時(shí)間：2023-09-11 17:27:17
導(dǎo)語：在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化：措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述
內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法。總體來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，這主要是對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績評價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。
二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，防范意識缺乏
對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
（二）企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機(jī)關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。
（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）缺乏針對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制
我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。
三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施
（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)
通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。
（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說。可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，并提出相應(yīng)的解決措施來實(shí)現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營部門對信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對企業(yè)的績效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。
4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)
信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。
5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善
內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。
一、公路施工企業(yè)實(shí)施全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題
公路施工企業(yè)具有人員結(jié)構(gòu)多樣化、作業(yè)范圍廣、施工流動(dòng)性強(qiáng)等一系列其他相關(guān)企業(yè)所不具有的特點(diǎn)，這也就意味著當(dāng)前全新形勢下，公路施工企業(yè)的全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也面臨著更多的問題。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)當(dāng)前存在于公路施工企業(yè)全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中的主要問題有以下幾個(gè)方面：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識欠缺
長期以來，公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識一直不強(qiáng)，極易成為增大施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“元兇”。公路施工企業(yè)所承接的項(xiàng)目往往多具有施工時(shí)間長、覆蓋范圍廣等特點(diǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)防范意識的缺失容易導(dǎo)致企業(yè)高層人員進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生一系列的決策失誤。例如僅僅考慮到可能獲得的最大利益，而忽視公路施工項(xiàng)目多方面的特點(diǎn)，忽視所承接項(xiàng)目中所蘊(yùn)含的巨大風(fēng)險(xiǎn)和眾多的不確定因素。一旦所承接的施工項(xiàng)目出現(xiàn)問題，往往會(huì)給企業(yè)帶來的巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系有待完善
建筑工程項(xiàng)目成本控制體系是建筑市場中介服務(wù)體系的重要組成部分，也是政府與項(xiàng)目法人之間相互聯(lián)系的橋梁，其涉及到的內(nèi)容包括工程前期資金計(jì)劃研究，計(jì)劃初期資金成本管理，以及和不同單位之間的協(xié)商管理等等。從投資估算、質(zhì)量監(jiān)督、工程建設(shè)管理到招標(biāo)承包合同價(jià)估算，再到最終竣工階段時(shí)的相應(yīng)的工程結(jié)算，整個(gè)成本控制過程對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要意義。然而縱觀我國大部分的公路施工企業(yè)，還缺乏能夠與成本控制體系有效匹配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，很多施工企業(yè)還存在著財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)管理工作不統(tǒng)一、信息失真等一系列財(cái)務(wù)管理難題，部分施工企業(yè)甚至還存在著人為制造虛假財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象，可以說，相當(dāng)一部分施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系僅僅處于初步的發(fā)展階段，相關(guān)的管控體系還有待健全。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段單一落后
公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段單一落后是現(xiàn)階段導(dǎo)致施工企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。例如在財(cái)務(wù)信息管理方面，很多施工企業(yè)還沿用傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，多針對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與報(bào)告，從而總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)以期望運(yùn)用在下一次的投資活動(dòng)中，難以做到真正的信息共享與投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。但隨著現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)體系的加快，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。如果信息共享的及時(shí)性不能夠保障，勢必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的加大，最終導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難以達(dá)到預(yù)期目的。
（四）企業(yè)成本競爭意識薄弱
現(xiàn)階段，部分施工企業(yè)為了追求工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，并不考慮實(shí)際的工程成本壓力，往往一味地采取昂貴的材料設(shè)備或是增加大量的人力資源，為了達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而提高質(zhì)量成本，使得工程項(xiàng)目的成本大大增加。施工企業(yè)這種成本競爭意識的匱乏，未能真正達(dá)到追求“低成本戰(zhàn)略”這一發(fā)展要求，最終使得企業(yè)在激烈的市場競爭中難以取得大量的市場份額，更不利于企業(yè)應(yīng)對新形勢下的市場環(huán)境。除此之外，還有的公路施工企業(yè)在實(shí)施“低成本戰(zhàn)略”的過程中出現(xiàn)偏差，一味追求利潤最大化，導(dǎo)致其施工過程中出現(xiàn)“廢料摻入好料”、“偷工減料”、“提前完工”等不科學(xué)現(xiàn)象，企業(yè)喪失創(chuàng)新的源動(dòng)力而無節(jié)制追求高額利潤，這種現(xiàn)象極易增大企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)營危機(jī)，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、成本控制視角下公路施工企業(yè)實(shí)施全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策分析
有效的全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)公路施工企業(yè)的資金鏈的重要保障。筆者認(rèn)為成本控制視角下公路施工企業(yè)實(shí)施全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對策如下：
（一）強(qiáng)化成本控制意識，盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，為進(jìn)一步加強(qiáng)公路施工企業(yè)的全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)應(yīng)該首先著重加強(qiáng)對自身成本控制意識的強(qiáng)化，這樣才能從根本上避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于公路施工企業(yè)具有很多不同于其他企業(yè)的經(jīng)營特征和管理特性，因而其成本控制的方法策略同其他企業(yè)也有明顯的
不同，公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在施工階段，因而為有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，強(qiáng)化公路施工企業(yè)整體的成本控制意識，企業(yè)可以采取以下措施：
1.在工程項(xiàng)目的決策階段，施工企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建合理有效并且具有針對性的造價(jià)管理模式，制定出可量化的可行目標(biāo)，包括提出項(xiàng)目建議書、進(jìn)行資金使用的可行性研究、確定投資項(xiàng)目初步資金，編制相關(guān)的造價(jià)控制初步任務(wù)書等等，以從源頭上強(qiáng)化企業(yè)各層人員的成本控制意識。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對公路施工行業(yè)的相關(guān)市場實(shí)事求是地進(jìn)行市場分析，充分規(guī)劃好所建設(shè)項(xiàng)目未來的核心競爭力，進(jìn)而避免項(xiàng)目決策的盲目性，避免工程資金遭受損失，盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
3.公路施工企業(yè)需要從自身出發(fā)，自上而下強(qiáng)化企業(yè)決策者、管理者乃至工程施工者等所有工程相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和成本控制意識，以盡可能避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，建立完整高效組織結(jié)構(gòu)
為進(jìn)一步有效防范公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，致力于其自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的完善，建立完整高效的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)。對于此，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員可以從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，首先建立起完善的管理制度，并進(jìn)一步完善相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，從而真正提升建筑施工企業(yè)的市場競爭力，從根本上完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。其次，企業(yè)可考慮建立起獨(dú)立的資金結(jié)算中心，不與其他職能混淆，企業(yè)的內(nèi)部資金收支明細(xì)、資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況和投資項(xiàng)目分析都交予資金結(jié)算中心進(jìn)行處理，降低因組織結(jié)構(gòu)不完善產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨的各種難題。最后，還可以充分發(fā)揮公路施工企業(yè)內(nèi)部融資的相關(guān)功能，針對公路施工企業(yè)資金調(diào)動(dòng)數(shù)量大，占用時(shí)間長等特點(diǎn)，將部分工程利潤作為企業(yè)的留存資金，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的目的，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）采用科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段，提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)
對于公路施工企業(yè)來說，科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段和較高的企業(yè)人員素質(zhì)是其有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。企業(yè)可采用的科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段主要有：
