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關(guān)鍵詞：財務(wù)危機；財務(wù)預(yù)警；財務(wù)風險
1財務(wù)危機概述
財務(wù)危機又被譯為財務(wù)困境，其極端狀態(tài)是企業(yè)破產(chǎn)。但究竟什么是財務(wù)危機，不同的學(xué)者在進行研究時也采用了不同的標準。總體而言，財務(wù)危機的定性描述多集中在破產(chǎn)清算或無償付能力等方面。盡管財務(wù)危機的定性描述較為容易達成一致，但財務(wù)危機的定量界定有著更多的操作和研究意義。如何界定財務(wù)危機是進行財務(wù)危機預(yù)測研究需要考慮的首要問題。
2預(yù)警指標體系建立的標準
總的說來，預(yù)警指標的選取應(yīng)遵循以下原則科學(xué)性原則。公司財務(wù)預(yù)警指標體系的構(gòu)建要按照公司財務(wù)危機相關(guān)理論設(shè)計，指標體系應(yīng)能對大原因做出合理的科學(xué)描述。
全面性原則。為保證綜合評價結(jié)構(gòu)客觀準確，在初步建立指標體系時應(yīng)盡可能地選取可以全面反映公司財務(wù)狀況的指標。即要全面反映企業(yè)的獲利能力、償債能力、營運能力、成長能力等各方面的財務(wù)狀況，同時也應(yīng)考慮指標項目之間的系統(tǒng)性和相互關(guān)聯(lián)性。
有效性原則。要選擇那些能夠?qū)︻A(yù)測公司財務(wù)危機有指示作用的重要的財務(wù)指標，當公司危機因素產(chǎn)生時，該指標能夠靈敏、迅速地反映出來。
成本——效益原則。在指標體系及指標項目的設(shè)置過程中應(yīng)充分考慮成本——效益原則。
重要性原則。這里的重要性原則有兩層含義，其一是指全面性與重要性相結(jié)合的原則。其二是當搜集某項指標的成本費用很大時，如果該項指標很重要，即它在指標體系中是不可或缺的，則仍應(yīng)進行該項指標的搜集評價工作。
可操作性原則。這里的可操作性是指指標項目的易懂性和指標項目的有關(guān)數(shù)據(jù)收集的可行性。
3動態(tài)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)警標準，結(jié)合我國上市公司的實際情況，提出建立動態(tài)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的具體思路：
擬建立的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分為四個部分：第一部分是財務(wù)信息收集傳遞機制，為財務(wù)分析提供及時準確的數(shù)據(jù)。這是整個財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的起點。第二部分是財務(wù)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，主要從公司資金循環(huán)的各個方面入手，完善上市公司的內(nèi)部控制制度。這部分是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。第三部分是財務(wù)風險分析機制，根據(jù)預(yù)警方法的不同，分為定性、定量兩個方面：定性預(yù)警主要是針對能夠影響公司財務(wù)狀況的表外因素，定量預(yù)警主要是利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析。其中，定量預(yù)警系統(tǒng)分籌資、投資、日常現(xiàn)金運用三個方面，在方法上主要采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)這種具有學(xué)習(xí)適應(yīng)能力的方法，以達到實時預(yù)警的目的。第四部分是風險處理機制，對預(yù)測發(fā)生的和已經(jīng)發(fā)生的風險采取有效的預(yù)防、控制和處理措施。財務(wù)風險分析機制和財務(wù)風險處理機制是核心和關(guān)鍵。整個體系架構(gòu)由下圖所示：
4動態(tài)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成
4.1實時信息系統(tǒng)的建設(shè)
動態(tài)預(yù)警系統(tǒng)要求上市公司能充分利用實時信息，運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息實時報告系統(tǒng)軟件，從桌面財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)財務(wù)，改變信息的傳遞方式，最敏銳、最及時、最準確地反映公司的財務(wù)狀況，使實時的信息成為整合整個公司經(jīng)營過程的驅(qū)動力量，增強公司的決策、控制和預(yù)警的能力。
4.2財務(wù)預(yù)警分析的組織結(jié)構(gòu)
健全的內(nèi)部控制制度是預(yù)警機制的神經(jīng)中樞，是構(gòu)建財務(wù)失敗預(yù)警機制的準備和基礎(chǔ)。為使財務(wù)預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮，上市公司應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，有針對性的完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。上市公司內(nèi)部控制主要包括對貨幣資金、籌資、采購、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等業(yè)務(wù)的控制。
4.3投資活動預(yù)警
投資風險是指投資項目不能達到預(yù)期效益，從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風險。由缺乏周密系統(tǒng)的可行性研究、經(jīng)濟信息不全面、不真實、投資決策者對投資風險的認識不足等原因?qū)е碌耐顿Y決策失誤現(xiàn)象普遍存在，我國上市公司在投資活動方面存在著巨大的財務(wù)風險。如下表所示：①市場調(diào)查不充分，項目決策失誤②對內(nèi)外部環(huán)境變化預(yù)計不足③缺乏有效的內(nèi)部管理機制④在項目經(jīng)營和管理期間，缺乏可靠性和真實性的項目運營信息，缺乏合理的監(jiān)控體系和指標計算⑤資本結(jié)構(gòu)不合理
4.4日常風險監(jiān)測系統(tǒng)
日常監(jiān)測的風險主要是經(jīng)營風險，是指企業(yè)在未來營業(yè)環(huán)境中的各種因素對息稅前收益影響的不確定性。建立日常風險監(jiān)測系統(tǒng)，一方面可以關(guān)注月度的核心指標，密切注視其動態(tài)變化過程，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機的征兆；另一方面，當企業(yè)有警情出現(xiàn)時，可以從各方面指標的變化趨勢、變化幅度來幫助分析警源所在。
5缺陷與定位
企業(yè)構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要注意以下兩點:首先,財務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵是預(yù)警指標的選取,它直接關(guān)系到預(yù)警的效果;其次,預(yù)警指標是否真實不是預(yù)警系統(tǒng)所能解決的問題,企業(yè)財務(wù)預(yù)警建立在預(yù)警指標真實性的基礎(chǔ)上,至于預(yù)警指標是否真實,則不是財務(wù)預(yù)警所能解決的問題?；跈?quán)責發(fā)生制的預(yù)警指標,因“會計戲法”的影響,其真實性會大打折扣,而使建立在傳統(tǒng)預(yù)警指標基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)警模型,無法真正起到預(yù)警的作用。而現(xiàn)金流量能提供企業(yè)真實的財務(wù)信息,且不易縱,所以選取現(xiàn)金流量作為預(yù)警指標,解決了傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警不能解決的預(yù)警指標真實性問題。因此,現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),即通過分析現(xiàn)金流量在企業(yè)活動中的數(shù)量和效益,分別對經(jīng)營現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警、投資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警、籌資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警和現(xiàn)金流量綜合財務(wù)預(yù)警進行研究,選取各自的預(yù)警指標,并分行業(yè)設(shè)置有警與無警的臨界值,構(gòu)建適合于企業(yè)的現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),提高預(yù)警的實用性有有效性。
參考文獻
Abstract：Constructingfinancialcrisispre-warningsystemisthenecessitytothedevelopmentofcapitalmarketinChina.Thispaperanalyzesthepossibilityofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemofthelistedcompaniesfromthreeaspects,theory，economicsandtechnology,andworksoutthenewthoughtandbasicframeworkofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemsoastopreventandresolvethefinancialcrisisofthelistedcompanies.
