時(shí)間：2023-06-16 16:38:00
導(dǎo)語(yǔ)：在稅收管理征收法的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，特別是主要信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)集中，稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了大量的涉稅數(shù)據(jù)信息，其在稅收管理和服務(wù)中的核心作用日趨明顯。如何充分利用這些豐富而寶貴的稅收數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析、挖掘、應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示蘊(yùn)含的稅收經(jīng)濟(jì)和稅收管理規(guī)律，更好地為稅收科學(xué)化管理和決策提供依據(jù)，成為近年來稅收信息化工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何通過各種技術(shù)手段，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息、知識(shí)，己經(jīng)成了科學(xué)管理、決策分析的主要瓶頸。
我國(guó)的稅收體制是與行政體制配套設(shè)置的，雖然金稅一、二期工程的建設(shè)以及ctais系統(tǒng)的推廣，使稅務(wù)信息化建設(shè)初具規(guī)模，但是信息處理的集中度還不高，應(yīng)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的集中度。在前期稅收業(yè)務(wù)信息化過程中建立了許多相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如稅收征收管理系統(tǒng)((ctais)、稅收稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、涉外稅收管理系統(tǒng)、所得稅管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，各系統(tǒng)都有多個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用軟件。雖然它們?cè)诙愂諛I(yè)務(wù)和行政管理活動(dòng)中發(fā)揮了一定的作用，但彼此之間相互隔絕，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，軟件功能交叉，條塊分割嚴(yán)重；數(shù)據(jù)集中程度低，信息共享困難，難以綜合利用；信息化停留在模擬手工階段；數(shù)據(jù)傳輸手段各異、方式混雜；各應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)備自成體系，重復(fù)投資，設(shè)備閑置與緊缺現(xiàn)象并存。軟件系統(tǒng)各自為陣，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。
征管數(shù)據(jù)大集中后，數(shù)據(jù)資源豐富，可提取的樣本量大，為區(qū)域性的比較、全省性的比對(duì)提供可能，更有利于利用樣本數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)一些能起宏觀指導(dǎo)作用的指數(shù)指標(biāo)。概括起來省級(jí)數(shù)據(jù)大集中有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是提供了及時(shí)、客觀、完整的全省稅收信息數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)分析向廣度與深度拓展有了極大的空間，有利于提升運(yùn)用征管數(shù)據(jù)質(zhì)量檔次和水平；二是提供了標(biāo)準(zhǔn)、客觀、公正的稅收征管業(yè)務(wù)平臺(tái)，既實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息資源共享，也增加了稅收?qǐng)?zhí)法管理的透明度，讓運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行考核有了客觀、公正、透明的平臺(tái)；三是基層稅收管理員平臺(tái)以及基層可以使用的相關(guān)平臺(tái)和機(jī)制已建立并逐步完善，為上下聯(lián)動(dòng)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法管理評(píng)價(jià)提供了可能。四是豐富的數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)和較高的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，有利于對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析和深層次利用，讓稅收?qǐng)?zhí)法管理方式變革有了空間與可能。但是征管數(shù)據(jù)的收集、整理、加工、利用存在的問題，主要在以下四個(gè)方面。
（一）數(shù)據(jù)不全
在稅收信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)的收集是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)不全的問題比較突出。稅收數(shù)據(jù)的來源主要有三個(gè)方面，一是各種征收管理軟件采集的信息，包括納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)信息等。二是業(yè)務(wù)部門在征收管理過程中產(chǎn)生的信息，如處罰信息，稽查案件信息，稅收會(huì)計(jì)信息等。三是通過對(duì)基礎(chǔ)信息加工產(chǎn)生的二次信息，如各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，監(jiān)控表，納稅人綜合信息等。在稅收管理活動(dòng)中，稅收業(yè)務(wù)部門普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)等核心數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅人會(huì)計(jì)核算資料、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算的大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或采集不全。隨著精細(xì)化管理的不斷深化，數(shù)據(jù)采集的領(lǐng)域擴(kuò)大到行業(yè)及外部信息。行業(yè)信息包括行業(yè)稅源分布信息，行業(yè)稅負(fù)信息、行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程信息、國(guó)標(biāo)信息等。外部信息主要是來源于其他行政管理部門、行業(yè)主管部門、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門的第三方信息。這些領(lǐng)域的數(shù)據(jù)采集工作才剛剛起步。
由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全，導(dǎo)致對(duì)納稅人整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到局限。
（二）數(shù)據(jù)失真
各應(yīng)用管理系統(tǒng)經(jīng)過一定時(shí)間的運(yùn)行后，數(shù)據(jù)失真問題逐漸凸現(xiàn)。首先，由于納稅人數(shù)量眾多，變更頻繁，往往納稅人的實(shí)際情況已經(jīng)發(fā)生變化，信息系統(tǒng)內(nèi)的基礎(chǔ)信息沒有及時(shí)變更，其次，部分錄入人員稅收業(yè)務(wù)不熟，責(zé)任心不強(qiáng)，操作過程中出現(xiàn)誤操作，產(chǎn)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。部分管理人員沒有嚴(yán)格按照工作規(guī)程，業(yè)務(wù)流程來處理處罰信息，稽查信息，沒有對(duì)錯(cuò)誤信息及時(shí)進(jìn)行清理，產(chǎn)生垃圾數(shù)據(jù)。第三，部分納稅人在報(bào)送納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤或虛假申報(bào)，與實(shí)際情況不符。數(shù)據(jù)差錯(cuò)不能及時(shí)更正，日積月累，錯(cuò)誤信息越積越多，數(shù)據(jù)失真問題越來越嚴(yán)重。
（三）利用不夠
現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)運(yùn)用主要還處在對(duì)稅收業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)加工處理的手段主要是查詢統(tǒng)計(jì)。一方面對(duì)現(xiàn)有軟件的查詢統(tǒng)計(jì)功能運(yùn)用不夠，另一方面現(xiàn)有軟件的查詢統(tǒng)計(jì)功能還不能滿足實(shí)際工作的需要，表式單一，速度慢。在橫向上數(shù)據(jù)僅是單方面的應(yīng)用，本應(yīng)互相關(guān)聯(lián)、相互作用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)并沒有得到有效關(guān)聯(lián)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)系統(tǒng)使用的應(yīng)用軟件數(shù)目較多，數(shù)據(jù) 庫(kù)平臺(tái)不大一致，各自為政，孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，數(shù)據(jù)交換缺乏標(biāo)準(zhǔn)，缺少互操作能力，形成了信息割據(jù)的局面。日管信息無法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)散、亂、雜，缺乏有效的技術(shù)手段及分析工具對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行二次加工。
同時(shí)，稅收各業(yè)務(wù)部門對(duì)相同的查詢指標(biāo)口徑也不盡相同。相同的指標(biāo)，在不同的業(yè)務(wù)模塊，不同查詢界面，結(jié)果不盡相同，難以采信。大量數(shù)據(jù)沉睡在數(shù)據(jù)庫(kù)中，無法從中發(fā)掘出知識(shí)、規(guī)律，從而無法從根本上拓展應(yīng)用層次，提高管理效率和質(zhì)量。
（四）價(jià)值不高
經(jīng)過多年應(yīng)用的積累，各個(gè)應(yīng)用軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)了一定數(shù)量的歷史數(shù)據(jù)。各地也建立了一些模型，運(yùn)用整合、統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，嘗試對(duì)稅收信息進(jìn)行深層次的加工。但是產(chǎn)出的結(jié)果與實(shí)際情況出入很大。主要問題是歷史數(shù)據(jù)采集面過窄，運(yùn)用現(xiàn)有數(shù)據(jù)難以建立起科學(xué)合理的模型。一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，在一些簡(jiǎn)單的分析模型上也產(chǎn)生出令人啼笑皆非的結(jié)果。稅收業(yè)務(wù)規(guī)程、稅收政策變化頻繁，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏關(guān)聯(lián)、連貫性，難以進(jìn)行趨勢(shì)分析。由于缺乏全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使得對(duì)規(guī)律的發(fā)掘，知識(shí)的提取，信息的分析成為無本之木，無源之水，也缺乏利用價(jià)值。
針對(duì)上述問題，要有效的解決稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作中的數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)應(yīng)用分析機(jī)制、數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)等關(guān)鍵性的、基礎(chǔ)性的問題，對(duì)完善稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)進(jìn)一步深化地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作有以下幾點(diǎn)思考：
