時(shí)間：2023-09-17 15:03:48
導(dǎo)語：在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、做好學(xué)習(xí)培訓(xùn)是落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的前提
制度的落實(shí)與執(zhí)行取決于人的認(rèn)知水平。對(duì)于體系的執(zhí)行,只有廣大員工正確的認(rèn)識(shí)和理解制度,才能準(zhǔn)確的執(zhí)行制度。經(jīng)過華北油田幾年來的宣傳貫徹,員工更進(jìn)一步的理解了體系建設(shè)的重要性。但是經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的體系運(yùn)行,人的惰性思維、習(xí)慣性思維以及松懈情緒卻顯現(xiàn)出來,對(duì)體系的執(zhí)行無疑是一種風(fēng)險(xiǎn)與危險(xiǎn)!思想是行為的先導(dǎo)。如何充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,積極探尋有效的培訓(xùn)方式、學(xué)習(xí)內(nèi)容和組織形式,讓職工認(rèn)識(shí)到位、更新觀念、注重實(shí)效的創(chuàng)造性地開展工作,是我們管理者必須解決的一個(gè)實(shí)際問題。對(duì)于關(guān)鍵崗位的管理者,不僅業(yè)務(wù)水平要高,道德素質(zhì)還要好,企業(yè)必須組織經(jīng)常性的培訓(xùn)教育與學(xué)習(xí),使管理人員知其然并知其所以然,增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念,知道自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,防止其價(jià)值觀和權(quán)力觀的扭曲。只有加強(qiáng)學(xué)習(xí),才能明是非,辨正邪,知道何為可為,何為不可為,才能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。
二、建立健全制度是落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)
規(guī)章制度的建立是搞好企業(yè)管理的基礎(chǔ),所以我們必須持續(xù)改進(jìn)和完善規(guī)章制度,確保其符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際,實(shí)現(xiàn)職責(zé)界面清晰、管理流程通暢、體系文件簡(jiǎn)潔和適用規(guī)范統(tǒng)一,如此才能保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基石牢固。這就要求我們,要經(jīng)常結(jié)合工作實(shí)際對(duì)原有的基本制度、管理辦法和操作程序進(jìn)行檢索,及時(shí)對(duì)影響工作質(zhì)量、效率的行為,進(jìn)行修訂、補(bǔ)充與完善,真正形成按制度辦事、管人、規(guī)范行為,防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。針對(duì)不斷變化的實(shí)際業(yè)務(wù)需要,針對(duì)存在的突出問題制定新的規(guī)范,形成嚴(yán)密可靠的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系網(wǎng)絡(luò),充分發(fā)揮管理體系的整體作用。俗話說,“沒有規(guī)矩不成方圓”,要建立和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制和科學(xué)的干部管理制度,應(yīng)做到四個(gè)沒有:沒有不受約束的權(quán)力,沒有不受監(jiān)督的人員,沒有不受監(jiān)控的資金,沒有不受管理的物資。
三、抓好管理人員是落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心
體系的建立,使企業(yè)的運(yùn)行做到有章可循,有據(jù)可查,有法可依。但我們深知,企業(yè)的正常運(yùn)行重要的是制度體系的嚴(yán)格執(zhí)行。英國(guó)哲學(xué)家培根曾經(jīng)說過:制度不執(zhí)行,比沒有制度危害還要大。這說明執(zhí)行制度在制度體系中處于核心環(huán)節(jié)。但誰是制度的制訂者?誰是制度的檢查者?誰是制度的監(jiān)督者?毋庸置疑,各級(jí)管理人員!他們起到承上啟下的關(guān)鍵性作用。對(duì)他們履職情況的嚴(yán)格監(jiān)督檢查將起到事半功倍的作用。在監(jiān)督檢查的過程中,如果我們能夠做到“不放過任何細(xì)節(jié),不留下一點(diǎn)空子,不出現(xiàn)管理盲點(diǎn)”,我想社會(huì)上曾經(jīng)出現(xiàn)的那么多行為,自然只能就是“曾經(jīng)”。只有做到這樣,我們才能從“人”這個(gè)起點(diǎn)上抓住、抓好,從而保證企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。
四、加強(qiáng)監(jiān)督檢查是落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的保障
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 體系
隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，商業(yè)銀行的存亡已與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合在一起。全面風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高銀行的外部適應(yīng)性和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力；發(fā)揮銀行各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同效應(yīng)；促使銀行將所有組織層級(jí)和交易層次的風(fēng)險(xiǎn)通過一定紐帶緊密并進(jìn)行整體量化；促進(jìn)銀行完整地向外界披露風(fēng)險(xiǎn)信息，從而更加充分地發(fā)揮市場(chǎng)約束功能。基于上述優(yōu)勢(shì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才逐漸引起了商業(yè)銀行的高度關(guān)注，并逐漸為業(yè)內(nèi)所普遍接受和認(rèn)可。
一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
全面風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise-Wide Risk Management，ERM）就是以整個(gè)企業(yè)為管理對(duì)象的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM的中心理念是：對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各層次業(yè)務(wù)單位、各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理。商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)不僅僅是處理所面臨的某一種風(fēng)險(xiǎn)，而是將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等全部綜合起來，考]各種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，采用組合方法進(jìn)行統(tǒng)一管理。
二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理流程不規(guī)范
目前我國(guó)商業(yè)銀行在很大程度上仍停留在依靠經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的層次，國(guó)外先進(jìn)理念并未及時(shí)融入政策和程序，內(nèi)化為指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的行為準(zhǔn)則和操作流程；也沒有構(gòu)建起涵蓋目標(biāo)、政策、措施、方法等環(huán)節(jié)的完整體系；許多銀行將風(fēng)險(xiǎn)管理視為單純的整章建制，致使事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理的效力均受到弱化。
（二）外部環(huán)境不適宜
第一，銀行業(yè)監(jiān)管不力。一方面監(jiān)管理念滯后。監(jiān)管重點(diǎn)仍停留在機(jī)構(gòu)審批和經(jīng)營(yíng)合規(guī)性方面，對(duì)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)盈虧狀況缺乏統(tǒng)一、規(guī)范、連續(xù)、系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制；重市場(chǎng)準(zhǔn)入，輕持續(xù)性；重合規(guī)性，輕風(fēng)險(xiǎn)性；重現(xiàn)場(chǎng)檢查，輕非現(xiàn)場(chǎng)檢查。另一方面，監(jiān)管存在真空部分。監(jiān)管部門自成體系，相互之間缺乏聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，從而缺失對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)金融控股公司交叉業(yè)務(wù)的監(jiān)管。
第二，信用體系不規(guī)范。目前我國(guó)社會(huì)信用體系仍處于起步階段，信用約束機(jī)制較弱，評(píng)級(jí)體系不夠健全，難以達(dá)到國(guó)際認(rèn)可的技術(shù)和管理標(biāo)準(zhǔn)。這些不僅造成銀行客戶信用審查成本極高，還會(huì)導(dǎo)致社會(huì)普遍缺乏信用意識(shí)，增加了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。
（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善
由于產(chǎn)權(quán)歸屬缺位和政府行政干預(yù)，我國(guó)商業(yè)銀行“委托―”關(guān)系往往流于形式，管理經(jīng)營(yíng)不透明，激勵(lì)約束機(jī)制不科學(xué)，公司治理結(jié)構(gòu)亟待進(jìn)一步完善，具體表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)不明確；風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)缺乏權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門缺乏獨(dú)立性；風(fēng)險(xiǎn)管理停留在以盈利為目的的業(yè)務(wù)決策服務(wù)層次上，沒有上升到銀行戰(zhàn)略發(fā)展的高度。
三、商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思路？
（一）規(guī)范全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程
商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特征決定了每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)環(huán)節(jié)都面臨現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，任何忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的思想都將導(dǎo)致局部或全面的經(jīng)營(yíng)失敗。因此，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)是規(guī)范管理流程。
（二）完善監(jiān)管機(jī)制
一是更新監(jiān)管理念，由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)管轉(zhuǎn)變。按照商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整監(jiān)管重心與手段，注重新業(yè)務(wù)和新工具，突出量化和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，逐步建立一套切合實(shí)際的、完整的非現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)體系。
二是強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)調(diào)。適應(yīng)全球化背景下金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)，逐步探索以功能性監(jiān)管體制取代傳統(tǒng)的機(jī)構(gòu)性監(jiān)管體制，并著手修改現(xiàn)行的金融監(jiān)管框架，出臺(tái)防范混業(yè)經(jīng)營(yíng)所致風(fēng)險(xiǎn)的制度辦法。
（三）完善公司治理結(jié)構(gòu)
商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，每個(gè)部門、每個(gè)層級(jí)都是其組成部分，都不能游離于風(fēng)險(xiǎn)管理體系之外，也都必須受到管理規(guī)則的約束，而這需要通過合理的組織機(jī)構(gòu)和科學(xué)的制度約束來實(shí)現(xiàn)。首先要明晰產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。其次要減少委托層級(jí)，盡量使管理層次扁平化。再次要科學(xué)劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的權(quán)利與責(zé)任，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)有效的決策機(jī)制、約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，抑制逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后要自上而下傳導(dǎo)“風(fēng)險(xiǎn)為本”管理理念。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
1.塑造風(fēng)險(xiǎn)管理文化。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化能促進(jìn)員工的風(fēng)險(xiǎn)理念構(gòu)建，促使風(fēng)險(xiǎn)管理部門積極地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)制度措施充分發(fā)揮效果。商業(yè)銀行應(yīng)重視員工的思維方式和心理狀態(tài)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透于每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)化為每個(gè)人的自覺行為，使他們意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是全員性的思想觀念、道德標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值尺度和行為方式，并主動(dòng)參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。通過每位員工的自覺營(yíng)造全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，利用軟環(huán)境推動(dòng)規(guī)章硬條件的落實(shí)，進(jìn)而在潛移默化中融合諸多有利條件，形成特點(diǎn)鮮明、實(shí)踐性強(qiáng)、具有人力資源基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
