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服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇1

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，對(duì)職責(zé)劃分進(jìn)行明確，在內(nèi)部通過自我管理、考核評(píng)估、策略調(diào)整等各種方法，為企業(yè)資產(chǎn)的完整性提供保障，促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息完整性和真實(shí)性的提高，對(duì)經(jīng)營(yíng)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健康穩(wěn)定落實(shí)，可以保證企業(yè)全面發(fā)展。推動(dòng)企業(yè)監(jiān)督和控制制度的落實(shí)依然成為技術(shù)服務(wù)企業(yè)工作的重心，是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)可以幫助企業(yè)更好地管理財(cái)務(wù)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的有效落實(shí)，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能作用，更好地協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)管理流程進(jìn)行完善，有效幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其次，由于技術(shù)服務(wù)企業(yè)通常規(guī)模較小，靈活性較高，存在各種專業(yè)性較強(qiáng)的工作，在進(jìn)行管理時(shí)，許多管理者需要對(duì)各個(gè)部門的員工進(jìn)行組織，很難做到全面有效[1]。假如企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，就可以對(duì)員工的工作進(jìn)行合理分配，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，使得各個(gè)部門和員工依據(jù)自身的工作目標(biāo)積極落實(shí)崗位責(zé)任，從而保證企業(yè)高效運(yùn)行。最后，由于技術(shù)服務(wù)企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，技術(shù)更新較快，科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行及時(shí)地了解，充分發(fā)掘有效信息，幫助企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的銷售策略調(diào)整和技術(shù)的更新，為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。內(nèi)部控制制度可以實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的技術(shù)開發(fā)、更新和銷售等經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)活動(dòng)，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)制定科學(xué)有效的管理措施，助力企業(yè)管理效益的提升。、

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則和目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則大體可以分為以下幾個(gè)：第一，經(jīng)濟(jì)性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要企業(yè)投入一定的財(cái)力、人力，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是基于這一目標(biāo)而進(jìn)行，因而企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)遵循效益大于支出的原則。第二，相互制衡、相互牽制原則。企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位間應(yīng)按照不相容崗位相分離的原則合理分配權(quán)責(zé)，以此來監(jiān)督和約束各人員工作行為，減少財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。第三，全面系統(tǒng)性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需做到全員性和全過程性，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要全員參與其中，覆蓋企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，才能更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效用。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的主要目的在于幫助企業(yè)提高控制效率，提高數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：第一，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。目前企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程都較為緩慢，數(shù)據(jù)錄入、傳遞等過程中還存在不少人為誤差，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范可以規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的開展，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為管理決策奠定良好的基礎(chǔ)。第二，保障企業(yè)各類資產(chǎn)的安全完整。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以嚴(yán)格企業(yè)各類授權(quán)，并在重要崗位間形成相互制衡格局，更好地規(guī)范了資產(chǎn)采購(gòu)、使用的審批程序，保證資產(chǎn)的使用。第三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地協(xié)調(diào)各部門、各崗位工作，確保各項(xiàng)制度、方針得以貫徹執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成發(fā)展計(jì)劃。

三、技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善企業(yè)要保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，首先要構(gòu)建完善的管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)的搭建可以為企業(yè)的發(fā)展指引方向，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制都在系統(tǒng)中完成。盡管許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者希望通過對(duì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，可以優(yōu)化企業(yè)管理模式，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，保證企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，然而當(dāng)前許多企業(yè)受到自身發(fā)展模板的限制，企業(yè)管理由少數(shù)人決定，企業(yè)的發(fā)展取決于其管理水平，所以缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃，過分重視短期利益。企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施無法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)帶來較大的正面影響，因此對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不夠積極。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂許多企業(yè)內(nèi)部控制信息的更新速度較快，真實(shí)性和可靠性無法得到保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行為的落實(shí)需要以數(shù)據(jù)作為依據(jù)。當(dāng)前企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)化系統(tǒng)已然成為企業(yè)信息處理的主要模式。所以，科學(xué)高效的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析才可以保證開展預(yù)算和成本管理，為企業(yè)的發(fā)展提供支撐。然而許多企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視，預(yù)算制度落實(shí)力度較差，預(yù)算方式較為傳統(tǒng)落后。許多企業(yè)數(shù)據(jù)較多，人工計(jì)算無法保證其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

