時(shí)間：2023-08-09 17:25:20
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析 存在問題 改進(jìn)方法 研究
一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
財(cái)務(wù)報(bào)表分析又被稱為財(cái)務(wù)分析，主要是指通過對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理，結(jié)合其他相關(guān)的補(bǔ)充信息，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營狀況展開分析與評價(jià)，為企業(yè)的管理者和決策者提供依據(jù)的一種工作方式。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動，在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中起著重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以很好的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，單純的依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)還無法準(zhǔn)確、全面的對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，尤其不能準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，這就需要對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，能夠正確的評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量等等，充分的揭示企業(yè)發(fā)展過程中的問題與風(fēng)險(xiǎn)。良好的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營做出準(zhǔn)確的評估、為企業(yè)的決策者提供政策的支持、揭示企業(yè)發(fā)展中可能面臨的問題、識別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的問題、通過對企業(yè)資本運(yùn)營的分析，來審視企業(yè)發(fā)展的弊端。
二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真
財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響到了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效果。財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)依托是各種會計(jì)數(shù)據(jù)，會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的真實(shí)性直接影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制當(dāng)中，許多會計(jì)信息都不夠精確。有些會計(jì)信息的提供者只提供一些關(guān)鍵性的會計(jì)信息，對于一些不關(guān)鍵的會計(jì)信息提供的較少。個(gè)別情況下甚至?xí)霈F(xiàn)對會計(jì)信息造假的情況，許多企業(yè)為了向外界展示自己企業(yè)的效益，往往采取弄虛作假的方法來達(dá)到這一目的，特別是一些上市企業(yè)，為了一份漂亮的財(cái)務(wù)分析表，不惜對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，最終影響了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的真實(shí)性。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的滯后性
由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析都是根據(jù)各種數(shù)據(jù)來完成，而這些數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)往往都需要一定的周期，許多企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)周期較長，等數(shù)據(jù)收集完畢再進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，再生成各種各種會計(jì)數(shù)據(jù)，才能供財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析使用，這個(gè)過程中，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r又有了一定的發(fā)展，得出的數(shù)據(jù)只能反映前一段時(shí)間的企業(yè)運(yùn)營狀況。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法滯后性
當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法較為落后。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析最常用的方法為比率分析方法與趨勢分析方法。這兩種分析方法都存在著一定的滯后性，比如比率計(jì)算口徑不統(tǒng)一、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，或者企業(yè)經(jīng)營狀況一旦發(fā)生變化，就會使財(cái)務(wù)報(bào)表分析失真。
(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不全面
財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求對企業(yè)運(yùn)行的方方面面都進(jìn)行分析，依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表，但是也要充分的考慮到企業(yè)運(yùn)營過程中的其他因素，比如企業(yè)發(fā)展環(huán)境、大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營趨勢。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析如果只根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，很難全面的反映企業(yè)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，但是當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析都僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表，不夠全面。
三、 做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效方法
(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在很大程度上影響了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性，企業(yè)要完善對財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的控制，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表制定過程的監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對會計(jì)信息的監(jiān)督也是提高財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的有效方法，企業(yè)加強(qiáng)對會計(jì)部分的監(jiān)督管理，提高會計(jì)人員的職業(yè)技能水平以及職業(yè)道德，要嚴(yán)格的按照會計(jì)法的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行會計(jì)事務(wù)，堅(jiān)決避免會計(jì)數(shù)據(jù)的造價(jià)以及假賬的出現(xiàn)。同時(shí)要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)披露制度的控制，向著更加透明的方向發(fā)展，通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露，利用社會的力量來加強(qiáng)對相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。
(二)提高效率，減少數(shù)據(jù)收集時(shí)間
企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)需要較長的一段時(shí)間，并且由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是找出企業(yè)發(fā)展中存在的問題，為企業(yè)的決策者提供決策的依據(jù)，所以說生成報(bào)告的時(shí)間越短越好。這就要求企業(yè)加強(qiáng)對相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)的收集力度，提高數(shù)據(jù)收集的效率，爭取用最短的時(shí)間對企業(yè)運(yùn)行相關(guān)的會計(jì)信息進(jìn)行收集、匯總與分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員提供最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表，從而讓企業(yè)的決策者能夠了解到最新的企業(yè)運(yùn)營狀況分析，提高決策的準(zhǔn)確性。
(三)改善分析方法，進(jìn)行全面的分析
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，要充分的采用新的分析方法。采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法來進(jìn)行分析，對于分析數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行修正，選擇一些相互聯(lián)系的方法結(jié)合使用。并且對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，要針對企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行全面的分析，將企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境與總體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢的影響考慮進(jìn)去。
四、總結(jié)
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)要充分的重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用，加強(qiáng)重視，采用新方法，積極的解決分析過程中的問題，更好的進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為企業(yè)發(fā)展提供更好的保障。
參考文獻(xiàn):
[1]夏菱.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2010,(1):187- 189
【關(guān)鍵詞】機(jī)場集團(tuán) 財(cái)務(wù)評價(jià) 財(cái)務(wù)管理
進(jìn)入新時(shí)期以來,我國民航業(yè)發(fā)展迅速,民用機(jī)場業(yè)務(wù)量大幅上升,但是機(jī)場財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況兩級分化比較嚴(yán)重,業(yè)務(wù)運(yùn)量和機(jī)場規(guī)模不匹配的矛盾逐漸突出,嚴(yán)重影響了機(jī)場的發(fā)展。同時(shí)目前航空客運(yùn)和貨郵運(yùn)雙重興盛,提高機(jī)場運(yùn)營效率可以引導(dǎo)我國航空運(yùn)輸業(yè)快速健康地發(fā)展,并且最大限度地帶動地方經(jīng)濟(jì)、旅游和就業(yè)。另外當(dāng)前在機(jī)場屬地化改革后,機(jī)場的資金來源由多方面組成,機(jī)場作為市場經(jīng)濟(jì)中的一分子,也須承擔(dān)財(cái)務(wù)經(jīng)營過程中的一系列問題。因此,積極考慮西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況顯得尤為必要。
一、西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況指標(biāo)的構(gòu)建
在西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況指標(biāo)中,我們主要從機(jī)場的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況出發(fā),包括機(jī)場盈利狀況、資產(chǎn)運(yùn)營狀況和負(fù)債狀況3個(gè)方面來構(gòu)建。機(jī)場盈利狀況主要反映機(jī)場的投資回報(bào)和盈利能力,是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分,獲利能力是機(jī)場營銷能力、收取現(xiàn)金能力、降低成本能力以及回避風(fēng)險(xiǎn)等能力的綜合體。常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率等指標(biāo)。資產(chǎn)運(yùn)營狀況主要反映機(jī)場資產(chǎn)的利用狀況,分別從流動資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款方面考察機(jī)場的資產(chǎn)運(yùn)營狀況。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。償債能力狀況直接關(guān)系到機(jī)場持續(xù)財(cái)務(wù)運(yùn)營能力的高低,是各方面利害關(guān)系所重點(diǎn)關(guān)心的財(cái)務(wù)能力之一。企業(yè)集團(tuán)償債能力的分析,應(yīng)結(jié)合企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析,即看企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期取得的現(xiàn)金,在滿足生產(chǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動的基本現(xiàn)金支出后,是否有足夠的現(xiàn)金余量用于償還到期債務(wù)的本息。還要通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等質(zhì)量指標(biāo),揭示企業(yè)集團(tuán)舉債的合理程度,長期債務(wù)和短期債務(wù)構(gòu)成的效益性,舉債財(cái)務(wù)經(jīng)營的效果以及清償債務(wù)的實(shí)際能力等。指標(biāo)體系見表1。
二、西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況分析
運(yùn)用上述指標(biāo)分析方法,對2008～2009年資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行分析,結(jié)果顯示我國西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)在收益和盈利方面大多都很好;在資產(chǎn)運(yùn)營方面差距較大,大多數(shù)機(jī)場資產(chǎn)運(yùn)營情況不錯(cuò),在樣本平均水平以上;在償債能力方面云南機(jī)場得分最高,西安、成都、重慶等樞紐機(jī)場由于有較高的負(fù)債,所以排名相對靠后。其中綜合排名低于樣本機(jī)場平均值的三亞機(jī)場在收益狀況方面做的很好,但資產(chǎn)運(yùn)營方面欠佳。同時(shí)近來國內(nèi)的學(xué)者也將DEA方法引入到項(xiàng)目決策中,并且在應(yīng)用中不斷加以完善,先后提出了基于只有輸出(入)的DEA模型、確定動態(tài)前沿生產(chǎn)函數(shù)的DEA模型、基于多目標(biāo)規(guī)劃的DEA模型、僅有產(chǎn)出的多目標(biāo)DEA模型、評價(jià)相對效率的投入-產(chǎn)出型DEA等。