1.企業(yè)可考慮在招標(biāo)階段設(shè)立招標(biāo)控制價(jià)，進(jìn)而使一切有意抬高或壓低工程造價(jià)行為無從遁形，也能進(jìn)一步防止惡意串標(biāo)、圍標(biāo)帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在招標(biāo)階段如果能對工程項(xiàng)目采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，往往能夠起到降低施工企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，提高市場經(jīng)濟(jì)效益等重要作用。
2.企業(yè)還需要進(jìn)一步提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)，以幫助企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性?？煽紤]不定期組織財(cái)務(wù)管理人員參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識的相關(guān)講座，理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系，提升每一位財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的洞察力，最終強(qiáng)化每一位財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
3.企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度，從源頭降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，提升企業(yè)管理效率。
（四）完善企業(yè)現(xiàn)有信息溝通體系，制定切實(shí)可行的成本管理制度
完善企業(yè)現(xiàn)有信息溝通體系，制定切實(shí)可行的成本管理制度是公路施工企業(yè)實(shí)施全過程風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。公路施工企業(yè)對現(xiàn)有的信息溝通體系進(jìn)行完善，盡可能建立起集數(shù)據(jù)的搜集和整理、施工項(xiàng)目管理、物流資金流管理于一身的信息溝通體系，借助這種較為完善的信息溝通體系，企業(yè)的事前預(yù)算，事中控制，事后分析才能夠有真實(shí)性的基礎(chǔ)材料進(jìn)行參考。另外，完善的信息溝通體系還能夠提供最新的市場信息，從而幫助企業(yè)高層人員對未來的投資活動(dòng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，進(jìn)而降低高層決策人員的決策失誤率。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門也需要制定出切實(shí)可行的成本管理制度，從而為多角度多維度跟蹤企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)一步完成從粗放化到精益化的管理模式的轉(zhuǎn)變。可考慮在施工階段將和施工人員的工作績效和所得利益聯(lián)系在一起，激發(fā)工程項(xiàng)目施工人員的工作熱情與積極性，避免因施工人員質(zhì)量成本控制意識薄弱導(dǎo)致結(jié)算超過預(yù)算，引發(fā)工程成本控制的糾紛。也可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況針對性編制合同條款，進(jìn)而有效地控制工程造價(jià)，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點(diǎn)，其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。因此，通過分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，提出相應(yīng)的控制辦法，可以幫助施工企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下獲取最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
1.融資風(fēng)險(xiǎn)
融資風(fēng)險(xiǎn)，即到期無法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業(yè)的融資來源主要有兩種：債務(wù)資金和權(quán)益資金，因此融資風(fēng)險(xiǎn)也就有債務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資金風(fēng)險(xiǎn)兩類。債務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)在施工企業(yè)及時(shí)還本付息。隨著國家一連串的加息政策出臺(tái)，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)還本付息，資本的回報(bào)具有不確定性，可能無法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo)；另一方面權(quán)益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業(yè)往往利用負(fù)債來降低融資成本。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)投入一定資金后，因市場變化等因素影響其最終收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風(fēng)險(xiǎn)可以說是資金循環(huán)過程中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)，它制約著其它類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程序。投資風(fēng)險(xiǎn)一部分來自長期投資，一部分來自短期投資，其中最主要的是指長期投資風(fēng)險(xiǎn)。所謂長期投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于一長期投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而使整個(gè)施工企業(yè)的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業(yè)開展的BT、BOT項(xiàng)目投資金額巨大，回收期長，面臨著市場變化大，實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至投資成本都難以收回。
3.現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時(shí)間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)是否盈利并沒有直接的關(guān)系。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于理財(cái)不當(dāng)而造成的。比如在施工企業(yè)的資產(chǎn)利潤率較低時(shí)安排了較高的債務(wù)，或者債務(wù)的期限安排不合理而引起的償債高峰。
4.資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務(wù)之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來損失的可能性。市場經(jīng)濟(jì)對各種信用工具的普遍運(yùn)用，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，另一方面也對企業(yè)的信用管理提出了更高的要求，從而加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前普遍存在的高比例的各種現(xiàn)金保證金，風(fēng)險(xiǎn)抵押和履約保證金數(shù)額大，時(shí)間長，加之按比例付款，加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。
5.利潤分配風(fēng)險(xiǎn)
資金循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即收益分配，在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：
一是收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在確認(rèn)收益時(shí)，由于使用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)演繹法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)判斷能力欠缺，致使施工企業(yè)虛增或虛減利潤。
二是對投資者進(jìn)行收益分配時(shí)，分配的時(shí)間、方式和數(shù)量的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
6.分包商和材料供應(yīng)商帶來的訴訟風(fēng)險(xiǎn)
因建設(shè)單位不能及時(shí)支付工程款、施工企業(yè)在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結(jié)算不及時(shí)或者工程項(xiàng)目的投資不到位，則施工企業(yè)必將無力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時(shí)都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。
7.成本控制風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長，影響因素多，各種材料的市場價(jià)格波動(dòng)大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)大幅度上漲、未預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法
1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度
施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是在保證出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。財(cái)務(wù)控制應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，從而達(dá)到施工企業(yè)公司對其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤增長點(diǎn)的最終目標(biāo)。
2.實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，按計(jì)劃使用資金
施工企業(yè)資金緊張的問題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理是一條有效途徑。對企業(yè)下屬各子分公司及各項(xiàng)目部實(shí)行資金的相對集中，相互之間調(diào)劑使用，能很好地盤活存量資金，充分發(fā)揮冗余資金的效益，減少大筆財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。對資金的使用實(shí)行按計(jì)劃使用，按月申報(bào)資金使用計(jì)劃，計(jì)財(cái)部門根據(jù)資金的實(shí)際存量，結(jié)合預(yù)計(jì)回收資金情況，做好資金使用統(tǒng)籌安排，確保施工生產(chǎn)需要。
3.根據(jù)發(fā)展需要適量借款、合理融資
施工企業(yè)要結(jié)合施工任務(wù)規(guī)模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內(nèi)部集資的辦法來彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金的不足，以緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常動(dòng)行。另外，在政策指引下進(jìn)行多元化股份改革，吸納非公有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)資金吸納能力。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱。企業(yè)在融資時(shí)，要根據(jù)本單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行綜合測算。
4.發(fā)展自身勞務(wù)企業(yè)，規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)
為規(guī)避因轉(zhuǎn)包、分包帶來的風(fēng)險(xiǎn)，各施工企業(yè)要大力發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，充分利用國家現(xiàn)在大力扶持勞務(wù)業(yè)務(wù)的政策，成立自己的勞務(wù)公司，并注重開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。同時(shí)，要注意和社會(huì)上信譽(yù)好、有較強(qiáng)施工能力的勞務(wù)公司建立長期合作關(guān)系。對于那些特殊專業(yè)而本單位又沒有施工經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，在法律允許的前提下可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊(duì)伍的各方面情況。
5.加強(qiáng)成本管理
在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織實(shí)施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力實(shí)行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對施工項(xiàng)目成本的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把總成本控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料，節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。
1．1負(fù)債融資的特點(diǎn)