3.內(nèi)控體系不完善為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。但是當(dāng)前許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)受到自身管理模式的限制，內(nèi)控體系過于落后和陳舊。首先，企業(yè)的建立通常通過合伙投資模式，管理人員缺乏積極的開拓進(jìn)取思維，許多企業(yè)在崗位設(shè)置方面不夠合理，存在任人唯親的情況，缺乏科學(xué)有效的崗位晉升制度，容易造成人才流失。其次，企業(yè)內(nèi)控體系和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各成一體，沒有實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效落實(shí)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展的基礎(chǔ)。但目前，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不夠完善，一方面，部分技術(shù)服務(wù)企業(yè)管理者更為側(cè)重于經(jīng)營(yíng)發(fā)展，相對(duì)忽視了內(nèi)部管理，自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系多是參考和拷貝其他企業(yè)模板，所建設(shè)的制度并不能完全契合業(yè)務(wù)開展需求，可操作性不強(qiáng)，為了保持業(yè)務(wù)開展的順暢，往往會(huì)不遵循制度要求。另一方面，部分技術(shù)服務(wù)企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然較為契合，但制度執(zhí)行力不強(qiáng)，其他部門人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是對(duì)其工作的限制，心有抵觸，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難有效落實(shí)，影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

5.企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督審查體系不完善監(jiān)督體系是一項(xiàng)制度有效落實(shí)的基礎(chǔ)，對(duì)于內(nèi)部控制體系的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。但是當(dāng)前許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)在內(nèi)控制度的落實(shí)中，缺乏監(jiān)督體系對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理較為松散，效用無法發(fā)揮。首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督結(jié)果缺乏重視，造成內(nèi)部控制管理落實(shí)不到位，企業(yè)缺乏對(duì)事前和事中的檢查，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理績(jī)效有效評(píng)估，執(zhí)行結(jié)果未能與獎(jiǎng)懲措施對(duì)接，使得員工缺乏內(nèi)控執(zhí)行的積極性[2]。其次，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控信息缺乏共享體系。許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)過分重視財(cái)務(wù)核算，缺乏對(duì)內(nèi)控信息收集體系的投入，造成內(nèi)控信息在企業(yè)內(nèi)無法有效分享，影響了內(nèi)控執(zhí)行效果的反饋，制約了內(nèi)控體系的完善。

四、技術(shù)服務(wù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控體系的策略

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境首先，要加強(qiáng)管理層的重視。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要企業(yè)管理層起到榜樣作用，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義和積極作用，依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況開展內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，向企業(yè)員工傳達(dá)內(nèi)部控制管理的必要性，使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)和制度落實(shí)當(dāng)中。其次，完善企業(yè)治理機(jī)制。企業(yè)要建立科學(xué)完善的管理架構(gòu)，保證管理層可以對(duì)自身職責(zé)和權(quán)力合理利用，避免內(nèi)部控制體系存在企業(yè)治理問題，構(gòu)建有效的授權(quán)、行權(quán)體系，對(duì)各個(gè)層級(jí)的責(zé)任進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)權(quán)力的交錯(cuò)或者空缺，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理體系的落實(shí)，為企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)提供環(huán)境基礎(chǔ)[3]。最后，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。技術(shù)服務(wù)企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，聘請(qǐng)專家為企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員開展內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控技能的提升。

2.建立科學(xué)有效的數(shù)據(jù)溝通渠道首先，企業(yè)要建立完善的采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，利用預(yù)算編制建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)預(yù)付賬款的審批和風(fēng)險(xiǎn)管控，充分利用資金機(jī)會(huì)成本，對(duì)采購(gòu)和付款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。通過對(duì)市場(chǎng)調(diào)研加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本和財(cái)務(wù)預(yù)算的分析，編制項(xiàng)目報(bào)告，用于指導(dǎo)銷售和成本管理工作，并做好銷售環(huán)節(jié)的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好應(yīng)收賬款的催收制度。其次，加強(qiáng)合同內(nèi)部控制管理。技術(shù)服務(wù)企業(yè)的合同管理是運(yùn)營(yíng)過程中的重要內(nèi)容，按照合同類型進(jìn)行分類整理，建立臺(tái)賬，方便對(duì)合同實(shí)施情況的監(jiān)督和追蹤。再次，完善信息溝通體系，加強(qiáng)信息溝通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)上下級(jí)、各部門之間的溝通和交流，避免信息孤島。另一方面，企業(yè)也要加快信息化建設(shè)，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心、共享平臺(tái)等實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及管理之間的數(shù)據(jù)信息共享，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全完整，為其他各項(xiàng)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。最后，建立客戶信息內(nèi)部控制管理平臺(tái)，根據(jù)客戶信息建立卡片，完善對(duì)客戶基本信息的管理和控制，對(duì)銷售過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，在價(jià)格制定時(shí)，要嚴(yán)格對(duì)當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平等問題進(jìn)行考量，建立銷售監(jiān)管平臺(tái)，對(duì)企業(yè)銷售情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制技術(shù)服務(wù)企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、專利風(fēng)險(xiǎn)等，在與合作企業(yè)進(jìn)行合同簽訂的過程中，要聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，針對(duì)有疑問的地方與客戶進(jìn)行積極的交流與溝通，做出對(duì)企業(yè)有利的調(diào)整，避免給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行快速的識(shí)別，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集和整理，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，安排專業(yè)人員對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全流程的追溯和分析。同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)對(duì)各個(gè)層級(jí)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳和灌輸，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為企業(yè)的良性健康發(fā)展提供保障。此外，企業(yè)要通過績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系、運(yùn)營(yíng)分析反饋機(jī)制等，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的整理和分析。企業(yè)要構(gòu)建起科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行管理，提高資源利用率，根據(jù)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行技術(shù)的更新和拓展。

