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稅收征管檔案管理

時(shí)間:2023-05-31 14:56:10

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第1篇

第一條為進(jìn)一步規(guī)范全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管資料管理,保證稅收征管資料的完整和安全,提高稅收征管信息資源的利用效率,為稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稽查選案提供準(zhǔn)確依據(jù),根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅收征管資料管理辦法(試行)》及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定,制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中,受理納稅人報(bào)送和內(nèi)部形成的,用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價(jià)值的憑證、報(bào)表、賬冊(cè)、文書、文件、證明等各類資料的總稱。

第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等環(huán)節(jié)。

第四條稅收征管資料管理遵循科學(xué)規(guī)范、安全集中、系統(tǒng)完整、簡(jiǎn)便實(shí)用、真實(shí)準(zhǔn)確的原則,實(shí)現(xiàn)資源共享,提高利用效能。

第五條各縣(市)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰(shuí)受理、誰(shuí)生成、誰(shuí)保管”的原則,實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

稅收征管資料管理分歷史檔案管理和當(dāng)年檔案管理。辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)當(dāng)年受理資料的歸集、錄入、整理、裝訂、歸檔等工作。

稅源管理部門包括縣(市、區(qū))國(guó)稅局所屬稅務(wù)分局和內(nèi)設(shè)的稅源管理科(股)。其他業(yè)務(wù)部門指除辦稅服務(wù)廳以外的縣(市)區(qū)國(guó)稅局內(nèi)設(shè)職能科室。

第二章稅收征管資料的內(nèi)容和歸集

第六條稅收征管資料的歸集由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作職責(zé)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)。

第七條稅收征管資料歸集的內(nèi)容包括:

(一)稅務(wù)登記類資料:包括設(shè)立登記、重新稅務(wù)登記、變更登記、停業(yè)(復(fù)業(yè))登記、注銷登記資料,驗(yàn)證、換證資料,外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記資料,非正常戶處理資料,遺失稅務(wù)證件報(bào)告資料,存款賬戶賬號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告資料,納稅人跨縣(區(qū))遷入、遷出資料等。

(二)認(rèn)定管理類資料:包括增值稅一般納稅人認(rèn)定資料,出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理資料,稅務(wù)資格認(rèn)定、年審資料,委托代征資格認(rèn)定管理資料,納稅申報(bào)方式核定審批資料,一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)審批資料,匯總申報(bào)申請(qǐng)審批資料,企業(yè)所得稅征收方式鑒定資料等。

(三)發(fā)票管理類資料:包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、印制、代開、驗(yàn)舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔(dān)保等環(huán)節(jié)依法形成的發(fā)票管理資料,以及增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)管理資料,增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。

(四)申報(bào)征收類資料:(1)申報(bào)類資料:包括各稅種申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,代扣、代收、代征稅款報(bào)告表,延期申報(bào)申請(qǐng)資料,出口貨物退稅申報(bào)資料、委托金融機(jī)構(gòu)代扣稅款協(xié)議書等;(2)核定類資料:包括核定財(cái)務(wù)不健全納稅人的應(yīng)納稅額資料,核定征收納稅人納稅定額調(diào)整資料等;(3)征收類資料:包括催報(bào)催繳資料,稅款征收憑證,延期繳納稅款申請(qǐng)審批資料,欠稅管理資料,納稅人合并(分立)情況報(bào)告、欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告資料,注銷清算資料,稅收會(huì)統(tǒng)資料等;(4)減免退稅類資料:包括納稅人減免稅申請(qǐng)審批資料,投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)資料,企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)審批資料,納稅人稅務(wù)事項(xiàng)備案資料,多繳稅款退付利息申請(qǐng)審批資料,其他退稅處理資料等。

(五)納稅評(píng)估類資料:包括評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問(wèn)題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理各環(huán)節(jié)形成資料等。

(六)稅收法制類資料:包括催報(bào)催繳資料、違法違章處理資料,稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證資料,納稅人提起行政復(fù)議、賠償?shù)纳暾?qǐng)書、附報(bào)材料及行政訴狀副本,國(guó)稅機(jī)關(guān)受理、審查行政復(fù)議、賠償案件的調(diào)查材料及相應(yīng)的處理決定書,國(guó)稅機(jī)關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書等文書資料。

(七)稅務(wù)執(zhí)行類資料:包括一般稅務(wù)執(zhí)行資料,納稅擔(dān)保資料,稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施資料等。

(八)其他稅務(wù)文書類:指除上述文書資料外的其他稅務(wù)資料。

第八條:辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門各相關(guān)業(yè)務(wù)崗位將本環(huán)節(jié)歸集形成的稅收征管資料于當(dāng)月月底前移交本部門檔案管理人員。

第三章稅收征管資料的整理、歸檔

第九條辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門應(yīng)建立當(dāng)年資料室(柜),各業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立資料柜,并設(shè)兼職資料管理員進(jìn)行管理。

第十條稅收征管資料分為長(zhǎng)期資料和年度資料。長(zhǎng)期資料包括稅務(wù)登記類資料、認(rèn)定管理類資料、發(fā)票管理類資料,以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書、納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表等不涉及所屬年限長(zhǎng)期使用的資料。

第十一條稅務(wù)登記類、認(rèn)定管理類、發(fā)票管理類和申報(bào)征收類資料,企業(yè)和個(gè)體建賬戶實(shí)行按納稅人逐戶設(shè)置制式檔案資料盒,建立單戶檔案;個(gè)體“雙定戶”實(shí)行按類別設(shè)置制式檔案資料盒,建立綜合檔案。

納稅評(píng)估類、稅收法制類、稅務(wù)執(zhí)行類資料不論企業(yè)或個(gè)體一律按類別設(shè)置制式檔案資料盒,建立綜合檔案。

第十二條紙質(zhì)稅收征管資料的整理、歸檔一般按以下流程操作:分檢資料—確定歸檔范圍—分類整理—裝訂—編制檔案號(hào)—裝盒—編目—上柜。

第十三條歸檔資料必須是稅收征管業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)和綜合征管軟件各崗位辦理完畢后的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。

第十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書必須以紙質(zhì)形式保存。經(jīng)省局同意取消納稅人紙質(zhì)申報(bào)資料的除外。

第十五條稅收征管資料歸檔時(shí)應(yīng)按稅收征管環(huán)節(jié)、時(shí)間順序依次排列,并按要求整理、裝訂成《稅收征管檔案》(附件1),案卷各部分的排列順序是:案卷封面、卷內(nèi)目錄、資料、卷內(nèi)備考表、封底。

(一)案卷封面包括目錄號(hào)、檔案卷號(hào)、分冊(cè)號(hào)、納稅人名稱、保管期限、形成年度、形成單位,在歸檔時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫清楚準(zhǔn)確。

