時(shí)間：2023-08-23 16:54:06
導(dǎo)語：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
（一）精心安排，合理組織，全面完成全省國土資源局局長的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)省廳任務(wù)下達(dá)后，市局領(lǐng)導(dǎo)對省廳安排的全市、縣（區(qū)）國土資源局長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目非常重視，確定了此次審計(jì)不僅要對市級國土局局長進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而且要對縣級國土局局長進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為此，我們擬定了《全市5個(gè)縣（市、區(qū)）國土資源局局長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》，以市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室晉市責(zé)審辦3號文件下發(fā)；其次，分別召集縣級國土局局長和各縣審計(jì)局長對此項(xiàng)工作作了專門部署，強(qiáng)調(diào)本次審計(jì)的重要意義，引起了他們的高度重視。最后，在審計(jì)實(shí)施中我們又及時(shí)到各縣審計(jì)點(diǎn)上進(jìn)行研究商討有關(guān)具體事項(xiàng)。為保證縣級國土部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利進(jìn)行創(chuàng)造了良好的條件。
在安排好縣級國土部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，又對市國土局局長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了認(rèn)真的審計(jì)。進(jìn)點(diǎn)前，我們系統(tǒng)地地學(xué)習(xí)了土地相關(guān)政策法規(guī)，編制了針對性較強(qiáng)的審計(jì)方案，確定了審計(jì)重點(diǎn)，做到了有的放矢。審計(jì)中，我們采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，查帳與詢問、座談相結(jié)合，資料審查與深入現(xiàn)場相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與參閱年度預(yù)算審計(jì)資料相結(jié)合，有效地實(shí)施了審計(jì)。通過審計(jì)，查出違規(guī)行為金額535萬元，對應(yīng)收未收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、專項(xiàng)資金未及時(shí)下?lián)?、隱瞞截留收入等十個(gè)方面的問題進(jìn)行了披露，有針對性地提出了三條合理化建議，取得了良好的效果。
（二）、按照部署完成了兩個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)我們按照局里的整體部署，對市公安局、市水利局2個(gè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們嚴(yán)格程序，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。如對市公安局審計(jì)時(shí)，嚴(yán)格審查其收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、資金的支出，查出該單位擠占挪用專項(xiàng)資金32萬元，違規(guī)使用票據(jù)39萬元的問題；又如對市水利局審計(jì)時(shí)，著重對其專項(xiàng)資金的撥付情況等進(jìn)行審查，查出該單位滯留專項(xiàng)資金598萬元的問題。針對查出的問題，我們提出了適當(dāng)?shù)奶幚硪庖?，落?shí)了審計(jì)決定。
一是實(shí)行審計(jì)計(jì)劃管理，突出任中審計(jì)。遵循“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作方針，對黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行動態(tài)管理，分級負(fù)責(zé)，由以離任審計(jì)為主轉(zhuǎn)為以任中審計(jì)即任期內(nèi)的例行審計(jì)為主，原則上做到“三年審一遍，一次審三年”。同時(shí)搞好離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃由黨委組織部門統(tǒng)一下達(dá)，組織部門應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況、領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整情況以及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的提議，在每年年底前提出下年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)同級黨委審批同意后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具委托審計(jì)通知書。
二是突出審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)方法。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要按照科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀的要求，確定審計(jì)重點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，完善審計(jì)方法。要按照實(shí)事求是、客觀公正、一致性、重要性和全面性的原則，依法做出審計(jì)評價(jià)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！兑庖姟凡⒎謩e對縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記，縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長，市和縣（市）區(qū)直黨委、政府部門以及事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行了界定和規(guī)范，努力做到“四個(gè)結(jié)合”，即離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政預(yù)決算審計(jì)相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與查處大案要案相結(jié)合。注意運(yùn)用已有的審計(jì)資料，力爭一次審計(jì)出多項(xiàng)成果，提高審計(jì)工作整體效率。
三是規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。建立審計(jì)公示和審計(jì)工作監(jiān)督制度。審計(jì)機(jī)關(guān)要規(guī)范審計(jì)程序，科學(xué)制定審計(jì)方案，完善審計(jì)內(nèi)容，客觀公正地做出審計(jì)評價(jià)。對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，要實(shí)行審務(wù)公開。嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)工作責(zé)任制和審計(jì)過失追究制。要主動移送違紀(jì)違法案件線索和案件。對被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對被審計(jì)單位拖延、推諉、阻礙審計(jì)實(shí)施或因?qū)徲?jì)手段限制難以查清的疑難問題，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情況請紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法部門介入。建立審計(jì)決定跟蹤落實(shí)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)要對各單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況定期進(jìn)行跟蹤督查。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其執(zhí)行，必要時(shí)可通報(bào)批評。對仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，同時(shí)報(bào)請紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對有關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處理。