眾所周知，負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)有效的融資手段之一，不僅可以彌補(bǔ)自有資金的不足，推進(jìn)項(xiàng)目的啟動(dòng)和運(yùn)行，還可以資金周轉(zhuǎn)的窘境，降低運(yùn)行成本，而且從價(jià)值增值的角度分析負(fù)債融資具有標(biāo)志性財(cái)務(wù)杠桿的作用，能為企業(yè)帶來超額利潤，但是杠桿效力能否有效發(fā)揮，關(guān)鍵還取決于所有者權(quán)益這個(gè)杠桿支點(diǎn)是否牢固，俗話說，借錢依靠的是實(shí)力，實(shí)力越強(qiáng)，越能進(jìn)行負(fù)債籌資，強(qiáng)壯的支點(diǎn)配合有利的財(cái)務(wù)杠桿才能更好的去撬動(dòng)利潤，基礎(chǔ)如果不牢，勢必地動(dòng)山搖。以上市公司為例，公司所需資金一般都來自發(fā)行股票和負(fù)債兩方面，其中，負(fù)債（包括銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、短期商業(yè)信用）的利息負(fù)擔(dān)一般是穩(wěn)定的（短期商務(wù)信用有時(shí)沒有利息），如果資金來源中負(fù)債的比重較大，而公司的資金利潤率又低于負(fù)債利息率，就會(huì)使得股權(quán)資金的獲利能力降低，結(jié)果是公司要拿出自有資金所獲取利潤的一部分去支付債務(wù)利息。那么在這種情況下，負(fù)債籌資就顯得意義不顯著，但是在資金不足，又沒有其他有效融資渠道的情況下，為了保證項(xiàng)目能正常的推進(jìn)和運(yùn)轉(zhuǎn)，負(fù)債又是必不可少的。因此，當(dāng)負(fù)債利息較高時(shí)，公司需要權(quán)衡在獲取債務(wù)資金推動(dòng)項(xiàng)目運(yùn)行和支付高額利息之間尋找合適的平衡點(diǎn)，平衡點(diǎn)掌握的不適當(dāng)，大量的債務(wù)利息不但會(huì)侵蝕利潤，甚至還存在會(huì)壓斷杠桿，壓垮支點(diǎn)的可能性。例如，當(dāng)公司的資金利潤率位10％，公司相應(yīng)貸款的利率或發(fā)行債券的票面利率為8％時(shí)，普通股股東所得權(quán)益將高于10％；如果公司的資金利潤率低于8％，公司仍須按8％的利率支付貸款或債券利息，普通股股東的凈資產(chǎn)收益率就將低于資產(chǎn)利潤率。由此看來，負(fù)債融資產(chǎn)生的杠桿作用如同一把雙刃劍，使用雙刃劍既可能獲利，也可能遭致虧損，能否運(yùn)用得恰到好處，既考驗(yàn)管理者的水平，更取決于企業(yè)自身的實(shí)力。
1．2負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)的共性表現(xiàn)
在眾多由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)所引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)的案例中，有兩大因素具有共性，尤其應(yīng)該引起企業(yè)內(nèi)部控制部門的重視。首先是改變資金的預(yù)定用途，企業(yè)在獲得負(fù)債所籌資金后，擅自調(diào)整資金的使用計(jì)劃，將資金投入到某些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以期獲得高額利潤，例如，有的企業(yè)和管理不正規(guī)的證券做市商勾結(jié)起來，利用公司身份和員工身份多頭開戶，然后分散資金到各個(gè)賬戶中，繼而擇機(jī)入場低價(jià)買入本公司自己的股票，漲到高位再放出虛假消息讓媒體炒作吸引市場散戶資金入場接手，自己則獲利出場，使得散戶套牢。這樣的做法不僅擾亂了資本市場的秩序，而且違規(guī)企業(yè)在首次獲利嘗到甜頭后很可能會(huì)樂此不疲，從而荒廢了自身的主業(yè)。
1．3融資監(jiān)管
隨著證券市場逐步規(guī)范，監(jiān)管和處罰的力度逐步加大，同時(shí)股民的投資素養(yǎng)也日漸成熟，追漲殺跌，見風(fēng)就是雨的心態(tài)也慢慢的趨于理性，違法企業(yè)這種不規(guī)范的做市手法于是乎便成了過街老鼠，人人喊打，不僅昨日風(fēng)光不在，還可能遭致嚴(yán)重處罰。可以預(yù)判的是，再按照之前的做法買賣自家股票，不僅難以獲利，而且很可能遭致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)處罰，投資受損后必然引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)：債權(quán)人紛紛上門索要本金；銀行也會(huì)企業(yè)違約改變資金用途，要求提前還款等等，一場債務(wù)危機(jī)隨之接踵而至。那么在這場原本可以避免的危機(jī)當(dāng)中，由于內(nèi)部控制部門角色缺位，沒有履職盡責(zé)，沒有拿起放大鏡審視企業(yè)自身，導(dǎo)致一場危機(jī)最終襲來。如果從一開始，資金的流進(jìn)流出，資金賬戶、證券賬戶均在內(nèi)控部門嚴(yán)密的監(jiān)管下，企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)定用途和合同約定使用資金，同時(shí)做好還款計(jì)劃，按期歸還本金利息，一些違規(guī)違法的行為也就無所遁形，那么類似的危機(jī)勢必能化于無形。
1．4導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)帶有普遍性原因
導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)帶有普遍性的原因是企業(yè)用短期資金來源來融通長期資金需求。企業(yè)從籌資的一開始就沒有制定好資金使用計(jì)劃，或者是計(jì)劃制定好了，但計(jì)劃執(zhí)行的力度不夠，剛性不強(qiáng)，執(zhí)行起來隨意變動(dòng)，也沒有對資金所投項(xiàng)目進(jìn)行合理的成本－效益評價(jià)和回報(bào)周期測算，資金想用就用，隨手就用，不問結(jié)果，不問來源，于是風(fēng)險(xiǎn)就在這隨意和無原則之中慢慢醞釀，逐漸積累。最終的結(jié)果就是企業(yè)喝下自己釀成的苦酒。例如，某企業(yè)雄心勃勃，為了改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品單位成本，以擴(kuò)大自身產(chǎn)品市場份額和市場地位，制訂了更新生產(chǎn)線的決策，但隨之制定的項(xiàng)目融資方案卻沒有與之相匹配，相反還違反了財(cái)務(wù)的基本原則，犯了致命的錯(cuò)誤，即用短期資金來源融通長期資金需求。因?yàn)轫?xiàng)目的建設(shè)周期長達(dá)一年以上，可負(fù)債融資周期沒有一項(xiàng)是長于一年的，短期資金供應(yīng)匹配長期資金需求，后果可想而知，該企業(yè)相繼動(dòng)用了3個(gè)月和6個(gè)月到期的銀行貸款，項(xiàng)目還沒有建成投產(chǎn)，銀行催債電話已此起彼伏。該企業(yè)在沒有獲得銀行債務(wù)展期，又沒有后續(xù)資金支持的情況下只得停止項(xiàng)目，折價(jià)變賣資產(chǎn)。期間該企業(yè)跟銀行磨破了嘴皮，反復(fù)描繪了項(xiàng)目建成投產(chǎn)后產(chǎn)品熱賣的紅火前景，但這一切都無濟(jì)于事，銀行最關(guān)心的是自己的資金是否安全，約定時(shí)間內(nèi)債務(wù)方?jīng)]有還本付息，對于銀行來說風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)變得異常的高，債務(wù)方的評級直接進(jìn)入到垃圾級，原本評價(jià)為優(yōu)良的貸款合同也要計(jì)提較大幅度的壞賬準(zhǔn)備，而且時(shí)間拖得越久，貸款能收回的可能性也就越小，對于銀行來說風(fēng)險(xiǎn)也就越高。再則，項(xiàng)目即便投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益非?？捎^，這對銀行也沒有直接的好處，銀行能獲得的也僅僅是到期或者展期利息。鑒于此，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門 通力合作，嚴(yán)格審核項(xiàng)目建設(shè)的可行性，進(jìn)行科學(xué)的績效評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)制定合理的融資計(jì)劃和嚴(yán)格的監(jiān)控方案。資金不到位，或者到位資金不符合融資計(jì)劃要求，均不得盲目動(dòng)工開建，需時(shí)刻牢記兵馬未動(dòng)，糧草先行，且糧草還無后顧之憂的道理。
2內(nèi)控制度在應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候需要考慮的基本要素
2．1控制環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制諸要素中最關(guān)鍵的一個(gè)，它的好壞取決于公司高層對內(nèi)部控制的態(tài)度，它是整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)賴以生存的基礎(chǔ)。如果公司高層對內(nèi)部控制的態(tài)度曖昧，那么公司內(nèi)部的監(jiān)督也就無從談起。
2．2風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見、識別。具體由定性分析和定量分析兩個(gè)過程組成，風(fēng)險(xiǎn)評估階段直接對后續(xù)控制活動(dòng)的展開和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對產(chǎn)生影響，他在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中處于統(tǒng)馭和掌控全局的地位，并且，風(fēng)險(xiǎn)評估并不是一個(gè)階段性活動(dòng)，它貫穿于整個(gè)控制活動(dòng)的始終。實(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量做出調(diào)整，并對后續(xù)應(yīng)對策略也做出相應(yīng)的變化。
2．3控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是具體的控制實(shí)施過程，它要求內(nèi)部控制崗位人員根據(jù)事先的部署和安排一絲不茍的履行自己的責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制人員必須對公司的相關(guān)業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)，否則便是外行監(jiān)督內(nèi)行，即使瞪大了雙眼，也發(fā)現(xiàn)不了錯(cuò)弊、風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何處發(fā)生。
2．4信息溝通
信息溝通也是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件之一。內(nèi)部控制活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，系統(tǒng)能否運(yùn)轉(zhuǎn)正常，除了各個(gè)組成部分能履職盡責(zé)之外，還需要內(nèi)控各部門間的配合，而配合的默契程度在很大程度上取決于信息的傳遞是否及時(shí)準(zhǔn)確，上傳下達(dá)是否及通暢、順利。
3結(jié)語
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施
隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國家的各項(xiàng)制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來越嚴(yán)明。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)受損和聲譽(yù)下降，甚至是法律責(zé)任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導(dǎo)致支出的稅收超出了原來的計(jì)劃。
企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時(shí)導(dǎo)致法律糾紛，具有復(fù)雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
企業(yè)在經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個(gè)較為復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識，特別是對稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項(xiàng)應(yīng)申請享受稅收 優(yōu)惠政策不及時(shí)、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況?！币虼耍髽I(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識不深入，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營過程中造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
第二，政策落實(shí)不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，國家的稅務(wù)政策根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財(cái)會(huì)制度不統(tǒng)一，沒有與時(shí)俱進(jìn)的跟隨國家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行稅務(wù)制度跟國家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導(dǎo)致稅收政策落實(shí)不具體，操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識比較混亂。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策落實(shí)不到位也是一個(gè)重要的原因，利用一些操作性不強(qiáng)的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，各執(zhí)己見，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾。
第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成
一般來說，企業(yè)正常運(yùn)行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)明的企業(yè)制度，包括財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)、及時(shí)。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進(jìn)行定期把關(guān)財(cái)務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識及政策都健全的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時(shí)有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>
