時(shí)間：2023-01-20 20:59:59
導(dǎo)語(yǔ)：在行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
基于預(yù)算管理的角度行政單位內(nèi)部報(bào)告體系研究
一、研究動(dòng)機(jī)與目標(biāo)
從公共財(cái)政體制的改革來看，財(cái)政資金的使用和管理已成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)。 一方面，我國(guó)財(cái)政收入和支出都在迅速增加，行政單位預(yù)算規(guī)模越來越大，另一方面，行政單位財(cái)務(wù)嚴(yán)重缺乏管理，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)習(xí)慣無(wú)法提供有關(guān)行政單位財(cái)政情況的準(zhǔn)確報(bào)告，因此，行政單位亟須加強(qiáng)財(cái)政資金的管理、監(jiān)控、記錄和報(bào)告，完善信息結(jié)構(gòu)和提高信息質(zhì)量，增加預(yù)算透明度。 作為信息載體的內(nèi)部報(bào)告在一定程度上有助于滿足這一客觀需求。 從理論角度看，會(huì)計(jì)信息的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部報(bào)告，然而，相比較外部報(bào)告而言，內(nèi)部報(bào)告的研究顯得嚴(yán)重落后。 最近幾年，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界開始對(duì)內(nèi)部報(bào)告展開研究，這將有助于完善會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、內(nèi)部控制的理論與方法［1］。
為了確?；陬A(yù)算管理的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系的實(shí)用性與科學(xué)性，我們?cè)?2011年初以實(shí)地調(diào)研、訪談等形式在深圳對(duì)行政單位運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行了深入了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷，從而確定了行政單位內(nèi)部報(bào)告的需求內(nèi)容與程度，并以此為依據(jù)構(gòu)建了基于預(yù)算管理的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系。 因此，本文以我國(guó)行政單位為研究對(duì)象，基于預(yù)算管理的角度構(gòu)建行政單位內(nèi)部報(bào)告體系，強(qiáng)化行政單位內(nèi)部管理，試圖提供建立在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上的完整、可靠、一致、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，以滿足行政單位管理的需要。
二、研究綜述
通過文獻(xiàn)的搜集與整理，筆者發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，研究?jī)?nèi)部報(bào)告理論與體系的成果卻很少，而以行政單位為專題進(jìn)行探討的則更少。 前人的內(nèi)部報(bào)告研究可總結(jié)為兩種觀點(diǎn)———“控制觀”和“報(bào)告觀”。 “控制觀”認(rèn)為，內(nèi)部報(bào)告的研究應(yīng)該以管理控制為核心，研究重心在控制模式上，根本目的是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理控制。 “報(bào)告觀”認(rèn)為，內(nèi)部報(bào)告的研究應(yīng)該以報(bào)告信息為核心，研究重心在信息提供上，根本目的是向信息需求者提供與決策控制相關(guān)的信息。
（一） 國(guó)外的研究
國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IPSASB）制定的國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）考慮到公共部門預(yù)算信息的重要性，特別制定了關(guān)于預(yù)算信息列示的準(zhǔn)則，反映了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與預(yù)算信息的適當(dāng)協(xié)調(diào)。 在美國(guó)，政府內(nèi)部管理和績(jī)效評(píng)價(jià)需求因素有力地推動(dòng)了聯(lián)邦政府、州及地方政府會(huì)計(jì)的改革［2］。 而政府內(nèi)部管理和績(jī)效評(píng)價(jià)必須依賴充分適當(dāng)?shù)膬?nèi)部信息。 在英國(guó)，受新公共管理運(yùn)動(dòng)的影響，政府部門更多地關(guān)注如何完整地披露產(chǎn)出與結(jié)果方面的財(cái)務(wù)信息，建立成本核算系統(tǒng)，并披露政府控制資源的價(jià)值與消耗等資產(chǎn)管理信息。 在政府會(huì)計(jì)管理方面，中央政府和地方政府都采用了較完善的信息系統(tǒng)，能夠提供不同口徑和角度的財(cái)務(wù)報(bào)告以滿足利益相關(guān)者的信息需求［3］。 在新西蘭，1994年 6月通過《財(cái)政責(zé)任法案》（Fiscal Responsibility Act），該法案的目的在于要求政府建立準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)管理制度，提供整體、全面的財(cái)務(wù)信息，并定期公布其長(zhǎng)短期的財(cái)政計(jì)劃，以穩(wěn)定政府開支和持續(xù)減少政府債務(wù)［4］。 在法國(guó)，中央會(huì)計(jì)系統(tǒng)和政府預(yù)算自 20世紀(jì) 90年代以來一直受到批評(píng)，原因之一是現(xiàn)行系統(tǒng)不能有效地支持公共管理，會(huì)計(jì)記錄和預(yù)算撥款的分類方法難以計(jì)算出公共服務(wù)的成本，也阻礙了中央政府和議會(huì)了解公共服務(wù)的效率情況。 特別是在最近幾年，法國(guó)的公共支出不斷增長(zhǎng)，已達(dá)到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值一半以上，公共服務(wù)成本的計(jì)算和公共支出效率的衡量顯得日益迫切［5］。 法國(guó)在政府會(huì)計(jì)改革中引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，這樣不但能使政府真實(shí)、公允地對(duì)外進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，而且可以支持內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，并可以在此基礎(chǔ)上建立成本會(huì)計(jì)體系，提高資源的使用效果［6］。由上述可見，就公共部門領(lǐng)域而言，國(guó)外雖然沒有明確提出“內(nèi)部報(bào)告”這一概念，但是對(duì)應(yīng)屬于內(nèi)部報(bào)告承載信息的研究散見于有關(guān)公共部門改革的討論中。
（二） 國(guó)內(nèi)的研究
李紅兵指出，我國(guó)財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)報(bào)告存在的主要問題是以外部報(bào)告為主的報(bào)告系統(tǒng)不能滿足內(nèi)部管理對(duì)信息的廣泛需求，會(huì)計(jì)信息存在滯后性，這是行政單位會(huì)計(jì)信息報(bào)告中非常典型的問題。對(duì)此，李紅兵提出了對(duì)策，指出報(bào)告系統(tǒng)既包括領(lǐng)導(dǎo)層使用的總括報(bào)告，又包括方便中層和基層管理人員工作的詳細(xì)報(bào)告；既要反映滿盤資金情況，又要反映單項(xiàng)資金情況；既要提供期間信息，又應(yīng)反映時(shí)點(diǎn)信息［7］。 進(jìn)入 21世紀(jì)，計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及為解決會(huì)計(jì)信息的多維需求和信息滯后性提供了良好的技術(shù)基礎(chǔ)。 張佩等人指出了在信息化時(shí)代下構(gòu)建實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)報(bào)告系統(tǒng)的必要性，并且認(rèn)為實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)報(bào)告系統(tǒng)并不只是指對(duì)內(nèi)管理報(bào)告，它還包括有助于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)決策需要的全部信息。 基于事項(xiàng)法的理論基礎(chǔ)，作者提出了一個(gè)構(gòu)建實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)報(bào)告系統(tǒng)的簡(jiǎn)單設(shè)想［8］。 于增彪認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)上下級(jí)之間信息不對(duì)稱是預(yù)算失敗的原因之一，下級(jí)總是比上級(jí)更多地了解與預(yù)算相關(guān)的信息，下級(jí)利用這種多了解的信息即“私有信息”謀取私利，從而導(dǎo)致“預(yù)算松弛”（BudgetarySlack）［9］。 張先治認(rèn)為會(huì)計(jì)相關(guān)性要求財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)和內(nèi)部報(bào)告體系創(chuàng)新，他根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)性的要求探討了企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)建問題，并構(gòu)建了內(nèi)部報(bào)告的四大系統(tǒng)，即資本經(jīng)營(yíng)報(bào)告系統(tǒng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告系統(tǒng)、商品經(jīng)營(yíng)報(bào)告系統(tǒng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告系統(tǒng)［10］。 黃寧、王祥森則從內(nèi)部報(bào)告制度的定位、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、維護(hù)等方面進(jìn)行了詳細(xì)探討［11］。 丁嵐認(rèn)為內(nèi)部報(bào)告的實(shí)質(zhì)是管理控制中的反饋控制，她還論述了內(nèi)部報(bào)告在預(yù)算控制中的應(yīng)用［12］。 王月晗則在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上引入內(nèi)部報(bào)告，為內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系服務(wù)［13］。 哈維超、周亞夫等人指出醫(yī)療機(jī)構(gòu)利用內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患、有效避免醫(yī)療差錯(cuò)與糾紛、保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療安全和質(zhì)量等有著重要的作用，并初步探討了醫(yī)療不良事件內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)的建立等問題［14］。
由上述可見，目前國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的研究側(cè)重于企業(yè)，而對(duì)行政單位的研究嚴(yán)重滯后，研究成果相對(duì)較少。
三、行政單位內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的理論依據(jù)
行政單位內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建的理論依據(jù)可以從委托理論、公共管理理論、內(nèi)部控制理論、政府會(huì)計(jì)和政府審計(jì)等理論中探求。
委托理論是以非對(duì)稱信息博弈論為基礎(chǔ)，以委托關(guān)系為研究?jī)?nèi)容的一種理論。 我國(guó)政府預(yù)算中委托鏈較長(zhǎng)以及時(shí)間限制等因素將不可避免地會(huì)導(dǎo)致許多問題，如委托人和人之間的信息不對(duì)稱、權(quán)力不匹配和利益沖突等。 根據(jù)委托理論，解決委托問題應(yīng)該主要依靠完善監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)政府資源的有效配置，它必須以信息的相關(guān)性和完整性為基礎(chǔ)，這就為內(nèi)部報(bào)告體系的建立提供了一種可能。 同時(shí)，行政單位內(nèi)部報(bào)告體系的創(chuàng)新可以從公共管理理論汲取養(yǎng)分。 公共管理作為一種新的管理模式，是在公共行政的基礎(chǔ)上提出并發(fā)展起來的。 公共管理集中關(guān)注那些可以用來將思想和政策轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?dòng)的管理工具、技術(shù)、知識(shí)和技巧［15］。 這些工具可能包括職位分類、預(yù)算分析和規(guī)劃、監(jiān)督技巧、反饋和控制機(jī)制（特別是通過信息管理系統(tǒng)的反饋和控制機(jī)制）、合同管理和項(xiàng)目管理等等。 可見，公共管理理論為行政單位內(nèi)部報(bào)告體系創(chuàng)新提供了豐富的思想。 而行政單位內(nèi)部控制的典型手段就是預(yù)算控制。 信息是控制的基礎(chǔ)。 無(wú)論何種控制，都必須依靠信息來完成。 控制過程實(shí)際上就是信息運(yùn)動(dòng)過程［16］。 內(nèi)部報(bào)告作為信息的載體，能夠反映信息運(yùn)動(dòng)的過程，從而達(dá)到持續(xù)控制的目的。 因此，內(nèi)部控制理論為基于預(yù)算管理的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。 政府會(huì)計(jì)又是公共財(cái)政管理中的一個(gè)非常重要的領(lǐng)域，能為決策者和執(zhí)行者提供可靠、貼切、及時(shí)的信息，而決策者和執(zhí)行者需要依據(jù)這些信息來評(píng)估政府部門的行為并確定未來行動(dòng)的方向，并且這些信息有助于他們監(jiān)督政府撥款不被濫用，使公共資源能被合理使用。 在一定程度上，作為信息載體的內(nèi)部報(bào)告可以改進(jìn)政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息披露體系。 此外，政府審計(jì)本質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效。 可見，現(xiàn)代政府審計(jì)的本質(zhì)是“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”，其職能是“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證”［17］。 政府審計(jì)不僅僅包括集中審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，還包括對(duì)被審計(jì)單位績(jī)效、管理、合法性、財(cái)務(wù)控制的有效性進(jìn)行相關(guān)的評(píng)估與取證。 然而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，由于針對(duì)特定時(shí)點(diǎn)，其所能夠提供的被審計(jì)單位的信息十分有限，在一定程度上，內(nèi)部報(bào)告能夠解決政府審計(jì)所需信息的缺失問題［18］。
四、基于預(yù)算管理的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建
