時(shí)間：2023-03-28 14:58:17
導(dǎo)語(yǔ)：在國(guó)有資產(chǎn)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
現(xiàn)階段，在公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制中仍然存在著一定的問題，還有待于進(jìn)一步改善和解決。其問題主要在于：首先，從管理層的角度上來(lái)看，監(jiān)督權(quán)不夠明確，管理主體三方的關(guān)系處理不好，實(shí)施的是多頭管理方式。這種管理模式使得公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作效果不佳，容易產(chǎn)生管理上的矛盾，而且管理者對(duì)自己的權(quán)利和責(zé)任并不是很了解，難以實(shí)現(xiàn)有效的統(tǒng)一，出現(xiàn)問題的時(shí)候也無(wú)人承擔(dān)責(zé)任。其次，從企業(yè)的角度來(lái)看，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部體制并不夠完整，缺乏企業(yè)凝聚力，而且在編制財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容的時(shí)候，并未按照實(shí)際情況來(lái)制定。而且公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)并未建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)文件的要求來(lái)執(zhí)行工作；最后，將這兩個(gè)部分結(jié)合來(lái)看，交通主管部門和公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間的矛盾較大，存在著一定的問題，交通主管部門是管理者，而公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)則是被管理的一方，卻難以服從于管理者，也正是如此導(dǎo)致公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作效率不高。
二、公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管利弊
(一)公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管的有效作用
在公路國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中，建立完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，具有一定的優(yōu)勢(shì)。主要表現(xiàn)在：第一，高質(zhì)量的公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作，能夠清楚地認(rèn)識(shí)政府和企業(yè)的之間的關(guān)系。利用公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，能夠?qū)⒄推髽I(yè)的職能分開，協(xié)調(diào)政府和企業(yè)的關(guān)系，以為公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)提供重要的保障。公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)是出資人，而公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)則是被出資人，二者之間的關(guān)系需要利用法律來(lái)約束和規(guī)范，能夠有效的避免出現(xiàn)干預(yù)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)象。第二，公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督工作的開展，備受人們的關(guān)注，能夠增強(qiáng)人們的信心。實(shí)施有效的監(jiān)督和管理活動(dòng)，可有效的改善當(dāng)下公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作中存在的不足之處，滿足人們的需求和愿望。
(二)公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督的不利之處
雖然發(fā)揮公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，能夠帶來(lái)一定的優(yōu)勢(shì)，但是在實(shí)際監(jiān)督工作中卻并未能得到預(yù)期的效果，這是因?yàn)榇吮O(jiān)督工作的開展缺乏法律的保障，不具備科學(xué)的依據(jù)。在開展公路國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督工作的時(shí)候，影響了公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的工作，削弱了交通主管部門對(duì)其的管理，而且在此過(guò)程中主要以盈利為主，反而忽視了公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作的社會(huì)效益。
三、構(gòu)建新型公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制
(一)明確公路國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)，確定正確的方向
在構(gòu)建新型公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)明確公路國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)。公路國(guó)有資產(chǎn)管理十分重要，有效的管理能夠促進(jìn)整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)管理水平的提升，可為交通行政主管部門實(shí)施管理工作提供重要的保障，有利于帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，推動(dòng)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，具有重要的作用。在制定公路國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)時(shí)候，必須堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，遵循實(shí)事求是的原則，以我國(guó)公路行業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)公路國(guó)有資產(chǎn)自身的特點(diǎn)，來(lái)確定其目標(biāo)。新型公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含以下幾點(diǎn)：首先，所制定的管理體制要能夠保障公路國(guó)有資產(chǎn)的社會(huì)效益，充分發(fā)揮其社會(huì)功能性，突顯出公路國(guó)有資產(chǎn)管理的公益性；其次，要確保公路國(guó)有資產(chǎn)具有安全性，所實(shí)施的管理體制要能夠保證公路質(zhì)量不受損害；最后，所制定的公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制要能夠促進(jìn)管理工作有效性的提高，促進(jìn)公路國(guó)有資產(chǎn)效益的提高，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值。除此之外，還應(yīng)當(dāng)確定公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制的方向。第一，要明確公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作的主體者，要將國(guó)有資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)相統(tǒng)一，以提高地方政府的工作積極性，協(xié)調(diào)地方政府和中央的關(guān)系；第二，要建立健全的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置出資范圍；第三，尋求最佳的公路國(guó)有資產(chǎn)管理方法，有效整合公路資源，嚴(yán)格按照相關(guān)立法來(lái)執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理工作。
(二)把握公路國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中的關(guān)鍵之處
在構(gòu)建新型公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)把握其關(guān)鍵之處。首先，一定要有一個(gè)出資人代表，將此工作落實(shí)到位，以保障出資人代表的權(quán)利，促使交通管理部門的工作更加便捷，從而提高公路國(guó)有資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量。其次，要完善公路國(guó)有資產(chǎn)管理制度，實(shí)施兩級(jí)出資政策。兩級(jí)出資制度中涉及到了三個(gè)主體，一個(gè)是交通主管部門，一個(gè)是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，最后一個(gè)則是公路國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)。嚴(yán)格貫徹兩級(jí)出資制度，有利于協(xié)調(diào)三方的出資關(guān)系，分配各自的職責(zé)和權(quán)利，能夠避免行政干預(yù)，保障各方的權(quán)益。
(三)創(chuàng)新公路國(guó)有資產(chǎn)管理模式
為了保障公路國(guó)有資產(chǎn)管理體制的科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的公路國(guó)有資產(chǎn)管理模式，采用全新的管理模式和管理手段，以適應(yīng)新時(shí)期下的要求，從而提高公路國(guó)有資產(chǎn)管理效率。在新的管理模式中，應(yīng)當(dāng)分配好各個(gè)主體的職能?？梢詫?shí)施具有層次性的職能管理工作。在第一層次中，主要是由交通主管部門來(lái)進(jìn)行管理，將其作為公路國(guó)有資產(chǎn)出資人，并且用法律的形式來(lái)明文規(guī)定。第二層次的管理則是由公路國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行，其貫穿于整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具有重要的作用。主要負(fù)責(zé)優(yōu)化公路國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公路行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三層次則是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其主要是嚴(yán)格按照相關(guān)制度來(lái)實(shí)施管理工作，制定完善的企業(yè)內(nèi)部制度，并且根據(jù)公路企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不同階段來(lái)應(yīng)用具有針對(duì)性的管理措施，做好財(cái)務(wù)核算工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置新形勢(shì)
國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各個(gè)國(guó)有資產(chǎn)主體在相應(yīng)的投資目標(biāo)的指導(dǎo)下,將國(guó)有資產(chǎn)配置到各個(gè)部門,各個(gè)地區(qū),以形成合理的國(guó)有資產(chǎn)布局,提高國(guó)有資產(chǎn)效率,發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用的過(guò)程中所形成的國(guó)有資產(chǎn)主體之間,投向部門之間,投向地區(qū)之間的相互聯(lián)系,相互影響,協(xié)調(diào)互動(dòng)的關(guān)系。國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要包括投資主體結(jié)構(gòu),投資目標(biāo)結(jié)構(gòu),投資部門結(jié)構(gòu)和投資地區(qū)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。
一、國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用
投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)決定投資的部門結(jié)構(gòu)和區(qū)域結(jié)構(gòu)。投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)的作用主要體現(xiàn)在:第一,投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)約束投資主體的投資行為。投資主體是投資資金的運(yùn)作者,不管是初始投資主體還是委托投資主體,都必須把資金投向不同的領(lǐng)域以獲得預(yù)期的效益。同時(shí)投資主體的決策歸根結(jié)底是人的決策,而個(gè)人有自身獨(dú)立的物質(zhì)利益,其決策在沒有相應(yīng)約束的情況下往往會(huì)損害到集體或國(guó)家的利益。因此需要用投資目標(biāo)來(lái)約束投資主體的投資行為。第二,投資目標(biāo)結(jié)構(gòu)對(duì)投資主體的決策具有指導(dǎo)作用。沒有目標(biāo)的投資是盲目的,初始投資主體需要制定投資目標(biāo)以決定資金的投放部門和區(qū)域;委托投資需要制定投資目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)投資資金在各個(gè)企業(yè)或事業(yè)單位的具體投向;直接投資主體則需要制定投資目標(biāo)以完成具體的投資任務(wù),保證實(shí)現(xiàn)既定的投資效益。
我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)目標(biāo)包括盈利性目標(biāo)和非盈利性目標(biāo),并分別由不同的投資主體加以實(shí)現(xiàn)。非盈利性目標(biāo)包括:第一,社會(huì)公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給,此投資規(guī)模大,利潤(rùn)低,期限長(zhǎng),具有比較大的外部性,如果以盈利性為投資目標(biāo),則會(huì)造成此類產(chǎn)品的供給不足,阻礙經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此必須保證各區(qū)域公共產(chǎn)品的供給。第二,促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶植的產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展。這些部門的發(fā)展需要具備一定的資源稟賦條件,應(yīng)發(fā)揮地區(qū)優(yōu)勢(shì)。各地區(qū)根據(jù)自身的資源優(yōu)勢(shì),選擇適合自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)加以投資。第三,保障國(guó)際安全。這些部門主要包括能源部門,軍工部門等。在盈利性目標(biāo)的指導(dǎo)下,國(guó)有資產(chǎn)主體則在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策基礎(chǔ)上,科學(xué)地衡量和分析投資收益成本的條件下進(jìn)行響應(yīng)的投資部門和區(qū)域決策。
