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企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:中小化工企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、內(nèi)部控制的理論概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)控指的是某組織的管理人員為了實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體制貫穿于企業(yè)管理的各個階段，也在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。不同的企業(yè)處在不同的行業(yè)，擁有不同的所有制和組織形式，規(guī)模也存在較大差異。因此對于不同的企業(yè)而言，要結(jié)合企業(yè)自身情況，從不同的層面入手進行內(nèi)部控制建設。

（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)問題，可以在無形之中防止財產(chǎn)的流失和滯留；一個中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國內(nèi)中小化工企業(yè)在進行會計處理的事務上，常常會出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒有辦法對企業(yè)的財務工作進行必要的約束。當前會計的改革應該放在這一問題之上，這樣才可以保證中小化工企業(yè)的正常運行。第三，國家進行財政法規(guī)的制定，都需要通過內(nèi)部控制體制來完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應該根據(jù)內(nèi)部管理體制進行相關(guān)的監(jiān)管活動。并需要對這一系列監(jiān)管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業(yè)內(nèi)部如果具有科學的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務范圍牽涉到化學溶劑、精細化學品等高端產(chǎn)品的與銷售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經(jīng)營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，公司規(guī)模迅速擴大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶群體，現(xiàn)有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競爭日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來越小，導致公司面臨著嚴峻的考驗。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問題，有內(nèi)部環(huán)境的問題，有風險評估方面的問題，也有監(jiān)督存在的問題。上述這些問題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設計和執(zhí)行上的意識。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內(nèi)部控制的原則來實施內(nèi)部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個人素質(zhì)和管理能力較低，無法對內(nèi)部控制制度建設保持較高的關(guān)注力度?？梢?，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識較為薄弱的問題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實施權(quán)責利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開支，會讓自己的員工負責很多工作，導致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門，也沒有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個業(yè)務和環(huán)節(jié)。對于公司要害部門——財務部門來說，鑫宇化工的財務部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負責行政和人力資源。這樣由一人負責多崗的情況，很容易導致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財務方面的會計、審核和出納業(yè)務全部由1人包辦，業(yè)務方面的銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負責，這些就導致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設。

（二）風險評估方面

1、風險意識淡薄

就當前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風險意識，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險的預警，所采取的措施也是基于管理層和權(quán)威的個人偏好和個人經(jīng)驗基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風險意識的單薄是其風險評估上的最大問題。

2、風險評估機制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上其風險意識單薄，導致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風險評估機制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業(yè)會計造假從本質(zhì)上是會計工作人員導致的。因此，會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)會計準則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當前，盡管會計從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來說，國內(nèi)會計工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識、學歷水平以及業(yè)務水平較低，很多人沒有受過專業(yè)性的教育，甚至有一些人沒有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領(lǐng)導安排，故意進行造假，導致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務，操縱著企業(yè)的經(jīng)營活動，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風險。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長期的發(fā)展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴重影響會計監(jiān)督工作的展開，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題是我國很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會計信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強風險評估與防范能力和加強監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動性和熱情，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內(nèi)部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導的內(nèi)部意識，使其充分意識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)的意義和建設的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，全面的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個較為和諧的內(nèi)部控制建設氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機制可以內(nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個科學的公司治理結(jié)構(gòu)應當包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機制，降低內(nèi)部控制實施的阻力，促進其正常執(zhí)行。

（二）加強風險評估建設和實施

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時，經(jīng)營和管理風險也成為企業(yè)不得不面對的問題。具體而言，這些風險有來自于財務的風險，有來自于自然外界的風險，也有來自于市場的風險，也有來自于企業(yè)自身經(jīng)營中的風險。自然和市場風險屬于企業(yè)不可控的風險，財務和經(jīng)營風險則屬于企業(yè)可以控制的風險。企業(yè)借助內(nèi)控機制的提升可以充分的提高企業(yè)的財務風險。

1、建設企業(yè)風險文化，強化風險防范意識

針對中小化工企業(yè)目前存在的風險預防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風險評估機制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風險文化，強化中小化工企業(yè)全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風險防范意識融入到企業(yè)文化，形成獨特的企業(yè)風險文化，才可以保證風險防范的長期性。第一，加強員工和領(lǐng)導的溝通，領(lǐng)導要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導可以借助現(xiàn)實的案例讓員工吸收經(jīng)驗和教訓，提升風險意識，樹立風險管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓手段，邀請該領(lǐng)域的相關(guān)專家對員工和企業(yè)的管理者進行風險防范和管理的業(yè)務培訓，建設風險防范文化，提升企業(yè)的風險意識。

2、運用合適風險工具，提風險管理能力高

使用合適的風險工具，無論是對企業(yè)的風險識別，還是風險防范等，都大有裨益。當前風險管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機制中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，內(nèi)部審計通過企業(yè)的內(nèi)控制度建設、健全和執(zhí)行的有效性實施評價，幫助企業(yè)對自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過渡作用。所以，企業(yè)要通過健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制來提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視。當前很多中小化工企業(yè)對內(nèi)部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計工作。所以，在當前，各個企業(yè)要充分意識到內(nèi)部審計的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計工作，主動出擊，明確內(nèi)部審計的職責，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計責任人

當前，我國中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設置較為簡單，并且科學性較低。同時，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會設置獨立的內(nèi)部審計部門進行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，通過在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計責任人的方式來實施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實做好工作

在很多設有內(nèi)部審計部門和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內(nèi)部審計工作的了解，認為這項工作沒有意義?；诖耍行』て髽I(yè)要在提升內(nèi)部審計認識的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保證審計工作客觀性和獨立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現(xiàn)審計的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財務監(jiān)控體系

財務管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財務管理。中小化工企業(yè)可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監(jiān)督等來打造企業(yè)的財務監(jiān)控體系。從總體上來對企業(yè)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，為提升財務監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜合以上分析，中小化工企業(yè)在我國化工行業(yè)中將會扮演更大的角色和力量。為了解決內(nèi)部控制存在的問題，中小化工企業(yè)要加強人才管理和人才建設，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度，在企業(yè)內(nèi)部建設和諧的氛圍，并加強對企業(yè)風險的防范工作。只有強化內(nèi)部控制，完善中小化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設，才能提高中小化工企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，讓中小化工企業(yè)在國內(nèi)化工行業(yè)乃至世界化工行業(yè)都有一定的競爭力。

作者:張會穎單位:遼寧師范大學海華學院

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:小企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、引言

澳大利亞會計師公會就有在其的《小企業(yè)內(nèi)部控制指引》中指出內(nèi)部控制的重要作用。國際審計與鑒證準則理事會也在其的國際審計準則第265號《內(nèi)部控制缺陷的溝通》征求意見稿中指出了內(nèi)部控制的好壞對管理層和治理層履行責任的重大意義，通過這來增強注冊會計師對于內(nèi)部控制缺陷的溝通效果。自從改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的小企業(yè)也取得了迅速發(fā)展。但是，由于我國大多數(shù)的小企業(yè)是由家族企業(yè)發(fā)展而來的，內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著嚴重的缺陷。想要彌補這一缺陷，就要從企業(yè)的機構(gòu)設置、長遠目標制定、資金控制、成本核算和企業(yè)文化建設這幾方面著手，其中資金控制和成本核算又是重點中的重點，接下來我們就從這幾個方面來對小企業(yè)的內(nèi)部控制問題來進行探析。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

小企業(yè)的內(nèi)部控制是一個由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制所組成的控制系統(tǒng)，其所造成的現(xiàn)狀不是一蹴而就的，是經(jīng)過常年累月的歷史遺留問題而造成的，這與我國小企業(yè)的發(fā)展過程有著密不可分的關(guān)系，下面就讓我們來找出造成我國小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因。由于歷史原因，我國的小企業(yè)大多是由家族企業(yè)發(fā)展而來，所以其中的崗位設置并不科學。其主要表現(xiàn)在：第一，缺乏對內(nèi)部組織機構(gòu)進行設置，各職能部門的職責權(quán)限模糊，組織的運行流程的書面說明和規(guī)定不清晰，從而導致某些職能缺失或權(quán)限不清或濫用；第二，因人設崗，任人唯親。由于我國的大部分小企業(yè)都是屬于民營企業(yè)，在其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的狀況下，使得企業(yè)在設置崗位時，看重的不是能力，也不是看企業(yè)的實際需要，而是看關(guān)系的親疏遠近而定。長此以往就造成了企業(yè)內(nèi)關(guān)系盤根錯雜，造成企業(yè)管理上諸多不便，也是內(nèi)部控制在管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了重大的缺陷。由于很多小企業(yè)都是民營企業(yè)，所有權(quán)和管理權(quán)并未分離，在很多情況下還存在著老板一人說了算的情況，而老板的個人素質(zhì)就很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展。就我國的情況來看，大多的小企業(yè)的經(jīng)營者文化水平不高，他們對企業(yè)更注重當前的利潤收益，而很少關(guān)注企業(yè)的長遠發(fā)展，而會為企業(yè)制定長遠發(fā)展目標的經(jīng)營者更是寥寥無幾。大多的小企業(yè)經(jīng)營者都是抱著做一天和尚撞一天鐘的心態(tài)在經(jīng)營企業(yè)的。有些企業(yè)雖然有自己的戰(zhàn)略目標，但是在制定發(fā)展目標的時侯不是在充分調(diào)查研究、科學分析的后才做出決定的，而是靠拍腦袋，這導致小企業(yè)主業(yè)績不突出、盲目發(fā)展，經(jīng)營失控，最后可能危及到企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。對于當前的小企業(yè)成本核算現(xiàn)狀來講，無論是其生產(chǎn)何種產(chǎn)品，也不論其管理標準如何，傳統(tǒng)成本的核算方法都是按照它品種核算成本。對小企業(yè)來說，成本核算提供的信息必須是準確，但是現(xiàn)實中并不是這樣。小企業(yè)成本核算現(xiàn)狀表現(xiàn)如下在：車間劃分不明顯，費用分配不夠科學。由于科目設置的簡單化，制造費用科目很難按照車間設明細賬。同時，由于小企業(yè)管理人員多參加生產(chǎn)管理，對于這種由管理人員參與而且發(fā)生差旅費、辦公費的情況，無法確定究竟歸集到車間費用還是歸集到辦公費用，而現(xiàn)在小企業(yè)的處理往往是直接歸屬到辦公費用，直接記入到管理費用中，這明顯不符合會計準則?？傊谶M行成本核算時，由于間接費用分配所造成的局限性，扭曲了成本信息。因此，傳統(tǒng)核算方法已經(jīng)不能滿足小企業(yè)成本核算的需求。所以，小企業(yè)的成本核算模式急需改進。

三、我國小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設存在的問題

目前，我國存在該問題的小企業(yè)大概可以區(qū)分成兩種。一是部分小企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制制度的重要性，但是在建設的過程中仍然存在很多不足之處。另外一部分小企業(yè)的管理層還沒有意識到控制制度的重要性，認為這樣會妨礙自己甚至影響到自身利益的獲取，所以他們根本就沒有在企業(yè)內(nèi)進行內(nèi)部控制制度的建設。

1.管理層的控制觀念薄弱

大多數(shù)小企業(yè)的經(jīng)營者文化素質(zhì)偏低、視野狹窄，他們往往自己就是企業(yè)的管理者。經(jīng)營管理企業(yè)時主要集中精力于生產(chǎn)和銷售部門，重視短期利益而忽視長期發(fā)展，導致他們認為企業(yè)的內(nèi)部控制制度可有可無。值得一提的是，大多數(shù)小企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制是花架子，徒有其表。不但無法讓企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟利益，而且由于增加人員，會擴大成本，并且有時還會阻礙某些行為的施行。所以企業(yè)內(nèi)部控制制度存在與否及其是否合理對企業(yè)來說并不重要。因此，很多小企業(yè)的管理者都放棄了對內(nèi)部控制的建設，認為這樣更利于自己對企業(yè)的控制。即使一些企業(yè)流于形式建立了內(nèi)部控制制度，也只是形同虛設而已，只對幾個點實施控制，不能讓內(nèi)部控制制度形成體系。

2.缺乏良好的控制環(huán)境

（1）企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不完善

一般來說，企業(yè)管理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形產(chǎn)生的權(quán)責分派、獎懲制度、權(quán)利制衡關(guān)系。作為內(nèi)部控制的基石，為了能夠給公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善打下最牢固的基礎(chǔ)，企業(yè)需要不斷的健全與發(fā)展管理結(jié)構(gòu)。反而言之，如果一個企業(yè)缺乏良好的管理，它的內(nèi)部控制就成為無根之火，無根浮萍。而判斷一個企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)是否健全并且符合規(guī)范，關(guān)鍵還是要看董事會的作用有沒有最大程度發(fā)揮出來。但是就目前來說，我國大多數(shù)小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)差強人意，企業(yè)規(guī)章制度大部分都是照抄《公司法》，只是注重形式，卻失去了實際意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實際上都是由一個人或一套人馬任職，責、權(quán)、利的劃分只是再走形式主義。另外，在現(xiàn)有小企業(yè)中，企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略的確立和審批一般是由企業(yè)的經(jīng)營者單人完成的，這存在很大的風險，與內(nèi)部控制背道而馳。由此可見，決定企業(yè)未來走向的大權(quán)往往都在一個人或者內(nèi)部人手中。就目前我國小企業(yè)的運行方式，內(nèi)部控制制度想達到預期目標幾乎沒有可能。

（2）企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高

企業(yè)經(jīng)營者的綜合素質(zhì)高低不同。在企業(yè)經(jīng)營管理中經(jīng)營者綜合素質(zhì)占據(jù)著絕對的位置，管理者綜合素質(zhì)不同，對企業(yè)的發(fā)展所形成的影響也起著完全不同的作用。在許多的西方國家，基本上形成了相對較成熟的經(jīng)理人市場。而我國由于市場經(jīng)濟起步比較晚，經(jīng)理人市場相對滯后。從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者往往是企業(yè)所有者，他們沒有學習過系統(tǒng)的、專業(yè)的管理知識，認為企業(yè)是自己的，自己想怎樣就怎樣，他們喜歡大權(quán)在握卻推諉責任，管理者缺少自我提高的動力和壓力，這就造成整個管理層綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。并且，企業(yè)員工綜合素質(zhì)低下，在當今這種知識經(jīng)濟時代下，關(guān)鍵崗位的工作已經(jīng)不只是需要一種知識就能勝任的了。比如，財會部門作為內(nèi)部控制的中心，這樣就要求財會人員既要對會計專業(yè)知識了如指掌，又要懂得企業(yè)經(jīng)營管理方面的專業(yè)知識，而且還要知道一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，內(nèi)部控制制度才能夠進行有效的實施。但從國內(nèi)情況來看，財會人員的整體素質(zhì)還是存在著明顯的不足之處，這也就導致了內(nèi)部控制制度的失效。

（3）缺乏健康的企業(yè)文化

隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，并且受傳統(tǒng)文化影響，逐漸形成的以價值觀為核心的具有該企業(yè)特色的精神財富和物質(zhì)形態(tài)。但是，由于小企業(yè)往往都是剛剛起步，還沒有形成自己的企業(yè)文化或者還不夠完善，甚至因為管理層管理不善，還會導致企業(yè)形成了不良的企業(yè)文化。

