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一、審核財務(wù)決算報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，財務(wù)決算報表是否以會計賬簿為基礎(chǔ)，真實、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符。審核各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費用）的計量與確認是否符合國家財務(wù)會計制度要求，各項資產(chǎn)減值準備、折舊等的計提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。
二、審核財務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項目全部納入企業(yè)財務(wù)決算合并報表范圍，是否存在漏報、錯報、瞞報和重報等弄虛作假現(xiàn)象。對于實行不同會計制度的企業(yè)集團所屬事業(yè)單位或基建項目是否參照有關(guān)規(guī)定進行報表科目轉(zhuǎn)換。
三、審核財務(wù)決算報表的填報口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報表編制文件及財務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級及三級以上的子企業(yè)(單位)、以及三級以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財務(wù)決算報表。
四、審核合并報表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報表。各級企業(yè)和單位是否嚴格按照合并會計報表制度規(guī)定和有關(guān)財務(wù)決算工作要求，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進行層層合并，對于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項是否作了充分抵銷。對于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標表（企財24表）。
五、審核財務(wù)決算報表各項封面信息填報是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項基本信息是否按照企業(yè)實際情況如實填報，簽章是否齊備；封面右邊的各項標識代碼是否按規(guī)定標準填報。
六、審核報表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報的匯總報表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計算機審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計算機已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報表編制說明中逐條解釋說明。
七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報表錄入是否有缺漏。
八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項增減變動因素的數(shù)額與審計報告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴格按規(guī)定的要求和項目進行填列，對特殊情況是否作出專項說明，需上報的材料是否齊全。
九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準備好20*年度財務(wù)決算各項報送材料：
第一條為加強林業(yè)建設(shè)項目管理，全面檢查和總結(jié)項目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項目竣工驗收,促進建設(shè)項目及時投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項目的實際情況，制定本實施細則。
第二條凡部分或全部使用中央財政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項目（不含營造林項目），須按本細則組織項目竣工驗收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。
第三條竣工驗收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準的項目可行性研究報告、總體設(shè)計或初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、投資計劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗收規(guī)范、竣工財務(wù)決算及審計報告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。
第二章竣工驗收權(quán)限
第四條林業(yè)建設(shè)項目竣工驗收管理工作實行分級管理?？偼顿Y規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗收。
第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項目，按以下投資規(guī)模分別組織驗收：
（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗收。
（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司組織竣工驗收。驗收結(jié)果報國家林業(yè)局備案。
總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗收。
第三章竣工驗收條件
第六條申請竣工驗收的項目應(yīng)當具備下列條件：
（一）完成批準的項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資計劃文件中規(guī)定的各項建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。
（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會計檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項目審批文件和年度投資計劃文件，設(shè)計（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計變更、施工、監(jiān)理文件，招投標、合同管理文件，會計檔案（含賬簿、憑證、報表等），財產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)備案。
（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計要求運行，并達到項目設(shè)計目標。
（五）環(huán)境保護、勞動安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計要求與主體工程同時建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。
（六）建設(shè)項目或各單項工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗收合格。
（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)進行了造價審查或財務(wù)審計。
（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準可進行項目竣工驗收：
1、項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗收。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計留足投資，限期完成。
2、項目已全部完成各項建設(shè)內(nèi)容，但項目的投產(chǎn)初期一時不能達到設(shè)計能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗收。
3、建設(shè)項目或單項工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報可行性研究報告批準單位批準后，對已完工的項目和工程組織驗收，移交固定資產(chǎn)。
4、國外引進設(shè)備項目，按合同規(guī)定完成負荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗收。
第七條竣工財務(wù)決算編制和審批
（一）在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對財產(chǎn)物資進行盤點核實，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
（二）竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行。
（三）直屬項目竣工財務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項目，由項目單位委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項目,由項目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進行審核后，報國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項目，竣工財務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行報批。
地方項目竣工財務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行審定。
第八條竣工驗收總結(jié)報告由以下主要內(nèi)容組成：項目概況，資金到位、使用及財務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項目實施與運行情況，項目效益與建設(shè)效果評價，存在的主要問題，驗收建議等。竣工驗收總結(jié)報告應(yīng)規(guī)范、完整、真實，裝訂成冊。