二、國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化途徑
1.國(guó)有資產(chǎn)體制改革
第一,應(yīng)建立能夠代表國(guó)家統(tǒng)一行使國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的機(jī)構(gòu)。目前所有權(quán)的實(shí)施主體國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)是代表國(guó)家行使經(jīng)過(guò)投資轉(zhuǎn)化的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán),但正如上文所提到的,盡管經(jīng)過(guò)投資轉(zhuǎn)化的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用,但它畢竟只是國(guó)有資產(chǎn)的一部分,要想發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用,必須首先設(shè)立一個(gè)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代表實(shí)體,由它委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的總體數(shù)量和存在形式進(jìn)行估計(jì),以便政府在總體上確定國(guó)有資產(chǎn)用于消費(fèi)投資的比例,用于經(jīng)營(yíng)性投資和非經(jīng)營(yíng)性投資的比例等。
第二,用于贏利性投資的和非贏利性投資的國(guó)有資產(chǎn)分別專業(yè)化管理,形成非贏利性投資和贏利性投資管理分工專業(yè)化的結(jié)構(gòu):對(duì)于非贏利性的投資可以在國(guó)家所有的前提下通過(guò)國(guó)家財(cái)政作用的發(fā)揮保證投資效益的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于贏利性投資領(lǐng)域則應(yīng)加強(qiáng)政府股權(quán)投資的比重,主要通過(guò)股權(quán)形式強(qiáng)化政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)及其相關(guān)職能,弱化財(cái)政貸款和補(bǔ)貼的作用,減輕財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
第三,加強(qiáng)企業(yè)在投資活動(dòng)中的主體地位。長(zhǎng)期以來(lái),企業(yè)投資項(xiàng)目一直需要各級(jí)政府和主管部門審批,包括項(xiàng)目建議書等。這實(shí)際上是政府代替企業(yè)進(jìn)行投資決策,既不利于充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用,又容易引起各種尋租行為。為此,必須改革政府對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的管理制度,對(duì)企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目,無(wú)論規(guī)模大小,政府均不再審批。對(duì)企業(yè)投資建設(shè)的重大項(xiàng)目和限制類項(xiàng)目,由國(guó)務(wù)院《政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄》,實(shí)行核準(zhǔn)制。對(duì)《目錄》以外的絕大多數(shù)企業(yè)投資項(xiàng)目,按照屬地原則實(shí)行備案制。
2.預(yù)算管理體制改革
第一,擴(kuò)大部門預(yù)算編制范圍。第二,加強(qiáng)預(yù)算硬約束。公共財(cái)政改革,要求我國(guó)強(qiáng)化預(yù)算,淡化決算。在硬化預(yù)算約束上,要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》,完善公共支出預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督機(jī)制。第三,預(yù)算編制科學(xué)化。
3.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)性
任何一個(gè)投資項(xiàng)目都有一定的投資期限,有的項(xiàng)目投資期限短,在短時(shí)間內(nèi)就能夠收回投資;有的項(xiàng)目投資期限長(zhǎng),需要長(zhǎng)時(shí)間的運(yùn)作才能夠取得效益。短期投資和長(zhǎng)期投資各有利弊,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不同的作用,不可偏廢。而目前國(guó)有資產(chǎn)投資往往存在著忽視長(zhǎng)期投資,熱中于短平快項(xiàng)目建設(shè),而這些項(xiàng)目又由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)力而難以達(dá)到短期內(nèi)收回投資的目的,從而造成短期投資變長(zhǎng)期投資,而真正需要長(zhǎng)期資金投入的項(xiàng)目又由于缺乏后續(xù)資金的供給而不能夠發(fā)揮應(yīng)有作用的尷尬局面。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)性有利于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)在時(shí)間維度上進(jìn)行的規(guī)范,加快國(guó)有資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,也有利于優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)布局,提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)作效率。
4.籌資方式的選擇
國(guó)有資產(chǎn)是與國(guó)有資產(chǎn)融資緊密相連的。國(guó)有資產(chǎn)來(lái)源的多樣化有利于國(guó)力于國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,保證投資資金的充足供應(yīng)。在籌資方式的選擇上應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和籌資成本,選擇恰當(dāng)?shù)姆绞?。不同籌資方式籌資成本是不同的,如發(fā)行債券的成本高于借款融資的成本。不同的籌資方式所籌集的資本在權(quán)益屬性上也是不相同的,如采用內(nèi)部積累或資本退出方式籌集的國(guó)有資產(chǎn),在權(quán)益屬性上屬于國(guó)有自由資本。采用發(fā)行債券或借款方式籌集的國(guó)有資產(chǎn),在權(quán)益屬性上則屬于國(guó)有債務(wù)資本。兩種不同權(quán)益性質(zhì)的資本籌措會(huì)形成不同的國(guó)有資本結(jié)構(gòu),進(jìn)而形成不同的風(fēng)險(xiǎn)水平。因此,在保障投資的資本供給時(shí),必須關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)益結(jié)構(gòu)和資本成本。
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新時(shí)期在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有資產(chǎn)或企業(yè)所承擔(dān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)性和政治應(yīng)當(dāng)被有效地約束在一定的范圍內(nèi)。企業(yè)在更多的情況下應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出一種經(jīng)濟(jì)性的職能，而其政治作用只能被限定在社會(huì)架構(gòu)中最基本的地位。新時(shí)期國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革不是國(guó)家行政權(quán)力的次級(jí)分配，而應(yīng)當(dāng)著重考慮其為國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益所可能帶來(lái)的收益。即國(guó)有企業(yè)就是一種國(guó)有資產(chǎn)的管理形式而已，不帶有任何個(gè)人或團(tuán)體社會(huì)政治地位的體現(xiàn)。在我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，“政企不分”是一個(gè)非常突出的矛盾。省部級(jí)企業(yè)經(jīng)理、地市級(jí)企業(yè)主管等等，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中都是不正常的。
二、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革應(yīng)當(dāng)“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確”
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度脫胎于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，“有飯大家吃”似乎成了一種約定。在相應(yīng)環(huán)境的影響下，國(guó)有資產(chǎn)管理體制尚未明確一個(gè)基本問題。那就是國(guó)有資產(chǎn)（或者國(guó)有企業(yè)）沒有“產(chǎn)權(quán)和權(quán)責(zé)”的概念。在一定程度上，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理所體現(xiàn)出來(lái)的僅僅是一種政治資本而已，并且極大程度上忽視了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立要求國(guó)有資產(chǎn)必須走企業(yè)發(fā)展的路子，必須建立現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展制度。現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的要求就是“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確”。只有這樣做，才能夠減少產(chǎn)權(quán)主體多元化發(fā)展的狀態(tài)，明確國(guó)有資產(chǎn)管理的流通環(huán)節(jié)。
三、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革要建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管約束機(jī)制
新時(shí)期為了防止國(guó)有資產(chǎn)在相應(yīng)的改革中被惡性貶值或者國(guó)有資產(chǎn)管理沒有實(shí)現(xiàn)其最基本的義務(wù)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)管約束機(jī)制對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)和嚴(yán)格控制。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)流動(dòng)的全過(guò)程做到有效的評(píng)估和預(yù)警建立一種全程追責(zé)的體制，以防止非必要的國(guó)有資產(chǎn)損耗。這種監(jiān)管約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)是全面的，包括社會(huì)性監(jiān)督和管理系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)督等形式。同時(shí)，相關(guān)職能部門還要制定與之相應(yīng)的法律法規(guī)，并隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的調(diào)整而調(diào)整（隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新時(shí)期國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革會(huì)根據(jù)國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)而逐漸調(diào)整）。
四、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革還要關(guān)注激勵(lì)機(jī)制方案的選擇
依據(jù)目前來(lái)說(shuō)，一部分的企業(yè)管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理缺乏重視，導(dǎo)致了他們?cè)趯?shí)施國(guó)有資產(chǎn)管理的過(guò)程中任意地調(diào)動(dòng)和運(yùn)用，沒有科學(xué)合理的工作計(jì)劃，也沒有預(yù)先設(shè)置好的工作安排。由于他們對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的不重視使得會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的不足日益突出，主要反映在以下幾個(gè)層面：
(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不夠合理
在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，由于我國(guó)新制度的制定導(dǎo)致一些企業(yè)在監(jiān)管工作中仍然會(huì)有新制度與舊制度并用的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象使得企業(yè)在監(jiān)管中沒有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)一步降低了會(huì)計(jì)信息效率。結(jié)果往往會(huì)使得會(huì)計(jì)監(jiān)管工作不能有效地進(jìn)行，企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)使用時(shí)不能得到約束，阻礙了企業(yè)整體發(fā)展。
(二)國(guó)家政府監(jiān)管有待加強(qiáng)
這幾年來(lái)，企業(yè)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作不重視，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管存在不足不能得到完善，從企業(yè)整體型上來(lái)看，第一，由于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作屬于分散性管理，一些相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)管只能存在交叉管理，所以導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管沒有做到有效統(tǒng)一監(jiān)管；第二，是由于在監(jiān)管工作中沒有明確的目標(biāo)，監(jiān)管工作沒有目的性，各部門各行其是，致使監(jiān)管工作減弱的嚴(yán)重問題。第三，相關(guān)監(jiān)管人員缺乏法制觀念，職員素質(zhì)低下。從這些現(xiàn)象可以看出我國(guó)政府監(jiān)管職能需要不斷加強(qiáng)，這樣才能使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作更好地實(shí)行。