3.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

在內(nèi)部控制的監(jiān)督中，內(nèi)部審計占據(jù)非常重要的位置，因為它不僅僅是控制活動的重要組成部分，也是對內(nèi)部控制的再次控制，然而在現(xiàn)階段小企業(yè)的內(nèi)部審計并不能發(fā)揮其應該起到的作用，甚至有些小企業(yè)都沒有內(nèi)部審計部門，主要原因如下：一是內(nèi)部審計缺乏獨立性，很多的小企業(yè)就是家族式企業(yè)，他們的經(jīng)營者就是管理者，他們的意見能直接左右審計部門的結(jié)果。或者審計部門的人員都是由會計部門的人員兼職的，很容易就會出現(xiàn)漏洞，導致企業(yè)財產(chǎn)的無故流失；二是對內(nèi)部審計缺少深層次的理解。膚淺的認為內(nèi)部審計只有會計監(jiān)督的職能，忽視了防漏防錯的職能，不能夠把內(nèi)部審計的作用最大化的發(fā)揮出來；三是內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，很多小企業(yè)都沒有設立審計部門，即使有設立，內(nèi)部審計人員也沒有專業(yè)的審計知識，不能很好的完成內(nèi)部審計工作。

4.權(quán)利與責任分配不明確

小企業(yè)一般因為規(guī)模較小，經(jīng)營者由于各種原因投入資金有限，一般在招聘員工時，為了節(jié)約資金，讓企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，往往出現(xiàn)招一個人干幾個人的工作的現(xiàn)象，而且企業(yè)又沒有相應的規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，一旦發(fā)生了責任事故給企業(yè)帶來損失的，員工之間都會互相推諉責任，有的員工甚至會越俎代庖，胡亂指揮他人，嚴重妨礙了企業(yè)的健康發(fā)展。小企業(yè)沒法和大企業(yè)那樣設立的審計部門專門從事內(nèi)部控制，監(jiān)督企業(yè)的運行。甚至有些小企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)能者多勞的情況，經(jīng)營者以為這樣能很大程度上節(jié)約成本，但是這樣會導致員工工作繁瑣，精力分散，很難全力投入到一份工作中，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來危害。而且，很多小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)很不完整，企業(yè)對各個崗位權(quán)責的分配模模糊糊。因此，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，大部分小企業(yè)都會出現(xiàn)員工之間互相推卸責任的情形，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能行之有效。

四、改善小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

面對競爭激烈的經(jīng)濟市場，小企業(yè)想要在其中站穩(wěn)腳跟，穩(wěn)步茁壯地發(fā)展壯大，必須要做好企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要建立一個健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系，可以考慮一下幾點：

1.設置科學合理的內(nèi)部機構(gòu)

建立一個科學合理的內(nèi)部機構(gòu)還有很重要的一點就是完善小企業(yè)人力資源管理的機制。科學、完善的人力資源制度是保障內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。我國小企業(yè)在建立人力資源制度的時候應當著力改變企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員的知識結(jié)構(gòu)，做好公司人員的招聘工作和后續(xù)教育培訓工作，制定并嚴格執(zhí)行根據(jù)業(yè)績考評給予適當?shù)拇黾皶x升機會等相關(guān)政策。同時，公司相關(guān)部門嚴格按照有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)過職工本人簽字同意后，對員工進行責任賠款的扣除程序。

2.為企業(yè)制定長遠的目標

對于一個小企業(yè)來說制定一個長遠的目標是十分有必要的。在我國的小企業(yè)中，民營企業(yè)占據(jù)了很大一部分，而民營企業(yè)的經(jīng)營者往往就是企業(yè)的所有人，這一現(xiàn)狀又恰恰是造成企業(yè)主的個人素質(zhì)決定了企業(yè)的發(fā)展的重要原因，拍腦袋決定隨處可見。所以要想讓小企業(yè)在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，光看中眼前的利益是不行的，制定長遠目標才是生存之道。當然為企業(yè)制定長遠目標不是隨意能夠決定的，這必須要經(jīng)過周密的計劃，并對計劃內(nèi)容進行詳細的市場調(diào)查，務必使制定的目標符合企業(yè)自身的發(fā)展條件、滿足市場的需求，從而使企業(yè)能夠更長久、更穩(wěn)定地發(fā)展下去。

3.優(yōu)化的內(nèi)容和途徑

小企業(yè)內(nèi)部控制的意識薄弱，從人這一方面來說主要表現(xiàn)在管理者和執(zhí)行者這兩個方面。首先我們不難發(fā)現(xiàn)兩者都對內(nèi)部控制的認識不足，并且有些人甚至誤解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，所以優(yōu)化要先從意識著手，不光要改變管理者的思維，同時也要讓員工們對內(nèi)部控制制度的認識達到一個高度，這樣才能為有效實施內(nèi)部控制制度奠定一定的基礎(chǔ)；再從制度這一方面來說，內(nèi)部控制制度在很多小企業(yè)中都屬于缺失狀態(tài)，有的甚至不復存在，這明顯體現(xiàn)了個別小企業(yè)對內(nèi)部控制制度的不重視，認為這樣的制度可有可無，沒有存在的必要性，殊不知制度的缺失只會導致了企業(yè)陷入死亡的危險，如此嚴重的后果如果不能意識到那最后只能走向滅亡；再從內(nèi)部控制系統(tǒng)這一方面來說，大部分的小企業(yè)都表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部混亂不堪，內(nèi)部審計制度更是形同虛設或者根本不存在，這讓內(nèi)部貪污腐敗橫行，嚴重危害了企業(yè)的進一步發(fā)展。所以小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)從這些方面著手去優(yōu)化無疑是最好且最為直接的途徑。

4.改善小企業(yè)的成本核算現(xiàn)狀

小企業(yè)想要通過加強內(nèi)部控制來使自身的盈利有所增加，就必須改善其成本核算的現(xiàn)狀。因為與大企業(yè)相比，小企業(yè)的品牌效應較弱，所以小企業(yè)想要在競爭激烈的市場中獲得一席之地就必須做好成本的控制，借此以較低的價格來獲得市場份額。想要做好小企業(yè)的成本核算，就必須做好以下幾點：一、將會計科目的設置規(guī)范化，不可為了貪方便而將幾個不同科目進行合并，比如當今制造企業(yè)中常出現(xiàn)的將基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本合并為一個成本科目，這是不可取的。在這方面必須按照規(guī)定來，切記不和混淆科目。二、將各個車間進行劃分，將費用分配科學化。不可將科目設置簡單化，比如應該就將制造費用科目按照車間來登記明細賬。而且對參與生產(chǎn)管理的管理人員所產(chǎn)生的差旅費、辦公費等不應該什么都不管都歸集到辦公費用中，而是應該先弄清楚狀況再進行歸集，要做到一切會計活動都符合會計準則。三、將小企業(yè)的核算模式統(tǒng)一化，只有統(tǒng)一了核算模式，小企業(yè)才能夠與同行業(yè)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)自身的不足，加以改進。

五、總結(jié)

本文只是大致地對小企業(yè)的內(nèi)部控制應用進行了研究，從內(nèi)部控制的含義著手，重點查找了造成我國小企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷的成因和危害，最終提出了解決的措施，但是內(nèi)部控制還存在著許多的問題，這些問題都需要親身經(jīng)歷才能夠發(fā)現(xiàn)。我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟高速發(fā)展的時期，全球化的趨勢也越來越明顯，各種經(jīng)濟問題更是層出不窮。尤其是本文研究的課題——小企業(yè)的內(nèi)部控制的應用，這其中還存在這許多的歷史遺留問題，這與我國小企業(yè)的發(fā)展史有著直接的關(guān)系，但是這些問題想要一下子全部根除是十分困難的。小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系是刻不容緩的。所以要建立健全的小企業(yè)內(nèi)部控制體系，讓小企業(yè)在當今社會長久立足下去，勢必要做好以下幾點：設置科學合理的內(nèi)部機構(gòu)，制定長遠的目標，加強資金的內(nèi)部控制，改善企業(yè)成本核算現(xiàn)狀，樹立良好的企業(yè)形象，建立企業(yè)文化?？傊虢鉀Q小企業(yè)內(nèi)部控制的問題，就要從將企業(yè)的一切都規(guī)范化、合理化，只有這樣一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能夠被建立起來。

作者:王天楠單位:遼寧師范大學海華學院

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性

1.二者目標相同

內(nèi)部控制需要企業(yè)各級部門及全體員工的共同努力，它是企業(yè)實現(xiàn)控制目標的全過程，是企業(yè)為了保證自身生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動的合法性，資產(chǎn)運作的安全性，財務報表及其相關(guān)信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)管理是委托機構(gòu)進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內(nèi)部控制制度的實施是順應企業(yè)發(fā)展需求的。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部建立了相對健全的監(jiān)管體系，可以實現(xiàn)對人工作行為的有效監(jiān)督，使人能在考慮企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)上開展自己的工作，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化作出貢獻?？梢哉f，預算目標是將戰(zhàn)略目標進行細分，規(guī)劃成為階段性目標，分期完成。應用全面預算，做到了企業(yè)投資者、經(jīng)理與員工三者權(quán)責分明，在領(lǐng)導的帶領(lǐng)下，帶領(lǐng)全體員工積極主動參與到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務中來。可見，全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制具有共同的目標，共同促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.二者相互作用

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較快的發(fā)展，對全面預算管理中的權(quán)責分配產(chǎn)生了很重要的影響。在全面預算管理發(fā)展初期，完全依靠經(jīng)營者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃形勢。隨著現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，它逐步發(fā)展成為一套完整的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)全面控制。它體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導者與員工之間權(quán)責、利益等的優(yōu)化配置。實現(xiàn)全面預算的科學化管理，有助于建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)控制水平。全面預算能否順利是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境好壞的直觀體現(xiàn)。會計人員在編制預算時，要綜合考慮風險評估，在執(zhí)行預算活動中要加強內(nèi)部監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部信息的流通工作。因此，全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

3.二者相互協(xié)同

全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，共同利用企業(yè)的資源，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益做貢獻。全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩種管理方法，都要求企業(yè)上下員工都能夠積極參與進來，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標貢獻自己的一份力。由于二者控制目標相同，全面預算編制與內(nèi)部控制相關(guān)的活動就可以通過共同的協(xié)調(diào)與規(guī)劃，利用最少的人力和物力，實現(xiàn)最終的目標，有利于企業(yè)利用較低的經(jīng)營管理成本，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。綜合運用二者的協(xié)同效應，可以使工作人員提前預知風險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業(yè)謀得長足發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預算管理下的企業(yè)內(nèi)部管理控制

全面預算管理是將有利于企業(yè)發(fā)展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動進行量化，并對這些活動進行全程監(jiān)督與控制，是有效評價并控制企業(yè)經(jīng)營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優(yōu)的活動方案。全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制活動內(nèi)容中非常重要的一項，為內(nèi)控活動具體化，并明確其目標。全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制都是以企業(yè)利潤最大化為目標而開展的活動，并已經(jīng)取得了一定的成效。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制，要實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并為了達到此目標建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務及發(fā)展情況建立健全的內(nèi)部控制體系，通過合理監(jiān)督、控制，提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動的規(guī)范化程度。在日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制，這就要通過全面實施預算管理手段來實現(xiàn)，在對企業(yè)經(jīng)營活動管理進行考評時，要以預算目標為標準，通過全面預算，不斷調(diào)整活動方案，促使企業(yè)經(jīng)營活動的順利實施，早日實現(xiàn)戰(zhàn)略總目標。在內(nèi)部控制中應用全面預算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)整體業(yè)績的客觀真實的評價。在員工工資標準的制定上，可以與其日常工作表現(xiàn)及績效掛鉤，全面提升員工的創(chuàng)造性與工作積極性，進而提升企業(yè)的整體業(yè)績，提升內(nèi)部控制。

三、全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在內(nèi)部控制中應用預算管理，可以有效強化企業(yè)內(nèi)部控制。全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用發(fā)揮了十分重要的作用：它能促進內(nèi)部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內(nèi)部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認識二者的關(guān)系，全面進行預算管理，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的重要作用，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

1.利于內(nèi)部控制制度的實施

現(xiàn)代企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，首先，要以企業(yè)整體發(fā)展目標為出發(fā)點，即在進行預算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業(yè)長期發(fā)展目標，一切為了企業(yè)未來的發(fā)展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優(yōu)化資源配置，利用現(xiàn)有的資源實現(xiàn)更好的效果，健全考評制度，為企業(yè)改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執(zhí)行，必須要建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立具體的預算標準，調(diào)動各業(yè)務部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高對管理活動相關(guān)人員的監(jiān)督，提高企業(yè)運營活動的規(guī)范化程度，全面落實內(nèi)部控制制度。

2.幫助企業(yè)規(guī)避風險

實施預算管理，是企業(yè)管理者通過一定的市場調(diào)研，并綜合企業(yè)的實際發(fā)展情況制定未來一定時間內(nèi)的預算計劃。這樣，可以做出有效預測，并制定一系列活動有效規(guī)避財務、采購等方面的風險。這一管理手段，在確保企業(yè)自身目標得以實現(xiàn)的前提下，還能實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)?？傊骖A算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業(yè)規(guī)避風險。

3.企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)量化

進行全面管理時，要由專業(yè)人員綜合考慮各方面原因制定評價標準，這就是實現(xiàn)了將企業(yè)在一定時間內(nèi)的業(yè)績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業(yè)績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標準，建立相應的激勵與約束機制，為員工制定適當?shù)臉I(yè)務底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業(yè)績；并制定一定的制度對員工的日常業(yè)務活動進行規(guī)范，使員工能夠自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這樣就在很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的最高境界即通過有效的管理手段實現(xiàn)企業(yè)長足的發(fā)展目標。全面預算管理就是從戰(zhàn)略角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制，它是一種行之有效的管理手段。全面預算管理為企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)搭建了溝通的平臺，將內(nèi)控相關(guān)部門的權(quán)、責、利進行細分，規(guī)劃，精細化到每一位工作人員身上，使每一項任務都有人來負責，每一位員工都能明確自身的工作職責及所享有的權(quán)利，提高了內(nèi)部控制活動運行的高效性。同時，有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)中可能存在的矛盾與風險，在全面預算管理的指引下，積極采取合理的措施進行協(xié)調(diào)，促進企業(yè)早日實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

綜上所述，全面預算管理不僅是內(nèi)部控制制度的一種重要的管理手段，二者又相互作用，相輔相成，既存在一定的共同點，又在管理方法上存在一定的差異。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)為提高企業(yè)競爭力而采取的一種管理模式。加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須推行全面預算管理。全面實現(xiàn)預算管理，能夠促進內(nèi)部控制制度的有效實施，只有將現(xiàn)代化制度真正貫徹落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，才能發(fā)揮制度的效力與存在的價值；通過預算，為管理者提供了一種具體的評價標準，及時采取規(guī)避風險的措施，有效降低企業(yè)在運營過程中的風險；實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績量化，為員工的奮斗目標指明了方向，有利于激起全體員工的昂揚斗志，爭先恐后，提高業(yè)績。

作者:孫平單位:中鋁河南洛陽鋁箔有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:民營企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的現(xiàn)狀

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)

民營企業(yè)治理機構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風險管理機制，相應地難以得到有效地落實。