第四，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)溝通協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)
大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標(biāo)進(jìn)行繳費(fèi)，但是對于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進(jìn)行適時(shí)指導(dǎo)。在稅收過程中，沒有與主管稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，缺乏詳細(xì)具體細(xì)致的稅務(wù)調(diào)查、評估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動(dòng)中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。
第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前企業(yè)普遍存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對企業(yè)本身并沒有太多作用。實(shí)際上這是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的表現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)在平時(shí)的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在的不足
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損甚至是受到法律的制裁的風(fēng)險(xiǎn)。“企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對企業(yè)來說至關(guān)重要，當(dāng)前不能很好的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身存在的缺陷是一個(gè)重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足歸納為以下幾點(diǎn)：
第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不足，管理意識不強(qiáng)
據(jù)一項(xiàng)對納稅人的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：“當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)時(shí)，超過八成多的企業(yè)會(huì)選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會(huì)通過法律的手段來解決爭端；其余 的會(huì)采取被動(dòng)的接受補(bǔ)交稅款和罰款。”因此，可以看出企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中，比較少有會(huì)主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。即便發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的欠缺。
第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制
企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營互動(dòng)中，生產(chǎn)、銷售各個(gè)部門都會(huì)得到較大的認(rèn)同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一并入財(cái)務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難短時(shí)間內(nèi)較好的解決。
第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門
一般來說，要有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，及時(shí)的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個(gè)專門的管理部門。但是當(dāng)前企業(yè)大多都缺乏一個(gè)這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時(shí)得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！?/p>
第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不科學(xué)
根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估上，都采取中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估的措施。企業(yè)聘請具有高信譽(yù)、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并認(rèn)為萬無一失。實(shí)際上，這類事后評估，很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)建議
第一，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識
加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，將企業(yè)的稅務(wù)問題納入企業(yè)的長期規(guī)劃中，加強(qiáng)稅務(wù)制度的健全。同時(shí)加強(qiáng)全體人員的稅務(wù)意識。
第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機(jī)制。在企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)、社會(huì)和法律三者之間的關(guān)系，加強(qiáng)多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在法律的保護(hù)下有效運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。
第三，企業(yè)加強(qiáng)與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時(shí)俱進(jìn)的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責(zé)。因此，在企業(yè)經(jīng)營互動(dòng)中，需要認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系。“中介組織具有獨(dú)立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強(qiáng)、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善。”因此，企業(yè)在稅務(wù)問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。
第四，加強(qiáng)納稅的相關(guān)知識輔導(dǎo)
加強(qiáng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大課題，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)的一項(xiàng)必修課。特別是對于大企業(yè)，需要定期地進(jìn)行集中式的稅務(wù)知識輔導(dǎo)。尤其在新的稅務(wù)政策出臺(tái)之后，稅務(wù)輔導(dǎo)必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國家的政策保持一致，能夠有效地避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生的各種矛盾。
四、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要部分，應(yīng)當(dāng)將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，加強(qiáng)預(yù)防機(jī)制的建立，完善各項(xiàng)政策，加強(qiáng)溝通，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
參考文獻(xiàn)
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[2]許雪媚.電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)?學(xué)術(shù)版,2010,第11期.
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);分析;控制
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
(一)債務(wù)資金的籌資風(fēng)險(xiǎn)
首先,表現(xiàn)在企業(yè)是否能及時(shí)還本付息。借入資金嚴(yán)格規(guī)定了借入款項(xiàng)的還款方式、還款期限和還款金額,如果借入資金不能產(chǎn)生很好的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)不能按時(shí)還本付息,就可能使企業(yè)付出更高的代價(jià),甚至破產(chǎn)倒閉。
其次,表現(xiàn)在企業(yè)管理者的籌資風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄。管理者進(jìn)行籌資時(shí),常因籌資成本高或籌資風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,導(dǎo)致籌資方式不當(dāng),無意中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資本結(jié)構(gòu)變化的籌資風(fēng)險(xiǎn)
資本結(jié)構(gòu)變化引起的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩方面:一方面表現(xiàn)在資金使用效益的不確定。由于自有資金不需還本付息,如果企業(yè)對投入的資金不能產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益,不能滿足投資者的收益目標(biāo),就會(huì)給企業(yè)今后的籌資帶來不利影響;另一方面來自太高的籌集費(fèi)用,且受政策限制較多。為了降低資金成本,企業(yè)往往利用債務(wù)籌資替代權(quán)益籌資。
對于企業(yè)股東,由于財(cái)務(wù)杠桿的作用,當(dāng)息稅前利潤下降時(shí),息稅后利潤的更快下降會(huì)給股東帶來財(cái)務(wù)杠桿損失。因債務(wù)過多,付息會(huì)給市場的潛在投資者不良信息,使企業(yè)喪失可能的投資者。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,負(fù)債經(jīng)營已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的主要方式,適度負(fù)債對企業(yè)生存發(fā)展以及整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要意義。負(fù)債經(jīng)營既可為企業(yè)帶來厚利,又可使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
(一)財(cái)務(wù)杠桿分析
財(cái)務(wù)杠桿分析是通過對財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(DFL)的分析來衡量企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的大小以及杠桿利益水平的高低。財(cái)務(wù)杠桿,是指由于企業(yè)舉債經(jīng)營存在著固定利息費(fèi)用從而出現(xiàn)的普通股每股收益(EPS)變動(dòng)率大于息稅前利潤變動(dòng)率的現(xiàn)象,衡量財(cái)務(wù)杠桿作用大小的指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(DFL),財(cái)務(wù)杠桿度的計(jì)算公式如下:
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EPS的變動(dòng)率÷EBIT的變動(dòng)率
=EPS/EPS÷EBIT/EBIT
=EBIT÷[EBIT-I-Dp/(1-T)]公式1
假設(shè)沒有優(yōu)先股則公式1變成
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)= EBIT÷(EBIT-I)公式2
從公式2可以看出:
(1)當(dāng)EBIT
(2)當(dāng)EBIT略大于I時(shí),DFL較大,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大。
(3)當(dāng)EBIT遠(yuǎn)大于I時(shí),DFL趨近于1,說明企業(yè)負(fù)債很少,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小,但也不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。
(4)當(dāng)EBIT=I時(shí),DFL趨于無窮大,財(cái)務(wù)杠桿無意義。
(5)當(dāng)I=0時(shí),DFL=l,說明企業(yè)經(jīng)營的資金全部為權(quán)益資金,企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以負(fù)債是財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生的根源,它的存在使財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)始終大于1,權(quán)益資金收益率變動(dòng)幅度始終大于總資金利潤率變動(dòng)幅度。
(二)籌資結(jié)構(gòu)分析――負(fù)債結(jié)構(gòu)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)
