時(shí)間：2023-11-03 11:09:59
導(dǎo)語(yǔ)：在企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效分析的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【摘要】
在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題已越來越為企業(yè)本身所重視。70年代以來，企業(yè)社會(huì)責(zé)任（簡(jiǎn)稱CSR）與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效（簡(jiǎn)稱CFP）關(guān)系一直是理論界和企業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。在梳理以往理論研究成果的基礎(chǔ)上，本文界定CSR與CFP的定義范圍，同時(shí)量化影響CSR與CFP相關(guān)性的因素，提出企業(yè)CSRCFP相關(guān)性的辨析思路。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)社會(huì)責(zé)任；財(cái)務(wù)績(jī)效；相關(guān)性
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任
綜合國(guó)內(nèi)研究來看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任被認(rèn)為是與企業(yè)股東利益最大化相關(guān)的一種社會(huì)活動(dòng)理念。通俗來說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是自覺承擔(dān)與利益相關(guān)者有關(guān)的非商業(yè)責(zé)任活動(dòng)為基礎(chǔ)的價(jià)值理念。影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任的因素眾多。以企業(yè)作為劃分界限，影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任的因素從整體可控性可劃分為內(nèi)部和外部環(huán)境因素。內(nèi)部環(huán)境因素包括內(nèi)部管理，內(nèi)部控制機(jī)制和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。外部環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境，行業(yè)性質(zhì)，政府方針和制度，社會(huì)文化及其他。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效
從財(cái)務(wù)績(jī)效的構(gòu)成角度來看，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)主要分為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力和成長(zhǎng)能力五個(gè)方面。由于財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系龐大，大多數(shù)企業(yè)會(huì)根據(jù)自身情況進(jìn)行合適的指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)自身的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)績(jī)效從客觀上來說反映了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和盈利狀況，同時(shí)也是企業(yè)管理決策的重要部分。因此，財(cái)務(wù)影響財(cái)務(wù)績(jī)效的主要因素為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素。其主要包括內(nèi)部控制情況，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理。
三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性分析
（一）相關(guān)性因素的總體概述
在現(xiàn)存的企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性探討中，大多很難根據(jù)一個(gè)定性范圍進(jìn)行兩者研究的分類。因此，采取多因素分析法對(duì)二者相關(guān)性探討構(gòu)造一個(gè)不確定性分析框架。將企業(yè)劃分為相同性質(zhì)、相同發(fā)展程度范圍，不同性質(zhì)、不同規(guī)模的企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)可以進(jìn)行范圍界定，通過相關(guān)性因素考量進(jìn)行相關(guān)性評(píng)定。考慮到相關(guān)性分析的切實(shí)可行性，各種因素的影響需要用實(shí)際數(shù)量值進(jìn)行量化。其中，社會(huì)責(zé)任包括：文化貢獻(xiàn)，環(huán)保貢獻(xiàn)，公益捐贈(zèng)與公益活動(dòng)、研發(fā)技術(shù)；財(cái)務(wù)績(jī)效則是：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、銷售增長(zhǎng)率、資本積累率；內(nèi)部因素則為：內(nèi)部管理，內(nèi)部控制機(jī)制和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)；外部環(huán)境內(nèi)容為：經(jīng)濟(jì)環(huán)境，行業(yè)性質(zhì)，政府方針和制度，社會(huì)文化及其他。
（二）CSRCFP相關(guān)性分析
從影響強(qiáng)度從高到底選擇，正值表示正相關(guān)，負(fù)值表示負(fù)相關(guān)。財(cái)務(wù)績(jī)效因素以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作參考，根據(jù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的差距選擇進(jìn)行估測(cè)。
根據(jù)各部分因素所占比重，企業(yè)在進(jìn)行CSRCFP相關(guān)性分析時(shí)，根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行估測(cè)。其中，將內(nèi)部環(huán)境因素、外部環(huán)境因素和CSR對(duì)相關(guān)性的影響分為三個(gè)等級(jí)，分別表示：正相關(guān)、無相關(guān)性、負(fù)相關(guān)。但是對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效來說，由于目前中國(guó)現(xiàn)存對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量辦法研究較少，因此需借助企業(yè)所處行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從上述四個(gè)層級(jí)進(jìn)行估測(cè)。根據(jù)估測(cè)結(jié)果，量化分值在51.25―38.45區(qū)間則企業(yè)的CSRCFP呈正相關(guān)關(guān)系，量化分值在38.45―0區(qū)間則兩者沒有相關(guān)關(guān)系，量化分值在0――（38.45）則CSRCFP呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
相關(guān)性因素 具體影響因素 量化分值
內(nèi)部因素
內(nèi)部管理 5、0、5、
內(nèi)部控制機(jī)制 5、0、5、
企業(yè)發(fā)展目標(biāo) 5、0、5、
外部環(huán)境因素
經(jīng)濟(jì)環(huán)境 5、0、5、
行業(yè)性質(zhì) 5、0、5、
政府方針和制度 5、0、5、
社會(huì)文化及其他 5、0、5、
財(cái)務(wù)績(jī)效
凈資產(chǎn)收益率 5、3、0、3
總資產(chǎn)收益率 5、3、0、3
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 5、3、0、3
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 5、3、0、3
資產(chǎn)負(fù)債率 5、3、0、3
已獲利息倍數(shù) 5、3、0、3
銷售增長(zhǎng)率 5、3、0、3
資本積累率 5、3、0、3
社會(huì)責(zé)任
文化貢獻(xiàn) 5、0、5、
環(huán)保貢獻(xiàn) 5、0、5、
公益捐贈(zèng)與公益活動(dòng) 5、0、5、
研發(fā)技術(shù) 5、0、5、
本文通過對(duì)CSRCFP相關(guān)性影響因素的討論及關(guān)系模型的建立得出以下結(jié)論：
1.關(guān)于CSRCFP相關(guān)性，通過因素分析模型來看，CSRCFP之間的關(guān)系復(fù)雜，除其本身的各種指標(biāo)因素外，企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境影響也不容忽視。
2.明確企業(yè)行業(yè)重點(diǎn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。不同企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)不一致，其履行的社會(huì)責(zé)任重點(diǎn)也有不同，因此跨行業(yè)分析會(huì)導(dǎo)致巨大的估測(cè)結(jié)果誤差。在選取財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求區(qū)別市場(chǎng)表現(xiàn)法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，以達(dá)到預(yù)想評(píng)價(jià)結(jié)果。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間相關(guān)性探討時(shí)應(yīng)該雙向討論。避免從單一角度盲目得出兩者之間的正負(fù)相關(guān)關(guān)系或者無相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。
參考文獻(xiàn)：
摘要：由于選擇不同的指標(biāo)體系，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效存在不同的關(guān)系。本文基于利益相關(guān)者理論的財(cái)務(wù)績(jī)效計(jì)量模式，
參考文獻(xiàn)資料和分析總結(jié)已用的指標(biāo)體系，嘗試設(shè)計(jì)新的指標(biāo)體系，從政府、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶這五個(gè)維度衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，選擇一組財(cái)務(wù)指標(biāo)全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效,分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的內(nèi)在邏輯關(guān)系。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；財(cái)務(wù)績(jī)效；利益相關(guān)者
一、引言
伴隨社會(huì)責(zé)任日益受到關(guān)注,結(jié)合中國(guó)的資本市場(chǎng)環(huán)境，分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究十分受青睞。由于日益完善的法律制度,加上可持續(xù)發(fā)展觀正逐漸取代只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展觀，越來越多的企業(yè)愿意履行社會(huì)責(zé)任。Oliver Sheldon（1924）在《管理的哲學(xué)》中第一次提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任，Bragdon 等（1972）開始實(shí)證研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任與其財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系。由于已有文獻(xiàn)衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的方法有所不同,所以任何時(shí)期的分析都表明二者可能存在三種不同的關(guān)系,不過較多的分析結(jié)果都支持二者正相關(guān),Hillman 等（2001）和沈洪濤(2005)、李正(2006)研究表明二者正相關(guān)。本文在采用新指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，分析隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任外延的拓展,企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的內(nèi)在邏輯關(guān)系，表明二者之間應(yīng)該存在某一平衡點(diǎn)。
二、文獻(xiàn)綜述
總結(jié)自1970 年起的文獻(xiàn)材料,二者存在三種關(guān)系。正相關(guān)：Preston(1978)采用內(nèi)容分析法分析美國(guó)500 強(qiáng)企業(yè)1971-1975年的年度社會(huì)責(zé)任信息披露報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露更多股本收益率更高。負(fù)相關(guān)：Makanietal(2009)選取社區(qū)、公司治理、員工、顧客、環(huán)境、人權(quán)6個(gè)維度衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，分析發(fā)現(xiàn)環(huán)境維度的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效顯著負(fù)相關(guān)。倒U 型：Bowman(1975) 用CEP指數(shù)測(cè)度企業(yè)社會(huì)責(zé)任,分析發(fā)現(xiàn)污染控制適中的造紙企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效最好。因?yàn)槠髽I(yè)社會(huì)責(zé)任的概念存在爭(zhēng)議,且缺乏全面的理論基礎(chǔ)以及缺乏系統(tǒng)權(quán)威的衡量辦法來量化企業(yè)社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致不同市場(chǎng)不同時(shí)點(diǎn)的不同結(jié)果。
