時(shí)間：2023-05-28 09:44:10
導(dǎo)語(yǔ)：在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)部審計(jì)
國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的健全與完善，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提升，為企業(yè)管理者提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，所以企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)而言極具導(dǎo)向性。若國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理松弛，就會(huì)扭曲管理者向會(huì)計(jì)提供的信息，為企業(yè)健康發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業(yè)內(nèi)控管理，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高造成嚴(yán)重影響。
一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中所存在的障礙與問(wèn)題
現(xiàn)階段，多數(shù)國(guó)有企業(yè)都已逐漸重視對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，然而，依舊存在很多不利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理完善的政策性、體制性及企業(yè)自身導(dǎo)致的障礙。優(yōu)化與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中所存在的障礙與問(wèn)題。
對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理產(chǎn)生影響的障礙與問(wèn)題主要有：人事制度障礙、企業(yè)內(nèi)部人障礙、體制障礙以及企業(yè)發(fā)展障礙等。首先，目前有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理形式都是層層，企業(yè)層級(jí)人決定著企業(yè)管理決策，然而，如果出現(xiàn)私人利益頂替企業(yè)利益的現(xiàn)象，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制失效。所以，國(guó)有企業(yè)多層行政機(jī)制在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化造成阻礙；其次，由于國(guó)有企業(yè)職員與管理層無(wú)法滿足自身利益，也會(huì)阻礙內(nèi)控管理機(jī)制的完善與優(yōu)化，進(jìn)而形成優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)部人障礙；再次，人事、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)也是對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理完善與優(yōu)化造成阻礙的關(guān)鍵性因素，在調(diào)配與選拔企業(yè)管理者的過(guò)程中，并未從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，只關(guān)注企業(yè)短期業(yè)績(jī)，導(dǎo)致很多不良信息與經(jīng)濟(jì)漏洞未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控管理也由于不到位的人事管理而出現(xiàn)擱淺與阻滯現(xiàn)象；第四，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)至一定水平后，就會(huì)在一定程度上限制企業(yè)縱深發(fā)展，通常都會(huì)考慮發(fā)展企業(yè)多元化。然而，很多企業(yè)并未實(shí)行經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略決策相分離，一般都是運(yùn)用企業(yè)分權(quán)掌控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)總部喪失內(nèi)部資源配置與制定企業(yè)戰(zhàn)略的決策權(quán)，國(guó)有企業(yè)母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制優(yōu)化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的措施與建議
（一）建立完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制
國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善，一定要以國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為優(yōu)化重心，同時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，依照國(guó)有企業(yè)所屬系統(tǒng)與運(yùn)行體系制定一套縱橫聯(lián)系并具有嚴(yán)密性的方法與程序，保證國(guó)有企業(yè)各環(huán)節(jié)與職能部門(mén)能夠均衡、協(xié)調(diào)及分工一致，做到自動(dòng)檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控管理，糾正管理過(guò)程中所出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以根據(jù)企業(yè)政策、方針及計(jì)劃正常運(yùn)行，以此使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高。
（二）建立健全國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制
要想構(gòu)建現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)體系，就一定要對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行積極規(guī)劃，尤其是企業(yè)財(cái)管組織，這是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制得以優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。第一，國(guó)有企業(yè)要想建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，全體職員與各部門(mén)一定要做到密切配合，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程管理進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)務(wù)流程執(zhí)行力的提升，追究企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)流程過(guò)程中導(dǎo)致重大損失的責(zé)任。第二，國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)具有特殊性質(zhì)的工作人員業(yè)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)控，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞，加強(qiáng)防范出現(xiàn)賬外賬及假賬等違規(guī)行為。最后，一定要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)有企業(yè)相關(guān)規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)授權(quán)審核機(jī)制予以嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)審核國(guó)有企業(yè)授權(quán)范圍，對(duì)其操作流程加以規(guī)范，避免企業(yè)授權(quán)失效情況的發(fā)生。
（三）建立國(guó)有企業(yè)有力內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)測(cè)與控制程序是有效進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的重心。國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度予以嚴(yán)格落實(shí)，有機(jī)結(jié)合事前、事中以及事后審計(jì)機(jī)制。通常國(guó)有企業(yè)從四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，即效益審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、流程審計(jì)以及管理審計(jì)。第一，國(guó)有企業(yè)一定要根據(jù)相關(guān)法規(guī)，合規(guī)審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程、報(bào)表等財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。第二，企業(yè)必須建立相關(guān)管理審計(jì)機(jī)制，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)管理章程來(lái)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部流程與管理者責(zé)任，像，審計(jì)企業(yè)人員離任職、審計(jì)工程竣工、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估等；第三，國(guó)有企業(yè)需要建立效益審計(jì)機(jī)制，詳細(xì)審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)自檢管理與調(diào)控有效性、專項(xiàng)資金監(jiān)管與重大項(xiàng)目投資到位與否、預(yù)算分配合理性以及企業(yè)資源浪費(fèi)與損失與否進(jìn)行分析，以此對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升。最后，企業(yè)一定要對(duì)業(yè)務(wù)流程中的重心進(jìn)行嚴(yán)格把控，并依照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)審核流程控制點(diǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善是一項(xiàng)繁瑣而長(zhǎng)期的過(guò)程，要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要將企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建視為企業(yè)管理的重心。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)一定要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化，創(chuàng)新管理方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制予以不斷完善。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策
隨著科技的進(jìn)步與全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，殘酷的市場(chǎng)環(huán)境使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，尤其是我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，面臨著巨大的挑戰(zhàn)。自1999年我國(guó)開(kāi)始推行經(jīng)濟(jì)審計(jì)以來(lái)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與完善，經(jīng)濟(jì)審計(jì)已經(jīng)在企業(yè)的管理工作中起到了至關(guān)重要的作用，它可以有效地提高企業(yè)的管理水平以及達(dá)到預(yù)防腐敗的效果。因此，面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，是對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，是企業(yè)改革和發(fā)展亟需研究和提高的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題