關(guān)鍵詞：上市公司財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)
KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem
隨著經(jīng)濟一體化，經(jīng)營全球化的發(fā)展，企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，面臨著很大的風險性和復(fù)雜性。作為企業(yè)改革先鋒的上市公司，同樣存在著潛在的危機。一旦財務(wù)危機無法化解，就會被戴上“ST”的帽子，以失敗告終。為了有效化解財務(wù)危機，亟待建立適合我國上市公司的財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)。
1財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)
財務(wù)危機是企業(yè)喪失償還到期債務(wù)的能力。財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)正是為化解上市公司財務(wù)危機而建立起來的一種機制，財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)還沒有公認的定義，筆者在分析預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，將其定義為：財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)專門組織根據(jù)財務(wù)管理學(xué)、風險管理和統(tǒng)計學(xué)的相關(guān)理論，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、相關(guān)經(jīng)營資料以及所收集的外部資料為依據(jù)，采用定性和定量的分析方法，建立預(yù)警分析機制，將企業(yè)所面臨的經(jīng)營波動情況和危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)方,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營非正常波動或財務(wù)危機的原因,挖掘企業(yè)財務(wù)運營體系中所隱藏的問題，以督促企業(yè)管理部門提前采取防范或預(yù)防措施,為管理部門提供決策和風險控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。簡單的說，它是企業(yè)專門組織預(yù)警-報警-排警的有機管理過程體系。
2構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的重要性
從理論上看，上市公司財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是我國企業(yè)管理與控制理論的豐富和發(fā)展。本文所構(gòu)建的財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是基于我國上市公司相關(guān)理論和經(jīng)濟技術(shù)特點上的，為上市公司財務(wù)危機警兆的理論研究提供新思路，從而建立一套發(fā)現(xiàn)警兆-確認警情-排警對策（預(yù)警-報警-排警）的邏輯機理，為我國上市公司提供一種危機預(yù)警管理新模式，在預(yù)防和化解危機，提高企業(yè)危機預(yù)警管理水平方面發(fā)揮作用。
從實踐上看，對于上市公司來說，借助財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，公司管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)狀況的惡化，以及造成公司財務(wù)狀況惡化的原因，從而能夠及時地、有針對性的調(diào)整公司的經(jīng)營策略，扭轉(zhuǎn)公司經(jīng)營狀況惡化的勢頭，以避免淪為“ST”“PT”的行列。另外公司越早獲得危機信號，越可以減少其在會計、審計、律師等方面所支付的費用。同時，有利于證監(jiān)部門加強財務(wù)監(jiān)督管理，以提高上市公司的經(jīng)濟效益。
3構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的可行性
3.1理論依據(jù)
我國20世紀80年代初有了經(jīng)濟預(yù)警的概念，承認經(jīng)濟的波動性和周期性。企業(yè)預(yù)警理論主要包括危機管理理論、策略震撼理論、企業(yè)逆境管理理論以及企業(yè)診斷理論。這就為財務(wù)預(yù)警理論的發(fā)展和成熟提供了理論基礎(chǔ)。財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是基于上市公司財務(wù)運作的全過程，不斷成熟的財務(wù)管理學(xué)理論則成為其基礎(chǔ)；財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警分析是對大量原始信息和數(shù)據(jù)的處理，日益發(fā)展完善的信息傳遞理論和統(tǒng)計學(xué)為其提供了理論基礎(chǔ)；財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)中的危機管理不僅是對危機全過程的監(jiān)測和控制，而且是對風險的處理，那么現(xiàn)代經(jīng)濟周期理論和風險管理理論則為其提供了依據(jù)。另外，證監(jiān)部門于2001年11月《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》，表明我國證券市場退市機制不斷健全和完善。證券市場的退市機制是實現(xiàn)上市公司優(yōu)勝劣汰的重要途徑，增強上市公司的風險防范意識，提高上市公司的質(zhì)量，引導(dǎo)證券市場朝良性方向發(fā)展。
3.2經(jīng)濟基礎(chǔ)
財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是在危機前建立的，這個時候上市公司的財務(wù)狀況良好，財力雄厚，完全可以滿足構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的所有資金需求。同時，財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)建立起來以后，為公司解決財務(wù)危機提供了有效分析手段和控制對策，使上市公司不至于破產(chǎn)，更甚是能及時發(fā)現(xiàn)風險，保證了公司經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，可以彌補構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的全部支出，實現(xiàn)風險收益，即危機管理支出小于危機管理所帶來的收益。
3.3技術(shù)支撐
上市公司的財務(wù)資料相對容易搜集，財務(wù)數(shù)據(jù)趨于規(guī)范財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以財務(wù)報表及其他相關(guān)的財務(wù)信息與非財務(wù)信息為依據(jù)，在建立財務(wù)預(yù)警模型和進行預(yù)警分析時，要運用大量的財務(wù)資料。大部分上市公司已經(jīng)能夠按照市場經(jīng)濟的基本規(guī)則進入市場，完成了現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范、科學(xué)，財務(wù)披露制度較為健全。同時，又處于公開的市場監(jiān)管之下，各種操作行為較為規(guī)范。同時，監(jiān)管部門監(jiān)管力度的加大，將進一步抑制會計造假者的造假動機，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而更加有利于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的順利運行。
4構(gòu)建財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的新思路
財務(wù)危機有潛伏、發(fā)作、惡化三個階段，在各個階段應(yīng)該有相應(yīng)的管理對策，這一系列的對策就構(gòu)成了本文財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的基本框架。
財務(wù)危機的潛伏時期，上市公司處在一個多變的環(huán)境之中，公司的市場狀況、產(chǎn)品的升級換代速度、關(guān)聯(lián)企業(yè)的供貨和資金償付能力、競爭對手的價格政策變動、金融市場的波動、利率和外匯市場的變化、銀行信用和利率政策的改變等等，都會對企業(yè)的財務(wù)狀況、籌資能力、資金調(diào)度能力和償債能力等產(chǎn)生巨大的影響。為了及時準確的識別財務(wù)危機，就需要有一個專門組織對企業(yè)內(nèi)外的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)進行全面收集和有效傳遞，為預(yù)警分析機制提供信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就構(gòu)成了財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的信息處理機制。