（一）不斷拓展和完善信息采集聚渠道，確保采集數(shù)據(jù)的完整性。數(shù)據(jù)資源的齊全、完整是數(shù)據(jù)處理分析應(yīng)用的基礎(chǔ)。一是引導(dǎo)納稅人應(yīng)用電子報(bào)送涉稅資料。鼓勵(lì)納稅人采取多元化電子申報(bào)等方式，將納稅人各類信息直接轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂针娮有畔ⅰ６嵌悇?wù)人員根據(jù)稅收管理的需要，準(zhǔn)確、完整地錄入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用狀況、稅款繳納、債權(quán)債務(wù)、違法違章等各類涉稅數(shù)據(jù)。三是及時(shí)與外部單位交換涉稅信息。
（1）實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅局信息交換與共享。長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)應(yīng)將數(shù)據(jù)統(tǒng)一在一個(gè)平臺(tái)，完全共享。當(dāng)前要實(shí)現(xiàn)納稅人識(shí)別號(hào)一致、納稅信用等級(jí)一致、交納的稅款憑證關(guān)聯(lián)。
（2）交換與導(dǎo)入工商部門的信息。設(shè)計(jì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，做好稅務(wù)信息與工商信息的比對(duì)分析，強(qiáng)化稅收管理。
（3）銀行信息的交換與導(dǎo)入。掌握銀行賬號(hào)、信貸情況、資金使用情況、稅款上解入庫(kù)情況，及時(shí)了解稅源狀況，實(shí)時(shí)跟蹤稅款征繳情況。
（4）與技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換。確保納稅人識(shí)別號(hào)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證的一致，保證納稅人識(shí)別號(hào)的唯一性。
（5）與勞動(dòng)部門的信息交換。建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度，重視稅收優(yōu)惠的落實(shí)，防止稅源的流失。
（6）與民政部門的信息交換。合理落實(shí)與監(jiān)控民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
（二）加強(qiáng)管理考核，提高采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量和效率。數(shù)據(jù)資源的真實(shí)、準(zhǔn)確是數(shù)據(jù)處理分析應(yīng)用的關(guān)鍵。一是建章立制。制定數(shù)據(jù)運(yùn)維制度，維護(hù)軟件、硬件和網(wǎng)絡(luò)安全，確保數(shù)據(jù)的運(yùn)行質(zhì)量。制定數(shù)據(jù)操作規(guī)范，明確征管業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、方法、程序，指導(dǎo)稅務(wù)人員正確利用信息技術(shù)處理稅收業(yè)務(wù)。建立經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制，將數(shù)據(jù)運(yùn)行中的好經(jīng)驗(yàn)、好方法，收集整理、歸類，變個(gè)體經(jīng)驗(yàn)變?yōu)槿后w經(jīng)驗(yàn)。二是明確職責(zé)。征管部門負(fù)責(zé)把好數(shù)據(jù)采集關(guān)，確保源頭數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的核算、分析、監(jiān)控；信息中心負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的和處理。三是加強(qiáng)考核。依托稅務(wù)相關(guān)考核軟件，統(tǒng)計(jì)、分析出稅務(wù)人員的辦事數(shù)量、辦事效率、辦事質(zhì)量，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的規(guī)范和準(zhǔn)確。四是實(shí)行過程控制，建立數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。充分利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，通過數(shù)據(jù)審計(jì)程序檢測(cè)，將數(shù)據(jù)運(yùn)行過程中的異常情況及時(shí)告知相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析、整改，并隨時(shí)監(jiān)測(cè)整改情況，規(guī)范操作行為。
（三）以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)為依托，建立高度集中的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不同于現(xiàn)有的操作型數(shù)據(jù)庫(kù)，是對(duì)多個(gè)異構(gòu)的數(shù)據(jù)源有效集成，集成后按照主題進(jìn)行重組，主要用于支持決策，面向分析型數(shù)據(jù)處理。開發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，將不同的征管軟件整合和集中。在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)省級(jí)集中的基礎(chǔ)上，加快建立起完備的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)及數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)。把簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)變?yōu)榭煞治鰬?yīng)用的信息，并及時(shí)提交給相應(yīng)的管理部門，供管理部門做出提高征管效能的決策。
第二條在本省境內(nèi)發(fā)生的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為契稅征收范圍。土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人，為契稅納稅人。
第三條本辦法所稱土地、房屋“權(quán)屬”，限指土地的使用權(quán)和房屋的所有權(quán)，不包括土地的所有權(quán)和房屋的使用權(quán)。
第四條轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓；
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；
(三)房屋買賣；
(四)房屋贈(zèng)與；
(五)房屋交換。
本條(二)項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第五條國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。
第六條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債；
(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
(四)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第七條房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指房屋買賣、贈(zèng)與、交換等行為；房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，取得一定貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。
第八條土地、房屋所在地的財(cái)政部門，是契稅征收機(jī)關(guān)。
征收機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代收、代繳契稅。
第九條契稅稅率為4％。
第十條契稅計(jì)稅依據(jù)：
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣為成交價(jià)格；
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，土地與房屋交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；
(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益；
(五)承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價(jià)格，當(dāng)部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，已繳的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。
計(jì)稅依據(jù)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場(chǎng)價(jià)格核定，或委托具有土地、房產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估費(fèi)用由評(píng)估申請(qǐng)人支付。
第十一條第十條(三)項(xiàng)的納稅人為交換價(jià)格差額的支付者；(四)項(xiàng)的納稅人為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓者。
第十二條契稅計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率。
應(yīng)納稅稅額以人民幣計(jì)算。以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。
第十三條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，即納稅人到房產(chǎn)管理部門、土地管理部門簽訂標(biāo)準(zhǔn)文本合同或辦理權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。
第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定的稅額和期限內(nèi)繳納稅款。征收機(jī)關(guān)收到稅款時(shí)必須向納稅人開具契稅完稅憑證。
凡未實(shí)行委托征收的地方，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門有義務(wù)向征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)資料，協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征稅。
第十五條納稅人持契稅完稅憑證和規(guī)定的其他文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第十六條契稅減征或免征范圍：
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。
用于辦公的，是指辦公樓，檔案室、機(jī)關(guān)車庫(kù)、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
用于教學(xué)的，是指各級(jí)教育行政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的各類學(xué)校(幼兒園)、省勞動(dòng)行政管理部門批準(zhǔn)設(shè)立的技工學(xué)校和職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各類殘疾人學(xué)校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、操場(chǎng)、學(xué)生食宿設(shè)施以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部、化驗(yàn)室、藥房以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。未納入國(guó)家事業(yè)單位管理，不按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行核算的醫(yī)療單位以及療養(yǎng)、康復(fù)機(jī)構(gòu)除外。
用于科研的，是指從事科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