（一）注重職能監(jiān)督，弱化評(píng)價(jià)，未建立有效的預(yù)防制度
在我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)初期，基本上都是以差錯(cuò)防弊的合理性財(cái)務(wù)審計(jì)為主，監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)審計(jì)的基本職能，一切審計(jì)工作都是圍繞監(jiān)督展開(kāi)的。監(jiān)督就是以特定的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支明細(xì)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，從而糾錯(cuò)查弊，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
我國(guó)許多企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理解不到位，對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，支持不夠，甚至出現(xiàn)心理上排斥經(jīng)濟(jì)審計(jì)的思想。實(shí)際上，許多企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的原因是由于政府的壓力，這種非自覺(jué)性的經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)是很難取得很好的效果的，很難發(fā)揮經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督職能。另外，審計(jì)人員缺乏一定知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的積累，業(yè)務(wù)素質(zhì)已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，其綜合素質(zhì)都有待進(jìn)一步提高。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性較差
經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性較差是目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的又一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，失去獨(dú)立性的企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)不僅不會(huì)有任何效果，而且還耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員和被審計(jì)人員往往存在較密切的聯(lián)系，這可能使經(jīng)濟(jì)審計(jì)僅僅成為一場(chǎng)形式而已，這讓經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果大打折扣。目前國(guó)有企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員一般是由當(dāng)?shù)氐膰?guó)資委或者上一級(jí)的國(guó)資委工作人員構(gòu)成，他們既擔(dān)任企業(yè)的管理者，也扮演著監(jiān)督者的角色。如果經(jīng)濟(jì)審計(jì)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問(wèn)題，他們也要承擔(dān)很大一部分責(zé)任。因此，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“大事化小，小事化了”的現(xiàn)象，這大大折損了企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果。
（四）經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式單一
目前，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式主要是以走訪調(diào)查和查看財(cái)務(wù)報(bào)表為主，實(shí)際上，這種審計(jì)方式很難得到真實(shí)的審計(jì)效果。一是由于這兩種方式都屬于事后審計(jì)，這時(shí)候已經(jīng)無(wú)法彌補(bǔ)之前出現(xiàn)的一些企業(yè)決策上的損失；二是由于走訪調(diào)查以及查看財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性是值得質(zhì)疑的，常常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)為了掩蓋一些經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題而出現(xiàn)故意捏造事實(shí)的行為，這些行為都嚴(yán)重地影響到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有效性。
二、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)效果的對(duì)策思考
（一）經(jīng)濟(jì)審計(jì)的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)
現(xiàn)代企業(yè)制度是一種以完善而又規(guī)范的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本運(yùn)營(yíng)、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、達(dá)到協(xié)助管理機(jī)構(gòu)有效地履行自身的職責(zé)和責(zé)任，首先就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立完善產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體系，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。
（二）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于企業(yè)的審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，企業(yè)的審計(jì)人員滿足于現(xiàn)有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)層次，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立已經(jīng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及道德修養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須建立一套健全的經(jīng)濟(jì)審計(jì)規(guī)范制度，可以更好地控制審計(jì)質(zhì)量，有助于約束審計(jì)行為，充實(shí)審計(jì)理論，為外界提供更真實(shí)的評(píng)判依據(jù)。面對(duì)不斷提高的現(xiàn)代審計(jì)要求，企業(yè)的審計(jì)人員必須注重知識(shí)的積累與更新，同時(shí)也要對(duì)國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)有著很好的了解。其中最重要的就是要求企業(yè)的審計(jì)人員恪守公正、客觀、廉潔的原則以及對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從本質(zhì)上提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性，建立一支具有現(xiàn)代化知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)隊(duì)伍。
（三）提升經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性
對(duì)于經(jīng)濟(jì)審計(jì)獨(dú)立性差的問(wèn)題，應(yīng)該在審計(jì)部門(mén)成立一個(gè)專門(mén)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)全面地負(fù)責(zé)其經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。這樣就改變了國(guó)有企業(yè)和國(guó)資委之間的隸屬關(guān)系，可以保證審計(jì)的獨(dú)立性。除了在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面獨(dú)立以外，在審計(jì)人員的配置和管理方面也應(yīng)加強(qiáng)創(chuàng)新，在審計(jì)人員的確定方面可以聽(tīng)取一些專家學(xué)者的建議，這樣可以在保證專業(yè)性的同時(shí)進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性。
（四）完善審計(jì)方式
對(duì)于審計(jì)方式單一的問(wèn)題，應(yīng)該從多元化的角度加以解決?？陀^來(lái)看，每一種審計(jì)方式都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，通過(guò)多種方式的有效結(jié)合就可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)缺點(diǎn)的互補(bǔ)，更有利于審計(jì)效果的提升。經(jīng)濟(jì)審計(jì)方式除了目前常用的財(cái)務(wù)審計(jì)和事后審計(jì)之外，還可以引進(jìn)事前審計(jì)、事中審計(jì)以及非財(cái)務(wù)審計(jì)等方式，這樣能夠大幅度的提升經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效果，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)審計(jì)的真正目的。
三、結(jié)束語(yǔ)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的加速推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)會(huì)變得越來(lái)越重要，其作用會(huì)越來(lái)越明顯。特別是隨著中國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向著多元化的方向不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速膨脹和產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)亟需建立一套完善的經(jīng)濟(jì)審計(jì)體系，以加強(qiáng)企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 職能
一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能難以發(fā)揮
（一）內(nèi)部審計(jì)管理方式不科學(xué)
雖然大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很少有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于董事會(huì)，并直接向董事會(huì)報(bào)告。大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍隸屬于高級(jí)管理層，有的甚至仍采用隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公的傳統(tǒng)模式。此外，國(guó)有企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，仍存在分工不明確、程序不規(guī)范等問(wèn)題，與監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能重疊，不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)
