時(shí)間：2023-10-08 15:43:58
導(dǎo)語(yǔ)：在稅收籌劃問題的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.稅收籌劃過(guò)程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個(gè)最為顯著的特點(diǎn)就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生之前就要有意識(shí)地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，有不少企業(yè)都是在納稅活動(dòng)早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項(xiàng)策略的實(shí)施過(guò)程及可行性?，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會(huì)嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)合理避稅的綜合考慮，沒有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式的討論中來(lái)，使得集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時(shí)也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。
2.集團(tuán)公司缺乏運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個(gè)納稅企業(yè)之間的實(shí)際稅負(fù)情況。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來(lái)應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因?yàn)橥赓Y企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價(jià)格成功實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點(diǎn)。
二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議
1.盡快打造一支專業(yè)化程度強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)?？陀^來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所具備的知識(shí)之外，還應(yīng)該有著對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強(qiáng)把握能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對(duì)變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。
2.在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律及時(shí)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動(dòng)，應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際和市場(chǎng)規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格，并且及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)價(jià)格的管制，從而降低公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于貨物的增值稅稅率及運(yùn)費(fèi)不同，在銷售或者采購(gòu)過(guò)程中的價(jià)格也會(huì)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，然而，如果對(duì)這種波動(dòng)不加以限制，就有可能造成價(jià)格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)價(jià)格實(shí)行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究?jī)?nèi)部交易價(jià)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價(jià)格的確定轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。
3.增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國(guó)家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變。我國(guó)的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而時(shí)刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定難度，但是同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實(shí)際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時(shí)該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國(guó)家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評(píng)估和審查，并且在第一時(shí)間對(duì)變化進(jìn)行應(yīng)對(duì)，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國(guó)稅法對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過(guò)相互間的交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)享受優(yōu)惠政策來(lái)降低集團(tuán)公司的整體稅賦。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用；相關(guān)問題
財(cái)務(wù)管理是各所企業(yè)中必須開展的一項(xiàng)工作，其對(duì)于企業(yè)整體管理水平的提高與提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種手段，其主要是指企業(yè)工作人員在工作期間端正態(tài)度，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)情況科學(xué)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。因此各所企業(yè)管理者需要給予財(cái)務(wù)管理工作高度重視，結(jié)合新時(shí)期下稅收籌劃手段的特征，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念，進(jìn)而巧妙地將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
1.企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式
1.1稅收籌劃方式
總體而言，在國(guó)家選取的稅收機(jī)制發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，企業(yè)稅收的基本理論可能會(huì)發(fā)生變化，則企業(yè)的稅收籌劃方式也會(huì)隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業(yè)在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業(yè)與稅收的籌劃活動(dòng)等，這些都是基于國(guó)家稅收法律制定的有效方法。由于國(guó)家會(huì)結(jié)合不同領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的稅收計(jì)劃，那么稅收結(jié)果的比例也會(huì)發(fā)生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃方式制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。
1.2稅收籌劃的表現(xiàn)形式
稅收籌劃的表現(xiàn)形式主要分為三種，首先是節(jié)稅籌劃。企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)法律，結(jié)合稅收優(yōu)化政策以及稅收活動(dòng)進(jìn)行企業(yè)的投資與經(jīng)營(yíng)，有效提高企業(yè)的綜合效益，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。其次是避稅籌劃，各所企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者舉辦一些運(yùn)行活動(dòng)減少稅負(fù)，類似整合成本進(jìn)而達(dá)到減少稅負(fù)意圖。第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)榛I劃，也可以理解為企業(yè)采用整合價(jià)格轉(zhuǎn)移稅負(fù)的商業(yè)行為。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
2.1將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中
財(cái)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的最關(guān)鍵因素，在企業(yè)整合工作結(jié)構(gòu)與結(jié)合投資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)。在一般情況下，企業(yè)籌資工作涉及多個(gè)內(nèi)容，尤其是稅收。企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中，并且應(yīng)思考最佳的租賃手段，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中資金的產(chǎn)生與來(lái)源以及相應(yīng)的比例等，都需要被高度重視。同時(shí)企業(yè)選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計(jì)劃，進(jìn)而獲得企業(yè)的最大利潤(rùn)，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結(jié)果卻是獲得最大利潤(rùn)的一種方式。
2.2將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)行中
生產(chǎn)與運(yùn)行是每個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久生存的必備因素，在企業(yè)具備充足的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行企業(yè)投資與生產(chǎn)過(guò)程中，以降低納稅支出為目標(biāo)，企業(yè)便會(huì)采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃。對(duì)于企業(yè)的日常銷售，應(yīng)對(duì)賒賬或者分期付款時(shí)需要利用支票，通過(guò)匯兌計(jì)算的手段進(jìn)行，同時(shí)以折扣的營(yíng)銷理念，防止墊付稅款卻不及時(shí)交款的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，需要考慮多個(gè)方面，第一，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行情況應(yīng)用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過(guò)年限平均法加以進(jìn)行。第二，結(jié)合企業(yè)存貨情況，把市場(chǎng)中對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的價(jià)格與材料的價(jià)格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計(jì)提與金額分?jǐn)偨嵌?，企業(yè)需要深入了解列支限額的標(biāo)準(zhǔn)與有限量，盡力在規(guī)定的金額內(nèi)列支，再依據(jù)分?jǐn)偹枷耄瑢⒁呀?jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用列入在賬簿中，以計(jì)提財(cái)務(wù)的理念對(duì)籌劃效益進(jìn)行計(jì)算，從而減少企業(yè)中的稅負(fù)金額。
2.3將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資工作中
在企業(yè)資金比較充足的情況下，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇投資活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效益最大化。即使企業(yè)的投資工作存有風(fēng)險(xiǎn)，然而投資工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在投資工作中，且這項(xiàng)工作的內(nèi)容主要是企業(yè)的投資手段、投資活動(dòng)地址以及相應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)等，就算企業(yè)投資的產(chǎn)品種類屬于某一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)銷模式也會(huì)對(duì)稅收籌劃投資活動(dòng)產(chǎn)生一些影響，也就是說(shuō)企業(yè)可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業(yè)的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財(cái)產(chǎn)稅影響稅收的關(guān)系；對(duì)于間接投資而言，其幾乎不會(huì)受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關(guān)系。因此企業(yè)投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題
