時間：2023-11-04 09:37:29
導語：在金融危機的實質的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、研究背景
所謂后金融危機時代，準確來說它并不是一個嚴格意義上的學術概念，而是被用來樂觀估計金融危機最危急的時刻已經(jīng)過去，世界金融現(xiàn)在處于恢復時期的時代。金融危機過后，全球經(jīng)濟正在逐步走向復蘇，但由于其經(jīng)濟環(huán)境所發(fā)生的深刻變化，其會對全球經(jīng)濟的復蘇過程產(chǎn)生極為深遠的影響。本文的研究正是基于對金融危機后國際經(jīng)濟環(huán)境所發(fā)生的主要變化而展開的。在后金融危機時代，歐洲各國在發(fā)展經(jīng)濟的過程中都面臨著一個共同的挑戰(zhàn)，也即是這個時代的基本特征，“不確定性”。受金融危機的嚴重沖擊和影響，各個國家的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境和形勢都受到了巨大影響，雖然隨著金融危機時代的離去，后金融危機時代的相繼到來，各國的經(jīng)濟發(fā)展都面臨著全面復蘇的機會，但是，不可否認的是經(jīng)濟發(fā)展的諸多不確定性因素仍然繼續(xù)存在著。例如，美國陷入“格林斯潘困境”的可能性很大，即為解決時下的問題，而埋下未來引發(fā)更多更大的問題的隱患，而這些隱患很有可能是全球性的。另外經(jīng)濟虛熱實冷，虛擬經(jīng)濟不斷加溫，實體經(jīng)濟卻持續(xù)變冷，然而很多政府的經(jīng)濟緩解政策卻是首先針對虛擬經(jīng)濟的，所以由于實體經(jīng)濟受到重創(chuàng)卻沒有率先得到緩解，其發(fā)展形勢愈發(fā)嚴峻。當然，這些不確定的因素還有很多，它們都一同影響著各國經(jīng)濟的恢復和發(fā)展。在這樣的經(jīng)濟背景下，歐洲各國的職業(yè)教育的發(fā)展自然也受到相當?shù)臎_擊。
近年來，歐洲國家職業(yè)教育的發(fā)展都取得了不同程度的進步，職業(yè)教育所培養(yǎng)的人才都為各國經(jīng)濟社會的發(fā)展貢獻出了很大的力量。但是，由于這次經(jīng)濟危機的沖擊，大量工作人員相繼失業(yè)，職業(yè)教育所培養(yǎng)的人才難以與社會相應的行業(yè)接軌，大批職校畢業(yè)生都“漂浮”于社會之中，這樣就直接導致職業(yè)教育吸引力減弱，發(fā)展受到制約。同時，另一方面由于受到金融危機的影響，各國對于職業(yè)教育的投入也大大縮水，職教的正常運行受到了一定的阻礙。所以，在當前的后金融危機時代，職業(yè)教育的發(fā)展的確是處于一個“難上易下”的局面，其發(fā)展的滯后是必然的。而職業(yè)教育的發(fā)展滯后卻又必然會加重對經(jīng)濟發(fā)展的消極影響，使經(jīng)濟的發(fā)展缺乏相應的技術和人才支持，同時社會的閑散人員必然會急速增多，試想這種局面如果長期存在其必定會嚴重影響國民經(jīng)濟的恢復和發(fā)展，同時還會威脅到社會的安寧與穩(wěn)定。正是認識到了這種危險性，歐洲國家紛紛把發(fā)展職業(yè)教育作為解決就業(yè)和再就業(yè)問題，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，以期能夠在這個新的歷史起點早登經(jīng)濟社會發(fā)展的高點。
二、歐洲主要國家職業(yè)教育發(fā)展新路徑
經(jīng)濟的發(fā)展除了需要資金技術條件外，最重要的就是人力資源。無論是貿(mào)易發(fā)展方式的轉變，技術手段的更新，還是國家經(jīng)濟社會全面現(xiàn)代化的實現(xiàn)，這些成敗的關鍵都在于職業(yè)教育。德國、英國等歐洲國家經(jīng)濟的起飛和高速增長都向我們證明了這一點。因此，在現(xiàn)在這個關鍵時期，歐洲國家還是十分重視對職業(yè)教育發(fā)展新路徑的探索，并積極調整關于職業(yè)教育的相關政策，以促進職業(yè)教育的繼續(xù)良好發(fā)展。
1.丹麥。作為一個外向型經(jīng)濟國家，經(jīng)濟危機給丹麥帶來了較大的沖擊。丹麥教育部職教司司長索倫•漢森介紹說，受經(jīng)濟危機的影響，從企業(yè)中減少了20萬個職位，更多的學徒失去了到企業(yè)學習的機會。為此，丹麥政府及時采取了針對企業(yè)的激勵機制，給每個接收學徒學習的企業(yè)提供了1萬歐元獎金，并采取了靈活的培訓途徑，通過增強在學校的培訓，作為企業(yè)培訓的補充。如今，這些措施取得了良好成效，丹麥學徒的數(shù)量上升了20％，更多年輕人接受了相關技能培訓。這樣在很大程度上增強了職業(yè)教育的吸引力，吸納更多的青年人員接受職業(yè)教育，并最終為經(jīng)濟的發(fā)展提供強大的人力資源支持。
2.英國。作為主要的資本主義國家之一，英國所受金融危機的影響也是相當深刻的。金融危機使英國的繼續(xù)教育和技能培訓的預算縮減了25％，當然這就會直接阻礙職業(yè)教育的良好發(fā)展，由于師資和學校技術設備都會直接受到影響，所以，進一步就會直接影響到職業(yè)教育教學質量的提高和降低職業(yè)學校的吸引力。面對這種局面，英國公布了政府開支審查報告，叫?！芭嘤柅@利”項目，重新把資金投向針對中小企業(yè)的實際工作崗位的學習，同時還大力改革了學分和資格框架。目前，英國保證了職業(yè)資格反映用工單位不斷變化的需要，實習學員增加到7.5萬個。這樣職業(yè)教育的靈活性得到了增強，更貼近經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，當然也就能夠得到更好的發(fā)展。
3.瑞典。在瑞典這個高工資、高稅收和高福利制度的國家，從20世紀60年代開始，瑞典對職業(yè)技術教育進行了全面的改革，建立了適合于本國需要的職業(yè)教育與普通教育一體化的新體制，成為北歐的典范，后來隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展其職業(yè)教育也一直在改革和發(fā)展。但是，由于受到金融危機的影響，當前其職業(yè)教育的發(fā)展也是受到了嚴重制約。面對這樣的形勢，瑞典政府繼續(xù)堅持其典型的職業(yè)教育發(fā)展經(jīng)驗，即用人單位和政府共同承擔職業(yè)教育責任。用人單位要能夠影響教學內(nèi)容，比如開設課程前明確用工需求，參與設計課程；授課過程中，承擔學生在工廠實踐學習的有關費用，參與修訂課程設置，并發(fā)揮影響力，如加入課程管理小組等。這樣權責分明，各自承擔，有利于職業(yè)教育的高效發(fā)展。
4.德國。金融危機對德國產(chǎn)生了短期沖擊和長期影響，而其中就業(yè)崗位的降低就直接影響了職業(yè)教育的發(fā)展，受職業(yè)教育的學生難以就業(yè)直接使得學生的積極性降低，減弱職業(yè)教育的吸引力。同時德國的實體經(jīng)濟也受到了嚴重沖擊，這使得職業(yè)教育的發(fā)展缺乏相應的資金和技術支持。面對這樣的狀況，德國繼續(xù)鼓勵職業(yè)學校推行“資格認證標準”的辦學特色，強化職業(yè)學校的教學要求和標準，增強其辦學質量，通過職業(yè)資格認證，強化了企業(yè)的用人標準，進一步深化了企業(yè)和職業(yè)學校的聯(lián)系，有利于企業(yè)和職業(yè)學校建立長期穩(wěn)固的合作關系，這樣職業(yè)學校就能夠為經(jīng)濟的發(fā)展提供更強力的人力資源，進而為經(jīng)濟的發(fā)展注入新的活力。
三、總結與啟示
縱觀歐洲各國在后金融危機時代職業(yè)教育發(fā)展的新舉措，可以發(fā)現(xiàn)歐洲各國都將職業(yè)教育的發(fā)展放到了一個新的戰(zhàn)略高點，因為在這經(jīng)濟發(fā)展的關鍵轉折點，如何發(fā)展好職業(yè)教育在很大程度上決定了經(jīng)濟的發(fā)展水平和質量。本文所談到的歐洲各國都采取了實質性的政策措施來為職業(yè)教育的發(fā)展提供更好的主客觀條件，同時各國政府都還積極鼓勵各個行業(yè)團體來與學校共同承擔責任，共同發(fā)揮建設性的作用，使職業(yè)教育高效而穩(wěn)定地持續(xù)發(fā)展。在對歐洲各國關于職業(yè)教育發(fā)展新的舉措進行總結思考的基礎上，我們可以以一種新的視角來看我國當前職業(yè)教育，并對其發(fā)展概況有一個清晰的認識。與歐洲國家相同的是，我們國家的經(jīng)濟發(fā)展也受到了世界性范圍內(nèi)經(jīng)濟形勢的深刻影響，雖然目前這次危機似乎已經(jīng)離去，但是它對我國經(jīng)濟的消極影響卻仍然存在著，而這也會在很大程度上影響到我國的職業(yè)教育。例如，隨著出口的大規(guī)模縮減，許多行業(yè)的勞動力也不得不大規(guī)模流失，大量勞動力的失業(yè)使得職業(yè)學校的畢業(yè)生就業(yè)機會更加渺小，“上學不上學都失業(yè)”的觀念在當前的許多職業(yè)學?；蛐Ｍ馊藛T中都相當普遍，因此，離開了企業(yè)的支持與合作，職業(yè)教育就失去了支撐，即少了學生實習和工作的機會，同時也少了來自企業(yè)的技術和資金等方面的支持。此外還有許多方面的金融危機的消極影響仍在繼續(xù)影響著我國經(jīng)濟和教育的發(fā)展。所以，對于同樣處于后金融危機時代的我國來說，是很有必要像歐洲國家所采取的職業(yè)教育的新舉措學習和借鑒的，充分吸收其合理因素并結合我國的國情加以利用，開拓出一條富有中國特色，適宜經(jīng)濟轉型升級新常態(tài)的職業(yè)教育發(fā)展新道路，這樣才能夠更好更快地幫助我們的職業(yè)教育和經(jīng)濟走出困境。
