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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

時(shí)間:2023-09-12 17:09:40

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

第1篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀與問(wèn)題 策略

一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

(一)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制觀念意識(shí)淡薄

目前,我國(guó)有很大一部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控活動(dòng)往往為暫時(shí)性或者間斷性的,并未建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了就管理一下,事后則將其放在一邊,置之不理。二是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)企業(yè)以獲取最大利潤(rùn)為根本目標(biāo),致使很多企業(yè)管理者只顧眼前利益,忽視某些決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響,常常對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析,致使企業(yè)蒙受巨大損失。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問(wèn)題,導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)工作職責(zé)和操作程序不清晰,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確,因而很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,并且沒(méi)有專門的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。即便一些企業(yè)成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,但沒(méi)有專職的管理人員,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確,各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任,使風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束,從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé),使得我國(guó)大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度始終停留在以企業(yè)眼前利益為目的的決策層面上。

(三)企業(yè)普遍存在“重”靜態(tài)、“輕”動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理誤區(qū)

企業(yè)靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理,目前大多數(shù)企業(yè)都比較重視這方面工作,基本都建立了月度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析、季度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析等這種企業(yè)靜態(tài)評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)控制制度。

企業(yè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)的人力資本的風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)大多企業(yè)在快速發(fā)展中都會(huì)凸現(xiàn)人才供應(yīng)脫節(jié)的情況,由此所引發(fā)同業(yè)間互挖墻角的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。很多企業(yè)在人才引進(jìn)過(guò)程中,并未考慮人才素質(zhì)、業(yè)務(wù)品質(zhì)與隊(duì)伍結(jié)構(gòu),更不用說(shuō)考慮競(jìng)爭(zhēng)主體間隊(duì)伍建設(shè)的穩(wěn)定性了,這就會(huì)造成企業(yè)管理矛盾重重。因此動(dòng)態(tài)地人員風(fēng)險(xiǎn)管理也理應(yīng)成為我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目標(biāo)之一。

(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理系統(tǒng)不健全

我國(guó)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚未認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的重要性,一味的將工作重心放在企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和營(yíng)銷上,忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義,導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制部分失效或完全失效,究其原因主要存在以下幾個(gè)方面:1.企業(yè)主要組織機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置不健全,并未按照財(cái)政部所的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》要求,實(shí)施貫徹不相容職務(wù)相互分離、相互制約的原則。2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算與審計(jì)監(jiān)督等控制職能沒(méi)有充分發(fā)揮其效用,給企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員提供了可乘之機(jī)。3.企業(yè)在決策與授權(quán)管理層面控制不力,很多關(guān)乎企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的重大決策并未完全執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序?qū)е录瘓F(tuán)的戰(zhàn)略無(wú)法得到順利執(zhí)行,對(duì)權(quán)屬企業(yè)管理失控、集團(tuán)缺乏聚合力,無(wú)法發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。4.由于管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠,使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制滯后,并不能發(fā)揮其識(shí)別、測(cè)評(píng)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力,甚至有的企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。

二、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的建議

(一)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)從以下3點(diǎn)入手:

1.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

風(fēng)險(xiǎn)管理首當(dāng)其沖就需要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,只有全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)后,才可以預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)危險(xiǎn)可能造成的危害,從而采取有效的手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有:生產(chǎn)流程分析法與財(cái)務(wù)表格分析法。

2.建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)實(shí)際上就是分析、衡量風(fēng)險(xiǎn),由風(fēng)險(xiǎn)管理部門運(yùn)用科學(xué)的方法,對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究,進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與強(qiáng)度,為下一步企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。

3.建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)處理,即企業(yè)在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ?guī)避、消除或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。常見(jiàn)的方法有:避免風(fēng)險(xiǎn)(消極躲避風(fēng)險(xiǎn));預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)(采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素);轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(在危險(xiǎn)發(fā)生前,通過(guò)采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險(xiǎn)等方法,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去)。

(二)加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)

在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,企業(yè)需要大力推介與廣泛宣傳內(nèi)部控制管理規(guī)范,改變?nèi)藗冞^(guò)去對(duì)內(nèi)部控制管理的錯(cuò)誤觀念。這就需要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層進(jìn)行內(nèi)控管理知識(shí)方面的培訓(xùn),在普通職工中普及內(nèi)控規(guī)范的知識(shí)。從而使企業(yè)中的每個(gè)人都認(rèn)識(shí)到,內(nèi)部控制規(guī)范包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與過(guò)程,同時(shí)它是一項(xiàng)有目標(biāo)的系統(tǒng)性工程。只有提高企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的深刻理解,才能營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍,從而促進(jìn)其有效建設(shè)和實(shí)施。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的人力資源建設(shè)

再好的制度與機(jī)制都需要人來(lái)發(fā)起、制定與執(zhí)行,因此加強(qiáng)人力資源的建設(shè)是做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作必不可少的一部分。加強(qiáng)人力資源的建設(shè)的具體措施為:

1.企業(yè)建立完備的人才引進(jìn)、培養(yǎng)與儲(chǔ)備機(jī)制來(lái)不斷優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)與提升整個(gè)企業(yè)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

2.企業(yè)建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制,來(lái)充分調(diào)動(dòng)企業(yè)從業(yè)人員的工作積極性,提高他們的工作效率,同時(shí)也有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力,加強(qiáng)企業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

企業(yè)要深入研究目前內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的不足,進(jìn)一步加強(qiáng)制度的建設(shè)與實(shí)施,強(qiáng)化企業(yè)的人才戰(zhàn)略,通過(guò)對(duì)制度的規(guī)范與人性化的管理來(lái)充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的效用,為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

主要參考文獻(xiàn):

[1]呂笑.如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì),2010(9).

[2]姚崇巒.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì),2009(11).