四是注重審計(jì)成果利用，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。對審計(jì)成果的利用采取以下方式：建立審計(jì)結(jié)果公告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金和重大項(xiàng)目投資的審計(jì)結(jié)果，經(jīng)當(dāng)?shù)攸h委、政府批準(zhǔn)，可采取適當(dāng)形式在一定范圍進(jìn)行公告或通報(bào)，接受社會監(jiān)督，督促主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行職責(zé)。建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度。審計(jì)結(jié)束后，實(shí)施審計(jì)的機(jī)關(guān)要及時(shí)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。各級黨委特別是紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門要注意聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況匯報(bào)，了解被審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，并將審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)干部、使用干部的重要依據(jù)。建立審計(jì)問責(zé)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的問題依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》提出處理處分建議，情節(jié)較輕的，組織部門會同審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)人進(jìn)行戒勉談話；情節(jié)較重的，被審計(jì)對象本人在當(dāng)年度考核中不得評為優(yōu)秀，其所在單位不得評為好單位。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)視其財(cái)政違法行為給予黨政紀(jì)處分。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀及原因
（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不到位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于人動無固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目大部分是根據(jù)組織部門臨時(shí)委托通知進(jìn)行的離任審計(jì)，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）是審計(jì)部門年初通過制定項(xiàng)目計(jì)劃來實(shí)施的。2009年和2010年，我局進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由組織部門臨時(shí)委托的項(xiàng)目就占全年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的85%和88%。而組織部門臨時(shí)委托的離任審計(jì)項(xiàng)目，往往項(xiàng)目集中，數(shù)量多且要求完成審計(jì)的時(shí)間又很短,有的甚至連進(jìn)行完基本的審計(jì)程序的時(shí)間都不夠，特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的這種不確定性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目難以計(jì)劃到位，有的勢必造成一些離任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)流于形式，只是走一個(gè)審計(jì)的過場而已，審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)威性要大打折扣，更不要說具有參考價(jià)值了。審計(jì)部門接受這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）審計(jì)實(shí)施過程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.審計(jì)程序不到位帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一次性安排項(xiàng)目多，且要求完成的時(shí)間短，而審計(jì)部門的審計(jì)人力資源又不夠，因此，有的審計(jì)機(jī)關(guān)為了完成任務(wù)，就不按合法的審計(jì)程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有的審計(jì)程序被忽略或者被簡化，特別是由于時(shí)間緊，有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目只有壓縮審計(jì)實(shí)施時(shí)間，有的則減少征求被審計(jì)單位意見時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中這種審計(jì)程序的不到位，將為審計(jì)的合法性以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來一定的隱患，形成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)取證不合規(guī)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，還是存在于其他類型的審計(jì)工作中，都會對審計(jì)產(chǎn)生不良的后果，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)證據(jù)不充分帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上說，審計(jì)工作就是圍繞審計(jì)取證來開展的，通過收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員形成的審計(jì)意見沒有充分有效的審計(jì)證據(jù)作為支持，審計(jì)披露的事實(shí)和做出的審計(jì)結(jié)論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，審計(jì)證據(jù)不充分帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，一是有的審計(jì)人員忽視基礎(chǔ)工作，對被審計(jì)單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計(jì)事項(xiàng)的取證不充分，未做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和審計(jì)結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對被審計(jì)單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，或者提出加強(qiáng)管理完善內(nèi)部控制的審計(jì)建議，有的審計(jì)人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進(jìn)行取證。有的審計(jì)人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計(jì)證據(jù)代表性不強(qiáng)，難以充分支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)。由于時(shí)間緊導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施不徹底，審計(jì)人員對一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地把握，收集的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不高，關(guān)鍵和核心證據(jù)有時(shí)未能及時(shí)取到，造成審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)，難以有力支持審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.會計(jì)信息化、會計(jì)信息失真等外在因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)信息化使得電子會計(jì)數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改，會計(jì)信息容易被篡改，使利用會計(jì)信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至制造虛假的會計(jì)信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪，手法隱蔽性較強(qiáng)，使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患，加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