（一）政府鼓勵企業(yè)承擔責任職業(yè)教育的發(fā)展不僅僅只是職業(yè)學校的事情，更多地它還和企業(yè)密切相關。由于受到金融危機的影響，許多企業(yè)都縮減了生產(chǎn)規(guī)模，這樣也就大大降低了學生到企業(yè)學習的機會和學生參與直接培訓的機會。當然這種局面就會直接妨礙企業(yè)和職業(yè)學校的合作，企業(yè)和學校都只能孤立地從事自己的生產(chǎn)和學習。這樣學校得不到企業(yè)的實習崗位和資金技術支持，企業(yè)也不能參與到學校的教學管理中去，其用人理念自然不能得到灌輸，其所需的各種人才也難以得到滿足，這種局面一旦循環(huán)便只會產(chǎn)生嚴重的惡果并直接阻礙經(jīng)濟和社會的發(fā)展。所以，我們有必要像歐洲各國學習，政府應采取相關的激勵措施，去鼓勵企業(yè)接收職業(yè)學校的學生，在給他們提供實習機會的同時，企業(yè)的專業(yè)人員還應給予學生科學的職業(yè)指導和技術指導，以彌補學生在校學習的不足。例如，丹麥的政府給每個接收學徒學習的企業(yè)提供了1萬歐元獎金，并采取了靈活的培訓途徑，通過增強在學校的培訓，作為企業(yè)培訓的補充。只有實踐才能夠真正使職業(yè)學校的學生成為合格的勞動者。同時，政府還有職責鼓勵企業(yè)與學校簽訂長期的用人與合作合同，這樣才能使得雙方都有明確的責任，企業(yè)的資金、技術、實習崗位支撐職業(yè)學校的發(fā)展，而職業(yè)學校的教學體現(xiàn)企業(yè)用人要求，培養(yǎng)企業(yè)所需的技術人才，最后在這種權責分明的形勢下，職業(yè)教育的發(fā)展才能有根本的保障。當然政府的鼓勵措施可以是多方面的，給企業(yè)提供資金補償、適當減少企業(yè)的稅收、必要的強制措施等都是被歡迎的，前提是只要能適合雙方的共同發(fā)展的措施政府都應堅決地執(zhí)行。
（二）加強職業(yè)資格認證在后金融危機時代，各個行業(yè)企業(yè)的繁榮與消逝變化無常，企業(yè)的用工要求也不斷變化。要使職業(yè)教育跟上發(fā)展的步伐，就必須加強技能培訓，使學生的就業(yè)有保障。在這樣的形勢下，怎樣使職業(yè)資格能更好地反應并體現(xiàn)企業(yè)的用人要求則是職業(yè)教育的發(fā)展所必須考慮的重大問題。在新的就業(yè)形勢下，傳統(tǒng)的職業(yè)資格認證已經(jīng)不能完全科學地反應出企業(yè)的用人標準了，這樣職業(yè)學校所培養(yǎng)出來的人才就難以找到對口的工作崗位。一旦這種不一致長期存在下去，企業(yè)則會失去勞動力來源，而學校培養(yǎng)的人才也只能被白白浪費，所以，國家理應加強相關的職業(yè)資格認證，增強職業(yè)教育的靈活性，以此來滿足經(jīng)濟社會的發(fā)展變化對人才所提出的新的要求。職業(yè)學校還需進一步加強“可證融通”的教學方式，將課程教學與整證書考試有機結合，同時還將職業(yè)資格考試的內(nèi)容納入教學計劃和教學大綱，這樣就能實現(xiàn)取證與課程教學的良性對接。
（三）鼓勵創(chuàng)新加強合作職業(yè)教育的發(fā)展深受經(jīng)濟發(fā)展形勢的影響，在當今這個經(jīng)濟發(fā)展變化莫測的背景下，職業(yè)教育的發(fā)展也應緊跟經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，這樣才能培養(yǎng)出對口的專業(yè)人才，最終保障學生的就業(yè)。因此，在后金融危機時代這個特殊的背景下，職業(yè)教育的發(fā)展要敢于打破常規(guī)，積極創(chuàng)新。首先是創(chuàng)新教學計劃，必須保證創(chuàng)新性教學計劃的內(nèi)容符合新的經(jīng)濟發(fā)展領域的人才需求，符合國家教育發(fā)展規(guī)劃的總體要求，只有在這樣的教學計劃的指導下，職業(yè)教育的創(chuàng)新發(fā)展才能夠得到前提保證。其次是創(chuàng)新教學內(nèi)容和教學組織方式，這里創(chuàng)新的要求體現(xiàn)在，教學內(nèi)容和教學組織方式是否符合現(xiàn)代生產(chǎn)技術的要求，這樣的教學內(nèi)容和教學組織方式是否能夠帶來企業(yè)主所期待的人才培養(yǎng)方面的變化。最后就是創(chuàng)新性的教學管理體系，職業(yè)教育向來就和企業(yè)的發(fā)展關系密切，所以，企業(yè)理應參與到學校的教學和管理中來，企業(yè)主應計劃參與教學過程，參與對學校畢業(yè)生的最后考核，參與對學校教學工作人員的考核。在這樣的合作下，企業(yè)和學校才能獲得雙贏。
受金融危機影響，貿(mào)易保護主義開始顯現(xiàn)。美國財政部長蓋納在候任期間曾指責我國操縱人民幣匯率，這與布什政府拒絕認定我國為匯率操縱國的態(tài)度顯著不同。但美國當前的主要目的，是要迅速走出金融危機、擺脫經(jīng)濟衰退，而人民幣匯率制度安排總體上有助于美國達到這一目的，起碼不悖于這一目的。因此，新一屆美國政府在危機中應不會對人民幣匯率制度采取實質性的對抗行動，從擺脫實體經(jīng)濟衰退的角度看，人民幣大幅升值對美國縮小貿(mào)易逆差不會產(chǎn)生實質影響。當前以中美貿(mào)易差額為代表的全球經(jīng)濟失衡問題，根源于美國有較大的儲蓄缺口(儲蓄不足)，而包括我國在內(nèi)的東亞新興市場經(jīng)濟體則有較大的投資缺口(儲蓄過剩)。從全球經(jīng)濟平衡的角度來看，擁有較高儲蓄率的東亞新興市場經(jīng)濟體是集體性地被迫與儲蓄率較低的美國保持貿(mào)易差額關系。顯然，這種失衡根源于全球經(jīng)濟的結構性失衡，即使人民幣大幅升值至我國對美貿(mào)易順差大幅下降的程度。鑒于美國的儲蓄率在短期內(nèi)難以提高，其貿(mào)易逆差將依然存在，只不過轉變?yōu)閷ζ渌麌业哪娌疃?。上世紀70年代末期以來，美國的貿(mào)易逆差一直存在且愈演愈烈，只是其貿(mào)易順差對手國順次由日本轉變?yōu)椤皝喼匏男↓垺?、“亞洲四小虎”，然后轉變?yōu)槲覈选?/p>
從擺脫金融危機的角度看，人民幣大幅升值并非美國解決金融危機的出路。近期，西方學術界流傳著一種“禍水東引”的謬論，即將人民幣匯率制度與美國次貸危機直接聯(lián)系起來。認為人民幣匯率低估是我國對美貿(mào)易順差的主要成因，我國將積累的大量外匯儲備投資于美國國債，這壓低了美國長期利率，進而低利率刺激了美國金融創(chuàng)新并使其金融機構過度承擔風險，最終引發(fā)了次貸危機。大量事實表明，金融發(fā)展和風險認知之間的不匹配才是當前金融危機的根本原因。上世紀90年代以來，美國的金融創(chuàng)新和金融發(fā)展不斷深入，盡管金融風險認知在同一時期也有進步，但明顯滯后于實踐的需要。金融發(fā)展和風險認知的不匹配大大降低了原有金融穩(wěn)定安排的效力，金融機構內(nèi)控、市場紀律和金融監(jiān)管的效率下降與此均有密切關聯(lián)。從這一視角看，次貸危機爆發(fā)具有必然性，它與人民幣匯率制度沒有必然聯(lián)系。
事實上，維持現(xiàn)有包括人民幣匯率制度在內(nèi)的中美經(jīng)濟模式，對美國化解金融危機是有利的。當前，美國政府在實體經(jīng)濟和金融領域同時展開行動來化解危機。在實體經(jīng)濟領域，美國主要通過擴張性財政政策來穩(wěn)定經(jīng)濟增長;在金融領域，美國主要通過金融機構救助、收購金融機構有毒資產(chǎn)、為市場提供流動性三種方式來穩(wěn)定金融系統(tǒng)。美國的危機化解方案需要耗費大量資金，這迫使美國政府不得不大量發(fā)行國債。在美國國債投資需求中，外國投資者的地位舉足輕重。2008年，美國政府凈發(fā)行國債1.47萬億美元，其中外國投資者就購買了7720億美元。中美之間的經(jīng)濟交往模式以人民幣“軟”釘住美元、我國對美保持大量貿(mào)易順差和我國持有大量美國國債為主要特征，這一模式有助于美國籌集資金、穩(wěn)定國債市場。應當說，危機加強了中美經(jīng)濟模式的“捆綁性”，即我國需要美國市場實現(xiàn)勞動力就業(yè)，美國則需要我國的資金來穩(wěn)定其金融系統(tǒng)。破壞這一模式的穩(wěn)定性，對中美雙方都沒有好處。
二、金融危機不會根本威脅我國外匯儲備的安全
次貸危機爆發(fā)后，我國外匯儲備的安全問題引起國人廣泛關注。部分國內(nèi)學者認為，美聯(lián)儲向金融體系不斷注入流動性，使得美國未來經(jīng)濟發(fā)展面臨巨大的通貨膨脹威脅，我國外匯儲備也極有可能因此遭受重大損失，人民幣匯率制度應該加速彈性化改革。為應對危機，美國貨幣當局不斷放松其貨幣政策。美聯(lián)儲的最初反應是，通過更積極的儲備管理使短期貨幣市場利率與目標水平一致。隨后，為緩解定期貨幣市場和回購市場的壓力，美聯(lián)儲延長了銀行再融資期限，擴展了合格抵押品和交易對手的范圍，擴大了證券融資范圍。鑒于金融市場混亂還在繼續(xù)且實體經(jīng)濟出現(xiàn)衰退，美聯(lián)儲迅速調整了其貨幣政策立場，將聯(lián)邦基金利率在短期內(nèi)由5.25%下調至0-0.25%。在缺乏利率下調空間的情況下，美聯(lián)儲開始實施所謂“數(shù)量寬松”的貨幣政策，即貨幣政策直接關注貨幣投放數(shù)量而非利率。從貨幣供應量的角度看，以上貨幣政策操作并無特別之處，所有操作都是中央銀行通過公開市場操作向市場注入流動性。當面臨通貨膨脹時，中央銀行可以通過出售其當前購買的國債和其他類型金融資產(chǎn)以收縮流動性。需要進一步說明的是，在美國這樣一個貧富較為懸殊而又實行議會民主的國家，美聯(lián)儲不可能為了損傷我國外匯儲備價值而故意推動通貨膨脹。轉貼于
