時間:2023-06-16 16:37:57
導(dǎo)語:在采購預(yù)算分析的撰寫旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞:高等職業(yè)教育;《電子商務(wù)支付與結(jié)算》;教材建設(shè)
高等職業(yè)教育中《電子商務(wù)支付與結(jié)算》課程一般是電子商務(wù)專業(yè)的核心類課程,其開設(shè)目的是適應(yīng)信息時代對電子商務(wù)復(fù)合型、應(yīng)用型專門人才的需求,重點培養(yǎng)學(xué)生的實際操作能力。教學(xué)方法一般采取項目教學(xué)法,以工作任務(wù)為出發(fā)點激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,采取理論實踐結(jié)合教學(xué)模式,充分培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力和實際操作能力。可以說該課程是電子商務(wù)專業(yè)諸多課程的一門綜合反映學(xué)科,所有高校電子商務(wù)專業(yè)均開設(shè)了該課程,影響非常廣泛。
故而該類教材的編寫必須緊密結(jié)合該課程的教學(xué)特點,其編寫應(yīng)當(dāng)遵循“以能力為本位,以操作為基礎(chǔ),以職業(yè)實踐為主線的專業(yè)課程體系”思路,依據(jù)實際任務(wù)操作流程的需要、高等職業(yè)院校學(xué)生的學(xué)習(xí)特點和職業(yè)能力形成的規(guī)律,按照“學(xué)歷教育與職業(yè)資格教育相結(jié)合”的設(shè)計要求確定編寫的知識、技能等內(nèi)容,充分體現(xiàn)實踐課程的特色與設(shè)計思想,以實踐為驅(qū)動,探索教、學(xué)、做的互相結(jié)合。
現(xiàn)有的《電子商務(wù)支付與結(jié)算》類的一個共同特點在于教材實踐任務(wù)指導(dǎo)方面涉及的東西極其有限,內(nèi)容大多以文字性理論陳述為主且部分討論深度過高,這對于理論素養(yǎng)相對較差的高職類學(xué)生來說是不適宜的。高職類《電子商務(wù)支付與結(jié)算》教材的編寫內(nèi)容應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)先進性、實用性,典型案例的選取科學(xué),具有可操作性,圍繞高等職業(yè)教育特點,理論內(nèi)容以必要、夠用為度,突出實踐實訓(xùn)。教材呈現(xiàn)方式圖文并茂,文字表述規(guī)范、正確、科學(xué),教材理論與實踐具有前瞻性與實用性,并確保與本科類教材有所區(qū)別。
《電子商務(wù)支付與結(jié)算》教材編寫內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系上來說應(yīng)當(dāng)包括以下學(xué)習(xí)單元板塊,包括:電子商務(wù)支付與結(jié)算概述、電子支付工具、第三方支付、網(wǎng)上銀行、移動支付與微支付、網(wǎng)上證券保險、電子支付安全技術(shù)與認證、電子商務(wù)支付與結(jié)算的安全和法律保障,具體內(nèi)容如下。
第一單元電子商務(wù)支付與結(jié)算概述。討論內(nèi)容包括:1、電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟。(1)了解電子商務(wù);(2)電子商務(wù)與金融業(yè)的天然適應(yīng)性;(3)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與網(wǎng)絡(luò)金融。2、電子商務(wù)支付與結(jié)算基礎(chǔ)。(1)傳統(tǒng)支付結(jié)算方式;(2)電子商務(wù)支付與結(jié)算;(3)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述。3、電子商務(wù)支付與結(jié)算發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢。(1)中國電子支付結(jié)算發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢;(2)國外電子支付結(jié)算發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢。
第二單元電子支付工具。討論內(nèi)容包括:1、支付工具的演變發(fā)展。(1)實物支付;(2)信用支付;(3)電子支付。2、電子貨幣。(1)電子貨幣的含義、屬性和特點;(2)電子貨幣的種類、職能;(3)電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題。3、信用卡。(1)信用卡的定義、分類、特點;(2)信用卡的功能和使用。4、電子錢包。(1)電子錢包基礎(chǔ);(2)電子錢包的使用。5、電子支票。(1)電子紙票的定義、特點;(2)電子紙票的優(yōu)勢和不足。
第三單元第三方支付。討論內(nèi)容包括: 1、第三方支付基礎(chǔ);(1)第三方支付的含義、產(chǎn)生和基本原理;(2)第三方支付的發(fā)展和面臨的問題。 2、支付寶。(1)支付寶的基本情況;(2)支付寶的功能和特點;(3)其他第三方支付平臺。
第四單元網(wǎng)上銀行。討論內(nèi)容包括:1、電子銀行基礎(chǔ)。(1)電子銀行的含義、特點和發(fā)展;(2)電子銀行產(chǎn)生和發(fā)展。2、網(wǎng)上銀行概述。(1)網(wǎng)上銀行的概念、產(chǎn)生和特征;(2)網(wǎng)上銀行的種類、功能和發(fā)展;(3)網(wǎng)上銀行與傳統(tǒng)銀行的關(guān)系。3、網(wǎng)上銀行的申請和使用。(1)網(wǎng)上銀行的申請流程;(2)網(wǎng)上銀行的具體應(yīng)用;(3)網(wǎng)上銀行安全工具。4、網(wǎng)上銀行的風(fēng)險與管理。(1)網(wǎng)上銀行的風(fēng)險類及其識別;(2)網(wǎng)上銀行的風(fēng)險管理。
第五單元移動支付與微支付。討論內(nèi)容包括:1、移動支付。(1)移動支付的含義、特點和基本要素;(2)移動支付的應(yīng)用和發(fā)展趨勢。2、微支付。(1)微支付的含義、特點;(2)微支付的應(yīng)用和發(fā)展趨勢。
第六單元網(wǎng)上證券保險。討論內(nèi)容包括: 1、網(wǎng)上證券。(1)網(wǎng)上證券含義、特點;(2)網(wǎng)上證券優(yōu)勢與存在問題;(3)網(wǎng)上證券的交易模式與發(fā)展趨勢。2、網(wǎng)上理財。(1)個人理財基礎(chǔ);(2)網(wǎng)上理財?shù)暮x、特點和方式。3、網(wǎng)上保險。(1)網(wǎng)上保險含義、特點;(2)網(wǎng)上保險的優(yōu)劣勢;(3)網(wǎng)上保險的產(chǎn)品和流程。
第七單元電子支付安全技術(shù)與認證。討論內(nèi)容包括: 1、信息加密技術(shù)。(1)信息安全與加密技術(shù)概述;(2)主要加密技術(shù);(3)網(wǎng)絡(luò)通信安全措施。 2、網(wǎng)絡(luò)安全協(xié)議。(1)SSL協(xié)議;(2)SET協(xié)議;(3)PKI協(xié)議。3、數(shù)字簽名和數(shù)字證書。(1)數(shù)字簽名的含義、原理和作用;(2)數(shù)字證書的含義、作用、存放和使用。 4、CA認證中心。(1)CA中心概述;(2)CA中心的功能和組成框架。
第八單元電子商務(wù)支付與結(jié)算的安全和法律保障。討論內(nèi)容包括: 1.電子商務(wù)法律法規(guī)概述。(1)電子商務(wù)結(jié)算與支付當(dāng)事人及其權(quán)利義務(wù);(2)電子商務(wù)支付與結(jié)算相關(guān)法律問題。 2.電子商務(wù)法律環(huán)境建設(shè)。(1)電子商務(wù)支付與結(jié)算立法要解決的為題;(2)電子商務(wù)支付與結(jié)算的主要法律機制建設(shè)。 3.網(wǎng)上糾紛的處理。(1)網(wǎng)上糾紛的產(chǎn)生原因和特點;(2)網(wǎng)上糾紛的處理流程。
關(guān)鍵詞:城市軌道交通 預(yù)算 管理
相比于城市其他交通工具,軌道交通具有占用地面空間少、運量大、無污染、高效準(zhǔn)時的特點,能更好的解決城鎮(zhèn)人口規(guī)模不斷擴大,車輛不斷增多,交通擁擠、能源危機、環(huán)境污染等問題,至2015年底,中國共有36座城市獲準(zhǔn)修建城市軌道交通線路,城市軌道交通行業(yè)的高速發(fā)展勢在必行。然而,所有的軌道交通企業(yè)均面臨著票務(wù)收入遠遠不能覆蓋建設(shè)成本、運營維護成本的困境,巨額的虧損需要有強有力的經(jīng)營管理方法來讓企業(yè)良性生存、發(fā)展下去。談到軌道交通企業(yè)的經(jīng)營管理,很多人會想到向政府申請運營補虧、加大衍生資源的開發(fā)、盤活軌道交通周邊資產(chǎn),加強預(yù)算管理等舉措,今天我們來重點探討軌道交通企業(yè)的全年預(yù)算管理。
軌道交通企業(yè)的全面預(yù)算管理是以預(yù)算管理為基礎(chǔ),緊密圍繞企業(yè)中、長期戰(zhàn)略規(guī)劃,事先制訂計劃來防范和管理風(fēng)險,通過預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算評價、預(yù)算激勵四個環(huán)節(jié),對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行計劃和控制,及時發(fā)現(xiàn)、分析問題,制定合理的解決方案,一方面做到嚴(yán)格控制成本費用金額,另一方面設(shè)定合理收入指標(biāo)努力提升收入,從而達到對企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)進行事前、事中及事后控制的管理目標(biāo),達到整個企業(yè)逐步減少虧損的經(jīng)營目標(biāo)。
一、軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
(一)未圍繞公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃,對公司中長期經(jīng)營進行合理預(yù)測
在預(yù)算編制時僅編制一年期預(yù)算,未考慮中、長期預(yù)算。且僅側(cè)重于對預(yù)算數(shù)據(jù)、實際執(zhí)行成本、費用數(shù)據(jù)的管控、分析,沒有進一步深入對公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、各項主要業(yè)務(wù)的流程梳理、業(yè)務(wù)計劃完成情況的跟蹤反饋上來。
(二)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理易脫節(jié)
預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理容易脫節(jié)。以采購管理為例,盡管在年度預(yù)算審批完成后,采購部門以年度預(yù)算為依據(jù),編制采購計劃,再實施采購。但是采購業(yè)務(wù)在實施過程中,是否按照年度、月度預(yù)算要求的時間節(jié)點采購到貨,無部門進行跟蹤管理。如果采購到貨比預(yù)算提前,會造成短期庫存積壓,增加資金成本;如果采購到貨滯后,會給運營生產(chǎn)帶來不利影響,也嚴(yán)重影響預(yù)算實際執(zhí)行,容易引發(fā)采購部門、需求部門、倉庫之間的管理矛盾。同時,由于年度采購合同的簽訂,預(yù)算調(diào)整時采購計劃不能同步調(diào)整。預(yù)算管理不融入業(yè)務(wù),就容易浮在面上,實際業(yè)務(wù)發(fā)生時不能與預(yù)算管理相呼應(yīng),使預(yù)算管理不能真正發(fā)揮指引企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用。
(三)預(yù)算執(zhí)行分析易停留在數(shù)字表面
現(xiàn)階段的預(yù)算分析主要以比例分析法、比較分析法為主,沒有很深入分析到公司業(yè)務(wù)層面。單純的通過數(shù)據(jù)分析,只能反映出部分問題,無法深入了解問題原因,更談不上對問題提出合理的補救措施。如:某部門預(yù)算執(zhí)行率很低,一種可能是預(yù)算編制時虛高,另一種可能是采購沒有按預(yù)算要求采購到貨,還有一種可能是該部門通過管理、技術(shù)創(chuàng)新,降低了成本,因此不能簡單從數(shù)字上進行分析、判斷。
(四)預(yù)算考核指標(biāo)較單一
預(yù)算考核僅以“執(zhí)行率”、“偏差率”等單一指標(biāo)來評價,容易“一刀切”,沒有考慮到不同部門職責(zé)的不同業(yè)務(wù)特性,從某種程度上,導(dǎo)致有些部門為了完成預(yù)算考核指標(biāo),額外增加了成本、費用,不利于節(jié)約成本。
(五)預(yù)算激勵未跟上
在預(yù)算管理過程中,很容易只講究考核,不考慮激勵,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中,有些部門、員工為了達到預(yù)算執(zhí)行率,將在新環(huán)境下可不需用或可節(jié)約的成本、費用仍然發(fā)生,不利于調(diào)動員工的主觀能動性,不利于將員工從“被動管”向“主動省”上轉(zhuǎn)變,將部門從“被動完成”向“主動創(chuàng)造”上轉(zhuǎn)變。
二、在開展全年預(yù)算管理工作時應(yīng)注意的事項