(一)DEA模型的特點(diǎn)分析
DEA模型主要有以下特點(diǎn):1.可同時(shí)對決策單元的多項(xiàng)投入和多項(xiàng)產(chǎn)出計(jì)算相對效率。DEA模型通過調(diào)整各投入、產(chǎn)出的指標(biāo),對各決策單元進(jìn)行效率分析,事先無須知道各投入和各產(chǎn)出之間的函數(shù)形式,實(shí)際計(jì)算時(shí)也不需要估計(jì)各參數(shù)。2.模型自行計(jì)算權(quán)重,避免主觀確定權(quán)重。DEA模型中每一個(gè)決策單元的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出權(quán)重都是由模型根據(jù)最優(yōu)性原則計(jì)算出來的,而不是由決策者預(yù)先給定的,可避免主觀的判斷,符合公平客觀原則。3.不受計(jì)量單位的影響。大部分的多準(zhǔn)則決策方法都受到計(jì)量單位的影響,故使用前必須進(jìn)行數(shù)據(jù)的無量綱化。但是使用不同的轉(zhuǎn)化方法,其評價(jià)結(jié)果可能會不同。而DEA方法不受計(jì)量單位的影響,因而更客觀更精確。4.提供給決策者如何改善決策單元的信息。DEA模型不僅僅指出哪些決策單元有效,哪些非有效,而且還可以對決策單元進(jìn)一步分析。包括非有效決策單元在原產(chǎn)出不變的情況下,某項(xiàng)投入該減少多少,或者在原投入不變的情況下,某項(xiàng)產(chǎn)出該增加多少。
(二)DEA模型的評價(jià)分析
考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性和本文的研究重點(diǎn),本文選取了2009年國內(nèi)旅客吞吐量排名前10位的西部機(jī)場作為評估對象。2009年,上述前10個(gè)機(jī)場完成旅客、貨物吞吐量和起降架次分別占西部全行業(yè)總量的89.4%、96.4%、81%,可從整體上大致反映我國民用機(jī)場的運(yùn)營效率狀況。每個(gè)機(jī)場的輸入、輸出數(shù)據(jù)可以看成是一個(gè)決策單元(DMU),運(yùn)用DEA專業(yè)求解軟件,求得各機(jī)場2009年的技術(shù)效率、純技術(shù)效率、規(guī)模效率。通過評價(jià)分析,我們可以看出:這些機(jī)場無論是從技術(shù)有效性(現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施的投入可以從機(jī)場業(yè)務(wù)量上獲得相對最大產(chǎn)出)還是從規(guī)模有效性(如果投入方面擴(kuò)大k倍,業(yè)務(wù)量和收入方面產(chǎn)出也擴(kuò)大k倍)來看都是有效的。已經(jīng)達(dá)到了最優(yōu)的經(jīng)營規(guī)模。在非DEA有效的6個(gè)機(jī)場當(dāng)中,有1個(gè)機(jī)場從純技術(shù)效率角度看是有效的,因此其DEA無效性來自規(guī)模無效性,即這1個(gè)機(jī)場在橫向方面做到了基礎(chǔ)設(shè)施的充分利用,但是在縱向方面并不在規(guī)模收益最好的階段;余下的5個(gè)機(jī)場DEA無效性既來自純技術(shù)無效也來自于規(guī)模無效,即在基礎(chǔ)設(shè)施利用和規(guī)模方面均欠佳。對4個(gè)DEA即非純技術(shù)有效也非規(guī)模有效的機(jī)場做進(jìn)一步分析,技術(shù)效率得分在0.7以上的有3個(gè)機(jī)場,分別是:昆明、西安、成都,這些機(jī)場的純技術(shù)效率和規(guī)模效率得分都在0.8以上。其余8個(gè)機(jī)場的技術(shù)效率得分很低,其中不乏包括蘭州機(jī)場、呼和浩特機(jī)場,這些機(jī)場現(xiàn)有的技術(shù)水平下雖然運(yùn)量增長快速,但是其投入過大,尤其是貨運(yùn)投入設(shè)施嚴(yán)重超前于現(xiàn)有運(yùn)營水平,致使機(jī)場運(yùn)營效率受到較大的限制。
三、提高機(jī)場財(cái)務(wù)運(yùn)營效率的對策
通過上述分析,我們知道,當(dāng)前影響我國西部機(jī)場企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營效率的因素主要為機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模、航空客貨吞吐量和機(jī)場財(cái)務(wù)經(jīng)營管理等幾個(gè)方面?；诖?筆者提出以下建議。
(一)科學(xué)規(guī)劃機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模
當(dāng)前我國機(jī)場規(guī)劃建設(shè)中存在著規(guī)模建設(shè)不合理的問題,突出表現(xiàn)在兩方面:一是建設(shè)規(guī)模盲目超前,幾年乃至十幾年內(nèi)以現(xiàn)有和可預(yù)測發(fā)展速度都無法達(dá)到規(guī)劃規(guī)模,導(dǎo)致國家資源嚴(yán)重浪費(fèi),機(jī)場效率降低;二是建設(shè)規(guī)模不足,擴(kuò)建后又很快達(dá)到飽和,不得不緊接著再擴(kuò)建,使得成本增加。機(jī)場作為交通基礎(chǔ)設(shè)施,要保持其“先導(dǎo)性”特點(diǎn),建設(shè)規(guī)模適度超前,這樣才能對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到很好的促進(jìn)和帶動作用?？茖W(xué)的預(yù)測和規(guī)劃,才能達(dá)到機(jī)場最佳運(yùn)行效率和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)在機(jī)場新項(xiàng)目的實(shí)施中可以建立機(jī)場投資基金,投資基金有利于吸收社會閑散資金,使中小投資者也可參與大型基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),還可以發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資基金,有利于投融資體制的改革、有利于資本市場的健康發(fā)展、有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
(二)優(yōu)化機(jī)場作業(yè)流程
我國的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)展迅速,航空客貨吞吐量屢創(chuàng)新高,航空港建筑投資越來越大,這些繁榮景象背后依靠的是我國機(jī)場硬件基礎(chǔ)設(shè)施的粗放性財(cái)務(wù)經(jīng)營,然而不可再生資源是有限的,行業(yè)的繁榮最終要依靠集約的發(fā)展原則。轉(zhuǎn)變機(jī)場運(yùn)營管理思想,提高管理效率是行業(yè)生存發(fā)展的必要條件。首先,優(yōu)化空陸協(xié)調(diào)指揮管理。在空中方面,可提高航空器起降能力,通過改進(jìn)機(jī)組和管制員的溝通配合,縮短地面等待時(shí)間。在陸地方面,可保證候機(jī)樓停車場高效運(yùn)行、優(yōu)化公共交通運(yùn)行頻度和時(shí)間,提高旅客地面運(yùn)輸速度。其次,優(yōu)化地面處理流程,加快處理速度。合理控制和管理遠(yuǎn)機(jī)位也是提高地面運(yùn)行效率的措施之一。貨站設(shè)施方面,機(jī)場管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)會同海關(guān)等單位,簡化貨運(yùn)手續(xù),縮短貨物停場時(shí)間,提高貨站運(yùn)行效率。
(三)完善機(jī)場財(cái)務(wù)經(jīng)營管理模式
鼓勵(lì)和幫助機(jī)場轉(zhuǎn)變運(yùn)營管理思想,從傳統(tǒng)運(yùn)營模式向現(xiàn)代運(yùn)營模式轉(zhuǎn)變。分離機(jī)場辦社會的職能,將不具行業(yè)特性的后勤保障服務(wù)納入當(dāng)?shù)厥姓?wù)。剝離副業(yè),推向市場。通過承包、租賃、特許財(cái)務(wù)經(jīng)營等多種方式放開搞活財(cái)務(wù)經(jīng)營項(xiàng)目。首先,在特許財(cái)務(wù)經(jīng)營方面。目前機(jī)場特許財(cái)務(wù)經(jīng)營在國內(nèi)還是初級階段,市場中有很多不規(guī)范的行為,因此需要快速建立規(guī)章法律。世界各國機(jī)場的發(fā)展表明,特許權(quán)收入已成為機(jī)場收入的重要組成部分。但在我國,機(jī)場特許財(cái)務(wù)經(jīng)營權(quán)概念并不明確,這在很大程度上限制了機(jī)場的收益,也影響了機(jī)場進(jìn)行商業(yè)性開發(fā)的積極性。其次,在機(jī)場建設(shè)以及以后的改擴(kuò)建中,在設(shè)計(jì)上就應(yīng)重視機(jī)場的商業(yè)功能,減少與航空活動和財(cái)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的其他場所面積;在商業(yè)開發(fā)上,要開拓思路,以市場為導(dǎo)向,開發(fā)更多的財(cái)務(wù)經(jīng)營項(xiàng)目。同時(shí)建議對所屬集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制度,一體化管理,完善崗位設(shè)置,優(yōu)化人員配置,為各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度施行提供高效的人才與制度保障;引進(jìn)作業(yè)成本法和推行全面預(yù)算管理制度;實(shí)行收支兩條線,提高資金的利用效率;實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度特別對應(yīng)收賬款的管理;實(shí)行嚴(yán)格的信用管理制度;對超過一定金額固定資產(chǎn)投資實(shí)行論證制度等。
主要參考文獻(xiàn):
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在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的作用下，財(cái)務(wù)在企業(yè)中所發(fā)揮的作用逐漸顯現(xiàn)出來，它是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析工作，能夠有效的評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和運(yùn)營，更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力。本文從財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析角度，對企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析的方法進(jìn)行討論。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)；綜合分析；方法；討論
企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的重要組成部分，為了使企業(yè)擁有更好的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作是重中之重的任務(wù)，而財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，只有對財(cái)務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)綜合分析，才能為財(cái)務(wù)工作提供可靠的依據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況做出合理的評價(jià)，進(jìn)而改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不足，加快企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的改革步伐，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析的基本內(nèi)涵
財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析是指在財(cái)務(wù)管理過程中對存在相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析活動做出整體的評價(jià)，它是財(cái)務(wù)分析工作的重要任務(wù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行研究，就應(yīng)該不止對其分析，還要進(jìn)行綜合評價(jià)，主要的方法有杜邦分析法、沃爾比重評分法和平衡記分卡分析法等。對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析是一個(gè)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的過程，在綜合分析過程中，我們要根據(jù)不同的層次需求和利益出發(fā)點(diǎn)，對財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的分析、評估。
首先，作為企業(yè)的管理者來說，要提高財(cái)務(wù)管理的意識，重視對財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的綜合分析工作，只有做好合理的財(cái)務(wù)分析，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高投資的回報(bào)率。另外，在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析過程中，作為企業(yè)的另一個(gè)主體，也就是企業(yè)控制權(quán)的投資者，他們要考慮的是企業(yè)的整體發(fā)展，所關(guān)注的是企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和整體的競爭能力。
其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析過程中，還要考慮到企業(yè)的債權(quán)人，深入了解他們的需求點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)，保證債權(quán)人持有債券的安全性和有效性，所以，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中要做好財(cái)務(wù)分析、管理工作，以確保企業(yè)的債務(wù)償還能力。另外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營過程中，經(jīng)營的決策者是關(guān)鍵的一部分，財(cái)務(wù)管理是涉及到企業(yè)各個(gè)部門的不同方面的問題，因此，在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析過程中要對經(jīng)營管理過程所能涉及到的信息都進(jìn)行深入的了解和掌握，為決策者提供詳盡的數(shù)據(jù)，便于決策者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，適時(shí)作出調(diào)整和規(guī)劃。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析的內(nèi)容和方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析涉及到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營全過程，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營的決策、發(fā)展戰(zhàn)略等等，都要進(jìn)行全面的分析，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。
首先，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的變動和及其發(fā)生的原因，來對企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、企業(yè)的經(jīng)營狀況和成果以及資金的流動狀況作出分析，從而對企業(yè)的發(fā)展方向做出預(yù)估。