2.培育人力資源。商業(yè)銀行必須樹立“以人為本”的理念，積極組織員工培訓(xùn)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，并設(shè)法保持隊(duì)伍的穩(wěn)定性，防止人才流失。此外還可以采取外聘等多種形式，合力形成一個(gè)高效風(fēng)險(xiǎn)管理智力資源網(wǎng)絡(luò)。
3.提高風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)應(yīng)用程度。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略導(dǎo)向、市場(chǎng)定位、內(nèi)部資源以及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀等因素，加大投入，加快模型的研究、設(shè)計(jì)、開發(fā)、應(yīng)用等工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理中定量技術(shù)的比重；此外，還要建立完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，并將數(shù)據(jù)維護(hù)工作常態(tài)化，不斷提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和針對(duì)性，盡快建立起完整、嚴(yán)格、一致的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，從而保證構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中所有量化管理的數(shù)據(jù)需要。
參考文獻(xiàn)
[1]葛雯雯.我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[D].上海：上海外國(guó)語大學(xué)，2012.
[2]馬曉麗.我國(guó)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[D].南京：河海大學(xué)，2006.
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過程我們稱作風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在這些內(nèi)容上加以整合，從而組合出比較優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，達(dá)到以最小成本換取最大安全保險(xiǎn)的目的。從上述風(fēng)險(xiǎn)管理的概念我們可以總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)管理具體有以下含義：第一，風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是任何個(gè)人或者組織。第三，以最小的成本獲得最大的安全保障是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的學(xué)科，是一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)。第五，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)等是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。
（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是以企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和各個(gè)管理環(huán)節(jié)為基本流程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系等，企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在為企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更好的方法。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新的概念，現(xiàn)階段主要應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，在參照了2006年6月國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》后我們得出了以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。
二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中要注意以下幾點(diǎn)：
（一）構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的原則
在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中要遵循一定的原則，構(gòu)建時(shí)要堅(jiān)持以下原則：
（1）分層管理原則。企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要堅(jiān)持分層管理原則，也就是說企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理中所涉及的工作，例如管理、運(yùn)營(yíng)、決策等工作交付給不同層次的企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，這樣有利于形成金字塔形的全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，更好的實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（2）全面管理原則。企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要堅(jiān)持全面管理原則，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其中風(fēng)險(xiǎn)主要包括了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織上也應(yīng)該堅(jiān)持全面管理原則，全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作，更應(yīng)該是企業(yè)全體員工的工作，上到董事會(huì)下到普通員工都應(yīng)該參與到全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建當(dāng)中去。
（3）定量化原則。定量化原則是指企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和預(yù)警方面上，要盡可能的量化風(fēng)險(xiǎn)，既要從企業(yè)自身的發(fā)展情況出發(fā)建立全面風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，又要虛心的借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系量化的行之有效。
（二）構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求
（1）要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程中，在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系就要求符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和計(jì)劃，并且與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)緊密結(jié)合起來。
（2）要建立過程化、動(dòng)態(tài)化的管理體系。從企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)到為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的措施，可以說風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，因此在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，也要實(shí)行過程化和動(dòng)態(tài)化，內(nèi)部控制要有明確的標(biāo)準(zhǔn)，過程有動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理所制定的目標(biāo)。
（三）構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的路徑
（1）加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)水平的高低直接影響到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能否更好地實(shí)現(xiàn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)主要包括了風(fēng)險(xiǎn)控制行為和管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境和道德標(biāo)準(zhǔn)等，企業(yè)的管理人員要制定好行之有效的管理制度，并且要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，這樣既可以提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，又可以讓全體員工參與到全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理安全運(yùn)行。
（2）運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和手段。很多企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中越來越重視定量分析法，這就要求企業(yè)在大量的識(shí)別、檢測(cè)和衡量等工作上做到高效準(zhǔn)確。因此，我們必須運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和手段，努力實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”的風(fēng)險(xiǎn)管理。
三、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施策略
（一）樹立現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念
風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)工作之一，正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有利于企業(yè)更好的發(fā)展。因此，企業(yè)要樹立起全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)理念，全面考慮企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和存在的機(jī)遇，為了達(dá)到對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)。正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念是要讓全體員工參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中去，要讓每位員工認(rèn)識(shí)到自身工作與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，激發(fā)員工參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。
（二）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)
持續(xù)性和協(xié)調(diào)性是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的特征，這就要求企業(yè)有一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，其中風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要成員包括財(cái)務(wù)主管、運(yùn)營(yíng)主管、風(fēng)險(xiǎn)主管和信息主管，審計(jì)委員會(huì)主要是由獨(dú)立董事會(huì)組成。企業(yè)要盡快健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)組織結(jié)構(gòu)要認(rèn)真履行自己的職責(zé)，保證企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有序進(jìn)行。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理信息
企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是隨著風(fēng)險(xiǎn)及信息管理的產(chǎn)生、收集、處理的過程，信息的完全性水平直接影響到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。因此，在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中要優(yōu)化信息流程，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)將準(zhǔn)確的信息傳達(dá)到信息使用者的手中。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容既要包括企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理政策信息，也要包括來自外部的可以給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理支持的信息，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)全方位立體的網(wǎng)絡(luò)。
（四）健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系
完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的作用，完善的內(nèi)部控制制度可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理過程中的錯(cuò)誤，并及時(shí)的更正錯(cuò)誤。雖然一些企業(yè)建立了一些看起來比較健全的內(nèi)部控制制度，在組織結(jié)構(gòu)上既有董事會(huì)又有監(jiān)事會(huì)，但是在企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候，還是由個(gè)別人說的算。因此，企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層要依法履行職責(zé)，健全內(nèi)部控制制度，并且將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)監(jiān)事會(huì)也要構(gòu)建全方位的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)常性監(jiān)督和事后監(jiān)督，避免企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中徇私舞弊行為的發(fā)生。
四、總結(jié)
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理