首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實(shí)現(xiàn)避稅目標(biāo)，做一些違反法律的行為。其次，企業(yè)沒有意識(shí)到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。最后，企業(yè)缺少稅收籌劃的優(yōu)秀人才，缺乏稅收籌劃專業(yè)技能。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收籌劃
將個(gè)體工商戶納入了統(tǒng)計(jì)口徑之后，我國(guó)小型微型企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的比重超過(guò)了90%。小微企業(yè)為我國(guó)解決了上億人口的就業(yè)問題和近三分之二的財(cái)政稅收，資產(chǎn)總規(guī)模也不可小覷。小微企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獨(dú)特而重要的經(jīng)濟(jì)力量，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身?xiàng)l件的限制，小微企業(yè)不可避免地會(huì)受到人才，知識(shí)與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會(huì)在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一系列科學(xué)合理的事前安排與規(guī)劃，以期能達(dá)到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
2.稅收籌劃的原則
小微企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：
第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區(qū)別于騙稅、偷稅、漏稅的關(guān)鍵所在，是一種合法合規(guī)的節(jié)稅活動(dòng)。第二，合理性原則。即稅收籌劃實(shí)踐過(guò)程中所建立的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行的。第四，成本效益原則。作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有籌劃方案所能帶來(lái)收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃依據(jù)籌劃方案的不同隱含著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須充分考慮到不同方案的風(fēng)險(xiǎn)性差別。
3.小微企業(yè)稅收籌劃的意義
小微企業(yè)通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動(dòng)資金，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃有利于促進(jìn)小微企業(yè)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)系統(tǒng)的比較選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案，可有效減少支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。更能促進(jìn)社會(huì)資源的流動(dòng)與合理配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使得資源配置達(dá)到最優(yōu)。
二、小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
目前，我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來(lái)說(shuō)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來(lái)講，主要有以下四個(gè)方面：
1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差
很多小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動(dòng)，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)
小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會(huì)計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無(wú)從抓起。
3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確
只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過(guò)程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對(duì)稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。
4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
雖然目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)、稅務(wù)方面的知識(shí)，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國(guó)家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國(guó)正處在與國(guó)際接軌的過(guò)程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新，資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、小微企業(yè)稅收籌劃的完善建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展?？梢酝ㄟ^(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區(qū)別，以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過(guò)合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。
2.規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算是納稅籌劃的基礎(chǔ)，小微企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，提高自身會(huì)計(jì)核算能力，嚴(yán)格按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，明確崗位分工，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的流程，建立企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制，正確開展企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。只有規(guī)范了會(huì)計(jì)核算才能防止發(fā)生違法違規(guī)操作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可信，符合稅務(wù)部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上，通過(guò)科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析，尋找小微企業(yè)各個(gè)涉稅事項(xiàng)的有效節(jié)稅點(diǎn)，才能讓稅收籌劃合理合法的發(fā)揮效用。
3.豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過(guò)程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會(huì)資源的有效配置。
4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和財(cái)稅體制的不斷完善，更多的小微企業(yè)將把注意力轉(zhuǎn)移至稅收籌劃的合理應(yīng)用上來(lái)，對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的需求也將越來(lái)越多。一方面，可以在高校相關(guān)專業(yè)專門開設(shè)稅收籌劃的有關(guān)課程，以增強(qiáng)未來(lái)財(cái)稅人員稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)；另一方面，可以完善我國(guó)有關(guān)專業(yè)資格認(rèn)定的考試辦法，讓更多的財(cái)稅從業(yè)人員注重稅收籌劃能力的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)已有稅收籌劃人員的專業(yè)考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應(yīng)促進(jìn)具有專業(yè)稅收籌劃能力的稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化，使其更好的發(fā)揮自身作用為小微企業(yè)的健康發(fā)展服務(wù)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無(wú)法獨(dú)身于各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過(guò)程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對(duì)策
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)稅收籌劃就是采用嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)是對(duì)企業(yè)支撐的有效分配，以及進(jìn)行合理的融資管理，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成一定的約束作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供保障。
一、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用意義
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業(yè)盈利能力和債務(wù)償還能力。對(duì)于企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ裕芰κ瞧渲休^為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)，有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，而稅后的盈利大小對(duì)于企業(yè)而言才具真實(shí)意義。
（一）利益最大化的必然選擇
從企業(yè)的本質(zhì)上開看，企業(yè)一切的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是為了追求利益最大化。同時(shí)稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都要尋求降低稅金的方法，但同時(shí)降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)化的改革，合理的稅務(wù)籌劃工作也能夠完善企業(yè)的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本降低，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）符合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向
企業(yè)之所以能夠通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的稅金支出，很重要的一個(gè)原因就是國(guó)家通過(guò)稅務(wù)的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行引導(dǎo)。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)入到產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整之中，同時(shí)這也是目前國(guó)家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革的主要方式，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是要充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本，提高利潤(rùn)空間的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。
（三）提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平
