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現(xiàn)將勞動部、國家經(jīng)濟體制改革委員會、國家稅務總局、國家國有資產(chǎn)管理局《關于頒布〈勞動就業(yè)服務企業(yè)實行股份合作制規(guī)定〉的通知》〔勞部發(fā)（1994）419號〕（以下簡稱《規(guī)定》）轉發(fā)給你們，根據(jù)《規(guī)定》的有關精神，結合我市情況，做如下補充，請各單位一并遵照執(zhí)行。
一、勞動就業(yè)服務企業(yè)（以下簡稱勞服企業(yè)），作為以承擔就業(yè)安置任務為主的特殊企業(yè)群體，曾為穩(wěn)定我市城鎮(zhèn)就業(yè)形勢做出過重要貢獻，在建立社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，勞服企業(yè)也必須適應“兩個根本性轉變”，建立與市場經(jīng)濟體制相適應的企業(yè)發(fā)展機制。根據(jù)《規(guī)定》的有關要求，在勞服企業(yè)推行股份合作制是貫徹落實黨的十五大會議有關精神和新形勢下勞服企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。勞服企業(yè)實行股份合作制是一項政策性很強的工作，市勞動局、市體改委、市地稅局、市國有資產(chǎn)管理局等有關單位應加強對我市勞服企業(yè)實行股份合作制工作的領導，幫助和指導勞服企業(yè)健康有序的開展實行股份合作制的工作。通過實行股份合作制把勞服企業(yè)提高到一個新的發(fā)展水平，使其在實施再就業(yè)工程中，更好的承擔就業(yè)安置任務。
二、勞服企業(yè)改制為股份合作制時，應遵照《北京市股份合作制企業(yè)暫行辦法》〔市政府（1994）14號令〕和勞動部等四部委局關于《勞動就業(yè)服務企業(yè)實行股份合作制規(guī)定》一并執(zhí)行。勞服企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時股權設置一般為職工個人股、集體共有股、法人股。股權設置比例由企業(yè)自定。但職工個人股和集體共有股應占企業(yè)總股本的51％以上。在職工個人股比例設置中提倡企業(yè)的負責人、生產(chǎn)經(jīng)營骨干的股權多于一般職工。
三、勞服企業(yè)改建股份合作制須對企業(yè)資產(chǎn)進行產(chǎn)權界定和資產(chǎn)評估。進行產(chǎn)權界定時，按照市勞動局、市國有資產(chǎn)管理局、市地稅局《關于轉發(fā)勞動部、國家國有資產(chǎn)管理局、國家稅務總局〈關于頒布勞動就業(yè)服務企業(yè)產(chǎn)權界定規(guī)定的通知〉的通知》〔京勞服發(fā)（1997）208號〕有關產(chǎn)權界定政策規(guī)定和工作程序執(zhí)行。資產(chǎn)評估應依據(jù)國家有關規(guī)定執(zhí)行。
勞服企業(yè)產(chǎn)權界定結果，涉及國有資產(chǎn)的，應由同級國有資產(chǎn)管理部門核準登記；涉及集體、個人及其他投資者所有的，由地方稅務部門進行資產(chǎn)核實，由當?shù)貏趧有姓块T核準登記，并報有關部門備案。全民所有制性質勞服企業(yè)改制工作，按《北京市政府辦公廳轉發(fā)市體改委、市經(jīng)委關于進一步加快本市國有小企業(yè)改革若干意見的通知》〔京政辦發(fā)（1997）50號〕文件中的有關規(guī)定執(zhí)行。
四、界定為國有資產(chǎn)的凈資產(chǎn)，在征得出資主體和同級國有資產(chǎn)管理部門同意后，可比照京政辦發(fā)〔1997〕50號文，鼓勵勞服企業(yè)職工出資購買轉為職工個人股。對因凈資產(chǎn)數(shù)額較大，一次性買斷有困難的本企業(yè)職工，允許在不超過五年的期限內分期付款，但首期付款額不得低于全部購買款的30％。對未付款部分不享有所有權。還可根據(jù)企業(yè)要求留給企業(yè)有償使用并以不高于銀行同期貸款利率標準收取資產(chǎn)占用費。
五、界定為勞動者集體共同共有的資產(chǎn)，可折股形成集體共有股，對集體共有股分得的股利一般可按下述方法進行分配：一部分（約30％－40％）分配給現(xiàn)職職工；一部分（約30％－40％）分配給原企業(yè)離退休人員；一部分（約20％－30％）作為企業(yè)勞動分紅。集體共有股股利的分配由職工（股東）大會決定。調離本企業(yè)的職工不再享有分紅權。
六、按照《規(guī)定》的有關精神，原有勞服企業(yè)改建股份合作制企業(yè)時，在做好上述前期準備工作的前提下，按下列程序辦理實行股份合作制的審批手續(xù)：
（一）根據(jù)《規(guī)定》的有關具體審批手續(xù)，凡原勞服企業(yè)改建為股份合作制的，由主管部門簽署意見后，按管理權限分別報市或區(qū)、縣勞動服務管理中心審核；
（二）經(jīng)市或區(qū)、縣勞動服務管理中心審核簽署意見后，按照北京市人民政府〔1994〕第14號令《北京市股份合作制企業(yè)暫行辦法》、京政辦發(fā)〔1997〕50號文件的有關規(guī)定，再到同級委、辦、局履行改制的審批手續(xù)；
（三）經(jīng)同級委、辦、局批準后，到工商行政管理部門進行改制的工商注冊登記手續(xù)；
（四）經(jīng)工商行政管理部門改制注冊登記后，按隸屬關系將改制情況報市勞動服務管理中心備案。
七、新辦的股份合作制企業(yè)，凡經(jīng)勞動部門認定并發(fā)給《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》的，并達到財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》〔財稅字（94）001號〕規(guī)定安置比例的，經(jīng)當?shù)氐囟惒块T批準，可享受減免稅優(yōu)惠政策。
八、原勞服企業(yè)改建為股份合作制時，凡在享受減免稅期內并繼續(xù)承擔就業(yè)安置任務、符合安置規(guī)定比例的，可繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，至減免稅期滿時止。
凡被勞動部確定的本市實行股份合作制改造試點的勞服企業(yè)，自轉制之日起視同新辦企業(yè)，凡達到財政部、國家稅務總局財稅字〔94〕001號文件規(guī)定安置比例的，可從轉制的當年算起享受勞服企業(yè)的減免稅政策。
附件：勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產(chǎn)管理局關于頒布《勞動就業(yè)服務企業(yè)實行股份合作制規(guī)定》的通知（勞部發(fā)〔1994〕419號）
通知
各省、自治區(qū)、直轄市勞動（勞動人事）廳（局）、體改委（辦）、稅務局、國有資產(chǎn)管理局，國務院有關部門：
勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產(chǎn)管理局制定了《勞動就業(yè)服務企業(yè)實行股份合作制規(guī)定》，現(xiàn)予頒發(fā)，請遵照執(zhí)行。
勞動就業(yè)服務企業(yè)實行股份合作制規(guī)定
第一章 總則
第一條 為深化勞動就業(yè)服務企業(yè)改革，進一步發(fā)揮勞動就業(yè)服務企業(yè)（以下簡稱勞服企業(yè)）促進就業(yè)、平抑失業(yè)率和保障社會穩(wěn)定的作用，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)制定本規(guī)定。
第二條 股份合作制勞服企業(yè)，是借鑒股份制的做法，實行勞動合作與資本合作的一種企業(yè)組織形式。
第三條 股份合作制勞服企業(yè)，應遵循下列原則：
（一）全員入股，股權平等，同股同利，利益共享，風險共擔；
（二）實行獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧，自擔風險；
（三）實行民主管理；
（四）實行按勞分配與按股分紅相結合。
第四條 股份合作制勞服企業(yè)凡繼續(xù)承擔安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員任務的，仍享受財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號文件中規(guī)定的對勞服企業(yè)的優(yōu)惠政策。
第五條 各級地方勞動部門應安排一定比例的就業(yè)經(jīng)費、生產(chǎn)扶持資金和失業(yè)保險金扶持股份合作制勞服企業(yè)。對參加了失業(yè)保險的勞服企業(yè)，可用適量失業(yè)保險金作為向銀行貸款的貼息。
第六條 各級地方勞動部門就業(yè)服務機構和行業(yè)部門勞服企業(yè)管理機構應依照《勞動就業(yè)服務企業(yè)管理規(guī)定》，加強對股份合作制勞服企業(yè)的管理、指導、協(xié)調、監(jiān)督和服務。
第七條 股份合作制勞服企業(yè)應與主辦或扶持單位簽定協(xié)議，建立新型的合作關系。經(jīng)雙方協(xié)議商定，勞服企業(yè)可有條件地為主辦單位承擔一定比例的職工子女和富余職工的安置任務。
第八條 股份合作制勞服企業(yè)應堅持按勞分配的原則，實行成本工資與稅后利潤按股分紅和勞動分紅的分配辦法。并根據(jù)地方政府確定的工資指導線和企業(yè)經(jīng)濟效益、勞動生產(chǎn)率、職工生活費用價格指數(shù)等因素自主決定企業(yè)的工資水平。
第九條 股份合作制勞服企業(yè)應實行社會保險制度，依照規(guī)定標準為企業(yè)職工繳納養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育保險費。
第十條 股份合作制勞服企業(yè)依法自主決定用人形式，通過簽訂勞動合同建立勞動關系。
第十一條 股份合作制勞服企業(yè)職工及其他投資者以其所認購股份對企業(yè)承擔有限責任，企業(yè)以其全部財產(chǎn)獨立承擔民事責任。
第十二條 股份合作制勞服企業(yè)依法取得法人資格后，其財產(chǎn)和正常經(jīng)營活動受國家法律保護，任何單位和個人不得侵犯和非法干涉。
第十三條 股份合作制勞服企業(yè)應加強黨的組織建設，開展黨的活動。
第二章 企業(yè)的設立
第十四條 股份合作制勞服企業(yè)采取原有企業(yè)改制和組建新企業(yè)兩種方式設立。
新組建股份合作制勞服企業(yè)應由三名以上作為發(fā)起人，并有20名以上個人股東；原有企業(yè)改為股份合作制勞服企業(yè)應經(jīng)原企業(yè)職工大會通過，有外來投資的，應征得投資者的同意。上述兩種方式均需報地方勞動部門就業(yè)服務機構審查同意后，到工商行政管理機關核準登記并領取營業(yè)執(zhí)照，由稅務機關辦理稅收減免手續(xù)。
第十五條 勞服企業(yè)實行股份合作制，應向當?shù)貏趧硬块T就業(yè)服務機構提供下列文件：
（一）申請報告；
（二）實施方案；
（三）企業(yè)章程；
（四）職工（代表）大會通過的決議，或新組建企業(yè)發(fā)起人協(xié)議書；
（五）企業(yè)財產(chǎn)驗資確認書；
（六）企業(yè)資產(chǎn)所有者及投資者意見；
（七）勞服企業(yè)認定證書；
（八）審批機關要求的其它文件。
第十六條 股份合作制勞服企業(yè)章程必須載明下列事項：
