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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 內(nèi)部控制
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。
二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述
企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說(shuō)的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義
（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過(guò)程中需要特別注意的問(wèn)題，也是企業(yè)在管理過(guò)程中比較難以控制的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門(mén)在生產(chǎn)過(guò)程中能夠沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門(mén)的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值
稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國(guó)家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中還能夠向社會(huì)樹(shù)立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企I的社會(huì)價(jià)值。
（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展
稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)。就目前來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程由于對(duì)國(guó)家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。
四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)
（一）征管過(guò)程中的難點(diǎn)
征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門(mén)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專(zhuān)業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。
但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國(guó)家對(duì)于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專(zhuān)項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫(xiě)稅源。而在稅源的填寫(xiě)過(guò)程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測(cè)下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對(duì)比說(shuō)明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析過(guò)程時(shí)還需要結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的了解，而且要具備較為完善的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無(wú)法順利完成這些工作，也無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。
（二）稽查過(guò)程中的難點(diǎn)
近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對(duì)應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門(mén)在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來(lái)企業(yè)設(shè)置了較多的門(mén)檻和障礙，要求外來(lái)企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門(mén)的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明或者開(kāi)具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
五、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討
（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
新形勢(shì)下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國(guó)家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過(guò)程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國(guó)家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門(mén)，并選聘高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門(mén)和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門(mén)和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務(wù)籌劃工作
稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。
（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門(mén)在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門(mén)政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
六、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問(wèn)題，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過(guò)程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門(mén)稽查提高給企業(yè)帶來(lái)的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢(shì)下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息 專(zhuān)業(yè)管理
一、專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)描述
有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要公司內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。特別是突出對(duì)公司的現(xiàn)金、銀行存款、銀行承兌匯票和其他貨幣資金以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)公司的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法
（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)――財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，設(shè)置出納、記賬、稽核、成本、物資、應(yīng)收應(yīng)付、資產(chǎn)、稅金、預(yù)算、報(bào)表等管理崗位，明確崗位職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)和職能，避免了各崗位職責(zé)高度集中、缺乏相互的監(jiān)督機(jī)制。
（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員管理
（1）制定科學(xué)的用人制度。一是堅(jiān)持持證上崗，所有上崗人員必須取得從業(yè)資格證書(shū)，擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)資格，嚴(yán)把業(yè)務(wù)資格與勝任能力關(guān)。二是堅(jiān)持用人回避制度，做到不相容崗位相分離。
（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提升。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部及上級(jí)主管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，每年按時(shí)參加年檢和繼續(xù)教育培訓(xùn)。近幾年來(lái)公司財(cái)會(huì)人員積極省公司組織財(cái)務(wù)各項(xiàng)培訓(xùn)。此外，公司財(cái)會(huì)人員還充分利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)修專(zhuān)業(yè)課程，更新知識(shí)，開(kāi)拓視野，不斷充實(shí)和完善自我。
（3）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。一是上崗時(shí)挑選思想業(yè)務(wù)雙過(guò)硬的人員上崗；二是對(duì)在崗人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和依法從嚴(yán)治企教育，以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)控制成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行動(dòng)，增強(qiáng)自律觀念，提高內(nèi)控行為的檔次，把強(qiáng)制控制變?yōu)樽杂X(jué)控制；三是在年終業(yè)績(jī)考核中強(qiáng)化職業(yè)道德行為規(guī)范的考核。到目前為止，公司財(cái)會(huì)人員未發(fā)現(xiàn)執(zhí)法犯法、營(yíng)私舞弊、、弄虛作假的行為。
（4）開(kāi)展會(huì)計(jì)崗位輪換。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，特別是資金等關(guān)鍵崗位，公司每3年進(jìn)行一次崗位輪換，既能避免崗位終身制形成的關(guān)系網(wǎng)，又能使會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)，熟悉和了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，有利于工作能力的提高。
（三）嚴(yán)格內(nèi)部牽制控制
按《會(huì)計(jì)法》和內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離原則，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員和財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約”的原則。公司根據(jù)這一規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)內(nèi)控手續(xù)實(shí)行：
（1）三分離：財(cái)務(wù)收支的決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離，并分別設(shè)置職務(wù)。
（2）三分開(kāi)：管錢(qián)、管物與管賬的職務(wù)分開(kāi)；支出、審批、稽核三項(xiàng)職務(wù)分開(kāi)；支票與印章保管職務(wù)分開(kāi)。
（3）三核對(duì)：現(xiàn)金的清結(jié)按日核對(duì)；銀行存（貸）款、銀行承兌匯票按月核對(duì)；發(fā)票存根與收入入賬，一本用完后一本核對(duì)。
（4）四簽字：財(cái)務(wù)收支原始憑證的報(bào)賬，必須有經(jīng)辦人簽字、業(yè)務(wù)部門(mén)主管簽字、財(cái)務(wù)審核人（一般為其授權(quán)的審核人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字、領(lǐng)導(dǎo)層審批人（公司領(lǐng)導(dǎo)）簽字才能報(bào)銷(xiāo)。
（5）五簽章：記賬憑證的編制及記賬，應(yīng)由制證、出納、記賬、稽核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。
（四）完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制
每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按一定的程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。公司主要控制以下幾項(xiàng)：
（1）原始憑證控制。原始憑證必須經(jīng)專(zhuān)人審核，只有通過(guò)審核的原始憑證方能辦理財(cái)務(wù)收支，作為記賬的原始依據(jù)；記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)不得遺漏或重編；建立完善憑證傳遞程序和定期復(fù)核制度，對(duì)記賬憑證的填制、記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)告的工作進(jìn)行審核。
