時(shí)間：2023-05-22 16:18:00
導(dǎo)語(yǔ)：在企業(yè)的稅務(wù)管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、引言
稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)必然的產(chǎn)物，在現(xiàn)代的企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)最重要的手段。企業(yè)現(xiàn)在作為市場(chǎng)發(fā)展的主體，在經(jīng)營(yíng)以及管理的過(guò)程中需要樹(shù)立正確的籌劃意識(shí)以及制定合理科學(xué)的籌劃方案，來(lái)借以實(shí)現(xiàn)減輕收稅負(fù)擔(dān)的目的，并且能夠最終為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)。
在現(xiàn)代的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，企業(yè)是一種自主經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)期間自負(fù)盈虧的一個(gè)最重要的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，謀求發(fā)展，必須高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，并且現(xiàn)代的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)占據(jù)了企業(yè)的核心管理地位，而稅務(wù)的籌劃問(wèn)題已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)管理的一個(gè)最重要的方面，并且現(xiàn)在也逐漸成為企業(yè)重要的管理方面。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念及其主要特征
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，指的是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)一些不違法的手段及其對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，使得其減輕財(cái)務(wù)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為。當(dāng)然，也不排除在企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過(guò)程中利用了一些稅務(wù)法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方來(lái)進(jìn)行安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以減少所承擔(dān)的納稅數(shù)額的方式。但是，由于企業(yè)內(nèi)在的追求利益本身的特征的驅(qū)使，也就使得企業(yè)本身必須根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)一定的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排對(duì)稅收的具體方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，特別是在稅收法律所允許的范圍內(nèi)存在兩種或者是兩種以上的納稅方案的時(shí)候，納稅人就必須選擇對(duì)企業(yè)本身有利的方案，這樣可以有效地減輕納稅的負(fù)擔(dān)，從而取得了正當(dāng)?shù)亩愂盏睦?。所以說(shuō)，稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)的行為。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃本身又包含兩個(gè)層次的含義：
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃受制于企業(yè)的稅收環(huán)境，這主要是針對(duì)企業(yè)的稅收活動(dòng)產(chǎn)生的影響作用對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外條件的統(tǒng)稱，在一定的程度上，稅務(wù)籌劃受到的稅收環(huán)境的制約，只能在法律所許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越了法律之外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃是一種典型的違法行為。
其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的決策，應(yīng)該緊緊地圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開(kāi)具體的活動(dòng)，這樣就可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。統(tǒng)籌安排以及合理選擇合適的稅收方案，優(yōu)化企業(yè)的配置資源，防治籌劃的片面性以及短期性，才能夠更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有效統(tǒng)一。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要特征
企業(yè)的稅務(wù)籌劃具體來(lái)講有以下特點(diǎn)：
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃在根本上具有合法性。合法性是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個(gè)最基本的特點(diǎn)，所謂的合法性就是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過(guò)程不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，籌劃只能在法律所許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，從另一個(gè)層面來(lái)講，指的是企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過(guò)程不但不能夠違法，還需要符合國(guó)家的立法意圖。合法性的特點(diǎn)就要求企業(yè)的納稅人對(duì)稅務(wù)法律系統(tǒng)有正當(dāng)全面的了解，當(dāng)存在的可選擇方案比較多的時(shí)候，企業(yè)可以在法律所規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利的方案。國(guó)家在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)用稅務(wù)的手段進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，引導(dǎo)納稅人的行為的重要作用也在這方面得出了比較好的體現(xiàn)。
其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強(qiáng)的超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在特定的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前所進(jìn)行的統(tǒng)籌安排，按照預(yù)先設(shè)定好的方案進(jìn)行行動(dòng)才能夠在最后實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的。在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后才能夠進(jìn)行。相對(duì)于納稅的行為來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的行為有很強(qiáng)的超前性。但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行才會(huì)有意義，如果經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生了再進(jìn)行籌劃的話，那就是法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，這個(gè)時(shí)候必須在納稅義務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)的具體交納工作，必須按照法律所規(guī)定的納稅稅額進(jìn)行稅務(wù)的繳納。
第三，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強(qiáng)的目的性。稅務(wù)的籌劃是一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)，也是一種重要的策劃活動(dòng)，但是其目的是為了能夠使得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能夠減輕，獲取節(jié)省稅收的收益。由于各種各樣的稅收之間存在著一定的關(guān)聯(lián)性，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候會(huì)難免發(fā)生稅種之間的此消彼長(zhǎng)的現(xiàn)象，所以稅務(wù)籌劃應(yīng)該將納稅人的收益最大化，并且還要考察稅務(wù)籌劃的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。
最后，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強(qiáng)的時(shí)效性。對(duì)于國(guó)家的稅收政策來(lái)講，會(huì)因不同的國(guó)家政治以及經(jīng)濟(jì)形式的不同變化而產(chǎn)生不斷的變化。所以，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃的過(guò)程中，必須要隨時(shí)關(guān)注稅務(wù)的政策變化，適時(shí)地做出相對(duì)應(yīng)的政策和方法上的調(diào)整，注重稅收的政策時(shí)效性的問(wèn)題，這樣才能充分地發(fā)揮其時(shí)效性的特點(diǎn)，并且這就決定了企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方案需要對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，不能一成不變地分析企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方式
對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方式來(lái)講，主要的方式有以下三種：
（一）企業(yè)的節(jié)稅籌劃
企業(yè)的節(jié)稅籌劃指的就是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，充分地利用稅務(wù)法律中的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)納稅的籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙的安排，達(dá)到交稅或者是不交稅的目的。節(jié)稅籌劃中具有很強(qiáng)的合法性以及政策的導(dǎo)向性和策劃性等特點(diǎn)，這是順應(yīng)立法精神和提升節(jié)省的行為。節(jié)稅籌劃在一定程度上有助于提高納稅人的納稅意識(shí)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平的提高。從一定程度上來(lái)看，節(jié)稅籌劃就是利用國(guó)家的稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)整的載體。
（二）避稅的籌劃
避稅的籌劃主要指的是納稅人在對(duì)現(xiàn)行的納稅法律和納稅的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)知識(shí)充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯法律的條件下，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的籌資以及投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出一定的安排，這樣的安排手段在合法與不合法之間，屬于一個(gè)灰色的地帶，達(dá)到的是避免或者是減輕稅收的目的。避稅在逃稅與節(jié)稅之間，不是違法的行為，是在遵守稅法以及用戶稅法的前提下，利用法律的相關(guān)規(guī)定的缺陷以及漏洞進(jìn)行的稅負(fù)減輕以及少納稅的實(shí)踐活動(dòng)，監(jiān)管是納稅人的主觀的意圖，但是在形式上還是遵守法律的。避稅想取得成功的話，就必須要納稅人對(duì)于稅務(wù)的法律有比較好的了解。掌握好合法與非法之間的界限，在總體上確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)行為的合法性。
（三）轉(zhuǎn)嫁的籌劃問(wèn)題
納稅人為了能夠達(dá)到減稅的最終目的，采取的是最純粹的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上利用價(jià)格的變動(dòng)和調(diào)整，將稅務(wù)的負(fù)擔(dān)嫁接給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式對(duì)國(guó)家的總的稅務(wù)收入沒(méi)有任何的影響，它只是稅收在納稅人之間的一種相互之間的轉(zhuǎn)移，主要的方式就是通過(guò)對(duì)價(jià)格的調(diào)整的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