第九條已具備竣工驗收條件的項目，必須在項目竣工后3個月內(nèi)辦理竣工驗收。如3個月內(nèi)辦理竣工驗收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準后，可適當延長期限。
第四章竣工驗收內(nèi)容
第十條林業(yè)建設(shè)項目竣工驗收的主要內(nèi)容：
（一）項目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準的可行性研究報告和初步設(shè)計文件建設(shè)完成。
（二）項目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計劃下達情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計核算情況，是否嚴格執(zhí)行《會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計制度》，是否按項目單獨建賬，單獨核算。
（三）項目變更情況。項目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。
（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項工程驗收合格紀錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運行，有無試運轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。
（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準的設(shè)計文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。
（六）投產(chǎn)或者投入使用準備情況。組織機構(gòu)、崗位人員培訓、物資準備、外部協(xié)作條件是否落實。
（七）竣工財務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財務(wù)決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設(shè)項目批準文件、設(shè)計文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項技術(shù)文件是否齊全、準確，是否按規(guī)定立卷。
（九）項目管理情況及其他需要驗收的內(nèi)容。
第五章竣工驗收程序與組織
第十一條建設(shè)項目在竣工驗收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計及使用等有關(guān)單位進行初步驗收。初步驗收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報告。建設(shè)單位接到報告后，應(yīng)及時組織初步驗收。初步驗收不合格的工程不得申請竣工驗收。
第十二條初步驗收合格并具備竣工驗收條件的地方項目,建設(shè)單位應(yīng)在15個工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司提出竣工驗收申請報告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權(quán)限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧伊謽I(yè)局申請竣工驗收。
初步驗收合格并具備竣工驗收條件的直屬項目,由建設(shè)單位在15個工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗收申請報告,國家林業(yè)局在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權(quán)限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧鴦?wù)院投資主管部門申請竣工驗收。
第十三條竣工驗收申請文件應(yīng)附有竣工驗收總結(jié)報告、竣工財務(wù)決算、審計報告，一式五份逐級申請。
第十四條竣工驗收的組織
（一）驗收組織單位在受理項目竣工驗收申請報告后，對具備竣工驗收條件的項目，按照項目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗收。
（二）竣工驗收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗收委員會或驗收組(以下簡稱“驗收組”)進行。驗收組由驗收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟等方面專家組成。驗收組可根據(jù)項目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財會等驗收小組，分別對相關(guān)內(nèi)容進行專業(yè)驗收并形成專業(yè)驗收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當配合驗收工作。
（三）驗收組負責審查工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項目建設(shè)工作匯報，查閱工程檔案、財務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實地查驗建設(shè)情況，充分研究討論，對工程設(shè)計、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價。
第十五條驗收組通過對項目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對項目建設(shè)的科學性、合理性、合法性做出評價，形成竣工驗收意見。
第十六條對驗收合格的建設(shè)項目，由驗收組織單位進行批復(fù)；對不符合竣工驗收要求的建設(shè)項目不予驗收，由驗收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達不到竣工驗收要求的，由驗收組織單位將驗收情況報國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進行處理。
對未經(jīng)驗收或驗收不合格的建設(shè)項目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項目竣工驗收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)管理。
第十八條建設(shè)項目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項目應(yīng)當在竣工決算審核完畢和竣工驗收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項目，不得交付使用。
財務(wù)部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務(wù)部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務(wù)部審計職責11.負責擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;
3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標的實現(xiàn);
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務(wù)部審計職責21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告
3.負責財務(wù)報表、費用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作
財務(wù)部審計職責31、嚴格執(zhí)行集團財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;
4、負責子公司稅務(wù)申報;
5、負責編制子公司月度指標執(zhí)行情況，及時進行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標及整體預(yù)算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務(wù)部審計職責41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。
財務(wù)部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經(jīng)營情況審計;
3、進行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;
4、進行經(jīng)營與財務(wù)運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進行預(yù)算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務(wù)部審計職責61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;
3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。
財務(wù)部審計職責71、審查集團內(nèi)各項財務(wù)制度的落實情況，完善財務(wù)制度的建立。
審閱定期財務(wù)報告，配合外部機構(gòu)實施專項財務(wù)審計;
2、根據(jù)公司投融資需求進行標的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。
3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的
關(guān)鍵詞：高速公路；項目竣工；會計事項；核算；探討
一、高速公路建設(shè)項目竣工后會計事項概述
高速公路建設(shè)項目竣工后相關(guān)會計事項主要是指以上級核定的財務(wù)決算和竣工審計報告為主要依據(jù)，辦理的資產(chǎn)和相關(guān)轉(zhuǎn)賬的移交，進行合并賬冊、處理賬務(wù)、移交檔案的相關(guān)工作。