用于軍事的，是指地上的和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭，軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)，軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
(二)城鎮(zhèn)職工按照省以上人民政府批準(zhǔn)的房改方案第一次購(gòu)買公有住房的，免征。屬下列情形之一的，視為第一次購(gòu)房。但所購(gòu)房屋超過省規(guī)定面積的部分，以有關(guān)部門分面積、檔次所收費(fèi)額為依據(jù)，計(jì)征契稅：
原住房未達(dá)到規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)，重新購(gòu)房的。
職務(wù)、職稱晉升，原購(gòu)住房退還，重新購(gòu)房的。
職工異地調(diào)動(dòng)、交流，原工作地所購(gòu)住房退回，在新工作地重新購(gòu)房的；
(三)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，因經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市發(fā)展需要，房屋被拆除后，重新購(gòu)買房屋的，減征或免征；
(四)土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，減征或免征；
(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目開發(fā)的，免征；
(六)財(cái)政部或省政府確定的其他減征、免征項(xiàng)目。
第十七條契稅的減免，由納稅人在簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)同意后，報(bào)縣(含縣級(jí)市，下同)以上征收機(jī)關(guān)審批。
房屋契稅減免額20萬元(含20萬元)以上和土地契稅減稅額40萬元(含40萬元)以上的，由省征收機(jī)關(guān)審批。
市(含地區(qū)署、州，下同)、縣征收機(jī)關(guān)減免契稅的審批權(quán)限，由省征收機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十八條納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移未能實(shí)現(xiàn)并申請(qǐng)退稅的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)根據(jù)土地、房產(chǎn)管理部門出具的書面證明審批批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。
第十九條納稅人改變第十六條(一)項(xiàng)、(五)項(xiàng)規(guī)定的土地、房屋用途的，按實(shí)際改變用途的土地、房屋價(jià)格補(bǔ)繳契稅。
第二十條在漢中央及省直單位房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅征收由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)。
第二十一條國(guó)有土地使用權(quán)出讓的契稅征收，按照《*省土地管理實(shí)施辦法》規(guī)定的土地征用審批權(quán)限，屬哪一級(jí)政府批準(zhǔn)的，哪一級(jí)政府財(cái)政部門為征收機(jī)關(guān)。財(cái)政部門可以委托土地管理部門代收、代繳契稅。屬國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)征用土地的契稅，省財(cái)政部門、省土地管理部門分別為征收機(jī)關(guān)和代收代繳機(jī)關(guān)。所收稅款按現(xiàn)行財(cái)政體制返還。
第二十二條征收機(jī)關(guān)按年度征收的契稅總額提取10％的征收經(jīng)費(fèi)，用于契稅征收工作。
第二十三條納稅人逾期不辦理納稅申報(bào)或者未在指定的納稅期限內(nèi)交納稅款，征收機(jī)關(guān)按日以應(yīng)納稅額的2‰加收滯納金。納稅人采用任何形式偷稅、抗稅的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)條款處罰。
第二十四條土地管理部門、房產(chǎn)管理部門為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)使契稅流失的，由辦理手續(xù)的單位補(bǔ)繳契稅。征收機(jī)關(guān)工作人員在征收契稅工作中，有營(yíng)私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃契稅的，由其所在單位或上級(jí)主管部門給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二條 生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人，并按本辦法規(guī)定繳納增值稅。
第三條 電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。?
供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
第四條 電力產(chǎn)品增值稅的征收，區(qū)分不同情況，分別采取以下征稅辦法：?
（一）發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機(jī)組，下同）生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅：?
1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。?
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為：?
預(yù)征稅額＝上網(wǎng)電量×核定的定額稅率?
（二）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅，具體辦法如下：
1.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不能核算銷售額的，由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計(jì)算公式為：?
預(yù)征稅額＝銷售額×核定的預(yù)征率?
2.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?
（三）實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅，具體辦法為：?
獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據(jù)其全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預(yù)繳的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為：?
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額?
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額
獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，或應(yīng)納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅稅額形成多交增值稅時(shí)，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額。?
（四）發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率（含定額稅率，下同），應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況、考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定，具體權(quán)限如下：?
1.跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由預(yù)繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結(jié)算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局共同測(cè)算，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定；?
2.省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定。?
發(fā)、供電企業(yè)預(yù)征率的執(zhí)行期限由核定預(yù)征率的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況確定。?
（五）不同投資、核算體制的機(jī)組，由于隸屬于各自不同的獨(dú)立核算企業(yè)，應(yīng)按上述規(guī)定分別繳納增值稅。?
（六）對(duì)其他企事業(yè)單位銷售的電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。?
（七）實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，銷售電力產(chǎn)品取得的未并入上級(jí)獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一核算的銷售收入，應(yīng)單獨(dú)核算并按增值稅的有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
第五條 實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，如果能準(zhǔn)確核算銷售額的，在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。不能準(zhǔn)確核算銷售額的，按其隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算繳納增值稅。
第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定如下：?
（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。?
（二）供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。?
（三）供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。?
（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。?
（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。?
（六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七條 發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。?
實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定辦理：?
（一）實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在辦理稅務(wù)開業(yè)、變更、注銷登記時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件按隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)其獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。?
獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件報(bào)其所屬的采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。?
（二）采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷售額、其他產(chǎn)品銷售額、價(jià)外費(fèi)用、預(yù)征稅額和查補(bǔ)稅款分別歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》（樣式附后，以下簡(jiǎn)稱《傳遞單》）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，按隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總上報(bào)給獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)；預(yù)征地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須將確認(rèn)后的《傳遞單》于收到當(dāng)月傳遞給結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。?