（一）企業(yè)的名稱及場所；
（二）企業(yè)的宗旨、經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式；
（三）企業(yè)設立方式、股金來源和股權設置；
（四）收益分配及虧損分擔辦法；
（五）股份管理辦法；
（六）股東（職工）大會、董事會、監(jiān)事會的職權和議事規(guī)則；
（七）企業(yè)法定代表人的產(chǎn)生程序及其職權；
（八）股東的權利和義務；
（九）企業(yè)組織機構及其職權；
（十）企業(yè)章程修訂程序；
（十一）企業(yè)承擔安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員任務的措施和辦法；
（十二）其它需要明確的事項。
第三章 產(chǎn)權界定
第十七條 勞服企業(yè)改制為股份合作制，應在勞動部門就業(yè)服務機構、國有資產(chǎn)管理、稅務等有關部門組織指導下進行，并吸收投資者參加，成立清產(chǎn)核資小組，清理原有企業(yè)債權、債務，核實企業(yè)全部資產(chǎn)，界定企業(yè)的凈資產(chǎn)產(chǎn)權，明確債權、債務的責任。
第十八條 清產(chǎn)核資和產(chǎn)權界定的結果，應提交職工（代表）大會審議，報政府授權部門確認，并發(fā)給資產(chǎn)確認書。涉及國有資產(chǎn)的應報國有資產(chǎn)管理部門確認。
第十九條 股份合作制勞服企業(yè)，按下列原則進行產(chǎn)權界定：
（一）企業(yè)開辦初期和企業(yè)發(fā)展過程中，全民單位為解決職工子女就業(yè)撥給的閑置設備等實物，界定為勞服企業(yè)集體資產(chǎn)。扶持的資金及非閑置設備等資產(chǎn)（折合資金），有協(xié)議的按協(xié)議處理，無協(xié)議的按照國家為解決主辦單位職工子女就業(yè)的有關政策有償使用。經(jīng)雙方簽訂協(xié)議，這部分資產(chǎn)可作為勞服企業(yè)改組為股份合作制時主辦單位國有法人投資，或作為繼續(xù)安置主辦單位職工子女和富余職工的扶持條件。
（二）按照國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所享受的稅收減免等優(yōu)惠政策所形成的資產(chǎn)，歸企業(yè)集體所有，并依照國家規(guī)定，列為企業(yè)集體資本金。
（三）企業(yè)在發(fā)展過程中，使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的積累，歸企業(yè)集體所有；全民單位提供擔保并履行了連帶責任的，全民單位應予以追索清償。
（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地，其土地所有權屬于國家，可繼續(xù)有償使用。并按照國家有關法律、法規(guī)和政策繳納土地使用占用費。
（五）企業(yè)享受國家稅前還貸和以稅還貸等特殊優(yōu)惠政策而形成的資產(chǎn)，屬于扶持性國有資產(chǎn)，可按照國家有關規(guī)定列入企業(yè)公積金，單獨列帳反映，國家保留對這部分資產(chǎn)處置權，不參與管理和收益。資產(chǎn)可用于企業(yè)發(fā)展和安置就業(yè)。
（六）投資主體不清的資產(chǎn)，以及接受無償資助和捐贈所形成的資產(chǎn)，其產(chǎn)權歸企業(yè)勞動者集體共同共有。
（七）企業(yè)自籌資金，投資收益形成的資產(chǎn)，其產(chǎn)權歸企業(yè)勞動者集體共同共有。
（八）企業(yè)職工個人出資及其投資收益形成的資產(chǎn)，其產(chǎn)權歸職工個人所有。
（九）其他社會法人投資及其投資收益形成的資產(chǎn)，其產(chǎn)權歸投資的法人所有。
第二十條 股份合作制勞服企業(yè)職工獎金、工資儲備基金等，其產(chǎn)權歸職工個人所有。
第四章 股權設置
第二十一條 股份合作制勞服企業(yè)的股東，可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設備等有形資產(chǎn)、非專利技術等無形資產(chǎn)折價入股。以無形資產(chǎn)作價折成股份，其金額不得超過企業(yè)注冊資產(chǎn)的20％。
第二十二條 股份合作制勞服企業(yè)，根據(jù)資產(chǎn)來源和歸屬設置股權。其股份按投資主體分為：職工個人股、職工集體股、法人股。
（一）職工個人股，是指本企業(yè)職工個人出資及當年新安置的城鎮(zhèn)失業(yè)人員帶資入廠或以技術、實物、財產(chǎn)等投資入股的股金所形成的股份，其股權為職工個人所有。
（二）職工集體股，是指在原有企業(yè)界定產(chǎn)權時，劃歸勞動者集體共同共有的資產(chǎn)構成的股份，其股權為本企業(yè)全體職工集體所有。
（三）法人股，是指企業(yè)法人以其合法可支配的資產(chǎn)投入到勞服企業(yè)的股份，或扶持單位、企事業(yè)單位、社會團體以其合法可支配的資產(chǎn)投入所形成的股份，其股權為法人所有。法人股為優(yōu)先股。企業(yè)章程應對優(yōu)先股作出具體規(guī)定。
第二十三條 股份合作制勞服企業(yè)的職工應按照企業(yè)章程認購所規(guī)定的限量數(shù)額股份。新組建的股份合作制勞服企業(yè)，職工個人股在本企業(yè)股本總額中應占主體。改制為股份合作制的勞服企業(yè)，職工個人股和職工集體股的股本總額應在企業(yè)股本總額中占主體。
第二十四條 職工個人股不得退股，但遇職工死亡、退休、調離、辭職或被企業(yè)辭退、除名、開除等，企業(yè)可根據(jù)情況購買職工持有的股份。當出現(xiàn)企業(yè)章程規(guī)定的特殊情況時，經(jīng)股東大會同意，可由企業(yè)負責收購部分個人股份。企業(yè)收購的股份，可出售給企業(yè)其他職工或新參加企業(yè)的職工。
第二十五條 股份合作制勞服企業(yè)不發(fā)行股票，只出具出資證明書，作為資產(chǎn)證明和分紅依據(jù)。
第五章 收益分配
第二十六條 股份合作制勞服企業(yè)按照國家對勞服企業(yè)有關稅收政策規(guī)定，依法繳納所得稅。
第二十七條 股份合作制勞服企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
（一）彌補前年企業(yè)虧損，不足彌補的虧損額，以企業(yè)公積金彌補，仍不足的由股本金抵補。
（二）提取法定盈余公積金。
（三）提取公益金。
（四）支付勞動分紅。
（五）支付優(yōu)先股股利。
（六）支付普通股股利。
第二十八條 個人股東的股份收入應按國家有關規(guī)定繳納個人所得稅。
第二十九條 職工集體股分得的股利，可拿出一定比例分配給在冊離退休職工和現(xiàn)職職工。具體分配比例及標準由企業(yè)職工（代表）大會決定?，F(xiàn)職職工分配，可采取兩種辦法：一是直接分配給職工；二是將分配的股利記入職工個人帳戶，由企業(yè)有償使用，企業(yè)擴股時可轉增職工個人股股本。職工集體股分得的股利給職工分配后的剩余部分，可單獨列帳，企業(yè)擴股時，轉增職工集體股股本。
第三十條 股份合作制勞服企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利。
第三十一條 股份合作制勞服企業(yè)公積金應用于彌補企業(yè)虧損，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或轉增股本。
第三十二條 股份合作制勞服企業(yè)公益金應用于企業(yè)的職工集體福利支出。
第三十三條 股份合作制勞服企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家財務會計制度，加強財務管理，接受政府有關部門的監(jiān)督、審計。
第六章 管理體制
第三十四條 股份合作制勞服企業(yè)可實行股東大會和職工大會合一制度。股東（職工）大會是企業(yè)的最高權力機構。股東會議可實行一人一票制。股東（職工）大會應定期召開，聽取董事會、監(jiān)事會工作報告，表決企業(yè)議案。股東（職工）大會行使下列權利：
（一）選舉或罷免董事會和監(jiān)事會成員；
（二）決定企業(yè)的設立、合并、終止和清算；
（三）批準企業(yè)安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員的方案；
（四）修改企業(yè)章程；
（五）批準企業(yè)年度預決算方案和利潤分配方案；
（六）對企業(yè)增加或減少注冊資本作出決定；
（七）決定企業(yè)發(fā)行債券；
（八）對其它重要事項作出決定。
第三十五條 股份合作制勞服企業(yè)可設立董事會。董事會為企業(yè)的決策機構，向股東（職工）大會負責。
第三十六條 董事會行使下列職權：
（一）審定企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；
（二）審定企業(yè)年度財務預算和決算方案；
（三）決定召開股東（職工）大會，并向大會報告工作；
（四）執(zhí)行股東（職工）大會決議；
（五）制定企業(yè)增減注冊資本方案；
（六）制定發(fā)行企業(yè)債券的方案；
（七）審定企業(yè)安置失業(yè)人員的方案；
（八）制定企業(yè)設立、合并、終止方案；
（九）制定企業(yè)章程修改方案；
（十）選聘企業(yè)經(jīng)理（廠長）及有關管理人員并決定其報酬標準和支付辦法；
（十一）企業(yè)章程規(guī)定的其它職權。
第三十七條 股份合作制勞服企業(yè)可設監(jiān)事會。監(jiān)事會是企業(yè)活動的監(jiān)督機構，由三名以上單數(shù)監(jiān)事組成。其活動方式依照企業(yè)章程規(guī)定。監(jiān)事的任期每屆不得超過四年，但可連任。監(jiān)事不得兼任董事、經(jīng)理及其他高級管理職務。監(jiān)事會議決議由三分之二以上監(jiān)事表決同意，方可實行。監(jiān)事行使下列職權：
（一）監(jiān)事會的主席或監(jiān)事代表列席董事會會議；
（二）對董事和經(jīng)理（廠長）履行職權進行監(jiān)督；
（三）查閱企業(yè)財務帳簿和其它會計資料，要求董事會和經(jīng)理就相關的問題作出書面報告；
（四）審核企業(yè)年度決算和清算的表冊，并就審核的結果制作意見書，向股東（職工）大會報告；
（五）必要時召集股東（職工）臨時會議；
（六）對董事會和經(jīng)理違反法律、法規(guī)、公司章程或股東會議行為進行制止，必要時向股東（職工）大會報告。
第三十八條 監(jiān)事會行使職權時，聘請律師、注冊會計師等專業(yè)人員的費用由企業(yè)承擔。
第三十九條 股份合作制勞服企業(yè)因其規(guī)模限制不設立董事會和監(jiān)事會的，其有關職責由股東（職工）大會確定專門人員負責。
第四十條 股份合作制勞服企業(yè)法定代表人的產(chǎn)生，由企業(yè)章程作出規(guī)定。經(jīng)理由董事會聘任或由股東（職工）大會選舉產(chǎn)生，行使下列職權：
（一）組織和實施企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作；
（二）實施股東（職工）大會或董事會通過的決議；
