時間：2023-07-11 16:44:58
導(dǎo)語：在科技項目經(jīng)費管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】軍工科研項目；經(jīng)費管理；問題；建議
科研經(jīng)費是軍工科研單位的主要收入來源，隨著科研經(jīng)費的不斷增長，經(jīng)費管理中出現(xiàn)的問題也越來越多。近年來，國家逐步重視項目的經(jīng)費使用情況，經(jīng)費的檢查和審計不斷增多，這也對科研單位加強經(jīng)費管理提出了新要求。加強科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，有利于項目順利通過驗收，更對科研單位的生存發(fā)展起著重要的作用。
一、科研項目經(jīng)費管理中存在的問題
1.事前缺乏合理預(yù)算
由于不同經(jīng)費來源有不同的管理和核算要求，如國防科工局、總裝備部、科技部歸口管理的項目，都有相應(yīng)的經(jīng)費支出規(guī)定。但科研人員往往以完成技術(shù)指標(biāo)為導(dǎo)向，忽視了項目財務(wù)的重要性。科研人員既不了解本單位關(guān)于項目支出的內(nèi)容及分類，也對各口徑專門的經(jīng)費管理規(guī)定知之甚少。在編制預(yù)算時，傾向于“拍腦袋”，不理解直接費用各科目包含的具體內(nèi)容，也不能充分合理地利用間接費用。因此，編制出來的預(yù)算既不符合單位實際，也不能真實地反映項目的開支情況。
2.事中缺乏有效控制
項目執(zhí)行過程中，科研人員很少關(guān)注項目的財務(wù)執(zhí)行情況，只有在被要求上報經(jīng)費使用報告或是審計前才會重視。財務(wù)人員往往也都是審計前被通知，面對的就是編制好的預(yù)算、與預(yù)算偏離的經(jīng)費執(zhí)行情況和即將到來的財務(wù)審計。在項目執(zhí)行過程中，科研人員有時為了操作方便等其他原因，借用其他項目投產(chǎn)，這就導(dǎo)致項目實際執(zhí)行時與預(yù)算有所偏離，甚至存在違規(guī)操作，需要被審減乃至受到處罰。再加上科研單位項目眾多，負責(zé)項目的財務(wù)人員不足，財務(wù)人員對科研項目支出的內(nèi)容也不甚了解，因此財務(wù)人員難以關(guān)注并參與到項目的全過程中去。
3.事后缺乏考核激勵
科研人員在項目通過驗收后，即使過程再辛苦，驗收通過后也難以總結(jié)項目管理過程中存在的經(jīng)驗和教訓(xùn)。對于審計檢查中經(jīng)常披露的問題，整改不到位。即使是經(jīng)歷過審計，繼續(xù)承擔(dān)相同經(jīng)費來源的項目負責(zé)人，由于缺乏考核和激勵機制，在以后的項目經(jīng)費管理中也常常會出現(xiàn)同樣的問題，吃一塹難以長一智。
二、科研項目經(jīng)費管理存在問題的原因
1.重技術(shù)、輕財務(wù)
在某科研單位組織的對項目負責(zé)人的問卷調(diào)查中，大部分人對項目成本費用支出范圍“知道一些”，但過半數(shù)的人認為“不了解項目的實際開支情況”是財務(wù)方面遇到的最大困難。而在財務(wù)執(zhí)行情況的負責(zé)人的人選中，項目經(jīng)理和項目財務(wù)負責(zé)人各被推選占半數(shù)。科研人員對財務(wù)工作的建議主要包括希望提供項目財務(wù)信息和財務(wù)培訓(xùn)等方面。由此可見，科研人員不重視財務(wù)情況，對項目的財務(wù)情況到底由誰負責(zé)存在誤區(qū)。
2.責(zé)權(quán)利不明晰
應(yīng)明確項目經(jīng)理是項目執(zhí)行情況的第一責(zé)任人，對項目的質(zhì)量、成本和進度負責(zé)。但目前，項目完成情況與項目經(jīng)理的績效無關(guān)，沒有人對項目的執(zhí)行情況及審計結(jié)果負責(zé)。審計是否通過，是否審減，是否受到處罰，都沒有人為此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同樣，執(zhí)行情況好的項目，也沒有相應(yīng)的激勵措施。因此，導(dǎo)致大家沒有動力去關(guān)心項目經(jīng)費的使用情況。
三、加強科研項目經(jīng)費管理的建議
1.認識財務(wù)重要性，科學(xué)編制預(yù)算
承擔(dān)項目的科研人員需加強財務(wù)知識的培訓(xùn)，特別是項目負責(zé)人須熟悉本單位的項目核算方法和相關(guān)經(jīng)費來源的管理規(guī)定，這樣才能結(jié)合本單位實際情況更好地編制預(yù)算，在編制預(yù)算時對經(jīng)費的合理使用做到心中有數(shù)。財務(wù)人員應(yīng)積極參與項目的預(yù)算編制工作，同科研人員一起對總預(yù)算進行規(guī)劃分解，做到年度有規(guī)劃、月度有計劃、調(diào)整有報告的經(jīng)費預(yù)算模式。
2.加強業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，促進項目財務(wù)“全過程”控制
科研人員和財務(wù)人員應(yīng)加強溝通，科研人員需多學(xué)習(xí)財務(wù)知識，財務(wù)人員需多了解科研流程。加強財務(wù)人員素質(zhì)的提高和能力的提升，給重點項目配備專門的財務(wù)人員，加強項目財務(wù)的“全過程”控制。促進業(yè)務(wù)和財務(wù)的進一步融合，共同關(guān)注項目的經(jīng)費使用情況，對照預(yù)算合理開支，確保項目順利通過驗收。
3.推進信息技術(shù)在項目財務(wù)管理中的應(yīng)用
財務(wù)系統(tǒng)中可開發(fā)管理的功能，比如在ERP系統(tǒng)中可適當(dāng)增加科研人員的查詢權(quán)限，使科研人員能夠?qū)崟r掌握項目的財務(wù)情況。增加預(yù)算對照功能，能夠及時提醒科研人員項目經(jīng)費的執(zhí)行情況，對項目預(yù)算執(zhí)行率給予充分的關(guān)注。對于即將超出預(yù)算的支出，系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置限額預(yù)警，一旦超出預(yù)算就無法支出。
4.建立合理的考核體系，提升科研經(jīng)費管理水平
根據(jù)財務(wù)評價的結(jié)果來分析預(yù)算編制是否合理，總結(jié)項目執(zhí)行中存在的經(jīng)驗和教訓(xùn)，將一些共同的問題合理解決，轉(zhuǎn)化成可以復(fù)制的成功經(jīng)驗，通過項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及財務(wù)專家的意見和建議來不斷提高項目的預(yù)算編制水平。將項目財務(wù)的執(zhí)行情況與業(yè)績考核掛鉤，建立合理可行的考核體系，提升單位的科研經(jīng)費管理水平。
參考文獻；
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關(guān)鍵詞：科研院所；科研經(jīng)費；項目管理；設(shè)計
中圖分類號：G311 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0113-02
隨著國家加大對科研經(jīng)費的審查力度，全社會對科研經(jīng)費的使用引起了廣泛的關(guān)注。在眾多可以爭取科研經(jīng)費的機構(gòu)中，科研院所作為國家傳統(tǒng)的科技任務(wù)的承擔(dān)機構(gòu)，科研能力的提升、科研領(lǐng)域的拓展、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展都得到了重要進展，而傳統(tǒng)管理組織機構(gòu)的設(shè)置沒有較大的改變，從科研院所的領(lǐng)導(dǎo)層到各級科研部門對科研經(jīng)費使用的管理意識仍然保留著傳統(tǒng)的觀念。管理職能的缺失嚴(yán)重與社會發(fā)展的趨勢相背離，是科研院所走出中國、走向世界、成為國際一流科研院所目標(biāo)的阻礙。要想沖破這種阻礙，科研院所需要應(yīng)用項目管理指導(dǎo)科研經(jīng)費全過程管理體系的建設(shè)，新設(shè)管理組織機構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)有責(zé)任控制部門、設(shè)立管理戰(zhàn)略目標(biāo)、明確崗位責(zé)任、引入考核激勵，提高科研院所科研經(jīng)費的使用效率，達到國際一流科研院所管理目標(biāo)，切實做好科研院所科研經(jīng)費管理工作。
一、科研院所實施科研經(jīng)費全過程管理的必要性
近年來，國家加大了對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度，科技部作為國家科技計劃制訂的重要部門之一，也在近年增加了常態(tài)化的巡視檢查制度。在這種背景下，幾乎所有的國家科研經(jīng)費發(fā)放部門都加大了囤積的力度，科研院所成為了國家科研經(jīng)費審計檢查的重點科研機構(gòu)之一。傳統(tǒng)模式下，科研院所的經(jīng)費管理部門把精力都用在了結(jié)題驗收審計這一個環(huán)節(jié)上，通過檢查就”萬事大吉”的思路已經(jīng)無法應(yīng)對現(xiàn)階段及未來的審計檢查，更無法應(yīng)對各個經(jīng)費巡查組對單位落實法人責(zé)任制的內(nèi)控制度、管理體系的檢查。所以，實施科研經(jīng)費全過程管理已經(jīng)非常迫切，也是提高科研院所經(jīng)費管理水平的重要契機。
（一）落實管理職能，突破形式管理
從科研院所整體來看，科研經(jīng)費的浪費嚴(yán)重，監(jiān)管缺失。儀器設(shè)備的重復(fù)購置、材料消耗品的大量沉積、差旅會議無法對應(yīng)到項目研究內(nèi)容、勞務(wù)咨詢費的超標(biāo)開列、間接費用與直接費用的混用等情況都很普遍，管理的缺乏是推卸不掉的責(zé)任。這就需要科研院所實施全過程管理模式，才能把管理落到實處，針對科研經(jīng)費全過程管理出整的管理內(nèi)控制度，制定管理目標(biāo)，逐步推行。通過介入模式，加大對科研部門的政策宣傳和貫徹，組織內(nèi)部培訓(xùn)，使科研人員了解到科研經(jīng)費管理的重要性，提高科研人員的自覺性和風(fēng)險意識，將形式管理的弊端逐步消除。
（二）落實管理責(zé)任，強化管理執(zhí)行力
在科研經(jīng)費全過程管理過程中涉及的預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、科技管理等，都要明確責(zé)任，統(tǒng)籌管理，形成單獨的管理組合，轉(zhuǎn)化為科研經(jīng)費生命周期中的預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗收管理的管理環(huán)節(jié)中。再形成各個數(shù)據(jù)，由新設(shè)的經(jīng)費管理部門統(tǒng)計匯總管理數(shù)據(jù)，再由領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)數(shù)據(jù)完成內(nèi)控制度的補充、管理流程的進一步優(yōu)化設(shè)計。責(zé)任落到實處，經(jīng)費在使用過程中就不容易發(fā)生突擊花錢、轉(zhuǎn)移經(jīng)費、虛假合同、虛假事項、套取資金等嚴(yán)重的違法、違紀(jì)情況。
（三）完善績效考評體系和激勵制度
項目科研經(jīng)費的全過程管理，完善了經(jīng)費使用體系，提升了預(yù)算控制的有效性。成本效益分析、經(jīng)費執(zhí)行率、預(yù)算指標(biāo)的考評是科研績效考評體系的有力依據(jù)，有利于量化考評指標(biāo)、對科研院所的科研部門的機構(gòu)和個人、責(zé)任控制的部門和個人、都具有參考的作用。通過績效考評，制定行之有效的激勵機制，配合獎懲措施，提升科研院所人員的積極性，對科研院所的發(fā)展具有現(xiàn)實意義。
綜上所述，科研院所全面推行科研經(jīng)費全過程管理勢在必行，這是提升科研院所科研與管理水平，深化科研制度改革的必經(jīng)之路。
二、總體思路和實施原則
（一）總體思路
科研經(jīng)費全過程管理是一套完整的管理體系，近年來，各個科研院所都相繼提出了科研經(jīng)費全過程管理體系建設(shè)的意見和構(gòu)想，但是一個成熟管理體系的建立，從構(gòu)建到健全要經(jīng)歷不斷創(chuàng)新、不斷實踐、不斷改革的復(fù)雜過程。
首先，建立科研經(jīng)費全過程管理的機構(gòu)框架，包括制定預(yù)算管理組織；明確新設(shè)管理組織機構(gòu)的責(zé)任控制范圍和職能落實情況，整合人力資源，招聘及抽調(diào)相關(guān)職業(yè)背景的管理人員，明確分工，進行職業(yè)技能的培訓(xùn)；明確原有責(zé)任控制部門的責(zé)任控制范圍，逐步適應(yīng)新增和縮減后的崗位職能。
其次，逐步建立科研經(jīng)費全過程管理體系，健全體系內(nèi)部的管理流程、建立與新體系相適應(yīng)的過程管理制度，確立部門規(guī)章。匹配的財務(wù)核算體系，加大財務(wù)審核崗位的培訓(xùn)力度，建立收支標(biāo)準(zhǔn)體系。
最后，引入先進的管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)新新型科研經(jīng)費全過程管理的溝通機制，確立長效發(fā)展、不斷更新的體系基礎(chǔ)，擬訂定期交流、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)計劃。
（二）實施原則
科研經(jīng)費全過程管理的實施，應(yīng)按照以下的原則：（1）全面動員、具體實施；（2）效率與質(zhì)量并重；（3）與國家經(jīng)費政策保持一致性；（4）設(shè)定期限目標(biāo)、逐漸推行。
（三）實施科研經(jīng)費全過程管理的職責(zé)分工
實施科研經(jīng)費全過程管理需要對參與經(jīng)費管理的組織機構(gòu)及個人的職責(zé)進行詳細的分工，確保責(zé)任落實到人、制度流程明確無爭議。