（2）會(huì)計(jì)賬簿控制。建立總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)制度，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
（3）會(huì)計(jì)檔案控制。建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料造冊(cè)登記，指定專(zhuān)人保管。使之不發(fā)生短缺、丟失，使這些資料在有效保管期內(nèi)服務(wù)于會(huì)計(jì)檢查，審計(jì)監(jiān)督、法律鑒證、資產(chǎn)保全等工作。
（4）會(huì)計(jì)交接控制。會(huì)計(jì)交接必須辦理書(shū)面交接手續(xù)，做到“三清”，以劃清會(huì)計(jì)經(jīng)辦人在任職期間的責(zé)任。
三、專(zhuān)業(yè)管理特色做法
（一）深化預(yù)算集約調(diào)控，統(tǒng)籌兼顧用財(cái)有序
一是強(qiáng)化全面預(yù)算管理和“雙流雙控”原則，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。結(jié)合農(nóng)電并賬對(duì)公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的影響，全年按照農(nóng)電到戶(hù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行通報(bào)分析，季度深入分析與月度簡(jiǎn)要通報(bào)相結(jié)合，預(yù)算管控能力明顯增強(qiáng)；二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督機(jī)制，每月通報(bào)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目入賬進(jìn)度滯后的問(wèn)題，成立了以總會(huì)為組長(zhǎng)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度督辦領(lǐng)導(dǎo)小組，分專(zhuān)業(yè)制定里程碑計(jì)劃，每周通報(bào)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重滯后的單位進(jìn)行考核與問(wèn)責(zé)；三是按月進(jìn)行現(xiàn)金流量控制，嚴(yán)格按照月度資金預(yù)算進(jìn)行開(kāi)支，月度現(xiàn)金流支出偏差率控制在2.5%以?xún)?nèi)在，保持省公司A段水平。
預(yù)算采取“兩下兩上”的流程，既實(shí)現(xiàn)國(guó)網(wǎng)主導(dǎo)，又發(fā)揮基層積極性，同時(shí)增強(qiáng)控制力，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，采用多種方法科學(xué)測(cè)算基數(shù)、系數(shù)，標(biāo)準(zhǔn)成本體系的實(shí)用化水平顯著提升，提高了預(yù)算管控的科學(xué)性與合理性。加強(qiáng)預(yù)算集約調(diào)控，實(shí)現(xiàn)了從業(yè)務(wù)預(yù)算―財(cái)務(wù)預(yù)算―項(xiàng)目預(yù)算―現(xiàn)金流預(yù)算的控制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程項(xiàng)目、日常費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的在線控制，預(yù)算管控理念深入滲透到各業(yè)務(wù)部門(mén)。定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)工作分析，針對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的突出問(wèn)題制訂切實(shí)可行的方案，預(yù)算集約調(diào)控成效顯著。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，突出在線、專(zhuān)項(xiàng)稽核
（1）強(qiáng)化機(jī)構(gòu)建設(shè)，確定稽核工作組織保障。根據(jù)外部監(jiān)管環(huán)境的變化和內(nèi)部細(xì)化管理的客觀要求，公司逐步建立了財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)體系。財(cái)務(wù)稽核工作由總會(huì)計(jì)師分管，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任及副主任負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部增設(shè)稽核崗位，各基層單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)稽核工作，建立和完善了從市公司到基層垂直管理的財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)體系，為有效實(shí)施財(cái)務(wù)稽核監(jiān)控提供有力的組織保障。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核的日常管理工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性、合規(guī)合法性實(shí)施稽核監(jiān)控，對(duì)基層單位的重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況實(shí)施過(guò)程稽核。
（2）歸納稽核要點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)日?；藞?bào)告模板。日常財(cái)務(wù)稽核細(xì)分為預(yù)算管理執(zhí)行情況、成本費(fèi)用、資金管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作等部分。對(duì)各專(zhuān)業(yè)根據(jù)以往的稽核情況及常見(jiàn)問(wèn)題，歸納出稽核要點(diǎn)，通過(guò)模板將關(guān)鍵點(diǎn)稽核程序逐步標(biāo)準(zhǔn)化。
（3）突出稽核重點(diǎn)，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)稽核和日?；?。財(cái)務(wù)稽核包括專(zhuān)項(xiàng)稽核和日?；?。專(zhuān)項(xiàng)稽核主要結(jié)合網(wǎng)省公司統(tǒng)一布置的稽核任務(wù)、財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)以及公司的管理要求進(jìn)行部署，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)行稽核，及時(shí)反饋。日常稽核方面，結(jié)合操作風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)，在常規(guī)稽核方法的基礎(chǔ)上，稽核工作從原來(lái)的事后監(jiān)督逐步向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，把風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移。利用ERP系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)財(cái)務(wù)稽核，風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，通過(guò)實(shí)施事前控制和事中監(jiān)督的新型財(cái)務(wù)稽核模式；逐步使用工程、成本等項(xiàng)目提醒、警告、控制等功能，設(shè)置財(cái)務(wù)稽核預(yù)警值，控制超預(yù)算業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)的控制點(diǎn)從事后提前到業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的在控、可控，最大限度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義
企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)展，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資料的完整與安全，做到防止錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息是真實(shí)完整合法所制定的相關(guān)政策及程序，其由控制程序、控制環(huán)境以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實(shí)施的控制系統(tǒng)。
二、內(nèi)部控制制度的作用與重要性
在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的生存發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制。有效合理的控制制度是提升企業(yè)的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。
在社會(huì)大生產(chǎn)中，這一制度是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的自我制約與自我控制的內(nèi)在制度，處在企業(yè)神經(jīng)中樞系統(tǒng)中的重要位置上。企業(yè)的規(guī)模越大其重要性就越顯著。所以，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制度對(duì)企業(yè)的重要性，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)控制制度的建設(shè)、提升經(jīng)濟(jì)效益、維系財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)的管理水平都有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。
三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
從當(dāng)前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境及其本身來(lái)看，我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)這一制度的了解認(rèn)識(shí)還停留在制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。
1.制度體系不夠完善
相當(dāng)一部分對(duì)這一制度的認(rèn)識(shí)不夠，還沒(méi)有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于其內(nèi)容尚未引起足夠的重視，因此無(wú)法得到很好的落實(shí)，還存在不相容的職務(wù)沒(méi)有分離的情況。一些企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是從總體上來(lái)看，還缺乏一定的合理性及科學(xué)性。
2.無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用
我國(guó)大多數(shù)企業(yè)以單一的經(jīng)理為模式，這便容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法監(jiān)督上級(jí)部門(mén)，高層的管理人員在實(shí)質(zhì)上是不受控制的自由人。并且，受廠長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的職能部門(mén)也不容易受到監(jiān)督，其監(jiān)督的獨(dú)立性受到嚴(yán)重限制。大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作無(wú)法得到重視與支持，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門(mén)的力量薄弱，無(wú)法適應(yīng)監(jiān)督工作的需要。
3.法人結(jié)構(gòu)不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是要看董事會(huì)是否能夠充分發(fā)揮其作用。但是由于我國(guó)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的不好影響，公司法人結(jié)構(gòu)可是說(shuō)是有型無(wú)實(shí)，沒(méi)有真正將企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)，責(zé)任自負(fù)的主體。相當(dāng)多的管理人員在經(jīng)營(yíng)方式與管理理念仍停在行政領(lǐng)導(dǎo)一角上，企業(yè)在公司制上的改造并沒(méi)有解決這一根本問(wèn)題。
4.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
提升企業(yè)內(nèi)部的控制效率與效果的關(guān)鍵是環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的日益深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將越來(lái)越高?？墒牵瑥奈覈?guó)企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)尚且比較薄弱，沒(méi)有提升到相應(yīng)的高度上來(lái)，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)中的管理人員在思想上也缺少風(fēng)險(xiǎn)概念，因而企業(yè)沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)能力。是否能搞好企業(yè)內(nèi)部的控制工作取決于相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任心，如果相關(guān)的內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，則很有可能會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。