財務(wù)危機的發(fā)作時期，在證監(jiān)部門的財務(wù)監(jiān)督下，上市公司為保證經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，就必須對收集的內(nèi)外財務(wù)信息和數(shù)據(jù)進行分析，選擇能夠明顯反映公司財務(wù)狀況特征的指標體系，不僅要有財務(wù)指標，而且要引入非財務(wù)指標，如行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、管理水平等，以全面反映公司財務(wù)狀況，然后用收集的數(shù)據(jù)和選定的指標，通過現(xiàn)代建模方法（如主成分法，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法）構(gòu)建預(yù)警分析模型，以準確判斷財務(wù)危機是否已經(jīng)產(chǎn)生，將此分析結(jié)果及時反饋給企業(yè)管理者，便于其迅速采取對策。指標分析和模型分析構(gòu)成了財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警分析機制。
財務(wù)危機的惡化時期，財務(wù)危機已經(jīng)存在，如果不能及時控制或有效化解，上市公司將面臨生死存亡的境地。為了化解危機，公司管理層就要立即啟動財務(wù)危機處理小組，迅速分析財務(wù)危機產(chǎn)生的原因，及時采取有效的管理措施，以恢復(fù)公司正常經(jīng)營。由于財務(wù)危機有突發(fā)性，要求公司管理層要有強烈的危機意識。
任何一項管理活動都離不開管理者，上市公司財務(wù)危機預(yù)警管理也不例外，要有一個專門組織為預(yù)警管理服務(wù)。構(gòu)建了以財務(wù)危機發(fā)展階段為基礎(chǔ)的預(yù)警-報警-排警的財務(wù)危機預(yù)警過程機理，還需要有實施財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的組織機制，它包含了組織體系和組織過程。組織體系就是構(gòu)建一個專門為危機預(yù)警管理服務(wù)的組織；組織過程則是在危機預(yù)警系統(tǒng)實施中的預(yù)警-報警-排警邏輯過程。
此財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是以專門組織為保證，依次執(zhí)行預(yù)警-報警-排警三項活動，與前面的研究相比，克服了將組織機制、信息處理機制、預(yù)警分析機制、危機管理機制并列的不足，使預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)更為合理，為財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的實施提供了新思路。
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(一)資金使用效益不高，財務(wù)管理職能薄弱。長期存在的行政制度造成事業(yè)單位的預(yù)算不規(guī)格、不全面，不能反映本單位財務(wù)收支的情況，費用支出無計劃、無控制，不能完全市場化。事業(yè)單位的財務(wù)管理部門不重視資金使用前的預(yù)測和使用過程中的控制，只追求賬面平衡，缺乏對資金使用效率的考核制度，事業(yè)單位的財務(wù)管理職能弱化，資金使用效率較低。(二)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)存在重使用輕管理現(xiàn)象，資產(chǎn)閑置，流失嚴重，主要表現(xiàn)在以下三個方面。一是賬實不符。有些單位在購置固定資產(chǎn)時不記錄，而是列入經(jīng)費支出，這樣記賬，單位的固定資產(chǎn)不能準確的落實在賬面上，因為缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致賬面與實際不相符。二是賬務(wù)處理不規(guī)范。一些事業(yè)單位自行采購固定資產(chǎn)，購入的固定資產(chǎn)價格高、質(zhì)量差，采購人員，私設(shè)小金庫，造成國有資產(chǎn)流失。三是管理不善。事業(yè)單位對固定資產(chǎn)不進行定期盤點，對損壞的固定資產(chǎn)無人追究，造成有賬無物、有物無賬現(xiàn)象。(三)缺乏健全的內(nèi)部制約機制。一是內(nèi)部制約制度不健全，財務(wù)管理制度和監(jiān)督審核程序形同虛設(shè)，沒有內(nèi)部控制和監(jiān)督。二是崗位設(shè)置不合理，兼崗現(xiàn)象嚴重，工作職責交叉，缺乏監(jiān)督。三是財會人員缺乏職業(yè)操守，財務(wù)人員按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，違規(guī)操作。四是資金使用，支出審批和報銷程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督機制，事業(yè)單位財務(wù)實行會計集中核算，單位財務(wù)管理職能減弱，造成會計核算與財務(wù)管理分離。(四)財務(wù)人員素質(zhì)不高，不能勝任工作需要。事業(yè)單位的特殊性導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力低，缺乏職業(yè)道德，影響了事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，有些單位的財務(wù)管理人員不懂財務(wù)政策，只聽從于領(lǐng)導(dǎo)指令，法制觀念淡薄，不能堅持原則，助長了違犯財經(jīng)法紀行為的產(chǎn)生，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)管理無法適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要，影響了事業(yè)單位的公共服務(wù)職能及社會服務(wù)能力。
二、加強事業(yè)單位財務(wù)管理的對策建議
(一)加強財務(wù)管理人員的職業(yè)教育，培養(yǎng)財會創(chuàng)新人才。財務(wù)人員不僅要具有財會理論基礎(chǔ)，還要有良好的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)，面對知識更新，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員能夠分析和制定科學(xué)的財務(wù)管理策略，不斷吸取新知識創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的理財環(huán)境。財務(wù)管理人員遵守國家的法律法規(guī)，財經(jīng)紀律，職業(yè)道德規(guī)范，有良好的業(yè)務(wù)水平，是實施財務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求。財務(wù)管理人員的素質(zhì)包括創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神，財會人員要具有現(xiàn)財觀念，要有競爭意識和時間價值觀念。事業(yè)單位要建立完善的激勵機制，加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，創(chuàng)造機會讓財務(wù)管理者學(xué)習(xí)進修，接受財務(wù)知識培訓(xùn)，更新知識，增加其歸屬感，使物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合。(二)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理。在事業(yè)單位內(nèi)部，盡量加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資，引進先進的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理體系，讓財務(wù)人員從數(shù)字運算中解脫出來，把時間和精力用在財務(wù)分析上，以適應(yīng)社會快速發(fā)展的需要。財務(wù)人員要真實準確反映事業(yè)單位的財務(wù)收支狀況，通過分析，把形成這些指標有利因素和不利因素體現(xiàn)出來，為領(lǐng)導(dǎo)者制定工作目標作出正確決策提供理論依據(jù)。并在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，通過網(wǎng)絡(luò)與銀行建立關(guān)系，利用銀行服務(wù)資源，提升資金的運作水平，提高資金的使用效率。(三)健全事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算體系。事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算能力是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，健全的財務(wù)預(yù)算體系，直接關(guān)系到事業(yè)單位的資金使用效率，與國家、人民的利益緊密聯(lián)系，是加強事業(yè)單位財務(wù)管理的有效途徑，建立健全財務(wù)預(yù)算體系，有益于推動事業(yè)單位財務(wù)工作的發(fā)展，保障國家和人民的利益，保證財務(wù)管理工作的科學(xué)有序的開展。事業(yè)單位財務(wù)管理工作，必須詳細嚴謹?shù)胤治?、評價每一項預(yù)算執(zhí)行情況，采用不同的方法分析執(zhí)行情況，探索解決的措施，從預(yù)測決策到執(zhí)行監(jiān)督，劃分責任制，做到權(quán)責明確。具體的財務(wù)管理工作，要堅持預(yù)算編制、執(zhí)行評價并重的原則，科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，細化收支項目，落實政府收支分類改革措施。(四)加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制。