主要是發(fā)達國家金融自由化和發(fā)展中國家金融改革，刺激了投機性貨幣需求的增長，這在很大程度上緩解了流動性膨脹對通貨膨脹的壓力。全球在次貸危機中投放的大量流動性在危機后大部分不會直接進入實體經(jīng)濟，它們中的絕大部分極有可能是從謹慎狀態(tài)轉為投機狀態(tài)，這為全球收縮流動性提供充裕的反應時間。我國沒必要進行大的儲備幣種結構調整。反而，由于我國在美外匯儲備數(shù)量較大，任何急切的幣種結構調整很可能會因交易成本過高和外匯市場的博弈性反應而損害我國外匯儲備的價值。例如，如果我國迅速將美元國債儲備轉換成歐元儲備，則大量拋售很有可能會使美元國債收益率迅速上升，這將導致我國繼續(xù)持有的美元儲備的貼現(xiàn)值下降。更何況，在當前全球主要儲備貨幣中，美元的安全性仍然居于首位。
三、不宜采用人民幣大幅貶值來擺脫當前經(jīng)濟緊縮
關于人民幣匯率的合理均衡水平，理論界存在很大爭議。一種常見的觀點認為，人民幣匯率的合理均衡水平應該有利于實現(xiàn)國際收支平衡。從我國的國際收支狀況看，人民幣應該大幅升值。保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、快速增長是我國宏觀經(jīng)濟管理的根本目標，包括人民幣匯率政策在內(nèi)的一切宏觀調控政策都須以此為最基本的出發(fā)點。換言之，人民幣匯率的合理均衡水平應該首先有利于實現(xiàn)國民經(jīng)濟增長的總目標，其次才能考慮平衡國際收支。
次貸危機爆發(fā)以來，我國經(jīng)濟出現(xiàn)了劇烈下滑，對外出口和投資的增長率同比皆有大幅下滑。由于投資下滑主要是由出口下滑導致的，此輪我國經(jīng)濟緊縮可以歸為外部需求沖擊型的經(jīng)濟緊縮。為保持經(jīng)濟增長，我國政府及時有力地出臺了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。在匯率政策領域，我國迄今為止尚未采取大的舉措。我國是否應當采用人民幣大幅貶值來擺脫當前經(jīng)濟緊縮，這也是我國匯率政策需要思考的重要問題。
世界貿(mào)易組織的統(tǒng)計表明:全球真實GDP增長率從2007年的3.5%下滑為2008年的1.7%，其中，除了中東的真實GDP增長率上升了0.2%，北美洲、中南美洲、歐洲、獨聯(lián)體、非洲和亞 洲的真實GDP增長率分別下滑了1.0%、0.9%、1.8%、2.9%、0.8%、1.0%和2.9%;全球真實商品貿(mào)易增長率從2007年的6%下滑為2008年的2%，其中，北美洲、中南美洲、歐洲、獨聯(lián)體、非洲、中東和亞洲的真實商品出口增長率分別下滑了3.5%、1.5%、3.5%、1.0%、1.5%、1.0%和7.0%。全球真實GDP和真實商品出口的全面萎縮表明，在所有導致我國出口緊縮的原因中，貿(mào)易對象收入的全面下降肯定居于首位。
在人民幣“軟”釘住美元的匯率安排下，美元2008年對日元和歐元大幅升值，間接推升了中國的實際有效匯率?？梢灾v，人民幣對美元匯率的相對穩(wěn)定在危機期間惡化了我國的貿(mào)易條件，中國當前具有人民幣貶值的潛在動力。
關鍵詞：非接觸傳染；羊群效應；CCK
一、08年金融危機分析
（一）08年金融危機的起因及傳染過程
2007年房地產(chǎn)泡沫開始破滅，小概率事件的發(fā)生，使得金融巨頭們的各種計算看似嚴謹?shù)臄?shù)理模型已經(jīng)無法解釋現(xiàn)在的危機。伴隨這雷曼兄弟的破產(chǎn)清算，金融危機徹底爆發(fā)。究其原因是多方面的，金融衍生工具的過度應用，尤其是CDO的過度使用，在放大收益的同時也放大了風險，但是華爾街的投行們眼中只有收益，而對風險卻過度的自信。最后隨著美國投行的虧損倒閉及美國股市的崩盤，金融危機開始席卷全球。
1.金融市場間的傳染機制
金融危機的傳染機制如上圖所示：
1.隨著經(jīng)濟逐漸轉冷，利率上升，房貸市場的違約率大幅度上升。次級債房貸機構（不吸收公眾存款，資本充足率水平低）就受到了直接沖擊。由于金融機構無法把全部抵押貸款證券化，從而導致這些房地產(chǎn)金融機構承擔大量違約成本。
2.再次受危機沖擊的是購買信用評級較低的CDO的投資銀行和對沖基金。抵押貸款違約率的上升導致CDO的持有者（中間級或股權級）無法及時獲得本息償付，從而增加了CDO的信用風險，同時信用評級機構下調該類產(chǎn)品的信用評級，如此便會引起投資者紛紛贖回投資，商業(yè)銀行提前收回貸款，出于流動性的考慮，對沖基金不得不拋售優(yōu)質資產(chǎn)，而這樣就會降低資產(chǎn)收益，加大市場上其他資產(chǎn)的拋售壓力，更進一步降低對沖基金的資產(chǎn)價值。
3.另外受沖擊的是持有信用較高的CDO的保險公司如AIG、養(yǎng)老保險和商業(yè)銀行。大量對沖基金無法清償?shù)呢撁嫦⒅率雇顿Y者開始擔憂優(yōu)先級證券的風險。加之評級機構調低了次級債券的信用等級，以至該類機構為了符合投資標準不得不變現(xiàn)減持，其資產(chǎn)價值縮水。當商業(yè)銀行受損，其不得不提高貸款標準，緊縮流動性，另外，投資者紛紛要求贖回基金。在這樣的情況之下，這些機構為了滿足流動性的需求，只能變賣其他資產(chǎn)，導致商業(yè)票據(jù)市場、債券市場和股票市場等大幅波動。
2.實體經(jīng)濟之間的傳染機制
次級抵押貸款證券化、以VAR為基礎的資產(chǎn)風險管理方式，導致危機從信貸市場傳染到資本市場；基于商業(yè)銀行的財務杠桿比率與其承擔的整體風險反比的關系，商業(yè)銀行承擔的風險上升，只能去杠桿化來滿足資本充足率的要求，為了降低風險資產(chǎn)的比重，致使商業(yè)銀行惜貸，危機從資本市場傳染回信貸市場。具體如下所示：
首先，美元大幅貶值造成別的國家以美元購買的外匯儲備大幅縮水，這減輕了美國的財務負擔，卻以其他國家的國民財富為代價。而美國的救市政策單純是救助其銀行業(yè)，卻把損失推給了其他國家，特別是擁有大量美元儲備的中國。
其次，美國消費需求下降。國民收入降低導致美國的進口需求下；另外美元的貶值，促使其出口擴大。由于其進口需求的下降導致那些依靠出口導向經(jīng)濟體出口額大幅度下降，從而拖累其宏觀經(jīng)濟的增長。
最后，2008年次貸危機以來，人們普遍預期經(jīng)濟發(fā)展進入經(jīng)濟周期的下行期，全球消費者節(jié)減開支，控制消費，而出口，投資，消費是拉動經(jīng)濟的三駕馬車，這樣一來，不僅是各國虛擬經(jīng)濟如金融業(yè)受到危機的傳染而且實體經(jīng)濟也受到很大的影響。
（二）08年金融危機的傳染機制理論分析
1.接觸性傳染機制
金融危機的接觸性傳染，指金融危機在與危機初始國有直接或者間接經(jīng)濟要素聯(lián)系的兩個或兩個以上的國家之間的傳染機制，一般包括貿(mào)易傳染和金融傳染。我們統(tǒng)稱其為金融危機的“溢出效應”。它又包括“貿(mào)易溢出效應”和“金融溢出效應”。
所謂貿(mào)易溢出效應是在國際經(jīng)濟交往過程中，貿(mào)易和依附于貿(mào)易的資金流動是密切聯(lián)系的。故，金融危機的傳染必然會通過貿(mào)易途徑傳染。具體而言，是指當一國發(fā)生的金融危機，便惡化了與其貿(mào)易關系密切的國家的貿(mào)易總額，并導致這些國家逐漸發(fā)生危機的傳染機制。
金融溢出效應是指傳染主要有銀行部門的借貸和債務、直接投資和投機沖擊以及資本市場的資產(chǎn)重新組合等傳染途徑。
2.非接觸性傳染機制
非接觸性傳染機制是指金融危機在與危機初始國實質經(jīng)濟聯(lián)系相對薄弱的經(jīng)濟體之間相繼發(fā)生的危機傳染。雖然現(xiàn)有的各理論體系研究重點不同，但他們普遍認為投資者心理預期的變化和相聯(lián)系的金融活動構成了金融危機傳染的主要路徑。
在非接觸性傳染中有“羊群效應”、“季風效應”等。所謂“羊群效應”就是金融市場中的“羊群行為”，指投資者在信息環(huán)境不確定的情況下，行為受到其他投資者的影響，或者過度依賴于輿論，而不考慮私人信息，簡單的模仿他人決策的行為。而“季風效應”是指金融危機在有著相同或相似的內(nèi)部和、外部條件的國家（或地區(qū)）相繼發(fā)生，表現(xiàn)為金融危機的傳染。換言之，在沒有金融傳染和貿(mào)易傳染的情況下，金融危機在這些國家之間也可以傳染。
本文主要選取“羊群效應”進行研究。
二、CCK模型的設計
（一）方法的選取
三、實證檢驗的文獻綜述
孫建全和陳小龍（2011.9）選取2006年1月4日到2010年11月19上證A、B股的日收益率數(shù)據(jù)，采用羊群效應測度的CCK模型，分別用最小二乘法和分位數(shù)回歸法對股票市場的羊群效應進行實證分析。研究顯示：上證B股市場的羊群效應始終強于上證A股，上證A、B股市場中上漲和下跌行情的羊群效應是不一樣的。最小二乘法顯示：上證A股在下跌過程中的羊群效應要強于上漲過程中的羊群效應，而上證B股上漲的羊群效應要強于下跌的羊群效應。而用分位數(shù)模型，其結果顯示：A股在上漲過程中的羊群效應要強于下跌過程中的羊群效應，而上證B股上漲的羊群效應要強于下跌的羊群效應。
劉波，曾勇和唐小我（2004）以CCK模型為基礎，運用CSSD和CSAD兩個個股收益率偏高指標建模，分別對滬、深股市的羊群效應進行了獨立和聯(lián)合的實證研究。結果表明：滬深兩市及我國股市整體上存在顯著的羊群效應，且市場下降時的羊群效應比市場上升時的強。