本文構(gòu)建的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系是圍繞行政單位整個(gè)預(yù)算管理全過程展開的，并且本文根據(jù)行政單位目前資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分別構(gòu)建了內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告和對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告。每種類型的報(bào)告，除了設(shè)計(jì)總表外，還可能需要以明細(xì)表的形式對(duì)總表中的主要項(xiàng)目加以解釋說明，并以附注的形式對(duì)未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目進(jìn)行說明。 另外，隨著實(shí)際工作的需要，內(nèi)部報(bào)告體系也將加以擴(kuò)充。
（一） 體系構(gòu)建的基礎(chǔ)
行政單位的管理特點(diǎn)決定了預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、應(yīng)用和完善是構(gòu)建行政單位內(nèi)部報(bào)告體系的基礎(chǔ)。 本文的預(yù)算管理整體框架（見圖 1），主要包括如下三部分。
1． 總體管理要求。 總體管理要求分為外部管理要求和內(nèi)部管理要求。 前者是指法律法規(guī)對(duì)行政單位預(yù)算管理提出的總體要求，后者是指為了滿足行政單位領(lǐng)導(dǎo)決策及實(shí)際管理的需要而產(chǎn)生的要求。 總體管理要求是通過預(yù)算管理流程和核心控制規(guī)則共同發(fā)揮作用來實(shí)現(xiàn)的。
2． 預(yù)算管理流程。 預(yù)算管理流程包括事前規(guī)劃、事中控制、事后記錄及分析三個(gè)階段，是一個(gè)以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的事前規(guī)劃、事中控制、事后反饋的財(cái)務(wù)管理體系，是一個(gè)相互稽核、相互銜接的閉環(huán)管理流程，以實(shí)現(xiàn)事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配。
3． 核心控制規(guī)則。 核心控制規(guī)則是指為滿足總體管理要求而設(shè)定的各類控制規(guī)則，反映了外部財(cái)政部門和行政單位內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理提出的控制要求，包括財(cái)政預(yù)算批復(fù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部預(yù)算批復(fù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)四個(gè)方面。 整個(gè)預(yù)算管理流程都需要遵循并體現(xiàn)核心控制規(guī)則，核心控制規(guī)則也須通過相互銜接、相互稽核的預(yù)算管理流程來予以落實(shí)。
（二） 體系構(gòu)建的目標(biāo)
行政單位內(nèi)部報(bào)告體系的總目
標(biāo)是最大限度地為行政單位預(yù)算控制提供有用信息，而具體目標(biāo)包括：根據(jù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，動(dòng)態(tài)掌握其管理范圍內(nèi)的預(yù)算資金與對(duì)應(yīng)事務(wù)整體情況；對(duì)各項(xiàng)分類資金設(shè)置不同的管理流程，動(dòng)態(tài)掌握分類資金整體及明細(xì)執(zhí)行情況；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各崗位間、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間的工作銜接；實(shí)現(xiàn)多口徑反映預(yù)算執(zhí)行情況，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。
（三） 體系構(gòu)建的總體思路
圖2概括了構(gòu)建基于預(yù)算管理的行政單位內(nèi)部報(bào)告體系的總體思路：根據(jù)內(nèi)部信息傳遞的軌跡，采用內(nèi)部報(bào)告這種載體再現(xiàn)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，記錄歷史信息、呈現(xiàn)當(dāng)下信息、反映未來信息。
根據(jù)這一核心思想，行政單位首先需要詳細(xì)地分析預(yù)算管理的全過程，并將之劃分為預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果記錄三個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)的管理活動(dòng)是事前規(guī)劃、事中控制、事后記錄和分析，特別是在預(yù)算的執(zhí)行過程中，優(yōu)化非稅收入管理、經(jīng)費(fèi)支出（費(fèi)用報(bào)銷）、專項(xiàng)資金管理（工程項(xiàng)目）、合同管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程，確定各關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行政單位資金支出全流程的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，并同會(huì)計(jì)系統(tǒng)銜接。 行政單位可以采用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段建立行政單位全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)用以控制預(yù)算活動(dòng)的全過程。 該預(yù)算管理體系包括預(yù)算資金申請(qǐng)、支付全過程的制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行分析與監(jiān)控體系和預(yù)警體系。
（四） 體系構(gòu)建的內(nèi)容
1． 內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告
現(xiàn)代公共預(yù)算是“控制取向”的。 預(yù)算控制是行政單位內(nèi)部控制的一種重要的手段，而內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的反映。 內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告系統(tǒng)與預(yù)算控制系統(tǒng)是相輔相成的關(guān)系：一方面，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確的前提下，預(yù)算控制系統(tǒng)為內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告系統(tǒng)提供依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告系統(tǒng)為預(yù)算控制系統(tǒng)提供其執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的信息，并且反饋給有需要的人員（可能是各級(jí)管理者，也可能是基層員工）。 內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告可以有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中控制、事后分析以及責(zé)任辨析和績(jī)效評(píng)價(jià)，還可以合理配置財(cái)政資金，提高公共資金的配置效率，追求支出績(jī)效。 因此，內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告是行政單位內(nèi)部報(bào)告的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告分三大類：第一類是分類內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，包括內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行總表和內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行明細(xì)表；第二類是處室內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，包括處室（科室）預(yù)算執(zhí)行總表、處室（科室）預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表和預(yù)算執(zhí)行明細(xì)記錄表；第三類是專項(xiàng)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，包括專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況表。 內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的構(gòu)成體系如表 1所示。
（1） 內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行總表反映行政單位各預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的總體情況，包括年度預(yù)算額度、支出情況兩個(gè)維度。 其中，年度預(yù)算是指預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的預(yù)算項(xiàng)目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預(yù)算金額的實(shí)際使用情況，以處室申請(qǐng)預(yù)算為標(biāo)志，只要處室已經(jīng)申請(qǐng)使用預(yù)算資金，無(wú)論資金是否支付，即作為已占用的預(yù)算指標(biāo)。
（2） 內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行明細(xì)表反映行政單位明細(xì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度的情況，包括年度預(yù)算額度、支出情況兩個(gè)維度。 其中，年度預(yù)算是指預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的預(yù)算項(xiàng)目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預(yù)算金額的實(shí)際使用情況，以處室申請(qǐng)預(yù)算為標(biāo)志，只要處室已經(jīng)申請(qǐng)使用預(yù)算資金，無(wú)論資金是否支付，都作為已占用的預(yù)算指標(biāo)。
（3） 處室（科室）預(yù)算執(zhí)行總表反映各處室預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度信息，包括年度預(yù)算額度及支出情況兩個(gè)方面。
（4） 處室（科室）預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表反映各處室預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度信息，包括年度預(yù)算和執(zhí)行情況兩個(gè)維度。 其中，年度預(yù)算是指預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的預(yù)算項(xiàng)目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預(yù)算金額的實(shí)際使用情況，以處室申請(qǐng)預(yù)算為標(biāo)志。
（5） 預(yù)算執(zhí)行明細(xì)記錄表反映處室某預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行的每一筆明細(xì)記錄，包括執(zhí)行處室、執(zhí)行的項(xiàng)目名稱、申請(qǐng)日期、金額、責(zé)任人、申請(qǐng)事由等方面。
（6） 專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況表反映行政單位工程、課題等各專項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度信息，為行政單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。 專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況表包括年度預(yù)算和執(zhí)行情況兩個(gè)維度。 其中，年度預(yù)算是指預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的預(yù)算項(xiàng)目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預(yù)算金額的實(shí)際使用情況，以處室申請(qǐng)預(yù)算為標(biāo)志。
2． 經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告
經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告著重從經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的角度反饋各單位經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的使用情況，分為三大類：第一類是單位經(jīng)費(fèi)支出表，包括單位經(jīng)費(fèi)支出總表和單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表；第二類是處室經(jīng)費(fèi)支出表，包括處室（科室）經(jīng)費(fèi)支出總表、處室（科室）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表和經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)記錄表；第三類是經(jīng)費(fèi)控制表，包括重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)額度控制明細(xì)表。 經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告從三個(gè)不同的角度反映經(jīng)費(fèi)支出的信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出額度的全面追蹤和反饋。 經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告的構(gòu)成體系如表 2所示。
（1） 單位經(jīng)費(fèi)支出總表反映行政單位各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的支出金額及所占比率，可為行政單位領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)支出的總體概況。
（2） 單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是在單位經(jīng)費(fèi)支出總表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步反映各經(jīng)費(fèi)類別的具體支出明細(xì)，如可以進(jìn)一步反映經(jīng)費(fèi)支出總表中“行政支出”的各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的明細(xì)支出情況，為行政單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供更詳細(xì)的信息。
（3） 處室（科室）經(jīng)費(fèi)支出總表反映各經(jīng)費(fèi)支出金額在處室間的分布情況，可為行政單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步提供各處室經(jīng)費(fèi)支出的金額和分布信息。
（4） 處室（科室）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，是在處室（科室）經(jīng)費(fèi)支出總表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步反映各處室（科室）經(jīng)費(fèi)類別的具體支出明細(xì)，如可以進(jìn)一步反映經(jīng)費(fèi)支出總表中“秘書處”的各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的明細(xì)
支出情況，為行政單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供各處室經(jīng)費(fèi)支出的金額和明細(xì)信息。
