，不包含報道性綜述、摘要、消息等。
第三級，即B類：重要核心刊物論文，指刊登在國外核心期刊上的論文（見《國外科技核心期刊手冊》）或在國內(nèi)同一學科的中文核心期刊中具有重要影響的刊物上發(fā)表的論文。
第四級，即C類，是一般核心刊物論文，指《全國中文核心期刊要目總覽，北大圖書館2011版》刊物上發(fā)表的論文。
第五級，即D類：一般公開刊物論文，指發(fā)表在國內(nèi)公開發(fā)行的刊物上（有期刊號“CN”“ISSN”，有郵發(fā)代號）的論文。