蔣學雷，陳敏和吳富國（2003）通過使用截面收益的絕對偏差（CSAD）指標，提出一種檢驗羊群效應的方法，即通過檢驗個股截面收益的絕對偏差（CSAD）與市場收益的非線性關系，來判斷羊群效應是否顯著。利用滬深兩市公開的價格數(shù)據(jù)，建立具體的ARCH模型（異方差），對我國滬深兩市的羊群效應進行了實證分析，結果發(fā)現(xiàn)我國滬深兩市存在一定程度的羊群效應。
孫橙（2009）采用CCK模型對上證50指數(shù)在2008-7-1到2009-7-31以及2009-7-1到2009-8-31這兩個時間段的橫截面絕對偏離率與市場組合的平均收益率進行了非線性模型檢驗，發(fā)現(xiàn)了中國股市在中期比短期存在更為明顯的羊群行為，追漲的羊群效應要高于殺跌的羊群效應。
四、對我國股票市場抵御金融危機的建議
首先，進一步規(guī)范市場，提高我國證券市場的成熟程度。上市公司信息披露準確性較差，我國證券市場上披露虛假信息，欺騙上市的情況層出不窮。鑒于我國微觀信息的缺乏且準確性較低，加之我國證券市場信息流動性較差。對于普通的股民而言，盡管也想及時掌握市場相關信息，但由于實力弱小。一般只能根據(jù)市場價格漲跌來進行信息的判斷，而如此得來的信息中難免存在噪聲，這部分普通股民成為了噪聲交易者，其交易行為具有很大的盲目性。
其次，培養(yǎng)發(fā)展理性的個人投資者和機構投資者。大多數(shù)投資者進入股票市場的目的并不在于期末的分紅，而是獲得資本利得，個人投資者短期投機行為嚴重。顯然我國的投資者還不是理性投資者，羊群行為比較突出。
最后，減少政府的干預。我國股票市場向來被稱為“政策市”。政策的干預過于頻繁，致使我國股市的系統(tǒng)性風險很大，股票價格不是真實的反應投資者的買賣力量的大小，而是更多的體現(xiàn)了政策干預等系統(tǒng)性風險。（作者單位：四川大學經(jīng)濟學院）
參考文獻
[1]朱曦濟.彭建凱.吳雪清《金融市場羊群行為研究綜述》[J]金融前沿.2012.4
[2]孫建全.陳小龍《上證A股與B股的市場的羊群效應比較研究》[J]山東財政學院學報.2011.9
[3]傅亞平.王玉潔.張鵬《我國滬深兩市證券市場“羊群效應”的實證研究》[J]統(tǒng)計與決策.2012.8
關鍵詞：后金融危機；金融監(jiān)管；組織體系；研究分析
中圖分類號：F832.1 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）30-0122-02
進入21世紀以來，西方世界相繼暴發(fā)了次貸危機和歐債危機等金融海嘯，其烈度之強，對世界各國的金融體系都造成了一定的沖擊。而且，金融危機不僅對金融體系產(chǎn)生不利的影響，更會對各國的金融監(jiān)管組織與體系產(chǎn)生一定的破壞。當前我國，以銀行為主的資本流通體系和銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)會為主的金融監(jiān)管體系承擔了我國大部分金融監(jiān)管組織責任，那么如何進行進一步的機制體制改革，才能充分發(fā)揮監(jiān)管體系的作用，本文對此進行了闡述。
1 金融監(jiān)管組織的職能與作用
金融監(jiān)管組織指的是為了幫助國家實現(xiàn)既定的金融管理任務，而設立的可以對各金融機構施加一定指導作用的官方機構的總稱。我國經(jīng)濟開放時間較晚，因此金融監(jiān)管組織的建設方式和完善程度與西方發(fā)達國家有一定的差距。在我國，主要是以銀監(jiān)會為主的監(jiān)督組織建設。銀監(jiān)會在2003年成立之后，迅速接管了央行的部分監(jiān)管職能，以分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管“三會”分工的金融監(jiān)管原則對金融行業(yè)進行監(jiān)督與管理。
對于金融行業(yè)來講，金融監(jiān)管組織存在的意義就是為了創(chuàng)建一個公開、公平、公正的金融操作平臺，促進投資者利益的保護，及時預見和防范金融危機，并在危機后利用自身的背景與引導力幫助金融市場的恢復與發(fā)展。國際上之前流行的金融監(jiān)管組織以其自身的資本實力來進行背書，這無法支撐整個金融體系的穩(wěn)定。而且，隨著經(jīng)濟危機的爆發(fā)，金融監(jiān)管缺位問題日益突出，必須對金融監(jiān)管組織進行補充與改革，才能確保金融秩序的長期穩(wěn)定。
2 后經(jīng)濟危機時期金融監(jiān)管體系存在的問題
2.1 金融監(jiān)管組織的適用性法律不完善
根據(jù)凱恩斯的相關理論，經(jīng)濟發(fā)展過程中必須存在政府或其他組織的監(jiān)督與管理，因此金融監(jiān)管必須以法律的形式來保證其監(jiān)督權威與地位。從金融組織的監(jiān)管職能來看，金融監(jiān)管方面的法律應該包括：金融機構組織方面的規(guī)范，如：金融監(jiān)管組織的法律地位、性質、組織機構行駛等；金融監(jiān)管職能方面的規(guī)范，如：金融機構門檻、審批流程、準入與退出機制、運行法則等；交易保護方面的法律。如：確保交易雙方的權利與義務等。但是，我國雖然已經(jīng)搭建起了金融監(jiān)管組織的法律構架，但是在具體內(nèi)容上還有很大的欠缺，有的內(nèi)容甚至已經(jīng)落后當前的金融發(fā)展局勢。
2.2 市場化程度較低
當前我國三大金融監(jiān)管組織（銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會）在上級領導的指導下，對后金融危機時代的金融機構進行監(jiān)督與管理。在一定程度上起到了穩(wěn)定行情的作用，但是由于該組織帶有行政機構的色彩，因此在市場化的程度上，嚴重不足。在經(jīng)歷數(shù)次大的經(jīng)濟危機后，該機構最大的特點仍然是以行政手段來應對市場變化，缺乏靈活的市場調節(jié)手段。對于金融機構的準入、內(nèi)部管理、資料監(jiān)督、賬目變化等，都缺少嚴格的監(jiān)督，因此使得我國在后經(jīng)濟危機時代金融監(jiān)督管理組織體系依舊存在較大的缺陷，難以迅速轉入正軌。
2.3 缺少對消費者與投資者的保護
金融監(jiān)管組織作為我國金融市場的主要監(jiān)督部門，其主要運行任務是為了維護金融市場的穩(wěn)定，換而言之，就是為了最大程度的保證金融投資者的利益。但是由于金融危機后，金融投資者與金融機構信息的不對稱性，以及我國金融市場的不規(guī)范、盈利能力差距較大等因素，使得金融平臺穩(wěn)定性較低，導致規(guī)則內(nèi)的投資者利益保護較少。當前，我國的銀行、證券、保險等綜合金融經(jīng)營模式發(fā)展趨勢正逐步加快，之前的金融監(jiān)管組織憑借類型劃分監(jiān)管對象的監(jiān)管方式難以發(fā)揮作用，導致金融監(jiān)管“真空區(qū)”的出現(xiàn)。極大地損害了部分投資者的利益。
3 后金融危機時代金融監(jiān)管組織體系的完善措施
3.1 完善法律法規(guī)
首先，完善各種與金融監(jiān)督管理組織相關的法律法規(guī)，其次理順各種法律體系內(nèi)部的矛盾，加強對經(jīng)濟學、金融學等專業(yè)的研究，制定符合經(jīng)濟規(guī)律的金融法律法規(guī)，增強組織的監(jiān)管能力了，處理各種問題的能力，如：金融機構破產(chǎn)、風險應對、投資者權益保護等，為金融監(jiān)管組織在應對金融危機的沖擊時增加法律保障。
3.2 建立健全金融監(jiān)督管理組織體系
根據(jù)我國的國慶與金融發(fā)展程度，必須加快改革，度過金融監(jiān)管組織市場化改革的深水期。明確組織目標，轉變監(jiān)管理念，提高監(jiān)管效率，增強執(zhí)行力度，從各部門協(xié)調配合的角度來提升監(jiān)督管理組織的監(jiān)管效率。
對于后金融危機時代，一方面，監(jiān)管組織要把之前的防范措施向預警措施進行轉變，保護我國的金融安全；另一方面，金融監(jiān)管組織要從以往的政府權力部門向服務部門轉變，努力實現(xiàn)由行政性監(jiān)管向功能性監(jiān)管的轉變。
3.3 增加監(jiān)督制約能力
在當前“一行三會”的監(jiān)督管理組織基礎上，我國金融管理部門應該成立一個類似于金融監(jiān)管協(xié)調工作小組或者委員會之類的組織。
一方面，這個部門可以增加對尖銳監(jiān)管組織的監(jiān)督，促使其一直維持在一個高效管理的狀態(tài)下；另一方面，該部門也可以協(xié)調市場新增金融服務項目與監(jiān)管機構之間的矛盾，促進金融監(jiān)管組織對新增金融業(yè)務的監(jiān)督與管理。
3.4 對具體金融問題進行針對性改革
當前我國由于處于社會主義初級階段，經(jīng)濟發(fā)展程度較低。在金融行業(yè)內(nèi)，還存在許多新的問題需要解決，如：影子銀行問題、金融公司控股問題、保險制度、證券市場、地方政府融資等問題，都需要金融監(jiān)管組織探索對策，進行針對性的改革。
4 結 語
綜上所述，對于金融危機后的金融監(jiān)管組織，需要解決身份與管理的雙重問題。再次，筆者在經(jīng)過深入分析后，認為只有建立健全一個集微觀審慎、分業(yè)監(jiān)管與宏觀審慎、系統(tǒng)性風險監(jiān)管的金融監(jiān)管體系，正確處理實體金融與虛擬金融之間的關系，穩(wěn)步提升金融監(jiān)管創(chuàng)新程度，積極參與國際金融體系改革，加強對金融危機風險預測，才能真正實現(xiàn)后金融危機時代金融監(jiān)管組織體系的完善。
參考文獻：
[1] 孫延楊.關于完善我國金融監(jiān)管體系的建議[J].經(jīng)營管理者，2012，（4）.
