時(shí)間：2023-09-24 15:54:39
導(dǎo)語：在企業(yè)稅收籌劃的方式的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)代企業(yè)；實(shí)施方法
從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)社會(huì)為目的，能自主經(jīng)營(yíng)和獨(dú)立核算的一種盈利性的組織。作為一個(gè)自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，企業(yè)要參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來，其存在目的就是為了追求利潤(rùn)和自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要正確運(yùn)用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。
1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃
1.1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理主要是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的管理原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且財(cái)務(wù)的成本管理能反映出某個(gè)企業(yè)的在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。
1.2 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵
企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方面做出正確的決策，同時(shí)可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
1.3 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)
企業(yè)稅收項(xiàng)目是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)管理對(duì)象。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負(fù)的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)應(yīng)該注意稅收籌劃的特點(diǎn)，以保證正確設(shè)計(jì)實(shí)施方案。
企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策等，因?yàn)槠涠x的內(nèi)涵之一就是要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
預(yù)見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個(gè)特點(diǎn)。納稅企業(yè)要提前預(yù)知國(guó)家的立法意圖，以便設(shè)計(jì)出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤(rùn)分配等方面進(jìn)行事先的安排與協(xié)調(diào)，從而選擇稅負(fù)低而收益高的方案來實(shí)施。
此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個(gè)特點(diǎn)。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策會(huì)隨時(shí)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應(yīng)時(shí)刻與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內(nèi)在的因素，而且不要局限于某一個(gè)時(shí)期，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價(jià)值最大化。
2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方面存在的問題
2.1 企業(yè)人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)性不足
企業(yè)的稅收籌劃是的一項(xiàng)基本權(quán)利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識(shí)到，或者干脆任務(wù)稅收的籌劃工作就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。而實(shí)際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應(yīng)該將其滲透到實(shí)際生產(chǎn)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會(huì)涉及到每個(gè)員工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，因此要提高認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)于員工有其是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)及技能培訓(xùn)。
2.2 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中盲目建立稅收的籌劃方案
企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負(fù)擔(dān)，但是也不可為了追求稅負(fù)的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時(shí)要注意考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動(dòng)失敗而付出沉重的代價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)是密不可分。然后很多企業(yè)和個(gè)人經(jīng)?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責(zé)任的做法。
3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
3.1 完善管理機(jī)制，培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)管理人才
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都是面向市場(chǎng)的，財(cái)務(wù)管理工作必須從市場(chǎng)上籌集到足夠的資金。還應(yīng)對(duì)包括財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)的企業(yè)關(guān)鍵管理部門的經(jīng)理人員都實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
3.2 通過銷售方法延遲納稅時(shí)間
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實(shí)現(xiàn)，從而能達(dá)到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對(duì)獲取資金時(shí)間價(jià)值的稅收進(jìn)行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。
3.3 通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少納稅金額
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還可以采用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購(gòu)入或銷出商品價(jià)格的改變，可以實(shí)現(xiàn)將部分稅收轉(zhuǎn)移給他人進(jìn)行負(fù)擔(dān)，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅個(gè)人或企業(yè)之間進(jìn)行分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是財(cái)務(wù)管理部門稅收政策制定時(shí)需要考慮的因素之一。
3.4 調(diào)整好企業(yè)籌資時(shí)的資本結(jié)構(gòu)
論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)
稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃?，F(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣伯a(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過向社會(huì)成員征稅來補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來購(gòu)買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃。科斯的企業(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法
房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績(jī)，獲得企業(yè)的利潤(rùn)?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國(guó)的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊才涮自O(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也能夠提高銷售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。
四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請(qǐng)稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。
參考文獻(xiàn)
1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,2003年第5期.