其次，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，先要了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，并對其進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，同時(shí)也要分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，以便了解企業(yè)的經(jīng)營和收益情況，以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，掌握企業(yè)的債務(wù)償還能力，對企業(yè)的籌資、投資及資金運(yùn)轉(zhuǎn)等能力進(jìn)行綜合的考量，以確保決策的科學(xué)性、合理性。深入研究企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，資產(chǎn)的配置及相關(guān)決策是否科學(xué)，企業(yè)能否對資產(chǎn)的運(yùn)營過程進(jìn)行合理的控制和有效的監(jiān)督，以提高企業(yè)資產(chǎn)的管理效率。
第三，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出分析，包括對經(jīng)營的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對盈利能力進(jìn)行衡量。分析企業(yè)的收入、成本、利潤等信息，掌握企業(yè)的收入來源及核心盈利點(diǎn)，也要對影響企業(yè)盈利的各個(gè)因素進(jìn)行分析，以便企業(yè)做出未來發(fā)展規(guī)劃。
最后，要對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和能力進(jìn)行分析。包括經(jīng)營能力、人員配置、管理制度、管理水平等各種影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素，還包括經(jīng)濟(jì)政治相關(guān)政策，市場的變化狀況、行業(yè)動態(tài)等外部影響因素，以確保企業(yè)做出科學(xué)、合理的發(fā)展戰(zhàn)略。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析方法的討論
企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不是一成不變的，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合分析的過程中，一定要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)變動情況，及時(shí)的做好企業(yè)財(cái)務(wù)變動報(bào)表，然后，做好財(cái)務(wù)分析工作，掌握財(cái)務(wù)變動的情況。要結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)來源和用途進(jìn)行資金變動表的編制。這也是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種闡述，也可據(jù)此掌握了企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營動態(tài)。
首先，要以現(xiàn)金作為財(cái)務(wù)變動表的編制基礎(chǔ)，也就是對企業(yè)的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行分析，這也就要求我們對企業(yè)的資金運(yùn)營狀況進(jìn)行綜合分析，包括資金的來源和分配，以及在過程中所發(fā)生的資金增加或是減少的情況。
其次，對企業(yè)營運(yùn)資金的變動情況進(jìn)行分析，營運(yùn)資金是企業(yè)資產(chǎn)中凈值部分，是企業(yè)的流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債所產(chǎn)生的那部分資產(chǎn)。然后對流動資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)做好分析和統(tǒng)計(jì)，編制凈流動資產(chǎn)的變動表。
第三，對企業(yè)的貨幣流動資產(chǎn)的變動情況進(jìn)行綜合分析，包括對企業(yè)的應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、證券、銀行的存款等進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，對企業(yè)的資金變動情況做好統(tǒng)計(jì)，以便企業(yè)制定合理的經(jīng)營方案和發(fā)展戰(zhàn)略。
4 討論企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析過程中應(yīng)注意的問題
首先，在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析過程中，要積極做好有效的管理和控制，完善財(cái)務(wù)分析工作的相關(guān)制度，保證財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的科學(xué)性，促使財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析工作有序的進(jìn)行，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行綜合分析時(shí)，要按照規(guī)定的程序開展工作，要符合國家的相關(guān)政策。
其次，在對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，要注重細(xì)節(jié)，做好基礎(chǔ)工作，進(jìn)行合理的綜合分析。由于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析工作比較復(fù)雜，內(nèi)容也相對瑣碎，所以在工作過程中要重視基礎(chǔ)管理，做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的記錄、統(tǒng)計(jì)及分析工作。
第三，要完善相關(guān)制度，建立一套完整的管理體系。對于制度的建立即是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析的需求，也是規(guī)范企業(yè)資本運(yùn)營，避免不良想象發(fā)生的保障。只有健全的制度，才能確保財(cái)務(wù)分析工作順利開展，同時(shí)便于財(cái)務(wù)分析工作各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管理。在良好的制度規(guī)范下，也要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析的監(jiān)督和控制，要結(jié)合資產(chǎn)的存量和預(yù)算進(jìn)行合理分析，制定相應(yīng)的資產(chǎn)配置和管理體系，保證企業(yè)資產(chǎn)的有效運(yùn)作和科學(xué)管理。
5 結(jié)束語
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理過程中的重要組成部分，只有科學(xué)合理的做好企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析工作，才能有效的強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理的水平，對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況作出客觀準(zhǔn)確的評價(jià)和考估，以提高企業(yè)的運(yùn)營能力和經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；管理；控制
中圖分類號：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）15-0125-02
隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素日益凸顯，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。而防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)分析則是不可缺少的重要手段?？茖W(xué)完善的財(cái)務(wù)分析體系對完善企業(yè)的內(nèi)部管理與控制具有十分重要的作用。
1 財(cái)務(wù)分析概述
財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料作為分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過不同的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)的資金的籌集、使用、效益回收、利益分配等經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)營能力、償債能力以及盈利能力等狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的分析與評價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者以及企業(yè)職工等關(guān)心企業(yè)運(yùn)營狀況的團(tuán)體或個(gè)人來了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，為預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展做出正確決策提供準(zhǔn)確、翔實(shí)的具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。
企業(yè)財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還應(yīng)穿越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)質(zhì)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量、償債能力、投資報(bào)酬回收、企業(yè)增長能力等內(nèi)容進(jìn)行全方位的分析。
1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的最直接表現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、生產(chǎn)規(guī)模、資金使用情況，以及企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定程度等。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析就顯得十分重要。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況內(nèi)容包括：企業(yè)資金的使用效率、資產(chǎn)的使用效率以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)等。
1.2 企業(yè)盈利能力分析
企業(yè)盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。企業(yè)的盈利能力直接反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞，是企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。對企業(yè)盈利能力進(jìn)行有效分析，對企業(yè)未來的發(fā)展起著指引作用。企業(yè)盈利能力指標(biāo)一般包括這幾個(gè)方面：主要業(yè)務(wù)的利潤率、企業(yè)營業(yè)利潤率、產(chǎn)品銷售利潤率等。
1.3 企業(yè)現(xiàn)金流量分析
企業(yè)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利能力與償還債務(wù)能力提供參考分析數(shù)據(jù)。常用的現(xiàn)金流量指標(biāo)包括企業(yè)的現(xiàn)金銷售比率、現(xiàn)金投資比率、現(xiàn)金回收比率等。
1.4 企業(yè)償債能力分析
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期與短期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力好壞是反映企業(yè)的經(jīng)營能力和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)的償債能力一般分為短期債務(wù)償還能力和長期債務(wù)償還能力。
1.5 企業(yè)投資報(bào)酬回收分析
企業(yè)投資報(bào)酬回收是指企業(yè)在投資活動中能夠獲得的效益回報(bào)，投資報(bào)酬分析的指標(biāo)一般有股東權(quán)益回報(bào)率、企業(yè)總資產(chǎn)回報(bào)率、企業(yè)資本金回報(bào)率等。
1.6 企業(yè)增長能力分析
企業(yè)增長能力，也稱企業(yè)的成長性，它是企業(yè)通過發(fā)展自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴(kuò)大積累而形成的一種企業(yè)發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)能否健康發(fā)展的因素很復(fù)雜，包括外部經(jīng)營環(huán)境，也包含企業(yè)內(nèi)在管理、企業(yè)人力、物力資源等。企業(yè)增長能力分析指標(biāo)主要包括股東權(quán)益增長率、收益增長率、銷售增長率、資產(chǎn)增長率等。
2 財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
2.1 企業(yè)內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其既有的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性，確保企業(yè)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和效果性，而對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，它是企業(yè)的一種自我約束、自我調(diào)整、自我檢查的自我監(jiān)管系統(tǒng)。而要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理與控制的要求與目標(biāo)，就必須對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、資金流動、投資活動等各方面的活動信息進(jìn)行詳細(xì)的了解。因此，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)分析對企業(yè)的內(nèi)部管理與控制發(fā)揮著重要作用。
2.2 財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
企業(yè)財(cái)務(wù)分析對信息的真實(shí)性要求非常高，只有擁有真實(shí)可靠的企業(yè)經(jīng)營信息，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效果真實(shí)可靠。而完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息來源的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而能夠有效的增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而從另一方面來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)財(cái)務(wù)信息使用者開展企業(yè)投資、融資、運(yùn)營等經(jīng)營活動的必備品。企業(yè)完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告提供給相關(guān)使用者最及時(shí)、最詳細(xì)的企業(yè)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)項(xiàng)目投資者提供作出判斷的依據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題、經(jīng)營問題和管理問題。企業(yè)的決策者和相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人可以針對財(cái)務(wù)分析報(bào)告所披露的企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題，深究問題存在原因，查找過程管理與控制漏洞，及時(shí)采取措施解決問題，完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用