5.審計(jì)人員素質(zhì)問題帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當(dāng)，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計(jì)組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計(jì)組長、主審對審計(jì)情況不能完全掌握，導(dǎo)致遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)或隱瞞重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的情況，形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)評價(jià)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時(shí)極大地影響了審計(jì)評價(jià)的客觀公正性和準(zhǔn)確性，特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)超越了審計(jì)范圍，脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在輕問題，重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)對存在的問題輕描淡寫，對責(zé)任人做出的業(yè)績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實(shí)事求是，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）審計(jì)過程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)
由于有的審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問題做交易，;利用職權(quán)拉關(guān)系，為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益，這也必然會形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范和規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策
針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可采取以下對策進(jìn)行防范和控制。
1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門間的協(xié)作配合，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，合理安排和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。對于無法按照審計(jì)程序進(jìn)行或不符合法定程序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)該不立項(xiàng)，不對該項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作。未逢換屆時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)計(jì)劃安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；若逢換屆時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)與組織人事部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，并由組織部門負(fù)責(zé)，分期分批對擬審計(jì)對象適時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，明確工作要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地開展，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，嚴(yán)格依法審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》等審計(jì)規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是提高審計(jì)質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序，在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，將《審計(jì)法》貫徹于審計(jì)活動的始終，特別要注意加強(qiáng)和完善審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的依法取證工作，在提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，提高審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)避審計(jì)實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.分清責(zé)任，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。為防范會計(jì)信息化及會計(jì)信息失真等外在因素造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求被審計(jì)對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計(jì)人員責(zé)任和審計(jì)人員的責(zé)任，有效規(guī)避審計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
5.為規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，在作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)盡量遵循以下評價(jià)原則：
（1）要客觀公正，實(shí)事求是，既要客觀評價(jià)存在的問題，也要如實(shí)評價(jià)取得的業(yè)績，要避免有所偏頗。
（2）要評價(jià)審計(jì)了的事項(xiàng)，不評價(jià)未審計(jì)的事項(xiàng)。
（3）要評價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，不評價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項(xiàng)。
（4）要評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分的事項(xiàng)，不評價(jià)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)。
推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于我國審計(jì)工作的一項(xiàng)重大舉措，同時(shí)也是我國審計(jì)工作發(fā)展的大勢所趨。作為一項(xiàng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部的制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)凸顯了其他審計(jì)難以取代的作用，在確保國家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管方面均扮演十分重要的角色，成為我國審計(jì)工作不可或缺的一部分。
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從廣義、狹義方面展開理解。其中，廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了所有的審計(jì)，因?yàn)樵趯徲?jì)產(chǎn)生的客觀條件中，包括了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離，其核心目的是確保財(cái)產(chǎn)的完整、安全，確保會計(jì)信息的可靠、準(zhǔn)確，從而有效明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)營管理責(zé)任?？梢?，從本質(zhì)上來說，無論哪一種審計(jì)，均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是特指獨(dú)立的審計(jì)部門，受國家干部管理部門的委托，按照國家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理?xiàng)l例的規(guī)定，對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開一系列的審計(jì)工作，以對他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評定。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)
（1）受托性。國家干部管理部門委托審計(jì)部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)，對于審計(jì)部門而言，屬于被動式審計(jì)行為，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較于其他審計(jì)，有著顯著的受托性特點(diǎn)。