負(fù)債結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長短期借款的比重。如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理,也會(huì)增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。其一,企業(yè)使用長期借款籌資,其利息費(fèi)用在相當(dāng)長的期間內(nèi)固定不變;短期借款籌資,其利息費(fèi)用則可能會(huì)出現(xiàn)大幅度波動(dòng)的情況,從籌資風(fēng)險(xiǎn)看,通常債務(wù)的到期日越短公司不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越大。其二,若企業(yè)將大量的短期借款資金用于長期資產(chǎn),短期借款到期時(shí),企業(yè)就可能出現(xiàn)沒有資金償還到期短期借款的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)償債能力狀況指標(biāo)---償債風(fēng)險(xiǎn)分析
1.資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%,它是衡量公司負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。該指標(biāo)不論對公司投資人還是公司債權(quán)人都十分重要,適度的資產(chǎn)負(fù)債率既能表明公司投資人、債權(quán)人的投資風(fēng)險(xiǎn)較小,又有表明公司經(jīng)營安全、穩(wěn)健、有效,具有較強(qiáng)的籌資能力。資產(chǎn)負(fù)債率是國際公認(rèn)的衡量公司債務(wù)償還能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo),如果單純從償債能力角度分析,越低表明企業(yè)償債能力強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。
2.己獲利息倍數(shù)
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息支出,已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映了當(dāng)期公司收益是所需支付的債務(wù)利息的多少倍,從償債資金來源角度考察公司債務(wù)利息的償還能力。如果己獲利息倍數(shù)適當(dāng),則表明公司償付債務(wù)利息的風(fēng)險(xiǎn)較小,引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小;反之,引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較大。國外一般選擇計(jì)算公司5年的已獲利息倍數(shù),以充分說明公司穩(wěn)定償付利息的能力。
3.速動(dòng)比率
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%,該指標(biāo)越高,表明公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng),一般保持在100%的水平比較好,表明公司既有好的債務(wù)償還能力,又有合理的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性小。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制
(一)降低資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率過高是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的典型特征,避免過高的財(cái)務(wù)杠桿是企業(yè)發(fā)展的前提。當(dāng)債務(wù)負(fù)擔(dān)較重、資產(chǎn)負(fù)債率過高時(shí),為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須采取適當(dāng)措施降低資產(chǎn)負(fù)債率,具體方法有:
(1)實(shí)行債轉(zhuǎn)股,將企業(yè)原有債務(wù)轉(zhuǎn)化為債權(quán)人對企業(yè)的投資。
(2)進(jìn)行債務(wù)重組,將企業(yè)債務(wù)以多種形式通過重組以逐步償還。
(3)借新債換舊債,當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用良好時(shí),若是暫時(shí)不能償還到期債務(wù),可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款,舉借新債、償還舊債,尤其是遇到利率下降時(shí)還可以相應(yīng)減少利息支出。
(二)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)
負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。企業(yè)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)應(yīng)做到以下幾點(diǎn):
(1)盡量使債務(wù)的到期日和數(shù)量與預(yù)期現(xiàn)金流量保持一致,避免債務(wù)到期日沒有足夠的資金支付。
(2)企業(yè)不要采用銀行貸款的單一方式,應(yīng)盡量采用多種籌資方式,以避免缺乏足夠的現(xiàn)金償債而措手不及。
(3)企業(yè)對長、短期負(fù)債的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡,以確定既能使風(fēng)險(xiǎn)較小,又能使盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。
(三)注意債務(wù)籌資的安全性
(1)企業(yè)建立償債基金。如果企業(yè)的借款數(shù)額不是很大,一般沒有必要建立償債基金;如果企業(yè)某筆債務(wù)數(shù)額較大或擁有幾筆同時(shí)在某一確定時(shí)間到期的債務(wù),通常企業(yè)在正常資金周轉(zhuǎn)過程中的貨幣資金存量是不足以償付,就會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生巨大的還款壓力。這種企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)逐漸積累一筆償債基金,既保證了企業(yè)到期債務(wù)的清償,又不至于影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)?？偟膩碇v,最根本的一點(diǎn)是提高企業(yè)的盈利水平,培育企業(yè)的競爭能力,使企業(yè)盡快度過危機(jī)。
(2)債務(wù)籌資規(guī)模要適度。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量不是一個(gè)常數(shù),財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真分析研究生產(chǎn)、經(jīng)營狀況,采用一定的方法預(yù)測資金的需要量,合理確定融資規(guī)模。既能避免因融資不足而影響生產(chǎn)工具經(jīng)營的正常進(jìn)行,又可以防止融資過多,造成資金閑置。
參考文獻(xiàn)
[1]朱廷輝.《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系化策略》.《金融經(jīng)濟(jì)》.2006(10)
關(guān)鍵詞：行政單位 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制
社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷革新和多樣化，需要國家的宏觀調(diào)控不斷的去調(diào)和，如何做到去協(xié)調(diào)國家宏觀調(diào)控下的財(cái)政管理，加大對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中最需要注意的地方。而行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)性也是政府部門需要注意的關(guān)鍵，任何財(cái)務(wù)部門都是風(fēng)險(xiǎn)與收益并存的，要解決這些難度就必須做到行政事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制之間相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，并力合作。
1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性
隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的不斷變革和深入，促使著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部體制也急需要不斷的改進(jìn)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨著財(cái)務(wù)資源來源風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)資源使用風(fēng)險(xiǎn)的雙重壓力（即財(cái)務(wù)資源的獲取是否符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，防范違規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)資源的分配和使用是否合理，是否符合國家財(cái)政資金管理的有關(guān)規(guī)定，防止財(cái)務(wù)資源的違規(guī)使用及使用效率低下）。加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析和管理，有益于改進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的人才管理結(jié)構(gòu)，繼而將行政事業(yè)單位的人才管理和財(cái)務(wù)管理逐漸實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，加強(qiáng)了行政事業(yè)單位防風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，提高了行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理的措施與水準(zhǔn)。實(shí)現(xiàn)了行政事業(yè)單位的內(nèi)部調(diào)整，對行政事業(yè)單位達(dá)到提高其自身的經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)做好了前提基礎(chǔ)。
2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不足的原因
2.1行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，是這個(gè)單位財(cái)務(wù)管理中最核心的部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所牽制的生產(chǎn)、管理各個(gè)部門都需要與之配合。而就行政事業(yè)單位自身而言，很多行政事業(yè)單位并沒有認(rèn)識到單位自身在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的不足，沒有將行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)管理放在財(cái)務(wù)管理中的首要位置。一味的去追求行政事業(yè)單位自身的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)收支預(yù)算的功效，受到傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)觀念的影響較多，重視行政事業(yè)單位自身的運(yùn)行而忽略了構(gòu)建適合單位內(nèi)部會(huì)計(jì)體制的發(fā)展與改進(jìn)，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理造成一定的阻礙。
2.2財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識
財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制一直是并存的狀況，由于行政事業(yè)單位自身就存在著一定的特殊性，它的非營利性與服務(wù)公共性的特性，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理人員會(huì)在潛意識中存在一定的財(cái)務(wù)思想誤區(qū)，認(rèn)為只要按照上級部門批準(zhǔn)的范圍進(jìn)行一定的財(cái)政預(yù)算，使用行政事業(yè)單位的財(cái)政資金，是不可能發(fā)生行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。就算由于某種情況，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也是由國家財(cái)政來承擔(dān)，與行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理人員沒有直接關(guān)系。這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的思想存在于很多財(cái)務(wù)管理人員的意識當(dāng)中。也是導(dǎo)致了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一再提高的原因，財(cái)務(wù)人員沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，沒有良好的財(cái)務(wù)管理觀念，這是在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不足的重要因素。
2.3對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)支出缺乏控制意識
部分行政事業(yè)單位由于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不夠全面，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，對行政事業(yè)單位的支出沒有關(guān)鍵性的控制核準(zhǔn)，容易造成行政事業(yè)單位肆意揮霍，無顧及的擴(kuò)大了行政事業(yè)單位的開支水平，造成了行政事業(yè)單位支出的快速增長。為此中央提出了從加強(qiáng)控制政府行政成本入手，建設(shè)服務(wù)型、節(jié)約型政府。隨著收支兩條線、部門預(yù)算、政府收入分類改革、國庫集中支付、政府采購等財(cái)政改革的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理正逐步加強(qiáng)。但受各種主客觀因素的影響，仍存在預(yù)算管理不夠規(guī)范、約束力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理缺乏成本意識、效益意識，支出管理控制不嚴(yán)、節(jié)約意識淡漠，費(fèi)用控制好壞與財(cái)務(wù)考評脫節(jié)等問題。
3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制