3.1 為內(nèi)部控制提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
企業(yè)的內(nèi)部控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，重點(diǎn)要從企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)增長能力等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。而這些能力指標(biāo)可以通過量化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)來清晰表現(xiàn)，即是說，可以通過財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來評估企業(yè)內(nèi)部控制效果。而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化各個(gè)內(nèi)部流程節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制和效率管理，有效降低企業(yè)的投資成本或生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金的使用能力，提升企業(yè)的利潤回報(bào)率。企業(yè)財(cái)務(wù)分析對內(nèi)部控制的影響指標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）企業(yè)銷售利潤率。
企業(yè)銷售利潤率是有效衡量企業(yè)收益水平的一種盈利能力指標(biāo)。企業(yè)的銷售利潤率可以反映企業(yè)整體的銷售成績。企業(yè)的銷售利潤率越高，證明企業(yè)在控制成本上的成效越高，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境就越好。計(jì)算公式為：銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%。
（2）企業(yè)資產(chǎn)利潤率。
企業(yè)資產(chǎn)利潤率又稱資產(chǎn)報(bào)酬率，是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤與同時(shí)期資產(chǎn)平均占有額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的重要指標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)利潤率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。計(jì)算公式：資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）=利潤總額/資產(chǎn)總額平均余額×100%。
（3）企業(yè)成本利潤率。
企業(yè)成本利潤率是指企業(yè)所得的凈利潤與企業(yè)成本消耗之間的比率，它可以有效反映企業(yè)節(jié)省成本所帶來的利潤增長。企業(yè)的成本利潤指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得的利潤付出成本就越小，成本控制得好，盈利能力強(qiáng)。計(jì)算公式：成本利潤率=利潤/成本費(fèi)用×100%。
（4）企業(yè)凈資產(chǎn)增長率。
企業(yè)凈資產(chǎn)增長率是指企業(yè)本期凈資產(chǎn)增長額與上期凈資產(chǎn)額的比率。企業(yè)凈資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)的發(fā)展其前景越好，企業(yè)凈資產(chǎn)的增長情況就越好。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)―期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)）×100%。
（5）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率。
企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)的凈利潤與平均股東權(quán)益的比率。它是衡量現(xiàn)代企業(yè)特別是上市公司盈利能力的重要指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)投資帶來的收益越高。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/所有者權(quán)益×100%。
（6）企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的凈收入額與企業(yè)的平均資產(chǎn)總額的比率。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)的資產(chǎn)創(chuàng)收能力就越高，對企業(yè)的內(nèi)部控制的效用就越高。計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額×100%。
3.2 財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制效果的定量評價(jià)
過去的企業(yè)內(nèi)部控制分析主要是定性分析，缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，缺少有效的定量分析來滿足內(nèi)部控制分析的完整性。而財(cái)務(wù)分析詳實(shí)、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析正好可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制在定量分析上的缺陷。財(cái)務(wù)分析的客觀性、科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性等特點(diǎn)，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價(jià)更加具有說服力。企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價(jià)如果能夠發(fā)揮其既有作用，那么就能有效改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。因此，要保證現(xiàn)代企業(yè)的良好運(yùn)營，就必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)有效結(jié)合起來，用財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)的內(nèi)部控制效果進(jìn)行定量評價(jià)。
3.3 建立新型財(cái)務(wù)分析體系，全方位促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善
財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著十分重要的作用。但是，當(dāng)前我國不少企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作大多還僅是分析企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏橫向的、縱向的財(cái)務(wù)信息指標(biāo)的比較和分析。這樣過于單一的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不能全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，難以全面支撐企業(yè)決策，達(dá)不到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和發(fā)展的要求，制約了財(cái)務(wù)分析在內(nèi)部管理和控制中的全面應(yīng)用。
因此，企業(yè)需要突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析框架，跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，把財(cái)務(wù)分析的觸角前移，延伸到業(yè)務(wù)決策源頭、業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，再結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)果，建立囊括企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果的全新的財(cái)務(wù)分析體系，從而更緊密的與企業(yè)經(jīng)營活動全流程的內(nèi)部控制相結(jié)合，全方位支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，為企業(yè)快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
4 結(jié)語
綜上所述，財(cái)務(wù)分析對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著十分積極的作用。而隨著近幾年市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也隨之得到快速發(fā)展，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展也給財(cái)務(wù)分析提出了許多新的要求。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該緊跟現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，積極拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，積極建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的積極作用，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展與進(jìn)步，逐步提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量，使其成為企業(yè)投資決策的重要依據(jù)和參考，促進(jìn)企業(yè)投資和內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；企業(yè)；經(jīng)營決策
財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的工具之一，應(yīng)用比較廣泛，但要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，真正滿足財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者的需求，還需專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，通過收集的可靠數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)分析方法，做出科學(xué)合理、有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析。
一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法
（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)分析可分為日常財(cái)務(wù)分析及非日常財(cái)務(wù)分析。1.日常財(cái)務(wù)分析日常財(cái)務(wù)分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報(bào)告，對這一時(shí)期的經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)性分析，對企業(yè)進(jìn)行客觀、全面的數(shù)據(jù)分析，包括盈利情況分析、資產(chǎn)質(zhì)量及資本結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時(shí)期的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況做出評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.非日常財(cái)務(wù)分析非日常財(cái)務(wù)分析指針對某項(xiàng)重要決策做的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)支持。重要決策支持財(cái)務(wù)分析是管理層在戰(zhàn)略方面進(jìn)行的決策，比如企業(yè)并購、資產(chǎn)處置、融資方案等需要的財(cái)務(wù)分析支持及財(cái)務(wù)專業(yè)意見。
（二）財(cái)務(wù)分析方法
如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，首先要確立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，可以以行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)作為經(jīng)營業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)；其次，進(jìn)行數(shù)據(jù)比較，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，如兩者口徑不一致，先行調(diào)整；發(fā)現(xiàn)異動后，拆解至業(yè)務(wù)層面，如銷售額，拆解為單價(jià)*銷量；從預(yù)實(shí)、同期兩個(gè)維度對拆分后的業(yè)務(wù)指標(biāo)找出變動的原因，如銷售額，從單價(jià)*銷量兩方面著手，找出銷售價(jià)格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財(cái)務(wù)分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環(huán)替代法。
1.趨勢分析法
趨勢分析法是把相同財(cái)務(wù)指標(biāo)各期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，計(jì)算其增減變動的金額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的趨勢，對企業(yè)發(fā)展有預(yù)測參考的作用。在采用趨勢法預(yù)測數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持?jǐn)?shù)據(jù)口徑的一致，對于偶爾發(fā)生的影響因素需要剔除，才能反映企業(yè)正常的經(jīng)營情況，對增減變動較大的數(shù)據(jù)，要特別加以分析，尋找原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施?？偨Y(jié)數(shù)據(jù)趨勢的目的是找出業(yè)務(wù)的規(guī)律性，例如季節(jié)性變化對當(dāng)期銷售額是否存在影響，或某企業(yè)經(jīng)營情況是否持續(xù)向好等。
2.比率分析法