(一)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略開展預(yù)算管理工作
預(yù)算編制其實是在結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來制定預(yù)算目標(biāo),是將企業(yè)戰(zhàn)略在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實,是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體細化、量化。為了企業(yè)更好的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營層首先要考慮好企業(yè)發(fā)展的合理短、中、長期戰(zhàn)略規(guī)劃,財務(wù)部在牽頭開展預(yù)算管理工作時要以短、中、長期戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù),對企業(yè)短、中、長的經(jīng)濟情況進行合理預(yù)測。
(二)將預(yù)算管理融入各個業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)
不僅在預(yù)算編制環(huán)節(jié)所有的財務(wù)預(yù)算要來源于業(yè)務(wù)預(yù)算,在預(yù)算控制環(huán)節(jié)所有業(yè)務(wù)發(fā)生、調(diào)整、取消都要及時開展對應(yīng)的預(yù)算審核、調(diào)整工作,還在預(yù)算評價環(huán)節(jié)將所有預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)結(jié)合業(yè)務(wù)進行深入分析。還是以采購管理為例,在采購計劃到簽訂采購合同環(huán)節(jié),由采購部門根據(jù)預(yù)算的要求安排相關(guān)采購工作,并將相關(guān)采購工作進度納入到預(yù)算過程管理當(dāng)中,在采購合同簽訂到采購到貨環(huán)節(jié),采購到貨時間計劃由倉庫結(jié)合預(yù)算編制情況、庫存量情況發(fā)出指令,采購部門根據(jù)采購到貨計劃安排供應(yīng)商進行送貨。如預(yù)算發(fā)生調(diào)整時,要有采購到貨計劃發(fā)生調(diào)整。
(三)建立預(yù)算考核指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫
結(jié)合業(yè)務(wù)特點,設(shè)置豐富、多樣的預(yù)算考核指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫,使預(yù)算考核指標(biāo)既含共性又突出個性,使預(yù)算考核指標(biāo)更加科學(xué)、合理、具有可操作性,最終達到加強預(yù)算約束性的同時,又兼顧成本節(jié)約管理。每年根據(jù)當(dāng)年經(jīng)營管理重點,從預(yù)算考核指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫中選取適合的預(yù)算考核指標(biāo)。
(四)推進有獎有罰的預(yù)算激勵機制
預(yù)算激勵預(yù)算管理的更高一個階段,它可以調(diào)動員工的積極性,增強員工的責(zé)任感、成就感,使全面預(yù)算這個管理閉環(huán)呈螺旋上升形式更好的發(fā)展。因此,每個企業(yè)都應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況,推進公平、公正的預(yù)算激勵機制的建立。
總的來說,全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的“龍骨”,預(yù)算管理必須和企業(yè)管理流程結(jié)合起來付諸實施,使全體員工明確責(zé)任,了解預(yù)算和戰(zhàn)略以及經(jīng)營計劃之間的關(guān)系,才可能讓經(jīng)營目標(biāo)、中長期戰(zhàn)略規(guī)劃成為現(xiàn)實。企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理的目的不是簡單的為了控制、限制企業(yè)成本、費用,而是通過發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能,做到資源優(yōu)化整合,業(yè)務(wù)流程精簡,信息數(shù)據(jù)共享,管理效率提升,經(jīng)營風(fēng)險可控,使企業(yè)適應(yīng)日益激烈的市場競爭環(huán)境,最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)。
參考文獻:
關(guān)鍵詞:政府采購;預(yù)算編制;問題;對策
中圖分類號:F810.3 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3198(2009)06-0065-02
1 我國政府采購預(yù)算編制中存在的問題
政府采購預(yù)算是全面反映各預(yù)算單位實施采購活動的計劃,編制政府采購預(yù)算是積極推進政府采購工作的前提。當(dāng)前,由于剛剛開始編制政府采購預(yù)算,經(jīng)驗不足,預(yù)算編制水平不高,單純憑借政府采購預(yù)算無法全面準(zhǔn)確及時地掌握各部門的采購情況,主管部門不能對所有物品和跨部門的采購行為實行規(guī)范化管理。所以當(dāng)前的政府采購預(yù)算成為制約政府采購發(fā)展的一個“瓶頸”。
1.1 預(yù)算編制改革滯后于財政改革
在長期的計劃經(jīng)濟體制下,我國實行的是國家財政,重視資金的分配,忽視資金的具體使用,預(yù)算編制過粗。改革開放以來,社會主義市場經(jīng)濟體制在我國逐步建立和完善,但與之相適應(yīng)的公共財政體系卻明顯滯后,預(yù)算編制仍未得到細化。由于政府采購預(yù)算的編制建立在總的預(yù)算編制的基礎(chǔ)之上,所以也是粗放型的,操作起來有一定困難。并且,預(yù)算編制時間晚,隨機修改的太多,單憑政府采購預(yù)算難以準(zhǔn)確反映各部門的實際采購情況。
1.2 預(yù)算單位預(yù)算編制質(zhì)量有待進一步提高
雖然目前財政部門規(guī)定了預(yù)算單位必須制定滾動預(yù)算和部門預(yù)算,但在實際執(zhí)行過程中預(yù)算單位對預(yù)算編制的質(zhì)量仍然需要進一步提高,制定的預(yù)算往往還需要進一步細化。并且,預(yù)算編制中在不同程度上還存在著爭盤子、搶資金的現(xiàn)象,沒有樹立全局一盤棋的思想。政府采購預(yù)算編制作為政府部門預(yù)算的重要組成部分,同樣存在著編制過于粗糙,采購項目不夠明確等問題。這給執(zhí)行政府采購計劃帶來一定難度,客觀上影響了政府采購效果。
1.3 政府采購計劃的編制在牽涉到一些技術(shù)和專業(yè)問題時顯得捉襟見肘、力不從心
目前預(yù)算單位政府采購計劃存在的主要問題為:要么指定品牌或供應(yīng)商;要么“技術(shù)性能要求”一欄根本不填。按照國際慣例,預(yù)算單位編制采購計劃時不應(yīng)指定品牌或特定供應(yīng)商,但必須對所需購買產(chǎn)品的技術(shù)性能要求做出詳細說明。《招投標(biāo)法》對此也有明文規(guī)定:招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者,以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。不少預(yù)算單位對所購買物品的技術(shù)性能知之甚少,無法提出詳細要求,這種情況下指定品牌或指定供應(yīng)商都是參考以往經(jīng)驗,實屬無奈。
1.4 政府采購預(yù)算編制時間不充足,傳統(tǒng)的預(yù)算審批方法和手段需要逐步改變
我國財政部門的預(yù)算審批辦法仍然變化不大,在預(yù)算經(jīng)人代會批準(zhǔn)通過后,下達預(yù)算給主管部門。由于上22報的預(yù)算細化程度不夠,而且往往每年有很多突擊項目,一時也難以確定明細,因此下達的預(yù)算仍僅僅是盤子數(shù),而不是可以據(jù)此執(zhí)行的預(yù)算。只有有充足的時間預(yù)算單位才能分項上報,由財政部門審批后才算是真正可以執(zhí)行的預(yù)算,采購部門才能根據(jù)財政部門的審批意見據(jù)此執(zhí)行采購任務(wù)。
2 我國政府采購預(yù)算編制對其他預(yù)算方法的借鑒
我國政府采購預(yù)算的編制工作中,要充分借鑒和參考一些國內(nèi)外已經(jīng)比較成熟,并廣泛運用的預(yù)算編制方法,提高政府采購預(yù)算編制水平。
2.1 績效預(yù)算
績效預(yù)算是一種根據(jù)“花錢買效率”,而不是“買過程”的思想來設(shè)計的。是一種以效果為導(dǎo)向的預(yù)算,其原理可概括為:政府向公共部門提供款項是為了購買其服務(wù)。保證撥款使用的效果,制度設(shè)計中要做到這些:一是建立相應(yīng)的效果指標(biāo),這些指標(biāo)對于不同情況應(yīng)當(dāng)不同;二是要建立成本核算機制,使得部門提供的這些支出是有據(jù)可查的;三是要建立一個公開、公平、公正的指標(biāo)考核體系,使得表現(xiàn)部門效果的好壞指標(biāo)的考核,結(jié)果是有事實依據(jù)的,而不是捏造的。
2.2 零基預(yù)算
零基是編制年度預(yù)算時,如果簡單從字面來理解,零基預(yù)算就是在編制預(yù)算時,一切從零開始。嚴(yán)格說,就是編制預(yù)算時,對每個部門的工作任務(wù)全面審核,然后再確定各部門支出預(yù)算,再根據(jù)零基預(yù)算的指導(dǎo)思想,每個部門的負責(zé)人對未來預(yù)算年度中所做的事情進行驗證,而不僅僅是修改上年預(yù)算或檢驗新增部分,他們必須重新驗證每項工作計劃,并測定不同層次服務(wù)所需資金。因此,所有的工作計劃,無論是新的還是舊的,無論服務(wù)層次如何,都應(yīng)當(dāng)在編制公共預(yù)算時重新考慮。因此,零基預(yù)算的一個主要特點是編制預(yù)算時,不僅對年內(nèi)新增任務(wù)進行審評,而且要對前年度形成的基數(shù)進行審評。
2.3 設(shè)計規(guī)劃預(yù)算
設(shè)計規(guī)劃預(yù)算是在一個預(yù)算系統(tǒng)中將長期的和短期的政策規(guī)劃,對預(yù)定年度期間預(yù)算成績的費用的計劃和進度計劃以及年度預(yù)算三者結(jié)合。雖然這幾個組成部分自身設(shè)有一個新的,然而將它們納入一個全面的系統(tǒng)則是提供可以對政府需求的明確分析,從而便于選擇可使用的手段和成本。這個編制法包含了一個系列分析,諸如系統(tǒng)分析、成本效益分析等。依靠這些分析,這個編制方法可望在資金分配上更加合理,同時效率更高。
2.4 滾動預(yù)算
目前編制的預(yù)算大多為單年度預(yù)算,按照市場經(jīng)濟發(fā)達國家的經(jīng)驗,編制單位年度預(yù)算往往難以滿足現(xiàn)代預(yù)算管理的需要,一般來說要編制3-5年的滾動預(yù)算。滾動預(yù)算也稱多年度預(yù)算,是編制部門預(yù)算的重要方式之一。最初編制時,向前做3-5年預(yù)算安排,之后每次編制時都往前滾動一年,并調(diào)整原預(yù)算中所剩2-4年的預(yù)算安排和內(nèi)容。編制滾動預(yù)算有利于體現(xiàn)前后銜接、綜合平衡的要求,提高預(yù)算管理水平。
3 我國政府采購預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險及防范
競爭是供應(yīng)商之間相互博弈,爭取以優(yōu)于其他供應(yīng)商的性價比提供政府采購所需貨物、工程、服務(wù)的壓力和推動力,是采購人可以以低成本、高效地采購到物美價廉的貨物、工程、服務(wù)的有效途徑,是保證政府采購預(yù)算得以健康、高效執(zhí)行的有效手段,若在政府采購中供應(yīng)商的競爭不充分,會帶來采購人購買的貨物、工程、服務(wù)價格偏高,浪費財政資金的風(fēng)險。我們要在政府采購操作實踐中采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施,形成和保持供應(yīng)商的充分競爭。應(yīng)對政府采購中供應(yīng)商競爭不充分的風(fēng)險我們可以采取以下防范措施:
3.1 形成供應(yīng)商自由進入和退出競爭的機制
我們要在供應(yīng)商中形成競爭,首先要制訂和采取各種措施保證供應(yīng)商低成本或無成本進入和退出競爭。在保證供應(yīng)商自由進入競爭上,要確保供應(yīng)商資格審查的正規(guī)操作,在保障供應(yīng)商退出機制方面,要注意采取各種措施不對已為參與政府采購做出實質(zhì)性努力但未能拿到政府采購訂單的供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生比較大的影響。
3.2 選擇上有利于供應(yīng)商競爭的采購方式