（5） 經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)記錄表反映行政單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的每一筆支出明細(xì)，主要為各單位，尤其是財(cái)務(wù)部門，了解經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目的詳細(xì)構(gòu)成提供支持。
（6） 重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)額度控制明細(xì)表反映行政單位重點(diǎn)管控經(jīng)費(fèi)（如差旅費(fèi)、招待費(fèi)）控制金額、支出明細(xì)、可用額度等信息，可為行政單位領(lǐng)導(dǎo)及各單位提供重點(diǎn)管控經(jīng)費(fèi)主要控制信息，為行政單位領(lǐng)導(dǎo)決策及各單位合理工作安排提供支持。
3． 對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告
（1） 對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告的構(gòu)成
就鉤稽關(guān)系而言，對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告是行政單位內(nèi)部報(bào)告體系與企業(yè)內(nèi)部報(bào)告體系的一個(gè)非常重大的區(qū)別，也是行政單位內(nèi)部報(bào)告比較特殊的地方，這是由政府與企業(yè)運(yùn)作所需要的資金來源不同導(dǎo)致的。 對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告分兩類：一類是國(guó)庫(kù)與內(nèi)部預(yù)算對(duì)應(yīng)分配表；另一類是預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)費(fèi)支出關(guān)系表。 對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告的構(gòu)成體系如表 3所示。
（2） 對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告的格式
國(guó)庫(kù)指標(biāo)和內(nèi)部預(yù)算對(duì)應(yīng)分配關(guān)系表，是本文的一個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)，它用來反映國(guó)庫(kù)指標(biāo)與內(nèi)部批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金對(duì)應(yīng)分配提供依據(jù)。 內(nèi)部預(yù)算是在政府部門職能范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)具體工作計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)。 內(nèi)部預(yù)算批復(fù)結(jié)構(gòu)是財(cái)政預(yù)算批復(fù)結(jié)構(gòu)的分解和細(xì)化，并通過對(duì)預(yù)算內(nèi)容分解和細(xì)化實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置。 內(nèi)部預(yù)算批復(fù)有效銜接了法定功能科目，并進(jìn)一步將預(yù)算管理責(zé)任和目標(biāo)落實(shí)于單位內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，形成有效的責(zé)任傳遞機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的有效匹配。
從時(shí)間以及預(yù)算批復(fù)的精細(xì)程度上，內(nèi)部預(yù)算批復(fù)可劃分為兩個(gè)階段：第一階段是財(cái)政控制數(shù)分解下達(dá)階段，第二階段是內(nèi)部預(yù)算正式批復(fù)階段。 財(cái)政控制數(shù)分解下達(dá)階段，是指在財(cái)政“一下”預(yù)算控制數(shù)的基礎(chǔ)上，上級(jí)單位按照本級(jí)和所屬下級(jí)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和職能屬性，對(duì)財(cái)政預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解，形成各單位預(yù)算控制數(shù)并下達(dá)各單位的過程；內(nèi)部預(yù)算正式批復(fù)階段，是指各預(yù)算單位在控制數(shù)的基礎(chǔ)上依據(jù)工作安排，對(duì)預(yù)算資金進(jìn)一步細(xì)化和分解到具體工作事項(xiàng)的過程。 經(jīng)過上述兩個(gè)階段，行政單位可以將財(cái)政預(yù)算批復(fù)，分解細(xì)化落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全方面、全過程的控制。
表 4是國(guó)庫(kù)指標(biāo)和內(nèi)部預(yù)算對(duì)應(yīng)分配關(guān)系樣表，用以反映行政單位各國(guó)庫(kù)指標(biāo)與內(nèi)部批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金對(duì)應(yīng)分配提供依據(jù)。
表 5為預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)費(fèi)支出對(duì)應(yīng)關(guān)系樣表，用以反映某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過執(zhí)行所形成的費(fèi)用項(xiàng)目，為各單位提供“錢從哪里來，用到了哪里去”的信息。 如表 5 所示，人事處的“人事管理經(jīng)費(fèi)”經(jīng)過執(zhí)行后，分別發(fā)生了差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及誤餐費(fèi)三項(xiàng)支出，該表可以為相關(guān)部門了解預(yù)算指標(biāo)的支出情況提供支持。
五、行政單位內(nèi)部報(bào)告制度實(shí)施策略
行政單位實(shí)施內(nèi)部報(bào)告制度應(yīng)由淺入深，分階段推進(jìn)，逐步完善，可以重點(diǎn)從內(nèi)部報(bào)告制度建設(shè)、內(nèi)部報(bào)告組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部報(bào)告編制和內(nèi)部報(bào)告體系評(píng)價(jià)四個(gè)方面來入手。
（一） 內(nèi)部報(bào)告制度建設(shè)
內(nèi)部報(bào)告制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及制定、執(zhí)行、修正和完善等工作。 首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視。 行政單位長(zhǎng)期粗放式的管理將越來越不適應(yīng)新的形勢(shì)，同時(shí)行為主體存在人性弱點(diǎn)，加上行政單位的特殊地位，使得在行政單位建設(shè)內(nèi)部報(bào)告制度難度相當(dāng)大。 而領(lǐng)導(dǎo)的重視能為制度的建設(shè)掃清障礙。
其次，全體職工要提高認(rèn)識(shí)。 由于對(duì)內(nèi)部報(bào)告的研究較少，在推進(jìn)制度建設(shè)的進(jìn)程中，全體職工要不斷深化對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度功能的認(rèn)識(shí)。 第三，行政單位要不斷完善機(jī)制。 行政單位加強(qiáng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)著眼于建立完善的機(jī)制，不斷加大推進(jìn)內(nèi)部報(bào)告制度的力度，可以從兩方面入手：一方面強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告的管理工作，另一方面完善內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)容。 第四，組織保障。 單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部報(bào)告組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告的開展工作，從而保障制度的落地。 第五，加強(qiáng)培訓(xùn)。 內(nèi)部報(bào)告制度執(zhí)行與否、好壞的關(guān)鍵在于執(zhí)行者對(duì)制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同，因此，對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度的教育培訓(xùn)工作就很重要。
（二） 內(nèi)部報(bào)告組織機(jī)構(gòu)及其主要職責(zé)
實(shí)行內(nèi)部報(bào)告制度，必須建立內(nèi)部報(bào)告組織機(jī)構(gòu)。 行政單位可以成立內(nèi)部報(bào)告小組，單位主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人任副組長(zhǎng)，成員由分管其他業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人以及各部門及下屬行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人組成。 各成員單位為內(nèi)部報(bào)告中心，是內(nèi)部報(bào)告的主體。 單位設(shè)立內(nèi)部報(bào)告小組辦公室，設(shè)在行政單位的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)主管任辦公室主任。
這個(gè)組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織內(nèi)部報(bào)告的開展工作，包括內(nèi)部報(bào)告目標(biāo)的維護(hù)，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況增減內(nèi)部報(bào)告體系，保障內(nèi)部報(bào)告的編制、傳遞、使用，評(píng)價(jià)內(nèi)部報(bào)告體系等等，促進(jìn)內(nèi)部管理水平不斷提高，從而達(dá)到提高工作效率和效果的目的。
（三） 內(nèi)部報(bào)告的編制
內(nèi)部報(bào)告的編制具有基礎(chǔ)性的地位，它將影響內(nèi)部報(bào)告的信息質(zhì)量、使用、分析以及對(duì)內(nèi)部報(bào)告體系的評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。 內(nèi)部報(bào)告的編制，形式上要求表格和數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化和標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)容上要求簡(jiǎn)潔明了、易于理解，規(guī)劃應(yīng)具整體性，避免重復(fù)，時(shí)效上要求及時(shí)、按時(shí)、主動(dòng)、積極。
1． 編制主體。 內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)告通常由相關(guān)責(zé)任部門負(fù)責(zé)編制，對(duì)應(yīng)關(guān)系報(bào)告
則由相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)編制。
2． 編制時(shí)間。 內(nèi)部報(bào)告的編制要及時(shí)，各個(gè)內(nèi)部報(bào)告主體可以按照月份、季度和年度的時(shí)間點(diǎn)來編制，也可以根據(jù)實(shí)際需要不定期編制。
3． 編制方法。 由于內(nèi)部報(bào)告編制的時(shí)限較短，各個(gè)內(nèi)部報(bào)告主體在編制內(nèi)部報(bào)告時(shí)可根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目直接核對(duì)相應(yīng)的發(fā)生額或余額，所涉銀行存款應(yīng)及時(shí)對(duì)賬，所涉固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，涉及直屬單位或二級(jí)單位賬目的，應(yīng)及時(shí)獲取相應(yīng)數(shù)據(jù)。 在清查核對(duì)基礎(chǔ)上，報(bào)告主體可利用信息系統(tǒng)環(huán)境，直接輸入數(shù)據(jù)而自動(dòng)生成某些內(nèi)部報(bào)告。
4． 上報(bào)要求。 內(nèi)部報(bào)告一般應(yīng)逐級(jí)上報(bào)，直接針對(duì)管理層特殊決策需求的內(nèi)部報(bào)告可以除外。
（四） 內(nèi)部報(bào)告體系評(píng)價(jià)
內(nèi)部報(bào)告體系評(píng)價(jià)的主要依據(jù)是內(nèi)部報(bào)告日常使用記錄和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)的結(jié)果可以作為內(nèi)部報(bào)告體系改進(jìn)的依據(jù)。 內(nèi)部報(bào)告體系評(píng)價(jià)的目的是了解內(nèi)部報(bào)告體系投入使用后是否達(dá)到了預(yù)期的質(zhì)量要求和效益目標(biāo)，同時(shí)為決策提供必要的信息。
一、指導(dǎo)思想
2009年部門預(yù)算編制要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)與建立符合區(qū)情的公共財(cái)政體制的要求，著力于改善民生與促進(jìn)社會(huì)和諧。要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保障關(guān)系民生、社會(huì)管理和公共服務(wù)產(chǎn)品的投入，適度控制基本建設(shè)總體規(guī)模；實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與財(cái)政管理體制改革、管理手段創(chuàng)新的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步提高預(yù)算資金分配和使用過程中的規(guī)范性、安全性和績(jī)效性；嚴(yán)格控制一般性支出，降低行政成本，支援地震災(zāi)區(qū)重建。
二、編制原則
1、量入為出、量力而行、收支平衡的原則。預(yù)算單位要以收定支，統(tǒng)籌兼顧，不得編制赤字預(yù)算。
2、綜合預(yù)算的原則。預(yù)算單位應(yīng)將所有預(yù)算內(nèi)、外收入，包括國(guó)有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入等納入部門預(yù)算，統(tǒng)籌考慮、合理安排。
3、確保重點(diǎn)、兼顧一般的原則。要首先保證單位基本支出的合理需要，維持單位日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)力情況，先保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出需要，再安排一般性項(xiàng)目支出。
4、公開、透明的原則。部門預(yù)算實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化編制，預(yù)算單位的基本支出預(yù)算，按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)安排；項(xiàng)目支出預(yù)算，按照建立的項(xiàng)目庫(kù)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力情況和區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，按照項(xiàng)目的輕重緩急合理安排。
三、工作重點(diǎn)
部門預(yù)算編制要注重推進(jìn)制度建設(shè)和創(chuàng)新，完善預(yù)算決策機(jī)制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，提高預(yù)算資金的使用效率和效益，注重預(yù)算管理的精細(xì)化和提升部門預(yù)算管理水平，注重控制行政成本和防止鋪張浪費(fèi)。2009年部門預(yù)算編制要重點(diǎn)做好以下工作：