比率分析法是指將相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行比較，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法?？梢詫⒇?cái)務(wù)指標(biāo)的部分與總體比對，分析構(gòu)成比率；還可將投入與產(chǎn)出進(jìn)行比對，對經(jīng)營效率進(jìn)行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進(jìn)行全面的分析，不能單獨(dú)用某項(xiàng)指標(biāo)判斷企業(yè)情況，對采用的數(shù)據(jù)，分子分母的口徑要保持一致，對企業(yè)歷史及現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營效果做出客觀評價(jià)。
3.連環(huán)替代法
財(cái)務(wù)分析的相關(guān)指標(biāo)存在因果關(guān)系，連環(huán)替代法是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，按順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用
（一）在資金運(yùn)營周轉(zhuǎn)決策中的應(yīng)用
資金是一個(gè)企業(yè)的血液，加強(qiáng)對資金收支的分析，確保企業(yè)安全資金余額，是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營的關(guān)鍵。在分析收款時(shí)，需要了解公司業(yè)務(wù)運(yùn)營模式，掌握銷售回款規(guī)律，固定每周將賬面應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，要求反饋回款時(shí)間，并對未來的銷售額進(jìn)行預(yù)測；在分析資金支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費(fèi)支出、房租物業(yè)水電等組成，在保證剛性支出的同時(shí)，對其他可延緩的業(yè)務(wù)支出申請進(jìn)行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業(yè)哪些支出是不必要的支出，比如會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等在資金緊張時(shí)，要嚴(yán)格控制。依據(jù)合理的財(cái)務(wù)資金分析，編制資金計(jì)劃，保證資金余額覆蓋企業(yè)剛性支出，促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。
（二）在業(yè)務(wù)發(fā)展決策中的應(yīng)用
為了應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往發(fā)展多個(gè)業(yè)務(wù)，但企業(yè)資源有限，對哪個(gè)業(yè)務(wù)追加投入，哪個(gè)業(yè)務(wù)減少投入，此類經(jīng)營決策需要財(cái)務(wù)分析支持。企業(yè)資源分配與業(yè)務(wù)線盈利能力相關(guān)，需要對業(yè)務(wù)線盈利能力進(jìn)行分析，在收入方面，要分析各條業(yè)務(wù)線收入，對各個(gè)業(yè)務(wù)線當(dāng)期收入進(jìn)行預(yù)算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進(jìn)行比較，分別找出差異原因，通過提升產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大市場推廣等措施來提高業(yè)務(wù)收入。在成本方面，需要對相應(yīng)業(yè)務(wù)線的成本精確核算，與結(jié)轉(zhuǎn)的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業(yè)務(wù)線費(fèi)用分析上，分為固定費(fèi)用與變動費(fèi)用，固定費(fèi)用包含人工支出、房租、物業(yè)、水電、折舊等每月固定費(fèi)用，變動費(fèi)用包括市場費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，對進(jìn)入衰退期的業(yè)務(wù)要對變動費(fèi)用加強(qiáng)控制，減少不必要支出。通過每條業(yè)務(wù)線息稅前利潤的比較，判斷每條業(yè)務(wù)線盈利情況，結(jié)合業(yè)務(wù)生命周期，采取不同的措施，成熟的業(yè)務(wù)，是企業(yè)現(xiàn)金流收入的保障，需要平穩(wěn)投入，保持盈利的狀態(tài)；對初創(chuàng)階段的業(yè)務(wù)，要關(guān)注投入產(chǎn)出比，結(jié)合運(yùn)營數(shù)據(jù)對用戶數(shù)，流量的變動進(jìn)行分析，通過對產(chǎn)品盈利模式的不斷嘗試，及早實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入；對衰退的業(yè)務(wù)，要控制支出，減少虧損。
三、企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用
（一）為管理層決策提供財(cái)務(wù)支持
財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)源于財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)具有可靠性，可以客觀真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)比較，可以全面、客觀的反應(yīng)企業(yè)整體情況，為管理層的舉措提供財(cái)務(wù)支持。
（二）風(fēng)險(xiǎn)防范作用
財(cái)務(wù)分析在對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的分析中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)彌補(bǔ)流程漏洞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
通過全面的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，找出成本費(fèi)用增減變動原因，對可控成本費(fèi)用加強(qiáng)管控，協(xié)助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營效率，進(jìn)而獲取更高利潤，同時(shí)關(guān)注資本結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
（四）客觀評價(jià)經(jīng)營業(yè)績
通過財(cái)務(wù)分析，管理層可以全面深入地掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況等，從而合理評價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，以獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
（五）優(yōu)化資源配置
通過全面的財(cái)務(wù)分析，使管理者對企業(yè)業(yè)務(wù)線投入產(chǎn)出有所了解，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業(yè)務(wù)，以獲得更高的利潤。
四、企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析存在的不足
（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理者的決策需求，重點(diǎn)不突出
通過對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，采用相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行分析后，往往只得出潛在的數(shù)據(jù)差異，整篇的數(shù)據(jù)表格不能突出重點(diǎn)，而且不能深入的結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，不能對企業(yè)管理者決策起到良好的支撐作用。
（二）財(cái)務(wù)分析人員分析能力不足，不能客觀的發(fā)表分析意見
財(cái)務(wù)人員專注于自身財(cái)務(wù)事務(wù)，較少關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外的可用于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)；受主管領(lǐng)導(dǎo)管理限制，不能客觀發(fā)表分析意見。
五、財(cái)務(wù)分析有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的策略
（一）明確報(bào)告使用者的需求，確定分析重點(diǎn)
財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)主動與報(bào)告使用者進(jìn)行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現(xiàn)方式、繁簡程度、分析重點(diǎn)等，確保財(cái)務(wù)分析有針對性，能解決實(shí)際問題，同時(shí)要根據(jù)公司業(yè)務(wù)的運(yùn)營模式和報(bào)告使用者的要求具體判斷財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)?？梢灾攸c(diǎn)對以下幾個(gè)方面加以分析。
1.運(yùn)營模式
應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目收益驅(qū)動因素，參考行業(yè)普遍情況，綜合判斷項(xiàng)目運(yùn)營模式。主要依賴不動產(chǎn)或存貨等有形資產(chǎn)驅(qū)動獲取收益的項(xiàng)目為重資產(chǎn)運(yùn)營模式，反之則為輕資產(chǎn)運(yùn)營模式。對于重資產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目，應(yīng)將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)列為分析重點(diǎn)，關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及資金投入產(chǎn)出等情況。對于輕資產(chǎn)運(yùn)營項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析應(yīng)側(cè)重盈利能力和運(yùn)營效率等方面。
2.生命周期
應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所處的不同生命周期，調(diào)整分析側(cè)重點(diǎn)。處于初創(chuàng)期的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)應(yīng)該在盈利能力、現(xiàn)金流狀態(tài)、資本結(jié)構(gòu)等方面；處于衰退期的項(xiàng)目需要重點(diǎn)分析資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流以及整體估值情況。
3.重大交易事項(xiàng)
對本期經(jīng)營過程中發(fā)生的重大交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解發(fā)生交易的原因及目的，分析該事項(xiàng)對本期及全年的影響，特別關(guān)注該事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)是否為關(guān)聯(lián)交易或籌劃事項(xiàng)，如該事項(xiàng)屬于人為操作且存在交易價(jià)格不公允的情況，則應(yīng)將該事項(xiàng)從本期經(jīng)營成果中剔除，重新對盈利能力進(jìn)行分析。
4.重大資產(chǎn)（非正常）減值事項(xiàng)
應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期減值資產(chǎn)的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實(shí)際情況，以及減值依據(jù)是否充足等，分析該事項(xiàng)對當(dāng)期報(bào)表的影響。如屬于重大非正常資產(chǎn)減值，應(yīng)關(guān)注責(zé)任人的確定及追償、內(nèi)控改進(jìn)措施等方面。
5.重大外部借款
應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的和三月內(nèi)即將到期的重大借款。對于本期發(fā)生的重大外部借款，重點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面；對于三月內(nèi)即將到期的大額借款，重點(diǎn)分析該借款形成的時(shí)間、已形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、償還借款資金的來源等方面。
6.重大資產(chǎn)處置
應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)，判斷該資產(chǎn)是否屬于處置項(xiàng)目，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表、稅負(fù)及現(xiàn)金流的影響，如該資產(chǎn)涉及公司的核心資源，應(yīng)當(dāng)關(guān)注該處置事項(xiàng)是否損害了本公司。
7.重大表外事項(xiàng)
應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大表外事項(xiàng)，如對外提供擔(dān)保、與競爭對手的重大業(yè)務(wù)合作等。對于本期發(fā)生的對外擔(dān)保事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門獲取被擔(dān)保方的基本情況，了解其他股東是否對其進(jìn)行了反擔(dān)保，并計(jì)算截止本期末累計(jì)的擔(dān)保余額，重點(diǎn)分析可能存在的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。對于與競爭對手的重大業(yè)務(wù)合作事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門獲取合作背景、合作目的以及合作協(xié)議核心條款等資料，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)的未來收益、潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)該關(guān)注同行業(yè)內(nèi)其他公司發(fā)生的重大事項(xiàng)，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)是否對未來公司的上下游議價(jià)能力、替代產(chǎn)品和競爭對手等產(chǎn)生影響。
（二）建立財(cái)務(wù)分析制度保障，明確財(cái)務(wù)分析人員職責(zé)，提升財(cái)務(wù)分析人員能力
建立財(cái)務(wù)分析保障制度，明確財(cái)務(wù)管理部為財(cái)務(wù)分析工作的組織單位，設(shè)置財(cái)務(wù)分析崗位，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作。明確財(cái)務(wù)分析人員的權(quán)利和責(zé)任，財(cái)務(wù)分析人員有權(quán)獲取與分析有關(guān)的全部數(shù)據(jù)，其他部門或崗位的人員應(yīng)該積極配合，其自身應(yīng)主動學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識，掌握公司所處行業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展規(guī)律，確?？梢詣偃呜?cái)務(wù)分析工作，同時(shí)應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行分析并發(fā)表財(cái)務(wù)意見，不受管理層或其他主管領(lǐng)導(dǎo)的意見影響。財(cái)務(wù)分析人員要定期與一線業(yè)務(wù)人員對公司核心業(yè)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行交流，通過交流達(dá)到了解行業(yè)現(xiàn)狀、本企業(yè)運(yùn)營情況及對未來預(yù)測的目的，為財(cái)務(wù)分析提供業(yè)務(wù)素材和分析角度；可以定期邀請公司業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和核心業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行業(yè)務(wù)研討，或參與類似會議，幫助財(cái)務(wù)分析人員了解業(yè)務(wù)需求。