全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過程。擁有優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與識(shí)別體系、以及風(fēng)險(xiǎn)處理與整改體系等，能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高管理力度，降低企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，從而去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)全面管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)，是利用風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)去發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免損失的目的。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要利用有效的手段進(jìn)行控制，適當(dāng)?shù)牟扇⊙a(bǔ)救措施，將損失降低在最小的范圍之內(nèi)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，以及未來決策的主要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有最大影響[1]。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，并且與職能管理相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控。全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與其它體系進(jìn)行融合，相互協(xié)調(diào)搭配，形成科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用，需要結(jié)合發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。發(fā)電企業(yè)可以根據(jù)每月的經(jīng)濟(jì)總結(jié)會(huì)議，或者是不定期的開展風(fēng)險(xiǎn)管理專題活動(dòng)等，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行審核評(píng)估[2]。發(fā)電企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，具體的工作流程由對(duì)應(yīng)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。發(fā)電企業(yè)可以設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者是讓相關(guān)的部門，自主去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的把控。例如，策劃部門可以對(duì)企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；采購(gòu)部可以負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)分析未來材料的價(jià)格變化；營(yíng)銷部可以預(yù)測(cè)電力市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，以及發(fā)展趨勢(shì)等。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，能夠?qū)ξ磥頉Q策、日常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，使得發(fā)電企業(yè)形成科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制。
三、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集
發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要不斷的收集影響企業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息。主要包括發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部基礎(chǔ)信息，以及原始資料與決策數(shù)據(jù)，并對(duì)收集的信息進(jìn)行分類處理分析，以便于對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，按照產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類，可以分為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)[3]。按照風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類，主要可以分為以下幾種類型：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集有關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略失敗，所造成的企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗的案例，以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)電量預(yù)測(cè)資料等。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是收集發(fā)電企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致?lián)p失的案例。收集資料包括企業(yè)的負(fù)債、現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款等，了解企業(yè)資金運(yùn)作的情況，產(chǎn)品庫(kù)存量占成本的比例。對(duì)企業(yè)的資金結(jié)算、盈利情況等進(jìn)行資料收集，從而去為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要收集企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)失敗，而導(dǎo)致企業(yè)受到侵害的案例，收集電力企業(yè)的電價(jià)資料，煤炭市場(chǎng)資料，了解企業(yè)的供電情況。了解當(dāng)?shù)嘏c發(fā)電企業(yè)相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行模式。（4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部信息，主要包括營(yíng)銷管理、運(yùn)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)用狀態(tài)、發(fā)電設(shè)備的使用情況、安保情況、環(huán)境保護(hù)情況等。詳細(xì)的了解發(fā)電企業(yè)的文化內(nèi)涵、管理架構(gòu)、技術(shù)水平等，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。（5）法律風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)不重視國(guó)家法律與相關(guān)政策的風(fēng)險(xiǎn)，收集導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的案例，以及同行業(yè)中的行為規(guī)范與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意新的法律與政策。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例的風(fēng)險(xiǎn)，能夠找出給企業(yè)造成損失的影響因素，從而去對(duì)其進(jìn)行有效的防范。及時(shí)的收集發(fā)電企業(yè)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的信息，了解其發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)方式、以及造成損失的案例，從而去得出威脅發(fā)電企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)進(jìn)行預(yù)防。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)
主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率高低，以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響程度進(jìn)行劃分。根據(jù)相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為重大風(fēng)險(xiǎn)、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、以及低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可以從高到低進(jìn)行排序。風(fēng)險(xiǎn)的危害性，可以從大到小進(jìn)行排序。采用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)的方式，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估指導(dǎo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)具有一定的局限性，其定量分析操作性較差。風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)可以按照定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，將風(fēng)險(xiǎn)分為高中低三種級(jí)別。定性分析主要是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的威脅程度，定量分析是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
（三）風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型與影響強(qiáng)度進(jìn)行設(shè)定。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是各個(gè)職能部門進(jìn)行資料提交，對(duì)部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄，再由管理層進(jìn)行分析處理。發(fā)電企業(yè)的管理層可以按月召開組織會(huì)議，以各個(gè)職能部門提交的風(fēng)險(xiǎn)材料作為依據(jù)，對(duì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、影響范圍、影響程度進(jìn)行分析，并提出對(duì)應(yīng)的處理措施，形成會(huì)議記錄，并按照記錄進(jìn)行操作。每月的組織會(huì)議，需要反映各個(gè)部門的運(yùn)用情況，對(duì)電力市場(chǎng)的變化、燃料市場(chǎng)的變化、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行研究。各個(gè)職能部門需要針對(duì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)，給出合理的建議，提交給管理部門進(jìn)行研究討論。企業(yè)職能部門需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告編輯，企業(yè)計(jì)劃發(fā)展部通過各個(gè)職能部門提交的風(fēng)險(xiǎn)記錄，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控報(bào)告制訂。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要每年聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，對(duì)企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定。而企業(yè)的年度總風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給總經(jīng)辦與管理層進(jìn)行審核，并且作為未來決策的重要依據(jù)。審核通過的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給監(jiān)察審計(jì)部門，作為下年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制訂的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估流程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的依據(jù)，具有至關(guān)重要的作用。
四、發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改
（一）風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式
風(fēng)險(xiǎn)處理原則，主要是通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可以針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，發(fā)電企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議制度，并且與年度、月度會(huì)議相互協(xié)調(diào)進(jìn)行召開。通過風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，確定相關(guān)對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理與整改。企業(yè)需要建立完善的企業(yè)管理制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、建設(shè)等進(jìn)行有效的管理。通過建立的各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控、處理與整改，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。例如，外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于電力企業(yè)的影響，燃料市場(chǎng)的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。可以對(duì)燃料市場(chǎng)進(jìn)行整體分析，將燃料市場(chǎng)的供求形勢(shì)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)電力企業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。重點(diǎn)關(guān)注煤價(jià)的變化，對(duì)于不利的影響因素采取對(duì)應(yīng)的補(bǔ)救措施，適當(dāng)?shù)目刂迫济航Y(jié)構(gòu)，向當(dāng)?shù)卣M(jìn)行求助等，盡量縮減風(fēng)險(xiǎn)的影響。依據(jù)電網(wǎng)電量的變化去控制機(jī)組的運(yùn)行，科學(xué)的調(diào)整營(yíng)銷規(guī)劃，利用企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自身低于風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（二）風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策
