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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；控制體系；有效；運營；基礎(chǔ)
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
財務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)控體系的建立
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務(wù)情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務(wù)內(nèi)部管控體系對財務(wù)的各項業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對財務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。
（二）內(nèi)控的制度化管理
對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運行內(nèi)控管理體系的時候，要在企業(yè)內(nèi)部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標準，保證財務(wù)的各項工作能夠有據(jù)可循。
（三）科學的控制方法
企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財務(wù)管理重點的內(nèi)控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權(quán)批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預算制度進行全面化的管理等等。在財務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。
二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
我國企業(yè)在財務(wù)的內(nèi)控體系因為內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導致了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預期不符。
1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財務(wù)內(nèi)部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經(jīng)濟效益為目標的，基于這樣的目標現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經(jīng)建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預期效果不理想。
2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務(wù)管理的各項工作，最后導致財務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財務(wù)人員專業(yè)性不強，建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。
3.企業(yè)財務(wù)審計部門建立不全，缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務(wù)管理在進行的時候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的措施
上面說到目前我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個方面著手進行有效的改善。
1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務(wù)內(nèi)控體系上加強建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標，對企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內(nèi)容。
2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)的明確：對財務(wù)控制機構(gòu)中的人員要進行明確的分工，確保財務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務(wù)活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。
3.加快企業(yè)財務(wù)審計部門的建設(shè)：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計部門的建立是保證企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務(wù)審計部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控體系起到促進和改進的作用。
企業(yè)財務(wù)控制的終極目標是實現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對企業(yè)的擴大經(jīng)營有著一定的促進作用。完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益發(fā)展都有著推進作用。
參考文獻：
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摘要：財務(wù)信息化作為一種信息技術(shù)手段可以更好地提高財務(wù)工作的效率和財務(wù)管理的效果，同時財務(wù)信息化下的內(nèi)部控制的特殊性為高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)帶來新的變化，本文對信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提出改進措施，加強對高校經(jīng)濟活動的風險防范和監(jiān)督，以達到提高公共服務(wù)的效率和效果。
關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化 高校內(nèi)部控制
一、引言
2012年財政部頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確指出，內(nèi)部控制的主要目標是合理保障單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整。加強高校財務(wù)內(nèi)部控制（內(nèi)部會計控制）建設(shè)是高校健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來，隨著高校信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，財務(wù)信息化軟件在高校中廣泛應(yīng)用，如預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、學生收費管理系統(tǒng)、票據(jù)檔案管理系統(tǒng)等。財務(wù)信息化的應(yīng)用，使得高校內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展了很大變化，同時也給會計核算和財務(wù)管理方面帶來了很大的風險，因此高校應(yīng)該重視財務(wù)信息化給高校內(nèi)部控制帶來的風險，同時結(jié)合財務(wù)信息化下的高校內(nèi)部控制的特殊性，提出相應(yīng)改進措施。
二、財務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的特殊性
（一）信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工記賬，會計核算環(huán)境發(fā)生變化
高校使用財務(wù)系統(tǒng)處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了會計電算化、無現(xiàn)金支付、無現(xiàn)金收費等，使得賬務(wù)處理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計部門的組成人員不僅包括財務(wù)、會計專業(yè)人員，還包括財務(wù)系統(tǒng)的管理人員及計算機專家。進而財務(wù)部門不僅需要完成基本的賬務(wù)處理，還需要利用計算機完成更為復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如利用財務(wù)系統(tǒng)全校各教職工自主查詢各部門預算執(zhí)行情況，節(jié)省各部門至財務(wù)處現(xiàn)場查詢的時間，利用薪酬系統(tǒng)實現(xiàn)自主查詢個人工資；原先應(yīng)有幾個人員處理的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在會計人員可以通過個人權(quán)限在系統(tǒng)中進行操作、簽批、審核、復核等工作，避免了會計憑證的來回傳閱與丟失。為保證會計系統(tǒng)能夠正確、及時、可靠的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，應(yīng)建立和完善高校內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序比手工記賬更加廣泛、復雜。
（二）信息化改變會計憑證存在形式，控制的重點發(fā)生轉(zhuǎn)移
隨著信息化技術(shù)的引進和財務(wù)管理系統(tǒng)的使用，財務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和財務(wù)報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存介質(zhì)都發(fā)生了很大的變化。各類基礎(chǔ)會計資料的書面形式的資料逐漸減少，甚至有些已經(jīng)消失。信息化使得每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)人員輸入計算機，并由計算機自動記錄處理，原來的書面資料轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问酱鎯υ诖判越橘|(zhì)上。傳統(tǒng)手工記賬內(nèi)部控制管理的重點是人，所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是通過工作人員手工完成，因此控制的重點是對人員的控制；而隨著信息化技術(shù)的引進，內(nèi)部控制的重點由人轉(zhuǎn)為計算機、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)與人，內(nèi)控的重點發(fā)生了變化，同時控制的程序也應(yīng)當與計算機處理程序相一致。
（三）信息化下高校內(nèi)部控制范圍擴大，提高了控制舞弊的難度
傳統(tǒng)手工記賬時的內(nèi)控范圍主要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程中主要風險點進行防范；但是在信息化條件下，內(nèi)部控制的范圍延伸為財務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)操作人員的權(quán)限管理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理。內(nèi)部控制范圍的擴大，可能存在由于財務(wù)信息系統(tǒng)的管理不善導致財務(wù)數(shù)據(jù)信息被篡改，以及未經(jīng)授權(quán)的人員通過財務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽財務(wù)數(shù)據(jù)、復制、偽造、銷毀等操作。利用計算機舞弊具有很大的隱蔽性和危害性，舞弊被發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計系統(tǒng)更大，而且利用計算機造成的危害和損失可能更大。
（四）信息化下高校信息傳遞方式發(fā)生改變，各部門間緊密關(guān)聯(lián)