四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議
要想有效實(shí)施內(nèi)部控制制度就必須建立健全完善的額內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以減少風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益為核心，將新的制度融入自身當(dāng)中，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度及具體實(shí)施方法。
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分，其以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有按照規(guī)定的方針執(zhí)行為主要任務(wù)。它在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，履行審計(jì)工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面有著重要作用。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，必須把審計(jì)人員從財(cái)務(wù)工作人員中分離開(kāi)來(lái)，使其直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，如此才能夠真正的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，保護(hù)和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部控制的管家在于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、減少錯(cuò)誤、杜絕舞弊和違法亂紀(jì)等情況的發(fā)生，因此，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)必須制定出和生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的具體目標(biāo)，制定易分析、易管理的機(jī)制，來(lái)了解企業(yè)有可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
3.強(qiáng)化董事會(huì)的作用
要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，則必須注重董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮其作用與潛能，重點(diǎn)突出董事會(huì)對(duì)于建立內(nèi)部控制制度過(guò)程的關(guān)鍵作用；適當(dāng)加入外部獨(dú)立董事來(lái)實(shí)行獨(dú)立董事會(huì)的制度；明確董事會(huì)的分工，設(shè)立預(yù)算管理、審計(jì)以及價(jià)格委員會(huì)等各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
目前，我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系。要注重加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督力度，依據(jù)有關(guān)法律規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對(duì)于那些無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，甚至違反法律法規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，要公平公正的對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合法律的會(huì)計(jì)行為，則應(yīng)立即對(duì)該企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)控制。應(yīng)當(dāng)支持鼓勵(lì)報(bào)刊、廣播電視等媒體對(duì)企業(yè)的違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅務(wù)制度 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家收入的其中一個(gè)項(xiàng)目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國(guó)家收入的主要來(lái)源。財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家依靠自身的力量強(qiáng)制從社會(huì)財(cái)富中獲得一部分收入，是通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行而收取部分費(fèi)用，以應(yīng)對(duì)公共開(kāi)支，保障國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行。財(cái)政稅務(wù)制度的建立是為了將財(cái)政稅務(wù)的收取、分配、支出進(jìn)行制度化的管理，從而使得財(cái)政稅務(wù)的運(yùn)行變得合理高效，有利于國(guó)家管理財(cái)政稅務(wù)的方方面面。
財(cái)政稅務(wù)不僅僅扮演著國(guó)家收入的主要部分，還承擔(dān)著調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的職能。財(cái)政稅務(wù)的收支作為財(cái)政政策的主要部分，通過(guò)稅收制度的政策調(diào)整，達(dá)到控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的效果。財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場(chǎng)的主要參與者，財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。
一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的概述
所謂的財(cái)政稅務(wù)制度，就是將財(cái)政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過(guò)程以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)形成一種法律約束力，從而要求被約束者無(wú)條件遵守，以維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定與和諧。財(cái)政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國(guó)家稅收機(jī)關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)政稅務(wù)的收支也是作為國(guó)家財(cái)政政策的一項(xiàng)重要的手段，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)?guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況造成影響，從而成為國(guó)家穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)重要的財(cái)政政策之一。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國(guó)的各種財(cái)政政策以適應(yīng)我國(guó)出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)新變化的情況。同時(shí)，國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度的改革，會(huì)影響市場(chǎng)參與主體――企業(yè)的變化，在國(guó)家調(diào)整財(cái)政稅務(wù)制度的過(guò)程中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)這些國(guó)家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達(dá)到合理降低企業(yè)納稅支出，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。所以國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況造成影響。
二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
在考量國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革時(shí)，需要充分分析財(cái)政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起的問(wèn)題。財(cái)政稅務(wù)制度作為一種在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財(cái)政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會(huì)深刻影響到財(cái)政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財(cái)政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要手段之一，不僅會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，還會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要成本，是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會(huì)使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤(rùn)。
同時(shí)，在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成一種政策導(dǎo)向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度等。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要活動(dòng)，影響著企業(yè)高層的決策行為，進(jìn)而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變革，通過(guò)層層遞進(jìn)的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機(jī)制，而這種一整套政策傳導(dǎo)機(jī)制會(huì)形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問(wèn)題不能很好的估計(jì)，將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，嚴(yán)重影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力
財(cái)政稅務(wù)制度改革作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，由于存在著政策傳導(dǎo)的機(jī)制，對(duì)于政策的影響擁有一個(gè)層層遞進(jìn)的關(guān)系，這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時(shí)滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時(shí)滯性就會(huì)對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家改動(dòng)了原本的財(cái)政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有對(duì)國(guó)家政策的變動(dòng)做出充分的了解，從而存在著違反財(cái)政稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策改動(dòng)引起的滯后性，導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，付出了額外的經(jīng)營(yíng)成本，當(dāng)然這種成本包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外的成本。
當(dāng)然，企業(yè)成本的增長(zhǎng)還來(lái)自企業(yè)管理成本的增長(zhǎng)。由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革，通過(guò)政策傳導(dǎo)機(jī)制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會(huì)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度變革的程度進(jìn)行，由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中需要將很多的具體操作細(xì)則進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)一些財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，更嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。
3.財(cái)政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本