(二)卷內(nèi)目錄包括順序號(hào)、檔案內(nèi)容、頁(yè)號(hào)、備注,歸檔時(shí)要按順序填寫卷內(nèi)目錄。

(三)稅收征管檔案卷內(nèi)資料要按規(guī)定的順序進(jìn)行科學(xué)排列,并依次編寫頁(yè)碼。同時(shí),對(duì)密不可分的資料依次排在一起,即:正件在前,附件在后;批復(fù)在前,請(qǐng)示在后;結(jié)論性資料在前,依據(jù)性資料在后;印件在前,定稿在后。卷內(nèi)資料內(nèi)頁(yè)編號(hào)一律編在檔案資料的右上角處。

(四)卷內(nèi)備考表包括本卷情況說(shuō)明、立卷人、檢查人、立卷時(shí)間。有關(guān)備考表中的內(nèi)容,都應(yīng)逐項(xiàng)填寫在備考表內(nèi)。若無(wú)情況說(shuō)明,也應(yīng)將立卷人、檢查人的姓名和時(shí)間填上,以示負(fù)責(zé)。

第十六條資料管理人員在整理、歸檔稅收征管資料時(shí),發(fā)現(xiàn)資料短缺不全的,應(yīng)督促經(jīng)辦人補(bǔ)齊,補(bǔ)齊后的才準(zhǔn)予歸檔。

第十七條稅收征管檔案裝訂實(shí)行左側(cè)固定線裝,采用“三眼一線”裝訂法,以左、下邊整齊為主。裝訂好的檔案應(yīng)做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

第十八條各縣(市)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局原則上應(yīng)統(tǒng)一設(shè)置歷史檔案室,負(fù)責(zé)歷史稅收征管檔案的保存。長(zhǎng)期資料和當(dāng)年的納稅人資料由所屬稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳按誰(shuí)受理誰(shuí)保管的原則分別負(fù)責(zé)保管在各自的資料室(柜)。次年三月底之前,將當(dāng)年的納稅人資料(注銷納稅人包括長(zhǎng)期資料和當(dāng)年資料)移交本級(jí)局歷史檔案室保存。

對(duì)條件確不具備的縣(市、區(qū))局,具有征收職能的全職能稅務(wù)分局形成的歷史檔案資料可由稅務(wù)分局保管,但要有專門的歷史檔案室,并明確專人負(fù)責(zé)管理。

資料移交時(shí),應(yīng)填寫《稅收征管資料移交清單》(附件2),列明資料名稱、份數(shù),交接雙方清點(diǎn)核對(duì)、簽章(簽字)、注明移交、接收時(shí)間。

第十九條對(duì)稅收征管檔案的案卷,以主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為單位編制案卷目錄,以歸檔范圍的排列順序編制流水號(hào)。單戶檔案卷號(hào)按照便于查詢的要求,結(jié)合稅務(wù)登記編號(hào)編制。綜合檔的檔案卷號(hào)為檔案類別的順序號(hào),稅務(wù)登記類為DJxx(xx為順序號(hào)。下同)、認(rèn)定管理類RDxx、發(fā)票管理類FPxx、納稅申報(bào)資料類SBxx、納稅評(píng)估類PGxx、稅收法制類FZxx、稅務(wù)執(zhí)行類ZXxx、其他稅務(wù)文書類QTxx。

第二十條稅收征管資料按所屬年度歸集、整理,跨年度的月份或四季度申報(bào)資料歸檔到所屬年度資料中,企業(yè)所得稅年度報(bào)表資料應(yīng)歸入次年的稅收征管資料中。納稅評(píng)估資料按稅款入庫(kù)時(shí)間進(jìn)行歸檔。

第四章稅收征管資料的保管

第二十一條稅收征管資料歸檔后,必須妥善保管,嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。稅收征管檔案的保管必須做到“三?!薄ⅰ傲馈?,即:專人、專柜、專庫(kù)(室),并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項(xiàng)防護(hù)措施。

第二十二條稅收征管檔案的保管期限按其類別的不同,要求如下:

(一)一般稅務(wù)行政處罰案件,保存期為十五年。

(二)其他稅收征管檔案,保存期為十年。

稅收征管檔案的保管期限,原則上從檔案所屬年度的次年1月1日起計(jì)算。長(zhǎng)期資料自納稅人注銷稅務(wù)登記日期所屬年度的次年1月1日起計(jì)算。

第五章稅收征管資料的調(diào)閱

第二十三條稅收征管資料的調(diào)閱包括查詢、借閱、調(diào)用。

第二十四條有關(guān)單位和人員調(diào)閱稅收征管檔案時(shí),應(yīng)填寫《稅收征管檔案調(diào)閱單》(附件3),按檔案管理制度履行有關(guān)調(diào)閱手續(xù)。

(一)本機(jī)關(guān)國(guó)稅人員調(diào)閱稅收征管檔案,由檔案管理部門同意;國(guó)稅系統(tǒng)其他單位人員調(diào)閱稅收征管檔案,由縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局主管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)。查閱稅收征管檔案的,應(yīng)在指定的場(chǎng)所進(jìn)行;借閱、調(diào)用稅收征管檔案的,應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限及時(shí)歸還。

(二)國(guó)稅機(jī)關(guān)以外單位調(diào)閱稅收征管資料,須持本單位介紹信,并出具有效身份證明,經(jīng)本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批同意后方可辦理。查閱稅收征管檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行,調(diào)閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和國(guó)稅機(jī)關(guān)保密。

(三)調(diào)閱稅收征管檔案時(shí),檔案管理人員應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng),并做好登記和調(diào)閱資料記錄,填寫《調(diào)閱檔案登記簿》(附件4)。

第二十五條調(diào)閱人調(diào)取稅收征管資料,應(yīng)妥善保管,不得損毀、丟失或更改相關(guān)內(nèi)容。

第二十六條調(diào)閱人歸還調(diào)取的稅收征管資料時(shí),檔案管理員要認(rèn)真檢查所調(diào)取的資料是否完好、齊全。如發(fā)現(xiàn)有丟失或損毀的,責(zé)成調(diào)閱人負(fù)責(zé)補(bǔ)正。

第二十七條超過(guò)期限未歸還的,由檔案管理員負(fù)責(zé)督促歸還,歸還時(shí)應(yīng)辦理核銷手續(xù)。

第六章稅收征管資料的銷毀

第二十八條稅收征管資料在保管期限內(nèi),任何人不得擅自銷毀。

第二十九條稅收征管檔案保存期滿后,應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,履行報(bào)批手續(xù)、編制檔案銷毀清冊(cè)、實(shí)行監(jiān)銷制予以銷毀。具體工作程序?yàn)椋河蓹n案管理人員提交稅收征管檔案銷毀報(bào)告并編制銷毀清冊(cè),報(bào)請(qǐng)縣(市、區(qū))國(guó)稅局局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后,指定兩名以上的監(jiān)毀人員進(jìn)行銷毀,并在銷毀清冊(cè)上簽字。