獨(dú)立性是審計(jì)的核心和靈魂。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部，其在職務(wù)升遷、工作、經(jīng)濟(jì)等方面缺乏獨(dú)立性，而作為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)一部分，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)際工作中也很難保持獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開(kāi)展受到企業(yè)高管主觀意識(shí)影響，同時(shí)又被企業(yè)其他部門(mén)牽制或干預(yù)，這使得內(nèi)審部門(mén)逐步失去了權(quán)威性。即使發(fā)現(xiàn)了違規(guī)或違法行為，也不能進(jìn)行相應(yīng)地處理，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往流于形式，內(nèi)部審計(jì)職能難以在企業(yè)得到發(fā)揮。
（三）內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確
一方面，多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是傳統(tǒng)的審計(jì)模式，重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，主要職能仍然是“財(cái)務(wù)監(jiān)督”，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平不高。內(nèi)部審計(jì)容易引發(fā)被審單位的抵觸和不滿，在實(shí)際工作中阻力重重，內(nèi)部審計(jì)工作難以打開(kāi)局面，在監(jiān)督管理方面往往不能發(fā)揮出令人滿意的作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)忽略對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事前的預(yù)測(cè)和事中的分析與防范，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，不能實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)控，無(wú)法為企業(yè)提供“增值”服務(wù)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)如果不能及時(shí)轉(zhuǎn)變自身職能定位，必將被時(shí)代所淘汰。
二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位
（一）內(nèi)部審計(jì)的主要職能是全面監(jiān)督
在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是全面監(jiān)督，這里的監(jiān)督已不是單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督，而是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行的全面監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)價(jià)值增值。2014年1月1日正式實(shí)施的新《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能闡述不僅拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，更為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變指明了方向。價(jià)值增值成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的最終目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)就需要全面參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑之一，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。
（二）內(nèi)部審計(jì)的重要職能是鑒證與評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)，并能深入各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)。同時(shí)，又獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和人事等職能管理活動(dòng)之外，具備客觀了解和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)及內(nèi)部控制有效性的能力。對(duì)內(nèi)部控制有效性的鑒證與評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等內(nèi)部控制五要素的分別確認(rèn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，內(nèi)部審計(jì)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的協(xié)調(diào)者。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各部門(mén)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵流程順利執(zhí)行，并對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理情況作出客觀、公證、不偏不倚的反映和評(píng)價(jià)，為決策提供依據(jù)，最終提高企業(yè)整體管理效率和效果。
（三）內(nèi)部審計(jì)的核心職能是為企業(yè)管理服務(wù)
將為企業(yè)管理服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的核心職能，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的新定位、新要求。這種服務(wù)意識(shí)已逐步體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門(mén)制定的審計(jì)計(jì)劃、提出的審計(jì)意見(jiàn)等各方面。審計(jì)部門(mén)認(rèn)識(shí)到不但需要為企業(yè)管理者的決策和管理服務(wù)，同時(shí)也需要為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。服務(wù)職能的具體體現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的拓展，服務(wù)形式由從被動(dòng)式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式。過(guò)去是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，才提供咨詢服務(wù)，而現(xiàn)在是從價(jià)值增值的角度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主動(dòng)評(píng)估企業(yè)發(fā)展中所面臨的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，再向管理層提供咨詢服務(wù)。某種意義上，通過(guò)優(yōu)化咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)具有了風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的目的不是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是通過(guò)提供建議解決問(wèn)題，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。因此，為企業(yè)管理服務(wù)將成為內(nèi)部審計(jì)的核心職能，咨詢服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計(jì)新的核心業(yè)務(wù)。
三、提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的建議與思考
（一）轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
國(guó)家審計(jì)署曾明確提出，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅履行監(jiān)督職能，而不能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，那么必將損害內(nèi)部審計(jì)存在的根基。一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，主要原因還是不知道運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)職能。因此，國(guó)有企業(yè)要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，理解內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范所發(fā)揮的作用，進(jìn)而建立健全內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任，完善內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)。以此，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性
作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于提高其獨(dú)立性與權(quán)威性，這就要求提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)別。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式地位較高，獨(dú)立性與權(quán)威性相對(duì)來(lái)說(shuō)最強(qiáng)，如董事會(huì)下設(shè)一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)直接管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。因此，一是要求在制度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)；二是要求在實(shí)際操作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人事任免、經(jīng)費(fèi)等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他部門(mén)單位，不必受制于企業(yè)管理者，而由董事會(huì)直接決定。只有這樣，才能真正提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，有利于提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與效果。
（三）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職能
在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從之前的差錯(cuò)防弊變?yōu)樘岣咂髽I(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不應(yīng)束縛在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大工作范圍，把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為基礎(chǔ)，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為中心，以實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)的價(jià)值作為終極目標(biāo)，逐步引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)職能向管理領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展。為了更好地與國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制，以“服務(wù)導(dǎo)向型”為目標(biāo)進(jìn)行職能定位，將咨詢和評(píng)價(jià)等服務(wù)職能作為重點(diǎn)?！胺?wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)擴(kuò)展，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，為國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確、及時(shí)的決策信息。
