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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施
1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展形勢而進行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風險。
2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現(xiàn)避稅，而是為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行提前安排來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其為企業(yè)的財務(wù)管理目標及戰(zhàn)略目標服務(wù)，其最終目的是為了實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預(yù)期的市場環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準備進行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業(yè)稅收籌劃與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)要求相偏離，則會導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴峻的風險。
3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財務(wù)及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。
4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務(wù)與企業(yè)對稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導(dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。
二、企業(yè)稅收籌劃風險控制具體措施
1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行，這就需要對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進行。企業(yè)需要對相關(guān)稅收政策進行綜合分析，同時還要結(jié)合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現(xiàn)減稅的負擔，使企業(yè)利潤得到增長，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業(yè)經(jīng)濟活動而開展的減輕企業(yè)納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益有效地結(jié)合起來，確保為企業(yè)價值的最大化服務(wù)。
2.加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業(yè)的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務(wù)知識，還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業(yè)經(jīng)濟前景進行準確預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營項目進行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協(xié)作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調(diào)整，從而使稅收籌劃實現(xiàn)預(yù)期的效果。
3.樹立風險意識。在企業(yè)稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對財務(wù)風險進行把握，建立科學的財務(wù)風險預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時對信息進行收集并對風險進行預(yù)警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當?shù)娘L險處理措施，及時將企業(yè)運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。
4.營造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對某些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關(guān)鍵。
三、結(jié)束語
隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風險控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風險管理和控制[J].財經(jīng)界（學術(shù)版）.2013（02）.
摘要收籌劃是一項非常有意義的財務(wù)管理方法，本文從企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運用分析，探討企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在的風險因素，并提出了風險控制的合理建議。
關(guān)鍵詞稅收籌劃財務(wù)管理風險控制
在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標理論之中，企業(yè)利潤最大化是其中的一個重要的目標。稅收負擔作為企業(yè)的一項支出，其大小直接影響企業(yè)的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業(yè)的稅負負擔，爭取企業(yè)稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，這對企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理和理財目標是具有十分重要的意義。
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。
稅收籌劃的特點總結(jié)起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策。籌劃性是指事先規(guī)劃、設(shè)計、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強的減輕稅負、取得節(jié)稅收益的動機。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的風險
（一）企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃面臨的外部風險
1．法律政策風險
法律政策風險又可以分為法律政策選擇風險和法律政策變化風險。法律政策選擇風險是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業(yè)很有可能把因理解偏差導(dǎo)致的偷稅行為錯誤地當作稅收籌劃方案來運用。法律政策變化風險是指法律政策時效的不確定性。當前，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，為適應(yīng)國民經(jīng)濟變化發(fā)展的需要，國家的稅收優(yōu)惠政策在不斷變化，具有很強的時效性。
2．經(jīng)濟環(huán)境風險
企業(yè)的稅收籌劃是建立在對當前經(jīng)濟形勢進行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，與企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境緊密相關(guān)。由于經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化不能事先完全預(yù)知，這必然會對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，成為影響稅收籌劃風險的一個重要因素。
3．執(zhí)法風險
企業(yè)進行稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認定，在這一認定過程中可能存在稅務(wù)行政執(zhí)行偏差。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。其次，稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個不可忽視的因素。
（二）企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險
1．企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險
企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險主要是指財務(wù)風險和片面性風險。企業(yè)在籌資過程中確定資本結(jié)構(gòu)時，考慮利用債務(wù)資本。企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負擔可能會產(chǎn)生負面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的
財務(wù)風險增加，另一方面也會減少股東的財富。企業(yè)借貸資金比例越大，財務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務(wù)風險也相應(yīng)增大。而企業(yè)在進行稅收籌劃時可能僅僅從節(jié)約資本成本的角度進行考慮，片面地進行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發(fā)，忽視了企業(yè)整體長遠發(fā)展的利益
2．企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險
企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內(nèi)部風險是指投資扭曲性風險。投資扭曲性風險是指納稅人會因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案而改為將資金投向次優(yōu)的投資方案，而給企業(yè)帶來機會損失的可能性。
3．企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險
企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的主要是經(jīng)營變化所帶來的風險。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。因此企業(yè)自身經(jīng)營活動發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟活動的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導(dǎo)致籌劃的失敗。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃風險的控制
（一）樹立科學的稅收籌劃風險意識，健全稅收籌劃風險防范體系
樹立稅收籌劃風險意識，認識到稅收籌劃是有風險的，也要認識到稅收籌劃風險的存在和發(fā)生具有一定的規(guī)律性，稅收籌劃風險雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風險。要規(guī)避和防范稅收籌劃的風險，首先要建立稅收籌劃風險評估機制。事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮企業(yè)的各個因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在存在的風險。其次要建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于稅收籌劃的工作制定內(nèi)部控制制度，明確稅收籌劃人員的內(nèi)部責任。
（二）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢
密切關(guān)注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關(guān)鍵是準確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，甚至還要預(yù)測經(jīng)濟發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢，稅收籌劃前和方案實施中要對相關(guān)國家政策進行跟蹤、分析和預(yù)測。充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。
（三）稅收籌劃方案從企業(yè)全局出發(fā)，力求整體效益最大
企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)當著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理目標保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)整體稅負的降低，而不能片面地追求個別稅種稅負的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關(guān)主體的利益。
參考文獻：
[1]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險及防范.會計之友.2007(7).