(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管過(guò)于表面
企業(yè)的內(nèi)部管理是我國(guó)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要組成部分，然而企業(yè)內(nèi)部存在一些問題，主要包括以下兩點(diǎn)；
1、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全或沒落到實(shí)處審計(jì)委員和監(jiān)事會(huì)這兩種方式是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重要形式。目前來(lái)說(shuō)，大多企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度還不夠健全，即使有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度已經(jīng)形成但是并沒有發(fā)揮其重要作用。審計(jì)委員與監(jiān)事會(huì)的作用沒有發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管來(lái)說(shuō)就是行有虛無(wú)。
2、會(huì)計(jì)監(jiān)管工作沒有得到充分利用
會(huì)計(jì)監(jiān)管人員是國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要力量，由于企業(yè)沒有充分運(yùn)用好內(nèi)部會(huì)計(jì)人員引起會(huì)計(jì)監(jiān)管工作在國(guó)有資產(chǎn)中存在一系列的問題。具體為：第一，在企業(yè)監(jiān)管部門中會(huì)計(jì)監(jiān)管在企業(yè)監(jiān)管中做的是售后工作，這是由于大多數(shù)企業(yè)并沒有正真理解會(huì)計(jì)監(jiān)管的意義，他們把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作與審計(jì)監(jiān)管工作并為其談；第二，由于大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門并沒有認(rèn)清自身的關(guān)鍵，往往在企業(yè)中出現(xiàn)一些造假行為，所以企業(yè)在面對(duì)會(huì)計(jì)部門這種造假行為的時(shí)候并沒有嚴(yán)懲；第三，在企業(yè)中會(huì)計(jì)部門人員的素質(zhì)要求不高，在面對(duì)一些工作的時(shí)候他們不懂相關(guān)法律法規(guī)，從而不能做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，使之不能保障企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的安全。
(四)社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管較薄弱
企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作不僅包括了政府和企業(yè)的監(jiān)督，還有社會(huì)的監(jiān)督。而在社會(huì)監(jiān)督中，因本身監(jiān)督意識(shí)較薄弱，使監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮，監(jiān)管力度也不大，社會(huì)監(jiān)管彌補(bǔ)了政府監(jiān)管工作的不足，但是這并不屬于政府的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，因此政府也無(wú)權(quán)執(zhí)行，政府只能做到中介監(jiān)管。此外因?yàn)闀?huì)計(jì)師的道德素質(zhì)不夠。多方面的原因造成了社會(huì)監(jiān)管力量不足。
二、健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)監(jiān)管的措施
(一)強(qiáng)化國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)管力度
建立關(guān)于國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)和審計(jì)機(jī)制是加強(qiáng)國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)管的力量。國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)是依據(jù)特定的法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的，具有獨(dú)立性。強(qiáng)化國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)管力度的首要條件是要保證審計(jì)部門對(duì)其實(shí)施相關(guān)的責(zé)任，全面落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作科學(xué)有效的進(jìn)行。國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管工作要明確分工到審計(jì)部門，這也是達(dá)到審計(jì)部門履行監(jiān)督權(quán)。因此，為了能夠是國(guó)有資產(chǎn)保值與增值的目的，就要設(shè)立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
(二)落實(shí)社會(huì)監(jiān)管職能
社會(huì)中介監(jiān)督是屬于外部監(jiān)督的形式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為核心對(duì)社會(huì)中介組織進(jìn)行檢驗(yàn)審查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行公正、合理評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督方式。社會(huì)中介監(jiān)督具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)社會(huì)中介監(jiān)督也得到了社會(huì)公眾的認(rèn)定和法律的認(rèn)可。除此之外，為了使社會(huì)中介監(jiān)管能夠具備更強(qiáng)的價(jià)值，所以國(guó)有企業(yè)各部門以及各機(jī)關(guān)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。因此，針對(duì)社會(huì)監(jiān)管面臨的問題，首先要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍進(jìn)行全面建設(shè)，提高隊(duì)伍成員的的道德素質(zhì)水平，通過(guò)相關(guān)規(guī)定增加社會(huì)監(jiān)督的作用和效果。
(三)健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)監(jiān)管是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管達(dá)到較好的效果和作用。與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制用時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件。所以，我們應(yīng)該利用各機(jī)構(gòu)的相關(guān)職能提升企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從而避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中做出錯(cuò)誤抉擇和違背道德的事情。
2、健全與嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度
加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)管工作。由于企業(yè)資產(chǎn)具備所有權(quán)以及控制權(quán)的分開，因此我們必須設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的設(shè)立是為了防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)人為了私利將自身的利益高于企業(yè)的利益。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)能夠進(jìn)行科學(xué)合理管理的基礎(chǔ)。監(jiān)事會(huì)主要是由企業(yè)股東、政府職員、以及企業(yè)職員組成的，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會(huì)有權(quán)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門的一切情況，并且可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)查，監(jiān)事會(huì)的成立能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)部門的情況進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題監(jiān)事會(huì)能夠及時(shí)反映。
三、結(jié)束語(yǔ)
(一)國(guó)有資產(chǎn)證券化的有序推動(dòng)
國(guó)有資產(chǎn)，作為產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有的各類財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)力，提供了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性和物質(zhì)性的作用。但是，僅作為一種靜態(tài)的物質(zhì)，是需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)體的運(yùn)轉(zhuǎn)與流動(dòng)來(lái)體現(xiàn)其強(qiáng)大功能的。把國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)起來(lái)，使其成為動(dòng)態(tài)的物質(zhì)，即國(guó)有資本，才能帶來(lái)源源不斷的經(jīng)濟(jì)效益。再者，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其本質(zhì)就是交換，只有流動(dòng)與交換，才能實(shí)現(xiàn)商品或者服務(wù)的價(jià)值增值，資本也不例外。為加快推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)證券化的進(jìn)程，一是在樹立國(guó)有資產(chǎn)證券化的意識(shí)，明確資產(chǎn)證券化發(fā)展思路的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化扶持政策，營(yíng)造利用國(guó)內(nèi)外多層次資本市場(chǎng)，推動(dòng)企業(yè)上市；二是積極探索，推動(dòng)企業(yè)通過(guò)多種創(chuàng)新方式拓展融資渠道，化解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；三是突出重點(diǎn)，培育上市后備資源，推動(dòng)國(guó)資監(jiān)管企業(yè)整體上市、核心資產(chǎn)上市或引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，成為公眾公司，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化、經(jīng)營(yíng)機(jī)制市場(chǎng)化。
(二)企業(yè)戰(zhàn)略重組與后續(xù)問題的處理
國(guó)有資產(chǎn)的管理，主要是以國(guó)有企業(yè)為主要載體的管理，對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理也是國(guó)有資產(chǎn)管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)所在。只有重視改革，才能搞活國(guó)有資產(chǎn)，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其中，推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略重組是改革的核心環(huán)節(jié)。通過(guò)企業(yè)戰(zhàn)略重組，完成股權(quán)變更、工商登記等后續(xù)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步理順機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。同時(shí)，指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)既積極又審慎地引入戰(zhàn)略投資者，形成多元股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過(guò)其他利益主體的逐利本能來(lái)提高資產(chǎn)使用效率。此外，針對(duì)已進(jìn)行企業(yè)重組的公司，一是跟進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略重組協(xié)議的執(zhí)行情況，督促推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是健全企業(yè)重組體制，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，并明確重組后的企業(yè)功能定位、戰(zhàn)略發(fā)展，有效規(guī)避生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在處理后續(xù)問題中，政府也作為協(xié)調(diào)工作的一個(gè)重要組成部分，主要通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格把好關(guān)口，加大政府督導(dǎo)力度等方面，協(xié)助后續(xù)工作的完成。
二、新一輪國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的突出問題
回顧國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革創(chuàng)新歷程，已有的成績(jī)突破為下一步改革提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，但是，從十報(bào)告中提出的進(jìn)一步完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制可知，國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革尚未徹底、尚未充分，還需要繼續(xù)彌補(bǔ)缺陷與不足。主要從現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)管理體制的三個(gè)層次進(jìn)行闡述存在的不足。