[關(guān)鍵詞]中小型企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)
一、是否建立完善的財(cái)務(wù)管理制度是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和前提和重中之重
(一)中小型企業(yè)普遍的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理制度不完善，流程混亂，這對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作設(shè)置了無(wú)形的障礙，不利于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開(kāi)展。經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和資金的循環(huán)流動(dòng)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用、效益。如果沒(méi)有科學(xué)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營(yíng)者隨心所欲企業(yè)效益就無(wú)從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無(wú)從下手。如工資總額的構(gòu)成，既要體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，又要體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)以人為本的人文關(guān)懷。如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)列標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)金發(fā)放條件和標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)列支條件的審批程序等都應(yīng)有可操作性的管理制度、監(jiān)督制度。在對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過(guò)程中，要著重依據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)、輔助企業(yè)建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。
(二)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的折舊和攤銷方法、比率的一致性。作為經(jīng)濟(jì)效益考核審計(jì)，對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的形成要有統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其折舊和攤銷方法既要適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和設(shè)備更新?lián)Q代的要求，又要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)合理的計(jì)算，才能正確核算當(dāng)期成本費(fèi)用和效益，有利于技術(shù)改造資金的有效存儲(chǔ)、利用和企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
(三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備提取的一致性。以上各個(gè)準(zhǔn)備金的提取列支在會(huì)計(jì)制度上有明確的操作方法，但在其提取準(zhǔn)備金的確認(rèn)和執(zhí)行時(shí)就有很大的彈性，如何才能保證所提取的準(zhǔn)備金既能真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期的存量資產(chǎn)的質(zhì)量，又能保證企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。所以企業(yè)特別是對(duì)被控股企業(yè)在管理過(guò)程中，應(yīng)完善以上各個(gè)準(zhǔn)備金提取操作細(xì)則。否則，某些企業(yè)為追逐個(gè)人政績(jī)而獲得利益，而不顧企業(yè)持續(xù)科學(xué)的發(fā)展需要，人為少提或不提以上準(zhǔn)備金，將嚴(yán)重影響企業(yè)存量資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。
(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，借款(欠款)利息支出、利息收入確認(rèn)的一致性。企業(yè)借款利息既有資本化的利息，又有經(jīng)營(yíng)性的利息。在此要探討的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部之間經(jīng)營(yíng)性或其他借款(欠款)利息支出或收入的確認(rèn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于業(yè)務(wù)或資金周轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的借款或欠款利息，在會(huì)計(jì)處理中既可按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利息，又可按謹(jǐn)慎性原則計(jì)算利息，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利息，作為債權(quán)人企業(yè)，可列入當(dāng)期利息收入，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，增加當(dāng)期的本年利潤(rùn)，但在實(shí)務(wù)中有可能導(dǎo)致虛擬的資產(chǎn)，因?yàn)榇隧?xiàng)借款利息本身收回可能性較小，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛漲，甚至流失(按利潤(rùn)提成獎(jiǎng)勵(lì));而債權(quán)人企業(yè)按謹(jǐn)慎性原則計(jì)提借款(欠款)利息比較適合實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即債權(quán)人企業(yè)按實(shí)際收到利息現(xiàn)金時(shí)，才結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。作為債務(wù)人企業(yè)來(lái)說(shuō)，在無(wú)法償還利息的情況計(jì)提此項(xiàng)利息，又是虛增企業(yè)債務(wù)，增加了虧損額度。所以在此方面應(yīng)有明確的確認(rèn)原則，才有利于財(cái)務(wù)成果的正確核定，雙方帳務(wù)的債權(quán)、債務(wù)才能相符。
二、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
每個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要靠強(qiáng)大的現(xiàn)金流量和有效的循環(huán)運(yùn)作來(lái)支撐。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同是確認(rèn)現(xiàn)金流量大小的重要依據(jù)，也是確認(rèn)企業(yè)收入的重要依據(jù)，所以在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。
(一)購(gòu)銷合同的審計(jì)。首先審核購(gòu)銷合同文本的真實(shí)性和購(gòu)銷合同主體的真實(shí)性，可采用函證或電話詢證。其次審核購(gòu)銷合同標(biāo)的額的真實(shí)性，及相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用、交貨地點(diǎn)、付款方式和期限等來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用支出的金額。防止利用“形式合同”來(lái)隱瞞“實(shí)質(zhì)合同”的現(xiàn)象。
(二)財(cái)產(chǎn)租賃合同的審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)租出或租入是經(jīng)?，F(xiàn)象，但在其會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理有無(wú)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算，有無(wú)按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)租賃合同中的標(biāo)的收入如實(shí)全額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，有無(wú)人為有意或無(wú)意將租賃押金結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)科目等，這些都是在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。
(三)借款合同的審計(jì)。企業(yè)借款用途一般有兩種，一種是投資性借款，另一種是常規(guī)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款。所以在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中應(yīng)對(duì)借款合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，區(qū)別其借款性質(zhì)及其借款使用方向和使用時(shí)限，利息計(jì)提在會(huì)計(jì)處理中有無(wú)嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出還是資本性支出，有無(wú)把資本性支出的借款利息記入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性支出或是把經(jīng)營(yíng)性利息支出記入資本性支出，造成固定資產(chǎn)成本不實(shí)和利潤(rùn)失實(shí)現(xiàn)象。
(四)聯(lián)營(yíng)、分期收款結(jié)算合同的審計(jì)。對(duì)于聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目合同、分期收款結(jié)算合同的審計(jì)，均應(yīng)對(duì)其合同的合作對(duì)象、收益分成條款、結(jié)算方式與時(shí)限、稅收支付責(zé)任等進(jìn)行詳細(xì)審核，才能正確確認(rèn)當(dāng)期收入準(zhǔn)確與否。
三、結(jié)合各項(xiàng)審計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)、細(xì)化落實(shí)企業(yè)指標(biāo)考核相關(guān)要素的正規(guī)化、良性化
評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系是由多個(gè)具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤(rùn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況;社會(huì)貢獻(xiàn)率是從企業(yè)向社會(huì)所作貢獻(xiàn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況;資產(chǎn)報(bào)酬率是從全社會(huì)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況?？己私?jīng)濟(jì)效益的單項(xiàng)指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級(jí)下達(dá)或本級(jí)確定的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。