（2）政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員一系列能力水平開展對應(yīng)的審計(jì)評價(jià)，包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等，對審計(jì)工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計(jì)意見及建議。
（3）風(fēng)險(xiǎn)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個(gè)人績效等方面，如果在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，未以事實(shí)作為依據(jù)，未以健全的審計(jì)底稿作為支撐，而單單以審計(jì)對象的相關(guān)報(bào)告作為依據(jù)，審計(jì)工作者勢必會面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的差異性表現(xiàn)在：一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的任期長短不一、給評價(jià)工作帶來不同的要求；二是這些被審計(jì)人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計(jì)工作者要執(zhí)行相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但因出現(xiàn)不同的情況，對審計(jì)工作的開展還是會有一定的影響的。
3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的問題
3.1審計(jì)評價(jià)不夠全面
實(shí)踐中，審計(jì)人員在缺乏評價(jià)依據(jù)又考慮規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出的審計(jì)評價(jià)往往過于籠統(tǒng)，缺少全面性，沒有對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性做出客觀評價(jià)，達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)。
3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)重點(diǎn)不突出，缺少針對性
目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)多是就是論事，審計(jì)評價(jià)的重要性原則沒有體現(xiàn)出來。怎么抓住審計(jì)評價(jià)重點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的難題。
3.3審計(jì)查證缺乏深度和廣度，審計(jì)評價(jià)不準(zhǔn)確
部分審計(jì)人員沒有走出“賬本”，走訪調(diào)查、實(shí)地抽查、個(gè)別座談等不夠深入，加之受時(shí)間、手段等因素制約，調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果，沒有揭示問題實(shí)質(zhì)，無法做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。
3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全
審計(jì)中，經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛，經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。
3.5審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力差
現(xiàn)實(shí)工作中，部分審計(jì)人員的知識能力同工作需要還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。
4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的措施
4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)
一是圍繞干部管理職能，以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問題，而不是機(jī)械地照搬過去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對其簡單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實(shí)際，做到客觀公正，避免審計(jì)評價(jià)的片面性。二是對審計(jì)評價(jià)應(yīng)做到切實(shí)可行，簡便實(shí)用，不能超越審計(jì)權(quán)限，切忌對審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。三是審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門工作需要，對干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評價(jià)意見，為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。
4.2在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)圍繞評價(jià)目標(biāo)開展審計(jì)工作
一是根據(jù)評價(jià)指標(biāo)確定的總體框架，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況明確審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)圍繞各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行有針對性的審計(jì)取證；二是對發(fā)現(xiàn)的問題要善于運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式加以分析、解剖，及時(shí)與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤，明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于做出審計(jì)評價(jià)；三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)圍繞評價(jià)目標(biāo)，以評價(jià)指標(biāo)為主線，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問題作為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到評價(jià)有理有據(jù)。
4.3進(jìn)一步完善評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
在審計(jì)評價(jià)上，要進(jìn)一步完善評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)更為科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)，使審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時(shí)，應(yīng)更加關(guān)注被審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)行為的績效性。因此在審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時(shí)建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指南，專門規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)、個(gè)人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo)，以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值，以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。
4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度
應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理之中，前任、繼任人員都要填寫《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》，簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；繼任應(yīng)承諾對所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作起到積極的作用。
4.5提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