(一)政出多門，國(guó)有資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)
社會(huì)主義制度決定了國(guó)家所擁有的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利應(yīng)歸于全體人民所有。但人人都是所有者，也導(dǎo)致了人人都不為其所有物負(fù)責(zé)，并在現(xiàn)實(shí)中人們普遍錯(cuò)誤地認(rèn)為國(guó)家所有就是歸國(guó)家，與自己無(wú)關(guān)，也就不關(guān)心這些財(cái)產(chǎn)，因而這些財(cái)產(chǎn)也不存在具體真正實(shí)際擁有者。然而，即使是國(guó)家所有，由國(guó)家來(lái)管理，但是有些國(guó)家機(jī)關(guān)與部門，不愿意放棄其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制權(quán)和收益，想成為國(guó)有資產(chǎn)的所有者，因而國(guó)有資產(chǎn)的出資人由多部門來(lái)分擔(dān)，這就必然導(dǎo)致了多頭管理，責(zé)任不明，相互推諉，效率低下的后果。在我國(guó)很多地方，普遍存在著國(guó)有資產(chǎn)的收益權(quán)由財(cái)政部門行使，投資決策權(quán)由管委會(huì)、政府行使，人事權(quán)由組織人事部門行使的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)所有者的各項(xiàng)權(quán)能被人為分割，多部門管理，責(zé)任不清，缺乏一個(gè)具體、明確的承擔(dān)者，沒有單獨(dú)一個(gè)部門統(tǒng)一行使國(guó)有資產(chǎn)出資人的權(quán)利，導(dǎo)致出資人依然不到位，無(wú)人負(fù)責(zé)的狀況仍未真正解決。
(二)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司市場(chǎng)定位不明確
國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，作為國(guó)有資產(chǎn)所有者授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行中，依然存在一些問題。目前，在我國(guó)很多地方，國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司運(yùn)作不規(guī)范，有回歸行政主管部門的危險(xiǎn)。同時(shí)，由于授權(quán)經(jīng)營(yíng)偏多，既不利于集約管理和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，也不利于整合資源優(yōu)勢(shì)，難以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)一管理。這些原因?qū)е铝藝?guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不能較好地分析市場(chǎng)需求，細(xì)分市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的準(zhǔn)確定位。
(三)角色錯(cuò)位，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自得不到真正落實(shí)
雖然自以來(lái)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)開始普遍放權(quán)，增加國(guó)有企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)全，但是由于以下兩點(diǎn)原因?qū)е缕髽I(yè)自一直得不到真正的落實(shí)。一方面是國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)主管部門作為政府機(jī)構(gòu)既行使社會(huì)、行政管理職能，同時(shí)又行使國(guó)有資產(chǎn)出資人的職責(zé)，政企不分，角色混亂；另一方面，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)在實(shí)際運(yùn)作中，往往既當(dāng)“老板”，又當(dāng)“婆婆”，仍然擺脫不了用行政手段管理企業(yè)的舊習(xí)慣，再加上投資主體多元化的滯后導(dǎo)致公司法人治理結(jié)構(gòu)普遍形同虛設(shè)，使得企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)自仍然得不到保證，企業(yè)的效益還不盡如人意。
三、新一輪國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的路徑分析
堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)。國(guó)有資產(chǎn)管理體制的目標(biāo)是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是與時(shí)俱進(jìn)、水到渠成的，它對(duì)于進(jìn)一步解決經(jīng)濟(jì)體制改革深層次矛盾和問題提供了體制基礎(chǔ)。根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，要堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。
(一)健全國(guó)有資本管理體制
為解決國(guó)有資產(chǎn)出資人的缺位與虛置，首先需要健全企業(yè)國(guó)有資本出資人制度，合理界定企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管范圍，并按照出資關(guān)系規(guī)范監(jiān)管方式，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任、創(chuàng)新監(jiān)管模式，形成規(guī)則統(tǒng)一、權(quán)責(zé)明確、分類分層、規(guī)范透明的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系。其次，提高國(guó)有企業(yè)的活力和質(zhì)量，增強(qiáng)國(guó)有資本在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用。第三，樹立行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，推進(jìn)各類經(jīng)營(yíng)性和資源型資產(chǎn)納入國(guó)資監(jiān)管體系，對(duì)政府投資形成的公共資源和政府掌握的可生產(chǎn)收益的資源進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資源變資產(chǎn)、資產(chǎn)變資本轉(zhuǎn)變，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值
(二)大力推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)證券化
規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際運(yùn)作，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)所有者的監(jiān)督作用，需要強(qiáng)化政策扶持，營(yíng)造利用資本市場(chǎng)的良好氛圍，積極探索推動(dòng)國(guó)資監(jiān)管企業(yè)通過(guò)多種創(chuàng)新方式拓展融資渠道，化解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其次，突出重點(diǎn)，培育上市后備資源，推動(dòng)國(guó)資監(jiān)管企業(yè)整體上市或核心資產(chǎn)上市，公布財(cái)務(wù)報(bào)告，披露真實(shí)信息，進(jìn)而督促國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的運(yùn)作，更好地發(fā)展國(guó)有經(jīng)濟(jì)。
(三)加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)
堅(jiān)持公有制在所有制結(jié)構(gòu)中占主體地位，是由我國(guó)的國(guó)家性質(zhì)所決定的，這也決定了我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，物質(zhì)水平無(wú)法滿足人們的需要，需要繼續(xù)發(fā)展生產(chǎn)力，大力發(fā)展生產(chǎn)力。因而，在公有制為主體地位的經(jīng)濟(jì)制度下，還需要加快發(fā)展混合所有制。具體需要做好以下三個(gè)方面的工作：一是建立健全歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，鑒定產(chǎn)權(quán)，權(quán)責(zé)明確，構(gòu)建一個(gè)公平、競(jìng)爭(zhēng)、有序的創(chuàng)業(yè)致富的環(huán)境，吸引更多私營(yíng)企業(yè)加入社會(huì)生產(chǎn)，激活他們的積極性和活力。二是依法保護(hù)非公經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是鼓勵(lì)民間資本參與國(guó)有企業(yè)改制上市及參與上市公司的增發(fā)、重組，使上市公司成為發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的重要形式。同時(shí)，允許非國(guó)有資本參股國(guó)有資本投資項(xiàng)目，鼓勵(lì)混合所有制經(jīng)濟(jì)實(shí)行企業(yè)員工持股，形成資本所有者和勞動(dòng)者利益共同體。
四、總結(jié)
1.1國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)分配不清目前的法律不承認(rèn)地方的國(guó)有資產(chǎn)歸屬地方政府支配，但是事實(shí)上地方政府已經(jīng)在對(duì)地方的資產(chǎn)行駛管理權(quán)，導(dǎo)致地方產(chǎn)權(quán)與中央的產(chǎn)權(quán)不一致。一些地方政府出于自己發(fā)展的需要，憑借行政權(quán)力來(lái)支配地方的國(guó)有資產(chǎn)致使中央資產(chǎn)使用脫節(jié)，影響國(guó)家整體的發(fā)展建設(shè)；而中央政府把地方的國(guó)有資產(chǎn)全部收歸中央的做法，也會(huì)極大的挫傷地方國(guó)資委的工作積極性，影響國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際使用效率。
1.2對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)管不力國(guó)有資產(chǎn)管理的過(guò)程中難免出現(xiàn)一些腐化分子，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展造成重大的損失，其中非常關(guān)鍵的一點(diǎn)就是缺乏有效的監(jiān)管體系，尤其是針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理和監(jiān)督的立法項(xiàng)目還不夠完善，一方是對(duì)監(jiān)管的法律不夠重視，另一方面是法律的監(jiān)管不夠系統(tǒng)，導(dǎo)致管理非常的雜亂、分散，沒有針對(duì)性和強(qiáng)力的約束力。
1.3國(guó)有資產(chǎn)使用的預(yù)算制度還不完善預(yù)算是經(jīng)過(guò)法律程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支的計(jì)劃，它指引著國(guó)家資產(chǎn)的投放，是保證國(guó)有資產(chǎn)使用和管理不出現(xiàn)嚴(yán)重疏漏的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。但是我國(guó)一些政府部門在使用國(guó)有資產(chǎn)方面卻沒有建立完善的預(yù)算制度，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的使用沒有目的性和計(jì)劃性，也不能把國(guó)有資產(chǎn)的作用充分的表現(xiàn)出來(lái)。
2國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律制定的探索
2.1必須堅(jiān)持的原則分析國(guó)有資產(chǎn)的管理與國(guó)家的興衰強(qiáng)弱有直接的關(guān)系，因此在制定國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律時(shí)，必須堅(jiān)持一定的原則：首先，必須依據(jù)《憲法》來(lái)制定?！稇椃ā肥俏覈?guó)的根本大法，是一切法律制定和執(zhí)行的基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法的制定和出臺(tái)，都不能違反《憲法》的根本要求，這樣才能保證經(jīng)濟(jì)法制定的合理性和正確性。其次，堅(jiān)持人民民主的原則。國(guó)家的權(quán)利來(lái)自人民，國(guó)有資產(chǎn)也是來(lái)自人民的，在制定國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律時(shí)，也必須充分發(fā)揮民主的特性，讓群眾參與到法律的制定過(guò)程中，更好的發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用價(jià)值。再次，細(xì)致具體而又分權(quán)制衡的原則。國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律的制定要結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行，尤其是各個(gè)政府部門對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)有不同的使用形式，要想將這些資產(chǎn)真正的用在為公眾服務(wù)上，在國(guó)有產(chǎn)權(quán)內(nèi)部就要將產(chǎn)權(quán)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)管的權(quán)力分開設(shè)置，規(guī)定每一種權(quán)力使用者的權(quán)力范圍。
2.2國(guó)有資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)法律的內(nèi)容分析經(jīng)濟(jì)法律的制定是提高國(guó)有資產(chǎn)管理的效率，充分發(fā)揮為群眾服務(wù)的重要職能，就必須解決現(xiàn)代國(guó)有資產(chǎn)管理的重要問題：首先，劃分地方政府和中央政府的管理權(quán)限。國(guó)有資產(chǎn)是歸國(guó)家所有的，但是其使用者卻有中央和地方之分，法律要明確二者處理地方國(guó)有資產(chǎn)的職權(quán)，在滿足地方政府使用的前提下其余的資產(chǎn)歸中央政府支配。其次，劃分國(guó)有資產(chǎn)使用的范圍，任何超越規(guī)定的范圍或者中飽私囊的人員，都要受到經(jīng)濟(jì)法律的嚴(yán)厲懲處，真正起到國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的作用。再次，細(xì)化國(guó)有資產(chǎn)使用的程序，如預(yù)算機(jī)制的制定和執(zhí)行必須符合經(jīng)濟(jì)法的規(guī)定，這樣國(guó)有資產(chǎn)的投放才更加有針對(duì)性，收益也會(huì)更大，群眾才能真正享受到國(guó)有資產(chǎn)的福利。