效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)與審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過(guò)于簡(jiǎn)單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況，但過(guò)分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計(jì)評(píng)價(jià)中的作用，并且試圖建立一卡通式的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實(shí)的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來(lái)運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。
企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大，信譽(yù)是生命，管理是核心，效益是目的。所以，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，工作方法、思維方式要有一個(gè)轉(zhuǎn)變，那就是內(nèi)部審計(jì)要從事后的數(shù)字審核向制度建設(shè)和制度執(zhí)行審計(jì)轉(zhuǎn)變。以制度建設(shè)、制度執(zhí)行審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的糾正，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“審、幫、促”的作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的管理信息。
參考文獻(xiàn)
[1]《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)精要與案例分析》 李三喜，李春勝，徐榮才。中國(guó)市場(chǎng)出版社
又基本符合國(guó)際準(zhǔn)則的我國(guó)企業(yè)效益審計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)今后一段時(shí)期內(nèi)仍處于通過(guò)改革來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的階段,法規(guī)制度經(jīng)濟(jì)體制還在不斷的調(diào)整改革過(guò)程中,建立一套相對(duì)穩(wěn)定而又科學(xué)可行的企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,以此作為企業(yè)審計(jì)的依據(jù)是相對(duì)發(fā)展的過(guò)程,是隨著改革的進(jìn)程進(jìn)行逐步完善的過(guò)程。建議在制定企業(yè)效益審計(jì)準(zhǔn)則時(shí),可考慮分“一般準(zhǔn)則”、“外勤準(zhǔn)則”和“報(bào)告準(zhǔn)則”三個(gè)層次來(lái)制定準(zhǔn)則。在“一般準(zhǔn)則”中可提出的一些基本要求位口獨(dú)立險(xiǎn)、實(shí)施職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制與保證等)來(lái)確保審計(jì)結(jié)果可靠勝。
在研究企業(yè)制定績(jī)效審計(jì)般準(zhǔn)則時(shí),應(yīng)該綜合考慮法律依據(jù),審計(jì)職責(zé),獨(dú)立性,專業(yè)勝任能力,質(zhì)量控制等因素,制定和完善國(guó)家績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在“外勤準(zhǔn)則”及“報(bào)告準(zhǔn)則”中應(yīng)充分考慮不同業(yè)務(wù)類型的特點(diǎn)和需要,分別規(guī)定遵守的外勤準(zhǔn)則與報(bào)告準(zhǔn)貝吵。這里的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則所覆蓋的其他服務(wù)如特殊報(bào)告、中期財(cái)務(wù)信息審閱、合規(guī)(遵行)審計(jì)及服務(wù)組織審計(jì)等。對(duì)于提供非審計(jì)服務(wù)可不在企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定。建立一套科學(xué)可行的指俐平價(jià)體系,對(duì)企業(yè)效益審計(jì)目的、審訓(xùn)程序、審計(jì)報(bào)告形式等作出規(guī)定。企業(yè)效益審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)企業(yè)社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)可以參考企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)而定漢i嫩會(huì)效益的評(píng)價(jià)可以根據(jù)不同行業(yè)、不同勝質(zhì)的內(nèi)容加以確定。在制定社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí),可以給出一些原則性較強(qiáng)的定睦規(guī)定。可以考慮經(jīng)過(guò)學(xué)術(shù)理論研究,得出定理、推論或原則制定理論標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)或有關(guān)組織制定行業(yè)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù),產(chǎn)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。專業(yè)機(jī)構(gòu)在特定領(lǐng)域研究與實(shí)踐的基礎(chǔ)上,制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)或信息,產(chǎn)生專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。再由企業(yè)的內(nèi)部夫姓章制度,預(yù)算計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等制定內(nèi)剖標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn),形成標(biāo)準(zhǔn)化體系,采用打分的形式加以量化。通過(guò)認(rèn)真急結(jié)企業(yè)效益審計(jì)經(jīng)驗(yàn),再做一些補(bǔ)充性的規(guī)定來(lái)不斷完善。
應(yīng)用受托責(zé)任理論、資本保全理論細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)中股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和每個(gè)員工崗位所擁有的職責(zé)做出明確規(guī)定,把企命財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的內(nèi)容細(xì)化到企業(yè)每個(gè)崗位的具體職責(zé)上。尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。強(qiáng)調(diào)企業(yè)資本的增值保值清況,分權(quán)重考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)完成目標(biāo),企業(yè)期末凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)清況,企業(yè)當(dāng)期實(shí)物資本的增量等指標(biāo)。就企、l卜難以控制的經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素也要在細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)給予說(shuō)明。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,調(diào)動(dòng)廣大職工監(jiān)督企業(yè)管理者的積極勝,鼓勵(lì)企業(yè)員工廣泛參與并實(shí)行定期的質(zhì)詢制度,體現(xiàn)員工的“主人翁”地位和價(jià)值,“自下而上”構(gòu)建起龐大的企業(yè)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少損失。在制定企業(yè)問(wèn)責(zé)機(jī)制的同時(shí),也應(yīng)考慮制定一系列激勵(lì)機(jī)制,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(人)與企業(yè)所有者(委托人)的利益盡可能地趨于一致,以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)像為自己工作一樣去采取行動(dòng),增強(qiáng)主人翁意識(shí),最大限度地增進(jìn)委托人的利益。將“無(wú)為問(wèn)責(zé)”納人企業(yè)文化的范疇,實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)物資本、財(cái)務(wù)資本以及人力資本和其他知識(shí)資本的保全。對(duì)部分資金來(lái)源主要是政府撥款的國(guó)有企業(yè),將政府撥款同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合起來(lái),效益高的企業(yè),政府?dāng)U大財(cái)政撥款金額。對(duì)效益差的企業(yè),要成立專門(mén)的效益調(diào)查組,分析影響效率、效益的因素,努力改善,進(jìn)而確定政府財(cái)政撥款政策,是否撥款以及撥款多少。通過(guò)企業(yè)效益審計(jì),提出企業(yè)效益審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議,從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效制會(huì)面多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而侶鰲國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：國(guó)有水力發(fā)電廠 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 策略
1、國(guó)有水力發(fā)電廠資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性和存在問(wèn)題
對(duì)于國(guó)有水力發(fā)電廠來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)是其順利運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)發(fā)展的物質(zhì)保障，只有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效運(yùn)用，才能為企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值，才能保證企業(yè)的近期效益和長(zhǎng)期遠(yuǎn)景，這就決定了資產(chǎn)管理的重要性；企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠具有重要作用，是管理者做出科學(xué)決策的基礎(chǔ)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度還能夠防止企業(yè)管理滑坡，遏制企業(yè)資產(chǎn)流失勢(shì)頭，加快改組改制進(jìn)程，提升企業(yè)適應(yīng)快速變化著的外界環(huán)境的能力，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值?？梢?jiàn)，做好資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有水力發(fā)電廠來(lái)說(shuō)非常重要，也非常必要。