目前，審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾比較突出，審計(jì)項(xiàng)目深度不足、廣度不夠，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量難以保證，審計(jì)評價(jià)往往就是抓不住要害，加大了審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，普遍存在對審計(jì)情況綜合思考不深、問題成因分析不透、意見建議層次不高等問題；有的只是對問題簡單疊加，缺少歸納梳理、分析總結(jié)；有的沒有真正抓住問題的根本結(jié)癥，意見建議針對性不強(qiáng)。因此，要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，審計(jì)人員除了掌握必備的會計(jì)、審計(jì)知識外，還需要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等知識，具備良好的語言溝通、文字表達(dá)和邏輯思維能力。通過“請進(jìn)來”，即邀請相關(guān)專家做專題講座，“走出去”，即鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各種培訓(xùn)，選派業(yè)務(wù)骨干參加上級重大項(xiàng)目審計(jì)等方式，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
20*年是全面貫徹落實(shí)*精神的起始之年。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍素質(zhì)，確保審計(jì)任務(wù)更好地完成，今年的教育培訓(xùn)著重通過政治理論學(xué)習(xí)、思想政治教育、業(yè)務(wù)知識更新、專業(yè)技能培訓(xùn)等途徑，拓寬干部知識面，改善干部知識結(jié)構(gòu)，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供有力的組織保證?，F(xiàn)結(jié)合我區(qū)審計(jì)工作實(shí)際，提出如下意見：
一、指導(dǎo)思想
以*精神、*理論和“*”重要思想為指導(dǎo)，以審計(jì)人員能力建設(shè)為核心，以促進(jìn)審計(jì)工作觀念創(chuàng)新、方法創(chuàng)新、技能創(chuàng)新為目標(biāo)，按照《干部教育培訓(xùn)工作條例》以及實(shí)施“百千萬”領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)工程和“5+X”公務(wù)員能力培訓(xùn)工程的要求，突出培訓(xùn)重點(diǎn)，提升培訓(xùn)層次，創(chuàng)新培訓(xùn)載體，完善培訓(xùn)管理，努力打造政治上靠得住、工作上有本事、作風(fēng)上過得硬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供有力的人才保證和智力支持。
二、培訓(xùn)內(nèi)容
（一）政治理論學(xué)習(xí)。一是要以*精神學(xué)習(xí)為主線，組織全體人員積極參加區(qū)委組織部舉辦的五期“貫徹*精神輪訓(xùn)班”，不斷提高審計(jì)干部的思想理論素質(zhì)。二是要以樹立社會主義榮辱觀為核心，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德教育，擬參加市局組織的“道德力與社會進(jìn)步”等系列講座，促進(jìn)形成“知榮辱、重修養(yǎng)、講道德、講正氣、促和諧”的良好風(fēng)尚。三是要以廉政文化建設(shè)為依托，采取或參加“反腐倡廉形勢教育”、“觀看《*廉政》電視專欄”、“反腐倡廉網(wǎng)絡(luò)縱橫談”等系列主題教育活動，讓廉潔自律的意識深深根植于審計(jì)干部的心中。
（二）法律法規(guī)學(xué)習(xí)。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》以及即將出臺的《審計(jì)法實(shí)施條例》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》等法律法規(guī)，促進(jìn)審計(jì)干部自覺學(xué)法、守法、用法，不斷增強(qiáng)干部法律意識和依法審計(jì)能力。
（三）專業(yè)知識培訓(xùn)。一是結(jié)合*精神的學(xué)習(xí)，繼續(xù)組織實(shí)施“5+X”行政能力培訓(xùn)，突出公共服務(wù)、社會管理、公共政策、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的學(xué)習(xí)，促進(jìn)審計(jì)干部開闊視野，完善知識結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)的針對性、建設(shè)性和有效性。二是參加市局舉辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)實(shí)務(wù)研討班，積極探索審計(jì)的新思路、新內(nèi)容、新方法，強(qiáng)化防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)的質(zhì)量和水平。三是參加市局舉辦的各類專業(yè)培訓(xùn)班，以專家授課、以會代訓(xùn)等方式進(jìn)行工作研討和互動交流。
（四）素質(zhì)技能培訓(xùn)。一是鼓勵(lì)審計(jì)干部參加在職學(xué)歷（學(xué)位）學(xué)習(xí)、中高級職稱和資質(zhì)考試。二是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能培訓(xùn)。通過參加市局組織的20*版AO軟件和OA“一拖N版”系統(tǒng)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高全局審計(jì)人員利用審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力及辦公自動化水平，促進(jìn)審計(jì)工作更加科學(xué)、高效。三是繼續(xù)參加市局舉辦的全市審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)干部輪訓(xùn)班。
三、培訓(xùn)形式
（一）個(gè)人學(xué)。積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)干部職工利用業(yè)余時(shí)間接受學(xué)歷提高教育、專業(yè)職稱和資質(zhì)考試、職業(yè)繼續(xù)教育等，增強(qiáng)自學(xué)能力。
縣委、政府的對審計(jì)工作一向高度重視，審計(jì)工作歷來都由縣長親自分管，2011年7月，政府為我局配總審計(jì)師1名，進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)班子，目前我局科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)6名，其中科級正職4名。
意見建議：1、應(yīng)多配備精通審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部。
二、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行情況
審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例頒布以來，我局嚴(yán)格依照法律規(guī)定，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量和水平逐年提高。
意見建議：1.審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真行使審計(jì)法賦予的職權(quán)，保證獨(dú)立行使審計(jì)職能，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。
三、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況
縣審計(jì)局現(xiàn)實(shí)有行政編制12名，工勤事業(yè)編制6名。內(nèi)設(shè)人秘股、財(cái)政金融與行政事業(yè)審計(jì)股、農(nóng)業(yè)環(huán)保與社會保障審計(jì)股、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股、固定資產(chǎn)投資審計(jì)股、審計(jì)信息中心6個(gè)股室，實(shí)有干部職工19名，其中黨員12名。年齡結(jié)構(gòu)35歲以下2名，35至45歲5名，45歲以上12名。
意見和建議：審計(jì)干部特別是業(yè)務(wù)干部年齡偏大，應(yīng)多招聘或選調(diào)業(yè)務(wù)干部，以充實(shí)和提高業(yè)務(wù)干部隊(duì)伍，優(yōu)化業(yè)務(wù)干部的專業(yè)和年齡結(jié)構(gòu)。
四、審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況
2012年以來，共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目438個(gè)，其中配合上級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施和上級審計(jì)機(jī)關(guān)指定的項(xiàng)目28個(gè)，地方黨委政府交辦審計(jì)項(xiàng)目14個(gè)，審計(jì)機(jī)關(guān)自行確定的項(xiàng)目396個(gè)。切實(shí)履行了審計(jì)的監(jiān)督職能。
五、審計(jì)信息化建設(shè)情況
2012年我局建立了審計(jì)會商系統(tǒng)，每名干部都配備了臺式電腦和手提電腦，基本配備了其它有關(guān)的硬件設(shè)備，提高了審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，
意見建議：
1.信息化基礎(chǔ)建設(shè)資金短缺。