稅務(wù)籌劃工作實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的變革，需要通過(guò)高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及到了企業(yè)的法律水平與權(quán)責(zé)劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來(lái)看就是提升企業(yè)的法律水平，促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提就是對(duì)法律有一個(gè)的清晰的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。
二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用存在的問題
（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清，重視不足
許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)不清，尤其是對(duì)其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要性認(rèn)識(shí)不夠深入。加上我企業(yè)業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用概念發(fā)展的時(shí)間較短，許多財(cái)務(wù)管理人員未能及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致在稅收籌劃方面有著錯(cuò)誤的理解，更未能意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理，乃至企業(yè)盈利的重要性。故而導(dǎo)致稅收籌劃收效甚微。
（二）稅收籌劃不夠靈活
企業(yè)的規(guī)模都很大，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經(jīng)營(yíng)范圍從民用到軍工無(wú)一不包，因此需要很多子公司來(lái)分擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的壓力，一方面可以擴(kuò)大公司的規(guī)模與影響力，另一方面也把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分散了起來(lái)，不可否認(rèn)這種經(jīng)營(yíng)方式在企業(yè)擴(kuò)張的過(guò)程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業(yè)需要繳納的稅款也在增加，會(huì)給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法保證，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)稅收籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是企業(yè)執(zhí)行稅法的一項(xiàng)重要措施，不是違法行為。不過(guò)就現(xiàn)階段看來(lái)，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導(dǎo)致其在實(shí)際稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業(yè)并未深入的研究稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產(chǎn)生了部分人為的風(fēng)險(xiǎn)因素，這些企業(yè)均要求予以高度關(guān)注，只有做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控，方可切實(shí)發(fā)揮出該項(xiàng)工作的作用。
（四）專業(yè)的稅收籌劃人才較少
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理過(guò)程中，往往缺少專業(yè)人才進(jìn)行統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識(shí)，具體的工作人員對(duì)所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來(lái)沒有深入的了解國(guó)家實(shí)施的營(yíng)改增等稅收政策，導(dǎo)致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。
三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)優(yōu)化策略
（一）遵循稅收籌劃原則
企業(yè)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，才能確保各項(xiàng)具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能在開展稅收籌劃過(guò)程中發(fā)揮稅收籌劃工作的積極作用。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)首先要確保各項(xiàng)稅收籌劃工作的合法、合規(guī)，同時(shí)在稅收籌劃上注重與時(shí)俱進(jìn)，以最新的法律法規(guī)做稅收籌劃依據(jù)，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運(yùn)用稅收籌劃方法過(guò)程中，應(yīng)注意與企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)保持高度一致，共同推進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在注重目標(biāo)的同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)對(duì)成本效益予以同等重視，充分遵守財(cái)務(wù)決策，最大限度地提升稅收籌劃價(jià)值。
（二）克服體制僵化
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要避免的最大問題就是體制的僵化，這一點(diǎn)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也要特別的注意。這就需要企業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)國(guó)家的稅收政策實(shí)時(shí)的關(guān)注，靈活的對(duì)稅收籌劃的手段進(jìn)行調(diào)整，需要注意的是在進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整時(shí)，需要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略布局，不能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方向發(fā)生沖突。
（三）建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度
首先要建立和完善企業(yè)稅收風(fēng)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)所有員工對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的重要性，要明確崗位的職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理及制定方案。筆者認(rèn)為，可以構(gòu)建稅收政策與法律變化跟蹤機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)，并建立關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任人及其責(zé)任單位。其次，定期對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以有效應(yīng)對(duì)，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。此外，在稅收籌劃實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)要制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，并且對(duì)于可能引風(fēng)險(xiǎn)的因素能夠有效的識(shí)別出來(lái)并且給予關(guān)注。另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證各環(huán)節(jié)的執(zhí)行能按照相關(guān)要求進(jìn)行，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)微因素，從而達(dá)到有效防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（四）形成稅收籌劃合理
全面性與綜合性是企業(yè)的稅收籌劃的特點(diǎn)，所以在實(shí)際開展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)要將該項(xiàng)工作融入到日常工作當(dāng)中，積極形成稅收籌劃的合理。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設(shè)置，稅收籌劃部門主要用來(lái)組織稅收籌劃工作的開展，同時(shí)還要講其他部門的積極作用發(fā)揮出來(lái)，調(diào)動(dòng)起參加到稅收籌劃當(dāng)中。此外，還應(yīng)當(dāng)要科學(xué)制定稅收籌劃制度，對(duì)有關(guān)部門與工作人員的全職予以明確，統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作。同時(shí)還需要增進(jìn)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，定期邀請(qǐng)稅務(wù)部門的專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)，以更好地發(fā)揮出稅收籌劃的效果。
（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)
企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對(duì)自我的要求。不僅需要對(duì)稅收理論知識(shí)有一定的了解，還需要對(duì)涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計(jì)劃，給稅收籌劃工作者提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場(chǎng)發(fā)展的新動(dòng)向，牢牢跟緊時(shí)代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學(xué)習(xí)積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作之一，需要科學(xué)籌劃，做好相關(guān)工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃方面還存在著很多問題，影響著企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優(yōu)化策略，完善稅收籌劃對(duì)策，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 資金管理
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)是運(yùn)用一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?進(jìn)行資產(chǎn)的購(gòu)置、融資和管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
一、稅收籌劃的特征
1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，政府為了某種些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的，依據(jù)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者希望減輕稅負(fù)，獲取最大利益的心態(tài)，有意識(shí)地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導(dǎo)投資者、經(jīng)營(yíng)者實(shí)施符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)行為，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。稅收籌劃在考慮稅收利益時(shí)，還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、投資環(huán)境等問題，使其選擇的納稅方案與國(guó)家法規(guī)相符合，起到有效籌劃的作用?？梢姡愂栈I劃不僅合法，而且符合政府的政策導(dǎo)向，這是最本質(zhì)的特征。
2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值，以減少利息支出，或減輕稅收負(fù)擔(dān)，改變納稅時(shí)間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)非常明確，即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎(chǔ)上，做出納稅優(yōu)化選擇，使稅收負(fù)擔(dān)的最小化來(lái)達(dá)到所得的最大化，以增強(qiáng)市場(chǎng)法人主體的活力。
3.方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國(guó)稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實(shí)施的方式歸納起來(lái)就有兩大類：一是單個(gè)稅種的籌劃，如個(gè)人所得稅籌劃、商品與勞務(wù)稅籌劃等等；二是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同進(jìn)行的籌劃，如跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內(nèi)容也具有多樣化，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，也有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。