國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)將是國(guó)家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門(mén)。稅務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的一項(xiàng)，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)都會(huì)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)給予重視，投入一定比例的人力和物力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理有序的管理，從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正面的影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理危機(jī)主要來(lái)源于稅務(wù)活動(dòng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的危機(jī)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并且承擔(dān)著企業(yè)信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形損失也會(huì)影響企業(yè)的今后發(fā)展。
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要作出及時(shí)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時(shí)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財(cái)務(wù)管理人員不能符合專(zhuān)業(yè)需求，在后期嚴(yán)重影響正常的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。在這種情況下，企業(yè)需要對(duì)這些財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本，同時(shí)還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒(méi)成本。
4.財(cái)政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)管理觀念
財(cái)政稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念的影響，主要是通過(guò)制度規(guī)定下對(duì)從事財(cái)務(wù)管理人員的日常活動(dòng)的長(zhǎng)期規(guī)范，進(jìn)而形成的一種習(xí)慣性思維。在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)對(duì)這種國(guó)家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會(huì)促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)國(guó)家層面的政策調(diào)整，達(dá)到基層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來(lái)的企業(yè)的成本增加。
在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來(lái)適應(yīng)這種制度的變化，已達(dá)到所需達(dá)到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度交替的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難免會(huì)存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理人員正常從事財(cái)務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行制度調(diào)整的過(guò)程中需要設(shè)立一個(gè)緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠有一個(gè)時(shí)間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。
三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
企業(yè)要充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要充分考慮到國(guó)家宏觀政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。這就要求企業(yè)決策機(jī)構(gòu)在審議財(cái)務(wù)管理制度規(guī)劃時(shí)，需要確保財(cái)務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的能力，通過(guò)這種了解現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的能力，及時(shí)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期，從而能夠降低政策滯后性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響。
現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測(cè)的性質(zhì)，但其基本的運(yùn)行機(jī)制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟(jì)情況的基本運(yùn)行規(guī)律，只要能夠認(rèn)識(shí)到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對(duì)國(guó)家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度層面及時(shí)的做出調(diào)整。同時(shí)，完整有效的財(cái)務(wù)管理制度還需要有管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)務(wù)管理制度需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)有效的處理風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國(guó)家政策變革的時(shí)期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機(jī)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，以防危機(jī)出現(xiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練，在理順財(cái)務(wù)管理范圍和部門(mén)關(guān)系之后，財(cái)務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時(shí)，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)性，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的提高。而專(zhuān)業(yè)化水平的財(cái)務(wù)管理人員是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能素養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響力，才能在觀念上和行動(dòng)上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)定期定點(diǎn)的技能培訓(xùn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要，只有在企業(yè)員工感覺(jué)自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會(huì)從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財(cái)務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對(duì)于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效完成。
3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的掌控力
企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財(cái)務(wù)管理制度之后，需要一個(gè)強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機(jī)構(gòu)的存在能夠從財(cái)務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度落實(shí)到地，也能扮演財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)運(yùn)的角色，將各種財(cái)務(wù)信息提供給各個(gè)部門(mén)決策使用，可以充分提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進(jìn)行，有效防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化
在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革之下，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財(cái)務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以機(jī)制的約束力對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范秩序，同時(shí)能夠規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支。在財(cái)務(wù)管理中，最重要的就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)開(kāi)支，要建立費(fèi)用開(kāi)支的審查機(jī)制，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行合理的評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理觀念要根據(jù)時(shí)代的變化和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變化，及時(shí)進(jìn)行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部正常的財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。
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對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來(lái)的不確定性因素的統(tǒng)稱(chēng)。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對(duì)涉稅事項(xiàng)正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能保證稅務(wù)部門(mén)稅收工作的順利進(jìn)行。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等，如果對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項(xiàng)目，或者有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤等都會(huì)造成稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出，少交稅款則會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷(xiāo)售要開(kāi)具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)行為不規(guī)范
企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工用報(bào)銷(xiāo)的名義找票沖抵來(lái)逃避個(gè)稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法，甚至對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信用等級(jí)下降，影響企業(yè)的資金借貸等。
（三）其他原因
企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的失誤或者對(duì)工作不負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)以及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有正確的認(rèn)知；其他部門(mén)工作人員工作不到位或者對(duì)自己要求不嚴(yán)格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，信息反饋速度過(guò)慢等也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。