第2篇

招標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在部分信息方面,存在短期的不對(duì)稱狀況。首先,由于信息的不對(duì)稱,來(lái)款回單未能及時(shí)入賬,導(dǎo)致保證金不能及時(shí)退款,退款回單未能及時(shí)入賬,容易導(dǎo)致保證金重復(fù)提交退款的情況。招標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)決定了其收退保證金往來(lái)流水特別多,開(kāi)標(biāo)結(jié)束后,特別是未中標(biāo)方催促退保證金導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員重復(fù)提交退款申請(qǐng),加之快速退款和及時(shí)記賬的滯后性,就使得重復(fù)退款情況頻發(fā)。其次,與相關(guān)業(yè)務(wù)所掌握的信息難以形成匹配,進(jìn)而造成與招標(biāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的保證金的收退時(shí)間過(guò)長(zhǎng),財(cái)務(wù)與招標(biāo)業(yè)務(wù)無(wú)法有效銜接,招標(biāo)業(yè)務(wù)收費(fèi)完整性與及時(shí)性難以掌控,嚴(yán)重影響公司在招標(biāo)業(yè)務(wù)方面的工作效率,甚至?xí)斐韶?cái)務(wù)損失,背負(fù)法律責(zé)任。

1.3電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷問(wèn)題現(xiàn)象日趨增多

近兩年來(lái)電子發(fā)票開(kāi)始普及,這雖然給國(guó)家稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)開(kāi)票人員減輕了負(fù)擔(dān),但電子發(fā)票可重復(fù)自行打印的特性,同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)審查帶來(lái)了麻煩,那就是重復(fù)打印報(bào)銷問(wèn)題,對(duì)于業(yè)務(wù)量龐大的單位,此類問(wèn)題尤為顯著。

2完善招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

2.1全方位完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度,切實(shí)提高執(zhí)行力度

招標(biāo)開(kāi)標(biāo)完善企業(yè)OA流程,讓專家費(fèi)單據(jù)有痕跡可以追溯,即使財(cái)務(wù)一再給業(yè)務(wù)人員強(qiáng)調(diào)專家費(fèi)等單據(jù)嚴(yán)禁重復(fù)報(bào)銷,財(cái)務(wù)人員也依然要抱著懷疑的態(tài)度,對(duì)業(yè)務(wù)多的部門報(bào)銷的每張專家費(fèi)單子進(jìn)行登記,并對(duì)每張單子通過(guò)核對(duì)OA流程及其招標(biāo)公告文件,杜絕重復(fù)報(bào)銷問(wèn)題。針對(duì)模仿專家簽字問(wèn)題,要求報(bào)銷時(shí)專家費(fèi)發(fā)放表必須后附專家簽到表,針對(duì)發(fā)放金額不實(shí)問(wèn)題,要求業(yè)務(wù)部門專家費(fèi)發(fā)放表除專家本人簽字外,全部機(jī)打,并且一旦發(fā)現(xiàn)金額數(shù)字整體錯(cuò)位的情形一律退回,不予報(bào)銷。因此,招標(biāo)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況,制定并不斷優(yōu)化適合公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度,同時(shí)設(shè)置針對(duì)性的檢查考核指標(biāo),定期對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況檢查考核,確保公司內(nèi)控制度能夠執(zhí)行到位。此外,為了讓內(nèi)控的效果發(fā)揮至極致,還應(yīng)設(shè)立評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制,以此促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與管理層利益達(dá)成一致,助推內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),招標(biāo)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建適合自身的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估管理,盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。企業(yè)在做好內(nèi)控管理防范的同時(shí),還應(yīng)自覺(jué)地接受監(jiān)督部門的監(jiān)管,做好風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建工作,并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。

2.2嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)部門提交的OA流程,聯(lián)查記賬軟件數(shù)

據(jù)及網(wǎng)銀數(shù)據(jù),以杜絕標(biāo)書費(fèi)漏繳及重復(fù)退款問(wèn)題首先,要求業(yè)務(wù)部門所有業(yè)務(wù)都要走OA流程,以實(shí)現(xiàn)管理部門特別是財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。其次,應(yīng)對(duì)重復(fù)退款的風(fēng)險(xiǎn),一方面,企業(yè)可以通過(guò)增加財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)快速退款和及時(shí)記賬;另一方面,如果不加人,對(duì)于業(yè)務(wù)量特別大,有條件的招標(biāo)企業(yè)可以考慮聯(lián)系財(cái)務(wù)記賬軟件,銀行,以及OA系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商三方合作,打通接口,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀來(lái)款退款自動(dòng)記賬功能,以及記賬信息自動(dòng)傳送OA的功能,一旦實(shí)現(xiàn),將極大程度減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率和準(zhǔn)確性。

2.3建立電子發(fā)票備案登記簿制度

財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)每個(gè)部門單獨(dú)建立一份電子發(fā)票備查表,設(shè)置發(fā)票的幾個(gè)關(guān)鍵識(shí)別要素:發(fā)票號(hào),發(fā)票金額,開(kāi)票單位,開(kāi)票時(shí)間,報(bào)銷人等。業(yè)務(wù)部門報(bào)銷含電子發(fā)票的報(bào)銷單,必先一同報(bào)送登記好的電子登記表,業(yè)務(wù)部門自己同樣留存一份本部門的登記表,實(shí)現(xiàn)雙審核全員參與,有效避免電子發(fā)票的重復(fù)問(wèn)題。

3結(jié)語(yǔ)

第3篇

關(guān)鍵詞:法律意見(jiàn);施工企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):

由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn),在實(shí)施的過(guò)程中存在大量的不確定因素。通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),從而保證項(xiàng)目能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn),減少或避免損失的發(fā)生對(duì)施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)是工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作,主要包括資料收集、分析不確定性、確定風(fēng)險(xiǎn)事件和編制風(fēng)險(xiǎn)清單。

(一) 資料收集

工程項(xiàng)目環(huán)境方面的資料,包括自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、作業(yè)區(qū)域。

(二) 分析不確定性

在收集資料的基礎(chǔ)上,應(yīng)從以下方面對(duì)工程項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行分析:項(xiàng)目建設(shè)周期不同階段的不確定性分析;工程的進(jìn)度、成本、質(zhì)量和HSE管理(即健康、安全、環(huán)境一體化管理)不同目標(biāo)的不確定性分析;工程建設(shè)環(huán)境的不確定性分析。

(三)  確定風(fēng)險(xiǎn)事件,編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)清單

在分析不確定性的基礎(chǔ)上,對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)按照工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部和外部、技術(shù)和非技術(shù)、工程項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行歸納、分類,然后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí),確定風(fēng)險(xiǎn)事件,編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)清單。

二、施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施

風(fēng)險(xiǎn)措施包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)自留。

(一) 風(fēng)險(xiǎn)回避。

通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn)因素回避可能產(chǎn)生的潛在損失和不確定性。這是風(fēng)險(xiǎn)處理的一種常用方法。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制。

風(fēng)險(xiǎn)損失控制方法是減少損失發(fā)生的機(jī)會(huì),或通過(guò)降低所發(fā)生損失的嚴(yán)重性來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是將可能出現(xiàn)的一些施工風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。其主要有合同轉(zhuǎn)移和工程保險(xiǎn)兩種形式。

1、合同轉(zhuǎn)移。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件,也是項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。承包商在簽訂合同時(shí)必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款,對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解,明確自己和發(fā)包方之間的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。