1.經(jīng)費管理委員會的職責(zé)分工。（1）宣貫國家經(jīng)費管理政策，把握經(jīng)費管理動向、制定本單位內(nèi)控制度；（2）組織全科研院所責(zé)任控制部門建立工作流程；（3）設(shè)定科研經(jīng)費全過程管理的管理目標(biāo)，計劃節(jié)點；（4）審批預(yù)算、年度決算、中期決算、預(yù)算調(diào)整及決算；（5）完成重大事項呈報的審批與決策；（6）負責(zé)制定科研績效、管理績效的考評依據(jù)和激勵政策。
2.經(jīng)費管理辦公室的職責(zé)分工。（1）負責(zé)將經(jīng)費管理委員會的評估審議結(jié)果向各個責(zé)任控制部門及課題組下達；（2）負責(zé)科研經(jīng)費全過程管理的具體事務(wù)，與責(zé)任控制部門密切配合；（3）負責(zé)與課題組管理聯(lián)系人及項目負責(zé)人建立溝通機制，完成信息交流與反饋；（4）負責(zé)數(shù)據(jù)整理、分析，上報經(jīng)費管理委員會作為政策制度建設(shè)依據(jù)。
3.科研部門的職責(zé)分工?？蒲胁块T要建立管理聯(lián)系人制度，設(shè)立管理聯(lián)系人及團隊，督促管理聯(lián)系人或團隊完成科研經(jīng)費管理的相關(guān)培訓(xùn)，配合整個項目的科研經(jīng)費全過程管理進程的溝通與聯(lián)系，將重大信息反饋給項目負責(zé)人。項目負責(zé)人自動在項目研制期內(nèi)成為經(jīng)費管理委員會的成員，要履行其義務(wù)和責(zé)任，完成與經(jīng)費管理委員會管理責(zé)任的對接。
三、科研院所科研經(jīng)費全過程管理的實施與執(zhí)行
結(jié)合科研院所的特點，科研經(jīng)費的全過程管理按照項目周期包括預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗收管理。三個階段互為因果，每個階段管理監(jiān)督的效果都會直接影響下一個階段執(zhí)行的效果。預(yù)算由經(jīng)費主管機構(gòu)批復(fù)后，將預(yù)算數(shù)據(jù)注入管理信息系統(tǒng)，完成科研院所科研經(jīng)費全過程管理體系內(nèi)各機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享，為預(yù)算執(zhí)行管理做好準(zhǔn)備。預(yù)算執(zhí)行管理是科研院所經(jīng)費管理團隊對項目預(yù)算執(zhí)行過程中的情況進行實時的監(jiān)控，根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析與匯總，解決經(jīng)費在運行過程中存在的問題，提出解決方案，及時解決問題。通過加強科研院所內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強財務(wù)核算、實物資產(chǎn)管理、人員聘用管理等責(zé)任控制。嚴(yán)格進行監(jiān)管，在預(yù)算執(zhí)行過程中有經(jīng)費管理團隊結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行偏差因果分析，將分析的結(jié)果與項目負責(zé)人及時溝通，進行預(yù)算調(diào)整。
科研經(jīng)費的結(jié)題驗收階段反映了預(yù)算管理、預(yù)算管理的效果，是對管理是否實現(xiàn)管理目標(biāo)的檢驗。在結(jié)題驗收階段，經(jīng)費管理團隊全面參與科研經(jīng)費財務(wù)驗收的資料籌備、審計驗收工作。
［關(guān)鍵詞］ 基層農(nóng)業(yè)科研單位 科研項目經(jīng)費管理 存在問題 應(yīng)對措施
近年來，隨著國家對“三農(nóng)”工作的不斷重視和科技體制改革的不斷深化，在農(nóng)業(yè)科研上的投入持續(xù)加大，農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費占農(nóng)業(yè)科研單位收入的比重也逐年提高，科研經(jīng)費也從過去那種“沒錢花”、“不夠花”，變成現(xiàn)在的“沒處花”、“花不完”。如何在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，科學(xué)、規(guī)范、合理地管理科研項目經(jīng)費，提高其使用效率和效果，已成為擺在單位面前的一個重要課題。科學(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”。實踐同樣證明，在客觀環(huán)境無法改變的情況下，“人”是影響科研經(jīng)費使用好壞的核心因素。筆者試圖從人的影響因素方面探討基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題并針對性地提出了相應(yīng)措施。
一、科學(xué)發(fā)展觀視角下基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目相關(guān)人員在經(jīng)費管理中存在的問題
1.科研人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題
（1）科研人員存在“重立項，輕預(yù)算”的思想偏見。好的開始是成功的一半，項目預(yù)算編制的科學(xué)與否很大程度上決定了項目預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量?？蒲腥藛T片面地認為科研項目的預(yù)算編制完全是自己的事，喜歡“單兵作戰(zhàn)”，極少會讓財務(wù)人員參與進來。在他們看來，有關(guān)對財務(wù)部門簽字蓋章的要求，更多的只是一個象征性的形式。他們更多關(guān)注如何在激烈的競爭中取得項目立項、獲取盡可能多的經(jīng)費支持。為了增加項目立項的競爭力，科研人員往往憑借自己的過往經(jīng)驗或者主觀判斷做預(yù)算，造成項目預(yù)算編制的完整性差、透明度低、隨意性強、可操作性差，只是將預(yù)算當(dāng)成了“要錢預(yù)算”，給將來的項目執(zhí)行埋下隱患。
（2）科研人員主觀地認為科研項目經(jīng)費是靠自己個人的能力爭取來的，在一定程度上相當(dāng)于“自己的錢”。因此經(jīng)費使用也是自己的事，我的項目我做主，其他人員無權(quán)過問?？蒲腥藛T專注的是怎么出成果，如何爭取到經(jīng)費，在他們的理解中，預(yù)算是做給立項階段評審看的，不是用來約束自己執(zhí)行的。但事實上，因為科研人員是科研專家而非財務(wù)專家，他們往往缺乏經(jīng)費管理的經(jīng)驗，容易造成經(jīng)費使用中諸多違規(guī)現(xiàn)象。
（3）科研人員片面地認為科研項目審計驗收是財務(wù)人員的事，在驗收時自己只管發(fā)表的論文夠數(shù)、能夠培育出合乎要求的農(nóng)作物新品種及新品種推廣的經(jīng)濟和社會效益達到規(guī)定要求即可。這種狹隘的思想觀念使科研人員在平時使用經(jīng)費時缺乏計劃性，取得的票據(jù)缺乏規(guī)范性，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)接到上級通知要驗收時，還有大量經(jīng)費資金滯留在單位銀行賬戶上沒有使用，才想起來還有大量的票據(jù)沒有取得，出現(xiàn)所謂的經(jīng)費“花不完”；經(jīng)費預(yù)算與實際需求差別較大，科研項目實際需要支出的在預(yù)算中沒有批復(fù)，預(yù)算批復(fù)中的部分計劃支出在實際工作中又不需要，造成所謂的經(jīng)費“沒處花”。
2.財務(wù)人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題
（1）財務(wù)人員認為科研項目爭取到的經(jīng)費只有科研人員才有使用權(quán)，因此其項目申報、預(yù)算編制也是科研人員自己的事。這種思想造成財務(wù)人員在科研項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)參與度不夠，專業(yè)優(yōu)勢發(fā)揮不出來，加上缺乏對科研項目的認識和了解，無法對項目經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性、合理性做出正確判斷，導(dǎo)致項目預(yù)算編制不規(guī)范，適用性、可預(yù)見性、準(zhǔn)確性差。
（2）財務(wù)人員沒有做好有關(guān)經(jīng)費規(guī)范使用宣傳工作，并且對科研項目經(jīng)費也主要是事后管理，工作往往處于被動局面。當(dāng)科研人員已將科研工作實施完畢、拿相關(guān)票據(jù)來報賬時，對財務(wù)人員拒絕不合理、不正當(dāng)?shù)慕?jīng)費開支行為，科研人員就會認為是故意刁難、找碴，責(zé)怪財務(wù)人員沒有事先提醒，引起對財務(wù)人員的不滿甚至沖突，人為造成了人與人之間關(guān)系的不和諧。同時，財務(wù)人員不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對經(jīng)費預(yù)算的實際執(zhí)行過程形成有效地監(jiān)督和約束，結(jié)果造成核算管理與經(jīng)費預(yù)算脫節(jié)、經(jīng)費使用與項目實施不同步，嚴(yán)重影響科研經(jīng)費的使用效率。
（3）財務(wù)人員應(yīng)對科研項目審計驗收的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大。如同科研項目的申報需要編制預(yù)算一樣，科研項目的審計驗收需要項目承擔(dān)單位財務(wù)部門出具科研項目經(jīng)費決算表，以反映科研項目經(jīng)費的收支情況。但現(xiàn)實是，項目經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行的嚴(yán)重脫節(jié)使得科經(jīng)費財務(wù)管理很難“直面”審計驗收，財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大。
（4）財務(wù)人員對項目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財務(wù)評價和利用缺失。認定科研項目實施成功與否，一方面要看農(nóng)業(yè)科學(xué)研究是不是達到了預(yù)期目的、是否取得了預(yù)期成效，另一方面也不能忽視經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的財務(wù)評價和利用，它是整個科研項目實施過程中最直觀也是最可靠的數(shù)字反映。但在實際工作中，部分財務(wù)人員片面地認為項目審計驗收完畢就算萬事大吉，造成了很少進行項目財務(wù)評價。即使上級要求時進行績效評價，往往也是草草填表，應(yīng)付了事。
（5）財務(wù)人員任務(wù)艱巨，財務(wù)隊伍力量薄弱，處于“廟小、力弱、點多、面廣”的尷尬局面。一是科研項目多，單項金額少。以江蘇省農(nóng)區(qū)所為例，2009年平均新上科研項目72.4項，2010年平均新上科研項目79.5項，數(shù)量較多，但是絕大多數(shù)都是50萬元以下的小項目，管理起來千頭萬緒。即使有少數(shù)國家級大型科研項目，但要求更加嚴(yán)格，財務(wù)管理的難度也更大。二是科研項目經(jīng)費來源多元化，既有國家、省級、上級主管部門項目，也有地市級、基金會、社會其他組織甚至國外農(nóng)業(yè)機構(gòu)資助項目，由于縱橫交錯的各種科研經(jīng)費使用要求不盡相同，造成了經(jīng)費核算的多面性和復(fù)雜性。三是每個農(nóng)區(qū)所擁有下屬科技型企業(yè)2-5個不等，也是由農(nóng)區(qū)所財務(wù)人員兼管財務(wù)核算，工作量超大。四是財務(wù)人員要經(jīng)常應(yīng)付財政、工商、稅務(wù)、社保、統(tǒng)計、中介等不同部門或機構(gòu)的檢查、審計、統(tǒng)計、驗收，也占用了財務(wù)人員相當(dāng)多的精力。而各個農(nóng)區(qū)所一般只有5-6名財務(wù)人員，他們要統(tǒng)管所事業(yè)收支賬、科研項目賬及下屬實體賬，要有6-10個帳套的會計核算及財務(wù)管理任務(wù)，讓財務(wù)人員全程參與每個科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制可謂是天方夜譚。
（6）由于缺乏必要的獎勵措施，財務(wù)人員主動參與科研項目的積極性不高。我國基層農(nóng)業(yè)科研院所也是全額撥款事業(yè)單位，而財務(wù)人員作為單位的后勤服務(wù)人員，“干好干壞一個樣，大家都拿平均獎”的薪酬制度無法調(diào)動他們參與科研項目管理的積極性和主動性。
（7）財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低。由于沒有及時引進人才，而現(xiàn)有財務(wù)人員學(xué)歷層次相對較低，也沒有時間和機會參加高層次專業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)，專業(yè)知識不能及時更新，造成知識老化，素質(zhì)得不到得高。加上日常工作量巨大，也沒有精力了解科研項目相關(guān)知識，不能適應(yīng)新時期工作特別是不能適應(yīng)重大科研項目財務(wù)管理的需要。
3.科研管理人員忽視了財務(wù)人員與科研人員之間關(guān)系的協(xié)調(diào)工作。他們認為科學(xué)研究、項目管理和財務(wù)核算有明確分工，各自“掃好門前雪”就算工作盡職盡責(zé)，容易形成“好事?lián)屩觯?zé)任相互推”的現(xiàn)象。造成在科研項目經(jīng)費管理中，三方各行其事，缺少溝通、交流與協(xié)作，容易產(chǎn)生矛盾和隔閡，無法最大限度地發(fā)揮各自的優(yōu)勢，難以形成合力。
4.單位領(lǐng)導(dǎo)在科研經(jīng)費管理中存在的問題