4.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善力度，一方面，企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善的必要性，從自身實(shí)際出發(fā)，大力支持財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員工作，全面展開對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的評(píng)估、分析，結(jié)合實(shí)際工作需求、管理中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)制度細(xì)則進(jìn)行進(jìn)一步完善、修訂，使得其更切合各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展要求，同時(shí)具有可操作性。另一方面，技術(shù)服務(wù)企業(yè)需加大制度執(zhí)行力度。企業(yè)既要從思想上消除各部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的偏見，促使其可以正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)也要結(jié)合績(jī)效考核手段，落實(shí)責(zé)任追究，借此來要求各部門人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行工作。同時(shí)借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，及時(shí)改進(jìn)。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控人才缺失也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在難度的一個(gè)重要因素，為此，技術(shù)服務(wù)企業(yè)也需加大人才培養(yǎng)力度，多招募一些專業(yè)的內(nèi)部控制人才，提高人力成本利潤(rùn)效益，而不是一味地控制人工成本，反而影響到日常管理工作的開展。

5.建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制對(duì)于技術(shù)服務(wù)企業(yè)管理者而言，健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制可以幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，便于對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行中的錯(cuò)誤行為進(jìn)行及時(shí)糾正。企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，依據(jù)自身實(shí)際情況制定出于企業(yè)發(fā)展相匹配的評(píng)估考核指標(biāo)，根據(jù)自身需求對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。企業(yè)要通過制度對(duì)各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，使他們積極地參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的降低[4]。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控制度進(jìn)行優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)成立專門的審計(jì)部門，配備專業(yè)人才，保證其權(quán)威性，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的落實(shí)打造成熟的人才隊(duì)伍。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督時(shí)，要對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別，制定科學(xué)合理的措施進(jìn)行解決，全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制職能的高效發(fā)揮。同時(shí)，要利用外部力量對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，通過績(jī)效考核體系對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將結(jié)果與獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行對(duì)接，使企業(yè)員工都積極地參與到內(nèi)部控制工作的落實(shí)當(dāng)中，為企業(yè)管理流程的優(yōu)化提供助力。

6.推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化信息時(shí)代下，加大對(duì)信息技術(shù)的利用是當(dāng)前的趨勢(shì)所在，也是企業(yè)快速提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的主要手段。對(duì)于技術(shù)服務(wù)企業(yè)而言，其當(dāng)前也在大力推進(jìn)信息化建設(shè)，企業(yè)管理從“金字塔式”逐漸向“扁平化”管理模式過渡，在此環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程、制度等也需隨之進(jìn)行改變。實(shí)踐中，企業(yè)需要推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控模塊，并在信息化業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程等的基礎(chǔ)上，細(xì)化制度細(xì)則，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

五、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，隨著技術(shù)服務(wù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加嚴(yán)峻，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖擊，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障。不過雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)是多數(shù)企業(yè)管理的手段，但技術(shù)服務(wù)企業(yè)中還有很大一部分企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，缺乏明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。為此，技術(shù)服務(wù)企業(yè)還需立足于實(shí)際，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度細(xì)則，從思想、制度以及人才等多方面出發(fā)，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，為數(shù)據(jù)信息的溝通提供通道，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，從而保證技術(shù)服務(wù)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:崔紅霞 單位:晉城澤泰安全技術(shù)服務(wù)有限公司

服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇2

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義、原則和目標(biāo)

結(jié)合《新會(huì)計(jì)大辭典》和會(huì)計(jì)辭海的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作如下界定：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照既定財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督，將財(cái)務(wù)活動(dòng)限制在計(jì)劃明確的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差并及時(shí)進(jìn)行修正，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作，最終保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程[1]。在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中主要遵循經(jīng)濟(jì)性、相互牽制性、全面系統(tǒng)性、合法性4個(gè)基本原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、保障實(shí)務(wù)資產(chǎn)的安全完整、實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。

二、汽車銷售服務(wù)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

汽車銷售服務(wù)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。一是對(duì)信息真實(shí)可靠性的需求，即真實(shí)可靠的信息能夠更為確切地反映汽車銷售服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況和財(cái)務(wù)狀況，這必須依賴健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制才能夠保障信息質(zhì)量；二是保障實(shí)物資產(chǎn)安全完整的需求，即在實(shí)務(wù)中，汽車銷售服務(wù)企業(yè)要嚴(yán)格管控關(guān)系到各項(xiàng)資產(chǎn)安全的原始憑證資料，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)與這一管理需求是一致的；三是實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的需求，即健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有利于汽車銷售服務(wù)企業(yè)優(yōu)化自身的資源配置，協(xié)調(diào)并處理好組織機(jī)構(gòu)和各個(gè)崗位的具體職能，通過提升總體的運(yùn)營(yíng)管理效率為自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