三、稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的意義
稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中正在受到比較多的關(guān)注，從根本上來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，是由企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理目標(biāo)以及企業(yè)的最大化利益來(lái)決定的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方式。制定的時(shí)候需要兼顧到長(zhǎng)期的利益以及當(dāng)前的利益，在充分考慮到了現(xiàn)實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，要對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行有效的配置，最終要獲得的是稅務(wù)利益與財(cái)務(wù)收益的最大化。
稅務(wù)籌劃就是需要減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，追求稅后的利潤(rùn)就是能夠產(chǎn)生這種效益的一個(gè)關(guān)鍵所在。通過(guò)一定的合理的稅務(wù)籌劃政策可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，這樣才有利于實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化。
同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程，同時(shí)，企業(yè)的稅收法規(guī)還具有強(qiáng)制性以及變化性。企業(yè)要想達(dá)到合理的節(jié)稅目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理等方面的技能。只有這樣才能夠使得籌劃方案順利的進(jìn)行，籌劃的目標(biāo)才能夠得到最好的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]李遜玲.淺談企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理和稅務(wù)籌劃[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2006（04）.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施
引言：
2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國(guó)家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念?！薄皩?shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過(guò)程?！?015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點(diǎn)”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力?！彪S著國(guó)家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論
狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高
首先管理者的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的作用。中國(guó)企業(yè)管理者的納稅意識(shí)往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問(wèn)題，往往是通過(guò)托關(guān)系、找路子解決問(wèn)題，通過(guò)關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達(dá)成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評(píng)估、定期輪崗等措施，通過(guò)關(guān)系來(lái)解決稅務(wù)問(wèn)題，必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。其次“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅貫穿了企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報(bào)銷、發(fā)票的管理、會(huì)計(jì)檔案、稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識(shí)都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度薄弱
部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒(méi)把內(nèi)控制度要求傳達(dá)到每個(gè)員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，最終給公司經(jīng)營(yíng)造成名譽(yù)上和經(jīng)濟(jì)上的損失。
（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變
企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國(guó)家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會(huì)環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺(tái)的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。2012年8月1日起至年底，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的一次最深刻的變革，各項(xiàng)制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營(yíng)業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時(shí)間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
（一）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
健全的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算辦法，電算化的信息管理平臺(tái)是完善稅務(wù)管理的基本保障。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時(shí)將最新的稅訊知識(shí)傳達(dá)到全體員工，樹(shù)立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。涉稅問(wèn)題不能僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問(wèn)題。
（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系
1 建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是指識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進(jìn)行評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上做進(jìn)一步評(píng)估。3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制。定期開(kāi)展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)被動(dòng)進(jìn)行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)分析，及時(shí)修正和完善內(nèi)控管理辦法。
（三）加強(qiáng)內(nèi)、外部信息溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境
企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評(píng)估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信的合作關(guān)系，杜絕虛開(kāi)增值稅發(fā)票等行為。同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，對(duì)于新業(yè)務(wù)新問(wèn)題主動(dòng)請(qǐng)教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行充分地溝通，加強(qiáng)內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[D].2011-07-01
[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與防范》，中國(guó)市場(chǎng)出版社[D].2012-12-01
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃
稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，因其在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中的有效性，在很短的時(shí)間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國(guó)企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因?yàn)樗麖谋举|(zhì)上來(lái)說(shuō)是在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的節(jié)稅行為，它是受到國(guó)家政策和法律的鼓勵(lì)與保護(hù)。從根本上說(shuō)，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來(lái)講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過(guò)對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。
一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析
隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國(guó)的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個(gè)較低的水平，在具體的納稅實(shí)踐中還存在著較多的問(wèn)題。第一就是工業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因
在現(xiàn)代社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)而且為之頭疼的問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個(gè)企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進(jìn)程。怎樣得到最大的利潤(rùn)，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個(gè)人和企業(yè)的主觀能動(dòng)性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補(bǔ)節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對(duì)現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進(jìn)行研究，通過(guò)比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。
（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個(gè)重要因素。而我國(guó)現(xiàn)在實(shí)施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤(rùn)分配的一個(gè)重要因素，就企業(yè)利潤(rùn)而言，對(duì)其有著重要的經(jīng)濟(jì)平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識(shí)，并投入到實(shí)踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時(shí)也有利于國(guó)家財(cái)政收入的相應(yīng)增加，使得國(guó)家職能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而更好的進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更好的保持我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定。
二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和可行性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對(duì)充分了解我國(guó)現(xiàn)行的稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對(duì)最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點(diǎn)。