傳統(tǒng)方式下，高校信息傳遞主要是通過紙質(zhì)傳遞方式，在信息化環(huán)境下，主要是通過電子、系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及紙質(zhì)文檔進行傳遞，這使得信息傳遞更加便捷方便。但是目前許多高校各部門系統(tǒng)相對獨立，導致資源不能共享，如學生收費系統(tǒng)與學生教務(wù)系統(tǒng)不互通，不能及時根據(jù)學生學籍變動情況及時更新費用標準，并沒有達到信息傳遞的高效率，因此在信息化條件下，高校各部門間需要實現(xiàn)信息系統(tǒng)的緊密聯(lián)系。
（五）信息化下高校內(nèi)部控制對會計人員綜合素質(zhì)的要求提高
傳統(tǒng)手工記賬對于會計工作人員只需要掌握必備的財務(wù)知識即可完成相關(guān)工作，隨著信息化時代的到來，對會計人員的綜合素質(zhì)的要求不只是對于財務(wù)知識的掌握，同時需要掌握各種財務(wù)信息系統(tǒng)的操作管理以及安全維護技能。
三、完善財務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的對策
（一）優(yōu)化基于財務(wù)信息化下的內(nèi)部控制環(huán)境
1.建立內(nèi)部控制職能部門，加強各部門溝通協(xié)調(diào)。高校應(yīng)成立內(nèi)部控制職能部門，明確主體責任，做好內(nèi)部控制牽頭作用，并能實現(xiàn)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。高校相關(guān)主管領(lǐng)導應(yīng)重視財務(wù)信息披露工作，定期公布相關(guān)信息，避免信息流通不暢影響部門間協(xié)作，避免信息孤島，保障學校信息共享，進而提高工作效率。
2.更新高校財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置崗位責任制，加強權(quán)限管理。高校財務(wù)處應(yīng)該按照信息化的分工，及時調(diào)整崗位設(shè)置和人員權(quán)限，將信息化系統(tǒng)的功能與財務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合。一是崗位設(shè)置方面，為保障財務(wù)處理的有效性，財務(wù)處應(yīng)按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，存在連續(xù)性和申請審批性質(zhì)的崗位不可以由同一人兼任，系統(tǒng)中有類似功能模塊也不能由同一人兼任。明確各崗位職責權(quán)限，同時以書面形式說明各會計人員在財務(wù)信息系統(tǒng)中需要完成的操作和擁有的權(quán)限。另外，財務(wù)處可以設(shè)置財務(wù)信息系統(tǒng)專門管理人員，加強對賬務(wù)處理的監(jiān)管力度。二是權(quán)限管理方面，財務(wù)系統(tǒng)管理員根據(jù)各崗位職責，分別授權(quán)不同崗位人員在財務(wù)系統(tǒng)中的操作權(quán)限，授權(quán)清單必須得到財務(wù)處長的審批。同時系統(tǒng)管理員可以給其他人員設(shè)置權(quán)限，但是其本身沒有使用系統(tǒng)的權(quán)利，只可以在系統(tǒng)管理模塊進行授權(quán)、系統(tǒng)維護以及數(shù)據(jù)備份等操作。
3.不斷組織學習，提高財務(wù)人員內(nèi)控意識、專業(yè)知識和信息化技能。在財務(wù)信息化條件下，對于高校內(nèi)部控制的會計人員綜合素質(zhì)的提高有了更高的要求。高校會計人員不僅要時刻保持內(nèi)控意識，掌握財務(wù)會計專業(yè)知識的同時，還需要掌握計算機方面的知識和技能，才能保障財務(wù)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制有效運行。因此高校財務(wù)應(yīng)該加強財務(wù)人員信息化培訓工作，不斷強化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，從而為內(nèi)部控制工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。
4.加強財務(wù)信息系統(tǒng)的安全建設(shè)，創(chuàng)造高效安全有效的信息化環(huán)境。有效的財務(wù)內(nèi)控機制可以保證財務(wù)信息系統(tǒng)為高校決策者提供及時準確的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)高校資金使用的效益性和分配的合理性。需要專門的人員及時更新和維護財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證財務(wù)信息的時效性，避免財務(wù)信息滯后造成財務(wù)決策的失誤。同時要提高網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力，使得財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性得到保證。系統(tǒng)管理員定期檢查操作日志，定期對系統(tǒng)軟件安全性進行檢查，定期做好財務(wù)信息數(shù)據(jù)的備份工作，定期對財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)進行病毒防護，保障財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)局域網(wǎng)內(nèi)的安全。高校應(yīng)該設(shè)置專門的財務(wù)系統(tǒng)管理人員，負責系統(tǒng)的設(shè)置和維護工作。
（二）構(gòu)建風險評估機制
高校建立經(jīng)濟活動風險評估評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)、客觀評估。同時由于信息化引進導致的內(nèi)部控制環(huán)境的變化，要求高校要重視財務(wù)系統(tǒng)的風險防范，指派專人負責系統(tǒng)管理，明確系統(tǒng)管理員的權(quán)限和分配權(quán)限的審批流程，杜絕舞弊風險。重視財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露風險，加強系統(tǒng)安全管理和防范措施。
（三）充分合理利用財務(wù)系統(tǒng)，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制
目前，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)仍不健全，約束力內(nèi)容仍不全面，特別是在財務(wù)信息化條件下，高校內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，不僅需要基于涉及的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，從預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等方面健全內(nèi)部會計控制的制度建設(shè)，還需要建立財務(wù)系統(tǒng)管理辦法，規(guī)范系統(tǒng)操作流程和風險防范。一是資金支付系統(tǒng)：首先建立嚴格的資金支付審批制度。設(shè)置不同層級的人員審批不同額度、不同用途的資金。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點機制，不定期的對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬進行核對，必要時與銀行對賬。另外，出納與會計崗位不相容，財務(wù)章由一人管理，支票等憑證由另一人管理。二是工資管理系統(tǒng)。為保障高校工資數(shù)據(jù)的準確性，應(yīng)建立工資系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制。每一項工資的發(fā)放應(yīng)由人事處提供工資發(fā)放明細，財務(wù)處會計人員進行審核，審核無誤后再發(fā)放。三是收費管理系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，應(yīng)實現(xiàn)學生收費系統(tǒng)與會計賬務(wù)處理系統(tǒng)之間的同步，進而提高學生收費管理的質(zhì)量。另外，高校應(yīng)派專人復核學生收費系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，同時檢查是否與賬務(wù)處理系統(tǒng)的記錄一致，保障財務(wù)信息的及時性。五是票據(jù)管理系統(tǒng)。收到學生學費之后，財務(wù)應(yīng)及時開具收費收據(jù)，同時應(yīng)指派專人購買管理票據(jù)，及時處理作廢票據(jù)。
（四）加大審計力度，執(zhí)行評價監(jiān)督機制，保障內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行
充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，在信息化環(huán)境下，不僅要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，還需要加強對財務(wù)系統(tǒng)的審計。嚴格考核內(nèi)部控制執(zhí)行情況，建立內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的考核機制，設(shè)定考核項目及指標，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進行量化考察，提高內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性。
四、結(jié)束語
綜上所述，高校應(yīng)順應(yīng)時代的要求，充分合理利用信息化手段，在改善的信息化內(nèi)部控制環(huán)境下，不斷完善健全高校內(nèi)部控制體系，保障財務(wù)系統(tǒng)的安全有效，進而預防腐敗，保障高校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、使用有效，進而提高高校公共服務(wù)的效率效果。
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[2]王小虹，張明哲.高校財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[J].商業(yè)會計，2015，（3）.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 醫(yī)院 財務(wù)工作流程 改進
當前，我國醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門和人民群眾對現(xiàn)代醫(yī)院的要求越來越高，日益市場化的運作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競爭加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競爭。如何能在競爭中立于不敗，結(jié)合現(xiàn)代管理方式，有必要在醫(yī)院引進現(xiàn)代企I內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟活動流程。而醫(yī)院經(jīng)濟活動中財務(wù)工作流程是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對財務(wù)工作流程的內(nèi)部控制是國際市場上對傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國際上被廣泛應(yīng)用，并且已經(jīng)取得了一定的成效。
一、內(nèi)部控制體系在醫(yī)院財務(wù)工作流程中的應(yīng)用
1.明確目標，理清職責
首先由醫(yī)院管理者與財務(wù)部門通過溝通交流，依靠內(nèi)部控制體系的建設(shè)來達成醫(yī)院財務(wù)工作短期、中期或長期的發(fā)展目標。其次，醫(yī)院財務(wù)工作的職責分工比較復雜，各項崗位分工既獨立但又有聯(lián)系，通過內(nèi)部控制體系來理清醫(yī)院財務(wù)工作流程中的各項職責，明確其崗位的責任控制，針對各個崗位的責任控制確定其工作內(nèi)容和范圍，準確制定各個崗位的工作標準以及協(xié)調(diào)機制，確保醫(yī)院財務(wù)各崗位能夠緊密配合并保證整體財務(wù)目標的實現(xiàn)。同時使各個財務(wù)工作崗位都能清楚地明確職、權(quán)、責，做到專責，管理標準化，從而提高工作效率。
2.將醫(yī)院直接財務(wù)工作流程納入控制體系