（三）提出企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和企業(yè)規(guī)章制度草案；
（四）提出職工收益分配方案；
（五）提出企業(yè)年度預決算方案和利潤分配方案；
（六）決定企業(yè)管理機構的設置，任免副經(jīng)理和其他管理人員；決定副經(jīng)理以下職工的獎勵和處分；
（七）提出安置失業(yè)人員就業(yè)的方案；
（八）定期向股東（職工）會議和董事會報告工作，并聽取意見，接受監(jiān)督；
（九）行使企業(yè)章程規(guī)定的其它職權。
第四十一條 各級勞動部門就業(yè)服務機構和稅務部門，對股份合作制勞服企業(yè)承擔安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員情況及享受減免稅政策落實情況，進行年度檢查。
第七章 變更與清算
第四十二條 股份合作制勞服企業(yè)合并分為吸收合并和新設合并。企業(yè)合并應由各方簽定協(xié)議，處理好債權、債務等遺留問題，妥善安置好企業(yè)人員。合并各方未清償?shù)膫鶆沼珊喜⒑蟮钠髽I(yè)承擔。
第四十三條 股份合作制勞服企業(yè)分立時應由分立各方簽定協(xié)議。分立協(xié)議中應明確劃分分立各方的財產(chǎn)、債權、債務。對企業(yè)債權的承擔，應事先作出決定，以書面形式通知債權人，并簽定清償債務的協(xié)議。經(jīng)雙方協(xié)商達不成協(xié)議的不得分立。
第四十四條 股份合作制勞服企業(yè)合并與分立，應報當?shù)貏趧硬块T就業(yè)服務機構批準，依照規(guī)定向原登記機關辦理變更登記手續(xù)。
第四十五條 股份合作制勞服企業(yè)因宣告破產(chǎn)、撤銷或其他原因而終止，應按照國家有關規(guī)定成立清算組織，限定日期做好企業(yè)財產(chǎn)清算工作和各種債務償還工作。
第四十六條 破產(chǎn)的股份合作制勞服企業(yè)，其財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：
（一）應付未付的職工工資；
（二）應繳未繳的社會保險費；
（三）應繳未繳國家的稅款；
（四）尚未償付的債務。
不足清償同一順序債務的按照比例清償。
摘 要：本文對行政事業(yè)單位會計核算存在的問題進行了分析論述,并提出了解決問題的對策,以期進一步完善行政事業(yè)單位會計系統(tǒng)建設,真正發(fā)揮其對政府會計改革的良性助推作用。
關鍵詞 ：事業(yè)單位 會計核算 問題 對策
事業(yè)單位會計是以事業(yè)單位實際發(fā)生的各項業(yè)務活動為對象，記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預算執(zhí)行過程和結果的專業(yè)會計，是預算會計的重要組成部分。隨著財政管理體制改革的深入，現(xiàn)行的事業(yè)單位會計制度存在著很多問題，許多單位在日常的核算工作中存在著大量的會計行為不規(guī)范，信息失真等等問題，對此，本文就針對事業(yè)單位會計核算存在的問題進行簡單的分析，并提出相應的改進建議。
一、事業(yè)單位會計核算存在的問題
（一）收入核算方面
1.上級主管部門下?lián)艿氖杖牒怂銌栴}。
在事業(yè)單位的核算中，有部分收入是由上級主管部門轉撥的款項。這些款項由財政部門撥款到其上級主管部門，上級主管部門在收到撥款時已經(jīng)計列了收入，因此，當下屬各事業(yè)單位收到主管部門轉撥的這類款項時，各事業(yè)單位便不再計入收入，而是計入其他應付款科目（舊制度里的暫存款科目），同時發(fā)生的相應開支也直接在其他應付款列支。這樣核算的優(yōu)點是上級主管部門在匯總報表時可以直接匯總，收入不重復，卻導致實際使用這筆款項的事業(yè)單位的個別會計報表信息失真，少計收入與支出。
2.同級事業(yè)單位之間的項目收入核算問題。
同屬一個主管部門的不同事業(yè)單位，由于業(yè)務之間的密切聯(lián)系，也會發(fā)生相互之間的項目委托關系。在接受委托的事業(yè)單位收到項目款項時，由于委托單位該筆款項已計列收入，因此接受委托的事業(yè)單位在核算時這筆款項沒有計入收入，而是計入其他應付款科目（舊制度里的暫存款科目），同時相應發(fā)生的開支也直接在其他應付款列支。
例：A與B兩個事業(yè)單位隸屬同一個主管部門，A事業(yè)單位收到一筆非財政撥款的項目收入100萬元，但該項目有部分工作需委托同屬一個主管部門的B事業(yè)單位完成，A與B事業(yè)單位簽定了項目委托合同20萬元。
A事業(yè)單位收到款項的賬務處理：借：銀行存款 1,000,000元 貸:事業(yè)收入 1,000,000元；支付B事業(yè)單位款項的賬務處理：借：事業(yè)支出200,000元 貸:銀行存款200,000元
B事業(yè)單位收到款項的賬務處理：借：銀行存款200,000元 貸:其他應付款200,000元；支付相關費用的賬務處理：借：其他應付款X元 貸:銀行存款X元
這個例子的性質與上述第一個問題相同，上級主管部門在年末直接匯總報表時收入不會重復，但同樣會導致B事業(yè)單位的個別會計報表信息失真，收入與支出少計。
3.部分經(jīng)營業(yè)務未簽訂合同，收入確認的依據(jù)僅有發(fā)票（收現(xiàn)金的情況）或銀行收款回單及發(fā)票，收入的完整性難以確認，可能導致會計報表中的收入被低估。
（二）固定資產(chǎn)核算。
1.固定資產(chǎn)不計提折舊。新《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位應當對除“文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、以名義金額計量的固定資產(chǎn)”以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。但有些事業(yè)單位延續(xù)以前的做法仍然未對固定資產(chǎn)計提折舊，導致會計報表中固定資產(chǎn)賬面價值被高估。
2.已出售的房屋等固定資產(chǎn)由于未辦理核銷審批手續(xù)，在賬上未做轉銷，導致會計報表中固定資產(chǎn)賬面價值被高估。
3.上級主管部門調入的固定資產(chǎn)，由于未下達調撥文件辦理調撥手續(xù)的問題，固定資產(chǎn)未進行入賬處理，導致會計報表中固定資產(chǎn)賬面價值被低估。
（三）往來賬款核算。往來賬款長期掛賬，未及時清理。部分其他應收款長達10年以上，且有確鑿證據(jù)表明確實無法收回，由于未辦理核銷審批手續(xù)，一直未做壞賬轉銷，導致會計報表中其他應收款價值被高估。
（四）事業(yè)單位會計報表中未反映具體項目收支決算情況，僅有按類款項列示的項目收入支出決算表，從報表信息中無法了解具體項目收支情況，不利于管理層的管理。
二、改進事業(yè)單位會計核算問題的對策
（一）改進收入核算，建立健全合同管理制度。
1.針對事業(yè)單位收到上級主管部門轉撥款項或同級事業(yè)單位委托的項目收入，不再計入“其他應付款”科目，而是直接計列相應的收入科目，同時對應的開支在相應的支出科目核算。上級主管部門在匯總所屬事業(yè)單位報表時需對這部分內部收入與支出進行抵銷處理，以確保匯總報表的收入與支出不重復計列。
2. 加強合同管理，建立健全合同管理制度。建立分級授權管理制度，實行統(tǒng)一歸口管理，對于合同簽署與條款訂立、合同談判與合同定價等不相容職務進行分離，確保企業(yè)合法權益及經(jīng)濟利益不受侵害。
（二）加強固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)購置、使用、調撥、處置各個環(huán)節(jié)的管理手續(xù)。首先，對單位固定資產(chǎn)進行徹底清查，履行資產(chǎn)清查結果報批手續(xù)，根據(jù)同級財政部門資產(chǎn)核實批復文件及時進行賬務處理。在對固定資產(chǎn)進行徹底清查的基礎上，按照新制度對單位固定資產(chǎn)重新分類，調整會計科目，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和實際使用情況，合理確定折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
（三）全面清理債權債務，制定清理核銷辦法。首先，單位可以采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查賬、核實債權債務，并對往來款項的性質予以歸類。其次，針對不同的往來款項提出不同的處理意見。對于收入支出掛往來賬的，要分析原因作針對性處理，該作收入的作收入，該列支的列支；對于可以收回的往來款項，要加大催收力度；對于債權掛賬時間長的，應該和對方續(xù)簽債權認證書，讓債務方確認債務金額，防止時間長久，失去法律時效；對債權中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序報經(jīng)財政部門審批后核銷。對以后新增的債權無正當理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當事人責任。
（四）增加具體項目收支情況決算表，以利于加強項目管理，控制項目成本，為管理層決策提供數(shù)據(jù)信息。
參考文獻
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[關鍵詞] 項目檔案；全程管理；固定資產(chǎn)投資
[作者簡介] 徐禮祥，中國電子科技集團公司第三十八研究所，安徽 合肥，230088
[中圖分類號] G275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1007-7723（2012）12-0017-0003
固定資產(chǎn)項目投資對于促進我國國民經(jīng)濟建設，確保生產(chǎn)能力，提高生產(chǎn)技術具有重要作用。近年來我國加大了對固定資產(chǎn)項目的投資，伴隨著固定資產(chǎn)投資項目的建設，產(chǎn)生了大量的固定資產(chǎn)投資項目檔案（下稱項目檔案），項目檔案具有數(shù)量大、種類繁、載體多、內容復雜等特點。由于項目檔案是項目建設的原始記錄和真實反映，具有重要的查考利用和憑證作用，國家對項目檔案管理要求越來越嚴格，要求在項目竣工驗收前進行檔案專項驗收，沒有經(jīng)過項目檔案專項驗收或者項目檔案專項驗收不合格不能進行項目竣工驗收，給項目檔案管理帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。
項目檔案管理既是檔案管理工作的重要組成部分，也是固定資產(chǎn)投資項目管理的重要組成部分，所以項目檔案管理既涉及到項目建設人員也涉及到檔案工作人員。目前項目檔案管理分工中項目建設人員負責項目文件的形成，而檔案工作人員負責項目文件的接收、歸檔和提供利用工作。檔案管理人員只注重項目文件歸檔后的檔案管理，不參與和干涉項目檔案形成前項目文件的控制，同時由于項目建設人員缺乏檔案管理工作的專業(yè)素質和對項目檔案管理不夠重視，很難保證項目檔案的歸檔率、完整率、準確率。在項目檔案管理中運用全程管理原則，把檔案管理思想融入到整個項目管理的生命周期，對于提高項目檔案管理質量具有重要作用。
一、實施項目檔案全程管理原則的意義