六、結(jié)語
明確財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者需求，突出分析報(bào)告重點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)分析保障制度，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)參與度，從而提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告價(jià)值，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反應(yīng)，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業(yè)可持續(xù)、長遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力保障。
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【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥銷售；改革；運(yùn)營資金
一、醫(yī)藥銷售企業(yè)運(yùn)營資金管理概述
整體上來看，醫(yī)藥銷售企業(yè)運(yùn)營資金管理能力已經(jīng)有了很大程度提升，很多大型醫(yī)藥銷售企業(yè)也將運(yùn)營資金管理的積極影響予以了較好釋放。但醫(yī)藥銷售企業(yè)所處行業(yè)及市場環(huán)境不斷變化，自身運(yùn)營資金規(guī)模不斷變化下，固有的運(yùn)營資金管理理念與方式方法的實(shí)際有效性不斷降低，一些新的運(yùn)營資金管理問題更是順勢產(chǎn)生。能否對運(yùn)營資金進(jìn)行有效管理對醫(yī)藥銷售企業(yè)業(yè)務(wù)開展以及常態(tài)化發(fā)展具有直接影響，一般來說，較好地進(jìn)行運(yùn)營資金管理能夠降低醫(yī)藥銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并為業(yè)務(wù)開展以及整體發(fā)展提供更多的資金支持與保障。正因如此，如何有效地進(jìn)行運(yùn)營資金管理也是醫(yī)藥銷售企業(yè)需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)性問題。
二、醫(yī)藥銷售企業(yè)運(yùn)營資金管理中存在的問題
某企業(yè)成立于1998年，經(jīng)過十多年的發(fā)展，連鎖門店數(shù)量迅速增長。截至2011年底，改企業(yè)旗下?lián)碛?00多家零售連鎖分店，十年來累計(jì)上繳國家利稅總額突破1億元，為社會提供就業(yè)崗位超過3000個(gè)，為社會安置下崗失業(yè)工人1000余人，公司年銷售收入超過11億元。已成為某省醫(yī)藥零售行業(yè)中頗具規(guī)模和影響力的大型連鎖企業(yè)。然而隨著企業(yè)的日益發(fā)展，也帶來了不少問題，在運(yùn)營資金管理方面也跟其他企業(yè)一樣存在著不少共性問題，具體體現(xiàn)如下：
（一）運(yùn)營資金管理受重視程度不足
醫(yī)藥銷售企業(yè)經(jīng)營發(fā)展壓力不斷增加，很多醫(yī)藥銷售企業(yè)對運(yùn)營資金管理在內(nèi)的管理活動開展并不關(guān)注，其對于如何擴(kuò)大銷售以更好增加利潤收入等事宜的重視程度則相對較高。這一狀態(tài)下，醫(yī)藥銷售企業(yè)內(nèi)運(yùn)營資金管理的地位越發(fā)邊緣化，很多中小型醫(yī)藥銷售企業(yè)內(nèi)的運(yùn)營資金管理活動也在無序狀態(tài)下開展。比較明顯的是，大多數(shù)醫(yī)藥銷售企業(yè)內(nèi)并沒有完備的運(yùn)營資金管理制度，各項(xiàng)運(yùn)營資金管理活動在開展上的權(quán)責(zé)關(guān)系并不明顯，財(cái)務(wù)管理框架內(nèi)，運(yùn)營資金管理更加像是一種“可有可無”的管理。不僅如此，由于對運(yùn)營資金管理缺乏應(yīng)有的關(guān)注以及運(yùn)營資金管理制度較為缺失，良好的運(yùn)營資金管理環(huán)境始終無法形成，即便企業(yè)階段性地進(jìn)行著運(yùn)營資金管理嘗試，但這無法對運(yùn)營資金管理能力的提升產(chǎn)生足夠的積極影響。
（二）運(yùn)營資金管理缺乏重點(diǎn)
很多醫(yī)藥銷售企業(yè)雖然在較為積極地進(jìn)行著運(yùn)營資金管理，但實(shí)際管理活動開展中不僅缺乏較好的規(guī)劃，更加缺乏具體側(cè)重，機(jī)械式地進(jìn)行運(yùn)營資金管理不僅沒有取得較好成效，反而拖慢了運(yùn)營資金管理效率，造成了很多運(yùn)營資金管理資源的浪費(fèi)。在運(yùn)營資金管理理論中，除了對資產(chǎn)與負(fù)債規(guī)模進(jìn)行調(diào)整外，還包含著非現(xiàn)金形態(tài)的存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券管理等內(nèi)容?？梢钥闯?，運(yùn)營資金管理本身包含的內(nèi)容較多，很多醫(yī)藥銷售企業(yè)在缺乏成熟的管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，其在具體管理活動開展中自然會帶有一定的盲目性特征。而在無法確認(rèn)出基本的管理重點(diǎn)時(shí)，無序地進(jìn)行運(yùn)營資金管理也會成為一種常態(tài)。在這種不良的運(yùn)營資金管理狀態(tài)下，醫(yī)藥銷售企業(yè)的運(yùn)營資金管理能力也無法得到有效提升。
（三）運(yùn)營資金管理評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失
醫(yī)藥銷售企業(yè)大多并未對運(yùn)營資金管理進(jìn)行較好評價(jià)與監(jiān)督，其內(nèi)部也缺乏運(yùn)營資金管理相關(guān)評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。運(yùn)營資金管理是一個(gè)動態(tài)過程，任何醫(yī)藥銷售企業(yè)在運(yùn)營資金管理上都會存在著這樣或那樣的問題，且內(nèi)外部因素也會對運(yùn)營資金管理活動的開展產(chǎn)生這樣或那樣的影響。由于缺乏運(yùn)營資金管理相關(guān)評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，醫(yī)藥銷售企業(yè)很難對運(yùn)營資金實(shí)際管理狀況與需求進(jìn)行感知，所選用的一些運(yùn)營資金管理策略實(shí)際有效性也無法得到保障，這也是很多醫(yī)藥銷售企業(yè)運(yùn)營資金管理精準(zhǔn)度較低的現(xiàn)實(shí)原因。而在無法對運(yùn)營資金管理進(jìn)行有效監(jiān)督時(shí)，一些運(yùn)營資金管理問題會長期存在，這些管理不足與問題長期存在則會加劇管理能力提升的現(xiàn)實(shí)難度，甚至是引發(fā)具體的運(yùn)營資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
三、醫(yī)藥銷售企業(yè)強(qiáng)化運(yùn)營資金管理的對策
（一）確立基本的運(yùn)營資金管理制度
醫(yī)藥銷售企業(yè)想要更為有效地進(jìn)行運(yùn)營資金管理首先要給予運(yùn)營資金管理以應(yīng)有重視，提升運(yùn)營資金管理在綜合管理體系中的實(shí)際地位。借助運(yùn)營資金管理制度的確立，并對制度進(jìn)行較好推行的做法較為可行，相關(guān)制度更加可以成為運(yùn)營資金管理活動開展的有效指導(dǎo)與規(guī)范。例如，長春市某醫(yī)藥銷售企業(yè)在2016年進(jìn)行了運(yùn)營資金管理制度建設(shè)嘗試，其不僅將運(yùn)營資金管理權(quán)責(zé)關(guān)系予以了明晰，更是將運(yùn)營資金管理的主要內(nèi)容，一般原則和預(yù)期目標(biāo)等進(jìn)行了制度化確立，從而大為增強(qiáng)了運(yùn)營資金管理制度對具體管理活動開展的指導(dǎo)與規(guī)范性功能。其它醫(yī)藥銷售企業(yè)可以對這一做法進(jìn)行借鑒與消防，即充分結(jié)合自身運(yùn)營資金管理實(shí)際的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)制度的確立與建設(shè)，從而營造出一個(gè)更為規(guī)范和良好的運(yùn)營資金管理環(huán)境。
（二）合理規(guī)劃運(yùn)營資金管理活動開展
醫(yī)藥銷售企業(yè)不能機(jī)械式地進(jìn)行運(yùn)營資金管理，特別是運(yùn)營資金的管理內(nèi)容相對較多時(shí)，對運(yùn)營資金管理事宜進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，并區(qū)分出管理主次來更為具有針對性地進(jìn)行運(yùn)營資金管理十分重要。例如，四川達(dá)州市某醫(yī)藥銷售企業(yè)在2017年出現(xiàn)了嚴(yán)重的藥品直銷問題，該公司結(jié)合這一經(jīng)營上的狀況將存貨這種非現(xiàn)金的運(yùn)營資金管理作為了階段性的運(yùn)營資金管理重點(diǎn)，并通過在運(yùn)營資金管理層面以及營銷層面進(jìn)行跟進(jìn)式調(diào)整的辦法，較好地解決了存貨積壓的問題。其它企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極地對運(yùn)營資金管理活動開展進(jìn)行規(guī)劃，并結(jié)合企業(yè)以往的經(jīng)營管理狀況和運(yùn)營資金管理狀況進(jìn)行運(yùn)營資金管理方向和目標(biāo)的明確，與此同時(shí)，靈活化地進(jìn)行運(yùn)營資金管理調(diào)整，明確出運(yùn)營資金管理重點(diǎn)則能夠在提升運(yùn)營資金管理層層次性的同時(shí)，更為有效地促進(jìn)運(yùn)營資金管理能力提升。
（三）定期進(jìn)行運(yùn)營資金管理評價(jià)與監(jiān)督
醫(yī)藥銷售企業(yè)在運(yùn)營資金管理中需要構(gòu)建出相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，并定期對運(yùn)營資金管理狀況進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督式控制，使得運(yùn)營資金管理可以被較好地納入到內(nèi)部控制體系之中。例如，武漢市某大型醫(yī)藥銷售企業(yè)便成立了專門的運(yùn)營資金管理評價(jià)與監(jiān)督小組，并根據(jù)細(xì)化出來的運(yùn)營資金評價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)開展相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)督工作。借助常態(tài)化的監(jiān)督，該公司在2016年總結(jié)出了3項(xiàng)運(yùn)營資金管理經(jīng)驗(yàn)，通過對運(yùn)營資金管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與推廣，財(cái)務(wù)管理人員在運(yùn)營資金管理上也有了很多切實(shí)可行的新選擇。而借助定期的運(yùn)營資金管理監(jiān)督，該公司近兩年時(shí)間里累計(jì)發(fā)現(xiàn)了5處運(yùn)營資金管理問題，借助對相關(guān)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行剖析，該公司較好地對運(yùn)營資金管理問題予以了應(yīng)對，運(yùn)營資金管理狀況也越發(fā)良好。其它醫(yī)藥銷售企業(yè)也需要構(gòu)建出與運(yùn)營資金管理相關(guān)的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，從而為具體的管理活動開展之中一層額外支持與保障。
結(jié)語
醫(yī)藥銷售企業(yè)需要在給予運(yùn)營資金管理應(yīng)有重視的基礎(chǔ)上，認(rèn)清自身運(yùn)營資金管理狀況，并確保各項(xiàng)運(yùn)營資金管理策略可以較好地貫徹和實(shí)施下去。值得注意的是，醫(yī)藥銷售企業(yè)在不同時(shí)期的運(yùn)營資金規(guī)模以及運(yùn)營資金管理狀況不盡相同，任何運(yùn)營資金管理方式方法也不能長時(shí)間沿用。依托動態(tài)思維和發(fā)展眼光對運(yùn)營資金管理需求進(jìn)行審視，從企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際與運(yùn)營資金管理實(shí)際出發(fā)也是運(yùn)營資金管理活動開展中需要遵循的基本戰(zhàn)略方針。
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隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我國企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，各個(gè)方面的運(yùn)營和管理狀況也逐漸的得到改善。同時(shí)企業(yè)競爭壓力的增大也使得企業(yè)的管理者逐漸開動腦筋，尋找新的方法來提高企業(yè)管理水平。這些因素的存在使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者逐漸提高了預(yù)算管理意識、財(cái)務(wù)分析意識以及科學(xué)管理意識等。本文重點(diǎn)分析了預(yù)算管理中財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用。
1.1財(cái)務(wù)分析概念
財(cái)務(wù)分析就是指財(cái)務(wù)管理人員參考相關(guān)文件，如財(cái)務(wù)報(bào)表等，并運(yùn)用專業(yè)的、合理的財(cái)務(wù)分析方法和手段對企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營現(xiàn)狀做出合理的評價(jià)。有效的財(cái)務(wù)分析能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題。如庫存周轉(zhuǎn)不良等。然后幫助企業(yè)決策者進(jìn)行更好地決策。財(cái)務(wù)分析不僅能夠反映過往的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，也能夠更好地預(yù)測企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的意外情況和遇到的風(fēng)險(xiǎn)大小，進(jìn)而做好充分的事前控制，避免為企業(yè)帶來損失。
1.2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表分析：資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的反映，企業(yè)決策者能夠通過對于財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析獲取企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營狀況的反饋信息，從而進(jìn)行一定的事后控制。同時(shí)，有關(guān)人員通過對企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析，可以判斷企業(yè)的短期償債能力以及企業(yè)的整體管理水平。如投資者在購買某企業(yè)的股票時(shí)，會將財(cái)務(wù)負(fù)債表的分析作為一個(gè)重要的參考。