比如對醫(yī)院財務(wù)收入支出的控制，醫(yī)院的收入項目多且復雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動相關(guān)的收入，又有國家財政的撥款和科研基金項目的資助，種類非常多。財務(wù)內(nèi)部管理所針對的收費項目，需要配合強化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過嚴格的審批程序以確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開支的規(guī)范化和合理性，并且需要財務(wù)管理部門和內(nèi)部監(jiān)督部門配合進行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預算控制體系更是至關(guān)重要，進行科學的財務(wù)預算，通過財務(wù)預算對醫(yī)院經(jīng)費使用情況進行相應(yīng)的約束，并且在預算體制下明確考核依據(jù)，都需要對運行過程進行有效的控制管理。
3.通過內(nèi)部控制體系建設(shè)將醫(yī)院其他部門工作流程與財務(wù)工作有機的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風險
如對醫(yī)院資產(chǎn)的控制，醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)等，由后勤資產(chǎn)部門和財務(wù)部門通過既有聯(lián)系又有制約的控制流程對這些醫(yī)院資產(chǎn)實施風險控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理中的賬務(wù)情況與實物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財務(wù)控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經(jīng)濟風險，保障醫(yī)院的經(jīng)濟利益。
4.通過風險控制體系，盡可能規(guī)避財務(wù)工作風險，保護財務(wù)人員
由于醫(yī)院所有的經(jīng)濟活動基本都與財務(wù)工作有關(guān)，因此財務(wù)工作可能存在的風險就會很大，而內(nèi)部控制體系就是要識別出醫(yī)院工作可能存在的相關(guān)風險，并對風險進行評估，根據(jù)風險評估分析的結(jié)果，制訂風險應(yīng)對策略，將風險控制在可控的范圍內(nèi)，從而提升醫(yī)院整體對風險的承受能力以及財務(wù)工作可接受的風險水平。另外通過風險識別，明確責任主體，也能保護財務(wù)人員，避免其受到不合理對待。
二、改進前醫(yī)院財務(wù)工作的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制體系建設(shè)前的醫(yī)院財務(wù)工作流程繁雜，一般按財務(wù)工作崗位來確定各自的工作流程，根據(jù)某醫(yī)院相關(guān)制度查驗財務(wù)工作流程至少有現(xiàn)金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務(wù)審核流程、會計憑證錄入工作流程、往來賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎金發(fā)放流程、科研財務(wù)工作流程、報表上報工作流程、基建財務(wù)工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨立運作，條理性較差，也較容易產(chǎn)生財務(wù)風險。
而根據(jù)上述這么多工作流程又需要設(shè)置各式各樣的財務(wù)工作崗位，比如現(xiàn)金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會造成一個財務(wù)人員要承擔幾份財務(wù)工作流程中的職責，這就使得有些財務(wù)人員職責不清晰，容易出現(xiàn)不相容崗位無法分離的情況，可能導致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
另外，財務(wù)工作流程與醫(yī)院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制體系建設(shè)之前還會發(fā)生部門之間的職責不明確，實際應(yīng)該由其他部門負責的事項因醫(yī)院長期形成的習慣，變成了財務(wù)部門應(yīng)承擔的職責，而一旦財務(wù)部門承擔了該項職責又可能會造成財務(wù)部門自身崗位的不相容，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。比如由于長期工作習慣，某醫(yī)院財務(wù)人員單獨承擔了人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作，造成本應(yīng)相互制約監(jiān)督的工作得不到應(yīng)有的監(jiān)督。
三、改進后對醫(yī)院實際財務(wù)工作流程的影響
（一）加強流程管控
加強財務(wù)工作流程的管控對于醫(yī)院財務(wù)管理工作具有重要作用，內(nèi)部控制體系的建設(shè)使得財務(wù)工作流程盡可能的標準化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過程中，醫(yī)院根據(jù)風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制，事前控制與事后控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，從而使財務(wù)工作流程不再是針對某個單獨的財務(wù)工作崗位來確定，而是為了控制不同的風險點來設(shè)置相應(yīng)的流程，這樣使得財務(wù)流程更具有條理性。另外，改進后的財務(wù)工作流程將不相容責任崗位明確表述出來，也就避免了財務(wù)人員的職責不清晰，并且權(quán)責分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財務(wù)風險。
（二）分清相互職責
醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)一般按照職能部門設(shè)置和分布，醫(yī)院職能部門包括院務(wù)辦公室、醫(yī)務(wù)處、護理部、科研教育處、人力資源處、采購處、后勤保障處、績效處、財務(wù)處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業(yè)務(wù)流程，而各職能部門只要有經(jīng)濟業(yè)務(wù)就會與財務(wù)處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確各職能部門的職責范圍和業(yè)務(wù)流程，避免各職能部門和財務(wù)處之間的職責不清，防止出現(xiàn)一涉及到經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的問題就認為是財務(wù)處的責任這種情況，實現(xiàn)部門間的互相牽制，權(quán)責對等，不能由某個機構(gòu)或個人單獨進行重大決策。就拿前面提到的改進前某醫(yī)院由財務(wù)人員單獨承擔人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務(wù)流程為例來說，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中內(nèi)控人員識別了這個風險缺陷，從而改進了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，由人力資源處和績效處分別設(shè)置控制崗位承擔工資和獎金的計算匯總工作，計算后的工資和獎金通過系統(tǒng)直接委托銀行，財務(wù)處則是根據(jù)銀行回單進行記賬工作，這一簡單的業(yè)務(wù)流程改造，分清了人力資源處（績效處）和財務(wù)處之間的職責，規(guī)避了原來財務(wù)處因職責不清可能產(chǎn)生的風險。
（三）提高運行效率
內(nèi)控制度體系建設(shè)之前，通常會看到醫(yī)院工作人員拿著單據(jù)找各級領(lǐng)導審批，財務(wù)人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢指導，由此產(chǎn)生工作效率低的問題，不利于單據(jù)審批和財務(wù)審核工作的開展。建立內(nèi)控制度體系以后，有利于嚴格規(guī)范財務(wù)管理工作流程，通過內(nèi)部控制手冊使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作人員也能熟悉財務(wù)工作流程的各個環(huán)節(jié)，使財務(wù)管理制度能生動全面地展現(xiàn)出來，也為財務(wù)轉(zhuǎn)崗人員提供了幫助，大大縮減財務(wù)人員的轉(zhuǎn)崗適應(yīng)周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節(jié)約人力資源
內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅提高了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，而且運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段還能簡化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內(nèi)部的溝通成本以及信息封閉所造成的內(nèi)部舞弊。財務(wù)信息化是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個重要環(huán)節(jié)，通過流程再造，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制財務(wù)流程，既明確了財務(wù)信息化建設(shè)的方向，也減少了財務(wù)工作中的大量人力資源的浪費，并且通過信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理數(shù)據(jù)，并以此作為分析對象，實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控工作動態(tài)的實時了解，更便于加強控制監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
當前，醫(yī)院正處于國家醫(yī)療改革的特殊時期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關(guān)系緊張等諸多問題，另一方面，醫(yī)院面臨的風險和競爭環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來越多的挑戰(zhàn)，而從內(nèi)部的角度來看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設(shè)內(nèi)部控制體系，加強醫(yī)院財務(wù)工作流程改進對醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。
參考文獻：
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的可支配資金增多，與金融機構(gòu)的聯(lián)系越來越密切。郵政企業(yè)作為我國金融機構(gòu)的組成部分，面對大量的資金業(yè)務(wù)，必須加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，形成完善、有序的資金流水線，從而提升郵政企業(yè)的管理水平。
一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念
內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。
對于郵政企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制就是要制定相關(guān)財務(wù)制度，對涉及財務(wù)的各項事務(wù)進行嚴格管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)效益。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該從環(huán)境控制、會計系統(tǒng)控制、程序控制三個方面來組織管理。
二、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
（一）規(guī)章制度不健全
作為郵政企業(yè)，大部分工作內(nèi)容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內(nèi)部在相關(guān)規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。