三、內(nèi)部控制要素視角下汽車銷售服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱當(dāng)前，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是整車銷售和維修服務(wù)，這也是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的重點(diǎn)和核心，因此，多數(shù)企業(yè)的管理層在實(shí)務(wù)中將資源和關(guān)注點(diǎn)主要集中在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和提高利潤(rùn)等方面，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，還將財(cái)務(wù)部門的職責(zé)主要局限在財(cái)務(wù)核算，使得財(cái)務(wù)部門不能有效參與管理過程，企業(yè)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較為淡??；另一方面，企業(yè)文化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的聯(lián)動(dòng)性較差，企業(yè)文化建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施之間是緊密相連的，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化建設(shè)中能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍，但在實(shí)踐中，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制脫節(jié)，沒有形成有機(jī)的聯(lián)動(dòng)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中存在潛在的企業(yè)文化阻力[2]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善從實(shí)踐來看，當(dāng)前汽車銷售服務(wù)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制方面主要存在的缺陷和不足主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估流程，汽車銷售服務(wù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要以管理層和財(cái)務(wù)人員的主觀定性分析為主，缺乏量化評(píng)估；二是汽車銷售服務(wù)企業(yè)在衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，較少綜合使用層次分析、Z值模型與多元線性分析模型來較為直觀地精準(zhǔn)量化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)部門無法科學(xué)有效應(yīng)對(duì)后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)存在隱患財(cái)務(wù)控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體融合，同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮管控與監(jiān)督作用的主要途徑。汽車銷售服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)在實(shí)踐中主要存在的隱患包括下面幾點(diǎn)。一是對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)流程的梳理不夠全面，全面的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)能夠覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的部門和關(guān)鍵控制點(diǎn)，但是多數(shù)汽車銷售服務(wù)企業(yè)在實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)流程既沒有標(biāo)明涉及的業(yè)務(wù)部門，也沒有列出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單，使開展的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)比較無序。二是汽車銷售服務(wù)企業(yè)在實(shí)物資產(chǎn)管理過程中缺少盤點(diǎn)制度。其中，配件是汽車銷售服務(wù)企業(yè)修理業(yè)務(wù)最常見的實(shí)物資產(chǎn)之一，汽車銷售服務(wù)企業(yè)對(duì)于這些實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)主要存在以下方面的隱患，一方面是實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際庫存與信息系統(tǒng)存在差異，資產(chǎn)存在被個(gè)人挪用的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槠囦N售服務(wù)企業(yè)的倉庫管理人員只在年末盤點(diǎn)配件等資產(chǎn)，且在盤點(diǎn)過程中財(cái)務(wù)部門未參與監(jiān)盤，只是簡(jiǎn)單地根據(jù)資產(chǎn)管理部門的盤點(diǎn)表對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，使得企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)與信息系統(tǒng)存在差別。另一方面是汽車銷售服務(wù)企業(yè)缺乏對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的審核和原因查找過程，使用和管理責(zé)任的落實(shí)不到位，使得資產(chǎn)的安全性無法得到有效保障[3]。

（四）信息交流與溝通存在一定的障礙在實(shí)踐中，部分汽車銷售服務(wù)企業(yè)在信息交流與溝通方面存在一定的障礙，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息的對(duì)接共享方面存在較大壁壘和障礙。一方面是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在表現(xiàn)形式上存在較大的差異，因此在實(shí)踐中的業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)無法根據(jù)財(cái)務(wù)需求進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，經(jīng)常需要二次加工才能夠達(dá)到要求，在此過程中容易出現(xiàn)信息質(zhì)量問題。另一方面是財(cái)務(wù)端無法通過可行的數(shù)據(jù)信息收集渠道從業(yè)務(wù)端快速、動(dòng)態(tài)地收集共享信息，影響了信息交流和溝通的效率，也不利于企業(yè)通過財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)[4]。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度不足強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不僅能夠有效管控具體財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以利用內(nèi)部監(jiān)督客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的重大缺陷和不足，從而督促企業(yè)及時(shí)加以健全和完善，進(jìn)而提升內(nèi)部控制管控的有效性。當(dāng)前，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度普遍偏弱，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是部分汽車銷售服務(wù)企業(yè)缺乏獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)組織，使得內(nèi)部審計(jì)無法在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能；另一方面是汽車銷售服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督比較傾向于事后監(jiān)督，即無論是財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，還是財(cái)務(wù)控制監(jiān)督都是以事后的檢查監(jiān)督為主，缺乏事前的預(yù)防監(jiān)督和事中的動(dòng)態(tài)持續(xù)監(jiān)督。