利潤表分析：相對于其他會計(jì)報(bào)表，利潤表能加直觀的反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。通過對于企業(yè)利潤表的分析，我們可以了解到企業(yè)的經(jīng)營活動類型、組織收入以及企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本開支。利潤表可以更加深入地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)產(chǎn)品類型，從使得企業(yè)戰(zhàn)略制定者能夠從根本上明確企業(yè)發(fā)展過程中的矛盾，進(jìn)而解決企業(yè)發(fā)展壯大中的問題，從而為企業(yè)獲得更多的利潤。如有些企業(yè)根據(jù)特定產(chǎn)品對企業(yè)利潤的貢獻(xiàn)情況將產(chǎn)品分為明星型、金牛型、瘦狗型、幼嬰型產(chǎn)品。然后根據(jù)具體利潤貢獻(xiàn)情況，進(jìn)行不同產(chǎn)品生產(chǎn)比例的調(diào)整和市場營銷戰(zhàn)略的調(diào)整。
現(xiàn)金流量表分析：現(xiàn)金流量表能夠反映一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)作情況?，F(xiàn)金流量具體是指現(xiàn)金流出與流入的差額，即現(xiàn)金流量可以是正數(shù)也可以是負(fù)數(shù)。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告綜合評價(jià)分析：綜合財(cái)務(wù)報(bào)告分析是企業(yè)向外界提供企業(yè)運(yùn)營狀況的手法，通過全面的分析，可以充分反映企業(yè)的運(yùn)營、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及整體的管理水平等。
1.3財(cái)務(wù)分析方法
分析比較法：運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，將不同兩個(gè)階段財(cái)務(wù)報(bào)告的相同會計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比，看企業(yè)的經(jīng)營變化狀況。如連續(xù)兩個(gè)會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營變化趨勢或市場趨勢。如在某些產(chǎn)品的淡季銷售利潤比較低，而旺季利潤比較高。通過分析對比，可以發(fā)展企業(yè)經(jīng)營中的一些問題，然后通過合理的決策來改變這種現(xiàn)狀，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平。如海爾集團(tuán)在洗衣機(jī)銷售淡季應(yīng)對利潤下滑而推出全自動滾筒洗衣機(jī)，從而提高了企業(yè)的利潤。
比率分析法：即通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不同期間內(nèi)的比率，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，如利潤增長率。
因素分析法：即分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其影響因素，從數(shù)量確定各因素對分析指標(biāo)影響的方法和影響程度。
2.預(yù)算管理的內(nèi)涵
2.1預(yù)算管理概念
預(yù)算管理是一種有效的事前控制方法。預(yù)算是指企業(yè)在經(jīng)營、財(cái)務(wù)以及投資等方面，以數(shù)量或者金額的形式，通過一定的科學(xué)方法進(jìn)行預(yù)測和決策。預(yù)算管理能夠反映企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃。一般而言，預(yù)算就是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程為了更好地管理之后的活動和業(yè)務(wù)，而進(jìn)行的詳細(xì)安排。預(yù)算往往具有一定的浮動范圍。同時(shí)，預(yù)算也為企業(yè)發(fā)展提供了一個(gè)很好的參考標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動方面的開支超出預(yù)算很多，就要反思一下是否企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)了問題，如果出現(xiàn)了問題，可以以預(yù)算為參考，制定相應(yīng)的調(diào)整方案。預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)不同部門與預(yù)算管理部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)和控制，如市場部、法務(wù)部以及決策部門等。另外，企業(yè)要想制定合理的預(yù)算，需要提前進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)調(diào)研。如原材料的市場價(jià)格變動有可能影響到預(yù)算的準(zhǔn)確度。因此提前做好市場數(shù)據(jù)的調(diào)研就十分重要。
2.2預(yù)算管理的功能
計(jì)劃功能：預(yù)算是以數(shù)據(jù)或者金額的形式對于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行相關(guān)的計(jì)劃。這種根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而制定的計(jì)劃，準(zhǔn)確度比價(jià)高，能夠規(guī)范企業(yè)的未來一段時(shí)間的經(jīng)營狀況，同時(shí)提前預(yù)測市場的一些不確定因素。同時(shí)預(yù)算過程中用到了很多的科學(xué)管理管理方式，使得企業(yè)的資源能夠獲得最佳配置和充分利用，避免資源浪費(fèi)和資金浪費(fèi)。
控制功能：預(yù)算管理屬于一種十分有效地事前控制，為企業(yè)將來一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)的運(yùn)用提供了一個(gè)有效的參考依據(jù)。預(yù)算管理人員需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦與預(yù)算情況發(fā)生矛盾和偏差，應(yīng)該及時(shí)報(bào)告，然后通過偏差分析及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。如廣告宣傳費(fèi)用開支不當(dāng)?shù)取Ｖ挥羞@樣才能做好有的放矢，提高管理效率。
溝通協(xié)調(diào)功能：企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)不同部門之前進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，只有這樣才能綜合各方面的信息，確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，避免企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況與預(yù)算計(jì)劃出現(xiàn)較大的偏差。通過預(yù)算，企業(yè)不同部門明確自己的工作目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)能夠積極與其他部門進(jìn)行信息共享和溝通協(xié)調(diào)，從而提高企業(yè)的整體組織績效。
3.預(yù)算管理中財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用
在財(cái)務(wù)管理中合理的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)或者組織的資源配置，實(shí)現(xiàn)資源的利用效率。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析之間既相互聯(lián)系又相互制約。一般而言，預(yù)算管理的水平取決于財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。因此在預(yù)算管理中充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析是有效進(jìn)行企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平的重要手段。
3.1財(cái)務(wù)分析在預(yù)算編制中的運(yùn)用
企業(yè)的預(yù)算的制定需要服從企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)社會功能。只有這樣才能起到優(yōu)化資源配置的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同部門之間良好的溝通和合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。如企業(yè)等單位需要在預(yù)算編制過程中注意到優(yōu)化醫(yī)護(hù)資源配置以及醫(yī)院救死扶傷等社會功能的實(shí)現(xiàn)。通過在預(yù)算編制中合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)劃分成具體的工作，然后實(shí)現(xiàn)工作的細(xì)分，并逐級地合理安排工作任務(wù)。這樣可以確保充分地利用企業(yè)已有資源。在預(yù)算中合理運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，可以使管理者更加明確企業(yè)的經(jīng)營方向，檢驗(yàn)發(fā)展戰(zhàn)略的正確性。
3.2財(cái)務(wù)分析在預(yù)算執(zhí)行中的運(yùn)用
科學(xué)的預(yù)算管理需要切實(shí)保證預(yù)算的執(zhí)行，否則完善的預(yù)算計(jì)劃也沒有實(shí)際的作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，是一種有效的事中控制方法。通過不同的財(cái)務(wù)分析方法，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和存在的偏差，然后根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)中出現(xiàn)的可能的問題以及相關(guān)影響因素。只有這樣，相關(guān)管理人員才能及時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的問題。
3.3財(cái)務(wù)分析在預(yù)算控制中的運(yùn)用
財(cái)務(wù)分析是確保預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的重要途徑?？梢哉f在企業(yè)以及很多單位財(cái)務(wù)分析貫穿預(yù)算管理工作的始終。在預(yù)算管理控制中，充分地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算中出現(xiàn)的問題，對于企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營活動、成本支出等各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行良好的監(jiān)督，避免企業(yè)資金的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)分析還有助于預(yù)算管理人員進(jìn)行良好的自我監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中的問題，及時(shí)糾正自身的錯(cuò)誤和改進(jìn)自身的缺點(diǎn)。通過財(cái)務(wù)分析，預(yù)算管理人員可以實(shí)現(xiàn)更加深入的、細(xì)致的財(cái)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。
3.4預(yù)算管理的相關(guān)措施
在預(yù)算管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法時(shí)，需要建立一套完整的管理體系，以此為支撐，按照相關(guān)規(guī)定有效地進(jìn)行預(yù)算管理工作的開展。另外，相關(guān)企業(yè)或者單位在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)需要嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定以及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，嚴(yán)格開展預(yù)算工作，只有這樣才能確保企業(yè)的健康長期穩(wěn)定的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 運(yùn)營監(jiān)控 建設(shè)
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，企業(yè)的產(chǎn)品不斷豐富，下屬企業(yè)不斷增多，涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，集團(tuán)化、集約化將成為大型企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，與此同時(shí)，也就帶來單一企業(yè)經(jīng)營管理向集團(tuán)化管理的轉(zhuǎn)變。
1.建設(shè)企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心的必要性
在集團(tuán)化管理過程中，企業(yè)運(yùn)營信息是管理和決策重要依據(jù)，企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心的構(gòu)建，就是要利用豐富的信息資產(chǎn)，監(jiān)測和分析公司運(yùn)營業(yè)務(wù)的開展情況與績效表現(xiàn)，從而全面掌控公司運(yùn)營狀況，持續(xù)強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)、加強(qiáng)分析控制，促進(jìn)企業(yè)整體績效提升。
2.企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心的目標(biāo)和功能定位
企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心的建設(shè)目標(biāo)是：利用信息化集成手段，全面監(jiān)測公司內(nèi)部運(yùn)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程的異動和問題，督促企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門或下屬企業(yè)改善績效，從而提高集團(tuán)型企業(yè)或大型企業(yè)的集約化管控能力。
①是集團(tuán)內(nèi)部的信息化資源，對分散在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各子公司、各部門的信息資源進(jìn)行統(tǒng)一收集和整理，打破專業(yè)信息壁壘，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營信息的全匯總。
②是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營的異動和風(fēng)險(xiǎn)并快速定位其原因，通過全面監(jiān)測和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營的異動和風(fēng)險(xiǎn)并快速定位其原因，提出改進(jìn)建議，從而及時(shí)消除異動和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)運(yùn)營更加高效、平穩(wěn)。
③是推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的加快實(shí)現(xiàn)，厘清集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略與各業(yè)務(wù)條線、各子公司經(jīng)營目標(biāo)的支撐關(guān)系；明確影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素和環(huán)節(jié)，促使各業(yè)務(wù)部門與下屬企業(yè)圍繞整體戰(zhàn)略目標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保戰(zhàn)略落地。