（二）缺乏優(yōu)秀財務(wù)人員
郵政企業(yè)日常事務(wù)大多涉及資金，因此需要大量優(yōu)秀的財務(wù)人員，在郵政企業(yè)內(nèi)部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，承擔復雜的工作任務(wù)?？涩F(xiàn)今郵政部門優(yōu)秀財務(wù)人員緊缺，無法滿足業(yè)務(wù)需要，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：第一，基于對企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財務(wù)人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現(xiàn)狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的人才培養(yǎng)措施，財務(wù)人員的工作能力有待提高。
（三）企業(yè)內(nèi)部分工不明確
責任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，由于郵政企業(yè)實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務(wù)安排時沒有進行相關(guān)調(diào)查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數(shù)職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現(xiàn)象的原因一方面是企業(yè)管理層經(jīng)驗不足，另一方面是為了節(jié)省開支。
（四）審計工作不到位
長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業(yè)實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業(yè)的審計工作大多由企業(yè)內(nèi)部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務(wù)狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機構(gòu)沒有對郵政企業(yè)進行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
（五）企業(yè)內(nèi)部缺少制衡機制
實踐經(jīng)驗證明，只有合理設(shè)置企業(yè)部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業(yè)各部門充分發(fā)揮自身的能力，促進企業(yè)的長足進步。當前，在郵政企業(yè)內(nèi)部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務(wù)人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。
（六）資金利用不合理
郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現(xiàn)象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定，加大了資金風險程度。為了避免產(chǎn)生嚴重后果，必須加強對資金的使用監(jiān)管。
三、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制措施
（一）加強環(huán)境控制
1.建立健全相關(guān)規(guī)章制度
郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規(guī)章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務(wù)流動的相關(guān)制度，完善財務(wù)計劃，保障資金的有效運轉(zhuǎn)。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權(quán)行為。第三，加強員工考核制度建設(shè)，實行財務(wù)人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財務(wù)管理隊伍的專業(yè)水平。
2.營造健康的企業(yè)氛圍
營造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領(lǐng)導，應(yīng)該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業(yè)內(nèi)部進行團隊素質(zhì)拓展、舉辦和財務(wù)相關(guān)的競賽都是營造健康氛圍的途徑。
（二）會計系統(tǒng)控制
1.對財務(wù)人員進行培訓
社會的迅速發(fā)展使得財務(wù)方面的知識更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
2.運用先進的信息技術(shù)
財務(wù)管理涉及到對相關(guān)信息技術(shù)的靈活運用，郵政企業(yè)要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術(shù)，改善工作方法，提升工作效率。
（三）程序控制
1.完善資金鏈
加強郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應(yīng)解決，才能使企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。
2.加強對財務(wù)的監(jiān)督
企業(yè)的資金使用是否合理，這需要長期、有力的監(jiān)督才能給出準確的答案，企業(yè)可以從兩個方面來努力：第一，完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。在郵政企業(yè)內(nèi)部要建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，獨立于財務(wù)部門，充分發(fā)揮自主權(quán)，對資金的使用情況進行監(jiān)督。當然，監(jiān)督部門權(quán)力的行使需要相關(guān)規(guī)章制度的保障。第二，正確看待外部監(jiān)督機關(guān)的監(jiān)督。作為郵政企業(yè)，要實行“走出去”政策，對自己的工作充滿信心，勇于接受政府審計部門的監(jiān)督，讓財務(wù)工作在陽光下進行，提升企業(yè)的社會形象。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財務(wù)管理；措施分析
1.前言
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟危機的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結(jié)構(gòu)不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)偏低。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問題之一，直接關(guān)系到企業(yè)正常運作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財務(wù)管理中放入大量心血[1]。
2.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀
隨著上世紀70年代，國外一些先進的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國很多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過總結(jié)歸納，主要有以下幾個方面。
（1）施工企業(yè)在財務(wù)控制認識上存在一些錯誤
對于任何施工企業(yè)來說，財務(wù)管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴格把關(guān)，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結(jié)果的核算和分析作為重點工作，發(fā)現(xiàn)問題再一步步分析原因及應(yīng)對策略。然而這樣就會使財務(wù)管理和控制失去事前預測和決策參考價值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。
（2）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制存在一定的難度
施工企業(yè)有著本身特點，例如：很多施工項目復雜，應(yīng)用到的材料種類多，價格差異大；新技術(shù)和新材料的推廣應(yīng)用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動具有很大的流動性和分散性，生產(chǎn)周期較長，露天和高處作業(yè)項目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預算編制較難統(tǒng)一。
（3）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制執(zhí)行力不夠
目前，施工企業(yè)一般會將財務(wù)管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關(guān)標準。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開發(fā)，輕視經(jīng)營和管理的趨勢，將財務(wù)管理看作是財務(wù)部門自己的事情，而且有些高層領(lǐng)導對財務(wù)事件進行越權(quán)處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用。更有甚者是一些領(lǐng)導和財務(wù)管理部門互相串通，導致內(nèi)部財務(wù)控制體系名存實亡[2]。
3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則
（1）相互牽制原則
一項較大的經(jīng)濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關(guān)系。此外，在縱向關(guān)系中，至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責包括授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。
（2）協(xié)調(diào)配合原則
在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務(wù)流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內(nèi)耗。在財務(wù)管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因為中間環(huán)節(jié)越多，辦事效率會越低，出現(xiàn)差錯的幾率也會越大。
（3）成本效益原則
成本效益是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，企業(yè)的本質(zhì)是將利益最大化。由于各個企業(yè)在規(guī)模、構(gòu)建、業(yè)務(wù)等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設(shè)置一個比例，如果內(nèi)部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調(diào)整。
（4）整體結(jié)構(gòu)原則
企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構(gòu)建中，我們不光要設(shè)置每個子控制系統(tǒng)的目標，還要使這些目標具有一致的方向性。
4.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理措施優(yōu)化分析
企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價中標”策略搶占市場，拖欠工程款現(xiàn)象嚴重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結(jié)構(gòu)不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴重制約了施工企業(yè)的健康運行及良性發(fā)展?，F(xiàn)在針對這些問題提出以下幾個施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的優(yōu)化措施。