四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)建立考核制度促使工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定，同時(shí)，企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個(gè)崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識(shí)也就能最大程度地做好防范工作，減少因?yàn)榧?xì)節(jié)問(wèn)題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)要完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)，任何的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫(kù)體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤，也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對(duì)。另外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家最新會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度與國(guó)家相關(guān)政策的一致性，及時(shí)更新企業(yè)對(duì)策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
（三）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的錯(cuò)誤，促使會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，規(guī)范各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。
（四）企業(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門(mén)的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對(duì)納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時(shí)更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會(huì)計(jì)部門(mén)與產(chǎn)品管理部門(mén)等各部門(mén)之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（五）提升工作人員的素質(zhì)和實(shí)力
時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對(duì)集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容。
（六）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃;防范;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、前言
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的目的在于在合法范圍內(nèi)最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展，有助于確保市場(chǎng)的整體繁榮發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避防范過(guò)程中，企業(yè)往往面臨諸多困難。這是因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)往往難以科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此影響到相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和實(shí)施?；诖耍髽I(yè)有必要科學(xué)全面仔細(xì)分析企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析相應(yīng)的原因和要素，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際做好稅務(wù)規(guī)劃，從而有效提高企業(yè)自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。
二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
(一)經(jīng)營(yíng)管理者的管理理念分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往注重開(kāi)拓新的銷(xiāo)售市場(chǎng)或者開(kāi)發(fā)新的生產(chǎn)技術(shù)，或者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的管理優(yōu)化，但是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，部分領(lǐng)導(dǎo)者甚至存在忽視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想和行為。這種情況下，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)采取科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法和措施，影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中容易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低企業(yè)的稅務(wù)工作一般由內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)工作人員完成，他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平直接影響到企業(yè)的稅務(wù)工作效果。分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)工作人員一方面自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能水平較低；另一方面對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)了解掌握不足，尤其是對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅法認(rèn)知不足，同時(shí)在工作過(guò)程中缺乏與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效溝通，因此導(dǎo)致他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，部分情況下還會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)操作，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有部分稅務(wù)工作者，他們的專(zhuān)業(yè)能力很高，對(duì)相關(guān)的政策措施也很了解，但是他們沒(méi)有利用自身的能力為企業(yè)做好稅務(wù)工作，而是利用稅法等方面的漏洞進(jìn)行逃稅等違法行為，這種行為無(wú)疑嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法性，也會(huì)大幅增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)審制度的不健全企業(yè)的內(nèi)部審核制度對(duì)于預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用和價(jià)值，當(dāng)前，很多企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際建立完善的內(nèi)部審核機(jī)制，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有作用，這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效監(jiān)督，稅務(wù)工作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，因此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法
(一)專(zhuān)注企業(yè)內(nèi)部誠(chéng)信文化建設(shè)企業(yè)要想做好稅務(wù)規(guī)劃，減少企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在注重完善經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，注重做好內(nèi)部稅收誠(chéng)信文化的建設(shè)。具體來(lái)講，要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相應(yīng)的宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)全體人員深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作的重要性，要培養(yǎng)每個(gè)員工形成健康的納稅意識(shí)和行為準(zhǔn)則，有效提高企業(yè)整體納稅誠(chéng)信文化氛圍，從而為科學(xué)有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)有效提高自身預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)的稅務(wù)工作必須在相關(guān)的政策法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，基于此，要想科學(xué)有效做好企業(yè)的稅務(wù)工作，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通交流，及時(shí)全面準(zhǔn)確掌握相關(guān)的政策法規(guī)及其詳細(xì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況做好稅收工作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流的工作，并及時(shí)將相關(guān)信息與領(lǐng)導(dǎo)層分享，確保企業(yè)整體稅務(wù)工作的正確性。
(三)提高稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能水平企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃一般由相應(yīng)的稅務(wù)工作人員制定，他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平對(duì)于企業(yè)科學(xué)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用?；诖?，企業(yè)要針對(duì)性提高完善稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐技能水平，從而有效提高企業(yè)自身的稅務(wù)工作水平。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)組織企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員開(kāi)展相關(guān)的集中訓(xùn)練提高課程，幫助他們學(xué)習(xí)掌握最新的稅務(wù)規(guī)劃知識(shí)和技能，同時(shí)引導(dǎo)稅務(wù)工作人員有效學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的政策法規(guī)和法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上組織稅務(wù)工作人員開(kāi)展相應(yīng)的實(shí)踐訓(xùn)練提高項(xiàng)目，幫助稅務(wù)工作人員有效完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平，為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，順利落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的涉稅事務(wù)管理目前，企業(yè)內(nèi)部落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃工作的部門(mén)主要是財(cái)務(wù)部，需要注意的是，如果單純依靠財(cái)政部門(mén)完成稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，往往難以達(dá)到預(yù)期效果?；诖?，企業(yè)管理層有必要注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)事物管理。在實(shí)踐過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手。一是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，利用制度的約束力對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作進(jìn)行管理和控制；二是科學(xué)應(yīng)用相關(guān)的現(xiàn)代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務(wù)工作過(guò)程中數(shù)據(jù)收集能力、處理能力，進(jìn)而有效提高稅務(wù)規(guī)劃工作效率與質(zhì)量；三是科學(xué)管控企業(yè)稅務(wù)工作過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是需要強(qiáng)化銷(xiāo)售、采購(gòu)等環(huán)節(jié)涉稅條款的制定和控制。