一方面高速公路建設(shè)項目竣工后相關(guān)會計事項的處理是項目建設(shè)程序的重要組成部分之一，也是竣工驗收工作的主要工作內(nèi)容。從時間的先后順序來看，每一個經(jīng)濟活動都要經(jīng)歷計劃決策、實施、完成結(jié)束這個過程，高速公路建設(shè)項目也因為有上述的過程項目建設(shè)更加細致，2006年6月8日由交通部頒布的《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》中，明確規(guī)定了政府投資高速公路建設(shè)項目的實施，主要應(yīng)該包括以下幾個程序：（1）按照規(guī)劃來編制建設(shè)項目的建議書（2）按照項目建議書，對高速公路建設(shè)項目的可行性進行認真的分析，出具項目建設(shè)的可行性報告（3）根據(jù)已經(jīng)批準的可行性報告，編制出初步的高速公路設(shè)計文件（4）根據(jù)批準后的高速公路的設(shè)計文件，編制出高速公路的施工設(shè)計文件（5）根據(jù)批準的高速公路的施工設(shè)計文件，做好組織項目的招標工作（6）按照國家相關(guān)法律的規(guī)定，做好高速公路建設(shè)前的征地拆遷工作，積極的向交通主管部門遞交施工申報許可（7）按照批準后的高速公路施工許可，進行項目的實施工作（8）在高速公路建設(shè)竣工后，進行工程項目決算、編制竣工圖表、竣工財務(wù)決算，辦理項目移交、竣工驗收、移交財產(chǎn)等手續(xù)（9）當高速公路建設(shè)項目驗收合格后，評價組織項目。
另一方面高速公路建設(shè)企業(yè)做好竣工后的會計事項的核算工作，既是高速公路財務(wù)人員的責任，也是關(guān)系到高速公路建設(shè)企業(yè)全體員工切身利益的工作，高速公路建設(shè)項目竣工會計項目核算工作是財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)該做到與竣工同步，這樣才能圓滿的完成高速公路建設(shè)項目工作。
二、高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算探討
高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算要具備以下三個條件：第一高速公路建設(shè)項目已經(jīng)辦理了驗收竣工；第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理完交付；第三已經(jīng)做好了與承包商等對外賬款的清算工作。
第一高速公路建設(shè)項目已經(jīng)辦理了驗收竣工。高速公路項目建設(shè)的最后一個程序是工程竣工驗收，通過竣工驗收可以對建設(shè)項目的成果進行全面的考核，也是工程質(zhì)量和檢驗設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，交工驗收和竣工驗收是工程驗收的兩個主要方面，在竣工驗收之前應(yīng)該編制工程決算和財務(wù)決算，并要進行嚴格的審計，沒有編制或者審計工程決算和財務(wù)決算不得辦理竣工驗收手續(xù)。
第二資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用。資產(chǎn)已經(jīng)辦理了交付使用主要是指高速公路單位已經(jīng)完成了購買、建造的過程，并已經(jīng)交給使用單位使用的資產(chǎn)，主要包括了無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。
高速公路項目建設(shè)竣工會計事項可以分為以下六個步驟：
第一步是對賬務(wù)結(jié)算款項進行核對，也就是說高速公路建設(shè)單位在項目竣工驗收后，根據(jù)審計規(guī)定的數(shù)額與外界結(jié)清各種款項，一方面高速公路建設(shè)單位的財務(wù)人員要認真的核對各種的資金來源，要嚴格的根據(jù)竣工決算審計報告，結(jié)清上級部門撥付的各種款項，并認真的核對是否與審計規(guī)定相符，及時的發(fā)現(xiàn)超撥和漏撥等問題；另一方面要認真核對銀行貸款是否正確。
第二步是辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。高速公路建設(shè)單位要經(jīng)過審計認定“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“建筑安裝工程投資”、“其他投資”等科目。
第三步是處理結(jié)余資金。高速公路應(yīng)該變價處理材料、設(shè)備，應(yīng)該及時的處理應(yīng)付、應(yīng)收款項，高速公路建設(shè)項目的結(jié)余資金，應(yīng)該轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)，高速公路建設(shè)項目非經(jīng)營先買的結(jié)余資金，首先要將結(jié)余資金償還項目貸款。
第四是撤銷銀行賬戶。經(jīng)過以上三個步驟之后，銀行存款等資金科目的余額應(yīng)該為零，高速公路建設(shè)單位的財務(wù)人員應(yīng)該交回剩余的支票、撤銷賬戶、停止印鑒使用等手續(xù)。
第五是對終期資金平衡表進行編制。終期資金平衡表只能在“基建撥款”、“基建借款”、“交付使用財產(chǎn)”這幾個科目中體現(xiàn)，如果在其他科目中有體現(xiàn)，就說明相關(guān)的會計業(yè)務(wù)還沒有處理完。
第六是核銷處理。在對終期資金平衡表進行編制后的最后一個環(huán)節(jié)是核銷賬務(wù)，其中高速公路的這項工作分為以下兩種情況：第一種是高速公路建設(shè)項目只有撥款沒有貸款，另外一種是高速公路建設(shè)項目既有撥款又有貸款。
三、做好高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算的對策
（一）提高竣工會計事項核算人員的素質(zhì)
高速公路項目建設(shè)竣工會計事項核算工作需要高素質(zhì)的人才來完成，因此高速公路企業(yè)要提高竣工會計事項核算人員的素質(zhì)，主要可以從以下幾點出發(fā)：高速公路建設(shè)企業(yè)要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點和崗位的需要，制定出不同的培訓目標，可以采用崗位練兵、短期培訓、外派培訓等培訓的方法，注重對竣工會計事項核算人員的培訓，高速公路建設(shè)企業(yè)為了對竣工會計事項核算人員的工作范圍得到突破，既要對竣工會計事項核算人員知識技能的深度和廣度進行拓寬，也要注重對竣工會計事項核算人員的道德素質(zhì)進行培養(yǎng)。
（二）做好建設(shè)項目資金的管理工作
由高速公路建設(shè)企業(yè)有著項目周期長、投資數(shù)額大等特點，因此加強項目資金管理對于高速公路建設(shè)單位的的提高會計事項核算起著關(guān)鍵性的作用，高速公路建設(shè)單位要從以下幾個方面入手提高高速公路建設(shè)竣工結(jié)算會計事項的核算工作水平：
首先，對于房地產(chǎn)企業(yè)項目建設(shè)區(qū)域分散、成本高、投資數(shù)額大的特點，要對項目資金進行集中管理，例如可以在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部建立專門的資金結(jié)算中心，將項目資金進行統(tǒng)一的調(diào)配和使用，并予以管理人員一定的權(quán)利，實現(xiàn)項目資金的統(tǒng)一籌集、分配和使用，降低資金使用風險。
其次，做好資金內(nèi)部管理工作，加強應(yīng)收賬款管理工作的力度，從項目建設(shè)的實際情況出發(fā)，制定出資金月度、季度、年度的計劃，做好項目資金使用后的評估工作，對項目資金的占用量和占用期進行準確的核算。
（三）用審計的角度進行財務(wù)決算
高速公路建設(shè)單位的竣工決算財務(wù)人員既要不斷更新自身的知識，也要跟上時展的需要，掌握先進的計算機技能，還要熟練掌握一些審計知識，要注重對審計風險的控制，要用審計的角度去編制財務(wù)決算。高速公路建設(shè)單位的審計部門要對財務(wù)決算審核的內(nèi)容和方法進行明確，其他部門也要配合好審計部門做好竣工審計工作。一方面財務(wù)決算要與項目概算的審核過程相緊扣，要將實際建設(shè)的成果與項目概算進行比較，及時的審計出是否有超出概算的項目；另一方面要嚴格的審核往來資金，評估應(yīng)收賬款收回的可能性。
四、總結(jié)
綜上所述，高速公路建設(shè)項目竣工相關(guān)會計事項核算直接關(guān)系到高速公路建設(shè)的財務(wù)管理水平，高速公路建設(shè)單位的領(lǐng)導層要重視起這項工作，要在實際工作中做好竣工相關(guān)會計事項的核算工作，這樣才能更好的完成高速公路的建設(shè)工作，提高高速公路的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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第一條為了進一步規(guī)范我縣境內(nèi)政府投資項目竣工驗收秩序，根據(jù)原國家計委計建設(shè)[]1215號；省人民政府辦公廳陜政辦發(fā)[]151號、陜政辦發(fā)[]22號；市發(fā)改委寶市發(fā)改投發(fā)[]197號、寶市發(fā)改投發(fā)[]788號文件制定本辦法。
第二條本辦法中政府投資項目（以下簡稱建設(shè)項目）是指利用下列資金開展的固定資產(chǎn)投資項目：各級財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；納入財政管理的專項建設(shè)資金；政府融資以及利用國債的資金；國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)贈；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國家資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；土地使用權(quán)出讓金；災(zāi)后重建資金；法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
政府投資分為直接投資、資本金注入和投資補助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息等方式。