失去保管價(jià)值、雖未到保存期限的稅收征管資料,需要銷毀的,按上述規(guī)定辦理。

第三十條銷毀可采取粉碎、燒毀等方式進(jìn)行。

第七章稅收征管資料的檢查及責(zé)任

第三十一條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立和實(shí)行稅收征管資料檢查考核及責(zé)任追究制度,制定資料管理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),每年按照要求對(duì)基層單位征管資料進(jìn)行專項(xiàng)或綜合檢查,并將檢查考核情況作為征管質(zhì)量考核的主要依據(jù)。對(duì)未按資料檔案管理規(guī)定執(zhí)行或未達(dá)標(biāo)的,視不同情況分別追究當(dāng)事人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第三十二條各縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)定期對(duì)稅收征管資料的管理情況進(jìn)行檢查,其主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)為:資料收集是否齊全、完整;整理、裝訂是否統(tǒng)一、規(guī)范;歸檔、使用是否符合規(guī)定;保管是否實(shí)行“三專”、“六防”;調(diào)閱、銷毀是否履行了必要手續(xù)。

第三十三條有下列行為之一的,縣(市、區(qū))國(guó)稅局、上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可以視情況,根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)其責(zé)任人追究相應(yīng)責(zé)任。

(一)收集錄入稅收征管資料不及時(shí)的;

(二)隱匿稅收征管資料、不完整移交的;

(三)保管不善,造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的;

(四)擅自銷毀稅收征管資料檔案的;

(五)未按規(guī)定保密的;

第2篇

XX年2月27日,我被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實(shí)習(xí)。到征管科實(shí)習(xí),是我踏出校門步入社會(huì)的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門,里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過(guò)程中直接形成的有保存價(jià)值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理,聽(tīng)起來(lái)讓人覺(jué)得很輕松,因?yàn)楫?dāng)今社會(huì)電腦相當(dāng)普及,任何資料都智能系統(tǒng)化。我來(lái)之前也是這樣想的,可當(dāng)我來(lái)到這里真正接觸這項(xiàng)工作時(shí)才知道,事實(shí)并不是那么回事,因?yàn)橛行〇|西電腦根本就做不到。

我剛來(lái)實(shí)習(xí),正好遇到征管科資料倒庫(kù)。資料倒庫(kù)這個(gè)工作不僅工作量大(因?yàn)檫@個(gè)科的資料特別多——有兩個(gè)資料室,每個(gè)資料室都放滿了資料),而且很復(fù)雜——首先要把資料裝箱,然后進(jìn)行交換,交換完后就要把它們上架,上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的是:因?yàn)楸4娴亩际羌{稅人的檔案,是絕對(duì)不可以泄漏出去的。因此,這項(xiàng)工作除了要有吃苦耐勞的精神,還要有專心致志的工作態(tài)度,更重要的是要有很高的警惕性。

長(zhǎng)期以來(lái),資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變更、移外區(qū)、管理等問(wèn)題一直困擾著管理人員。

雖然隨著社會(huì)的發(fā)展,我市國(guó)稅系統(tǒng)在征管方面進(jìn)行了改革,很多方面都已躍上了新了臺(tái)階,走在時(shí)代的前沿。去年全市國(guó)稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng),今年的辦公自動(dòng)化的推廣等等,標(biāo)志著我市國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進(jìn)步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上,存在各種問(wèn)題,處于落后的局面。所以,我認(rèn)為有許多地方都要迫切進(jìn)行改進(jìn):

一、資料管理要科學(xué)

資料管理如果不規(guī)范、不科學(xué),就會(huì)影響工作效率,甚至給工作造成很大的被動(dòng)。比如說(shuō)稅收征管資料轉(zhuǎn)送到經(jīng)辦人那里后,按要求經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整理、分類、歸檔、上夾的,但由于現(xiàn)在各管理分局特別是小規(guī)模管理分局普遍存在:

1、管理戶多,失綜戶多,催報(bào)、催繳及看失蹤戶場(chǎng)地以及各種專項(xiàng)工作又異常繁重,造成工作中顧此失彼的狀況;

2、部分經(jīng)辦人不能合理安排工作時(shí)間。

由于這兩個(gè)原因,導(dǎo)致無(wú)暇顧及各類應(yīng)整理歸檔的征管資料,造成這些資料很容易遺失。如我所在的征管科就嚴(yán)重存在這種情況:一是資料沒(méi)有及時(shí)整理、歸檔,有些資料一放就一兩個(gè)月,二是資料堆放隨意性,從桌面到桌底到處都是。

二、資料管理要規(guī)范

1、資料一定要齊全,而且歸檔一定要符合標(biāo)準(zhǔn)。

資料不齊全或歸檔不符合標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)給工作造成很大的被動(dòng)。如我所在的征管科的資料就有“張冠李戴”的現(xiàn)象,這樣一來(lái),不僅增加了工作的難度,更重要的是影響了單位的形象。

2、要有專用、足夠的場(chǎng)地。

沒(méi)有專用的場(chǎng)地或場(chǎng)地不足的話,資料就很難整齊堆放,這樣一來(lái),就一定會(huì)出現(xiàn)資料查找不方便、檢找速度慢等現(xiàn)象,造成既費(fèi)時(shí),又費(fèi)勁。如我所在的征管科,征管資料由于受存放場(chǎng)地及其它因素的限制,需查找資料時(shí),則要翻箱倒柜,不僅容易造成資料破損,而且還嚴(yán)重影響了工作效率。

3、納稅人資格發(fā)生變更的,征管資料要及時(shí)轉(zhuǎn)移。

我所在的征管科就存在這種情況:在接收一般納稅人資料時(shí),發(fā)現(xiàn)有10多戶納稅人資格發(fā)生變化(有個(gè)別業(yè)戶變更時(shí)間在半年以上的),而稅收征管資料尚未移送到接管的小規(guī)模管理分局。

4、資料保管要安全。

時(shí)間過(guò)得真快,不知不覺(jué),中專的學(xué)習(xí)、生活就要結(jié)束了,經(jīng)過(guò)兩年多專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),這個(gè)學(xué)期我們終于要進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)了。

XX年2月27日,我被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實(shí)習(xí)。到征管科實(shí)習(xí),是我踏出校門步入社會(huì)的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門,里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過(guò)程中直接形成的有保存價(jià)值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理,聽(tīng)起來(lái)讓人覺(jué)得很輕松,因?yàn)楫?dāng)今社會(huì)電腦相當(dāng)普及,任何資料都智能系統(tǒng)化。我來(lái)之前也是這樣想的,可當(dāng)我來(lái)到這里真正接觸這項(xiàng)工作時(shí)才知道,事實(shí)并不是那么回事,因?yàn)橛行〇|西電腦根本就做不到。

我剛來(lái)實(shí)習(xí),正好遇到征管科資料倒庫(kù)。資料倒庫(kù)這個(gè)工作不僅工作量大(因?yàn)檫@個(gè)科的資料特別多——有兩個(gè)資料室,每個(gè)資料室都放滿了資料),而且很復(fù)雜——首先要把資料裝箱,然后進(jìn)行交換,交換完后就要把它們上架,上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的是:因?yàn)楸4娴亩际羌{稅人的檔案,是絕對(duì)不可以泄漏出去的。因此,這項(xiàng)工作除了要有吃苦耐勞的精神,還要有專心致志的工作態(tài)度,更重要的是要有很高的警惕性。