（三）結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本企業(yè)的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于本月稅款所屬期后第二個(gè)月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。?
（四）實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)其所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)，一律就地按適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到預(yù)征地稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)函后，應(yīng)督促發(fā)、供電企業(yè)調(diào)整申報(bào)表。對(duì)在預(yù)繳環(huán)節(jié)查補(bǔ)的增值稅，獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)在結(jié)算繳納增值稅時(shí)可以予以抵減。
第八條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用和管理發(fā)票。
第九條 電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng)，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)收管理系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過設(shè)在各檢查計(jì)量站點(diǎn)的監(jiān)控?cái)z像機(jī)、電子地磅、攔桿機(jī)和電子刷卡器等設(shè)備，對(duì)縣境內(nèi)礦產(chǎn)品銷售交易過程中的稱重、計(jì)量、刷卡收費(fèi)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)上傳備份、視頻同步監(jiān)控，達(dá)到全方位監(jiān)督管理的目的。
第二條在本縣區(qū)域內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開采或礦產(chǎn)品加工的國(guó)有、集體、私營(yíng)等企業(yè)，均應(yīng)遵守本辦法規(guī)定，建立健全礦產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售資料，合法經(jīng)營(yíng)，照章交納稅費(fèi)。
縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征辦公室、收費(fèi)中心、檢查中心、稅費(fèi)稽查大隊(duì)的工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，秉公辦事。
第三條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理稅費(fèi)統(tǒng)征工作，日常工作由其辦公室組織實(shí)施。相關(guān)單位按照分工負(fù)責(zé)的原則，自覺履行各自職責(zé)。
第四條稅費(fèi)統(tǒng)征實(shí)行“三權(quán)分離、相互制約”的管理辦法。即：收費(fèi)中心管票、管征收，檢查中心管站、卡，稽查隊(duì)管稽查、管秩序。
收費(fèi)中心負(fù)責(zé)稅費(fèi)的統(tǒng)征、資金的管理、票據(jù)提供、繳費(fèi)IC卡的發(fā)放和對(duì)各站卡點(diǎn)的監(jiān)控及系統(tǒng)維護(hù)。
檢查中心負(fù)責(zé)全縣各稅費(fèi)檢查計(jì)量站點(diǎn)礦產(chǎn)品的計(jì)量檢查、刷驗(yàn)IC卡、計(jì)量票據(jù)打印、驗(yàn)票驗(yàn)卡工作。
礦山稅費(fèi)稽查大隊(duì)，由縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、交警、交通、國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，抽調(diào)有關(guān)執(zhí)法監(jiān)察人員為成員，負(fù)責(zé)礦山企業(yè)繳納稅費(fèi)情況的稽查，并對(duì)各站、卡、收費(fèi)中心的運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督。開展不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。
第五條礦產(chǎn)品按礦區(qū)、類別、品位確定指導(dǎo)價(jià)格，區(qū)別進(jìn)行稅費(fèi)征收，嚴(yán)格執(zhí)行指導(dǎo)價(jià)，不得隨意降低征收標(biāo)準(zhǔn)。
指導(dǎo)價(jià)的確定遵循客觀公正的原則，采取綜合測(cè)定、征詢意見等辦法，參考市場(chǎng)價(jià)格變化因素，適時(shí)調(diào)整，動(dòng)態(tài)管理。
指導(dǎo)價(jià)格的確定由礦山稅費(fèi)統(tǒng)征領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織制訂，縣國(guó)土資源局、財(cái)政局、國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門按照有關(guān)管理規(guī)定分別提出意見，由統(tǒng)征辦具體確定，提交縣人大、政協(xié)有關(guān)機(jī)構(gòu)審查，縣政府批復(fù)后實(shí)施。
第六條全縣礦產(chǎn)品實(shí)行境內(nèi)境外兩種稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。礦產(chǎn)品銷往境外的，企業(yè)必須提前報(bào)有關(guān)部門審批，適當(dāng)提高征收標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)企業(yè)在本縣境內(nèi)對(duì)礦產(chǎn)品就地進(jìn)行深加工增值，鼓勵(lì)利用外地資源在深加工，購(gòu)進(jìn)外地礦石深加工的費(fèi)用征收采取先征后返的方式進(jìn)行，礦石購(gòu)進(jìn)和加工的礦產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一收費(fèi)，憑礦石購(gòu)進(jìn)的合法票據(jù)和計(jì)量數(shù)據(jù)，經(jīng)審查無誤后，部分返還已交納的費(fèi)用。
第七條各采礦企業(yè)法人或委托人預(yù)先向統(tǒng)征辦收費(fèi)中心提交礦山采礦許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及委托書等資料，經(jīng)審查無誤進(jìn)行信息錄入后，在財(cái)政收費(fèi)中心指定的銀行繳存一定數(shù)量的資金，憑銀行收款憑證辦理稅費(fèi)儲(chǔ)值卡，稅費(fèi)儲(chǔ)值卡隨車同行，按照運(yùn)送的礦產(chǎn)品質(zhì)量、交納稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)交納的稅費(fèi)金額，通過刷卡實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)繳納。儲(chǔ)值卡資金不足時(shí)需提前充值，不得透支。
第八條各運(yùn)礦企業(yè)和個(gè)人持車輛行駛證、駕駛證及身份證等相關(guān)資料，在指定時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行車輛稱重、照像及資料錄入，審核無誤后，由收費(fèi)中心統(tǒng)一辦理運(yùn)礦車輛通行卡。為了方便查驗(yàn)和監(jiān)督控制，此卡不得轉(zhuǎn)借。
第九條各檢查計(jì)量站應(yīng)按照工作流程進(jìn)行操作，負(fù)責(zé)礦石過磅、查驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、核對(duì)通行卡信息、計(jì)費(fèi)刷卡、打印票據(jù)。收費(fèi)中心負(fù)責(zé)運(yùn)礦車輛過磅交費(fèi)全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督和信息記錄，統(tǒng)計(jì)礦山企業(yè)的銷售情況，歸積收繳的稅費(fèi)及定期向財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土資源部門劃交稅費(fèi)款項(xiàng)，編報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并負(fù)責(zé)檢查計(jì)量站和監(jiān)控中心設(shè)備的維護(hù)、各種信息的備份、信息資料的提供等工作。
第十條采選礦企業(yè)在外運(yùn)礦產(chǎn)品時(shí)，運(yùn)礦車輛通過檢查站必須通過設(shè)有欄桿的電子磅進(jìn)行稱重計(jì)量，以刷卡方式進(jìn)行稅費(fèi)繳納，繳納稅費(fèi)后起桿通過，不能人為起桿。計(jì)量繳費(fèi)過程的所有信息必須由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行記錄傳入收費(fèi)中心的數(shù)據(jù)庫(kù)，計(jì)量繳費(fèi)過程在收費(fèi)中心的實(shí)時(shí)監(jiān)控下完成。對(duì)于未通過檢查站的偷、逃運(yùn)礦車輛，檢查中心和稽查大隊(duì)即可根據(jù)收費(fèi)中心提供的視頻監(jiān)控錄像材料取締該車運(yùn)礦資格，并按有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十一條礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收采取原礦和鉛、鋅精粉按不同稅費(fèi)征收項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)征。
屬于自產(chǎn)委托加工的，除征收原礦的稅費(fèi)外，按有關(guān)規(guī)定再計(jì)征鉛鋅精粉加工環(huán)節(jié)的稅費(fèi)
對(duì)選礦企業(yè)購(gòu)買和受委托加工未經(jīng)計(jì)量站稱重的礦石，按照運(yùn)出的鉛鋅精粉數(shù)量進(jìn)行推算礦石的數(shù)量，出具加工工作單，由選礦企業(yè)負(fù)責(zé)代扣礦石生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。推算的數(shù)量?jī)H作為參考，原則上由選礦企業(yè)據(jù)實(shí)代扣。
第十二條對(duì)偷、逃稅費(fèi)行為實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)舉報(bào)的采礦企業(yè)、運(yùn)礦車輛以及工作人員違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的，根據(jù)實(shí)際情況給予舉報(bào)人一定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)。