風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，做出對(duì)應(yīng)的處理。需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及影響范圍。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，先是利用已有的風(fēng)險(xiǎn)處理措施進(jìn)行處理。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)問題，可以通過設(shè)定正式生產(chǎn)文件、進(jìn)行生產(chǎn)考察等方式，加強(qiáng)安全生產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格監(jiān)督生產(chǎn)部門按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，從而去控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)職能部門無法處理的風(fēng)險(xiǎn)，需要提交給管理層面進(jìn)行處理。管理部門研究之后，對(duì)于可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)的解決辦法，交由職能部門監(jiān)督執(zhí)行；對(duì)于不能控制的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一定的措施，盡量的降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)投資項(xiàng)目，需要承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)，可以通過延緩項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間，與其它投資方進(jìn)行合資的方法，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)的處理原則是躲避風(fēng)險(xiǎn)，減小投資，利用其他方面降低自身風(fēng)險(xiǎn)[9]。風(fēng)險(xiǎn)共享指的是，與其它的企業(yè)進(jìn)行合作，從而去共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可以處理的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行全程控制，對(duì)于沒有投資價(jià)值的項(xiàng)目，可以選擇規(guī)避的措施進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，收集影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的案例，制訂對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，以便于應(yīng)對(duì)發(fā)電企業(yè)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)行情，根據(jù)市場(chǎng)的變化，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)的調(diào)整，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。對(duì)于新型的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)企業(yè)的其實(shí)情況，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)發(fā)電企業(yè)的權(quán)益。
五、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制
（一）報(bào)告制度
風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，需要建立順暢的報(bào)告制度。發(fā)電企業(yè)各個(gè)部門，可以通過報(bào)告的形式進(jìn)行工作匯報(bào)，企業(yè)的各個(gè)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、以及管理機(jī)構(gòu)，能夠?qū)Σ煌愋?、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解。報(bào)告可以分為定期報(bào)告與不定期報(bào)告，其中月度總結(jié)與年度總結(jié)屬于定期報(bào)告。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可以通過報(bào)告的形式進(jìn)行任務(wù)的。各個(gè)職能部門需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，其中包括管理層、以及總經(jīng)辦。發(fā)電企業(yè)的管理層可以定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查，通過提交報(bào)告的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果檢驗(yàn)。發(fā)電企業(yè)的計(jì)劃部門需要將財(cái)務(wù)報(bào)告與各個(gè)部門的相關(guān)報(bào)告進(jìn)行匯總，之后再提交管理層進(jìn)行報(bào)告審閱。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的檢查，還可以通過現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)的檢查，可以加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)部門的巡視，看其是否按照生存標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)可以建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而去提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。報(bào)告制度的形成，各個(gè)職能部門能夠?qū)⑹占娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，完整的報(bào)告能夠作為未來決策的依據(jù)，并且方便日后需要時(shí)進(jìn)行查找，有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開展。
（二）內(nèi)審制度
發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，包括建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。企業(yè)的監(jiān)察設(shè)計(jì)部門主要負(fù)責(zé)制訂年度的審計(jì)方案，將年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為主要參考依據(jù)，對(duì)企業(yè)的下屬單位進(jìn)行管理者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)于基礎(chǔ)工程的竣工結(jié)算、其它專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的風(fēng)氣進(jìn)行管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控。內(nèi)審制度，可以提高企業(yè)的監(jiān)督水平，有利于企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控處理。根據(jù)發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，以及日常經(jīng)營(yíng)的需求，制訂對(duì)應(yīng)的內(nèi)審制度，從而去提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審制度能夠有效的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，并有助于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的進(jìn)行處理。內(nèi)審制度是風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控，對(duì)其安全系數(shù)以及生存質(zhì)量進(jìn)行審核，從而去提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。內(nèi)審制度的執(zhí)行，有利于發(fā)電企業(yè)提高管理水平，提高企業(yè)性能。加強(qiáng)對(duì)員工的要求，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而去降低企業(yè)成本，維護(hù)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
六、發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施
（一）發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施
發(fā)電企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理模式，以及工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，能夠維護(hù)發(fā)電企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)安全性能會(huì)不斷提高，全年可用等效參數(shù)為百分之百。對(duì)于經(jīng)營(yíng)過程中突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)已有的風(fēng)險(xiǎn)處理策略進(jìn)行控制，從而去降低風(fēng)險(xiǎn)程度。例如，年度計(jì)劃對(duì)于外煤炭的價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且在可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，而實(shí)際外煤炭的價(jià)格低于預(yù)測(cè)的價(jià)格，幫助企業(yè)節(jié)約一定的計(jì)劃成本。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理完善措施，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行未來決策，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確保企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，有利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就是幫助企業(yè)節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，使得企業(yè)免受內(nèi)部外部機(jī)制變化的侵害，有利于增強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的實(shí)力，提升其外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法
發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的效果，但是隨著市場(chǎng)的變化，還需要不斷的進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，培養(yǎng)員工正確的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于各個(gè)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)考核力度，提高企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理加入到員工考核中，作為績(jī)效的一部分，從而去激勵(lì)各個(gè)職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對(duì)于提出風(fēng)險(xiǎn)管理有效方案的部門或者個(gè)人進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確的部門及個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，從而去有規(guī)律的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其重視程度，從而去帶動(dòng)各個(gè)職能部門。電力行業(yè)的發(fā)展速度較快，市場(chǎng)機(jī)制變化莫測(cè)，企業(yè)需要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存。工作人員需要重視企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好崗位工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)作為工作的準(zhǔn)則，提高工作效率。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，確保風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中發(fā)揮效用，需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)力度，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性傳達(dá)給員工，將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，從而去提高員工的綜合素質(zhì)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各個(gè)部門需要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，并通過風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測(cè)，從而去更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部外部的情況，根據(jù)市場(chǎng)的變化，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
七、結(jié)論
綜上所述，全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過程。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，主要是風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式，以及風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，主要包括內(nèi)審制度、報(bào)告制度的建立。發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施，主要是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施，以及發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。
參考文獻(xiàn)：
[1]駱國(guó)強(qiáng).煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)研究——基于ISO 31000在神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)的實(shí)踐[J].中國(guó)管理信息化，2016（20）：96-97.