為了事業(yè)單位財務(wù)管理工作的科學(xué)、合理和有序進行，為了更有效的確保財務(wù)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展，必須實施內(nèi)部控制。隨著社會經(jīng)濟快速的發(fā)展，事業(yè)單位要及時完善自身的財務(wù)內(nèi)部控制，防止與社會脫節(jié)，保障事業(yè)單位的正常運作，使財務(wù)管理工作適應(yīng)社會的發(fā)展以及市場的變化的需要，積極的結(jié)合自身的實踐特點，探索出適合自身財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)社會效益最大化。要完善固定資產(chǎn)的入庫驗收、保管使用、交接處置等制度，杜絕隨意報廢和變相低價銷售;要嚴格財產(chǎn)清查制度對固定資產(chǎn)定期盤點，發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明原因，依據(jù)不同情況進行處理解決，以保證財產(chǎn)的安全完整;要建立健全國有資產(chǎn)登記制度，對資產(chǎn)及時入賬，做到賬賬相符，賬物相符。(五)強化事業(yè)單位的基礎(chǔ)財務(wù)管理。事業(yè)單位的基礎(chǔ)財務(wù)管理，是整個財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，只有強化基礎(chǔ)財務(wù)管理，才能確保后續(xù)工作的順利，提高事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量。規(guī)范日常的財務(wù)管理工作，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是一項復(fù)雜嚴謹?shù)南到y(tǒng)工程，包括眾多的項目和數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯，會直接造成信息失真，影響后續(xù)管理工作的順利開展。為此，日常財務(wù)管理工作要以規(guī)范為原則，原始數(shù)據(jù)要齊全，報表要有序;從源頭上加強所有資金的收支管理，支出要使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，收入要及時足額的繳存財政專戶，嚴禁擅自開戶、截留和挪用;依法做好預(yù)算執(zhí)行。有預(yù)算外收入任務(wù)的部門，依法應(yīng)收盡收，強化征收措施，確保完成任務(wù)。部門預(yù)算批復(fù)傳達以后，嚴禁擅自調(diào)整下屬單位的預(yù)算，因特殊情況需要調(diào)整的，必須按規(guī)定程序報批調(diào)整手續(xù)。
（一）重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以fa揮應(yīng)有的作用
部分行政事業(yè)單位管理人員認為單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理就是從財務(wù)“要錢，花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認識不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實際工作中遇到需用錢的項目才想到預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理滯后的局面，使得預(yù)算管理推行難度大。正是因為忽視預(yù)算編制，因而形成了財務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”，致使專項資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣，部分單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使很多項目資金難以取得預(yù)期的社會效益。
（二）預(yù)算經(jīng)費的收入和結(jié)余，不能準確反映預(yù)算執(zhí)行的真實情況
目前，會計核算賬面反映的預(yù)算收入，除按預(yù)算標準向上級領(lǐng)報外，還包括運用單位經(jīng)費結(jié)余彌補的部分。支出情況更為復(fù)雜，除用于行政事業(yè)支出外，還有與本事業(yè)單位有直接關(guān)系甚至無關(guān)的一部分差旅費、招待費、公雜費以及其它事故處理費用等開支，同時還包括上年事業(yè)費超支轉(zhuǎn)入本年數(shù)，而另一些應(yīng)在有關(guān)事業(yè)經(jīng)費開支的卻又放在預(yù)算外生成的經(jīng)營收支中支出。正是因為收支不規(guī)范，賬面數(shù)字與會計核算應(yīng)當反映的預(yù)算執(zhí)行情況不符，再加上決算報表不及時，賬面經(jīng)費結(jié)余或超支已反映不了預(yù)算的真實情況，說明不了實質(zhì)性問題，無法分析預(yù)算經(jīng)費管理的優(yōu)劣，缺乏考核經(jīng)費管理標準的科學(xué)性。
（三）“經(jīng)費家底”反映不實
無論從賬面上還是會計報表上看，有些單位歷年預(yù)算和預(yù)算外結(jié)余是比較多的，但由于有的單位動用結(jié)余納入預(yù)算管理和進行生產(chǎn)經(jīng)營投資未能轉(zhuǎn)賬，結(jié)余數(shù)出現(xiàn)虛假現(xiàn)象，而真正能動用的“家底”卻有限。另外有些單位為了多得利息或隱匿資金，把留用的結(jié)余經(jīng)費存入銀行或轉(zhuǎn)到其它經(jīng)費的銀行賬戶上，賬面上僅有部分結(jié)余，遠不能真正反映單位實有“家底數(shù)”。
（四）預(yù)算外收入與實際懸殊較大
近年來，行政事業(yè)單位憑借各自的行政權(quán)力進行各種名目的收費現(xiàn)象日趨嚴重，甚至形成預(yù)算外的預(yù)算外資金，這類收費收入大多數(shù)未納入正常的預(yù)算資金管理，有的自收自支，有的轉(zhuǎn)作家底留用，還有部分預(yù)算外收入，由于財務(wù)人員未正確使用會計科目，被記入其他會計科目中，也有些單位為逃避上繳，將收入記入暫存款，這樣就少記了收入，多記了負債，造成賬實不符。
（五）財務(wù)管理人員和工作人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部管理機制尚不健全
1．管理人員思想認識不到位，特別對《會計法》《預(yù)算法》等財政法規(guī)理解不深不透。因而在實際工作中把相關(guān)控制和監(jiān)督機制、管理方法等與資金運用過程不能很好地結(jié)合。
2．財務(wù)預(yù)算管理理論fa展相對滯后，學(xué)習(xí)宣傳處于被動，因而管理人員的積極性沒有充分fa揮出來。
3．行政事業(yè)單位受現(xiàn)有編制限制，財務(wù)工作人員力量單薄，實施內(nèi)控機制的條件和時機尚不具備。
二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的具體措施
（一）建立公允、規(guī)范的預(yù)算會計核算體制
它包括會計準則和會計制度的制定和貫徹執(zhí)行兩方面，它的覆蓋面涉及所有會計主體，從而實現(xiàn)會計信息之間的客觀性、可比性。當前重要的是要認真開展監(jiān)督檢查，保證預(yù)算會計制度的貫徹執(zhí)行。
（二）強化預(yù)算管理，加大管理約束力度
堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價并重原則，徹底改變“掐頭去尾”的預(yù)算管理方式，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進一步細化收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預(yù)算與實際相符。依法執(zhí)行部門預(yù)算，嚴格按預(yù)算批復(fù)有計劃組織收入，安排支出，逐步杜絕隨意變更預(yù)算、追加預(yù)算的做法。
（三）增強依法理財觀念，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
1．經(jīng)常組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)《會計法》《預(yù)算法》，財政部頒fa的行政事業(yè)單位會計制度及準則和相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理制度相關(guān)知識，使大家充分認識行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性。
2．針對單位會計人員的特點和工作要求，科學(xué)地確定培訓(xùn)內(nèi)容，做到教育對象層次化、知識結(jié)構(gòu)系統(tǒng)化，為會計人員及時更新知識提供保證。
3．加強會計人員職業(yè)道德與紀律教育。要按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定會計人員職業(yè)道德紀律與規(guī)范，并進行廣泛宣傳，同時結(jié)合會計證管理制度，加強對會計人員執(zhí)業(yè)紀律的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)教育財務(wù)人員堅持原則、遵守法紀、忠于職守、秉公辦事，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，以良好的職業(yè)道德認真做好本職工作。
（四）完善會計監(jiān)督體系，形成有效的監(jiān)控機制