2、工程保險(xiǎn)。通過(guò)保險(xiǎn),投保人將自己本應(yīng)承擔(dān)的歸咎責(zé)任和賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司,從而使自己免受風(fēng)險(xiǎn)損失。

(四)風(fēng)險(xiǎn)自留。

風(fēng)險(xiǎn)自留就是由自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所造成的后果。在施工中,對(duì)于那些可能造成的損失較小、重復(fù)性較高、通過(guò)加強(qiáng)管理能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)是適合于自留的。

三、施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分類

(一)業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者,是施工企業(yè)最重要的合作者,業(yè)主方的情況對(duì)施工企業(yè)的工程實(shí)施和效益有著決定性影響。因此業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。

(二)  合同法律風(fēng)險(xiǎn)

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件,也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在起草合同文件時(shí)學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款, 對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。 否則,風(fēng)險(xiǎn)將給項(xiàng)目帶來(lái)巨大的損失。

(三)  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)則務(wù)活動(dòng)中,由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用,使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

(四) 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng),很大程度上取決于價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)??偘?xiàng)目施工過(guò)程中有時(shí)由于工程本身規(guī)模較大,技術(shù)難度大,管理上難免顧此失彼,從而造成風(fēng)險(xiǎn)。

(五)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

一般而言,建設(shè)工程項(xiàng)目成本的70%左右都是材料成本,因此,施工企業(yè)必須采取措施防范材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

(六)項(xiàng)目經(jīng)理任用風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊,工作責(zé)任心不強(qiáng),不懂管理,不善外交等帶來(lái)的工程準(zhǔn)備不足,管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策有許多種,施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目標(biāo),確定各種對(duì)策的最佳組合,達(dá)到以最小費(fèi)用開(kāi)支獲得最大安全效果的目的。

(一)  加強(qiáng)企業(yè)管理,設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新,以提高公司的活力;組織形式應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理制為主體,設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。

(二)   加強(qiáng)合同管理,注重合同談判

在合同簽訂前,必須熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),認(rèn)真研讀條款,分析合同文本,通過(guò)合同談判的方式,對(duì)條款進(jìn)行拾遺補(bǔ)缺,避免損害自身利益的條款存在。施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),對(duì)可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹,切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方中合理分配。

(三)   合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn)損失

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后,及時(shí)與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同,可以有效地防止材料漲價(jià)給施工企業(yè)帶來(lái)的損失;選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)的分包商,也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的的有效辦法;同時(shí),進(jìn)行建設(shè)工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn),也可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

(四)  提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在

提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,要做好以下幾方面工作:

1、精心組織,營(yíng)造干好工程的前期氛圍

一是選好項(xiàng)目班子:要從工程的類別、規(guī)模大小、難易程度人手綜合考慮項(xiàng)目經(jīng)理及其班子的組建。

二是配強(qiáng)施工力量:要從干一項(xiàng)工程、樹一座豐碑、建一種信譽(yù)出發(fā)調(diào)配施工力量。

三是提供資金保障:干任何工程,資金都是命脈。

2、合理布局,建立認(rèn)真履約的運(yùn)行機(jī)制

一是要細(xì)化內(nèi)容:即對(duì)工程總量大、單項(xiàng)工程多、具體子目雜的工程項(xiàng)目,要從便于計(jì)劃、安排和管理出發(fā),將相關(guān)內(nèi)容按施工先后進(jìn)行梳理歸類,以便在付諸實(shí)施時(shí)環(huán)環(huán)相扣、循序漸進(jìn)、節(jié)約時(shí)間、少走彎路。

二是要排列時(shí)間:即是要把通用合同、專用合同、補(bǔ)充協(xié)議等有效約定的時(shí)間按先后順序進(jìn)行排列。

三是要明確職責(zé):即從項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目班子成員、項(xiàng)目其他管理人員,從班長(zhǎng)到每一個(gè)工人,針對(duì)具體項(xiàng)目的管理、生產(chǎn)、進(jìn)度、安全和質(zhì)量等方面的要求,編制從上到下、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰分明的工作職責(zé)。

3、嚴(yán)格要求,實(shí)施監(jiān)督到位的過(guò)程控制

一是要?jiǎng)澬★L(fēng)險(xiǎn):形成千斤重?fù)?dān)人人挑,企業(yè)、項(xiàng)目和個(gè)人有指標(biāo)的壓力機(jī)制,以此增強(qiáng)企業(yè)和項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二是辯證施治:即針對(duì)自建項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目等不同承包方式工程的分布和管理難易,區(qū)別不同情況分別采取統(tǒng)一印鑒管理、統(tǒng)一銀行賬戶等辦法,以此避免因印鑒管理不嚴(yán)而導(dǎo)致承擔(dān)“表見(jiàn)”責(zé)任,因資金控制不好而導(dǎo)致亂支亂用虧空。

三是跟蹤監(jiān)控:要充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)、工程、財(cái)審、紀(jì)監(jiān)等職能部門的作用,切忌以包代管、過(guò)程失控而導(dǎo)致效益流失。。

(五)及時(shí)辦理竣工結(jié)算,降低外欠款風(fēng)

建設(shè)工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)所承包的工程按照建設(shè)工程施工合同所規(guī)定的施工內(nèi)容全部完工交付使用后,向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的環(huán)節(jié)。要做到以下幾點(diǎn):   1、施工企業(yè)一旦按照?qǐng)D紙要求完成施工后,就要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。   2、據(jù)施工合同做好工程的索賠工作。在施工企業(yè),索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠的實(shí)質(zhì)和方法.當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí),施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù),認(rèn)真分析,提出索賠申請(qǐng),追補(bǔ)損失。   3、在工程保修期內(nèi),項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管,盡量節(jié)約開(kāi)支,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)束語(yǔ)

第4篇

摘要:外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心機(jī)制,其目標(biāo)在于合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整,合理保證外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果,合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī),合理保證外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?;趦?nèi)部控制有效性視角,外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、健全控制活動(dòng)、強(qiáng)化信息與溝通和完善內(nèi)部監(jiān)督。

關(guān)鍵詞:外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制對(duì)策

一、外貿(mào)企業(yè)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事對(duì)外貿(mào)易(進(jìn)出口)的企業(yè),在國(guó)家規(guī)定的注冊(cè)地,這些企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)有合法的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。它的業(yè)務(wù)往來(lái)重點(diǎn)在國(guó)外,通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研,把國(guó)外商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)來(lái)銷售,或者收購(gòu)國(guó)內(nèi)商品銷售到國(guó)外,從中賺取差價(jià)。外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)主要由出口和進(jìn)口兩部分組成,簡(jiǎn)稱進(jìn)出口業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為,外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體,在存續(xù)期間內(nèi)受所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)等環(huán)境因素的影響,其真實(shí)業(yè)績(jī)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理如表1所示。