三、概念界定
(一)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定
20 世紀(jì)初社會(huì)責(zé)任之父Bowen 提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念，Carroll（1979）在《公司業(yè)績(jī)的三維概念模型》中結(jié)合利益相關(guān)者理論，闡述企業(yè)社會(huì)責(zé)任的四個(gè)部分：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任，但國(guó)內(nèi)盧代富和李正皆認(rèn)為社會(huì)責(zé)任不含經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國(guó)內(nèi)選取CSR衡量指標(biāo)的代表有王懷明、宋濤（2007）考慮政府、員工、投資者和公益，張?zhí)m霞等（2011）考慮股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商和政府，楊熠等（2008）考慮利益相關(guān)者，朱金風(fēng)等（2009）考慮政府、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商和公益。本文認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)管理層作為企業(yè)相關(guān)利益者的受托者，在最大化股東收益后，也需要盡可能保護(hù)其他利益相關(guān)者的利益。由于我國(guó)核算的財(cái)務(wù)績(jī)效已包含股東責(zé)任，而且現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告中無量化的環(huán)境因素，所以本文從政府、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商和客戶這五個(gè)維度來衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任。
（二）財(cái)務(wù)績(jī)效的界定
目前超過80 個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)被用來衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，大體有市場(chǎng)指標(biāo)和會(huì)計(jì)指標(biāo)。第一類主要來源資本市場(chǎng)數(shù)據(jù),如股價(jià)回報(bào)率等;第二類主要基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),如凈（總）資產(chǎn)回報(bào)率等。王懷明、宋濤（2007）的綜合性資產(chǎn)收益率，張?zhí)m霞（2011）的總資產(chǎn)報(bào)酬率，楊熠（2008）的總資產(chǎn)報(bào)酬率及總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率、銷售增長(zhǎng)率，朱金鳳（2009）的每股收益、托賓Q 值，許巖（2011）的凈資產(chǎn)收益率。財(cái)務(wù)績(jī)效是指一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益業(yè)績(jī),主要表現(xiàn)在盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力、償債能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平等方面。前人在選取財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量指標(biāo)時(shí)，主要評(píng)價(jià)企業(yè)的某方面能力。本文認(rèn)為應(yīng)該綜合市場(chǎng)指標(biāo)和會(huì)計(jì)指標(biāo),選取一組最富代表性的指標(biāo)，來全面衡量企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。
四、理論分析
由于我國(guó)現(xiàn)行核算的財(cái)務(wù)績(jī)效已包含股東責(zé)任和財(cái)務(wù)報(bào)告中無量化的環(huán)境因素，并且我國(guó)未強(qiáng)制披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，而且只提供定性的社會(huì)責(zé)任履行情況，本文只分析政府、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、顧客的社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系。本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于提高財(cái)務(wù)績(jī)效水平，提出如下理論分析：政府通過征稅分享收益，為企業(yè)提供公共服務(wù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)對(duì)政府的社會(huì)責(zé)任，有利于維持與政府的融洽關(guān)系和享受公共物品及優(yōu)惠政策，避免政府處罰，為發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。伴隨擴(kuò)大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和銳增的發(fā)展機(jī)遇,企業(yè)資金來源包含外部籌資和內(nèi)部融資。因?yàn)閭鶆?wù)資本較權(quán)益資本籌資成本更低，而且不容易分散控制權(quán)，所以債券融資是主要的融資渠道。若企業(yè)積極履行對(duì)債權(quán)人的責(zé)任，按時(shí)還本付息，不隨意挪用借款,提升在債權(quán)人心中的形象，有助利于吸收更多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，加快生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)，保持長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展?？蛻籼幵谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的下游，是產(chǎn)品服務(wù)的最終享受者，是利潤(rùn)增加的推動(dòng)者。企業(yè)積極履行該責(zé)任，有利于獲得良好信譽(yù)，為企業(yè)打造很好的口碑,促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
勞動(dòng)力是生產(chǎn)力構(gòu)成要素中最活躍的部分,所以職工是企業(yè)發(fā)展壯大的主力。根據(jù)需求層次理論,想要員工全心全意為企業(yè)工作，需要滿足其層次需求，完善員工的權(quán)利保護(hù)機(jī)制，具體有薪酬待遇、職業(yè)培訓(xùn)、晉升空間、工作環(huán)境等。若要發(fā)揮企業(yè)目標(biāo)的共同激勵(lì)作用，提高員工積極性和歸屬感,降低員工流動(dòng)率，削減新員工的培訓(xùn)成本，吸引更多人才加入，應(yīng)該充分履行該維度的社會(huì)責(zé)任。供應(yīng)商作為企業(yè)重要的利益相關(guān)者之一，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的中流砥柱，所以企業(yè)需要與其維持穩(wěn)定良好的合作關(guān)系。供應(yīng)商最看重企業(yè)的資金流動(dòng)性，若企業(yè)長(zhǎng)期準(zhǔn)時(shí)按信用條件付款、持續(xù)定貨，有助于提高其財(cái)務(wù)績(jī)效水平。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究范圍逐漸從抽象的概念到設(shè)計(jì)具體化的指標(biāo)體系，總結(jié)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)法、內(nèi)容分析法、“TRI 法”、指數(shù)法和聲譽(yù)評(píng)分法等。本文遵循全面可比原則設(shè)計(jì)相關(guān)利益者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系：凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)報(bào)酬率,來檢驗(yàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系。雖然凈資產(chǎn)收益率能較強(qiáng)地反映真實(shí)盈利能力和績(jī)效水平，但僅用它來衡量是不全面的，本文考慮凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率。結(jié)合
參考文獻(xiàn)，考慮上期總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本結(jié)構(gòu)、規(guī)模和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等控制變量。
各相關(guān)利益者常見衡量指標(biāo)的含義和計(jì)算方法如下：資產(chǎn)稅費(fèi)率和稅收比率衡量企業(yè)對(duì)政府的貢獻(xiàn)程度，資產(chǎn)稅費(fèi)率= 全部稅金/ 總資產(chǎn)，稅收比率= 全部稅金/ 凈利潤(rùn)，比率越高表明企業(yè)通過稅收方式對(duì)政府所做的貢獻(xiàn)越大。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用，評(píng)價(jià)企業(yè)還本付息的能力，值越大表明企業(yè)還本付息的能力越強(qiáng)。薪酬比率衡量公司對(duì)員工利益的照顧程度, 等于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，比率越高表明企業(yè)越照顧員工利益。應(yīng)付賬款比重和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率都反映企業(yè)對(duì)供應(yīng)商利益的照顧程度，應(yīng)付賬款的比重=購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率= 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/應(yīng)付賬款平均余額，比率越大表明企業(yè)越照顧供應(yīng)商利益。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率= 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，與客戶的關(guān)系越良好。
五、結(jié)論建議
本文基于利益相關(guān)者理論，在采用新指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，表明所選維度的社會(huì)責(zé)任會(huì)不同程度地影響財(cái)務(wù)績(jī)效?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率與對(duì)政府、債權(quán)人和供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任低度正相關(guān)，與對(duì)員工和顧客的社會(huì)責(zé)任低度負(fù)相關(guān)，與上期總資產(chǎn)報(bào)酬率顯著正相關(guān)。凈資產(chǎn)收益率與對(duì)政府及供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任顯著正相關(guān)，與對(duì)債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任微弱正相關(guān)，與對(duì)員工和顧客的社會(huì)責(zé)任顯著負(fù)相關(guān)。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率僅與對(duì)供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任低度負(fù)相關(guān)，與其他四個(gè)維度的社會(huì)責(zé)任都正相關(guān)，與總資產(chǎn)增長(zhǎng)率高度正相關(guān)，與資產(chǎn)負(fù)債率顯著負(fù)相關(guān)。企業(yè)應(yīng)積極履行對(duì)政府和債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任，而對(duì)其他維度的社會(huì)責(zé)任會(huì)因財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量指標(biāo)不同而結(jié)論不同。企業(yè)為了可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該將社會(huì)責(zé)任理念貫穿到企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)該向政府照章納稅，向社會(huì)多奉獻(xiàn)愛心，誠(chéng)信對(duì)待供應(yīng)商和消費(fèi)者。
具體建議如下：企業(yè)需要強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任理念，重視社會(huì)責(zé)任文化建設(shè)，將社會(huì)責(zé)任理念貫穿到管理控制制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)激勵(lì)中。政府應(yīng)該制定社會(huì)責(zé)任信息的披露法規(guī)，加強(qiáng)管理，逐步形成完善的法律體系。最后，需要充分發(fā)揮民間團(tuán)體的宣傳監(jiān)督作用，營(yíng)造良好的整體氛圍，形成全方位的監(jiān)督體系，建立激勵(lì)機(jī)制，倡導(dǎo)企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
[1]顏剩勇,劉慶華.企業(yè)社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)分析指標(biāo)研究[J].財(cái)會(huì)通訊, 2005(5).