2、時(shí)效性。每一個(gè)國(guó)家的稅收政策都是伴隨著國(guó)家整體政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國(guó)家關(guān)注。所以，納稅人在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時(shí)候，一定要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。
3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析
工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展并達(dá)到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實(shí)施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國(guó)現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施具備客觀的可行性。
三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作
（一）進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。
一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：
(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。
(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。
(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過(guò)這種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介
我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。
(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開(kāi)始的，到目前都沒(méi)有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。
(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開(kāi)序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開(kāi)始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開(kāi)始開(kāi)展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。
(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開(kāi)始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過(guò)系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。
(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問(wèn)題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過(guò)多的情況，降低企業(yè)受益[1]。
(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)根據(jù)稅收過(guò)失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過(guò)失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)新制度與舊制度更替帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。
(二)稅款繳納過(guò)多帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過(guò)程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。
(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。
(四)未全面掌握稅收政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開(kāi)始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來(lái)的后果。
五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策
(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過(guò)這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。
(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過(guò)培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過(guò)培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作將更容易開(kāi)展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響有哪些?？梢酝ㄟ^(guò)宣傳或者培訓(xùn)的方式來(lái)完成此項(xiàng)工作，最重要的是在此項(xiàng)工作開(kāi)展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過(guò)自身實(shí)際行動(dòng)來(lái)向企業(yè)員工表達(dá)此項(xiàng)工作的重要性。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)； 稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）18-0145-01
1 概述
所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失”?？偟膩?lái)說(shuō)當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒(méi)有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒(méi)有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒(méi)有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
2 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對(duì)于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制將對(duì)企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以促進(jìn)管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國(guó)家應(yīng)該支持和鼓勵(lì)大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機(jī)制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系
加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來(lái)適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實(shí)現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。
2.3 強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對(duì)于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控意識(shí)、組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、定期開(kāi)展納稅評(píng)估等工作來(lái)確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并且進(jìn)行客觀的分析評(píng)估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況制定出相應(yīng)的對(duì)策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺(tái)，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對(duì)所采信息進(jìn)行具體分析和有效利用。
3 結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的全面實(shí)施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題，而加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法在于三個(gè)方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實(shí)大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1] 姜愛(ài)珍.加大大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)評(píng)論，2011.
1、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處理稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題時(shí)，由于不確定因素的影響，企業(yè)的實(shí)際繳稅額與應(yīng)該繳稅額有偏差。電力企業(yè)的建設(shè)、運(yùn)行、融資等活動(dòng)中均存在有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是影響電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的隱患。電力企業(yè)想要在市場(chǎng)上擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，就需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，哪些地方存在有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的解決辦法。
1.1、納稅行為不合法帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
電力企業(yè)的運(yùn)行是一個(gè)龐大的工程，在電力企業(yè)的建設(shè)融資、基本生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)、電力生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)行、電力在市場(chǎng)上的銷售這些環(huán)節(jié)中都有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這些風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是納稅行為不合法帶來(lái)的。造成企業(yè)納稅行為不合法的原因有以下兩個(gè)：
（1）外部不可控的環(huán)境變動(dòng)
這里所說(shuō)的不可控的環(huán)境變動(dòng)一般指的是國(guó)家為了民鼓勵(lì)民間資產(chǎn)發(fā)展而在在稅務(wù)相關(guān)政策上做出了更改。在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，政府是市場(chǎng)的控制者，其手段之一就是財(cái)政稅收。國(guó)家財(cái)政有很大一部分來(lái)自于稅務(wù)收入，但為了適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)的需要，政府往往會(huì)根據(jù)形勢(shì)對(duì)于稅法作出相應(yīng)的修改。企業(yè)不能及時(shí)了解政府的新稅收政策，就會(huì)在納稅時(shí)出現(xiàn)少納稅的情況，有被罰款或加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)內(nèi)部管理存在問(wèn)題
一個(gè)好的企業(yè)對(duì)于稅務(wù)有較高的關(guān)注度和嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，這保證了企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題上有著準(zhǔn)確把握。但電力企業(yè)的運(yùn)行事關(guān)國(guó)計(jì)民生，因而保證企業(yè)正常運(yùn)行，安全生產(chǎn)是企業(yè)首要關(guān)注的問(wèn)題，稅務(wù)問(wèn)題遠(yuǎn)不及安全問(wèn)題的關(guān)注度高。再者電力企業(yè)屬于國(guó)企，在市場(chǎng)中處于壟斷地位，這導(dǎo)致了企業(yè)不需要考慮產(chǎn)品的銷售，只用考慮生產(chǎn)，電力企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)壓力較小，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。以上兩種錯(cuò)誤的觀念導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面的管理機(jī)制不夠全面，稅收相關(guān)人員一個(gè)小錯(cuò)誤就會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)納稅不合法。