(五)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃的同時(shí)，還要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用這個(gè)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警，通過(guò)定期評(píng)估企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上科學(xué)制定相應(yīng)的稅務(wù)控制方法和措施，有助于有效預(yù)防各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)自身的健康發(fā)展。此外，還要定期開(kāi)展稅務(wù)工作報(bào)告，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的監(jiān)督管理，并與市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，為制定科學(xué)有效的稅務(wù)規(guī)劃打下基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)管控各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以后，要及時(shí)組織工作人員進(jìn)行改正和完善，這個(gè)過(guò)程有助于企業(yè)科學(xué)有效控制各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)研究分析稅收政策企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃必須始終在相應(yīng)的稅收政策框架內(nèi)制定，基于此，企業(yè)有必要積極學(xué)習(xí)研究最新的稅收政策和相關(guān)的法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制，改進(jìn)企業(yè)自身的稅收管理辦法，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等，如果對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項(xiàng)目，或者有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤等都會(huì)造成稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出，少交稅款則會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷(xiāo)售要開(kāi)具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。
（ 二 ） 不科學(xué)的稅務(wù)籌劃
雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為；另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯(cuò)誤的謀劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。
（ 三 ） 在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>
企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對(duì)重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對(duì)現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對(duì)重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過(guò)程一定要引起充分的重視，隨意處置，對(duì)法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問(wèn)題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問(wèn)題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。
三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）企業(yè)要完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)，任何的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫(kù)體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤，也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對(duì)。另外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家最新會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度與國(guó)家相關(guān)政策的一致性，及時(shí)更新企業(yè)對(duì)策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
（二）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的錯(cuò)誤，促使會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，規(guī)范各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。
（三）企業(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門(mén)的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對(duì)納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時(shí)更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會(huì)計(jì)部門(mén)與產(chǎn)品管理部門(mén)等各部門(mén)之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）提升工作人員的素質(zhì)和
實(shí)力，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對(duì)集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容。
（五）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其征稅對(duì)象為商品生產(chǎn)流通以及提供勞務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比有著非常明顯的特征，包括增值稅的稅率較高、應(yīng)稅產(chǎn)品或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣等，增值稅不重復(fù)征收，稅負(fù)非常的公平公正。另外，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理非常嚴(yán)格，必須單獨(dú)裝訂，不能冒然折疊、涂畫(huà)、粘貼以及簽字等，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)總局的工作指示。根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件的要求，自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)。因此，郵政企業(yè)需要做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。
二、郵政企業(yè)受“營(yíng)改增”政策的影響表現(xiàn)
1.助推郵政企業(yè)實(shí)行精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式
根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件規(guī)定，郵政業(yè)服務(wù)的基本稅率為11%，郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅。但是郵政企業(yè)除提供郵政業(yè)服務(wù)外，還涉及到收派服務(wù)（適用6%稅率）、商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（適用17%稅率）及未執(zhí)行營(yíng)改增的服務(wù)業(yè)務(wù)（適用5%稅率的營(yíng)業(yè)稅），應(yīng)稅業(yè)務(wù)與免稅業(yè)務(wù)、不同稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)需要分別核算、分別開(kāi)票、分別定價(jià)、分別取得進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行抵扣，從而使郵政企業(yè)的增值稅核算方式更為復(fù)雜與繁瑣，需要不斷強(qiáng)化核算的管理水平和質(zhì)量，推行精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，才能保證準(zhǔn)確計(jì)稅、合理抵扣，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.促使郵政企業(yè)細(xì)化生產(chǎn)分工
增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在計(jì)稅原理、計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)算方法、稅率、發(fā)票管理、征管特點(diǎn)等多方面的差異，營(yíng)改增的企業(yè)一般只能根據(jù)相關(guān)稅法的要求，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，推進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)，合法科學(xué)地進(jìn)行稅負(fù)籌劃，以達(dá)到降低企業(yè)稅額負(fù)擔(dān)的目的。針對(duì)郵政企業(yè)而言，因其對(duì)應(yīng)不同的業(yè)務(wù)種類(lèi)實(shí)行不同的稅率，稅負(fù)的規(guī)劃環(huán)節(jié)可通過(guò)細(xì)分生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)、劃分業(yè)務(wù)內(nèi)容的方式達(dá)到消除企業(yè)內(nèi)部存在的業(yè)務(wù)混雜經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的目的。針對(duì)部分業(yè)務(wù)或者是重要的產(chǎn)品需要進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，以適應(yīng)郵政企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在不同增值稅率的情況需求，盡最大努力獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)以達(dá)到緩解企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的。
3.影響企業(yè)的稅收成本
營(yíng)改增的最終目的是將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，從價(jià)內(nèi)稅延伸并轉(zhuǎn)換為價(jià)外稅，通過(guò)構(gòu)建起增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額同銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行相互抵消與扣除的新格局，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)行營(yíng)改增后，按照新的征稅方式，能夠相應(yīng)的扣除企業(yè)內(nèi)部某些環(huán)節(jié)產(chǎn)生的成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)控制成本費(fèi)用的重要手段。營(yíng)改增前，企業(yè)向外為社會(huì)上的客戶(hù)提供商品以及各種服務(wù)時(shí)獲取的款項(xiàng)包括了營(yíng)業(yè)稅，所以是屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行營(yíng)改增之后，由于增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)開(kāi)展相同數(shù)量的業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)的總收入會(huì)發(fā)生顯著變化。從另一個(gè)角度看，營(yíng)改增對(duì)郵政企業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)影響程度主要是由企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)成本基本構(gòu)成以及爭(zhēng)取獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的條件和能力所決定的。按照相關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)規(guī)定，能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額相互抵扣的內(nèi)容不涵蓋人工成本。而郵政企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的行業(yè)，人工成本占總成本比重很高。因此，由于難以實(shí)現(xiàn)人工成本的進(jìn)項(xiàng)抵扣，郵政企業(yè)繳納的稅額成本會(huì)相對(duì)提高。同時(shí)，郵政業(yè)的稅率由原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的3%提高至增值稅的11%，稅率的提高也會(huì)影響企業(yè)的稅收成本，從而增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4.加重企業(yè)的稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)