長(zhǎng)期以來(lái),資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變更、移外區(qū)、管理等問(wèn)題一直困擾著管理人員。

雖然隨著社會(huì)的發(fā)展,我市國(guó)稅系統(tǒng)在征管方面進(jìn)行了改革,很多方面都已躍上了新了臺(tái)階,走在時(shí)代的前沿。去年全市國(guó)稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng),今年的辦公自動(dòng)化的推廣等等,標(biāo)志著我市國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進(jìn)步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上,存在各種問(wèn)題,處于落后的局面。所以,我認(rèn)為有許多地方都要迫切進(jìn)行改進(jìn):

一、資料管理要科學(xué)

資料管理如果不規(guī)范、不科學(xué),就會(huì)影響工作效率,甚至給工作造成很大的被動(dòng)。比如說(shuō)稅收征管資料轉(zhuǎn)送到經(jīng)辦人那里后,按要求經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整理、分類、歸檔、上夾的,但由于現(xiàn)在各管理分局特別是小規(guī)模管理分局普遍存在:

1、管理戶多,失綜戶多,催報(bào)、催繳及看失蹤戶場(chǎng)地以及各種專項(xiàng)工作又異常繁重,造成工作中顧此失彼的狀況;

2、部分經(jīng)辦人不能合理安排工作時(shí)間。

由于這兩個(gè)原因,導(dǎo)致無(wú)暇顧及各類應(yīng)整理歸檔的征管資料,造成這些資料很容易遺失。如我所在的征管科就嚴(yán)重存在這種情況:一是資料沒(méi)有及時(shí)整理、歸檔,有些資料一放就一兩個(gè)月,二是資料堆放隨意性,從桌面到桌底到處都是。

二、資料管理要規(guī)范

1、資料一定要齊全,而且歸檔一定要符合標(biāo)準(zhǔn)。

資料不齊全或歸檔不符合標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)給工作造成很大的被動(dòng)。如我所在的征管科的資料就有“張冠李戴”的現(xiàn)象,這樣一來(lái),不僅增加了工作的難度,更重要的是影響了單位的形象。

2、要有專用、足夠的場(chǎng)地。

沒(méi)有專用的場(chǎng)地或場(chǎng)地不足的話,資料就很難整齊堆放,這樣一來(lái),就一定會(huì)出現(xiàn)資料查找不方便、檢找速度慢等現(xiàn)象,造成既費(fèi)時(shí),又費(fèi)勁。如我所在的征管科,征管資料由于受存放場(chǎng)地及其它因素的限制,需查找資料時(shí),則要翻箱倒柜,不僅容易造成資料破損,而且還嚴(yán)重影響了工作效率。

3、納稅人資格發(fā)生變更的,征管資料要及時(shí)轉(zhuǎn)移。

我所在的征管科就存在這種情況:在接收一般納稅人資料時(shí),發(fā)現(xiàn)有10多戶納稅人資格發(fā)生變化(有個(gè)別業(yè)戶變更時(shí)間在半年以上的),而稅收征管資料尚未移送到接管的小規(guī)模管理分局。

4、資料保管要安全。

第3篇

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后,由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第4篇

27日,我被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實(shí)習(xí)。到征管科實(shí)習(xí),是我踏出校門步入社會(huì)的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門,里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過(guò)程中直接形成的有保存價(jià)值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理,聽(tīng)起來(lái)讓人覺(jué)得很輕松,因?yàn)楫?dāng)今社會(huì)電腦相當(dāng)普及,任何資料都智能系統(tǒng)化。我來(lái)之前也是這樣想的,可當(dāng)我來(lái)到這里真正接觸這項(xiàng)工作時(shí)才知道,事實(shí)并不是那么回事,因?yàn)橛行〇|西電腦根本就做不到。

我剛來(lái)實(shí)習(xí),正好遇到征管科資料倒庫(kù)。資料倒庫(kù)這個(gè)工作不僅工作量大(因?yàn)檫@個(gè)科的資料特別多——有兩個(gè)資料室,每個(gè)資料室都放滿了資料),而且很復(fù)雜——首先要把資料裝箱,然后進(jìn)行交換,交換完后就要把它們上架,上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的是:因?yàn)楸4娴亩际羌{稅人的檔案,是絕對(duì)不可以泄漏出去的。因此,這項(xiàng)工作除了要有吃苦耐勞的精神,還要有專心致志的工作態(tài)度,更重要的是要有很高的警惕性。

長(zhǎng)期以來(lái),資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變更、移外區(qū)、管理等問(wèn)題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會(huì)的發(fā)展,我市國(guó)稅系統(tǒng)在征管方面進(jìn)行了改革,很多方面都已躍上了新了臺(tái)階,走在時(shí)代的前沿。去年全市國(guó)稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng),今年的辦公自動(dòng)化的推廣等等,標(biāo)志著我市國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進(jìn)步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上,存在各種問(wèn)題,處于落后的局面。所以,我認(rèn)為有許多地方都要迫切進(jìn)行改進(jìn):

一、資料管理要科學(xué)

資料管理如果不規(guī)范、不科學(xué),就會(huì)影響工作效率,甚至給工作造成很大的被動(dòng)。比如說(shuō)稅收征管資料轉(zhuǎn)送到經(jīng)辦人那里后,按要求經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整理、分類、歸檔、上夾的,但由于現(xiàn)在各管理分局特別是小規(guī)模管理分局普遍存在:

1、管理戶多,失綜戶多,催報(bào)、催繳及看失蹤戶場(chǎng)地以及各種專項(xiàng)工作又異常繁重,造成工作中顧此失彼的狀況;

2、部分經(jīng)辦人不能合理安排工作時(shí)間。

由于這兩個(gè)原因,導(dǎo)致無(wú)暇顧及各類應(yīng)整理歸檔的征管資料,造成這些資料很容易遺失。如我所在的征管科就嚴(yán)重存在這種情況:一是資料沒(méi)有及時(shí)整理、歸檔,有些資料一放就一兩個(gè)月,二是資料堆放隨意性,從桌面到桌底到處都是。

二、資料管理要規(guī)范

1、資料一定要齊全,而且歸檔一定要符合標(biāo)準(zhǔn)。

資料不齊全或歸檔不符合標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)給工作造成很大的被動(dòng)。如我所在的征管科的資料就有“張冠李戴”的現(xiàn)象,這樣一來(lái),不僅增加了工作的難度,更重要的是影響了單位的形象。

2、要有專用、足夠的場(chǎng)地。

沒(méi)有專用的場(chǎng)地或場(chǎng)地不足的話,資料就很難整齊堆放,這樣一來(lái),就一定會(huì)出現(xiàn)資料查找不方便、檢找速度慢等現(xiàn)象,造成既費(fèi)時(shí),又費(fèi)勁。如我所在的征管科,征管資料由于受存放場(chǎng)地及其它因素的限制,需查找資料時(shí),則要翻箱倒柜,不僅容易造成資料破損,而且還嚴(yán)重影響了工作效率。