四、汽車銷售服務(wù)企業(yè)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

（一）優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境汽車銷售服務(wù)企業(yè)要想優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，可從以下途徑采取措施：一是增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，即汽車銷售服務(wù)企業(yè)的管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，投入一定的人財(cái)物資源對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，以此確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施有健全完善的制度依據(jù)，并要求工作人員在日常運(yùn)營(yíng)管理過程中嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求執(zhí)行各項(xiàng)審批和決策流程，同時(shí)要提高財(cái)務(wù)參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，拓寬其職能范圍，使財(cái)務(wù)人員能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的管控監(jiān)督職能；二是汽車銷售服務(wù)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)文化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)動(dòng)發(fā)揮促進(jìn)作用，將企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)融合在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理念和措施方法中，以此形成全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施新模式，從而有效減少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的阻力。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程汽車銷售服務(wù)企業(yè)要完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，就應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完整流程明確為“形成財(cái)務(wù)控制目標(biāo)—識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)—財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的系統(tǒng)管理”，并在此基礎(chǔ)上開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。一是形成財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。汽車銷售服務(wù)企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)策體系時(shí)，要形成以下財(cái)務(wù)控制目標(biāo)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供導(dǎo)向，即確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性與信息的準(zhǔn)確性，減少或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，幫助管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。二是識(shí)別具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)容，識(shí)別自身存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。三是動(dòng)態(tài)評(píng)估分析企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合潛在風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別，收集并整理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和資料，以此形成完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，然后分類管理風(fēng)險(xiǎn)并不斷更新數(shù)據(jù)庫。四是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的相關(guān)信息，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的四大能力建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系（見圖1）。

（三）優(yōu)化并完善財(cái)務(wù)控制活動(dòng)汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)采取針對(duì)性措施優(yōu)化并完善財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。一是明確并細(xì)化整車業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，即控制整車結(jié)算管理業(yè)務(wù)時(shí)可對(duì)現(xiàn)款采購(gòu)結(jié)算車輛、監(jiān)控車采購(gòu)結(jié)算車輛、現(xiàn)款結(jié)算銷售車輛、貸款結(jié)算銷售車輛制定細(xì)化的、符合企業(yè)總體管理需求的業(yè)務(wù)控制流程，并分析識(shí)別出關(guān)鍵的控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此制定具體的管控措施；二是結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況建立汽車銷售服務(wù)企業(yè)的整車結(jié)算單據(jù)傳遞和周報(bào)制度，以確保資金安全及其流轉(zhuǎn)速度，從而減少信息不對(duì)稱問題；三是細(xì)化車輛維修結(jié)算業(yè)務(wù)控制，即分別對(duì)社會(huì)車輛維修結(jié)算、事故車輛維修結(jié)算、三包車輛維修結(jié)算及內(nèi)部車輛維修結(jié)算設(shè)計(jì)具體的財(cái)務(wù)控制措施，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，并能夠被財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督；四是建立財(cái)務(wù)部門全程參與的定期與不定期資產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度，以此對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符問題及時(shí)查明原因，從而落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任。

（四）依托大數(shù)據(jù)和信息共享技術(shù)暢通信息交流與溝通渠道汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)充分利用當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)建立信息化平臺(tái)，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)需求，標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)，并為財(cái)務(wù)端建立流暢的數(shù)據(jù)傳遞端口，以此有效打破業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的信息壁壘，通過二者的有機(jī)融合確保財(cái)務(wù)端能夠從業(yè)務(wù)端及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全過程動(dòng)態(tài)管控業(yè)務(wù)活動(dòng)提供良好的信息 渠道。

（五）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)形成全過程的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督汽車銷售服務(wù)企業(yè)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，可從兩方面入手。一是健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，即通過采用內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織在企業(yè)總體架構(gòu)的層級(jí)等方式提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的獨(dú)立性，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)模式拓寬審計(jì)領(lǐng)域，以此使其客觀公正全面地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)；二是健全財(cái)務(wù)職能，即結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，在一些業(yè)務(wù)工作中要求財(cái)務(wù)全程參與，以此發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的事前和事中監(jiān)督作用，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的輔助[5]。

五、結(jié)語

本文以汽車銷售服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，圍繞內(nèi)部控制5要素總結(jié)和分析了汽車銷售服務(wù)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，并提出了具體的對(duì)策，希望能夠?qū)ζ囦N售服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升有一定幫助。