3結(jié)束語(yǔ)
（一）分業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)生制度約束
制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度是一系列被指定出來(lái)的追求福利或效用最大化利益的個(gè)人行為。制度提供了人類相互影響的框架，制度確立合作和競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，這些關(guān)系構(gòu)成一個(gè)社會(huì)，或者更確切地說(shuō)，構(gòu)成一種經(jīng)濟(jì)秩序。（Douglassc.North，1979）制度是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的內(nèi)生變量(TheodoreW.Schultz,1968)，一定的經(jīng)濟(jì)制度必然要產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的扭曲實(shí)際上正是分業(yè)經(jīng)營(yíng)制度下的被動(dòng)選擇的結(jié)果。作為金融市場(chǎng)主體的國(guó)有商業(yè)銀行喪失自身的經(jīng)營(yíng)選擇權(quán)，只能在現(xiàn)有的制度框架下進(jìn)行有限的資產(chǎn)選擇。實(shí)際上，這本身與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本游戲規(guī)則相背離。根據(jù)1995年的《商業(yè)銀行法》以及近年來(lái)關(guān)于禁止信貸資金入市的規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行通過(guò)股票市場(chǎng)分散自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出路基本上被封死了。商業(yè)銀行只能從事傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)。這一方面，抑制了商業(yè)銀行創(chuàng)新動(dòng)機(jī)，另一方面，限制了商業(yè)銀行的利潤(rùn)創(chuàng)造。當(dāng)然也加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)近年來(lái)市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行在利潤(rùn)最大化動(dòng)機(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，過(guò)于集中的信貸投放，使得商業(yè)銀行往往蘊(yùn)涵了大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)有商業(yè)銀行99年不良資產(chǎn)比率為25.3％（戴相龍，1999），2000年則為29.17％，2001年為25.36%。市場(chǎng)化改革的經(jīng)濟(jì)背景以及分業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管模式，使得僅僅具備有限經(jīng)營(yíng)選擇權(quán)利的國(guó)有商業(yè)銀行處于一種事實(shí)上的“兩難”境地。在中間業(yè)務(wù)開展滯后，債券市場(chǎng)容量有限的背景下，國(guó)有商業(yè)銀行可以選擇的投資只能是貸款。而貸款本身所蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)較高。特別是在現(xiàn)有的信用環(huán)境下，這一點(diǎn)就更為突出。在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注不良資產(chǎn)的情況下，國(guó)有商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)措施只能是收縮信貸。而“惜貸”本身有是對(duì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的背離。由此可見，分業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)生制度約束強(qiáng)化了國(guó)有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的整體扭曲。
(二)國(guó)有企業(yè)與國(guó)有銀行的體制共存因素
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直奉行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。國(guó)有銀行的地位無(wú)非是國(guó)家財(cái)政的出納，沒有任何事關(guān)盈利性、安全性、流動(dòng)性的要求。因此，在這種背景下，國(guó)有商業(yè)銀行的首要目的就是服從與服務(wù)于國(guó)家的戰(zhàn)略需要，將國(guó)內(nèi)相對(duì)有限的資金集中到國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)中去。而這些重點(diǎn)建設(shè)的存在形式大多是國(guó)有企業(yè)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行在80年代至1993年之間的主要任務(wù)就是在國(guó)家財(cái)政的計(jì)劃指導(dǎo)下，執(zhí)行國(guó)家信貸計(jì)劃和規(guī)?？刂疲瑢①Y金分配給進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)的國(guó)有企業(yè)。至于資金的使用效率以及安全并不是國(guó)有專業(yè)銀行考察的重點(diǎn)。
1993年之后，國(guó)有企業(yè)年年虧損，逐漸成為國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)。（如圖1-2）一方面，政府面臨著職能轉(zhuǎn)換的壓力；另一方面，國(guó)有企業(yè)面臨著體制轉(zhuǎn)換的壓力。更重要的是，要實(shí)現(xiàn)國(guó)家政府職能的轉(zhuǎn)換，必須讓國(guó)有企業(yè)走向市場(chǎng)；而國(guó)有企業(yè)的走向市場(chǎng)之初不能沒有國(guó)家政府的扶持；而國(guó)家政府的政策扶持顯然與國(guó)家政府職能轉(zhuǎn)換相背離。轉(zhuǎn)軌背景下的政府“兩難”（dilemma）不得不尋求一種穩(wěn)定中的共存，這便是國(guó)有銀行的財(cái)政職能。這一職能在1998年“撥改貸”政策的實(shí)施之后得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。而國(guó)有商業(yè)銀行一旦具備這一職能，這就內(nèi)在的決定了國(guó)有商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)必然服從與服務(wù)于轉(zhuǎn)型中的國(guó)有企業(yè)的貸款沖動(dòng)，而這種內(nèi)生的沖動(dòng)又剛好強(qiáng)化了國(guó)有商業(yè)銀行資產(chǎn)配置的單一性。
企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)兼并和收購(gòu)的簡(jiǎn)稱。是企業(yè)外部擴(kuò)張的一種重要方式，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，一些世界性的大企業(yè)都借助過(guò)企業(yè)并購(gòu)來(lái)完成它們迅速擴(kuò)張的目標(biāo)。企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)并購(gòu)能夠促進(jìn)資本集中，使企業(yè)獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效用，從而有助于企業(yè)降低單位產(chǎn)品成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；其次，企業(yè)并購(gòu)是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，企業(yè)并購(gòu)使生產(chǎn)要素向優(yōu)勢(shì)企業(yè)整體流動(dòng)，推動(dòng)資產(chǎn)存量的調(diào)整和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而提高整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。
一、產(chǎn)權(quán)交易與企業(yè)并購(gòu)
從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，企業(yè)并購(gòu)本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)的重要實(shí)現(xiàn)形式，是在保障財(cái)產(chǎn)權(quán)利的基礎(chǔ)上兩個(gè)或兩個(gè)以上的產(chǎn)權(quán)主體進(jìn)行的自愿有償?shù)漠a(chǎn)權(quán)交易。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)權(quán)交易是經(jīng)濟(jì)主體對(duì)附著在生產(chǎn)要素上的權(quán)力束的有償轉(zhuǎn)讓，是財(cái)產(chǎn)所有者即產(chǎn)權(quán)主體以產(chǎn)權(quán)為標(biāo)的商品進(jìn)行的一種市場(chǎng)交易活動(dòng)。產(chǎn)權(quán)的可交易性是產(chǎn)權(quán)的重要內(nèi)在屬性之一，也是產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)其作用和功能的內(nèi)在條件之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)交易的經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易的載體就是財(cái)產(chǎn)權(quán)利。產(chǎn)權(quán)交易是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的必然要求，是社會(huì)化大生產(chǎn)的必要條件。從社會(huì)資源配置的角度來(lái)看，這種自愿有償?shù)慕灰仔袨榇龠M(jìn)了資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)績(jī)效的提高。在微觀層面上，企業(yè)產(chǎn)權(quán)的讓渡、轉(zhuǎn)移、合并等這些產(chǎn)權(quán)交易行為，與企業(yè)的生存、發(fā)展或變更、消亡緊密聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)這是一個(gè)潛在的外在壓力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在這種潛在的壓力之下必然積極改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，不斷優(yōu)化產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，不斷地通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品的品質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最優(yōu)和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。這種良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制反映在宏觀經(jīng)濟(jì)層面上，就是促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提高，從某種程度上來(lái)說(shuō)，產(chǎn)權(quán)交易也便成了市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)交易要順利進(jìn)行，產(chǎn)權(quán)要發(fā)揮上述的功能必須具備一個(gè)必要的前提條件，那就是：產(chǎn)權(quán)清晰。根據(jù)科斯定理，在交易費(fèi)用大于零時(shí)，只有產(chǎn)權(quán)界定清晰，市場(chǎng)機(jī)制才能使社會(huì)資源配置達(dá)到最優(yōu)。因此，產(chǎn)權(quán)交易主體的明確界定必須先于產(chǎn)權(quán)交易，只有真正的產(chǎn)權(quán)所有者才是參與產(chǎn)權(quán)交易的主體，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則之一。另外，根據(jù)談判科學(xué)的理論，如果談判者的權(quán)利明確，他們合作的可能就大，而談判者的權(quán)利模糊，其合作的可能就小。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)并購(gòu)作為產(chǎn)權(quán)交易的一種重要方式，也必然要求參與并購(gòu)活動(dòng)的雙方或多方是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下明晰的產(chǎn)權(quán)主體。產(chǎn)權(quán)清晰成為企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的先決條件和基本要求，也是企業(yè)并購(gòu)發(fā)揮正向作用的必然要求。
二、企業(yè)制度與企業(yè)并購(gòu)
企業(yè)組織制度和管理制度對(duì)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的發(fā)生和順利開展具有重要影響。本文把企業(yè)組織制度和管理制度總稱為企業(yè)制度。隨著生產(chǎn)社會(huì)化的發(fā)展，企業(yè)的組織形式從傳統(tǒng)的業(yè)主制發(fā)展到現(xiàn)代公司制，企業(yè)制度的不同安排表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)的分散程度、產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)程度及債務(wù)債權(quán)責(zé)任制度的不同，并最終影響到企業(yè)并購(gòu)動(dòng)機(jī)的強(qiáng)弱、并購(gòu)能力及并購(gòu)方式和成本。