由此可見(jiàn),外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩大類,一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的極端形式是經(jīng)營(yíng)失敗。從廣義上分析,外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)。是指外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實(shí)施過(guò)程中,其戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性,包括政治風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。(2)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。即狹義上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),它是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性,包括信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董峰(1996)認(rèn)為,外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容來(lái)劃分,可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)與收益分配風(fēng)險(xiǎn)。朱威(2005)認(rèn)為,我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、股利決策風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)(交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn))、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)等。吳曉慶(2010)認(rèn)為,外貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、反傾銷風(fēng)險(xiǎn)。葛維璐(2012)認(rèn)為,外貿(mào)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、非關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)。張小宇、王慶敏(2016)認(rèn)為,中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。筆者認(rèn)為,從狹義上理解,外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)由于負(fù)債融資而形成的風(fēng)險(xiǎn),或稱資不抵債風(fēng)險(xiǎn)。而從廣義理解,外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性,它包括資不抵債風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。 除此之外,外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還可以區(qū)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn))和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn))。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往會(huì)給外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很大的不確定性。因此,如何基于內(nèi)部控制有效性視角,加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)務(wù)研究非常重要。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素

(一)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制理念的演變,經(jīng)歷了內(nèi)部牽制(20世紀(jì)40年代以前)、內(nèi)部控制制度(20世紀(jì)40―70年代)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988―1991年)、內(nèi)部控制――整體框架(1992年至今)等階段(宋夏云,2003)。1992年,美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)下屬發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(COSO)了“內(nèi)部控制――整體框架”,并指出:企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的,旨在為達(dá)成以下目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠(可靠性);(2)經(jīng)營(yíng)的效率、效果(效率效果性);(3)法律和法規(guī)的遵循(合規(guī)性)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)指出,企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的過(guò)程:(1)企I經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī);(2)資產(chǎn)的安全;(3)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整;(4)提高經(jīng)營(yíng)效率、效果;(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的預(yù)期效果或理想狀態(tài),是構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制框架的邏輯起點(diǎn)。筆者認(rèn)為,外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為受外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工的影響,旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程:(1)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整;(2)外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果;(3)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī);(4)外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全;(5)促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。它們相互聯(lián)系、相互影響,共同構(gòu)成一個(gè)完整的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。

(二)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的要素。COSO(1992 & 2013)指出,企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通,以及監(jiān)控。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)指出,企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。以下筆者分別對(duì)其進(jìn)行討論。

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了外貿(mào)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基調(diào),直接影響到企業(yè)治理層、管理層和其他員工對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位。良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、治理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)以及企業(yè)人力資源政策與實(shí)務(wù)等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指外貿(mào)企業(yè)選用定量和定性指標(biāo),在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型構(gòu)建和優(yōu)化基礎(chǔ)上,對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)評(píng)估,并及時(shí)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。

3.控制活動(dòng)??刂苹顒?dòng)是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采取有針對(duì)性和靈活性的措施和方法,努力將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍之內(nèi)??刂苹顒?dòng)有助于合理保證外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層提出的風(fēng)險(xiǎn)管控指令得到充分執(zhí)行,其內(nèi)容包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理和實(shí)物控制等。

4.信息與溝通。信息與溝通是外貿(mào)企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的信息,確保各種控制指令在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效傳播和溝通。其中與外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等信息可靠、相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括以下職能:(1)識(shí)別與記錄所有的有效交易;(2)及時(shí)、詳細(xì)地描述交易;(3)恰當(dāng)?shù)赜?jì)量交易;(4)正確確定交易生成的會(huì)計(jì)期間;(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)交易的結(jié)果等。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況實(shí)施監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性。外貿(mào)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等職能部門對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià),找出內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的優(yōu)勢(shì)和缺陷,并提出補(bǔ)救建議。

三、基于內(nèi)部控制有效性視角的外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理模式,需要外貿(mào)企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的輕重緩急進(jìn)行有效排序。例如,對(duì)于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn),外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該高度關(guān)注,一旦決策失誤,其前景堪憂。對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化,采取合理的措施和方法,及時(shí)找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素,按照風(fēng)險(xiǎn)程度高低進(jìn)行正確處理。筆者認(rèn)為,內(nèi)部環(huán)境屬于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素,是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵影響因素。因此,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施,不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,其內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)、人力資源政策與實(shí)務(wù)等,并確保外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行,進(jìn)而合理控制其風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在日趨激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,我國(guó)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷凸現(xiàn),時(shí)刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的安全。對(duì)于戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該引起外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層的共同關(guān)注。外貿(mào)企業(yè)可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法,對(duì)外貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行診斷與分析;對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn),外貿(mào)企業(yè)各個(gè)職能部門可以采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方法,通過(guò)構(gòu)建不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì);對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),外貿(mào)企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)為主、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的評(píng)估模式,在指標(biāo)選取和指標(biāo)賦權(quán)基礎(chǔ)上,合理構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、精準(zhǔn)評(píng)估。筆者認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié),是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵。在條件允許情形下,外貿(mào)企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu),對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估,及時(shí)提交高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,以最大可能減少外貿(mào)企業(yè)的損失。

(三)健全控制活動(dòng)??刂苹顒?dòng)是指外貿(mào)企業(yè)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別和評(píng)估后,制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策、程序、機(jī)制和措施,對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì),其最終目的在于將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。例如,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該事前評(píng)估和科學(xué)應(yīng)對(duì)。對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),必須承受的,堅(jiān)決承受,不能承受的,可以選擇放棄,或者退出戰(zhàn)略;而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn),外貿(mào)企業(yè)管理層可以考慮事先設(shè)定一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)承受水平,選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。筆者認(rèn)為,控制活動(dòng)屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要機(jī)制,其關(guān)鍵要素包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制等。為了有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以考慮建立以下控制機(jī)制:(1)對(duì)于重大投資活動(dòng),應(yīng)該由企業(yè)治理層和管理層共同做出科學(xué)、民主的決策;對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),可以由企業(yè)管理層進(jìn)行自主決策;(2)對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持責(zé)分離的原則,盡量避免出現(xiàn)失誤,甚至欺詐行為;(3)為了避免出現(xiàn)人才流失、業(yè)務(wù)流失等風(fēng)險(xiǎn),外貿(mào)企業(yè)可以建立科學(xué)的員工激勵(lì)機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)可以適時(shí)構(gòu)建合理可行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,對(duì)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期考核,做到賞罰分明,并努力留住人才;(4)對(duì)于外貿(mào)企業(yè),尤其是外貿(mào)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表等信息披露,其管理層應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任;(5)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立、健全實(shí)物資產(chǎn)的有限接觸制度,以確保外貿(mào)企業(yè)重要資產(chǎn)的安全、完整。