（二）在經(jīng)濟全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應對風險的能力

民營企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風險方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應而來的就有金融風險的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風險應對方面的能力較弱。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制

很多企業(yè)因為還沒有建立先進的風險控制體系，所以對于可能發(fā)生的風險難以進行有效的應對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設立風險管理部門。同時，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會導致在進行風險管理工作的時候不存在較高的專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制中的重要作用，并且企業(yè)也確實制定了相應的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計部門設置出來。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進行評價和審查。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制出現(xiàn)問題的原因

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因

民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時，大多數(shù)監(jiān)事會的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會進行戰(zhàn)略決策的時候無法起到監(jiān)督作用。

（二）民營企業(yè)缺乏應對風險能力的原因

民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財務決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風險管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)無法有效的面對這些風險。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風險，例如世界經(jīng)濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制的原因

由于經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風險日益增多。風險的增加就會對企業(yè)的風險管理能力提出更加嚴格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務量也較少，沒有建立風險管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進而導致民營企業(yè)的風險管理工作缺乏專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制的原因

民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是因為很多民營企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計缺少政府部門對企業(yè)的指導和支持，內(nèi)部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計應該發(fā)揮的獨立監(jiān)督作用沒有形成相應的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制

（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化

要保證內(nèi)部風險管理機制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設置完善的內(nèi)部機構(gòu)以及部門，同時還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。因此，以下兩個方面可以作為出發(fā)點：一方面，應該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應該將市場化作為指導內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時，還應該積極主動的引進外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進行企業(yè)內(nèi)部治理的時候應該將獨立董事的作用重點發(fā)揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當中。

（二）立足于經(jīng)濟全球化的大背景來樹立風險管理理念

企業(yè)所面臨的風險在經(jīng)濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟風險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內(nèi)部控制風險管理機制的建設。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風險，有效地樹立起防范金融風險的意識，采取現(xiàn)代化的風險管理手段來有效地管理并控制金融風險，以此來避免杠桿風險可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應該將財務風險預警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財務系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風險的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風險教育，使得員工深刻的認識了解風險環(huán)節(jié)和風險因素。

（三）促使民營企業(yè)的風險管理體系不斷地得到完善

民營企業(yè)應該不斷的完善內(nèi)部控制的風險管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強民營企業(yè)應對風險的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應該強化風險意識，尤其是直接業(yè)務崗位，制定覆蓋所有風險因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應該定期的對企業(yè)中存在的風險進行評估以及分類，然后按照風險呈現(xiàn)出來的大小層次對風險進行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應該結(jié)合自身的特點，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風險管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系得到適應性的發(fā)展。

（四）促使嚴格的內(nèi)部審計制度得以有效地建立

只有將嚴格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計制度將其應有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用得到提升，相應的企業(yè)風險管理能力也能相應地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應該建立起嚴格的內(nèi)部審計制度，同時，還要確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內(nèi)部審計制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠為企業(yè)的管理層在制定決策的時候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計制度應該要和風險管理工作有機地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風險為導向的內(nèi)部審計制度，隨后促使審計專業(yè)人員對風險預測、風險管理以及風險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計制度發(fā)揮其應有的作用。

四、結(jié)語

對于民營企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制是十分必要的?？墒?，就當前大部分的民營企業(yè)來看，它們所擁有的內(nèi)部控制風險管理機制是相當不健全的，依然還存在著較多的缺陷。比如：企業(yè)沒有現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)在經(jīng)濟全球化的這種大背景，嚴重缺乏應對風險的能力；企業(yè)所擁有的風險管理機制缺乏先進性；企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。如果不將這些問題解決，企業(yè)不可能會獲得持續(xù)健康發(fā)展的機會，這些問題已經(jīng)對企業(yè)進行有效的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的阻礙作用。因此，民營企業(yè)一定要在經(jīng)濟全球化的這一大背景下，積極主動地樹立起管理風險的理念，促使公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化；促使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理體系不斷地得到完善；促使嚴格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，只有這樣，才能夠使民營企業(yè)在未來的道路上持續(xù)健康發(fā)展。

作者:劉思含高寒單位:大連財經(jīng)學院

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制論文

1企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)會計資料管理不規(guī)范

企業(yè)在會計電算化環(huán)境下，應該堅持每天對會計資料和財務數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財務數(shù)據(jù)和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關(guān)規(guī)定對會計資料進行及時保存，沒有將相關(guān)的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會計資料將會全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無法正常恢復，給企業(yè)的財務工作造成嚴重的損失。

1.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患

計算機系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會計電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會留下任何審計線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會計信息傳輸?shù)葐栴}上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

1.3企業(yè)缺乏對電算化內(nèi)部審計的監(jiān)督

目前，對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，會計電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏對電算化內(nèi)部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業(yè)會計電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內(nèi)部審計監(jiān)督。

1.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關(guān)操作，又要精通基本財務知識、信息系統(tǒng)管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發(fā)展。

2加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的措施

2.1加強會計電算化系統(tǒng)的安全控制

系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統(tǒng)安全正常運行；環(huán)境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計算機網(wǎng)絡技術(shù)的不斷發(fā)展，加強網(wǎng)絡安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網(wǎng)絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數(shù)據(jù)保密等，并開發(fā)相應的技術(shù)來保證電算化系統(tǒng)的安全性。

2.2加強企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制

企業(yè)應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業(yè)職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門內(nèi)部的職責分離，企業(yè)通過內(nèi)部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

2.3加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡化和會計電算時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個方面。第一，應該對企業(yè)計算機內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調(diào)整和更正；第二，應該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

2.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)

企業(yè)要想解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就應該提高會計等相關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)。首先，企業(yè)應該通過工資和福利等待遇來吸引和引進會計電算化控制的高素質(zhì)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“智能型”和“管理型”轉(zhuǎn)變；其次，對于企業(yè)自身的員工，企業(yè)應該積極組織他們進行電算化知識的學習，努力提高他們的計算機操作技術(shù)以及對電算化財務知識的掌握和處理控制的能力。

作者:楊紅麗單位:南陽市第二人民醫(yī)院

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:建安企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、簡述建安企業(yè)的概念和特點

1.缺乏健全的內(nèi)部控制體系

以自身的意識加之以往的經(jīng)驗來進行決策。很顯然，此方式具有主觀意識性，并不具備科學化，所以應用于管理中會出現(xiàn)諸多的不當?？茖W化的管理，其僅僅依靠于某一個人或者一個單位是遠遠不夠的。需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，將每一個部門以及人員進行責任上的合理劃分，并讓其相互配合、相互監(jiān)督，這在一定程度上避免了重復管理和主觀意識帶來的缺陷，從而實現(xiàn)科學合理的決策。

2.管理效率較低

建安企業(yè)普遍存在著盲目追求企業(yè)的規(guī)模以此來完成產(chǎn)值目標的實現(xiàn)，造成應收賬款經(jīng)常居高不下。壞賬層出不窮，根本無法在合理的范圍之內(nèi)。而且客戶的信任度也存在著嚴重不足的問題。

3.尚未形成良好的控制環(huán)境

雖然建安企業(yè)在一些方面取得了成功，但還是伴隨著問題存在的。首先就表現(xiàn)為環(huán)境控制的不成熟。表現(xiàn)如下：雖然有些企業(yè)劃分了權(quán)利范圍，但還不是很明確各自的分工。有些職位權(quán)利過大，而有些卻形同虛設。具體變現(xiàn)為：改制為國有股占一定比例的或者民營的有限責任類建安企業(yè)，雖設立了股東會、監(jiān)事會和董事會等法人治理結(jié)構(gòu)但機構(gòu)中的人員存在著相互兼職的現(xiàn)象，從而無法科學有效地進行決策和經(jīng)營管理。導致結(jié)構(gòu)混亂。這三種問題的根源都是分工不明確，解決辦法是將職責細化。所謂細化并不是單純意義上的簡單分配，要系統(tǒng)的有條理相輔相成地去做。

二、針對存在的問題提出的建議

1.加強企業(yè)的結(jié)構(gòu)管理

首先要根據(jù)企業(yè)的自身情況來做分析，所謂具體問題具體分析。所有的情況都會有總體綱領(lǐng)。企業(yè)的結(jié)構(gòu)管理也一樣，要加強企業(yè)的結(jié)構(gòu)管理就要根據(jù)自身組成來分析，制定適合自身發(fā)展的計劃。將職責范圍劃分清楚，避免重復管理；將每個部分的責任人落實到實處。同時交給每個負責人他們所屬的管轄范圍，規(guī)范其監(jiān)察重點做好前期培訓。這對構(gòu)建科學的框架有很大的幫助。只有把每個分支理清才能形成完整清晰的脈絡，從而真正實現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)管理的順利進行。合理的決策是成功的基石。千萬杜絕對集中管理和盲目信任，所謂“三個臭皮匠頂個諸葛亮”。在古代適用在當今同樣適用。一個人的智慧再豐富畢竟還是有限的，集體的智慧才是無窮無盡的。結(jié)構(gòu)管理不是越多越好，管理層上的分工一定要明確且有效。要使企業(yè)發(fā)揮最大的價值，內(nèi)部控制起著非常重要的作用。

2.做好風險評估

對于企業(yè)而言，一定是風險與發(fā)展并存的，所以風險評估就顯得尤為重要。（1）要及時分析、識別建安企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的風險。并進行有效可行的應對措施。（2）風險評估主要包括①風險識別②目標設定③風險分析④應對策略（3）要想確實可行的做好風險評估和風險控制就要關(guān)注人力資源因素、經(jīng)營模式、組織機構(gòu)、業(yè)務流程等方面。3.加強監(jiān)督力度并進行自我評價決策者和執(zhí)行者都需要強有力的監(jiān)督做支持，監(jiān)督不一定是強制性的，但卻是必要的。在決策過程中由于自身認識不清，導致我們無法相對正確的進行決策，所得出的結(jié)果和想象有所偏差。這時候就需要有一個客觀的人來做出評價和監(jiān)督，企業(yè)一樣如此。（1）對內(nèi)部控制的監(jiān)督包括：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。只有站在全面的角度上去看事情，去監(jiān)督事情，才能夠保證將問題遏制在最初發(fā)生的狀態(tài)。（2）監(jiān)督的實際情況要準確并詳盡。任何一個環(huán)節(jié)上的疏忽或者是遺漏，都可能影響問題的全局發(fā)展情況。（3）通過相關(guān)部門的協(xié)助來共同實行。企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎到領(lǐng)導人本身、員工及家人、當?shù)卣约肮芾聿块T，所以每一個人、每一個部門都有責任和義務去維護其發(fā)展，這一點必須予以注意。（4）杜絕人情監(jiān)督和后門監(jiān)督。在當今這個科技高速發(fā)展的社會中，信息化伴隨著城市化進程日益加劇。各行各業(yè)都在不斷的發(fā)展擴大，無論任何行業(yè)都伴隨著建筑業(yè)的發(fā)展。而對于成長和發(fā)展中的行業(yè)來說，其勢必會表現(xiàn)出諸多不足，所以需要在發(fā)展的道路上不斷加以完善自身。建安集團的問題也是眾多企業(yè)都會面臨的，所以提前做好風險評估工作顯得尤為重要，一旦發(fā)生問題可以及時解決，以保證企業(yè)在市場中的優(yōu)勢地位，加速未來發(fā)展的步伐。

三、結(jié)束語

建安集團作為一種模式正在被大多數(shù)企業(yè)所接受，但是它的優(yōu)點與缺點并存。所以，對于企業(yè)而言，其需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況以及工作開展過程中的需要，及時改變自身的管理，定期做好風險評估和監(jiān)督、調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)煥發(fā)不一樣的生機和魅力。

作者：馬超單位：中國電子科技集團公司第二十二研究所

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:鐵路企業(yè)內(nèi)部控制論文

1鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

（1）管理人員對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題而言，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想可以說是影響鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠的關(guān)鍵因素。之所以出現(xiàn)這方面的問題，主要的原因就是鐵路企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，沒有將內(nèi)部控制作為鐵路企業(yè)管理過程當中最為重要的內(nèi)容之一，這就導致鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設方面不夠理想。所以要解決內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題，就需要鐵路企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對于內(nèi)部控制的認識。

（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過程當中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實[2]。對鐵路企業(yè)來說，法人治理結(jié)構(gòu)可以說是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程當中，信息的溝通不暢，從而嚴重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學合理。從目前我國鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的具體落實提供支持。

（4）獎懲考核制度不夠健全。因為目前我國鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導致針對鐵路企業(yè)內(nèi)部審計人員方面的獎懲考核制度不夠健全，無法調(diào)動內(nèi)部審計工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過程中效果大打折扣。

2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

（1）加強會計系統(tǒng)控制有效的會計系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務分析，對于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動作用。因此在對鐵路企業(yè)會計系統(tǒng)加以控制的過程當中，需要嚴格根據(jù)會計法以及政府出臺的會計制度等加以實施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點的會計控制制度。對于常見的會計要素，例如會計賬薄、會計憑證以及會計報告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細處理程序，從而保證會計信息的有效性以及真實性。此外在籌資成本估算和籌資償還計劃具體執(zhí)行的過程當中，也要做好事先的評估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)。

（2）落實全面預算控制對于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預算有著不可或缺的重要地位。對預算實行全面控制對于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強化財務控制等都有著重要的意義，并且預算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個有機的組成部分。鐵路企業(yè)在落實全面預算過程當中，需要改變傳統(tǒng)預算控制的方法，使用科學方法對鐵路企業(yè)預算進行全面管理，實現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動的效果。在具體執(zhí)行的過程當中，鐵路企業(yè)應當重點抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預算體系，從而進行詳細預算編制還有審定共走。其次是預算執(zhí)行需要通過嚴格授權(quán)制度而展開。最后是預算實施的過程當中，鐵路企業(yè)需要予以嚴密監(jiān)督，通過這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實全面預算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（3）強化風險防范控制在市場經(jīng)濟的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過程當中往往會面臨各種風險，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風險防范意識，并且不斷強化風險防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場競爭的過程當中占據(jù)主動地位，實現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應當針對風險控制關(guān)鍵節(jié)點而構(gòu)建風險管理的系統(tǒng)，并且借助于風險預警、風險識別、風險評估以及風險報告等來制定執(zhí)行風險防范的各種措施，對于鐵路企業(yè)面臨的各種風險加以有效預防和控制。在風險防范的過程當中需要重點把握以下方面，包括籌資風險評估和有效預防以及投資風險全面認識。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風險掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

（4）完善內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計控制可以說是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當中的特殊形式。內(nèi)部審計控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計控制是對鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗標準，或者可以說是實行再控制的過程，對強化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進行內(nèi)部控制過程當中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來完善內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的概括性、全面性以及合理性。

3結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制作為風險控制的重要措施，內(nèi)部控制的執(zhí)行力越高，那么鐵路企業(yè)的財務風險也就越小。在激烈市場競爭條件下，鐵路企業(yè)應當進一步完善內(nèi)部控制制度，同時提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而不斷強化鐵路企業(yè)的風險管理水平，降低財務風險的過程中提高市場競爭力，最終實現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者：赫延玲單位：漯阜鐵路有限責任公司

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一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