1.2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法有誤的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)管理辦法很多，雖然較為全面，但是條目繁多，而電力企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的關(guān)注度低，容易選擇不適用本企業(yè)的稅務(wù)處理方法。不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策會(huì)讓電力企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多繳納稅金。舉個(gè)例子：我國(guó)稅法規(guī)定沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)繳稅是按24%的稅率，而內(nèi)地一般納稅人繳稅是按17%的稅率。對(duì)于新建的電力企業(yè)，每100萬(wàn)收入應(yīng)繳納稅收額為100×17%=17萬(wàn)元，如果沒(méi)有搞清楚稅法，很可能在繳稅時(shí)按照24%的稅率，這樣企業(yè)繳納的就是100×24%=24萬(wàn)元，企業(yè)多繳納7萬(wàn)元稅款。
2、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題
2.1、企業(yè)重生產(chǎn)，輕管理
電力企業(yè)的特殊性質(zhì)決定了保障生產(chǎn)是其第一要?jiǎng)?wù)，現(xiàn)代社會(huì)沒(méi)有了電力，一切后果都是不可想象的，只有保障生產(chǎn)才能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。而電力企業(yè)的特殊地位讓企業(yè)制關(guān)注生產(chǎn)不關(guān)注經(jīng)營(yíng)，電力企業(yè)長(zhǎng)期重生產(chǎn)輕管理。對(duì)于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)在內(nèi)部控制和崗位設(shè)置上較為片面，很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2、人員素質(zhì)不高
雖然如今很多企業(yè)都在機(jī)制上有著很大的改善，但是電力企業(yè)錄用的大多是理工科本科生、高職生，這些員工都是在生產(chǎn)崗位，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)很少錄用管理方面的職員，高層次高學(xué)歷的職工更不會(huì)分配到稅務(wù)相關(guān)的崗位，稅務(wù)相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)不高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就高了。
3、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
3.1、樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
作為國(guó)企，電力企業(yè)在社會(huì)上的示范作用明顯，電力企業(yè)樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅有助于幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于在社會(huì)上形成良好的示范作用。電力企業(yè)應(yīng)該改變只重生產(chǎn)不重經(jīng)營(yíng)的習(xí)慣，建立科學(xué)而全面的企業(yè)管理體系。這樣企業(yè)才能在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。
3.2、健全管理制度
完善的制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。企業(yè)要明確劃分關(guān)于稅務(wù)的各個(gè)崗位，將責(zé)任劃分到每一個(gè)人，確保各司其職，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠追責(zé)到個(gè)人。同時(shí)建立健全的監(jiān)督機(jī)制，避免人浮于事，人為稅務(wù)漏洞的出現(xiàn)。健全的制度能夠保證企業(yè)正常的運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅務(wù)制度 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家收入的其中一個(gè)項(xiàng)目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國(guó)家收入的主要來(lái)源。財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家依靠自身的力量強(qiáng)制從社會(huì)財(cái)富中獲得一部分收入，是通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行而收取部分費(fèi)用，以應(yīng)對(duì)公共開(kāi)支，保障國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行。財(cái)政稅務(wù)制度的建立是為了將財(cái)政稅務(wù)的收取、分配、支出進(jìn)行制度化的管理，從而使得財(cái)政稅務(wù)的運(yùn)行變得合理高效，有利于國(guó)家管理財(cái)政稅務(wù)的方方面面。
財(cái)政稅務(wù)不僅僅扮演著國(guó)家收入的主要部分，還承擔(dān)著調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的職能。財(cái)政稅務(wù)的收支作為財(cái)政政策的主要部分，通過(guò)稅收制度的政策調(diào)整，達(dá)到控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的效果。財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場(chǎng)的主要參與者，財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。
一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的概述
所謂的財(cái)政稅務(wù)制度，就是將財(cái)政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過(guò)程以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)形成一種法律約束力，從而要求被約束者無(wú)條件遵守，以維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定與和諧。財(cái)政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國(guó)家稅收機(jī)關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)政稅務(wù)的收支也是作為國(guó)家財(cái)政政策的一項(xiàng)重要的手段，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)?guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況造成影響，從而成為國(guó)家穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)重要的財(cái)政政策之一。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國(guó)的各種財(cái)政政策以適應(yīng)我國(guó)出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)新變化的情況。同時(shí)，國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度的改革，會(huì)影響市場(chǎng)參與主體――企業(yè)的變化，在國(guó)家調(diào)整財(cái)政稅務(wù)制度的過(guò)程中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)這些國(guó)家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達(dá)到合理降低企業(yè)納稅支出，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。所以國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況造成影響。
二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
在考量國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革時(shí)，需要充分分析財(cái)政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起的問(wèn)題。財(cái)政稅務(wù)制度作為一種在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財(cái)政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會(huì)深刻影響到財(cái)政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財(cái)政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要手段之一，不僅會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，還會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要成本，是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會(huì)使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤(rùn)。
同時(shí)，在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成一種政策導(dǎo)向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度等。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要活動(dòng)，影響著企業(yè)高層的決策行為，進(jìn)而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變革，通過(guò)層層遞進(jìn)的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機(jī)制，而這種一整套政策傳導(dǎo)機(jī)制會(huì)形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問(wèn)題不能很好的估計(jì)，將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，嚴(yán)重影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力
財(cái)政稅務(wù)制度改革作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，由于存在著政策傳導(dǎo)的機(jī)制，對(duì)于政策的影響擁有一個(gè)層層遞進(jìn)的關(guān)系，這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時(shí)滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時(shí)滯性就會(huì)對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家改動(dòng)了原本的財(cái)政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有對(duì)國(guó)家政策的變動(dòng)做出充分的了解，從而存在著違反財(cái)政稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策改動(dòng)引起的滯后性，導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，付出了額外的經(jīng)營(yíng)成本，當(dāng)然這種成本包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外的成本。
當(dāng)然，企業(yè)成本的增長(zhǎng)還來(lái)自企業(yè)管理成本的增長(zhǎng)。由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革，通過(guò)政策傳導(dǎo)機(jī)制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會(huì)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度變革的程度進(jìn)行，由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中需要將很多的具體操作細(xì)則進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)一些財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，更嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。