（1）單位領(lǐng)導(dǎo)認為自己日常報賬審批的重點是農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費，對科研項目經(jīng)費而言，只提取少量管理費就算完事。為了鼓勵科研人員爭取科研項目的積極性，剩下的科研經(jīng)費日常報賬全部歸科研人員支配，自己無須過多過問，只是履行一下手續(xù)而已。于是出現(xiàn)科研人員只管“要錢、花錢”，財務(wù)人員只管“收錢、付錢”，科研管理人員則不問錢的現(xiàn)象。致使科研經(jīng)費使用缺乏計劃、規(guī)范和必要的約束、監(jiān)督，支出存在無序性和隨意性，如白條抵用、超預(yù)算列支費用、票據(jù)內(nèi)容與實際支出不符、虛開票據(jù)私設(shè)“小金庫”、一票多用、大額現(xiàn)金支付工程款項或固定資產(chǎn)購置費等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。
（2）單位領(lǐng)導(dǎo)片面地強調(diào)科研經(jīng)費的爭取而沒有重視財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)將科研工作作為重中之重本無可厚非，畢竟作為農(nóng)業(yè)科研單位，出新品種、新成果才是主要任務(wù)。但是片面地強調(diào)科研項目承攬的數(shù)量和級別、科研經(jīng)費的規(guī)模和額度，卻忽視了財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理中的作用。為了單位利益和個人前途，在單位領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，違背職業(yè)道德、承擔(dān)執(zhí)行風(fēng)險，多數(shù)情況下財務(wù)人員只能選擇妥協(xié)，東拼西湊拿已報過賬的票據(jù)抵用，甚至用虛假發(fā)票代替白條，盡量做出符合有關(guān)規(guī)定要求的賬來。驗收時要看幾年前的賬，而拿出來的憑證賬冊卻是筆墨如新，甚至連粘貼票據(jù)的膠水還未干透，明眼人一看就知道這些賬是“趕制”出來，為科研項目通過財務(wù)審計驗收埋下隱患。
二、規(guī)范基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理的應(yīng)對措施
1.單位領(lǐng)導(dǎo)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，做好以下幾個方面的工作：
（1）一支數(shù)量上有保證、質(zhì)量上過得硬的財務(wù)隊伍，是做好當(dāng)前及未來科研項目經(jīng)費財務(wù)核算的重要保證。單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立以人為本的思想觀念，高度重視財務(wù)隊伍的建設(shè)。一是要有長期的財會人才引進計劃，為財務(wù)隊伍增加新鮮血液和活力。二是要加大對工作突出財務(wù)人員物質(zhì)和精神上的獎勵，提高他們參與科研經(jīng)費管理的主觀能動性。三是要以強制培訓(xùn)和終身制教育思想為指導(dǎo)，積極創(chuàng)造條件，在工作上提供便利、時間上提供保障，給財務(wù)人員提供充分地繼續(xù)教育和后續(xù)培訓(xùn)的機會，從而更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，更好地做好科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理工作。
（2）單位領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)把科研項目資金審批關(guān)。要建立和完善科研項目資金審批制度，明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支內(nèi)容、審批權(quán)限等。按審批制度中的使用要求，以項目預(yù)算批復(fù)為基準(zhǔn)，嚴(yán)格審批相關(guān)票據(jù)，嚴(yán)禁超預(yù)算開支和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變經(jīng)費用途。特別要尊重財務(wù)人員的意見，對財務(wù)人員認為不符合規(guī)定要求的支出項目，堅決不予批準(zhǔn)，為以后順利通過項目驗收打下良好的基礎(chǔ)。
（3）單位領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)地協(xié)調(diào)科研人員、財務(wù)人員和科研管理人員之間的關(guān)系，為科研項目經(jīng)費管理創(chuàng)造一個良性循環(huán)與和諧的環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)要明確三者之間的權(quán)利和義務(wù)，避免工作中的重復(fù)勞動和推諉現(xiàn)象。通過定期或不定期地召開科研項目碰頭會，使他們在思想上達成共識，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，促進科研經(jīng)費的預(yù)算、執(zhí)行、驗收、評價都能按相關(guān)制度規(guī)定落實、執(zhí)行，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.科研管理人員要以科學(xué)發(fā)展觀為著眼點，做好以下幾個方面的工作：
（1）加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設(shè)，強化經(jīng)費管理。加強管理，制度先行。要根據(jù)政府部門對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費相關(guān)制度的管理要求，遵循靈活性和規(guī)范性的原則，在單位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，結(jié)合本單位科研項目實際需要，主要從項目申報、立項管理、可行性評價、項目預(yù)算、資金管理、項目實施、監(jiān)督檢查、審計驗收、績效評價等環(huán)節(jié)入手，和財務(wù)人員、科研人員一起，制訂出一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研經(jīng)費管理辦法，明確各相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作程序和紀(jì)律要求，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。使相關(guān)人員共同做到有章可循、有法可依，相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負其責(zé)，做到事前把關(guān)、事中審核、事后檢查，從而提高經(jīng)費使用效益。
（2）科研管理人員要通過各種形式加強工作的協(xié)調(diào)力度，做好科研人員和財務(wù)人員的日常聯(lián)系與溝通?？蒲泄芾砣藛T可以說是聯(lián)系財務(wù)人員和科研人員的紐帶。通過工作協(xié)調(diào)，使科研人員在注重立項申報的同時關(guān)注經(jīng)費使用，而財務(wù)部門在做好財務(wù)核算的同時加強科研全過程的介入，從而將經(jīng)費使用和科研工作有機結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。在自己無法做好銜接工作、遇到無法處理的問題時，要及時通知單位領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)及時協(xié)調(diào)處理，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。
3.財務(wù)人員要通過學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，做好以下幾個方面的工作：
（1）隨著科研項目預(yù)算科目設(shè)置和內(nèi)容的不斷細化，預(yù)算編制的專業(yè)要求不斷提高，而科研人員非財務(wù)出身，獨立編制高質(zhì)量的經(jīng)費預(yù)算越來越困難，財務(wù)人員主動將對科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理延伸到項目申報環(huán)節(jié)、參與項目預(yù)算編制勢在必行，這就對財務(wù)人員提出了更高的要求。因此，財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀念，不但要提高財務(wù)專業(yè)水平，還應(yīng)加強相關(guān)農(nóng)業(yè)科研知識的學(xué)習(xí)，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規(guī)律，化被動為主動，通過嚴(yán)格的管理、科學(xué)的核算和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得科研人員信任、尊重與支持。促使科研人員合理地申報科研項目，科學(xué)地編制項目預(yù)算，謹慎地使用科研資金，增強資金的使用效果。同時，加強對科研項目預(yù)算編制的思考與研究，摸索一些較為通用的預(yù)算編制方法滿足小型科研項目的申報需要。針對重大項目，則集中優(yōu)勢力量，全程參與項目預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性、準(zhǔn)確性、真實性，增加申報成功率。
（2）要建立科研項目財務(wù)評價和利用體系?？蒲许椖框炇諏蒲衼碇v是一項科研活動的結(jié)束，但對財務(wù)來講，更應(yīng)將其看作是財務(wù)活動結(jié)果評價與利用的開始。財務(wù)人員要對在驗收過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題進行及時分析總結(jié)，通過財務(wù)活動結(jié)果的獨立、客觀、公正地評價，分析預(yù)算編制是否科學(xué)可行，預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范合理，財務(wù)審計驗收專家提出了哪些意見和建議，有哪些數(shù)據(jù)可以作為經(jīng)驗化的指標(biāo)在今后的科研項目管理中能夠利用。通過這樣的長期總結(jié)、提升，才能不斷豐富科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理，降低財務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
（3）加強對科研項目經(jīng)費管理要求的宣傳。通過科研項目預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核、評價各階段正反兩方面的案例，來教育、感染科研人員，從而使科研人員充分重視科研項目經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和使用的合理性、合法性，有利于今后科研經(jīng)費財務(wù)管理工作的順利開展。
（4）要用發(fā)展的眼光來創(chuàng)新科研項目經(jīng)費管理的方法和手段。農(nóng)業(yè)科研的快速發(fā)展對財務(wù)隊伍的人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。財務(wù)人員不能僅僅滿足于記賬、算賬和報賬，而要將視野擴展到科研項目管理活動的廣闊領(lǐng)域。財務(wù)人員要與時俱進，積極探索在新形勢下，如何將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理有機結(jié)合，創(chuàng)新科研項目管理運行機制和模式。通過建立科研項目財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，即科研經(jīng)費預(yù)算核算與控制平臺、科研項目經(jīng)費使用與查詢平臺，在單位領(lǐng)導(dǎo)、科研人員、財務(wù)人員和科研管理人員之間架起一座溝通的橋梁，對科研項目進行聯(lián)動監(jiān)督和跟蹤管理，實現(xiàn)科研項目在相關(guān)人員之間數(shù)據(jù)共享、實時查詢、動態(tài)管理和相互監(jiān)督，減少不必要的重復(fù)勞動，實現(xiàn)各項科研項目管理工作的有效銜接，促使科研經(jīng)費管理工作全面走向科學(xué)化、動態(tài)化、信息化、透明化和高效化。
（5）要加強對科研經(jīng)費日常使用規(guī)范的財務(wù)管理，實行專戶儲存、專賬核算、?？顚Ｓ?、專人負責(zé)，保障資金安全，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在科研項目報賬時，要強化項目預(yù)算的約束力。拋棄只“核”不“審”的陳舊觀念，嚴(yán)格按項目開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支內(nèi)容和審批權(quán)限核銷票據(jù)，做到手續(xù)完備、賬目清楚、核算準(zhǔn)確、監(jiān)督有力。對不符合財務(wù)要求的票據(jù)和不在經(jīng)費業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的開支堅決不予報銷，使支出規(guī)范、高效、節(jié)約，確保資金安全和合理地使用，防止截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。
4.科研人員要正確認識科學(xué)發(fā)展觀，強化自己在科研項目管理中的規(guī)范意識。
科研人員要像認識科研活動一樣來認識科研經(jīng)費的管理，從項目申報時就提高對項目預(yù)算的認識，堅持實事求是、精打細算的原則，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的實際需要，在與財務(wù)人員、科研管理人員充分溝通的基礎(chǔ)上合理、認真、細致地編制項目預(yù)算，剔除水分，減少隨意性，確保預(yù)算的科學(xué)、明確、合理、規(guī)范。在項目實施中，要拋棄以往那種自己爭取到的科研經(jīng)費是“個人私房錢”的傳統(tǒng)觀念，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的要求使用科研經(jīng)費，不再寄希望于審計驗收的走過場，以科研預(yù)算保質(zhì)保量地完成和經(jīng)費資金規(guī)范地使用坦然直面驗收。