(四)強(qiáng)化信息與溝通。良好的信息與溝通機(jī)制是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的重要條件。在外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中,企業(yè)治理層、管理層和其他員工應(yīng)該精誠(chéng)團(tuán)結(jié),共同肩負(fù)著各自的職責(zé)。為了有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化信息與溝通過(guò)程,做到企業(yè)各個(gè)層次的人員都能清晰地認(rèn)識(shí)到自己肩負(fù)的責(zé)任,包括對(duì)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,了解與認(rèn)識(shí)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)構(gòu)成要素及其相應(yīng)的功能,并能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,尤其需要外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工清晰地認(rèn)識(shí)與理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的目的、機(jī)制、模式和方法,而如何強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)的信息與溝通能力,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的關(guān)鍵。

(五)完善內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)過(guò)程,企業(yè)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)隨著環(huán)境的變化而調(diào)整,這要求外貿(mào)企業(yè)的治理層和管理層及時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行狀況。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié),外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu),配備專門人員,科學(xué)、有效地評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的重大缺陷,督促相關(guān)職能部門及時(shí)修補(bǔ)。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督包括主管部門的監(jiān)督、外部審計(jì)的監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。其中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著基石作用。內(nèi)部審計(jì)可以合理保證外貿(mào)企業(yè)遵循國(guó)家的政策與法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率效果性,以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等。正因?yàn)槿绱?,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能,增強(qiáng)其獨(dú)立性,提升專業(yè)勝任能力,督促外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制,以合理保證外貿(mào)企業(yè)的健康、高效發(fā)展。X

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[9]朱威.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].中南大學(xué)碩士學(xué)位論文,2005.

第5篇

摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是不可能完全避免的,但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別,如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系,關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手,結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析,進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策,以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支,必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致,二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起,架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別,主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件,是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄,后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪,至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備,企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方,財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟,企業(yè)的成本控制制度不完善,企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和環(huán)境,直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱,從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制,企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低,難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先,企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素;其次,企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí),缺乏有效的防范措施,在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件,在事件的發(fā)展中,一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍,我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施,反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓,最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視,及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施,使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī),也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面,企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題,當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),也很少安排專職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴外部審計(jì),造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,首先,建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu),將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層,因此,正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu),主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次,風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理,涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,同時(shí),還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制,可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí),強(qiáng)化資金管理,提高資金的使用效率,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外,在現(xiàn)金管理方面,企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系,實(shí)行預(yù)算控制,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán),準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

(1)完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊,也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊,完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度,督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(2)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí),應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策,并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

(3)完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo),加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度,將二者有效地結(jié)為一體,從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn):

第6篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)狀及建議

電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分,其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈,更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入,農(nóng)電企業(yè)上劃后勢(shì)必對(duì)現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊,無(wú)論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量,還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域,都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手,實(shí)現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合,防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn),是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo),通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來(lái)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中,主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等方面來(lái)進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控 。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)共同管理的過(guò)程,它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列態(tài)度與措施,目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng),并進(jìn)行管理,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和目的都是為了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分,內(nèi)部控制為企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高提供保障,因此,內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要?jiǎng)恿?,?duì)完善內(nèi)控制度有推動(dòng)作用。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的區(qū)別。一方面,風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣,風(fēng)險(xiǎn)管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸,提高內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的,需要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,同時(shí)緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,在企業(yè)管理體系中,要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄

電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)職能部門與人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄,企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不需要花費(fèi)過(guò)多的精力和時(shí)間去做, 只要公司的規(guī)章制度健全,員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險(xiǎn)的,其實(shí)不然。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容,除了建立制度,還需要具有識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí),農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中,但上劃人員無(wú)論從學(xué)歷層次、管理意識(shí)等方面都與原有職工存在較大差距,這就使得合并的過(guò)程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實(shí)施方面存在巨大的漏洞。所以說(shuō)企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管制度不健全

在內(nèi)部監(jiān)督方面,電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能,主要表現(xiàn)在:有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的行政命令色彩;有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不能客觀反映真實(shí)情況,內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外,在內(nèi)審的職能上,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀提出的建議

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)是以“人”展開(kāi),所有的內(nèi)控制度也都是針對(duì)“人”設(shè)計(jì)和建立的,企業(yè)每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體, 既對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制, 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度外,建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化,也是順利實(shí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過(guò)塑造企業(yè)文化,影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式,形成一種控制精神和控制觀念,這將直接影響到控制的效率和效果。同時(shí),提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí),加強(qiáng)員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確識(shí)別、合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力,使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露于微小之中,以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位,協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系,從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能,使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時(shí)還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)素養(yǎng),可以在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險(xiǎn)類型,根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型制定相應(yīng)的解決措施,在風(fēng)險(xiǎn)徹底解決后制定詳細(xì)的書面報(bào)告并上交,減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計(jì)部門與人員的權(quán)威性以及獨(dú)立性,這樣才能確保審計(jì)人員可以通過(guò)獨(dú)立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險(xiǎn),也確保企業(yè)人員可以配合審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與解決,從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益提供重要保障。

第7篇

一、企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日益完善,內(nèi)控管理的重要性也逐漸被人們認(rèn)可、被企業(yè)重視。尤其是近年來(lái),社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速,各類中小型企業(yè)外部環(huán)境條件對(duì)企業(yè)的影響也越來(lái)越明顯,影響的方式、內(nèi)容發(fā)生了非常大的變化。面對(duì)這種社會(huì)環(huán)境條件,中小型企業(yè)必須改進(jìn)和創(chuàng)新傳統(tǒng)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模式,通過(guò)不斷豐富功能、優(yōu)化結(jié)構(gòu),來(lái)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控的主要目的在于利用激勵(lì)、約束等手段,建立一種機(jī)制,以確保利益相關(guān)者的行為嚴(yán)格按契約進(jìn)行。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,即企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中,對(duì)遇到的或者可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、分析以及評(píng)估,然后采取有效的手段和方法對(duì)其進(jìn)行管控。對(duì)于中小型企業(yè)而言,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是規(guī)避、防范運(yùn)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)得到管控是最終目的。事實(shí)上,中小型企業(yè)建立內(nèi)控的一個(gè)最主要的目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。實(shí)踐中,如果中小型企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防控目的,則無(wú)論內(nèi)控作用多么強(qiáng)大,最后的效果也會(huì)大打折扣。雖然中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻,但是國(guó)內(nèi)真正能夠建立內(nèi)控系統(tǒng)和有效風(fēng)險(xiǎn)管理模式的中小型企業(yè)并不多。面對(duì)國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差的現(xiàn)狀,建立完成的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn),勢(shì)在必行。