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用分析
一、關(guān)于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃
（一）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時(shí)稅法改革也給了企業(yè)很大的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生，并且在應(yīng)用中高速發(fā)展。由于企業(yè)納稅人依法納稅的意識(shí)不斷增強(qiáng)，為了減少納稅數(shù)量，增加企業(yè)效益，企業(yè)稅收籌劃的重要性越來越被人們發(fā)覺，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)越來越重視稅收籌劃，確立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的作用與重要性
現(xiàn)如今的企業(yè)獨(dú)立性大大增強(qiáng)，國(guó)家對(duì)企業(yè)也進(jìn)行了最大程度的扶持幫助政策，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到增加企業(yè)效益是首要任務(wù)，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行牟利。從企業(yè)的角度出發(fā)來看，企業(yè)納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進(jìn)行稅收籌劃來減少納稅的負(fù)擔(dān)，我國(guó)稅法中也提到維護(hù)企業(yè)自身的資產(chǎn)與效益也是企業(yè)基本權(quán)利之一，稅收籌劃就是維護(hù)增加企業(yè)受益的手段之一。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要實(shí)施手段是優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理政策，使企業(yè)的投資成本降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益價(jià)值最大化。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
（一）企業(yè)在準(zhǔn)備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業(yè)資金的準(zhǔn)備與籌劃是企業(yè)投資最重要的步驟之一。資金準(zhǔn)備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業(yè)對(duì)社會(huì)群體發(fā)售股票與債券等金融產(chǎn)品，達(dá)到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項(xiàng)是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業(yè)通過向社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金借貸，對(duì)于這種方式來說，金融機(jī)構(gòu)的借貸利息與納稅的款項(xiàng)都可以納入到企業(yè)財(cái)務(wù)的費(fèi)用中，用每個(gè)月的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行分?jǐn)偅瑥亩_(dá)到企業(yè)利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業(yè)在日常投資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)投資是企業(yè)進(jìn)行獲利的方式之一，而在企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業(yè)前期的投資資金與后期的收益獲利的預(yù)測(cè)中，利用稅收籌劃計(jì)算納稅額，以及在合理范疇內(nèi)能夠減少的稅款數(shù)目，對(duì)于企業(yè)投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)投資的項(xiàng)目，根據(jù)稅收籌劃，可以優(yōu)先選擇國(guó)家扶持援助的項(xiàng)目，享受企業(yè)減少納稅甚至免除稅款的優(yōu)惠政策。也可以選擇我國(guó)主要扶持的經(jīng)濟(jì)區(qū)、開發(fā)區(qū)等地區(qū)作為投資目的地，國(guó)家都會(huì)給予企業(yè)不同程度上的優(yōu)惠。比如在我國(guó)境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)開辦與投資是享受國(guó)家補(bǔ)助的，在開辦企業(yè)的前兩年可以免收企業(yè)所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。
（三）在企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策過程中的稅收籌劃
財(cái)務(wù)決策正確與否是決定企業(yè)能否獲利的關(guān)鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方式等手段進(jìn)行。改變投資方式，主要表現(xiàn)為由有形直接的投資轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形間接的投資，對(duì)于多數(shù)的企業(yè)投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創(chuàng)辦企業(yè)生產(chǎn)車間，購(gòu)買生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備等有實(shí)際掌控權(quán)的投資方式，通過實(shí)際物品的方式進(jìn)行投資。對(duì)于無形間接的投資，即將企業(yè)的投資重點(diǎn)放在了股票，期貨等銀行金融產(chǎn)品的投資上。這兩類投資方式各有優(yōu)點(diǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過程中，對(duì)不同的投資進(jìn)行稅收籌劃，將企業(yè)的投資與納稅額相結(jié)合，決定最優(yōu)化的投資策略，為企業(yè)謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應(yīng)注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行的稅收籌劃是在稅法的基礎(chǔ)上，利用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的，是絕對(duì)不能夠違背稅法的。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要被稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可，不合法的企業(yè)稅收籌劃就是違法的，會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀惖扔绊懮鐣?huì)秩序的不良行為。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行管理與優(yōu)化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業(yè)減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的安排
企業(yè)財(cái)務(wù)的決策是企業(yè)盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制與管轄，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)帶來混亂，將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，最嚴(yán)重的是將給企業(yè)帶來難以估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中不能單方面的認(rèn)為只要實(shí)施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行全面考慮，從客觀的角度來評(píng)判企業(yè)稅收籌劃方案的準(zhǔn)確性。企業(yè)需要熟練掌握稅法，應(yīng)對(duì)一切可能會(huì)出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
企業(yè)在不斷地發(fā)展過程中，稅收籌劃的重要性愈發(fā)明顯，在稅收籌劃應(yīng)用中要注意企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所服務(wù)。在應(yīng)用過程中不斷地優(yōu)化稅收籌劃的實(shí)施方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，最大程度提高企業(yè)能夠獲得的實(shí)際利益。但是在這過程中要注意企業(yè)對(duì)法律知識(shí)的熟練掌握，對(duì)日常法律問題正常處理，充分利用企業(yè)稅法中的優(yōu)惠項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行利益的最大化，使稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試學(xué)習(xí)指南編寫組編.稅法[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006
[2]趙娟.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)月刊（綜合），2005（3）
本篇文章主要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、稅收管理制度不夠完善兩個(gè)方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)等多個(gè)方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)
站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務(wù)管理制度
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。
