導語：在內(nèi)部控制在財務管理中的作用的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和日益增強的市場競爭力，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理問題和內(nèi)部控制問題也日漸突出，并且已經(jīng)阻礙到企業(yè)的經(jīng)濟利益，影響同時制約著企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制是確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)，加強內(nèi)部控制建設(shè)也成為提高經(jīng)營管理水平的當務之急。

1內(nèi)部控制及其手段的概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)自行制定的政策，其目的是為了保證會計資料的可靠性和準確性、確保資產(chǎn)不流失，在經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮互相制約和調(diào)節(jié)作用的同時提高經(jīng)營效率，推動并貫徹執(zhí)行企業(yè)的各種戰(zhàn)略和方針。通常情況下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制手段主要有以下幾個方面：(1)預算控制，實行預算化管理，以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤為目的，通過預計損益的方法反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果和資產(chǎn)狀況；(2)實物資產(chǎn)控制，通過實地盤點確保企業(yè)資產(chǎn)安全；(3)業(yè)績報告控制；(4)授權(quán)審批控制，規(guī)定各級管理人員職責權(quán)限，避免相互推諉；(5)組織規(guī)劃控制，堅持不相容崗位分離原則，定崗定編合理配置人員；(6)人員管理控制，重視員工素養(yǎng)，通過財務人員垂直管理制約業(yè)務部門人員；(7)制度文件記錄控制，編寫財務管理制度，制作崗位說明書，規(guī)范人員和業(yè)務；(8)會計電算化控制，充分利用信息化科技手段，構(gòu)建現(xiàn)代會計模型；(9)內(nèi)部審計考核，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行再次控制。本文主要針對財務管理制度、財務人員垂直管理、內(nèi)部審計考核及合理的人員配置等幾個方面加以淺析。

2內(nèi)部控制手段——健全完善的財務管理制度

2.1擁有健全完善的財務管理制度是做好內(nèi)控工作的前提保障

企業(yè)財務管理制度使管理者明確自己的職責權(quán)限，進一步強化對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的監(jiān)督與控制，同時也要求每位員工都要嚴格遵守；企業(yè)的財務部門則好比是執(zhí)法部門，財務人員好比是執(zhí)法者，依照健全完善的財務管理制度，把一切違規(guī)事項杜絕在門外，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，促使企業(yè)的各項財務活動更加高效和規(guī)范?，F(xiàn)在很多企業(yè)存在財務內(nèi)部控制制度不健全、不完善；有些企業(yè)制定的財務管理制度，具體在事項上的可操作性較為薄弱，不僅在原始憑證的記錄管理、材料出入庫管理、檔案管理等方面無制度可言，同時在財務部門及人員的崗位職責和權(quán)限、內(nèi)部稽核制度、審批流程等方面也是混亂無序的；還有一些企業(yè)原則性的規(guī)章制度較多，可操作性的制度較少，部分制度旨在強調(diào)員工自覺遵守，硬性規(guī)定的制度相對較少。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展部分原有的內(nèi)部控制程序和環(huán)節(jié)滯后，對財務內(nèi)部運作的失控，同時給牟取不正當利益投機取巧者以可乘之機。因此，建立健全完善的財務管理制度是做好內(nèi)控工作的前提保障。

2.2建立健全內(nèi)部審計部門，重視內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部自行成立，為管理部門提供獨立的監(jiān)督和評價服務。內(nèi)部審計既包含經(jīng)營審計，又包含財務審計；既可以對企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行監(jiān)督和評價，又可以對會計及相關(guān)信息的真實性、合法性和完整性進行檢查。內(nèi)部審計部門雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著企業(yè)規(guī)模擴大，其重要性也越來越明顯。集團公司的內(nèi)部審計與社會審計是不同的，內(nèi)部審計是建立在對股東負責的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計報告主要針對集團公司內(nèi)部控制制度的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)濟業(yè)績、經(jīng)濟責任以及經(jīng)營合規(guī)性等方面驚醒檢查、監(jiān)督、評價、整改和獎懲建議，可作為改進內(nèi)部控制管理的依據(jù)；而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具審計報告，具有鑒證的作用。由此可以看出，內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要地位，建立健全內(nèi)部審計部門是現(xiàn)代企業(yè)未來的發(fā)展趨勢?！稌嫹ā返?7條指出，“會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，各會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立會計人員經(jīng)濟責任制”。審計法也明確規(guī)定：“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的制約權(quán)力是法律規(guī)定并予以保障的，各企業(yè)應當重視內(nèi)部審計監(jiān)督工作。內(nèi)控實踐經(jīng)驗也告訴我們，除了強調(diào)事前不相容職務控制、授權(quán)審批控制外，還要注意作為事后控制的內(nèi)部審計控制，經(jīng)過風險評價后對組織和業(yè)務進行內(nèi)部審計控制，有利于提高經(jīng)營管理效率。