3、納稅人資格發(fā)生變更的,征管資料要及時(shí)轉(zhuǎn)移。

我所在的征管科就存在這種情況:在接收一般納稅人資料時(shí),發(fā)現(xiàn)有10多戶納稅人資格發(fā)生變化(有個(gè)別業(yè)戶變更時(shí)間在半年以上的),而稅收征管資料尚未移送到接管的小規(guī)模管理分局。

4、資料保管要安全。

三、資料管理要面向現(xiàn)代化

當(dāng)今社會(huì),信息發(fā)展一日千里,電子數(shù)據(jù)、圖像化、辦公無(wú)紙化、各相關(guān)行業(yè)資料共享,將是今后發(fā)展的趨勢(shì)。我們稅務(wù)行業(yè),假如能從稅務(wù)登記到申報(bào)征收再到各類待批文書、稅務(wù)稽查系列等所有協(xié)稅事項(xiàng)都電子數(shù)據(jù)化的話,那么只作為行政復(fù)議及相關(guān)法律案件的原始稅收征管資料取證,是否也因此而改變方式呢?

總之,我相信在不久的將來(lái),紙質(zhì)稅收征管資料將逐漸被電子數(shù)據(jù)化、圖像化所替代。這是社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果。但實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)必須依靠廣大稅務(wù)干部群策群力,發(fā)揮所長(zhǎng),才能共創(chuàng)輝煌的明天。

四、工作體會(huì)

在稅務(wù)局實(shí)習(xí)的這段時(shí)間里,讓我體會(huì)到做事的艱難。以前什么事都沒(méi)做過(guò),在家只知道飯來(lái)張口衣來(lái)伸手,經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí),讓我明白了兩個(gè)道理:

1、做任何工作都要積極、認(rèn)真負(fù)責(zé)。

第5篇

摘要稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要活動(dòng)內(nèi)容,本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點(diǎn),通過(guò)分析稅務(wù)征管過(guò)程中常見(jiàn)的典型問(wèn)題,有針對(duì)性的提出了相應(yīng)的解決措施,為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價(jià)值的參考資料,為進(jìn)一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見(jiàn)問(wèn)題解決措施

稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié),稅收征管是國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī),對(duì)各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理,以便于達(dá)到稅收工作的有效實(shí)施。從職能內(nèi)容來(lái)看,我國(guó)的稅務(wù)征管主要承擔(dān)了以下幾個(gè)任務(wù):1)宣傳國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī),提高國(guó)民依法納稅的法律意識(shí),保障稅收工作的執(zhí)行力度。2)有效的掌握稅收來(lái)源的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài),完善稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。3)對(duì)納稅單位和企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行相關(guān)的納稅登記,完善納稅的申報(bào)環(huán)節(jié)。4)對(duì)納稅過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)和監(jiān)督,保障納稅額度,控制納稅款項(xiàng)。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展,與此同時(shí),作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源的稅收部分也是得到了長(zhǎng)足的發(fā)展,自推行稅收征管制度改革以來(lái),稅收總量得到了大幅度的提高,稅收征管的亂象得到了有效的控制,依法納稅的意識(shí)得到了廣泛的推行,可以看到,稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績(jī)的同時(shí),也要清楚的意識(shí)到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方,這也是制約我國(guó)稅務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸所在,剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處,深化稅務(wù)征管的改革力度,才能為稅務(wù)征管提供更好的進(jìn)步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問(wèn)題

1.稅收征管不力,稅源管理混亂

我國(guó)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó),納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大,對(duì)于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面,但是實(shí)際實(shí)施時(shí)缺乏足夠的力度,目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營(yíng)業(yè)登記的層面上。對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實(shí)性還有待進(jìn)一步的考證。納稅申報(bào)主要是一個(gè)檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行納稅,對(duì)于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。發(fā)票管理是一項(xiàng)十分有效的稅務(wù)管理方式,但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的,因此,對(duì)于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的,也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問(wèn)題之一。

2.稅收審計(jì)和監(jiān)督工作存在漏洞

審計(jì)和監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計(jì)監(jiān)督工作主要有三方面,即對(duì)稅收機(jī)關(guān)、納稅單位、納稅過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),可以看到,在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部,稅務(wù)職能模糊,權(quán)利分工不明確,各級(jí)稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對(duì)稅收征管工作帶來(lái)了極大的傷害,在稅收征管過(guò)程中對(duì)納稅項(xiàng)目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動(dòng)等等都缺乏足夠的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低,稅收管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

財(cái)政電算化是財(cái)政工作中一個(gè)發(fā)展的主要方向,也是稅收工作中一個(gè)側(cè)重點(diǎn)。在當(dāng)前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步,但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的利用效率上都還存在很大的不足,稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化,這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧,然而這也是我國(guó)稅務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過(guò)對(duì)稅收征管進(jìn)行一個(gè)針對(duì)性的分析之后,我們得出了稅收征管過(guò)程還存在許多亟待解決的問(wèn)題,這也是稅收征管進(jìn)行深化改革的發(fā)展方向,因此,建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對(duì)性的提出一些相關(guān)措施和對(duì)策:

1.強(qiáng)化稅源管理力度,保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對(duì)稅源的管理,因此,合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對(duì)納稅對(duì)象,應(yīng)該從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上進(jìn)行控制管理,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性,對(duì)會(huì)計(jì)資料內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化審核,規(guī)范稅務(wù)信息。實(shí)時(shí)了解納稅對(duì)象的支出情況,掌握納稅對(duì)象的納稅范圍,打擊偷稅漏稅現(xiàn)象,保障稅收的合法性和完整性。對(duì)發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊,完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束,明確稅務(wù)責(zé)任劃分

稅收征管活動(dòng)中的審計(jì)監(jiān)督工作尤為重要。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部,要明確各個(gè)職能部門、各個(gè)稅收管理人員的職能范圍,明確他們?cè)诙愂照鞴艿墓ぷ鲀?nèi)容和責(zé)任。對(duì)于在稅收征管中逃離責(zé)任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)審計(jì),依法進(jìn)行處理。要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段,進(jìn)一步加強(qiáng)信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè),完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理,建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)平臺(tái),大大的提高稅務(wù)工作的效率,規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié),提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識(shí),完善稅收管理體系

依法納稅是沒(méi)一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度,是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施,只有公民依法納稅的意識(shí)增強(qiáng)了,稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上,要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個(gè)流程,明確責(zé)任管理意識(shí),凈化稅務(wù)管理環(huán)境,提高稅收征管效率。

總結(jié):稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié),本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問(wèn)題之后,提出了解決問(wèn)題的一系列行之有效的對(duì)策和措施,為稅收征管工作更好的開展下去進(jìn)行了有益的嘗試。

參考文獻(xiàn)

[1]宋昕.我國(guó)稅收征管信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題及解決思路.財(cái)稅縱橫.2012(16).