（一）嚴(yán)格控制行政成本，推進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè)
按照《財(cái)政部關(guān)于做好增收節(jié)支有關(guān)工作的通知》的要求，倡導(dǎo)厲行節(jié)約，勤儉辦事，不提高公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算支出，減少會(huì)議、接待、差旅和公車使用等日常支出，降低行政成本，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效益。
（二）完善基本支出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息的動(dòng)態(tài)管理
按照“金財(cái)工程”規(guī)劃建設(shè)要求，建立部門預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)行政事業(yè)單位人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集、審核、分析和應(yīng)用，通過編審模式和日常維護(hù)模式的運(yùn)用，集中、動(dòng)態(tài)地掌握財(cái)政管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而提高基本支出預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
（三）加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算編制，建立項(xiàng)目支出滾動(dòng)管理機(jī)制
項(xiàng)目的安排要體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀，體現(xiàn)計(jì)劃性和約束性，與政府工作目標(biāo)和重點(diǎn)工作相結(jié)合，與我區(qū)的財(cái)力相適應(yīng)；部門要做好申報(bào)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、論證工作；適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革需要，深化項(xiàng)目支出預(yù)算編制，合理確定支出的經(jīng)濟(jì)科目。
（四）加強(qiáng)政府非稅收入管理，深化“收支兩條線”改革
實(shí)施非稅收入收繳方式改革，建立健全非稅收入管理體系，對(duì)非稅收入項(xiàng)目要嚴(yán)格清理，依法規(guī)范，積極采取措施，逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入納入預(yù)算管理。有非稅收入的執(zhí)收部門，在編制部門預(yù)算時(shí)，其收入按照不低于前3年平均水平數(shù)的原則，并考慮國(guó)家政策調(diào)整因素，予以核定。
（五）健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度體系，提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是公共財(cái)政管理的重要組成部分。各部門要認(rèn)真執(zhí)行省、市、區(qū)有關(guān)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確管理機(jī)構(gòu)和管理職責(zé)，建立從資產(chǎn)配置、使用到處置全過程的有效的監(jiān)管體系，全面規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有房屋租賃收入、拆遷補(bǔ)償收入以及國(guó)有資產(chǎn)處置變價(jià)收入的管理。
（六）認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，推進(jìn)政府采購(gòu)制度改革
單位的政府采購(gòu)活動(dòng)要受到政府采購(gòu)預(yù)算的控制和約束，各預(yù)算單位應(yīng)按照集中采購(gòu)目錄認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的支出都屬于政府采購(gòu)預(yù)算編制的范圍。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和國(guó)家、省、市、區(qū)有關(guān)配備標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，全面、完整、準(zhǔn)確地編制政府采購(gòu)預(yù)算。
四、編制依據(jù)
（一）《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》等相關(guān)法律、法規(guī)。
（二）區(qū)委、區(qū)政府年度工作計(jì)劃，區(qū)人大對(duì)編制預(yù)算的要求。
（三）區(qū)財(cái)政局制定的部門預(yù)算編制政策。
（四）各部門、單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。
（五）各部門、單位上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。
五、編報(bào)內(nèi)容
（一）部門基礎(chǔ)信息
內(nèi)容包括：?jiǎn)挝换A(chǔ)信息、人員基礎(chǔ)信息、資產(chǎn)基礎(chǔ)信息、項(xiàng)目基礎(chǔ)信息、社區(qū)基礎(chǔ)信息。
（二）收支預(yù)算
1、收入預(yù)算。包括財(cái)政撥款、預(yù)算外資金收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、附屬單位上繳收入、上級(jí)補(bǔ)助收入及其他合法收入。
2、支出預(yù)算。其中基本支出預(yù)算包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；項(xiàng)目支出預(yù)算包括經(jīng)常性項(xiàng)目、建設(shè)及發(fā)展性項(xiàng)目，具體編制按《*區(qū)項(xiàng)目支出預(yù)算管理試行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、政府采購(gòu)預(yù)算。預(yù)算單位在“一上”時(shí)應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定及單位實(shí)際，考慮政府采購(gòu)項(xiàng)目的資金預(yù)算。在“二上”時(shí)按照《2009年*區(qū)政府采購(gòu)集中目錄及標(biāo)準(zhǔn)》確定的范圍編制政府采購(gòu)明細(xì)的項(xiàng)目及數(shù)量預(yù)算，所編制的政府采購(gòu)預(yù)算應(yīng)有明確的資金來源。
（三）預(yù)算編制基準(zhǔn)日。人員及各項(xiàng)資產(chǎn)信息等編制的基準(zhǔn)日為2008年9月30日。
六、編制范圍
區(qū)屬所有行政事業(yè)單位（含三級(jí)預(yù)算單位）。
七、編報(bào)時(shí)間安排
（一）“一上”階段（10月15日前完成）。編報(bào)部門預(yù)算要從基層預(yù)算單位編起，層層匯總，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)財(cái)政部門。
（二）“一下”階段（11月15日前完成）。財(cái)政部門對(duì)上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行初審，區(qū)預(yù)算審核小組對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，根據(jù)財(cái)力綜合平衡后，報(bào)區(qū)政府審定，下達(dá)預(yù)算控制限額。
（三）“二上”階段（11月25日前完成）。各部門根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制限額，編制部門預(yù)算草案上報(bào)財(cái)政部門。
（四）“二下”階段。區(qū)財(cái)政局對(duì)各部門報(bào)送的年度預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核匯總，報(bào)區(qū)政府審定，并按規(guī)定程序提交區(qū)人代會(huì)審議。區(qū)財(cái)政局在區(qū)人代會(huì)后30日內(nèi)將批準(zhǔn)的部門預(yù)算批復(fù)到各部門。各部門自收到區(qū)財(cái)政局批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬單位預(yù)算。
八、編報(bào)要求
（一）要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，精心組織，認(rèn)真扎實(shí)做好本部門預(yù)算編制的各項(xiàng)工作，確保2009年部門預(yù)算編制工作順利完成。
（二）要按照財(cái)政局統(tǒng)一的部門預(yù)算編制格式和規(guī)范的編制方法，分別編制基礎(chǔ)信息、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。項(xiàng)目要進(jìn)行充分論證，并從基層預(yù)算單位開始編制，逐級(jí)匯總。部門預(yù)算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)要做到準(zhǔn)確、可靠，確保部門預(yù)算的真實(shí)性和完整性。
（三）部門在編制2009年預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照零基預(yù)算的原則，預(yù)算資金總規(guī)模原則上不突破上年水平。街道經(jīng)費(fèi)的預(yù)算規(guī)模按區(qū)街體制確定的財(cái)力基數(shù)加2008年超收分成數(shù)控制。
（四）考慮到規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼方案尚未出臺(tái)，行政單位在“一上”預(yù)算時(shí)，暫不編制津補(bǔ)貼預(yù)算。在“二上”預(yù)算時(shí)，按照津補(bǔ)貼的有關(guān)文件精神編報(bào)。
（五）安排不可預(yù)見支出預(yù)算。在部門預(yù)算編制中，教育、計(jì)生、科學(xué)切塊資金在保證基本支出的前提下，由財(cái)政統(tǒng)一按其全年支出預(yù)算數(shù)的10%左右，編制不可預(yù)見支出預(yù)算，以保證不可預(yù)見事項(xiàng)的支出需要，年度內(nèi)需追加經(jīng)費(fèi)的，原則上先從不可預(yù)見經(jīng)費(fèi)中解決。
1 國(guó)有資產(chǎn)與高校國(guó)有資產(chǎn)
國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家基于國(guó)家權(quán)力的行使而依法取得和認(rèn)定的,或者國(guó)家以各種形式對(duì)企業(yè)投資收益形成的,以及國(guó)家撥款、接受贈(zèng)與等形成的各種財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。根據(jù)規(guī)定④,高校國(guó)有資產(chǎn)是各高校中屬于國(guó)家所有而為高校占有和使用的能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源。范圍包括:國(guó)家撥付給事業(yè)單位的資產(chǎn),事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn),以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn),其表現(xiàn)形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及對(duì)外投資。
高校的國(guó)有資產(chǎn)一是用于開展教學(xué)、科研正?；顒?dòng)的國(guó)有資產(chǎn),二是用于從事教學(xué)、科研等有償服務(wù)活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn),三是用于開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn)。高校國(guó)有資產(chǎn)是完成各項(xiàng)教育與科研任務(wù),實(shí)現(xiàn)學(xué)校各項(xiàng)工作計(jì)劃,以培養(yǎng)各類高級(jí)人才的物質(zhì)基礎(chǔ)。具有來源渠道多元化、形態(tài)的多樣性、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并存等特點(diǎn)。
2 加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理的重要性
(1)深化高校管理體制改革要求我們必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
高校國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教育教學(xué)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)的重要物質(zhì)條件,合理配置資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用效率,保障高校培養(yǎng)社會(huì)主義建設(shè)者和接班人具有重要意義。深化高校管理體制改革要求必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理。高校管理體制改革的內(nèi)容之一就是要提高辦學(xué)效率,降低辦學(xué)成本。高校國(guó)有資產(chǎn)管理工作與高校管理體制改革密切相關(guān)。通過合理配置資產(chǎn),強(qiáng)化管理,提高資產(chǎn)使用效率,可以有效降低高校辦學(xué)成本,進(jìn)而提高辦學(xué)效能。
(2)現(xiàn)實(shí)狀況促使我們必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
當(dāng)前,高校國(guó)有資產(chǎn)管理中還存在不少問題,主要表現(xiàn)在:在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié),由于缺乏必要的、嚴(yán)格的審批控制,資產(chǎn)配置存在較大的隨意性;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),由于缺乏有效的共享與監(jiān)督機(jī)制,資產(chǎn)使用效率較低;基礎(chǔ)管理工作比較薄弱,家底不清;部門、單位之間資產(chǎn)配置不公平等。針對(duì)上述問題,財(cái)政部于2006年7月1日出臺(tái)實(shí)施了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》。《辦法》的出臺(tái),是我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的一次重要改革,標(biāo)志著行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)入了一個(gè)新的階段,必將有力地推動(dòng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作全面、深入地進(jìn)行。
3 現(xiàn)行高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理的問題描述
(1)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不徹底
單位國(guó)有資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、核算、使用、保管、調(diào)撥、處置等一般都有一套規(guī)范和嚴(yán)格的管理制度,但單位在實(shí)際執(zhí)行過程中,或因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不到位,或因?yàn)槭掷m(xù)繁鎖等原因,不按流程執(zhí)行,不按規(guī)范操作,導(dǎo)致單位或個(gè)人隨意處置、任意調(diào)拔、去向不明等現(xiàn)象,造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符,管理混亂。
(2)辦公用設(shè)備較難管理
辦公設(shè)備,由于其移動(dòng)方便,隨著時(shí)間、人員、科室的變化,較難管理,形成長(zhǎng)期賬實(shí)不符。雖然每年都進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)盤點(diǎn),但往往由于資產(chǎn)交接手續(xù)不全,無(wú)法明確相應(yīng)的責(zé)任人。