在采購方式的選擇上,我們應(yīng)該采取盡量多的招標(biāo)采購的方式,尤其是對于規(guī)模巨大的采購我們更應(yīng)該以多種渠道方式邀請盡可能多的符合資質(zhì)的供應(yīng)商參加進來。在招標(biāo)采購中,應(yīng)盡可能多地采用競爭性招標(biāo)性采購,在指定媒體上按規(guī)定招標(biāo)公告,邀請所有符合條件的供應(yīng)商參加投標(biāo);在采用限制性招標(biāo)采購的情況下,也要多渠道邀請盡量多的供應(yīng)商參加投標(biāo),從數(shù)量上保證充分競爭的形成;在非招標(biāo)采購方式下,由于缺乏招投標(biāo)環(huán)節(jié),我們更要謹(jǐn)防采購中因競爭不到位而造成的損失。在詢價采購中,可以設(shè)立兩個以上的詢價小組,每個小組應(yīng)詢問至少三個供應(yīng)商,然后對兩個小組的詢價結(jié)果進行綜合比較;在單一來源采購中,對不涉及國家安全和機密的項目采購,要積極搜尋供應(yīng)商的潛在競爭對手,尋求國內(nèi)外標(biāo)的物的替代品,積極打破供應(yīng)商的壟斷地位,使單一來源的供應(yīng)商有危機感;在競爭性談判采購中,也要盡可能多的邀請供應(yīng)商參加談判,同時,采購方要積極準(zhǔn)備,主動了解采購項目及相關(guān)供應(yīng)商的詳細信息,在專家?guī)熘须S機抽取相當(dāng)比例專家參與談判,增加同供應(yīng)商談判的水平。
4 推進和政府采購預(yù)算管理相關(guān)的財政改革
4.1 完善國庫集中支付制度
國庫集中支付制度是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托,政府將財政性資金集中在國庫或國庫制定的行開設(shè)賬戶,同時,所有的財政支付均通過這一賬戶進行撥付的制度。在國庫集中支付制度下從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到大商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供帳戶實施全過程的監(jiān)控。由財政部在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的賬戶,各預(yù)算單位資金統(tǒng)一在該帳戶下集中管理,預(yù)算資金不再撥付給預(yù)算單位分散保存,各預(yù)算單位可以根據(jù)自身履行職能的需要由主管部門選擇合適的采購方式進行政府采購,但支付款項要由財政部門執(zhí)行。這會對政府采購預(yù)算的執(zhí)行進行全方位、全過程的監(jiān)督,為政府采購成為真正的“陽光工程”保駕護航。
4.2 推進權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會計改革
收付實現(xiàn)制預(yù)算在收到和付出現(xiàn)金的同時記錄收入和開支,而不考慮政府行為何時實現(xiàn)收入、耗費資源或增加負債。權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算在政府行為實現(xiàn)收入、耗費資源和增加負債的期間記錄交易,而不考慮與之相關(guān)的現(xiàn)金是否已收到或已付出。收付實現(xiàn)制政府會計和預(yù)算曾經(jīng)是世界各國的傳統(tǒng)做法,但在20世紀(jì)90年代以來,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會計和預(yù)算已經(jīng)成為許多國家正在進行的公共財政管理改革的重要內(nèi)容之一。這一改革對加強政府財務(wù)和預(yù)算信息的全面性和透明度,提高公共部門的運行效率,改善政府經(jīng)濟政策的持續(xù)能力都有重要的促進作用。尤其是在實行政府采購和國庫集中支付制度以后,出現(xiàn)采購環(huán)節(jié)和撥款環(huán)節(jié)相分離,由于政府采購貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付需要在經(jīng)過較長時間的工程保修結(jié)束后才能支付,如按照收付實現(xiàn)制會計處理,在采購和支付間跨年度時,對預(yù)算單位來說,會出現(xiàn)比較嚴(yán)重的帳實不符,不能真實反映預(yù)算單位的真實經(jīng)濟業(yè)務(wù),對財政部門來說會出現(xiàn)預(yù)算支出信息未能如實、完整地反映政府實際支出活動的問題。所以,為配合包括政府采購制度改革在內(nèi)的財政改革,政府預(yù)算會計的改革也要配套進行,對現(xiàn)行的預(yù)算會計進行必要的改進措施,調(diào)整現(xiàn)有會計制度。根據(jù)當(dāng)前部門預(yù)算編制、國庫集中支付制度、政府采購制度改革的需要,相應(yīng)調(diào)整會計核算流程,會計帳務(wù)處理方法以及有關(guān)規(guī)定,及時制定與國庫集中支付制度、政府采購制度改革相適應(yīng)的會計帳務(wù)處理方法,在部分事項中采用權(quán)責(zé)發(fā)生制等,保證當(dāng)前會計工作和預(yù)算管理改革協(xié)調(diào)一致,順暢進行。
參考文獻
[1]方芳,趙海洋,方強.政府采購招投標(biāo)指南[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.
關(guān)鍵詞:火力發(fā)電廠;經(jīng)營管理;物資采購;企業(yè)成本
中圖分類號:F406.7 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-8937(2015)05-0023-03
隨著電力體制改革不斷深化,發(fā)電企業(yè)逐漸由純粹的生產(chǎn)型企業(yè)向生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)轉(zhuǎn)變,降本節(jié)支、節(jié)能降耗成為企業(yè)管理的主題。為了進一步降低成本,取得競爭優(yōu)勢,企業(yè)想方設(shè)法開源節(jié)流,不斷通過管理手段降低經(jīng)營成本。而企業(yè)經(jīng)營成本的絕大多數(shù)都與采購活動有關(guān),采購是發(fā)生成本最大的領(lǐng)域。因此,采購成本的控制是企業(yè)的重要工作。
1 嵩嶼電廠概述
廈門嵩嶼電廠由廈門華夏國際電力發(fā)展有限公司投資建設(shè),一期、二期工程共安裝四臺30 萬kW亞臨界燃煤發(fā)電機組。電廠采用脫硫、脫硝、高效除塵、封閉煤罐等多項先進技術(shù),確保增產(chǎn)減污,不斷提高環(huán)保水平。嵩嶼電廠屬于資金密集和設(shè)備依賴型企業(yè),總投資額大,資產(chǎn)總額達到近50億元,每年消耗物資近0.7億元(其中不包括燃料成本),物資消耗量極大。物資管理成為在企業(yè)產(chǎn)供銷中占有著重要的地位,這對企業(yè)的物資管理提出更高的要求,如何按質(zhì)按量提供生產(chǎn)所需的各種物資;如何以最小的物資儲備來達到最佳的供貨狀態(tài);如何避免物資積壓及缺料;如何合理組織供應(yīng),加強資金周轉(zhuǎn),保證生產(chǎn)活動的正常運行;如何降低庫存資金占用,成為企業(yè)物資管理需要解決的問題。
2 采購成本控制
火力發(fā)電廠企業(yè)是技術(shù)密集和資金密集型的企業(yè),同時也是關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。隨著管理現(xiàn)代化的不斷推進,火電廠的管理變革也不斷加深。如何運用現(xiàn)代化的手段加強采購管理,開源節(jié)流,考驗著每家火電企業(yè)。因此,加強采購管理,實現(xiàn)成本控制高效和精細化,是提高企業(yè)經(jīng)營效益的必然選擇。
2.1 建立全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算是指在管理中,對與企業(yè)存續(xù)相產(chǎn)在的經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)算并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算既包括對與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接聯(lián)系的活動的預(yù)算;也包括與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有間接聯(lián)系的活動的預(yù)算,既企業(yè)的所有費用支出和取得的效果都必須納入預(yù)算管理。其基本功能,歸納起來大致有以下四個方面。
2.1.1 確立目標(biāo)
編制預(yù)算,實質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期(預(yù)算期)各項活動的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立,引導(dǎo)企業(yè)的各項活動按預(yù)定的軌道運行。
2.1.2 整合資源
通過編制預(yù)算,可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源,以取得最大的經(jīng)濟效益。
2.1.3 溝通信息
預(yù)算管理過程,是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑,有助于上下互動、左右協(xié)調(diào),提高企業(yè)的運作效率。
2.1.4 評價業(yè)績
各項預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評實績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實績的差異分析,還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié),從而改進未來工作。
嵩嶼電廠建立全面預(yù)算管理體系,該體系涵蓋了公司生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),是利用預(yù)算對公司各部門、各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行計劃、分配、控制和考評,以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司生活經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
嵩嶼電廠采用兩級預(yù)算管理模式(即“公司――責(zé)任中心”模式)和預(yù)算歸口管理模式相結(jié)合的方式。
公司設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(簡稱預(yù)委會),由總經(jīng)理負責(zé),相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)參加。預(yù)委會負責(zé)公司預(yù)算的制度管理、目標(biāo)制定、審核上報、經(jīng)公司董事會、股東會批準(zhǔn)后組織實施、執(zhí)行監(jiān)控、考核評價及全面協(xié)調(diào)等工作。預(yù)委會下設(shè)預(yù)算管理辦公室(簡稱預(yù)算辦),由預(yù)算辦主任負責(zé),相關(guān)部門預(yù)算管理人員參加。預(yù)算辦具體負責(zé)全面預(yù)算的組織編制、分解執(zhí)行、分析調(diào)整、考核建議和制度修訂等工作。預(yù)算辦主任由分管預(yù)算工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
按照管理職能劃分和授權(quán),發(fā)電部、設(shè)備部、燃料部等三個生產(chǎn)部門為生產(chǎn)費用預(yù)算責(zé)任中心,對預(yù)算指標(biāo)承擔(dān)直接管理責(zé)任。
公司實行零基預(yù)算法,最初是由美國德州儀器公利于20世紀(jì)70年代創(chuàng)建,它對企業(yè)每年預(yù)算收支的規(guī)模進行重新審查和安排,而不考慮基期的實際支出水平,一切從實際需要與可能出發(fā),即以零為起點測算預(yù)算年度預(yù)算收支指標(biāo)。它與傳統(tǒng)基數(shù)法相比,強調(diào)從頭開始,從根本上分析研究所需項目和每一項目支出的成本利效益,以此確定預(yù)算收支安排和規(guī)模,并技最優(yōu)效果編制預(yù)算收支計劃。
實現(xiàn)全面預(yù)算后,生產(chǎn)部門每一筆支出都應(yīng)有預(yù)算,而預(yù)算每年編制一次,并實行剛性要求,原則上不輕意調(diào)整,這應(yīng)讓生產(chǎn)部門對物資請購需求十分重視,不亂花錢,成本意識立馬提高。
全面預(yù)算管理與新建立的物資管理系統(tǒng)無縫對接,有效地監(jiān)督物資采購、領(lǐng)用情況,實現(xiàn)了全面監(jiān)督。
2.2 建立物資管理系統(tǒng),提高信息化水平
電力信息化的核心是由各方面建設(shè)內(nèi)容構(gòu)成的一人系統(tǒng)、完整的架構(gòu)。該架構(gòu)需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況,從企業(yè)的業(yè)務(wù)需求出發(fā),以服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合同類企業(yè)信息化建設(shè)最佳實踐經(jīng)驗和信息技術(shù)發(fā)展趨勢加以構(gòu)建。先進的信息系統(tǒng)可以規(guī)范管理采購流程、提高采購效率、降低采購管理成本和采購價格,使儲備資金大幅度下降,滿足生產(chǎn)需要的可能性增大,對產(chǎn)品和服務(wù)有更廣泛的挑選余地。
嵩嶼電廠開發(fā)建立IFS物資管理系統(tǒng),該系統(tǒng)集成了物資管理包括:物資計劃、物資采購、倉儲管理和統(tǒng)計分析等四項主要功能。物資管理系統(tǒng)還與企業(yè)其他資源管理系統(tǒng)的預(yù)算管理、設(shè)備管理、財務(wù)管理密切銜接,它以維護、技改工程、大修理工程、生產(chǎn)與非生產(chǎn)建筑維修等物資需求為驅(qū)動,對各種所需物資及工器具的訂購、儲備、使用進行計劃、組織和控制,其核心思想及總體目標(biāo)是以最小物流成本庫存,為生產(chǎn)提供最大的保障。