3.財(cái)政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本
國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門或機(jī)構(gòu)將是國(guó)家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門。稅務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的一項(xiàng)，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門都會(huì)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)給予重視，投入一定比例的人力和物力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理有序的管理，從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正面的影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理危機(jī)主要來(lái)源于稅務(wù)活動(dòng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的危機(jī)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并且承擔(dān)著企業(yè)信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形損失也會(huì)影響企業(yè)的今后發(fā)展。
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要作出及時(shí)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時(shí)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財(cái)務(wù)管理人員不能符合專業(yè)需求，在后期嚴(yán)重影響正常的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。在這種情況下，企業(yè)需要對(duì)這些財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本，同時(shí)還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒(méi)成本。
4.財(cái)政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)管理觀念
財(cái)政稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念的影響，主要是通過(guò)制度規(guī)定下對(duì)從事財(cái)務(wù)管理人員的日?；顒?dòng)的長(zhǎng)期規(guī)范，進(jìn)而形成的一種習(xí)慣性思維。在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)對(duì)這種國(guó)家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會(huì)促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)國(guó)家層面的政策調(diào)整，達(dá)到基層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來(lái)的企業(yè)的成本增加。
在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來(lái)適應(yīng)這種制度的變化，已達(dá)到所需達(dá)到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度交替的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難免會(huì)存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理人員正常從事財(cái)務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行制度調(diào)整的過(guò)程中需要設(shè)立一個(gè)緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠有一個(gè)時(shí)間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。
三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
企業(yè)要充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要充分考慮到國(guó)家宏觀政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。這就要求企業(yè)決策機(jī)構(gòu)在審議財(cái)務(wù)管理制度規(guī)劃時(shí)，需要確保財(cái)務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的能力，通過(guò)這種了解現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的能力，及時(shí)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期，從而能夠降低政策滯后性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響。
現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測(cè)的性質(zhì)，但其基本的運(yùn)行機(jī)制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟(jì)情況的基本運(yùn)行規(guī)律，只要能夠認(rèn)識(shí)到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對(duì)國(guó)家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度層面及時(shí)的做出調(diào)整。同時(shí)，完整有效的財(cái)務(wù)管理制度還需要有管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)務(wù)管理制度需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)有效的處理風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國(guó)家政策變革的時(shí)期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機(jī)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，以防危機(jī)出現(xiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練，在理順財(cái)務(wù)管理范圍和部門關(guān)系之后，財(cái)務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時(shí)，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的提高。而專業(yè)化水平的財(cái)務(wù)管理人員是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響力，才能在觀念上和行動(dòng)上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)定期定點(diǎn)的技能培訓(xùn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要，只有在企業(yè)員工感覺(jué)自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會(huì)從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財(cái)務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對(duì)于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效完成。
3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的掌控力
企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財(cái)務(wù)管理制度之后，需要一個(gè)強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機(jī)構(gòu)的存在能夠從財(cái)務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度落實(shí)到地，也能扮演財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)運(yùn)的角色，將各種財(cái)務(wù)信息提供給各個(gè)部門決策使用，可以充分提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進(jìn)行，有效防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革之下，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財(cái)務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以機(jī)制的約束力對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范秩序，同時(shí)能夠規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支。在財(cái)務(wù)管理中，最重要的就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)開(kāi)支，要建立費(fèi)用開(kāi)支的審查機(jī)制，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行合理的評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理觀念要根據(jù)時(shí)代的變化和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變化，及時(shí)進(jìn)行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部正常的財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]王曉昀.試析營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].
企業(yè)改革與管理，2016，03：124+175.
[2]聶亦慧，郭世超.營(yíng)改增稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016，05：133-134.
[3]王紅敏.淺談“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
[J].財(cái)政監(jiān)督，2014，26：71-72.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)管理 目標(biāo) 優(yōu)化措施
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)
（一）降低企業(yè)納稅成本
企業(yè)在其稅務(wù)管理中必須要做到的就是對(duì)于其稅費(fèi)的降低。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，其最根本的目的就是追求最大化的利潤(rùn)，而對(duì)于稅務(wù)的降低就是對(duì)于成本的降低，能夠使得其利潤(rùn)增加。所以，企業(yè)必須要利用各種手段，在法律允許的條件下進(jìn)行合理避稅，從而減少其運(yùn)營(yíng)的成本。
（二）控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)在發(fā)展中的國(guó)家與地區(qū)中都有著非常重要的意義。但是由于稅務(wù)的復(fù)雜特性，很多企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)有著很多的稅費(fèi)需要交納。并且稅費(fèi)在各個(gè)地區(qū)各個(gè)環(huán)節(jié)中都有著不同的制度。企業(yè)往往需要承擔(dān)未按時(shí)繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在其所在的環(huán)境差異中也會(huì)有著非常大的不確定性，提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所面臨的最高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)的處罰。在我國(guó)不斷完善和發(fā)展的稅務(wù)制度的情況下，政府對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)的管理能力越來(lái)越強(qiáng)，所以企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展的過(guò)程中，不僅要通過(guò)各種手段來(lái)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)成本進(jìn)行規(guī)避，也要通過(guò)對(duì)于市場(chǎng)和政府部門的不斷了解，來(lái)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)通過(guò)各種手段少報(bào)銷售收入