[2]鄧冬梅.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效關(guān)系探析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2005(7).
[3]楊熠,沈洪濤.我國(guó)公司社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)關(guān)系的實(shí)證研究[J].暨南學(xué)報(bào),2008.
[4]徐光華.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2007(12).
[關(guān)鍵詞]金融危機(jī) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
受美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)世界性金融危機(jī)影響,我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)品出口下降,庫(kù)存產(chǎn)品積壓,資金周轉(zhuǎn)困難等一系列問題,財(cái)務(wù)狀況惡化,生存和發(fā)展相當(dāng)困難。因此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),已成為我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)對(duì)金融危機(jī)迫在眉睫的重要工作。
一、金融危機(jī)下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著極為重要的地位和作用,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。 近幾年,我國(guó)中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。為解決社會(huì)就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用,而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力,為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力。但是,一方面,受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面存在較多阻礙;另一方面,在同大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作暴露的問題日益明顯。目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著產(chǎn)出規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低,受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響等因素,有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想落后僵化,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化特別是國(guó)際金融危機(jī)的沖擊和經(jīng)濟(jì)體制的影響使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)重要挑戰(zhàn)。由于金融危機(jī)的影響,我國(guó)中小企業(yè)大都采用利潤(rùn)最大化的指導(dǎo)思想。因?yàn)樗麄冇X得利潤(rùn)越多則企業(yè)的財(cái)富增長(zhǎng)得就越多,越接近企業(yè)生存、發(fā)展和盈利的目標(biāo)。但利潤(rùn)最大化目標(biāo)也存在一些缺陷:①?zèng)]有考慮取得的利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)的高額利潤(rùn)可能是犧牲了的大量的經(jīng)濟(jì)資源而獲得的;②沒有考慮獲取的利潤(rùn)同其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。投資決策僅僅局限于比較不同項(xiàng)目收益的大小作為決策的依據(jù),這顯然是不可取的;③難以協(xié)調(diào)企業(yè)同經(jīng)營(yíng)者之間的利益,為了追求經(jīng)營(yíng)績(jī)效,企業(yè)往往會(huì)將收益放在第一位,而忽視了經(jīng)營(yíng)和投資的風(fēng)險(xiǎn),這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;④沒有考慮企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,利潤(rùn)最大化目標(biāo)只是一種短期性目標(biāo),這會(huì)使投資決策往往傾向于短期行為。少部分中小企業(yè)依然堅(jiān)持企業(yè)價(jià)值最大化為核心的指導(dǎo)思想。
二、金融危機(jī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理暴露出的主要問題
1. 缺乏政府政策支持,融資渠道少
資金籌措困難、資金嚴(yán)重不足、融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。目前很多中小企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力,直接融資的渠道對(duì)中小企業(yè)來說幾乎沒有。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模較小、效益低、風(fēng)險(xiǎn)高、誠(chéng)信度低,而且大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè),致使很多銀行不愿或不熱情向中小企業(yè)貸款;而且在進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)中,供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇,而沒有貿(mào)易賒賬的支持,中小企業(yè)就不得不用現(xiàn)金付款。這就使得中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低,貨幣資金常常處于短缺狀態(tài),這也使其難以開展長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù),只能以短期投資為主,這嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。多年來,我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè),特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司,而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。另一方面,中小企業(yè)普遍注冊(cè)資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少,同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期,這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的,資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸,資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。
2. 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,管理制度不健全
財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能不清晰,與其他部門的工作銜接不明確,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能僅限于會(huì)計(jì)核算及資金調(diào)撥;資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位平臺(tái)支持;會(huì)計(jì)核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進(jìn)行規(guī)范;財(cái)務(wù)支出審批的責(zé)任不明確;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定等。財(cái)務(wù)控制薄弱相當(dāng)一部分中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),資金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足;資金回收困難,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn);存貨控制薄弱,存貨過多,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈;非貨幣性資產(chǎn)(例如原材料、半成品、固定資產(chǎn))管理不到位,出了問題也無人查找,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3. 對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視,企業(yè)管理混亂
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì),但決策程序較粗糙,決策所需信息中,信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則,財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與收集分析信息,決策信息準(zhǔn)確度較差,決策的可靠度低。 缺乏必要的投資分析,造成投資失誤隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力,不斷加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)。但由于中小企業(yè)對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不大,導(dǎo)致最高決策者常常難于進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的作用,造成了投資嚴(yán)重失誤。某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念,認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展,不是“管”出來的,忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。
4. 缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員,能力有待提高
高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì),投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身,在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí),憑個(gè)人意愿,具有明顯的隨意性傾向;另一方面,在中小企業(yè),真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住,財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財(cái)務(wù)管理的能力,難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的具體途徑
1. 加強(qiáng)政策支持,拓寬融資渠道
政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái),保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長(zhǎng),發(fā)揮其應(yīng)有的作用。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn),這從客觀上也要求國(guó)家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系,拓寬中小企業(yè)的融資渠道。
2. 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí),提升管理層次
中小企業(yè)應(yīng)形成重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)尚,重視財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作,緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo),從大局上把握企業(yè)經(jīng)營(yíng),提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。在財(cái)務(wù)管理中要特別樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念,善于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),有預(yù)見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,保證企業(yè)資金的安全使用和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。注重加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè),高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息及重要指標(biāo),主動(dòng)調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù),對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