(二)內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制是指一家公司為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的信息正確可靠、確保經(jīng)營方針的徹底執(zhí)行等，在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價以及控制的一系列方法、手段和措施的總稱，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩方面?，F(xiàn)代的公司是由一系列契約所組成，由于現(xiàn)實社會的復雜性、多變性等、有限理性等影響，這組契約常常是不完備的。雖然我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)都在不同程度上建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制還很不健全，尤其是一些偏遠地方的電網(wǎng)企業(yè)，內(nèi)部控制制度的操作流程較為粗放，沒有形成統(tǒng)一詳盡且具有較強操作性的操作流程。造成職責不清，一旦出現(xiàn)問題經(jīng)常是互相推卸責任。還有一些電網(wǎng)企業(yè)即使制定了內(nèi)部控制制度，卻不落實，使內(nèi)部控制制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其制約、監(jiān)督的作用。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

隨著公司結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展，公司的管理層由職業(yè)經(jīng)理人代替，經(jīng)營者不是公司的所有者，這就出現(xiàn)了所謂的問題，經(jīng)理人為了自己利益的最大化可能損害公司所有者的利益，出現(xiàn)“道德風險”、“逆向選擇”等問題。一般的公司治理結(jié)構(gòu)應該股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，這些機構(gòu)的設立應該起到互相監(jiān)督、制約的作用，雖然在我國電網(wǎng)企業(yè)結(jié)構(gòu)中，這些機構(gòu)都有設立，但是由于我國市場發(fā)展的成熟，這些部門無法很好的發(fā)揮其應有的作用。公司決策的部門與經(jīng)營的部門基本上沒有分開，沒有起到相互制約的作用，權(quán)利與責任存在交叉的現(xiàn)象，造成企業(yè)運行的低效率，嚴重的影響到公司內(nèi)部控制的效果。很多的上市公司中一股獨大，公司的決策有大股東一人說了算，大股東為了自己的利益，操縱上市公司的各種經(jīng)營活動，損害中小股東的利益，而公司內(nèi)部的監(jiān)事會常常是形同虛設。電網(wǎng)企業(yè)受到監(jiān)管較少，雖然是國家電網(wǎng)管理，但是在下面的分公司由于監(jiān)督不到位，一些內(nèi)部控制制度難以得到有效的實施。其次，一股獨大的現(xiàn)象在電網(wǎng)企業(yè)中也極為明顯，由于電網(wǎng)企業(yè)目前民營資金無法進入，公司的經(jīng)營管理完全由國家電網(wǎng)決定，這就導致財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》無法在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部得到貫徹實施，內(nèi)部控制制度雖然制定，也難以在下面的電網(wǎng)企業(yè)中得到有效的執(zhí)行。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

公司的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，而且還影響著其他環(huán)節(jié)。目前我國很多電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督不重視，內(nèi)部審計處于邊緣地位，無法發(fā)揮其應有的職能。主要是因為我國的內(nèi)審人員通常是向經(jīng)理層負責，內(nèi)審機構(gòu)難以完全獨立運行，不能可觀、獨立、真是的開展工作，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果，導致內(nèi)部審計難以做出正確合理的處理決定；另一方面，很多的公司高管輕視內(nèi)部審計的作用，甚至由電網(wǎng)企業(yè)會計人員兼任內(nèi)審部門的人員，或者內(nèi)審人員由技能水平不高的人員擔任，最終導致內(nèi)部審計呈現(xiàn)出可有可無的狀態(tài)，公司內(nèi)部審計無法真正發(fā)揮其應有的作用。其次，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位是由于其公司的運行體制決定的，電網(wǎng)企業(yè)雖然是進行企業(yè)化經(jīng)營，但是受到行政干預較大，內(nèi)部的一些管理人員也受到行政指令的影響，管理人員的主觀能動性、積極性等受到嚴重的制約，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務按部就班，缺乏創(chuàng)新，或者完全按照上級的指令進行，沒有自己的考慮，這就導致電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部無法像市場中民營企業(yè)那樣運行，負責內(nèi)部控制、內(nèi)部審計員工的積極性難以被調(diào)動，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督也就自然不到位，很多的工作都是流于表面形式，為了完成上級的指令而工作，忽視了企業(yè)實際可能面臨的情況，企業(yè)運行效率低下是影響內(nèi)部控制監(jiān)督的重要原因之一。

二、完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制建議

(一)提高內(nèi)部控制意識

要強化電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)工作，首先需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的意識，讓電網(wǎng)企業(yè)財務人員了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)工作的重要性。電網(wǎng)企業(yè)的領(lǐng)導在其中要發(fā)揮重要的作用，在電網(wǎng)企業(yè)中，只有領(lǐng)導足夠的重視，才有可能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作得到單位其他人的重視。因此，需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性加以宣傳，以具體的事例為基礎(chǔ)，強調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)審計在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)方面起到的重要作用，通過宣傳教育，讓工作人員了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)對于電網(wǎng)企業(yè)的重要性，從而提高內(nèi)部控制系統(tǒng)意識，為發(fā)展、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)打好基礎(chǔ)。尤其是對于風險較高的方面，一定要加強這方面的內(nèi)部控制工作，強化內(nèi)部控制人員在這方面的意識。另一方面，對于電網(wǎng)企業(yè)中內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完善的部門，做出相應的激勵，并且給予一定的精神或者物質(zhì)獎勵，對于內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失或者存在明顯缺陷的機構(gòu)，進行相應的懲罰，如減少獎金發(fā)放的金額或者適當減少一些福利等，以此提高員工對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視，為完善內(nèi)部控制系統(tǒng)審計打好基礎(chǔ)。各電網(wǎng)企業(yè)根據(jù)企業(yè)的自身情況，制訂合理的激勵約束機制，提高員工的積極性，充分的做好電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，讓工作人員正確認識到內(nèi)部控制的重要性，提高員工在內(nèi)部控制方面的積極性。

(二)健全電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系

健全電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理控制制度，公司的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進行，首先，電網(wǎng)企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。主要的包括賬實盤點控制、庫存限額控制等方法。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個環(huán)節(jié)。在每個會計期間或者每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)。各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，存貨的控制是否與指標相一致，資金、材料的使用是否和預算相符，產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中是否根據(jù)計劃合理進行安排等。通過以上措施，既保證了經(jīng)營管理目標的適當性，也可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營中反饋的實際信息，及時的采取調(diào)整措施，以保公司的經(jīng)營管理更為科學、合理、有效。此外，公司還需要將各部門的經(jīng)營管理狀況與部門的業(yè)績考核指標進行聯(lián)系，調(diào)動各管理部門和員工的積極性，更好的進行內(nèi)部控制。

(三)完善電網(wǎng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在我國上市公司經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)幕交易、財務造假等問題，這主要是公司治理結(jié)構(gòu)不完善造成的，在電網(wǎng)企業(yè)中也不同程度的存在財務舞弊或者造假的行為，因此急需健全電網(wǎng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先，建立對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)理人員的激勵與約束機制，激勵可以從期權(quán)獎勵等入手，減少現(xiàn)金獎勵，把企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)理人員的利益緊密的聯(lián)系在一起，對于電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)績沒有達到預定的目標情況，對經(jīng)理人員進行一定的處罰，增加經(jīng)理人員的工作積極性。其次，健全電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)事會制定，監(jiān)事會的設立是簡單整個公司的治理層，然而現(xiàn)在的很多公司內(nèi)部監(jiān)事會由于獨立性較差，無法發(fā)揮其應有的職能，因此需要讓監(jiān)事會獨立于公司的管理活動，發(fā)揮其監(jiān)督職能。其次，電網(wǎng)企業(yè)的主管單位也要適當?shù)姆艡?quán)給下屬單位，給下屬電網(wǎng)企業(yè)一定經(jīng)營自由，調(diào)動下屬電網(wǎng)企業(yè)員工的積極性，避免出現(xiàn)行政指令來治理公司，盡量實行市場化的經(jīng)營模型，調(diào)動下屬電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的積極性，發(fā)揮員工的自主能動性。通過這一方式，電網(wǎng)企業(yè)在激烈的市場競爭中，自然會重視內(nèi)部控制，強化這方面的工作。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以通過建立內(nèi)審機構(gòu)來進行，內(nèi)部審計機構(gòu)應該保持其獨立性，獨立于日程的管理活動，并且需要配備充足的專業(yè)水平較高的專業(yè)人員，充分的發(fā)揮其職能，讓他們可以正常的在公司中開展工作。規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)可以設立審計委員會，并且需要從外部聘請專業(yè)人員，并且聘請的人員要與企業(yè)沒有利益牽連，讓審計部門真正的發(fā)揮其監(jiān)管公司經(jīng)營管理活動的職能。此外，公司還需要健全的內(nèi)部監(jiān)督制度，對于員工的行為有明確的獎懲標準，把公司的內(nèi)部監(jiān)督與日常的經(jīng)營相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是建立在大型的電網(wǎng)企業(yè)中，規(guī)模較小的電網(wǎng)企業(yè)也需要建立這方面的內(nèi)部監(jiān)督機制，保證公司的健康發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督不能僅僅靠內(nèi)部審計機構(gòu)來進行，需要企業(yè)的所以員工參與進來，在實際的工作中充分的落實內(nèi)部控制制度，降低操作失誤，避免低級的認為錯誤。內(nèi)部工作出現(xiàn)異常，及時的報告相關(guān)部門，進行及早的檢查，排除舞弊、造價等違規(guī)行為。對于發(fā)現(xiàn)違規(guī)、舞弊等行為的員工，給予一定的獎勵，通過這一措施調(diào)動企業(yè)全部工作人員的積極性，降低內(nèi)部控制風險。

三、結(jié)束語

隨著電力改革進程的逐漸加快，市場化將是未來一個明顯的趨勢，電網(wǎng)企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部控制體系，保證財務安全，為電網(wǎng)企業(yè)的改革提供堅實的財務支持。目前我國的電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在很多的不足，如認識不到位、控制體系不健全、監(jiān)督不到位等，這些都影響到電力企業(yè)的經(jīng)營管理，需要企業(yè)及時的進行完善，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，降低內(nèi)部控制方面的風險，以真正市場競爭條件下的公司治理來要求自己，做到經(jīng)濟效益與社會效益的齊頭并進。

作者：趙丹鳳單位：國網(wǎng)山西省電力公司運城供電公司送變電公司

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一、研究假設與樣本數(shù)據(jù)

（一）研究假設

1．股權(quán)結(jié)構(gòu)因素。（1）管理層持股比例。上市公司管理層包括首席執(zhí)行官、監(jiān)事、執(zhí)行董事及其他高層管理人員。對管理層實施股權(quán)激勵，可以縮小人與委托人之間的利益沖突，降低成本。公司管理層持股比例越大，越能促使人站在委托人的立場上盡可能詳細地披露公司財務、內(nèi)部控制等相關(guān)信息，從而達到公司價值最大化目標，故提出假設3：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與管理層持股比例正相關(guān)。（2）第一大股東性質(zhì)。我國內(nèi)部控制信息披露制度對大型國有上市企業(yè)有其特殊要求，人們會更加關(guān)注國有企業(yè)的問題以及道德風險問題，信息披露越充分，存在的問題就會越小，因此國有公司更有動力和壓力向公眾披露其內(nèi)部控制信息，故提出假設4：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與第一大股東性質(zhì)為國有的正相關(guān)。（3）股權(quán)集中度。股權(quán)集中度是衡量上市公司股本結(jié)構(gòu)中股權(quán)集中程度的指標。若股權(quán)集中度較高，則大股東便有足夠的動機和能力收集相關(guān)信息以監(jiān)督管理層行為來降低成本，公司管理層也就沒有足夠的動力和壓力去披露更多的信息。此外，對于股權(quán)集中度高的公司，控股股東和小股東之間經(jīng)常會出現(xiàn)利益不一致，在缺乏外部監(jiān)督的情況下，控股股東可能為了自身的利益會采取犧牲小股東利益的行為，因此當公司股權(quán)集中度高時，公司披露的信息會減少。若公司股權(quán)集中度較低，股東對管理層的監(jiān)管就比較薄弱，便會要求管理層充分披露公司內(nèi)部控制等相關(guān)信息，故提出假設5：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與股權(quán)集中度負相關(guān)。2．公司運營因素。（1）資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率是衡量公司償債能力的重要指標，該比率低的公司具有較好的償債能力，企業(yè)陷入財務困境的可能性較小，因此資產(chǎn)負債率低的公司就有較強的意愿進行內(nèi)部控制信息披露，以反映公司良好的經(jīng)營情況，而那些資產(chǎn)負債率高的公司勢必會較少地披露信息以掩蓋其財務困境，故提出假設6：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與負債比例負相關(guān)。（2）銷售收現(xiàn)率。銷售收現(xiàn)率是指銷售收現(xiàn)金收入與營業(yè)收入的比值。銷售收到的現(xiàn)金越多，說明經(jīng)營活動越順利，因此企業(yè)愿意披露的信息也越多，所以提出假設7：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與銷售收到的現(xiàn)金正相關(guān)。（3）每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與流通在外的普通股股數(shù)的比率，簡稱為每股現(xiàn)金余額。企業(yè)置存的流動資金多,給公司帶來的投資機會也越多，其財務作假的可能性就越小，因此，企業(yè)越傾向于披露更多的公開信息。故提出假設8：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)。3．審計機構(gòu)因素——審計意見類型。上市公司的年報必須經(jīng)會計師事務所審計并出具審計意見，審計意見類型包括標準無保留意見和非標準審計意見兩大類。一旦公司年度報告被出具非標準審計意見，說明注冊會計師認為這家公司的年度財務報告出現(xiàn)了問題，低質(zhì)量的會計信息間接反映出該公司內(nèi)部控制存在不足。一般情況下，上市公司不會主動披露對公司不利的信息，因此審計報告類型是影響上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的重要因素，由此提出假設9：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露與審計意見的類型正相關(guān)。4．其他影響因素——上市時間。從信息披露的需求來看，新上市的企業(yè)由于在公開信息披露方面經(jīng)驗較少，而上市之初需要面對較高的監(jiān)管和披露要求，同時作為資本市場的初入者需要積極主動地向市場傳遞信號，因而傾向于披露更多的內(nèi)部控制信息，因此提出假設10：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市時間負相關(guān)。

（二）樣本選擇及數(shù)據(jù)來源

本文選擇中小企業(yè)板披露2013年財務報告的653個公司，利用國泰安數(shù)據(jù)庫以及中國注冊會計師、巨潮咨詢網(wǎng)、深圳交易所等相關(guān)網(wǎng)站收集數(shù)據(jù)，首先運用Excel進行初步匯總計算，然后利用SPSS19.0軟件進行進一步統(tǒng)計分析，在實證中采用了描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析以及多元線性回歸等方法來檢驗相關(guān)假設。

二、研究設計實證分析

（一）變量設計與模型的構(gòu)建

1．變量設計。綜合以上假設，所選取的中小板企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素的變量如表1所示。2．實證模型構(gòu)建。本模型中被解釋變量為定類變量，不滿足傳統(tǒng)的多元回歸的條件，在實證模型的構(gòu)建方面，本文借鑒國內(nèi)外學者在研究定類變量時所采用的Logistic回歸模型。