宋愷：中央對宏觀經(jīng)濟結構提出了轉型升級的要求，但紡織品服裝企業(yè)轉型升級的具體目標尚不夠明確；是否只要生產(chǎn)高檔品就是轉型升級，答案應該是否定的。這次的金融風暴尚未平息，從我們這里的感覺來看，歐盟市場對于中低端產(chǎn)品需求有所增加，價格越低就越暢銷，而歐盟本土出產(chǎn)的大牌服飾、奢侈品絕大多數(shù)卻是被中國游客大包小包的從歐洲買回國內(nèi)。因此如果只是把我國的紡織服裝企業(yè)升級為生產(chǎn)高檔產(chǎn)品的企業(yè)，或者希望短期內(nèi)使國內(nèi)品牌進入國際市場，其結果可能喪失了國際市場的競爭力，又失去了既有的國內(nèi)消費者。因此如何升級，采取哪種比例結構都需要進行研究。
像近年來出現(xiàn)的新技術，如納米技術，實際上很多學者都承認這一技術應用到工業(yè)生產(chǎn)中還有很長的路要走，并且即便是未來進行推廣應用，也絕不是所有一般性的產(chǎn)品都需要使用的，可能僅有一些特定產(chǎn)品、功能性產(chǎn)品需要使用。碳素纖維技術同樣如此，這一技術的研發(fā)生產(chǎn)大國是日本，他們壟斷了這一前沿技術。日本對應用此技術的產(chǎn)品的出口也是嚴格控制的。因此以上這兩種技術應用到服裝領域，對其進行科研攻關，是否具有普遍的市場意義值得探討。
從國際上看，一些發(fā)達國家的紡織服裝行業(yè)并未提過所謂轉型升級目標。法國、意大利、西班牙是世界服裝業(yè)的領跑者，這些國家從未提出過該產(chǎn)業(yè)的轉型升級，他們只是提出過服裝設計中的創(chuàng)新主要是理念的創(chuàng)新。所以我認為紡織服裝行業(yè)的轉型升級應當更多的指向理念的創(chuàng)新、設計的創(chuàng)新。
《時尚北京》：請您談談在2010年，我國紡織服裝出口所遇到的主要問題是什么？
宋愷：在即將過去的2010年，無論從成本還是市場，對我國國內(nèi)的紡織服裝企業(yè)都有很大的擠壓。從出口角度來說，服裝并非食品，如果經(jīng)濟形勢不好的話大多數(shù)消費者會減少服裝的消費。去年圣誕前到今年3月份左右，美國市場有補貨的需求，但從4月份開始直到今年年底，又出現(xiàn)了一系列更為明顯的問題，這里面有實質性的問題，也有美國居民信心上的問題。從失業(yè)率這個美國社會的關鍵數(shù)據(jù)來看，非農(nóng)業(yè)人口的失業(yè)率始終在高位徘徊，保持在9.8%左右，創(chuàng)近年來新高，打擊了美國居民的信心，使得他們改變了以前的消費習慣，盡量節(jié)儉開支以應對未來的不確定性。歐盟大市場今年1月份以來就較為疲軟，4月份后由于多個歐盟國家發(fā)生債務危機，消費市場反復波動至今也未穩(wěn)定下來。在這個時候，美國為擺脫國內(nèi)經(jīng)濟低迷，又祭出貨幣“量化寬松”這一非常規(guī)手段，使得美元對其他國家貨幣進一步貶值，這就使得歐盟的對外出口雪上加霜，延緩了其經(jīng)濟復蘇的速度，從而影響了歐盟內(nèi)居民的消費。
我們同歐洲市場的客人一直保持密切聯(lián)系，他們反映：今年的圣誕節(jié)沒有圣誕氣氛。根據(jù)往年的經(jīng)驗，現(xiàn)在應該是西方國家的采購高峰，但今年由于信心低落差了很多。
《時尚北京》：您對明年我國的紡織服裝市場的預期是怎樣的呢？
宋愷：國際市場如此，國內(nèi)內(nèi)需也并不穩(wěn)定。有報告指出明年我國國內(nèi)可能出現(xiàn)滯漲。這種跡象在今年已經(jīng)顯示，物價走高、經(jīng)濟發(fā)展速度減緩、就業(yè)壓力增大，對經(jīng)濟走勢的判斷不應過于樂觀。現(xiàn)在的高房價、高油價、醫(yī)療教育的高收費幾乎掏空了國內(nèi)中產(chǎn)階層的消費能力，壓縮了他們對于服裝產(chǎn)品的消費開支，而從中獲益的群體大多數(shù)選擇到國外消費享受。今年原材料漲價明顯，紡織服裝企業(yè)勢必要提高產(chǎn)品價格，進一步降低了整體銷量。
摘要：本文擬從道德風險的性質和風險源的視覺，闡述企業(yè)道德風險與企業(yè)管理行為的內(nèi)在邏輯關系。進而在分析現(xiàn)有激勵機制存在缺陷的同時，進一步從理論上探討導致企業(yè)道德風險的非倫理管理行為的原因，以此為后金融危機時代企業(yè)道德風險治理提供政策建議。
關鍵詞：后金融危機；企業(yè)道德風險；管理行為；風險治理
中圖分類號：F2729 文獻標識碼：A 文章編號：1000176X（2013）04012505
【關鍵詞】現(xiàn)金流 記賬方法 存貨 匯兌損益
目前，雖然我國整體的經(jīng)濟形勢向好，但通脹壓力依然很大。隨著人民幣不斷升值，對于我國的外貿(mào)企業(yè)而言，在全球經(jīng)濟特別是國際貿(mào)易總體趨勢依舊疲軟，還未完全復蘇的大背景下，如何減少在貨幣兌換過程中所造成的損失，最大限度地控制好自身的現(xiàn)金流，意義重大。本文將從會計層面分析能對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響的若干因素，比較國內(nèi)外進出口企業(yè)對于現(xiàn)金流控制的異同，提出當前如何加強現(xiàn)金流控制的建議。
一、影響現(xiàn)金流的若干因素分析
（一）財務費用對現(xiàn)金流的影響
對于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營者來說，最頭痛的事情莫過于外匯匯率的變動。在對外貿(mào)易中，要求經(jīng)營者對匯率變動進行預估。估價正確，自然從中收益，使現(xiàn)金流增加；反之，估價失誤，造成虧損，現(xiàn)金流就有可能受影響變?yōu)樨摂?shù)。
在進行國際貿(mào)易過程中“財務費用――匯兌損益”是經(jīng)常出現(xiàn)的會計科目，因為外匯的變動是每時每刻發(fā)生的，而在現(xiàn)實的會計處理過程中，很難做到如資產(chǎn)減值準備那樣的定期進行減值測試，即使做了也未必準確。同時經(jīng)營者的預測也無法做到每次都很準確。外匯的匯率變動如同股市，變化多端，即使采用了遠期交易、提前支付、延期支付、外匯期權等金融工具，也會增加企業(yè)的成本，同時也增加了風險。所以說，“財務費用――匯兌損益”是對整個外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流影響較大且相對頻繁的因素之一。
（二）應收賬款對現(xiàn)金流量的影響
應收賬款對于外貿(mào)企業(yè)而言是資產(chǎn)中不可回避的重要組成部分。而且由于國際貿(mào)易的特殊性，一般都無法實現(xiàn)商業(yè)交易中最理想的“一手交錢，一手交貨”的結果，時間和空間上的限制也造成了應收賬款占據(jù)外貿(mào)企業(yè)會計賬戶的極大比重。一般來說，外貿(mào)企業(yè)在會計處理上會進行壞賬準備的計提工作，但這不代表可以完全解決所有的壞賬，如何能夠將壞賬的比例控制在外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流可以承受的范圍之內(nèi)，對于管理者是一個嚴峻的考驗。
目前，我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)的作法是買賣雙方預先支付定金或者預付款，貨到之后再付清余款，或者采用銀行信用證的方式。由于我國外貿(mào)企業(yè)以中小企業(yè)為主，資金量少，相對于大型企業(yè)從銀行那里所獲得的貸款也有限，所以經(jīng)營者為降低風險，往往采用縮短支付款期限，小單多批的做法。
但是，隨著中小企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，實力的增強，不可避免地會遇到大型客戶大的單子需要延期付款。于是就對企業(yè)的現(xiàn)金流控制提出了新的要求。首先，企業(yè)必須有一定的現(xiàn)金保有量，或者可以馬上變現(xiàn)的金融資產(chǎn)等相關流動資產(chǎn)，作為企業(yè)在未來一定時期之內(nèi)無法獲得外來資金時候的基本運營保障。其次，需要企業(yè)的風險管理部門，財會部門針對企業(yè)的應收賬款進行風險管理，起碼要保證60%～80%的應收賬款能夠按時收回，一旦超過兩個月，就需要提出預警，同時要計提壞賬準備。企業(yè)需要有專門的人員對應收賬款進行催收和監(jiān)管。要做好對客戶的信用等級的評估工作，一旦出現(xiàn)有拖欠貨款的行為，立即降低信用等級，建立客戶的信用記錄。
（三）到期債務對現(xiàn)金流的影響
償還到期債務是企業(yè)現(xiàn)金流的主要流出項目之一。大多數(shù)的企業(yè)都喜歡負債經(jīng)營，這樣可以利用財務杠桿，最大限度的發(fā)揮資本的優(yōu)勢，獲得更大的收益。然而，債務是把雙刃劍。金融危機時候的冰島債務危機歷歷在目，至今冰島政府乃至總統(tǒng)仍然不肯就償還相關債務的文件簽字，可見其巨大的影響力。
資產(chǎn)的折舊在會計上可以按月份進行分攤，但到期的債務一般情況無法允許企業(yè)每月進行償還，畢竟不是買房按揭。西方的企業(yè)非常傾向于舉債經(jīng)營，喜歡提前消費，這就給了企業(yè)更大的現(xiàn)金流負擔，造成了巨大的財務風險。反觀中國的企業(yè)，因為起步晚，底子薄，每一個單子都是如履薄冰，反而更加靈活安全。但從長遠來看，隨著實力的增強，負債經(jīng)營會是一種趨勢，因此，對于債務的控制和管理需要引起中國外貿(mào)企業(yè)的重視。
二、對外貿(mào)企業(yè)加強現(xiàn)金流控制的建議
（一）改革現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計記賬方法，改善現(xiàn)金流量表的功能
因為我國的外貿(mào)企業(yè)大部分是中小企業(yè)，經(jīng)營靈活、手段多樣，應該發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢，在會計記賬方面也加以改進，將現(xiàn)金流量表的功能進一步強化，使其具有預警、監(jiān)測、控制等功能。通過使用比目前更為詳細的現(xiàn)金流量表，建立一個可以反映現(xiàn)在及今后若干月份現(xiàn)金流的預測表，從而讓企業(yè)經(jīng)營者、財務部門對公司未來的現(xiàn)金流狀況有一個相對及時和比較準確的認識和預知，提前采取預防措施降低潛在風險。
（二）對債務工具進行有效管理
目前大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都是負債經(jīng)營，債務的杠桿作用對于企業(yè)財務活動的推動作用有目共睹，但必須保持合理的資本結構。類似前年迪拜的債務危機，就是因為短期債務比例過大，而投資回收期又很長，結果導致債務危機。我國的企業(yè)應該引以為戒，對于債務應保持適度原則，要嚴密監(jiān)控到期債務的時間，做好資金周轉的相關準備。
（三）及時對資產(chǎn)進行減值測試，對財務費用賬戶進行監(jiān)控
按照相關法律規(guī)定，對企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行定期或者不定期的資產(chǎn)減值測試，以確保財務報表中所出示的數(shù)據(jù)是真實、可靠的。此外，對于外貿(mào)企業(yè)常用的“財務費用――匯兌損益”科目要進行監(jiān)控和專人管理。
（四）進一步完善企業(yè)風險管理部門的職能，特別是強調其現(xiàn)金流控制的職能
風險管理部門應派專員觀察、監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金流進和流出狀況，若能得到授權，可以直接干預應付賬款和催討應收賬款，及時發(fā)出現(xiàn)金流預警信息。部門主管必須及時直接向企業(yè)高層報告企業(yè)運作中的現(xiàn)金流的風險及控制狀況。各級企業(yè)業(yè)務人員應明確其在現(xiàn)金流控制中的權利與責任，風險管理與員工的薪酬掛鉤，使其從主觀上客觀上都能接受風險控制的理念。
（五）建立權威的國際貿(mào)易相關數(shù)據(jù)的信息共享系統(tǒng)
建立可以供廣大外貿(mào)企業(yè)共享的信息平臺，將各種可能影響匯率、大宗商品價格、油價等方面的數(shù)據(jù)信息收集分類，及時?？梢酝ㄟ^EMAIL、短信等通訊方式及時告知外貿(mào)企業(yè)管理人員，從而使眾多沒有能力去收集資料情報的中小外貿(mào)企業(yè)能夠從中收益。政府部門也可以及時掌握各家企業(yè)的狀況，從而及時地了解把握整體的外貿(mào)形勢，這有利于決策者能夠做出及時、準確的舉措。
主要參考文獻：
[1]夏向軍.基于現(xiàn)金流量指標的財務危機預警體系分析[J].國際商務財會，2009（5）.