作者:趙巖 單位:青島潤(rùn)眾汽車銷售服務(wù)有限公司

服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇3

一、引言

物業(yè)服務(wù)是現(xiàn)代社會(huì)服務(wù)業(yè)的一部分，經(jīng)歷了從物業(yè)管理和物業(yè)服務(wù)到生活服務(wù)的發(fā)展，對(duì)于社會(huì)整體發(fā)展意義重大。物業(yè)服務(wù)企業(yè)是踐行物業(yè)服務(wù)的主體，其多數(shù)都是采用自主決策的經(jīng)營(yíng)模式，存在著內(nèi)部控制力度不足的現(xiàn)象，在實(shí)施內(nèi)部控制中暴露出不少問題，需要物業(yè)服務(wù)企業(yè)加大內(nèi)部控制力度，采取有效的措施對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行解決，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

物業(yè)服務(wù)企業(yè)本身的管理內(nèi)容復(fù)雜，運(yùn)行成本高，風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，其內(nèi)部控制有著不同于其他企業(yè)的特點(diǎn)。這就要求物業(yè)服務(wù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中實(shí)現(xiàn)控制過程的明確化和具體化，制定出完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制在物業(yè)服務(wù)中的作用，幫助物業(yè)服務(wù)企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，助推企業(yè)朝著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)型。內(nèi)部控制工作實(shí)施的核心目的，是對(duì)資金進(jìn)行有效的管理和使用，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。伴隨著政府改革的持續(xù)深入，物業(yè)服務(wù)市場(chǎng)呈現(xiàn)出了迅猛發(fā)展的態(tài)勢(shì)，現(xiàn)代物業(yè)服務(wù)的重要性越發(fā)顯著，供給方面的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，彼此之間的差異越來越小。物業(yè)服務(wù)企業(yè)想要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，在物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策探析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中嶄露頭角，必須挖掘內(nèi)部潛力，切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。

三、物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的實(shí)施，主要是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的有效使用和管理，以降低成本支出，提升經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)服務(wù)涉及的內(nèi)容眾多，很多方面都可以對(duì)成本支出進(jìn)行控制，需要企業(yè)管理層重視起來。物業(yè)服務(wù)涉及面較廣，面臨的情況十分復(fù)雜，任何一個(gè)細(xì)節(jié)都可能引發(fā)服務(wù)不到位，輕則引發(fā)客戶投訴，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去忠實(shí)客戶甚至長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)。在物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）思想認(rèn)識(shí)問題物業(yè)服務(wù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，基層員工同樣需要增強(qiáng)相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，在工作中多觀察，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行糾正，查明原因，做好防范。但是從實(shí)踐的角度看，部分企業(yè)存在內(nèi)部控制意識(shí)欠缺的情況，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，員工也只是埋頭工作，發(fā)現(xiàn)的問題能自己處理就處理，處理不了就丟給管理層處理，沒有分析問題產(chǎn)生的原因，導(dǎo)致問題重復(fù)出現(xiàn)。

（二）人員素質(zhì)問題物業(yè)服務(wù)涉及的范圍廣，內(nèi)容繁多，在重復(fù)同樣工作的情況下，很多員工都變得懶散，對(duì)待工作隨意，工作的質(zhì)量和效率受到了很大影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有能夠做到以身作則，存在著公私不分的情況，員工管理也受到了一定影響。不少物業(yè)服務(wù)企業(yè)會(huì)定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，但是員工很少主動(dòng)參與專業(yè)技能培訓(xùn)，員工認(rèn)為自身的工作根本用不到，即便是遇到問題，也可以通過電話咨詢的方式解決問題，在這種情況下，人員的素質(zhì)參差不齊。

（三）物資采購(gòu)問題物資采購(gòu)是物業(yè)服務(wù)企業(yè)服務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，在采購(gòu)制度不完善的情況下，物業(yè)服務(wù)中的物資儲(chǔ)備、采購(gòu)價(jià)格等都會(huì)受到影響。如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)沒能與優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商建立起長(zhǎng)期合作關(guān)系，則在實(shí)踐中會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)成本的增加，一些采購(gòu)量較大的物料如果不能得到有效控制，可能導(dǎo)致出現(xiàn)物料積壓的情況，增加管理成本，影響物料的利用效率。

（四）內(nèi)控環(huán)境問題在我國(guó)，物業(yè)服務(wù)企業(yè)發(fā)展得十分迅速，但是不少企業(yè)在發(fā)展中，沒有重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作，影響了內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。在開展內(nèi)部控制前，企業(yè)沒能將內(nèi)部控制目標(biāo)和自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來，導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)嚴(yán)重。同時(shí)，在實(shí)施組織建設(shè)的過程中，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在崗位設(shè)置方面，沒有考慮制衡與監(jiān)督環(huán)節(jié)，崗位的設(shè)置欠缺合理性，工作內(nèi)容及人員權(quán)責(zé)不清，工作人員在遇到問題時(shí)存在著相互扯皮的狀況，影響了工作實(shí)施的效果。不僅如此，部分物業(yè)服務(wù)企業(yè)對(duì)于人力資源管理和人才培養(yǎng)重視不足，欠缺有效的人才培養(yǎng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)不高，影響了內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)。