二、稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重
（1）稅率偏高。影響稅負(fù)的因素有兩個(gè):稅率和稅基。稅率是影響稅負(fù)的第一因素。在其他條件不變時(shí),稅率的高低決定稅收負(fù)擔(dān)的輕重;稅基是影響稅負(fù)的第二因素。在稅率一定的情況下,稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。當(dāng)納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走,常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理,因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)。中國(guó)社科院專家王松奇也認(rèn)為,目前,企業(yè)33%的所得稅偏高,應(yīng)該有減少5到6個(gè)點(diǎn)的空間。
（2）雙重征稅。雙重征稅,使納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。計(jì)入固定資產(chǎn)的增值稅,通過(guò)折舊的途徑成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分。當(dāng)該產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入到以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)時(shí),則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多,重復(fù)征稅也就越多。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 資金管理
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)是運(yùn)用一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模M(jìn)行資產(chǎn)的購(gòu)置、融資和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
一、稅收籌劃的特征
1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，政府為了某種些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的，依據(jù)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者希望減輕稅負(fù)，獲取最大利益的心態(tài)，有意識(shí)地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導(dǎo)投資者、經(jīng)營(yíng)者實(shí)施符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)行為，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。稅收籌劃在考慮稅收利益時(shí)，還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、投資環(huán)境等問題，使其選擇的納稅方案與國(guó)家法規(guī)相符合，起到有效籌劃的作用?？梢姡愂栈I劃不僅合法，而且符合政府的政策導(dǎo)向，這是最本質(zhì)的特征。
2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值，以減少利息支出，或減輕稅收負(fù)擔(dān)，改變納稅時(shí)間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)非常明確，即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎(chǔ)上，做出納稅優(yōu)化選擇，使稅收負(fù)擔(dān)的最小化來(lái)達(dá)到所得的最大化，以增強(qiáng)市場(chǎng)法人主體的活力。
3.方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國(guó)稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實(shí)施的方式歸納起來(lái)就有兩大類：一是單個(gè)稅種的籌劃，如個(gè)人所得稅籌劃、商品與勞務(wù)稅籌劃等等；二是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同進(jìn)行的籌劃，如跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內(nèi)容也具有多樣化，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，也有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。
二、稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重
（1）稅率偏高。影響稅負(fù)的因素有兩個(gè):稅率和稅基。稅率是影響稅負(fù)的第一因素。在其他條件不變時(shí)，稅率的高低決定稅收負(fù)擔(dān)的輕重;稅基是影響稅負(fù)的第二因素。在稅率一定的情況下，稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。當(dāng)納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走，常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理，因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)。中國(guó)社科院專家王松奇也認(rèn)為，目前，企業(yè)33%的所得稅偏高，應(yīng)該有減少5到6個(gè)點(diǎn)的空間。
（2）雙重征稅。雙重征稅，使納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。計(jì)入固定資產(chǎn)的增值稅，通過(guò)折舊的途徑成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分。當(dāng)該產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入到以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)時(shí)，則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多，重復(fù)征稅也就越多。
由于企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。特別對(duì)那些原材料消耗比重小，固定資產(chǎn)投資比重大的企業(yè)更為不利。故使納稅人設(shè)法利用各種手段減輕甚至逃避稅負(fù)。
2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的
為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，必須采取的一條重要措施就是想方設(shè)法降低產(chǎn)品成本，在競(jìng)爭(zhēng)中以廉價(jià)取勝。稅是一種費(fèi)用，它深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品成本的高低，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能更好地發(fā)展，因此稅收最終影響著企業(yè)的發(fā)展。
三、解決問題的幾點(diǎn)建議
（一）開加快稅法建設(shè)，建立完備的稅法體系
我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)1994年工商稅制改革逐漸完善形成的，共24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用分為七類：流轉(zhuǎn)稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財(cái)產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關(guān)稅。首先，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法，稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和法律效力，通常稱為稅收領(lǐng)域的母法。其次，我國(guó)現(xiàn)行稅制過(guò)分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，尚未開征國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種，這使得我國(guó)的所得稅等直接稅收收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。因此，我國(guó)需要借鑒西方國(guó)家建立稅收“母法”的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，從健全稅收法制和實(shí)現(xiàn)稅法的統(tǒng)一出發(fā)，研究制定具有中國(guó)特色的稅收基本法，以強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性。同時(shí)還要結(jié)合我國(guó)國(guó)情開征一些直接稅種在內(nèi)的單項(xiàng)稅，最終建立一個(gè)以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。
（二）強(qiáng)化監(jiān)督，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部對(duì)伍
稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利，其人員素質(zhì)的高低直接影響一個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境。目前，我國(guó)少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法、濫用權(quán)力和管理松散的情況比較突出，特別是不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序的現(xiàn)象比較普遍，還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進(jìn)行錢權(quán)交易，使有些企業(yè)不必進(jìn)行稅收籌劃也可減輕稅負(fù)，這些都加大了企業(yè)稅收籌劃在實(shí)踐中推廣的難度。要解決這個(gè)問題，必須著重加強(qiáng)稅務(wù)教育培訓(xùn)工作和強(qiáng)化監(jiān)督工作。對(duì)于稅務(wù)教育培訓(xùn)工作，我國(guó)制定了一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃并已付諸實(shí)施。
（三）提高人員素質(zhì)，積極開展稅務(wù)業(yè)務(wù)
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國(guó)稅法建設(shè)步伐的加快，我國(guó)稅制將逐漸與國(guó)際慣例接軌，全社會(huì)納稅意識(shí)會(huì)不斷提高，對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。同時(shí)，更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國(guó)，他們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求，而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。為了能夠抓住這次發(fā)展機(jī)遇，提高從業(yè)能力，搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在將來(lái)外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)以后能夠與之展開公平競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展。
最后，需要說(shuō)明的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，要服從企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。只有純經(jīng)濟(jì)利益大于零時(shí)，稅收籌劃才有意義，否則只能降低企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都有害無(wú)益。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)其加以引導(dǎo)和規(guī)范，使之能夠成為我國(guó)加快與國(guó)際接軌，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的有利因素，而不應(yīng)排斥或予以取締。只有遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，才能不斷提高我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]唐騰翔，唐向.稅收籌劃[M].北京：財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.投資和理財(cái)活動(dòng).