二、中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu),合理配置權(quán)限

企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé),管理層的決策程序要做到科學(xué)的規(guī)范;完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制,必須讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層及公司財(cái)務(wù),使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī),并且把公司的財(cái)務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理配置。企業(yè)治理制度安排決定的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)以及決策人和收益分配等,均圍繞著風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)。風(fēng)險(xiǎn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn),決策人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控決定著目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)或者實(shí)現(xiàn)程度。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中,每一部分的人員均需承擔(dān)所分配的風(fēng)險(xiǎn),并獲得收益。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制工作;在企業(yè)內(nèi)部建立公平、有效的激勵(lì)約束機(jī)制和樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);編制詳盡、科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理手冊(cè),使員工掌握企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分配與責(zé)任、業(yè)務(wù)流程;在企業(yè)管理層及基層開(kāi)展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn),增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部所有人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;努力建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化和樹立健康向上的企業(yè)精神,營(yíng)造全體員工盡職盡責(zé)的工作環(huán)境。

(二)確保信息溝通渠道的順暢性

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)工作會(huì)議,比如每年至少要舉行三次全企業(yè)工作會(huì)議,并且對(duì)下一階段的工作進(jìn)行全面部署。同時(shí),組織機(jī)構(gòu)所編制的管理遵循制度,應(yīng)當(dāng)有利于經(jīng)營(yíng)管理、信息暢通以及反應(yīng)靈活的運(yùn)行機(jī)制。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工向管理層反映問(wèn)題以及建議渠道,緊急情況下可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、辦公電話以及面談等形式,加強(qiáng)交流與溝通。

(三)完善內(nèi)控制度

第一,明確內(nèi)控目標(biāo)。在明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)基礎(chǔ)上,對(duì)總體目標(biāo)進(jìn)行分解。同時(shí),還要設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制流程中應(yīng)當(dāng)明確該制度的管控目標(biāo),這樣才能確保經(jīng)營(yíng)決策得以有效執(zhí)行,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率得以提高。同時(shí)把內(nèi)部控制運(yùn)行流程與人員、制度進(jìn)行有效的融合,有效地促進(jìn)全部門全員的協(xié)調(diào)。另外對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與考核,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

第二,加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

內(nèi)審是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng),確保落實(shí)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作,所以企業(yè)必須重視并完善內(nèi)部審計(jì)體系,建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)。實(shí)踐中,為了能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)管控,設(shè)計(jì)內(nèi)控時(shí),需利用有效的技術(shù)手段進(jìn)行預(yù)防。通常要落在某個(gè)具體控制點(diǎn)上,正確利用技術(shù)手段對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制非常重要。比如,銷售收款過(guò)程中,控制重點(diǎn)在于款項(xiàng)及時(shí)入賬;關(guān)鍵控制點(diǎn)是票據(jù)管控與收回款項(xiàng)核對(duì)。實(shí)踐中,利用有效的控制技術(shù)手段,是應(yīng)用內(nèi)部票據(jù)牽制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管控以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管控。具體的控制措施是依靠崗位牽制,或者進(jìn)行獨(dú)立部門的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì),外部中介機(jī)構(gòu)檢查。在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo),針對(duì)對(duì)象設(shè)置控制技術(shù)手段。由于企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)內(nèi)容、控制目標(biāo)不同,與之匹配的管控措施也不盡相同,因此應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。

第8篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

完善科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、高效運(yùn)營(yíng)的根本保證,設(shè)計(jì)和制定完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞和提高經(jīng)營(yíng)效益與管理水平的重要途徑,特別是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)信息化的時(shí)代,完善的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求,企業(yè)全員上下都要樹立這樣的管理理念。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)在于科學(xué)性和可執(zhí)行性,本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,對(duì)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)對(duì)策。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的依存關(guān)系

1、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)

企業(yè)是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主要內(nèi)容的市場(chǎng)主體,企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,通過(guò)發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個(gè)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn),以最大程度的風(fēng)險(xiǎn)降低來(lái)減少企業(yè)的損失,如果在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)已發(fā)生的和潛在的問(wèn)題沒(méi)有一套行之有效的內(nèi)部控制制度,顯然會(huì)不可避免加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外,如果企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不科學(xué),造成制度執(zhí)行效果差,執(zhí)行力大打折扣,也會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不確定風(fēng)險(xiǎn),由此可見(jiàn),風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)。

2、通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是可以規(guī)避和化解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)于運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)如果進(jìn)行積極、全面的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì),是可以控制、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)執(zhí)行降低風(fēng)險(xiǎn)的措施視不同情況可能采取不同的處置方式,風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是可以控制的,完善科學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避或降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)可以設(shè)計(jì)出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)避或降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),例如,通過(guò)建立行之有效的規(guī)章制度,通過(guò)設(shè)定內(nèi)部控制主體的行為規(guī)則、調(diào)整內(nèi)部控制主體的行為規(guī)范,激勵(lì)與約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交易中的各種行為,減少不確定性等等,從而規(guī)避或者是最大程度上減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)上面的分析,我們得出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是互相關(guān)聯(lián)的,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和化解離不開(kāi)科學(xué)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中我們可以設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的符合企業(yè)的實(shí)際情況的、嚴(yán)密科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,提高制度的執(zhí)行力,為企業(yè)的健康高效發(fā)展提供制度的保證。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)對(duì)策

1、做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理,針對(duì)實(shí)際情況設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制制度

做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作,主要是對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化和評(píng)估,提出事前的控制措施,并按制度來(lái)執(zhí)行控制。做好對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作,是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理部門在制定內(nèi)部控制制度時(shí),重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)管理要求來(lái)設(shè)計(jì)出企業(yè)內(nèi)部控制制度,在此要注意制度設(shè)計(jì)的全面性和科學(xué)性,特別是要注意內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和可操作性,以便做好事前、事中、事后的監(jiān)督執(zhí)行。

2、科學(xué)合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu),做好不相容職務(wù)的授權(quán)控制工作