第三條驗收是項目管理的重要程序，是對建設(shè)項目決策、立項、設(shè)計、建設(shè)直至交付使用等預(yù)期目標完成情況的全面評估，對總結(jié)項目建設(shè)和管理工作的經(jīng)驗和教訓、提高后續(xù)項目的決策、管理水平和投資效益積累經(jīng)驗具有十公重要的促進作用。
第四條項目未通過竣工驗收，不得投入使用。
二、驗收依據(jù)
第五條項目驗收依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：
1、可行性研究報告、初步設(shè)計（包括概算調(diào)整）及其批復(fù)等與項目建設(shè)有關(guān)的各種文件。
2、規(guī)劃、土地、消防、節(jié)能等批復(fù)文件或?qū)徍宋募?/p>
3、建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、材料招投標文件及其合同。
4、現(xiàn)行工程技術(shù)規(guī)范、工程質(zhì)量評定標準、設(shè)備技術(shù)說明書等。
三、竣工驗收條件
第六條投資100萬元以下的項目（簡稱小型項目）
1、已按批準的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。
第七條投資100萬元到1000萬元（含）的項目（簡稱中型項目）
1、已按批準的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家規(guī)定標準，并已同主體工程同時投入使用。
7、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。
第八條投資1000萬元以上的項目（簡稱大型項目）
1、已按批準的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家有關(guān)專項驗收規(guī)定，并已辦理相關(guān)手續(xù)。
7、建設(shè)項目新征用地已經(jīng)國土資源管理部門批準。
8、試運行各項指標正常。
9、編制完成以下報告：建設(shè)單位關(guān)于工程竣工驗收綜合報告；設(shè)計單位關(guān)于工程設(shè)計情況的報告；施工單位關(guān)于工程施工情況的報告；監(jiān)理單位關(guān)于工程監(jiān)理情況的報告；試運行情況的報告；初步驗收工作報告。
第九條基本符合竣工驗收條件的建設(shè)項目，僅有零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按規(guī)定的內(nèi)容建成，但不影響使用或投產(chǎn)的，也可進行竣工驗收。
第十條項目全部完工，但辦理竣工驗收確有困難的，經(jīng)縣發(fā)展和改革局批準，可適當延長期限，但不得超過一年。
四、驗收程序
第十一條項目驗收分為初步驗收、專項驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。
1、初步驗收：由建設(shè)單位組織，設(shè)計、施工、監(jiān)理、管理運行等單位參加。建設(shè)單位應(yīng)在初步驗收時向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局提出申請，對工程規(guī)劃、建設(shè)管理、施工及設(shè)備安裝質(zhì)量等進行檢查和評定。初步驗收結(jié)束后，建設(shè)單位須總結(jié)、形成初步驗收報告。
2、專項驗收：項目法人（建設(shè)單位）要向環(huán)境保護、消防、安全生產(chǎn)、勞動保護、檔案管理、節(jié)能、抗震等部門申請專項驗收，并在整個項目竣工驗收前完成。
（1）環(huán)境保護驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴格按照《中華人民共和國環(huán)境保護法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、認真落實“三同時”的基礎(chǔ)上提出驗收申請。環(huán)境保護驗收由環(huán)保局負責。
(2)消防驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴格按照《中華人民共和國消防法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、確保消防設(shè)施安全可靠、落實各項消防措施的基礎(chǔ)上提出驗收申請。消防驗收由公安消防部門負責。
（3）安全生產(chǎn)及勞動保護驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴格按有關(guān)法律法規(guī)要求，確?！叭瑫r”的基礎(chǔ)上提出來驗收申請。安全生產(chǎn)、勞動保護驗收由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局負責。
（4）檔案驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴格按照《中華人民共和國檔案法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求，對項目的技術(shù)和經(jīng)濟檔案資料進行認真整理歸檔的基礎(chǔ)上提出驗收申請。檔案驗收由檔案局負責。
3、竣工驗收：初步驗收和專項驗收結(jié)束后，建設(shè)單位對初步驗收和專項驗收中的問題整改到位后應(yīng)及時向縣投資主管部門申請竣工驗收?？⒐を炇瞻匆韵鲁绦蜻M行：
（1）建設(shè)單位根據(jù)縣監(jiān)察局《關(guān)于加強全縣工程建設(shè)項目竣工備案和項目竣工驗收管理的通知》要求，提供所需資料和表格報縣監(jiān)察局審查備案。
（2）建設(shè)單位向竣工驗收主管部門提交書面申請并填寫竣工驗收申請表，同時提交竣工資料供縣發(fā)展和改革局審核?？⒐べY料包括縣監(jiān)察局審查意見、項目立項、初設(shè)、招投標審批文件、招投標資料、勘察、施工、監(jiān)理、建設(shè)工作總結(jié)、財務(wù)審計報告、初驗及專項驗收情況、結(jié)論等。
（3）縣發(fā)展和改革局審核竣工資料，在5個工作日之內(nèi)做出決定，并在做出同意竣工驗收決定之日起15個工作日內(nèi)同各有關(guān)單位協(xié)商確定具體竣工驗收時間并通知建設(shè)單位。
（4）進行竣工驗收。
4、固定資產(chǎn)移交：在竣工驗收通過后進行。小型項目的固定資產(chǎn)移交在竣工驗收當日進行，中型項目在驗收通過后7日內(nèi)進行，大型項目在驗收通過后15日內(nèi)進行。
第十二條小型項目的驗收程序可簡化為竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。中型項目可簡化為初步驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交，各專項驗收同竣工驗收合并進行，并在竣工驗收鑒定中明確各行業(yè)驗收意見（為了確保項目順利驗收通過，項目建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照行業(yè)驗收的要求準備相關(guān)資料）。大型項目按照竣工驗收程序嚴格進行。
第十三條設(shè)備發(fā)放、資金補助等建設(shè)內(nèi)容單一的項目的竣工驗收形式由建設(shè)單位與縣發(fā)展和改革局根據(jù)實際情況協(xié)商確定。
第十四條小型項目原則上可按行業(yè)打捆組織驗收，中型項目經(jīng)投資主管部門同意后也可打捆組織驗收。
五、竣工驗收組織
第十五條項目竣工驗收實行“誰審批、誰驗收”的原則。縣發(fā)展和改革局負責組織縣境內(nèi)政府投資項目的竣工驗收工作。
第十六條項目建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是被驗收單位，配合竣工驗收工作。
第十七條竣工驗收委員會組成：竣工驗收應(yīng)組成竣工驗收委員會?？⒐を炇瘴瘑T會主任由縣發(fā)展和改革局領(lǐng)導擔任，成員由主管部門、縣監(jiān)察、財政、建設(shè)、審計、環(huán)保、國土資源、消防、質(zhì)監(jiān)、抗震、檔案等相關(guān)部門負責同志組成，必要時可邀請上級發(fā)展和改革委、行業(yè)主管部門和相關(guān)專家參加。
第十八條竣工驗收委員會職責：
1、聽取建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位竣工驗收情況報告；
2、聽取質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督情況介紹；
3、聽取主管部門初步驗收工作報告；
4、檢查工程建設(shè)和運行情況，全面檢查項目建設(shè)管理、設(shè)計質(zhì)量、施工、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量以及環(huán)保、消防、安全、節(jié)能、抗震、檔案等，并做出評價；
5、審議項目竣工決算，對投資使用效果做出評價；
6、研究遺留問題處理意見，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗；
7、起草、討論并通過竣工驗收鑒定書。
六、驗收結(jié)論
第十九條竣工驗收鑒定書是驗收會議的主要成果。竣工驗收鑒定書的主要內(nèi)容包括：
1、項目建設(shè)概況：包括項目批準機關(guān)及文號，批準的建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容，項目建設(shè)管理情況，承擔勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理的單位，開工日期，項目完成情況及投入試運行日期等。
2、工程勘察、設(shè)計、施工質(zhì)量評定意見。根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督單位實測實查的情況與結(jié)論及現(xiàn)場驗收情況，分別對勘察、設(shè)計、施工的質(zhì)量和技術(shù)水平做出評定結(jié)論。
3、環(huán)保、安全、消防、節(jié)能、抗震、檔案等驗收結(jié)論。
4、試生產(chǎn)、試運行考核結(jié)論。根據(jù)試生產(chǎn)或使用的考核資料和驗收會議現(xiàn)場驗收情況，對其能否按照批準的生產(chǎn)規(guī)模正常使用做出結(jié)論。
5、竣工決算。根據(jù)竣工審計結(jié)論和現(xiàn)場驗收，對批準的投資、實際完成投資進行分析對比，對交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、核銷投資、在建工程投資做出審核結(jié)論。