3.企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心核心業(yè)務(wù)能力的建設(shè)思路
企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控中心的業(yè)務(wù)能力可描述為：以業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)支撐，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地為需求，對企業(yè)運(yùn)營要素開展全面監(jiān)測，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和管理效率的提升。
3.1構(gòu)建監(jiān)測指標(biāo)庫
指標(biāo)庫是運(yùn)營監(jiān)控所需結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的集合，它的功能是集中管理監(jiān)測分析業(yè)務(wù)所需的各類型指標(biāo)，確保各類監(jiān)測和分析業(yè)務(wù)中使用的指標(biāo)的唯一性與準(zhǔn)確性。指標(biāo)庫的構(gòu)建思路是：從企業(yè)運(yùn)營核心要素出發(fā)，運(yùn)用關(guān)鍵因素分解方法，逐級分解成相應(yīng)的關(guān)注維度和關(guān)注點(diǎn)，從關(guān)注點(diǎn)再落實(shí)到具體指標(biāo)，對指標(biāo)事先規(guī)定定義、數(shù)據(jù)格式、來源、顆粒度等，最后匯總形成指標(biāo)庫統(tǒng)一管理。
3.2構(gòu)建監(jiān)測方法庫
監(jiān)測方法是指對某一監(jiān)測指標(biāo)或一組相關(guān)監(jiān)測指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測所采用的方法。利用設(shè)計(jì)好的監(jiān)測方法，能夠快速、方便地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的異動和問題。常見的監(jiān)測方法有：閾值預(yù)警、關(guān)聯(lián)監(jiān)測、比對監(jiān)測、穿透查詢等；針對不同的指標(biāo)，也可同時(shí)采用多種方式靈活配置，組合使用，或設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)的專用監(jiān)測方法。多種監(jiān)測方法組成企業(yè)監(jiān)測方法庫，以此指導(dǎo)全面監(jiān)測業(yè)務(wù)的開展。
①閾值預(yù)警
根據(jù)預(yù)先設(shè)定的閾值與采集的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行即時(shí)比對，當(dāng)越限時(shí)進(jìn)行預(yù)警，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動的異動。
②關(guān)聯(lián)監(jiān)測
根據(jù)業(yè)務(wù)管理關(guān)系和指標(biāo)體系定義，將多個(gè)相關(guān)指標(biāo)按照一定的邏輯關(guān)系，構(gòu)建形成關(guān)聯(lián)模型，或者關(guān)聯(lián)到相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過對指標(biāo)的多維度解析，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)間的差異和問題，進(jìn)行快速預(yù)警及定位分析。
③比對監(jiān)測
通過指標(biāo)自身同比、環(huán)比、趨勢、對標(biāo)等不同形式的比對，查看指標(biāo)所對應(yīng)的業(yè)務(wù)變化趨勢，發(fā)現(xiàn)異動與問題。
④穿透查詢
根據(jù)監(jiān)測業(yè)務(wù)需要，對具體業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行穿透查詢，獲取業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行多維度分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)異動的根本原因。
3.3構(gòu)建分析模型庫
分析模型是指對監(jiān)測發(fā)現(xiàn)的異?；騿栴}運(yùn)用事先設(shè)計(jì)好的方法開展分析，以查找管理短板。在分析業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)全面收集、消化吸收先進(jìn)通用的分析模型，并結(jié)合管理實(shí)際，構(gòu)建分析模型庫，用于指導(dǎo)分析工作的開展。
①通用的分析模型主要包括：
PEST分析：這是對企業(yè)所處宏觀環(huán)境的分析，包括政治、經(jīng)濟(jì)、社會、技術(shù)等方面，主要用于綜合分析中的企業(yè)外部環(huán)境分析。
SWOT分析：根據(jù)企業(yè)自身既定的內(nèi)在條件，找出企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢及核心競爭力所在，主要用于企業(yè)競爭能力分析。
波士頓矩陣分析：這是一種企業(yè)戰(zhàn)略分析方法，將復(fù)雜的企業(yè)行為用市場增長率和市場份額兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要用于企業(yè)各種業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略制定。
波特五力分析：通過分析企業(yè)的五種能力，明確企業(yè)所處的競爭環(huán)境，主要用于企業(yè)競爭戰(zhàn)略分析。
價(jià)值鏈分析：通過對構(gòu)成企業(yè)價(jià)值鏈的基本經(jīng)營活動以及活動之間的關(guān)系進(jìn)行分析，確定企業(yè)的核心競爭力，主要用于競爭能力分析和成本控制分析。
杜邦分析：通過財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，分析評價(jià)企業(yè)綜合經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)績效的好壞，主要用于企業(yè)的EVA和績效分析。
②除了通用分析模型外，針對需要分析的主題，還可以綜合運(yùn)用各種通用分析模型，構(gòu)建適合本集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況的分析模型，不斷豐富拓展模型庫。
指標(biāo)庫、監(jiān)測方法庫、分析模型庫的建設(shè)構(gòu)成了運(yùn)營監(jiān)控核心業(yè)務(wù)能力的主要內(nèi)容，其中指標(biāo)庫是監(jiān)測和分析的對象支撐；方法庫和模型庫為監(jiān)測分析業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
4.小結(jié)
建設(shè)運(yùn)營監(jiān)控中心，健全運(yùn)營管控體系，是集團(tuán)型企業(yè)創(chuàng)新體制機(jī)制、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要途徑。但運(yùn)營監(jiān)控中心的建設(shè)也是一個(gè)全新課題，是一項(xiàng)管理創(chuàng)新,沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以照搬，所以在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建一套適合本企業(yè)運(yùn)營管理的最佳運(yùn)營監(jiān)控方案。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；發(fā)展；機(jī)制
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的涵義及其主要特征
在我國的企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)是必不可少的一個(gè)重要分支。每個(gè)企業(yè)都會針對公司的財(cái)務(wù)狀況制定合理的工作安排。其中，企業(yè)的預(yù)算包括多方面的財(cái)務(wù)內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算管理又屬于企業(yè)預(yù)算管理中的一個(gè)分支，它承擔(dān)的主要工作就是對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，在此基礎(chǔ)上做出符合企業(yè)運(yùn)營的安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作一直都是企業(yè)對于經(jīng)營過程的內(nèi)部控制管理機(jī)制，它的管理特征也比較明顯。具體可以概括為全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性以及科學(xué)性。其中全面性又包括全程性和全員性，企業(yè)的經(jīng)營過程中會涉及到編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效以及獎(jiǎng)罰等多方面的流程工作與內(nèi)容，企業(yè)會針對這些內(nèi)容做出合理的預(yù)算管理，所表現(xiàn)的過程就是全程預(yù)算管理。同樣的，戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和科學(xué)性也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要特征。戰(zhàn)略性是指這項(xiàng)工作會根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展來制定財(cái)務(wù)預(yù)算，換句話說，企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本導(dǎo)向，企業(yè)發(fā)展的狀況與財(cái)務(wù)管理二者相互聯(lián)系并作用,直接掛鉤在一起。系統(tǒng)性就是顯而易見的財(cái)務(wù)預(yù)算管理特征之一了，任何企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作都不能離開系統(tǒng)性，多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的整體少不了系統(tǒng)性的調(diào)節(jié)作用，假設(shè)部分部門在這個(gè)預(yù)算過程中，未能達(dá)成基本目標(biāo)，那么就會對其他部門的相關(guān)工作造成影響。
二、企業(yè)運(yùn)作過程中財(cái)務(wù)管理的作用
(一)它是企業(yè)發(fā)展中的重要保障
企業(yè)發(fā)展過程中，會涉及到方方面面的工作內(nèi)容。不管是任何活動，都需要獲得企業(yè)財(cái)務(wù)的支持，因?yàn)榍捌跊]有一個(gè)合理的預(yù)算過程，后期的工作很難開展和發(fā)展。任何一個(gè)環(huán)節(jié)一旦缺少了財(cái)務(wù)的支持，將會減少一些企業(yè)在外的一些發(fā)展機(jī)會。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，都會有一套自己的管理體制和機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于其中一部分。管理模式要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，財(cái)務(wù)預(yù)算工作要大力配合企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。
(二)它是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑
企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑就是控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營成本，企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本就是為了使企業(yè)的經(jīng)營長期獲利。從實(shí)際情況來看,第一，可以有效地規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)的運(yùn)營過程中不可避免的會出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)的問題，要想避免問題的發(fā)生，就要從根本上控制好財(cái)務(wù)的預(yù)算。企業(yè)進(jìn)行投資和籌資的主要依據(jù)就是資金的結(jié)構(gòu)問題，企業(yè)的流動資金一旦出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致企業(yè)利潤的降低。有的企業(yè)想在短期內(nèi)增加公司的收益，而不得不采取一些其他的獲利措施，但是有些企業(yè)未曾深遠(yuǎn)的考慮過這種短期負(fù)債的形式會對企業(yè)造成怎樣的影響，一旦企業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)其他的相關(guān)問題，就會直接財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，可以有效地規(guī)避資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)運(yùn)作的整體情況而言，一般性質(zhì)的企業(yè)在回收資金時(shí)，都會存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。這種資金回收的風(fēng)險(xiǎn)具有不可控因素，無法準(zhǔn)確的估算與確定具體的資金數(shù)額，因?yàn)楸旧碣Y金風(fēng)險(xiǎn)就是一個(gè)非概率事件。企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展,要進(jìn)一步依托強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理工作。當(dāng)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作時(shí)，就能對資金的回收風(fēng)險(xiǎn)作出合理把控和預(yù)防，為回收資金提供強(qiáng)有力的保障。
三、結(jié)束語
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而最高境界是全面預(yù)算管理。所以，總的來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理真的是企業(yè)發(fā)展中的核心與關(guān)鍵，預(yù)算管理工作的好壞直接能夠影響到企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展。一個(gè)有潛力的企業(yè)，會根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況制訂出符合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃。當(dāng)然，還要樹立起正確的戰(zhàn)略思想，有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的各項(xiàng)措施?？偠灾槍σ陨蠈ζ髽I(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的涵義與特征的分析，讓我們更加明確了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要地位與作用，它是保障企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營的基礎(chǔ)，也是控制與規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，因此，提高財(cái)務(wù)部門的管理水平，才能促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]鄭祖海.論企業(yè)管理中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,(22)