(3)忽視對(duì)設(shè)備的保養(yǎng)
忽視對(duì)設(shè)備的保養(yǎng),或用修理來替代保養(yǎng),無(wú)形中縮短了設(shè)備的使用壽命。
(4)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清視不夠
國(guó)有資產(chǎn)清查是單位財(cái)務(wù)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。定期進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)盤點(diǎn),對(duì)單位及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)的使用狀況、科學(xué)分析國(guó)有資產(chǎn)的使用效率提供重要的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)信息,但由于各種原因,單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清視程度不夠,往往流于形式,走走過場(chǎng),有的甚至簡(jiǎn)單地把賬面國(guó)有資產(chǎn)從一個(gè)報(bào)表?yè)Q到另一個(gè)報(bào)表中,就算完成了國(guó)有資產(chǎn)清查任務(wù),而沒有真正深入到現(xiàn)場(chǎng),對(duì)每一項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),更沒有對(duì)清查后的結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,使單位國(guó)有資產(chǎn)清查失去了它應(yīng)有的作。
4 思路及對(duì)策
(1)國(guó)有資產(chǎn)崗位分工控制
不相容的崗位應(yīng)該相互分離,同一部門或個(gè)人不得辦理國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制與審批,采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付,保管與清查,處置的申請(qǐng)與審批等業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理等,應(yīng)由不同的部門負(fù)責(zé),彼此之間相互分離,形成合理的監(jiān)督制衡。
(2)國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制明確
必須明確國(guó)有資產(chǎn)的申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、程序及審批人的權(quán)限、責(zé)任。對(duì)于超越授權(quán)范圍的國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。例如,規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算須經(jīng)單位高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),取得和處置須有管理部門領(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn),國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移必須有國(guó)有資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)等。
(3)國(guó)有資產(chǎn)取得和驗(yàn)收管理
建立國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算制度,控制預(yù)算的編制、調(diào)整與審批,對(duì)于重大國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。由項(xiàng)目檢測(cè)部門批準(zhǔn)驗(yàn)收,對(duì)驗(yàn)收合格的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、分配手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,及時(shí)確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)的建造成本,保證國(guó)有資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)管理要將資產(chǎn)相關(guān)各部門的管理職責(zé)流程化,建立與各項(xiàng)資產(chǎn)的全生命周期過程相適應(yīng)的管理,實(shí)現(xiàn)跨部門的協(xié)同工作。在資產(chǎn)的實(shí)物管理、靜態(tài)管理的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大資產(chǎn)的管理范圍,強(qiáng)化資產(chǎn)的價(jià)值管理,做到資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理,落實(shí)資產(chǎn)的效益管理。
(4)國(guó)有資產(chǎn)使用與維護(hù)管理
建立歸口分級(jí)管理與崗位責(zé)任制,定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行檢查、維修和保養(yǎng),保證國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理養(yǎng)護(hù);建立明細(xì)分類輔助賬,保證國(guó)有資產(chǎn)折舊方法的合理準(zhǔn)確;國(guó)有資產(chǎn)主管部門定期組織使用部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),每年年末與財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析,核對(duì)賬實(shí),如有差異及時(shí)分析,報(bào)批后調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
(5)國(guó)有資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理
1 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
1.1 工作人員不能全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
我國(guó)當(dāng)前基層行政職業(yè)單位缺乏有效科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實(shí)際工作需求?；鶎有姓聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)力度不夠，沒有深刻體會(huì)到自己相關(guān)職責(zé)，還有的管理和領(lǐng)導(dǎo)工作人員常常左右相關(guān)制度的建立和實(shí)施。而且，會(huì)計(jì)工作人員沒有意識(shí)到內(nèi)控的重要意義，只是將內(nèi)控制度當(dāng)成限制他人、束縛他人的條例，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度受到影響。
1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱
有效科學(xué)的管理控制需要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的支撐，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作缺乏薄弱基礎(chǔ)，要能夠進(jìn)一步強(qiáng)化，例如財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個(gè)別基層行政事業(yè)單位沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度和方法，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預(yù)算管理得不到相應(yīng)的控制
目前行政事業(yè)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中所實(shí)施的零基預(yù)算沒有對(duì)預(yù)算人員和單位進(jìn)行有效控制，在實(shí)際預(yù)算過程中缺乏合理科學(xué)的依據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能夠正確鑒定現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合理性與真實(shí)性，不能夠通過科學(xué)手段來確認(rèn)經(jīng)費(fèi)定額，這都導(dǎo)致財(cái)政資源配置受到影響。預(yù)算科目本身就具有粗放型的特征，不規(guī)范的編制、不及時(shí)的預(yù)算批復(fù)都會(huì)讓預(yù)算工作的有效性、科學(xué)性、權(quán)威性受到影響。
1.4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施缺乏監(jiān)督
我國(guó)當(dāng)前基層行政事業(yè)單位還沒有形成有嚴(yán)格、緊密的法律法規(guī)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財(cái)務(wù)部門存在重視資金分配預(yù)算、輕視資金監(jiān)督使用的行為將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法順利進(jìn)行。有的基層行政事業(yè)中雖然設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是，內(nèi)審工作因?yàn)榈貌坏焦芾砗皖I(lǐng)導(dǎo)階層的重視，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提升，難以在日常工作中認(rèn)真履行相關(guān)權(quán)限和職責(zé)，不能按照內(nèi)審準(zhǔn)則要求來進(jìn)行一系列工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部功能得不到發(fā)揮，誘發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱的現(xiàn)象。
2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施
2.1 建立健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，能夠?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的運(yùn)行提供可靠的基礎(chǔ)，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從整體上提高基層事業(yè)單位的服務(wù)效率，改善社會(huì)群體的生活質(zhì)量。這就要求相關(guān)工作人員在基層行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，以預(yù)防控制為基本發(fā)展理念，采取科學(xué)合理的方式，通過事后控制來提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，最大程度上避免單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中不法行為的出現(xiàn)，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，促進(jìn)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。與此同時(shí)，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展實(shí)際加以系統(tǒng)化分析，通過規(guī)范的程序?qū)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照授權(quán)、執(zhí)行、檢查等工作流程開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，對(duì)基層行政事業(yè)單位的物質(zhì)采購(gòu)、投標(biāo)基建項(xiàng)目等進(jìn)行科學(xué)化控制，全面提高基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。
2.2 規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作
就基層行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)順利開展以及單位穩(wěn)定運(yùn)行的重要條件，通過積極創(chuàng)建單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督環(huán)境，來規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。因此在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，應(yīng)當(dāng)充分做好崗位設(shè)置工作，確保其滿足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，爭(zhēng)取按時(shí)設(shè)崗、按崗設(shè)人，在明確會(huì)計(jì)工作人員各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，通過人員直接的協(xié)調(diào)配合、分工協(xié)作，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)核對(duì)制度，提高基層行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息機(jī)財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和規(guī)范性。
2.3 完善全面預(yù)算管理工作
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，全面預(yù)算是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)性工作，通過科學(xué)的預(yù)算管理，有助于促進(jìn)基層行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)化分析，積極制定與資金、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等相關(guān)的工作計(jì)劃，為基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供可靠的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，應(yīng)當(dāng)不斷對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行完善，便于基層行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最大程度上避免內(nèi)部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業(yè)單位的活動(dòng)效率，提高基層行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。
2.4 強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理意識(shí)