[2]王兆高，稅收籌劃.復(fù)旦大學(xué)出版社.2008年.
關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)；稅收籌劃；措施
1、稅收籌劃的作用
1.1有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠在一定程度上減少企業(yè)在稅收方面的成本，相應(yīng)的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃活動(dòng)主要是圍繞企業(yè)資金來(lái)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂犞畠?nèi)。在管理人員做出重大財(cái)務(wù)管理決策時(shí)候，如果進(jìn)行認(rèn)真的稅收籌劃工作能夠提高決策的科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。但是，由于財(cái)務(wù)籌劃本比較復(fù)雜，企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)籌劃來(lái)減少企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益就需要強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與核算水平，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)。
1.2有利于發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用
要實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)就要正確的引導(dǎo)與規(guī)范國(guó)家政策，企業(yè)作為納稅的主體要積極回應(yīng)國(guó)家政策，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候能夠全面理解國(guó)家相關(guān)政策，明確國(guó)家制定這些政策法規(guī)的真正目的。企業(yè)在選擇稅收籌劃方案的時(shí)候，要本著節(jié)稅的需求，找準(zhǔn)國(guó)家的政策優(yōu)惠點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以，企業(yè)要國(guó)家稅收政策要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)、有效的稅收籌劃，能夠使得產(chǎn)業(yè)布局更加合理，有利于發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用。
2、企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃措施
2.1企業(yè)并購(gòu)中不同支付方式的稅收籌劃
2.1.1現(xiàn)金并購(gòu)的稅收籌劃。這種并購(gòu)方式企業(yè)并購(gòu)中最為直接的方式，主要是并購(gòu)企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金支付的方式來(lái)控制被并購(gòu)企業(yè)，一般可以分為兩種：一種是現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并購(gòu)，另一種是現(xiàn)金購(gòu)買股票并購(gòu)。這兩者在稅收方面存在不同，第一種方式中被并購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及增值稅，按適用稅率應(yīng)繳納增值稅，其中有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)行為的還要繳納一定稅率的營(yíng)業(yè)稅，這就在一定程度上增加了被并購(gòu)企業(yè)的稅收壓力，如果在定價(jià)的時(shí)候考慮這些稅金問題，并購(gòu)成本肯定有所增加，被并購(gòu)企業(yè)需要支付的現(xiàn)金額度也會(huì)增加。總之，現(xiàn)金并購(gòu)方式，并購(gòu)企業(yè)通過(guò)評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)能夠獲得資產(chǎn)價(jià)值的增值，還能抵減以后年度的稅前利潤(rùn)。并購(gòu)雙方通過(guò)自主協(xié)商在支付的時(shí)候進(jìn)行分期支付，還能相應(yīng)的減輕被并購(gòu)企業(yè)的稅收成本。
2.1.2股權(quán)并購(gòu)的稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)并購(gòu)的時(shí)候，并購(gòu)方無(wú)需進(jìn)行大批量的現(xiàn)金支付，也不會(huì)產(chǎn)生短期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，但是很多時(shí)候股權(quán)并購(gòu)會(huì)稀釋并購(gòu)企業(yè)的控制權(quán)。國(guó)家稅收相關(guān)法律規(guī)定了若干個(gè)特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，比如，那些具備合理的商業(yè)目的，不以減少或者免除繳納稅款為目的的并購(gòu)，或者企業(yè)在重新組合之后一年內(nèi)部改變重組資產(chǎn)原有的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)行為等等。這些滿足特殊稅務(wù)規(guī)定的并購(gòu)企業(yè)，能夠根據(jù)按賬面價(jià)值確定并購(gòu)方股權(quán)支付和相應(yīng)的被并購(gòu)方資產(chǎn)交換的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.1.3發(fā)行債券并購(gòu)的稅收籌劃。發(fā)行債券并購(gòu)的方式的節(jié)稅效益比較明顯，而且是對(duì)并購(gòu)企業(yè)以及并并購(gòu)企業(yè)都有節(jié)稅效益。首先是并購(gòu)企業(yè)，發(fā)行債券并購(gòu)能夠響應(yīng)的推遲現(xiàn)金支付的時(shí)間，給并購(gòu)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的空間，而且企業(yè)還能夠把債券的利息當(dāng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，這樣一來(lái)，債券利息的抵稅效益就非常明顯。其次是被并購(gòu)企業(yè)，延期現(xiàn)金支付也就是說(shuō)稅款的資金時(shí)間價(jià)值已經(jīng)獲取。對(duì)于被并購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在債券發(fā)行的時(shí)候，根據(jù)企業(yè)的具體的財(cái)務(wù)狀況來(lái)確定債券的利息支付方式，還有債券什么時(shí)候到期等，靈活性比較強(qiáng)。