嵩嶼電廠啟用物資管理系統(tǒng)后,同步推行以下管理要求。
2.2.1 請購計劃與全面預(yù)算管理密切關(guān)聯(lián)
生產(chǎn)等需求部門,提出物資請購時,首先要有預(yù)算費用,沒有預(yù)算費用的計劃無法進入流程。通過嚴(yán)把入口關(guān),使需求部門充分重視預(yù)算管理,所有物資預(yù)算不斷精細化。
2.2.2 庫存優(yōu)先原則,領(lǐng)料及庫存臺賬全面信息化
電廠物資管理系統(tǒng)按照庫存優(yōu)先原則進行建設(shè)。需求部門的請購計劃單代替領(lǐng)料單,即物資計劃人不用去查詢所需的物資是否存在庫存,統(tǒng)一只填寫物資計劃單,審批通過后。采購部門應(yīng)優(yōu)先對物資庫存進行平衡,如庫存有的,直接生成領(lǐng)用通知,對庫存沒有或數(shù)量不夠的則生成采購計劃,等采購物資入庫后自動生成領(lǐng)用通知,所有的物資領(lǐng)料將不再審批,減化了流程,提高工作效率。同時因領(lǐng)料不再審批,就要求領(lǐng)導(dǎo)在審批物資計劃單時更加慎重,能有效地減少庫存。
在做庫存平衡和入庫時,系統(tǒng)會將對應(yīng)的物資自動鎖定給計劃人,即避免了我計劃采購來的物資被別人領(lǐng)用的情況,只有當(dāng)計劃人自動將鎖定的物資解鎖,才能供別人使用。
2.2.3 物流編碼唯一性,使物資管理規(guī)范有序
物資管理系統(tǒng)統(tǒng)一進行物資編碼。計劃單中如有新物資,計劃人不用編寫物資編碼,只需要填寫新物資詳細的規(guī)格型號及預(yù)估價,通過審批后,采購部門要再次確認該物資是否在物資庫中存在,如存在,則替換,如確實不存在,則為新物資進行編碼,這樣可確保物資編碼的規(guī)范性、唯一性。
2.2.4 采購過程全記錄
物資管理系統(tǒng)統(tǒng)推行采購過程全記錄,包括計劃接受、發(fā)出詢價、各供應(yīng)商報價信息、提交審批意見、中標(biāo)通知書、合同管理、發(fā)票匹配及付款記錄。
通過采購全過程記錄,使物資管理更具公充性和科學(xué)性,也為下一步的物資采購統(tǒng)計分析奠定了很好基礎(chǔ)。
采購過程特別是供應(yīng)商傳真報價信息管控十分嚴(yán)格。公司指定傳真機接收報價,報價單由專人接收并在系統(tǒng)內(nèi)錄入報價金額,采購員在報價截止時間之前或報價未全部錄入完畢前,在系統(tǒng)內(nèi)是看不到報價信息的。即使錄入員自己,在保存后也不能再修改價格,如果確實是錄錯了,必須由更高一級權(quán)限的人員來修改。確保了報價流程的公平公正。
2.3 建立采購平臺,明確庫存控制職責(zé)
嵩嶼電廠總結(jié)現(xiàn)有部門機構(gòu)職責(zé)設(shè)置利弊,提出打造物資采購平臺的新機構(gòu)設(shè)置,強有力地保障采購提效工作,新的機構(gòu)設(shè)置使物資采購管理與預(yù)算管理體系、成本控制體系能夠完全融合。
公司將物資采購部獨立運作,主要職責(zé)是采購管理,并由公司總經(jīng)理直接分管,強化采購管理的重要性。公司物資倉庫管理從物資采購部剝離,劃入設(shè)備部負責(zé)。因設(shè)備部負責(zé)全廠設(shè)備的維護、檢修,是最大的物資需求部門。倉庫劃轉(zhuǎn)后,庫存管理職責(zé)也調(diào)整為由設(shè)備部負責(zé)。
通過庫存管理職責(zé)的理順,設(shè)備部門充分履行起庫存控制職責(zé),一方面鼓勵員工修舊利廢,延長設(shè)備使用壽命,對一些設(shè)備盡量采用返修方式重復(fù)利用,不斷降低成本;另一方面,公司庫存水平設(shè)定日均2 000萬元的限額,設(shè)備部按此進行庫存控制,實際執(zhí)行下來成效顯著。
企業(yè)建立備品儲備定額管理辦法,物資儲備定額包括備品配件儲備定額、常規(guī)物資儲備定額。
企業(yè)通過推行備品儲備定額,實施最低庫存的科學(xué)儲備,避免了物資庫存的盲目性,既提高保障服務(wù)水平,滿足搶修需求,又減少不必要物資積壓,減少資金成本。
2.4 建立立體采購方法體系,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化
嵩嶼電廠將物資采購部門確定為成本控制中心,由原來部門服務(wù)保障職能深化為成本控制中心是一項十分有意義的變革。根據(jù)ABC分類控制法,即作業(yè)成本法,采購人員依據(jù)物料的重要程度不同,對其進行分類,分別進行不同的成本控制,將采購成本控制的重點放在重要的物料上。為此,物資采購部門也建立立體全方位的采購方法體系,有效降低采購成本。
2.4.1 招標(biāo)采購
嵩嶼電廠將物資單項合同估算價在50萬元人民幣及以上的全部納入招投標(biāo)范圍,該標(biāo)準(zhǔn)高于國投招投標(biāo)法相關(guān)規(guī)定,目的就是要通過公開招標(biāo)降低采購成本。企業(yè)成立招標(biāo)工作委員會,負責(zé)招標(biāo)工作的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào),確保招標(biāo)工作的有序進行。企業(yè)聘請律師事務(wù)所參與招標(biāo)文件審核,確保依法依規(guī)、公平公正。同時,指定監(jiān)察崗位專人對招標(biāo)工作進行全程監(jiān)督。
2.4.2 電子采購
嵩嶼電廠經(jīng)過考察確定電子采購平臺為晨礱采購網(wǎng)。晨礱采購網(wǎng)成立于2000年,作為專業(yè)的第三方電子商務(wù)交易與服務(wù)提供商,從供應(yīng)鏈上核心企業(yè)的網(wǎng)上采購環(huán)節(jié)入手,為采購方會員提供網(wǎng)上招投標(biāo)、詢比價、供應(yīng)商黑名單管理、采購異常分析以及閑置物資處理于一體的服務(wù),滿足企業(yè)內(nèi)部物資采購精細化管理需求;為供應(yīng)商會員提供集網(wǎng)上投標(biāo)、網(wǎng)上報價、信息服務(wù)。晨礱網(wǎng)現(xiàn)有采購方94家,供應(yīng)商7 394家;年度平臺交易額達95億元人民幣。
同時,嵩嶼電廠開發(fā)了晨礱采購平臺與IFS物資管理系統(tǒng)接口,實現(xiàn)物資管理系統(tǒng)直接詢價、自動搜集網(wǎng)上報價的功能。
電子采購活動開展以來,一方面更充分地平臺競價,使采購成本不斷降低;另一方面,通過采購平臺,發(fā)掘潛在供應(yīng)商。
2.4.3 定點供貨采購
嵩嶼電廠統(tǒng)計低值易耗品約7 300項,該類物資一般金額小。為提高采購效率,企業(yè)確定采用定點供貨方式進行采購,即與供應(yīng)商確定年度供貨協(xié)議,該協(xié)議明確供貨品種、價格,電廠根據(jù)需求可隨時通知供應(yīng)商供貨,隨后按實結(jié)算。
定點供貨協(xié)議的簽訂由物資采購部門開展。采購部門根據(jù)當(dāng)年工作計劃安排提出定點供應(yīng)物資范圍,向合格供應(yīng)商發(fā)出詢價書。根據(jù)各供應(yīng)商的報價書進行分析,組織定點合同談判。原則上由總體報價合理最低的供應(yīng)商中標(biāo)。
2.4.4 牌價采購方式
嵩嶼電廠對于汽車用油等嚴(yán)格實行地區(qū)統(tǒng)一價的物資材料,實行牌價方式采購,由采購人員按需求計劃先行安排采購。
企業(yè)也把麥德龍賣場作為牌價采購對象,采購人員可以按照賣場售價直接下達采購訂單。
牌價方式采購,十分高效,符合實際,便于操作。
2.4.5 詢價議標(biāo)采購方式
除以上幾種采購方式之外物資采購均詢價議標(biāo)方式采購,這也是物資采購中常用的方法。嵩嶼電廠確定的詢價議標(biāo)采購原則為,一是發(fā)標(biāo)、收標(biāo)、定標(biāo)三分離;二是貨比多家、合理低價、最優(yōu)選用。
采購員編制詢價單向議標(biāo)或擬詢價的供應(yīng)商發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)格式的《詢價單》,進行詢價;若有必要,附上技術(shù)規(guī)范書、圖紙、項目要求。
采購部門設(shè)有報價專用傳真機,由非采購員擔(dān)任的專人負責(zé)接收并在物資管理系統(tǒng)中錄入報價。對于供應(yīng)商的報價經(jīng)系統(tǒng)整理后,生成報價單。有效報價少于三家的,應(yīng)了解報價單位不足的原因,視情況若有必要,擴大詢價范圍再次進行詢價。采購員應(yīng)深入分析各單位報價,如認為供應(yīng)商的最低報價仍高于可接受范圍,開展議價,或再次組織詢價。
3 降低采購成本措施應(yīng)用效果
廈門嵩嶼電廠在總結(jié)原有采購管理不足基礎(chǔ)上,多管齊下,強調(diào)采購成本優(yōu)先,建立全面預(yù)算管理體系,開發(fā)物資管理系統(tǒng),梳理管理職責(zé),樹立生產(chǎn)經(jīng)營一盤棋思想,實現(xiàn)精細化管理,降本節(jié)支成效顯示,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
3.1 企業(yè)思想觀念得到更新
企業(yè)觀念得以改變,“生產(chǎn)中經(jīng)營,經(jīng)營中生產(chǎn)”的經(jīng)營理念得到全面貫徹執(zhí)行。通過推行全面預(yù)算管理體系,員工成本意識大幅增強,做事要先編工作計劃,考慮工作計劃先編制成本預(yù)算。
3.2 采購管理得到重視,應(yīng)有作用得到發(fā)揮
通過管理職責(zé)的調(diào)整,強化采購貢獻率,激發(fā)了物資采購管理部門的潛能,各級采購人員想方設(shè)法降低采購成本,購買適用可靠的備品備件,有效降低采購成本。
3.3 企業(yè)與供應(yīng)商合作步入雙贏通道
企業(yè)建立供應(yīng)商準(zhǔn)入與評價體系,通過優(yōu)勝劣汰,對優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商在付款方面給予更高的效率級別,充分激發(fā)了供應(yīng)商活力。企業(yè)在一些重要物資方面,選派技術(shù)人員深入供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場進行現(xiàn)場驗收,進行技術(shù)交流,向供應(yīng)商提出現(xiàn)場需求。供應(yīng)商也不定期組織技術(shù)專家來企業(yè)進行技術(shù)培訓(xùn)。企業(yè)與供應(yīng)商的良性互動,實現(xiàn)雙贏。
4 結(jié) 語
由于電力生產(chǎn)的特殊性,火電企業(yè)對生產(chǎn)系統(tǒng)的高效安全運轉(zhuǎn)十分重視。通過剖析嵩嶼電廠物資采購管理過程,我們可以清晰地看到,生產(chǎn)與經(jīng)營結(jié)合,管理提升的緊迫性和重要性。
隨著電力全面市場化,火電企業(yè)競爭將十分激烈,如何提高企業(yè)競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效益,就需要向管理要效益,尤其是向采購管理要效益。一套好的采購管理體系,可以讓企業(yè)高效、可靠地運轉(zhuǎn),創(chuàng)造的經(jīng)濟效益和社會效益十分明顯、可觀。
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關(guān)鍵詞:廢標(biāo) 調(diào)研 建議
近年來,在政府采購過程中多次遇到投標(biāo)人報價相較采購預(yù)算要高,評審專家、采購人代表、監(jiān)管機關(guān)人員以及相關(guān)監(jiān)督員在內(nèi)參與政府采購活動的人員便認為此種情形應(yīng)該予以廢標(biāo)。但筆者認為,此種情形的出現(xiàn)必須進行客觀分析,不能單以投標(biāo)人的報價是否超采購預(yù)算來決定廢標(biāo),而要深刻理解政府采購法的精神以及采購人對采購項目的要求來慎重判斷此種情形是否廢標(biāo)。
根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第三十六條第三款規(guī)定“投標(biāo)人的報價均超過了采購預(yù)算,采購人不能支付的”應(yīng)予廢標(biāo)。但在實際執(zhí)行過程中,有些人對此進行了片面的理解,或認為只要有一個投標(biāo)人的報價超過采購預(yù)算,就應(yīng)該廢標(biāo);或只要投標(biāo)人的報價均超過采購預(yù)算,就得廢標(biāo)。筆者認為一家或多家投標(biāo)人的報價即使超過了采購預(yù)算,但并不能就此認定廢標(biāo);而所有投標(biāo)人的報價均超出采購預(yù)算,也只是作為廢標(biāo)的一個必要條件,只有當(dāng)采購人無支付能力同時存在的情況下,才可以認定廢標(biāo),兩個必備條件缺一不可。
一、慎重對待廢標(biāo)
招標(biāo)采購工作正常進行,需要多方面配合屬于系統(tǒng)工程,同樣是耗費財力的工作,機構(gòu)組織一次招標(biāo)需要準(zhǔn)備大量的前期工作,其中包括:市場調(diào)研、文件編制、信息、發(fā)售標(biāo)書、抽取專家以及開標(biāo)評標(biāo)的整體工作等等,與此同時采購機構(gòu)中采購人以及投標(biāo)人會對招標(biāo)工作前期投入成本,其中包括:采購機構(gòu)調(diào)研、標(biāo)書編制以及專家費用等一些項目的成本,還有采購人整體投入、時間、購買標(biāo)書、編制投標(biāo)文件、支付投標(biāo)保證金成本等等,若僅因采購預(yù)算問題廢標(biāo),那么對任何一方來說代價都是太大了。因此必須迫切解決采購預(yù)算的合理問題。