當(dāng)下，房地產(chǎn)企業(yè)有著非常多樣化的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)方式，而國(guó)家在對(duì)于每一種方式的稅務(wù)管理上有著非常大的差異，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)其中的漏洞來(lái)對(duì)于稅務(wù)進(jìn)行偷漏，主要有以下幾個(gè)方面：將商品房冠以經(jīng)濟(jì)適用房的名義，從而減少稅務(wù)的繳納；通過(guò)虛假的項(xiàng)目確立造成假象，使得其企業(yè)名下房產(chǎn)委托進(jìn)行開(kāi)發(fā)，在銷售的過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)就會(huì)免于承擔(dān)；開(kāi)發(fā)自建房產(chǎn)進(jìn)行銷售，并且不對(duì)于建安稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)；安置房按照其他的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行銷售稅費(fèi)的繳納。在其實(shí)際的銷售過(guò)程中，也有些房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的方式來(lái)進(jìn)行稅款的偷逃，主要有以下幾個(gè)方面：合作建房，以房換地，從而透漏稅款；給投資人以部分房產(chǎn)，從而不申報(bào)繳稅；通過(guò)房產(chǎn)贈(zèng)與的方式來(lái)逃避稅務(wù)；以房產(chǎn)抵償勞務(wù)款，從而透漏稅費(fèi)；利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金轉(zhuǎn)移以及企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)購(gòu)的方式來(lái)進(jìn)行稅款的偷漏。
（二）計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)不真實(shí)、不準(zhǔn)確
還有很多人對(duì)于其銷售的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行有意的縮減，從而對(duì)于稅款進(jìn)行偷逃。主要有以下幾個(gè)方面：在銷售過(guò)程中，對(duì)于房產(chǎn)以外的其他費(fèi)用不進(jìn)行收錄，如有線電視安裝費(fèi)用，管理費(fèi)用，物業(yè)費(fèi)用等的一些其他費(fèi)用。也就是在其房產(chǎn)的銷售過(guò)程中，使得其營(yíng)業(yè)額只收錄房產(chǎn)的成本費(fèi)用，對(duì)于其他的費(fèi)用不計(jì)入在內(nèi)，從而使得營(yíng)業(yè)額得到減少，對(duì)于稅款進(jìn)行偷逃；以房換地，以房抵債，其費(fèi)用就可以不對(duì)于營(yíng)業(yè)額進(jìn)行記錄，例如以商品房沖抵銀行的借貸本息，從而對(duì)于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售過(guò)程中產(chǎn)生的其他費(fèi)用不計(jì)入其銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)額內(nèi)，進(jìn)行稅款的偷逃；將房產(chǎn)的預(yù)售房款計(jì)入其他的應(yīng)付款賬目中，對(duì)于其所進(jìn)行的銷售不進(jìn)行稅款的申報(bào)，從而偷逃稅費(fèi)。更有甚者將房產(chǎn)銷售款項(xiàng)放置在企業(yè)的銷售部門中，從而對(duì)于款項(xiàng)進(jìn)行隨意的挪用，對(duì)于銷售業(yè)績(jī)進(jìn)行虛假報(bào)賬。
（三）掛靠開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收流失嚴(yán)重
某些社會(huì)關(guān)系極廣的個(gè)人（個(gè)體戶）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后掛靠正規(guī)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一定比例向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交納管理費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅及附加。而往往很多被掛靠企業(yè)收取了管理費(fèi)和營(yíng)業(yè) 稅及附加之后并沒(méi)有將該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目納入本單位的財(cái)務(wù)核算，而這些掛靠包工頭也沒(méi)有建賬。等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目交付后就溜之大吉，造成所得稅流失嚴(yán)重。而當(dāng)稽查局查處時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（被掛靠方）和個(gè)人（掛靠方）為逃避法律懲罰，相互推諉，混淆是非，人為地增加辦案難度。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施
（一）做好按項(xiàng)目結(jié)算檢查工作，督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)納稅
房地產(chǎn)在項(xiàng)目已經(jīng)完成并且進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)之后，稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)于其房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，以監(jiān)督企業(yè)的銷售的申報(bào)情況。稅務(wù)部門在對(duì)于企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)該采取一些有效的辦法來(lái)對(duì)于企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行深入勘察，對(duì)于其銷售過(guò)程中的業(yè)績(jī)和成本費(fèi)用進(jìn)行有效的審核。在特殊情況下，要對(duì)于企業(yè)所上報(bào)的銷售情況和稅務(wù)部門掌握的實(shí)際情況進(jìn)行有效的比對(duì)，對(duì)于企業(yè)賬目進(jìn)行嚴(yán)格審查，以使得企業(yè)能夠按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)對(duì)于發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，及時(shí)申報(bào)其銷售情況和繳稅情況。
（二）監(jiān)控評(píng)估和稽查有機(jī)結(jié)合，提升稅收管理水平
在開(kāi)發(fā)初期，做好基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)管；項(xiàng)目竣工后，要求企業(yè)及時(shí)上報(bào)成本費(fèi)用分?jǐn)傓k法，同時(shí)要求企業(yè)按季度上報(bào)《季度存量房產(chǎn)盤點(diǎn)表》，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其銷售情況實(shí)施過(guò)程監(jiān)控。對(duì)存在問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行檢查調(diào)整，對(duì)應(yīng)繳未繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)征；依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況的歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，搞好納稅評(píng)估；通過(guò)日常評(píng)估，對(duì)賬證健全、核算規(guī)范的企業(yè)實(shí)行查賬征收，對(duì)賬務(wù)不健全企業(yè)，實(shí)行核定征收管理辦法。
（三）改進(jìn)稽查方法，加大處罰力度
對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的審核以年度為其檢查時(shí)限是不能夠?qū)τ诜康禺a(chǎn)的開(kāi)發(fā)和銷售情況進(jìn)行有效的勘察和監(jiān)督的，其檢查往往有著非常大的局限性和單方面因素。稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)于其檢查的力度和措施進(jìn)行改善，將其年度為時(shí)限的檢查方法與房地產(chǎn)的項(xiàng)目的具體內(nèi)容相結(jié)合，才能夠?qū)τ诜康禺a(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有效的把握和衡量，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)調(diào)整和糾正。同時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)該和監(jiān)督部門進(jìn)行有效的協(xié)作，提高其稅務(wù)檢查的力度和能力。對(duì)于檢查的力度的擴(kuò)大能夠?qū)τ诙惪钔堤拥膯?wèn)題有效解決。對(duì)于重大的偷逃稅款的問(wèn)題，可以根據(jù)其事件的發(fā)展程度，聯(lián)合各個(gè)相關(guān)部門加大力度進(jìn)行執(zhí)法。對(duì)于偷逃稅款數(shù)目較大，并且情節(jié)非常嚴(yán)重的，要及時(shí)予以處罰，并且要利用法律的手段來(lái)對(duì)其進(jìn)行制裁。同時(shí)，監(jiān)督部門要將此類事件通過(guò)社會(huì)發(fā)起的輿論來(lái)達(dá)到對(duì)于企業(yè)震懾的目的，并且應(yīng)該提高納稅人的意識(shí)，提高其綜合素質(zhì)，從而使得納稅人可以做到依法，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，最終使得企業(yè)可以積極納稅，達(dá)到稅務(wù)按時(shí)繳納，按量繳納的最終目的。
四、結(jié)束語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于其稅務(wù)管理的工作的加強(qiáng)，是有利于其經(jīng)濟(jì)效益的提高，有利于其社會(huì)聲譽(yù)的增強(qiáng)，有利于國(guó)家的發(fā)展和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理可以使得其經(jīng)營(yíng)的成本降低，最終實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益；也可以使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，對(duì)于企業(yè)在社會(huì)中的地位的提高有著非常重要的意義。在很長(zhǎng)一段時(shí)間中，房地產(chǎn)企業(yè)都有著非常嚴(yán)重的透漏稅款的行為存在，在國(guó)家和政府對(duì)于此事重視以來(lái)，變本加厲的稅收管理和監(jiān)督的政策也越來(lái)越使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，最終使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，降低了企業(yè)的效益。通過(guò)稅務(wù)管理，能夠使得企業(yè)依法，誠(chéng)信進(jìn)行繳稅，并且能夠按照法律的約束范圍進(jìn)行有效的合理避稅，能夠讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低，使得企業(yè)在社會(huì)中有著更高的地位。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙秋立.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘（下半月），2011，（12）
[2]龐麗群.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2011，（29）
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)性企業(yè)、稅收籌劃、節(jié)稅
abstract: production enterprise's purchase link is the tax revenue cost succeeding in the imperial civil service examinations link, if performs the science the preparation, the tax revenue cost is may control. this article unifies the production enterprise to purchase link's case, how discusses shallowly using the tax affairs knowledge, for enterprise tax saving.