基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有一定復(fù)雜性和特殊性，為進(jìn)一步提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率，改善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理效果，基層行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)全面提升會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)和崗位能力，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持持證上崗的原則，在會(huì)計(jì)人員工作期間，積極組織人員開展崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提高會(huì)計(jì)核算人員的工作水平，確保其熟練掌握基層行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程及方法。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德品質(zhì)，促使各崗位人員深切意識(shí)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的重要意義，確保會(huì)計(jì)人員在今后工作中能夠自覺遵守單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度和規(guī)范，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作水平，從整體上推進(jìn)基層行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有資產(chǎn) 內(nèi)部管理 高校管理
【中圖分類號(hào)】f270.7 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】a 【文章編號(hào)】1673-8209(2010)08-00-01
1 國(guó)有資產(chǎn)與高校國(guó)有資產(chǎn)
國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家基于國(guó)家權(quán)力的行使而依法取得和認(rèn)定的,或者國(guó)家以各種形式對(duì)企業(yè)投資收益形成的,以及國(guó)家撥款、接受贈(zèng)與等形成的各種財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。根據(jù)規(guī)定④,高校國(guó)有資產(chǎn)是各高校中屬于國(guó)家所有而為高校占有和使用的能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源。范圍包括:國(guó)家撥付給事業(yè)單位的資產(chǎn),事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn),以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn),其表現(xiàn)形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及對(duì)外投資。
高校的國(guó)有資產(chǎn)一是用于開展教學(xué)、科研正常活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn),二是用于從事教學(xué)、科研等有償服務(wù)活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn),三是用于開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的國(guó)有資產(chǎn)。高校國(guó)有資產(chǎn)是完成各項(xiàng)教育與科研任務(wù),實(shí)現(xiàn)學(xué)校各項(xiàng)工作計(jì)劃,以培養(yǎng)各類高級(jí)人才的物質(zhì)基礎(chǔ)。具有來源渠道多元化、形態(tài)的多樣性、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并存等特點(diǎn)。
2 加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理的重要性
(1)深化高校管理體制改革要求我們必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
高校國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教育教學(xué)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)的重要物質(zhì)條件,合理配置資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用效率,保障高校培養(yǎng)社會(huì)主義建設(shè)者和接班人具有重要意義。深化高校管理體制改革要求必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理。高校管理體制改革的內(nèi)容之一就是要提高辦學(xué)效率,降低辦學(xué)成本。高校國(guó)有資產(chǎn)管理工作與高校管理體制改革密切相關(guān)。通過合理配置資產(chǎn),強(qiáng)化管理,提高資產(chǎn)使用效率,可以有效降低高校辦學(xué)成本,進(jìn)而提高辦學(xué)效能。
(2)現(xiàn)實(shí)狀況促使我們必須加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
當(dāng)前,高校國(guó)有資產(chǎn)管理中還存在不少問題,主要表現(xiàn)在:在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié),由于缺乏必要的、嚴(yán)格的審批控制,資產(chǎn)配置存在較大的隨意性;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),由于缺乏有效的共享與監(jiān)督機(jī)制,資產(chǎn)使用效率較低;基礎(chǔ)管理工作比較薄弱,家底不清;部門、單位之間資產(chǎn)配置不公平等。針對(duì)上述問題,財(cái)政部于2006年7月1日出臺(tái)實(shí)施了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》?！掇k法》的出臺(tái),是我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的一次重要改革,標(biāo)志著行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)入了一個(gè)新的階段,必將有力地推動(dòng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作全面、深入地進(jìn)行。
3 現(xiàn)行高校國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理的問題描述
(1)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不徹底
單位國(guó)有資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、核算、使用、保管、調(diào)撥、處置等一般都有一套規(guī)范和嚴(yán)格的管理制度,但單位在實(shí)際執(zhí)行過程中,或因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不到位,或因?yàn)槭掷m(xù)繁鎖等原因,不按流程執(zhí)行,不按規(guī)范操作,導(dǎo)致單位或個(gè)人隨意處置、任意調(diào)拔、去向不明等現(xiàn)象,造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符,管理混亂。
(2)辦公用設(shè)備較難管理
辦公設(shè)備,由于其移動(dòng)方便,隨著時(shí)間、人員、科室的變化,較難管理,形成長(zhǎng)期賬實(shí)不符。雖然每年都進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)盤點(diǎn),但往往由于資產(chǎn)交接手續(xù)不全,無(wú)法明確相應(yīng)的責(zé)任人。
(3)忽視對(duì)設(shè)備的保養(yǎng)
忽視對(duì)設(shè)備的保養(yǎng),或用修理來替代保養(yǎng),無(wú)形中縮短了設(shè)備的使用壽命。
(4)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清視不夠
國(guó)有資產(chǎn)清查是單位財(cái)務(wù)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。定期進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)盤點(diǎn),對(duì)單位及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)的使用狀況、科學(xué)分析國(guó)有資產(chǎn)的使用效率提供重要的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)信息,但由于各種原因,單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清視程度不夠,往往流于形式,走走過場(chǎng),有的甚至簡(jiǎn)單地把賬面國(guó)有資產(chǎn)從一個(gè)報(bào)表?yè)Q到另一個(gè)報(bào)表中,就算完成了國(guó)有資產(chǎn)清查任務(wù),而沒有真正深入到現(xiàn)場(chǎng),對(duì)每一項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),更沒有對(duì)清查后的結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,使單位國(guó)有資產(chǎn)清查失去了它應(yīng)有的作。
4 思路及對(duì)策
(1)國(guó)有資產(chǎn)崗位分工控制
不相容的崗位應(yīng)該相互分離,同一部門或個(gè)人不得辦理國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制與審批,采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付,保管與清查,處置的申請(qǐng)與審批等業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理等,應(yīng)由不同的部門負(fù)責(zé),彼此之間相互分離,形成合理的監(jiān)督制衡。
(2)國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制明確
必須明確國(guó)有資產(chǎn)的申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、程序及審批人的權(quán)限、責(zé)任。對(duì)于超越授權(quán)范圍的國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。例如,規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算須經(jīng)單位高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),取得和處置須有管理部門領(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn),國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移必須有國(guó)有資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)等。
(3)國(guó)有資產(chǎn)取得和驗(yàn)收管理
建立國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算制度,控制預(yù)算的編制、調(diào)整與審批,對(duì)于重大國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。由項(xiàng)目檢測(cè)部門批準(zhǔn)驗(yàn)收,對(duì)驗(yàn)收合格的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、分配手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,及時(shí)確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)的建造成本,保證國(guó)有資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)管理要將資產(chǎn)相關(guān)各部門的管理職責(zé)流程化,建立與各項(xiàng)資產(chǎn)的全生命周期過程相適應(yīng)的管理,實(shí)現(xiàn)跨部門的協(xié)同工作。在資產(chǎn)的實(shí)物管理、靜態(tài)管理的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大資產(chǎn)的管理范圍,強(qiáng)化資產(chǎn)的價(jià)值管理,做到資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理,落實(shí)資產(chǎn)的效益管理。
(4)國(guó)有資產(chǎn)使用與維護(hù)管理
建立歸口分級(jí)管理與崗位責(zé)任制,定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行檢查、維修和保養(yǎng),保證國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理養(yǎng)護(hù);建立明細(xì)分類輔助賬,保證國(guó)有資產(chǎn)折舊方法的合理準(zhǔn)確;國(guó)有資產(chǎn)主管部門定期組織使用部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),每年年末與財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析,核對(duì)賬實(shí),如有差異及時(shí)分析,報(bào)批后調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
(5)國(guó)有資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理
國(guó)有資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于國(guó)有資產(chǎn)主管部門和使用部門的其他部門或人員辦理,合理界定處置依據(jù),是正常報(bào)廢還是意外毀損或丟失;確定合理的處置方式,令直接責(zé)任人賠償損失。對(duì)于重大國(guó)有資產(chǎn)的處置應(yīng)采取集體合議審批制度,建立會(huì)議審批記錄機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的,及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。出租、出借國(guó)有資產(chǎn),國(guó)有資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)部門按規(guī)定報(bào)批后,簽訂合同,約定相關(guān)事項(xiàng),避免有的部門將閑置的房屋、車輛等國(guó)有資產(chǎn)出租創(chuàng)收,其出租收入不入賬或私設(shè)“小金庫(kù)”。應(yīng)將收入費(fèi)用及時(shí)入賬。單位部門之間調(diào)撥國(guó)有資產(chǎn),應(yīng)填制“調(diào)撥單”,明確調(diào)撥時(shí)間、地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等,核定調(diào)撥價(jià)值,報(bào)批后及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。
高校資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是高校可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)保障。國(guó)有資產(chǎn)管理是高校管理工作中的一個(gè)重要內(nèi)容,加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理,不僅是對(duì)高校負(fù)責(zé),也是對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé),對(duì)人民負(fù)責(zé)。我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性,主動(dòng)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整,努力提高資產(chǎn)的使用效率,使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