6、遺留問題及處理意見。對驗收后繼續(xù)完成或完善的工程及其他有關(guān)情況提出明確的處理意見。
7、總結(jié)討論意見，對是否同意驗收、正式辦理移交手續(xù)，以及正式移交時間做出結(jié)論。
8、竣工驗收委員會簽字。由驗收委員會主任委員、副主任委員、委員在竣工驗收鑒定書上簽字。
七、附則
第二十條有下列情況之一的，在整改到位前一律不予竣工驗收。
1、擅自調(diào)整建設(shè)地點、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容的，須報原審批機關(guān)調(diào)整后再組織進行竣工驗收。
2、凡審計后的決算調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%以上的，須報原審批機關(guān)調(diào)整概算后方可進行竣工驗收。
3、審批環(huán)節(jié)不到位、資料不齊、財務(wù)不清、債務(wù)未清理的不驗收。
一、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制前提和收尾工程的確定
根據(jù)財政部第（2016）81號令《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》第三十八條規(guī)定：項目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的項目概（預(yù)）算總投資的5%。因此，注冊會計師在審計計劃階段和設(shè)置審計程序時必須把握好該前提條件。
此外，收尾工程的確定也是注冊會計師的審計重點。收尾工程的投資額如何確定？一般采用以下方法：一是收尾工程項目已通過招投標而在實施過程中的，可以按照該項目的中標價（合同價）加上設(shè)計變更聯(lián)系單的工程造價（估計數(shù)）。二是收尾工程項目的施工圖已齊備，但未通過工程公開招標的，注冊會計師可利用專家按施工圖紙計算工程造價來確定該收尾工程的投資額。三是相關(guān)圖紙未設(shè)計好的，但項目投資總概算有該項目的投資金額，該投資金額作為收尾工程的投資額。
二、工程造價結(jié)算資料的復(fù)核
在基本建設(shè)項目中，建筑安裝工程和設(shè)備的投Y所占比重較高，故注冊會計師欲降低審計風險和提高審計質(zhì)量，有必要對工程造價資料進行復(fù)核。那么如何掌握復(fù)核比例？復(fù)核比例可按照《國家基本建設(shè)項目竣工決算審計工作要求（暫行）》的規(guī)定：抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點是超概算金額較大的單位工程。首先應(yīng)核對合同、協(xié)議、招投標文件，以確定工程價款的結(jié)算方式。其次要對施工單位的工程量和定額子目套用進行審計。再次要對材料價格進行審計，原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。最后要對簽證的合法性、有效性進行審計，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)由甲方承擔。三是復(fù)核計算方法是否正確。
三、建設(shè)項目借款利息的問題
在建設(shè)項目竣工決算審計時，注冊會計師對于借款利息問題應(yīng)充分關(guān)注：一是借款利息期限的問題。按照《國有建設(shè)單位會計制度》和《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在建設(shè)期內(nèi)的借款利息和資金占用費可以計入借款利息項目，建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的借款利息，不計入交付使用資產(chǎn)的價值。二是利息費用范圍的問題。建設(shè)項目的實施過程由于建設(shè)單位未按借款用途規(guī)定使用借款資金和未按合同規(guī)定還款而支付的加付利息，不應(yīng)計入基建投資總額。三是財政貼息處理的問題。部分建設(shè)項目在審計時要考慮是否存在有財政貼息資金、檢查財政貼息資金是否已全部到位、審查其賬務(wù)處理是否正確的問題。四是審計利息費用的合法性和合理性。建設(shè)單位在建設(shè)資金供應(yīng)量充足的前提下，處于其他目的而采用職工集資方式（無計劃）支付超過銀行利率的利息或者出借資金而造成借款利息支出等問題，注冊會計師要予以關(guān)注并在審計報告中予以披露。此外，由項目投資方承擔的項目資金因未及時到位造成建設(shè)資金周轉(zhuǎn)缺口而向金融機構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應(yīng)列入建設(shè)項目建設(shè)成本，應(yīng)向項目投資者收回。
四、關(guān)于建設(shè)單位管理費和業(yè)務(wù)招待費的審計
根據(jù)財政部第財建[2016]504號《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》第五條規(guī)定：項目建設(shè)管理費是指項目建設(shè)單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費用、辦公費、辦公場地租用費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。
施工現(xiàn)場管理人員津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，確需列支的，項目業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過項目建設(shè)管理費的5%。
PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過程分為四個階段:Plan(計劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計計劃，提出審計目標;Do(實施)階段，即把制定的計劃認真執(zhí)行的過程;Check(檢查)階段，即對計劃實施的過程進行監(jiān)視和測量，確定是否達到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗進行總結(jié)并整理成標準，同時把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個工作循環(huán)去解決。這四個階段始終不間斷地進行，循環(huán)往復(fù)，故簡稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對質(zhì)量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理，全過程審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計計劃制定、審計執(zhí)行、審計檢查和審計后評價處理四個階段組成，每個階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過程審計質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。
二、我國建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀
雖然在審計質(zhì)量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計機構(gòu)和審計人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計過程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計項目的質(zhì)量評價體系缺失。這些因素都嚴重影響建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量。
三、建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)
企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計、采購、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理主要包括:立項調(diào)查，審計計劃;勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、招標、施工、財務(wù)管理等實施過程審計;審計質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計成果跟蹤，審計后評價等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場調(diào)查主要是了解用戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項目全過程審計的審前調(diào)查主要是了解項目情況，制定審計質(zhì)量控制計劃，工程審計過程中存在的難點和問題。建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計立項調(diào)查、審計計劃屬于P階段，審前準備、現(xiàn)場實施、審計報告屬于D階段，審計質(zhì)量檢查屬于C階段，審計成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量PDCA管理的四個階段如下:
(一)P階段即審計計劃階段，包括審計立項調(diào)查、審計計劃和影響審計質(zhì)量因素分析，是建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。建設(shè)項目全過程審計計劃階段是對全過程審計工作質(zhì)量管理和控制的總體設(shè)計，是全過程審計質(zhì)量工作的行動指南。因此，在制定全過程審計計劃時，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性、預(yù)見性與現(xiàn)實性、科學性與重要性相結(jié)合原則，擬定措施計劃，使審計計劃工作對全過程審計工作真正地起到指導作用。1、審計立項調(diào)查審計立項調(diào)查的內(nèi)容包括被審項目所處的經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境，被審項目的必要性、可行性、效益性、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金來源及建設(shè)條件等。通過審計立項調(diào)查掌握項目的基本情況，為制定年度審計計劃、實施審計打下基礎(chǔ)。2、制定年度審計計劃和審計目標內(nèi)部審計機構(gòu)負責人根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果制定年度審計計劃、確定審計目標。年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，審計目標是指完成審計項目所應(yīng)達到的預(yù)期效果。制定好年度審計計劃，并認真組織實施，定期對年度審計計劃的執(zhí)行情況進行檢查和考核，可以保證審計工作順利開展，有利于年度審計任務(wù)的完成和審計目標的實現(xiàn)，有利于合理利用審計資源，提高審計效率。年度審計計劃包括以下基本內(nèi)容:(1)內(nèi)部審計年度工作目標。(2)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。(3)各審計項目所分配的審計資源。(4)后續(xù)審計的必要安排。3、影響審計質(zhì)量因素分析影響審計質(zhì)量的因素有外部因素和內(nèi)部因素，主要包括以下幾個主要方面:(1)自愿審計需求不足。(2)審計需求者的錯位。(3)審計監(jiān)管體制的缺陷。(4)審計人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。(5)審計人員的政治與職業(yè)道德意識。(6)審計方法和手段的應(yīng)用。(7)審計收費。
(二)D階段即審計實施階段，包括審前準備、審計實施、編寫審計報告和審計資料管理，是審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1、審前準備根據(jù)年度審計計劃，對需要開展全過程審計的工程項目成立審計組、進行審前調(diào)查、制定審計方案、下發(fā)審計通知書、召開審計進點會。2、審計實施審計組人員根據(jù)審計方案按分工開展建設(shè)項目全過程審計工作，包括:項目前期及可行性研究審計、勘察與設(shè)計審計、招投標審計、項目合同簽訂與執(zhí)行審計、項目實施過程造價審計、項目竣工結(jié)算審計、項目財務(wù)決算審計等。其中項目實施過程造價審計包括:對施工現(xiàn)場進行測量、拍照和記錄，對進場材料進行檢查或抽查，對主材價格進行詢價定價，對合同及文件進行審簽，對工程進度款進行審核，對工程變更、現(xiàn)場簽證、施工索賠進行確認，并收集各類審計資料(包括會議紀要、工作聯(lián)系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價、索賠資料等)，編制審計工作日志、審計周報和階段性總結(jié)，召開工程審計例會等，該階段審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3、編寫審計報告和審計資料管理審計組人員在實施現(xiàn)場審計的同時，匯總審計資料、撰寫審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告(工程量清單和招標控制價審核意見、竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告和全過程審計報告等)、并簽發(fā)審計文書、整理審計資料并檔案等。在審計實施過程中需特別注意以下三個方面:1、由于工程審計所涵蓋的專業(yè)有工程、經(jīng)濟、管理、審計、法律、計算機等方面，在確定審計組人員時，要根據(jù)項目情況挑選具備專業(yè)技術(shù)知識、勝任工程審計工作的人員。2、要根據(jù)全過程審計的投資立項、勘察設(shè)計、招投標、施工管理、竣工結(jié)、決算等不同階段，針對各階段進行審計任務(wù)分工和人員調(diào)配，并在每個階段審計實施前確定具體的審計事項、責任人、審計方法、需要收集各種資料和數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進行分析、整理等。3、在簽發(fā)審計文書環(huán)節(jié)，審計組在出具招標工程量清單和招標控制價審核結(jié)果報告、項目階段性總結(jié)報告、竣工結(jié)算報告、財務(wù)決算報告、建設(shè)項目全過程審計報告等成果文件時，應(yīng)向派出審計組的審計主管部門報送。為充分利用審計成果，審計部門可與建設(shè)單位或其相關(guān)單位建立協(xié)調(diào)機制，擴展審計成果利用渠道，將報告以抄送等形式分發(fā)至各單位。審計項目執(zhí)行階段是影響審計質(zhì)量好壞的實質(zhì)性階段。主要按以下三個方面的要求開展審計工作:一是遵循既定目標。必須全面按審計計劃規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量要求和時間節(jié)點完成審計任務(wù)。二是嚴格審計程序。要按照《審計法》和國家審計準則的各項程序性規(guī)定實施必須的審計程序和方法，并對所有已完成的工作都以審計日記、周報、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、材料價格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹慎原則。審計工作是一項專業(yè)性很強的工作，需要依靠審計經(jīng)驗作出專業(yè)的判斷并進行認真核實，因此，審計人員應(yīng)保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不能重程序輕實際，不能讓存在的問題在眼皮底下“溜”走，防止“執(zhí)行”走過場。
(三)C階段即審計檢查階段，包括制定審計質(zhì)量管理制度、定時檢查、及時修正，是審計質(zhì)量管理的保障環(huán)節(jié)。1、制定審計質(zhì)量管理制度。在建設(shè)項目實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)要熟悉并嚴格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對工程造價咨詢機構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范、操作性強的審計質(zhì)量管理工作程序、流程，明確審計質(zhì)量檢點，特別要加強對委托審計合同簽訂、審計過程監(jiān)督、審計報告審核、審計質(zhì)量檢查評價等重點環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以明確職責、規(guī)范管理、確保建設(shè)項目全過程審計工作質(zhì)量。如建立項目審計小組崗位職責和管理制度、確定項目重點審計環(huán)節(jié)的工作流程、建立項目審計小組向委托部門(審計處)工作報告制度(周報、階段報告、審計結(jié)果報告)、審計交叉復(fù)核制度、審計質(zhì)量考評制度等。使質(zhì)量管理有章可循、有規(guī)可依，確保審計質(zhì)量的有效追溯，提高全過程審計質(zhì)量。2、定時檢查。審計組長應(yīng)隨時檢查審計小組成員的審計日志、審計周報、各種簽證、會議紀要和工作底稿等;審計機構(gòu)質(zhì)量監(jiān)督員要定時檢查各關(guān)鍵點的質(zhì)量控制:審計人員是否能勝任項目審計工作，能否嚴格執(zhí)行國家審計準則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，審計程序是否符合要求，運用的審計技術(shù)方法與手段能否揭示審計項目存在的主要問題，審計的處理定性是否符合法律法規(guī)的要求，檢查審計項目是否按規(guī)定的工作目標和任務(wù)完成。通過定時檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的質(zhì)量問題。3、及時修正。審計計劃和審計方案是一種事前質(zhì)量控制程序，但它也是一種動態(tài)的質(zhì)量控制程序，它應(yīng)隨審計進程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及時調(diào)整，在審計過程中不斷完善。要充分發(fā)揮全體員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，尤其在不合格項控制和預(yù)防措施控制上，要改變過去沿襲的老思想、老方法、老傳統(tǒng)，采用符合國際質(zhì)量標準要求的管理程序，使審計工作程序規(guī)范、合理、可操作，真正起到控制審計質(zhì)量的作用。
(四)A階段即審計處理，包括審計質(zhì)量分析總結(jié)、找出問題、提出整改措施，是審計質(zhì)量管理提高環(huán)節(jié)。1、審計質(zhì)量分析總結(jié)。審計處理是通過實施P、D、C三個階段后，對審計的主要過程和重點環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理方法、程序、效果進行統(tǒng)計、分析、整理，找出計劃目標與審計實際的差距，審核審計質(zhì)量是否滿足了要求，追蹤審計建議是否可行并得到政府及被審計單位的采納，檢查是否建立后續(xù)審計、檢查和評價機制。2、找出問題。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，關(guān)系到審計工作的興衰存亡，體現(xiàn)依法審計的能力和服務(wù)大局的效果。在審計處理階段找出影響全過程審計質(zhì)量的主要問題，并加以整改，為新一輪的審計項目提供幫助。全過程審計質(zhì)量管理中一般存在以下主要問題:(1)審計程序不合規(guī);(2)審計調(diào)查了解不深入;(3)審計實施方案缺乏指導性;(4)審計質(zhì)量管理和控制不嚴;(5)審計成果反映不突出;(6)對審計整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對審計質(zhì)量控制中存在的問題，要進行反復(fù)的論證和修改，征求多方面建議，提出切實可行的整改措施。要使全過程審計質(zhì)量管理目標盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優(yōu)化下一個PDCA循環(huán)。保證審計質(zhì)量的措施有:扎實做好審前調(diào)查、制定切實可行的審計實施方案;制定各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范的審計質(zhì)量管理工作程序和流程并嚴格執(zhí)行;提高審計人員的專業(yè)勝任能力、做好各項審計記錄;定時檢查，發(fā)現(xiàn)審計中的質(zhì)量問題并督促整改落實。