[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效益研究(第一版).中國財政經(jīng)濟出版
當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務(wù)風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè);內(nèi)部控制;稅收
稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰?？梢?，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。
一、企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內(nèi)部管理制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務(wù)風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風險因素，掌握和實施稅務(wù)風險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風險。其次，應(yīng)當分析稅務(wù)風險。在識別稅務(wù)風險的前提下，企業(yè)應(yīng)當采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風險。再次，企業(yè)應(yīng)當應(yīng)對稅務(wù)風險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應(yīng)當制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)稅務(wù)風險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應(yīng)當合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，還應(yīng)當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務(wù)風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風險管理，并客觀評價稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風險管理狀況，進而提出完善稅務(wù)風險管理的舉措。
（五）組建稅務(wù)風險管理部門
在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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一、研究背景及意義
“風險”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對于本來良好的運行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風險的種類多樣，包括財務(wù)風險，法律風險，稅收風險等。其中，本文所研究的稅收風險是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機，所以對于稅收風險的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風險的管理是風險管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風險管理。風險管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險會議上提出的，從那時起迅速發(fā)展為一門獨特的管理學科，風險管理的目的即抑制不確定性造成的財務(wù)、效率等的損失。
二、現(xiàn)狀和問題
（一）風險的產(chǎn)生
我國的立法的主體是國家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個人利益將會妥協(xié)于國家的行政權(quán)力，也就是稅法。
法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對于不同的人會產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認識的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風險的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強，這也會造成納稅人的稅收風險。
這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對等關(guān)系，即信息不對稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對于法規(guī)認識和征稅人的認識存在出入，這不僅會造成巨大的稅務(wù)風險，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則
目前實行的法律規(guī)章中對于稅務(wù)機關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機務(wù)實行職能的過程中對于裁量“度”的把握不夠精準，甚至出現(xiàn)嚴重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護自己正當權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對漏洞的放大，造成了更嚴重的財務(wù)流失和損失。
（二）風險控制
既然稅收風險的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對于風險的控制責任對于風險的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因為真正的對于風險的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測到識別、控制，再到處理，最后評估、總結(jié)的體系的。而風險控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識到稅收風險的時候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風險控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標，依法歸納稅收風險的控制點，實行戰(zhàn)略管理。
（三）現(xiàn)行管理模式下的問題
隨著我國市場經(jīng)濟體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風險的逐年上升和風險危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識到有意識的通過正當手段規(guī)避稅收風險造成的財務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計培訓機構(gòu)對專業(yè)人才進行培訓；有意識地對企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)行制度進行調(diào)整，創(chuàng)新等。