3. 重視企業(yè)現(xiàn)金流的管理
穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流, 是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念,強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí),高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。一旦流量不足,企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)面臨停頓,甚至導(dǎo)致企業(yè)清算。因此,籌備資金、組織資金供應(yīng)是金融危機(jī)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的需要確定合理的資金需要量,依法、合理地籌備所需要的資金。企業(yè)對(duì)籌集的資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理,降低資金成本,增強(qiáng)資金保障能力。企業(yè)要強(qiáng)化資金計(jì)劃管理,增加現(xiàn)金流入,控制現(xiàn)金流出,按不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)的合理需要調(diào)度資金,有計(jì)劃地安排現(xiàn)金流量,防止現(xiàn)金收支脫節(jié)。
4. 強(qiáng)化成本管理和控制
市場(chǎng)需求萎縮,企業(yè)面臨營(yíng)業(yè)收入下滑、成本費(fèi)用剛性支出、盈利能力下降等多重困難,嚴(yán)格控制企業(yè)成本,是企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程,推行全面預(yù)算管理,強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材(燃)料及輔助材料的采購(gòu)管理,妥善處理集中采購(gòu)與分散采購(gòu)的關(guān)系,努力盡可能減少非生產(chǎn)性支出,降低管理費(fèi)用。
5. 積極緩解企業(yè)庫(kù)存壓力
經(jīng)濟(jì)減速和外需乏力是企業(yè)庫(kù)存壓力不斷加大、嚴(yán)重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素。企業(yè)應(yīng)采取綜合措施,有效緩解庫(kù)存壓力,不斷提高企業(yè)產(chǎn)銷率。堅(jiān)持以銷定產(chǎn),準(zhǔn)確把握產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì),加強(qiáng)市場(chǎng)形勢(shì)預(yù)測(cè),科學(xué)合理組織生產(chǎn),適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
6. 穩(wěn)健財(cái)務(wù)管理
科學(xué)投資,適時(shí)擴(kuò)展中小企業(yè)要靠持續(xù)地創(chuàng)新和不斷地進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)來鞏固自己在市場(chǎng)上的地位。但是這種強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿卻與其技術(shù)開發(fā)能力、市場(chǎng)開拓能力、籌資能力及管理能力的缺乏產(chǎn)生了矛盾,這就決定了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思想要比大企業(yè)更為穩(wěn)健,切忌操之過急,盲目擴(kuò)展。當(dāng)中小企業(yè)積累了一定的資本后,應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況,適當(dāng)擴(kuò)大規(guī)模,進(jìn)行科學(xué)投資,投資新的項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。此時(shí),中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行比較詳盡的可行性分析,從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)角度分析新的投資項(xiàng)目的可行性、收益、成本和風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險(xiǎn),或者主動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司接觸,求其幫助。
參考文獻(xiàn):
[1]王秀芳,王秀萍.如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].甘肅科技縱橫, 2005年第2期
關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
一、引言
中小民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種背景下很多中小民營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到自身業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張、規(guī)模擴(kuò)大的目的而忽略對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行全面分析。一些中小民營(yíng)企業(yè)在追求高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)也出現(xiàn)了大量舉債的現(xiàn)象，必然需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，出現(xiàn)任何異?，F(xiàn)象都需要及時(shí)處理，否則將會(huì)引發(fā)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此必須提高自身實(shí)力，具備及時(shí)鑒別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，做出科學(xué)決策，采取有效措施，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)價(jià)值。
二、H公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）H公司簡(jiǎn)介
H公司是一家國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，也是該省重點(diǎn)扶持的一家社會(huì)福利企業(yè)，公司成立于2004年，以高端產(chǎn)品為發(fā)展導(dǎo)向，以高新技術(shù)為動(dòng)力，采用先進(jìn)的工藝技術(shù)和新型纖維材料生產(chǎn)各類高、中檔特種紙系列產(chǎn)品。
（二）H公司的財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
研究該公司近三年的年度資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等，運(yùn)用公式計(jì)算分析它的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力，最終綜合量化得出該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
通過計(jì)算H公司的部分指標(biāo)來分析該公司的短期償債能力，從上表可以看出流動(dòng)比率2015年、2016年低于化學(xué)制造業(yè)參考值1.2，速動(dòng)比率低于標(biāo)準(zhǔn)值1.5，與這兩年流動(dòng)資產(chǎn)減少有關(guān)。由于2014-2016年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為負(fù)，流動(dòng)負(fù)債保障倍數(shù)三年均為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)面臨著虧損。前三項(xiàng)指標(biāo)比率越大，對(duì)企業(yè)的債權(quán)人越有利。而縱向比較可以看出流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等逐年降低，反映了企業(yè)的短期償債能力降低，面臨償債安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)。
表中資產(chǎn)負(fù)債率可以看出企業(yè)使用了越來越多的債務(wù)性資金，償債保障比率一般認(rèn)為在0.2比較合適，表中的償債保障比率上下波動(dòng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~變化造成的，其中2015年由于支付了大量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金導(dǎo)致流量?jī)纛~產(chǎn)生了負(fù)數(shù)。綜合對(duì)短期償債能力的分析很容易發(fā)現(xiàn)此公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)較重且償債能力較不穩(wěn)定，需要引起重視。但在公司存在較大償債風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也要注意利用好債務(wù)資金以提高償債能力，只有這樣才能化風(fēng)險(xiǎn)為收益。
通過計(jì)算得出的表中數(shù)據(jù)整體來看H公司的各項(xiàng)反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)普遍低于行業(yè)平均水平且均成下降狀態(tài)。存貨周轉(zhuǎn)率2014至2015年從2.94下降到2.41反映了企業(yè)可能經(jīng)營(yíng)不善，存在產(chǎn)品滯銷，也有可能是營(yíng)業(yè)成本下降導(dǎo)致，查閱財(cái)務(wù)報(bào)表以后發(fā)現(xiàn)使存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因是營(yíng)業(yè)成本降低了。2016年存貨的平均余額沒有隨營(yíng)業(yè)成本的降低而下降同等的幅度，導(dǎo)致2016年存貨周轉(zhuǎn)率升高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降會(huì)占用企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，可能會(huì)使壞賬損失增加從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別從不同的范圍展現(xiàn)了企業(yè)的銷售情況、資產(chǎn)利用效率不穩(wěn)定的問題。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越來越低與企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的減少有關(guān)，同時(shí)說明它占用了更多供貨商資金，如果不能及時(shí)還款，將影響公司信譽(yù)，增大未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
從表中顯而易見，所有盈利能力指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果均為負(fù)數(shù)。由于該公司連續(xù)三年的營(yíng)業(yè)成本大于營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)，才導(dǎo)致得出表中的結(jié)果。以上結(jié)果反映了公司產(chǎn)品銷售連續(xù)三年不能為投資人創(chuàng)造越來越多的收益，相反帶來了越來越嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，公司的財(cái)務(wù)狀況正在惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，如果不能及時(shí)扭虧為盈，公司的發(fā)展將停滯甚至破產(chǎn)。
（三）運(yùn)用Z模型的綜合分析
紐約大學(xué)斯特恩商學(xué)院教授愛德華?阿特曼在1968年就對(duì)美國(guó)破產(chǎn)和非破產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行觀察，采用了22個(gè)財(cái)務(wù)比率經(jīng)過數(shù)理統(tǒng)計(jì)篩選建立了著名的5變量Z-score模型，用以衡量一個(gè)公司的財(cái)務(wù)健康狀況并識(shí)別是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)非上市公司的相關(guān)計(jì)算公式如下：
Z=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中，
X1=I運(yùn)資產(chǎn)/總資產(chǎn)=（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）/總資產(chǎn)
X2=留存收益/總資產(chǎn)=（盈余公積+未分配利潤(rùn)）/總資產(chǎn)
X3=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/總資產(chǎn)
X4=所有者權(quán)益/負(fù)債總額