[關(guān)鍵詞]巴塞爾新資本協(xié)議 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 工商銀行 現(xiàn)狀
巴塞爾委員會(huì)于2004年6月了新資本協(xié)議，提出將資本要求的覆蓋范圍由信用風(fēng)險(xiǎn)延伸到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并積極鼓勵(lì)商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法計(jì)算資本要求以提高資本的風(fēng)險(xiǎn)敏感性?！缎沦Y本協(xié)議》的出臺(tái)和應(yīng)用，無疑成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)力，對(duì)銀行業(yè)由單一風(fēng)險(xiǎn)管理向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化起到了決定性作用。
一、我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議的原則
銀監(jiān)會(huì)于2007年2月《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》，明確將在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議，對(duì)我國(guó)銀行業(yè)采取分類實(shí)施、分層推進(jìn)、分步達(dá)標(biāo)的原則實(shí)施新資本協(xié)議【2】。首先，對(duì)中小銀行采取與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的資本監(jiān)管制度，降低資本監(jiān)管的合規(guī)成本，對(duì)大型商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議有助于提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；其次，各家商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議時(shí)間可以先后有別；第三，采取分步達(dá)標(biāo)的原則。先開發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量原則，再開發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，現(xiàn)階段主要以信貸業(yè)務(wù)為重點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系建設(shè)。
二、商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
根據(jù)銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議的原則與要求，工商銀行于2003年就積極投入到新資本協(xié)議的建設(shè)中去，深入推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)。
（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)類型
目前工商銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中基本涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)。工商銀行在年報(bào)中從信用風(fēng)險(xiǎn)敞口、內(nèi)部評(píng)級(jí)狀況等方面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了披露；對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從利率風(fēng)險(xiǎn)與匯率風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行了披露；對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)從操作風(fēng)險(xiǎn)事件、損失率等進(jìn)行了披露；對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了分析。工商銀行在2011年年報(bào)中披露，最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口為17，144，063百萬元，正常類貸款為74840.60億元，關(guān)注類貸款為2318.26億元，不良貸款率為0.94%，下降0.14個(gè)百分點(diǎn)，；利率敏感性負(fù)缺口為9108.51億元，比上年末增加781.21億元。
（2）建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理與專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理互為補(bǔ)充的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)
工行在2004年就重組了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，目前已形成了以董事會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)管理最高權(quán)利機(jī)構(gòu)、由風(fēng)險(xiǎn)管委會(huì)和總行風(fēng)險(xiǎn)部門管理全行風(fēng)險(xiǎn)、由分支行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的分層風(fēng)險(xiǎn)管理體系。形成了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)——首席風(fēng)險(xiǎn)官——風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)——風(fēng)險(xiǎn)主管——風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為條線的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立了以“縱向負(fù)責(zé)報(bào)告線為主，橫向?qū)蛹?jí)報(bào)告線為輔”的雙線報(bào)告路徑。由此形成了垂直領(lǐng)導(dǎo)、橫向牽制的風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)。
（3）信息管理系統(tǒng)建設(shè)情況
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架要求銀行必須具有良好的管理信息系統(tǒng)。目前工行的信息系統(tǒng)建設(shè)已初見成效，工行內(nèi)部評(píng)級(jí)法已達(dá)到信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法達(dá)標(biāo)的要求。2010年建設(shè)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，目前已基本完成了操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量法（A M A）建設(shè)的主體工作，系統(tǒng)框架已經(jīng)搭建完畢，內(nèi)部損失事件收集系統(tǒng)（I L D）、風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估系統(tǒng)（R C S A）等模塊成功投產(chǎn)，2010 年A M A 系統(tǒng)也開始全面試運(yùn)行。
三、國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)還需優(yōu)化，董事會(huì)與監(jiān)管層的有效性還需強(qiáng)化
目前工商銀行雖已建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與首席風(fēng)險(xiǎn)官制度。但風(fēng)險(xiǎn)管委會(huì)對(duì)全行的風(fēng)險(xiǎn)管理與掌控機(jī)制尚未形成，其管理權(quán)限與管理機(jī)制并未強(qiáng)化，有時(shí)甚至導(dǎo)致功能缺失。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理偏軟、偏弱。風(fēng)險(xiǎn)管理部門并未能總纜全部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性未得到有效運(yùn)用。
（2）風(fēng)險(xiǎn)管理理念與國(guó)際一流銀行還有一定的差距
通過調(diào)查顯示，目前工商銀行大部分員工全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)普遍不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的理念未貫徹到全行全員。一是管理層普遍從組織架構(gòu)、管理流程、技術(shù)運(yùn)用等各個(gè)方面提高全行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是基層員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性不強(qiáng)。二是中、東、西不同地區(qū)的分支行在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上差距較大，讓每位員工認(rèn)識(shí)到自身崗位上的存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還相當(dāng)困難。三是風(fēng)險(xiǎn)-收益相匹配的原則未深入人心。現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)仍然在風(fēng)險(xiǎn)的事后控制與管理上，對(duì)于西方商業(yè)銀行所普遍采用的動(dòng)態(tài)分析方法還處于引進(jìn)階段，尚未研發(fā)與投產(chǎn)使用， 風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平仍然落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。
（3）風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏，制約全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全面推行與實(shí)施
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求以管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科為基礎(chǔ)，而且還需要借助系統(tǒng)工程學(xué)、物理學(xué)等的研究方法。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人才要求很高。現(xiàn)階段，工商銀行總行通過引進(jìn)與外培的方式已經(jīng)配備了風(fēng)險(xiǎn)管理的高端人才，但是分行層面與基層行的風(fēng)險(xiǎn)管理人才相當(dāng)匱乏，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)也未得到普及，陳舊的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求與需要。中、東、西部地區(qū)的人才分布極為不均衡。
四、建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策
（1）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與實(shí)效性。
要吸取國(guó)際上先進(jìn)銀行如美國(guó)銀行、花旗銀行風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)發(fā)揮最高風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的功能。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置要深入到每一個(gè)基層業(yè)務(wù)線、每一個(gè)職能部門，將集中管理和分散管理有機(jī)結(jié)合。不同的風(fēng)險(xiǎn)由相應(yīng)的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理，以提高效率，但這些管理主體要及時(shí)將信息反饋給上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由其進(jìn)行綜合考量，從而使銀行風(fēng)險(xiǎn)管理資源達(dá)到最優(yōu)化配置。
（2）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前管理。
按照新資本協(xié)議的要求，銀行現(xiàn)在已經(jīng)建立起了行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，但未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)與防范。應(yīng)該綜合銀行所處的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、建立數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，利用這個(gè)指標(biāo)體系來衡量銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平，如果發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)異動(dòng)，及時(shí)采取挽救措施。
（3）在全行牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)與效益平衡的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍
全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于每位員工的行為規(guī)范中，在全行范圍內(nèi)樹立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理要滲透到銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)層面、各項(xiàng)流程之中。一是要形成風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的風(fēng)險(xiǎn)理念，處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨證關(guān)系；二是要不斷探索和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的新技術(shù)、新方法。三是對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同品種、不同地區(qū)實(shí)行差別化風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，要從國(guó)內(nèi)外引進(jìn)一批具有數(shù)理金融知識(shí)的人才充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，也要讓員工“走出去”，廣泛開展各種有針對(duì)性的培訓(xùn)、交流項(xiàng)目，為風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展提供強(qiáng)有力的人才保障。
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[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理 績(jī)效評(píng)價(jià) EVA
一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的理論方法
全面風(fēng)險(xiǎn)管理在金融行業(yè)應(yīng)用比較廣泛，一方面是由于金融企業(yè)高負(fù)債運(yùn)轉(zhuǎn)的特殊性，
另一方面是在于金融企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)，高聯(lián)動(dòng)性的特征。全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系主要存在與金融企業(yè)。20世紀(jì)80年代美國(guó)管理會(huì)計(jì)委員會(huì)從財(cái)務(wù)效益的角度了“計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)說明書”，提出凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率、剩余收益、市場(chǎng)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)收益及通貨膨脹后的績(jī)效等8項(xiàng)計(jì)量企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便更綜合、更全面地反映企業(yè)生存能力。20世紀(jì)90年代，以銀行財(cái)務(wù)報(bào)表作為分析基礎(chǔ)、以股權(quán)收益率(ROE)為中心指標(biāo)的杜邦分析法得到推廣。緊接著，EVA評(píng)價(jià)法的提出讓理論界耳目一新，EVA即經(jīng)濟(jì)增加值，等于稅后利潤(rùn)減去債務(wù)和股權(quán)成本后的剩余收入，體現(xiàn)了銀行創(chuàng)造的真實(shí)利潤(rùn)。美國(guó)的卡普蘭和諾頓提出的BIS綜合平衡計(jì)分卡將銀行的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)聯(lián)系起來，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和績(jī)效的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)方的平衡。
(一)RAROC法
資本報(bào)酬率可定義為凈利對(duì)資本(無風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因子)的比例。當(dāng)資本具有風(fēng)險(xiǎn)性，即金融業(yè)者積極投資風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)增高，致使資本報(bào)酬率無法客觀反映此類風(fēng)險(xiǎn)性資本報(bào)酬，因此將資本風(fēng)險(xiǎn)值導(dǎo)人資本報(bào)酬率計(jì)量中，從而形成了RAROC方法。
其計(jì)算公式為：RAROC=(凈收益一預(yù)期損失)／經(jīng)濟(jì)資本
RAROC即風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資產(chǎn)收益，該指標(biāo)是由銀行家信托公司于20世紀(jì)70年代提出來的，其最初的目的是為了度量銀行信貸資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)。RAROC的核心思想是對(duì)當(dāng)期收益進(jìn)行調(diào)整，衡量經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小。將收益與風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系，克服了傳統(tǒng)績(jī)效考核目標(biāo)中追求單一盈利目標(biāo)的缺陷，將風(fēng)險(xiǎn)因素納入到企業(yè)整體績(jī)效評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，為不同產(chǎn)品、客戶和部門的風(fēng)險(xiǎn)建立共同的衡量基礎(chǔ)，優(yōu)化資源配置，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源從低效率部門流向高效率部門。
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好壞的評(píng)價(jià)也是對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的考核，指標(biāo)的大小反映經(jīng)濟(jì)問題。實(shí)際上近幾年出現(xiàn)的巴林銀行倒閉、大和銀行虧損等事件，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不合理是一個(gè)重要原因，沒有合理正確的指標(biāo)體系指導(dǎo)和反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)就像空中樓閣。利用RAROC方法，可以比較真實(shí)地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并對(duì)過度投機(jī)行為進(jìn)行限制，從而有助于將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平，并獲得收益。RAROC在不斷完善的過程中得到了廣泛應(yīng)用。
(二)EVA法
EVA即經(jīng)濟(jì)增加值，是指從衡量經(jīng)營(yíng)者為股東創(chuàng)造多少財(cái)富的角度出發(fā)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，將資金成本納入在經(jīng)營(yíng)者績(jī)效考核之中，從而真實(shí)地反映了經(jīng)營(yíng)者通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所創(chuàng)造的財(cái)富。EVA指標(biāo)在目前世界范圍內(nèi)為企業(yè)所使用。企業(yè)從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，經(jīng)濟(jì)增加值可以更好的反映在考慮資本成本的同時(shí)如何更多的獲取營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，便于找出影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素，并做出相應(yīng)調(diào)整，取得更多的收益。
EVA=企業(yè)經(jīng)過調(diào)整的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(NOPA T)口資本成本(WACC)
EVA是一種全新的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。引用《財(cái)富》雜志高級(jí)編輯埃巴是的評(píng)價(jià)，EVA是現(xiàn)代管理的一場(chǎng)真正革命，它不僅是一個(gè)高質(zhì)量的業(yè)績(jī)指標(biāo)，還是一個(gè)全面的財(cái)務(wù)管理的架構(gòu)，也是一種經(jīng)理人薪酬的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，它可以影響一個(gè)公司從董事會(huì)到基層上上下下的所有決策，EVA幫助管理人為股東、客戶和自己帶來更多的財(cái)富。
(三)BIS法
BIS即平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落
實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系。設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡的目的就是要建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績(jī)效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。因此，人們通常稱平衡計(jì)卡是加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理執(zhí)行力的最有效的戰(zhàn)略管理工具。
平衡計(jì)分卡方法打破了傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)管理方法。平衡計(jì)分卡站在全局的高度衡量企業(yè)的業(yè)績(jī)，平衡計(jì)分卡認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式只能衡量過去發(fā)生的事情，卻沒有前瞻性。在過去的工業(yè)時(shí)代，企業(yè)為求生存，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理方法還是有效的，然而在當(dāng)今的信息社會(huì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法已經(jīng)不能滿足需要，它具有重大的局限性，必須全面的看待風(fēng)險(xiǎn)、看待管理，組織必須通過在客戶、供應(yīng)商、員工、組織流程、技術(shù)和革新等方面的投資，獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。在這樣的背景下，平衡計(jì)分卡方法應(yīng)運(yùn)而生，即組織應(yīng)從四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)：學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、業(yè)務(wù)流程、顧客、財(cái)務(wù)。
二、完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效體系的策略
雖然上述指標(biāo)使企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系有進(jìn)一步的發(fā)展，但是具有一定的局限性。例如，EVA主要是從財(cái)務(wù)角度來衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，雖然EVA被認(rèn)為是一種全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，但在反映價(jià)值創(chuàng)造上存在滯后性，忽視了對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中的無形資產(chǎn)、人力資本等非財(cái)務(wù)因素，且對(duì)那些有助于培植企業(yè)長(zhǎng)期核心競(jìng)爭(zhēng)能力的非財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏研究，容易導(dǎo)致短期行為。
(一)進(jìn)一步強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因子
我國(guó)許多企業(yè)雖然都在引進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理方法，但經(jīng)濟(jì)資本的理念尚未在各企業(yè)中真正建立起來。因此建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制首先應(yīng)該正確處理規(guī)模增長(zhǎng)、利潤(rùn)增長(zhǎng)和價(jià)值增長(zhǎng)的關(guān)系。規(guī)模增長(zhǎng)和利潤(rùn)增長(zhǎng)是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營(yíng)效益最直觀的指標(biāo)，但是不考慮資產(chǎn)組合整體風(fēng)險(xiǎn)狀況而盲目追求快速增長(zhǎng)必然是以損毀股東價(jià)值為代價(jià)的短期行為。企業(yè)在促進(jìn)自身發(fā)展的同時(shí)要時(shí)刻保持一定的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
(二)完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