（1）構(gòu)建科學的財務(wù)管理模式
隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財務(wù)管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業(yè)采取“兩權(quán)、三層次”財務(wù)管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營者對財務(wù)有直接管理權(quán)；股東會、董事會和經(jīng)理（財務(wù)部門負責人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。
（2）健全以資金管理為中心的財務(wù)管理制度
目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運行風險，也是財務(wù)管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：
①統(tǒng)一管理模式。其本質(zhì)是由企業(yè)最高決策機構(gòu)對資金進行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權(quán)的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。
②內(nèi)部銀行模式。其本質(zhì)是將銀行結(jié)算與企業(yè)管理結(jié)合，以內(nèi)部銀行作為結(jié)算中心實行工程定額、目標以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟責任和利益，有利于節(jié)約資金；責任會計制度可保證內(nèi)部結(jié)算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉(zhuǎn)化為事前控制。
③財務(wù)公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團提供金融服務(wù)的財務(wù)公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標是通過管理企業(yè)的資金供應(yīng)來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財務(wù)管理模式的發(fā)展方向[4]。
（3）建立多樣化的籌資機制
企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應(yīng)當建立多元化的籌資機制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：
①可轉(zhuǎn)換公司債券。其本質(zhì)是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉(zhuǎn)換價格按照公式（4-1）進行。其主要優(yōu)點是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負擔較小。我國證券市場經(jīng)過幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時具備了可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件[5]。
轉(zhuǎn)換價格=債券面值轉(zhuǎn)換率（4-1）
②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風險由出租人承擔，這就在很大程度上避免了企業(yè)風險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。
（4）建立全方位的投資機制
投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身條件和宏觀環(huán)境的關(guān)系，包括政治、經(jīng)濟、法律、技術(shù)環(huán)境等的分析，也要正確認識到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關(guān)系[6]。
5.結(jié)束語
財務(wù)管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經(jīng)濟發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現(xiàn)實，各類企業(yè)更應(yīng)該重視財務(wù)管理，增強應(yīng)對資金困難的實力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。
（作者單位：中鐵九局集團電務(wù)工程有限公司）
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摘 要：本文主要通過對摩檢所內(nèi)部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，
>> 完善基層央行內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的思考 關(guān)于完善農(nóng)經(jīng)體系建設(shè)的幾點思考 上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)和完善 關(guān)于完善基層院檢委會工作機制的思考 關(guān)于在企業(yè)實施開展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于國有企業(yè)集團內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于內(nèi)控評價績效體系的構(gòu)建思考 推進企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 中國石油內(nèi)控體系建設(shè)的思考 對企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善動物防疫體系的思考 基于內(nèi)控的供電所“安風”體系建設(shè)探析 公司內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善 論高校財務(wù)內(nèi)控體系的完善 關(guān)于農(nóng)信社財會內(nèi)控機制建設(shè)的幾點思考 關(guān)于加強海關(guān)預算管理內(nèi)控機制建設(shè)的思考 關(guān)于完善地方政府投融資體系建設(shè)途徑的思考 關(guān)于完善長沙市院前急救體系建設(shè)的思考 常見問題解答 當前所在位置：中國 > 管理 > 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 雜志之家、寫作服務(wù)和雜志訂閱支持對公帳戶付款！安全又可靠！ document.write("作者： 樊艷琴")
申明:本網(wǎng)站內(nèi)容僅用于學術(shù)交流，如有侵犯您的權(quán)益，請及時告知我們，本站將立即刪除有關(guān)內(nèi)容。 摘 要：本文主要通過對摩檢所內(nèi)部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，提出了內(nèi)部控制體系從建立、完善內(nèi)控體系，提升內(nèi)控執(zhí)行效果、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識、完善監(jiān)督體系等各個環(huán)節(jié)，對內(nèi)控體系進行完善的策略，從而達到全面提升摩檢所內(nèi)控管理的目的。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；完善 一、前言 隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加深，單使用財務(wù)報告方面來實施內(nèi)部控制，越來越不能解決企業(yè)管理所帶來的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)向著更高層次、更廣范圍進行拓展。完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。2013年，根據(jù)集團公司價值創(chuàng)造管理體系建設(shè)計劃，集團公司向所有成員單位提出了開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)要求。如何建立并完善摩檢所內(nèi)控管理體系，提高摩檢所管理水平，確保摩檢所經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，防范和抵御風險，保障摩檢所發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，是摩檢所目前所面臨的緊迫議題。 二、內(nèi)部控制的含義、目標和要素 （一）內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，其實質(zhì)是單位內(nèi)部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評價單位內(nèi)部管理的一種機制。 （二）內(nèi)部控制的目標 內(nèi)部控制是內(nèi)部的約束機制，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組織加強內(nèi)部管理和監(jiān)控的需要，主要目標是：（1）財務(wù)報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務(wù)報告編制責任密切相關(guān)。（2）經(jīng)營的效率和效果：即經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標。（3）在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供合理保證。 （三）內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風險評估過程。（3）控制活動； （4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對控制的監(jiān)督。 三、內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題分析 （一）對內(nèi)控體系建設(shè)認識不足 在摩檢所進行內(nèi)部控制建設(shè)初期，大多數(shù)員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性和益處缺乏認識，存在消極應(yīng)付的心理。認為建立內(nèi)部控制體系是財務(wù)的工作職責，是滿足各監(jiān)管部門及上級部門的要求，與摩檢所的各項實際工作無關(guān)，產(chǎn)生這些認識的原因分析如下：（1）進行內(nèi)控體系建設(shè)時，財務(wù)部對進行內(nèi)控建設(shè)方面的內(nèi)容宣貫、培訓不足，導致部分人員不了解內(nèi)控體系的實質(zhì)，更意識不到內(nèi)控的重要性。（2）摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)采取自身建設(shè)方式，存在很大難度。從技術(shù)角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)提供技術(shù)支持，進行大量調(diào)研考察，并積極與全所員工的緊密配合來完成。而且，從業(yè)務(wù)流程的梳理和查找缺陷的方面來看，咨詢公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經(jīng)營管理問題，以避免部門之間因利益關(guān)系而回避存在的問題。（3）在摩檢所推進內(nèi)控體系建設(shè)過程中，因無內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗，自行建立難度較大，各部門甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內(nèi)控建設(shè)中走了不少彎路。但是通過相關(guān)人員的刻苦學習和研究內(nèi)控知識，各部門之間的多次溝通和學習，最終完成了內(nèi)部控制體系建設(shè)各個階段的工作任務(wù)，編制完成了摩檢所的《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評估報告》《內(nèi)部控制管理手冊》《內(nèi)部控制評價手冊》，建立了摩檢所內(nèi)部控制體系模型。 （二）對效率與風險之間的關(guān)系把握不夠 任何一個企業(yè)都要有自己的制度，這些制度是指導企業(yè)開展日常工作，實現(xiàn)經(jīng)營目標的基礎(chǔ)。在進行風險管理建設(shè)之前，制度所重點解決的是規(guī)范與效率的問題，要通過制度去規(guī)范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結(jié)果。而內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風險，也就是說怎樣實現(xiàn)效率與風險的平衡，內(nèi)部控制體系的建立是基于制度建設(shè)，又高于制度建設(shè)的。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生。防范風險的重點在關(guān)鍵控制點的選擇。制定具有可操作性的控制措施應(yīng)考慮：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。各部門應(yīng)本著對摩檢所負責的態(tài)度、對部門負責的態(tài)度、對所轄業(yè)務(wù)負責的態(tài)度，認真查找業(yè)務(wù)的風險點、梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、分析關(guān)鍵控制點即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風險數(shù)據(jù)庫，并建立、健全風險評估機制，對風險進行定級，區(qū)分什么是一般風險，什么是重大風險，什么時候犧牲效率來規(guī)避風險，什么時候為了實現(xiàn)效率而去承受風險，才是內(nèi)控體系在進行風險防控的最終目的。 （三）對習慣與規(guī)范的關(guān)系把握不夠 企業(yè)日常工作除了按照制度規(guī)范來運行之外，企業(yè)的內(nèi)部通常還存在著一些工作習慣，這些習慣就像是一種無形的制度，規(guī)范著每一個人的行為，習慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業(yè)經(jīng)濟效益相悖的原則。而對于內(nèi)部控制體系來說，最重要的就是流程，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都要在內(nèi)部控制體系的流程中進行，而原有的習慣要么上升為規(guī)范，要么令行禁止，一個良好的內(nèi)部控制體系只有流程，沒有習慣。在摩檢所進行內(nèi)控建設(shè)梳理業(yè)務(wù)流程時，存在部分部門對習慣和規(guī)范的關(guān)系把握不夠，在制定業(yè)務(wù)流程時，把不規(guī)范的習慣當作規(guī)范流程來制定的情況。因此，下一步進行完善內(nèi)控體系時，為了更全面深入的對流程進行梳理，摒棄不規(guī)范的工作習慣，需要抽調(diào)對摩檢所業(yè)務(wù)熟悉，有一定工作經(jīng)驗的人去完成該項工作。只有足夠?qū)I(yè)務(wù)流程熟練的人員，才能深入了解各部門工作的相關(guān)性，才能更細致進行流程梳理，區(qū)別不規(guī)范的習慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發(fā)展的內(nèi)控體系。 （四）對制衡與分權(quán)的關(guān)系把握不夠 內(nèi)控機制的主要原則就是不相容的職責分離，也就是說企業(yè)員工不可以負責某項業(yè)務(wù)的所有部分，員工在工作的過程中要由其他人進行監(jiān)督，這就是內(nèi)控風險管理的基本原理。簡單地說，內(nèi)控體系的設(shè)計實際上就是一個制衡與分權(quán)的問題。一是分權(quán)，企業(yè)沒有分權(quán)就不能做到不相容職責的分離，過分集權(quán)，一人多崗，這是風險管理所制止的行為，而內(nèi)控體系所要解決的是怎樣科學、合理地進行分權(quán)，使權(quán)力的分配達到效率與風險的平衡統(tǒng)一。其次是制衡，在設(shè)計分權(quán)的同時必須要考慮權(quán)力間的相互制衡，沒有制衡就沒有監(jiān)督，沒有監(jiān)督事實上又形成了一人獨權(quán)。這個問題在摩檢所尤為突出，因單位規(guī)模小，一人多崗的現(xiàn)象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權(quán)的關(guān)系做到最好，也是今后在完善內(nèi)控體系需要考慮的問題。 四、進一步完善內(nèi)控體系建設(shè)的主要策略 （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識 首先，要深刻認識到內(nèi)部控制不是單獨哪個部門的事情，而是涉及單位內(nèi)部方方面面、上上下下的大工程，可以說，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內(nèi)部控制入手，每一個部門都有內(nèi)控建設(shè)的責任。其次，內(nèi)部控制（上接第27頁）的建設(shè)不僅僅是管理層的職責，而是摩檢所領(lǐng)導、中層、全體員工共同參與實施的結(jié)果，每個管理者及員工都有各自的內(nèi)控職責，每一個管理者及員工都應(yīng)該從自身所處的崗位出發(fā)，對本崗位所涉及的業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境 良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要前提。內(nèi)控的內(nèi)涵就是協(xié)作與監(jiān)督，任何的業(yè)務(wù)流程都不能由一個人來完成，所以團隊精神就成為內(nèi)部控制得以實現(xiàn)的一個重要前提。建立內(nèi)部控制的宣傳及文化，將企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，大力宣傳內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控制度的實施和完善營造良好的文化氛圍。要使員工意識到，摩檢所的所有的業(yè)務(wù)流程都是由內(nèi)部控制體系進行控制的，是強調(diào)團隊責任與義務(wù)、強調(diào)合作與監(jiān)督的，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全所范圍內(nèi)有效執(zhí)行。 （三）提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控意識與技能 規(guī)范的內(nèi)部控制，涉及摩檢所經(jīng)營管理的方方面面，要確保內(nèi)部控制在摩檢所更有效執(zhí)行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內(nèi)部控制落實到日常的工作之中。所以，全力培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，定期組織員工進行培訓，使全體人員在思想上認識到內(nèi)部控制和風險管理工作的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本知識，樹立內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能、具有戰(zhàn)略眼光的專業(yè)人才的基本需要。 （四）強化風險認識 任何一個企業(yè)在發(fā)展過程的各個環(huán)節(jié)都存在著風險隱患，為了提高內(nèi)部控制體系建立的規(guī)范性，必須強化員工整體風險認識能力，從各個環(huán)節(jié)對企業(yè)風險進行有效防范。因此，要積極組織系統(tǒng)化培訓，對全體員工進行風險認識能力培訓，通過相關(guān)課程的講述以及員工在工作過程中的實踐鍛煉，逐步提高自身的風險識別和管理能力，不斷發(fā)現(xiàn)隱藏在摩檢所發(fā)展活動中的風險，辨別風險類型，預判風險可能給摩檢所帶來的影響，對于能夠影響摩檢所發(fā)展的風險及時采取消除措施。 （五）摒棄壞習慣，規(guī)范新流程 當前，所有企業(yè)都是習慣與流程并存的狀況，企業(yè)有很多不好的習慣是需要摒棄，而好的習慣是需要總結(jié)固化為制度流程的。摩檢所在進一步完善內(nèi)控體系時，以將內(nèi)控管理手冊、管理手冊、程序文件、質(zhì)量手冊等各種管理體系進行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業(yè)務(wù)流程、風險進行融合，對摩檢所所有的業(yè)務(wù)流程進一步優(yōu)化，對不適合的流程進行改進，對良好的習慣以流程的形式予以保留，尋找適應(yīng)摩檢所的、真正具有實效的新規(guī)范。 （六）建立審計體系，加強內(nèi)部監(jiān)控 內(nèi)部審計體系是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制體系運行的一個重要保證。有效的審計體系是以第三方的角度來審視企業(yè)，對內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行進行審核，對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查。為確保摩檢所內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，摩檢所需委托專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并賦予他們一定的獨立權(quán)限，以確保審計的獨立性、客觀性，以此達到建立和完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計體系的目的。 （七）正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系 內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。通過對幾百家實施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運行成本、市場反應(yīng)的系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)相對嚴格的制度實際上增加了企業(yè)的運行成本，過分嚴厲的制度會束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內(nèi)部控制體系時，在符合規(guī)則的前提下，要堅持有利于摩檢所良性發(fā)展的原則。 五、總結(jié) 內(nèi)部控制是涉及摩檢所各個經(jīng)營方面、各個環(huán)節(jié)、各個流程、各個崗位的，它不只是管理層、會計部門、審計部門可以完善的，更不是內(nèi)控人員做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應(yīng)實施的各種管理活動，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內(nèi)全部業(yè)務(wù)和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。建立、健全完善的內(nèi)部控制體系對于提高摩檢所管理水平和經(jīng)濟效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，讓“做好內(nèi)控與風險防范是每一位員工的責任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權(quán)力與責任，并為實現(xiàn)摩檢所的總目標而認真履行自己的職責，不斷學習、不斷總結(jié)，不斷完善，不斷進行內(nèi)控制度的建設(shè)，才能使其更好地為摩檢所的發(fā)展服務(wù)。 作者簡介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現(xiàn)為中國兵器裝備集團摩托車檢測技術(shù)研究所財務(wù)部主任助理。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)控管理體系 企業(yè)管理 體系建設(shè)
目前，煤炭市場已經(jīng)走過了黃金十年，產(chǎn)能釋放嚴重過剩，供需關(guān)系嚴重失衡，與此同時，進口煤炭大量涌入，各個重要港口都形成大量積壓，黃渤海動力煤價創(chuàng)下年內(nèi)新低，煤炭價格大幅上漲的局面恐難再現(xiàn)。更為嚴重的是由于今年以來長期的霧霾天氣，致使國家將基礎(chǔ)工業(yè)在內(nèi)的煤炭、焦化、水泥、建材、鋼鐵等高耗能高污染企業(yè)列入了重點整治的對象。這對我國煤炭市場來說，更是雪上加霜?？上驳氖?，一些煤炭企業(yè)已經(jīng)迅速行動起來，摒棄了以往的經(jīng)營理念，向國內(nèi)乃至世界一流企業(yè)看齊，不斷健全企業(yè)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平和核心競爭力，向管理要效益、向效益要發(fā)展。