第十三條企業(yè)和運(yùn)礦車輛有下列情形之一的，應(yīng)暫扣車輛和礦產(chǎn)品，提請(qǐng)工商部門和企業(yè)主管部門處以停業(yè)整頓、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的處以違規(guī)數(shù)額10至20倍罰款，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。
1、采取不正當(dāng)手段，偷、逃、抗、騙稅費(fèi)的；
2、擅自改變礦石類別品位，造成少征稅費(fèi)的；
3、卡、票、礦石類別、車輛不相符的；
4、車輛皮重與實(shí)際不符的；
5、拒絕、干擾、刁難、妨礙稅費(fèi)統(tǒng)征工作人員執(zhí)行公務(wù)或侮辱、誹謗、毆打征收工作人員的。
第十四條運(yùn)礦車輛不配合檢查人員的指引，不按計(jì)量程序和規(guī)定及標(biāo)識(shí)自覺接受計(jì)量，違章過站造成計(jì)量站設(shè)施損壞的，應(yīng)照價(jià)賠償，恢復(fù)原狀。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。
第十五條稅費(fèi)征收工作人員違反下列情形之一的，屬于正式職工的，視其情節(jié)給予行政和黨紀(jì)處分。屬于臨時(shí)雇傭人員的辭退。不論正式職工或臨時(shí)雇傭人員構(gòu)成犯罪的，均移交司法機(jī)關(guān)查處，依法追究刑事責(zé)任。
1、偽造、涂改計(jì)量票據(jù)的；
2、擅自降低綜合指導(dǎo)價(jià)的；
3、截留、挪用、私分稅費(fèi)的；
4、在征收中、索賄受賄、的；
5、人為損壞設(shè)備的，除照價(jià)賠償外，按上述規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任并予以處罰；
6、私放運(yùn)礦車輛，造成國(guó)家稅費(fèi)流失的；
7、參與采礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不按規(guī)定回避的；
非稅收入是指政府以收費(fèi)、基金、罰款、攤派、捐助等方式籌集的用于履行政府職能的收入，是除稅收以外的其他財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。加強(qiáng)政府非稅收入管理對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能、增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有十分重要的意義。近年來，區(qū)委、區(qū)政府及財(cái)政部門越來越重視政府非稅收入，加大了管理力度，并取得了一些成效,但問題仍然較多,加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入管理顯得尤為迫切。
一、我區(qū)非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點(diǎn)
從我區(qū)的區(qū)級(jí)財(cái)政收入構(gòu)成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅務(wù)部門罰沒收入、國(guó)庫(kù)存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財(cái)政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢(shì)。20__年我區(qū)非稅收入額為33,090萬元，占當(dāng)年全部財(cái)政收入的18.3%；20__年收入額為37,861萬元，占15%；20__年收入額為37,940萬元，占11.8%，20__年收入額為45,633萬元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經(jīng)費(fèi)不足起到了一定的積極作用，但在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)也在相當(dāng)程度上存在。
二、存在的主要問題
1、思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是認(rèn)為非稅收入并非真正的財(cái)政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長(zhǎng)時(shí)間以來財(cái)政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門認(rèn)為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補(bǔ)償，而不是真正意義上的財(cái)政收入，無須納入預(yù)算管理。二是認(rèn)為非稅收入不形成政府可用財(cái)力，在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當(dāng)部分非稅收入仍在實(shí)行專戶管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認(rèn)為非稅收入并不形成政府可用財(cái)力。三是認(rèn)為非稅收入規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。一般認(rèn)為稅收收入應(yīng)作為財(cái)政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財(cái)政收入中所占比例過大，則表明這個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低。
2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對(duì)非稅收入的管理，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實(shí)質(zhì)上仍歸部門單位所有，反映為誰(shuí)收誰(shuí)用，多收多用。這種收費(fèi)多少與單位利益直接關(guān)系使得無論是行政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費(fèi)沖動(dòng)。加之實(shí)行部門預(yù)算改革后，財(cái)政部門在編制綜合預(yù)算時(shí)采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過低，支出預(yù)算編制過大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算中帶有相當(dāng)?shù)娜藶橐蛩?，使非稅收入的管理流于形式，?cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。
3、財(cái)政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實(shí)際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財(cái)政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財(cái)政部門對(duì)非稅收入的規(guī)模過快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費(fèi)也嚴(yán)重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費(fèi)擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財(cái)力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無序，加劇了社會(huì)分配不公，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金名義上為財(cái)政性資金，實(shí)則為部門單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財(cái)力，無形中虛增了一塊財(cái)政收入，影響了地方財(cái)政職能的充分發(fā)揮。
4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國(guó)家規(guī)定，設(shè)立審批收費(fèi)要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的條款非常少。到實(shí)際工作中一般由業(yè)務(wù)部門向主管部門提出收費(fèi)申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)依據(jù)單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足實(shí)質(zhì)上就成了審批收費(fèi)的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實(shí)現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。
三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的思路和建議
非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財(cái)政改革的一個(gè)突破口，其規(guī)范的最終目標(biāo)應(yīng)是財(cái)權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、制止收入流失和增加財(cái)政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認(rèn)識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。
1、對(duì)非稅收入應(yīng)予以正確認(rèn)識(shí)。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對(duì)非稅收入的片面模糊認(rèn)識(shí)，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財(cái)政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國(guó)家制定政策授權(quán)有關(guān)部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權(quán)屬國(guó)家，管理權(quán)歸國(guó)家。隨著非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國(guó)家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財(cái)力。即使暫時(shí)沒有納入財(cái)政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補(bǔ)了執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)不足。從我區(qū)情況來看，如果沒有非稅收入，財(cái)政收支矛盾會(huì)更加突出，各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財(cái)力，就不能說非稅收入規(guī)模過大或比例過高導(dǎo)致影響財(cái)政收入質(zhì)量。規(guī)模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對(duì)而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)因稅源充足會(huì)取消一些非稅收入項(xiàng)目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過高或過大是客觀存在的事實(shí)，只要是依