key word: production enterprise, tax revenue preparation, tax saving
前言
生產(chǎn)性企業(yè)，就是從事商品實(shí)際生產(chǎn)的企業(yè)，主要包括：機(jī)械制造、電子工業(yè)；能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油、天然氣）；建筑業(yè)；交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）等。而采購(gòu)，就是企業(yè)根據(jù)需求提出采購(gòu)計(jì)劃、審核計(jì)劃、選好供應(yīng)商、經(jīng)過(guò)商務(wù)談判確定價(jià)格、交貨及相關(guān)條件，最終簽訂合同并按要求收貨付款的過(guò)程。在像機(jī)械制造業(yè)這樣的傳統(tǒng)制造業(yè)中，采購(gòu)成本一般占產(chǎn)品總成本的50%～70%。有統(tǒng)計(jì)表明，采購(gòu)環(huán)節(jié)每節(jié)約1%，企業(yè)利潤(rùn)將增加5%～10%，采購(gòu)環(huán)節(jié)管理的好壞，已成為企業(yè)降低成本，提升運(yùn)營(yíng)效益的關(guān)鍵因素。因此對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃是很有必要的。 [1]
采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃
一、企業(yè)進(jìn)貨渠道的稅收籌劃
企業(yè)采購(gòu)物品的來(lái)源主要有兩個(gè):一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規(guī)模納稅人。我國(guó)增值稅法規(guī)定：小規(guī)模納稅人自身不得出具增值稅專用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為其代開(kāi)專用發(fā)票。許多企業(yè)武斷地認(rèn)為從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的材料不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。于是對(duì)于許多可以選擇進(jìn)貨渠道的企業(yè)，在購(gòu)貨單位籌劃中出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象，即總是選擇增值稅一般納稅人作為購(gòu)貨單位。然而一些不能隨意選擇進(jìn)貨渠道的企業(yè)則陷入了兩難的境地，因?yàn)樗麄冊(cè)诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中十分必要的要接觸很多小公司或者個(gè)體戶，和這些小規(guī)模納稅人的合作是長(zhǎng)期的而且是重要的，而要求每一個(gè)小規(guī)模納稅人都開(kāi)具專用發(fā)票是比較困難的。在與這些小企業(yè)往來(lái)的過(guò)程中，大企業(yè)往往因?yàn)槟貌坏揭话惆l(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，徒增了稅務(wù)成本。
針對(duì)這兩類企業(yè)，筆者認(rèn)為：
1、第一類企業(yè)的做法是一個(gè)籌劃的誤區(qū)。增值稅是一個(gè)中性的稅種，如果是管理科學(xué)、核算精確的小規(guī)模納稅人，其專用發(fā)票可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后代開(kāi)。而且盲目的選擇增值稅一般納稅人為購(gòu)貨單位不一定能節(jié)稅。
案例1：企業(yè)向一般納稅人采購(gòu)價(jià)值2000元的物品，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為340元（2000×17%=340），若不含稅銷售價(jià)為2200元，則銷項(xiàng)稅額為374元（2200×17%=374）；企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)，價(jià)格浮動(dòng)可能更大一些，如采購(gòu)價(jià)為1700元，則進(jìn)項(xiàng)稅額為102元（1700×6%=102），若同樣以2200元的銷售價(jià)出售，銷項(xiàng)稅額為374元。比較兩套方案，會(huì)發(fā)現(xiàn)從小規(guī)模納稅人（2200-1700-374+102=228）處采購(gòu)的產(chǎn)品稅后利潤(rùn)比向一般納稅人（2200-2000-374+340=166）采購(gòu)多62元（228-166=62）。
2、第二類企業(yè)只要進(jìn)行科學(xué)的籌劃，其所遇到的問(wèn)題也是可以解決的。筆者認(rèn)為，既然經(jīng)常要和小規(guī)模納稅人合作，大企業(yè)不妨在企業(yè)以外再開(kāi)設(shè)一個(gè)單位作為小規(guī)模納稅人。這樣，當(dāng)需向大企業(yè)采購(gòu)時(shí)，就用自己一般納稅人的身份；當(dāng)需要向小企業(yè)采購(gòu)時(shí)，就用自己小規(guī)模納稅人的身份。因?yàn)樽鳛樾∫?guī)模納稅人：
⑴ 可以不建立帳簿（零散繁雜的業(yè)務(wù)對(duì)建賬的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)麻煩的工作）；
⑵ 定期定額征收稅款（不用精確的算出收入支出，稅務(wù)管理簡(jiǎn)單）
⑶ 無(wú)須收取專用發(fā)票（可以與各種客戶往來(lái)）
二、企業(yè)購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往會(huì)非常重視其產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)，而對(duì)其采購(gòu)時(shí)的購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)沒(méi)有予以應(yīng)有的重視。同產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)一樣，購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)存在一個(gè)大小與合理與否的問(wèn)題。市場(chǎng)需求決定了企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模和結(jié)構(gòu)；而產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)又制約著企業(yè)的采購(gòu)規(guī)模與結(jié)構(gòu)。一方面，企業(yè)不能花錢購(gòu)進(jìn)利用率低下甚至閑置的產(chǎn)品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產(chǎn)。另一方面，我國(guó)是屬于生產(chǎn)型增值稅國(guó)家，購(gòu)買固定資產(chǎn)的資金是需要計(jì)征增值稅的，所以為了減輕稅負(fù)，為了有效利用資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場(chǎng)需求及自身的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力確定一個(gè)適當(dāng)?shù)牟少?gòu)規(guī)模和合理的采購(gòu)結(jié)構(gòu)。