（二）研究結(jié)果與分析

1．描述性分析。（1）回歸模型中所涉及的二分變量的描述性統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)見表2。從表2可以看到：653家公司中有536家披露了內(nèi)部控制自我評價報告，占總樣本的82.08%，其中404家公司詳細披露了內(nèi)部控制自我評價報告，占總樣本的61.87%，說明具備內(nèi)部控制自我評價條件且愿意進行內(nèi)部控制自我評價的公司的數(shù)量還是比較多的。在披露年度財務報告的653家公司中，出具標準審計意見的有646家，比例為98.93%。第一大股東屬于國家股的公司數(shù)量是53家，占整個樣本的8.12%，而91.88%為非國有上市公司，表明在中小板市場國有企業(yè)并不多。此外，653家公司中有285家公司設置了審計委員會，占總樣本的43.65%，超過半數(shù)的企業(yè)未設置審計委員會，表明中小板上市公司對內(nèi)部控制的重視度還不夠。（2）回歸模型中所涉及的連續(xù)性變量的描述性統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)見表3。表3數(shù)據(jù)表明：管理層持股比例最小值是0，最大值是72.94%，平均值是6.25%，可見在中小板管理層持股的比例不是很高；股權(quán)集中度最小值是1，最大值是93.58，平均值是5.79，表明在中小板股權(quán)集中的比例不是很大；監(jiān)事會規(guī)模最小值是2，最大值是12，平均值約是3.5，監(jiān)事會的規(guī)模在3人左右；上市時間最小值是0，最大值是7.52，平均值是2.79，表明中小板企業(yè)上市時間都不是很長；資產(chǎn)負債率最小值是0.01，最大值是0.93，平均值是0.32，說明中小板企業(yè)中資產(chǎn)負債率差異較大；銷售收到的現(xiàn)金最小值是40.08，最大值是170.98，平均值是97.18，說明中小板企業(yè)銷售收到的現(xiàn)金差異較大；每股現(xiàn)金余額最小值是0.02，最大值是16.17，平均值是2.45，說明中小板企業(yè)每股現(xiàn)金余額也不是很多。2．變量間相關(guān)性分析。通過變量間的person相關(guān)系數(shù)分析可知：內(nèi)部控制披露信息在0.01的顯著性水平下與資產(chǎn)負債率、上市時間負相關(guān)，與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)，與假設相同。資產(chǎn)負債率較高的公司一般財務狀況不是很好，因而不愿多披露與內(nèi)部控制有關(guān)的信息；上市時間較短的公司因為有較高的監(jiān)管和披露要求，因而披露信息的質(zhì)量要高一些；每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額越多，說明經(jīng)營狀況越好，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越高。內(nèi)部控制信息披露與管理層持股比例、監(jiān)事會規(guī)模呈負相關(guān)，與假設相反，可能是管理層持股的比例越大，其在公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的作用就越大，就越不愿意披露較多的關(guān)于公司內(nèi)部的信息；而在我國的公司中，雖然設置了監(jiān)事會，但是由于企業(yè)的治理往往由董事長說了算，監(jiān)事會并沒有起到相應的作用。3．回歸分析。依據(jù)統(tǒng)計學原理，只要各自變量間的相關(guān)系數(shù)不超過0.8，則這些自變量就不會對多元回歸方程產(chǎn)生多重共線性的影響。從表中的相關(guān)矩陣可以看出，各自變量間相關(guān)系數(shù)的絕對值為0.00~0.399，其絕對值都沒有超過0.8，表明各自變量不存在多重共線關(guān)系，不影響多元回歸分析結(jié)果，因此上述自變量均可同時納入回歸模型。本文利用的是logistic回歸中的線性回歸來進行檢驗，得到的數(shù)據(jù)如表5。在該多元回歸方程中，在SPSS19.0中利用前向逐步回歸法對該多元方程進行分析，最終進入模型的有4個變量，它們分別是監(jiān)事會規(guī)模、銷售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額以及上市時間。監(jiān)事會規(guī)模、銷售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額、上市時間在0.01水平上顯著，相關(guān)系數(shù)分別為-0.221，-0.022、0.223、-0.253，資產(chǎn)負債率、股權(quán)集中度、審計意見類型、董事會規(guī)模、是否設置審計委員會、管理層持股比例沒有進入模型，與預期不同。

三、研究結(jié)論

1．中小板內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與其監(jiān)事會規(guī)模、銷售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額和上市時間顯著相關(guān)。其中，中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與監(jiān)事會規(guī)模正相關(guān)，即監(jiān)事會規(guī)模越大，其內(nèi)部控制信息披露的越多；與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)，即每股現(xiàn)金余額越大，其內(nèi)部控制信息披露的越多；與上市時間負相關(guān)，即上市時間越短，其披露更多的內(nèi)部控制信息；這三個影響因素符合預期，但與銷售收現(xiàn)率負相關(guān)，即銷售收到的現(xiàn)金越多，其內(nèi)部控制信息披露的越少，與預期相反；資產(chǎn)負債率、管理層持股比例、第一大股東性質(zhì)、股權(quán)集中度、獨立董事比例、是否設置審計委員會、審計意見類型對內(nèi)部控制信息披露水平的影響不顯著。對于第一大股東的性質(zhì)，本文做出的假設沒有得到實證的檢驗，表明第一大股東的性質(zhì)對于相關(guān)信息的披露沒有很大的影響。這對中小板的發(fā)展是有利的，越來越規(guī)范的操作會減少一些次要因素的影響，能夠使相關(guān)信息使用者更好地了解公司的相關(guān)情況，做出正確的投資決策。2．上市公司的股權(quán)越集中，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越低，但未能得到實證的檢驗。原因是股權(quán)分置改革后，我國資本市場逐步規(guī)范，證券監(jiān)管機構(gòu)對中小板資本市場的監(jiān)管力度加強，相關(guān)制度得到有力執(zhí)行，大大減少了大股東利用信息優(yōu)勢損害小股東利益的行為，這對于中小企業(yè)板上市公司而言，應該是個可喜的現(xiàn)象，有利于中小板上市公司樹立誠信的社會形象，獲得更多的社會認可，對吸引更多的資金融入中小板以及對中小板的長遠健康發(fā)展十分有利。3．至于是否設置審計委員會沒有通過實證的檢驗，可能是因為在我國公司治理架構(gòu)下，公司的治理情況往往由董事長說了算；雖然設置了監(jiān)事會，但在公司的治理過程中，并沒有起到應有的作用。4．在披露的2013年的年度報告中，審計意見為標準的比例達到了98.93%，這個比例是相當高的，表明審計意見披露情況中的差異越來越小，其對內(nèi)部控制信息披露的影響也就不是很明顯，因而標準的審計意見并沒有增加內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。

作者：張建儒侯雪晨單位：西安建筑科技大學

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀

日前，大力推進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國共識。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對于管理哲學、經(jīng)營觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績評價機制等。首先，由于相當一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識相當薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認為憑借個人的直接控制或者觀察就足以可以評價企業(yè)經(jīng)營的完整面貌，認為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場和擴大營銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團結(jié)起來進行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至會無意識的憑借個人身份對制度與規(guī)則進行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無法肩負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任，一旦出現(xiàn)問題就讓企業(yè)承擔損失，對于經(jīng)理人本身的獎懲措施也相對較少。

2.風險管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴重缺乏風險的控制意識及有效的風險管理機制，既沒有建立一個健全有效的風險預警系統(tǒng)，也沒有設置專門機構(gòu)對企業(yè)面臨的風險進行管理。我國中小企業(yè)管理層在風險管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現(xiàn)有市場缺乏全面的了解與認識，其結(jié)果往往導致經(jīng)營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現(xiàn)真正的風險，經(jīng)營者缺乏應變能力導致內(nèi)控失??；二是管理層對于外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，這無疑會導致企業(yè)對于一些新業(yè)務沒能及時制定出相應的應變措施，由于無章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨設置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對較少，而且對于應該進行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進行有效控制。比如實物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對貨幣資金或者實物資產(chǎn)進行有效控制。

4.沒有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實施情況如何，存在何種問題，都應當通過溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機構(gòu)進行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當作為企業(yè)內(nèi)部事物來處理，然而對于內(nèi)部控制缺乏認識的企業(yè)則一般是對國外或者大企業(yè)模式進行效仿，這些模式對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點入手：

1.發(fā)揮政府主導性作用。

發(fā)揮政府的主導作用主要可以從政策、法制建設、管理監(jiān)督等幾個方面來入手，通過政策的宣傳來引導企業(yè)提高對內(nèi)部控制的意識。進而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過法制建設來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監(jiān)督管理來加強對于專業(yè)人才的培訓，從而規(guī)范內(nèi)部控制過程。

2.加強風險評估。

COSO的報告認為，風險評估與風險管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應當恰當分析自身的優(yōu)勢及劣勢并時刻關(guān)注外界的威脅與機會，充分考慮自身的生存發(fā)展機遇，懂得適時規(guī)避戰(zhàn)略、財務、信息化等各個方面風險，運用風險評估方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)可能面對的所有風險進行全面分析，判斷出風險性質(zhì)與程度。

3.進行良好的控制活動。

控制活動是為應對風險而建立，風險應對本身則是一項控制活動。我們可以從財產(chǎn)保全、會計系統(tǒng)、授權(quán)審批等三方面控制著手。首先，企業(yè)的財產(chǎn)是內(nèi)部控制主要管理對象，為確保財產(chǎn)的安全完整，關(guān)鍵要嚴格控制對企業(yè)財產(chǎn)的接觸與處置，通過建立資產(chǎn)定期盤點制度、妥善保管資料文件、準確無誤的記錄資產(chǎn)增減變動，掌握企業(yè)資產(chǎn)一手動態(tài)。其次，由于我國中小企業(yè)的固有特質(zhì)，會計控制則成為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，因此對會計系統(tǒng)的控制具有一定的要求。企業(yè)該依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則與制度來制定關(guān)于本企業(yè)的制度，不斷的加強會計基礎(chǔ)工作來明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理的過程。最后，對日常的經(jīng)濟業(yè)務行為則可以按規(guī)定的權(quán)限以及范圍自行處理，但應注意明確授權(quán)目的、權(quán)限職責權(quán)利應適當。

作者：黃璐赟齊心力單位：上海大學

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:煤炭企業(yè)內(nèi)部控制論文

摘要：隨著煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營體制的推進和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)在市場競爭中不得不面對的問題。本文在分析煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度重要意義的基礎(chǔ)上結(jié)合當前我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的足，從內(nèi)部控制的過程對全面加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些意見。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制公司治理

一、煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要意義

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

(一)保護煤炭企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整

煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

(二)提煤炭企業(yè)高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數(shù)據(jù)是煤炭企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

(三)加強國家對煤炭企業(yè)的宏觀控制

針對煤炭企業(yè)，國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)要求煤炭企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，煤炭企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。

(四)提高煤炭企業(yè)經(jīng)營效率

科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對煤炭企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

二、當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

改革開放以來，原先的礦務局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制上取得了巨大的進步，但仍然存在許多不足。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全

由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴重。企業(yè)內(nèi)部雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，企業(yè)應有的一些機構(gòu)設置沒有起到應有的作用，在實際運作中機構(gòu)形同虛設。[不悔論文]部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設置，企業(yè)僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責任，決策和經(jīng)營機構(gòu)權(quán)力交叉，責任不明，難以形成有效制衡。

(二)企業(yè)辦社會現(xiàn)象嚴重

就社會分工來說，企業(yè)的基本職責是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅,社會責任應由政府承擔,通過國家財政二次分配進行解決，煤炭企業(yè)在改制過程中由于產(chǎn)權(quán)不清等原因和地方政府還保持著千絲萬縷的聯(lián)系，政府的各種攤派層出不窮，各種不合理的收費屢禁不止。國有大型煤炭企業(yè)大多還在繼續(xù)履行著地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔著社區(qū)經(jīng)濟負擔的義務。要實現(xiàn)財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標，與穩(wěn)定目標之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。

(三)內(nèi)控機制不完善

為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準、職責劃分、設計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。但在組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

(四)法人層次過多，職責不清

一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團總公司到最基層的企業(yè)，有的多達五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成損失。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對策

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的完善是一個系統(tǒng)工程，需要各方面積極努力，一方面要完善企業(yè)的控制環(huán)境提高全體員工的控制意識，另一方面要從企業(yè)內(nèi)部控制的過程出發(fā)，進行全面的風險評估、設立良好的控制活動、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、建立統(tǒng)一的資訊系統(tǒng)。

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，首先要加強煤炭企業(yè)負責人的自覺控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)負責人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高煤炭企業(yè)負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。

(二)進行全面的風險評估

煤炭企業(yè)的風險管理就是按企業(yè)既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風險分析技術(shù)，找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。首先煤炭企業(yè)的風險管理要以預防為主煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)方面受到多種危險因素的威脅，輕則造成人員傷害、流血犧牲，重則可能礦毀人亡，造成巨大損失。所以要認真開展全員危險源的辨識，按職業(yè)安全健康體系的要求，程序化、制度化、規(guī)范化持續(xù)進行；其次煤炭行業(yè)同時也屬于集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會遭遇風險。風險影響著每個企業(yè)生存和發(fā)展的能力，一也影響其在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭力及在市場上的聲譽和形象，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)

內(nèi)外部各種風險因素。因此，企業(yè)必須要建立正常的“SWOT”分析評估制度，尋找自己生存發(fā)展的機遇；最后要善于轉(zhuǎn)嫁風險，如購買保險等。風險分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時更要加強風險評估，提出應對措施。

(三)設立良好的控制活動

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。在實施煤炭企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的點應該設在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有一效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟損失。

(四)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內(nèi)部控制水平服務。

(五)建立統(tǒng)一的管理資訊系統(tǒng)

一個良好的資訊系統(tǒng)應有助于提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，具體講，應有助于控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。煤炭應按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的資訊需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理資訊，并將這些資訊及時、準確和經(jīng)濟地傳遞(包括向下的、向上的和橫向的溝通傳遞)給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責。安全監(jiān)控信息系統(tǒng)是煤礦安全生產(chǎn)的重要保障。因此，企業(yè)要加強管理信息化的體系建設。

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:煤炭企業(yè)內(nèi)部控制論文

摘要：隨著煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營體制的推進和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)在市場競爭中不得不面對的問題。本文在分析煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度重要意義的基礎(chǔ)上結(jié)合當前我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的足，從內(nèi)部控制的過程對全面加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些意見。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制公司治理

一、煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要意義

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

(一)保護煤炭企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整

煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

(二)提煤炭企業(yè)高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數(shù)據(jù)是煤炭企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

(三)加強國家對煤炭企業(yè)的宏觀控制

針對煤炭企業(yè)，國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)要求煤炭企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，煤炭企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。

(四)提高煤炭企業(yè)經(jīng)營效率

科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對煤炭企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

二、當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

改革開放以來，原先的礦務局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制上取得了巨大的進步，但仍然存在許多不足。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全

由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴重。企業(yè)內(nèi)部雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，企業(yè)應有的一些機構(gòu)設置沒有起到應有的作用，在實際運作中機構(gòu)形同虛設。部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設置，企業(yè)僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責任，決策和經(jīng)營機構(gòu)權(quán)力交叉，責任不明，難以形成有效制衡。