一、2010年中國制造業(yè)企業(yè)500強存在的主要問題
（一）勞動生產(chǎn)率偏低
雖然我國制造業(yè)近年來有了快速的發(fā)展，但發(fā)展的主要動力還是來自于勞動力低成本的比較優(yōu)勢。制造業(yè)整體素質與競爭力的提升速度滯后于規(guī)模擴張的步伐。與發(fā)達國家的先進制造業(yè)水平相比，中國制造業(yè)的勞動生產(chǎn)率及附加值較低。這仍然是高速成長下的中國制造業(yè)所無法掩飾的核心問題。最新數(shù)據(jù)表明，中國制造業(yè)勞動生產(chǎn)率約為美國的4.38％、日本的4.37％和德國的5.56％。中國制造業(yè)在質量上與發(fā)達國家仍存在較大差距。
我國制造業(yè)發(fā)展狀況的特點被概括為“兩高一低”：即制造業(yè)增長速度高，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例高；人均制造業(yè)增加值低。這種“兩高一低”的現(xiàn)狀，一方面說明我國制造業(yè)還有很大的發(fā)展空間，另一方面也說明我國制造業(yè)下一步發(fā)展所面臨的結構性矛盾是突出的制約因素。
（二）研發(fā)投入一直不足
我國制造業(yè)之所以長期處于國際產(chǎn)業(yè)鏈的低端，究其根本原因在于制造業(yè)的技術創(chuàng)新的能力較弱，擁有自主知識產(chǎn)權的核心技術與專利較少。以信息產(chǎn)業(yè)領域的核心部件集成電路為例，我國申請的專利數(shù)僅占世界的1.74%。而在我國申請集成電路專利最多的是日本企業(yè)，占43.5%，其次是美國，占15.8%，居第三位的韓國占13.9%，而國內(nèi)本土企業(yè)申請的僅為8%。創(chuàng)新能力不足制約了制造業(yè)企業(yè)迅速提升產(chǎn)品附加值和產(chǎn)業(yè)競爭力。
在自主創(chuàng)新體系中，占首位的因素是企業(yè)的研發(fā)投入比重。在產(chǎn)業(yè)和企業(yè)層面，中國在研發(fā)經(jīng)費的投入上處于世界較低水平，與發(fā)達國家相比更是相距甚遠。例如，國際上大公司的研發(fā)費用投入一般在5%左右，甚至在10―15%，而我國企業(yè)中除了華為等少數(shù)企業(yè)外，絕大多數(shù)企業(yè)都達不到5%的水準。即使以我國制造業(yè)企業(yè)的精華――中國制造業(yè)企業(yè)500強來看，同樣離這個標準較遠。據(jù)中國企業(yè)聯(lián)合會統(tǒng)計，2005―2010年間，中國制造業(yè)企業(yè)500強的研發(fā)投入比重分別為1.88%、2.29%、2.41%、2.13%、1.95%、2.03%。
（三）“大企業(yè)病”的困擾
所謂大企業(yè)病，一般具有機構臃腫、多重領導、人才流失的特點，而機構臃腫是“大企業(yè)病”的基本特征。“大企業(yè)病”是不少世界知名企業(yè)由盛而衰，甚至走向死亡的主要原因。以通用汽車公司為例，“大企業(yè)病”也是通用汽車走到今天的根本原因之一。與歐美國家企業(yè)相比，中國企業(yè)在發(fā)展過程中過早地染上了“大企業(yè)病”。以家電生產(chǎn)企業(yè)長虹為例，長虹集團前CEO倪潤峰曾指出長虹得了“大公司病”，表現(xiàn)為：“高燒”，企業(yè)的高速增長讓管理者頭腦發(fā)熱，缺乏冷靜；“肥胖”，企業(yè)組織結構膨脹，管理層次增多，決策執(zhí)行的有效性大打折扣。
（四）工資推動成本上升
伴隨著我國制造業(yè)高速成長的、增長更快的是制造業(yè)成本的上升。中國企業(yè)家調查系統(tǒng)近期的調查表明，當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的最主要困難，按照企業(yè)經(jīng)營者選擇比重高低排在前兩位的依次是：“人工成本上升”（70.5%）、“能源、原材料成本上升”（66.3%）。在對制造業(yè)成本有重要影響的三大因素―勞動力工資、原材料與燃料的價格、人民幣升值中，勞動力工資上升的影響一直未消失過。特別是在2008年《勞動合同法》頒布以及實行嚴厲的最低工資標準后，勞動力成本的提高就更是無可避免了。
我國制造業(yè)的飛速發(fā)展始終得益于充分發(fā)揮國內(nèi)勞動力資源低成本的比較優(yōu)勢，但美國咨詢公司Jassin O’Rourke的研究報告顯示，中國的勞動力成本已經(jīng)高于亞洲其它7個國家。中國沿海地區(qū)的平均勞動成本是每小時1.08美元，內(nèi)陸省份則為0.55―0.80美元。排名第七的印度是每小時0.51美元，勞動力成本最低的是孟加拉國，價格僅為上海和蘇州的五分之一。進入2010年以來，工資水平上升對成本有明顯的推動作用。許多省市自治區(qū)相繼調高了最低工資標準，調整幅度都在10%以上，有的省份超過了20%。
二、促進我國制造業(yè)轉型升級的對策與建議
（一）大力推進自主創(chuàng)新
1、不斷提高研發(fā)投入
經(jīng)驗表明，不斷加大研發(fā)投入是自主創(chuàng)新的第一要務?？傮w上看，我國企業(yè)在技術創(chuàng)新領域與國際先進企業(yè)的差距首先是研發(fā)投入上的差距。即使在遭受金融危機沖擊的不利情況下，許多國外企業(yè)寧肯更多地削減生產(chǎn)和銷售領域的支出，也不愿削減研發(fā)投入。據(jù)對日本246家大公司的調查顯示，2010年度研究開發(fā)總投入比上一年度增加5%。目前，國內(nèi)許多企業(yè)已經(jīng)具備高投入的實力。應抓住機遇，繼續(xù)加大研發(fā)投入，在研發(fā)模式與投入結構上做相應的改進，確保研發(fā)高投入的可持續(xù)性。
2、注重原始自主創(chuàng)新
自主創(chuàng)新包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進技術再創(chuàng)新。不同的創(chuàng)新方式對于不同發(fā)展階段的企業(yè)都具有積極的作用。迄今為止，我國制造業(yè)企業(yè)更多的是在承接國際產(chǎn)業(yè)轉移中以引進技術再創(chuàng)新與集成創(chuàng)新實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。目前，我國企業(yè)提供的產(chǎn)品及服務與世界先進水平相比，其差距已經(jīng)有了明顯的縮小。引進帶來的“紅利”已經(jīng)大為降低。今后的發(fā)展需要更多地靠自身的原始自主創(chuàng)新，只有通過原始自主創(chuàng)新，我國企業(yè)才有可能超越國際先進水平。
（二）繼續(xù)承接國際產(chǎn)業(yè)轉移
改革開放以來，我國成功地利用了經(jīng)濟全球化的趨勢與機遇，制造業(yè)通過承接國際產(chǎn)業(yè)轉移實現(xiàn)了飛速成長，以“后發(fā)優(yōu)勢”極大地提高了產(chǎn)業(yè)層次與水平。但與發(fā)達國家橫向比較，我國制造業(yè)的技術自主創(chuàng)新能力較弱，缺少自主品牌和營銷網(wǎng)絡。因此，繼續(xù)承接國際產(chǎn)業(yè)轉移仍然是制造業(yè)未來發(fā)展的重要戰(zhàn)略選擇。
1、對不同產(chǎn)業(yè)實行不同政策
對于我國具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，要大膽實施“走出去”戰(zhàn)略，使之盡快成長為具有國際競爭優(yōu)勢的全球性產(chǎn)業(yè)。服裝紡織產(chǎn)業(yè)和消費類電子產(chǎn)業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè)，要在大力推動企業(yè)跨國經(jīng)營、擴大產(chǎn)品出口的同時，積極鼓勵企業(yè)在國外辦廠，開展境外加工貿(mào)易，使這類產(chǎn)業(yè)逐步成長為具有國際競爭優(yōu)勢的全球性產(chǎn)業(yè)。對于具有高成長性和較大市場空間而又缺乏技術優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，要繼續(xù)實施“引進來”的發(fā)展戰(zhàn)略，把引進國外先進技術和自主創(chuàng)新結合起來，實現(xiàn)中國制造業(yè)的跨越式成長。對于部分技術密集型產(chǎn)業(yè)來說，要采取在引進產(chǎn)品的同時逐步引進相關產(chǎn)業(yè)和技術，逐步引導跨國公司在我國設立制造基地和研發(fā)中心。要充分利用好國外資源，加快培育一批面向21世紀的新興制造產(chǎn)業(yè)。
2、產(chǎn)業(yè)轉移與科學發(fā)展觀相結合
一方面需要國內(nèi)盡快建立、完善環(huán)境影響評價制度，堅決禁止污染嚴重且無法治理的項目向我國投資和轉移，嚴格控制有一定污染但國內(nèi)有治理技術保障的項目引進；并要求執(zhí)行其母國環(huán)保標準；另一方面也需要我國盡快完善政府績效考核機制，逐步由傳統(tǒng)GDP考核向“綠色GDP”考核轉變，逐步建立和完善地方官員生態(tài)政績考核制度。以徹底防止和杜絕一些地方政府官員迫于招商引資的壓力，急功近利，未經(jīng)嚴格考察審核和項目環(huán)境評估就匆忙上馬，給國外產(chǎn)業(yè)向國內(nèi)進行環(huán)境污染性轉移提供機會，損害我國經(jīng)濟、社會的可持續(xù)發(fā)展。
3、技術引進與技術創(chuàng)新相結合
在繼續(xù)鼓勵跨國公司加大在我國投資力度的同時，采取各種手段鼓勵其向我國轉移關鍵技術，并不斷提高承接轉移產(chǎn)業(yè)的技術層次。逐步完善外資企業(yè)在中國本土市場上的競爭環(huán)境，逐漸由單純鼓勵外商在華投資設廠轉變?yōu)楣膭羁鐕驹谌A設立研發(fā)機構，使我國逐步由跨國公司的“加工基地”向“研發(fā)中心”轉變。要切實增強我國相關產(chǎn)業(yè)對技術引進的吸收消化能力。在引進過程中要重視技術專利和專有技術的引進，并加大對技術消化吸收的投入，形成對引進技術的系統(tǒng)集成和綜合創(chuàng)新，并在此基礎上形成我國具有獨立自主知識產(chǎn)權的技術體系。
（三）推行扁平化組織變革