從筆者這幾年采購實踐來看,有不少采購人提供的經(jīng)過財政評審的采購預(yù)算很低,預(yù)算甚至低于成本。往往造成投標(biāo)人的報價均超過預(yù)算,給正常的采購工作帶來了很多麻煩。一般情況下,采購預(yù)算會高于政府采購價格,多數(shù)因采購預(yù)算等一些原因引起的廢標(biāo)案例中也明顯指出:廢標(biāo)的現(xiàn)象不能完全歸咎于投標(biāo)人報價,往往由于是缺乏科學(xué)性、合理性的采購預(yù)算才是導(dǎo)致廢標(biāo)的根本癥結(jié)所在。如一些采購人或者其委托的造價咨詢機構(gòu),在編制政府采購預(yù)算時太死摳,常常以接近成本價的價位為參考依據(jù),然后再在此價位基礎(chǔ)上再經(jīng)過財政評審部門打上幾折,這種現(xiàn)象在協(xié)議競價采購中經(jīng)常出現(xiàn),認為采購機構(gòu)采購的東西肯定要便宜很多,以這樣的價位作為預(yù)算金額,投標(biāo)人的報價當(dāng)然經(jīng)常超過采購預(yù)算,采購人過高的期望值也往往成了其對政府采購的東西價高質(zhì)次的借口;采購預(yù)算不細化,往往是把各種不同貨物攏在一起,沒有詳細的細項預(yù)算,造成了一些合同包的報價超預(yù)算;在采購過程中一些采購人經(jīng)常會拋開采購預(yù)算不管,而另行確定具體的采購內(nèi)容,這樣就會導(dǎo)致采購預(yù)算形同虛設(shè)。這種情況對于資金實力雄厚單位來說,預(yù)算編制的屬于中、低檔產(chǎn)品服務(wù),但實際采購時卻傾向于高端產(chǎn)品與服務(wù),這樣采購預(yù)算不超才怪呢;采購人疏于市場調(diào)查,對市場行情變化了解不深,而且不咨詢供應(yīng)商,同時與兄弟單位缺乏交流,或以商家廣告片面報價做判斷以及主觀臆斷,由此來看,預(yù)算顯然嚴(yán)重缺乏可操作性,這樣是很難保證投標(biāo)人所給出的報價不超預(yù)算;還有由于采購預(yù)算的滯后,不考慮一些貨物的上游材料價格上漲等不確定性因素,導(dǎo)致了采購預(yù)算的失真。
從以上這些因素看,就要慎重對待廢標(biāo)這個問題。
二、認真對投標(biāo)人的報價進行調(diào)研
投標(biāo)人串標(biāo)往往是導(dǎo)致投標(biāo)人報價超過采購預(yù)算的另外一個因素。這種情況在貨物類采購中采購人意向比較明顯的項目中經(jīng)常發(fā)生,上游的制造商實行價格保護,下游的經(jīng)銷商按制造商的授意借機哄抬價格,結(jié)果導(dǎo)致價格居高不下。在遇到投標(biāo)報價均超采購預(yù)算時,監(jiān)管機關(guān)、評審專家、采購機構(gòu)應(yīng)組成聯(lián)合審理小組,對投標(biāo)人的報價進行調(diào)查核實,調(diào)查方式可選擇上網(wǎng)查詢、與之前的采購價格對比、同類貨物近期價格的波動情況以及與投標(biāo)人近期歷史合同價格相比較等等,以確定投標(biāo)報價是否超出正常的市場平均價,判斷投標(biāo)人是否有串標(biāo),圍標(biāo)嫌疑。然后再做出是否廢標(biāo)決定。
三、對解決投標(biāo)報價超采購預(yù)算建議
一方面,政府采購預(yù)算細分化,采用科學(xué)編制采購預(yù)算。要求采購人要在編制政府采購預(yù)算時切合實際、科學(xué)合理,要求工作編細編實,同時樹立節(jié)約意識,并且要留有余地,“剛性”和“彈性”兩種品質(zhì)是采購預(yù)算所要兼具的,進而從容應(yīng)的對產(chǎn)品、服務(wù)升級、換代等一些行情的變化。
采購人在開展編制預(yù)算工作之前,首先要充分做好市場調(diào)研工作,可以通過電話詢價、網(wǎng)上查閱以及實地咨詢等途徑來獲取有關(guān)于采購項目性能配置以及價格等信息。其次要將采購預(yù)算針對性、適用性以及可操作性提高。最后相關(guān)工作的主管與財政部門進行審核與批復(fù)政府采購預(yù)算工作時,要做到認真把關(guān),才能提高采購預(yù)算編制水平以及質(zhì)量。
另一方面,一旦出現(xiàn)投標(biāo)人的報價比采購預(yù)算高的現(xiàn)象,首先要認真分析報價中的采購預(yù)算科學(xué)存在哪些不科學(xué)、不合理性。如果采購預(yù)算是科學(xué)合理的,伴有報價均超預(yù)算、采購人出示不能支付的書面證明,那么應(yīng)作廢標(biāo)處理;如果采購預(yù)是算科學(xué)合理的,伴有報價均超預(yù)算、采購人出示有支付能力的書面材料,那么這種是不能作為廢標(biāo)處理的,對于這種現(xiàn)象評標(biāo)委員會要先行評標(biāo),之后提出評審意見,最后再根據(jù)采購人實際支付的能力決定是否授標(biāo)。如果最后決定不授標(biāo)的話,那么須經(jīng)政府的采購監(jiān)管部門獲得批準(zhǔn);如果是因采購預(yù)算“過緊”產(chǎn)生造成投標(biāo)人的報價超出預(yù)算,而且經(jīng)過評委審查投標(biāo)人的報價不存在不合理情況,那么一旦采購人是無力支付,最后還是不能作廢標(biāo)處理,這是采購人應(yīng)采取相關(guān)補救措施,可以編報“追加預(yù)算”。
政府采購是市場經(jīng)濟國家強化公共財政支出管理的普遍做法。近幾年來,我國政府對政府的采購工作提起重視,并對原有的政府采購管理工作制度進行一定改革。如何讓國家政府部門的采購資金發(fā)揮其最大價值、怎樣規(guī)避市場中的采購風(fēng)險以及政府部門中的財務(wù)風(fēng)險便成為了政府相關(guān)工作人員的工作重點。為此,本文對我國政府部門采購中的財務(wù)管理工作進行系統(tǒng)分析。
關(guān)鍵詞:
政府部門;財務(wù)管理;采購工作
政府采購行為也被稱為公共采購,自從我國此項工作加入《政府采購協(xié)議》中之后,政府采購工作中存在的各種問題便成為了相關(guān)工作者所關(guān)注的焦點。所謂政府采購的基本定義,就是指國家中的政府部門或者其下屬單位,以滿足自身正常的工作需求或需要,在政府財政部門的監(jiān)管下,通過官方程序來完成相應(yīng)的采購或者其他經(jīng)濟支出行為。政府采購制度的改革能夠提高政府采購資金的使用效益,提升預(yù)算約束力,對政府部門的腐敗行為形成有效制約從而維護國家利益和社會公共利益。
一、現(xiàn)階段我國政府中采購財務(wù)管理工作方面出現(xiàn)的問題
我國政府中的采購工作的最終目的,就是為其所在的政府部門提供相應(yīng)的采購服務(wù)。但因為采購工作涉及到國家經(jīng)費的使用,為了增強對政府中采購行為的監(jiān)管力度,國家對政府部門的采購行為進行了一定限制,并出臺《中華人民共和國采購法》。這部法律中將政府的采購行為定義為各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展,政府的采購規(guī)模和種類也隨之增加,如此一來,在政府采購管理方面便呈現(xiàn)出一些問題。
(一)政府采購缺乏科學(xué)的預(yù)算編制
目前我國某些政府部門的采購預(yù)算尚未財政預(yù)算編制的范疇,采購資金多集中于專項支出中,與部門預(yù)算脫節(jié),預(yù)算編制較為粗略,導(dǎo)致采購機關(guān)難以全面把握本年度采購規(guī)模和各采購單位具體的采購資金額度,特別是一些專項開支,經(jīng)常要在執(zhí)行過程中才能根據(jù)主管部門的方案來確定是夠?qū)儆谡少彽姆懂?,在年初預(yù)算中并無法確定,造成政府采購預(yù)算存在很多隨意性、臨時性和不確定性。政府采購的計劃性不強,會使得采購資金的使用失去應(yīng)有的約束力,導(dǎo)致預(yù)算追加頻繁、超標(biāo)采購現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)政府采購資金結(jié)算不規(guī)范
一些政府單位在財務(wù)部門完成款項撥付以后,很難對這些資金項目的流向進行追查,進而出現(xiàn)相關(guān)部門在上報采購支出時,上報金額多于實際采購金額,或者上報資金預(yù)算而沒有真的完成采購的現(xiàn)象。政府采購資金在使用過程缺乏必要的監(jiān)督機制,未嚴(yán)格按照《政府采購資金財政直接撥付管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,通過設(shè)立“政府采購資金專戶”,由專戶完成采購機關(guān)與供應(yīng)商的資金結(jié)算,而是采取采購單位與供應(yīng)商直接進行資金結(jié)算,削弱了政府部門對政府采購項目的監(jiān)督與管理力度,尤其是對一些大額采購項目,由于缺乏采購資金的結(jié)算監(jiān)督,致使這些項目出現(xiàn)超出預(yù)算等問題。
(三)政府采購監(jiān)督機制不完善
政府采購在實際工作中,由于沒有一套完整的政府采購監(jiān)督管理和審查制度,導(dǎo)致采購項目的立項、招標(biāo),采購合同的有效性及履行情況,采購資金撥付,采購資金結(jié)算及采購商品的實際使用效果等缺乏約束力。政府采購監(jiān)督缺乏明確的監(jiān)督客體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督措施及制約機制,致使采購預(yù)算編制、資金結(jié)算、后續(xù)監(jiān)管等都不規(guī)范,是屬于職能上的缺位。
(四)政府采購缺乏專業(yè)化人才和完善的采購平臺
目前在我國政府部門中,有很多負責(zé)采購工作的都是設(shè)立在財政部門的,由財政部門的工作人員擔(dān)任采購工作,這些工作人員雖然具備一些財政方面的工作經(jīng)驗,但對政府采購工作的流程、法規(guī)以及管理知識顯得較為生疏。同時政府采購還缺乏相關(guān)的信息化管理系統(tǒng),若相關(guān)工作人員沒有盡快掌握與政府采購工作相關(guān)的理論知識以及專業(yè)技能,并且在采購規(guī)模不斷增大的情況下缺乏科學(xué)的信息化管理系統(tǒng)的運用,那么在實際工作中就會對政府部門中的采購工作造成一定影響。
二、優(yōu)化政府采購活動中財務(wù)管理工作的具體方法
(一)制定政府采購預(yù)算管理制度,編制科學(xué)準(zhǔn)確的采購預(yù)算
首先,政府采購制度的良好實施離不開規(guī)范的預(yù)算管理制度,規(guī)范的預(yù)算管理制度不僅需要完整的預(yù)算編制,而且支出項目要明確具體,大額度的采購支出還要細化到項目,只有這樣政府采購才能得到有效的監(jiān)督。其次,部門預(yù)算應(yīng)把政府采購預(yù)算列為一項重要內(nèi)容,可以依托部門預(yù)算來編制獨立的政府采購預(yù)算,實施政府采購部門預(yù)算可以有地推進政府采購預(yù)算的規(guī)范化進程。政府采購部門預(yù)算的編制不僅應(yīng)當(dāng)按功能分類還應(yīng)按部門來分類,這樣做有利于體現(xiàn)預(yù)算的綜合性和完整性,便于全面監(jiān)控政府采購資金。再次,編制部門采購預(yù)算應(yīng)從基層單位逐級編制、逐級匯總,然后上報財政部門審核部門政府采購預(yù)算,使政府采購預(yù)算更加科學(xué)合理,也提高了預(yù)算管理水平。
(二)設(shè)立“政府采購資金專戶”,完善國庫集中支付制度
首先,政府采購資金應(yīng)指定銀行,并設(shè)立單一的“政府采購資金專戶”反映,各單位和部門的政府采購資金都在這個單一賬戶下運行,采取國庫集中支付制度,采購支出由采購專戶直接撥付給供應(yīng)商,減少了層層轉(zhuǎn)撥的中間環(huán)節(jié),使采購資金及時到位,從而有效降低資金劃撥支付成本,提高了政府采購資金的使用效率。其次,采購資金在國庫集中支付制度下運行,能夠把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制,嚴(yán)控采購項目的執(zhí)行進度,從而減少采購預(yù)算執(zhí)行的隨意性。再次,國庫集中支付制度政府采購資金歸口集中管理,財政部門可以及時準(zhǔn)確地掌握政府采購資金的使用情況,使得政府采購資金的撥付、使用、清算能夠得到全面監(jiān)控,不僅提高了政府采購資金的使用效益,還為政府科學(xué)編制預(yù)算計劃及合理制定相應(yīng)政策提供決策依據(jù)。
(三)完善政府采購的監(jiān)督機制
第一,加強財政部門對政府采購經(jīng)辦機構(gòu)和采購招標(biāo)機構(gòu)的監(jiān)督。財政部門作為政府采購的主管部門,應(yīng)根據(jù)政府采購的政策法規(guī)、采購預(yù)算和采購計劃、采購反饋信息等對經(jīng)辦機構(gòu)和招標(biāo)機構(gòu)進行監(jiān)督,并且監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于采購計劃的執(zhí)行、采購資金的使用情況、采購流程的操作規(guī)范,同時對招標(biāo)機構(gòu)和供應(yīng)商準(zhǔn)入資格的審查有無遵守相關(guān)法律法規(guī)進行監(jiān)管;采購經(jīng)辦機構(gòu)也要根據(jù)采購單位的反饋以及采購合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第二,要發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計部門的監(jiān)督作用。審計機關(guān)對于政府采購活動的監(jiān)督,主要根據(jù)審計法的規(guī)定,對政府采購的資金支出及相關(guān)經(jīng)費進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在政府采購中的監(jiān)督,能夠規(guī)范政府采購財政資金支出的作用。紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)對政府采購中的國家機關(guān)、工作人員以及相關(guān)機構(gòu)和人員實施監(jiān)察。行政監(jiān)察有助于減少和杜絕政府采購中一些的現(xiàn)象,保障政府采購活動的廉潔、高效。第三,要建立健全社會監(jiān)督機制。在政府采購過程中,采購的主管部門應(yīng)制定對外信息的制度和渠道,定期將有關(guān)的采購信息、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容向社會公開,接受社會的監(jiān)督,形成有效的社會監(jiān)督機制。對于違反規(guī)定的采購單位和個人,要進行嚴(yán)肅處理,從而強化社會公眾的參與、監(jiān)督意識。第四,要完善政府采購監(jiān)督機制運作的配套措施。首先,建立政府采購定期報告制度,將政府采購各個項目的完成情況定期報送財政部門,為其日常的監(jiān)督工作提供資料。其次,建立政府采購定期檢查制度。采購部門應(yīng)定期向財政部門上報政府采購年度計劃完成情況,財政部門可以進行定期重點項目抽查,并向上級財政部門報告抽查情況,以保證政府采購規(guī)范有效的進行。