企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)建立在科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上。企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況和自身的特點(diǎn),明確規(guī)定對(duì)處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序;特別是對(duì)于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離,互相牽制,包括組織機(jī)構(gòu)之間分離和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)人員之間的分離,加強(qiáng)職務(wù)之間的牽制和分離等等內(nèi)部控制制度。通過(guò)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作,針對(duì)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序和制度,堵塞企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的經(jīng)營(yíng)或管理上的漏洞,最大限度地防范人為的風(fēng)險(xiǎn)和制度的風(fēng)險(xiǎn)。

3、制定細(xì)化的內(nèi)部控制制度,量化控制權(quán)限

在做好內(nèi)部控制的程序設(shè)計(jì)工作的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制制度的細(xì)化是關(guān)系到制度的可操作性、效益性的關(guān)鍵工作,內(nèi)部控制作為一套完整的管理體系,這就要求企業(yè)在制定控制制度時(shí),要詳細(xì)到具體的控制規(guī)范和目標(biāo),要通過(guò)明確而細(xì)致的制度來(lái)實(shí)施。企業(yè)通過(guò)制定控制目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任的規(guī)定,明確各部門所要承擔(dān)的職能、被授予的權(quán)限以及具體的責(zé)任,通過(guò)細(xì)化的內(nèi)部控制制度有利于各執(zhí)行環(huán)節(jié)分清責(zé)任,增強(qiáng)執(zhí)行目標(biāo)和力度。特別是要通過(guò)具體規(guī)范來(lái)約束每一執(zhí)行部門和環(huán)節(jié)人員的行為,量化控制權(quán)限和管理權(quán)限,提高企業(yè)的管理和操作效率。

4、做好內(nèi)部審計(jì)工作,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中重要的管理和監(jiān)督工作,內(nèi)部控制制度雖對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)作了細(xì)化的制度規(guī)范,但執(zhí)行力度、執(zhí)行效果如何還是需要一個(gè)審查機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)價(jià),企業(yè)可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。例如,企業(yè)設(shè)計(jì)的諸如采購(gòu)、庫(kù)存、驗(yàn)收等控制環(huán)節(jié),是否存在由于執(zhí)行不力不夠,制度形同虛設(shè)的問(wèn)題;當(dāng)部門利益與個(gè)人利益交叉一起時(shí),設(shè)計(jì)的制度是否對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了有效的監(jiān)控等等問(wèn)題。而針對(duì)這些問(wèn)題,企業(yè)只有重視內(nèi)部審計(jì)工作,通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門來(lái)加大監(jiān)督和管理,避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推委、職責(zé)不清。

5、提高人員素質(zhì),重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度,關(guān)鍵執(zhí)行的還在于各執(zhí)行部門的人員意識(shí),企業(yè)除了要重視制度執(zhí)行的監(jiān)督管理外,更要強(qiáng)化執(zhí)行部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)除了對(duì)員工的工作規(guī)范要明確化,具體化,還需定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn),提高員工的整體素質(zhì)。特別是在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代,企業(yè)運(yùn)營(yíng)的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣,同時(shí)也不可避免帶來(lái)了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,企業(yè)的內(nèi)外運(yùn)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜多變,企業(yè)要重視經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)漏洞,注意防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如,如果企業(yè)的執(zhí)行部門由于不夠重視企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度的完善,沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),則有可能造成企業(yè)內(nèi)部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或疏忽大意帶來(lái)商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險(xiǎn)等等,這些信息經(jīng)濟(jì)的新情況要求企業(yè)各執(zhí)行部門的人員必須提高防范商業(yè)信息泄密的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),必須按照已制定好的內(nèi)部控制的具體制度來(lái)執(zhí)行落實(shí),杜絕和防范執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)而造成的經(jīng)辦部門和個(gè)人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的風(fēng)險(xiǎn)。

6、保證內(nèi)部控制執(zhí)行的全面性和系統(tǒng)性,高效執(zhí)行內(nèi)控制度

企業(yè)是一個(gè)利益整體,每個(gè)部門的工作環(huán)節(jié)非常重要,企業(yè)的內(nèi)部控制制度從設(shè)計(jì)到執(zhí)行必須滲透到運(yùn)營(yíng)流程的每一環(huán)節(jié),充分發(fā)揮內(nèi)控制度的職能作用,必須對(duì)企業(yè)的所有員工起到約束作用,特別是內(nèi)部控制制度的各執(zhí)行部門、個(gè)人必須做到以整體利益作為出發(fā)點(diǎn),做到制度面前人人平等,這樣在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中才能充分發(fā)揮員工的積極性。另外,由于企業(yè)中的每一部門之間都是互相聯(lián)系、不可分割的整體,這就要求內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)還要體現(xiàn)其系統(tǒng)性,要打破部門的條塊分割,融合各部門之間的信息共享和溝通,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,共同商討對(duì)策,以堵塞管理漏洞,這樣才能保證企業(yè)的各個(gè)部門之間攜手并進(jìn),全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度,真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用,共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)利潤(rùn)。

7、建立完善的內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)設(shè)計(jì)和制定的內(nèi)部控制制度,只有在執(zhí)行中才能體現(xiàn)出來(lái)工作的效益性和科學(xué)性,企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)機(jī)制,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度,或者是該制度在執(zhí)行中產(chǎn)生的效益來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià),以事實(shí)為依據(jù),如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性和科學(xué)性,確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持,從而為內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的完善提供參考和決策。另外,建立完善的內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制也是提高制度執(zhí)行力的重要保障,企業(yè)通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制,制定與執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤,提高執(zhí)行人員的工作熱情和責(zé)任心,從而增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更加高效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度保證。在當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況加大內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新力度,增強(qiáng)決策的科學(xué)性,制定出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度,做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作、提高經(jīng)營(yíng)效益和管理水平,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,確保企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 楊忠智:論企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)[J].改革與戰(zhàn)略,2008(9).