(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)
在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。
(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語
總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]鮑金剛.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014
[2]莫麗娟.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商貿(mào),2014
[3]李彩芳.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商論,2016
[4]羅珊梅.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨
一、稅收籌劃的含義及其意義
國(guó)外對(duì)于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長(zhǎng)的時(shí)間，對(duì)其理論和實(shí)踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對(duì)于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團(tuán)公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團(tuán)公司帶來相對(duì)多一些的利益的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。該廣義含義的重點(diǎn)是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學(xué)習(xí)稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機(jī)會(huì)，以此對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，以此達(dá)到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時(shí)節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。
稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：第一，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，研究集團(tuán)公司的稅收籌劃工作對(duì)于集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。
二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
總體來說，我國(guó)的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實(shí)踐活動(dòng)都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對(duì)于集團(tuán)公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國(guó)要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認(rèn)識(shí)到在起步階段遇到的問題，對(duì)存在不足和需要改進(jìn)的地方進(jìn)行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結(jié)我國(guó)稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。
三、集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)階段的稅收籌劃
針對(duì)以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國(guó)集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)階段如何進(jìn)行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個(gè)人所得稅三個(gè)方面進(jìn)行了細(xì)致的分析。
1、銷售收入方面稅收籌劃的方式
銷售活動(dòng)是集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認(rèn)、結(jié)算方式的選擇上進(jìn)行籌劃。集團(tuán)公司可以采用賒銷，分期收款結(jié)算方式合理的進(jìn)行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進(jìn)項(xiàng)稅額等方法進(jìn)行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團(tuán)公司必須根據(jù)公司的實(shí)際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。
2、存貨方面稅收籌劃的方式
先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法是集團(tuán)公司存貨的最常用方式。同時(shí)，不同的存貨計(jì)價(jià)方法，產(chǎn)生的結(jié)果對(duì)企業(yè)成本多少及利潤(rùn)多少和當(dāng)期實(shí)繳稅款的多少是不同的。盡管從長(zhǎng)期來講存貨計(jì)價(jià)實(shí)際繳納的稅收相同，但資金的時(shí)間價(jià)值卻不相同，所以進(jìn)行合理的稅收籌劃時(shí)非常有必要的。
3、個(gè)人所得稅方面的稅收等劃方式
對(duì)于個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃主要從三個(gè)方面進(jìn)行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃。
對(duì)于工資、薪金福利化籌劃來說，集團(tuán)公司通過好的方式避免個(gè)人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設(shè)施，另外一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偡ㄒ彩且环N減少個(gè)人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉(zhuǎn)移為福利，同樣可以滿足他們消費(fèi)的需求。對(duì)于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個(gè)人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個(gè)人所得稅。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費(fèi)用開支來減少應(yīng)納稅所得額。
4、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量
折舊的核算過程是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^程，由不同折舊方法計(jì)算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進(jìn)稅制下的納稅額，導(dǎo)致了應(yīng)納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移，延緩了當(dāng)期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時(shí)，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補(bǔ)，那么加速折舊費(fèi)用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時(shí)需要合理延長(zhǎng)折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應(yīng)選擇較長(zhǎng)的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。
5、利息支出
稅法對(duì)企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費(fèi)用化的利息支出和資本化的利息支出。但費(fèi)用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當(dāng)企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時(shí)，為最大化以后年度費(fèi)用化利息支出，應(yīng)盡早將利息支出資本化；而當(dāng)企業(yè)處于盈利年度時(shí)，應(yīng)盡量費(fèi)用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費(fèi)用。
四、總結(jié)
總之，我國(guó)集團(tuán)公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進(jìn)行稅收籌劃工作是非常必要的。集團(tuán)公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，一定要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，保證籌劃方案不能違背國(guó)家的稅法政策，在此基礎(chǔ)上，讓集團(tuán)公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運(yùn)用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團(tuán)公司的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。
2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題
2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠
一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法
3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅
從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對(duì)策；企業(yè)
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識(shí)上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對(duì)投資、籌資、理財(cái)、消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。
企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個(gè)方面。一是隨著中國(guó)稅收制度的完善，中國(guó)稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)平均利潤(rùn)率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對(duì)涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義越來越大。
首先，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點(diǎn)、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運(yùn)營(yíng)資金方面，企業(yè)必須把握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個(gè)運(yùn)行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營(yíng)理財(cái)能力和決策預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象?！罢\(chéng)信經(jīng)營(yíng)”是企業(yè)的生命線，納稅誠(chéng)信亦是誠(chéng)信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會(huì)出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳稅及時(shí)足額，樹立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營(yíng)成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險(xiǎn)。因而，稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化具有重要意義。
二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題
目前中國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點(diǎn)把握不到位等問題。
1.企業(yè)的認(rèn)識(shí)和籌劃意識(shí)不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識(shí)較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國(guó)家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造意義認(rèn)識(shí)不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對(duì)稅收籌劃的空間認(rèn)識(shí)不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。
2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)。因而有的稅收籌劃的實(shí)施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程；有的稅收籌劃實(shí)施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。
3.稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與著力點(diǎn)的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對(duì)稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點(diǎn)。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，對(duì)稅收籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測(cè)不夠，往往是在完成項(xiàng)目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動(dòng)的而非主動(dòng)的籌劃。
三、改進(jìn)中國(guó)企業(yè)稅收籌劃的策略
1.提高認(rèn)識(shí)是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財(cái)會(huì)和相關(guān)人員要提高認(rèn)識(shí)，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國(guó)家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的價(jià)值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。
2.掌握相關(guān)知識(shí)是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識(shí)，而且要運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)和其他方面的知識(shí)；不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個(gè)成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)，以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí)；要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。
3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯(cuò)，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯(cuò)，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國(guó)家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費(fèi)力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時(shí)效性原則。稅收籌劃，受到稅收時(shí)間的約束，其策劃在一個(gè)時(shí)期是有效的，可能在另一個(gè)時(shí)期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費(fèi)。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)籌劃時(shí)要遵循“財(cái)務(wù)通則”、會(huì)計(jì)制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅(jiān)持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。
4.抓住重點(diǎn)是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點(diǎn)，不同稅種而籌劃重點(diǎn)有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識(shí)別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。而實(shí)行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅籌劃思路的重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎(jiǎng)金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實(shí)、合理的抵扣項(xiàng)，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財(cái)務(wù)規(guī)范和點(diǎn)滴管理。諸如會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)損失和員工費(fèi)用的合理認(rèn)定等。
5.重視事先預(yù)測(cè)是稅收籌劃的要旨。稅收?qǐng)?zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)行為的賬務(wù)記錄實(shí)施的。企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)決策一旦形成經(jīng)營(yíng)行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，事先對(duì)照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對(duì)企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時(shí)再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。
6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開成本費(fèi)用，任何部門都是費(fèi)用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費(fèi)用活動(dòng)而孤立運(yùn)作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財(cái)務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對(duì)稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。
參考文獻(xiàn)：
[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊:理財(cái)版，2008，(4):108-109.