法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。2、完善政府非稅收入征繳管理機(jī)制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機(jī)制。首先要改進(jìn)非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應(yīng)收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和相互制衡為基礎(chǔ)，以收繳分離為目標(biāo)，建立“單位開票，銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強(qiáng)賬戶管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設(shè)立的非稅收入過渡戶，將非稅收入納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，實(shí)行直接繳庫(kù)或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進(jìn)非稅收入信息化建設(shè)，按照“金財(cái)工程”的要求，搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。
關(guān)鍵詞：SQLite；c#；Visual Studio 2008
中圖分號(hào)：TP311
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1009-3044（2017）10-0074-02
1.背景
某市銀行每到月底需向當(dāng)?shù)刎?cái)政局提交一份財(cái)政非稅收的文本文件，文本文件的格式嚴(yán)格按照財(cái)政局提供的文件模板生成。在研制開發(fā)本軟件之前，銀行完成此項(xiàng)工作，都是通過人工編輯產(chǎn)生此文本文件，工作效率很低，工作強(qiáng)度也大，還容易出錯(cuò)。因此，銀行希望能研制開發(fā)出一個(gè)應(yīng)用軟件，來專門實(shí)現(xiàn)財(cái)政非稅收管理。要求此軟件實(shí)現(xiàn)的功能：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)導(dǎo)人、數(shù)據(jù)添加、數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)查找、數(shù)據(jù)導(dǎo)出、數(shù)據(jù)備份等功能。
2.SQLite介紹
銀行要求使用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)要簡(jiǎn)單、免費(fèi)、沒有版權(quán)糾紛、容易部署，數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)不能太大，不能對(duì)計(jì)算機(jī)硬件要求高，因?yàn)殂y行很多的機(jī)器硬件配置不高。在進(jìn)行小型應(yīng)用軟件開發(fā)時(shí)，一般在Windows平臺(tái)下采用的數(shù)據(jù)庫(kù)有Paradox、Access、XML、Foxpro、SQLite數(shù)據(jù)庫(kù)等，根據(jù)銀行的要求并結(jié)合本項(xiàng)目的特點(diǎn)，最終選擇了SQLite數(shù)據(jù)庫(kù)。
SQLite是一個(gè)進(jìn)程內(nèi)的庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了自給自足的、無服務(wù)器的、零配置的、事務(wù)性的SQL數(shù)據(jù)庫(kù)引擎。它是一個(gè)零配置的數(shù)據(jù)庫(kù)，這意味著與其他數(shù)據(jù)庫(kù)一樣，您不需要在系統(tǒng)中配置。就像其他數(shù)據(jù)庫(kù)，SQLite引擎不是一個(gè)獨(dú)立的進(jìn)程，可以按應(yīng)用程序需求進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)連接。SQLite直接訪問其存儲(chǔ)文件，SQLite源代碼不受版權(quán)限制。
SQLite有以下一些特點(diǎn)決定了本項(xiàng)目選擇它：
不需要一個(gè)單獨(dú)的服務(wù)器進(jìn)程或操作的系統(tǒng)（無服務(wù)器的）。
SQLite不需要配置，這意味著不需要安裝或管理。
一個(gè)完整的SQLite數(shù)據(jù)庫(kù)是存儲(chǔ)在一個(gè)單一的跨平臺(tái)的磁盤文件。
SQLite是非常小的，是輕量級(jí)的，完全配置時(shí)小于400KiB，省略可選功能配置時(shí)小于250KiB。
SQLite是自給自足的，這意味著不需要任何外部的依賴。
SQLite事務(wù)是完全兼容ACID的，允許從多個(gè)進(jìn)程或線程安全訪問。
SQLite支持SQL92（SQL2）標(biāo)準(zhǔn)的大多數(shù)查詢語(yǔ)言的功能。
SQLite使用ANSI-C編寫的，并提供了簡(jiǎn)單和易于使用的API。
SQLite可在UNIX（Linux，Mac OS-X，Android，iOS）和Windows（Win32，WinCE，WinRT）中運(yùn)行。
3.Sqlitestudio可視化工具
關(guān)鍵詞：稅收管理員制度稅源管理
1.稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用
稅收管理員是隨著我國(guó)稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡(jiǎn)單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對(duì)專管員的揚(yáng)棄。
2.稅收管理員在稅源管理中存在的問題
稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度，對(duì)于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動(dòng)性方面有一定的制約。
我國(guó)現(xiàn)行的征管模式，實(shí)行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！钡囊?guī)定相符，目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實(shí)踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。
稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。
稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識(shí)儲(chǔ)備已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)下稅收工作的需要。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評(píng)估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問題，直接影響稅源管理質(zhì)量。
稅收管理員制度僅對(duì)稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級(jí)合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績(jī)效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問題都沒有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵(lì)和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快?！钡默F(xiàn)象產(chǎn)生，難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。
3.發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動(dòng)性的建議
3.1 加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國(guó)的《稅收基本法》，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)時(shí)有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動(dòng)。從實(shí)際工作需要來看，運(yùn)用法律的手段來實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。
3.2 建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國(guó)際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想，樹立全局意識(shí)、協(xié)作意識(shí)、配合意識(shí)、服從意識(shí)，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時(shí)，建立各崗位人員的流動(dòng)機(jī)制，適時(shí)實(shí)行輪崗。特別是對(duì)人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅(jiān)持“能者上、庸者下”，實(shí)行末位淘汰制，將業(yè)務(wù)精、計(jì)算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部，從征收、稽查崗位充實(shí)到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個(gè)更高的層次。
3.3 充實(shí)稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉，確保稅收管理員工作質(zhì)量
首先是充實(shí)稅收管理員力量。針對(duì)稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調(diào)整征、管、查人員配備, 特別是隨著網(wǎng)上申報(bào)的實(shí)行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。