增值稅的征稅內(nèi)容涉及范圍較廣，并且管理和控制相對(duì)較為嚴(yán)格，要求相關(guān)企業(yè)必須開(kāi)展精細(xì)化管理，加大對(duì)稅務(wù)的管理和控制力度。根據(jù)國(guó)稅[2014]5號(hào)公告，郵政企業(yè)提供的郵政服務(wù)由總機(jī)構(gòu)（各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單市郵政企業(yè)）匯總繳納增值稅，郵政服務(wù)之外的應(yīng)稅服務(wù)，由分支機(jī)構(gòu)屬地申報(bào)繳納。但是郵政企業(yè)屬于跨區(qū)域性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，涉及龐大的組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一性較強(qiáng)，如果推行匯總式的納稅標(biāo)準(zhǔn)后，那么財(cái)務(wù)核算將會(huì)面臨更大的難題。所以，推進(jìn)郵政企業(yè)跨地區(qū)式的稅務(wù)管理以及核算管理，加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的集中化統(tǒng)一管理，將成為郵政企業(yè)重點(diǎn)開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。例如：企業(yè)內(nèi)部采取集中式核算方法的前提下，應(yīng)該怎樣獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，并對(duì)其進(jìn)行分配。在運(yùn)作環(huán)節(jié)，很多的郵政企業(yè)依然選擇總部接單與開(kāi)具發(fā)票、分部進(jìn)行開(kāi)展郵寄操作的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式，總部怎樣實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)抵扣。這些問(wèn)題都是實(shí)行營(yíng)改增之后，給郵政企業(yè)帶來(lái)新的稅務(wù)管理層面上的難題。
5.影響企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力
推行營(yíng)改增的征稅模式之后，稅負(fù)的增減會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部向外提品或是服務(wù)等項(xiàng)目的價(jià)格機(jī)制造成較大影響。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，可能會(huì)通過(guò)采取調(diào)節(jié)價(jià)格的方式實(shí)現(xiàn)，最終會(huì)影響企業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
6.助推企業(yè)分工的專(zhuān)業(yè)化程度
營(yíng)改增后有效地避免可重復(fù)征稅的不良影響，促進(jìn)郵政企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)內(nèi)部資源的高效整合，發(fā)展專(zhuān)業(yè)化的產(chǎn)業(yè)條鏈?？赏ㄟ^(guò)推廣專(zhuān)業(yè)化的分工模式，或是推行非主業(yè)務(wù)的外包模式，以全面減少企業(yè)的總體稅負(fù)。
三、郵政企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)建議
1.郵政企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)需要進(jìn)一步規(guī)范，減少混業(yè)經(jīng)營(yíng)
營(yíng)改增后，郵政企業(yè)將涉及多個(gè)稅率，需要將各項(xiàng)不同稅率的涉稅業(yè)務(wù)及免稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的分離，減少混業(yè)經(jīng)營(yíng)，避免從高適用稅率。
在銷(xiāo)項(xiàng)稅管理方面，首先需要梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)類(lèi)型，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，如貴金屬郵品銷(xiāo)售制作、函件產(chǎn)品的制作郵寄等，要按稅率進(jìn)行分離，明確分別核算、分別計(jì)稅、分別開(kāi)票的方法，對(duì)于新開(kāi)辦的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門(mén)需提前與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通確定稅務(wù)的相關(guān)要求；二是根據(jù)增值稅對(duì)價(jià)格、發(fā)票、時(shí)限等的相關(guān)要求，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同的相關(guān)條款進(jìn)行修訂、調(diào)整，受營(yíng)改增影響較大又未到期的業(yè)務(wù)合同，重新簽定合同或以補(bǔ)充協(xié)議的方式加以明確，特別是涉及到混業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，要在合同中按不同的稅率分別定價(jià)；三是要根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體管理要求，制作本單位的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法，明確專(zhuān)用發(fā)票的請(qǐng)領(lǐng)、開(kāi)具、送達(dá)、歸檔等流程，嚴(yán)格審核開(kāi)票資料，避免虛開(kāi)、錯(cuò)開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任；四是改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使其滿(mǎn)足營(yíng)改增后的計(jì)稅要求，能夠自動(dòng)形成銷(xiāo)項(xiàng)稅數(shù)據(jù)，減少手工統(tǒng)計(jì)、計(jì)算的工作量，避免人工出錯(cuò)。
在進(jìn)項(xiàng)稅管理方面，首先需要將各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行梳理、明確發(fā)票報(bào)賬要求，將成本對(duì)應(yīng)產(chǎn)品專(zhuān)業(yè)按應(yīng)稅、免稅和混用三個(gè)屬性劃分，要求應(yīng)稅和混用的成本費(fèi)用應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是在招投標(biāo)階段增加比價(jià)的環(huán)節(jié)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選，可以提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票又有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的供應(yīng)商給予優(yōu)先考慮；三是加強(qiáng)庫(kù)存管理，對(duì)庫(kù)存管理系統(tǒng)按營(yíng)改增的要求進(jìn)行改造，明確庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、業(yè)財(cái)核對(duì)的相關(guān)要求并落實(shí)到日常的工作中，應(yīng)稅的庫(kù)存商品及材料應(yīng)取得專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行全額抵扣，不斷健全郵政企業(yè)的材料項(xiàng)目；四是應(yīng)稅免稅混用成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式需要與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行充分的溝通，取得稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.對(duì)稅收的成本進(jìn)行有效合理的評(píng)估
高度重視營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)給予科學(xué)合理的評(píng)估，評(píng)價(jià)稅負(fù)給企業(yè)的發(fā)展造成的不利影響，以不斷獲取政策支持。首先，郵政企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)行營(yíng)改增后，需承擔(dān)的稅額變動(dòng)大小進(jìn)行有效、準(zhǔn)確的計(jì)算，同時(shí)將其和營(yíng)業(yè)稅給予對(duì)比，評(píng)估增值稅于企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)而言，在產(chǎn)生有利影響的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生怎樣的不利影響。另外積極同其他郵政企業(yè)進(jìn)行合作交流，收集其他企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)的變動(dòng)信息，最終得出營(yíng)改增于郵政行業(yè)而言，影響其整體稅收水平的程度。其次，評(píng)價(jià)稅負(fù)給郵政企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方向和力度造成的影響，通過(guò)對(duì)行業(yè)內(nèi)營(yíng)改增后集郵業(yè)務(wù)利潤(rùn)變化的信息，綜合增值稅給企業(yè)稅負(fù)造成的不利影響的分析結(jié)果，對(duì)比評(píng)價(jià)稅負(fù)和利潤(rùn)水平兩者間的關(guān)系，掌握郵政企業(yè)對(duì)稅負(fù)的承受力。
3.對(duì)稅收的成本進(jìn)行嚴(yán)密有利的控制
組織構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化水平的團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)稅收成本的實(shí)效管理，并積極分析和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的成本結(jié)構(gòu)和繳納增值稅數(shù)額的兩者間的關(guān)系，總結(jié)不同成本構(gòu)成對(duì)企業(yè)的增值稅造成的影響，為企業(yè)重組與優(yōu)化流程奠定理論基礎(chǔ)。一是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組與優(yōu)化，消除增值稅負(fù)擔(dān)的影響。按照企業(yè)內(nèi)部不同的成本結(jié)構(gòu)給增值稅帶來(lái)的影響程度，有效控制對(duì)稅收層面貢獻(xiàn)度較高的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，努力提高對(duì)稅收層面貢獻(xiàn)度較低的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程；二是注重提高在不同的征稅層面獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的能力，以實(shí)現(xiàn)更多的抵扣項(xiàng)目。在采購(gòu)層面，應(yīng)注重廠商具有開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票的權(quán)力，在保障產(chǎn)品或是服務(wù)的質(zhì)量與價(jià)格的前提下，應(yīng)將上述權(quán)力作為重要的判斷因素。三是合理看待營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃納稅；并定期組織相關(guān)人員積極參加稅務(wù)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)程度，不斷強(qiáng)化自身處理稅務(wù)事件的能力；注重稅務(wù)信息的變化，提高應(yīng)對(duì)能力。
關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 防范 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
成功的稅收管理應(yīng)該即能夠遵守稅法，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，又能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅收價(jià)值。鋼鐵企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？我認(rèn)為，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