（五）內(nèi)控活動(dòng)問題內(nèi)部控制活動(dòng)指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，采取的一系列措施和手段。物業(yè)服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)十分復(fù)雜繁瑣，可以采用的內(nèi)部控制手段也具備多樣化的特點(diǎn)，而在實(shí)踐中，不少企業(yè)管理層欠缺對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)知，沒能在內(nèi)部控制活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)間建立起有效的聯(lián)系，也沒有對(duì)內(nèi)部控制手段進(jìn)行豐富，很多時(shí)候都是通過資金管理或者預(yù)算控制的方式來對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行管理，影響了其作用的充分發(fā)揮。

（六）信息溝通問題在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，必須確保信息的有效溝通，這也是保證內(nèi)部控制工作效果的核心。結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，部分物業(yè)服務(wù)企業(yè)并沒有建立起完善的信息溝通機(jī)制，在信息傳遞不及時(shí)的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策得不到有效落實(shí)，影響了各項(xiàng)工作實(shí)施的效果。企業(yè)各部門及工作人員相互之間未能建立起相應(yīng)的信息溝通渠道，缺乏信息的有效傳遞和交流，部門間工作的銜接不到位，影響了工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，企業(yè)的信息化建設(shè)沒有得到真正重視，沒能建立起可靠的信息管理系統(tǒng)和信息共享平臺(tái)，影響了信息傳遞的效率。不僅如此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)也沒有做好對(duì)于信息溝通交流重要性的宣傳工作，企業(yè)員工信息溝通交流意識(shí)薄弱，很多時(shí)候都是僅僅做好本職工作，沒有重視彼此之間的溝通，欠缺整體層面的協(xié)調(diào)。

（七）成本支出問題物業(yè)服務(wù)企業(yè)在成本支出方面存在著資源浪費(fèi)的問題，不少企業(yè)都存在著節(jié)能降耗意識(shí)薄弱的問題，在日常工作中不重視節(jié)能降耗工作，導(dǎo)致出現(xiàn)比較嚴(yán)重的資金資源浪費(fèi)問題，影響了內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。如果企業(yè)能夠高度重視節(jié)能降耗工作，將其轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期性的工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)，則在日積月累的情況下，能夠節(jié)約很大一部分成本支出。

四、物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該引導(dǎo)員工增強(qiáng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，做好內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，由專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)講座，確保員工能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。督促其主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題，找出問題產(chǎn)生的原因，在解決問題的同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)防范，避免問題的重復(fù)出現(xiàn)。另外，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部做好宣化和培訓(xùn)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化中，以此來確保內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。

（二）提高人員素質(zhì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，做到公私分明，為員工樹立起良好的榜樣，這樣才能對(duì)員工進(jìn)行有效管理。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行招聘和選拔時(shí)，不僅應(yīng)該關(guān)注其專業(yè)勝任能力，也必須強(qiáng)調(diào)其具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，定期開展職業(yè)道德教育，督促員工在工作中做到求真務(wù)實(shí)。應(yīng)該重視對(duì)員工的培訓(xùn)和教育工作，提升其綜合素養(yǎng)。應(yīng)該引入相應(yīng)的崗位輪換制，調(diào)動(dòng)員工對(duì)于工作的積極性，發(fā)揮其創(chuàng)造性，在提高工作效率的同時(shí)，確保不會(huì)出現(xiàn)因某個(gè)崗位員工的離職而影響日常工作的情形。

（三）完善采購(gòu)制度規(guī)范化的采購(gòu)制度可以幫助物業(yè)服務(wù)企業(yè)做好對(duì)采購(gòu)成本的有效控制，也可以推動(dòng)采購(gòu)流程的優(yōu)化和完善。企業(yè)在對(duì)采購(gòu)制度進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，可以借助專業(yè)的采購(gòu)管理軟件，為物業(yè)服務(wù)管理提供良好支撐。例如，企業(yè)可以利用8ManageSPM軟件對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行優(yōu)化，在實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)前，可以對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，也可以對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品模板進(jìn)行分析，自動(dòng)計(jì)算采購(gòu)總成本，關(guān)注企業(yè)的實(shí)際需求，設(shè)置采購(gòu)清單，做好采購(gòu)信息的匯總工作。另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的合作，建立起長(zhǎng)期合作關(guān)系，保證物料供應(yīng)的及時(shí)性，做好物料質(zhì)量和成本的控制工作。對(duì)于一些需求量巨大的物料，可以采用招標(biāo)采購(gòu)的方式，最大限度地降低采購(gòu)成本。