總之，只有以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)科研項目經(jīng)費的管理工作，單位領(lǐng)導(dǎo)堅持做科研經(jīng)費管理的堅強后盾，科研管理人員加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設(shè)并且扮演好協(xié)調(diào)人的角色，科研人員按既定的目標(biāo)任務(wù)踏踏實實搞好項目實施和科學(xué)研究，財務(wù)人員根據(jù)項目預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)認認真真地抓好會計核算和財務(wù)管理，最終形成實實在在的科研成果、真實可靠的項目決算，才能真正達到發(fā)揮科研經(jīng)費的作用和爭取到更多的科研經(jīng)費，從而形成良性循環(huán)，推動基層農(nóng)業(yè)科研工作的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)科技興所、科技興農(nóng)的目的。
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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 管理 科研項目 重要課題
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）07（b）-0133-01
隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和科技強國戰(zhàn)略的推進實施，國家在科研方面的投入力度逐年加大，科研項目經(jīng)費管理成為科研和財務(wù)管理工作中的一個重要方面。管好用好科研經(jīng)費，對高科研經(jīng)費的使用效益，激發(fā)科研人員的工作熱情，提升科技管理水平和自主創(chuàng)新能力，具有十分重要的意義。
科技部部長萬鋼部長在“加強科技計劃經(jīng)費監(jiān)管暨科技部2013年科研經(jīng)費巡視檢查”啟動會上強調(diào)：“財政科研經(jīng)費是公共財物，是納稅人的錢，管好用好，切實保障資金的安全，發(fā)揮出資金的效益，是科技管理部門的職責(zé)所在，也是每個科研單位、承擔(dān)科技項目的科技人員的責(zé)任和義務(wù)。”如何更加有效地使用科研經(jīng)費，解決科研經(jīng)費管理中存在的問題，保證科研項目的順利實施和科技工作的健康發(fā)展，是我們當(dāng)前面臨的重要課題。
1 當(dāng)前經(jīng)費監(jiān)管存在的主要問題和原因分析
從近年來科研項目的審計、檢查結(jié)果情況看，科研經(jīng)費管理監(jiān)督工作還有一些薄弱環(huán)節(jié)，存在未按照規(guī)定對財政資金進行單獨核算，超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)范圍支出經(jīng)費等現(xiàn)象，究其原因主要歸結(jié)為以下四個方面。
（1）部門之間缺乏信息共享和有效溝通。目前，科研項目管理與經(jīng)費管理是由科研管理部門和財務(wù)部門分別完成的。科研管理部門負責(zé)科研項目管理，主要是對項目申報、立項、預(yù)算、采購合同審查、進度控制和驗收等過程進行管理，注重爭取更多科研項目和更多科研經(jīng)費，對經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管不夠，對執(zhí)行過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏了解。財務(wù)部門負責(zé)經(jīng)費管理，主要是對項目的收入、支出、結(jié)余進行核算，對經(jīng)費使用的合理、合法性進行管理。由于不參與科研項目申報、立項及結(jié)題驗收等過程管理，不掌握項目立項信息，對項目預(yù)算的編制、執(zhí)行進展等環(huán)節(jié)不了解，無法對科研項目經(jīng)費使用的合理性進行有效監(jiān)督和管理。由于各部門管理目標(biāo)不一致，對對方的管理流程和信息數(shù)據(jù)不夠了解，又缺乏溝通，最終導(dǎo)致無法有力監(jiān)管經(jīng)費的使用情況。
（2）預(yù)算編制不科學(xué)，與科研活動難以實現(xiàn)有機統(tǒng)一?？蒲薪?jīng)費有國家、省市、企事業(yè)單位等不同來源渠道，每個渠道又有不同類型的項目。項目數(shù)量多，涉及面廣，專業(yè)性強，財務(wù)部門往往不參與科研項目預(yù)算的編制，對科研項目經(jīng)費的使用也缺少審計檢查手段。而科研管理部門多注重研究內(nèi)容的合理性，達到預(yù)期目標(biāo)的可行性，對于預(yù)算編制的審查只限于經(jīng)費構(gòu)成的合理性，具體財務(wù)科目的核算多由科研人員自行完成。而科研人員由于不懂財務(wù)制度，不掌握國家科技計劃經(jīng)費管理辦法和政策法規(guī)，無法保證預(yù)算編制的合理、合法性。從而造成科研經(jīng)費預(yù)算彈性較大，或編制不合理，最終導(dǎo)致經(jīng)費不好花、支出竄項或經(jīng)費報銷不真實；而彈性較大的預(yù)算直接導(dǎo)致很多科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問題，亦或是為了應(yīng)對審計和驗收，出現(xiàn)大筆轉(zhuǎn)賬、突擊花錢的不合理現(xiàn)象。
（3）缺乏科研經(jīng)費執(zhí)行情況監(jiān)管的有效手段。科研經(jīng)費到賬后，科研管理部門按規(guī)定建立分賬號，提取管理費用，并按預(yù)算將經(jīng)費劃撥至各承擔(dān)部門分賬號，后由財務(wù)部門對分賬號進行監(jiān)管。由于缺少有效的預(yù)警和監(jiān)督手段，無法及時監(jiān)管經(jīng)費超支現(xiàn)象。而科研管理部門在審查科研支出時，沒有財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，僅僅依靠預(yù)算能夠判斷支出的必要性，而無法了解賬號相應(yīng)科目下的具體支出信息，盲目的審批通過后，直接進入財務(wù)支出科目，致使科目出現(xiàn)超支現(xiàn)象，甚至是超出很多也很難被發(fā)現(xiàn)。待項目即將結(jié)題驗收時，發(fā)現(xiàn)問題為時已晚，為應(yīng)付審計不得不出現(xiàn)調(diào)賬、結(jié)轉(zhuǎn)等不合理現(xiàn)象。
（4）科研經(jīng)費執(zhí)行與績效評價脫節(jié)。目前對科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查意識較弱，缺少對科研經(jīng)費的審計和效益分析，尚未形成在經(jīng)費監(jiān)管下的完善的科研項目績效考評指標(biāo)體系。
2 加強科研經(jīng)費管理的幾點建議
增強科技經(jīng)費監(jiān)管意識，加強科研項目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高資金使用效益是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。
第一，要提高科研經(jīng)費管理認識。要加強科研人員的財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)知識教育，提高他們自覺合法使用科研經(jīng)費的意識。加強主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財務(wù)部門工作人員對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要性認識，明確科研項目管理部門、經(jīng)費管理部門和項目負責(zé)人及所在單位負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。
第二，要強化科研經(jīng)費預(yù)算管理。預(yù)算不僅僅是為了申請到項目，更是為了項目的執(zhí)行提供資金使用依據(jù)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門聯(lián)合審查合同任務(wù)，不僅要審查項目申請人的學(xué)歷、職稱、研究方向、工作經(jīng)歷與項目任務(wù)的匹配度，更應(yīng)關(guān)注項目的預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及合同（任務(wù)書）和預(yù)算批復(fù)，組織科研人員合理使用科研項目經(jīng)費。認真做好轉(zhuǎn)撥和外協(xié)經(jīng)費的審核，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定加強對勞務(wù)費、間接費用和結(jié)存結(jié)余經(jīng)費等的管理，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，完善科研項目經(jīng)費支出、報銷審核監(jiān)督制度。
第三，要將國家的獎勵充分用在科研人員身上。要充分發(fā)揮評價導(dǎo)向作用，正確引導(dǎo)和調(diào)動科研人員開展科研工作的積極性，改革評價機制，推行分類評價和開放評價的新機制，建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻為導(dǎo)向的科研項目考核、評價和獎勵制度，鼓勵科研人員面向國家需求，潛心研究，為國家科技事業(yè)發(fā)展做出更多的創(chuàng)新性貢獻。建立和完善科研績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘和項目推薦的重要依據(jù)。
第四，要提高科研項目管理信息化水平。整合現(xiàn)有的科研管理系統(tǒng)，建立全面涵蓋科研項目管理相關(guān)的項目、人員、設(shè)備、經(jīng)費等信息的管理和共享機制，注重完善項目信息庫的建設(shè)，實現(xiàn)院內(nèi)科研項目實施過程及科研成果的動態(tài)監(jiān)管，做到經(jīng)費監(jiān)管的有效預(yù)警，提高科研項目管理效率，方便科研人員和管理服務(wù)人員及時了解跟蹤科研項目的動態(tài)信息。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；科研經(jīng)費；經(jīng)費管理
隨著高等教育事業(yè)的的蓬勃發(fā)展，高校已經(jīng)成為開展科研工作的重要基地，承擔(dān)的科研項目和獲得科研經(jīng)費的能力不斷增強，高?？蒲薪?jīng)費大幅度增長，成為高校資金來源的重要組成部分。然而，在科研經(jīng)費的管理使用過程中，也出現(xiàn)了許多問題，影響了科研工作的正常開展。
一、高?？蒲薪?jīng)費分類管理原則
我國高?？蒲薪?jīng)費分類根據(jù)經(jīng)費來源性質(zhì)一般分為縱向科研經(jīng)費和橫向科技活動經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經(jīng)費撥款、地方科研經(jīng)費撥款，具體由以下幾方面來源的經(jīng)費構(gòu)成：由國家、省自然科學(xué)基金及社會科學(xué)基金，國家支撐計劃、“973”、“863”項目，軍工項目，省部產(chǎn)學(xué)研項目，省市科技攻關(guān)項目等；由上級主管部門下?lián)艿淖灾骺蒲薪?jīng)費；由高校與企事業(yè)單位共同申報獲批的科研項目經(jīng)費，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或合同約定轉(zhuǎn)撥到高校的項目經(jīng)費；由政府、社會資金或國際組織（機構(gòu)）提供的科研經(jīng)費；由學(xué)校預(yù)算安排的科研基金。橫向科技活動經(jīng)費是指高校通過開展科研及輔助科技活動多層次爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技開發(fā)與技術(shù)協(xié)作收入、科技成果轉(zhuǎn)讓收入、科技咨詢服務(wù)收入及其他科技活動收入等等。
縱向科研經(jīng)費主要指財政性撥款，是國家或?qū)W校的預(yù)算資金，不具有創(chuàng)收性質(zhì)，但對高校的長期的可持續(xù)性健康發(fā)展，對高校的知識結(jié)構(gòu)和人才儲備具有重要的作用。橫向科技活動經(jīng)費通過與企事業(yè)單位的橫向聯(lián)合，積極發(fā)揮高校的科學(xué)研究實力，主動為社會、為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟活動服務(wù)而獲得的經(jīng)費，具有社會投入的性質(zhì)，屬于高校的科技創(chuàng)收。一所高校獲取縱向科研經(jīng)費、橫向科技活動經(jīng)費的數(shù)量和質(zhì)量的能力，反映了學(xué)?？蒲心芰蛶熧Y隊伍的整體水平，是高校辦學(xué)水平和綜合實力的具體體現(xiàn)。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
（一）項目管理與經(jīng)費財務(wù)管理脫節(jié)
高?？蒲薪?jīng)費來源渠道多樣化，不同來源渠道投入的科研資金財務(wù)管理要求也各不相同。使得科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合，出現(xiàn)管理上的脫節(jié)。
（二）項目預(yù)算編制不科學(xué)