從本人多年企管工作經(jīng)驗及研究看來，煤炭企業(yè)要想擺脫當前銷售危機，這與企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)是有極大關(guān)聯(lián)的?？梢哉f，搞好企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，意味著我國煤炭企業(yè)能夠長期健康發(fā)展。
一、建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的緊迫性
（一）建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要。 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，加強企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)，向管理要效益，向管理要成績，已成為迫在眉睫的重要任務(wù)。企業(yè)只有建立一套行之有效的、科學合理的內(nèi)控管理體系，規(guī)范經(jīng)營管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。
（二）建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系是時展的需求，富有時代特點?！笆濉睍r期，是山西省轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的關(guān)鍵時期，是國有煤炭企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型跨越的機遇期和大有作為的發(fā)展期。有些企業(yè)緊緊抓住這一挈機，堅持戰(zhàn)略管理，在企業(yè)快速做大做強的同時，不斷深化企業(yè)內(nèi)部改革，引入并推行6S管理、平衡積分卡等先進管理理念，強化增收節(jié)支、挖潛增效等管理制度，確實提高了企業(yè)的長期盈利水平。
二、企業(yè)內(nèi)控管理體系的概況分析
目前，我們大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理水平與國內(nèi)先進企業(yè)或者世界先進企業(yè)相比，還是存在著很大差距的。這主要是因為企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)涉及到企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)管理歷史、企業(yè)員工對內(nèi)控管理體系建設(shè)的理解和支持等等。涉及內(nèi)容多、范圍廣，需要方方面面都做到最好，才能使企業(yè)達到最佳內(nèi)控管理水平。
可喜的是，許多企業(yè)已經(jīng)越來越重視內(nèi)控管理體系建設(shè)了，從內(nèi)容到形式都被賦予了新的內(nèi)涵，融入了科學的方法、標準和程序，并以此形成了一套完整的管理體系。一些煤炭企業(yè)在市場主動權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)變以后，主動求變，在經(jīng)過大量市場調(diào)研、外出培訓學習的基礎(chǔ)上，逐步建立了以公司制度、部門職責、崗位職責及工作流程為核心的制度匯編為基礎(chǔ)，以績效考核制度和經(jīng)費管理制度為重心的內(nèi)控管理體系，強化監(jiān)督考核職能，在企業(yè)發(fā)展過程中，確實發(fā)揮出了積極的推動作用。
三、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)中經(jīng)常遇到的問題
（一）無厘頭地制定制度，有的制度存在重疊、交叉，甚至有的制度有失公允。有些企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設(shè)過程中，為了應(yīng)付上級單位檢查，制定了一些不切實際的制度。有的制度存在內(nèi)容重疊、執(zhí)行標準不一的現(xiàn)象，甚至有的制度就沒有公平性，普通員工和公司領(lǐng)導不是一視同仁。這些都給職工心理上帶來很大的反感和抵觸，制約著企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）存在制度執(zhí)行監(jiān)督缺失或者監(jiān)督失職的問題。有的企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設(shè)中，僅僅停留在制度的制定上，沒有落實在具體的執(zhí)行中，監(jiān)督嚴重失職，有的甚至應(yīng)付上級機關(guān)檢查，大量造假，使制度成了擺設(shè)，根本沒有起到制度應(yīng)有的作用。
（三）存在對內(nèi)控管理體系建設(shè)認識不到位的問題。有的企業(yè)僅僅將內(nèi)控管理體系看成是一個裝載眾制度的“包裹”，這是很片面的。廣義上講，內(nèi)控管理體系不僅僅涵蓋各項制度，還涉及到企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)制度運行、企業(yè)發(fā)展前景、職工隊伍培養(yǎng)及企業(yè)文化建設(shè)等，是一個綜合管理系統(tǒng)。
四、加強企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的變革途徑
（一）應(yīng)構(gòu)建以績效考核和財務(wù)管理為中心的企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理目標是要使投資者獲得最大收益。而企業(yè)建設(shè)內(nèi)控管理體系就是要最終實現(xiàn)這一目標。所以應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的特點，抓住績效考核和財務(wù)管理兩項重點工作，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工成長和激勵、企業(yè)文化等因素，形成一個有機整體，實現(xiàn)企業(yè)各個階段的發(fā)展目標。
（二）應(yīng)構(gòu)建具有操作性的企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)各項內(nèi)控管理制度都應(yīng)從企業(yè)實際運用出發(fā)，具有可操作性。一是內(nèi)容上的規(guī)范性。二是操作上的程序性。這是內(nèi)控管理的中心環(huán)節(jié)，關(guān)系到整個體系的運行質(zhì)量。
（三）應(yīng)認真督促貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理體系。企業(yè)是內(nèi)控管理體系的執(zhí)行者和受益者。應(yīng)將先進管理理論、管理方法和管理理念都貫穿到內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)和每位員工，建立健全各項制度的督促機制。企業(yè)領(lǐng)導更應(yīng)該以身作則，身體力行，模范地遵守各項內(nèi)控制度并發(fā)揮其組織領(lǐng)導作用。
（四）應(yīng)重視構(gòu)建信息溝通交流平臺。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部溝通交流平臺，讓員工對企業(yè)內(nèi)控管理體系運行過程中的存在的問題和不足及時反饋。這不僅可以及時掌握員工的真實想法與意圖，還可以讓員工個人發(fā)展更貼近于組織發(fā)展戰(zhàn)略。通過這種管理方式，可以將組織中個人的職業(yè)生涯規(guī)劃與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃有機的結(jié)合起來，起到真正助推企業(yè)發(fā)展的目的。
五、結(jié)束語
時代在進步，企業(yè)在發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控管理活動就必將遇到更多新的難題和困惑。我相信，只要我們認真思考、勇于實踐、互相學習，不斷動態(tài)更新企業(yè)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)的核心競爭力，各式各樣的管理難題和發(fā)展困境，都將迎刃而解。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)工作 建設(shè) 質(zhì)量
財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是以規(guī)范財務(wù)信息披露機制為契機，建立健全符合資本市場要求的上市公司內(nèi)部控制體系的同時，建立完善整個公司范圍內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控體系，是提高公司財務(wù)風險控制能力的關(guān)鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效手段。
1、建立內(nèi)部控制體系的目的
1.1、規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務(wù)會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實現(xiàn)保障公司財務(wù)會計信息客觀真實以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息。
1.2、堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過建立內(nèi)部控制體系來監(jiān)督和制衡。
1.3、提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的目的。同時，更是避免企業(yè)內(nèi)部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。
2、建立內(nèi)部控制體系的目標
2.1、建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導。
2.2、建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構(gòu)成風險管理決策的基礎(chǔ)。
2.3、建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
3、建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系
面對復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢，只有進一步強化風險監(jiān)控和加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實保證企業(yè)經(jīng)營高效實施。財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手：
3.1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風險意識
首先培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應(yīng)樹立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控思想，倡導一種正直道德風氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對內(nèi)部控制的責任，讓財務(wù)內(nèi)控思想在公司各個層面貫穿上下。
其次面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，首先，所有員工應(yīng)樹立風險意識。主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風險。其次，公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強風險管理。公司應(yīng)建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術(shù)上制定風險回避、風險轉(zhuǎn)移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。