“事業(yè)單位財務(wù)管理”指的是“事業(yè)單位在開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動當中，關(guān)于經(jīng)費的監(jiān)管、報銷、投放和籌集等的管理行為。”事業(yè)單位中的專用基金、負債、資產(chǎn)、支出、收人、預(yù)算等的管理是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。其中，“單位預(yù)算”是指“事業(yè)單位按照一年內(nèi)發(fā)展的規(guī)劃，預(yù)計單位在這一年內(nèi)的財務(wù)支出與收入?！眴挝活A(yù)算包括支出預(yù)算與收入預(yù)算兩種。“資產(chǎn)”是指“事業(yè)單位所擁有的經(jīng)濟資源以及可以使用的經(jīng)濟資源。”在事業(yè)單位的資產(chǎn)中，國有資產(chǎn)所占的比重最多?！柏搨笔侵浮笆聵I(yè)單位承受的各種債務(wù)?！薄皩Ｓ没稹笔侵浮笆聵I(yè)單位根據(jù)相關(guān)要求設(shè)立專門使用的資金”。
二、新事業(yè)單位會計制度對財務(wù)管理工作的影響
（一）促使事業(yè)單位深化變革資產(chǎn)管理機制
資產(chǎn)管理是當前事業(yè)單位中財務(wù)管理工作的重要工作，在以往的財務(wù)管理機制中一直處在監(jiān)管缺失的狀態(tài)下。事業(yè)單位以前關(guān)于捐贈資金均不列入賬目，這就造成捐贈資產(chǎn)沒有很好的納入到財務(wù)管理工作當中。新事業(yè)單位會計制度出臺以后，對捐贈資產(chǎn)做出了十分明確的說明，規(guī)定必須將捐贈資產(chǎn)嚴格按照名義金額進行入賬，還要求在會計報表當中附注說明。該項工作要求使得事業(yè)單位資產(chǎn)得到了保障，也使得賬目相符。關(guān)于資產(chǎn)的減值處理，新事業(yè)單位會計制度也作了明確說明，規(guī)定必須對固定資產(chǎn)進行計提折舊，對無形資產(chǎn)必須采取攤銷，該項工作要求也使得各種資產(chǎn)價值與實際更加相符。這些種種新財務(wù)管理工作要求使得事業(yè)單位開始重新對本單位的資產(chǎn)管理機制進行評價，并針對資產(chǎn)變動和資產(chǎn)入賬價值等重新制訂更加符合實際的管理機制。
（二）促使事業(yè)單位的財務(wù)管理工作更加科學(xué)和精細
新事業(yè)單位會計制度針對會計核算系統(tǒng)作了“精細化”要求，對會計構(gòu)成要素重新進行了5大類劃分，包括收入、支出、資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和負債5大類。對會計科目的核算范圍也作了“精細化”的說明，比如說：新事業(yè)單位會計制度規(guī)定對于基本支出核算范圍以外的部分不可以再模糊地歸入到“事業(yè)支出”科目一欄，需要根據(jù)專項與基本分別建立明細科目再實施核算。該項工作要求為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的精細化目標提供了基礎(chǔ)材料。再例如，新事業(yè)單位會計制度改變了過去在期末結(jié)轉(zhuǎn)上統(tǒng)一由“事業(yè)結(jié)余”科目改為區(qū)分財政和非財政補助進行分別結(jié)轉(zhuǎn)的形式，新加入了財政補助結(jié)余等五個科目的分類核算。這些新的財務(wù)管理工作要求，讓事業(yè)單位的財務(wù)管理工作向更加科學(xué)和精細。
（三）促使財務(wù)核算更加規(guī)范、會計信息質(zhì)量更高
新事業(yè)單位會計制度在會計信息的完整性上作出了更加高的規(guī)范，規(guī)定必須把事業(yè)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)均納入到核算系統(tǒng)當中，以便全方位的反應(yīng)事業(yè)單位的預(yù)算實施準概況以及財務(wù)情況。要求必須把基建會計數(shù)據(jù)納入到事業(yè)單位的基本賬務(wù)當中，能夠全面的反應(yīng)事業(yè)單位的財務(wù)管理情況。新事業(yè)單位會計制度全方位的對事業(yè)單位的財務(wù)管理工作做出了全面的規(guī)范，扭轉(zhuǎn)了以往事業(yè)單位財務(wù)工作者面對復(fù)雜狀況無計可施的尷尬局面，大大提升了會計信息的質(zhì)量，為科學(xué)的決策、評價提供了保障。新事業(yè)單位會計制度還將財務(wù)報告系統(tǒng)方面的變革舉措引進財政補助收入支出表，這不僅有利于進一步健全財務(wù)報告系統(tǒng)，而且有利于全方位的反應(yīng)事業(yè)單位的財務(wù)情況與預(yù)算實施狀況，為科學(xué)報表提供了準確、真實的信息，促使財務(wù)核算更加規(guī)范、會計信息質(zhì)量更高。
三、新事業(yè)單位會計制度對財務(wù)管理工作的新要求
（一）要求責權(quán)更加分明，健全內(nèi)控機制
新事業(yè)單位會計制度在財務(wù)管理過程當中更加責權(quán)分明，必須建立健全完善的責權(quán)機制，作到責權(quán)明確，各負其責才可以促使財務(wù)管理工作到位、有成效。新事業(yè)單位會計制度規(guī)定事業(yè)單位必須在財務(wù)管理工作的全過程當中執(zhí)行責權(quán)分配，把財務(wù)預(yù)決算、成本核算、項目管理等管理工作再分工，而且要求明確規(guī)定各項權(quán)責的范圍，還針對執(zhí)行的責權(quán)成效進行考核并與業(yè)績掛鉤。如此一來，大大地規(guī)范了事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。另一方面，必須作好單位財務(wù)內(nèi)控工作，健全單位內(nèi)控機制，并確保內(nèi)控機制覆蓋到資產(chǎn)折舊、項目管理、成本控制等方面，力求把內(nèi)控機制落實到財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)當中，以便降低單位成本、提高工作時效。
（二）要求財務(wù)管理工作更加注重計劃和計劃的達成度
1.要求更加注重對財務(wù)計劃的設(shè)定在事業(yè)單位財務(wù)管理工作當中，應(yīng)當更加注重財務(wù)計劃和計劃的達成情況。一是需要按照事業(yè)單位自身發(fā)展狀況編制科學(xué)合理的部門預(yù)算，合理合規(guī)的安排單位收支以及經(jīng)費使用情況，嚴格遵守預(yù)算執(zhí)行制度，不斷加強對事業(yè)單位的決算管理工作。作到嚴格根據(jù)財務(wù)計劃進行支出、控制支出，并且不隨便改動財務(wù)收支預(yù)算計劃。二是需要及時對信息進行公開，并接受他人對財務(wù)計劃進行監(jiān)督，確保單位財務(wù)預(yù)算的透明度，并促使依照計劃執(zhí)行。
2.要求更加注重對財務(wù)計劃的執(zhí)行和達成已制訂的財務(wù)計劃，一定要按照計劃嚴格執(zhí)行，新事業(yè)單位會計制度增加了對大額度收入和支出必須嚴格監(jiān)控的要求，在單位支出時關(guān)于政府采購、票據(jù)管理等內(nèi)容也作出了新要求，要求把單位所有的經(jīng)濟行為均納入到財務(wù)計劃中，而且對非財政撥款結(jié)余和財政撥款結(jié)余的使用也做出了明確說明，要求根據(jù)財務(wù)計劃嚴格執(zhí)行專款專用、嚴禁挪用，且要嚴格監(jiān)控財政預(yù)算的執(zhí)行情況和達成進度。
（三）要求把價值管理和實務(wù)管理互相結(jié)合在一起
新事業(yè)單位會計制度要求事業(yè)單位在財務(wù)管理工作當中，不可以僅僅重視對固定資產(chǎn)的管理和評估，需要把單位的實際價值資產(chǎn)納入到其中，對那些諸如專利、技術(shù)、知識、人才等沒有固定期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當引入無形資產(chǎn)攤銷與資產(chǎn)折舊，新事業(yè)單位會計制度還要求在執(zhí)行無形資產(chǎn)攤銷與資產(chǎn)折舊的時侯需并入到非流動性資產(chǎn)基金當中，這一作法改變了以往將其并入支出的方式，如此一來，更加有利于事業(yè)單位作到把價值管理和實務(wù)管理互相結(jié)合。
（四）要求把內(nèi)部與外部監(jiān)督互相結(jié)合在一起
新事業(yè)單位會計制度要求事業(yè)單位需要建立一整套科學(xué)、合理、有效的監(jiān)督機制，需要作到財務(wù)內(nèi)部和單位其它職工監(jiān)督相結(jié)合、單位內(nèi)部員工和外部群眾監(jiān)督相結(jié)合，以及對財務(wù)內(nèi)部的事前、事中、事后進行內(nèi)控。除此之外，還需建立一整套完善的風險防范機制，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)腐敗等。這些均是新事業(yè)單位會計制度對財務(wù)管理工作的新要求。
（五）要求健全完善科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)庫
新事業(yè)單位會計制度要求事業(yè)單位健全完善科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)庫，尤其采集數(shù)據(jù)的時侯需盡可能的收集對領(lǐng)導(dǎo)決策有用的信息，而且做到挑選的數(shù)據(jù)信息需真實、準確、有效。然后，把采集到的有效數(shù)據(jù)信息進行整合，創(chuàng)建龐大而又方便查詢的數(shù)據(jù)庫，有針對性的為決策者作出前瞻性預(yù)測，為單位發(fā)展作出科學(xué)合理規(guī)劃與指導(dǎo)。
四、強化新事業(yè)單位會計制度對財務(wù)管理工作要求的措施
根據(jù)我國的先關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系中，其負責人起到主導(dǎo)的作用，在財務(wù)和會計管理工作中占有主導(dǎo)地位。為了進行事業(yè)單位財務(wù)會計管理的創(chuàng)新，這需要行政和事業(yè)單位按照相關(guān)的規(guī)定做到樹立科學(xué)理財?shù)男吕砟?，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)達到優(yōu)化，使財政開支用在關(guān)鍵地方，發(fā)揮財政的高效作用，提高財政的使用率和透明化。