(四)建立一個更加健全的政府采購工作機構(gòu)
在政府部門已經(jīng)擁有專業(yè)采購團隊的情況下,就需要對自身采購部門進行一定規(guī)劃。管理者應(yīng)該根據(jù)政府部門的實際情況,安排其下屬采購部門的工作制度,在強化采購部門培訓(xùn)工作的同時,還需要在采購部門中建立一個切實有效的工作績效考核機制,通過這種方式來控制采購部門員工的工作質(zhì)量。同時,還要促進政府部門采購工作向信息化方向發(fā)展,在政府部門中建立政府采購平臺以及安裝相關(guān)的系統(tǒng)或軟件,加強政府采購工作人員在電子信息化環(huán)境下的工作能力,在工作人員能夠熟練使用計算機設(shè)備完成自身工作后,政府部門中的采購工作便能夠?qū)崿F(xiàn)全面信息化發(fā)展,在極大程度上提升相關(guān)工作人員的工作效率,并能夠使工作中出現(xiàn)失誤的概率降至最低。
三、結(jié)束語
一個國家的經(jīng)濟發(fā)展,離不開國家政府部門的帶動。我國政府部門在采購工作中會產(chǎn)生大量的財務(wù)支出,只要政府采購過程中的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,那么就有可能導(dǎo)致我國經(jīng)濟資源的嚴(yán)重浪費。在此,希望本文能夠通過對我國政府部門采購財務(wù)管理工作的分析以及相應(yīng)的工作改進方式,來為我國政府財務(wù)工作發(fā)展提供一個新的思維方向,進而使國家整體經(jīng)濟發(fā)展水平得到提升。
作者:俞琳 單位:常熟市衛(wèi)計委
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關(guān)鍵詞:成本預(yù)算;費用預(yù)算;預(yù)算分析
中圖分類號:F23 文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)26-0131-02
預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排,是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一,是實現(xiàn)內(nèi)部控制提高經(jīng)濟效益的重要手段。成本費用預(yù)算是為了在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對構(gòu)成影響成本費用的各種主要因素加以調(diào)節(jié),在費用耗費過程中將實際發(fā)生的耗費嚴(yán)格控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),隨時揭示差異并及時反饋,以便排除生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象,發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進經(jīng)驗,較好地實現(xiàn)預(yù)期成本費用目標(biāo)。成本費用預(yù)算分析是企業(yè)利用成本費用預(yù)算資料及其他有關(guān)資料,對企業(yè)成本費用水平及其構(gòu)成情況進行分析,查明影響成本費用升降的具體原因,尋找降低成本、節(jié)約費用的潛力和途徑的一項管理活動。
成本費用預(yù)算主要包括:直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等。下面談?wù)劤杀举M用預(yù)算如何編制及其分析。
一、基本要求
成本費用預(yù)算是一項綜合性預(yù)算,它的編制工作一定要在遵循成本效益原則的前提下,充分體現(xiàn)從嚴(yán)、從緊,處處精打細算,量入為出,勤儉節(jié)約的原則。成本費用預(yù)算的編制應(yīng)以目標(biāo)成本費用為依據(jù),并與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)緊密銜接,與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。
二、成本費用預(yù)算編制程序
編制程序宜采用“上下結(jié)合,分級編制,逐級匯總,統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的流程進行編制。企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢,確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費用預(yù)算編制的政策,下達到各部門,各部門按企業(yè)下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件,編制本部門詳細的成本費用預(yù)算方案,上報企業(yè)審議批準(zhǔn)。企業(yè)將批準(zhǔn)的成本費用預(yù)算下達到各部門執(zhí)行。
三、成本預(yù)算的編制
(一)直接材料預(yù)算的編制
直接材料預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。該預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ),并考慮期初、期末材料存貨水平。直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分。
1.直接材料需用量預(yù)算的編制程序
首先,按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和該種產(chǎn)品預(yù)算生產(chǎn)量,計算出預(yù)算期某種直接材料的需用量。然后把各種產(chǎn)品消耗該種直接材料預(yù)計需用量匯總起來,即算出某種直接材料全部需用量。以此類推,可計算出其他直接材料的需用量。
材料的消耗定額應(yīng)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)和工藝的現(xiàn)狀,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理水平的情況和成本降低任務(wù)的要求,考慮材料在使用過程中發(fā)生的必要損耗,并按照產(chǎn)品的零部件來制定各種原料及主要材料的消耗定額。
2.直接材料采購預(yù)算的編制程序
首先,預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量:根據(jù)該種材料的預(yù)計需用量、預(yù)計期初庫存量和預(yù)計期末庫存量計算。材料預(yù)計期末庫存量可按下期的預(yù)計需用量的一定比例估算;材料預(yù)計期初庫存量等于其期末庫存量。其次,預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本,根據(jù)該種材料單價和該材料預(yù)計采購量來計算。材料單價為不含增值稅的價格。材料的價格標(biāo)準(zhǔn)通常是以訂貨合同的價格為基礎(chǔ),并考慮到將來各種變動情況按各種材料分別計算的。最后,確定預(yù)算期各種直接材料采購總成本,即把所有各種材料預(yù)計采購成本匯總起來。
(二)直接人工預(yù)算的編制
直接人工預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用(如應(yīng)付福利費)。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時、其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。
1.預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)
根據(jù)單位產(chǎn)品工時用量標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計該產(chǎn)品生產(chǎn)量計算。工時消耗定額是企業(yè)在現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)條件、工藝方法和技術(shù)水平的基礎(chǔ)上,考慮到提高勞動生產(chǎn)率的要求,采用一定的方法,按照產(chǎn)品生產(chǎn)加工所經(jīng)過的程序,確定單位產(chǎn)品所需耗用的生產(chǎn)工人工時數(shù)。
2.預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資
根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)工資率和該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)的積來計算。標(biāo)準(zhǔn)工資率通常由勞動工資部門根據(jù)用工情況制定,當(dāng)采用計時工資時,這是由標(biāo)準(zhǔn)工資總額與標(biāo)準(zhǔn)總工時的商來計算的;當(dāng)采用計件工資時,標(biāo)準(zhǔn)工資率就是單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)計件工資單價。
3.預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用
根據(jù)預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資和其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)的積來計算。
4.預(yù)計直接人工成本
先預(yù)計每種產(chǎn)品耗用直接工資和預(yù)計該種產(chǎn)品計提其他直接費用,算出預(yù)計該種產(chǎn)品直接人工成本。最后將預(yù)計各種產(chǎn)品直接人工成本匯總起來即是預(yù)計企業(yè)直接人工成本的總數(shù)。
(三)制造費用預(yù)算的編制
制造費用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。具體編制時,可把制造費用分為變動性制造費用(如間接材料、水電費、維修費等)和固定性制造費用(如管理人員工資、折舊費、辦公費、租賃費等)兩部分內(nèi)容分別編制。
變動性制造費用則根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。如果有標(biāo)準(zhǔn)成本資料,用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本乘以預(yù)計產(chǎn)量來分配變動性制造費用。固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計,并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項目。
(四)費用預(yù)算的編制
1.管理費用預(yù)算的編制
管理費用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。管理費用是為搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費用,多屬于固定成本,一般以過去的實際開支為基礎(chǔ),按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。針對企業(yè)以往管理費用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預(yù)算年度的控制要求。對管理費用可以要求在上一年度的基礎(chǔ)上下降5%,而對于下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求。如,業(yè)務(wù)招待費,可按預(yù)算年度業(yè)務(wù)需要本著節(jié)儉的原則編列;辦公費,根據(jù)有關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn),參照統(tǒng)計資料,分明細項目計算編列;政工部門的宣傳經(jīng)費,包括學(xué)習(xí)資料、按規(guī)定開支的報刊訂閱費等,根據(jù)合理需要和節(jié)約原則編列等。
2.銷售費用預(yù)算的編制