第6篇

論文摘要:面對(duì)“收入中心說(shuō)”給稅收管理帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊,稅源監(jiān)控管理弱化,公平原則無(wú)法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問(wèn)題,如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系,實(shí)行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理,是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求,符合“wto”運(yùn)行規(guī)則,具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系,就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理,強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核,實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理,推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討:

一、完善稅收收入任務(wù)管理,逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則,要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則,強(qiáng)化依法行政,淡化稅收收人指標(biāo)考核,正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系,可采取以下改進(jìn)措施:

1.增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí),要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,科學(xué)預(yù)測(cè)稅源,改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”,以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則,根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系,將gdp指標(biāo)作參考,運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法,來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2.改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法,實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變,把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3.避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼,國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí),應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素,應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo),盡量避免地方政府脫離實(shí)際,層層加碼,造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系,實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求,現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核,實(shí)行全面質(zhì)量管理,主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施:

1.增加考核指標(biāo),擴(kuò)大考核范圍,應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi),經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo),如:增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”,變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”,改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2.簡(jiǎn)化考核辦法,細(xì)化指標(biāo)口徑,規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一,以體現(xiàn)一致與公平,同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同,設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳,便于考核時(shí)的人為操作,提高考核剛性,考核宜采取日常登記臺(tái)帳,季度生成指標(biāo),年度上級(jí)檢查的辦法。

3.提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量,逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系,科學(xué)的指標(biāo)考核辦法,公平的考核激勵(lì)機(jī)制,制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度,把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革,實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

目前,我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后,稅收征管大多以手工操作為主,手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際,筆者認(rèn)為:在我國(guó),應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù),建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫(kù)的集中,在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫(kù),為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件,從而便于獲取和掌握全面、正確的信息,實(shí)現(xiàn)正確決策,提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí),在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方,應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線,在有條件的企業(yè)中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤申報(bào)和電話語(yǔ)音辦稅等多元化申報(bào)方式,使企業(yè)和個(gè)體戶只要上網(wǎng)、通過(guò)磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜,開展多元化的申報(bào)方式,給納稅人辦稅極大方便,不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序,降低辦稅成本,而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作,全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理,減輕了稅務(wù)人員的工作量,也實(shí)現(xiàn)集中征收,極大地提高了稅收管理效率。

第7篇

《辦法》共十章五十九條,分別對(duì)建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度;加快統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè);強(qiáng)化高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面,進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

作為個(gè)人所得稅征管工作長(zhǎng)期以來(lái)的重點(diǎn)也是難點(diǎn),是納稅人個(gè)人信息的來(lái)源及其真實(shí)度?!掇k法》正是從這一難點(diǎn)入手,提出了要建立個(gè)人收入檔案制度,實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理。個(gè)人所得稅大部分是由單位代扣代繳,而目前絕大部分扣繳單位并沒(méi)有明細(xì)申報(bào)到個(gè)人,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的只是一個(gè)匯總數(shù)。因此,《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從源頭嚴(yán)格把關(guān),按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報(bào)數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個(gè)人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息,以及其他相關(guān)信息。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳單位報(bào)送來(lái)的明細(xì)信息,以及自行申報(bào)納稅人申報(bào)來(lái)的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息,以納稅人身份證照號(hào)碼為唯一標(biāo)識(shí),建立個(gè)人收入“一戶式”檔案,按人頭對(duì)這些信息進(jìn)行分類、篩選、歸集、比對(duì)和分析,實(shí)施精細(xì)管理。

當(dāng)然,信息采集的渠道是多樣化的,一方面,可以從扣繳單位申報(bào)來(lái)的信息中獲取;另一方面,可以從個(gè)人自行申報(bào)來(lái)的信息中獲??;再者,可從社會(huì)其他部門共享的信息中獲取。信息來(lái)源渠道暢通了、可靠了,才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項(xiàng)制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點(diǎn),就是全員全額管理概念的提出。個(gè)人收入檔案建立起來(lái)后,相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個(gè)人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后,我們可以從中選取管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及查實(shí)高收入個(gè)人是否足額納稅,通過(guò)對(duì)信息的匯總分析、納稅評(píng)估,避免納稅人多處分解、漏報(bào)少報(bào)收入,達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的,最終由對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)取得應(yīng)稅收入個(gè)人的全員全額管理。

同時(shí),《辦法》對(duì)個(gè)人所得稅征管重點(diǎn)——高收入者管理,也從實(shí)際操作層面予以細(xì)化。《辦法》不僅要求各地將金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、高等院校、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員,個(gè)人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個(gè)人,臨時(shí)來(lái)華演出人員等納入重點(diǎn)納稅人的范圍,而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來(lái)源渠道較多、收入項(xiàng)目較多、無(wú)固定單位的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中,選擇一定數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人,從而對(duì)其實(shí)施滾動(dòng)的動(dòng)態(tài)重點(diǎn)管理。

第8篇

一、稅收會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

隨著現(xiàn)行稅收征管改革的深入,特別是近年來(lái)稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展,現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算日漸凸現(xiàn)出與稅收發(fā)展的不適應(yīng),嚴(yán)重地滯后于稅收征管改革,突出表現(xiàn)在以下幾方面:

(一)稅收會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)體系中的地位不明確

按照我國(guó)現(xiàn)行對(duì)會(huì)計(jì)體系的分類方法,把會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩類。一種觀點(diǎn)認(rèn)為,稅收會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,稅收會(huì)計(jì)并非預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分,稅收會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)是并列的關(guān)系。對(duì)于這一問(wèn)題,國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中沒(méi)有明確說(shuō)明,甚至在1997年預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革中出臺(tái)的一系列預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會(huì)計(jì),給人的感覺(jué)似乎稅收會(huì)計(jì)不屬于預(yù)算會(huì)計(jì)。因此,從上個(gè)世紀(jì)后期開始,稅收會(huì)計(jì)總是獨(dú)立于預(yù)算會(huì)計(jì)之外,其在會(huì)計(jì)體系中的地位始終不明確。正是這種模糊定位使對(duì)稅收會(huì)計(jì)的研究無(wú)法上升到理論的高度和深度,制約了稅收會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容存在局限性

從稅收會(huì)計(jì)的定義來(lái)看,稅收會(huì)計(jì)核算的對(duì)象始終圍繞著稅收資金運(yùn)動(dòng),實(shí)質(zhì)上就是圍繞著稅收收入的實(shí)現(xiàn)、征解、入庫(kù)、減免和提退進(jìn)行核算的,而對(duì)稅收成本這一問(wèn)題卻視而不見(jiàn)。目前,因我國(guó)對(duì)稅收成本缺乏一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系,社會(huì)上對(duì)我國(guó)稅收成本率的高低說(shuō)法不一。有的人士分析,目前我國(guó)的征稅成本率高達(dá)5%~6%;有的人士則認(rèn)為。我國(guó)的稅收征收成本率大約為4.7%左右。而目前發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征收成本率一般在1%~2%之間,低的如美國(guó)為0.6%,日本為0.8%;高的如加拿大為1.6%,法國(guó)為1.9%。相比之下,不論就高還是就低,我國(guó)的稅收成本都是一個(gè)突出問(wèn)題,這在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、強(qiáng)調(diào)增產(chǎn)降耗的今天,已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的重大問(wèn)題。