3.1構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制都需要一個(gè)健全的目標(biāo)，用來構(gòu)建行政單位財(cái)務(wù)的運(yùn)行目的，它與行政事業(yè)內(nèi)部的利益并不一樣，它是行政事業(yè)單位總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，用最大的財(cái)務(wù)限額從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部自身的運(yùn)行和發(fā)展，也就是促使行政事業(yè)單位的資金使用的社會(huì)效率最大化，它是行政事業(yè)單位一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)和宗旨，它是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的終極目標(biāo)，決定著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終方向。
3.2加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控能力
只有加強(qiáng)了行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)控能力，構(gòu)建單位內(nèi)部的管理制度，才能建立一個(gè)完善的良好的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立一個(gè)健康的內(nèi)部管理制度，找到內(nèi)部管理制度中間的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，再根據(jù)行政事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，確定行政事業(yè)單位的收入支出，以及單位自身的財(cái)政預(yù)算，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制程序，確定單位內(nèi)部之間的管理職能和相互之間的控制關(guān)系，將單位內(nèi)部的財(cái)政關(guān)系由一個(gè)部門的單項(xiàng)發(fā)展擴(kuò)大至整個(gè)單位的整體努力方向。從而減少行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制難度性。
總而言之，幾年前的美國金融危機(jī)一直使得人們心有余悸。而在這種金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)下，人們面對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度也從畏懼逐漸變得冷靜與理智。而行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出、收入與預(yù)算之間的糾紛，如何減少這些問題中所造成的影響，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，集中行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)濟(jì)收支，提高行政事業(yè)單位資金上的管理水平效率，都是政府財(cái)務(wù)部門需要注重的地方。
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一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
（一）在籌資過程的表現(xiàn)形式 籌資環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的源頭環(huán)節(jié)。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，市場環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展都面臨者種種的不確定性。企業(yè)決策失誤以及管理失誤都會(huì)導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有內(nèi)部原因也有外部原因。
（1）內(nèi)部原因。具體包括：一是指企業(yè)負(fù)債比例。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和負(fù)債比例成正比。由于財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=[稅息前利潤/（稅息前利潤-利息）]，所以企業(yè)負(fù)債比例高將帶來支付利息的提高，如果經(jīng)營收益沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，那么不僅償還債務(wù)的能力降低，還面臨著破產(chǎn)股東收益變化等風(fēng)險(xiǎn)。二是負(fù)債利率。當(dāng)負(fù)債比例相同的時(shí)候，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債利率呈正比。三是負(fù)債期限狀況。籌資時(shí)要充分考慮長期和短期債務(wù)的比例以及籌資借貸的時(shí)間。因?yàn)橥瑯拥幕I資額度，短期借款和長期借款帶來的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，而企業(yè)長期借款和短期借款比例不同帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同。四是籌資方式。例如某公司將需要100萬元用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。預(yù)計(jì)擴(kuò)大再生產(chǎn)后的回報(bào)率為20%。那么不同的籌資方案將帶來不同的股東收益，也存在著不同的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。如表1所示：
（2）外部原因。具體包括：一是來自企業(yè)對外生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。例如如果企業(yè)的融資方式是股本，那么進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)即為總風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者也就是全部的股東；如果企業(yè)的融資方式是股本和負(fù)債兩種方式，如前所述，財(cái)務(wù)杠桿就會(huì)對股東的收益產(chǎn)生影響，而其中的籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)暴露出來，如果企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)失誤，就會(huì)影響償還債務(wù)能力和股東收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是來自企業(yè)現(xiàn)金流安全狀況和流動(dòng)資產(chǎn)狀況。前者是衡量企業(yè)目前償還債務(wù)能力的重要指標(biāo)，而流動(dòng)資產(chǎn)狀況則反應(yīng)著企業(yè)最終的債務(wù)償還能力。三是來自金融市場的影響。金融市場上的利率、匯率等變化也會(huì)影響到企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）在投資過程的表現(xiàn)形式 一是流動(dòng)資產(chǎn)投資。以現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等方式進(jìn)行。這種方式主要考慮獲利性和流動(dòng)性二者之間的利弊。二是固定資產(chǎn)投資。這種方式要考慮的是決策的正確性、市場規(guī)律的把握能力以及行業(yè)發(fā)展趨勢的預(yù)判能力。當(dāng)巨人集團(tuán)在“多元化”的發(fā)展戰(zhàn)略趨勢下進(jìn)軍電腦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及保健品業(yè)時(shí)，就是現(xiàn)金流出現(xiàn)斷裂，最終導(dǎo)致了巨人的倒下。
（三）在資金運(yùn)營過程的表現(xiàn)形式 首先是庫存帶來的風(fēng)險(xiǎn)。庫存物資過多不僅要占用現(xiàn)金流、提升管理費(fèi)用還將使企業(yè)背負(fù)市場物資價(jià)格變化而帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次是應(yīng)收轉(zhuǎn)賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。賬面上的是“賬”不是“錢”。應(yīng)收賬款過多同樣會(huì)占用流動(dòng)資金，而且對方債務(wù)償還能力和信譽(yù)等的不確定性都將成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。
（四）在利潤分配過程的表現(xiàn)形式 股東收益以及發(fā)展資本的留存比例也將影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的特征
（一）現(xiàn)實(shí)存在性 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)誕生、發(fā)展、壯大乃至消亡息息相關(guān)的、相伴相隨的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。企業(yè)在發(fā)展過程中只有不斷提高管理能力，提升風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，優(yōu)化人員素質(zhì)，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理和市場反應(yīng)能力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，卻不可能徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）影響全面性 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各方面，影響在多種財(cái)務(wù)關(guān)系中。例如，原材料采購、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理以及對外銷售等各環(huán)節(jié)，都會(huì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）作用不確定性 因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營本身就存在一定的不確定性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不確定性。存在風(fēng)險(xiǎn)并不一定就要發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能。一般來說，企業(yè)經(jīng)營的高收益必將伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。
（四）對管理的推動(dòng)性 因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，因此，促使企業(yè)必須通過強(qiáng)化管理來規(guī)避或者減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。企業(yè)可以通過優(yōu)化流程、健全組織體系、進(jìn)行人員素質(zhì)建設(shè)等方式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效率。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）內(nèi)部原因 具體包括：
（1）企業(yè)管理過程中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。由于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)決定了企業(yè)才管理過程中必須樹立牢固的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，并將這種意識納入制度管理和文化管理中，否則就會(huì)為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下漏洞。如果企業(yè)為了迅速做大做強(qiáng)而盲目舉債融資，興建項(xiàng)目，結(jié)果不堪債務(wù)的重負(fù)而無法發(fā)展。還有一些企業(yè)在缺乏深入調(diào)查了解和風(fēng)險(xiǎn)評估的情況下，就為其他企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，結(jié)果引火燒身。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，所以企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)防范體系沒有建立起來，更沒有培育風(fēng)險(xiǎn)防范文化，強(qiáng)化員工隊(duì)伍管理，因此企業(yè)防范和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力都比較弱；一些企業(yè)誠信缺失，希望非法獲利，出現(xiàn)虛報(bào)利潤的現(xiàn)象以及賬務(wù)作假的行為，這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因。
（2）企業(yè)內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)關(guān)系不明晰、責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生的一個(gè)重要原因。內(nèi)部管理的了混亂會(huì)導(dǎo)致資金利用效率和效果都比較低下，資產(chǎn)安全性受到嚴(yán)重威脅。曾經(jīng)在業(yè)界享有盛名的巴林銀行倒閉案例從另一個(gè)視角告訴我們，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)系的重要性。該銀行曾經(jīng)是英國著名的商業(yè)銀行企業(yè)，曾經(jīng)創(chuàng)造過驕人的經(jīng)營業(yè)績。但是最終卻被荷蘭國際集團(tuán)以1元的價(jià)格收購。將這樣一個(gè)著名的企業(yè)送上不歸路的卻是一個(gè)小小的職員。這位職員利用不健全的管理制度和缺位的監(jiān)督管理機(jī)制違規(guī)購買了大量日本股票指數(shù)和短期債券。結(jié)果受阪神地震影響，日本債券市場直跌，巴林銀行受損超過十億美元，超出該銀行的總價(jià)值而倒閉。該事件看似是因?yàn)槠渎殕T缺乏職業(yè)素養(yǎng)的個(gè)人行為殃及企業(yè)發(fā)展，但是事實(shí)上該銀行的管理混亂確實(shí)該事件能夠發(fā)生的溫床。例如當(dāng)事人既負(fù)責(zé)交易又負(fù)責(zé)清算的雙重身份就暴露出他們管理制度上存在“硬傷”。