四、審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理中應(yīng)重點注意的幾個方面
(一)實行審計組長招投標制度
要打破原有審計組組長用人模式，規(guī)定審計組長(或主審)任職資格，以確保其專業(yè)勝任能力，同時還要明確審計組組長的職責和權(quán)限。探索實行組長招投標制，可選擇一定數(shù)量的重大工程項目試行審計項目審計組長招投標，中標者聘為審計項目組長，審計組成員則采用審計組長與組員的雙向選擇確定。通過招投標，優(yōu)選審計組長，使審計組長更具有責任感，有利于提高審計質(zhì)量。
(二)建立審計方案論證制度
首先要建立重大工程項目審計方案評估論證制度，對重大工程項目審計組編制的審計實施方案在一定范圍內(nèi)進行評估論證，討論審計方案的可行性，解決好審計目標、審計重點內(nèi)容、審計手段和方法等問題。通過審計方案論證，可以達到以下目的:一是論證審計風險是否屬于可接受的范圍，要根據(jù)審計目標、重點，選擇最小風險方案予以實施;二是論證選擇的審計技術(shù)方法是否恰當。三是論證審計的內(nèi)容是否完整，重點是否突出;四是論證審計組人員與工作內(nèi)容是否匹配。
(三)建立審計項目質(zhì)量審查制度
目前審計方案制定、執(zhí)行、處理等環(huán)節(jié)集中于同一個審計業(yè)務(wù)部門，甚至同一個審計組。為降低風險，提高審計質(zhì)量，應(yīng)建立審計項目審查制度，成立審計質(zhì)量審查組，將建設(shè)工程項目審計的執(zhí)行與檢查分開。審計質(zhì)量審查組主要負責對各審計業(yè)務(wù)部門的審計計劃、執(zhí)行及提交的資料和結(jié)論性文件進行檢查，并督促審計結(jié)論的整改和落實。同時，審查組有權(quán)對認為有必要的有關(guān)事項交由業(yè)務(wù)部門進行補充審計或者直接進行補充審計。
(四)建立項目后評估制度
在事務(wù)所工作這么多天，才真正體會到“內(nèi)勤”和“外勤”是怎么一回事。就審計來說，外勤就是到單位去實地考察，內(nèi)勤就是在事務(wù)所辦公室內(nèi)整理工作底稿。有時候所審計單位的賬目比較簡單，可以把大部分外勤工作移到事務(wù)所辦公室里，比如把賬本和憑證拿到辦公室審。我觀察到有些企業(yè)做賬劃用手工賬，憑證、總賬、明細賬、日記賬都是手工記賬。有的憑證用軟件做，打印出來，而總賬等手工記。還有的企業(yè)所有的會計資料都是用計算機完成，國內(nèi)大部企業(yè)用“用友”軟件?？磥砥髽I(yè)做賬的方式很靈活，沒有具體的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)自身的情況來定。審計做為我們提供的服務(wù)，也要講究服務(wù)質(zhì)量。這個服務(wù)質(zhì)量不但體現(xiàn)在審計人員業(yè)務(wù)的精通，還體現(xiàn)在與企業(yè)的溝通，不給企業(yè)添不必要的麻煩。就像教師說的，如果有一些調(diào)整達不到重要性水平，就不要調(diào)整，如果硬要調(diào)整，企業(yè)方又沒有同意的話，就總是掛在那里，這樣每次審計都要調(diào)一次，也給以后年度的審計也帶來麻煩。
（二）
從實習以來一直都在出外勤，工作比較緊張而又讓我受益匪淺，我真真體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài)。出外審計時，大概老師們只有吃飯時間可以休息一下，一吃完飯就埋頭在了工作中，一刻不停。因為工作日程都是安排好的，這個項目結(jié)束了馬上后面有另一個項目等著他們，所以工作量非常大，壓力也很大，不過他們總是在五點左右就讓我回家了，也沒讓我留下來加班。在審計過程中，和客戶的溝通是很得要的，對出具什么意見的審計報告書，心臟是否要調(diào)整所得稅，而在很多時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調(diào)整需要攤牌的給客戶做工作，才會勉強接受。在出具審計報告和查稅報告時既要客戶滿意，得以通過三級審核，還得要稅務(wù)局認可，會碰到報告被打回好多次的情況。
（三）
轉(zhuǎn)眼在會計師事務(wù)所已經(jīng)實習了兩個多月了，我現(xiàn)在體會到當我們還是學生的時候，應(yīng)該要覺得幸福。當我們一旦踏入職場后，就該為自己的行為獨當一面了，因為我們要為自己的工作負責，不可能永遠當別人的小麻煩。在學校時，報告或作業(yè)忘了交，頂多事后補就可以順利過關(guān)，老師們也會網(wǎng)開一面，但在職場上，我們被分派的任務(wù)，一旦沒按時完成，只會越積越多，把我們壓得喘不過氣。在出外勤的時候，經(jīng)常做的一件事是抽樣，說到抽樣，可真不是一件簡單的事，雖然工作不難，但要從成千上萬的收據(jù)中找出你的抽核的那一張，那可就是一件費時的工作了，這讓我了解為什么在事務(wù)所工作的人一天的時間總是不夠用，可是這樣每天的生活變得很充實，老師們待在客戶公司的時間比待在公司的時間長。最近終于回到事務(wù)所了，老師們昏天黑暗的整理底稿趕報告，而我們實習生擔任的角色是把所有的雜事?lián)炱饋碜觯蛴〉赘?、?fù)印等。
（四）
實習終于圓滿的結(jié)束了，在這個過程中我了解到課本上我們所學到的理論知識只是為我們的實際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法-論，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)遵從準則與技術(shù)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況可適當?shù)丶右孕薷摹＿@就將從課本上所學的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活懷很好地結(jié)合起來。作為一名學生，學習是為了獲取知識，是為了能夠適應(yīng)社會的需要，通過學習能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。然而步出象牙塔進入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來作為緩沖，對我而言是一個幸事，了解到工作的實際需要。通過本次實習，我不但學習到了審計的相關(guān)理論知識，還進一步鞏固了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理方法。
外勤實習周記范文二第一周
今天非常的開心，我工作實習的第一天，我懷著惴惴不安的心情，之前聽過很多關(guān)于實習生的傳聞，說他們在單位要么被當成透明人，要么就凈干些雜活，于是有點擔心自己會和他們一樣。
踏進辦公室，只見幾個陌生的面孔。我微笑著和他們打招呼。從那天起，我養(yǎng)成了一個習慣，每天早上見到他們都要微笑的說聲“早晨”或“早上好”，那是我心底真誠的問候。我總覺得，經(jīng)常有一些細微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問候，但它卻表達了對同事對朋友的關(guān)懷，也讓他人感覺到被重視與被關(guān)心。僅僅幾天的時間，我就和同事們打成一片，我擔心變成“透明人”的事情根本沒有發(fā)生。我想，應(yīng)該是我的真誠，換取了同事的信任。他們把我當朋友，也愿意把工作分配給我。
所以待人一定要“真誠”，做事也要“真誠”。做事必需按部就班，不能說是死板那是做事的程序必須遵守。事實是怎樣就怎樣，不要不懂裝懂，這不同于作業(yè)錯了可以一改再改!這就是我第一個星期的收獲。
第二周
我慢慢適應(yīng)了上班的生活，慢慢適應(yīng)了公司的環(huán)境，曾經(jīng)的孤獨似乎逐步淡化。那天部門經(jīng)理安排我去稅局幫忙，我好開心，我終于可以有有關(guān)會計事情做了。到了那，了解了本年應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅的基本情況，主管安排了應(yīng)收票據(jù)、長期待攤費用、管理費用、財務(wù)費用等科目給我。面對著那些我從來沒有見過的表格、從來沒有見過的憑證、從來沒有使用過的軟件，我似乎被打-倒了，突然感覺自己什么都不會做，感覺自己學的都是理論，真正使用起來談何容易。可想而知，那天我是怎么窘迫的度過的，當然那天我甚至連一個科目都沒有完成。沒有辦法，不會也要硬著頭皮做，我相信自己會慢慢學會，于是我遇到不懂的地方就問邰老師和張老師，一開始還覺得不大好意思，后來臉皮好像變厚了不停的問，呵呵，都不知道兩位老師有沒有嫌我很煩阿。慢慢的，我有了點思路，每個科目我要首先獲取或編制明細表，然后根據(jù)編制的程序表實施一些審計程序，主要是抽查憑證、分析性復(fù)核，再根據(jù)抽查的結(jié)果填制檢查情況表，最后再完成審定表。仔細想想這個過程最起碼從表面上看也沒有什么復(fù)雜的，不過對于一個什么實務(wù)也沒有接觸過的我卻被它困擾了一周。
第三周
稅務(wù)局規(guī)定每月申報納稅期限不得超過十日,今天負責報稅的人員教我如何網(wǎng)上報稅了.看似簡單倒有點需要耐心去計算.我們公司是核定征收的小規(guī)模納稅人.隨著這幾年發(fā)展,公司月開的發(fā)票幾乎都超出定額范圍外,這就要求我們這些做財務(wù)的在報稅方面認真仔細的做好,當然我也只能從頭學起,畢竟沒有經(jīng)驗,登陸選擇網(wǎng)上辦稅,然后點擊納稅申報,登錄后,開始填寫計稅依據(jù)一般在沒有超額的情況下每月扣繳的稅額是一樣的,當然也有個別稅種是按季繳納比如:堤防稅分別是在1月、4月、7月、10月申報繳納的，也有半年繳納一次的比如城鎮(zhèn)土地使用稅分別在4月、7月繳納。若是超額的情況下除了繳納固定每月應(yīng)繳的稅額外，城市維護建設(shè)稅、地方教育費附加、教育費附加、印花稅-購銷合同、以及個人所得稅-利息股息紅利所得均分別按照它們的計算依據(jù)一一計算填寫申報，如未按期申報繳納的話，將被罰交滯納金。國稅也一樣，雖不用網(wǎng)上申報，國稅局會自動從我單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)稅款，但是如果本月超額的話，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表上門申報。且稅局規(guī)定企業(yè)所得稅從今年起按季繳納。