（四）改善內(nèi)控環(huán)境物業(yè)服務(wù)企業(yè)想要對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，必須營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。一是要求管理層和領(lǐng)導(dǎo)層提高對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，為內(nèi)部控制工作的貫徹落實(shí)提供環(huán)境支持。二是企業(yè)應(yīng)該重視文化建設(shè)，在企業(yè)文化中融入內(nèi)部控制理念，引導(dǎo)全體員工增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。三是企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定好戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并以此為指引并明確內(nèi)部控制目標(biāo)；設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和工作崗位，對(duì)各崗位的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確劃分，確保各崗位之間能夠保持相互協(xié)作、相互牽制，推動(dòng)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施；企業(yè)在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，必須將人員離職情況考慮在內(nèi)，確保即便出現(xiàn)了人員的變動(dòng)，實(shí)際業(yè)務(wù)也不會(huì)受到很大影響，以制度為保障，推動(dòng)業(yè)務(wù)的正常展開。四是企業(yè)應(yīng)該引入信息技術(shù)，加快信息化建設(shè)，借助智能化平臺(tái)來減少人力成本的消耗；物業(yè)服務(wù)企業(yè)需要對(duì)物業(yè)服務(wù)中心的人員編制進(jìn)行合理調(diào)整，在人員定編定崗環(huán)節(jié)，可以從服務(wù)對(duì)象的實(shí)際情況出發(fā)，做好人力資源的優(yōu)化配置，以智能化平臺(tái)為支撐，開展物業(yè)服務(wù)集中化管控，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和工作效率的提高。

（五）豐富內(nèi)控活動(dòng)從提供內(nèi)部控制效果的角度來看，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該做好自身內(nèi)部環(huán)境和外部市場(chǎng)環(huán)境的分析，開展有效的內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作實(shí)施的效果，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)該制定出完善的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)工作和內(nèi)控活動(dòng)的授權(quán)管理，在授權(quán)范圍內(nèi)開展相關(guān)活動(dòng)，避免出現(xiàn)不規(guī)范的行為。其次，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該積極引入信息化技術(shù)，不斷提高自身的管理服務(wù)效率；從保證技術(shù)運(yùn)用效果的角度，企業(yè)管理層需要制定出完善的制度應(yīng)用規(guī)范，提升工作人員對(duì)于信息的收集和處理能力。再次，物業(yè)服務(wù)企業(yè)本身的管理服務(wù)內(nèi)容多樣，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，想要確保各部門在相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的情況下正常落實(shí)各項(xiàng)工作，必須推進(jìn)職責(zé)分離工作，對(duì)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)流程進(jìn)行梳理，明確人員的職責(zé)與權(quán)限，推動(dòng)不相容崗位的相互分離，避免出現(xiàn)一人多崗的情況。最后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理，做好預(yù)算方案的編制工作，提升預(yù)算管理的有效性，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的分配，提高資源利用效率。

（六）提高溝通效率物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該高度重視信息溝通交流，建立完善的信息溝通機(jī)制，提高信息溝通的效率和企業(yè)的整體運(yùn)行效率。從實(shí)踐的角度來看，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該做好自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的深入分析工作，對(duì)活動(dòng)流程進(jìn)行梳理，依照具體的經(jīng)營(yíng)管理流程優(yōu)化內(nèi)部控制流程，將內(nèi)部控制中存在的冗余環(huán)節(jié)剔除，以此提高信息溝通效率。企業(yè)應(yīng)該切實(shí)重視信息技術(shù)的應(yīng)用，建立專門的信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相互銜接，確保數(shù)據(jù)信息能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)高效傳遞與共享，為部門經(jīng)營(yíng)決策的制定提供良好支撐。

（七）關(guān)注成本控制一方面，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該在制度體系中納入相應(yīng)的考核方案和考核內(nèi)容，將考核結(jié)果與員工工作績(jī)效進(jìn)行掛鉤，通過對(duì)利潤(rùn)、成本和經(jīng)營(yíng)性收入等進(jìn)行考核，引導(dǎo)員工樹立成本控制意識(shí)，推動(dòng)節(jié)能降耗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合工作計(jì)劃，對(duì)物資配備進(jìn)行核算，做好采購(gòu)管理，規(guī)范采購(gòu)流程。例如，物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以通過市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)等方式，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，提高物資性價(jià)比的同時(shí)，做好成本管控工作。對(duì)于工具、設(shè)備等物質(zhì)，需要依照其價(jià)值和使用頻率進(jìn)行分類管理、統(tǒng)籌調(diào)撥，提高物資的使用率，規(guī)避因物資積壓而引發(fā)的成本增長(zhǎng)問題。

五、結(jié)語

在新的發(fā)展環(huán)境下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)面臨著更加巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。物業(yè)服務(wù)企業(yè)必須明確內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，從日常管理中發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題做好分析和應(yīng)對(duì)工作，采取切實(shí)可行的措施和方法，通過強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)、提高人員素質(zhì)、完善采購(gòu)制度、改善內(nèi)控環(huán)境、提高溝通效率、關(guān)注成本控制等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提高。同時(shí)也需要從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)控方案進(jìn)行調(diào)整；對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化；以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:馮玲