其次，抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對(duì)新招錄人員嚴(yán)格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊(duì)伍的高素質(zhì)外，主要還是對(duì)在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程，建立教育培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。應(yīng)把對(duì)基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式，提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。
3.4 加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理考核與監(jiān)督 首先，推行能級(jí)管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊(duì)伍的實(shí)際狀況，按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則，建立一套全面規(guī)范的能級(jí)管理辦法，對(duì)稅收管理員的工作能力進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，從理論水平、實(shí)際工作技能等綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級(jí)。崗位能級(jí)定期調(diào)整，能上能下，并以此做為競(jìng)爭(zhēng)上崗的主要依據(jù)，調(diào)動(dòng)廣大干部和積極性和創(chuàng)造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。
第一條為加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的監(jiān)督，規(guī)范稅收管理員的行政執(zhí)法行為，確保稅收管理員正確履行工作職責(zé)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收管理員制度（試行）》和《安徽省國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理員工作制度（試行）》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱“對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理”是指各級(jí)國(guó)稅部門依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定對(duì)稅收管理員的管理和服務(wù)行為實(shí)施監(jiān)督制約。
第三條對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理應(yīng)遵循日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合、計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)督和人工監(jiān)督相結(jié)合、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的原則。
第四條稅收管理員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。
第五條稅收管理員執(zhí)行稅收管理事務(wù)時(shí)所獲取的有關(guān)稅源信息不得用于稅收以外的用途，并應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
第六條稅收管理員應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序和《全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》以及安徽省國(guó)家稅務(wù)局編制的稅收征管崗責(zé)體系規(guī)定的稅收征管工作流程開展稅收?qǐng)?zhí)法工作，確保程序合法，行為適當(dāng)。
第七條各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)當(dāng)建立和健全稅收管理員監(jiān)督管理制度，對(duì)稅收管理員履行工作職責(zé)情況和行為規(guī)范等進(jìn)行全面監(jiān)督。
第二章監(jiān)督管理內(nèi)容
第八條稅務(wù)管理情況監(jiān)督。主要監(jiān)督稅收管理員是否按規(guī)定履行對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、發(fā)票管理，巡查、核實(shí)并向有關(guān)部門傳遞信息的職責(zé)。
（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》，對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人定期進(jìn)行巡查，清理漏征漏管戶；
（二）根據(jù)征收部門傳遞的信息，對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)的停歇業(yè)戶、非正常戶、注銷戶進(jìn)行實(shí)地核查，如實(shí)填制核查記錄，及時(shí)反饋核查信息；
（三）負(fù)責(zé)在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或其他適當(dāng)場(chǎng)所張貼停歇業(yè)戶公告，按規(guī)定制作非正常戶認(rèn)定書，及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行公告；
（四）調(diào)查核實(shí)并及時(shí)反饋增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和特種行業(yè)資格認(rèn)定的相關(guān)信息；
（五）按規(guī)定提請(qǐng)將責(zé)任區(qū)內(nèi)銷售額達(dá)到或超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人改按一般納稅人計(jì)算征收增值稅，提請(qǐng)取消一般納稅人資格；
（六）及時(shí)向有關(guān)部門提供納稅人發(fā)票印制和領(lǐng)購(gòu)資格、申請(qǐng)代開發(fā)票資格、票種核定和發(fā)票限量限額等方面所需的基本信息；
（七）督促納稅人按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，對(duì)違反稅控裝置安裝、使用規(guī)定的納稅人及時(shí)提出處理建議；
（八）按規(guī)定開展發(fā)票驗(yàn)舊工作，及時(shí)反饋納稅人發(fā)票使用情況和填開信息，對(duì)發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，督促其按規(guī)定申報(bào)納稅；
（九）按規(guī)定提請(qǐng)責(zé)任區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人資格的確認(rèn)、征收方式的鑒定、以及查帳征收與核定征收方式的調(diào)整確認(rèn)，并對(duì)企業(yè)應(yīng)稅所得率和所得稅額的核定提出建議；
（十）在稅務(wù)管理活動(dòng)中形成的征管資料能夠做到誰(shuí)采集、誰(shuí)錄入、誰(shuí)整理、誰(shuí)傳遞，對(duì)涉稅動(dòng)態(tài)信息按照規(guī)定實(shí)行定期更新。
第九條申報(bào)征收情況監(jiān)督。主要監(jiān)督稅收管理員是否根據(jù)辦稅服務(wù)廳和有關(guān)部門傳遞的信息，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，及時(shí)采集納稅人定額核定、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等基本情況信息，調(diào)查核實(shí)納稅人享受各種稅收優(yōu)惠政策的資格和條件。
（一）根據(jù)征收部門反饋的信息，對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)未按時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，下達(dá)《限期改正通知書》和《限期繳納稅款通知書》；
（二）定期采集個(gè)體戶定額核定和調(diào)整信息，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)或公歷一年中有6個(gè)月（含6個(gè)月）超過起征點(diǎn)的，按照規(guī)定提出定額調(diào)整建議；
（三）調(diào)查核實(shí)納稅人享受減、免、緩、退、抵稅和稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策的資格和條件，及時(shí)反饋核查信息；
（四）根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如實(shí)提供核定納稅人稅種和稅款征收方式的信息與建議；
（五）對(duì)逾期未申報(bào)和未繳納稅款的納稅人提出處理建議，對(duì)欠繳稅款的納稅人及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行欠稅公告。
第十條檢查評(píng)估情況監(jiān)督。督促稅收管理員按照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實(shí)施稅務(wù)檢查，按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》要求，開展納稅評(píng)估工作。
（一）除法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定的特殊情況外，在實(shí)施稅務(wù)檢查前，向被檢查人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知檢查事項(xiàng)，并按照規(guī)定的程序和計(jì)劃下戶實(shí)施稅務(wù)檢查；
（二）在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)查明有關(guān)問題，提出處理建議，做到文書規(guī)范、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理建議得當(dāng)；
（三）對(duì)“綜合數(shù)據(jù)管理”系統(tǒng)生成的以及人工篩選的評(píng)估對(duì)象和“一窗式”比對(duì)異常的納稅人進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估信息及時(shí)反饋有關(guān)部門；
（四）核查和評(píng)估差錯(cuò)率較低，根據(jù)核查或評(píng)估結(jié)果核定的稅款與實(shí)際應(yīng)納稅款相比，差錯(cuò)率小于30%。
第十一條行為規(guī)范情況監(jiān)督。督促稅收管理員嚴(yán)格執(zhí)法，公正執(zhí)法，文明執(zhí)法，樹立良好的社會(huì)形象。
（一）工作時(shí)間不擅離職守，在上班、會(huì)議和下戶期間不打麻將、撲克、玩電子游戲、上網(wǎng)聊天等；
（二）不參與任何形式的賭博和由納稅人支付費(fèi)用的高消費(fèi)娛樂活動(dòng)；