逐步適應(yīng)了這里的工作，每天似乎在重復(fù)著做一些事情，可這一切卻仍然對我充滿了新鮮感。抽憑的時候，我接觸了大量的記賬憑證和原始憑證，我對會計的認識也得到了進一步提高。編表的時候，我逐步掌握了一些技巧，操作的速度也越來越快，怪不得別人說在事務(wù)所干上一個月Excel水平提高很多呵!那天，我被經(jīng)理安排到他們廠房去進行存貨和固定資產(chǎn)的盤點，當時真的是又害怕又興奮。我害怕我會做不好，因為我從來沒見過別人怎么做，這對我來講是一個挑戰(zhàn);但我我又因為這種挑戰(zhàn)感而興奮。在他們相關(guān)人員的陪同下，我們來到了他們的廠區(qū)。面對那些我從未見過的機器設(shè)備，大概我也最多看看上面的標簽而已;還有那成堆的產(chǎn)成品，當時我就顧著他們在跟我說，我真不知道怎么去盤那滿屋堆放的東西。就這么糊里糊涂的盤點完，出來感覺好失敗，感覺都是他們在說，他們要是真想掩飾點什么，我根本發(fā)現(xiàn)不了的。也許是第一次做吧，有點緊張哈，不過感覺也就是那么回事。
前一階段的時間主要是完善各式各樣的電子表格，主要包括程序表、審定表、明細表、會計報表調(diào)整系統(tǒng)表、財務(wù)決算表、財務(wù)報表附注等。對前面三張表還是比較熟悉的，至于后面三張我又陷入了緩慢的學習狀態(tài)?，F(xiàn)在看來其實也并不復(fù)雜，只是完成任務(wù)的時候只顧著做，事先缺少了一些指導與思考，以至于大腦混亂、做事沒有條理。現(xiàn)在來看這些表格，覺得在質(zhì)量控制上還是有些幫助的。會計報表調(diào)整系統(tǒng)主要是通過填列本年和上年的試算平衡表來對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等進行審定，最大的優(yōu)勢在于編制調(diào)整分錄來對報表進行自動調(diào)整，不過感覺該系統(tǒng)在某些方面還不夠智能;財務(wù)決算表的數(shù)據(jù)其實是從會計報表調(diào)整系統(tǒng)中審定數(shù)中直接獲取的，它是最終附于審計報告之后的報表，財務(wù)決算表工作簿里面自帶一張審核表，對會計報表之間的鉤稽關(guān)系進行了一次審核;財務(wù)報表附注工作簿中主要有財務(wù)報表和個附注項目明細，工作簿中自帶的審核公式對表與附注的鉤稽關(guān)系進行了很好的自動審核。下一階段的工作便是打印整理復(fù)核工作底稿，對于從來沒有完整接觸過一個項目的我，這些底稿對我來講還是充滿了挑戰(zhàn)性。
似乎我快要適應(yīng)底稿整理的時候我被派到另外一組臨時幫忙，這樣我就遇到了我另一位可敬的老師徐征老師。徐征老師的工作風格似乎與李慧文老師完全不同，不過我倒不覺得有誰優(yōu)誰劣之分。他們組的外勤還沒出完，相對而言較忙，她們現(xiàn)在主要在做太平洋機電這一塊。我們的外勤地點是在太平洋機電的本部，徐征老師主要讓我完成太平洋機電下一系列子公司的會計報表調(diào)整系統(tǒng)、財務(wù)決算表以及財務(wù)報表附注。由于之前對于這三張表已經(jīng)有了一定的認識，因此這次做起來比較熟練。和他們的相處覺得也很愉快，我覺得這樣很好，可以與不同的人相處，可以學習不同人身上的優(yōu)點。我發(fā)現(xiàn)此刻的我已經(jīng)完全適應(yīng)了公司的節(jié)奏，我發(fā)現(xiàn)我真的很喜歡這樣的工作與生活。
這周的我在負責公司工商年檢的任務(wù)，于是公司給我專門安排了培訓人員教我如何進行營業(yè)執(zhí)照工商年檢的事前材料準備，年檢需要的材料主要有驗資報告、營業(yè)執(zhí)照副本、公章、公司章程、資產(chǎn)負債表、損益表。前四者都是現(xiàn)成的，主要要做的就是編制資產(chǎn)負債表和損益表了。翻出之前的稅單以及各類憑證，算得我頭暈啊，這么多數(shù)字，都看傻了。培訓人員告訴了我如何編制的技巧之后，其實編制財務(wù)報表其實不難，難怪有人說會計是一門藝術(shù)，我現(xiàn)在總算是領(lǐng)會一二了，就這樣連續(xù)培訓了兩周，也基本掌握了，收獲了知識不少的一周啊。
第二條國家建設(shè)項目投資總額達到《辦法》第八條規(guī)定的，實行必審制。審計項目實行計劃管理，市審計局應(yīng)當開展審計項目調(diào)查，加強與計劃部門、行業(yè)主管部門的聯(lián)系與溝通，及時掌握區(qū)域范圍內(nèi)國家建設(shè)項目的動態(tài)情況，建立國家建設(shè)項目檔案，科學編制國家建設(shè)項目審計計劃，需要上級審計機關(guān)授權(quán)的審計項目，向上級審計機關(guān)申請授權(quán)，并列入審計項目計劃。審計項目計劃經(jīng)市政府批準后報上級審計機關(guān)備案。
第三條國家建設(shè)項目審計計劃安排，由市審計局研究決定，并明確審計組織方式：審計機關(guān)審計、審計機關(guān)組織社會中介機構(gòu)審計、聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計。審計項目計劃確定后在媒體上公布。
第四條市審計局實施國家建設(shè)項目審計，應(yīng)當編制審計方案。
審計方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制審計方案的依據(jù)
（二）被審計單位和名稱的具體情況；
（三）確定審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預(yù)定的起訖日期；
（四）審計組組長、審計組成員及其分工；
（五）編制日期。
第五條市審計局應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計送達審計通知書。
第六條為確保項目審計計劃的順利實施，市審計局應(yīng)當會同有關(guān)部門督促建設(shè)單位按《浙江省建設(shè)項目施工驗收管理辦法》（浙計經(jīng)基［*］604號）的規(guī)定及時辦理初步驗收手續(xù)，編制竣工決算報表，為竣工決算審計創(chuàng)造條件。
建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建［20*］394號）的規(guī)定，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。
第七條市審計局應(yīng)當檢查計劃完成情況，做好審計結(jié)果的統(tǒng)計、分析、整理、歸檔工作。
市審計局可以將審計結(jié)果單獨或結(jié)合財政預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果向同級人民政府報告，也可按規(guī)定向社會公布。
第八條組織社會中介機構(gòu)參與國家建設(shè)項目審計，市審計局應(yīng)根據(jù)需要、擇優(yōu)的原則，由局研究或以公開招標方式，確定中介機構(gòu)，并簽定協(xié)議書。
第九條對國家建設(shè)項目進行審計的社會中介機構(gòu)應(yīng)當具備浙江省國家建設(shè)項目工程預(yù)決算審計驗證資格。
第十條市審計局組織社會中介機構(gòu)參與國家建設(shè)項目竣工決算審計或工程結(jié)算審計，應(yīng)由中介機構(gòu)派出審計人員，報市審計組，由市審計局向被審計單位、中介機構(gòu)下發(fā)審計通知書，明確審計項目名稱、被審計單位、實施審計的中介機構(gòu)、組成人員和審計時間。
社會中介機構(gòu)審計人員開展國家建設(shè)項目審計工作，應(yīng)遵循國家審計準則，按國家審計程序操作。工作主要環(huán)節(jié)包括：審前調(diào)查、制定審計方案、審計實施、審計簽證、出具審計報告。中介機構(gòu)完成每一環(huán)節(jié)，都應(yīng)向市審計局匯報，經(jīng)同意后，方可進入一下環(huán)節(jié)。社會中介機構(gòu)出具的審計報告，經(jīng)市審計局經(jīng)貿(mào)基建局審計科、法制審理科、分管副局長三級復(fù)核、局長審定后，向被審計單位征單位征求意見，由審計局出具審計意見書和審計決定。
社會中介機構(gòu)只進行國家建設(shè)項目工程結(jié)算部分審計的，實施審計后，由社會中介機構(gòu)向市審計局出具工程結(jié)算審計報告，經(jīng)市審計局確認后，作為市審計局對建設(shè)項目工程結(jié)算部分的審計結(jié)論。
第十一條組織中介機構(gòu)對國家建設(shè)項目的審計經(jīng)費，參照《浙江省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費管理辦法》（浙價服［20*］262號），根據(jù)簽訂協(xié)議，由市審計局支付。
第十二條根據(jù)工作需要，可聘請基建審計專業(yè)人員作為審計局派出的審計組成員，參加對國家建設(shè)項目的審計。
第十三條被聘請專業(yè)人員的報酬，由市審計局按臨時招聘人員的有關(guān)規(guī)定支付。
第十四條建設(shè)單位依據(jù)市審計局出具的審計意見書和審計決定，辦理竣工驗收手續(xù)。
第十五條根據(jù)《辦法》條十條規(guī)定，市審計局應(yīng)確定需跟蹤審計的國家建設(shè)項目，實施立項后的全過程審計監(jiān)督。市審計局應(yīng)參加建設(shè)項目的審核和招投標、工程項目資金拼盤、隱蔽工程測量和追加工程確定及竣工驗收等環(huán)節(jié)。
重點國家建設(shè)項目，應(yīng)跟蹤隱蔽工程驗收記錄和現(xiàn)場勘察筆錄取證。對投資大、工期長的項目，應(yīng)審計在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計劃執(zhí)行及投資有效性等，也可進分期、分標段完工工程決算審計。
第十六條根據(jù)《辦法》第十一條第一款規(guī)定，設(shè)審計局應(yīng)對國家建設(shè)項目“五制”進行審計，具體審計內(nèi)容包括：國家經(jīng)營性建設(shè)項目管理是否執(zhí)行法人制；資本金是否落實，資本金是否符合法定出資額；建設(shè)項目的施工、設(shè)計、監(jiān)理、采購是否采用公開招標，審查招標文件，審查投標單位資質(zhì)是否符合招投標文件規(guī)定，招投標程序是否合法；建設(shè)項目管理是否實行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內(nèi)容是否完整，有無違反法律法規(guī)的問題，是否嚴格按合同執(zhí)行；建設(shè)項目的質(zhì)量管理是否實行監(jiān)理制，監(jiān)理單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目質(zhì)量管理的要求，監(jiān)理人員的資格是否符合規(guī)定，監(jiān)理業(yè)務(wù)是否規(guī)范。