由于高校在項目立項申請時直接由課題組編制預(yù)算，而科研人員對財務(wù)預(yù)算知識儲備不足，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰、不重視，科研人員完全根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費的預(yù)測劃分，并沒有進行正確的經(jīng)費測算，客觀地科學(xué)地編制預(yù)算，因此，項目預(yù)算不能全面地真實地反映課題經(jīng)費的成本支出，造成課題經(jīng)費在使用過程中預(yù)算與實際存在一定的偏差，在預(yù)算執(zhí)行中存在漏洞。
（三）經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理
目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費的管理和使用上存在著認識上的誤區(qū)。有的項目負責(zé)人認為科研項目資金是自己通過課題的申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求按時保質(zhì)保量地完成課題研究任務(wù)，按照規(guī)定上繳各種稅費和學(xué)校的管理費用后，所有的經(jīng)費資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預(yù)算要求的范圍和內(nèi)容使用經(jīng)費，在思想上有疑義，因此科研經(jīng)費使用不當(dāng)現(xiàn)象時有發(fā)生，這是造成科研支出結(jié)構(gòu)不合理的重要原因。在日常核算中，財務(wù)部門除關(guān)注報銷發(fā)票是否合法外，其余的也就難以控制，無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督，這也造成了科研支出結(jié)構(gòu)的不合理。會議費、調(diào)研費、招待費等方面的開支日益膨脹；用私家車“調(diào)研”的“汽油費”、“過橋費”等支出層出不窮。
（四）項目經(jīng)費的過程管理缺乏有效的科學(xué)控制
由于我國大多數(shù)高校科研經(jīng)費的使用審批實行的是項目組負責(zé)制，即課題經(jīng)費的使用和管理由項目負責(zé)人全權(quán)負責(zé)，自行計劃開支，而項目負責(zé)人又都是學(xué)術(shù)型人才，對于項目經(jīng)費的管理不熟悉，科研經(jīng)費在使用過程中存在著較隨意的現(xiàn)象，用到哪兒算哪兒，缺乏計劃性，時常出現(xiàn)前緊后松或前松后緊的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)項目尚未完成而經(jīng)費已經(jīng)用完或項目已經(jīng)結(jié)束而經(jīng)費結(jié)余很多的現(xiàn)象，高?？蒲腥藛T往往一人或一個團隊同時承擔(dān)多個課題的研究，在項目經(jīng)費使用的過程中，項目（團隊）負責(zé)人常常把經(jīng)費混在一起使用，造成此項目支出了彼項目的經(jīng)費，導(dǎo)致了項目經(jīng)費的使用沒有按照編制的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費使用的過程管理和控制形同虛設(shè)。同時，財務(wù)部門的地位決定了它無法了解項目的進行程度，無法將經(jīng)費的使用進度與項目的執(zhí)行進度結(jié)合起來控制管理，這是項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算、決算不符的原因之一。
（五）科研項目結(jié)題不結(jié)賬
科研項目結(jié)題不結(jié)賬是一個全國高校普遍存在的問題，主要是由于預(yù)算管理模式存在的缺陷造成的。項目預(yù)算不細化、管理不科學(xué)、預(yù)算不準(zhǔn)確、支出彈性大，都為項目結(jié)題不結(jié)賬提供了可能?？蒲泄芾聿块T與財務(wù)部門管理上的脫節(jié)，溝通不及時，也是項目結(jié)題不結(jié)賬的原因。科研項目結(jié)題不結(jié)賬不僅掩蓋了項目支出中存在的問題，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)不真實，項目經(jīng)費沉淀，還使有限的科研資金不能發(fā)揮有效的作用。
三、加強高校科研經(jīng)費管理的對策建議
（一）加強科研經(jīng)費管理制度建設(shè)
加強管理，制度要先行，良好的運行機制是目標(biāo)得以實現(xiàn)的根本保證，避免使用和管理的隨意性，只有建立科學(xué)的嚴(yán)格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性強的行之有效的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，才能使科研經(jīng)費管理有法可依，有據(jù)可循。因此，管好用好科研經(jīng)費必須要有完善和健全的財務(wù)管理制度與會計核算制度做保證。高校可以針對經(jīng)費使用和管理中存在的問題，根據(jù)經(jīng)費來源渠道不同，制定和完善適應(yīng)不同性質(zhì)要求的科研經(jīng)費管理細則，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，從而達到既保證科研經(jīng)費發(fā)揮真正用在科研工作上的作用，又能調(diào)動各類科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費使用效率和科研工作的健康開展。
（二）完善科研經(jīng)費預(yù)算管理
科研項目預(yù)算管理是項目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開的一系列的內(nèi)部管理活動，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價。為了保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，科研經(jīng)費編制預(yù)算時，財務(wù)處應(yīng)協(xié)同項目負責(zé)人、科技處根據(jù)課題研究的實際需求，結(jié)合項目經(jīng)費的使用規(guī)定和具體內(nèi)容，課題研究要達到的目標(biāo)，科學(xué)合理地編制項目支出的經(jīng)費預(yù)算，堅持實事求是、合理安排的原則細化項目經(jīng)費預(yù)算。預(yù)算方案一經(jīng)確定，便具有了強制性的約束力，課題承擔(dān)部門及個人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算實施，以至完整整個科學(xué)研究任務(wù)。
（三）嚴(yán)格科研經(jīng)費支出管理和過程控制
針對科研經(jīng)費支出和使用過程不規(guī)范的問題，高校應(yīng)結(jié)合當(dāng)前高校科研經(jīng)費來源渠道多，情況復(fù)雜，各類經(jīng)費使用差異大的情況，按照經(jīng)費來源的不同，強化課題經(jīng)費的項目監(jiān)管和過程控制。明確科研經(jīng)費支出的范圍、內(nèi)容，支出標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費的審批權(quán)限，規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍和報銷規(guī)定，在日常核算中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照批復(fù)的預(yù)算支出，做到?？顚Ｓ?，減少科研人員報銷的隨意性和盲目性。加強對勞務(wù)費、專家咨詢費等支出的管理和控制；對正常的業(yè)務(wù)費用如學(xué)術(shù)會議、差旅、材料、試劑、藥品等支出實施必要的會計監(jiān)督；對研究生助研津貼等需要在項目經(jīng)費中支出的，應(yīng)確保直接劃入學(xué)生的個人銀行賬戶中，以保證各項支出的合理性和真實性。
（四）加強科研經(jīng)費結(jié)余管理
高?？蒲薪?jīng)費結(jié)題不結(jié)賬在一定程度上導(dǎo)致了學(xué)校項目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經(jīng)費被挪作他用，嚴(yán)重影響了項目資金的使用效率和使用效果。高校應(yīng)加強科研經(jīng)費項目結(jié)余資金的管理，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)余資金結(jié)賬管理辦法，明確項目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，及時處理結(jié)余經(jīng)費資金，避免長期掛賬、結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，保證項目經(jīng)費結(jié)賬工作的時效性和規(guī)范化。
總之，科研活動是高校的重要經(jīng)濟活動之一，科研經(jīng)費的管理工作是一項復(fù)雜而又十分重要的工作，建立起科學(xué)的科研經(jīng)費管理制度和完善的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，不僅有利于高校資源的有效調(diào)配和利用，也可以促進科研活動的健康發(fā)展，還能夠?qū)崿F(xiàn)科研主管部門、科研人員和財務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成良好的互動，才能更好地提高高校的科研經(jīng)費使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，從而提高科學(xué)研究水平，增強科技實力。
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關(guān)鍵詞:高等院校；科研經(jīng)費；管理制度；改革；創(chuàng)新
一、科研經(jīng)費使用支出程序復(fù)雜
黨的十提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略以來，國家、地方及社會高度重視科技創(chuàng)新工作，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新的引領(lǐng)作用，不斷加大科研經(jīng)費的投入，高等院校承擔(dān)的科研項目和科研經(jīng)費逐年增加。但是，科研經(jīng)費的管理和使用過于嚴(yán)格，項目負責(zé)人必須嚴(yán)格按照資金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。即使項目預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費調(diào)整，亦應(yīng)履行一定的審批程序，辦理一定的手續(xù)，而且有些預(yù)算類別禁止調(diào)整。比如，國家自然科學(xué)基金資助項目，隨著研究工作的開展，需要改變原來的技術(shù)路線，調(diào)整變更大型儀器的購買計劃，增加經(jīng)費的，依據(jù)國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法（財教〔2015〕15號）第二十一條之規(guī)定，不得調(diào)整。如果需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)報自然科學(xué)基金委審批。在項目執(zhí)行過程中，亦要接受頻繁的審計和財務(wù)檢查，導(dǎo)致科研人員將大量的時間和精力花費在經(jīng)費審計、檢查和使用支出等方面。1.科研人員沒有科研經(jīng)費支配權(quán)科研經(jīng)費是科技創(chuàng)新的核心要素之一，高等院校應(yīng)當(dāng)管好、用好科研經(jīng)費，防止科研經(jīng)費的濫用和國有資產(chǎn)的流失。目前，無論是縱向項目還是橫向項目經(jīng)費，項目負責(zé)人沒有一定的經(jīng)費自主支配權(quán)。比如，國家自然科學(xué)基金資助項目，即使在項目預(yù)算總額內(nèi)進行經(jīng)費調(diào)整，依據(jù)國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法（財教〔2015〕15號）第二十一條之規(guī)定，亦應(yīng)當(dāng)由項目承擔(dān)單位審核批準(zhǔn)。再比如，橫向科研項目經(jīng)費，高等院校一般規(guī)定按照技術(shù)合同約定經(jīng)費預(yù)算進行使用支出。但是，實際執(zhí)行時，高等院校不按相關(guān)管理規(guī)定和技術(shù)合同約定辦理經(jīng)費使用支出，項目負責(zé)人無權(quán)依據(jù)技術(shù)合同預(yù)算自主使用支出經(jīng)費，尤其是技術(shù)合同中約定的勞務(wù)費較高時。例如，2013年，武漢某高校承擔(dān)的一項行業(yè)課題，批準(zhǔn)的計劃任務(wù)書中明確規(guī)定勞務(wù)費支出20萬元，項目已按時結(jié)題驗收。至今，項目課題組人員不能獲得該項勞務(wù)報酬，仍在等待學(xué)校層層審批。極大挫傷了科研人員的創(chuàng)新熱情，漠視科研人員科技創(chuàng)新的勞動價值。
2.科研經(jīng)費管理制度錯位