盡管企業(yè)已經(jīng)意識到了稅收風險的危害，但是對于風險的管理仍處于“初級階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準備，但在具體實施的過程中未能落實得當，沒有能夠嚴格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時有效地對制度進行調(diào)整、變動，于是在進行動態(tài)稅籌劃時企業(yè)策劃者往往處于被動的局面，最終導(dǎo)致了風險無法有效規(guī)避，稅收風險較高，企業(yè)損失慘重。
在整個管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識的缺乏是一個普遍的待解決的問題之一。
企業(yè)在稅收風險管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識。也就是說，控制風險和對風險的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個企業(yè)的長足進步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因為作為一個管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項可能就更多了。有時候，這種局限的思維會損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會直接導(dǎo)致企業(yè)名譽的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。
三、企業(yè)稅收風險管理的對策
（一）企業(yè)稅收風險管理模式
稅收風險的識別是稅收風險管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標體系，運用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風險的存在，從源頭抑制風險，避免風險造成的更大的破壞。另一方面，它對風險發(fā)生的概率、稅收流失額度進行估算和預(yù)測，避免潛在的財務(wù)損失的風險。一個科學的識別系統(tǒng)是對于規(guī)避風險的作用是不可估量的。
風險識別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標準明確管理人員的相關(guān)職責，劃清權(quán)責界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風險識別中，納稅遵從風險是主要的識別對象，應(yīng)從不同層次和不同角度對納稅遵從度預(yù)測、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風險的專業(yè)度。
稅收風險具有多樣性，因此從事風險識別 的管理人員需要有超前的眼光，對于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進行精細的計算。另外，除了風險識別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。
稅收風險的識別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標分析識別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識別和微觀識別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風險識別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進行識別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識別法講求動靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風險潛在環(huán)節(jié)點，通過動態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動，找出關(guān)鍵點。比如在某個服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時交貸就會產(chǎn)生納稅風險，如果運用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動態(tài)比較，進而識別出潛在的涉稅風險，那么就可以有效地降低風險發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風險指標識別法，也就是稅收預(yù)警指標主要通過建立稅收變動率、成本、利潤率等指標，再通過樣本采集的方式進行風險識別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。
（二）風險評估
風險評估是建立在風險識別和預(yù)測的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)發(fā)生的風險所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對稅收風險進行控制和管理。風險評估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風險指標參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計及修改參數(shù)，最終對原程序進行改進。
這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗法來闡述稅收風險評估的步驟和原理。組建熟悉風險因素和發(fā)展趨勢的專家組，以書面形式提出風險概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對于存在分歧的點進行討論，重新計算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風險度一般取決于兩個因素，即風險發(fā)生的概率和風險強度。
R=S*P
其中：R為風險度，風險事故損失/單位時間
S為風險強度，風險事故損失/事故次數(shù)
P為風險發(fā)生概率，風險事故次數(shù)、單位時間
根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗法的目的在于計算風險發(fā)生的概率和風險強度來估算風險度，將得到的數(shù)值與稅收風險指標體系中的數(shù)值進行比較，提出應(yīng)對風險的計劃和策略，及時控制風險，將損失減小。當然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗之上的，難免與實際情況不相符，造成計算誤差。
（三）稅收風險的應(yīng)對
在整個稅收管理的過程中稅收風險的應(yīng)對是最關(guān)鍵的一個階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風險的應(yīng)對過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對性、差別化的原則對稅收風險進行分類，逐一攻破，層層遞進，確定風險目標，明確應(yīng)對策略，分析應(yīng)對信息，實施具體方案，評估應(yīng)對績效，完善風險應(yīng)對體系。
風險應(yīng)對環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購廢舊物的價格與同期市場價格是否存在增購進價格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實廢舊物資收購發(fā)票的真?zhèn)涡?，建立交易報驗制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當？利潤率是否低于預(yù)警指標？于是對所得稅的監(jiān)控力度的把握，對企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。