(二)企業(yè)辦社會現(xiàn)象嚴重

就社會分工來說，企業(yè)的基本職責是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅,社會責任應由政府承擔,通過國家財政二次分配進行解決，煤炭企業(yè)在改制過程中由于產(chǎn)權(quán)不清等原因和地方政府還保持著千絲萬縷的聯(lián)系，政府的各種攤派層出不窮，各種不合理的收費屢禁不止。國有大型煤炭企業(yè)大多還在繼續(xù)履行著地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔著社區(qū)經(jīng)濟負擔的義務。要實現(xiàn)財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標，與穩(wěn)定目標之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。

(三)內(nèi)控機制不完善

為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準、職責劃分、設計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等。但在組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

(四)法人層次過多，職責不清

一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團總公司到最基層的企業(yè)，有的多達五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成損失。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對策

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的完善是一個系統(tǒng)工程，需要各方面積極努力，一方面要完善企業(yè)的控制環(huán)境提高全體員工的控制意識，另一方面要從企業(yè)內(nèi)部控制的過程出發(fā)，進行全面的風險評估、設立良好的控制活動、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、建立統(tǒng)一的資訊系統(tǒng)。

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，首先要加強煤炭企業(yè)負責人的自覺控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)負責人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高煤炭企業(yè)負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。

(二)進行全面的風險評估

煤炭企業(yè)的風險管理就是按企業(yè)既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風險分析技術(shù)，找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。首先煤炭企業(yè)的風險管理要以預防為主煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)方面受到多種危險因素的威脅，輕則造成人員傷害、流血犧牲，重則可能礦毀人亡，造成巨大損失。所以要認真開展全員危險源的辨識，按職業(yè)安全健康體系的要求，程序化、制度化、規(guī)范化持續(xù)進行；其次煤炭行業(yè)同時也屬于集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會遭遇風險。風險影響著每個企業(yè)生存和發(fā)展的能力，一也影響其在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭力及在市場上的聲譽和形象，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)

內(nèi)外部各種風險因素。因此，企業(yè)必須要建立正常的“SWOT”分析評估制度，尋找自己生存發(fā)展的機遇；最后要善于轉(zhuǎn)嫁風險，如購買保險等。風險分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時更要加強風險評估，提出應對措施。

(三)設立良好的控制活動

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。在實施煤炭企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的點應該設在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有一效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟損失。

(四)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內(nèi)部控制水平服務。

(五)建立統(tǒng)一的管理資訊系統(tǒng)

一個良好的資訊系統(tǒng)應有助于提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，具體講，應有助于控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。煤炭應按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的資訊需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理資訊，并將這些資訊及時、準確和經(jīng)濟地傳遞(包括向下的、向上的和橫向的溝通傳遞)給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責。安全監(jiān)控信息系統(tǒng)是煤礦安全生產(chǎn)的重要保障。因此，企業(yè)要加強管理信息化的體系建設。

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制論文

隨著時代的發(fā)展，越來越多的大公司正在逐漸接受這樣一種觀點，即實體不僅要對它的股東負責，還要對不同的利益相關(guān)者--顧客、供貨商、雇員、政府、當?shù)貓F體和社會整體負責。

股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績是用它所創(chuàng)造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運行就必須包括：提供公平的報酬和可接受的工作環(huán)境、及時的支付購貨價款、最小化由于公司行為而引起的對環(huán)境損害和通過提供就業(yè)機會或其他方式等對公眾做出貢獻。

其中出于環(huán)境因素對于公司運行措施的影響，環(huán)境報告應運而生。

一般來說，環(huán)境報告是指在公布的年報中或是在其他什么地方，披露公司的運營對自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息?，F(xiàn)在有相當多的激勵措施，鼓勵公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對環(huán)境有利產(chǎn)品等保護環(huán)境方式。

研究表明，公眾對于環(huán)境保護的熱情主要從以下兩個方面影響公司經(jīng)營：公司可能會為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強迫而支付彌補環(huán)境損失的費用；或者當他們引起污染時，他們不得不支付額外的稅收或遭受財務懲罰。另一方面，如果一個實體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會應起相當多的公眾敵意，這將導致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個實體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。

作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準備有關(guān)自身經(jīng)營對環(huán)境影響的信息。

實際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報告手段來公布他們對于自然環(huán)境影響的信息：

1)在公布的年度報告(包括財務報表)中披露

2)公布一個獨立的環(huán)境報告

IAS1鼓勵管理當局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟決策時應該披露環(huán)境報告，但并不是強制要求所有公司都這么做。

在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報告》一文，列示了對大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點都沒有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報告中大致提到了一點。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒有試著去量化他們達到的目標或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們在美國的工廠已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準備，披露遭受罰金或是承認有與相關(guān)規(guī)定不符事項的公司也很少。但不管怎樣，這項研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點比較令人欣慰。

1999年還有一項調(diào)查表明，《金融時報》證券交易所100種股票價格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見的是在董事報告中涉及，其后才是財務審計內(nèi)容。

公布獨立環(huán)境報告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報和財務報告之外，還單獨披露一份環(huán)境報告。這份報告通常都和其他社會和環(huán)境事項相連，如聯(lián)合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。

一家公司公布環(huán)境報告的原因可能是多種多樣的：以示和競爭者的區(qū)別、承認對環(huán)境所負的責任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會對其行為的肯定等。

大部分的環(huán)境報告都采取把對政策的論證和對自身行為的審視聯(lián)系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務對環(huán)境的正面影響。通常來說，報告通過對公司的目標和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財務信息，如對環(huán)境儲備的投資數(shù)額等。許多報告特別詳細，有的甚至長達五十多頁。

因為這種情況下的環(huán)境報告是獨立于公布的年報，所以沒有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們愿意的信息，并且環(huán)境報告并不是一定要求審計的。然而，許多公司其實在他們的報告中還是服從于某種獨立的觀點或是審計程序的。

據(jù)統(tǒng)計，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨立的環(huán)境報告而不是在公布的年報和財務報表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實即這兩種報告是針對不同讀者群。股東是年報的主要使用者，而環(huán)境報告主要是被設計服務于一般公眾。

正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報中披露的例子所示，雖然它只是財務評論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報告。《英國電信公司1999年度報告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國電信公司非常關(guān)注它對環(huán)境承擔的責任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報告的英國公司之一。我們還是最早引進復雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們在香港的英國電信公司通過了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準則ISO14001的認證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認紀錄。到1997年4月，我們在過去的五年時間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標是爭取到2002年3月時進一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞用紙和電子廢物等。"

如果說最初的環(huán)境報告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說明公司對環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護自然環(huán)境方面所做出的努力。

有些人認為"說說而已"的環(huán)境報告不可能替代在財務報告中詳細披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤的過程中，不恰當?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵公司承擔相應的責任，這種爭論還在繼續(xù)。

不管怎樣，環(huán)境報告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團股份有限公司等都已付諸于實踐，我們盼望將來有更多的企業(yè)加入進來。

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:中小廣告企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、目前我國中小廣告企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小廣告企業(yè)財務管理不夠規(guī)范

首先，在廣告費用的收取上，國際大型的廣告公司通行的是15%左右的傭金費制度，但中小廣告企業(yè)很多時候都是通過與廣告主協(xié)商來確定廣告費用，中小廣告企業(yè)由于媒介購買能力較弱，在同媒介進行談判的時候處于劣勢地位，媒介投放費用在整個成本中占據(jù)的比例很高，很多時候中小廣告企業(yè)并不能對成本進行準確的評估，導致廣告費過低甚至出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象。其次，很多中小廣告企業(yè)一般集設計、制作、投放為一體，所以很多企業(yè)都擁有大型噴繪廣告噴繪機等設備，而且很多承接戶外廣告業(yè)務的企業(yè)都擁有戶外廣告牌、燈箱等戶外媒介固定資產(chǎn)，但對于這些資產(chǎn)的監(jiān)管和維護，目前很多中小廣告企業(yè)尚無一套完整的制度。

（二）中小廣告企業(yè)績效評價存在問題

首先，很多中小廣告企業(yè)績效考核沒有一個固定的周期，而且很多中小廣告企業(yè)的績效考核還停留在考勤這一低層次上，考核的標準缺乏針對性。其次，有些時候企業(yè)需要對廣告主的實際情況進行實地考察，例如很多時候廣告企業(yè)需要對所宣傳的產(chǎn)品進行實地測量和取景，對于外出人員的管理很多中小廣告企業(yè)顯得“無計可施”，對于考察周期、考察效果的評價只能依靠考察人員自律。再次，中小廣告企業(yè)過度重視短期利益，很多廣告企業(yè)將銷售額作為廣告銷售人員的唯一考核標準，并以此作為獎懲依據(jù)，而忽視了更深層次的內(nèi)容。

二、中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

（一）中小廣告企業(yè)應該夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)

首先，目前我國中小廣告企業(yè)基本是在國外大型跨國廣告公司與國內(nèi)4A等大型廣告企業(yè)的夾縫中生存，面臨著激烈的競爭環(huán)境和較大的經(jīng)營風險。因此，中小廣告企業(yè)更應該樹立風險意識，提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，雖然中小廣告企業(yè)員工數(shù)量有限，但是也應該根據(jù)企業(yè)業(yè)務特色與發(fā)展狀況劃清崗位職責，業(yè)務承接、客戶管理、廣告制作、媒介投放、效果評估等重要崗位或環(huán)節(jié)要安排專人負責。同時，中小廣告企業(yè)應該將“垂直式”治理結(jié)構(gòu)與“扁平式”管理模式相結(jié)合，在保證內(nèi)部信息溝通渠道暢通的同時，盡可能的實現(xiàn)內(nèi)控信息的橫向傳播。再次，人才特別是主創(chuàng)人員的缺失是目前大多數(shù)中小廣告企業(yè)面臨的難題之一，企業(yè)應該具體自身情況適當提高薪資水平以吸引高水平人才的加盟。同時，企業(yè)應該與廣告主建立良好的關(guān)系，完善客戶管理制度，降低對于客戶主管的依賴程度，避免因為重要崗位人員的變動帶來的客戶流失損失。南京壹佰加廣告有限公司是一家主營品牌推廣、媒介和活動策劃等業(yè)務的廣告公司，雖然公司規(guī)模不大，但是企業(yè)根據(jù)不同部門職能，建立了科學的崗位分工制度，并開出豐厚的待遇吸引有經(jīng)驗的廣告人才，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)與多個知名品牌建立了合作關(guān)系，并受到廣泛好評。

（二）中小廣告企業(yè)應該完善財務管理制度

廣告行業(yè)與其他行業(yè)不同，一般來說廣告需要經(jīng)過兩次交易才能夠?qū)崿F(xiàn)即廣告主與廣告公司進行委托與廣告公司與廣告媒體溝通洽談這兩次交易，中小廣告企業(yè)在這兩次交易中應該正確把握運營成本，提高固定資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)科學的財務管理。首先，在廣告費用的收取上，企業(yè)應該進行細致的市場調(diào)研，同時對企業(yè)生產(chǎn)成本有一個整體的把握，綜合考慮當?shù)匚飪r水平后計算出合理的廣告費用。同時，中小廣告企業(yè)還可以采用“效益分配制”辦法，通過與廣告主進行協(xié)商，將企業(yè)廣告權(quán)利與責任相聯(lián)系，廣告企業(yè)從廣告主產(chǎn)生的實際銷售額中抽取一定的利潤作為廣告費。在媒介費用管理上，中小廣告企業(yè)應該與廣告媒體建立良好的關(guān)系，及時關(guān)注媒介廣告版面或時段的費用變化動態(tài)，建立廣告投放風險防控體系。其次，中小廣告企業(yè)應該建立固定資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行檢測和評估，及時了解固定資產(chǎn)的損耗程度，制定科學合理的維護預算。此外，還有一點不能忽視，有些時候企業(yè)廣告主會將自己的一部分產(chǎn)品交與廣告公司用于企業(yè)或產(chǎn)品宣傳活動，對于這一部分資產(chǎn)，企業(yè)應該進行詳細的記錄，防止某些人利用管理漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)。

（三）中小廣告企業(yè)應該完善績效考核體系

廣告客戶的開發(fā)與維系關(guān)乎企業(yè)的長久發(fā)展，因此對于銷售人員的考核應該兼顧廣告銷售額與廣告客戶的數(shù)量與質(zhì)量。而對于廣告制作人員的考核，應該考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ奶匦?，有時廣告投放后需要經(jīng)過一段時間后才能發(fā)揮其效果，中小廣告企業(yè)不能因為廣告在短時間內(nèi)沒有取得預期的效果就將責任歸咎為創(chuàng)作人員，而應該充分考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ臅r間性和累積性對廣告制作人員進行科學績效考核。另外，中小廣告企業(yè)應該注意及時將績效考評結(jié)果反饋給被考評人員，使被考評人員能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中的問題。

綜上所述，中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制建設是一個漫長的過程，需要從各個方面進行努力。其中，加強企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提高企業(yè)財務管理水平以及完善績效評價體系對于中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制具有重要價值。中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)運營效益，增強企業(yè)抗風險能力，而且對于優(yōu)化我國經(jīng)濟構(gòu)成，提高我國經(jīng)濟整體實力具有十分重要的現(xiàn)實意義。

作者:陳陸新單位:廈門市公交廣告有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計問卷調(diào)查

（一）被調(diào)查對象基本情況。本次調(diào)查的對象是審計以上十家上市公司會計師事務所的注冊會計師，共發(fā)放調(diào)查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經(jīng)理級以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計業(yè)務。從工作經(jīng)驗上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗，21%具有3-5年工作經(jīng)驗，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗。這表明大多數(shù)被調(diào)查對象是會計師事務所的業(yè)務骨干。

（二）對內(nèi)部控制審計的調(diào)查情況。

1.對出具內(nèi)部控制審計報告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊會計師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計報告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計報告。

2.對審計方式的調(diào)查。整合審計方式是將財務報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，這是實施內(nèi)部控制審計建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊會計師認為可以采用整合審計，并分別出具財務報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告，但是實務工作中會遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認為應單獨實施內(nèi)部控制審計，且單獨出具內(nèi)部控制審計報告。

3.對內(nèi)部控制自我評價工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認為董事會或相關(guān)機構(gòu)能夠按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部控制進行自我評價，且可以有效利用；30%的注冊會計師認為內(nèi)部控制自我評價工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認為企業(yè)該項工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價值。

4.對審計程序使用的調(diào)查。針對內(nèi)部控制審計，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行五大程序。在實務工作中，不一定每個項目都要用到以上所有的程序，具體用哪個程序要根據(jù)項目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。

5.對內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個種類，其中《審計指引》對內(nèi)部控制最嚴重的重大缺陷的認定指出了四種跡象，統(tǒng)計調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。

二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析

根據(jù)以上對山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點問題：

（一）企業(yè)管理層、會計師事務所對內(nèi)部控制審計的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對此項工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會計師事務所進行審計，但是從主觀上與財務報表審計相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。

（二）需要正確處理是否運用整合審計。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊會計師認可采用整合審計，這種方式是將財務報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請了同一家會計師事務所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時，二者是否具有矛盾？財務報表審計報告與內(nèi)部控制審計報告的意見類型是否必須相同？有的學者認為，如果注冊會計師針對內(nèi)部控制審計報告出具了非標準審計意見，則財務報表審計報告可能是標準審計意見，也可能是非標準審計意見，這是廣大注冊會計師及學者認可的觀點。但也有部分學者持反對觀點。實務中如何處理好兩種審計方式在實施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實務中也需要更多的摸索。