(三)稅收會(huì)計(jì)核算功能趨于統(tǒng)計(jì)化

從現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置和核算內(nèi)容來(lái)看.歷次稅收會(huì)計(jì)核算改革或會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整,都是根據(jù)稅收政策的變化而變化,核算內(nèi)容越改越復(fù)雜.核算指標(biāo)和核算體系越來(lái)越龐大,也使得稅收會(huì)計(jì)核算的信息化舉步維艱。目前,全國(guó)尚沒(méi)有一套成熟的稅收會(huì)計(jì)核算軟件,其原因就在于對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算功能的定位不準(zhǔn),從目前的核算功能看,很多是屬于統(tǒng)計(jì)范疇的,會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)不分,所需的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)用會(huì)計(jì)核算的方式反映和獲取,勢(shì)必加大會(huì)計(jì)核算難度,也不利于稅收會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

(四)現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)是圍繞會(huì)計(jì)目標(biāo),依據(jù)基本會(huì)計(jì)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行的?,F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除了要遵循一般會(huì)計(jì)法律法規(guī)之外,還要結(jié)合稅收法律法規(guī)的要求,符合稅收征管工作的需要來(lái)設(shè)計(jì)。由于這個(gè)特殊性的存在,使得稅收會(huì)計(jì)核算制度既要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,又要兼顧稅收管理本身的業(yè)務(wù)需求。從現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)情況看,存在著會(huì)計(jì)核算單位設(shè)置層次過(guò)多、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)繁雜、核算程序不統(tǒng)一等問(wèn)題,具體表現(xiàn)在:

1.會(huì)計(jì)核算單位設(shè)置層次過(guò)多。稅收會(huì)計(jì)設(shè)置了上解單位、混合業(yè)務(wù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和入庫(kù)單位四種不同的會(huì)計(jì)核算單位,四種核算單位核算范圍不盡相同,除了入庫(kù)單位完整地反映了稅收資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)過(guò)程之外,其他三種核算單位只是部分反映了稅收資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程。這種多層次的會(huì)計(jì)核算單位的設(shè)置,雖然與稅收征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較接近,但從會(huì)計(jì)核算體系上看并不科學(xué),造成了對(duì)同一核算對(duì)象多次重復(fù)核算問(wèn)題。

2.會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置較多、較繁。由于稅收工作的特殊性,經(jīng)常要求稅收會(huì)計(jì)對(duì)同一個(gè)數(shù)據(jù)從不同角度進(jìn)行反映,以滿足不同部門、不同層次的不同管理需要,使得稅收會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置非常復(fù)雜。主要是明細(xì)科目層次多。例如,反映“欠繳稅金”的科目,既要按納稅戶設(shè)置明細(xì),以滿足分戶管理的需要,又要按稅種設(shè)置明細(xì),以滿足分稅種管理的需要,有的還要按征收單位或征收人員設(shè)置,以滿足考核各單位或各征收人員的工作質(zhì)量的需要。稅收會(huì)計(jì)明細(xì)科目的這種復(fù)雜性在其他專業(yè)會(huì)計(jì)中較為少見(jiàn)。

3.會(huì)計(jì)核算憑證的取得缺乏客觀性。稅收會(huì)計(jì)核算的主要憑證--稅票,既是完稅證明,又是預(yù)算收入憑證,還是統(tǒng)計(jì)核算憑證;同樣-份稅票,它的不同聯(lián)次具有不同的作用,有的是在途稅金核算憑證,有的是入庫(kù)稅金核算憑證。幾乎所有的稅收會(huì)計(jì)核算憑證均由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定、統(tǒng)一印制,絕大部分憑證由國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定并集中印制,少部分由地(市)、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式自行印制,這種主要核算憑證由一個(gè)部門制定和印制在一定程度上不符合會(huì)計(jì)核算客觀性的條件。

4.會(huì)計(jì)明細(xì)賬設(shè)置量過(guò)大,且大量使用多欄式。一個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所管的納稅戶常常有幾百戶,多的達(dá)幾千戶,稅種一般有十幾種,每個(gè)納稅戶都要繳納幾種稅,這需要設(shè)置大量的明細(xì)賬才能全面反映。所以,有多少納稅戶就有多少明細(xì)賬.并且為盡量減少明細(xì)賬的設(shè)置,大部分明細(xì)賬都采用多欄格式,其賬簿的長(zhǎng)度均超出其他專業(yè)會(huì)計(jì)所能承受的水平,會(huì)計(jì)核算的形式重于核算實(shí)質(zhì),使稅收會(huì)計(jì)核算日趨復(fù)雜化。

二、影響現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算改革的因素分析

(一)稅收征管模式對(duì)現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算改革的影響

現(xiàn)行的稅收征管模式是1 994年新稅制實(shí)施后逐步建立的,2000年以后進(jìn)行了完善,形成了目前“以納稅申報(bào)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的征管模式。在這一模式下,稅收征收管理的信息化手段不斷提升,隨著國(guó)家“金稅工程”一期、二期和三期的建設(shè),在全國(guó)逐步實(shí)現(xiàn)了“一個(gè)平臺(tái),兩級(jí)處理,三個(gè)覆蓋,四個(gè)系統(tǒng)”的信息化建設(shè)目標(biāo)。2004年安徽省通過(guò)CTAIS(中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng))在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中,征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中徹底改變了原有稅收會(huì)計(jì)核算模式,使直接從事稅款的征收和入庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法行使會(huì)計(jì)主體職能,省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)成為會(huì)計(jì)主體,擔(dān)負(fù)稅收會(huì)計(jì)核算職責(zé)。這對(duì)建立在直接從事稅款的征收和入庫(kù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法將產(chǎn)生一定影響。

(二)現(xiàn)行預(yù)算體制和稅銀庫(kù)一體化對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算改革的影響

在現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算體制下,稅收的主要職能是收入職能,它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)能準(zhǔn)確核算各預(yù)算科目(稅種)和預(yù)算級(jí)次(中央與地方的分成比例)的收入情況,它并不關(guān)注稅收資金在征收過(guò)程中所處的形態(tài).它關(guān)注的是從稅收資金的形成到劃入國(guó)庫(kù)成為財(cái)政資金的時(shí)間越短越好,隨著稅銀庫(kù)一體化的實(shí)現(xiàn),這一時(shí)間將會(huì)大大縮短,開票即入庫(kù)。除了欠稅等稅收資金之外,稅收資金在稅務(wù)機(jī)關(guān)賬上停留的時(shí)間將更加短暫,這對(duì)核算稅收資金的占用形態(tài)以及資金來(lái)源也將產(chǎn)生較大的影響。

