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行政事業(yè)單位會計風險防范探討

時間:2022-10-08 16:29:18

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行政事業(yè)單位會計風險防范探討

一、引言

行政事業(yè)單位要想有效履行工作職責,提高公共服務質量,必須提高會計風險防范水平及會計風險控制能力。新政府會計制度實施,使行政事業(yè)單位的會計核算工作更加規(guī)范。新政府會計制度下的會計核算模式為雙報告、雙基礎、雙功能,在原有的收付實現制核算的預算會計基礎上,增加了以權責發(fā)生制為基礎的財務會計,降低了會計風險的發(fā)生概率,增強了會計風險控制能力,有利于行政事業(yè)單位提升內部管理水平。

二、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制的重要性

1.有助于規(guī)范會計核算工作

行政事業(yè)單位不斷規(guī)范會計核算,可以保證會計信息質量。目前,隨著會計電算化的普及,行政事業(yè)單位借助財務軟件,提高了會計核算效率,但同時也增加了會計核算風險。財務人員增強風險防范意識,并將風險控制措施融入會計核算的每一個環(huán)節(jié),有利于提高會計核算的規(guī)范性,并在此基礎上提升行政事業(yè)單位會計信息的完整性、真實性、準確性,從而提高財務管理水平。

2.降低行政事業(yè)單位的會計風險

行政事業(yè)單位預算編制是會計核算的基礎,也是加強會計風險控制的重要手段。各科室需要根據下一年度的業(yè)務規(guī)劃,合理地編制預算;財務部門應該根據各科室申報的預算情況進行匯總審核,然后提交財政部門審核;財政部門對各單位編制的年度預算,進行統(tǒng)籌安排、綜合平衡。行政事業(yè)單位在審核各科室預算的過程中,保證預算編制的合理性、科學性、完整性,可以降低會計風險。

3.保證國有資產安全完整

行政事業(yè)單位作為國有資產的使用者和管理者,肩負著國有資產管理職責。行政事業(yè)單位的財務部門通過與資產管理部門相互協調、互相配合,嚴格執(zhí)行資產管理制度,可以在進行資產購置時,嚴格審核預算,避免風險;在資產核算入賬時,準確計算固定資產的入賬金額,從而保證國有資產的完整性。

4.減少違規(guī)行為

行政事業(yè)單位掌握著各種資源,在進行資源分配和使用的過程中,由于政策理解偏差、人員業(yè)務素質等原因,可能會出現一些違規(guī)行為。行政事業(yè)單位加強會計風險防范,加強財務部門與業(yè)務部門的協調,能夠有效地減少違規(guī)行為,促進行政事業(yè)單位各項工作落實。

三、行政事業(yè)單位的會計風險及成因

1.對財務管理工作的重視度不夠

很多行政事業(yè)單位的管理者對財務管理工作的定位不準,不了解自己在財務管理工作中的責任,也不清楚自己是財務報告真實性和完整性的第一責任人,對財務管理工作不夠重視。很多行政事業(yè)單位的管理人員存在重業(yè)務、輕管理的現象,認為財務部門不能給單位創(chuàng)造效益,導致財務制度在貫徹執(zhí)行過程中得不到應有的支持,執(zhí)行效率不高。有的行政事業(yè)單位的財務部門工作人員一人多崗,不能將全部精力都用在財務管理工作上,造成財務人員常常出錯,從而加大了會計風險。

2.財務內部控制建設不完善、執(zhí)行不到位

建立健全和有效執(zhí)行財務內部控制制度,是提高行政事業(yè)單位財務管理水平的基礎和保障,也是降低行政事業(yè)單位會計風險的必要手段。目前,部分行政事業(yè)單位未能按照內部控制原則,以及結合單位實際制定財務內部控制制度,只是照抄照搬其他企事業(yè)單位的相關制度,也沒有將制度變成流程。一些單位沒有進行風險識別,也未按照財務內部控制的流程進行業(yè)務梳理,沒有對業(yè)務中存在的風險因素進行評估。有的單位在制定財務內部控制制度時,沒有將所有經濟業(yè)務考慮在內,也未對單位的重要經濟活動和重大風險進行重點管控,造成財務內部控制制度不扎實、不全面,不具有可操作性。很多行政事業(yè)單位在落實財務內部控制時,不能嚴格按照財務內部控制制度執(zhí)行,執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督,造成財務內部控制執(zhí)行過程中風險增加,財務內部控制不能發(fā)揮其應有的作用,從而增加了行政事業(yè)單位的會計風險。