國(guó)有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制尚存在一些問(wèn)題，在資產(chǎn)管理方面，普遍存在重資金管理、輕實(shí)物管理的現(xiàn)象，而國(guó)有水力發(fā)電廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占有很大比重，幾乎達(dá)到50%以上，由于重貨幣、輕實(shí)物管理現(xiàn)象的存在，國(guó)有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出一定滯后性，這主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理層和基層財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理工作給予高度重視，資產(chǎn)管理制度存在嚴(yán)重缺陷，可執(zhí)行性較低，物資采購(gòu)管理也比較粗放；物資采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)，物資采購(gòu)預(yù)算難以得到保證，會(huì)計(jì)核算工作存在不規(guī)范現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性較低。在內(nèi)部控制方面，由于長(zhǎng)期以來(lái)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，國(guó)有水力發(fā)電廠管理較為粗放，對(duì)內(nèi)部控制概念不明確，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控體系；會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)區(qū)分不足、權(quán)責(zé)不清，容易將兩者聯(lián)合起來(lái)辦公，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督失效；大多數(shù)國(guó)有水力發(fā)電廠審計(jì)部門(mén)都非常重視自身的監(jiān)督職能，但卻缺乏必要的服務(wù)意識(shí)，而事實(shí)上，審計(jì)部門(mén)的作用不僅表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督上，還體現(xiàn)在監(jiān)督職能的旅行上，如果在監(jiān)督工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)遇到的困難給予幫助，那么企業(yè)內(nèi)控能力將會(huì)大大提升。
2、加強(qiáng)國(guó)有水力發(fā)電廠資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的有效策略
2.1、完善固定資產(chǎn)管理制度
企業(yè)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)管理特點(diǎn)建立針對(duì)性和可行性較強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，特別是要完善固定資產(chǎn)管理制度，將各項(xiàng)最新制定的規(guī)章規(guī)程落到實(shí)處，保證資產(chǎn)管理工作全面落實(shí)；提高國(guó)有水力發(fā)電廠會(huì)計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行資產(chǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用，突出其在固定資產(chǎn)管理中的權(quán)威性，使其參與到企業(yè)重大決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，保證固定資產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)展；進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)部門(mén)要注重與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的交流和溝通，而審計(jì)部門(mén)則應(yīng)及時(shí)反饋固定資產(chǎn)監(jiān)督工作實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)解決固定資產(chǎn)對(duì)賬不符合實(shí)際、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、資產(chǎn)非法侵占等問(wèn)題；建立健全資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，明確規(guī)定臺(tái)賬的設(shè)置、等級(jí)、保管和報(bào)告等，并加以執(zhí)行，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性；建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，加大資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)力度，使每個(gè)工作人員特別是財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到做好企業(yè)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，掌握國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，了解資產(chǎn)管理的最新成果和章程，有效提升國(guó)有水力發(fā)電廠固定資產(chǎn)管理工作的科學(xué)性和有效性。
2.2、加強(qiáng)存貨、在建工程等有形資產(chǎn)的管理
除了固定資產(chǎn)，存貨、在建工程等有形資產(chǎn)也是實(shí)物資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，做好這兩方面的管理能夠使資產(chǎn)的使用價(jià)值得以充分發(fā)揮，降低發(fā)電成本，提高發(fā)電效益。在存貨管理方面，物資管理部門(mén)應(yīng)編制全面的年度生產(chǎn)和需求計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行存貨采購(gòu)，物資安全管理則由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)置原材料、低值耗品、備品備件等相關(guān)會(huì)計(jì)科目分類核算，多方面協(xié)同管理，嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)物的驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)審批流程，保證倉(cāng)庫(kù)管理的有序和貨物領(lǐng)用的清晰。對(duì)于在建工程的管理，必須有嚴(yán)格的立項(xiàng)管理審批流程和支付程序，做好項(xiàng)目竣工、驗(yàn)收和審計(jì)等環(huán)節(jié)的管理工作，使項(xiàng)目成本管理更加規(guī)范、更加標(biāo)準(zhǔn)。
2.3、優(yōu)化重組企業(yè)組織機(jī)構(gòu)
要加強(qiáng)國(guó)有水力發(fā)電廠的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制，完善的組織機(jī)構(gòu)是必不可少的，它是企業(yè)科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)管理工作順利開(kāi)展的保障，為此，企業(yè)必須及時(shí)優(yōu)化重組內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。除財(cái)務(wù)管理部門(mén)外，其他各個(gè)部門(mén)也應(yīng)設(shè)置具有專業(yè)能力的財(cái)會(huì)人員，使其充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)引導(dǎo)國(guó)有水力發(fā)電廠內(nèi)部控制制度的實(shí)踐，而各個(gè)部門(mén)和員工之間應(yīng)加強(qiáng)信息交流與溝通，共同致力于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升；明確會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)和義務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等約束財(cái)會(huì)人員行為，同時(shí)在遵循不相容原則的基礎(chǔ)上實(shí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分離，制定不同工作目標(biāo)和工作任務(wù)，資金流由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，信息流由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的要求。
3、結(jié)語(yǔ)
總之，資產(chǎn)是國(guó)有水力發(fā)電企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是提高企業(yè)運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益的保障。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，我們有必要強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制，以機(jī)制和系統(tǒng)的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制進(jìn)行探討和實(shí)踐，完善固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，優(yōu)化重組企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制系統(tǒng)，最大限度確保資產(chǎn)的完整與安全，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，這對(duì)于提升企業(yè)資產(chǎn)利用效率、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要作用，有利于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
或釋放改革信號(hào)
一些分析人士對(duì)此評(píng)價(jià)為“社會(huì)效益更大于經(jīng)濟(jì)效益”。國(guó)企改革問(wèn)題專家周放生指出，部分央企高管此次降薪，既是一種自律、自覺(jué)、自主行為，也是因應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的必要之舉。
國(guó)資委主任王勇日前表示，部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益處于深度下滑狀態(tài)，2013年總的趨勢(shì)和挑戰(zhàn)都是非常嚴(yán)峻的。他提出“國(guó)有企業(yè)要勤儉節(jié)約實(shí)現(xiàn)降本增效”。專家指出，盡管央企高管薪酬降低部分相對(duì)于央企人工成本比例微小，但其作用和意義不可低估，它提高了央企領(lǐng)導(dǎo)者的公信力和號(hào)召力。此次部分央企高管主動(dòng)帶頭降薪，也與當(dāng)前的社會(huì)政治風(fēng)氣密切相關(guān)。十后，中央提出改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令，并以自身實(shí)際行動(dòng)率先垂范。
近些年，央企、國(guó)企高管薪酬頗受爭(zhēng)議。民眾質(zhì)疑之一在于其薪酬與承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不成比例。社會(huì)上關(guān)于提高24國(guó)企上繳紅利以補(bǔ)充社保資金缺口和用于民生支出的呼聲日高。