（3）財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性。決策的風(fēng)險(xiǎn)的影響力和破壞力更大。縱觀很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，決策風(fēng)險(xiǎn)是其中的主要原因。決策風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)為主觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在決策的時(shí)候不是群策群力，也沒有充分的市場調(diào)研，而是一個(gè)人或者幾個(gè)人說了算，大筆一揮幾億甚至幾十億的項(xiàng)目就開始啟動(dòng)，項(xiàng)目建成后沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或者根本就沒有建成而成為“爛尾項(xiàng)目”，給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)損失是顯而易見的；其次是經(jīng)驗(yàn)決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如有的企業(yè)曾經(jīng)有過成功并購的經(jīng)驗(yàn)，就憑借這種經(jīng)驗(yàn)涉足陌生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域最終引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）外部原因 具體包括：
（1）宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的影響。在外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較好的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量就高，盈利水平就好，財(cái)務(wù)狀況就好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也就比較低；如果外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，企業(yè)的投資收益以及經(jīng)營業(yè)績就要受到影響，利潤空間將被壓縮，貨款回收率將減慢，因此發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性就增加。當(dāng)前我國財(cái)務(wù)管理最重要的就是我國財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于信息化程度不高、機(jī)構(gòu)設(shè)置陳舊、人員素質(zhì)不足以及管理規(guī)章制度不健全等因素制約，很難對外部金融環(huán)境變化產(chǎn)生快速的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，或者形成良好的預(yù)警預(yù)判能力，這就提升了宏觀金融環(huán)境發(fā)生變化帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
（2）所處行業(yè)發(fā)展趨勢影響。企業(yè)發(fā)展是在一個(gè)廣闊的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行的。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化首先作用于行業(yè)發(fā)展。因?yàn)槊總€(gè)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律是不一樣的，對于外部經(jīng)濟(jì)政策、金融態(tài)勢的依賴程度也不一樣，因此在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的表現(xiàn)也不一樣。行業(yè)發(fā)展趨勢的變化通過企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整將會(huì)波及到財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。例如，在后金融危機(jī)時(shí)代，由于我國經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，創(chuàng)新型企業(yè)在發(fā)展中的競爭力更加凸顯。而以勞動(dòng)密集型為主要生產(chǎn)特征的家具行業(yè)，長期以來主要依靠價(jià)格優(yōu)勢形成發(fā)展動(dòng)力。隨著人民幣升值、美元疲軟，原材料和人工成本逐步上漲，家具的出口成本也上升，價(jià)格優(yōu)勢逐漸減弱。國外的家具經(jīng)營商將市場逐步轉(zhuǎn)移到東南亞市場。而與此同時(shí)，國內(nèi)對于房價(jià)的調(diào)控政策也殃及到家具市場的發(fā)展。在內(nèi)憂外患的情況下，中國家具市場的發(fā)展面臨著殘酷的競爭。為了生存，一些家具市場通過賒銷以及延緩貨款回收時(shí)間等方式以期提高營銷額度，這就為現(xiàn)金流斷裂、壞賬產(chǎn)生等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了極大地可能。由于企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)不同，外部宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化帶來的影響是不同的，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。以人民幣匯率升值為例，在這過程中從事進(jìn)口貿(mào)易可以利用人民幣升值帶來的進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格走低的契機(jī)，擴(kuò)大進(jìn)口采購量，如石油等能源類產(chǎn)品和鐵礦石、銅、鎳等資源類產(chǎn)品，以降低生產(chǎn)成本，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此相對應(yīng)的是，作為出口企業(yè)來說，在人民幣升值的情況下，出口產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì)攀升，原本的價(jià)格優(yōu)勢就會(huì)淡化，出口業(yè)務(wù)就會(huì)減少，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率就增加了。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）防范措施 具體包括：
（1）構(gòu)筑全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。未雨綢繆能夠?qū)⒎婪敦?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成本降到最低限度。而防患于未然就要從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過程入手，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)在事前決策的時(shí)候，要充分對宏觀經(jīng)濟(jì)性是進(jìn)行研判，對行業(yè)發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，并且結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益分析，充分考慮到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并提前制定預(yù)防措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。可以導(dǎo)入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具，例如風(fēng)險(xiǎn)決策法、概率分析法、決策樹分析法以及彈性預(yù)算法等，對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、引發(fā)條件等進(jìn)行全面分析，客觀設(shè)定投資獲益期待值，制定慎重穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)管理舉措，甚至可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)基金以應(yīng)對突發(fā)狀況。在財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中，要采取多種方法時(shí)刻監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)目標(biāo)值時(shí)刻校正偏差行為，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)過程始終處于受控狀態(tài)，確保運(yùn)行質(zhì)量向著預(yù)期目標(biāo)發(fā)展。例如對“兩金”占用情況、現(xiàn)金流運(yùn)行狀況等，定期進(jìn)行定性和定量分析，建立預(yù)警線，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化?？梢愿鶕?jù)變化了宏觀市場環(huán)境和行業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防控措施調(diào)整，如增加庫存或者加快賬款回收力度等，在在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，提高收益率。在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束或者投資行為取得階段性成果的時(shí)候，要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范狀況進(jìn)行“回頭看”。對于發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要舉一反三吸取教訓(xùn)；對于已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)損失要及時(shí)進(jìn)行消化、處理，不要使其危害性長期延續(xù)。同時(shí)要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范PDCA管理機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督體系、防范體系建設(shè)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
（2）構(gòu)筑全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制能力是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)的重要影響因素。構(gòu)筑全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，就要從財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在的形式入手，建立涵蓋投資、經(jīng)營以及利潤分配等各方面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在籌資環(huán)節(jié)如果僅僅是企業(yè)自己的擴(kuò)大再生產(chǎn)投資，就要全面縫隙投資收益率，如果是通過外借資金進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，就要在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)，對于債務(wù)償還能力、利率變化狀況等進(jìn)行全面把握，控制或者消除不確定性；在投資環(huán)節(jié)，無論是項(xiàng)目投資、證券市場投資還是商貿(mào)活動(dòng)投資，都要在收益情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及穩(wěn)健經(jīng)營能力等方面找到最佳結(jié)合點(diǎn)，或者在權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)性的時(shí)候，充分考慮穩(wěn)健經(jīng)營能力要素，確保投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。完善的決策機(jī)構(gòu)是降低投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。可以通過建立由各級人員以及財(cái)務(wù)管理人員組成的決策機(jī)構(gòu)，或者通過職代會(huì)等方式進(jìn)行決策，防范決策失誤現(xiàn)象；在資金回收環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)通過良好的供應(yīng)商信譽(yù)管理、債務(wù)償還能力評估、應(yīng)收賬款安全邊界以及賬款回收管理制度等方式強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全，也確保企業(yè)具有良好的債務(wù)償還能力；收益分配可以被認(rèn)為是企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營的最有一個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)籌資PDCA循環(huán)的結(jié)束，也將是下一個(gè)PDCA循環(huán)的開始。因此在風(fēng)險(xiǎn)控制上既要確保股東利益，還要能夠?yàn)閿U(kuò)大再生產(chǎn)儲(chǔ)備力量。
（3）構(gòu)筑全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立預(yù)警機(jī)制就為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立了紅線。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系就要通過精細(xì)化管理、數(shù)字化管理的方法，及時(shí)對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況和外部市場形勢進(jìn)行系統(tǒng)分析，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)載體將分析結(jié)果匯報(bào)給管理企業(yè)決策者，一方面揭示潛在的或者隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。就管理職責(zé)劃分而言，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立可以從總體財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況和各部門財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況兩個(gè)方面入手。前者是為了讓企業(yè)決策者對整體財(cái)務(wù)狀況有全面了解，能夠超前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。表2是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理中編制的損益預(yù)警表?？梢酝ㄟ^這個(gè)表一目了然的看到企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營態(tài)勢。