3.預算編制準確性不高,執(zhí)行力較差

行政事業(yè)單位預算編制應該全員參與,單位所有科室都應該參與其中,使單位的每一位工作人員都樹立預算管理理念,增強成本效益意識。目前,部分行政事業(yè)單位在預算編制階段,主要以財務部門為主,其他部門及人員的參與不足,導致預算編制不夠合理;可能出現預算編制范圍覆蓋不全面和項目漏報的現象,也可能出現由于依據不足導致預算編制準確率不高的問題,給財務部門后續(xù)執(zhí)行預算方案留下隱患,增加了會計風險。

4.會計核算過程不規(guī)范

行政事業(yè)單位的會計核算過程包括預算支出審批、審核原始憑證、按照原始憑證制作記賬憑證、審核記賬憑證、按照記賬憑證記賬、結賬等環(huán)節(jié);在這些環(huán)節(jié)中,可能會因為財務人員對相關政策理解不到位、疏忽大意、操作不當,對原始憑證審核把關不嚴,財務軟件設置有誤等原因,增加了會計風險,從而造成會計信息不準確、不完整的問題。

5.資產核算不準確

行政事業(yè)單位承擔本單位的國有資產管理職責,是單位資產配置、使用、處置的具體執(zhí)行者,需要落實保證國有資產完整、防止資產流失的工作責任。行政事業(yè)單位的國有資產具體分為流動資產、固定資產、無形資產、對外投資等,在資產管理過程中,可能存在各項資產制度不完善、沒有嚴格按照資產管理制度進行管理、部門及崗位職責不明確等現象,從而造成資產賬實不符、賬外賬、資產核算不準確、資產流失等風險。

6.財務人員的專業(yè)能力較差、風險意識不強

首先,很多行政事業(yè)單位的財務人員并不是財會專業(yè)出身,這部分財務人員的專業(yè)知識儲備不夠,對財經法律法規(guī)及會計制度的理解不深入,對國家相關政策的認識不足。其次,很多行政事業(yè)單位的財務人員缺乏會計風險意識,不清楚會計風險給單位帶來的負面影響。最后,受各種因素的影響,財務人員在原始憑證審核和會計核算時,存在獨立性缺失的問題,埋下了風險隱患。

7.對財務人員的培訓不到位

很多行政事業(yè)單位未針對財務人員制訂培訓計劃。目前,財務人員的培訓學習主要包括專業(yè)繼續(xù)教育,以及學習財政部門下發(fā)給行政事業(yè)單位財務人員的文件。這樣的培訓學習力度,無法有效提升財務人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德,導致行政事業(yè)單位財務人員的知識結構不合理,無法及時掌握新的財務制度和工作方法。

8.監(jiān)督力度不夠

財務監(jiān)督分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。目前,部分行政事業(yè)單位沒有設置內部監(jiān)督部門,未開展內部監(jiān)督工作;外部監(jiān)督主要包括紀檢部門的巡查、審計部門對財務狀況的審計、中介機構對單位財務狀況的審計等,但這些監(jiān)督都是對財務收支的事后監(jiān)督,缺少事前監(jiān)督與事中監(jiān)督。由于受到各種因素的影響,很多行政事業(yè)單位每年聘請的中介機構,與審計部門聘請的對行政事業(yè)單位進行財務審計的中介機構為同一機構。長此以往,行政事業(yè)單位財務人員和參與審計的中介機構相互熟悉,提出的問題會具有選擇性,導致監(jiān)督失去了實質意義。

四、相關優(yōu)化措施

1.加強財務內部控制建設,加大執(zhí)行力度

建立健全行政事業(yè)單位財務內部控制并有效執(zhí)行,是行政事業(yè)單位增強會計風險防范意識、提升內部控制水平的必要手段。新形勢下,行政事業(yè)單位會計風險變得越來越復雜,需要加強財務內部控制建設,加大執(zhí)行力度。第一,財務部門應當對所有經濟業(yè)務活動的流程進行全面梳理。第二,按照每一項業(yè)務發(fā)生的時間和邏輯關系,將決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制融入每項業(yè)務流程,確定崗位,并明確每個崗位的職責和范圍。第三,對每項經濟業(yè)務活動中的每個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)分析,對風險進行識別,并確定風險點。第四,對確定的風險點進行系統(tǒng)分析,然后進行排序,明確應對措施和策略。第五,根據風險防范措施和策略,制定并完善各項財務管理制度,并把制度流程化;將制度文件印發(fā)至單位各個部門,組織單位各部門進行學習,提升制度執(zhí)行效率。