銷售費用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。具體編制時,銷售費用預(yù)算可以分為變動性銷售費用預(yù)算和固定性銷售費用預(yù)算。變動性銷售費用預(yù)算是為了實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售量所需支付變動銷售費用的預(yù)算。預(yù)算要以預(yù)計的銷售量為基礎(chǔ)分費用項目進行確定。固定性銷售費用預(yù)算就是為了實現(xiàn)產(chǎn)品銷售所需支付的固定性銷售費用的預(yù)算。對于固定性銷售費用的確定,需要對上一年度發(fā)生的上述各項費用支出的必要性和效果分析編制,來反映全年預(yù)計水平,或者采用零基預(yù)算法來確定上述各項費用的預(yù)算數(shù)額。
3.財務(wù)費用預(yù)算的編制
財務(wù)費用預(yù)算是為反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。它根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制。
(五)成本費用預(yù)算分析
成本費用預(yù)算指標(biāo)分析工作是對預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進行剖析,找出相關(guān)因素變動對指標(biāo)完成的影響程度,從中揭示出影響指標(biāo)完成的有利因素和不利因素,重點對不利因素進行深入分析,找出原因,提出今后改進成本費用管理的具體措施和方法。
1.成本預(yù)算完成情況分析
(1)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算完成情況分析
首先,對全部產(chǎn)品的分析,以本年實際成本和本年預(yù)算成本進行比較,確定其實際成本較預(yù)算成本的降低額和降低率,初步了解企業(yè)完成成本預(yù)算的一般情況。其次,對可比產(chǎn)品的分析,以本年實際成本和本年預(yù)算成本進行比較,確定其實際成本較預(yù)算成本的降低額和降低率,分析成本降低任務(wù)的完成情況,具體根據(jù)各種產(chǎn)品的產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)和單位成本確定。
(2)直接材料成本的分析
對實際產(chǎn)量下直接材料實際總成本與實際產(chǎn)量下預(yù)算直接材料成本進行比較,計算差額。差額可分解為直接材料用量差異和直接材料價格差異兩部分。
直接材料用量差異是由于材料實際用量與預(yù)算用量的不同而導(dǎo)致的差異。直接材料用量差異的形成原因是多方面的,有生產(chǎn)部門原因,也有非生產(chǎn)部門的原因,如人工用料的責(zé)任心強弱、人工技術(shù)狀況、廢品率的高低、設(shè)備工藝狀況、材料質(zhì)量狀況等原因。該責(zé)任需要通過具體分析來確定,但主要責(zé)任一般應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)。
直接材料價格差異是在實際產(chǎn)量下,由于材料的實際價格與預(yù)算價格的不同而導(dǎo)致的差異。該差異的形成受各種主客觀的影響,較為復(fù)雜,如市場價格的變動、供貨廠商變動、采購批量的變動等,都可導(dǎo)致材料的價格差異。但由于它與采購部門的關(guān)系更為密切,所以其主要責(zé)任是采購部門。
(3)直接人工成本的分析
對在實際產(chǎn)量下,直接人工實際成本與預(yù)算成本進行比較。可將其差額分解為直接人工效率差異和工資率差異。直接人工效率差異的形成原因有工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等,其主要責(zé)任部門是在生產(chǎn)部門。工資率差異的形成原因有工資制度的變動、工人的升降級、加班等,此差異一般由勞動人事部門對其承擔(dān)責(zé)任。
(4)變動制造費用成本的分析
對實際產(chǎn)量下實際發(fā)生的變動制造費用與實際產(chǎn)量下的預(yù)算變動制造費用進行比較。將差額分解為效率差異和耗費差異兩部分。形成的原因是多方面的,其主要責(zé)任部門還是在生產(chǎn)部門。
2.費用預(yù)算完成情況分析
對管理費用、銷售費用及財務(wù)費用的分析,首先應(yīng)以本年實際數(shù)與本年預(yù)算數(shù)相比較,找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素,如人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預(yù)算,如何控制,抓住重點和異常問題重點分析。評價費用支出的合理性,尋求降低各種費用項目支出的方法。
總之,加強成本費用預(yù)算及分析管理工作,是加速生產(chǎn)發(fā)展和提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中競爭力的重要手段。對改善成本費用管理,促進降低成本費用有著重要意義,有利于推動和促進企業(yè)進一步提高科學(xué)技術(shù)水平及經(jīng)營管理水平。
參考文獻:
[1] 孫茂竹.管理會計學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2006.
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;采購管理;對策
近年來,行政事業(yè)單位政府采購機制在我國政府完善經(jīng)濟體制的總體要求下逐步取得了顯著的成效,成為了我國政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具之一。但是,我國的行政事業(yè)單位政府采購機制還存在漏洞,在采購管理上還存在諸多問題。因此,進行行政事業(yè)單位政府采購機制探析刻不容緩。本文在前人學(xué)者的基礎(chǔ)上,進一步對行政事業(yè)單位政府采購機制深入分析,希望提高政府采購管理機制的效用。
一、行政事業(yè)單位政府采購的定義及其特征
(一)行政事業(yè)單位政府采購的定義行政事業(yè)單位政府采購的定義即政府采購的定義,而政府采購的定義可以從采購的定義推演過來。采購是指買方通過付出一定的代價獲得賣方所提供的貨物、服務(wù)或者其他等價物的行為過程,該行為過程包括了采購申請、采購審核審批、采購、入庫等流程。采購的目的滿足采購主體的需要,當(dāng)采購主體為行政事業(yè)單位時,那么就形成了政府采購的定義。在我國有專門的政府采購法對采購的定義進行界定,包括了以下幾個要點:一是政府采購的主體為國家規(guī)定的政府機關(guān)、事業(yè)單位等;二是我國行政事業(yè)單位在采購時所使用的資金為財政性質(zhì)的資金;三是行政事業(yè)單位采購范圍是納入采購目錄中的項目;四是采購范圍不僅包括了普通意義上的物資,還包括了日益增長的服務(wù)和工程項目服務(wù)。
(二)行政事業(yè)單位政府采購的特征
行政事業(yè)單位采購又稱政府采購,與普通的企業(yè)采購相比,具有以下幾點特征。一是采購資金的來源為財政性資金,財政性資金又主要由稅收、行政事業(yè)單位收費構(gòu)成,其資金的性質(zhì)具有公共性。二是采購主體與普通企業(yè)相比具有特殊性。行政事業(yè)單位采購的主體為使用財政資金的單位,而企業(yè)是自負盈虧。三是行政事業(yè)單位采購活動具有非盈利性。與普通的企業(yè)采購行為不同,行政事業(yè)單位所采購的物品一般都是供自己部門或者社會使用。四是行政事業(yè)單位采購活動具有政策導(dǎo)向性。由于行政事業(yè)單位采購物品所需的資金主要由上級財政撥付,所以行政事業(yè)單位的采購行為必須依照國家政府的要求進行。五是行政事業(yè)單位采購行為必須公開。行政事業(yè)單位的采購必須體現(xiàn)出“公開、公平、公正”的原則,接受全社會的監(jiān)督。六是行政事業(yè)單位采購行為具有強制性。行政事業(yè)單位所采購的物品必須納入年度政府采購預(yù)算中,并且要經(jīng)過財政部和人大審核通過之后才能夠執(zhí)行采購行為。
二、行政事業(yè)單位采購管理機制存在的主要問題
(一)行政事業(yè)單位政府采購部門設(shè)置形式各異
從我國的政府采購法實施至今,我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部采購部門的設(shè)置沒有一個統(tǒng)一明確的要求,各地方各行政事業(yè)單位采購部門設(shè)置形式各異。就目前的情況來看,很多行政事業(yè)單位所設(shè)置的采購部門存在不合理的現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在以下三個方面。首先,部門行政事業(yè)單位的采購部和財務(wù)部沒能分離,認為采購部和財務(wù)部合二為一有利于采購行為的實施,甚至有些行政事業(yè)單位的采購行為直接由財務(wù)部門負責(zé)實施,雖然在實際的應(yīng)用過程中減少了部門之間的溝通成本,快速實施了采購計劃,但是這種“管采不分離”的情況可能誘發(fā)腐敗現(xiàn)象,不利于對行政事業(yè)單位采購行為進行監(jiān)督。其次,有些行政事業(yè)單位所需物品專業(yè)性要求較高,而部門行政事業(yè)單位卻沒有按照所采購的不同物品分類設(shè)置部門,如果沒有專門的部門負責(zé)特殊物品的采購,就可能在物品的質(zhì)量控制上出現(xiàn)缺陷,影響使用效果,無法滿足需求部門的要求。最后,行政事業(yè)單位采購物資監(jiān)督部門的設(shè)置存在缺陷。有些行政事業(yè)單位為了方便,直接把采購監(jiān)督部門設(shè)置在財務(wù)部,這樣就缺乏監(jiān)督的獨立性,難以對采購的所需物資實施較為獨立的嚴(yán)格檢查,大大影響了財政資金的使用效率。
(二)行政事業(yè)單位采購預(yù)算制度不靈活
行政事業(yè)單位采購預(yù)算不健全,表現(xiàn)在以下方面。首先,由于我國的行政事業(yè)單位采購預(yù)算的批復(fù)需要等到年初人大通過之后才會正式通知到各單位,但是有些行政事業(yè)單位可能在之前急需采購某些物資,導(dǎo)致了采購行為沒有可參考的財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致了行政事業(yè)單位采購行為相對隨意,沒有一個可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。其次,行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算調(diào)整程序不完善。在執(zhí)行采購預(yù)算的過程中與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的行政事業(yè)單位采購指標(biāo)向背離,在遇到追加、追減和調(diào)整政府采購預(yù)算時無法及時體現(xiàn),而在調(diào)整預(yù)算時沒有明確的規(guī)定,導(dǎo)致了預(yù)算調(diào)整混亂,造成了采購預(yù)算規(guī)模與實際的采購規(guī)模偏離較大。最后,行政事業(yè)單位采購預(yù)算編制不準(zhǔn)確。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計,有超過一半的采購項目資金都是通過追加預(yù)算完成的,這說明了大多數(shù)的行政事業(yè)單位在編制預(yù)算的時候普遍存在預(yù)算與實際差距太大的問題,造成了預(yù)算沒有發(fā)揮出應(yīng)有的約束作用。
(三)行政事業(yè)單位政府采購監(jiān)督機制不健全
雖然大多數(shù)的行政事業(yè)單位都有自身的一套監(jiān)督機制,但是這些監(jiān)督規(guī)定只規(guī)定了大方向,未規(guī)定明確的執(zhí)行細則,內(nèi)部控制程序還有待完善,監(jiān)督機制存在突出問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先,崗位安排和職責(zé)分工不科學(xué)。有些行政事業(yè)單位雖然明確了部門的職責(zé)和權(quán)利,但是并沒有把其繼續(xù)細化到個人頭上,并沒有按照崗位不相容分離的原則設(shè)置崗位。部分行政事業(yè)單位沒能建立嚴(yán)格的預(yù)算外資金審批制度,缺乏專人根據(jù)規(guī)定進行審批。其次,部門行政事業(yè)單位沒有獨立的采購與驗收環(huán)節(jié),對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)現(xiàn)象沒有專人進行及時的匯報。最后,財務(wù)部門沒有對采購合同、采購發(fā)票、檢驗報告等相關(guān)采購資料進行合法合規(guī)性檢查,缺乏嚴(yán)密的審核程序。
三、健全行政事業(yè)單位政府采購管理機制的對策
(一)設(shè)立適應(yīng)自身的行政事業(yè)單位采購部門
行政事業(yè)單位采購管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),需要結(jié)合自身的不同背景進行科學(xué)的設(shè)置。對于行政事業(yè)單位而言,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置主要參考三個因素:一是采購物資的專業(yè)程度;二是采購過程的復(fù)雜程度;三是采購人員的素質(zhì)。下面介紹兩種可能存在的情況,然后進行逐一分析。其一,對于采購專業(yè)低、采購復(fù)雜程度高、采購人員素質(zhì)不高的情形,應(yīng)該設(shè)置獨立的采購管理部門,建立相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限,負責(zé)本單位采購計劃和采購工作的實施,對于采購人員素質(zhì)較低的情況可以參考外部咨詢機構(gòu)的意見。其二,對于采購專業(yè)要求較高、采購過程較為復(fù)雜、采購人員能力弱的情形,除了單獨設(shè)置采購管理機構(gòu)外,還應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的技術(shù)支撐機構(gòu),同時在采購人員能力較弱的情況下應(yīng)該參考外部機構(gòu)的專業(yè)意見。