第9篇

一、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)

(一)企業(yè)預(yù)算的基本定義

1、基本概念

企業(yè)預(yù)算,是指遵從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提,把企業(yè)在發(fā)展層面的目標(biāo)以及相關(guān)資源配置以貨幣和數(shù)量的形式表達(dá)出來(lái)。而企業(yè)預(yù)算管理的概念則是企業(yè)利用預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)上的管理活動(dòng),通過(guò)全面的預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)職能的分散、監(jiān)控的統(tǒng)一以及資源的合理配置等,從而使企業(yè)達(dá)到相關(guān)的預(yù)定發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)企業(yè)在生產(chǎn)上的工作效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、具體特點(diǎn)

企業(yè)預(yù)算工作主要有三個(gè)方面比較明顯的特點(diǎn),它們分別是工具和媒介、以戰(zhàn)略作為引導(dǎo)方以及整體性特點(diǎn)。其中企業(yè)在發(fā)展上的最終目標(biāo)并不是實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作,而是要求實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置,在將企業(yè)預(yù)算作為操作媒介的前提下,把企業(yè)在戰(zhàn)略層面的發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行工作進(jìn)行緊密的聯(lián)接起來(lái)。而預(yù)算工作也不只是一大串的數(shù)據(jù),在實(shí)際的工作中要從外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化情況出發(fā),將企業(yè)的在內(nèi)部管理工作上的系統(tǒng)和外界的變化情況進(jìn)行結(jié)合,以達(dá)到企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中可以適應(yīng)不斷變化著經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)。而預(yù)算工作中,企業(yè)的全體員工都要求參與相關(guān)的工作,只有全體員工都有了算賬的概念并共同參與進(jìn)預(yù)算的計(jì)劃和編制工作當(dāng)中,才能最終的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作。

(二)企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的基本管理過(guò)程

企業(yè)在進(jìn)行管理預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)工作的過(guò)程中,一般會(huì)遵循著一個(gè)基本的流程,即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范。其中,企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作在通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作后,將相關(guān)的預(yù)算工作進(jìn)行了分析、檢查、修改以及評(píng)價(jià)的過(guò)程中形成了風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)估,完成企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的基本管理過(guò)程交由相關(guān)部門進(jìn)行工作。

(三)企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候,風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。而企業(yè)的預(yù)算工作,由于存在著效率以及效果達(dá)不到理想的目標(biāo),導(dǎo)致了相關(guān)企業(yè)的預(yù)算工作失效。因此,企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制力度,把握好預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特性,把預(yù)算的失敗率降到最低,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的辨別管理與控制

對(duì)于企業(yè)的預(yù)算工作來(lái)說(shuō),只有通過(guò)準(zhǔn)確而全面的對(duì)企業(yè)在預(yù)算層面風(fēng)險(xiǎn)的辨別工作,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上的目標(biāo),達(dá)到企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制層面的工作。

(一)企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的辨別與控制手段

目前,企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)辨別工作中,一般會(huì)利用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)情況分析法、組織結(jié)構(gòu)分析法、流程圖法以及可行性研究等方法。在這些方法的選用上均有著不同的適應(yīng)性要求,可以說(shuō)他們都各有千秋。因此,企業(yè)在預(yù)算層面對(duì)辨別與控制手段的選用上,需要有著實(shí)事求是以及求真務(wù)實(shí)的思想態(tài)度,通過(guò)具體問(wèn)題具體分析的原則,對(duì)相關(guān)調(diào)查方法進(jìn)行選用。當(dāng)然,如果能把幾種方法進(jìn)行結(jié)合工作,使相關(guān)效果更好的呈現(xiàn)出來(lái)。

(二)建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系

企業(yè)在對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)工作的過(guò)程中,其所在的預(yù)算決策部門和管理部門要加強(qiáng)兩者之間合作能力,高度的關(guān)注企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)工作的整個(gè)進(jìn)程,提高企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)上的預(yù)警能力和對(duì)危機(jī)的公關(guān)處理能力,并通過(guò)建立健全方位以及多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng),提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制力度,達(dá)到企業(yè)能把預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制在襁褓之中。

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)文化氛圍的建設(shè)工作中,可以把企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的理念加入到企業(yè)文化的設(shè)計(jì)項(xiàng)目上,通過(guò)局部的培訓(xùn)方法對(duì)企業(yè)的工作人員進(jìn)行溝通與教授,讓企業(yè)的工作人員清晰的認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作的重要性,提高企業(yè)工作人員在此方面的工作積極性,形成全企業(yè)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制工作,從而完成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上,要求企業(yè)的決策層、管理層和中下的操作層通過(guò)建立自律學(xué)習(xí)的小組,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制概念的理解工作,并能在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中可以將理論與實(shí)際有效的結(jié)合起來(lái),更好的發(fā)揮其在管理層面的工作能力,帶動(dòng)全企業(yè)進(jìn)行預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作,并能夠讓該小組有機(jī)的融合在總的預(yù)算管理體系之中,培養(yǎng)全企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作。

在企業(yè)制度制定的工作上,要建立健全上下級(jí)部門的監(jiān)督、審查與核算機(jī)制、同級(jí)部門與同級(jí)部門之間的相互牽制、相互統(tǒng)一與相互合作的機(jī)制以及部門內(nèi)部的監(jiān)督以及審查機(jī)制,使得企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作中可以一環(huán)扣著一環(huán),使得相關(guān)部門在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作中有制度可依、有制度必依以及嚴(yán)格的依照制度辦事的氛圍,使得企業(yè)預(yù)算管理與控制工作在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)中可以運(yùn)用到企業(yè)的每一個(gè)角落,提高企業(yè)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制能力。

在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的流程管理與控制工作上,一般要求企業(yè)根據(jù)本身的預(yù)算業(yè)務(wù)來(lái)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的程序,對(duì)預(yù)算管理與控制工作進(jìn)行針對(duì)性的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整以及考核等不同環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)工作,制定出符合企業(yè)實(shí)際情況并全面合理的規(guī)章制度,使預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作的流程在進(jìn)行時(shí)可以有據(jù)可依、有法可尋以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)約束作用。還要通過(guò)不定期的對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作流程在各環(huán)節(jié)與各個(gè)時(shí)期的具體活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別工作,并制定出符合企業(yè)情況的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,把企業(yè)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施形成制度化、程序化以及規(guī)范化。加大企業(yè)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)能力,使企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作可以形成一整套的制度,從而形成良好的循環(huán)。

(三)提高企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制人員的知識(shí)能力

企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作歸根結(jié)底還是人才運(yùn)用的工作,在企業(yè)對(duì)相關(guān)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上主要的還是依靠人力資源。因此,相關(guān)企業(yè)要加強(qiáng)人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)機(jī)制,通過(guò)企業(yè)不定期的邀請(qǐng)相關(guān)專家或者高校教授對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培養(yǎng)培訓(xùn),提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作的認(rèn)識(shí)能力,而對(duì)去企業(yè)管理高層人員來(lái)說(shuō),只有掌握了最新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理知識(shí)才能過(guò)做出相關(guān)的安排工作。另一方面,企業(yè)還要加大對(duì)人才引進(jìn)的力度,通過(guò)人才的引進(jìn)提高企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的理念,從而達(dá)到提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)能在發(fā)展的過(guò)程中不斷引領(lǐng)潮流的發(fā)展。