2.加強財務人員培養(yǎng),提升風險防范能力

第一,行政事業(yè)單位在選拔財務部門人員時,需要把握好入口關。有空余編制的行政事業(yè)單位,可以對外招聘專業(yè)對口、文化水平高、業(yè)務能力強、綜合素質高的財務人員;無空余編制的單位應在內部選拔財務人員,要對備選人員的學歷專業(yè)、工作經歷、日常工作表現、思想道德等進行考核,并要求相關人員持證上崗。第二,行政事業(yè)單位對于在職的財務人員,需要加強思想道德建設,培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀和價值觀?,F階段,知識更新速度快,財務人員要加強專業(yè)知識學習,學習新的會計準則、財務制度、財政稅收等方面的知識,從而拓展知識面,以便在日常工作中熟練運用專業(yè)知識和工作技能。第三,建立健全有效的考核機制,將年度培訓計劃及內部控制落實情況列入年度考核內容,獎優(yōu)罰劣,提高財務人員的綜合素質,以及工作熱情和積極性,從而提升財務人員的工作效率。第四,行政事業(yè)單位應當將財務人員培訓列入年度規(guī)劃;制訂詳細的年度培訓計劃,不斷豐富培訓內容。

3.加強認識,增強會計風險防范意識

行政事業(yè)單位管理層對財務管理工作的認知程度,決定了單位的會計風險防范與控制水平。管理層加強對財務管理工作的重視,能夠為會計風險防范提供應有的支持,有助于促進各項財務管理制度順利執(zhí)行,規(guī)范財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。首先,管理層應該積極學習上級轉發(fā)的財務制度文件,并帶頭貫徹執(zhí)行。其次,針對新的財經法律法規(guī),行政事業(yè)單位需要組織所有工作人員進行集體學習。由于財務部門的部分工作是對各個業(yè)務部門的報銷憑證進行審核,因此,全體員工應該對財務制度、報銷流程等進行集中培訓,提升工作人員對財務工作的認識,增強會計風險防范意識,提高報銷憑證的真實性和規(guī)范性,提升財務報銷工作的效率。最后,不斷完善責任制,明確報銷流程中所有簽字人員的具體責任,以減輕財務部門的工作,同時提升行政事業(yè)單位的內部管理水平。

4.加強預算管理,規(guī)范會計核算,加強資產管理

行政事業(yè)單位應當建立和完善預算管理體系,確保預算編制依據的合理性、內容的全面性、程序的規(guī)范性、方法的科學性,要做到預算責任明確、預算控制嚴格,從而提高預算管理水平。完善會計核算制度,將會計核算相關制度流程化,明確會計核算流程的具體責任人,確保會計核算過程有規(guī)可依、有章可循。完善資產管理制度,明確相關部門及工作人員的職責,將資產管理和預算管理、資產管理和財務管理、實物管理和價值管理等結合,不斷規(guī)范資產管理流程,避免資產賬實不符、賬外賬、資產核算不準確、資產流失等現象。

5.加強監(jiān)督,提高監(jiān)督水平

有條件的行政事業(yè)單位應當設置內部監(jiān)督部門,并配備專業(yè)才人,定期對財務部門的工作進行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查。人員編制少的行政事業(yè)單位,應當定期要求中介機構對財務工作情況進行審計,但不能每年都聘請相同的中介機構。在外部監(jiān)督過程中,紀檢部門、審計部門、財政部門等需要加強交流溝通,建立聯動機制,加強對財務工作的監(jiān)管,從而提高行政事業(yè)單位的會計風險管理水平。

五、結

綜上所述,行政事業(yè)單位加強會計風險防范,提高風險控制能力,可以提升財務管理水平、內部控制水平、公共服務質量及履職能力,規(guī)避各類違規(guī)問題,保證資金管理和資產管理的安全性,促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻

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作者:王芳 單位:晉城市應急管理資格考試中心