（三）會計師事務所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對內(nèi)部控制審計有強制性要求，所以審計煤炭企業(yè)的會計師事務所還沒有來得及設置專門實施內(nèi)部控制審計的部門，更沒有根據(jù)自已的實際情況制定相關(guān)的審計模板、標準和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計人才，這就造成了以前執(zhí)行財務報表審計的人員用一些慣常的做法實施內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的了解、測試方面的工作會欠缺一些。

（四）內(nèi)部控制自我評價工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊會計師對煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價工作不太看好，認為流于形式，有不符合實際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。

（五）內(nèi)部控制審計缺陷難以認定。在實務中，注冊會計師對是否屬于重大缺陷難以認定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認定則不一定客觀，所以導致出具的報告意見類型不一定正確。

三、內(nèi)部控制審計今后的發(fā)展方向

（一）企業(yè)管理層加強重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設計和實施有效的內(nèi)部控制當作是自己的責任，不能轉(zhuǎn)嫁至會計師事務所，會計師事務所只能作為事后監(jiān)督機構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設。

（二）完善內(nèi)部控制審計理論，加強實務工作應用。作為出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計的實施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計理論，尤其是針對整合審計程序?qū)嵤?、報告意見類型等工作的實施問題，在此基礎(chǔ)上推動實務工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。

（三）會計師事務所加強內(nèi)部控制審計管理。首先，會計師事務所應重視內(nèi)部控制審計的培訓和學習交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊會計師能了解別的國家成功的經(jīng)驗，商討我國現(xiàn)實的環(huán)境中應如何開展該項審計工作，尤其是針對煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開展，從而提高實務操作能力。其次，會計師事務所應密切關(guān)注內(nèi)部控制審計的實施情況，適時對審計工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進行調(diào)整，完善審計過程，進而出具更有說服力的報告。

總之，內(nèi)部控制審計工作任重而道遠，尤其是針對行業(yè)特點明顯的情況，注冊會計師要把握特殊行業(yè)內(nèi)部控制可能出問題的方向，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，進一步推動內(nèi)部控制審計理論及實務的發(fā)展。

作者:張紅軼單位:忻州師范學院

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制論文

1目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1資金管理問題

目前，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，資金是非常重要的。從2014年開始，房地產(chǎn)企業(yè)的資金狀況直接進入“一落千丈”的局面，除了融資難、融資渠道有限等因素外，房地產(chǎn)行業(yè)整體低迷、業(yè)績下跌以及回款難也成為重要原因，這些問題嚴重束縛房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，有的甚至會使企業(yè)進入破產(chǎn)的境地。

1.2施工項目管理問題

1.2.1工程預結(jié)算管理方面，目前較多企業(yè)在工程項目預算管理極不規(guī)范，預算編制缺乏依據(jù)，預算管理意識淡薄，部分工程項目預算管理體制不健全，導致工程成本浪費與流失嚴重，使工程項目預算達不到預期的效果；工程預算監(jiān)督不到位，預算監(jiān)督執(zhí)行力不強，預算監(jiān)督形同虛設，結(jié)果造成一些部門負責人盲目使用資金；預算編制缺乏準確性和科學性，工程項目預算無法對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面的控制，不能確保預算目標的實現(xiàn)。

1.2.2工程承包與分包的問題，對于房地產(chǎn)行業(yè)，工程承包和分包的現(xiàn)象是十分普遍的。在分包的過程中，很有可能將工程分包給不具備相應資質(zhì)條件的施工單位，一旦出現(xiàn)這種情況，很可能會影響工程的質(zhì)量和進度；同時，也可能出現(xiàn)人身安全事故，給企業(yè)帶來各種不良的安全隱患。

1.2.3風險管控方面，缺乏風險管控意識，不能全面識別本企業(yè)存在的各種風險，對風險的分析不到位，一旦出現(xiàn)風險，應對風險的措施采取不恰當，不能及時、全面地處理風險，給企業(yè)帶來巨大損失，嚴重的甚至會導致企業(yè)倒閉。

2房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的原則

2.1重要性原則

企業(yè)內(nèi)部控制在兼顧全局的基礎(chǔ)上，要分清重要事項和重大風險業(yè)務單元，制定出更嚴格的措施，加強控制管理。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，工程質(zhì)量和人身安全事故是企業(yè)的重要事項和重大風險業(yè)務單元，對于這類事項要實行集體決策和聯(lián)簽制度。

2.2制衡性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置與分工、業(yè)務流程等方面要相互制約、相互監(jiān)督、相互制衡。比如工程施工部和工程質(zhì)量部要分別設置兩個科室，由不同的兩位副總分別管理；材料的采購與驗收部門要分開設置等，也就是說完成某項工作要由互不隸屬的兩個以上部門來完成，以便形成互相監(jiān)督、相互制衡。

2.3成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部控制要講究實施成本與效益，忽略成本的控制是無意義的控制。企業(yè)內(nèi)部控制建設必須全面考慮投入與產(chǎn)出效益之比，有些控制工作可能會影響工作效率，但能夠防范風險的發(fā)生，這種控制對企業(yè)來說仍然是必須的。

3加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1加強企業(yè)資金管理與控制，建立科學規(guī)范的預算制度和體系，積極規(guī)避財務風險

資金是企業(yè)的血脈，必須嚴格控制資金流入和流出，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，從內(nèi)部、外部多方位、多渠道籌集資金，保證支付能力和償債能力。企業(yè)應該在本年末對下年的資金進行全面的預算，嚴格按預算籌集、使用資金，嚴格按照預算的程序和審批權(quán)限管控資金，將資金管控貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，并實行預算與業(yè)績考核的無縫連接，做到節(jié)約有獎、超支有罰、獎罰分明的管理考核體制；對于確實需要超出預算的支出，應該按照預算的審批程序和權(quán)限，逐級報批調(diào)整預算，使企業(yè)資金管控科學合理。

3.2提高現(xiàn)場管理人員和技術(shù)人員的素質(zhì)，嚴格控制分包工程的質(zhì)量

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的工業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，它的產(chǎn)品金額較大并涉及到民生，一旦出現(xiàn)問題，給企業(yè)、國家、人民都會帶來巨大的損失，這要求房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)人員要有高度的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，在工作中要恪盡職守，勤勉盡責。公司對工程總承包商在進行工程分包時，要對分包工程的承包公司的情況、施工人員的素質(zhì)和技術(shù)水平有所了解；作為總承包商應要求分包公司做好其公司人員的培訓工作，提高其員工的技術(shù)水平和人員素質(zhì)；如果總承包方認為分包公司人員管理達不到其要求，也可向該公司安排專業(yè)人才進行管理施工，以確保工程質(zhì)量。對于分包出去的工程，嚴格按照工程預算書規(guī)定使用的材料，對不達標的材料堅決予以退回，同時還要加強施工過程中工程量的監(jiān)督，決不允許偷工減料；還要聘請專業(yè)的監(jiān)理公司，對于技術(shù)標準要求比較嚴格的部分，要有監(jiān)理公司監(jiān)督管理；在有效監(jiān)督施工質(zhì)量的同時還要督促施工效率，減少怠工、費工現(xiàn)象，有效地縮短工程工期；企業(yè)可結(jié)合施工現(xiàn)場和施工單位的實際情況，綜合考慮各種影響因素，并制定出合理的方案，總承包方也可適當?shù)亟o予技術(shù)支持和相應的獎懲制度。

3.3建立全局風險意識，全面識別企業(yè)風險，建立風險應急預案

風險是未來一個事件的發(fā)生或不發(fā)生的可能性給既定的目標帶來的影響。風險無處不在，只要一個事物存在就會面臨種種風險，房地產(chǎn)企業(yè)亦如此。所以，房地產(chǎn)企業(yè)上至高層，下到普通員工，都應該有較強的風險管理意識，尤其是高層應及時全面地向全員灌輸風險管理思想，對工程質(zhì)量、人員安全等各業(yè)務層面采用行業(yè)風險組合清單、職能部門風險匯總等辦法進行風險識別，在風險識別的基礎(chǔ)上對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析與判斷，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況，合理選擇風險應對策略并不斷調(diào)整風險應對策略，企業(yè)還需建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確責任人員，規(guī)范處理程序，風險應急預案，一旦出現(xiàn)問題及時處理解決，減少企業(yè)資產(chǎn)、聲譽等各方面的損失。

3.4結(jié)合本企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力。企業(yè)應當結(jié)合本企業(yè)實際，建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部控制部門、審計部門、財務部門等良好的內(nèi)部控制架構(gòu)體系，各部門職責分工明確，能夠相互制衡；在業(yè)務層面上，內(nèi)部控制要涉及到企業(yè)的方方面面，每項業(yè)務都要有科學合理的管控制度，使企業(yè)整個管控過程不存在空白點；對重大項目的招標、重大人事任免、重大責任事故的處理要按規(guī)定的程序和權(quán)限實行聯(lián)簽制度，任何人不能單獨決策或破壞聯(lián)簽制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度起到積極有效的作用。

4結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，傳統(tǒng)的管控制度將慢慢不再適應企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，不斷發(fā)現(xiàn)和整改管控過程中出現(xiàn)的弊端，不斷學習和引進國際上一些先進的管控制度，采取相應的措施，使得企業(yè)內(nèi)部管控不斷發(fā)展完善，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

作者:梁兆富

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:機械制造企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的一些問題

(一)機械制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識

目前，機械制造企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，即使有的企業(yè)對內(nèi)部控制采取了一定的措施，還成立了很多與內(nèi)部控制有關(guān)的機構(gòu)，同時也在不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度，但企業(yè)內(nèi)部的工作人員并沒有在思想上對內(nèi)部控制形成高度的重視，內(nèi)部控制沒有滲透到機械制造企業(yè)的所有工作人員的思想意識中去，這就使得企業(yè)對于內(nèi)部控制的管理不能落實到實際的工作中去，企業(yè)制定的制度都只是一種形式，內(nèi)部控制建設讓位于業(yè)務發(fā)展。除此此外，在機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理之中，有很多的企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)并不十分完善，工作人員的職業(yè)素質(zhì)也都偏低，這些都給機械制造企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理上造成了很大的阻礙，也就是說側(cè)重有形資產(chǎn)的管理控制，忽視對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

(二)機械制造企業(yè)的管理者不重視控制風險，不能落實風險應對的措施

一般的機械制造企業(yè)并沒有把控制風險放在日常的管理工作中，沒有把對風險的控制看做一項基本的職能工作來看待，這就使得企業(yè)的風險識別能力很低，企業(yè)不能很好的預防風險，也沒有備用的風險保險方案，一旦企業(yè)風險發(fā)生，整個企業(yè)輕者承擔經(jīng)濟損失，重者可能面臨業(yè)務的全面癱瘓。所以說，企業(yè)這種對風險意識不重視的心態(tài)是必須要改正的，不能把有效的規(guī)避風險和進行風險控制放在企業(yè)擴大了經(jīng)營業(yè)績以后，風險是隨時夠可能發(fā)生的，對于風險的防范必須貫穿于企業(yè)的整個發(fā)展過程。

(三)機械制造企業(yè)在內(nèi)部的信息溝通方面存在很多的問題

機械制造企業(yè)對于信息化管理一般都是指管理企業(yè)中的財務信息，企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的信息管理系統(tǒng)，這就使得企業(yè)中的各部門之間溝通經(jīng)常出現(xiàn)問題，有的部門甚至互相敵對，跟別說溝通了，這就降低了各個部門工作效率，有時候甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。

(四)機械制造企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不合理

首先，機械制造企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不合理，崗位責任不明確，一旦企業(yè)的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，找不到針對這件事情的責任人，企業(yè)員工互相推脫責任；各個部門之間經(jīng)常因為責任問題出現(xiàn)各種沖突，企業(yè)的管理者屢屢充當部門沖突時的的裁判員和調(diào)節(jié)者。其次，企業(yè)各個部門之間缺乏相互的監(jiān)督制約，企業(yè)組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)機能得不到發(fā)揮，只是靠某個有特殊地位的人或權(quán)威來協(xié)調(diào)，其協(xié)調(diào)的力度再大，也很難每件事都管理到位。再次，機械制造企業(yè)各崗位人員配備不足，一些互不相容的崗位讓一個人來做，這就給一些不法分子提供了機會，企業(yè)監(jiān)管部門也根本無從查起。

(五)機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中審計和監(jiān)督的職能性不強

企業(yè)進行內(nèi)部的審計和監(jiān)督主要是為了保證內(nèi)部控制管理工作能夠合理、合法的進行，對內(nèi)部控制進行審計與監(jiān)督也有利于對內(nèi)控管理的有效性進行評價，從另一個方面講，這種監(jiān)督也能在一定程度上防范企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象。但是，目前很多的企業(yè)并沒有讓審計與監(jiān)督的職能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)雖然對于審計與監(jiān)督的職能設定了專門的人員，但是這些人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督職能時，只是在做表面功夫，他們在思想里根本就沒有意識到自身工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，另一方面，這些審計和監(jiān)督人員受企業(yè)管理者的直接領(lǐng)導，因此他們不敢監(jiān)管企業(yè)管理層，這就讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設，根本就發(fā)揮不出其自身作用。

二、不斷的完善機械制造企業(yè)中對于內(nèi)部控制的管理

(一)優(yōu)化機械制造企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要加強對內(nèi)部控制的管理，很好的保證企業(yè)能夠順利的執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，就必須要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，只有這樣，才能給企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施提供基礎(chǔ)性的環(huán)境。第一步，機械制造企業(yè)要從優(yōu)化企業(yè)管理文化入手，加強對內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)里的每個員工都有內(nèi)部控制管理的意識，達到全民參與的程度，這樣才能推動內(nèi)部控制管理的全方位的實施和有效的完成。第二步，企業(yè)必須要加強對人力資源進行管理，對職工進行專業(yè)化的培訓，提升企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的合格人才。第三步，機械制造企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的成效以及經(jīng)營效率。第四步，企業(yè)要全面整合企業(yè)內(nèi)部的管理制度，特別是要按照內(nèi)部控制的流程標準來設置管理制度系統(tǒng)。

(二)機械制造企業(yè)要建立健全風險的預警體系

機械制造企業(yè)要樹立正確的風險意識，對企業(yè)風險建立有效的風險管理體系。企業(yè)的大多數(shù)風險是暴露在業(yè)務流程中的，通過業(yè)務流程梳理與改造可以解決，這時的風險管理解決方案則落實到內(nèi)部控制上。正確的識別風險、評估風險，然后分析風險發(fā)生的具體原因，做出正確的風險報告，企業(yè)通過風險報告制訂并執(zhí)行有效的風險應對措施，把風險給企業(yè)帶來的損失降到最低。企業(yè)制定有針對性的內(nèi)控制度，梳理企業(yè)中比較重要的業(yè)務流程，明確各個流程中的關(guān)鍵控制點，然后根據(jù)這些控制點來制定內(nèi)控措施。