當(dāng)Z≤1.10時(shí)，說明企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大；當(dāng)1.10
H公司是一個(gè)非上市企業(yè)，所以采用Z計(jì)分模型中針對(duì)非上市公司的計(jì)算公式，將2014、2015、2016年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)代入可得出：
2014年Z=6.56*0.075+3.26*（-0.06）+6.72*（-0.017）+1.05*0.395=0.61
2015年Z=6.56*0.020+3.26*（-0.135）+6.72*（-0.035）+1.05*0.278=-0.26
2016年Z=6.56*（-0.04）+3.26*（-0.25）+6.72*（-0.05）+1.05*0.19=-1.24
由上述計(jì)算看出，由于近三年的Z計(jì)分均低于臨界值1.10，H公司的總體財(cái)務(wù)狀況不佳，存在多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。造成Z值低于臨界值的原因通過分析計(jì)算過程可發(fā)現(xiàn)，盈余公積和未分配利潤(rùn)都為負(fù)數(shù)使X2、X3為負(fù)，進(jìn)而造成了最終結(jié)果。X2低下反映了企業(yè)未能積累利潤(rùn)，X3用來衡量企業(yè)的資產(chǎn)利用效率和管理水平，負(fù)數(shù)且不斷下降反映了資產(chǎn)利用效率和管理水平不高。
分別對(duì)H公司的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利狀況的量化分析，發(fā)現(xiàn)該公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，償債能力不穩(wěn)定。而在經(jīng)營(yíng)的過程中表現(xiàn)為銷售情況沒有隨著成本的降低而改善，資產(chǎn)、資金不能很好地利用。由于償債壓力和銷售不佳的雙重壓力，使該企業(yè)一直處于負(fù)盈利的狀態(tài)。綜上所述，不論是分別計(jì)算該企業(yè)的能力指標(biāo)，還是運(yùn)用Z模型進(jìn)行綜合計(jì)分，該企業(yè)不穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況都需要引起財(cái)務(wù)人員的重視。
三、H公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議
（一）強(qiáng)化內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
H公司在經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和措施都比較被動(dòng)，這會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不降反增。因此想要更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)，整個(gè)企業(yè)員工也可以自發(fā)組織宣傳教育活動(dòng)，主題會(huì)議等可以增強(qiáng)他們識(shí)別、分析、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的管理決策者，應(yīng)該注意維持公司形象，提高企業(yè)的信用度，因?yàn)槿绻?yīng)商對(duì)企業(yè)不信任影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立并完善企業(yè)督查機(jī)制
有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接措施就是完善企業(yè)督查機(jī)制建設(shè)。通過分析H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和查閱財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)資金的運(yùn)用等比較盲目，沒有充分考慮到公司的實(shí)際情況。所以要注意實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一流程進(jìn)行監(jiān)督和檢查。在企業(yè)決策前，要提前對(duì)要投資的項(xiàng)目及資金進(jìn)行調(diào)研；在企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，可以對(duì)企業(yè)決策過程進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保重大決策的合法性和合規(guī)性；此外，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)和薪酬分配等重點(diǎn)問題及時(shí)進(jìn)行審查，對(duì)已發(fā)生的問題或者查證的隱患要及時(shí)進(jìn)行整改、落實(shí)， 用完善的企業(yè)督查機(jī)制降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部員工的獎(jiǎng)勵(lì)制度
對(duì)于地處山區(qū)縣城的H公司，無論是從基礎(chǔ)設(shè)施和工作環(huán)境，還是員工待遇考慮，都與城市里的大型企業(yè)有一定的差距，要想留住人才，讓員工在企業(yè)充分發(fā)揮自身的才能，就需要落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部員工獎(jiǎng)勵(lì)制度。
首先要建立各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)政策，注意員工的上升空間是否科學(xué)合理。殘疾員工的基本物質(zhì)生活應(yīng)該得到保障，在有條件的情況下對(duì)優(yōu)秀員工可實(shí)行帶薪休假的制度；其次，要制訂完善的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和制度，要切實(shí)可行，落實(shí)中小企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制建設(shè)。同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須深究原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生雖然是未知的，但卻是人為可控的，嚴(yán)格的人事管理也能起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
（四）提高企業(yè)償債能力和盈利能力
通過計(jì)算反映H公司償債能力和盈利能力的指標(biāo)，顯示該企業(yè)無論是償債能力還是盈利能力都較弱，這將加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。
本文分析了關(guān)于企業(yè)效益的研究問題。并結(jié)合具體案例，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的判別分析過程和因子分析過程，對(duì)不同企業(yè)按效益進(jìn)行分類和排序，并使用SPSS軟件實(shí)現(xiàn)這些過程。
【關(guān)鍵詞】
財(cái)務(wù)視角；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；SPSS
1 研究方法
本體系對(duì)每個(gè)企業(yè)的一些指標(biāo)（變量）進(jìn)行評(píng)分。這些指標(biāo)包括企業(yè)規(guī)模（is）、服務(wù)（se）、雇員工資比例（sa）、利潤(rùn)增長(zhǎng)（prr）、市場(chǎng)份額（ms）、市場(chǎng)份額增長(zhǎng)（msr）、流動(dòng)資金比例（cp）、資金周轉(zhuǎn)速度（cs）等.該數(shù)據(jù)有21個(gè)企業(yè)（21個(gè)觀測(cè)值），其中7個(gè)屬于上升型，7個(gè)屬于穩(wěn)定型，7個(gè)屬于下降型。本例通過企業(yè)上述變量的打分和它們已知的類別（group-1代表上升，group-2代表穩(wěn)定，group-3代表下降）找出一個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)沒有被分類的企業(yè)進(jìn)行分類。
2 操作步驟
步驟1 打開SPSS15.0主界面，單擊窗口下方的Variable View按鈕，設(shè)置變量。步驟2 單擊窗口下方的Data View按鈕，輸入數(shù)據(jù)。輸入完成后，選擇File-Save As命令，將其保存為qiye.sav。步驟3 選擇Analyze-Classify-Discriminant命令，彈出Discriminant Analysis對(duì)話框。步驟4 從該對(duì)話框左側(cè)的變量列表中選中g(shù)roup，單擊按鈕使之進(jìn)入Group Variable框，然后單擊Define Range按鈕，在彈出的Discriminant Analysis：Define Range對(duì)話框的Minimum框中輸入1，在Maximum框中輸入3。接著單擊Continue按鈕返回Discriminant Analysis對(duì)話框。步驟5 在Independents中輸入需要的變量，在左側(cè)列表框中選中所有變量，單擊按鈕使之進(jìn)入Independents框，然后選擇Enter independents together單選按鈕。步驟6 如果要用逐步判別，則不選Enter independents together單選按鈕，而選Use stepwise method 單選按鈕，此時(shí)Method按鈕被激活，單擊該按鈕，在彈出的對(duì)話框的Method選項(xiàng)組中選擇變量的準(zhǔn)則，此處選擇默認(rèn)值Wilks’Lambda。步驟7 為了輸出Fisher 分類函數(shù)的結(jié)果，單擊Statistics按鈕，彈出Discriminant Analysis：Statistics對(duì)話框，在Descriptives中選擇Means，在Function Coefficients 中選擇Fisher’s和Unstandardized，在Matrices中選擇所有復(fù)選框。然后單擊Continue按鈕，返回Discriminant Analysis對(duì)話框。步驟8 單擊Classify按鈕，彈出Discriminant Analysis：Classification對(duì)話框，Prior Probabilities中的All groups equal 表示對(duì)所有的類都平等對(duì)待，而另一個(gè)選項(xiàng)Compute from group sizes 表示按照類的大小進(jìn)行加權(quán)，在此選擇默認(rèn)。然后在Display中選擇Casewise results 和Summary table 復(fù)選框，在Plots中選擇Combined-group和Territorial map復(fù)選框。單擊Continue按鈕返回Discriminant Analysis對(duì)話框。步驟9 單擊Save按鈕，彈出Discriminant Analysis；Save對(duì)話框，選擇其中的全部復(fù)選框。步驟10 完成上述步驟后，單擊OK按鈕，輸出分析結(jié)果。
3 結(jié)果分析
步驟1 輸出樣本處理概覽表，顯示一些處理過程的全局情況。步驟2 輸出組內(nèi)分析表，反應(yīng)組內(nèi)數(shù)據(jù)的分析，從中可以看出均值等信息。步驟3 合并類內(nèi)相關(guān)陣和協(xié)方差陣，以及總協(xié)方差陣。步驟4 輸出特征值表。Eigenvalues 用于分析前兩個(gè)典則判別函數(shù)的特征值，是組間平方和與組內(nèi)平方和的比值。最大特征值與組均值最大的向量對(duì)應(yīng)，第二大特征值與第二大的組均值向量對(duì)應(yīng)。步驟5 輸出Wilks’ Lambda統(tǒng)計(jì)量表。檢驗(yàn)的零假設(shè)是各族變量均值相等。Lambda接近0表示組均值不同，接近1表示組均值沒有不同。Chi-square是Lambda的卡方轉(zhuǎn)換，用于確定其顯著性。步驟6 輸出標(biāo)準(zhǔn)化的典則判別函數(shù)系數(shù)表，在使用時(shí)必須用標(biāo)準(zhǔn)化的自變量。步驟7 輸出非標(biāo)準(zhǔn)化的典則判別函數(shù)系數(shù)。步驟8 輸出典則判別函數(shù)值表，顯示典則判別函數(shù)（前兩個(gè)函數(shù)）在類均值（重心）出的值。步驟9 用判別函數(shù)對(duì)觀測(cè)量分類結(jié)果。步驟10 輸出區(qū)域圖，典則變量值把一個(gè)典則變量組成的坐標(biāo)平面分成三個(gè)區(qū)域，圖中方框里的*號(hào)為中心坐標(biāo)。步驟11 輸出判別結(jié)果表，顯示原始數(shù)據(jù)逐一回代的判別結(jié)果。步驟12 輸出函數(shù)圖。根據(jù)步驟6和7的函數(shù)，使用任何一個(gè)觀測(cè)值都可以計(jì)算出兩個(gè)數(shù)。把這兩個(gè)數(shù)當(dāng)做該觀測(cè)值的坐標(biāo)。這樣數(shù)據(jù)中的21個(gè)觀測(cè)值就是二維平面上的21個(gè)點(diǎn)。從圖中已經(jīng)基本能都分辨出三個(gè)企業(yè)類型了，其實(shí)這兩個(gè)典型則判別函數(shù)并不是平等的，用一個(gè)函數(shù)即可以吧這三類分清楚。步驟13輸出按組別分類函數(shù)圖，步驟14 輸出聚類結(jié)果表，可以看出分錯(cuò)表。從該表的結(jié)果可知有16個(gè)點(diǎn)（76.2%）得正確劃分，有5個(gè)點(diǎn)被錯(cuò)誤判別。
4 案例描述