2.對審計(jì)人員信息化的培訓(xùn)仍需加強(qiáng)。
主要經(jīng)驗(yàn)做法
一、因地制宜，加大了對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)力度，充分發(fā)揮了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用，為縣委、縣政府把好了資金關(guān)，當(dāng)好了領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。
二、科學(xué)制定項(xiàng)目計(jì)劃，為審計(jì)需求服務(wù)。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃之前，針對全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行充分的社會調(diào)查，多方征求意見，突出審計(jì)工作重點(diǎn)。并結(jié)合省市審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，科學(xué)編制本縣年度項(xiàng)目計(jì)劃。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)主要工作任務(wù)，力求面、客觀、公正地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹立正確的政績觀，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并逐步將重心從離任審計(jì)轉(zhuǎn)向任中審計(jì)。
1、加大信息化人才培養(yǎng)力度。要制訂審計(jì)信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，舉辦信息化專題培訓(xùn)，積極參加上級培訓(xùn)，按時(shí)完成培訓(xùn)任務(wù)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)與考試，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)中級通過人數(shù)比例；要大力開展知識培訓(xùn)、技能培訓(xùn)，把計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)作為新進(jìn)人員崗前第一訓(xùn)，綜合運(yùn)用專題培訓(xùn)、網(wǎng)上培訓(xùn)、以審帶訓(xùn)、視頻培訓(xùn)，提升培訓(xùn)成效。
2、加大大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)。采取招聘、雇用、培養(yǎng)等方式，加快審計(jì)大數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍建設(shè)；整合現(xiàn)有審計(jì)大數(shù)據(jù)分析人才，組建大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，常態(tài)化開展審計(jì)大數(shù)據(jù)分析；制定大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)管理辦法，從制度層面明確規(guī)定建立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的工作目標(biāo)、工作原則、組織架構(gòu)、主要職責(zé)和選拔機(jī)制等，促進(jìn)提升大數(shù)據(jù)分析水平。
3、加大數(shù)字審計(jì)攻關(guān)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。整合審計(jì)機(jī)關(guān)信息化專業(yè)人才、審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，組建數(shù)字審計(jì)攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)知識、審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 、審計(jì)規(guī)律與信息化知識、信息化功能、信息化規(guī)律結(jié)合起來，定期開展大數(shù)據(jù)分析攻關(guān)、數(shù)字化審計(jì)攻關(guān)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)攻關(guān)、信息系統(tǒng)審計(jì)攻關(guān)等，充分發(fā)揮攻關(guān)團(tuán)隊(duì)作用。
1、完善網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)。要緊跟“金審三期” 工程的建設(shè)步伐，增加審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入，完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺，建成數(shù)據(jù)分析室，健全數(shù)據(jù)中心庫，更新辦公電腦，添加筆記本電腦，使用正版軟件，加快建設(shè)審計(jì)會商系統(tǒng)、審計(jì)指揮系統(tǒng)、審計(jì)網(wǎng)上監(jiān)控系統(tǒng)。
2、完善審計(jì)模擬室建設(shè)。構(gòu)建完善以案例教學(xué)和模擬教學(xué)為主導(dǎo)，以信息化手段為支撐，突出審計(jì)專業(yè)特色，注重學(xué)習(xí)體驗(yàn)和分享，符合在職審計(jì)干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)特點(diǎn)的模擬實(shí)驗(yàn)室，制訂相關(guān)管理制度，定期開展模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)，加速提升審計(jì)干部業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)攻關(guān)水平。
3、完善審計(jì)信息化制度建設(shè)。制訂完善審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃、審計(jì)信息化隊(duì)伍建設(shè)制度、審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)制度、數(shù)字化審計(jì)管理制度、審計(jì)信息化工作管理制度、審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)管理制度、審計(jì)信息化工作考核辦法等制度，形成審計(jì)信息化制度體系。
1、加快被審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫建設(shè)。收集整理被審計(jì)對象基礎(chǔ)資料，包括單位機(jī)構(gòu)人員情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營管理狀況、歷年審計(jì)情況等，分類存儲，系統(tǒng)連接，對接OA，連通檔案信息管理系統(tǒng)，具備錄入、導(dǎo)入、導(dǎo)出、修改、刪除、調(diào)整、統(tǒng)計(jì)、打印等功能，為編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)、健全管理發(fā)揮作用。
2、加快審計(jì)政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。收集國家頒布的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章，收集地方頒布的地方法規(guī)、政府規(guī)章、自治條例、單行條例，收集中央、地方各級黨委政府及其部門出臺的政策措施、規(guī)范性文件，分類錄入、分級存儲，構(gòu)成審計(jì)政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫，對接OA、AO系統(tǒng)，在數(shù)字化審計(jì)過程中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提供定性、處理方面的依據(jù)。
3、加快審計(jì)案例庫建設(shè)。收集各地審計(jì)機(jī)關(guān)的典型審計(jì)案例，包括預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)、金融審計(jì)、外資審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、社會保障審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源環(huán)境審計(jì)、國有企業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等方面的典型審計(jì)案例，將其分類錄入，構(gòu)成審計(jì)案例庫，為開展審計(jì)提供借鑒。
4、加快審計(jì)事項(xiàng)庫建設(shè)。根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，參照歷年的審計(jì)資料，收集整理財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)的審計(jì)事項(xiàng)，構(gòu)成審計(jì)事項(xiàng)庫，對開展數(shù)字化審計(jì)發(fā)揮指導(dǎo)作用。