高等院校科研經(jīng)費主要來源于國家及地方政府的科研計劃項目經(jīng)費，以及與法人、自然人、其他組織通過簽訂技術(shù)合同獲取的科研經(jīng)費。其中國家及地方政府的科研計劃項目經(jīng)費屬于公共財政開支范疇，高等院校及項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照計劃任務(wù)書管理和用好該經(jīng)費?？墒?，橫向科研經(jīng)費是高等院校作為市場主體參與市場經(jīng)濟活動，服務(wù)國民經(jīng)濟建設(shè)，與市場平等主體通過簽訂技術(shù)合同，獲取的經(jīng)費，是科研人員及其團隊代表高等院校履行技術(shù)合同的價值體現(xiàn)。在使用支出該類經(jīng)費時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)雙方技術(shù)合同約定進行，并充分體現(xiàn)科研人員的自。目前，高等院校在管理橫向科研經(jīng)費時，嚴(yán)格比照縱向項目經(jīng)費管理規(guī)定。尤其在勞務(wù)費、會務(wù)費、交通費、業(yè)務(wù)招待費等方面的使用支出，限制科研人員自主支配權(quán)。比如，科研人員在履行技術(shù)合同時，需要提供所謂的一函三單，其做法完全違背了市場經(jīng)濟規(guī)律。其性質(zhì)屬于用約束公權(quán)力的管理制度限制高等院校和科研人員的市場行為和民事權(quán)利行為，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理制度的錯位。嚴(yán)重傷害、限制了廣大科研人員參與市場經(jīng)濟建設(shè)的主動性和積極性，不利于我國科技創(chuàng)新事業(yè)的發(fā)展。
二、高等院校科研經(jīng)費管理制度的改革與創(chuàng)新
1.科研經(jīng)費的分類管理
高等院校是我國科技創(chuàng)新的主力軍之一，每年承擔(dān)大量的縱向和橫向科技項目，科研經(jīng)費逐年增加，是高等院校事業(yè)經(jīng)費的重要補充。目前，國家沒有制定出臺關(guān)于科研經(jīng)費管理的法律、法規(guī)，各高等院校主要依據(jù)或比照《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）、國務(wù)院的《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）、教育部、財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》（教財〔2012〕7號）等規(guī)章、文件精神，自行制定科研經(jīng)費管理辦法。絕大多數(shù)高等院校雖然對縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費進行了分類管理，但是，缺乏合理性、科學(xué)性和具體操作性，不利于調(diào)動科研人員的積極性，不利于科技創(chuàng)新活動。因此，高等院校應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、合理的科研經(jīng)費管理制度。縱向科研經(jīng)費，是指來源于國家或者地方財政撥款的科研項目經(jīng)費。經(jīng)費使用支出必須嚴(yán)格按照計劃任務(wù)書的預(yù)算執(zhí)行，缺乏靈活性，過于嚴(yán)格。因此，國家應(yīng)當(dāng)制定更加科學(xué)、合理的管理制度，給予科研人員自主創(chuàng)新、自由研究的空間，同時賦予科研人員一定的經(jīng)費自主支配權(quán)。只要在經(jīng)費預(yù)算總額范圍內(nèi)，國家應(yīng)當(dāng)允許項目負責(zé)人自主使用、調(diào)整科研經(jīng)費，同時提高間接費用和科研人員勞務(wù)費支出比例，不應(yīng)當(dāng)禁止項目負責(zé)人及課題組人員獲得一定的勞務(wù)報酬。高等院校亦不應(yīng)當(dāng)另行限制項目負責(zé)人使用科研經(jīng)費的自，包括勞務(wù)費、差旅費、住宿費等的報銷支出。橫向科研經(jīng)費，是指高等院校與法人、自然人、其他組織經(jīng)過友好協(xié)商，簽訂技術(shù)合同而獲取的項目經(jīng)費。其性質(zhì)不同于國家、地方政府資助的項目經(jīng)費，不屬于公共財政預(yù)算撥款，是平等主體之間的有償技術(shù)交易活動，是高等院校及科研人員智力勞動價值的體現(xiàn)，屬于市場行為。其科研經(jīng)費的管理、使用應(yīng)當(dāng)有利于技術(shù)合同的履行。第一，技術(shù)合同有明確經(jīng)費預(yù)算規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定使用支出相關(guān)費用，充分體現(xiàn)意思自治原則，亦是國家法治建設(shè)的基本要求。即使雙方在技術(shù)合同中約定的勞務(wù)費、差旅費較高，高等院校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守雙方簽訂的技術(shù)合同，允許項目負責(zé)人及其團隊人員在技術(shù)合同約定的額度內(nèi)自主發(fā)放津貼和勞務(wù)費并負責(zé)繳納個人所得稅。高等院校不得背離契約精神，予以限制。第二，技術(shù)合同沒有約定經(jīng)費預(yù)算的，高等院校應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)規(guī)定，參照技術(shù)合同的學(xué)科、領(lǐng)域、性質(zhì)、類別、金額等，體現(xiàn)科研人員自主創(chuàng)新的勞動價值，明確劃出一定比例的經(jīng)費額度，由項目負責(zé)人自主支配。比如，大數(shù)據(jù)、計算、分析、設(shè)計、咨詢、人文社科、純數(shù)理類的科技項目，其經(jīng)費構(gòu)成主要包括勞務(wù)費、交通費、會務(wù)費等，一般沒有設(shè)備儀器、試制、加工、材料等經(jīng)費開支。因此，應(yīng)當(dāng)允許項目負責(zé)人大比例自主支配勞務(wù)費，才能充分發(fā)揚科研人員的主人公精神，使廣大科研人員發(fā)揮積極性。
2.科研結(jié)余經(jīng)費管理
結(jié)余科研經(jīng)費是指高等院校承擔(dān)的縱向或者橫向科研項目結(jié)題或者驗收后剩余的經(jīng)費?？v向項目結(jié)余經(jīng)費的管理，按照《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）以及《財政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）之規(guī)定，課題結(jié)余經(jīng)費應(yīng)當(dāng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門，由科技部或相關(guān)主管部門按照財政部關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但是，該規(guī)定過于絕對，缺乏科學(xué)性，采取一刀切，不符合科學(xué)研究的客觀規(guī)律。首先，相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)聘請專家組，對照項目（計劃）任務(wù)書，對科研項目的執(zhí)行情況進行評估、評議，得出客觀公正的評估、評議結(jié)論。其次，依據(jù)評估、評議結(jié)論，決定是否收回結(jié)余資金。第一、取得重大原創(chuàng)性成果或者有重大理論創(chuàng)新的項目，需要繼續(xù)開展研究工作的，不應(yīng)收回結(jié)余資金，而應(yīng)當(dāng)實施滾動計劃，繼續(xù)追加經(jīng)費支持。第二、對于完成任務(wù)目標(biāo)較好的，其結(jié)余資金全部留歸項目承擔(dān)單位使用。第三、因客觀原因?qū)е卵芯宽椖渴。瑧?yīng)該寬容科研失敗，只收回其結(jié)余經(jīng)費；第四、因項目負責(zé)人主觀原因，導(dǎo)致項目不能結(jié)題或者不達標(biāo)，其結(jié)余經(jīng)費應(yīng)當(dāng)收回，同時作不良誠信記錄。橫向項目結(jié)余經(jīng)費的管理，高等院校主要依據(jù)教育部、財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》（教財〔2012〕7號）等文件規(guī)定，納入學(xué)校事業(yè)性收入，并由學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理和核算。項目負責(zé)人及其團隊使用支出結(jié)余經(jīng)費，比照縱向項目結(jié)余經(jīng)費管理，規(guī)定過于嚴(yán)格，限制過多，支出報銷程序繁雜，科研人員沒有自和支配權(quán)，挫傷了科研人員的積極性。因此，高等院校應(yīng)當(dāng)對橫向項目結(jié)余經(jīng)費切塊管理，按照切塊的比例和額度使用支出。首先，鼓勵科研人員利用結(jié)余經(jīng)費購買科研儀器設(shè)備，增強和改善科學(xué)研究活動的物質(zhì)條件。其次，支付參與科研活動的研究生、博士生以及聘請的技術(shù)人員的勞酬。再次，按照結(jié)余經(jīng)費總額，劃出一定比例的經(jīng)費，由科研人員自主支配，不附加任何前置和限制條件。例如，2016年5月，武漢大學(xué)出臺的《武漢大學(xué)橫向科研經(jīng)費管理辦法（試行）》文件明確規(guī)定項目結(jié)題后，由學(xué)?？蒲泄芾聿块T對結(jié)題情況進行考核，考核合格的，可向課題組發(fā)放不超過結(jié)余經(jīng)費70%的績效獎勵。該文件的出臺是全國高等院校科研經(jīng)費管理制度的重大突破，亦是科研經(jīng)費管理制度改革的積極探索。
3.建立健全科研經(jīng)費的監(jiān)督管理機制
目前，高等院校管理科研經(jīng)費，主要實施事前管理，依據(jù)國家相關(guān)科研經(jīng)費管理制度和文件，制定嚴(yán)格的經(jīng)費管理使用辦法，尤其在差旅費、會務(wù)費、業(yè)務(wù)接待費等方面，簡單比照國家機關(guān)和公務(wù)員的相關(guān)規(guī)定進行管理，而且設(shè)置各種限制條件。因此，高等院校迫切需要制定有利于科學(xué)研究、科技創(chuàng)新以及調(diào)動和發(fā)揮科研人員創(chuàng)新積極性、體現(xiàn)其智慧勞動價值的監(jiān)督管理機制。第一，無論縱向項目還是橫向項目，只要計劃任務(wù)書或技術(shù)合同中有經(jīng)費預(yù)算的，在預(yù)算范圍內(nèi)，項目負責(zé)人可以自主調(diào)整、使用經(jīng)費，不得以內(nèi)部規(guī)章制度進行限制。第二，計劃任務(wù)書或技術(shù)合同中沒有經(jīng)費預(yù)算的，劃出一定比例的經(jīng)費，由科研人員自主支配，使用支出范圍包括勞務(wù)費、績效酬金、差旅費、燃油費、接待費、會務(wù)費、學(xué)術(shù)交流費等，單位只對票據(jù)的真實性、合法性進行審核，只要在該經(jīng)費比例額度內(nèi)，不得設(shè)置禁止性規(guī)定。比如，有的高等院校明文規(guī)定禁止科研人員自駕車從事科研活動，對其交通費、燃油費不予報銷。該禁止性規(guī)定，無視我國已進入汽車社會時代，不符合市場經(jīng)濟的效率原則，混淆了科研人員的科研活動與公務(wù)員的公務(wù)活動。其實質(zhì)是將科研人員的民事行為等同于公務(wù)員的行政行為。第三、科研經(jīng)費的外撥，計劃任務(wù)書或技術(shù)合同規(guī)定外撥經(jīng)費的，依據(jù)其規(guī)定。按照規(guī)定的外撥經(jīng)費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。計劃任務(wù)書或技術(shù)合同沒有規(guī)定外撥經(jīng)費，但是，確實需要其他單位予以配合完成的，應(yīng)當(dāng)按照審批程序，簽訂技術(shù)合同；超出一定額度的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》進行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選定合作單位。避免通過簽訂虛假合同等方式將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個人，損害國家利益和高等院校的合法權(quán)益。目前，高等院?？蒲薪?jīng)費管理制度已落后于科技創(chuàng)新時代的發(fā)展潮流，不利于科技創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化，不利于科研人員發(fā)揮創(chuàng)造性勞動。因此，高等院?？蒲薪?jīng)費管理制度應(yīng)當(dāng)進行改革和創(chuàng)新，改變管理觀念，改變管理方法，由事前管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮惺潞蠊芾怼７e極主動適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，充分發(fā)揮市場配置科技要素的決定性作用，賦予科研人員對科研經(jīng)費的自主支配權(quán)，尊重科研人員的主體性價值，努力開創(chuàng)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的新局面。
作者:江世國 余楊 單位:武漢大學(xué)科學(xué)技術(shù)發(fā)展研究院
參考文獻:
1.國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法.財教〔2015〕15號.
Abstract： Obvious growth in the amount of research funding shows that the state attaches great importance to scientific research and innovation， but asymmetric between the lower output and huge spending exposes the existence of inadequate supervision， waste of resources and other issues in research funding allocation. This article tries to analyze the whole process of research funding investment spending and find effective management of scientific research funds.