(三)建立有效的信息溝通體系

有效的信息溝通能夠讓機械制造企業(yè)在經(jīng)營的過程中及時的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況與外界的環(huán)境變化情況，能夠有效的避免企業(yè)因為內(nèi)部與外部的信息不對稱給企業(yè)帶來的影響，它對企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠快速實施也是十分有利的，同時它還能夠提高企業(yè)的控制效率。想要建立一個健全完善的內(nèi)部信息溝通體系，企業(yè)必須要全方位的構(gòu)建溝通渠道，不僅是上級和下級進行溝通，還要有相同級別的人員之間的溝通，還要有最高級領(lǐng)導與最底層員工的溝通，各個部門與外界供應商和銷售商的溝通。只有這樣，企業(yè)才能夠及時的掌握企業(yè)的各個方面的最新信息，才能快速的針對具體問題，做出有效的解決發(fā)案。

(四)優(yōu)化機械制造企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

機械制造企業(yè)在設置企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定明確的崗位責任，企業(yè)中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接責任到人，企業(yè)制度都規(guī)定好了的處理方案，有責任的部門就算想推脫責任也都無話可說，這樣也不會造成各個部門之間的沖突。與此同時，機械制造企業(yè)還要加強對各個部門之間的監(jiān)督機制的建設，讓企業(yè)各個部門之間互相督促，不能僅僅依靠某個有特殊地位的人或權(quán)威來協(xié)調(diào)。企業(yè)在設置崗位時，要注意那些互不相容的崗位必須由不同的人負責，不能為了節(jié)省開支，精簡人員，把那些互不相容的崗位由同一個人負責，這不但造成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不科學，也很有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

(五)強化對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)想要很好的實行內(nèi)部控制，必須要建立健全監(jiān)督管理體系，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)。在機械制造企業(yè)要規(guī)范監(jiān)事會的具體職能，監(jiān)事會作為企業(yè)的一種內(nèi)部審計機構(gòu)，能夠促使管理者有效的使用其監(jiān)督職責。與此同時，機械制造企業(yè)還要建立獨立于企業(yè)管理機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)，這個機構(gòu)受董事會的直接領(lǐng)導。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)它的具體職能并不是單一的，它想要發(fā)揮其自身的職能作用，必須深入到企業(yè)的整個經(jīng)營活動中來，深入企業(yè)的每個組織部門，從整體上了解企業(yè)的具體情況，與各個部門密切合作，只有這樣，企業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)才能真正的發(fā)揮出來。另一方面，企業(yè)還要不斷的加強對審計工作人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每個內(nèi)部的審計工作人員都擁有很強的專業(yè)知識，不但要對財務知識和審計業(yè)務要熟悉，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟法律知識也要了解，同時要加強和別人的溝通交流。企業(yè)在實施特殊的審計項目之前，可以聘請專業(yè)人士講解這個領(lǐng)域的一些相關(guān)知識，一旦在審計中遇到問題，必須隨時和專家溝通，避免因為缺乏業(yè)務知識影響審計結(jié)論。

作者:盛文蔚 單位:江蘇林海動力機械集團公司

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)論文:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制論文

摘要：最近十幾年，我國房地產(chǎn)行業(yè)得到了飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)量和銷售額屢創(chuàng)新高。但房地產(chǎn)屬于資金密集型行業(yè)，涉及的資金巨大，財務風險很高，其通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，作為控制風險的重要手段。但是長期看來，很多房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在一味注重項目開發(fā)，而忽略了內(nèi)部控制的狀況，以至于內(nèi)控環(huán)節(jié)比較薄弱，給管理造成了很大阻礙，降低了工作效率。并且，讓貪腐分子在挪用企業(yè)資產(chǎn)、侵吞企業(yè)資金方面有了可乘之機。所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)控管理對于房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，有著重要的價值。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；開發(fā)企業(yè)；內(nèi)部控制研究

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控管理具有復雜性的特點

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因為自身業(yè)務的情況，內(nèi)控活動和風險評估比較復雜。第一，企業(yè)本身業(yè)務的復雜性使其內(nèi)控的風險評估及控制活動的建立也會很復雜。房地產(chǎn)開發(fā)的周期長、過程復雜、牽涉面廣，是一個存在一定投資風險的行業(yè)。其涉及的業(yè)務有很多，包括項目投資、工程施工、銷售管理等。多項業(yè)務的組合，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的風險評估，及其后的控制活動的建立變得較為復雜。第二、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程建設時會有大量的發(fā)包工程，發(fā)包工程在招投標及工程款支付審核環(huán)節(jié)專業(yè)性要求較高，稍有疏忽就容易造成企業(yè)的重大損失，因此進一步加大了企業(yè)內(nèi)部控制風險評估及控制活動的復雜性。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的意識比較淡薄

我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大都有著開發(fā)和管理輕重不一，效益和控制不平衡的毛病。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，導致企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性在認識上意識比較淡薄，過于追求眼前利益，把主要精力放在了房產(chǎn)的開發(fā)和銷售上，沒有把內(nèi)部控制制度的重要性提高到一個應有的認識高度。最近幾年，房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)銷售數(shù)量也逐年遞增，但是企業(yè)所面臨的各類風險問題也逐步凸顯出來了。首先沒有制定完善的風險評估系統(tǒng)，因此無法有效的采取相應的風險預警機制；其次是房地產(chǎn)內(nèi)部控制意識薄弱，執(zhí)行力度不到位。此現(xiàn)象主要表現(xiàn)在民營企業(yè)中，民營企業(yè)是我國房地產(chǎn)企業(yè)十分重要的一部分，然而其重視業(yè)績提升而忽視了對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設，當今很多房地產(chǎn)企業(yè)具有現(xiàn)代企業(yè)應具備的管理模式，卻不具備相應的理念和完整地控制體系。存在諸多問題，比如企業(yè)發(fā)展的時間不長，管理模式欠缺完善，對內(nèi)部控制的力度不夠，對于風險的防范和管理的意識不夠，無法重視現(xiàn)代市場強烈的競爭等等，嚴重影響著企業(yè)未來的發(fā)展。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制實施環(huán)境較差

現(xiàn)在我國地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，根本原因：第一，內(nèi)部控制可實施性的文件有待完善。最近幾年，政府部門頒布了一系列內(nèi)部控制方面的政策規(guī)范，包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，但其內(nèi)容仍較為寬泛，缺乏可實施性，以至于在操作過程中與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有所脫節(jié);從執(zhí)行范圍層面，根據(jù)上述規(guī)范文件執(zhí)行時間表，除了一些海外和主板上市的公司已經(jīng)開始實施外，其他公司包括大量的房地產(chǎn)企業(yè)仍未真正開展。第二，內(nèi)部控制操作主體素質(zhì)有待提高。隨著我國房地產(chǎn)調(diào)控的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)，管理要求也越來越嚴格。而房地產(chǎn)企業(yè)往往缺乏專門的人才來負責實施內(nèi)部控制，房地產(chǎn)業(yè)務涉及工程、法律、金融、財務、管理等多方面學科知識，員工素質(zhì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，直接影響到了內(nèi)部控制的效果。

(四)內(nèi)部控制體系與業(yè)務流程不健全

分析我國的房地產(chǎn)行業(yè)，可以發(fā)現(xiàn)其普遍存在以項目獲利起家的現(xiàn)象，且在短時間內(nèi)迅速發(fā)展。企業(yè)在內(nèi)部控制等問題上的意識不夠深入，并且相關(guān)體系和流程在管理方面的力度也不夠，并且企業(yè)自身的設計與企業(yè)實際不符，偏離了管理的重點。有些企業(yè)套用了不適合的管理模式，企業(yè)制度缺乏合理性并且內(nèi)部不完善，對于財務和業(yè)務等重要的方面的管理和認知也是相當欠缺的。很多企業(yè)只是具有一部分的內(nèi)控環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的關(guān)鍵部分例如流程和制度方面卻不夠重視，沒有形成一個適用地完整地體系。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制要點

(一)資金活動與運營管理

資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中占據(jù)著不可或缺的地位，其直接決定著企業(yè)的生存能力和競爭能力，以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，企業(yè)應對其有一定的重視。尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，對于資金的要求比其它企業(yè)更高，其業(yè)務更復雜，對于企業(yè)而言資金風險和資金問題有著不可分割的關(guān)系。企業(yè)的總體環(huán)境以及領(lǐng)域的特殊性和業(yè)務的復雜性等都影響著資金，其涉及面廣，并且具有不確定性，導致其成為企業(yè)內(nèi)部控制中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，同時被視為重要領(lǐng)域。房地產(chǎn)開發(fā)的重點在于融資和投資兩大塊，資金運營影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對于風控方面也有著不可小覷的影響。降低資金風險，提高企業(yè)資金的使用效率以及利潤是企業(yè)應該好好思考的一個問題。

(二)全面預算與工程項目管理

房地產(chǎn)開發(fā)具有資金風險高以及運營風險高的特性，企業(yè)普遍存在對現(xiàn)金流量和運營成本缺乏管理的問題，而導致資金周轉(zhuǎn)不暢且斷鏈的最基本原因是業(yè)務活動不切實際。就此現(xiàn)象，企業(yè)需要進行全面并且科學的預算和管理，尤其的成本和資金收支這一塊。唯有通過對預算管理全方面的控制把握，將資源整合優(yōu)化，提升企業(yè)的運營效率，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在項目開發(fā)的前期、項目執(zhí)行及項目落實完成的后期階段，都應該嚴格按照政策和管理制度執(zhí)行。預算的編制和執(zhí)行以及最后的考核，對于項目開發(fā)中資金的使用和預算的制定及比例要有固定的模式規(guī)范。將財務信息作為主導，制定合理詳細的方案，并且對該方案進行到位的監(jiān)督實施。工程以預算為導向，在招投標及資金收支方面盡量從管理的源頭觸發(fā)，盡可能的降低風險。房地產(chǎn)開發(fā)內(nèi)部控制管理實質(zhì)上就是對項目的控制和管理。在開發(fā)運營中應該對項目的風險和重要的節(jié)點加之更多的關(guān)注，并且注意成本和質(zhì)量，以及安全和進度等方面，對財務有一定的把握，在經(jīng)營的風險方面有著一定的控制。特別是項目的立項以及項目研究階段對于操作的規(guī)范性以及資金的落實，以及對于項目的施工、竣工方面都需要加大管理力度。

三、控制建議的對策

(一)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督

首先，應該要加強公司的監(jiān)督和管理水平，完善當前的結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的環(huán)境。在內(nèi)部控制和自我評價以及風控管理方面的宣傳時，要和內(nèi)部進行溝通和評價，監(jiān)督和管理是的內(nèi)部控制作業(yè)深入與部門及環(huán)節(jié)，建立有效并且有技術(shù)含量的內(nèi)部控制體系，利于及時地發(fā)現(xiàn)并且解決問題，尤其是公關(guān)方面可以建立良好的體系，在原有的工作方法上進行改進，做到真正的風控，是企業(yè)健康持久的發(fā)展。其次，企業(yè)要做的是積極收集和自身相關(guān)的行業(yè)情況，分析市場的情況找出需求，并且在技術(shù)方面進行創(chuàng)新，對于項目在投資和運行過程中可能會產(chǎn)生的風險以及重要的業(yè)務環(huán)節(jié)都要重視，做出相應的數(shù)據(jù)報告和信息判斷，還有評估分析以及項目建議和決策。對內(nèi)部控制和風險控制方面的管理要加強引導、發(fā)揮作用并且做出績效，漸漸形成一個高效科學的的管理體系，做到職責分明以及權(quán)利制衡，提高各部分的工作效率，相互配合使得企業(yè)的業(yè)績和利潤達到最好的效應，在監(jiān)督評價體系以及內(nèi)部建設和執(zhí)行方面加強力度，使得企業(yè)的在風控管理這一塊真正落實并做出成績。

(二)從財務角度把握內(nèi)控要點降低

企業(yè)風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展1.以財務分析為基礎(chǔ)，動態(tài)管理資金活動企業(yè)的內(nèi)部控制和財務管理的重點在于資金管理。企業(yè)在融資方面要多關(guān)注投資報酬的利率等經(jīng)濟方面的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)來制定計劃進行企業(yè)的資金運行活動。融資方案的戰(zhàn)略風險和經(jīng)濟方面的評估并且被進行論證。在管理信息系統(tǒng)模式下，建立財務模式進行分析、發(fā)現(xiàn)投資機遇并且降低資金風險，對于成本方面要進行充足的考慮，將資本的效益發(fā)揮到最大。將信息通過登記的方式格式化，利用軟件分析檢測財務管理方面是否存在漏洞，盡量避免資金危機，加強對資金的管理力度。企業(yè)在市場中獲取利益的能力，對于資金運作的效率以及在市場中占有的比份，都應該是企業(yè)應該多花精力的地方，尤其在內(nèi)部控制和風控、防范方面。利用企業(yè)內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，在科技化的管理模式下精確的掌握企業(yè)的情況并做出數(shù)據(jù)分析，在企業(yè)成本等方面加強控制。建立一套健全的管理體系，規(guī)范好職工內(nèi)部的行為，從根本上防范經(jīng)濟犯罪，確保公司的安全和資金的穩(wěn)定。人力和體系必須同時得到控制，報表和數(shù)據(jù)一致化，實施監(jiān)控管理。對財務的走向要有嚴格的標準實施相應的監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。2.通過全面預算管理，降低財務成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化企業(yè)中設計資金的重要地方都要編制預算計劃方案，實施全面的管理，定期對情況進行分析提出決策，建立財務中心對內(nèi)部情況進行統(tǒng)一的管理。利用軟件，針對不同的費用做出不同的管理方案，對于占重較大的費用應該要有明確的限定。根據(jù)各個部分上交的數(shù)據(jù)包包做成一份完成的計劃，形成草案，加強管理和控制。通過財務預算合理控制現(xiàn)金，成本和效益都要顧全，規(guī)避風險，引導項目運營和企業(yè)管理更好的發(fā)展。3.加強采購與付款循環(huán)會計控制，降低關(guān)鍵環(huán)節(jié)資金風險公司在定價和采購方面應該制定機制，建立相應的數(shù)據(jù)庫，制作相應的報表，對采購流程和資金走向有一個完整地記錄，尤其是發(fā)票和時間的核對。各部門相互配合，做好市場分析，盡量降低成本。結(jié)合企業(yè)自身的財務情況等做出客觀的分析，在每一個環(huán)節(jié)中都嚴格把關(guān)確保真實性，對賬款的收支也要加強審計力度。與此同時，依據(jù)企業(yè)的財務狀況和資金流向等應該選擇信貸等最大限度的為企業(yè)增效。4.完善項目銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)資金有效循環(huán)公司要在企業(yè)的指導下根據(jù)項目自身的情況來制定指標，通過市場調(diào)查等分析和論證形成報告，通過專業(yè)人士和高層審批，嚴格執(zhí)行，指導項目的相關(guān)工作。建立項目框架，各部門合力，成立相應的小組對重要和重大的業(yè)務進行審核，銷售中可能存在的風險都要進行審核，將風險降到最低。在合同中的條款應該要有明確的規(guī)定，尤其是回款率要加入業(yè)績考評。公司的市場部和銷售部要建立相應的轉(zhuǎn)賬平臺，采取相應的措施防范風險。及時掌握客戶的信用狀況和相關(guān)的繳費清況，對于財務項目進行準確的核對和管理，防止缺失漏項的情況發(fā)生，尤其是收款部分要加大力度。

四、結(jié)尾

總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須充分重視內(nèi)部控制，提高管理水平，這樣才能在復雜的市場環(huán)境中做大做強。

作者:王璐 單位:中信興業(yè)投資集團有限公司