從企業(yè)的發(fā)展史來(lái)看，傳統(tǒng)形式企業(yè)主要是指合伙制企業(yè)和業(yè)主制企業(yè)，這些企業(yè)盡管對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有著強(qiáng)烈的追求，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，有通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。但由于其產(chǎn)權(quán)的內(nèi)化，使并購(gòu)活動(dòng)受到經(jīng)營(yíng)者個(gè)人能力和企業(yè)自身資金等的制約。上述的諸多因素制約的結(jié)果就是在傳統(tǒng)企業(yè)制度下，企業(yè)并購(gòu)總體上是少數(shù)零星的、小規(guī)模的。只有在現(xiàn)代企業(yè)制度建立后，這才帶來(lái)了五次全球范圍的大規(guī)模的企業(yè)并購(gòu)浪潮。我們以現(xiàn)代企業(yè)制度中的股份有限責(zé)任公司為考察對(duì)象來(lái)進(jìn)一步說(shuō)明企業(yè)制度對(duì)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的影響。第一，有限責(zé)任制度和相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)分散、外化，克服了自然人產(chǎn)權(quán)制度的封閉性，使得企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)普遍化。在有限責(zé)任制度下，出資人僅以其認(rèn)購(gòu)的股份額為限對(duì)公司承擔(dān)債務(wù)，降低了出資者的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而使社會(huì)化大規(guī)?；I資成為可能。公司通過(guò)發(fā)行股票和債券，使企業(yè)具有很強(qiáng)的吸附社會(huì)游資變?yōu)橘Y本的能力，為企業(yè)并購(gòu)創(chuàng)造了資金基礎(chǔ)。第二，現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的原始產(chǎn)權(quán)和法人產(chǎn)權(quán)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的分離，使企業(yè)的組織制度上形成了一套相應(yīng)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系和公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理的本質(zhì)是一種圍繞企業(yè)財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)主體間的權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。在現(xiàn)實(shí)中，就是規(guī)范經(jīng)理、董事會(huì)和股東之間的權(quán)利和責(zé)任，并以公司章程和相關(guān)法律的形式加以確立。這樣的制度安排下，并購(gòu)機(jī)制的發(fā)揮是依靠股東的監(jiān)督權(quán)利和退出威脅來(lái)實(shí)施的。當(dāng)證券市場(chǎng)的股票價(jià)格較為真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的條件下，股東的退出是對(duì)經(jīng)營(yíng)者績(jī)效的否定，潛在的并購(gòu)者就有可乘之機(jī)。另外，公司的管理層級(jí)制度，極大地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相應(yīng)的并購(gòu)能力。與傳統(tǒng)企業(yè)的所有者直接經(jīng)營(yíng)相比，職業(yè)經(jīng)理人的素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作資產(chǎn)的能力可以極大的促進(jìn)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的發(fā)生?？傊F(xiàn)代企業(yè)制度的確立和有效運(yùn)行是保障企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)順利開展并最終發(fā)揮作用的重要條件。
三、國(guó)企產(chǎn)權(quán)界定不清晰及現(xiàn)代企業(yè)制度缺失制約企業(yè)并購(gòu)
世界銀行報(bào)告中指出：“中國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的界定越來(lái)越模糊。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的全部工業(yè)資產(chǎn)被清楚的控制著，且被各級(jí)政府有效的擁有，這些政府既行使最終管理權(quán)，又對(duì)剩余的收入擁有最終索取權(quán)。而今天，經(jīng)營(yíng)權(quán)和收入索取權(quán)在政府和企業(yè)自身之間分離了，這種所有制上的不確定性愈益成為經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行的嚴(yán)重障礙?！本褪钦f(shuō)，中國(guó)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)界定不清晰的情況，理應(yīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則明晰產(chǎn)權(quán)。
產(chǎn)權(quán)清晰有兩個(gè)層面上的要求：第一是法律上的清晰；第二是經(jīng)濟(jì)上的清晰。產(chǎn)權(quán)只有同時(shí)滿足上述的兩項(xiàng)要求才能叫產(chǎn)權(quán)清晰。法律上的清晰是指產(chǎn)權(quán)有完整的法律地位，產(chǎn)權(quán)得到了真正的法律保護(hù)；產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的清晰，指產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中是清晰的。企業(yè)產(chǎn)權(quán)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的清晰，就必須首先要求產(chǎn)權(quán)的最終所有者對(duì)產(chǎn)權(quán)具有極強(qiáng)的約束力，其次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的內(nèi)在統(tǒng)一。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在法律上國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)是清晰的，中國(guó)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸全國(guó)人民所有，并受法律的保護(hù)，這是毫無(wú)疑義的。國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定不清晰主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的不清晰，筆者認(rèn)為主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：國(guó)有產(chǎn)權(quán)的最終所有者對(duì)產(chǎn)權(quán)的約束力不夠，經(jīng)營(yíng)者對(duì)產(chǎn)權(quán)所有者權(quán)益的大量侵蝕。經(jīng)營(yíng)者對(duì)出資者權(quán)益的侵蝕主要表現(xiàn)為“內(nèi)部人控制”等?！皟?nèi)部人控制”問題在中國(guó)的國(guó)有企業(yè)中表現(xiàn)得十分嚴(yán)重，這直接導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。所有者與經(jīng)營(yíng)者，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代建立在命令與服從關(guān)系基礎(chǔ)上的委托一關(guān)系崩潰后，新的制衡關(guān)系一直沒有建立起來(lái)，這是導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”的根本原因。經(jīng)營(yíng)者權(quán)益受到侵蝕，如國(guó)家對(duì)企業(yè)的過(guò)度行政干預(yù)。經(jīng)營(yíng)權(quán)同資本所有權(quán)分離的趨勢(shì)正是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度所要求的。雖然現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)也有經(jīng)理，但是他們時(shí)常只是作為執(zhí)行者去執(zhí)行政府的政策或命令，而不可能按照一個(gè)真正的經(jīng)營(yíng)者的意愿來(lái)行使經(jīng)營(yíng)權(quán)。國(guó)有企業(yè)存在的這些問題妨害了其并購(gòu)活動(dòng)的順利開展，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)的所有者對(duì)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管不力和信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為追求自己的效益從而導(dǎo)致一些無(wú)效率的并購(gòu)活動(dòng)發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行低效甚至流失；另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者又因?yàn)闄?quán)、責(zé)、利關(guān)系模糊和激勵(lì)機(jī)制上的不健全從而阻礙了有效率的并購(gòu)活動(dòng)的有效開展，沒有達(dá)到使國(guó)有資產(chǎn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中做大做強(qiáng)的目標(biāo)。
四、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)并購(gòu)的機(jī)制設(shè)計(jì)
(一)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理監(jiān)督機(jī)制的完善
2003年3月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)的設(shè)立及其工作的開展，使現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制得到了很大程度上的完善，但還存在進(jìn)一步完善和改進(jìn)之處?，F(xiàn)階段中同國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制存在一個(gè)制度缺陷，對(duì)國(guó)資委、國(guó)有控股公司及國(guó)有企業(yè)缺乏一個(gè)能代表全民的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和機(jī)制。為加強(qiáng)對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的監(jiān)督力度，筆者認(rèn)為應(yīng)該盡快設(shè)置一個(gè)權(quán)威的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督部門，這個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)運(yùn)營(yíng)?？梢哉f(shuō)，加入產(chǎn)權(quán)監(jiān)督部門的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制框架是對(duì)現(xiàn)行體制框架的制度創(chuàng)新和改進(jìn)。據(jù)此構(gòu)建的國(guó)有產(chǎn)權(quán)監(jiān)督、管理和經(jīng)營(yíng)體系，在宏觀層面上形成了國(guó)有產(chǎn)權(quán)的組織體系。這種監(jiān)督、管理和經(jīng)營(yíng)相互獨(dú)立、相互分開的國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理體系。從理論上明確了國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)主體，并很大程度上強(qiáng)化了國(guó)有產(chǎn)權(quán)的監(jiān)管與約束機(jī)制。這個(gè)代表全民的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在國(guó)有企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)交易實(shí)施獨(dú)立的監(jiān)督，這就保證產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)產(chǎn)權(quán)的約束力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上清晰的第一個(gè)要求。
(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全國(guó)有企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)制度
產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)清晰除了要求產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)產(chǎn)權(quán)的極強(qiáng)約束力外，還要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的內(nèi)在統(tǒng)一。要解決國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中權(quán)、責(zé)、利的內(nèi)在統(tǒng)一，就必然要求我們建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全國(guó)有企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)制度。法人產(chǎn)權(quán)是由原始產(chǎn)權(quán)派生而來(lái)的，屬于產(chǎn)權(quán)的第二個(gè)層次，實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司法人產(chǎn)權(quán)是從所有權(quán)分離出來(lái)且具有獨(dú)立意義的資產(chǎn)權(quán)利。以股份公司為例，產(chǎn)權(quán)的內(nèi)部關(guān)系是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系。股東持有股權(quán)，是公司的實(shí)際所有者，股權(quán)可以在市場(chǎng)上流通和轉(zhuǎn)讓，但任何單獨(dú)的股東不能分割股份公司的財(cái)產(chǎn)。董事會(huì)由股東大會(huì)依照一定的程序選舉產(chǎn)生，是公司的決策者，代表全體股東對(duì)整個(gè)公司擁有支配和控制權(quán)。經(jīng)理則掌握日常的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。董事會(huì)擁有的支配權(quán)是從所有權(quán)分離出來(lái)，是所有者對(duì)支配者的委托。所以，公司法人產(chǎn)權(quán)的實(shí)質(zhì)是一種受所有者委托的對(duì)他人財(cái)產(chǎn)的支配權(quán)，從這個(gè)角度來(lái)講，公司法人產(chǎn)權(quán)的制度安排是一種資產(chǎn)的委托一制度。企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立是一個(gè)發(fā)展的方向，也是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。法人產(chǎn)權(quán)制度能夠產(chǎn)生合理的產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制。沒有對(duì)法人產(chǎn)權(quán)代表的有效激勵(lì)就無(wú)法挖掘企業(yè)資產(chǎn)的潛在價(jià)值，認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)，對(duì)解決國(guó)有企業(yè)激勵(lì)不足的問題有重要意義。企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立，把企業(yè)從行政隸屬關(guān)系中真正解放出來(lái)，并從制度上給法人產(chǎn)權(quán)代表的自主經(jīng)營(yíng)提供保障，排除非經(jīng)濟(jì)因素的干擾，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)來(lái)決定企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略，促使有效率的并購(gòu)活動(dòng)的開展，獲得產(chǎn)權(quán)收益的最大化，并最終優(yōu)化社會(huì)資源的配置。