關(guān)鍵詞： 科研經(jīng)費；全過程管理；預(yù)算
Key words： scientific research funds；whole process management；budget
中圖分類號：G647 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）11-0050-02
0 引言
“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”。黨的十報告明確提出，要把“實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”放在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式部署的突出位置，把科研創(chuàng)新在中國經(jīng)濟發(fā)展中的位置提的更高。各高等院校、政府辦科研院所、企業(yè)作為國家新興科技成果研發(fā)精進的搖籃和孵化器，是創(chuàng)新研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的三大主體。改革開放以來，科研經(jīng)費的來源和數(shù)額持續(xù)增加，從1978年的52億到2014年的13015.6億，三十多年來累計投入達到3.9萬億元之多，年均增長22.73%，超過了全球各國科研經(jīng)費投入平均增速，位居世界的前列。科技投入總量和強度的大幅提高，為我國科技事業(yè)發(fā)展提供了強勁動力。但在如此巨額的科研經(jīng)費投入額之下，我國創(chuàng)新力和科研競爭力卻沒有同步提高。據(jù)統(tǒng)計，我國每年科研成果有3萬多項，其中僅有15%能產(chǎn)生規(guī)模效益，產(chǎn)業(yè)化率僅達到5%，科技成果轉(zhuǎn)化率僅為25%，這與發(fā)達國家科研的投入產(chǎn)出比值相差的不是一星半點。2013年，中科協(xié)的調(diào)查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失于項目之外。審計署2011年公布的科技部2010年度審計發(fā)現(xiàn)，2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定的做法，設(shè)計資金數(shù)以億元計?？蒲许椖颗c資金管理方面大量存在著諸如科技計劃、專項林立，重復(fù)交叉嚴(yán)重，科技資源配置效率不高，管理不夠科學(xué)透明，資金使用違規(guī)違紀(jì)等為社會詬病的問題，這些都與科研經(jīng)費撥付驗收各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)不明、管理不善有很大的關(guān)系。
本文試圖通過研究科研經(jīng)費投入支出過程，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，并有針對性地提出可行方案提高對科研經(jīng)費的有效使用。
1 現(xiàn)狀原因分析
當(dāng)下科研經(jīng)費的監(jiān)管，是一個封閉系統(tǒng)的內(nèi)部管理，實行全額預(yù)算管理，統(tǒng)收統(tǒng)支、實報實銷。經(jīng)費在項目組內(nèi)部自行管理安排分配支出，財務(wù)管理的輔助和配合作用只表現(xiàn)在經(jīng)費下?lián)艿轿缓蟮膱箐N環(huán)節(jié)，對經(jīng)費使用全過程很難起監(jiān)控作用。
科研經(jīng)費的全過程管理是指對科研經(jīng)費從產(chǎn)生到耗盡的全過程進行識別和管理。全過程包含三個環(huán)節(jié)：經(jīng)費預(yù)算、核算和結(jié)算。
1.1 經(jīng)費預(yù)算編制不專業(yè)
科研經(jīng)費預(yù)算編制環(huán)節(jié)是全過程管理的基礎(chǔ)，而預(yù)算卻由科研人員自行編制完成，財務(wù)人員未能直接參與預(yù)算編制?？蒲腥藛T缺乏相應(yīng)的財務(wù)及預(yù)算專業(yè)知識，對經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，且沒有可遵循的權(quán)威完整的科研預(yù)算編制模式。使得預(yù)算編制存在隨意性和形式化，導(dǎo)致科研項目開展過程中，實際支出與書面預(yù)算相脫節(jié)，影響了科研活動的順利開展。此外，申請立項時，科研活動開展的必要性、儀器設(shè)備材料差旅等費用支出的成本效益率，外協(xié)單位與項目負責(zé)人有無關(guān)聯(lián)性及公允性等這些經(jīng)濟合理性問題，都是財務(wù)管理之外的非專業(yè)人士較難甄別的問題，但這卻是科研經(jīng)費能否合理使用的重要考量。
1.2 經(jīng)費核算控制不嚴(yán)謹
目前，科研項目實行課題組負責(zé)制， 課題負責(zé)人有權(quán)支配項目經(jīng)費， 在研發(fā)過程中可以根據(jù)項目需要對經(jīng)費進行調(diào)整。 但初始預(yù)算編制的相對隨意，科研人員對財務(wù)制度的非嚴(yán)格遵守，甚至報僥幸心理惡意違法違規(guī)，財務(wù)人員無法參與項目核算監(jiān)督，經(jīng)費撥出部門對使用過程缺乏監(jiān)管等一系列原因都不利于科研經(jīng)費使用過程的合理高效執(zhí)行。
1.3 經(jīng)費結(jié)算方式不合理
科研項目結(jié)題時的經(jīng)費結(jié)算時由于有形資產(chǎn)材料相對更容易審核驗收，極少或無法考核科研人員智力創(chuàng)新的腦力勞動，因此也就無法實施科研成果轉(zhuǎn)化帶來經(jīng)濟效益后對科研人員的獎勵回饋。2011年的《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》以及2015年4月15日起施行的《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》等規(guī)定都只將特定科研課題的部分間接費用一般不高于15%的比例用于人員激勵，而其他科研經(jīng)費比如國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費仍不能列支。這就忽視了科研人員付出的巨大的智力創(chuàng)新勞動，這既沒有參考科技成果的投入回報率，也不符合厲行節(jié)約和成本效益原則，無法有效的激勵科研人員勇于創(chuàng)新的熱情，卻倒逼科研人員不得不在項目執(zhí)行階段就利用一切可能的方式“套現(xiàn)”科研經(jīng)費，以慰藉研發(fā)過程中所付出的辛勤勞動。而且，科研項目的驗收結(jié)算常有結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象發(fā)生，由于國家相應(yīng)法規(guī)沒有對已經(jīng)結(jié)題項目的剩余經(jīng)費規(guī)定用途，一些課題負責(zé)人會將結(jié)余經(jīng)費用于其他非研發(fā)開支，這些都造成了科研經(jīng)費的浪費或閑置，嚴(yán)重違背了國家經(jīng)費投入的初衷。
2 科研經(jīng)費全過程管理模式內(nèi)容
2.1 制定行之有效的科研經(jīng)費管理法規(guī)
目前，我國尚未制定完整的科研經(jīng)費撥付使用管理的系統(tǒng)性法律文件，散見的各規(guī)定、通知、意見等多有矛盾沖突，或不適應(yīng)現(xiàn)時需要。因此，迫切需要制定一套自上而下全面系統(tǒng)的法規(guī)文件予以輔佐支持，加強頂層設(shè)計，全面覆蓋科研經(jīng)費管理各方面。
2.2 優(yōu)化科研經(jīng)費投入方式和結(jié)構(gòu)
科研水平作為一種客觀力量，與經(jīng)費投入數(shù)額不存在正比關(guān)系。當(dāng)前科研經(jīng)費使用效率低，浪費嚴(yán)重，也是資源不當(dāng)配置的結(jié)果。2015年7月總理在全國科技工作會議上提出對科研項目實行全過程精細化管理。這就意味著要可以適當(dāng)改變一貫以來科研經(jīng)費粗放化投入與支出的局面，變?yōu)閮?nèi)涵式發(fā)展，精細化管理，優(yōu)化經(jīng)費投入結(jié)構(gòu)，更強調(diào)經(jīng)費的科技轉(zhuǎn)化率和投入產(chǎn)出率，將錢花在刀刃上，避免無謂的浪費或閑置。
2.3 強化科研相關(guān)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及聯(lián)合控制管理
科研項目從投入經(jīng)費到產(chǎn)出成果，獲得收益不僅與項目組成員有關(guān)，科技部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門以及各經(jīng)費主管單位都參與其中，部門之間如果缺乏配合溝通和信息互換，就很容易出現(xiàn)管理空隙。因此，這就需要各部門重新定義職能分工，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打破條塊分割，建立覆蓋各學(xué)科橫縱科研項目，分級分類管理的、國家層面的，統(tǒng)一完備的科研經(jīng)費管理制度。部門之間形成聯(lián)動機制，相互進行有效溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以便對科研經(jīng)費從預(yù)算到結(jié)題全過程進行規(guī)范高效的審批監(jiān)督。
2.4 建立科研經(jīng)費全過程監(jiān)督管理體系
科研經(jīng)費全過程管理體系應(yīng)當(dāng)以科研項目為核心，財務(wù)、科技、資產(chǎn)管理部門在項目發(fā)展的不同階段實行預(yù)算、核算、驗收結(jié)算等跟蹤管理控制。并由審計部門組織定期、不定期的專項審計，全過程監(jiān)督經(jīng)費使用的合規(guī)性。
根據(jù)經(jīng)費全過程管理環(huán)節(jié)的特質(zhì)，監(jiān)督體系的建立首先要制定合理的預(yù)算體系，設(shè)置具備可操作性的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。科研經(jīng)費的全過程監(jiān)管以預(yù)算為起點，應(yīng)當(dāng)結(jié)合科研項目研發(fā)實施過程的特點，細化經(jīng)費的預(yù)算安排。在制式的預(yù)算模板上考慮項目特殊性并給予經(jīng)費支持。遵循科研活動的基本規(guī)律，重視科研人員的智力勞動，對主要依靠智力付出的科研項目，要加大績效獎勵的比例。規(guī)范特殊經(jīng)費如外協(xié)費、國際交流與合作費，重點審批非聯(lián)合申報單位的經(jīng)費外轉(zhuǎn)，考察其必要性和科學(xué)性。項目預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不得隨意調(diào)整，確有必要調(diào)整的，要由項目負責(zé)人提出申請，課題承擔(dān)單位科技、財務(wù)部門共同審批，相關(guān)科研主管部門予以確認方可。其次是要根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法嚴(yán)格審核報銷，并通過建立完備的信息化平臺將項目經(jīng)費的支出明細、材料設(shè)備購置，資金流轉(zhuǎn)等情況實行實時動態(tài)控制。再次是要加強經(jīng)費結(jié)余管理。項目通過驗收的一定期限內(nèi)及時辦理結(jié)題。財務(wù)部門要根據(jù)項目結(jié)題情況，協(xié)助督促項目負責(zé)人就經(jīng)費收支情況進行核對，填寫決算報表。同時科研部門還應(yīng)緊密跟蹤項目進展情況，關(guān)注科研項目的投入收益率，進行統(tǒng)計整理，促進科技資源的優(yōu)化配置。
2.5 完善科研經(jīng)費績效考核和獎懲機制
科研項目的開展和成果獲得，歸根到底是人才智慧的結(jié)晶。應(yīng)建立和完善行之有效的科研績效考評機制來有效調(diào)動科研人員的主觀能動性。將研發(fā)獲得的經(jīng)濟社會效益及成果作為考核依據(jù)，鼓勵科研人員在研究過程中綜合考慮成本和資金使用效益，科研人員遵守制度帶來較高社會經(jīng)濟效益的項目的給予適當(dāng)獎勵。加快科研信用體系建設(shè)，建立“黑名單”制度，將科研經(jīng)費結(jié)余與項目承擔(dān)單位信用評級情況相結(jié)合。對管理混亂，研究中存在挪用、違規(guī)、擠占經(jīng)費的行為予以批評、懲戒甚至依法治理。
3 結(jié)論
科研經(jīng)費涉及到項目活動的方方面面，是科研活動得以順利開展的基石。因此，經(jīng)費管理貫穿于從立項、執(zhí)行到結(jié)題驗收的全過程。由于牽涉人員和部門眾多，各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的規(guī)范管理就顯得尤為重要。以長沙理工大學(xué)為例，實行立項前介入和全過程的參與管理后，僅“業(yè)務(wù)招待費”支出一項，占整個科研支出的比例就有了明顯的下降，2007年到2011年各年度業(yè)務(wù)招待費占科研支出的比例分別為12.6%、10.01%、6.23%、5.97%，呈逐年下降之勢?？蒲薪?jīng)費的全過程監(jiān)管模式就是協(xié)助項目負責(zé)人員對科研項目從立項申報到結(jié)題驗收進行系統(tǒng)全面的管理，將經(jīng)費使用由事后審驗變?yōu)榕c項目同時進行的跟蹤管理，這才有助于實現(xiàn)科研經(jīng)費優(yōu)化合理的配置安排，更好的體現(xiàn)科研項目的研究價值，促進我國科研事業(yè)的長足發(fā)展。
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對縣級科技計劃項目經(jīng)費監(jiān)督檢查與績效評價，目的是進一步加強國家重大科技專項、國家科技計劃項目、省自主創(chuàng)新專項和省科技計劃項目實施績效及其經(jīng)費管理使用情況，總結(jié)好的典型經(jīng)驗，解決存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)和糾正轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中的偏差，進一步加強科技經(jīng)費的管理，提高科技經(jīng)費使用效率，確?？萍加媱濏椖康捻樌麑嵤?/p>
2 科技計劃項目經(jīng)費監(jiān)督檢查與績效評價的方法
1）項目單位自查與監(jiān)督檢查相結(jié)合?？萍加媱濏椖砍袚?dān)單位通過自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正在實施的項目和經(jīng)費管理使用中存在的問題。監(jiān)督檢查工作組進行現(xiàn)場檢查，按照既定的績效監(jiān)督評價指標(biāo)體系中設(shè)定的評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)，采取定量分析和定性評價相結(jié)合的方式進行監(jiān)督檢查與績效評價。
2）采取監(jiān)督檢查與完善管理相結(jié)合。通過項目主管部門和財政部門的聯(lián)合監(jiān)督檢查與績效評價，總結(jié)科技計劃項目組織管理中的典型經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，研究提出完善科技計劃項目管理的建議和措施，進一步提升我縣科技計劃項目管理的整體水平。
3 監(jiān)督檢查與績效評價的重點
縣級科技計劃項目的監(jiān)督檢查要做到四個同步：一是，項目是否跟著需求同步，項目實施是否與經(jīng)濟社會發(fā)展的需求、是否與結(jié)構(gòu)調(diào)整同步。二是，資金是否與項目同步，項目資金是否及時、足額撥付，是否合法合規(guī)、公開透明使用。三是，合同是否與資金同步，項目資金是否嚴(yán)格按照合同執(zhí)行到位，資金使用是否安全有效。四是，監(jiān)查是否與合同同步，項目實施的產(chǎn)出、效益是否達到合同要求、是否發(fā)揮拉動支撐作用。其中重點關(guān)注一下幾個方面：
1）縣級科技計劃項目實施與管理情況。
重點檢查項目立項情況。包括立項程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備，所立項目是否符合轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求，下達項目批復(fù)、合同（任務(wù)書）簽訂是否及時等；承擔(dān)單位預(yù)算執(zhí)行和履行科技計劃合同（任務(wù)書）指標(biāo)執(zhí)行情況，項目經(jīng)費是否按規(guī)定及時足額撥付，配套經(jīng)費是否按規(guī)定及時足額到位等情況。項目實施進度、產(chǎn)業(yè)化程度和取得經(jīng)濟、社會效益情況。