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我們告別了2020，馬上就要迎來2021，在新的一年里，我們?cè)诠ぷ髦幸⒆銓?shí)際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)。以下是小編給大家整理的科室個(gè)人年終工作總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助，歡迎閱讀!
科室個(gè)人年終工作總結(jié)1今年以來，辦公室工作在領(lǐng)導(dǎo)班子的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在分管領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，在各科室的大力支持下，我們嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于落實(shí)，勇于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)”總體工作思路，充分發(fā)揮第一窗口、第一環(huán)境、第一形象的作用，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高水平、高效率地完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。
一、上半年工作小結(jié)
辦公室工作千頭萬(wàn)緒，工作雜性、艱巨、繁瑣，在眾多的工作事項(xiàng)中，我們始終把政務(wù)服務(wù)作為辦公室工作的重中之重，花大力氣、下苦功夫提高政務(wù)服務(wù)水平。
(一)當(dāng)好參謀助手。辦公室按照全年工作目標(biāo)任務(wù)，密切關(guān)注和把握全局工作重點(diǎn)和工作動(dòng)態(tài)，前瞻思考，超前謀略，為全局帶給富有實(shí)效的政務(wù)服務(wù)。今年上半年，按照領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署。我們組織籌備召開了30人以上大型會(huì)議3場(chǎng)，上級(jí)督導(dǎo)檢查會(huì)2場(chǎng)，工作指導(dǎo)會(huì)議8場(chǎng)，我們認(rèn)真完成各類會(huì)議材料，做好會(huì)議方案，會(huì)議通知等工作。
(二)辦文打造精品。公文代表著單位的形象，其質(zhì)量高低，直接反映辦公室工作的水平。在辦文上，我們堅(jiān)持“兩手抓”，第一手是抓公文起草工作。對(duì)重要文稿實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭理思路，辦公室主任出提綱，文秘人員收材料，千錘百煉成文稿的工作方法。強(qiáng)化精品意識(shí)，既重“文以載道”，又講究成文之法，追求文字表達(dá)“準(zhǔn)、實(shí)、新”，從領(lǐng)導(dǎo)平常說話中琢磨其思路，從每次領(lǐng)導(dǎo)改稿中體會(huì)其風(fēng)格，力求綜合文稿思路清、高度夠、表達(dá)清、特色明，彰顯領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。另一手抓好公文運(yùn)轉(zhuǎn)工作。在格式上，保證規(guī)范性，在資料上保證可行性，在程序上保證合理性，在時(shí)效上保證及時(shí)性。上半年，辦公室收取上級(jí)衛(wèi)生行政部門文件61份，其中需上傳下達(dá)辦理的54份，由辦公室直接辦理的7份，占辦文率的11。4%。
(三)信息力求快準(zhǔn)。辦公室始終堅(jiān)持及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地報(bào)送宣傳信息。我們?cè)谛畔⒐ぷ髦信ψ龅健笆占畔⒌谝粫r(shí)光、報(bào)送信息第一時(shí)刻、處理信息第一時(shí)段”，確保信息快速報(bào)送。今年以來，辦公室撰寫各類信息24條，上報(bào)x24條，上報(bào)x22條。
(四)綜合協(xié)調(diào)水平不斷提高。綜合協(xié)調(diào)是辦公室工作的一項(xiàng)重要職能。做好綜合協(xié)調(diào)工作直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)班子決策能否落到實(shí)處，關(guān)系到辦公室工作的質(zhì)量和效率，關(guān)系到辦公室工作的整體形象。今年以來，我們注重加強(qiáng)上下左右的相互溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)完成了各項(xiàng)綜合性工作任務(wù)，用心營(yíng)造了把握全局和服務(wù)全局的良好氛圍。
二、存在的問題與不足
今年以來，辦公室在領(lǐng)導(dǎo)的深切關(guān)懷和兄弟科室的大力支持下，盡己所能，做了一些份內(nèi)工作，但對(duì)照部門職能要求以及領(lǐng)導(dǎo)的期望，還有較大的差距，談不上驕人的成績(jī)。回顧半年來的工作，感受頗多，工作中遇到了一些問題，也看到了存在的不足。
一是由于平時(shí)多忙于事務(wù)性工作，專業(yè)學(xué)習(xí)放松，知識(shí)面窄，缺少大局觀念。在處理工作矛盾和突發(fā)問題時(shí)缺少批評(píng)與自我批評(píng)。
二是同事間缺乏溝通，工作中有找不到人，辦不成事的現(xiàn)象。
三是忙于做好自我分工范圍內(nèi)的工作，相互協(xié)調(diào)工作做的不夠主動(dòng)，站位不高，大局觀念不強(qiáng)，相互補(bǔ)位意識(shí)淡薄。
三、下一步工作打算
一是加強(qiáng)政治理論及業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，拓寬知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷更新的思維理念，緊跟中心工作步伐，保證信息宣傳及文字工作再提高;
二是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，擦亮服務(wù)窗口，熱情接人待物，堅(jiān)持禮貌禮貌用語(yǔ)，與兄弟科室搞好配合，在提高“想干事”的熱情、“會(huì)干事”的本領(lǐng)、“干成事”的水平上力求新突破;
三是后勤保障、會(huì)務(wù)接待精心細(xì)心，打造精品;文書檔案工作水平全面提升，爭(zhēng)一流。
四是繼續(xù)爭(zhēng)創(chuàng)“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)示范崗”，做到“文出我手無(wú)差錯(cuò)，事交我辦請(qǐng)放心”。
科室個(gè)人年終工作總結(jié)220x年的這一年來，在x醫(yī)院院班子和主管院長(zhǎng)正確領(lǐng)導(dǎo)下，在醫(yī)院各科室的支持幫助下，我科同志齊心協(xié)力，在工作上積極主動(dòng)，不斷解放思想，更新觀念，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任心，圍繞科室工作性質(zhì)，圍繞醫(yī)院中心工作，求真務(wù)實(shí)，踏實(shí)苦干，較好地完成了本科的各項(xiàng)工作任務(wù)，取得了一些成績(jī)，現(xiàn)將思想工作情況總結(jié)如下:
一、深刻理解其精神實(shí)質(zhì)。教育全科人員要樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，發(fā)揚(yáng)黨的優(yōu)良傳統(tǒng)，牢固樹立為病員服務(wù)，為職工服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的思想，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀;不斷提高思想道德修養(yǎng)，認(rèn)真開展自我批評(píng)，互相交流思想，不斷提高政治理論水平。
二、全科人員能夠自覺遵守院內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度和勞動(dòng)紀(jì)律，做到小事講風(fēng)格，大事講原則，從不鬧無(wú)原則糾紛，工作中互相支持，互相理解，科工作人員分工明確，各司其職，各負(fù)其責(zé)，團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)臨時(shí)指令性工作任務(wù)。
三、在縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)中醫(yī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，全科同志能夠不怕苦、不怕累，經(jīng)常深入鄉(xiāng)村，與基層醫(yī)務(wù)人員打成一片，密切關(guān)系，廣爭(zhēng)病員，為醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的提高做出了較大貢獻(xiàn)。
四、在醫(yī)院配合各家保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)上，能夠開拓性工作，和各家保險(xiǎn)公司理陪人員配合默切，對(duì)保險(xiǎn)住院病人更是體貼入微，急病人之所急，想病人之所想，受到各家保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)和各科住院病人以及全院同志們的一致好評(píng),保險(xiǎn)病人就醫(yī)者不斷增加，在今年保險(xiǎn)理賠幅度大量減少的情況下，全年保險(xiǎn)病人業(yè)務(wù)總收入達(dá)55余萬(wàn)元。在已爭(zhēng)取的中國(guó)人壽、太康人壽、中國(guó)太平洋人壽業(yè)務(wù)合作的基礎(chǔ)上，又爭(zhēng)取了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和中原保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)配合，為明年?duì)幦”ｋU(xiǎn)病員就醫(yī)群的業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
五、在宣傳工作上，充分利用廣播電視、報(bào)刊、雜志、宣傳版面、宣傳單等形式，結(jié)合我院實(shí)際，深入廣泛宣傳我院整體功能、醫(yī)療范圍、?？茖２?、名醫(yī)、名藥、大型醫(yī)療設(shè)備以及開展的新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)等，增強(qiáng)了醫(yī)院整體知名度和部分專家名醫(yī)以及?？茖２≈?，為醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了較大的推動(dòng)作用。
六、鞠身基層，根據(jù)縣委有關(guān)指示精神，醫(yī)院選派我科科主任帶隊(duì)下鄉(xiāng)到東南徐堡村開展幫扶工作，我科同志積極配合，完成了每家每戶的入戶調(diào)查工作，較好地完成了第一階段的幫扶工作，所做工作受到縣幫扶辦和鎮(zhèn)黨委、政府以及村干部群眾的一致好評(píng)。
一年來，通過全科同志的共同努力，較好地完成了科室各項(xiàng)工作任務(wù)，但工作標(biāo)準(zhǔn)和工作質(zhì)量與領(lǐng)導(dǎo)的要求還有差距，思路還需要更加寬闊。在新的一年里，要加大政治學(xué)習(xí)力度，提高工作質(zhì)量，團(tuán)結(jié)一致，扎實(shí)工作，高標(biāo)準(zhǔn)完成本科的工作任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)臨時(shí)指令性工作任務(wù)。
科室個(gè)人年終工作總結(jié)3我科在局領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和其他科室的大力支持下，經(jīng)過全科同志的共同努力，我們順利完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)全年工作目標(biāo)。一年來，我科深入貫徹上級(jí)各項(xiàng)決策，認(rèn)真落實(shí)稅收工作十六字方針，面對(duì)挑戰(zhàn)，團(tuán)結(jié)進(jìn)取，務(wù)實(shí)開拓，取得了一定成績(jī)，另一方面，在工作中，還存在一些不足?，F(xiàn)總結(jié)如下：
一、統(tǒng)一思想，統(tǒng)籌安排，確定整體工作目標(biāo)
我科是在去年年底局機(jī)構(gòu)改革中成立的。根據(jù)新形勢(shì)、新任務(wù)對(duì)稅務(wù)檢查工作的要求，我科于年初迅速理清了工作思路，在局整體工作計(jì)劃中明確了工作重點(diǎn)。上半年主要繼續(xù)規(guī)范和整頓稅收秩序，真正實(shí)現(xiàn)依法治稅。在具體工作內(nèi)容上，我們把工作目標(biāo)細(xì)化、量化。明確稅務(wù)稽查的根本任務(wù)就是查處各類涉稅違法行為，維護(hù)稅收法律法規(guī)的尊嚴(yán)，確保稅法的正確實(shí)施和稅制的穩(wěn)定運(yùn)行。
二、腳踏實(shí)地，扎實(shí)工作，確保各項(xiàng)任務(wù)完成
我科根據(jù)局整體工作布署和計(jì)劃，扎扎實(shí)實(shí)開展了一系列工作。
1、企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
自二月份，我們根據(jù)局工作統(tǒng)一安排，制定了詳細(xì)的稽查計(jì)劃與方案，分小組對(duì)所轄企業(yè)，分行業(yè)采取全封閉式調(diào)帳的方法進(jìn)行全面檢查。工作中注重原則性與靈活性相結(jié)合，耐心宣傳稅法，取得納稅人的支持與配合。歷時(shí)三個(gè)月，共查補(bǔ)各項(xiàng)稅款元、滯納金及罰款元，取得了在工作中貫徹依法治稅的明顯成效。
2、稅法宣傳。
在三月、四月的稅法宣傳活動(dòng)中，我科配合上級(jí)和局的安排，走上街頭，散發(fā)宣傳單，向納稅人解答咨詢，張貼宣傳圖片，同時(shí)，我們還注重日常工作中的稅法宣傳，把稅法宣傳貫穿于稅收工作始終，在宣傳的內(nèi)容上，有目的地?cái)U(kuò)大宣傳面，加大宣傳力度，在社會(huì)上收到很好的效果。
3、稅收專項(xiàng)檢查。
我科認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序和稅收專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化稅收征管工作指示精神，以x主要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持依法治稅的基本原理，充分發(fā)揮稅收的職能作用。以專項(xiàng)檢查為主要手段，突出重點(diǎn)，強(qiáng)化稅收征管和嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法活動(dòng)，全面改善依法納稅環(huán)境。五月至六月我們對(duì)房屋租賃業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅、中介機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅等認(rèn)真開展專項(xiàng)整治，在認(rèn)真調(diào)查研究摸清重點(diǎn)檢查對(duì)象的基礎(chǔ)上，集中精力，對(duì)家行政單位的房屋出租進(jìn)行重點(diǎn)檢查，由于行政單位納稅意識(shí)淡薄，稅源分散，有些單位去幾次本文來自找不到人，無(wú)形中給檢查工作帶來一定困難，我科同志不畏艱難，在檢查的同時(shí)耐心做稅法宣傳工作，使這些單位的納稅意識(shí)明顯提高，共入庫(kù)稅款、滯納金、罰款合計(jì)x元。
10月份為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院全國(guó)增收節(jié)支工作會(huì)議精神和總局、省局個(gè)人所得稅工作會(huì)議精神，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，強(qiáng)化對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，大力組織收入，按照省局關(guān)于進(jìn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的要求，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，在檢查中確保做到以法律為準(zhǔn)繩，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，程序合法，手續(xù)齊備，并且查深、查細(xì)、查透，我科在工作量大，人員少的情況下，克服實(shí)際困難，共查補(bǔ)個(gè)人所得稅、滯納金、罰款元。
三、強(qiáng)化學(xué)習(xí)提高素質(zhì)推動(dòng)工作全面發(fā)展