2.3以筆者曾就職的某全國連鎖企業(yè)(以下簡稱W集團)的真實事件為案例，簡析該公司的內(nèi)控制度和財務管理工作

企業(yè)僅僅擁有健全完善的財務管理制度，實行財務垂直管理模式，并不代表內(nèi)控工作不存在問題。筆者曾于2009—2014年在W集團工作過5年，W集團實行財務垂直管理模式，擁有完善的財務管理制度和嚴苛的財務審批流程，每年由集團聘請國內(nèi)一流的會計師事務所對全國各地門店進行外部審計，并且各業(yè)態(tài)系統(tǒng)總部財務每年會有專門的考核經(jīng)理對全國各地門店的財務工作進行定期和不定期的考核，集團財務每年也會派遣內(nèi)部審計部門對各地門店進行不定期的抽查式內(nèi)部審計考核。然而，在如此嚴格的內(nèi)控制度下，上海門店的財務管理工作依然出現(xiàn)了問題。上海門店的問題出現(xiàn)在年終獎金方面，該公司的總經(jīng)理聯(lián)合財務負責人，虛增收入成本，促使公司完成年度收入考核指標任務，騙取集團高額年終獎金。W集團的財務管理問題主要集中在對財務人員的垂直管理方面，財務負責人沒有起到監(jiān)督的作用。W集團在設(shè)置各個門店的年終獎金考核方案時，將財務人員也包含在內(nèi)，如此一來，財務負責人為了自身能夠領(lǐng)取年終獎金，無視財務的監(jiān)督職能，與總經(jīng)理聯(lián)合作假，最終致使公司利益遭受損害。高層管理者在考慮其下屬部門權(quán)限和職責的情況下，選擇合適的績效考評方式進行客觀公正的考評，以進行有效的激勵、監(jiān)督和制約，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。如果集團能夠完全實現(xiàn)財務垂直管理，各門店財務人員的年終獎金與門店經(jīng)營指標毫無關(guān)系，單獨設(shè)置方案(比如說，按照集團的平均值計算)，做到財務人員個人利益不受門店經(jīng)營指標影響，財務人員才能夠完全發(fā)揮好自身的監(jiān)督職能，做好內(nèi)控工作。

2.4以某省內(nèi)知名企業(yè)(以下簡稱J集團)的財務管理制度為案例，強調(diào)完善的財務制度的重要性

現(xiàn)今社會，大多數(shù)中小企業(yè)的管理者尚未意識到內(nèi)控工作重要性，常常是憑借著個人的喜好來管理公司，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重，致使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)較為薄弱。某省內(nèi)知名企業(yè)(以下簡稱J集團)的財務工作同樣也是實行集團直屬管理，財務管理制度相對來說可謂是比較健全的。但是企業(yè)的高管和員工對企業(yè)管理制度的認識并不深刻，經(jīng)營團隊領(lǐng)導可以隨意修改制度，致使財務管理制度形同虛設(shè)。每當財務管理制度為保護公司利益，損害到某位高管個人利益時，總經(jīng)理便要求修改財務管理制度。筆者認為，財務管理制度是財務工作的基礎(chǔ)，財務管理制度的修改權(quán)不能控制在下屬公司，而應該由集團公司決定。同時，J集團的發(fā)展日益壯大，在業(yè)務方面，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的操作手冊，在內(nèi)控方面，內(nèi)部考核與審計工作較為薄弱，各下屬公司的工作完全依靠財務主管的個人經(jīng)驗進行操作，財務管理工作相對薄弱。內(nèi)部考核與審計工作的受重視程度取決于企業(yè)管理層，部分企業(yè)過度強調(diào)以人為本的理念，無法做到制度面前人人平等。管理者不僅負責建立制度，同時也負責帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)控管理工作落到實處，提高企業(yè)信息安全度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

3內(nèi)部控制手段——合理的人員配置

人員配置是公司根據(jù)經(jīng)營目標和任務，合理使用人員完成組織結(jié)構(gòu)的各項任務而進行的一系列管理活動的總稱。作為一個企業(yè)的財務部門，首先要做到的就是不相容職務分離。職責分工控制就是不相容職務相互分離。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，相互監(jiān)督和制約。財務記賬會計與經(jīng)濟業(yè)務事項審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員實行職務分離，各有明確的職責，不能交叉任職，混淆不清；這些職務只有分離，才能形成相互制約，分離是制約的前提條件，職務分離和制約是實行內(nèi)部控制的有效措施，可以防止因職務重疊、權(quán)力集中、職責不清而造成的種種弊端，實行有效的內(nèi)部控制。

4結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)是否擁有完善的內(nèi)控控制體系，已經(jīng)逐步成為企業(yè)經(jīng)營能否成功的關(guān)鍵要素。市場經(jīng)濟的高速發(fā)展也將使現(xiàn)代企業(yè)的財務管理問題更加突出，且趨于多樣化，加強企業(yè)財務管理工作也已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)刻不容緩的事情，我國經(jīng)濟全球化發(fā)展戰(zhàn)略更是對現(xiàn)代企業(yè)的財務管理提出新的要求。

參考文獻

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作者:馬丹 單位:洛陽金鑫集團有限公司