完善的績(jī)效評(píng)價(jià)包括一套規(guī)范的、全面的、科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以進(jìn)行明確的定量或定性分析。盡管我國(guó)企業(yè)正逐步采納RAROC、EVA等先進(jìn)指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，但相關(guān)的指標(biāo)體系尚不完備。全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立是企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持良好競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。
(三)建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核戰(zhàn)略導(dǎo)向
我國(guó)企業(yè)普遍存在忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，追求短期利益的問題，正是因?yàn)槿狈θ婀芾淼膽?zhàn)略導(dǎo)向。這種追求短期利益的行為嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的全面發(fā)展戰(zhàn)略和全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)Ω骷?jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在不同考核期的工作目標(biāo)起到較好的引導(dǎo)作用，使績(jī)效考核成為連接企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展與短期經(jīng)營(yíng)管理的重要紐帶。因此，有必要改變目前戰(zhàn)略實(shí)施與績(jī)效考核相互脫節(jié)的局面，企業(yè)的戰(zhàn)略應(yīng)具體轉(zhuǎn)化為相應(yīng)時(shí)期、各個(gè)層面、各部門的工作任務(wù)，并根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的調(diào)整。
(四)健全風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核信息系統(tǒng)
數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核的真實(shí)性，因此，為確?？?jī)效考核的信息真是的反映了企業(yè)的現(xiàn)狀和所處的環(huán)境，企業(yè)必須配備開發(fā)和完善相應(yīng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估信息系統(tǒng)，開發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄真實(shí)的數(shù)據(jù)，保證績(jī)效考核結(jié)果的真實(shí)可用?？?jī)效考核對(duì)企業(yè)而言，是一面鏡子，反映過去的問題，為未來的工作規(guī)劃提供了依據(jù)。只有掌握現(xiàn)在，才能把握未來。毋庸置疑，未來的全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)需要配套的信息系統(tǒng)來支撐。
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摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，據(jù)此建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施
近年來，我國(guó)行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀(jì)案件及資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，深刻揭示出當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問題和不足。我國(guó)財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過分析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，更好地實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念，目前國(guó)內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》中對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由組織的董事會(huì)、管理層以及其它人員來共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定以及組織各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織。
當(dāng)今理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國(guó)COSO委員會(huì)于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。報(bào)告指出內(nèi)部控制是一個(gè)過程，該過程的目標(biāo)主要有：可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)要素，具體如圖1所示：
2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）拓展和細(xì)化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個(gè)子系統(tǒng)，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標(biāo)和要素?cái)?shù)量的同時(shí)，引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀等概念，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和對(duì)策方面都做了補(bǔ)充和調(diào)整，具體如表1所示。
二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題總結(jié)起來，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問題：
1.制度層面
內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：
(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。
（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢輕物、重購(gòu)輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。
（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算制度編制粗糙，沒有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。
2．環(huán)境層面
內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和價(jià)值觀念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要有：
(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。
(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。
(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、物品購(gòu)買實(shí)施政府采購(gòu)等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問題的處理權(quán)限不足等問題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。
三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策
1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。
首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
（1）適用性原則?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。
（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。
（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。
2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)措施
在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)措施結(jié)合本文前面提到的當(dāng)面行政事業(yè)單位存在的問題，著重從以上四個(gè)方面入手：
（1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項(xiàng)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)可從以下幾方面展開：一方面要加強(qiáng)對(duì)單位全體成員的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)緊迫性和重要性，樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設(shè)。例如，對(duì)單位人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)理念、樹立誠(chéng)信和價(jià)值觀念，建設(shè)有內(nèi)控特色的單位文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。
（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，建立獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施不可或缺的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。只有審計(jì)部門對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行專門審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善自己的會(huì)計(jì)制度體系，從而促進(jìn)單位廉政建設(shè)，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過制定正式的章程、明確內(nèi)審部門的職責(zé)和工作范圍、提高審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實(shí)行。
（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，需要一套科學(xué)合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實(shí)用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對(duì)于宏觀管理的內(nèi)控制度，財(cái)政部門可以組織有關(guān)權(quán)威專家針對(duì)行政事業(yè)單位存在的制度問題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》，切實(shí)落實(shí)不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策制度；強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)單位的控制作用。在單位具體業(yè)務(wù)層面上，則應(yīng)建立以預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相結(jié)合，對(duì)政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。
（4）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，預(yù)測(cè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要分支，是指行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，采取有效方法進(jìn)行一定的防范和控制的一個(gè)過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信息化時(shí)代的特點(diǎn)，建立一套有針對(duì)性和適用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，應(yīng)滿足一下幾點(diǎn)要求：首先是要充分的運(yùn)用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，建立一套針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)、科學(xué)的預(yù)警評(píng)估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺(tái)開發(fā)，確保單位預(yù)算資金的低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預(yù)算資金管理機(jī)制。