四、企業(yè)稅收風險管理的實踐
盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對企業(yè)稅收風險的方法是呈現(xiàn)出不同的風景，但是在實施的過程中有時候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當大的距離，因為在實踐的過程中，企業(yè)會不自覺地忽略一些看似不影響全局實則起到?jīng)Q定性作用的問題。
企業(yè)要樹立稅收風險意識，企業(yè)的稅收風險意識要貫穿于企業(yè)整個生命周期，所以要建立起長效的管理模式。但是稅收風險不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風險的過程中要對原有模式要不斷的完善、改進。所以企業(yè)稅收風險的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動想象思維，不斷的創(chuàng)新，動態(tài)的管理。
企業(yè)要抓住 關(guān)鍵控制點，進行精細化管理。在一項復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細的構(gòu)思就會導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費。
五、結(jié)語
企業(yè)稅收的風險貫穿于企業(yè)的整個生命周期，是企業(yè)的命脈，風險的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風險管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測，導(dǎo)致管理的被動。稅收風險的管理體系包括識別、預(yù)測、評估和應(yīng)對。其中，識別和預(yù)測是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實踐的過程中并不一定能達到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對，抓住關(guān)鍵點，有效的實行控制和解決。
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一、國稅風險管理工作現(xiàn)狀
近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進來的方法學習，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是管理手段較為落后。在當前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。
二是相關(guān)機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。
三是指導(dǎo)作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。
二、風險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義
風險管理是20世紀初興起的研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術(shù)的一門新興管理學科，它是指各經(jīng)濟單位通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風險管理的基本程序是風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和管理效果。20世紀70年代起，風險管理以其針對性強、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。
三、當前引入稅收風險管理的思考
國稅風險管理是當前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風險管理平臺。
一是建立稅收風險監(jiān)控預(yù)警機制。稅收預(yù)警機制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財務(wù)和管理指標進行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點，科學調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機制是加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。當前預(yù)警機制重點應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風險企業(yè)的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預(yù)警機制和稅收風險控制辦法，加強資格準入認定、指標預(yù)警風險評判、信息情報交換、定期預(yù)警通報、納稅評估與核查、實施風險分類控制等方面工作。
二是建立稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)。考慮到稅收執(zhí)法風險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風險納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險監(jiān)控系統(tǒng)。
三是制定解決方案。根據(jù)稅收風險評估發(fā)現(xiàn)的風險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具。
大企業(yè)稅務(wù)審計工作已經(jīng)連續(xù)三年了，經(jīng)過三年的摸索及實踐，建議在市局建立大企業(yè)稅務(wù)審計工作小組，負責領(lǐng)導(dǎo)、分析、總結(jié)大企業(yè)稅務(wù)審計工作經(jīng)驗，制作年度稅務(wù)審計計劃、可行性報告、稅務(wù)審計所需經(jīng)費、并在全市系統(tǒng)內(nèi)篩選部分業(yè)務(wù)骨干人員，列入稅務(wù)審計工作小組領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)審計人員庫，并定期組織針對性強的業(yè)務(wù)培訓，不斷加強稅務(wù)審計人員業(yè)務(wù)知識水平，還能加強業(yè)務(wù)交流，提高稅務(wù)審計的工作水平，從而形成一個長效機制。
2、完善審計方式方法
全流程的稅務(wù)審計工作，使稅務(wù)審計人員收獲很多，整個稅務(wù)審計過程也是審計人員學習提高的過程，同時也取得了顯著成果。在取得成績的同時，也應(yīng)有一些改進：首先從審計時間上，應(yīng)適當增加實地審計時間，或是案頭實地相結(jié)合，這樣會提高工作效率，發(fā)現(xiàn)問題及時落實，避免虎頭蛇尾。其次從人員配備上，審計團隊中即要有精通稅收政策的、有檢查實戰(zhàn)經(jīng)驗的人員，還要有能熟練掌握財務(wù)核算及會計電算化的、能熟練掌握計算機操作的人員，這樣相互配合，取長補短，更有利于工作的開展。最后是溝通渠道要暢通，審計工作中遇到的問題，主管政策部門要及時跟進，提高審計工作質(zhì)量及效率。
（一）企業(yè)稅務(wù)風險意識有待提高