5、加快審計(jì)問題庫建設(shè)。收集整理自身歷年各類審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)違法問題，借鑒其他審計(jì)機(jī)關(guān)所發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)違法問題，分類構(gòu)成財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)的審計(jì)問題庫；在開展數(shù)字化審計(jì)過程中，以審計(jì)問題庫為導(dǎo)向，借助信息化技術(shù)搜索疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，提升審計(jì)效率。
6、加快審計(jì)流程模版庫建設(shè)。制訂財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案模版、審計(jì)操作規(guī)程模版、審計(jì)報(bào)告
一、“十三五”工作開展情況
（一）黨建統(tǒng)領(lǐng)，加強(qiáng)審計(jì)人員思想建設(shè)
一是積極組織開展主題教育。通過開展推進(jìn)“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育常態(tài)化制度化、“不忘初心、牢記使命”主題教育，結(jié)合“大學(xué)習(xí)、大調(diào)研、大討論”、“解放思想大討論”、干部作風(fēng)整頓等活動，堅(jiān)持把學(xué)深悟透新時(shí)代中國特色社會主義思想作為根本任務(wù)，聯(lián)系主責(zé)主業(yè)學(xué)思踐悟，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會對審計(jì)工作的重要講話、重要指示批示精神，真正把理論學(xué)習(xí)聚焦在解決問題、推動工作上。對在學(xué)習(xí)教育、檢視剖析中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一明確整改目標(biāo)、整改措施和完成時(shí)限，逐項(xiàng)抓好整改落實(shí)。
二是不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)。市審計(jì)局堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)的定位，始終把學(xué)習(xí)新時(shí)代中國特色社會主義思想和黨的及歷次全會精神作為首要政治任務(wù)，五年來，以黨組理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)帶動黨小組學(xué)習(xí)，通過研討交流、觀看先進(jìn)典型教育片、理論宣講、主題黨日等形式，參加學(xué)重要講話，通過新時(shí)代中國特色社會主義思想的指導(dǎo)，不斷提高全體審計(jì)人員的政治站位。
三是開展黨支部標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。按照要求完善黨支部工作制度，從嚴(yán)把關(guān)發(fā)展黨員和繳納黨費(fèi)，嚴(yán)格落實(shí)《黨支部工作條例》規(guī)定，狠抓各項(xiàng)制度的落實(shí)；嚴(yán)格按照要求落實(shí)“”制度，有計(jì)劃的召開黨員大會、支委會，開展黨小組學(xué)習(xí)、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部講黨課，組織開展主題黨日及“雙報(bào)到”活動；領(lǐng)導(dǎo)班子成員在集中開展民主生活會的基礎(chǔ)上，以普通黨員的身份參加組織生活會，以此推動黨支部標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。
（二）圍繞中心，依法全面履職盡責(zé)
2016年來，我局共開展審計(jì)項(xiàng)目350項(xiàng)，其中：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目30項(xiàng)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目（含領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目）205項(xiàng)、政府投資審計(jì)項(xiàng)目82項(xiàng)、政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目33項(xiàng)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)問題金額共計(jì)55.47億元，政府投資審計(jì)項(xiàng)目核減投資額5908.35萬元，五年來共向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及各主管部門移送案件69項(xiàng)，為全市經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
一是規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，著力抓好財(cái)政審計(jì)。五年來，共開展本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目30項(xiàng)，審計(jì)查處主要問題金額總計(jì)40.54億元。審計(jì)中，圍繞加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，把加強(qiáng)全口徑預(yù)算管理和績效管理作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重要內(nèi)容，注重圍繞中央八項(xiàng)規(guī)定精神和國務(wù)院“約法三章”的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、“小金庫”津貼補(bǔ)貼、樓堂館所、人員編制等方面的審計(jì)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)厲行節(jié)約。2020年，市審計(jì)局充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，對推進(jìn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋進(jìn)行積極探索，首次實(shí)現(xiàn)了對66家一級預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋。
二是深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。五年來，共開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目205項(xiàng)，審計(jì)查處主要問題金額總計(jì)14.93億元。結(jié)合近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，編發(fā)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作指引，從審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)事項(xiàng)、資料來源到方法步驟、問題定性進(jìn)行全面梳理規(guī)范，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全面提檔升級。同時(shí)，在全市16個(gè)鎮(zhèn)（街道）全部設(shè)立了有獨(dú)立辦公地點(diǎn)的審計(jì)所，選配了65名40歲以下的專職審計(jì)所人員，指導(dǎo)各鎮(zhèn)、街道制定了市村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)全市600個(gè)村居三年審計(jì)全覆蓋，有效化解了農(nóng)村社會矛盾，維護(hù)了農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。
三是加強(qiáng)政府投資審計(jì)，保障項(xiàng)目順利開展。五年來,市審計(jì)局加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)力度，穩(wěn)步提高政府投資效益，按照“規(guī)范投資行為、提高投資效益”的總體思路，累計(jì)審減投資額5908.35萬元，切實(shí)加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保障國家建設(shè)資金的安全、合理、有效使用。2020年，市審計(jì)局按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)工作要求，嚴(yán)格厘清建設(shè)單位的管理責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督責(zé)任，在建設(shè)單位完成結(jié)算審核的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不直接審計(jì)未經(jīng)建設(shè)單位審核的項(xiàng)目，以此規(guī)范政府投資審計(jì)，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目資金效益的高效發(fā)揮。