后者主要是指對每個(gè)部門設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，例如，成產(chǎn)成本預(yù)警線控制的主體部門是生產(chǎn)管理部門，而銷售預(yù)警線控制的主體部門是營銷部門等。通過分解責(zé)任形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人共擔(dān)的局面。就預(yù)警體系時(shí)間期限而言，可以從短期和長期兩個(gè)階段來建立預(yù)警體系。強(qiáng)化預(yù)算管理確?，F(xiàn)金流安全是短期財(cái)務(wù)預(yù)警體系的主要內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨資金占用減少時(shí)，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況良好，而如果現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時(shí)，則要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的編制要充分考慮應(yīng)付和應(yīng)收賬款以及存貨等指標(biāo)變化情況。后者的著力點(diǎn)是從企業(yè)獲利能力、發(fā)展效率、發(fā)展前景以及債務(wù)償還能力等方面為切入點(diǎn)，為企業(yè)構(gòu)筑長期財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系。例如，可以將總資產(chǎn)回報(bào)率、成本利潤率作為獲利能力的預(yù)警指標(biāo)；可以將流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率作為償還債務(wù)能力的預(yù)警指標(biāo)。
（二）技術(shù)方法 主要表現(xiàn)在：
（1）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)法。對于投資額度大、潛在風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，企業(yè)可以選擇合資立項(xiàng)的方式，與其他企業(yè)建立起利益共享和風(fēng)險(xiǎn)互擔(dān)的模式，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；為了應(yīng)對多變的市場環(huán)境和多元化的市場需求，企業(yè)可以通過多元化經(jīng)營的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；企業(yè)還可以通過在不同的行業(yè)領(lǐng)域投資或者開發(fā)同一行業(yè)的不同產(chǎn)品來化解投資風(fēng)險(xiǎn)。
（2）趨利避害法。企業(yè)在籌資、投資、運(yùn)行以及利潤分配等環(huán)節(jié)都要必不可少的要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。在眾多的風(fēng)險(xiǎn)分析方案中，企業(yè)可以充分對比各種方案的優(yōu)劣，在確保既定發(fā)展目標(biāo)的前提下，趨利避害，選擇風(fēng)險(xiǎn)較低或者風(fēng)險(xiǎn)可控的方案，在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和獲取利潤之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)化選擇。提高人員素質(zhì)、建立健全管理制度、培育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識等，都是可以為選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案提供更加寬泛的空間。
（3）分散轉(zhuǎn)移法。隨著現(xiàn)代經(jīng)營理念的不斷創(chuàng)新，分散轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來越多的被各企業(yè)應(yīng)用。主要有兩種方式，一種是通過借助購買保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，另一種將企業(yè)發(fā)展中控制能力比較薄弱的環(huán)節(jié)委托外界負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。如將項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作大包給設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)就可以轉(zhuǎn)移項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）坦然面對法。企業(yè)要發(fā)展，就必須直面無法避免的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。直面風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是勇氣，更是一種管理的魄力，既然接受了風(fēng)險(xiǎn)的存在，就強(qiáng)化內(nèi)部控制能力和外部反應(yīng)能力的綜合作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】物資管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制
一、前言
所謂風(fēng)險(xiǎn)就是指在一個(gè)特定的時(shí)間內(nèi)和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異程度。風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。物資管理作為企業(yè)生產(chǎn)管理過程中一個(gè)環(huán)節(jié)，對確保企業(yè)生產(chǎn)的順利開展起著重要的保障作用，同樣而臨財(cái)務(wù)、市場、運(yùn)營和法律等方而的風(fēng)險(xiǎn)，需要對所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全而風(fēng)險(xiǎn)管理評估與分析。
二、企業(yè)物資管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1.物資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)
物資需求計(jì)劃是企業(yè)制定采購計(jì)劃和實(shí)施物資采購活動(dòng)的主要依據(jù)，是物資采購的前提和基礎(chǔ)，影響著涉及物資采購的全過程。需求計(jì)劃中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于計(jì)劃不準(zhǔn)確和謊報(bào)、誤報(bào)計(jì)劃。計(jì)劃不準(zhǔn)確，會(huì)直接導(dǎo)致采購的設(shè)備物資數(shù)量、質(zhì)量不能滿足生產(chǎn)施工要求，造成資源和資金浪費(fèi)、供應(yīng)短缺、工期延誤、成木失控等風(fēng)險(xiǎn)；謊報(bào)、誤報(bào)計(jì)劃，則可以給掌握著一定的資源支配權(quán)的人以借機(jī)采購挪做它用、中飽私囊的機(jī)會(huì)，造成企業(yè)資產(chǎn)損失。另外，集中招標(biāo)采購計(jì)劃中的主要風(fēng)險(xiǎn)在于，對己達(dá)集中采購招標(biāo)額度應(yīng)納入集中招標(biāo)采購的物資采購計(jì)劃進(jìn)行拆分，不按規(guī)定進(jìn)行集中招標(biāo)采購，導(dǎo)致物資采購無法形成規(guī)模效益，可能造成采購成木增加。
2.采購環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
采購計(jì)劃安排不合理，采購計(jì)劃與設(shè)計(jì)批準(zhǔn)方案、工程進(jìn)度不一致；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，有關(guān)人員與供應(yīng)商關(guān)系密切或領(lǐng)導(dǎo)授意采購暫不需要或計(jì)劃外的物資，可能導(dǎo)致采購質(zhì)次價(jià)高的物資，出現(xiàn)舞弊或遭受欺騙等；未訂立合同，未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同，合同文本不規(guī)范，合同對方主體未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏，沒有嚴(yán)格按照定標(biāo)的要求履行，降低合同中的技術(shù)要求及供貨要求缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤等；有意提高或降低驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，傾向性的選擇檢查內(nèi)容，對驗(yàn)收不合格的不及時(shí)上報(bào)或隱瞞不報(bào)，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確，驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購資金損失或信用受損。
3.供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)
供應(yīng)商選擇的控制目標(biāo)，是為了能夠公開、公平和公正地選取供應(yīng)商，優(yōu)化供應(yīng)商選擇機(jī)制。供應(yīng)商無有效執(zhí)業(yè)資質(zhì)證明，提供的產(chǎn)品不能滿足國家有關(guān)質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全等方面的狀況，可導(dǎo)致采購的設(shè)備物資不符合工程需求等風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)物資管理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.物資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)控制
首先要嚴(yán)格依照工程圖紙和生產(chǎn)施工實(shí)際情況，參考工程材料預(yù)算單價(jià)和數(shù)量編制需求計(jì)劃，確保采購計(jì)劃真實(shí)準(zhǔn)確，做到數(shù)量精準(zhǔn)、型號規(guī)格相符。采購計(jì)劃制定部門對項(xiàng)目部上報(bào)的物資需求計(jì)劃進(jìn)行仔細(xì)審核，并及時(shí)與項(xiàng)目部物資需求計(jì)劃編制部門進(jìn)行溝通，了解相關(guān)情況，避免多報(bào)或少報(bào)。在綜合考慮生產(chǎn)需要、資金狀況、材料價(jià)格行情和供應(yīng)商供貨期后，再確定出合理的采購計(jì)劃和采購時(shí)機(jī)；其次是需求計(jì)劃和采購必須經(jīng)項(xiàng)目部生產(chǎn)技術(shù)、主管部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)，以防止不按規(guī)定進(jìn)行集中采購招標(biāo)和謊報(bào)誤報(bào)計(jì)劃，借機(jī)采購挪做它用情況的發(fā)生。
其次，集中招標(biāo)采購計(jì)劃的控制，要明確采購權(quán)限，嚴(yán)格按照各級權(quán)限進(jìn)行采購。并按權(quán)限和程序開展采購策劃，組織實(shí)施集中采購，或再向上一級主管部門上報(bào)集中招標(biāo)采購申請。
2.采購風(fēng)險(xiǎn)控制
要嚴(yán)格按照管理權(quán)限對設(shè)備物資集中采購進(jìn)行分權(quán)審批，分權(quán)采購；由物資管理部門與專業(yè)技術(shù)部門按要求編制招標(biāo)文件及評標(biāo)細(xì)則并報(bào)審；開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程實(shí)現(xiàn)技術(shù)與商務(wù)的分離、決策與執(zhí)行分離，監(jiān)察部門對設(shè)備物資集中采購活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。決策者只對采購權(quán)限、招標(biāo)過程和具體采購過程進(jìn)行整體符合性和有效性控制，不直接針對供應(yīng)商實(shí)施具體采購活動(dòng)，不對采購部門的具體采購活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)；合同談判時(shí)，由相關(guān)職能部門共同參與，形成會(huì)議記錄，對定稿的合同草案分權(quán)限報(bào)送相關(guān)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)評審會(huì)簽，合同談判與合同草案公開、透明。
3.供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)措施。
對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行控制，首先是要加強(qiáng)供應(yīng)商資質(zhì)審查，對供應(yīng)商執(zhí)業(yè)資質(zhì)證明等各項(xiàng)資料真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保提供的設(shè)備物資符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的要求。其次是加強(qiáng)合格供方管理，對供應(yīng)商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，注重其綜合績效評價(jià)。第三是要加深對市場的了解，擴(kuò)大供應(yīng)商選擇范圍，盡可能的多選擇實(shí)力強(qiáng)、優(yōu)勢突出的供應(yīng)商參與投標(biāo)，加大供應(yīng)商之間的質(zhì)量、價(jià)格競爭，對擬選供應(yīng)商的實(shí)力與所能提供的產(chǎn)品性價(jià)比進(jìn)行核查，以避免供應(yīng)商的差別選取、不公平競價(jià)和利益互通局勢的形成，實(shí)現(xiàn)最佳資源配置的目標(biāo)。