盡管大部分企業(yè)都能夠意識到申報納稅是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，但現(xiàn)階段很多企業(yè)往往缺乏主動納稅和防范稅務(wù)風險的意識。這就使得企業(yè)難以自發(fā)的從整體上全面了解和掌握企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節(jié)稅的權(quán)利。由于稅收意識的缺乏，因此企業(yè)往往未設(shè)立專門稅收風險管理機構(gòu)，也未將稅務(wù)風險與企業(yè)業(yè)務(wù)決策結(jié)合考慮，企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程缺乏統(tǒng)籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業(yè)務(wù)部門之間缺乏稅務(wù)配合機制和風險控制機制，往往形成稅務(wù)風險。部分企業(yè)不清楚自身權(quán)益，缺乏享受優(yōu)惠和稅收維權(quán)意識，一味迎合稅收征管部門要求，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益損失，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。
（二）國家稅收政策和征管因素影響
我國尚處于市場經(jīng)濟發(fā)展期，稅收政策隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和宏觀調(diào)控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發(fā)生變化。結(jié)合國民經(jīng)濟發(fā)展，在不同地區(qū)和不同行業(yè)稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區(qū)、行業(yè)差異性，使企業(yè)把握稅收政策帶來了難度，導(dǎo)致稅務(wù)風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導(dǎo)致稅收政策利用不當形成稅務(wù)風險。同時，我國稅務(wù)征收機關(guān)又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
（三）企業(yè)經(jīng)辦涉稅事宜的人員素質(zhì)不高
企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風險有著直接影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)越高，越有利于降低企業(yè)稅務(wù)風險?，F(xiàn)有條件下，我國企業(yè)為降低稅務(wù)成本，往往未設(shè)立專門的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門，甚至未設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位，由財務(wù)部門人員兼任稅務(wù)經(jīng)辦人員，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員專業(yè)性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業(yè)帶來稅務(wù)風險。另外，部分企業(yè)雖然設(shè)立了專門的稅務(wù)管理崗位，但是由于企業(yè)重視程度不足，稅務(wù)管理崗位人員層級較低，對于稅務(wù)、財務(wù)和會計等專業(yè)知識和法律法規(guī)掌握情況不佳，由于業(yè)務(wù)不夠精通導(dǎo)致稅務(wù)風險。同樣的，由于稅務(wù)人員專業(yè)能力問題，更無從結(jié)合企業(yè)具體實際制訂有效的稅務(wù)風險防范方案與措施，引起稅務(wù)風險。
（四）外部環(huán)境和復(fù)雜交易均可導(dǎo)致稅務(wù)風險
企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險，例如與稅務(wù)機關(guān)之間信息不對稱，部分企業(yè)可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務(wù)機關(guān)對于納稅人政策法規(guī)宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業(yè)難以準確執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)風險。稅收秩序混亂也可能導(dǎo)致稅收風險，如在交易環(huán)節(jié)中其他企業(yè)的代開虛開發(fā)票等現(xiàn)象，可能為企業(yè)帶來意外的稅收風險。另外，當企業(yè)進行重組、并購等復(fù)雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復(fù)雜性等情況，均可能導(dǎo)致稅務(wù)風險。
二、企業(yè)稅務(wù)風險防范的措施和建議
（一）樹立稅務(wù)風險意識
根據(jù)2009年國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，企業(yè)管理者應(yīng)充分重視稅務(wù)風險的防范和控制，在日常企業(yè)管理中主動規(guī)避稅務(wù)風險。在稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查和風險評估時積極配合和應(yīng)對，在稅務(wù)機關(guān)進行檢查和評估后，針對企業(yè)稅收疑點，將稅務(wù)風險意識貫穿到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營全過程。除企業(yè)管理者外，應(yīng)強化企業(yè)全體員工尤其是財務(wù)和稅務(wù)人員稅務(wù)風險意識，使其認識到稅務(wù)風險和每位員工的日常工作息息相關(guān)，在日常工作中注意預(yù)防和控制稅收風險。
（二）建立完善有效的稅收內(nèi)部控制體系
稅務(wù)內(nèi)部控制體系和通常意義上的內(nèi)部控制不同，它主要是從稅務(wù)的角度出發(fā)，強化稅務(wù)機構(gòu)崗位設(shè)置，明確崗位權(quán)責，強化稅務(wù)風險評估和企業(yè)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)控制，是企業(yè)風險防范和內(nèi)部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業(yè)對于稅收內(nèi)部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構(gòu)，更未設(shè)立相應(yīng)的稅收內(nèi)部控制制度。在建立稅收內(nèi)部控制體系時，應(yīng)遵循成本效益原則，將稅務(wù)風險作為稅務(wù)內(nèi)部控制的重要目標之一，查找企業(yè)業(yè)務(wù)過程中重要稅收風險關(guān)鍵點，優(yōu)化業(yè)務(wù)稅務(wù)管理流程，合理設(shè)計稅務(wù)風險控制方法，采取自動化或者人工監(jiān)督的方式
（三）提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)管理相關(guān)人員的專業(yè)培訓，一方面強化稅法和相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規(guī)和稅收政策加以掌握外，還應(yīng)積極主動了解國家最新出臺的相關(guān)稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業(yè)行業(yè)息息相關(guān)的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業(yè)素質(zhì)不夠而導(dǎo)致的企業(yè)利益損失。