2）縣級科技計劃項目資金使用和管理情況。
重點檢查項目資金和其他來源配套資金是否及時、足額到位，經(jīng)費管理使用是否合規(guī)、有效；承擔(dān)科研項目單位經(jīng)費會計核算和經(jīng)費支出情況；項目單位經(jīng)費決算和項目驗收制度的執(zhí)行情況等。
3）縣級科技計劃項目實施對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的貢獻情況。
重點考核項目對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生影響和作用的情況。
4 加強我縣重大科技計劃項目監(jiān)督及管理工作的建議
重大科技項目是一個系統(tǒng)工程，對項目的監(jiān)督管理應(yīng)貫穿到項目的可行性論證、項目立項、項目實施、中期檢查及驗收等整個過程中。針對重大科技項目實施中存在的問題，需要對現(xiàn)行的管理體制進行必要的完善，制定針對重大科技項目的立項、經(jīng)費管理和績效考核三大辦法，提高監(jiān)督管理的效率。
4.1 加強前期調(diào)研，提高項目立項質(zhì)量
深入開展前期調(diào)研工作，加快培育我縣高新技術(shù)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，針對我縣經(jīng)濟和社會發(fā)展急需、具有普遍意義的關(guān)鍵技術(shù)和共性技術(shù)，加強項目主動設(shè)計力度。
4.2 進一步加強資金管理，規(guī)范資金使用
1）加強資金投入的管理。為進一步加強科技經(jīng)費對項目的引導(dǎo)和約束作用，可對現(xiàn)有資金管理辦法進行適當(dāng)調(diào)整，首先，改變以往立項后立即撥付第一批款項的做法，首先撥付少量啟動經(jīng)費，以預(yù)防有些項目不按照合同時間及時開展的現(xiàn)象 ；其次，改變以往在項目結(jié)題驗收前撥付全部經(jīng)費的做法，預(yù)留一部分保證金，待項目階段成果達到質(zhì)量要求并完成結(jié)題和驗收程序后，再將完成全部經(jīng)費的投入，以預(yù)防有些項目完成后延遲驗收的情況。這樣能夠加強項目實施過程中資金管理，使資金投入最大程度發(fā)揮作用。
2）強化資金的審計和監(jiān)督。
一是，重大科技項目經(jīng)費必須單獨設(shè)賬，獨立核算，?？顚Ｓ?。二是，項目經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用項目經(jīng)費，加強對勞務(wù)費、會議費、差旅費等支出的管理和監(jiān)督。三是，加強項目經(jīng)費的監(jiān)督檢查工作。項目單位要積極配合相關(guān)部門依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和項目合同對項目經(jīng)費的管理和使用情況進行檢查監(jiān)督。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要采取有效措施及時糾正。
4.3 創(chuàng)新監(jiān)督管理機制，制定和完善項目績效考評制度
1）引入第三方監(jiān)督管理方式。要創(chuàng)新監(jiān)督機制，充分發(fā)揮科技中介服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，建立在主管部門指導(dǎo)下的第三方專業(yè)機構(gòu)監(jiān)督管理機制，將項目監(jiān)督工作從行政管理中分離出來。
2）制定規(guī)范的項目績效考核方法。為進一步規(guī)范項目的中期檢查和結(jié)題驗收制定和完善操作性強、目標(biāo)明確的科技計劃項目績效評價體系，細化績效監(jiān)督評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立績效考評結(jié)果應(yīng)用制度。
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[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費；預(yù)算；編制；科技成果；管理
[中圖分類號] G647 [文獻標(biāo)志碼] A [文章編號] 1008-2549（2016） 07-0008-02
高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍，是開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地，承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈大幅度增長，不僅增加高校收入，也提高了高?？萍妓?。但在科研經(jīng)費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題，正確認識和加強科研經(jīng)費管理工作，認真分析科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，已經(jīng)成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。
一 高等院?？蒲许椖抗芾泶嬖诘闹饕獑栴}及原因
1 科研立項缺乏創(chuàng)新性，重復(fù)不實
近年來，科研事業(yè)取得了較為穩(wěn)健的發(fā)展，但是真正取得的重大科學(xué)發(fā)現(xiàn)和技術(shù)發(fā)明卻很少。造成這種狀況的原因，科技工作評價體系是一大絆腳石。目前，高校科研評價通常是以論文和著作數(shù)量的多寡及科研經(jīng)費的多少來衡量教師的科研水平。這在一定程度上導(dǎo)致科研人員急功近利、心浮氣躁，不是潛心從事有可能取得重大突破的原始或集成創(chuàng)新研究，而是想盡各種辦法找關(guān)系爭項目，這樣致使科技項目課題孤立、目標(biāo)分散、技術(shù)水平低，不能在相關(guān)研究領(lǐng)域中實現(xiàn)理論上或技術(shù)上的突破。同時，目前尚未建立起有效的科技計劃信息共享，許多項目“換湯不換藥”，多頭申報現(xiàn)象仍然存在，這也導(dǎo)致經(jīng)費投入效益低下。
2 科研項目預(yù)算編制不科學(xué)
高?？蒲许椖款A(yù)算編制不科學(xué)主要有幾個難點：其一，科技研究具有探索性和不確定性，由此決定其工作量和所消耗的費用也具有不確定性，因此很難在事前對科研課題的經(jīng)費進行非常準(zhǔn)確的估算。其二，編制人員的專業(yè)局限性，科研經(jīng)費預(yù)算主要由項目負責(zé)人及項目組成員編制，參與預(yù)算編制的人員大多是某研究領(lǐng)域的專業(yè)型人才，對經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性認識不足，對財務(wù)預(yù)算方面的知識缺乏，因此往往憑經(jīng)驗估計，寧多要勿少報，項目經(jīng)費預(yù)算編制工作隨意性大、科學(xué)性較差。其三，財務(wù)人員參與低，雖然財務(wù)人員也參與預(yù)算的編制工作，但由于財務(wù)人員對科研項目研究領(lǐng)域的專業(yè)知識不了解，對預(yù)算編制工作指導(dǎo)和監(jiān)督缺乏力度。
3 科研項目在審批環(huán)節(jié)可行性論證不夠、審查不嚴(yán)、監(jiān)管同一
多數(shù)項目負責(zé)人為了項目而項目，而對其項目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟可行性和實施應(yīng)用條件缺乏全面、系統(tǒng)、前瞻性的分析，預(yù)期目標(biāo)虛高定位，主觀夸大項目預(yù)期目標(biāo)，效益指標(biāo)預(yù)測失真。評審部門對項目承擔(dān)單位的綜合條件考察不細、要求不高，對項目缺少深入客觀的調(diào)研。評審專家與中介機構(gòu)在參與課題評審中責(zé)權(quán)利不明晰，本應(yīng)與項目無聯(lián)系，實際上卻有著“千絲萬縷”的聯(lián)系，這就造成評審專家在整個運行中起到了許多不應(yīng)該起到的作用。
4 科研項目經(jīng)費撥款下達不及時
由于科研項目的管理主體分別由科研主管部門和財政部門來擔(dān)任，由于科研項目年度計劃和國家年度財政預(yù)算之間存在時間差異，就會導(dǎo)致科研主管部門要求課題正常開展，甚至到了中期檢查的時候，財政部門的科研經(jīng)費還沒有撥下來，接近年底，經(jīng)費剛撥付，就要求在極短的時間內(nèi)使用完畢等，導(dǎo)致在課題開始需要投入科研資金的時候沒有經(jīng)費，到年底又要突擊使用經(jīng)費。這些現(xiàn)象的存在加大了課題經(jīng)費的使用難度。其原因主要是政出多門，主管部門缺乏及時有效的溝通和協(xié)調(diào)機制造成的。
5 科研經(jīng)費支出存在套取現(xiàn)金、虛假支出、重復(fù)購置設(shè)備等問題
原因如下：財務(wù)人員在審核科研費用時只能對發(fā)票、單據(jù)的合規(guī)、合法性進行審核，而其經(jīng)濟事項的真實性難以確認，只能靠課題負責(zé)人把關(guān)并予以簽字確認。在設(shè)備購置上，由于同一單位內(nèi)部缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，課題組自行采購，出現(xiàn)設(shè)備重復(fù)購置，造成設(shè)備閑置浪費，利用率低。課題組通過外協(xié)費名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費，逃避監(jiān)管，從而套取科研經(jīng)費。
6 結(jié)題不結(jié)帳，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余過大
由于部分課題結(jié)題后經(jīng)費結(jié)余長期掛賬，不利于學(xué)校對課題的管理，也助長了亂支濫用課題經(jīng)費現(xiàn)象的發(fā)生。
7 科技成果轉(zhuǎn)化存在障礙，“產(chǎn)學(xué)研”科技成果轉(zhuǎn)化機制不健全
高校和科研院所是我國創(chuàng)新體系的核心組成部分，擁有豐富的人才和科技資源，但科技成果轉(zhuǎn)化率只有25%左右，真正實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，與發(fā)達國家的80%轉(zhuǎn)化率和30%的產(chǎn)業(yè)化率差距甚遠，科技對經(jīng)濟的貢獻度遠遠低于發(fā)達國家。高校存在著輕科技開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和推廣，導(dǎo)致大量科研成果在研發(fā)之前沒有相應(yīng)的適用推廣對象，更不會談形成產(chǎn)業(yè)化的條件。橫向科研雖然具備市場應(yīng)用前景，但是橫向科研針對性強，成果應(yīng)用面過窄，只是應(yīng)用于委托單位，因此，除委托單位使用外，就難以推廣和再次轉(zhuǎn)化。
二 如何解決問題
1 科研管理部門要樹立質(zhì)量先行的觀念，引導(dǎo)鼓勵研究人員從事創(chuàng)新性、原創(chuàng)性的研究
項目立項要杜絕低水平的重復(fù)研究，不偏重資歷和名氣，充分發(fā)揮有潛質(zhì)青年教師的積極作用。青年科技工作者有著旺盛的精力，具有活躍的學(xué)術(shù)思想和勇于創(chuàng)新的膽識，但他們?nèi)狈蒲兴?、學(xué)術(shù)聲望的積累，很難獨立申請或承擔(dān)科研項目。此時高校應(yīng)給予一定的支持和保障，協(xié)助他們在科研活動中取得突破，培養(yǎng)學(xué)?？蒲械暮髠淞α?。
2 建立預(yù)算評審機制
為了保證科研課題預(yù)算的真實、準(zhǔn)確，必須建立預(yù)算評審機構(gòu)，對其預(yù)算進行評審，審查其健全性、真實性、統(tǒng)一性、有效性，找出其中的冗余與問題，督促其調(diào)整糾正，使科研課題預(yù)算的編制行為得到有效的控制，使其編制水平和質(zhì)量不斷得到規(guī)范和提高。同時，還要抓住機會廣開渠道，增加政府和社會對科技的投入，力爭實現(xiàn)科研的預(yù)期效益.
3 健全科技成果轉(zhuǎn)化的扶持和激勵機制
科技中介服務(wù)機構(gòu)是技術(shù)轉(zhuǎn)移和擴散的橋梁，是推進科技成果轉(zhuǎn)化不可或缺的紐帶。首先政府要積極引導(dǎo)成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)體系建設(shè)，建立健全科技中介管理體制和機構(gòu)法律組織形式、運行模式與機制，加強中介隊伍建設(shè)，進一步推動技術(shù)市場的發(fā)展；加強全國技術(shù)市場合作網(wǎng)絡(luò)，積極吸引信貸資金和風(fēng)投資金對科技成果的投資；通過扶植、培育和規(guī)范科技中介服務(wù)機構(gòu)，使科技中介服務(wù)體系建設(shè)躍上新臺階，推進成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。
4 建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺
在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，連接科研部門、財務(wù)部門、課題負責(zé)人以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科研部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責(zé)人名下；財務(wù)部門負責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況，做到心中有數(shù)；各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
5 加強科研項目結(jié)題結(jié)賬管理
項目負責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作，項目研究結(jié)束或通過驗收后，及時辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T每年應(yīng)定期將結(jié)題項目的有關(guān)信息通知財務(wù)部門，財務(wù)部門協(xié)助項目負責(zé)人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況，如實填制經(jīng)費使用報表。對項目結(jié)余經(jīng)費制定出合理的管理辦法，明確項目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項目越來越多，長期掛賬現(xiàn)象。
6 改變不合理的高校評估機制和教師業(yè)績評價制度
對高校的評估指標(biāo)應(yīng)是多方面的，包括教學(xué)水平、科研實力、師資力量、各項硬件設(shè)備的質(zhì)與量、財源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評價等，科研項目和科研經(jīng)費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的，從長遠和國外經(jīng)驗來看，應(yīng)由公眾、社會、學(xué)校及政府均認同的權(quán)威評估機構(gòu)來進行，才更能體現(xiàn)公平、公正。
7 切實加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管
科研經(jīng)費被濫用，早已不是新聞，但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后，問題還是頻頻發(fā)生，這說明，科研經(jīng)費的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用，審計、財政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對高校科研經(jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行監(jiān)督檢查，重點防止科研經(jīng)費使用違反預(yù)算管理規(guī)定，以協(xié)作費、勞務(wù)費等虛假名義外撥科研經(jīng)費，科研經(jīng)費形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟損失或損害學(xué)校聲譽的，堅決予以懲處，挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關(guān)處理。
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