項目檔案全程管理原則要求在項目檔案管理中做到“事前介入、事中控制、事后核查、驗收把關”把檔案管理要求納入項目計劃中，對項目檔案實現(xiàn)全程有效控制。項目建設初期檔案工作人員積極參與項目管理，提出檔案管理要求；項目建設過程中全程跟蹤，檢查指導項目文件資料管理工作；項目竣工檔案專項驗收前，進行檔案初檢，為項目檔案驗收嚴格把關；對歸檔后的項目檔案實行科學管理和利用。
（一）全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔質量
項目建設人員往往只注重項目建設本身，對項目建設過程中附帶產(chǎn)生的文件資料沒有足夠重視。同時，由于項目建設人員文件資料和檔案保管意識薄弱，缺乏專業(yè)的檔案管理知識，對形成項目文件資料的格式、版本、載體沒有嚴格的要求，導致歸檔項目文件質量較低。如大量歸檔項目文件為復印件，項目文件內容由鉛筆書寫，歸檔項目文件不是最終版本，等等。全程管理原則要求檔案工作人員在項目文件形成前，對項目文件的版本、載體、格式提出要求，而不是在項目文件歸檔時發(fā)現(xiàn)項目檔案存在的問題，實行事后補救措施。所以，項目檔案實行全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔質量。
（二）全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔完整性
固定資產(chǎn)投資項目包括項目立項、可行性研究、勘察設計、施工、生產(chǎn)準備、竣工投產(chǎn)等階段，在每個階段中產(chǎn)生的重要項目文件都需歸檔；且包括文字、圖紙、圖表、聲像等各種形式與載體的文件材料。固定資產(chǎn)投資項目建設周期一般較長，短則2～3年，長則5～6年。這些特點對項目檔案完整性要求提出了重要挑戰(zhàn)，如果僅僅通過被動地接收歸檔項目文件，而不實行全程管理原則，融入整個項目管理過程中，很難做到項目檔案管理完整和齊套。通過全程管理原則，檔案工作人員明確每個階段需歸檔的項目文件材料，并向項目管理人員提出要求，注重平時積累，有計劃地收集項目文件，避免在項目竣工檔案驗收時臨時收集各階段需歸檔的項目文件。
（三）全程管理原則有利于提高項目檔案管理規(guī)范性
固定資產(chǎn)投資項目建設過程中涉及到項目建設單位、設計單位、施工單位和監(jiān)理單位，每個單位對項目文件管理和項目檔案管理的要求和規(guī)范存在不一致，這就導致同一個項目中形成的項目檔案形態(tài)存在很大差異，沒有統(tǒng)一的模板和標準。解決項目檔案規(guī)范性問題只有通過項目建設單位檔案部門全程參與項目管理，與設計單位、施工單位和監(jiān)理單位溝通協(xié)調，制定本項目統(tǒng)一的項目文件和項目檔案管理規(guī)范。并在項目建設工程中全程的監(jiān)督、檢查、指導各單位對規(guī)范的執(zhí)行，嚴格按照規(guī)范實行項目文件管理和項目檔案管理，提高項目檔案管理的規(guī)范性。
（四）全程管理原則有利于促進項目檔案的開發(fā)利用
項目檔案管理實行全程管理原則，檔案工作人員從項目立項開始參加項目管理，并通過檔案管理制度的宣傳、貫徹、監(jiān)督、執(zhí)行，不僅僅有利于提高檔案歸檔質量和完整性，更有利于提高整個項目組的檔案意識。項目組檔案意識的提高，對項目檔案價值有了充分的了解，有利于項目建設中和項目結束后，項目組查詢利用項目檔案，發(fā)揮項目檔案應有的價值。檔案工作人員缺乏固定資產(chǎn)投資項目建設的專業(yè)知識，制約了項目檔案的提供利用和檔案信息開發(fā)，檔案人員全程參與項目建設，熟悉項目管理專業(yè)意識，有利于檔案工作人員主動提供檔案查詢服務，有利于檔案工作人員對項目檔案進行二次開發(fā)。
二、全程管理原則在項目檔案管理中的應用
全程管理原則有利于提高項目檔案管理水平，但全程管理是一項原則，在項目檔案管理中的具體應用還需依靠基本手段和基本方法。筆者認為，可以通過前端控制、合同管理、制度建設和人才培養(yǎng)來貫徹執(zhí)行全程管理原則。
（一）通過前端控制貫徹全程管理原則
檔案工作人員一般不參與項目的調研、立項、評估、可行性研究和上報審批等前期工作，在項目實施的各個環(huán)節(jié)，檔案管理人員也沒有介入。檔案部門往往是半途介入甚至有的是事后介入，這樣導致有些項目檔案沒有及時得到檔案部門指導，難以達到規(guī)范要求。全程管理原則要求項目檔案管理前移，突破以往慣性思維。要確保項目檔案的系統(tǒng)性、完整性和準確性，必須加強前端控制，從項目文件材料形成的源頭進行控制。檔案工作人員從項目立項開始就參與其中，制定項目檔案管理制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。在項目開工之前，組織相關工作人員進行檔案業(yè)務培訓，增加項目建設人員檔案管理意識和檔案管理業(yè)務能力。
（二）通過合同管理貫徹全程管理原則
通過合同約束參建單位項目檔案管理工作是一種有效的手段，也是今后的一種發(fā)展趨勢?！秶抑卮蠼ㄔO項目文件歸檔要求與檔案整理規(guī)范》規(guī)定：“在簽訂項目設計、施工及監(jiān)理合同、協(xié)議時，應設立專門條款，明確有關方面提交相應項目文件以及所提交文件的整理、歸檔責任?！睂㈨椖繖n案納入合同中進行管理，與項目參建單位簽訂合同時，在合同中明確檔案歸檔范圍、歸檔質量和歸檔時間，明確各方責任，必要時建立檔案質押金制度。建設單位要充分發(fā)揮合同的作用，用合同約束參建單位，保證建設單位的項目檔案資料齊全、完整、準確。
（三）通過檔案管理制度建設貫徹全程管理原則
項目檔案管理制度對于貫徹全程管理原則具有重要作用，通過項目檔案管理制度的貫徹執(zhí)行，把項目檔案管理意識融入到項目建設的每個階段和每個項目建設人員的思想中，在項目建設活動中，就會主動按照要求進行檔案管理工作。
有的單位沒有項目檔案管理制度，或者只有項目檔案管理制度，而沒有落實到具體的項目檔案管理活動中。相關單位需要根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《國家重大建設項目文件歸檔要求與檔案整理規(guī)范》、《重大建設項目檔案驗收辦法》和《建設工程文件歸檔整理規(guī)范》等相關規(guī)章制度建立本單位的項目檔案管理制度。同時，針對不同的項目，根據(jù)每個項目的特點，制定符合本項目檔案管理實際情況的項目檔案管理辦法，明確本項目文件材料的歸檔范圍、歸檔計劃和歸檔質量，約束項目參建單位和項目建設人員。項目檔案管理制度的建設，不僅僅在于管理制度的制定，更在于項目檔案管理制度的執(zhí)行，檔案工作人員在項目檔案管理制度執(zhí)行中，具有模范帶頭作用，負責項目檔案管理制度的宣傳落實工作，并監(jiān)督制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)對項目檔案全程管理原則。
（四）通過檔案人才建設貫徹全程管理原則
項目檔案管理過程中，檔案管理人員希望管理好項目檔案，但由于缺乏土建、設備、工藝、監(jiān)理等相關專業(yè)知識，往往只能被動接收項目檔案，對所接收的項目檔案的準確性、有效性很難把握，歸檔后又很難實現(xiàn)系統(tǒng)性的整理。而項目建設人員缺乏檔案管理意識和檔案管理的專業(yè)知識，不能實現(xiàn)項目文件資料歸檔的完整性和準確性。通過在項目建設人員中任命兼職檔案員，對兼職檔案員進行檔案管理業(yè)務培訓，提高其檔案管理意識和檔案業(yè)務能力，有助于項目檔案歸檔前管理，確保了項目檔案的完整性和準確性，同時兼職檔案員可以彌補專職檔案工作人員對項目專業(yè)知識的缺乏。兼職檔案員偏重于項目文件歸檔前的管理工作，專職檔案員偏重于項目檔案歸檔后的管理工作，通過專職檔案工作人員與兼職檔案員分工和協(xié)作，實現(xiàn)了項目檔案全程管理原則，提高檔案的準確性、有效性和系統(tǒng)性。
三、結 語
檔案管理是固定資產(chǎn)投資項目管理工作的重要組成部分，是建設項目的重要內容。一個項目建成后留下兩個有形的東西，一個是工程實體，另一個就是工程檔案，這兩部分共同組成了一個有機整體。通過全程管理原則，加強項目檔案管理，有利于提高項目檔案完整性、準確性和系統(tǒng)性，有利于固定資產(chǎn)投資項目通過檔案專項驗收，有利于項目檔案的開發(fā)和利用，實現(xiàn)項目檔案的真正價值。
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關鍵詞：醫(yī)療設備采購合同;合同生命周期管理;采購風險;采購成本
醫(yī)療設備采購合同管理是對醫(yī)療設備采購項目過程中涉及到合同的管理。醫(yī)療設備采購項目的過程是圍繞合同進行的，合同是作為買賣雙方之間的法律文件，是對雙方都具有約束力的協(xié)議。合同管理是一個過程，它保證合同按照一定標準履行，從而充分達到醫(yī)院（買方）和供應商（賣方）約定的合同目的。有效的合同管理是促進合同雙方當事人全面履行合同約定的義務，確保質量、工期、進度等目標實現(xiàn)的重要手段，最終促成采購項目的順利完成。
一、合同的定義
1、合同又稱為契約、協(xié)議，是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協(xié)商一致的產(chǎn)物，是兩個以上的意思表示相一致的協(xié)議。只有當事人所作出的意思表示合法，合同才具有法律約束力。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。2、依法成立的合同，受法律保護。廣義合同指所有法律部門中確定權利、義務關系的協(xié)議。狹義合同指一切民事合同。還有最狹義合同僅指民事合同中的債權合同?！吨腥A人民共和國民法通則》第85條：合同是當事人之間設立、變更、終止民事關系的協(xié)議。依法成立的合同，受法律保護。《中華人民共和國合同法》第2條：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。
二、醫(yī)療設備采購合同管理的意義
合同管理是指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理要保證合同雙方認真履行各自的合同義務，還必須充分協(xié)調好雙方之間的合同行為，分清權責，在合同雙方建立起一種相互支持、相互促進、合作共贏的伙伴型關系。合同管理時應當遵循以下三個管理的原則：
1、誠信原則
即誠實信用原則，是指當事人在簽訂和執(zhí)行合同時，應該講究誠實、恪守信用，以善意的方式履行合同規(guī)定的義務，不得規(guī)避法律和合同。這里包含著相互關聯(lián)的兩層意思：一是量力而行作出現(xiàn)實、可行的承諾；二是嚴格履行自己的承諾。在一般情況下，應該認為合同當事人在簽訂合同之前都認真閱讀和理解了合同文件，都明白該合同的各項條款的意義。一般應該認為雙方當事人在簽訂合同時都具有善意，遵循對等原則，不刻意添加隱瞞或故意疏漏合同條款。
2、公平原則
法律是維護公平的，維護在一定的社會歷史條件下，各公民、團體之間的公平。根據(jù)公平原則，顯失公平的合同條款是無效的，對合同進行解釋時，應該兼顧雙方當事人的權益。對合同文字的相互矛盾或其他缺陷，如果按合同約定的解釋順序和有關整體解釋慣例進行解釋后仍含糊不清，則可按不利于合同起草一方（業(yè)主）的原則進行解釋。在這種情況下，可以理解為業(yè)主故意使用了這種有歧義的詞句，因此他應承擔相應的責任。
3、效率原則