我科高度重視過硬的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)工作起的促進(jìn)作用，努力造就政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)熟練、道德高尚的知識(shí)型高素質(zhì)的干部隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)地稅工作的要求。
我們以x主要思想為指導(dǎo)，以組織收入為中心，以提高全員綜合素質(zhì)為目的，以強(qiáng)化各種學(xué)習(xí)入手，加強(qiáng)自身的知識(shí)學(xué)習(xí)，技能學(xué)習(xí)。了解掌握基本觀點(diǎn)和基礎(chǔ)思想，做到學(xué)以致用，堅(jiān)持用辨證的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收實(shí)踐，把學(xué)習(xí)理論與開拓創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合起來。
平時(shí)，我們注重道德修養(yǎng)，秉公執(zhí)法，中雨職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，誠(chéng)實(shí)守信，尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，樹立良好地稅形象。半年來，我們努力學(xué)習(xí)政治、經(jīng)濟(jì)、外語(yǔ)等現(xiàn)代知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)層面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)變情況的及時(shí)性，專業(yè)知識(shí)的豐富性，進(jìn)一步提高為納稅人服務(wù)的水平，促進(jìn)稅收的全面進(jìn)步。
我科始終注重工作中的廉正建設(shè)，堅(jiān)持糾建并舉的工作方針，從源頭上預(yù)防，不斷學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉正建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，中央、省、市有關(guān)雙節(jié)期間的有關(guān)規(guī)定，提高全體同志的廉潔從政意識(shí)。半年來，我科拒吃請(qǐng)十余次，沒有發(fā)生一起為稅不廉行為。
四、克服不足，全面提高
我科清醒地看到，工作中還存在個(gè)別不足的問題，主要是：個(gè)別時(shí)候有安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取的思想，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面，未能全面按照公正執(zhí)法、文明辦稅的要求去做。
在新的一年里，我科全體同志要立足實(shí)際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
科室個(gè)人年終工作總結(jié)4回顧過去的20x年，在公司領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門同事親密的配合下，工程科工作開展順利，工程科緊緊圍繞總公司x年的重點(diǎn)工作部署和奮斗目標(biāo)，緊緊圍繞部門工作，限度地發(fā)揮部門作用，在加強(qiáng)內(nèi)部管理方面做了大量的工作，克服了人員少、業(yè)務(wù)水平不足等多方面的困難，全科人員上下齊心，較好的完成了公司和項(xiàng)目部交給的工作任務(wù)，發(fā)揮了部門在工程技術(shù)管理，外委分包管理等多方面作用。
一、20x年主要完成以下主要工作：
1、完成了項(xiàng)目總體和的成本測(cè)算工作;
2、工程量的復(fù)核和0變更的上報(bào)工作;
3、迎接總公司第一次大檢查的準(zhǔn)備工作;
4、補(bǔ)充完成前期所拖欠的各種報(bào)表、臺(tái)賬工作;
5、完成半年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)表工作;
6、各月的計(jì)量、結(jié)算、計(jì)劃等工作。
雖然20x年完成大部分工作，但大部分都是為了完成工作而工作，期間工作做的還不夠細(xì)，工作安排的還不科學(xué)和細(xì)致，都是工作壓著做，忙了這個(gè)忘了那個(gè)，結(jié)果都是出現(xiàn)了這樣或那樣的差錯(cuò)，沒有真正發(fā)揮工程科龍頭的作用，因此我在下半年將對(duì)工程科進(jìn)一步細(xì)化管理，制定切實(shí)可行的措施，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力。
二、20x年主要工作安排如下：
1、完善規(guī)章制度
完善規(guī)章制度，使工程科管理更加順暢，更加高效，建立上傳下達(dá)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、規(guī)范有序的工作秩序，有利地推動(dòng)各項(xiàng)工作順利開展，完善工程管理的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化管理控制，規(guī)范管理程序和標(biāo)準(zhǔn)，固化管理機(jī)制。做好與項(xiàng)目其他科室的業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通工作。做到溝通及時(shí)準(zhǔn)確詳盡。
2、合理編排施工計(jì)劃
在計(jì)劃編制過程中，深入到施工生產(chǎn)一線，與各隊(duì)負(fù)責(zé)人和質(zhì)檢員一起制定每月完成的產(chǎn)值計(jì)劃，在保證完成全年生產(chǎn)任務(wù)前提下，確保工程計(jì)劃的編排使各隊(duì)購(gòu)的著，摸得到。保證計(jì)劃的實(shí)踐性和可操作性以及工程統(tǒng)計(jì)的完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，確保工程施工進(jìn)度的合理安排及工程的正常施工。
3、規(guī)范工程結(jié)算。
工程結(jié)算是控制工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量的一種手段，工程科是結(jié)算的重要把關(guān)點(diǎn)，也是與施工隊(duì)接觸比較多的部門。為此，科室內(nèi)部就明確要求，工程單價(jià)嚴(yán)格按照合同規(guī)定，結(jié)算數(shù)量在業(yè)主審批計(jì)量的前提下，根據(jù)質(zhì)檢科提供的雙方簽認(rèn)數(shù)量，并且兩人以上進(jìn)一步按圖紙及實(shí)際情況核實(shí)，做到不徇私、不舞弊，實(shí)事求是。為防止超結(jié)現(xiàn)象，工程科完善各施工隊(duì)的結(jié)算臺(tái)賬，嚴(yán)格控制紅線，絕不越雷池一步。
4、加強(qiáng)對(duì)分包工程的管理
加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍的管理，對(duì)于我們管理型項(xiàng)目尤為重要，因此將加大招標(biāo)采購(gòu)的力度，規(guī)范分包隊(duì)伍的引入程序，加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍的前期考察，嚴(yán)格準(zhǔn)入制度，把好分包隊(duì)伍資質(zhì)關(guān)，把好合同簽定關(guān)，及時(shí)上報(bào)公司各部門，履行審批程序，堅(jiān)持先簽合同后進(jìn)場(chǎng)，先結(jié)算后付款的原則，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少法律訴訟，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
5、積極深入施工現(xiàn)場(chǎng)
我們工程科人員較少，一崗多職的局面使上下業(yè)務(wù)比較多，在一定程度上造成了深入現(xiàn)場(chǎng)少，對(duì)項(xiàng)目部的服務(wù)、指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督不到位，溝通少。在對(duì)項(xiàng)目部的服務(wù)監(jiān)督方面缺乏系統(tǒng)的安排，幫助指導(dǎo)工作表面膚淺，監(jiān)督檢查形式化。下半年我科室將下大力氣苦練內(nèi)功，力爭(zhēng)做到思路清晰，心中有數(shù)，積極深入施工生產(chǎn)第一線，限度地發(fā)揮每個(gè)人的潛能，切實(shí)解決項(xiàng)目部存在的問題。
6、增強(qiáng)個(gè)人素質(zhì)培養(yǎng)
建筑技術(shù)日新月異，規(guī)范、規(guī)程更新頻繁，增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)刻不容緩。加強(qiáng)對(duì)圖紙、行業(yè)法律法規(guī)、常用規(guī)范、規(guī)程、圖集的學(xué)習(xí)工作。在工作中多請(qǐng)示、多匯報(bào)、多通氣、多動(dòng)腦、多動(dòng)筆、多請(qǐng)教，注意在干中學(xué)、學(xué)中干，不斷在實(shí)踐中增長(zhǎng)知識(shí)才干。清醒看到自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。在今后的工作中，我將團(tuán)結(jié)全科人員，上下齊心，克服人員少、任務(wù)重的矛盾，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)和技術(shù)學(xué)習(xí),不斷完善管理體制，加強(qiáng)管理，積極發(fā)揮部門作用，使各項(xiàng)工作廣泛、深入、扎實(shí)的開展起來，切實(shí)提高我科的工作管理水平，把各項(xiàng)工作提高到一個(gè)新的水平。適應(yīng)公司“跨越式發(fā)展”的需要。
科室個(gè)人年終工作總結(jié)5一年來，在院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，在各科主任的熱情幫助下及各同事的共同努力協(xié)作下，全年的工作順利完成?；仡欉^去的一年，無(wú)論從科室管理、醫(yī)療安全、業(yè)務(wù)技能、服務(wù)質(zhì)量及總體效益等方面，均取得了一些成績(jī)，但是仍有不足之處，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、主要成績(jī)：
1、進(jìn)一步建立建全并執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，全方面提高醫(yī)療質(zhì)量，滿足病員群眾的醫(yī)療要求，并認(rèn)真學(xué)習(xí)了《病例處方書寫規(guī)范》、《醫(yī)療事故處理辦法》、《醫(yī)療法規(guī)》。
規(guī)范了廣大醫(yī)護(hù)人員的醫(yī)療行為，教育大家學(xué)法、懂法、守法，依法保護(hù)醫(yī)患雙方的合法權(quán)益，為我院安全醫(yī)療奠定了基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)各大臨床醫(yī)療質(zhì)量的檢查力度，并更好的落實(shí)臨床、醫(yī)療護(hù)理制度，全方面提高我院的診療水平。
在張?jiān)洪L(zhǎng)的督導(dǎo)下、陳副院長(zhǎng)的指導(dǎo)與幫助下，多次開展院內(nèi)科室及醫(yī)護(hù)人員會(huì)議，布置臨床工作。為進(jìn)一步完成院領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及任務(wù)，深入科室協(xié)調(diào)工作。就業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)醫(yī)療文書書寫等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的檢查。通過平時(shí)的檢查使許多易于疏忽的問題得以解決。為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療安全，定時(shí)組織各科人員參加會(huì)議，就各科室存在或出現(xiàn)的弊端及醫(yī)療安全隱患，加以討論商量下一步的工作及防范措施，為臨床安全醫(yī)療提供了保障。
3、加強(qiáng)臨床業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及進(jìn)修工作，醫(yī)院x年派出兩名同志分別進(jìn)修學(xué)習(xí)了口腔、耳鼻喉科，同時(shí)派出10余人次參加各類學(xué)術(shù)會(huì)議，為我院引進(jìn)新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)拓展業(yè)務(wù)。
回來后要求參加學(xué)術(shù)會(huì)議的人員將所學(xué)內(nèi)容整理打印成冊(cè)并裝訂入檔。通過講座形式傳授給每一個(gè)人，提高了我院醫(yī)療學(xué)習(xí)的風(fēng)氣，取得了良好的效果，達(dá)到了預(yù)期的學(xué)習(xí)目的。
4、定期參加一體化門診部會(huì)議，全年參加20余次門診部會(huì)議。
對(duì)門診部醫(yī)療工作的開展及服務(wù)范圍作出了明確的規(guī)定。并對(duì)門診部多次檢查工作，將檢查所發(fā)現(xiàn)問題匯總，并打印成冊(cè)存入檔。將發(fā)現(xiàn)醫(yī)療差錯(cuò)及醫(yī)療護(hù)理隱患做到進(jìn)一步防范。定時(shí)開展醫(yī)療知識(shí)講座，學(xué)習(xí)醫(yī)療文書及醫(yī)療法規(guī)取得了一定的效果。
5、時(shí)刻不忘首診醫(yī)師負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格查巡房制度及科室會(huì)診制度沒有推諉病人的現(xiàn)象發(fā)生，特別是在搶救危重病人時(shí)全院醫(yī)護(hù)人員團(tuán)結(jié)協(xié)作各自認(rèn)真履行職責(zé)，使每一位病人都得到了的救治。
全年我院沒有因搶救病人不到位而引起醫(yī)療糾紛事情的發(fā)生。
6、醫(yī)務(wù)人員努力提高服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量，使來院就診病人抱著希望而來，滿意而歸。
每一位醫(yī)務(wù)人員以方便病人為己任，急病人之所急，想病人之所想。全方面的方便病人。通過全院醫(yī)護(hù)人員兢兢業(yè)業(yè)及不懈努力，圓滿完成本年度工作。
7、在院內(nèi)各項(xiàng)急診搶救病人及手術(shù)人員方面，完善了搶救應(yīng)急小組及聽值班人員制度。
醫(yī)護(hù)人員24小時(shí)保持通訊暢通就近聽值班，無(wú)一例病人因時(shí)間耽擱因素而耽擱救治現(xiàn)象的發(fā)生，并得到院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可及病人的好評(píng)。
8、院內(nèi)成立了應(yīng)急預(yù)案小分隊(duì),有兩名醫(yī)師、4名護(hù)師及一名司機(jī)組成并多次參加辦事處及開發(fā)區(qū)安排的任務(wù)及應(yīng)急事故演習(xí)，并得到高新區(qū)及辦事處領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。
二、存在問題：
1、門診醫(yī)療工作繁瑣，既對(duì)內(nèi)又對(duì)外，工作千頭萬(wàn)緒。
常常不是我要做什么事，多半是要我做什么事，沒有時(shí)間靜下心來從長(zhǎng)遠(yuǎn)打算及處理各項(xiàng)日常工作。
2、要進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及進(jìn)修學(xué)習(xí)，提高我院年輕醫(yī)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平及工作能力。
須輪流到上級(jí)醫(yī)院進(jìn)行短期的培訓(xùn)及進(jìn)修學(xué)習(xí)。
3、個(gè)別科室及個(gè)人仍存在不思進(jìn)取做一天和尚撞一天鐘的想法，改善這種消極的態(tài)度是下一步的工作要點(diǎn)。
4、臨床護(hù)理等科室各項(xiàng)登記不夠及時(shí)、認(rèn)真仔細(xì)。
針對(duì)此情況下一步將建全各項(xiàng)登記制度，杜絕人為因素的存在。
5、本年度制定目標(biāo)不夠明確，門診管理有疏漏，開展業(yè)務(wù)范圍較狹窄。
下一步加強(qiáng)門診管理，制定工作目標(biāo)，拓展業(yè)務(wù)范圍，引進(jìn)新技術(shù)。
6、門診學(xué)習(xí)風(fēng)氣不足，撰寫論文較少，此方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。