自2008年開(kāi)始，國(guó)企告別13年不繳紅利的歷史。據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2011年央企上繳紅利757億元，不到央企利潤(rùn)總和的10%。審計(jì)署近日的《2013年一號(hào)審計(jì)公告》指出，現(xiàn)有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收繳比例仍然偏低。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2012年中國(guó)的基尼系數(shù)為0.474，表明收入差距仍然較大。而原定于去年年內(nèi)出臺(tái)的收入分配體制改革總體方案，目前仍未公布。專家指出，國(guó)家把資本經(jīng)營(yíng)權(quán)交給央企、國(guó)企，它們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，最起碼要上繳資本成本的利潤(rùn)。
王勇日前表示，今年國(guó)資委將研究制定深化國(guó)有企業(yè)改革的意見(jiàn)，提出下一步改革的總體目標(biāo)、基本路徑、具體措施。
增加透明度是關(guān)鍵
專家強(qiáng)調(diào)，增強(qiáng)透明度是國(guó)資委對(duì)所監(jiān)管央企最可行的措施，屬于部分股民所有的上市公司都會(huì)要求定期公布經(jīng)營(yíng)季報(bào)、年報(bào)和及時(shí)披露相關(guān)信息，作為全民所有的央企更有義義做到更高的透明度，包括經(jīng)營(yíng)狀況、薪酬水平、任免過(guò)程等。國(guó)資委作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完善這個(gè)機(jī)制要求并提供統(tǒng)一的信息平臺(tái)。國(guó)資委也在持續(xù)完善對(duì)所監(jiān)管企業(yè)的公司治理方式，通過(guò)在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)建立董事會(huì)試點(diǎn)工作，可將重大指導(dǎo)意見(jiàn)，如薪酬政策通過(guò)董事代表在董事會(huì)形成相應(yīng)企業(yè)規(guī)章的市場(chǎng)化公司治理方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)管意圖。
具體到高管薪酬問(wèn)題，專家建議可以將高管年薪分為三部分，包括固定工資，根據(jù)其年度的經(jīng)營(yíng)成果決定的年度績(jī)效工資，根據(jù)3～5年甚至更長(zhǎng)時(shí)間的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)成果發(fā)放的長(zhǎng)期激勵(lì)工資。這既可以肯定管理者的價(jià)值，又可以激勵(lì)管理者考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 研究
當(dāng)前，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)不論是在規(guī)模、資本還是在經(jīng)濟(jì)總量上都取得較快的發(fā)展，日益成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
一、內(nèi)部審計(jì)意義深遠(yuǎn)
（一）實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的雙效性
企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心部分，它可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的雙效控制，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用。伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)也逐漸向公司制與集團(tuán)化方向邁進(jìn)，過(guò)去家族式的管理模式已經(jīng)逐漸被現(xiàn)代企業(yè)制度所取代，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部正在努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與現(xiàn)代化管理。在科學(xué)化與現(xiàn)代化管理過(guò)程中，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，以此規(guī)范市場(chǎng)秩序，主要表現(xiàn)為制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，披露經(jīng)濟(jì)舞弊行為等，糾正各種不正之風(fēng)，打擊犯罪活動(dòng)。
（二）改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，私營(yíng)企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)大市場(chǎng)中占有一席之地更是難上加難。為此，私營(yíng)企業(yè)公司會(huì)組織相關(guān)工作人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)市場(chǎng)需求指定相應(yīng)的生產(chǎn)與營(yíng)銷方案，但是方案指定之后還有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，就是對(duì)方案的實(shí)施運(yùn)行進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便保證方案的有效運(yùn)行以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題。有了這樣的監(jiān)督控制體系，必將有利于企業(yè)決策的順利進(jìn)行，以此改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)活力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于保證各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性以及運(yùn)行程序的規(guī)范化，能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)化。私營(yíng)企業(yè)的決策與運(yùn)行是否順利科學(xué)直接關(guān)系著私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果審計(jì)系統(tǒng)能夠根據(jù)現(xiàn)有的方案提出更好的意見(jiàn)與建議，企業(yè)能夠及時(shí)采納，就有可能為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。
二、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是看內(nèi)部制度是否健全、合理；企業(yè)目標(biāo)是否切合實(shí)際；管理措施是否恰當(dāng)；內(nèi)部決策是否有效執(zhí)行等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行，能夠使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行暢通，能夠形成良好的企業(yè)文化。
（二）價(jià)格審計(jì)
價(jià)格審計(jì)主要是針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的。私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是要確保合理的采購(gòu)價(jià)格，這就需要審計(jì)部門(mén)根據(jù)所需采購(gòu)的項(xiàng)目特點(diǎn)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、比對(duì)，以確定采購(gòu)部門(mén)上報(bào)的采購(gòu)價(jià)格合乎市場(chǎng)規(guī)則，利于有效監(jiān)督控制企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)部門(mén)，以防。委外工程的企業(yè)要進(jìn)行結(jié)算預(yù)審以此減少資金流失。
（三）預(yù)算審計(jì)
預(yù)算審計(jì)分為預(yù)算計(jì)劃審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)會(huì)進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，主要是根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中所需要的人力、物力進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算，在這個(gè)環(huán)節(jié)中所涉及事物較繁雜，為了能夠保證預(yù)算的合理性，必須進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算計(jì)劃通過(guò)之后就是預(yù)算執(zhí)行，為了保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)該避免出現(xiàn)較大幅度的變化，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。如果出現(xiàn)差異，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)與建議，保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的合理性，確保企業(yè)花出去的每一分錢(qián)都是有價(jià)值有意義的。
（四）財(cái)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)狀況對(duì)企業(yè)的順利運(yùn)行起著重要的作用。審計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)賬目、報(bào)表以及各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行有效審查，能夠確保財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的真實(shí)性和完整性，便于企業(yè)的良好運(yùn)行與發(fā)展。
三、強(qiáng)化私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的合理性
私營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的同時(shí)，要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的合理性，保證其結(jié)構(gòu)完整，行動(dòng)獨(dú)立。為了審計(jì)部門(mén)能夠有較高的工作質(zhì)量，企業(yè)要選拔可信度高的工作人員參與工作，對(duì)其信任度越高，給予的權(quán)利就越大，他們的審計(jì)工作空間就會(huì)越大，這樣的話審計(jì)工作的質(zhì)量就會(huì)越高。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位主要有三個(gè)方面：一是監(jiān)督職能，這是最基本的職能；二是評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能是由監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，它包括評(píng)定與建議兩個(gè)部分；三是咨詢服務(wù)職能。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制
為了保證高質(zhì)量的審計(jì)工作，企業(yè)必須立足實(shí)際，建立一套科學(xué)完善的審計(jì)管理機(jī)制。借鑒國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)，上市公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定的要求，對(duì)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有一個(gè)監(jiān)督、指導(dǎo)作用。使審計(jì)工作有法可依，審計(jì)管理才會(huì)有序進(jìn)行。同時(shí)，建議國(guó)家盡快出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)條例，讓民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循。一方面要嚴(yán)格民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序，另一方面在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面也給予幫助。