2.2企業(yè)并購(gòu)中不同融資方式的稅收籌劃
2.2.1企業(yè)內(nèi)部留存收益的稅收籌劃。在企業(yè)并購(gòu)中，把企業(yè)內(nèi)部留存收益當(dāng)作并購(gòu)資金的主要來(lái)源就是所謂的內(nèi)部融資，這種融資方式比較便利，但是同樣獲取的資金數(shù)額不是特別大。這部分資金主要是企業(yè)的稅后利潤(rùn)點(diǎn)，這樣的融資方式能夠增大股東的權(quán)益，面臨的風(fēng)險(xiǎn)非常小。不足之處在于企業(yè)內(nèi)部留存收益積累的速度不是特別快，加上資金的所有人員和使用人員是合二為一的，資金的使用成本要在稅前抵扣幾乎是不可能的，這就牽涉到一個(gè)雙重征稅的問題，稅務(wù)負(fù)擔(dān)非常大。
2.2.2發(fā)行證券的稅收籌劃。在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中通過(guò)發(fā)行股票進(jìn)行融資，一個(gè)最大的優(yōu)勢(shì)就是能夠減少并購(gòu)企業(yè)的負(fù)債率，還能相應(yīng)的提高企業(yè)再負(fù)債的能力，具備比較小的籌資風(fēng)險(xiǎn)。但是，其中的不足就是股利支付的主要是在企業(yè)所得稅之后才開展的，基本不能減少企業(yè)稅負(fù)的效應(yīng)。跟銀行借貸進(jìn)行比較，發(fā)行債券要顯得更加靈活。債券的形式比較多，有固定利率債券、可轉(zhuǎn)換債券等等，特別是可轉(zhuǎn)換債券，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較好的情況下，持有債券的人員把債券轉(zhuǎn)為股份就能減少債券到期之后所產(chǎn)生的還款的壓力。此外，因?yàn)閭睦⒛軌蛟谒枚愔熬涂鄢?，所以這種融資方式的稅負(fù)相對(duì)要輕得多。
2.2.3金融機(jī)構(gòu)信貸的稅收籌劃。在向銀行等金融機(jī)構(gòu)借貸的時(shí)候，企業(yè)除了要繳納一定的手續(xù)費(fèi)用之外，主要背負(fù)的成本就是金融機(jī)構(gòu)的借貸利息。依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，一般來(lái)說(shuō)，借貸利息能夠在企業(yè)所得稅之前進(jìn)行扣除，因此，站在稅收籌劃這個(gè)角度來(lái)看，金融機(jī)構(gòu)借貸能夠響應(yīng)的減少企業(yè)所得稅款，還能減少企業(yè)的稅負(fù)。因此，企業(yè)要全面綜合分析各種融資方式，根據(jù)并購(gòu)企業(yè)雙方的具體實(shí)際情況來(lái)選擇。
2.3企業(yè)并購(gòu)后不同組織形式設(shè)置的稅收籌劃
2.3.1個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收籌劃。這兩種組織形式不是企業(yè)所得稅征收的對(duì)象，因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)都不需要繳納企業(yè)所得稅。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的時(shí)候，如果成果分配給個(gè)人，需要根據(jù)規(guī)定繳納一定的個(gè)人所得稅，而分配對(duì)象是企業(yè)，這個(gè)企業(yè)就需要按照對(duì)外投資分紅所得所使用的具體稅率來(lái)繳納一定的企業(yè)所得稅。從整體情況來(lái)看，非公司制的企業(yè)明前的沒有公司制企業(yè)的稅負(fù)高。所以，企業(yè)并購(gòu)整合的時(shí)候，可以把規(guī)模相對(duì)比較小的企業(yè)設(shè)置為個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)。
2.3.2分公司與子公司的稅收籌劃。在設(shè)置被并購(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候是選擇分公司還是選擇子公司需要根據(jù)實(shí)際來(lái)確定，因?yàn)檫@兩者各有千秋。假如被并購(gòu)企業(yè)在并購(gòu)初期盈利能力受到限制，合適的選擇就是分公司，這樣一來(lái)就能夠跟母公司享受一樣的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)分公司經(jīng)營(yíng)效益逐漸好轉(zhuǎn)的時(shí)候再轉(zhuǎn)化為獨(dú)立的子公司。假如并購(gòu)企業(yè)預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益不錯(cuò)，加上被并購(gòu)企業(yè)具備一定的行業(yè)優(yōu)勢(shì)能夠比母公司享受更大的稅收優(yōu)惠，那么選擇子公司組織形式更為合適。
結(jié)論
綜上所述，企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要方式就是企業(yè)的并購(gòu)，同樣，企業(yè)并購(gòu)也是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要法寶，其動(dòng)力是追求資本增值最大化。具體到單個(gè)企業(yè)，他們的并購(gòu)形式與并購(gòu)動(dòng)因也會(huì)存在差異。影響一個(gè)企業(yè)并購(gòu)的因素有很多個(gè)，其中稅收因素不容忽視，是最直接也是決定并購(gòu)成功與否的關(guān)鍵。在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，科學(xué)合理的開展稅收籌劃活動(dòng)能夠提高企業(yè)并購(gòu)之后的價(jià)值空間，為并購(gòu)活動(dòng)的成功提供保障。（作者單位：銀川華稅通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉靜、張霞.我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中的稅收籌劃研究[J].稅收與稅務(wù)，2014（08）.