三、稅收會(huì)計(jì)核算改革的基本思路

本文認(rèn)為,總體思路應(yīng)是:圍繞稅收資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程,建立從稅收資金產(chǎn)生到入庫(kù)、收入與支出相對(duì)應(yīng)的核算體系,充分運(yùn)用信息化手段,提取核算的原始資料,進(jìn)行加工、匯總,總括地反映稅收資金的運(yùn)行、稅收成本支出規(guī)模和征管效益分析的過(guò)程。

(一)在核算內(nèi)容上,應(yīng)主要從進(jìn)行稅收收入的核算,逐步過(guò)渡到對(duì)稅收成本收益的核算

應(yīng)對(duì)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行重新定義,確立新的稅收會(huì)計(jì)核算體系,改革核算內(nèi)容,明確劃分范圍。在對(duì)稅收收入的核算上,立足于宏觀稅收收入的核算,注重分征收單位和稅種來(lái)源的核算,取消分戶核算,進(jìn)一步減輕稅收會(huì)計(jì)的核算壓力。在支出核算上,確立一個(gè)基本核算單位,支出項(xiàng)目分別從人員經(jīng)費(fèi)、征收費(fèi)用兩方面進(jìn)行核算。

(二)在核算層級(jí)上,稅收聯(lián)合征管軟件上線后,實(shí)現(xiàn)以省為單位的數(shù)據(jù)集中

這個(gè)集中的意義主要在于進(jìn)一步降低稅收成本,對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō),目前安徽省實(shí)行的“集中核算、分級(jí)管理”的核算模式,統(tǒng)計(jì)的意義大于會(huì)計(jì),便于統(tǒng)計(jì)而不便于會(huì)計(jì)核算,特別是不便于進(jìn)行稅收成本核算,因此,目前會(huì)計(jì)核算層級(jí)上,層次不宜過(guò)多,應(yīng)以稅收經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算單位為稅收會(huì)計(jì)核算單位.便于進(jìn)行稅收收入與稅收成本的核算,便于核算和衡量一個(gè)地區(qū)稅收征管的效能。

(三)在核算依據(jù)上,稅收會(huì)計(jì)核算憑證逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化

隨著納稅申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn),依據(jù)電子數(shù)據(jù)處理稅款的上解、入庫(kù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)將是稅務(wù)部門的主要業(yè)務(wù),因此申報(bào)表、稅票等紙質(zhì)核算憑證已失去目前核算憑證的原有功能,將逐步退出會(huì)計(jì)核算并最終將被各種電子轉(zhuǎn)賬等憑證所取代。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)【2002】155號(hào))規(guī)定,當(dāng)實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)后,稅收會(huì)計(jì)核算稅款征收情況的原始憑證可使用電子數(shù)據(jù)。作為書面資料的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行檔案管理。

第9篇

一、納稅評(píng)估體系存在的問(wèn)題,

目前由于納稅評(píng)估工作還處于起步階段,我們?cè)趶氖录{稅評(píng)估工作中還存在許多問(wèn)題急需解決,納稅評(píng)估的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái),納稅評(píng)估體系還需不斷完善,主要問(wèn)題表現(xiàn)在:

(一)納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足,納稅評(píng)估工作還處于閉門造車階段。

評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析,它是一項(xiàng)整體工作,是需要多部門協(xié)同合作,同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評(píng)估依賴的信息僅來(lái)源于納稅人申報(bào)信息,由于種種原因,納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,資料不全,相關(guān)信息不足,使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少,準(zhǔn)確性低,評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大,評(píng)估工作質(zhì)量不高,使評(píng)估工作開展困難重重。

(二)納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評(píng)估?評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是什么?評(píng)估的方法是什么等等一系列問(wèn)題目前都尚未明確,評(píng)估分析指標(biāo)體系還沒(méi)有建立,納稅評(píng)估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài),使評(píng)估工作質(zhì)量參差不齊。

(三)個(gè)別干部對(duì)納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不夠,納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求。

納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作,要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對(duì)納稅評(píng)估工作的認(rèn)識(shí)還不到位,將納稅評(píng)估工作流于形式,同時(shí)納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求,評(píng)估工作還停留在表層上,評(píng)估作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

(四)納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足,而工作任務(wù)較重,沒(méi)有實(shí)行納稅評(píng)估復(fù)評(píng)制度,缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2、由于納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核,經(jīng)評(píng)估過(guò)的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣,除了直接參與評(píng)估的人員,其他人很難搞清,這就使得確定評(píng)估稅款的偷稅與否,以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個(gè)科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定。

二、針對(duì)以上問(wèn)題,應(yīng)采取以下幾方面措施,構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系,規(guī)范納稅評(píng)估工作,促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

(一)制定納稅評(píng)估工作規(guī)范性文件,統(tǒng)一政策,規(guī)范納稅評(píng)估工作的運(yùn)行。

應(yīng)盡快以文件的形式對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評(píng)估方法體系和指標(biāo)體系,合理確定工作程序和文書檔案管理,提高評(píng)估工作的可操作性,使納稅評(píng)估工作有章可循,徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評(píng)估工作的被動(dòng)局面。

(二)規(guī)范信息化建設(shè),建立健全資料庫(kù)。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度,必須要通過(guò)信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng),規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫(kù)、吊銷戶庫(kù)、納稅人不良信息庫(kù)等,外部要通過(guò)溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門,建立并維護(hù)外部信息庫(kù),如工商登記信息庫(kù)、國(guó)稅信息庫(kù)、勞動(dòng)及社會(huì)保障局信息庫(kù)、房地局信息庫(kù)、行業(yè)管理信息庫(kù)、社會(huì)公共信息庫(kù)以及透過(guò)媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等,建立以預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)測(cè)評(píng)估、稽核評(píng)估、評(píng)估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺(tái)和納稅評(píng)估工作系統(tǒng),形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模,實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的工作機(jī)制。

(三)明確職能,規(guī)范評(píng)估與征收、稽查關(guān)系,形成合力。

明確納稅評(píng)估與征收管理、稽查的崗位職責(zé),并納入征管流程,以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體應(yīng)做到:一是做好納稅評(píng)估與日常管理的職責(zé)分工;明確納稅評(píng)估目的,納稅評(píng)估要按照稅收征管的管理要求有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會(huì)制度,定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律,及時(shí)、準(zhǔn)確掌握稅源變化動(dòng)態(tài)。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估的成果管理,提高評(píng)估信息的共享度。對(duì)行業(yè)評(píng)估及典型個(gè)例中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題和建議及時(shí)提交到管理部門;對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理,支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮,形成稅務(wù)管理強(qiáng)大的內(nèi)部合力。

(四)規(guī)范納稅評(píng)估“兩權(quán)”監(jiān)督,加強(qiáng)納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。

1、健全納稅評(píng)估崗位責(zé)任制和考核機(jī)制。按照新機(jī)構(gòu)崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則,建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制,對(duì)評(píng)估人員實(shí)施能級(jí)管理,明確職責(zé)分工,并實(shí)施量化考核,擇優(yōu)上崗,形成一種良性向上的工作氛圍。