對(duì)某市15個(gè)大中型工業(yè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益差異分析。從有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)中選取7個(gè)指標(biāo)做分析，即固定資產(chǎn)產(chǎn)值率（%）、固定資產(chǎn)利稅率（%）、資金利潤(rùn)率（%）、資金利稅率（%）、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售收入利稅率（%）和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率（%）。對(duì)15個(gè)大中型企業(yè)同時(shí)按7個(gè)變量收集數(shù)據(jù)，以此來研究該市大中型工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況及差異。步驟1 打開SPSS15.0主界面，單擊窗口下方的Variable View按鈕，步驟2 單擊窗口下方的Data View按鈕，輸入數(shù)據(jù)。輸入完成后，選擇File-Save As命令，將其保存為gongsi.sav。步驟3 選擇Analyze-Data reduction-factor命令，彈出Factor Analysis對(duì)話框。步驟4從對(duì)話框左側(cè)的變量列表中選擇X1～X7，單擊按鈕使之進(jìn)入Variables框，F(xiàn)actor Analysis對(duì)話框的最終設(shè)置結(jié)果。步驟5 單擊Descriptives按鈕，彈出Factor Analysis：Descriptives對(duì)話框，在Statistics中選擇Initial soiution；在Correlatio Matrix中選擇Coefficients和Significance leve。然后單擊Continue按鈕返回Factor Analysis對(duì)話框。步驟6單擊Extraction按鈕，彈出Factor Analysis：Extraction對(duì)話框，在Method中選擇Correlation mat；在Extract中選擇Number of factor，并在其后的參數(shù)中輸入7；在Display中選擇Unrotated factor sol和Scree plot。接著單擊Continue按鈕返回Factor Analysis對(duì)話框步驟7完成上述步驟后OK按鈕，輸出分析結(jié)果。輸出相關(guān)矩陣表?？梢钥吹礁髯兞块g存在較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，因此有必要。變量相關(guān)陣有兩個(gè)最大特征根，及4.661和1.318，它們一起解釋總方差的85.419%（累計(jì)貢獻(xiàn)率），表明前兩的主成分提供了原始數(shù)據(jù)的足夠信息?；谶^程內(nèi)定取特征根大于1的規(guī)則，F(xiàn)actor過程提取了兩個(gè)主成分。輸出碎石圖?？梢姷谝恢鞒煞峙c第二主成分的特征根大于1，而其他主成分的特征值小于1，則可認(rèn)為前兩個(gè)主成分能概括絕大部分信息。
從以上輸出信息及分析結(jié)果未能看出15個(gè)企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益的好壞，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的優(yōu)勢(shì)與不足，故需要計(jì)算各企業(yè)在第一、二個(gè)主成分及綜合效益方面的得分，以此作為評(píng)價(jià)的依據(jù)。選擇Analyze-Transform-Compute-Variable命令，彈出Compute Variable對(duì)話框。在Target Variable中輸入第一主成分名Z1，單擊Type&Lable按鈕，彈出Compute Variable：Type and Label對(duì)話框，在Label框中輸入“盈利方面得分”。在NumericExpression中輸入步驟5中上面的公式，然后單擊OK按鈕。步驟4重復(fù)，在Target Variable中輸入第一主成分名Z2，單擊Type&Lable按鈕，彈出Compute Variable：Type and Label對(duì)話框，在Label框中輸入“資金和人力方面得分”。在Numeric Expression中輸入步驟5中下面的公式，然后單擊OK按鈕。在Target Variable中輸入第一主成分名Z，單擊單擊Type&Lable按鈕，在彈出對(duì)話框的Lable框中輸入“綜合得分”。在Numeric Expression中輸入公式0.66592*Z1+0.18827*Z2系數(shù)分別為第一、二主成分的方差貢獻(xiàn)率，然后單擊OK按鈕。計(jì)算結(jié)果以變量的形式輸出到數(shù)據(jù)輸入窗口。由此可以對(duì)各企業(yè)在盈利方面、資金和人力方面，綜合能力方面進(jìn)行排序?？梢钥闯觯谄髽I(yè)5在盈利方面得分最高，企業(yè)3在資金和人力方面得分最高，綜合能力最高的也是企業(yè)5.
【參考文獻(xiàn)】
本文主要從我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理為依據(jù)，通過分析，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并找出 問題存在的原因，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)控制 模式 現(xiàn)狀
一、中小企業(yè)的總體概況
中小企業(yè)在不同的國(guó)家有不同的界定，即使在同一國(guó)家里，不同歷史時(shí)期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于中小企業(yè)的界定，國(guó)際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)一般有三個(gè)因素：一是實(shí)收資本；二是企業(yè)職工人數(shù)；三是一定時(shí)期（通常為一年）的經(jīng)營(yíng)額。以下是我國(guó) 2009 年頒布出臺(tái)的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》中有關(guān)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。
表1 2003年國(guó)家中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行標(biāo)準(zhǔn)
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
（一）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱
1.對(duì)現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足
許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。
2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會(huì)越來越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。
（二）管理理念落后，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到應(yīng)用
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會(huì)上應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等等，但這些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。
（三）相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠
中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念雖然很強(qiáng)，但可能由于各種原因，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，往往建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。
三、完善中小企業(yè)資金管理的初步建議
（一）更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念
樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念，把財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，是中小企業(yè)自身長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的保證，也是資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的要求。中小企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式，先進(jìn)模式的基本要求是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離，形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制，做到財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。
（二）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，需要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來實(shí)現(xiàn)對(duì)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。首先，使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購(gòu)買固定資產(chǎn)的比例，以免造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金回收期，做到“預(yù)算在先，實(shí)施在后”，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)的情況。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的比例應(yīng)做到合理組合。在建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)的短期預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)以保證企業(yè)的存續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的代表性指標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)若想遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須具備良好的盈利能力和一定的財(cái)務(wù)彈性。
（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系由總則、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本制度等各個(gè)方面構(gòu)成。其中，內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行的重要保證。
要遵循合法、有效、全面、適時(shí)原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)控制，達(dá)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
通過上述對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐的研究，可以看出作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作存在的問題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。作為政策的制定者，應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，加大政策的扶持力度，構(gòu)建適合中小企業(yè)的融資服務(wù)體系，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力，強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。
參考文獻(xiàn)：
[1]湯谷良，王化成.企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000：3-6.
[2]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004：9-16.
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)分析 問題 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
目前，小微企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)量的一半以上，就業(yè)比例也超過50%。同時(shí)微小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較差，發(fā)展遇到諸多問題。忽略財(cái)務(wù)管理，當(dāng)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不懂得運(yùn)用財(cái)務(wù)管理原理處理問題，已成為制約其發(fā)展的瓶頸。
1小微型企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法和路徑
1.1財(cái)務(wù)分析方法
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向會(huì)計(jì)信息使用者提供信息的主要文件，它反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息，為對(duì)該公司的債務(wù)人和投資者等在做決策時(shí)提供一定的依據(jù)，而為了完全的足夠的，完美的反映企業(yè)的各種財(cái)務(wù)能力和增長(zhǎng)形勢(shì)。財(cái)務(wù)分析則是主要方法.