2加強事業(yè)單位財務(wù)會計法制建設(shè)
社會主義市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展，需要事業(yè)單位財務(wù)管理制度的完善。我國的國情要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)高度重視財務(wù)會計管理工作，加強事業(yè)單位財務(wù)會計的法制建設(shè)，依據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定進行管理。為了更好地發(fā)揮財務(wù)人員的核算和監(jiān)督職能，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實際情況制定和完善管理制度和法制建設(shè)。使用激勵機制激發(fā)和調(diào)動財務(wù)會計人員的工作積極性和熱情，做到對優(yōu)秀財務(wù)會計人員的適當獎勵和對出現(xiàn)工作錯誤的人員的相關(guān)的懲罰，從整體上提高財務(wù)會計人員的認知水平和工作能力，不斷完善財務(wù)會計的法制建設(shè)。
3強化事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督控制，建立內(nèi)部審核審核制度
事業(yè)單位在制定相關(guān)的制度的重要依據(jù)是自身的實際發(fā)展情況，監(jiān)督工作的主要內(nèi)容涉及到購買以及相關(guān)金額的監(jiān)督、對預(yù)算支出的監(jiān)督、對財政工作落實中的過程的監(jiān)督，要實現(xiàn)單位內(nèi)部監(jiān)督的制度化和規(guī)范化，需要建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機制。監(jiān)督過程中，應(yīng)做到監(jiān)督的具體化，把各項責任明確到個人上，按照相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)進行專人專項的監(jiān)督。審計人員對財務(wù)活動的過程和相關(guān)崗位進行監(jiān)督和核實，尤其是比較重要的項目和活動做好嚴格的審計和監(jiān)督工作，杜絕違規(guī)現(xiàn)象和損害國家利益和單位利益的事情出現(xiàn)，最大限度地保護國家和單位利益，規(guī)范財務(wù)管理制度，促進財務(wù)會計管理制度的創(chuàng)新，從而促進事業(yè)單位的整體發(fā)展和創(chuàng)新。
4構(gòu)建全面的現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)
隨著科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)被應(yīng)用于生活和生產(chǎn)的各個方面，事業(yè)單位的財務(wù)會計管理也不例外。網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用加快了財務(wù)會計管理系統(tǒng)的信息化，提高了財務(wù)會計的工作效率，完善了經(jīng)濟事項的發(fā)展過程和效率。因此，作為政府和黨的形象部門，事業(yè)單位應(yīng)與時俱進，把事業(yè)單位的財務(wù)會計管理與信息技術(shù)相結(jié)合，建立和完善現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)，加快財務(wù)會計創(chuàng)新措施的落實步伐。事業(yè)單位會計人員應(yīng)依據(jù)市場的發(fā)展分析單位的財務(wù)狀況，不斷提高工作效率和能力，推進財務(wù)會計管理的進行。
5加快事業(yè)單位財務(wù)會計工作隊伍建設(shè)
企業(yè)的危機,首先反映的是財務(wù)危機;財務(wù)危機的核心是資金運行的危機,資金斷了,企業(yè)就難以維持了。在財務(wù)危機中,企業(yè)為了避免資金鏈斷裂,就要賤賣資產(chǎn),以籌集現(xiàn)金。財務(wù)的職責是要把握好有限資金的平衡和使用;尤其是在困難時期更要細心、謹慎地為企業(yè)理好財,把困難情況預(yù)計得充分些,做最壞的打算,以確保企業(yè)能順利渡過難關(guān)。穩(wěn)健的財務(wù)政策就需要企業(yè)做好幾件事。一是加強內(nèi)部管理,挖掘潛力,最大限度的降低成本,省下來的錢就是利潤;二是緊縮對下游的授信墊底資金,原先500萬元的提貨額度現(xiàn)在可能變成了200萬元;三是縮短應(yīng)收賬款賬期、大力清收應(yīng)收賬款,加速資金回流;四是及時清理庫存,將積壓過期物資盡快變現(xiàn)。
2加強現(xiàn)金管理
現(xiàn)金是企業(yè)的血液循環(huán)系統(tǒng),加強現(xiàn)金管理是企業(yè)生存的基本要求,即使是盈利企業(yè),如果管理不好現(xiàn)金流,也可能面臨倒閉。
在企業(yè)經(jīng)營管理中,具體地說:一是必須加強應(yīng)收賬款的催收力度,建立應(yīng)收賬款賠償制度,企業(yè)不承擔任何損失,責任與收入掛鉤考核,以保證按時回籠貨款,有效鞏固資金鏈;而是企業(yè)要根據(jù)市場銷售計劃,做好資金預(yù)算,合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求,量入為出,留有余地,做到物資快進快出,提高資金周轉(zhuǎn)效率,確?，F(xiàn)金的節(jié)約使用;三是在經(jīng)營中選擇經(jīng)營較為穩(wěn)定、信譽較好的經(jīng)銷商,并盡可能要求對方采用現(xiàn)金的方式進行交易。因為金融危機和市場萎縮可能導(dǎo)致與本部企業(yè)相關(guān)的供應(yīng)商、經(jīng)銷商因壞賬而破產(chǎn)或資金緊張,采用現(xiàn)金交易可以避免企業(yè)售出貨物而無法收回貨款的被動局面;四是適時縮減盈利能力較低、資金占用較大或資金回收難度較高的項目,把有限的資金用在優(yōu)質(zhì)項目上。
經(jīng)濟學(xué)專家郎咸平曾經(jīng)對中國的企業(yè)提出忠告:一個偉大的企業(yè)家不是能夠賺多少錢,而是能夠在蕭條的時候利于不敗之地。因此他們隨時隨地保存大量的現(xiàn)金,隨時隨地擁有最低的負債,這是他們和別人不同的地方。
3加快資金的流動和周轉(zhuǎn),提高資金的運營效率,以獲得最大的資金效益
(1)以全面預(yù)算管理工作為基礎(chǔ),借助ERP系統(tǒng)進行企業(yè)內(nèi)部存貨管理,保持合理的存貨水平,提高存貨周轉(zhuǎn)率。存貨作為流動資產(chǎn)之一,其流動性比貨幣資金相差了很多。特別是在市價持續(xù)下跌的經(jīng)濟危機時期,作為存貨表現(xiàn)形式的原材料、周轉(zhuǎn)材料、若產(chǎn)品、成品等在積壓太多,在影響資金周轉(zhuǎn)效率低下的同時,還將嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營效益并將導(dǎo)致企業(yè)嚴重虧損甚至破產(chǎn)。企業(yè)實行全面預(yù)算管理要求企業(yè)按照計劃采購,層層把關(guān)控制,月末進行分析,但是因單據(jù)傳遞的延誤性、實物盤點的滯后,給企業(yè)的存貨管理帶來諸多麻煩。通過ERP系統(tǒng)進行物資管理,原始單據(jù)同一時點錄入,對存貨進行時時監(jiān)控,將會降低存貨占用時間,加速資金周轉(zhuǎn),降低資金成本。(2)支付貨款時盡量使用銀行承兌匯票,做到資金流轉(zhuǎn)過程中的增值。在訂立物資采購合同時,付款方式盡量采用以銀行承兌匯票支付供應(yīng)商貨款的模式,期限最好是六個月的。這樣以半年期的存款利息計算,100萬元資金可為企業(yè)帶來1.96萬元的利息收益。
4在企業(yè)內(nèi)部開源節(jié)流,但不能節(jié)省創(chuàng)造收益的支出
管理大師彼得德魯克說:企業(yè)的所有工作產(chǎn)生的都是成本,只有營銷產(chǎn)生收益。也就是說,如果沒有營銷產(chǎn)生的收益,其他的成本越大,企業(yè)的利潤就越低。因此,如果節(jié)支成為企業(yè)不得不采取的措施,那么在營銷領(lǐng)域的節(jié)支必須慎之又慎。在應(yīng)對經(jīng)濟危機的時候,一方面是縮減開支,但是更多的應(yīng)該考慮怎樣進一步拓展有利的銷售市場。通過市場調(diào)研,對于企業(yè)有利的產(chǎn)品增加的營銷費用,要積極支持。另外采用以貨易貨方式,以貨易貨是企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品與其他企業(yè)產(chǎn)品進行直接交換,換回應(yīng)用現(xiàn)金購買的原料及設(shè)備等,從而達到減少資金流出的目的。5充分利用國家在信貸、稅賦方面的優(yōu)惠政策
今年以來,中央出臺的一系列政策的核心點之一就是減輕企業(yè)的經(jīng)營成本負擔。一方面,企業(yè)將獲得低成本的金融信貸支持。經(jīng)濟處于蕭條時期時,企業(yè)生產(chǎn)不振,消費不力,實行適度寬松的貨幣政策和降低利率是刺激生產(chǎn)和消費的途徑之一,企業(yè)應(yīng)該利用好銀行貸款,降低成本籌集的資金用在資金周轉(zhuǎn)“短、平、快”的項目上,實現(xiàn)資金收益最大;另一方面,從2009年1月1日起,實行生產(chǎn)型的增值稅,企業(yè)要充分利用好稅收帶來的益處,在經(jīng)濟低迷時期進行生產(chǎn)線的技術(shù)改造,對適銷對路的產(chǎn)品生產(chǎn)進行經(jīng)營擴張,購置相應(yīng)的設(shè)備,為企業(yè)下一輪的生產(chǎn)做好充分準備。(1)在中央和地方財政條件許可下,對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的科技型、環(huán)保型、出口型項目的商業(yè)銀行貸款,應(yīng)予以一定的貼息支持。發(fā)揮財政貼息的導(dǎo)向功能,積極引導(dǎo)社會投資。(2)理順、拓寬中小企業(yè)股權(quán)融資渠道,為符合條件的中小企業(yè)進入資本市場提供條件。