三、 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)的稅收籌劃
企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)最重要的一步就是簽訂經(jīng)濟(jì)合同，合同一旦簽訂，就必須按照上面的條款進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也正是因?yàn)槠渲匾?，簽訂?jīng)濟(jì)合同時(shí)的陷阱也很多。這里，我們就與稅務(wù)相關(guān)的兩點(diǎn)問(wèn)題作簡(jiǎn)要地分析
1、分清含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格的稅負(fù)
簽訂合同時(shí)，要明確價(jià)格里面是否包含增值稅，因?yàn)楹惻c不含稅的價(jià)格將直接影響企業(yè)繳納稅額或抵扣額的大小。許多不懂得稅務(wù)管理與籌劃的采購(gòu)人員只注意合同中寫明的價(jià)錢的高低，卻沒(méi)有看清楚合同里面的價(jià)格是不是含增值稅。
案例2：一種原材料，售價(jià)100元的與售價(jià)102元的區(qū)別在于前者是含稅價(jià)格，后者不含稅。生產(chǎn)型企業(yè)作為買家，按100元的含稅價(jià)格購(gòu)買，支出100元，可以抵扣14.53元的進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際成本是85.47元；按102元的不含稅價(jià)格購(gòu)買，直接支出102元，可以抵扣17.34元的進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際成本84.66元，顯然賣價(jià)高的原材料劃算，所以采購(gòu)時(shí)一定要注意分清賣方提供的價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。
其實(shí)，通過(guò)對(duì)以上的案例進(jìn)一步分析，我們可以得出結(jié)論：同樣的價(jià)格條件下，價(jià)格含稅對(duì)賣家有利，對(duì)買家不利；價(jià)格不含稅對(duì)買家有利，對(duì)賣家不利。
2、分清稅法與合同法
采購(gòu)固定資產(chǎn)是生產(chǎn)性企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的重要組成部分，涉及金額大，在簽訂合同時(shí)一定要十分謹(jǐn)慎，當(dāng)合同中有關(guān)稅收的約定與稅法相沖突時(shí)，要以稅法為準(zhǔn)。
案例3：企業(yè)為銷售建材而購(gòu)買了一間臨街旺鋪，價(jià)值150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)商承諾買商鋪，送契稅和手續(xù)費(fèi)。在簽訂合同時(shí)也約定，鋪面的契稅、印花稅及買賣手續(xù)費(fèi)均由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)。按合同規(guī)定，企業(yè)付清了所有房款。但不久后，企業(yè)去辦理房產(chǎn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳契稅6萬(wàn)元，印花稅0.45萬(wàn)元，滯納金5000多元。企業(yè)以合同中約定由開(kāi)發(fā)商包稅為由拒絕繳納稅款。但最后企業(yè)被從銀行強(qiáng)行劃繳了稅款和滯納金，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
稅法與合同法是各自獨(dú)立的法律，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)是按照稅法來(lái)執(zhí)行的，在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。在上面的案例中，買房的企業(yè)就是契稅和印花稅的納稅人，是繳納這些稅款的法律主體，而企業(yè)與開(kāi)發(fā)商所簽訂的包稅合同并不能轉(zhuǎn)移企業(yè)的法律責(zé)任。
開(kāi)發(fā)商承諾的契稅等稅費(fèi)，意思只是由開(kāi)發(fā)商代企業(yè)繳納，在法律上是允許的。但當(dāng)開(kāi)發(fā)商沒(méi)有幫企業(yè)繳納稅款的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)要找的是買房的企業(yè)而不是開(kāi)發(fā)商。所以在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，不要以為對(duì)方包了稅款就同時(shí)也包了法律責(zé)任，對(duì)方不繳稅，偷稅漏稅的責(zé)任要由賣方承擔(dān)。 四、收取發(fā)票時(shí)的稅收籌劃
發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中擁有重要的地位。所以在采購(gòu)時(shí)要注意，一定要索取發(fā)票并且一定要取得正規(guī)發(fā)票。
案例4：企業(yè)采購(gòu)部為了為公司節(jié)省2萬(wàn)元的材料費(fèi)，沒(méi)有向采購(gòu)單位索取發(fā)票，只拿了一張收據(jù)。結(jié)果財(cái)務(wù)部一算，不但沒(méi)有節(jié)省成本，還讓公司實(shí)際上虧損了3萬(wàn)元。這包括價(jià)值10元材料本可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元和繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于沒(méi)有合法憑證的成本10萬(wàn)元，企業(yè)要多交所得稅3.3萬(wàn)元。原來(lái)以為是節(jié)省了2萬(wàn)元，實(shí)際上損失了3萬(wàn)元。
由案例可知，若企業(yè)要繳納增值稅，專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣所采購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額；在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，有發(fā)票也可以使這部分材料的成本在稅前扣除；況且發(fā)票是消費(fèi)的合法憑證，有什么消費(fèi)紛爭(zhēng)可以發(fā)票為憑據(jù)。
案例5：某建材公司在年度稅務(wù)檢查中被查出有價(jià)值1000萬(wàn)元的進(jìn)貨發(fā)票不符合要求，這些發(fā)票存在同一個(gè)問(wèn)題：銷售方名稱與發(fā)票章公司名稱不一致。據(jù)建材公司交待，這些發(fā)票出自同一供應(yīng)商，但該供應(yīng)商經(jīng)常更換名字，并開(kāi)具其他公司名稱的發(fā)票來(lái)偷逃稅款，但建材公司認(rèn)為發(fā)票不是假的并可以獲得一定“好處”，于是發(fā)票照收不誤。結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定：建材公司取得的該部分貨物的發(fā)票全部不再稅前作為成本。
其實(shí)生活中這種案例有很多，有些企業(yè)平時(shí)規(guī)規(guī)矩矩，認(rèn)真納稅，結(jié)果因?yàn)樽錾饨煌墓?yīng)商偷稅而多繳許多冤枉稅。其實(shí)，主要問(wèn)題在于對(duì)方提供的發(fā)票可能違背稅務(wù)法規(guī)，企業(yè)取得的發(fā)票不符合規(guī)定，不能抵扣增值稅，不能在稅前作為成本費(fèi)用。