對(duì)中國(guó)國(guó)有企業(yè)而言，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度和法人產(chǎn)權(quán)制度，當(dāng)前應(yīng)注重解決的問題包括以下三個(gè)方面。第一，規(guī)范政府行為。政府必須嚴(yán)格遵守公司法的規(guī)定，尊重企業(yè)的市場(chǎng)法律地位。政企分開，將原有各級(jí)政府形式的國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)，委托給專門的國(guó)有資產(chǎn)控股公司，由出任國(guó)有股的股權(quán)代表，來(lái)參與公司法人的治理。第二，建立和實(shí)施合理的激勵(lì)機(jī)制。在這里，激勵(lì)主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)者，以股票或期權(quán)方式激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者。股票是為了把經(jīng)營(yíng)者的利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)營(yíng)者股票等于把企業(yè)所有者的一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)營(yíng)者憑借擁有的股份可以獲得資本收益，這樣就使經(jīng)營(yíng)者的利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效聯(lián)系在一起。期權(quán)方式是指企業(yè)所有者規(guī)定經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí)間內(nèi)，可以按照預(yù)先確定的價(jià)格購(gòu)買部分企業(yè)股份，要使這部分的實(shí)際價(jià)值不斷增大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況必須越來(lái)越好，這種方式更能激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)，有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。利用期權(quán)方式對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)并購(gòu)的有效開展意義重大。第三，建立完善的經(jīng)理人市場(chǎng)。一個(gè)信息真實(shí)公開、競(jìng)爭(zhēng)良性有效的經(jīng)理人是市場(chǎng)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的相互分離的必然要求。借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，倡導(dǎo)建立經(jīng)理人市場(chǎng)的聲譽(yù)評(píng)價(jià)機(jī)制，按照聲譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選拔國(guó)企經(jīng)營(yíng)者，以形成真正的國(guó)企經(jīng)理人市場(chǎng)。通過(guò)社會(huì)公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種市場(chǎng)化方式，產(chǎn)生國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者人選，擇優(yōu)錄用。
論文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
一、建立國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度的背景
黨的十四屆三中全會(huì)上提出了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國(guó)有企業(yè)改革總體思路，并將其明確為國(guó)有企業(yè)改革的基本目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的相互分離。然而，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離最終也導(dǎo)致了委托問題的產(chǎn)生。國(guó)有企業(yè)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的組成部分，也同樣存在上述問題。那么，在如今的這種情況下，作為國(guó)有資產(chǎn)出資者代表即“大股東”定位的國(guó)資委應(yīng)該如何正確的評(píng)價(jià)與考核國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富的最大化和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值成了我們重點(diǎn)關(guān)注的問題。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)而言，沒有國(guó)企負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，也就無(wú)所謂國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。作為國(guó)有資產(chǎn)出資者代表的國(guó)資委，必須通過(guò)考核國(guó)企負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)掌握國(guó)有資產(chǎn)的收益和保值增值狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行的業(yè)績(jī)考核，是為了提高國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心和積極性，從而促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率。其目的是要把國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任落實(shí)到企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)國(guó)有出資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行考核。
二、相關(guān)的理論依據(jù)
（一）委托理論
信息經(jīng)濟(jì)學(xué)在很大程度上把整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系歸結(jié)為委托—關(guān)系。即在執(zhí)行契約的過(guò)程中人獲得某種私有信息企業(yè)管理論文，而委托人無(wú)法獲得這些信息，導(dǎo)致人的行為對(duì)委托人的利益造成損害。國(guó)有企業(yè)出資者并不直接支配資本的運(yùn)用，而是委托專門的管理人員在滿足自身利益的前提下決定其資本營(yíng)運(yùn)。在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇現(xiàn)象普遍存在的情況下，經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)目標(biāo)會(huì)偏離出資者的目標(biāo)。為了充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化，需要構(gòu)建一套完整的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，而激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)問題就是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
（二）超產(chǎn)權(quán)理論
泰騰郎（1996）、馬丁和帕克（1997）等學(xué)者，以競(jìng)爭(zhēng)理論為基礎(chǔ)提出超產(chǎn)權(quán)論（BeyondProperty-Right Argument）。超產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為企業(yè)效益主要與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)有關(guān)，即與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)。在競(jìng)爭(zhēng)比較充分的市場(chǎng)上，企業(yè)私有化后的平均效益有顯著提高；在壟斷市場(chǎng)上，企業(yè)私有化后的平均效益改善不明顯。國(guó)有企業(yè)是一種適應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的產(chǎn)權(quán)安排，效率的決定與產(chǎn)權(quán)形態(tài)、組織形式無(wú)關(guān)，只與信息的充分程度有關(guān)，而信息是否充分，不是由產(chǎn)權(quán)決定的，而是由競(jìng)爭(zhēng)決定的。競(jìng)爭(zhēng)可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的努力與努力程度更加充分公開，從而做到更有效的監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者。
因此，根據(jù)超產(chǎn)權(quán)理論的觀點(diǎn)，只有對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行公開、公平、公正的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，將其置于一個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境之中，做到透明考核，明確國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，使國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的努力成果和最終的考核結(jié)果相符，才能真正的將國(guó)有企業(yè)處于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境當(dāng)中。如果沒有競(jìng)爭(zhēng)，高效率企業(yè)的負(fù)責(zé)人和低效率企業(yè)的負(fù)責(zé)人都不會(huì)被淘汰，最終只會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的停滯不前以及國(guó)有資產(chǎn)的流失，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)所有者利益的最大化。
（三）激勵(lì)理論
哈羅德·孔茨認(rèn)為，激勵(lì)是指揮與領(lǐng)導(dǎo)工作的一項(xiàng)重要摘要把企業(yè)負(fù)責(zé)人的報(bào)酬和公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)企業(yè)管理論文，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，降低委托成本，最大可能的為股東創(chuàng)造財(cái)富。
三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的現(xiàn)狀
2004年1月1日，國(guó)資委頒布實(shí)施了《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)資委令第二號(hào)）國(guó)資委按照此《暫行辦法》以出資人的身份對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。這一業(yè)績(jī)考核制度體現(xiàn)了：明確了評(píng)價(jià)主體是國(guó)資委———它行使國(guó)有資產(chǎn)出資人角色；考核對(duì)象是企業(yè)負(fù)責(zé)人；確定了“年度考核與任期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過(guò)程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤”的制度規(guī)范；考核內(nèi)容為年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與任期業(yè)績(jī)相結(jié)合。其中，年度業(yè)績(jī)核心指標(biāo)為利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率；任期業(yè)績(jī)核心指標(biāo)包括國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、三年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率等。中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度的全面推行，結(jié)束了中央企業(yè)負(fù)責(zé)人“有任命沒有明確任期，有職務(wù)沒有嚴(yán)格考核，薪酬同業(yè)績(jī)不掛鉤”的歷史，使業(yè)績(jī)考核有法可依、有章可循，走上了規(guī)范化和良性發(fā)展的道路。部分地方國(guó)資委也建立了相似的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度，從而擴(kuò)大了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的發(fā)那位，促進(jìn)了地方國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。2007年1月1日正式實(shí)施新修訂的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)資委第17號(hào)令）。該辦法中年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中的基本指標(biāo)都沒有變化，分類指標(biāo)由國(guó)資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險(xiǎn)控制能力等因素確定。值得注意的是：經(jīng)濟(jì)增加值將被引入業(yè)績(jī)考核。新的《暫行辦法》更加突出發(fā)揮業(yè)績(jī)考核在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管中的導(dǎo)向功能，注重把考核導(dǎo)向的重點(diǎn)放到提高目標(biāo)管理水平、推動(dòng)戰(zhàn)略管理、引入價(jià)值創(chuàng)造理念、提升可持續(xù)發(fā)展等能力方面。2010年1月1日又頒布實(shí)施了新的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)資委第22號(hào)令）。年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)仍然包括基本指標(biāo)和分類指標(biāo)，但基本指標(biāo)有所變化，包括利潤(rùn)總額和經(jīng)濟(jì)增加值，正式將經(jīng)濟(jì)增加值作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)。分類指標(biāo)由國(guó)資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)管理“短板”，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險(xiǎn)控制能力等因素確定。