軟件行業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和靈魂所在，其發(fā)展一定程度上影響著我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年來(lái)軟件企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐作用越來(lái)越重要。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)軟件企業(yè)的支持力度也在不斷增加，從政策指導(dǎo)到優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境等各方面提出了促進(jìn)其發(fā)展的專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策，為軟件企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)越的發(fā)展條件，營(yíng)造了相對(duì)寬松的發(fā)展環(huán)境。
近些年來(lái)，我國(guó)軟件企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已經(jīng)從新興產(chǎn)業(yè)朝著成熟行業(yè)方向發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)軟件企業(yè)管理提出了較高的要求。機(jī)遇總是伴隨挑戰(zhàn)，面對(duì)挑戰(zhàn)，軟件企業(yè)管理者采取各種積極手段，來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并逐步提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在這個(gè)過(guò)程中，軟件企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是重要的內(nèi)容之一。以來(lái)我國(guó)政府部門給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃就是指企業(yè)的管理人員依據(jù)國(guó)家稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)國(guó)家稅收政策指導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、集資、籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，軟件企業(yè)只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，借助國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向作用和杠桿作用，推動(dòng)軟件行業(yè)健康發(fā)展。
二、軟件企業(yè)實(shí)行稅收籌劃措施的重要性
稅收籌劃指的是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，軟件企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資源和外部條件，如借助政府稅收優(yōu)惠政策和多種的納稅方案等優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃并實(shí)施，使實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)逐漸進(jìn)入到白熱化階段，為了提高軟件企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)軟件企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前較為激勵(lì)的外部發(fā)展環(huán)境，軟件企業(yè)需要通過(guò)改善內(nèi)部管理，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的凈收益。因此，我國(guó)軟件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行稅收籌劃的目的在于使企業(yè)納稅程序進(jìn)一步優(yōu)化，減少企業(yè)多繳稅、漏稅等問題，在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅收成本。實(shí)行稅收籌劃能夠很好地提高企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員的法律知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)和管理。在稅收籌劃的過(guò)程中，不應(yīng)該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。因此，軟件企業(yè)需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動(dòng)性，定期審核和調(diào)整稅收籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時(shí)處理，降低企業(yè)損失。
三、當(dāng)前我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1.受制于部分軟件企業(yè)自身管理水平
當(dāng)前，一些軟件開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，過(guò)于注重眼前利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同時(shí)因?yàn)槲覈?guó)稅收優(yōu)惠政策具有一定的地域性和行業(yè)性，使得一些軟件企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，因?yàn)榈赜蚝托袠I(yè)不符稅收優(yōu)化政策規(guī)定，不能獲得稅收優(yōu)惠。另外，一部門軟件企業(yè)的管理者經(jīng)營(yíng)管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發(fā)揮實(shí)效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，降低軟件企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。
2.軟件企業(yè)稅收籌劃的成本比較高
合理避稅能夠幫助企業(yè)發(fā)揮稅收籌劃的實(shí)際作用，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，單獨(dú)設(shè)立的籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，或者將稅收籌劃工作外包給專業(yè)的稅務(wù)部門或者機(jī)構(gòu)等，在很大程度上也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，尤其是外包給專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，軟件企業(yè)往往要花費(fèi)很多昂貴的咨詢費(fèi)用。并且，當(dāng)前我國(guó)并沒有統(tǒng)一規(guī)劃，因此稅收籌劃的費(fèi)用花樣百出，一般軟件企業(yè)會(huì)與專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)通過(guò)協(xié)商確定費(fèi)用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業(yè)能合理避稅的效率，難以實(shí)現(xiàn)真正的降低稅收負(fù)擔(dān)。
3.軟件企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性
當(dāng)期，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，因此，政府出臺(tái)了很多新的法律和法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范各企業(yè)市場(chǎng)行為。因?yàn)檐浖髽I(yè)具體特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及的法律和法規(guī)較多，并且會(huì)計(jì)制度和稅法在不斷地完善過(guò)程中，而軟件企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業(yè)稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進(jìn)行規(guī)劃。另外，當(dāng)前有很多軟件企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，缺乏統(tǒng)籌意識(shí)，總是從片面角度考慮和分析問題，且忽視稅收籌劃人員在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中的作用，所以面對(duì)這種問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃工作放在納稅前進(jìn)行，逐一安排好相關(guān)的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問題。
四、我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略
1.提高稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平