(二)建立高效的行政事業(yè)單位采購管理運行機制
為了保證行政事業(yè)單位采購工作的有序開展,事業(yè)單位要按照國家的統(tǒng)一要求設(shè)計詳細的采購流程,主要包括采購需求的確認、采購預(yù)算的編制、采購的實施、采購合同的確認、采購物資的驗收、資金劃轉(zhuǎn)、采購文件的歸類歸檔、采購過程的監(jiān)督。由于行政事業(yè)單位采購需要公開招標(biāo),因此在公開招標(biāo)的過程中應(yīng)該采取評定分離的原則,避免采購人代表參與評標(biāo)委員會,影響?yīng)毩⑿?,將中?biāo)供應(yīng)商的決策權(quán)交給采購人員。這一細微的調(diào)整,能夠解決評審團權(quán)利與義務(wù)的不對等問題,實現(xiàn)評定分離、各司其職的新格局。
(三)建立行政事業(yè)單位政府采購的管理監(jiān)督機制
要想構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位采購監(jiān)督機制,就必須掌握采購的內(nèi)部控制風(fēng)險關(guān)鍵點。由于在采購的過程中主要涉及預(yù)算、采購、交付,所以采購的過程中存在預(yù)算風(fēng)險、采購風(fēng)險和交付風(fēng)險。對此,應(yīng)該采取相應(yīng)的措施。首先,明確采購的各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限,把不同的人員配置到不相容的崗位上。其次,嚴(yán)格分析證明采購物資的可行性,明確采購物資的具體流程。再次,確定供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn),確定采購方式,明確采購合同的要點。最后,明確規(guī)定資金劃轉(zhuǎn)的方式和審核程序。防范采購過程中的三大主要風(fēng)險,還應(yīng)該對采購人員進行不定期的專業(yè)考核,實行競聘上崗,明確崗位職責(zé)和義務(wù),做好風(fēng)險的考察,以便更好地實現(xiàn)機制的監(jiān)督。
總而言之,行政事業(yè)單位采購的重要性日益凸顯,作為采購主體在采購過程中的問題也越來越突出,因此必須從源頭上管理好資金的使用,充分發(fā)揮制度的約束優(yōu)勢,才能實現(xiàn)行政事業(yè)單位對國家經(jīng)濟發(fā)展的促進作用。
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關(guān)鍵詞:高職院校;財政資金;預(yù)算執(zhí)行進度
財政資金對高職院校的教育事業(yè)發(fā)展起著極其關(guān)鍵的作用,以浙江省A院校為例,2014年-2016年學(xué)院當(dāng)年的財政資金占當(dāng)年總收入的比例均在55%以上,并呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢。隨著省財政對高職院校的教育投入不斷加大,對各院校預(yù)算執(zhí)行的要求也不斷提高。嚴(yán)格高效的預(yù)算執(zhí)行,能提高財政資金的使用績效,促進高職院校的持續(xù)健康的發(fā)展,然而目前很多高職院校預(yù)算執(zhí)行進度較為緩慢,存在年底突擊付款的現(xiàn)象。本文以預(yù)算執(zhí)行進度為視角,從高職院校財政資金預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀分析入手,剖析了預(yù)算執(zhí)行進度緩慢的原因,并據(jù)此提出加快財政資金預(yù)算執(zhí)行進度的對策。
一、高職院校財政資金預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及影響
A院校2014年至2016年的財政資金執(zhí)行進度均不理想。1月至6月財政資金的執(zhí)行進度基本與序時進度差別不大,但從暑假期間的7、8月份開始,執(zhí)行進度明顯低于序時進度。
以2016年為例,8月的預(yù)算執(zhí)行進度特別緩慢,6月、9月、11月、12月的執(zhí)行進度較快,特別是11月、12月的執(zhí)行率提升明顯。
總體而言,A院校存在月度間預(yù)算執(zhí)行進度不均衡的問題,甚至存在年底突擊付款現(xiàn)象。通過對具體項目執(zhí)行率進行比較發(fā)現(xiàn),各項目的財政資金預(yù)算執(zhí)行率從100%到16.37%不等,不同項目預(yù)算執(zhí)行率偏差較大。另外,通過調(diào)研發(fā)現(xiàn),浙江省幾乎所有高校財務(wù)部門在11月、12月都要加班集中報賬,而這兩個月的記賬憑證數(shù)量也在全年憑證數(shù)量中遙遙領(lǐng)先。
財政資金預(yù)算執(zhí)行進度慢,意味著財政資金的事業(yè)績效比較差,形成大量的資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn),會造成財政資金的閑置和浪費,不利于高職院校的建設(shè)和發(fā)展。另外,根據(jù)浙江省預(yù)算支出執(zhí)行進度考核機制,支出執(zhí)行率不達標(biāo)準(zhǔn)的部門,將直接壓縮下年預(yù)算控制數(shù)。因此,如何加快財政資金預(yù)算執(zhí)行進度,改善年底突擊用款現(xiàn)象,已經(jīng)成為各高職院校財務(wù)部門急需解決的難點工作。
二、高職院校財政資金預(yù)算執(zhí)行緩慢的原因分析
(一)財政資金支出預(yù)算編制不夠科學(xué)、細化和準(zhǔn)確
為增強高職院校的發(fā)展活力,引導(dǎo)高職院校辦出特色和水平,目前財政對高職院校預(yù)算撥款制度不斷進行改革和完善。改革后,下?lián)芙o學(xué)院的教育工程考核獎補、教學(xué)業(yè)績提升計劃等獎補類資金比較多,這類資金的特點是專項下、軟項多、金額大、時間晚。也就是說,該類資金是以專項的形式下達,多用于課程建設(shè)、教學(xué)改革及科研課題等內(nèi)涵式建設(shè),金額通常在幾百萬元甚至上千萬元,下達時間比較晚,而且經(jīng)常需要在下達的一周內(nèi)上報具體支出預(yù)算。因此,高職院校在短時間內(nèi)往往來不及對項目做充分調(diào)研和可行性研究,只是大體把資金切塊分配,項目前期工作不到位、不全面直接影響后期的可操作性,導(dǎo)致中途出現(xiàn)支出預(yù)算調(diào)整的局面。特別是到年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行困難了,很多部門都選擇申請將經(jīng)費調(diào)整成政府采購指標(biāo),用于購買設(shè)備、裝修等大額支出。另外,由于職能部門的預(yù)算管理意識淡薄,還存在著“把經(jīng)費先要來,年底花不了再說”的觀念,所以說預(yù)算編制不科學(xué)、不精細,直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難,執(zhí)行進度緩慢。
(二)科研經(jīng)費執(zhí)行困難
一方面,多年來高職院校形成了“重課題申報,輕經(jīng)費使用”的現(xiàn)狀,項目負責(zé)人一般有項目被批準(zhǔn)立項后,經(jīng)費何時報銷,報銷多少都由個人支配的陳舊觀念。調(diào)研發(fā)現(xiàn),很多項目負責(zé)人因為教學(xué)和科研任務(wù)繁重,平時沒有及時報銷開展科研活動所發(fā)生的費用,等年末發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行進度緩慢,經(jīng)費將被財政收回時才集中突擊報銷。另一方面,由于科研經(jīng)費有結(jié)題時間要求,未結(jié)題的項目不能提前報銷費用,因此也在一定程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行進度。
(三)政府采購流程冗雜,時間較長,影響預(yù)算執(zhí)行進度
對于符合政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的,必須通過復(fù)雜的招投標(biāo)程序進行采購。對于超過100萬的政府采購項目還要到省采購中心排隊審批,并且項目越復(fù)雜,審批的時間越久。而對于那些既涉及工程類又涉及設(shè)備采購類的項目,實施和驗收的流程更是復(fù)雜,再加上要審計,所以周期往往被拉長。例如2016年的某個項目從申報確認書到最終備案用了近8個月的時間。另外,修繕裝修類工程實施結(jié)束后不能馬上全額付款,需要工程審計通過后才能付余款,因此也對支出預(yù)算的執(zhí)行有一定影響。
(四)部門間配合度不夠
一個項目的實施,常常會涉及到項目審批部門、管理部門、直接責(zé)任部門、采購部門、財務(wù)部門等,需要各部門的協(xié)調(diào)配合。但是,通過調(diào)研發(fā)現(xiàn),預(yù)算執(zhí)行過程中的許多問題出現(xiàn)在跨崗位、跨部門的環(huán)節(jié)上。以設(shè)備購置類項目的實訓(xùn)基地建設(shè)項目為例,在項目經(jīng)省審核中心評審后,財務(wù)部門將審定結(jié)果同時發(fā)給項目管理部門和采購部門,項目管理部門往往認為這是直接責(zé)任部門的事,由直接責(zé)任部門跟采購部門聯(lián)系采購即可,因此對項目不再進行提醒和跟進;采購部門則認為具體什么時間采購要等直接責(zé)任部門來確定;而直接責(zé)任部門認為項目都定了,直接由采購部門采購就可以了。因此,就出現(xiàn)了大半年過去項目還沒有啟動的問題。另外,采購項目完成后,經(jīng)常會有資金結(jié)余,對于這部分結(jié)余資金,本應(yīng)在項目完成后及時進行采購項目完成的處理,結(jié)余的資金可以用于繼續(xù)采購或者統(tǒng)籌用于其他安排。但是直接責(zé)任部門、采購部門和財務(wù)部門沒有形成良好的對接,往往到年底才會發(fā)現(xiàn)有結(jié)余,這時候再處理時間就很緊張了,也特別容易忙中出錯。
三、加快高職院校預(yù)算執(zhí)行進度的對策
(一)加大財政資金執(zhí)行進度重要性的宣傳力度,強化項目負責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識
首先,學(xué)院要從根本上提高對預(yù)算執(zhí)行進度重要性的認識。其次,在項目負責(zé)人申報項目(特別是科研項目)時就通知其按照預(yù)算進度完成項目支出的重要性和必要性。各部門要把財政資金預(yù)算執(zhí)行工作放在更加突出的位置,及時總結(jié)經(jīng)驗,查找問題,分析原因,進一步挖掘潛力,不斷增強財政預(yù)算執(zhí)行的時效性和均衡性。
(二)進一步細化預(yù)算編制,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性
針對財政資金下達時間晚,預(yù)算編制時間緊的問題,可以建立滾動管理項目儲備庫。只有從源頭上夯實預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ),才能促進預(yù)算執(zhí)行的穩(wěn)步推進,保證良好的執(zhí)行效果。
(三)優(yōu)化政府采購流程,改變項目申報方式
針對政府采購流程冗雜,時間較長的問題,一方面,采購部門和審計部門應(yīng)優(yōu)化審核流程,提高管理效率。另一方面,在申報項目盡量將項目簡單化,對于兼有工程和設(shè)備采購的項目,可以考慮分期申報。
(四)健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度,加強部門間的溝通協(xié)調(diào)
定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,財務(wù)部門統(tǒng)計并通報各部門的財政資金預(yù)算執(zhí)行情況,各部門按月制定預(yù)算執(zhí)行計劃,并定期將執(zhí)行情況與計劃進行對比。直接責(zé)任部門、管理部門、財務(wù)部門以及采購部門要定期跟蹤和分析每個項目的執(zhí)行進度,以便盡快發(fā)現(xiàn)問題、查找原因、解決問題。
(五)強化預(yù)算執(zhí)行進度的結(jié)果應(yīng)用
建立預(yù)算執(zhí)行管理制度,將財政資金預(yù)算執(zhí)行進度納入部門、個人的年度工作目標(biāo)責(zé)任制考核之中。對于預(yù)算執(zhí)行進度較好的,給予獎勵,以充分調(diào)動各部門及個人的工作積極性;對于預(yù)算執(zhí)行進度不理想的,進行通報,促使其提高對預(yù)算執(zhí)行進度的認識。建立預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算安排掛鉤的制度,部門當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行進度作為下一年度部門經(jīng)費預(yù)算安排的一個重要參考依據(jù),以此督促各部門認真進行預(yù)算編制,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
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