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中國(guó)大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對(duì)象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計(jì)，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果未能有效銜接。基于企業(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時(shí)間表。利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審核要求，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并采取適當(dāng)行動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，而風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。
2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求
為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國(guó)外的經(jīng)營(yíng)管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場(chǎng)的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。
3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路
傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需從部門級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績(jī)效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。
控管理體系的建設(shè)方法
做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識(shí)，沒有風(fēng)控意識(shí)，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險(xiǎn)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計(jì)理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對(duì)風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營(yíng)造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營(yíng)氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)
圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警準(zhǔn)確及時(shí)；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)-內(nèi)控-審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滲透到各個(gè)相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是：風(fēng)險(xiǎn)管理體系-風(fēng)險(xiǎn)管理文化-風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險(xiǎn)語言，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過評(píng)估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員；建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。
6結(jié)論
關(guān)鍵詞:海外；電力投資；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系
一、研究背景與意義
海外電力投資是一種跨區(qū)域、跨體制、跨文化的投資行為，具有投資金額大、投資周期長(zhǎng)、利益相關(guān)方多等特點(diǎn)，這使得海外電力投資項(xiàng)目不確定因素多，投資企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)紛繁復(fù)雜。中國(guó)企業(yè)在開展海外電力項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控中，需充分利用自身有限的資源，緊抓核心領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)，以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本獲得最大的安全保障，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的成效。作為國(guó)有海外電力投資公司，必須不斷探索適合自身需要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力建設(shè)，才能確保不發(fā)生顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。既要避免為了追求短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，又要避免一味的害怕風(fēng)險(xiǎn)而放棄商業(yè)機(jī)會(huì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理和投資收益之間找到自己的盈虧平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，在復(fù)雜多變的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地。
二、HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建
(一)HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本原則(1)全面覆蓋。開展投資風(fēng)險(xiǎn)管理要按照“全類型，全周期，全要素”的原則。以投資流程為主線，做到事前預(yù)防、過程控制、結(jié)果可控。(2)突出重點(diǎn)。海外項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)眾多且復(fù)雜。因此，應(yīng)當(dāng)抓住海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)持續(xù)推進(jìn)。體系執(zhí)行過程中，結(jié)合實(shí)際情況及存在的不足，不斷完善和健全管理體系的建設(shè)。
(二)HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組織結(jié)構(gòu)為保障海外電力項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效落地，HT公司建立了“兩級(jí)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一歸口，多類專項(xiàng)”的風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)。兩級(jí)機(jī)構(gòu)是指，在公司總部和項(xiàng)目子公司，兩個(gè)層面分別設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；統(tǒng)一歸口是指，由公司法律風(fēng)險(xiǎn)部作為海外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控歸口管理機(jī)構(gòu)；多類專項(xiàng)是指，針對(duì)項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)批準(zhǔn)，組建專項(xiàng)應(yīng)對(duì)小組，一個(gè)小組對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)。
(三)HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的具體步驟包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)決策、實(shí)施決策和評(píng)估改進(jìn)五個(gè)方面。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是最重要的第一步，可以通過盡職調(diào)查、案例分析、問卷調(diào)查等多種方法，建立自己的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，再通過定期向海外項(xiàng)目收集風(fēng)險(xiǎn)月報(bào)，不斷更新已有的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。然后通過發(fā)生概率和影響程度兩個(gè)維度對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不同參與人賦予不同權(quán)重，匯總結(jié)果形成風(fēng)險(xiǎn)地圖，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，內(nèi)外充分結(jié)合，互相補(bǔ)充。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上各部門分工合作，結(jié)合各自的專業(yè)制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并細(xì)化落實(shí)為具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)也可組建跨部門的風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理小組，定期研究風(fēng)險(xiǎn)的最新變化，實(shí)時(shí)跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的化解。最終在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有措施的不足，持續(xù)評(píng)估改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理。
三、HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)成果
(一)建立總部全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程公司年度全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由風(fēng)險(xiǎn)管理牽頭部門牽頭，公司領(lǐng)導(dǎo)、中層及全體員工全員參與。首先對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行補(bǔ)充、更新，并對(duì)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行評(píng)估。然后采用問卷調(diào)查的方式，根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高低、影響程度大小兩個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估出公司下一年度面臨的前十大風(fēng)險(xiǎn)。最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，組織各部門合理選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，細(xì)化落實(shí)到具體崗位和業(yè)務(wù)流程中去，建立健全重大風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后全過程監(jiān)控機(jī)制。
(二)建設(shè)PRP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)控，HT公司搭建了PRP風(fēng)險(xiǎn)管理電子平臺(tái)，以替代傳統(tǒng)的以層報(bào)物理表單、人工統(tǒng)計(jì)為主要特征的風(fēng)險(xiǎn)信息收集處理模式。該平臺(tái)集風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、過程監(jiān)控、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限實(shí)時(shí)查詢等功能于一體，實(shí)現(xiàn)了利用電子信息化手段及時(shí)掌握、集成處理、實(shí)時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的效率與效果明顯增強(qiáng)。
(三)搭建海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系公司將海外電力項(xiàng)目投資的全過程，分為“開發(fā)、融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)”四個(gè)階段，總結(jié)各階段的規(guī)律和特點(diǎn)，提煉出“6655”核心管控要素，通過“要素管控”抓住項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵，構(gòu)建了在公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，開展“階段管控、要素管控、措施管控、制度管控”的“四維管控”體系，自上而下、層層細(xì)化，確保海外電力項(xiàng)目投資全過程風(fēng)險(xiǎn)可控、受控。
四、HT公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的不足和改進(jìn)方向