因?yàn)檐浖髽I(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模原本就很大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軟件企業(yè)不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加重要。針對(duì)企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍素質(zhì)低、參差不齊等問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支具有較高專業(yè)水平的稅收籌劃隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊(duì)伍成員應(yīng)當(dāng)具有較高財(cái)務(wù)素養(yǎng)，精通稅法法律法規(guī)，了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，有必要的時(shí)候可以從外部的專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)引進(jìn)人才，優(yōu)化軟件企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。同時(shí)，軟件企業(yè)也可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)人員，培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍，提高稅收籌劃人員整體素質(zhì)，繼而提升軟件企業(yè)人員稅務(wù)管理水平。
2.綜合利用各項(xiàng)稅收政策來(lái)降低稅負(fù)
當(dāng)前，我國(guó)稅收環(huán)境具有對(duì)變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，導(dǎo)致稅法處于不斷調(diào)整的過(guò)程中，因此影響企業(yè)制定稅收籌劃方案。針對(duì)這種問題，軟件企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高靈敏度，準(zhǔn)確捕捉稅收政策的變更信息和動(dòng)態(tài)，根據(jù)稅收政策的變更情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收規(guī)劃方案，以實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)效果。軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的稅收等政策，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，制定適應(yīng)新形勢(shì)的稅收籌劃方案，使企業(yè)充分享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)滿足一定條件的情況下，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展。
3.建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制
關(guān)鍵詞：電力 企業(yè) 稅收籌劃
近年來(lái)，我國(guó)稅收政策以及相關(guān)環(huán)境已經(jīng)日趨完善，與之對(duì)應(yīng)的稅收籌劃也開始進(jìn)入到企業(yè)相關(guān)工作人員的視線之中。從稅收籌劃的發(fā)展歷程角度看，其在西方國(guó)家相對(duì)更為成熟，也因此得到更多的認(rèn)可和重視。通常認(rèn)為，稅收籌劃即指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免退稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲取最大的稅收利益。由此可見，稅收籌劃工作對(duì)于推動(dòng)我國(guó)電力企業(yè)自身的發(fā)展成熟有著毋庸置疑的積極價(jià)值。
一、當(dāng)前電力領(lǐng)域中稅收籌劃工作價(jià)值分析
企業(yè)所得稅在我國(guó)的稅收體系中占據(jù)重要地位，并且成為企業(yè)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一，本身具有稅源大、稅負(fù)彈性大的重要特征，因此也成為企業(yè)開展稅收籌劃的工作核心所在。進(jìn)一步反觀我國(guó)電力企業(yè)環(huán)境，其一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響之下展開工作的發(fā)展特征，決定了電力企業(yè)本身的特殊性。但是作為我國(guó)基礎(chǔ)能源企業(yè)，在國(guó)家稅收政策上并未得到傾斜，甚至有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比還增加了電力企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種狀況使得電力企業(yè)環(huán)境中稅收籌劃更加具有了極其顯著的積極價(jià)值，對(duì)于增加電力企業(yè)的綜合收益有著重要影響。
從稅收籌劃主要的工作內(nèi)容角度看，其主要是納稅人在稅務(wù)法律允許的范圍中，將運(yùn)營(yíng)、注資等活動(dòng)要進(jìn)行之前實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和部署。而在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)在含有兩種以及以上的納稅條件情況時(shí)，具有差異的條件必然會(huì)導(dǎo)致稅收本身的差異性，而基于此采取科學(xué)性的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅額的優(yōu)化，必然是每一個(gè)企業(yè)都需要面對(duì)的問題。在電力企業(yè)環(huán)境中，由于電力企業(yè)在社會(huì)中的基礎(chǔ)地位所致其稅額較大，稅收籌劃就顯得更為重要。
而從電力企業(yè)自身的工作狀態(tài)以及相關(guān)特征出發(fā)，必須遵從的一個(gè)重要方面和原則是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際工作親故康而展開。并且考慮到當(dāng)前電力企業(yè)為國(guó)家控股的特殊經(jīng)營(yíng)方式，運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)均加以區(qū)分，其成績(jī)考察通常多以企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)作為依據(jù)，即在其成績(jī)考察期間，更多關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況，而忽視企業(yè)稅后成長(zhǎng)狀況。這種狀況對(duì)于電力企業(yè)自身的發(fā)展以及稅收籌劃工作的深入展開都有一定的不利影響。單純考察電力企業(yè)的稅前績(jī)效，本身無(wú)法深入獲取到其本身切實(shí)有效的增長(zhǎng)數(shù)據(jù)，同時(shí)也割裂了稅收相關(guān)工作在整個(gè)電力企業(yè)環(huán)境體系之中的必然聯(lián)系。
二、電力企業(yè)環(huán)境下稅收籌劃工作體系的建立
考慮到稅收籌劃本身在電力企業(yè)環(huán)境中的積極價(jià)值，有必要對(duì)如何有效地建立起其相關(guān)工作系統(tǒng)做出更為深入的分析和討論。具體而言，可以在展開稅收籌劃工作的時(shí)候著力關(guān)注如下幾個(gè)主要方面：
（一）深入學(xué)習(xí)我國(guó)普適性稅收政策
對(duì)于電力企業(yè)而言，我國(guó)并未基于更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，展開電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要展開對(duì)于我國(guó)稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。
（二）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁并且龐雜，想要單純通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃工作諸多細(xì)節(jié)的落實(shí)和確定，其難度可想而知。針對(duì)于此種情況，在展開稅收籌劃工作的規(guī)劃階段工作的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)揀選出與其他各個(gè)部門有關(guān)的條例加以整理，并且與相關(guān)部門展開深入的溝通，實(shí)現(xiàn)廣泛監(jiān)督，避免單純經(jīng)由會(huì)計(jì)工作部門而展開稅收籌劃工作難以切實(shí)到位的狀況發(fā)生。例如可以將符合稅收優(yōu)惠目錄的設(shè)備情況加以匯總交由采購(gòu)部進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且讓設(shè)備部來(lái)提供設(shè)備性能參數(shù)、銘牌標(biāo)識(shí)等資料。此類做法需要確保電力企業(yè)環(huán)境中不同部門之間能夠有效的溝通和合作，并且更深一步的工作交由相關(guān)部門展開，對(duì)于降低差錯(cuò)甚至打造電力企業(yè)財(cái)務(wù)誠(chéng)信機(jī)制都有一定的積極意義。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域橫向溝通
會(huì)計(jì)領(lǐng)域的橫向溝通，即電力企業(yè)環(huán)境中的會(huì)計(jì)工作人員與社會(huì)環(huán)境下其他領(lǐng)域中的會(huì)計(jì)工作人員，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的充分溝通，同樣對(duì)于電力企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展與成熟有著積極的推動(dòng)意義。對(duì)于此種思路，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持和幫助的意識(shí)，始終保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭(zhēng)議的條目出現(xiàn)的時(shí)候，加強(qiáng)橫向溝通，都是解決問題優(yōu)化稅收籌劃工作的必要保證和有力支持。
三、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，并且隨著市場(chǎng)環(huán)境的成熟和完善不斷實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。對(duì)于電力企業(yè)而言，只有切實(shí)把握其發(fā)展脈搏，有效獲取相關(guān)政策信息，認(rèn)真分析當(dāng)前工作體系中的不足，才能推動(dòng)其深入發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學(xué)，2012