經(jīng)濟合同其管理與實施當然受經(jīng)濟學原理的約束。經(jīng)濟學講究的是效率，及如何以盡量少的資源來達到既定的目標，或以既定的資源實現(xiàn)目標的最優(yōu)化。在項目管理中，項目經(jīng)理需要維護的是整個項目的效率，即實現(xiàn)項目質量、成本、進度、范圍等目標的綜合最優(yōu)。根據(jù)效率原則，有時需要比較靈活地執(zhí)行某些合同規(guī)定。需要特別強調的是，必須追求項目整體的效率，而不要片面追求某一方面的效率。由于項目各分目標的相互矛盾，某一個分目標的優(yōu)化可能必須以另一個或幾個分目標的損害為代價。
三、合同生命周期管理在醫(yī)療設備合同管理中的應用
有效的合同管理是對項目采購實施過程中所發(fā)生的或所涉及到的采購合同的簽訂、履行、變更、索賠、爭議解決、終止與評價的全過程進行的管理。項目采購管理過程所涉及的各種活動構成了合同生命周期。通過對合同生命周期進行管理，在簽訂合同時仔細斟酌合同條款和條件的措詞，盡可能的回避或減輕某些可識別的項目風險，并采取一定的措施以保證項目有效的完成。蘇州大學附屬第二醫(yī)院在設備合同的管理過程中，著重做好設備購置的可行性論證。通過需求論證、效益論證和市場論證，為設備的引進和購置決策提供科學依據(jù)。合同在產(chǎn)生和完善過程中，做到科學、規(guī)范、嚴謹，發(fā)現(xiàn)誤差及時糾正。同時，合同管理人員積極做好溝通協(xié)調工作，確保環(huán)環(huán)緊扣，流程暢通，執(zhí)行及時、準確、快捷。并且在設備合同生命周期管理過程中，重視了以下幾個環(huán)節(jié)：
3.1設備購置的可行性論證
（1）需求論證。即設備購置的必要性。臨床科室根據(jù)各自的功能特點，從滿足患者就醫(yī)的需要、醫(yī)療技術發(fā)展的需要、教學和科研的需要及與醫(yī)院等級和品牌相匹配的需要幾方面著眼，制定合理的設備購置計劃。（2）效益論證。引進設備前，醫(yī)院根據(jù)年度發(fā)展計劃及財務預算，結合醫(yī)院實際情況，對現(xiàn)有同類設備尤其是大型設備進行成本效益分析，以利于準確掌握設備的運行情況及需求度，避免醫(yī)療設備重復購置、設備閑置或使用率低等，造成資源浪費，為設備的引進和購置決策提供科學依據(jù)。（3）市場論證。在進行需求論證的同時，設備采購部門通過調研了解國內外市場行情，收集相關信息資料，引導科室開展業(yè)務。對確定購買的設備，設備采購部門必須對購買的設備進行綜合調研評估，如：使用科室、已知商家及歷史價格等，同時要求參加投標的商家提供全套資質證件及待購設備的主要用戶名單、業(yè)績，了解其市場份額占有率。經(jīng)嚴格審核后，再在醫(yī)院領導牽頭下，組織相關科室主任、護士長和醫(yī)學專家、工程技術人員以及財務審計等相關人員共同進行醫(yī)療設備招標選型或商務談判，通過貨比三家，選擇性價比較高的商家，確保引進設備的功能先進、質量上乘、價格合理。
3.2設備購置合同的形成
（1）合同簽訂。醫(yī)療設備確定購置后，醫(yī)院和供應商簽訂經(jīng)濟合同。合同上詳細注明購置設備的產(chǎn)地、品名、規(guī)格型號、配置清單、付款方式、安裝調試、技術培訓、質量保證及維修保養(yǎng)等條款。（2）合同交接。設備處將經(jīng)使用科室認可，供應商和項目工程師、設備管理部門領導、院領導逐級簽署的合同定點存放，由專人編號、蓋合同章后進行分發(fā)。在合同交接過程中，注重細節(jié)，對合同交接的每個環(huán)節(jié)進行書面登記，謹防在交接過程中的遺失和誤差現(xiàn)象。（3）合同錄入。建立設備合同管理臺賬，及時錄入新的合同信息，以便于及時、便捷、準確、科學地查找和執(zhí)行合同條款。及時按照固定資產(chǎn)編碼規(guī)則進行錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，做到及時、準確，確保沒有疏漏。
3.3設備購置合同的執(zhí)行管理
（1）設備驗收。設備送達指定地點，由相關人員和項目工程師共同進行到貨、安裝與技術驗收，列入《檢驗檢疫機構商品目錄》內的進口醫(yī)療設備需進行商檢，調試正常運行后，憑驗安裝驗收單和發(fā)票，錄入固定資產(chǎn)管理庫。（2）設備付款。合同付款嚴格按照合同條款執(zhí)行，不拖欠款項也不在不具備付款條件的情況下預付合同款。（3）合同核對。為確保設備合同在執(zhí)行過程中準確無誤，我們建立健全了查對制度，定期由設備處領導、固定資產(chǎn)管理人員和財務處等相關人員參與合同核對，要求賬實相符、合同條款有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
3.4設備購置合同的收尾
合同收尾管理就是結束合同管理并結清賬目，結束合同工作和當事人之間的合同關系，進行采購審計并將有關資料收集存檔供未來使用，包括解決所有尚未了結的事項。采購結束后，未決爭議可能需要進入訴訟程序。合同收尾管理包含以下幾點：（1）財務結算退還質保金。（2）合同建檔設備購置合同及時歸檔。同時設備處對設備購置的申購報告、論證材料、訂購合同、驗收清單、設備資料(使用說明書、維修手冊及其它有關技術資料)一律登記、編號、建立索引、歸檔。（3）定期開展采購審計是對從計劃采購過程到管理采購過程的所有過程進行結構化審查。其目的是找出可供其它采購項目借鑒的成功經(jīng)驗與失敗教訓。（4）根據(jù)合同實施過程的情況，總結合同管理的經(jīng)驗教訓。
四、結束語
設備管理部門要加強合同管理意識，同臨床科室、資產(chǎn)管理部門以及法務部門積極合作，提高合同管理水平，通過規(guī)范的流程和完善的制度依法管理，實現(xiàn)對醫(yī)院設備采購合同的全生命周期管理。
作者:楊 儀 單位:蘇州大學附屬第二醫(yī)院
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一、醫(yī)院財務工作計劃
1、在財務會計核算上：完善收入，費用支出及退費以及代金券發(fā)放回收核算的各項制度，加強監(jiān)督；完善利潤預測，資金預算的準確性，形成預算體制下的財務運作及分析體系。
2、在管理會計核算上：加強物流周轉次數(shù)，有效控制資金利用率，實行物資安全庫存量管理，科室限量備用及領用制度，提倡節(jié)約使用減少損耗，利用電腦信息系統(tǒng)建立安全庫存量預警提示；加強進貨成本的監(jiān)督，完善進貨（包括新產(chǎn)品、新物質）的報批程序及合同管理；加強各項售價（包括產(chǎn)品、物質）的報批程序及信息系統(tǒng)管理，制定最低售價的信息預警提示；加強廣告費用的預算及執(zhí)行的報批程序及合同管理，加強預決算的分析及有效廣告投放如：（版面的合理分布等）的統(tǒng)計分析體系，配合營銷策劃部提供有效的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以供領導決策；細化收入與成本的配比結構，建立收入與成本對接的電腦信息系統(tǒng)，實現(xiàn)毛利在信息上的及時反映，完善實現(xiàn)收入制及收款制兩種不同核算體系共存的信息披露系統(tǒng)。
3、稅收策劃上：配合總部的管理要求，做好本院在稅收工作上的合理性安排，加強完善各項帳證管理，做好各項稅種的預算及核算工作；實現(xiàn)柜員機，刷卡機、現(xiàn)金交款共存的局面為醫(yī)院的收入管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。
二、醫(yī)院財務人員目標管理
在收入與成本的關系上進行理順，做到配比的合理性。分項目分分部門核算材料。成本上按收入的配比原則進行完善細化進行分類，區(qū)分好手術中材料領用，銷售類的物資發(fā)出特別對科室領用，免費領用等加強監(jiān)督。
三、價格管理
1、醫(yī)院物資（包括假體材料）進貨上加強合同管理體制，對新產(chǎn)品新物資嚴格把關，配合領導層對醫(yī)院使用物資，銷售產(chǎn)品結構合理開發(fā)等的決策提供準確的數(shù)據(jù)依據(jù)，對藥品，零星的醫(yī)用物資等實行不定期的價格詢查制度。
2、營銷策劃部實現(xiàn)大小開支項目在統(tǒng)一預算報批的情況下執(zhí)行，按項目開支明細核定價格進行報銷核算。
3、對醫(yī)院的各手術、治療項目的收費價格按照部門提議，財務測算成本后報批的程序進行，并逐步完善電腦信息系統(tǒng)的最低限價錄入，實現(xiàn)底價預警提示。
醫(yī)院財務工作計劃20xx年，院領導對我們財務部明確了要求，每個人都責任重大，為了完成工作任務，特制定計劃如下：
一、加強固定資產(chǎn)、醫(yī)療設備管理
加強配合醫(yī)院領導的決策，對固定資產(chǎn)的結構進行有效的分類、整理出重復可退出的設備進行清理，建立新增新建購置資產(chǎn)的審批制度，建立日常維修保養(yǎng)及定期檢修制度，建立報廢及轉移資產(chǎn)的交接手續(xù)，對資產(chǎn)建卡建檔的管理體制，確保資產(chǎn)的合理配量，高效運作。
假體：假體存貨量已進行品種、規(guī)格、結構上的安全庫存量設置，目前庫存量已大部分超出安全庫存數(shù)，只能繼續(xù)消耗，少進多出的原則逐步加速存貨周轉，并進行換貨處理，目前只余下麥格的假體在換貨上存在很大難度。
醫(yī)用物資及藥品：目前藥品已實現(xiàn)科室備用，科室領用在發(fā)貨上進行限量控制以促進節(jié)約及減少損耗，如實行定額定量或與實現(xiàn)收入掛鉤的原則，尚難于操作，醫(yī)用物資及藥品目前已進行合理歸類但未進行安全庫存量的設置。
化妝品：目前品種構成上較為簡單難以樹立本院獨有的品牌概念，特別是配合生活美容部在護理用品、收費項目設置上難以體現(xiàn)層次感，銷售的化妝品特別是雅漾產(chǎn)品毛利低，卻又是本院的主銷產(chǎn)品，產(chǎn)品品種構成上無法突出主次項目，制約本院的營利性收入。
目前對物資的采購僅化妝品在合同管理上已逐步進行，但并未真正完善及落實體現(xiàn)合同制管理的原則，其他醫(yī)用物資、假體由于有穩(wěn)定的供應商運作，或是零星臨時采購均未實現(xiàn)合同制管理，在換貨、退貨及結算上特別是化妝品有效期限管理上存在很大的被動局面，不利于物流周轉的監(jiān)督與控制。
二、日常工作管理
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結算制度，每日認真核對現(xiàn)金與日記賬賬目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時查詢及時處理，每月按銀行對賬單做好對賬工作認真做好未達賬項調節(jié)表。
2、及時收回醫(yī)院各項收入，開出收據(jù)，大額現(xiàn)金及時存入銀行，存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，及時發(fā)放職工工資和其它應發(fā)放的經(jīng)費。
4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核算（發(fā)票上必須有經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可報帳），對不符手續(xù)的發(fā)票不予付款。
[ 關鍵詞 ] 施工企業(yè) 資金風險 防范措施
一、建筑施工企業(yè)資金風險的分析