四是優(yōu)質(zhì)高效的完成各級部門安排的工作任務(wù)。自2016年開始，市審計(jì)局按照審計(jì)署、省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，扎實(shí)開展“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。五年來，共開展政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目33項(xiàng)，包括保障性安居工程審計(jì)、新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程審計(jì)、減稅降費(fèi)和“一次辦好”政策落實(shí)審計(jì)、病毒肺炎疫情防控財(cái)政資金和捐贈款物審計(jì)等。審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注一系列政策措施在地方的落地情況，注重從政策措施實(shí)施后產(chǎn)生的實(shí)際效果入手，重點(diǎn)反映各項(xiàng)政策措施效果不明顯的問題，并深入分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，提出意見和建議，切實(shí)維護(hù)了人民群眾的根本利益，確保跟蹤審計(jì)取得應(yīng)有效果，促進(jìn)了國家各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。
同時(shí)，市審計(jì)局高度配合各級完成多項(xiàng)工作，五年來共抽調(diào)審計(jì)人員參加上級審計(jì)項(xiàng)目、各級巡視巡察、扶貧專項(xiàng)檢查、財(cái)務(wù)大檢查等共計(jì)142人次，高效完成了各項(xiàng)抽調(diào)工作，均得到了各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)人員工作的充分肯定。
五是持續(xù)推動審計(jì)整改，強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用。自2016年以來，市審計(jì)局受市政府委托，向人大常委會匯報(bào)市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告。五年來，通過審計(jì)促進(jìn)整改落實(shí)有關(guān)問題資金32577.44萬元，上繳財(cái)政資金11738.73萬元，統(tǒng)籌盤活資金13850.65萬元，根據(jù)審計(jì)建議，市級各部門制定完善制度99項(xiàng)，共向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及各主管部門移送案件69項(xiàng)。2020年，市審計(jì)局要求各被審計(jì)單位嚴(yán)格對照審計(jì)查出問題建立整改臺賬，整改一項(xiàng)、銷號一項(xiàng)，對在各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類匯總分析，對查出的具有普遍性、典型性問題，從體制機(jī)制層面探尋問題癥結(jié)，通過請閱件等方式向市委、市政府反映，通過政府督導(dǎo)，使被審計(jì)單位出臺相關(guān)辦法規(guī)定，扎牢制度籠子，助推審計(jì)問題整改。
六是下大力推進(jìn)信息宣傳工作發(fā)展。為更好地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響、優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、樹立良好的審計(jì)形象，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作的宣傳力度，推動審計(jì)信息宣傳工作邁上新臺階，市審計(jì)局多措并舉，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，加強(qiáng)考核督促，狠抓信息宣傳報(bào)道工作，不斷提升審計(jì)信息工作的綜合素質(zhì)。五年來，共有500余篇稿件被各級媒體期刊予以刊登發(fā)表，多名審計(jì)人員得到了中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社、中國審計(jì)報(bào)社和省審計(jì)廳的表彰，充分發(fā)揮了連接人民群眾與服務(wù)社會橋梁的宣傳紐帶作用。同時(shí)，將審計(jì)人員編寫的審計(jì)案例及市級以上發(fā)表的宣傳信息匯編成冊，編制了《創(chuàng)新的風(fēng)采——媒體上的審計(jì)》、《案例精選與信息宣傳》等書，為社會積極傳播審計(jì)好聲音，注入審計(jì)正能量。
二、“十四五”工作計(jì)劃
接下來五年中，全市審計(jì)工作主要圍繞以下三個(gè)方面開展：
一是提高政治站位，加強(qiáng)理論政策學(xué)習(xí)。堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)的定位，以黨的五中全會精神為指引，把理論學(xué)習(xí)作為一種政治責(zé)任，始終保持思想上、政治上的清醒和堅(jiān)定。進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性和系統(tǒng)性，繼續(xù)深入學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策，學(xué)重要講話精神，學(xué)習(xí)黨的法規(guī)政策，不斷用黨的理論和政策武裝頭腦、指導(dǎo)工作、推動實(shí)踐。同時(shí)，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識、法律法規(guī)等相關(guān)知識，不斷提高政策理論水平。堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合、學(xué)以致用，把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)實(shí)踐、推動工作的實(shí)際成效。
為了規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭職從事經(jīng)營活動，根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、《國家公務(wù)員暫行條例》以及有關(guān)法規(guī)政策，現(xiàn)提出以下意見。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件
《國家公務(wù)員暫行條例》、《國家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項(xiàng)權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對黨的高級干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握。在涉及國家安全、重要機(jī)密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序
領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書面申請，辭職申請應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對辭職申請進(jìn)行了解審核并提出初步意見，對需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干部要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；黨委(黨組)通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理。
公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請辭職的干部在任免機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營性事業(yè)單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動。擔(dān)任縣級以上地方黨委、人大常委會、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴(yán)管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實(shí)。
四、需要注意和解決的相關(guān)問題
進(jìn)一步強(qiáng)化對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行政務(wù)公開制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，對權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，切實(shí)從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下?！闭T發(fā)新的腐敗行為。既要支持人才的合理流動，又要注意為黨政機(jī)關(guān)保留工作骨干。要加強(qiáng)干部隊(duì)伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，增強(qiáng)奉獻(xiàn)精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位。要繼續(xù)大力推進(jìn)干部人事制度改革，努力形成充滿生機(jī)與活力的用人機(jī)制，為干部施展才干、實(shí)現(xiàn)抱負(fù)創(chuàng)造良好環(huán)境。