[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；中小企業(yè)
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對(duì)于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項(xiàng)成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進(jìn)行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實(shí)際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅支出的控制，但其對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作以及稅務(wù)工作開展的要求相對(duì)較高，探尋出中小企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。
一、中小企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務(wù)類型相對(duì)單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對(duì)較小，但稅收籌劃本身應(yīng)當(dāng)遵循的原則相對(duì)較多，中小企業(yè)者也需要對(duì)稅收籌劃工作開展進(jìn)行更多思考?，F(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實(shí)際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的影響
經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)越發(fā)明顯下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)運(yùn)而生，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應(yīng)稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中細(xì)化出來的新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進(jìn)行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃工作開展中需要對(duì)系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃更好進(jìn)行的建議
（一）樹立正確的稅收籌劃理念
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對(duì)于中小企業(yè)而言，其需要對(duì)這種外部因素變動(dòng)進(jìn)行較好感知并嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。對(duì)于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)的會(huì)計(jì)人員對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r及綜合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作開展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)人員作為稅收籌劃工作開展的主體時(shí)，其對(duì)于稅收籌劃需要有一個(gè)更為全面的認(rèn)識(shí)，并對(duì)稅收籌劃工作開展的正向影響有一個(gè)精準(zhǔn)掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會(huì)不斷增加。
（二）多元化稅收籌劃工作開展方法
中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對(duì)最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)十分成熟且應(yīng)用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作開展中可以對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定程度運(yùn)用，在此基礎(chǔ)上，財(cái)會(huì)人員則要在稅收籌劃工作開展中對(duì)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定的運(yùn)用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時(shí)為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個(gè)新的選擇。除將電子計(jì)算機(jī)與相關(guān)技術(shù)引入并應(yīng)用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的打造，通過定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得財(cái)會(huì)人員可以更為嫻熟地對(duì)稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應(yīng)對(duì)和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。
（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性
中小企業(yè)稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)開展進(jìn)行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對(duì)中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃事宜有一個(gè)清晰而全面的認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導(dǎo)與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃工作內(nèi)容進(jìn)行一定劃分，股權(quán)投資、收入確認(rèn)時(shí)間、資產(chǎn)變動(dòng)以及存貨相關(guān)稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。借助對(duì)稅收籌劃進(jìn)行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對(duì)將稅收籌劃工作開展的實(shí)際范圍，特別是影響范圍進(jìn)行不斷擴(kuò)大，這也能夠促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進(jìn)行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。
企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運(yùn)營(yíng)的資本不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高，對(duì)企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
一、稅收籌劃的基本界定
稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對(duì)消費(fèi)稅的稅收籌劃中，就需要對(duì)當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細(xì)分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對(duì)流動(dòng)的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。消費(fèi)稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費(fèi)稅的稅收籌劃）
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用
（一）稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中需要在四個(gè)方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些對(duì)企業(yè)的稅負(fù)都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)有所不同。所以，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有一定的影響，還要影響到財(cái)務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會(huì)影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強(qiáng)制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金流量就會(huì)逐漸增加，企業(yè)償付能力也會(huì)提升。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要對(duì)稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作的實(shí)施要求展開。財(cái)務(wù)管理工作不是鼓勵(lì)存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財(cái)務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作明確，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地提高，從而認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項(xiàng)制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實(shí)效性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立起來是非常必要的，以面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財(cái)務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實(shí)現(xiàn)過程化的管理。財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點(diǎn)。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運(yùn)行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機(jī)構(gòu)貸款之外，還要向非金融機(jī)構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對(duì)稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實(shí)到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因?yàn)檫@是吸投資者主動(dòng)投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式等等，對(duì)投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進(jìn)行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤(rùn)分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤(rùn)合理分配。