（三）不接收納稅人的現(xiàn)金、有價(jià)證券、支付憑證，不接受納稅人的宴請(qǐng)，不利用工作之便“吃、拿、卡、要、報(bào)”；
（四）不壓價(jià)向納稅人購(gòu)物或賒欠貨款，不向納稅人借錢借物和無償占用其財(cái)物；
（五）在工作日中午和工作時(shí)間不飲酒；
（六）不在企業(yè)兼職或謀取不正當(dāng)利益。
第三章監(jiān)督管理方式
第十二條職責(zé)限定。稅收管理員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行職責(zé)，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)可以由稅收管理員直接征收零散稅款的，要實(shí)行雙人上崗，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。
第十三條定期輪換。各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)建立稅收管理員崗位輪換制度，稅收管理員必須兩年輪換一次。崗位輪換時(shí)應(yīng)同時(shí)移交管戶資料，并對(duì)移交前的稅收?qǐng)?zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。
第十四條工作匯報(bào)?；鶎訃?guó)稅機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期聽取稅收管理員工作匯報(bào)，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結(jié)管戶工作經(jīng)驗(yàn)，組織信息交流，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。
第十五條信息公開?；鶎訃?guó)稅機(jī)關(guān)或稅源管理部門應(yīng)采取適當(dāng)方式將稅收管理員的姓名、管理區(qū)域、工作職責(zé)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)聯(lián)系電話、接受舉報(bào)和問題投訴電話等在辦稅服務(wù)廳或其責(zé)任區(qū)內(nèi)的合適場(chǎng)所向納稅人公布。
第十六條雙人上崗。稅收管理員在進(jìn)行調(diào)查、審核、納稅評(píng)估、稅務(wù)約談、檢查等稅務(wù)管理事項(xiàng)時(shí)不得少于兩人，并應(yīng)明確其中一人對(duì)所辦理的調(diào)查、審核、納稅評(píng)估、稅務(wù)約談、檢查等稅務(wù)管理事項(xiàng)負(fù)主要責(zé)任。
第十七條嚴(yán)格下戶。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作時(shí)，應(yīng)按所在稅源管理部門的工作計(jì)劃進(jìn)行，避免重復(fù)下戶。下戶時(shí)，稅收管理員所在部門門的工作計(jì)劃進(jìn)行，避免重復(fù)下戶。下戶時(shí)，稅收管理員所在科（股）室應(yīng)當(dāng)公布其工作去向、工作內(nèi)容、工作時(shí)間等。稅收管理員送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。
第十八條交叉巡查。各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)當(dāng)建立交叉巡查制度，組織人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、申報(bào)征收等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行巡回檢查；稅源管理部門組織稅收管理員交叉巡查一年不得少于兩次，各市、縣國(guó)稅局組織所屬稅源管理部門交叉巡查每年不得少于一次。
第十九條程序制約。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使稅務(wù)管理事務(wù)程式化，工作狀態(tài)監(jiān)控實(shí)時(shí)化，管理責(zé)任評(píng)價(jià)自動(dòng)化。既以規(guī)章制度約束人，又以計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序監(jiān)督人，做到人機(jī)有效結(jié)合，形成以信息技術(shù)為支撐的現(xiàn)代稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。
第二十條績(jī)效考核。各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)當(dāng)建立績(jī)效考核制度，細(xì)化、量化考核指標(biāo)，對(duì)稅收管理員進(jìn)行定期考核。并將考核結(jié)果與崗位計(jì)酬掛鉤，與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，與能級(jí)評(píng)定掛鉤，通過考核形成競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。
第二十一條社會(huì)監(jiān)督。各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)文明辦稅“八公開”制度，定期采取發(fā)放評(píng)議表、回訪卡、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請(qǐng)執(zhí)法監(jiān)督員等方式，對(duì)稅收管理員的稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督。
第四章責(zé)任追究
第二十二條稅收管理員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過失，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法或工作失誤給國(guó)家稅收造成損失的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
第二十三條有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人，給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。
（一）在巡查過程中，發(fā)現(xiàn)其責(zé)任區(qū)內(nèi)存在漏征漏管戶的；
（二）提供的停歇業(yè)戶、非正常戶、注銷戶以及各種資格認(rèn)定、票種核定、發(fā)票限量限額、個(gè)體戶定額核定、所得稅核定、稅種核定、稅款征收方式核定等信息和納稅人享受減、免、緩、退、抵稅，稅前扣除的資格和條件等信息不及時(shí)、不真實(shí)造成稅款流失的；
（三）未按規(guī)定在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或其他適當(dāng)場(chǎng)所張貼停歇業(yè)戶公告以及提請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)非正常戶、欠繳稅款的納稅人進(jìn)行公告的；
（四）未按規(guī)定提請(qǐng)將責(zé)任區(qū)內(nèi)銷售額達(dá)到或超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人改按一般納稅人管理以及未按規(guī)定提請(qǐng)取消一般納稅人資格的；
（五）未按規(guī)定推廣應(yīng)用稅控裝置，以及未及時(shí)對(duì)違反稅控裝置安裝、使用規(guī)定的納稅人提出處理建議的；
（六）在發(fā)票驗(yàn)舊工作中，未認(rèn)真核查發(fā)票填開信息，對(duì)發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，未督促其按規(guī)定申報(bào)納稅；
（七）未按規(guī)定及時(shí)采集、錄入、傳遞、更新有關(guān)涉稅信息的；
（八）未及時(shí)對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)未按時(shí)申報(bào)納稅的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，送達(dá)《限期改正通知書》和《限期繳納稅款通知書》的，未按照有關(guān)規(guī)定對(duì)逾期未申報(bào)和未繳納稅款的納稅人提出處理建議的；
（九）對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)或公歷一年中有6個(gè)月（含6個(gè)月）超過起征點(diǎn)的，未按照規(guī)定提出定額調(diào)整建議；
（十）未按規(guī)定的程序和計(jì)劃下戶實(shí)施稅務(wù)檢查和納稅評(píng)估或未及時(shí)將檢查和評(píng)估的結(jié)果反饋有關(guān)部門的；
（十一）未就檢查和評(píng)估結(jié)果向有關(guān)部門提出處理建議或擅自對(duì)納稅人進(jìn)行行政處罰的；
（十二）核查和評(píng)估工作不細(xì)致，根據(jù)核查和評(píng)估結(jié)果核定的稅款與實(shí)際應(yīng)納稅款相比，差錯(cuò)率大于30%的；
（十三）未嚴(yán)格遵守本辦法規(guī)定的行為規(guī)范的。
違反前款第（一）、（二）、（四）、（五）、（六）、（九）、（十）、（十一）、（十二）項(xiàng)規(guī)定，在限期內(nèi)未改正的，應(yīng)適當(dāng)加重經(jīng)濟(jì)處罰，并按照有關(guān)規(guī)定給予通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等行政處理。
第二十四條稅收管理員，故意刁難納稅人的，除依法給予行政處分外，應(yīng)調(diào)離稅源管理工作崗位。
第二十五條因稅收管理員執(zhí)法行為過錯(cuò)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人遭受損失的，國(guó)稅機(jī)關(guān)在承擔(dān)賠償責(zé)任后，應(yīng)對(duì)有過錯(cuò)的直接責(zé)任人實(shí)行追償。
第二十六條稅收管理員違反本辦法規(guī)定，除依法給予行政處理、行政處分外，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二十七條對(duì)稅收管理員執(zhí)法過錯(cuò)行為的責(zé)任追究情況，各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)當(dāng)在責(zé)任追究結(jié)束后10日內(nèi)，將責(zé)任追究結(jié)果在本單位的政務(wù)公開欄進(jìn)行公開，并以正式文件通報(bào)。
第五章附則
第二十八條對(duì)稅收管理員監(jiān)督管理的未盡事宜，按稅收法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條各市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施細(xì)則。
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。:
一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。