一、設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化崗位監(jiān)督，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)重點(diǎn)涉稅崗位開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅管機(jī)構(gòu)和崗位，負(fù)責(zé)稅收政策的傳達(dá)貫徹和執(zhí)行、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用、涉稅賬務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策的辦理和其他涉稅事項(xiàng)，有下屬子公司的還應(yīng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督子公司涉稅事項(xiàng)。各子公司設(shè)專(zhuān)崗負(fù)責(zé)本單位日常涉稅事項(xiàng)。通過(guò)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，使稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
二、制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度
加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)政策的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和宣傳，及時(shí)對(duì)相關(guān)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)發(fā)新的稅收政策，準(zhǔn)確執(zhí)行新的政策，避免稅收利益損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我公司正對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行整章建制，正在制訂和完善相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
三、加強(qiáng)稅收工作的事先籌劃和過(guò)程控制
在內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃觀念，提高采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)管理人員和辦稅人員的納稅意識(shí)和稅收業(yè)務(wù)水平。并根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)政策變化情況及時(shí)做出判斷并進(jìn)行稅收籌劃和調(diào)整。通過(guò)實(shí)踐一段后，再對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)，根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。建立稅收內(nèi)控體系，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)行邏輯關(guān)系合理安排工序。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制，保證交易和操作過(guò)程的規(guī)范性和可復(fù)制性，控制中流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。同時(shí)，加強(qiáng)事先籌劃，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等預(yù)先做稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，使經(jīng)營(yíng)決策從一開(kāi)始，就能保持正確運(yùn)作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化目標(biāo)。
四、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理
對(duì)在建工程領(lǐng)用原材料、備品備件等物料要按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按照實(shí)際成本計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)用于營(yíng)業(yè)稅、職工福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的物資也應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
五、加強(qiáng)發(fā)票管理
對(duì)購(gòu)入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，減少稅款少抵扣損失。對(duì)開(kāi)具不規(guī)范的發(fā)票財(cái)務(wù)人員不得接收，避免因取得發(fā)票類(lèi)型、項(xiàng)目開(kāi)具有誤導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各類(lèi)普通發(fā)票由財(cái)務(wù)人員通過(guò)網(wǎng)上或電話查詢(xún)，確保發(fā)票真實(shí)有效方可進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕假票和不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。
六、加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建雙向的稅收信息交流渠道
通過(guò)加強(qiáng)稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評(píng)估企業(yè)納稅情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)涉稅情況監(jiān)督指導(dǎo)，可以有效地幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的相關(guān)信息，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)預(yù)警，積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取在納稅義務(wù)發(fā)生前采取多種方法和手段化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，使企業(yè)保持長(zhǎng)期健康的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
在防范鋼鐵企業(yè)的同時(shí)也要適時(shí)的結(jié)合鋼鐵企業(yè)它自身的特點(diǎn)。由于鋼鐵的生產(chǎn)過(guò)程是很復(fù)雜的，鋼鐵企業(yè)通常會(huì)包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對(duì)其進(jìn)行動(dòng)力、制氧、機(jī)修等多種分廠聯(lián)合制造。所以在整個(gè)生產(chǎn)的過(guò)程中是進(jìn)行多段生產(chǎn)的。當(dāng)然還包括事后的鋼鐵運(yùn)輸、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)。而且在拿到原料到投入生產(chǎn)到最終加工成鋼材，整個(gè)環(huán)節(jié)的工序很多，工程也是很復(fù)雜的。
在鋼鐵生產(chǎn)的過(guò)程中有大量的信息流出。因?yàn)殇撹F的生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時(shí)間還有很多的工序，在此期間就會(huì)出現(xiàn)很多的信息，這些信息都是在生產(chǎn)過(guò)程中為了與之后的生產(chǎn)環(huán)節(jié)保持聯(lián)系以至于之后的生產(chǎn)提供信息而長(zhǎng)生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時(shí)或是保管不得當(dāng)造成信息外露，就會(huì)導(dǎo)致資料的外泄，那么鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)的加大。
財(cái)務(wù)的核算。由于鋼鐵企業(yè)自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財(cái)務(wù)的核算也是企業(yè)需要關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。在核算中的成本核算是在核算中的對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的必要的成本進(jìn)行預(yù)算。在我國(guó)的大多數(shù)鋼鐵企業(yè)中，在其企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中的準(zhǔn)確記錄，所以在之后財(cái)務(wù)的預(yù)算中就很難及時(shí)有效的查找相關(guān)的記錄和資料。這個(gè)對(duì)成本不重視的情況是由于很多的企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為成本預(yù)算是不重要的，當(dāng)成本預(yù)算的信息錯(cuò)失出現(xiàn)的時(shí)候才追悔莫及。這樣合理運(yùn)用成本預(yù)算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業(yè)的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)前， 由于稅收政策的變動(dòng)也是導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大的原因。國(guó)家稅收變動(dòng)是在不同的時(shí)期有不同的不同的政策，在表現(xiàn)形式和內(nèi)容上也是有不同的。但是國(guó)家的出面調(diào)整卻是具有短暫性的，所以面對(duì)稅收政策的時(shí)常變化，就很直接的把鋼鐵企業(yè)把握稅收的政策難度加大了，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的稅收人員沒(méi)有及時(shí)有效的把握稅收法規(guī)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)不確定性以及財(cái)務(wù)的濫用、錯(cuò)用，直接導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
所以，在面對(duì)一系列的難點(diǎn)之后，制定一個(gè)好的制度才能更好的保證鋼鐵企業(yè)的運(yùn)行與效率。
對(duì)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制定一個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)，加大規(guī)范生產(chǎn)過(guò)程中工序的制度。內(nèi)部稅收是企業(yè)的一項(xiàng)復(fù)雜工作，它涉及了企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)的工作，在實(shí)行工作 時(shí)候是很繁復(fù)和重要的，所以，要把企業(yè)的稅收價(jià)值進(jìn)行到最大化，那么就必須加強(qiáng)稅收工作的規(guī)劃、控制以及實(shí)行力度。而面對(duì)制定的新的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部一定要做到對(duì)相關(guān)的稅收人員進(jìn)行稅法的知識(shí)培訓(xùn)，提高稅收人員和管理人員對(duì)納稅的意識(shí)，更要加強(qiáng)稅收人員對(duì)于稅收業(yè)務(wù)在水平上面的提高和改進(jìn)，并且應(yīng)依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)變化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收規(guī)劃進(jìn)行及時(shí)有效的更新和修改。而且在實(shí)行新的規(guī)劃后也是要及時(shí)調(diào)查新的稅收規(guī)劃實(shí)行后對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工也業(yè)務(wù)的變化，就可以更加有效的對(duì)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)體系的完善。在稅收內(nèi)控中內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系是最核心的環(huán)節(jié)。對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)的防控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)對(duì)的。所以鋼鐵企業(yè)就可以通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)自身企業(yè)的稅收安全，也可采取更合適的控制機(jī)制。在鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，積極的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而合理的利用這些數(shù)據(jù)和分析的方法能夠全面、系統(tǒng)的預(yù)測(cè)出企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理為目標(biāo)，減小風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)的正確有效的策略。
結(jié)論
總之，鋼鐵企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可忽視的重大風(fēng)險(xiǎn)之一，面對(duì)國(guó)家頒發(fā)的法律法規(guī)，我們應(yīng)加大對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期保持一種健康向上的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
參考文獻(xiàn)：
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