3.2、建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序
根據(jù)控制目標、控制活動以及風險控制點，參考國際公認的COSO內(nèi)部控制框架，設(shè)計一套融合國際先進管理理念，并適合公司實際情況的內(nèi)控流程層面和管理層面的標準模板，在上市公司范圍內(nèi)進行推廣和測試。
3.2.1、上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)
上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場強有力的約束，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)較易推進，但要嚴格按內(nèi)部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問題之一。
在以后幾年，上市公司應(yīng)著重：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計職能和規(guī)范財務(wù)預警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務(wù)事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。
3.2.2、非上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)
非上市公司財務(wù)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)執(zhí)行財務(wù)規(guī)范制度，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，加強流程管控。可采取逐步推進的原則，針對檢查中反映的普遍問題，根據(jù)財務(wù)集中管理實施程度，結(jié)合制度建設(shè)，從會計基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實際的內(nèi)控體系。
3.3、財務(wù)內(nèi)部控制實施的保障體系
3.3.1、完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。
為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進行，要成立公司內(nèi)控項目組織機構(gòu)，并成立強有力的內(nèi)控項目工作組，為實施財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實施財務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。
3.3.2、落實風險責任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責任，逐級對財務(wù)報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務(wù)信息失真的風險。
3.3.3、強化財務(wù)管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預算控制、資金結(jié)算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個公司財務(wù)管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。
當今的社會是風險社會，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不確定性日益增大，各種影響電網(wǎng)安全、影響企業(yè)正常運營的風險也在日益凸顯，對于企業(yè)管理者而言，建立以風險為導向的內(nèi)部控制體系管理模式，已經(jīng)不再是一種理念或口號，而是一種現(xiàn)實需求。然而，很多企業(yè)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗表明，在當前的管理條件下，如何合理推進內(nèi)控項目，少走彎路，取得實效，是非常值得思考的關(guān)鍵問題。
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在主要問題
（一）部分人員對內(nèi)部控制工作的定位和價值不認同
建設(shè)內(nèi)部控制體系，不是光靠財務(wù)部一個部門就能完成的任務(wù)，需要多部門進行協(xié)作，需要涉及、參與的部門高度重視，有效配合，才能取得積極的效果。但是從調(diào)研了解到的情況看，大多電力公司目前各部門對于內(nèi)部控制工作重視程度不夠，參與熱情不高，配合度差，很多領(lǐng)導認為內(nèi)部控制是財務(wù)部牽頭來搞，就是財務(wù)部的工作；一些人認為內(nèi)部控制是給自己找麻煩、找問題，不是對工作起到促進作用；還有一些認為內(nèi)部控制只是一種形式，在當前的“三集五大”工作日益繁忙的時刻，只要應(yīng)付即可，沒有意識到此項工作對于自身的實際價值。上述思想認識問題，是開展內(nèi)部控制最大的阻礙。
（二）工作方法和成果的認可度有限
內(nèi)部控制有一套專門的工作方法和思路，目前通常的工作方法是開展流程梳理，進行風險評估，制定控制措施，形成內(nèi)控手冊并根據(jù)手冊持續(xù)運轉(zhuǎn)。但是很多員工對這一工作思路及其成果存在疑問，首先是工作方式，目前各部門人員都很緊張，精力有限，而內(nèi)部控制工作的流程梳理、風險評估工作量大，恐怕難以投入充足的人員加以保障；其次是工作方法，針對財務(wù)部拿出的過程文件，很多人認為形式上太繁瑣，內(nèi)容上卻又難以起到實效，例如流程中的風險事件描述不夠充分，風險管理標準過于籠統(tǒng)等等；第三是工作成果，很多人質(zhì)疑最終的內(nèi)部控制手冊，“太厚”、“內(nèi)容太多”，“修訂起來復雜”，又怕內(nèi)部控制的任務(wù)與實際工作脫離，擔心最終的成果流于形式。綜上，內(nèi)部控制工作方式、方法和成果方面的問題，也是影響內(nèi)控體系建設(shè)成敗的重要因素。
（三）內(nèi)部控制專業(yè)人才比較缺乏
內(nèi)部控制是管理學的前沿領(lǐng)域，它要求從業(yè)人員不但要有先進的理念，而且要掌握科學方法，既要有良好的知識結(jié)構(gòu)和研究能力，又要有一定的實踐經(jīng)驗和工作閱歷。大多電力公司開展全面風險管理和內(nèi)部控制工作時間不長，除了財務(wù)部門具備一定的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之外，很多部門的人員對于內(nèi)部控制是什么、如何開展內(nèi)部控制、內(nèi)部控制所必須的專業(yè)知識都不太了解，相關(guān)業(yè)務(wù)能力還不能滿足高內(nèi)控工作的需要。內(nèi)部控制專業(yè)人才隊伍的累積還需要一個過程，這也是影響內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵問題。
二、問題成因分析
（一）缺乏宣貫、部門定位不準確是思想不統(tǒng)一的主要原因
內(nèi)部控制工作想要做好，首先必須統(tǒng)一思想認識。由于之前在內(nèi)部控制工作的宣傳不夠到位，部分領(lǐng)導的模范帶頭作用不夠充分，導致在對內(nèi)部控制認識層面上存在混亂，特別是在內(nèi)部控制的作用、價值和定位上缺乏正確的引導，造成有一些部門表面上應(yīng)付公司統(tǒng)一的號召，但內(nèi)心認同度差，最終造成重視程度和工作主動性遠遠不夠，這是關(guān)鍵問題所在；同時，內(nèi)部控制牽頭部門目前落在財務(wù)部，但是作為一個財務(wù)管理的職能部門，之前對其在內(nèi)控建設(shè)工作中的定位不明確，事實上，財務(wù)部在內(nèi)部控制方面主要的職責就是負責內(nèi)部控制體系的牽頭建設(shè)，提供統(tǒng)一的方法和工作要求，并對各部門工作情況進行監(jiān)督和考核，這一定位必須明確，否則后續(xù)工作無從開展。
（二）傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法論存在缺陷
內(nèi)部控制方法上的問題是導致對工作方式、方法不認同的根本原因，具體體現(xiàn)在四個方面。
一是內(nèi)部控制體系與現(xiàn)有管理體系之間的關(guān)系沒有闡述清楚。目前很多的建設(shè)要求、工作意見都是強調(diào)體系之間的整合與融合，但體系和體系之間到底什么關(guān)系，沒有論述的非常透徹，例如全面預算體系和內(nèi)部控制體系、風險管理體系和內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系；二是基本概念不夠明確。財政部、國資委出臺的文件各有各的說法，但是究竟什么是內(nèi)部控制，什么是缺陷，有些概念還是混淆的，這也使公司的基層員工在實踐上存在困惑；三是工作方式過于復雜、工作量大，目前的流程梳理工作往往是把所有的業(yè)務(wù)流程統(tǒng)統(tǒng)梳理，其中既要形成流程圖，還要有流程說明和風險控制文檔，造成工作量浩大，且很多非主要流程的風險并不突出，這種工作方式引發(fā)的工作時間浪費，將極大程度影響工作進度和效率；四是工作缺乏標準，成果不實。以風險評估為例，如何正確的描述風險點和控制措施，始終缺乏統(tǒng)一標準，而且最終的成果內(nèi)容太多，厚厚的一本手冊有十幾萬字，讓相關(guān)人員望而卻步。五是和信息化之間的關(guān)系不明確。在之前幾年的工作中，人財物集約化已經(jīng)上線運行，其中的流程和內(nèi)部控制下一階段要梳理的流程是什么關(guān)系、內(nèi)部控制措施和信息化之間的關(guān)系也必須預先理清，否則很難讓信息系統(tǒng)成為內(nèi)部控制落地的保障。
（三）人員基礎(chǔ)薄弱和培訓的缺乏造成人才不足
大多電力公司在內(nèi)部控專業(yè)人員方面的匱乏，主要與三方面原因有關(guān)系，一是專職組織機構(gòu)過于繁忙。很多財務(wù)部門目前的工作任務(wù)非常重，人員嚴重不足，影響了內(nèi)部控制工作的開展；下屬有些單位人員匱乏的情況更嚴重，雖然有些單位落實了相應(yīng)的內(nèi)控職責，但往往也只是兼職，不能把全部精力投入到體系建設(shè)上。二是成立時間較短的電力公司，人員基礎(chǔ)條件有限。尤其偏遠地區(qū)難以吸引高水平人才到來。三是此前缺少專業(yè)化的內(nèi)部控制培訓，造成專業(yè)化力量薄弱，推進難度大。
三、對策建議
（一）積極學習研究，明確各項管理體系之間的關(guān)系和價值
邀請國家電網(wǎng)公司領(lǐng)導、其他省網(wǎng)公司同志和咨詢機構(gòu)專家，來進一步開展研究、探討，結(jié)合國資委、財政部和國家電網(wǎng)公司的各項文件，深入探討內(nèi)部控制與其他管理體系之間的關(guān)系，明確內(nèi)部控制工作的價值，并通過這種研討與交流，進一步統(tǒng)一思想，明確認識，作為推進內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。通過宣傳與研究，使有關(guān)領(lǐng)導真正認識到內(nèi)部控制體系的價值。
（二）在國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署基礎(chǔ)上，進一步明確工作標準和實施細則
應(yīng)制定并下發(fā)內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案，成立了全面風險管理與內(nèi)部控制委員會，明確了體系建設(shè)的目標、原則、責任分工和具體要求?？梢越M織開展內(nèi)部控制流程梳理標準化、風險評估標準化和控制措施標準化的建設(shè)工作，通過規(guī)范具體的工作方式、概念和方法，為各部門和下屬單位的體系建設(shè)提供支撐。
（三）以風險為導向，開展體系建設(shè)
圍繞可能影響電力公司長期發(fā)展的風險，開展風險與內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制成為控制風險的有效手段。針對可能發(fā)生的電網(wǎng)安全風險、設(shè)備安全風險、人身安全風險、工程質(zhì)量管理風險、電力需求風險、電費回收風險、風險、輿情風險、法律糾紛風險、竊電風險等相關(guān)領(lǐng)域風險，首先考慮上述風險所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)活動及具體流程，圍繞這些流程在管理上的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，完善相關(guān)管理制度，加強監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建設(shè)的實效性。
（四）聘請專業(yè)機構(gòu)，開展體系建設(shè)的宣傳和培訓