（四）實施稅務(wù)風險動態(tài)管理
企業(yè)應(yīng)廣泛收集各方面的稅法和相關(guān)法律法規(guī)信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策并定期更新。應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)會計核算和法律法規(guī)要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應(yīng)強化風險的動態(tài)識別，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在稅務(wù)風險。特別是對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的如重要戰(zhàn)略規(guī)劃、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購、重大投資、經(jīng)營模式改變等重要事項，應(yīng)充分識別其中的稅務(wù)風險，對于重要事項進行過程中的稅務(wù)風險預(yù)警，應(yīng)實時監(jiān)控，加強稅務(wù)風險的跟蹤監(jiān)控。
（五）利用社會中介機構(gòu)力量
社會中介組織如稅務(wù)師事務(wù)所不受企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的影響，處于相對獨立的地位，其專業(yè)性強，從業(yè)人員具備相應(yīng)的從業(yè)準則和資格水平，因此，企業(yè)在進行重大交易事項時，可以聘請專業(yè)能力強、信譽較好的中介機構(gòu)進行風險評估，及時識別和消除稅務(wù)風險。另外，也可聘請中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)就日常生產(chǎn)經(jīng)營活動建立稅務(wù)風險預(yù)警機制，提前規(guī)避日常經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風險。
三、結(jié)論
一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確部門職責
縣局成立由局長任組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，辦公室、政策法規(guī)科、納稅服務(wù)科、綜合業(yè)務(wù)科、收入核算科負責人為成員的服務(wù)重點項目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室牽頭組織相關(guān)調(diào)研和各項工作措施落實情況的督查督辦工作；政策法規(guī)科負責輔導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)風險防控工作；納稅服務(wù)科負責組織宣傳面向企業(yè)的各項稅收政策，優(yōu)化辦稅手段，簡化辦稅程序；收入規(guī)劃核算科負責調(diào)查分析重點項目建設(shè)的稅收貢獻情況；綜合業(yè)務(wù)科負責各項優(yōu)惠政策的匯總梳理和落實，督促征收分局跟蹤巡查項目開工建設(shè)和投產(chǎn)運行情況，防止漏征漏管，提高征管質(zhì)量。
二、突出個性需求，優(yōu)化政策服務(wù)
針對與國稅業(yè)務(wù)有關(guān)的重點建設(shè)項目，通過以下措施，為重點項目提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，助推重點項目建設(shè)。
1、建立“貼近式”的溝通渠道，暢通與重點項目建設(shè)單位的溝通渠道，通過走訪座談、電子郵件、建立QQ群等方式，充分搜集重點項目建設(shè)單位的涉稅訴求，零距離傾聽企業(yè)的意見，健全需求征集、分析、響應(yīng)、處置機制，快速有效地處理相關(guān)問題。
2、開展“個性化”的政策宣傳，在宣傳通用性稅收政策的同時，針對不同項目的涉稅特點和政策需求，對與項目建設(shè)中或項目建成后有關(guān)的具有針對性的稅收政策，采用不同的方式，在第一時間送達企業(yè)，并根據(jù)企業(yè)需要給予宣傳輔導(dǎo)
3、實施“一站式”的辦稅流程，對重點項目的涉稅事項做到統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、信息共享，堅決避免“多頭找、多次跑”。
4、強化“納稅遵從”的理念，在提供稅收政策的同時，通過稅收風險控制理念的宣傳、《稅務(wù)風險識別手冊》的發(fā)放和幫助建立內(nèi)部風險控制機制，幫助企業(yè)樹立稅收風險控制意識，規(guī)避涉稅風險，實現(xiàn)納稅成本最小化和納稅遵從最大化的稅企雙贏。
三、開通“綠色通道”，提高辦稅效率
對重點項目企業(yè)開通“綠色通道”，在政策允許范圍內(nèi)，急事急辦、特事特辦，提高效率，涉及多個科室、需要協(xié)調(diào)解決的，由領(lǐng)導(dǎo)小組隨時召開會議，研究解決方案，保證重點項目順利落地開工。同時，對重點項目實行提醒、預(yù)約、限時、延時服務(wù)，想方設(shè)法為他們解決實際困難，提供方便。
四、加強稅收征管，防控稅源風險
加強與發(fā)改委、地稅等部門建立經(jīng)濟信息定期共享工作機制，對重點工程項目開工、工作進度、投產(chǎn)運營、稅收入庫情況進行跟蹤管理，確保各項稅收征管措施及時到位。對已落地投產(chǎn)企業(yè)，及時辦理稅務(wù)登記證，納入正常管理，并及時采集企業(yè)相關(guān)信息，開展稅收分析，確保稅款及時足額入庫，嚴防出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，使重點項目啟動一項、服務(wù)一項、管理一項。
五、開展稅源分析，掌握組織收入主動權(quán)
企業(yè)稅務(wù)風險,是指納稅人納稅風險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。
企業(yè)稅務(wù)風險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風險的管理,對稅務(wù)風險進行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]
2企業(yè)稅務(wù)風險的成因
2.1企業(yè)納稅意識不科學,稅務(wù)風險觀念不強
我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風險。
另外稅務(wù)風險一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負擔,另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結(jié)果,都會對企業(yè)造成負面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。
由于企業(yè)納稅意識及風險意識不科學,必生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務(wù)風險控在組織機構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒能把稅務(wù)風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務(wù)風險的設(shè)計缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實際工作中,企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門互不干涉門又缺乏對各個業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風險。