隨著建筑施工市場的不斷發(fā)展,投資主體的法人程度的不斷提高,許多業(yè)主在投標過程中增大了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,而且越來越多的業(yè)主將由原來的銀行保函改為貨幣資金,這樣就加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量,加大了施工企業(yè)的資金風險。項目管理水平制約著項目的盈利水平和風險控制能力,一處項目上馬,施工管理水平的高低,組織得合理與否直接影響到項目的最終效果。
由于施工管理的缺陷及其他不確定性因素的影響,導致已完工程得不到業(yè)主和監(jiān)理工程師的認可,或由于業(yè)主資金不到位,以及墊資:三邊工程的存在等,結算資金向貨幣資金轉化過程中的收款風險也是構成施工企業(yè)資金風險的主要原因之一。
對內部承包單位管理不嚴是施工企業(yè)資金風險的重要原因。基于施工企業(yè)內部工程承包合同產(chǎn)生的風險在當前施工企業(yè)中有為普遍。另外,有些工程項目工完帳不清,不及時清理工程銀行帳戶,導致項目雖已竣工結算,但費用仍在發(fā)生,這種狀況的存在,使項目的預期贏利水平大大受損,甚至出現(xiàn)虧損和引發(fā)訴訟風險。
二 、施工企業(yè)防范風險的方式
完善法人治理結構和內部控制制度,是企業(yè)防范資金風險的根本。一是在企業(yè)董事會中引入外部獨立董事,以此來有效監(jiān)督職業(yè)經(jīng)理人的行為;二是公司經(jīng)理的聘任市場化,推行職業(yè)經(jīng)理人的持股制度;三是引入外部獨立監(jiān)事人,建立外部獨立監(jiān)事人向監(jiān)事會報告的獨立監(jiān)事制,同時要改變現(xiàn)實中監(jiān)事會的監(jiān)督權限與黨委會、職代會和紀檢等的監(jiān)督權限邊界不清的現(xiàn)狀,以便及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中不合規(guī)事項,將可能引發(fā)資金風險的因素消滅在萌芽狀態(tài)。此外,建立一個完善的內部制度也至關重要。這不僅是由于內控制度是完善的法人治理結構的堅實保障。
熟悉和掌握工程施工階段的有關法律法規(guī)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù),施工企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī),依據(jù)法律法規(guī)辦事,才能增強用法律保護自己利益的意識,有效地依法控制風險。
強化風險意識,狠抓項目審查。施工企業(yè)在承攬任務時,要搞好社會調查和可行性研究,了解該項目是否列入了國家建設計劃,建設單位的資質等級和信譽度,投資的來源渠道、資金到位狀況及施工環(huán)境等。
嚴格合同管理,規(guī)范合同的簽定和執(zhí)行。工程施工合同是雙方為明確權利和義務以達到各自的經(jīng)濟目的而訂立的協(xié)議文書,具有很強的法律依據(jù),因此施工企業(yè)要嚴格合同管理。企業(yè)的經(jīng)營管理人員要熟悉合同法規(guī)和條款,吃透其精神。對中標工程項目合同的簽定必須符合法律的規(guī)定,合同的內容要反復推敲,考慮周全。
掌握要素市場價格動態(tài)。要素市場價格變動是經(jīng)常遇到的風險,在招標報價時,必須及時掌握要素市場價格,使報價準確合理,減少風險的潛在因素。但在招標報價時往往對要素市場價格變化預測不周、考慮不全,特別是可調價格合同,控制風險必須隨時掌握要素市場價格變化,及時按照合同約定調整合同價格,以減少風險。
加強履約管理、分析工程風險。在合同談判和簽定過程中,雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風險,但合同中還會存在詞語含糊,約定不具體,不全面、責任不明確甚至矛盾的條款。因此,任何施工合同履行過程都要加強合同管理,分析不可避免的風險。
管好分包商,減少風險事件。要嚴格進行管理,認真履行分包合同,把總承包之間可能發(fā)生的風險減少到最低程度。
通過分散、轉移等手段增強對抗市場風險的能力也是企業(yè)防范經(jīng)營風險的重要方面。
建立企業(yè)資金風險預警系統(tǒng),對風險進行實時監(jiān)控。
加大改革力度,切實轉變企業(yè)經(jīng)營機制。
加強施工成本控制、提高企業(yè)效益。施工項目成本是施工企業(yè)為完成施工項目的建筑安裝工程任務耗費的各項生產(chǎn)費用的總和,施工項目成本控制,就是在保證工程質量、工等要求的前提下,在其施工過程中運用必要的技術與管理手段對項目實施過程中所發(fā)生的費用,通過計劃、組織、控制和協(xié)調等活動實現(xiàn)預定的成本目標,盡可能地降低成本費用的一種科學的管理活動。
加強固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)是施工企業(yè)賴以生存發(fā)展的物質基礎,施工企業(yè)的固定資產(chǎn)數(shù)量多,類型多,價值高,分散在各個施工工地,經(jīng)常變換使用地點,管理難度大,如何維護固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)使用效益非常重要。
在提高會計人員業(yè)務水平的同時加強對會計人員的職業(yè)道德教育。一個企業(yè)的現(xiàn)金出納是一項基礎性工作,特別是對施工企業(yè)來說,施工項目點多線長,資金流量較大,一般來說,擔任出納工作的年輕人居多,由于他們的閱歷及工作經(jīng)驗有限,在工作中可能會出現(xiàn)這樣和那樣的問題,原則性不是很強,因此要加強現(xiàn)金出納的職業(yè)道德教育。
完善現(xiàn)金的存取款制度,嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額和銀行轉支付制度,按照現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金,對借出現(xiàn)金要認真核實用途,履行嚴格的審批手續(xù),登記造冊,并即使清理回收,實行現(xiàn)金管理公開化,透明化。
健全監(jiān)督機制,完善單位內部相互牽制和監(jiān)督制度,定期不定期盤點現(xiàn)金,核對銀行對賬單,對未達賬項要逐筆查明原因,防止資金被挪用,收取現(xiàn)金要使用正規(guī)票據(jù),定期實行崗位輪換制,使所有資金人員處于監(jiān)督與被監(jiān)督的環(huán)境之中。
從目前情況來看，建筑行業(yè)整體上還是存在一些問題，現(xiàn)狀不容樂觀，單不說設備和施工質量的問題，就是勞動強度大、效率低就是很長時間以來都難以解決的問題。此外，創(chuàng)新工作不能半途而廢，必須要有持之以恒的堅持精神，企業(yè)管理的創(chuàng)新工作是一個長遠的事情，可能開始收效甚微，但在不久的將來一定會看到回報。創(chuàng)新之前，應該先總結問題，以下就是目前我國建筑施工企業(yè)在管理中存在的一些問題。1．忽略可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略?？沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略可謂是現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中必須堅持的理念，如果一個企業(yè)不重視它的可持續(xù)發(fā)展，這個企業(yè)必定是沒有未來的，終究只能是曇花一現(xiàn)。而我國現(xiàn)在的很多建筑施工企業(yè)都沒能很好的堅持這一戰(zhàn)略，只顧及到眼前利益，不考慮企業(yè)未來的發(fā)展方向，顯然這是不可取也是不可行的。2．對于決策缺乏思考。很多建筑施工企業(yè)在決策之前往往只是領導的意見，沒有進行充分的調查研究，缺乏民主意見，最后形成的決策缺乏科學依據(jù)，如果領導缺乏足夠的智慧，這樣決策的結果肯定會為企業(yè)造成損失。3．基礎工作不扎實。我國建筑施工企業(yè)現(xiàn)在普遍存在的另一個比較嚴重的問題就是基礎工作做的不夠扎實，以致在工程實施過程中還得彌補以前的工作漏洞，這樣嚴重影響了工作效率的提高，問題這樣不斷積累，以后的工程可能問題不斷，成本也在逐漸上升。利潤就只能有減無增了。
二、創(chuàng)新管理制度的對策
上文已經(jīng)提到這些問題存在的根本原因是企業(yè)管理的科學性不足，因此要想解決這些問題，還得在提高企業(yè)管理的創(chuàng)新性和科學性上下足功夫。要考慮到內部和外部的環(huán)境，并且把企業(yè)的特點考慮在內，確定企業(yè)在市場的地位，取長補短的進行制定出適合企業(yè)發(fā)展和進步的經(jīng)營策略，把企業(yè)的效率和經(jīng)濟利益放在首位，注入創(chuàng)新管理思想，以求得到不斷地進步。要想使經(jīng)營管理更加創(chuàng)新就要做到以下幾點措施。1．創(chuàng)建合同管理信息平臺，使合同管理流程更加完善。施工單位要在企業(yè)內部建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，創(chuàng)建網(wǎng)絡化的信息平臺，這樣才能使得各個等級的管理人員都能夠共享合同管理信息資料，也能讓信息革命的成果更好地服務企業(yè)的管理工作。另外，建立科學合理的合同管理程序，各個環(huán)節(jié)、各個階段過程中都要有專門的人員進行處理業(yè)務流程并對其負責。各個環(huán)節(jié)包括談判合同、簽約、工程開始、支付款項、工程質量監(jiān)督、工程竣工、工程驗收、結算等等都有要清晰地知道誰是經(jīng)辦人，那個人員是主管，并且上述環(huán)節(jié)都要在規(guī)定的時間內保質保量地完成。2．建立資金預算制度，嚴格資金管理。從很多地方我們都能得到結論，計劃是必不可少的也有著非常重要的作用。當說到工程項目，在進行項目之前一定要進行計算整個工程的收入預算和支出預算，并詳細到工程的每個環(huán)節(jié)，對于那些需要幾年才能完成的工程，就需要核算出每年的預算。每年開始的時候，就要大致算出今年的收入情況，并且根據(jù)收入情況制定出支出計劃，在一年結束時，要進行決算。要想控制好開支的平衡就要制定預算制度，這樣就可以避免過度的開支，可以減少浪費。另外，還要建立嚴格的資金管理體制，企業(yè)的結算中心要全方位的把控資金的進出，并且資金的使用不需按照相關制度的規(guī)定，也一定要嚴格的控制資金的使用情況，盡可能的使資金更有效的利用，這樣就能使企業(yè)更快更好地發(fā)展。3．管理好固定的資產(chǎn)，閑置資產(chǎn)及時進行盤活。施工企業(yè)應該依據(jù)我國會計法律法規(guī)，創(chuàng)建比較合適的固定資產(chǎn)管理體制，也要為企業(yè)的固定資產(chǎn)創(chuàng)立單獨的臺賬，并且定期對固定置產(chǎn)進行清算，確保盲目和事物相符合，這樣可以防止固定資產(chǎn)的流失和閑置。要是出現(xiàn)閑置資產(chǎn)的話，要趕快進行盤活，能使用的就盡量使用，也可以對外出租，沒用的可以賣掉，這樣可以減少固定資產(chǎn)閑置帶來的損失和損耗。4．健全和完善項目管理體制，加強工程項目的管理。企業(yè)效益、品牌形象和信譽的增加都來自于工程施工項目，也是一個企業(yè)的根基，所以說施工企業(yè)一定要重視企業(yè)的管理。施工企業(yè)要按照企業(yè)自身的特點制定項目管理體制，創(chuàng)建科學合理的施工管理組織體制。要想控制好企業(yè)項目管理，就必須健全項目部經(jīng)濟責任制。同時也要監(jiān)督和控制工程項目的全過程，有力的把控項目運作過程。5．健全責任追究制度，加大制度的執(zhí)行力度對存在隱患和出現(xiàn)問題的工程，要對那些失職的人、不做事的人、責任人進行處罰，這樣不僅管理者更加充滿責任，還能使各方面的人員更加認真負責，制度的執(zhí)行力也就得到了提高。