1993年，MIT教授M?哈默與J?錢皮在其合著《再造企業(yè)―管理革命的宣言書》中提出了企業(yè)再造理論。而企業(yè)再造的重點就是企業(yè)組織結構的再造。許多企業(yè)在金融危機中的不良業(yè)績與危機后的調整充分說明了企業(yè)再造理論一直指導著全球化及網(wǎng)絡經(jīng)濟時代企業(yè)的發(fā)展方向。積極推進組織結構變革，對于我國制造業(yè)企業(yè)的轉型升級具有重要意義。
在信息化時代，由通訊與計算機技術作為重要的物質基礎，組織結構變革的重要趨勢之一是扁平化。一般認為，扁平化組織具有快捷、靈活、高效又富有彈性等優(yōu)良特性。但在實踐操作中應當避免走入把扁平化與扁平型的組織結構形式混淆的誤區(qū)。對于我國制造業(yè)企業(yè)來說，企業(yè)是否需要進行組織結構形式的變革及如何進行扁平化變革，是企業(yè)的外部環(huán)境、技術條件、人員素質、工藝水平、企業(yè)文化諸因素與組織結構形式相互配合協(xié)調的結果。企業(yè)進行扁平化變革的基本條件是要有良好的計算機網(wǎng)絡環(huán)境，良好的信息化工作基礎。
（四）制造企業(yè)服務化
1、依托制造業(yè)發(fā)展服務業(yè)
許多傳統(tǒng)的制造業(yè)企業(yè)通過發(fā)展生產(chǎn)業(yè)來整合原有的業(yè)務，形成了新的業(yè)務增長點，通過產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展提升了企業(yè)的整體競爭力。在美國許多著名的制造業(yè)企業(yè)中，服務業(yè)在企業(yè)收入和利潤中所占的比重越來越高，已經(jīng)很難判斷它是制造業(yè)企業(yè)還是服務業(yè)企業(yè)。典型的代表是美國通用電氣公司、惠普公司、思科等企業(yè)。通用電氣在2008年仍然能夠取得180億美元左右的盈利，主要是充分利用自身所具備的品牌、技術、內(nèi)容開發(fā)、全球化、人力資源、財務實力等關鍵能力，執(zhí)行“重組”戰(zhàn)略，捕捉“全新機會并獲得利潤增長的業(yè)務”，把服務滲透到了日常作業(yè)管理之中，依托制造業(yè)積極發(fā)展商務金融、消費者金融、信息技術等利潤豐厚、發(fā)展前景廣闊的生產(chǎn)業(yè)，使企業(yè)的制造功能和服務功能融合為一體，極大地增強了市場競爭力。
2、從提品成為提供服務和方案
當今的消費者更加注重產(chǎn)品個性化以及產(chǎn)品使用的便利性與服務的附加值增加。國際上一些大型的傳統(tǒng)制造企業(yè)積極發(fā)展各類與產(chǎn)品相關的服務業(yè)務，向服務業(yè)滲透和轉型，從銷售產(chǎn)品發(fā)展成為提供服務和成套解決方案，作業(yè)管理從制造領域延伸到了服務領域，服務業(yè)務成為新的增長點和利潤來源，為這些傳統(tǒng)制造企業(yè)贏得了競爭優(yōu)勢。許多企業(yè)的生產(chǎn)與服務功能已經(jīng)融合在一起，模糊了兩者之間的界限。IBM公司是此領域的典型代表。IBM公司于20世紀90年代中期從硬件向軟件和服務的戰(zhàn)略轉型，其服務業(yè)務占公司總營業(yè)收入的比重超過了50%，成為世界上最具影響力的信息技術服務企業(yè)，集服務提供、外包提供、咨詢提供和產(chǎn)品支持于一身，創(chuàng)造了科技企業(yè)發(fā)展的新模式。
（五）實施有效兼并重組
規(guī)模經(jīng)濟是現(xiàn)代制造業(yè)最重要的特性。對企業(yè)而言，要實現(xiàn)規(guī)模效益，就必須做大規(guī)模，而從擴張路徑上看，兼并重組歷來是企業(yè)做大做強的重要途徑。目前，我國制造企業(yè)和國際同行比較規(guī)模普遍偏小，大部分不能發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟效益，這是導致我國制造業(yè)產(chǎn)品成本偏高、缺乏價格競爭力的重要原因之一。企業(yè)在兼并重組別注意兩點：
1、不唯規(guī)模是論
規(guī)模增加要有助于企業(yè)競爭力的提升，而不是擴大規(guī)模后反而背上了包袱。機制改革要優(yōu)先于規(guī)模重組，在激烈的市場競爭面前，首先會是機制落后的企業(yè)被市場淘汰，而不是規(guī)模較小的企業(yè)被淘汰。規(guī)模重組要有利于疊加優(yōu)勢與成長潛能的發(fā)揮，要十分注意不同企業(yè)不同的歷史背景、隸屬關系的沿革、專業(yè)的特性、企業(yè)文化、產(chǎn)品結構等狀況，要將這些方面的互補性大于競爭性的企業(yè)合并重組，才能達到發(fā)揮疊加優(yōu)勢的效果，如果擬合并的企業(yè)在這些方面互補性不強，反而互相抵消、互相牽扯的可能性更大，則合并重組應該緩行。
2、注重后期整合
許多統(tǒng)計表明，大部分并購最終都歸于失敗，并購成功的案例中只有20%運作比較穩(wěn)定，80%不太好。如果無法整合目標企業(yè)，融入目標企業(yè)所在國的文化體系之中，并購之后的經(jīng)營通常會失敗。另外，發(fā)達國家的兼并重組與行業(yè)集中局面是長期歷史演變的結果。在一個行業(yè)里，穩(wěn)定的3―5家龍頭企業(yè)的形成，少則經(jīng)歷半個世紀，多則經(jīng)歷一百多年。而國內(nèi)目前由國資委主導的央企整合重組計劃在3年之內(nèi)就必須完成。因此，注重后期的整合，對達到既定目標、實現(xiàn)預期效果就更顯重要。
（六）大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)
大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構調整的必經(jīng)之路，企業(yè)應當注意的問題是：
1、找準投資方向
企業(yè)在進入新興產(chǎn)業(yè)時，切忌跟風與盲目投資，要根據(jù)自身的比較優(yōu)勢，資源稟賦與相關的產(chǎn)業(yè)路徑，找準投資方向與行業(yè)制高點，防止重復建設。例如，江西省就把新能源產(chǎn)業(yè)、綠色照明產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、大飛機制造產(chǎn)業(yè)四個領域定為本省的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。
2、帶動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
【關鍵詞】 金融危機；高校；內(nèi)部會計控制
2008年6月28日，財政部與中國證監(jiān)會等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》會，宣布我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行。此規(guī)范的，標志著我國內(nèi)部控制制度建設取得了重大發(fā)展，對推動經(jīng)濟發(fā)展將起到積極作用。但是近期，國際金融危機的深度蔓延卻對我國經(jīng)濟產(chǎn)生了直接而重大的影響：股市暴跌；近7萬家企業(yè)倒閉；大面積人員減薪或下崗等。隨著高校教育的改革，高校成為獨立自主辦學的專人實體，并已形成多渠道辦學模式。 自1998年后，我國很多高校就已負債累累，存在嚴重的財政危機。在這種大環(huán)境下，積極依照此規(guī)范完善高校內(nèi)部會計控制機制，加強內(nèi)部會計控制力度，有效解決內(nèi)部會計控制中存在的問題已經(jīng)成為新形勢下高校的緊迫任務。
一、當前高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題
（一）高校內(nèi)部會計控制機制不健全
為了保證控制目標的實現(xiàn)，高校必須按照《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》（下文簡稱《基本規(guī)范》）制定完整的會計控制政策及程序，并予以執(zhí)行。然而，很多高校建立的內(nèi)部會計控制機制不健全，內(nèi)部會計控制工作僅靠單一或片面的方法，有的高校重視對財政性資金的控制，對預算外資金卻疏于管理；有的高校強調對貨幣性資金的控制，而對實物資產(chǎn)及對外投資的控制存在漏洞。絕大多數(shù)高校尚未建立科學的內(nèi)部控制機制，或者即使建立了也不健全，對權力缺乏有效的監(jiān)督，導致“賬外賬”、私設“小金庫”等現(xiàn)象普遍存在。還有的高校沒有嚴格執(zhí)行授權控制和不相容崗位相分離制度，不相容崗位主要有貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管與盤點清查，固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付等。某些高校的內(nèi)控制度甚至形同虛設，雖建有內(nèi)部控制制度，但在實踐中沒有嚴格執(zhí)行，使控制制度僅限于理論的展現(xiàn)。
（二）高校風險意識差，債務負擔加重
2007年7月，國家發(fā)改委公布：全國高校截至2005年底負債達2 001億元。有調查認為，中國公辦高校貸款規(guī)模高達2 000億元到2 500億元，另據(jù)九三學社中央副主席邵鴻透露，保守估計高校負債為4 000億元。由于高校的收入主要來源于財政撥款和學費收入，大部分高校均以未來的學費收入和財政撥款作為還貸資金的首選來源和主要資金，但在國際金融危機的影響下，我國近7萬家企業(yè)倒閉，企業(yè)減員，大量的員工下崗或面臨下崗，國家的財政撥款自然會適當減少，由于現(xiàn)在高校學生家長的年齡基本為四十幾歲左右，所以很大一部分家長面臨下崗或投資損失，導致遲交學費或學生貸款繳費，必然影響到高校的學費收入，加重高校的債務負擔，還貸的壓力日益增大，給高校帶來了巨大的財務風險。據(jù)中國社會科學院的《2006年：中國社會形勢分析與預測》顯示，2005年以前，我國公辦高校向銀行貸款總額達1 500~2 000億元，幾乎所有的高校都有貸款。2008年兩會期間，江蘇省蘇州市副市長朱永新坦言，“巨額債務已成為制約高校發(fā)展的重要因素，個別學校甚至資不抵債，破產(chǎn)隱患凸顯。這些問題如果沒有得到很好的解決，將很有可能給中國的高等教育帶來一場深刻的危機?！笨梢姡咝Ｈ狈︼L險意識、盲目擴張、過度舉債是一個非常嚴重而且需要迫切解決的問題。