2.2企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下
一般來說企業(yè)的稅務(wù)風險隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國的企業(yè)辦稅人員對稅務(wù)、財務(wù)、會計等相關(guān)法律法規(guī)及對業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對稅法的掌握不準,雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實際的業(yè)務(wù)操作中并沒有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實上卻導(dǎo)致偷稅,給企業(yè)帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)其他部門溝通不夠,無法針對企業(yè)的自身特點設(shè)計出合理、合法、有效的稅務(wù)風險控制方案。
2.3稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的不對稱
稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務(wù)風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。
2.4國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動時企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因。由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段,政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會帶來稅務(wù)風險。另外我國稅收法律、法規(guī)層次多,部門規(guī)整和地方法規(guī)復(fù)雜,導(dǎo)致企業(yè)對稅收政策理解不透,把握不準,從而可能利用不當而導(dǎo)致稅務(wù)風險。而我國稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對國稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收征收機關(guān)對稅法的理解上存在差異,帶來稅務(wù)風險。[JP]
2.5外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜
客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題,也對企業(yè)稅務(wù)風險形成影響。
例如,交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題,就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務(wù)風險。另外,在企業(yè)兼并過程中,由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進行充分調(diào)查了解,因此就有可能承擔因兼并對象以前經(jīng)營中存在的稅務(wù)違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱,這類風險是廣泛存在的。
3企業(yè)稅務(wù)風險的防范對策
3.1樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務(wù)風險的產(chǎn)生
首先要加強依法納稅,將稅務(wù)風險的防范于控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度,通過統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候,進行規(guī)范。要根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務(wù)風險。
3.2提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強稅收法律法規(guī)的學習,了解掌握最新稅務(wù)知識,提高規(guī)避稅務(wù)風險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風險奠定良好基礎(chǔ)。
3.3完善企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度是風險控制的重要內(nèi)容,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,是企業(yè)生存發(fā)展的需要,是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量,有效控制納稅風險的重要保障。為此,要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務(wù)會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法制化;同時要強化獨立檢查和內(nèi)部審計,設(shè)立專門的稅務(wù)機構(gòu)和專門稅務(wù)人員進行企業(yè)納稅的處理,這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務(wù)行為,防范稅務(wù)風險的發(fā)生。
3.4關(guān)注國家財稅政策的變化
企業(yè)要時刻關(guān)注國家的財稅政策變化,對國家的宏觀經(jīng)濟走向、稅收政策變動等要密切關(guān)注,對于與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息要進行整理,建立企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫,對涉及企業(yè)的相關(guān)稅收法規(guī)進行加工、整理存檔,建立稅收風險預(yù)警機制和信息提示反饋機制,達到靈活掌握應(yīng)用稅收政策,有效防范企業(yè)因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。
3.5建立稅企溝通渠道
企業(yè)要了解最新稅收法規(guī),避免誤解,應(yīng)主動加強與稅務(wù)機關(guān)溝通,并維護其暢通無阻。特別是在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、重要會計政策等重大事項的時候,主動與稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī),聽取來自稅務(wù)機關(guān)的意見和建議,以保證企業(yè)依法誠信納稅,維護合法權(quán)益,防范稅務(wù)風險。同時,由于稅收稽核成本較高,稅務(wù)機關(guān)人力有限,稽查工作往往是有重點的進行,如果企稅關(guān)系處理不好,就會被稅務(wù)機關(guān)作為反避稅重點和稽點對象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。
參考文獻