1.2長(zhǎng)期償債能力趨勢(shì)分析
長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力，反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)比率。小微型企業(yè)的資金來源大部分都來自股東投資這樣會(huì)把大部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)轉(zhuǎn)嫁給股東，股東承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)，而長(zhǎng)期負(fù)債是企業(yè)比較穩(wěn)定的資金，短期負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往要比長(zhǎng)期負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。長(zhǎng)期負(fù)債不會(huì)影響公司的股東組成結(jié)構(gòu)，能幫助保護(hù)股東對(duì)與公司的實(shí)際掌控力，在一定條件下增加股東的年末的收益水平。
1.3運(yùn)營(yíng)能力趨勢(shì)分析
運(yùn)營(yíng)能力反映公司對(duì)于該財(cái)務(wù)中現(xiàn)錢的運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)短的能力，單位運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)間短說明資金周轉(zhuǎn)狀況好，也可以說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高，關(guān)于現(xiàn)錢單位利用率高。
1.4盈利能力趨勢(shì)分析
在對(duì)企業(yè)盈利能力分析時(shí)一般是分析企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力。
1.5發(fā)展能力趨勢(shì)分析
發(fā)展能力，也就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所表現(xiàn)的發(fā)展好壞的能力，如規(guī)模的擴(kuò)大、盈利的持續(xù)增長(zhǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。反映企業(yè)發(fā)展能力的主要財(cái)務(wù)比率有銷售增長(zhǎng)比率、資產(chǎn)增長(zhǎng)比率股權(quán)資本增長(zhǎng)比率、利潤(rùn)增長(zhǎng)比率。
2小微型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問題
2.1資金不足，融資渠道不暢
企業(yè)的籌資渠道較為單一，僅有股東投入，沒有銀行長(zhǎng)期借款。這樣導(dǎo)致籌資成本較高。這也是許多小微型企業(yè)都面臨的問題，由于小微企業(yè)數(shù)量大，規(guī)模小，資金需求分散，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微型企業(yè)的信用評(píng)價(jià)不好操作。而宏觀上國(guó)家對(duì)小微型企業(yè)的優(yōu)惠政策少，再加上小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上隨意性較大，產(chǎn)權(quán)不清晰，負(fù)債能力有限，這些使得很多金融機(jī)構(gòu)不愿意對(duì)小微型企業(yè)發(fā)放貸款；另一方面，在直接融資中，投資者一定要親自恭維的對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況判斷和了解，而這一點(diǎn)是投資者個(gè)人無法完成的任務(wù)，所以直接融資渠道也不暢。
2.2財(cái)務(wù)控制不科學(xué)
（1）成本控制：年?duì)I業(yè)收入較初年度有相當(dāng)大增加，而在年末利潤(rùn)表中沒有體現(xiàn)同樣大的收益，這是由于對(duì)銷售成本、營(yíng)業(yè)成本而制定完善的管理制度的是非常必要的。
（2）存貨控制：從而企業(yè)沒有生產(chǎn)部門，所以這一問題是由于供銷兩鏈條沒能緊密結(jié)合。而企業(yè)沒有生產(chǎn)部門，所以這一問題是由于供銷兩鏈條沒能緊密結(jié)合。
（3）現(xiàn)金管理：該企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣現(xiàn)金占得比重很大，這一造成資金閑置。
2.3管理觀念落后
該企業(yè)的兩位經(jīng)理的股份在股東總額中占很大比份。如果該企業(yè)的兩位經(jīng)理的這種模式一共會(huì)給企業(yè)的質(zhì)量。該企業(yè)的兩位經(jīng)理的股份在股東總額中占很大比份。
3對(duì)策建議
3.1增加小微企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，加快建立小微型企業(yè)信用擔(dān)保體系
由于很多小微型企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善，使經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況不透明，財(cái)務(wù)狀況缺乏透明度，導(dǎo)致小微型企業(yè)的信用等級(jí)低，以致嚴(yán)重制約了外部融資。所以，小微型企業(yè)一定要加強(qiáng)信用意識(shí)，提高信用品質(zhì)，與銀行建立良好關(guān)系，為企業(yè)融資創(chuàng)造條件。完善和制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的法律政策，國(guó)家應(yīng)該在政策上對(duì)小微型企業(yè)多加保護(hù)和傾斜。
3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
加強(qiáng)現(xiàn)金管理，不要讓現(xiàn)金閑置，讓每一筆現(xiàn)金都運(yùn)動(dòng)起來，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，使資金使用產(chǎn)生最佳效果。
加強(qiáng)存貨管理，存貨資金占用過多和影響周轉(zhuǎn)率，而存貨的控制要與供貨部門和銷貨部門結(jié)合好，以銷定貨，要依照銷售能力制定銷售計(jì)劃，然后確定購(gòu)入多少存貨。
要最大限度地控制好成本，挖掘企業(yè)的利潤(rùn)潛力。要制定和完善成本控制制度，在企業(yè)中從上到下貫徹落實(shí)，在各個(gè)部門加大實(shí)施力度，年終可以對(duì)成本控制較好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。
3.3加強(qiáng)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)
高層管理人員是戰(zhàn)略者，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。這就要求企業(yè)管理 人員不斷提高自身素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化。要求管理人員學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)、理財(cái)?shù)闹R(shí)，樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也不能只停留在傳統(tǒng)的算賬、記賬、報(bào)賬方面，習(xí)慣聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏創(chuàng)新精神和能力。
參考文獻(xiàn)
[1] 梁爾昂.中小企業(yè)成長(zhǎng)的財(cái)務(wù)基因研究[D].山東大學(xué)，2014.