（三）完善審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量
伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)知識(shí)，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，不斷改版?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量。完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時(shí)俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)，建立并實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，改變內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；措施
引言
財(cái)務(wù)管理在我國(guó)企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求，因此，要在企業(yè)中完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，這是因?yàn)橥晟频呢?cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有很大的促進(jìn)作用，同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中監(jiān)督體制存在的不足
（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)制的力度不夠
在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理中，通常情況下只是企業(yè)的管理階層進(jìn)行管理，員工沒(méi)有參與管理監(jiān)督的機(jī)會(huì)。一些件員工也只是發(fā)表意見(jiàn)，最終決定權(quán)還是在領(lǐng)導(dǎo)者手中，企業(yè)中的監(jiān)督委員會(huì)雖然也進(jìn)行了一些監(jiān)督，都也都只是形式上的監(jiān)督，對(duì)于一些重大的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有起到實(shí)質(zhì)的監(jiān)督作用，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不足，影響了企業(yè)資源的優(yōu)化配置。
（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度不足
由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度的不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督分為：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督三個(gè)方面，這三個(gè)方面是相輔相成，相互影響的。首先監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的主要成員是企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)，可以是董事兼任也可以是經(jīng)理兼任，這就在一定程度上影響了監(jiān)督管理的真實(shí)性，這是因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)受企業(yè)董事或經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致了其監(jiān)督職能的弱化；其次，內(nèi)審監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，由于內(nèi)審監(jiān)督也是直屬經(jīng)理或董事會(huì)管理，所以，在監(jiān)督效果方面也沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用；再次，財(cái)會(huì)人員監(jiān)督是整個(gè)企業(yè)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于企業(yè)的財(cái)會(huì)人員具有基層的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都了解的很清楚，所以在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)會(huì)起到良好的作用，但實(shí)際情況是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也要聽(tīng)從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督時(shí)也就會(huì)大打折扣，影響監(jiān)督管理效果的發(fā)揮。
（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不夠
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不足的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息不真實(shí)或是被隱瞞的現(xiàn)象，根本原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些信息與財(cái)務(wù)不符的狀況，企業(yè)的業(yè)績(jī)由于不真實(shí)信息的出現(xiàn)影響了企業(yè)資金的合理流失。對(duì)于這些問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，切實(shí)解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，這樣才能未雨綢繆、防患于未然，促進(jìn)企業(yè)的和諧、持續(xù)發(fā)展。比如對(duì)于上市的大型公司，通過(guò)金融票據(jù)、偽造購(gòu)銷合同以及出口報(bào)關(guān)單等手段來(lái)偽造虛構(gòu)業(yè)績(jī)，以此來(lái)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)表被公諸于眾，嚴(yán)重有損該公司的名譽(yù)和形象。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的措施
（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效方法是減少資金風(fēng)險(xiǎn)，可以將業(yè)務(wù)進(jìn)行集中辦理。在這方面我國(guó)有些大型企業(yè)已經(jīng)建立了資金結(jié)算中心或是財(cái)務(wù)公司，不僅有效地節(jié)省了企業(yè)的資金，還加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金流轉(zhuǎn)，同時(shí)由于資金平臺(tái)建立有效地減少了資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)一些大型的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)制度進(jìn)行管理，這樣，便于國(guó)家加大對(duì)外投資力度，對(duì)于對(duì)外擔(dān)保、證券投資、委托理財(cái)?shù)纫訌?qiáng)對(duì)外企業(yè)的資金管理和監(jiān)管，有效減少資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
為了完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制要分別對(duì)企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督。首先，要重組監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員要由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行委派，并且他們的薪資待遇也不由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和董事直接管理，這樣能夠讓監(jiān)事會(huì)成員更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)直接掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制作用。再次，對(duì)于企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要專門(mén)配備會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，這樣能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督的獨(dú)立性，同時(shí)又能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行很好的監(jiān)督。
（三）完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度
企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與否在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效運(yùn)行。完善的財(cái)務(wù)信息報(bào)表能夠使企業(yè)更快、更好的建立起財(cái)務(wù)信息制度，讓企業(yè)全體人員能夠更加準(zhǔn)確、及時(shí)的了解企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。因此，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)信息制度，為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供可靠的參照條件，同時(shí)也為政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督提供完整和真實(shí)的素材，這樣才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)和政府提供一份滿意的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，堅(jiān)決抵制虛假的財(cái)務(wù)信息。
（四）實(shí)施全面預(yù)算管理
全面的預(yù)算管理是提高企業(yè)管理有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、投資與管理形成一個(gè)預(yù)算整體，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本與各部門(mén)的管理成本一并納入預(yù)算中，通過(guò)全面的預(yù)算管理使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)資金及資產(chǎn)的真實(shí)情況，從而做出正確的企業(yè)發(fā)展決策。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展還要具備較強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)能力，以高效應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要提前籌劃和安排列入預(yù)算的項(xiàng)目資金，并溝通協(xié)調(diào)好經(jīng)營(yíng)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力以及提高企業(yè)的財(cái)務(wù)反應(yīng)能力。
結(jié)語(yǔ)
企業(yè)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了健康、穩(wěn)定發(fā)展，才能保證人們生活的穩(wěn)定。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制中存在的問(wèn)題，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
參考文獻(xiàn)：
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