三、結束語
關鍵詞：固定資產(chǎn)，內部控制
1.在單位實施固定資產(chǎn)的具體方式
1.1崗位分工控制
1.1.1分清產(chǎn)權關系,建立健全固定資產(chǎn)管理責任制。。產(chǎn)權不明晰導致的責任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權關系,明確責任范圍,將責任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責任制,對達到標準起點的固定資產(chǎn)進行分類編號、登記入賬。
1.1.2要按照不相容職務相分離的要求,合理設計固定資產(chǎn)管理的相關崗位,明確職責、權限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機制。不相容職務主要包括預算編審、授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。各單位應當配備具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。單位對辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員,可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。
1.1.3對于一個固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責。
1.2授權批準控制
1.2.1將所有固定資產(chǎn)業(yè)務都納入授權批準的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務的相關人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。
1.2.2應根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次。
1.2.3應規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務,經(jīng)辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.2.4規(guī)定被授權人在履行權力時應對哪些方面負責,應避免責任不清的情況出現(xiàn)。
1.3預算控制
預算制度是固定資產(chǎn)內部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應編制旨在預測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度預算;單位資產(chǎn)管理部門會同財務部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預算,在充分論證的基礎上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預算,對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。
1.4購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會同財務及使用部門共同參與論證、招標等環(huán)節(jié)的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同?；椖康目⒐Q算要經(jīng)過中介機構審核并出具報告。
1.5驗收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調入等),將實物與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及捐贈方等提供的有關憑據(jù)、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續(xù),出具驗收報告(驗收單);財會人員根據(jù)驗收單及時登賬。對經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應設立備查登記簿專門登記,驗收時相關部門和財務部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權證、車輛行車(運營)證等權屬證明文件,對于權屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關手續(xù)或專門提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。
1.6保險控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險,單位應建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標準,由固定資產(chǎn)管理部門會同財務部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負責人或其授權人批準后辦理單位手續(xù)。
1.7(七)轉移使用控制
各個業(yè)務部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉移申請,之后進行有關的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務。管理人員要把握好核對環(huán)節(jié),即對準備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進行核對,防止出現(xiàn)錯誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉移時間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉移入庫要有記錄和責任人交接要有記錄。。
認真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關會計核算。。折舊費用按規(guī)定計算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
2.進行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產(chǎn)內部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地對單位實施固定資產(chǎn)的具體方式進行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點,及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內部管理,完善固定資產(chǎn)內控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎懲制度、領導干部固定資產(chǎn)管理責任制,使固定資產(chǎn)管理責任制落到實處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領導干部政績的一項重要內容,單位法人與部門負責人簽訂《資產(chǎn)管理責任書》,促使單位各級領導充分認識到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關責任人的職責范圍,將資產(chǎn)管理責任落實到人,定期考核責任履行情況。
單位設計良好并運行有效的固定資產(chǎn)內部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
關鍵詞：固定資產(chǎn) 風險 措施
固定資產(chǎn)作為維持一個單位正常運轉的物質保障，是每個單位資產(chǎn)的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業(yè)單位從事科研工作和社會服務的重要手段。建國以來，我國的事業(yè)單位資產(chǎn)大多以科研項目經(jīng)費形式下?lián)芑蛑苯诱{撥形成，缺乏相應的機制對資產(chǎn)進行管理和監(jiān)督，資產(chǎn)被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發(fā)生，國有資產(chǎn)損失和浪費風險較大。當前，加快事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對進一步深化財政管理改革、細化部門預算編制、加強預算管理， 維護國有資產(chǎn)安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產(chǎn)控制意義重大。筆者根據(jù)當前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，談點個人的粗淺看法。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
21世紀以來， 國家加快了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進程，我國的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和改革取得很大進展， 法規(guī)制度建設不斷加強，基礎工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構建起了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，我國行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理開始步入規(guī)范化、科學化、制度化的軌道。但事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算；固定資產(chǎn)購置程序不符合相關規(guī)定；缺乏必要的驗收程序、導致資產(chǎn)質量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金；資產(chǎn)管理松散，日常監(jiān)督乏力，資產(chǎn)流失嚴重，資產(chǎn)收益在失控中揮發(fā)等等。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風險點及控制措施
固定資產(chǎn)管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資產(chǎn)的采購、使用和處置等多個方面，固定資產(chǎn)要達到很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風險點，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。