四、我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在的問題
（一）偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)
一般情況下，財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法涵蓋影響企業(yè)業(yè)績(jī)的所以因素，尤其不能涵蓋那些對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)具有重要影響卻又難以量化的因素。我國(guó)目前會(huì)計(jì)信息披露制度尚不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在著信息不對(duì)稱等問題，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息發(fā)生嚴(yán)重異常的情況（如數(shù)據(jù)失真等）或受外部環(huán)境因素影響程度提高的情況下，如果只偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，所得的結(jié)果必然有很大的片面性。此外，目前對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核多以盈利能力指標(biāo)為主企業(yè)管理論文，這會(huì)刺激管理者操縱盈利指標(biāo)，比如凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，在利潤(rùn)總額不變的情況下，管理者有動(dòng)機(jī)操縱分母，通過(guò)發(fā)行更多的債券和回購(gòu)股票等方式，大幅提高凈資產(chǎn)收益率。財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)分依賴會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，容易引起國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的不實(shí)。而采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以從外部環(huán)境和非財(cái)務(wù)角度對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正和補(bǔ)充。
（二）考核程序不夠完善
考核指標(biāo)確定后，如何科學(xué)地確定目標(biāo)值是考核能否達(dá)到效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)際工作中，考核目標(biāo)確定主要依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行環(huán)比，并沒有真正與企業(yè)戰(zhàn)略、年度預(yù)算相掛鉤，更不用說(shuō)向行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。為確保完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，企業(yè)存在“雪藏”部分業(yè)績(jī)的可能性很大。此外，還缺乏嚴(yán)格的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體過(guò)程缺少關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核不是目的，而是出資人履行權(quán)利，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的一個(gè)重要手段。所以，考核不僅是對(duì)考核期經(jīng)營(yíng)情況算總賬，更要加強(qiáng)日常的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成目標(biāo)，具有重要作用。
（三）考核體系不夠科學(xué)化
各地國(guó)資委對(duì)其管轄地區(qū)的國(guó)有企業(yè)都采取了統(tǒng)一辦法，統(tǒng)一考核的方式，但由于企業(yè)所處行業(yè)不同，規(guī)模不一，發(fā)展階段千差萬(wàn)別企業(yè)管理論文，所有企業(yè)共同運(yùn)用一個(gè)考核辦法，按照統(tǒng)一的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，很難做到合理科學(xué)的考核。處于不同環(huán)境的國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)其結(jié)果的差異可能來(lái)自于行業(yè)差異，而不是管理者的經(jīng)營(yíng)能力和努力程度差異。如果國(guó)資委不區(qū)別所轄企業(yè)在壟斷性領(lǐng)城與充分競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)城的巨大不同，而以‘一刀切’的考核指標(biāo)來(lái)獎(jiǎng)懲，科學(xué)公正的目標(biāo)肯定會(huì)打折扣?，F(xiàn)有考核指標(biāo)容易出現(xiàn)“鞭打快牛”的問題，各個(gè)企業(yè)行業(yè)、規(guī)模、現(xiàn)實(shí)條件、市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)起點(diǎn)等都不一樣，但面臨的基本考核指標(biāo)都是一樣的。實(shí)際考核的結(jié)果，往往出現(xiàn)效益好的企業(yè)因起點(diǎn)高而達(dá)到的績(jī)效得分不高、起點(diǎn)低的企業(yè)績(jī)效得分反而高的現(xiàn)象。
五、對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的改進(jìn)建議
（一）對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)改進(jìn)的必要性
效用是指對(duì)消費(fèi)者通過(guò)消費(fèi)或者享受閑暇等使自己的需求、欲望等得到滿足的一個(gè)度量，可以解釋一種經(jīng)濟(jì)行為是否帶來(lái)了好處。國(guó)資委所轄的各個(gè)國(guó)有企業(yè)有其自身性質(zhì)、所處行業(yè)以及競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)等的差異，同時(shí)目前對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基本上都采用了統(tǒng)一的考評(píng)辦法，缺乏差異化的評(píng)價(jià)，很多國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人出于自身利益的考慮往往會(huì)有一些就職的偏向，導(dǎo)致一些沒有壟斷地位的國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了人才缺乏的現(xiàn)象。因此，國(guó)資委只有對(duì)當(dāng)前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系做進(jìn)一步的改進(jìn)，才能夠讓在不同國(guó)有企業(yè)中任職的負(fù)責(zé)人獲得的效用在同一條無(wú)差異線上，使其無(wú)論在何種情況下都能獲得相同的效用，以遏制有的國(guó)有企業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面健康持續(xù)的發(fā)展。
（二）改進(jìn)的建議
1、重視對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用
非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)導(dǎo)致的短期行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益最大化。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定考慮了創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力等與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)的因素。同時(shí)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)受會(huì)計(jì)政策的干擾較少，也能夠更加順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境的需要。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的外延比較寬，但大致可分為客戶、員工、市場(chǎng)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新、社會(huì)責(zé)任等方面。在對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)可以引入一些諸如市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術(shù)創(chuàng)新、社會(huì)生態(tài)環(huán)保等的指標(biāo)，將其與財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，才能對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)給出綜合全面、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)價(jià)，克服國(guó)有企業(yè)短期行為。
2、完善對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核程序
國(guó)資委應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)送的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)建議值嚴(yán)格把關(guān)，了解是否存在低報(bào)目標(biāo)值的現(xiàn)象。國(guó)資委在核定年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)值的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)“相同行業(yè)、相同尺度”的原則企業(yè)管理論文，結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展周期、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等，對(duì)其目標(biāo)建議值進(jìn)行嚴(yán)格審核。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)考核具體過(guò)程的監(jiān)督與控制，建立相應(yīng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以激勵(lì)被考核者超額完成目標(biāo)。
3、促進(jìn)考核體系的科學(xué)化
了解各個(gè)行業(yè)以及企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段的情況是國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的前提，國(guó)資委在制定國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的過(guò)程中應(yīng)引入差異化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的策略。在制定具體的考核方式時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮被考核企業(yè)的特點(diǎn)、發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素，并結(jié)合行業(yè)的差異,建立能夠滿足不同需求主體、體現(xiàn)行業(yè)差異的多重權(quán)重的評(píng)價(jià)體系。與此同時(shí),應(yīng)明確規(guī)定每種具體權(quán)重指標(biāo)體系的適用范圍及適用情況,并要求評(píng)價(jià)者在公布企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí),充分披露所采用的權(quán)重體系。
4、構(gòu)建基于EVA的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系
現(xiàn)代企業(yè)制度下，要求建立一種符合資本效率有效發(fā)揮的新型激勵(lì)機(jī)制。即要在保證所有者財(cái)富增加的前提下，將價(jià)值創(chuàng)造的部分獎(jiǎng)勵(lì)于經(jīng)營(yíng)者。EVA是經(jīng)濟(jì)增加值的英文縮寫。它是公司稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與全部投入資本成本之間的差額，是所有成本被扣除后的剩余收入。它可以全面地衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反應(yīng)管理價(jià)值的所有方面，是為股東創(chuàng)造財(cái)富的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。目前新出臺(tái)的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》已在年底考核的基本指標(biāo)中引進(jìn)了EVA指標(biāo)，使對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)一步的客觀化、合理化。各地國(guó)資委也應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r積極的引入EVA指標(biāo)，在對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做客觀、公平評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
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