關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)；策略
中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
引言
改革開放之后，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展較快，作為潔凈能源的風(fēng)電行業(yè)，在當(dāng)前以及未來的發(fā)展之中具有較大的潛力?？梢宰?yōu)橥苿?dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要電量。我國(guó)諸多的中小企業(yè)則是參照家庭企業(yè)管理模式演化發(fā)展而來的，那么就缺少科學(xué)的內(nèi)控管理體系，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上不夠健全。在經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變得逐漸加大，那么就需要可以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制之中的作用。然而，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)之中還存在很多的問題，它的作用沒有辦法得到充分的發(fā)揮。
1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性和重要性
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要指的是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度來對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查以及評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其主要的目的在于是通過對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行審計(jì)，可以不斷促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)并提高經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷建立健全內(nèi)部控制以及自我約束機(jī)制。我國(guó)大多數(shù)風(fēng)電行業(yè)的企業(yè)因?yàn)橐?guī)模的限制，其經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)較小，在日漸趨于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，任何時(shí)候都會(huì)經(jīng)受著來自市場(chǎng)無窮變數(shù)的考驗(yàn)，那么就要求中小企業(yè)必須提高內(nèi)部管理，不斷強(qiáng)化作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，約束不規(guī)范行為?？梢酝ㄟ^內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，依靠專業(yè)的技術(shù)以及方法，經(jīng)過事前、事中以及事后的審計(jì)，督促企業(yè)可以遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度，站在財(cái)務(wù)角度預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和可能造成的損失，不斷提高中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)上的能力，把企業(yè)運(yùn)作之中風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在可接受范圍之內(nèi)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。
2、對(duì)內(nèi)部控制及其審計(jì)制度的建議
從國(guó)內(nèi)最近幾年資本經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展來看，中小企業(yè)已慢慢的建立起完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)展的同時(shí)，也擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司里推廣開來?？梢钥闯?，中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理和審計(jì)工作上還有很大的發(fā)展空間，還有很長(zhǎng)的路去探索。因此，中小企業(yè)應(yīng)該借鑒大企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷，吸取有效的經(jīng)驗(yàn)，避免走彎路，盡快完善和規(guī)范內(nèi)部控制體系。
2.1、轉(zhuǎn)變態(tài)度，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作
中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效果如何？在很大程度上取決于企業(yè)管理當(dāng)局。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，努力為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查、鑒證、評(píng)價(jià)等職能作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。
要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)、有效地完成，并通過此項(xiàng)工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確該機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，才能獲得良好的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（或董事會(huì)）報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)監(jiān)察審計(jì)部門的指導(dǎo)。實(shí)行雙重負(fù)責(zé)的組織形式，確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。中小企業(yè)首先就要從思想上提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；其次，要將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入企業(yè)規(guī)范化和制度化的軌道；第三，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.2、健全內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)
我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范通常只是原則性的條款規(guī)定，較為概括，其可操作性不夠。相關(guān)部門應(yīng)該依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，制定較為具體的操作指南以及業(yè)務(wù)規(guī)范，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的可操作性?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正以及有序進(jìn)行的有力保障，也是建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的要求。
2.3、合理確定內(nèi)部審計(jì)的職能
近些年來，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度不斷建立以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平逐漸提高，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不只是停留在對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部費(fèi)用等項(xiàng)目的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)之上，還應(yīng)該注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理以及提高盈利水平上的作用。一是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)職能之中的管理職能，不斷提高審計(jì)質(zhì)量以及水平。審計(jì)人員應(yīng)該以完成當(dāng)年的效益標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的功能，使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)高層次的綜合性再監(jiān)督。還應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；二是要不斷拓展審計(jì)工作的領(lǐng)域，明確各年度工作重點(diǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及工作人員參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常工作之中，如此，可以將對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督推向事中監(jiān)督，乃至事前監(jiān)督，站在企業(yè)最高決策層的角度，也突顯了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制體系審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)揮出的重要作用。
2.4、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，將工作重心從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部管理和決策上來。財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換崗位角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)企業(yè)的角色轉(zhuǎn)變，拓寬職能空間，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，以保證審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，自覺抵制社會(huì)不良風(fēng)氣。
2.5、評(píng)價(jià)職責(zé)分開
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，將不同崗位員工之間的權(quán)限劃分清楚，不把相對(duì)立的工作分配到一個(gè)員工身上，這樣就降低了人為主觀錯(cuò)報(bào)的機(jī)率。相對(duì)來講，中小企業(yè)的員工人數(shù)少，局限了員工職權(quán)的分開，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)過程中，盡早的區(qū)分出因職責(zé)無法完全分開而存在的問題，減少不必要的隱患。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)評(píng)價(jià)職能的強(qiáng)化,并不意味著監(jiān)督職能被放棄,監(jiān)督職能是評(píng)價(jià)職能的基礎(chǔ)和前提,評(píng)價(jià)職能是實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理水平和工作效率的必然要求｡兩者相互聯(lián)系､相互依存,在企業(yè)的管理､決策､服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用｡
2.6、信息技術(shù)控制審計(jì)
公司的IT環(huán)境很復(fù)雜，IT環(huán)境各部門間相對(duì)落差比較大，同時(shí)IT行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中有一個(gè)非常重要的位置，這就造成了很多中小企業(yè)因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)上的不當(dāng)策略而使得企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展甚至是倒閉。當(dāng)前的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的小企業(yè)們普遍的內(nèi)部控制審計(jì)工作上采用的標(biāo)準(zhǔn)體系適用于大中型企業(yè)的，而不是完全很好的適用于中小企業(yè)的完美體系，所以，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先分析其特別之處，這樣能更好地促進(jìn)中小企業(yè)提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)效程度。
3、結(jié)語(yǔ)
為了能使中小企業(yè)走得更遠(yuǎn)，其管理者要在充分了解內(nèi)部審計(jì)的條件下，重視內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，運(yùn)用現(xiàn)在企業(yè)制度讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用。做好內(nèi)部審計(jì)，人員是關(guān)鍵，要切實(shí)地通過機(jī)構(gòu)設(shè)置提高內(nèi)部審計(jì)人員地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能電。最后，通過國(guó)家相關(guān)法律政策方面的支持能使得中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到長(zhǎng)足發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，使中小企業(yè)的發(fā)展更進(jìn)一步。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭松林.煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題分析及對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012,01:165-166.
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足,持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)和經(jīng)營(yíng)管理水平低下,給企業(yè)的長(zhǎng)期收益和發(fā)展帶來了障礙。充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是做強(qiáng)中小企業(yè)的關(guān)鍵。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中遇到的問題
1.融資困難,資金嚴(yán)重不足。目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高,風(fēng)險(xiǎn)大,造成中小企業(yè)信用等級(jí)低,資信相對(duì)較差。第二,國(guó)家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)。有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對(duì)其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,管理模式僵化,管理觀念陳舊。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中的應(yīng)有地位和作用。
3.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度。一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒有具體的制度可遵循,也沒有任何的約束,容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞,不利于企業(yè)的健康發(fā)展;另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個(gè)特征,使得制度的約束力不強(qiáng),執(zhí)行起來非常困難。
4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,會(huì)計(jì)人員配備不合理。有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所,或者任用自己的親屬當(dāng)出納,外聘兼職會(huì)計(jì)定期來做賬,忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。有的企業(yè)或只設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),而不設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),中小企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育,沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱,無證上崗的現(xiàn)象較多。
5.投資能力差
中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為:(1)中小企業(yè)缺少投資所需資金。 (2)追求短期目標(biāo)。 (3)投資存在盲目性,難以把握準(zhǔn)確的方向。
二、解決財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策分析
1.增強(qiáng)融資能力。中小企業(yè)融資渠道窄,直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差,應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上,提高資金使用效益,有效拓寬企業(yè)融資
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí),重視財(cái)務(wù)管理
(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神,積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以實(shí)施,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,努力引進(jìn)高級(jí)人才。
(2)努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界,人才對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的,有高級(jí)人才的加入,會(huì)給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法,促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。
3.正確進(jìn)行投資決策。中小企業(yè)要建立自己的中長(zhǎng)期目標(biāo),正確處理好目前與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,樹立投資信心。要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的真實(shí)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作依據(jù),分析企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況,確定自身的投資取向。應(yīng)對(duì)所投資的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析,即從產(chǎn)品的先進(jìn)性,市場(chǎng)生產(chǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力去分析,進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目,決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。分散資金投向,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、控制投資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)教育,重視財(cái)會(huì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵(lì)。財(cái)會(huì)人員必須熟悉和遵守國(guó)家的法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度,遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),這是實(shí)施財(cái)務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求,也是創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神,另外,要注意在個(gè)人素質(zhì)包括創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外,財(cái)會(huì)人員應(yīng)樹立的現(xiàn)財(cái)觀念,包括競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、負(fù)債經(jīng)營(yíng)觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時(shí)間價(jià)值觀念、注重?zé)o形資產(chǎn)觀念和法制觀念。中小企業(yè)應(yīng)建立良好的激勵(lì)機(jī)制,使財(cái)務(wù)管理者能分享企業(yè)增加的財(cái)富,比如給財(cái)務(wù)管理者按一定的比例配送一定的股權(quán),讓其成為企業(yè)所有者之一,持股分紅。同時(shí)為財(cái)務(wù)管理者提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),讓他們接受相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),不斷更新知識(shí),增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)的歸屬感。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合,按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配,同時(shí)注意鼓勵(lì)的及時(shí)性、有效性。
5.建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。要建立起崗位分工制和輪換制,特別對(duì)于不相容的崗位,如會(huì)計(jì)和出納,不能讓一個(gè)人擔(dān)任,而且對(duì)于同一個(gè)崗位,同一個(gè)人擔(dān)任的時(shí)間應(yīng)有一定的期限,到了這個(gè)期限,就應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換。規(guī)范會(huì)計(jì)核算。提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的水平。會(huì)計(jì)科目的使用,要符合相關(guān)法律的規(guī)定,各個(gè)總賬、明細(xì)賬、流水賬等會(huì)計(jì)賬目之間要相互勾稽,內(nèi)容清楚,能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,會(huì)計(jì)報(bào)表等資料也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來制作,符合《會(huì)計(jì)法》、《稅法》等法律法規(guī)的要求,使企業(yè)的會(huì)計(jì)資料能夠真正為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn):
[1]溫素彬.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)策略[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2001.
[2]馬少妮.王治中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問題[J].中國(guó)中小企業(yè).
[3]宋海紅.談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)[M].教育財(cái)會(huì)研究出版社,2005,(4).