（一）購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算
事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經(jīng)費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標準，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費。同時，尚有很多事業(yè)單位進行經(jīng)費預算時，只對固定資產(chǎn)購置修繕進行經(jīng)費預算，未對購置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進行詳細預算，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴格按照固定資產(chǎn)的需求進行請購，特別是有些業(yè)務部門申請的基金課題、專項項目經(jīng)費較多，資產(chǎn)購置時經(jīng)費是從專項課題支出，資產(chǎn)購置并未納入年初經(jīng)費預算，資產(chǎn)購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：
（1）對資產(chǎn)管理人員進行崗位培訓，確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預算指標。
（2）單位設置崗位職責時，確保資產(chǎn)請購部門與內部審核審批部門相分離。
（3）加強部門間聯(lián)系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產(chǎn)購置申請的審核，對不符合資產(chǎn)配置標準規(guī)定的嚴格給予制止。
（4）大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。
（二）固定資產(chǎn)購置程序不符合規(guī)定
現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務部門根據(jù)自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產(chǎn)，導致許多固定資產(chǎn)購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)。
控制措施：
（1）將固定資產(chǎn)購建納入統(tǒng)一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產(chǎn)資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標準，實行政府采購。
（2）對外購的資產(chǎn)加強采購控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購部門，由業(yè)務部門提出資產(chǎn)采購申請，采購部門實行統(tǒng)一采購，加強管理。
（三）驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求
一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產(chǎn)，同時國家在固定資產(chǎn)購置、領用、管理等方面的相關法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機制薄弱，固定資產(chǎn)的采購、調撥、報廢等各環(huán)節(jié)應有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產(chǎn)的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大。
控制措施：
（1）固定資產(chǎn)購置由業(yè)務部門提出申請，經(jīng)領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產(chǎn)驗收程序，設備到貨后由資產(chǎn)管理部門會同技術部門及資產(chǎn)請購部門共同組織驗收。
（2）由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價值較高，專業(yè)化程度較強的儀器設備參數(shù)進行收集，進行信息比對。
（四）入賬不及時，造成賬實不符
賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產(chǎn)實物比賬目價值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產(chǎn)未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國家進行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計，資源配置。單位本身也不利于進行資產(chǎn)管理和效益的提高。
控制措施：
（1）內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點制度，內部審計部門組織資產(chǎn)管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。
（2）財務部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產(chǎn)管理部門進行賬賬核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時查找問題，落實整改，確保資產(chǎn)臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產(chǎn)管理部門針對資產(chǎn)購置進行核對，避免資產(chǎn)購置入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)。
（五）虛構固定資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金
對于有大量課題基金項目的科研單位，經(jīng)費由項目負責人申請，造成了經(jīng)費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業(yè)務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發(fā)票直接套取財政資金。
控制措施：
（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經(jīng)濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費來源，資產(chǎn)購置是否符合單位的資產(chǎn)配置原則。
（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。
（3）加強內部審計，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。
（六）固定資產(chǎn)保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況
不少單位資產(chǎn)管理松散，具體體現(xiàn)在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當或毀損的責任不明；固定資產(chǎn)沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現(xiàn)象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產(chǎn)使用而無法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規(guī)定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產(chǎn)早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴重流失。
控制措施：
（1）明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產(chǎn)毀損的應承擔相應的責任。
（2）實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財務部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進行適時溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產(chǎn)進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。
（3）盤點過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應及時匯報單位領導審批，根據(jù)相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)從購置、領用到報廢進行全過程動態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。
（七）固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理
單位公務用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉讓或報廢時不按規(guī)定的程序辦理相關手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請中介機構對有關出售資產(chǎn)進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續(xù)，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產(chǎn)清查時形成財產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有。
控制措施：
（1）單位應制定相關制度明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權限。
（2）對轉讓不用固定資產(chǎn)，應當聘請中介機構對有關出售資產(chǎn)進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產(chǎn)則由資產(chǎn)管理部門會同技術部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。
（3）資產(chǎn)管理部門對有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級部門。
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