6在對外簽署合同時盡量簽訂短期合同,并利用商業(yè)信用融資
當前市場上的任何偶然因素都可能導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。從2008年中國的經(jīng)濟走勢看,物價忽高忽低,大漲大落,可以用冰火兩重天來形容。為了避免市場風險,企業(yè)在對外簽訂合同時,應(yīng)該盡量采用短期合同的方式,避免應(yīng)對市場變化所帶來的風險損失。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進入相對穩(wěn)定時期,在客戶中具有良好信用的情況下,以企業(yè)良好的信用向上、下游企業(yè)融資,如占用供應(yīng)商貨款、收取預(yù)付款等方式緩解企業(yè)資金壓力。
7更新財務(wù)管理觀念
(1)樹立“不虧、少虧”也是盈利的經(jīng)營理念。市場是沒有長勝的將軍,沒有永遠營利的企業(yè),尤其是在當前經(jīng)濟危機中,能渡過難關(guān),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最低目標——生存已經(jīng)難能可貴了。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該調(diào)整心態(tài),對沒有利潤的產(chǎn)品,制定現(xiàn)實目標,能夠保本經(jīng)營、維持生存就是最好的營利。
(2)要有舍得放棄的經(jīng)營理念。企業(yè)是盈利性組織,其出發(fā)點和歸宿點是獲利。企業(yè)一旦成立,就會面臨競爭,并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。在經(jīng)營過程中,若產(chǎn)品存在市場經(jīng)營萎縮,成本費用高居不下,長期虧損,那就應(yīng)該當機立斷,放棄產(chǎn)品生產(chǎn),將人員、設(shè)備進行合理調(diào)配,生產(chǎn)其他市場需求的產(chǎn)品,尋找新的出路。
(3)樹立“以人為本”的理財觀念。要建立多元化的財務(wù)主體,重視那些與企業(yè)之間擁有正式的,官方的或有契約關(guān)系的相關(guān)利益主體,如股東、經(jīng)營者、職工、政府、顧客等,并建立起責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制,強化對人的激勵和約束。
(4)樹立信息化理財觀念。以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo),以信息高速公路為主要內(nèi)容的新技術(shù)革命,使信息的傳播、處理和反饋速度大大加快,現(xiàn)代市場經(jīng)濟的一切經(jīng)濟活動都需要快、準、全的信息,這就決定了企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息化理財觀念,從全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手,進行財務(wù)決策和資金運籌。
8規(guī)范完善適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理法律環(huán)境
財務(wù)會計目標也被稱為財務(wù)呈報目標，它在會計理論體系中占據(jù)著重要的位置，它在外部會計環(huán)境和內(nèi)部會計系統(tǒng)之間發(fā)揮著橋梁、紐帶的作用，它也是建設(shè)會計體系的主要導(dǎo)向。目前，關(guān)于財務(wù)會計目標理論主要存在以下兩種觀點：
1．1受托責任觀
受托責任觀的發(fā)展與公司制以及現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論緊密相連，在順利完成工業(yè)革命后，以公司為代表的主要企業(yè)形式隨之涌現(xiàn)，并快速發(fā)展，相伴而生的便是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)濟權(quán)的剝離，資源經(jīng)營人員接受資源所有人的委托，資源所有人支付應(yīng)有的資源，其中資源所有人關(guān)心被委托財產(chǎn)資源的增值情況，資源經(jīng)營人員可合法經(jīng)營與使用被委托資源，并竭盡所能地保證資源不貶值。資源經(jīng)營人員也有義務(wù)向資源所有人實時報告與資源相關(guān)的情況，資源所有人可借助法律手段約束資源經(jīng)營人員及時履行義務(wù)。因此，從受托責任觀來說，財務(wù)會計目標即是通過適當?shù)氖侄稳鎱f(xié)調(diào)資源經(jīng)營人員和所有人員之間的關(guān)系，為真實映射資源經(jīng)營人員的經(jīng)營情況，則需實施歷史成本計量特性以及成本會計形式。
1．2決策有用觀
決策有用觀產(chǎn)生于上世紀五六十年代，形成在資本和證券市場規(guī)模逐漸擴大這個大的經(jīng)濟背景下。決策有用觀以資源所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)剝離為基礎(chǔ)，此時資本市場在社會資源分配中占據(jù)著主要位置。資源所有人和經(jīng)營人之間借助資本市場交流，而不直接交流。財務(wù)會計目標能夠為投資人、債權(quán)人等提出決策依據(jù)。在決策有用觀中更加注重會計信息的實用性、相關(guān)性。對于會計計量，同時存在多種計量特性。會計信息在映射以往經(jīng)濟事項的同時，還應(yīng)明確未來經(jīng)濟事項，進而更好地為信息使用者提供決策依據(jù)，滿足其決策需求。
2我國財務(wù)會計目標定位思考
2．1外部會計環(huán)境分析
（1）經(jīng)營管理體制分析。
我國社會主義市場經(jīng)濟體制正處在發(fā)展階段，這決定國有企業(yè)的主導(dǎo)地位仍為動搖。資源所有人和資源經(jīng)營人的直接接觸是資源所有權(quán)和經(jīng)濟權(quán)剝離的具體體現(xiàn)，國家是企業(yè)的典型代表，同時飾演著資源所有人和宏觀調(diào)控者這兩個角色。
（2）資本市場分析。
自我國加入世貿(mào)組織后，國外資本市場的進入在某種程度上推動了我國資本市場的發(fā)展進程，我國資本市場進一步完善的同時，也給我們帶來較大的沖擊。我國正處在資本市場發(fā)展的初級階段，與發(fā)達國家相比仍然存在一定的差距，截止到目前為止尚未建立完整的資本市場，在要素資源配置中作用發(fā)揮不明顯，政府管控比較嚴格。
（3）資源來源分析。
國有經(jīng)濟在我國經(jīng)濟市場中占據(jù)著主導(dǎo)地位，國有資本依舊是國民經(jīng)濟內(nèi)部權(quán)益資本的主要供給方。此外，還存在個體、規(guī)模較大的集體、外商等。對于企業(yè)融資而言，銀行是主要渠道，對資本市場的利用率不高，在某一時期，銀行信貸和國家貸款是企業(yè)獲取資本的主要渠道，只有一小部分資源來源于資本市場。
2．2會計信息使用者分析
會計目標中應(yīng)明確服務(wù)對象和服務(wù)內(nèi)容，依據(jù)我國現(xiàn)階段的會計環(huán)境可知，我國財務(wù)會計使用者主要如下：
（1）國家職能部門。
在國家職能部門中，國資委和稅務(wù)局等直接需要會計信息，其中國資委可依法行使國有股東權(quán)利。目前，在國有股流通過程中存在一定的制約因素，雖然國家據(jù)此進行了相應(yīng)的調(diào)整并頒布有關(guān)政策，但是，這在短時間內(nèi)仍然無法完成。國資委若想甩出股份存在較大的難度，此外，國資委隸屬于管理型投資人的范疇。
（2）職業(yè)投資者。
職業(yè)投資者區(qū)別于管理型投資人，他們關(guān)心股票潛在價值。由此可知，對于職業(yè)投資人而言，他們更需要能夠為投資決策所用的信息。在信息不對稱這個背景下，在證券市場中，職業(yè)投資者則處于弱勢地位，它們只能通過上市公司公開的財務(wù)會計信息得到相關(guān)信息，這也是引起會計信息要求差異的主要原因。
（3）銀行。
銀行是我國最為主要的會計信息使用者之一，它也是外部融資的主要渠道。通常，銀行關(guān)注會計信息主要是因為關(guān)心所帶出款項能否如數(shù)收回。在我國，許多銀行對于企業(yè)而言，扮演著債權(quán)性投資人的角色，他們主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)濟效益和財務(wù)運行狀況，因此，這要求會計信息應(yīng)真實、可靠、完整。
3我國財務(wù)會計目標預(yù)測
定位我國財務(wù)會計目標時，在緊密結(jié)合我國基本國情的基礎(chǔ)上，還應(yīng)具有一定的前瞻性。通過上述對于影響會計目標定位的因素、現(xiàn)階段外部會計環(huán)境以及信息使用者的實際需求的分析可知：
（1）社會主義市場經(jīng)濟是我國的主要經(jīng)濟體制，目前，國有資本仍然占據(jù)著重要位置，集體、個人、外商等在企業(yè)資本供給中占據(jù)著主要位置；
（2）證券市場發(fā)展尚不明朗，國家以及企業(yè)法人掌控著大部分股權(quán)，大眾散戶是最為主要的職業(yè)投資者，他們的教育水平和綜合素質(zhì)不高；
（3）銀行是企業(yè)獲得外部融資的主要渠道；