（三）高校預算觀念淡薄，執(zhí)行不嚴格
預算是財務工作的指揮捧，是內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容。高校各項經(jīng)費收支應按部門預算來執(zhí)行，但在實際工作中往往出現(xiàn)一些問題。1.預算觀念淡薄。有的高校沒有嚴格遵循預算法規(guī)，存在預算歸預算、執(zhí)行歸執(zhí)行、管理松散、控制不嚴的現(xiàn)象。還有的高校在對預算管理的認識上存在一定的誤區(qū)，對教育事業(yè)經(jīng)費預算編制的重視不夠，認為學校預算管理就是預算編制，是按上級財政部門審批確定的預算目標編制出一套預算報表，報表編好后就算完成了預算編制任務。事實上，對一套切實可行的高校預算而言，沒有相關部門在預算管理中的基礎作用，沒有高校領導的高度重視和組織指導，預算的執(zhí)行必然會出現(xiàn)問題。2.部分高校由于預算時間過短、粗略預算，使預算不準確或預算不全面，只考慮某些重要的部門或支出，而忽略一些小部門或預算錯誤，給學校的財務造成了不必要的損失。3.執(zhí)行不嚴格。學校財務預算一經(jīng)教代會批準或黨委會批準，便具有權威性、約束力，任何單位和個人都無權隨意變更。但有的校領導、部門負責人只考慮自身的利益，而忽略了學校的財務預算，不嚴格按預算使用經(jīng)費，造成預算執(zhí)行剛性不強，預算也喪失了約束性。
（四）高校信息溝通不暢，職責不清
信息與溝通是內(nèi)部控制的五要素之一，為內(nèi)部控制的有效性提供了保障，適當?shù)男畔贤ㄊ歉咝Ｖ杏嘘P層級之間相互了解掌握情況的主要手段。信息溝通渠道不暢通、溝通不及時必然會影響決策層的正確決策，從而造成高校的財物損失。往往高校的信息溝通渠道過長，高校組織機構過于龐大，層次過多，信息的傳遞要通過層層機構進行，不僅延誤了時間，信息也可能會失真，難免做出不符合群眾意愿的決策。一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責?！痘疽?guī)范》強調內(nèi)部控制是一個全員參與實施的過程。從高校來說，內(nèi)部控制不僅僅是校領導的事情，每個學院的負責人、各專業(yè)教職工也應了解該校內(nèi)部控制的有關內(nèi)容。但是有些校領導干部不愿意溝通，更不愿主動聯(lián)系群眾。正因為這樣，高校由于沒有及時、適當?shù)臏贤ǘ霈F(xiàn)職責不清的現(xiàn)象。當出現(xiàn)問題時，總是互相推卸責任，最后不了了之，無法追究到底是誰的責任。由于高校內(nèi)部缺乏信息溝通，信息不透明，出現(xiàn)了很多問題，甚至是犯罪行為。在一次高校職務犯罪調查中，北京市海淀區(qū)檢察院副檢察長、反貪局局長王長林統(tǒng)計，高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升，發(fā)案率由9%上升到54%，這說明有必要在高校行政部門推行“校務公開”政策，必要、及時的信息溝通是極其重要的。
（五）高校財務人員知識陳舊，不能適應新形勢的要求
知識經(jīng)濟和高校的發(fā)展使信息傳播、處理、反饋及更新的速度大大加快，高校財務管理中出現(xiàn)了很多新問題、新方法，工作內(nèi)容日益復雜，工作量也日益增大。高新技術對財務人員提出了更高的要求。但是一些高校中的部分財務人員年齡老化，高素質、能力強的年輕人少。雖然老齡財務人員有著豐富的知識和經(jīng)驗，但是知識陳舊，對新的知識、技能不夠了解或掌握不熟練，缺乏敏銳性和創(chuàng)新意識，在一定程度上限制了財務管理功能的發(fā)揮。
二、完善高校內(nèi)部會計控制的對策
（一）建立和完善高校內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度作為各高校自我調節(jié)、自我約束的內(nèi)在制度，其建立、健全和實施效果是高校財務好壞的關鍵。良好的內(nèi)部會計控制制度主要包括以下幾點：1.職權分離，互相監(jiān)督。高校應按照職責分離原則分配工作，特別是一些不相容職務要實行嚴格分離，同時要做到相互制約，相互監(jiān)督。例如，貨幣資金的保管人員不能進行盤點清查等。2.加強對銀行賬號、票據(jù)和印章的管理。財務專用章應由專人保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。3.控制內(nèi)容范圍全面，即符合《基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的全面性。要求高校內(nèi)部控制的建立和實施覆蓋高校所屬的各單位和各項經(jīng)濟業(yè)務。4.明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。強化內(nèi)部控
制、完善高校內(nèi)部會計控制制度，是提高高校財務管理的有效措施。
（二）增強高校風險意識，加強貸款管理
在國際經(jīng)濟危機時期，社會經(jīng)濟環(huán)境風云變幻，高校的風險也在不斷累積，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。因此，高校必須增強風險意識，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理，要對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、存在風險等方面實施全面控制。由于現(xiàn)在眾多高校負債嚴重，加強貸款管理勢在必行：1.高校應科學、合理地制定學校的總體發(fā)展戰(zhàn)略、校園建設規(guī)劃和師資隊伍建設，堅持量力而行的原則。2.高校應明確本校的財力情況，合理安排貸款本息的償還時間，承擔還貸責任。3.時刻掌握學校的財務風險狀況，當達到風險警戒線時，要及時和校領導商議，研究解決對策，并暫停貸款的資金籌集。4.高校在面對財政赤字時應盡量選擇有效、切實的解決辦法，如開源節(jié)流，而不是立刻又向銀行貸款，盲目舉債。5.規(guī)范貸款的投向。高校貸款資金應用于解決制約學校當前和未來事業(yè)發(fā)展的關鍵問題以及對學校事業(yè)發(fā)展有重大影響的項目。貸款資金不得用于對外投資、捐贈、支付罰款以及平衡預算、抵補日常經(jīng)費開支的不足等。
（三）強化預算管理，嚴格執(zhí)行預算制度
預算控制是高校內(nèi)部會計控制的一個重要方面，它是一個由預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等構成的系統(tǒng)。預算控制要求高校從預算編制開始，嚴格按照部門預算的有關規(guī)定進行基本數(shù)據(jù)收集，按照高校計劃、高校規(guī)模的有關規(guī)定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執(zhí)行和有效控制，并按照規(guī)范的程序進行預算調整。高校要根據(jù)“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”的原則編制年度財務預算。高校在不斷完善預算編制辦法的同時，應加強預算執(zhí)行的控制與分析，定期向有關部門通報預算執(zhí)行情況，提供完整、準確的財務信息，為學校加強財務管理提供可靠依據(jù)。對預算資金進行控制的同時，還要加強對預算外資金的控制與管理，要做到財務公開化，避免出現(xiàn)私立“小金庫”的現(xiàn)象。
（四）建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)
在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否暢通，決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在高校各層、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新、把握機會。確保信息溝通系統(tǒng)暢通的前提是校領導干部、教職工持有積極溝通的態(tài)度，每個人都應擁有一顆尊重、合作、分享的心。在高校中建立一些簡單可行的溝通渠道也是很必要的，如定期舉行領導及教職工座談會；利用高校內(nèi)部媒體，如報紙雜志；開展教職工和學生意見調查等?？偟膩碚f，建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，應當成為高校內(nèi)部會計控制的重中之重。
（五）提高高校財務人員素質，適應社會發(fā)展的需要
控制環(huán)境是推動內(nèi)部控制工作的發(fā)動機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。財務人員的素質是控制環(huán)境的一部分，對此應給予足夠的重視。高校各項事業(yè)的快速發(fā)展對財務管理隊伍整體管理水平、人員素質和業(yè)務能力提出了更新、更高的要求。要加強對高校財務人員的思想和道德教育，對他們進行分期培訓，不僅使他們發(fā)揮其特長，還能使他們提高自身的整體素質。在當今飛速發(fā)展的時代，更重要的是促使財務人員注意自身知識的更新，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務素質，努力拓展知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能。一名高校財務人員應當在工作實踐中，真正做到自重、自省、自警、自勵，時刻不忘廉潔自律，提高風險防范意識，恪守會計職業(yè)道德，切實履行崗位職責，按照國家建設高水平大學的要求，提高財務管理水平，做好學校財務工作，全面提升自身素質，適應社會的發(fā)展需要。
總之，在全球金融危機導致的中國經(jīng)濟形勢嚴峻的大環(huán)境下，高校應該加強內(nèi)部會計控制，增強適應環(huán)境的應變能力及抵抗風險的能力，使教學、科研各項工作高效、有序地進行。
【主要參考文獻】
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