（4）管理型投資人是會計信息的主要使用者，主要包含國家銀行、普通投資人和企業(yè)法人等。綜上可知，我國財務(wù)會計目標定位中應(yīng)堅持以受托責任為主導(dǎo)，輔以決策有用性的原則，將這兩種觀點均列入會計目標體系中，這是我國專有的且獨具中國特色的會計理論。伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，在社會主義市場經(jīng)濟這個大背景下，會計信息使用者將逐漸呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，且資本市場的發(fā)展也是時代進步的必然。以長遠的眼光來分析，決策有用觀變革的財務(wù)會計目標也是一種必然選擇。
4結(jié)語
關(guān)鍵詞:金融;危機;企業(yè);財務(wù);管理
1財務(wù)穩(wěn)健是根本的應(yīng)對之道
企業(yè)的危機,首先反映的是財務(wù)危機;財務(wù)危機的核心是資金運行的危機,資金斷了,企業(yè)就難以維持了。在財務(wù)危機中,企業(yè)為了避免資金鏈斷裂,就要賤賣資產(chǎn),以籌集現(xiàn)金。財務(wù)的職責是要把握好有限資金的平衡和使用;尤其是在困難時期更要細心、謹慎地為企業(yè)理好財,把困難情況預(yù)計得充分些,做最壞的打算,以確保企業(yè)能順利渡過難關(guān)。穩(wěn)健的財務(wù)政策就需要企業(yè)做好幾件事。一是加強內(nèi)部管理,挖掘潛力,最大限度的降低成本,省下來的錢就是利潤;二是緊縮對下游的授信墊底資金,原先500萬元的提貨額度現(xiàn)在可能變成了200萬元;三是縮短應(yīng)收賬款賬期、大力清收應(yīng)收賬款,加速資金回流;四是及時清理庫存,將積壓過期物資盡快變現(xiàn)。
2加強現(xiàn)金管理
現(xiàn)金是企業(yè)的血液循環(huán)系統(tǒng),加強現(xiàn)金管理是企業(yè)生存的基本要求,即使是盈利企業(yè),如果管理不好現(xiàn)金流,也可能面臨倒閉。
在企業(yè)經(jīng)營管理中,具體地說:一是必須加強應(yīng)收賬款的催收力度,建立應(yīng)收賬款賠償制度,企業(yè)不承擔任何損失,責任與收入掛鉤考核,以保證按時回籠貨款,有效鞏固資金鏈;而是企業(yè)要根據(jù)市場銷售計劃,做好資金預(yù)算,合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求,量入為出,留有余地,做到物資快進快出,提高資金周轉(zhuǎn)效率,確?，F(xiàn)金的節(jié)約使用;三是在經(jīng)營中選擇經(jīng)營較為穩(wěn)定、信譽較好的經(jīng)銷商,并盡可能要求對方采用現(xiàn)金的方式進行交易。因為金融危機和市場萎縮可能導(dǎo)致與本部企業(yè)相關(guān)的供應(yīng)商、經(jīng)銷商因壞賬而破產(chǎn)或資金緊張,采用現(xiàn)金交易可以避免企業(yè)售出貨物而無法收回貨款的被動局面;四是適時縮減盈利能力較低、資金占用較大或資金回收難度較高的項目,把有限的資金用在優(yōu)質(zhì)項目上。
經(jīng)濟學(xué)專家郎咸平曾經(jīng)對中國的企業(yè)提出忠告:一個偉大的企業(yè)家不是能夠賺多少錢,而是能夠在蕭條的時候利于不敗之地。因此他們隨時隨地保存大量的現(xiàn)金,隨時隨地擁有最低的負債,這是他們和別人不同的地方。
3加快資金的流動和周轉(zhuǎn),提高資金的運營效率,以獲得最大的資金效益
(1)以全面預(yù)算管理工作為基礎(chǔ),借助ERP系統(tǒng)進行企業(yè)內(nèi)部存貨管理,保持合理的存貨水平,提高存貨周轉(zhuǎn)率。存貨作為流動資產(chǎn)之一,其流動性比貨幣資金相差了很多。特別是在市價持續(xù)下跌的經(jīng)濟危機時期,作為存貨表現(xiàn)形式的原材料、周轉(zhuǎn)材料、若產(chǎn)品、成品等在積壓太多,在影響資金周轉(zhuǎn)效率低下的同時,還將嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營效益并將導(dǎo)致企業(yè)嚴重虧損甚至破產(chǎn)。企業(yè)實行全面預(yù)算管理要求企業(yè)按照計劃采購,層層把關(guān)控制,月末進行分析,但是因單據(jù)傳遞的延誤性、實物盤點的滯后,給企業(yè)的存貨管理帶來諸多麻煩。通過ERP系統(tǒng)進行物資管理,原始單據(jù)同一時點錄入,對存貨進行時時監(jiān)控,將會降低存貨占用時間,加速資金周轉(zhuǎn),降低資金成本。(2)支付貨款時盡量使用銀行承兌匯票,做到資金流轉(zhuǎn)過程中的增值。在訂立物資采購合同時,付款方式盡量采用以銀行承兌匯票支付供應(yīng)商貨款的模式,期限最好是六個月的。這樣以半年期的存款利息計算,100萬元資金可為企業(yè)帶來1.96萬元的利息收益。
4在企業(yè)內(nèi)部開源節(jié)流,但不能節(jié)省創(chuàng)造收益的支出
管理大師彼得德魯克說:企業(yè)的所有工作產(chǎn)生的都是成本,只有營銷產(chǎn)生收益。也就是說,如果沒有營銷產(chǎn)生的收益,其他的成本越大,企業(yè)的利潤就越低。因此,如果節(jié)支成為企業(yè)不得不采取的措施,那么在營銷領(lǐng)域的節(jié)支必須慎之又慎。在應(yīng)對經(jīng)濟危機的時候,一方面是縮減開支,但是更多的應(yīng)該考慮怎樣進一步拓展有利的銷售市場。通過市場調(diào)研,對于企業(yè)有利的產(chǎn)品增加的營銷費用,要積極支持。另外采用以貨易貨方式,以貨易貨是企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品與其他企業(yè)產(chǎn)品進行直接交換,換回應(yīng)用現(xiàn)金購買的原料及設(shè)備等,從而達到減少資金流出的目的。
5充分利用國家在信貸、稅賦方面的優(yōu)惠政策
今年以來,中央出臺的一系列政策的核心點之一就是減輕企業(yè)的經(jīng)營成本負擔。一方面,企業(yè)將獲得低成本的金融信貸支持。經(jīng)濟處于蕭條時期時,企業(yè)生產(chǎn)不振,消費不力,實行適度寬松的貨幣政策和降低利率是刺激生產(chǎn)和消費的途徑之一,企業(yè)應(yīng)該利用好銀行貸款,降低成本籌集的資金用在資金周轉(zhuǎn)“短、平、快”的項目上,實現(xiàn)資金收益最大;另一方面,從2009年1月1日起,實行生產(chǎn)型的增值稅,企業(yè)要充分利用好稅收帶來的益處,在經(jīng)濟低迷時期進行生產(chǎn)線的技術(shù)改造,對適銷對路的產(chǎn)品生產(chǎn)進行經(jīng)營擴張,購置相應(yīng)的設(shè)備,為企業(yè)下一輪的生產(chǎn)做好充分準備。(1)在中央和地方財政條件許可下,對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的科技型、環(huán)保型、出口型項目的商業(yè)銀行貸款,應(yīng)予以一定的貼息支持。發(fā)揮財政貼息的導(dǎo)向功能,積極引導(dǎo)社會投資。(2)理順、拓寬中小企業(yè)股權(quán)融資渠道,為符合條件的中小企業(yè)進入資本市場提供條件。
6在對外簽署合同時盡量簽訂短期合同,并利用商業(yè)信用融資
當前市場上的任何偶然因素都可能導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。從2008年中國的經(jīng)濟走勢看,物價忽高忽低,大漲大落,可以用冰火兩重天來形容。為了避免市場風險,企業(yè)在對外簽訂合同時,應(yīng)該盡量采用短期合同的方式,避免應(yīng)對市場變化所帶來的風險損失。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進入相對穩(wěn)定時期,在客戶中具有良好信用的情況下,以企業(yè)良好的信用向上、下游企業(yè)融資,如占用供應(yīng)商貨款、收取預(yù)付款等方式緩解企業(yè)資金壓力。
7更新財務(wù)管理觀念
(1)樹立“不虧、少虧”也是盈利的經(jīng)營理念。市場是沒有長勝的將軍,沒有永遠營利的企業(yè),尤其是在當前經(jīng)濟危機中,能渡過難關(guān),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最低目標——生存已經(jīng)難能可貴了。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該調(diào)整心態(tài),對沒有利潤的產(chǎn)品,制定現(xiàn)實目標,能夠保本經(jīng)營、維持生存就是最好的營利。超級秘書網(wǎng)
(2)要有舍得放棄的經(jīng)營理念。企業(yè)是盈利性組織,其出發(fā)點和歸宿點是獲利。企業(yè)一旦成立,就會面臨競爭,并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。在經(jīng)營過程中,若產(chǎn)品存在市場經(jīng)營萎縮,成本費用高居不下,長期虧損,那就應(yīng)該當機立斷,放棄產(chǎn)品生產(chǎn),將人員、設(shè)備進行合理調(diào)配,生產(chǎn)其他市場需求的產(chǎn)品,尋找新的出路。
(3)樹立“以人為本”的理財觀念。要建立多元化的財務(wù)主體,重視那些與企業(yè)之間擁有正式的,官方的或有契約關(guān)系的相關(guān)利益主體,如股東、經(jīng)營者、職工、政府、顧客等,并建立起責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制,強化對人的激勵和約束。
(4)樹立信息化理財觀念。以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo),以信息高速公路為主要內(nèi)容的新技術(shù)革命,使信息的傳播、處理和反饋速度大大加快,現(xiàn)代市場經(jīng)濟的一切經(jīng)濟活動都需要快、準、全的信息,這就決定了企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息化理財觀念,從全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手,進行財務(wù)決策和資金運籌。