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第1篇

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)年金 養(yǎng)老金 存在問題 對策

企業(yè)年金是指以員工薪酬為基礎(chǔ)，個人和企業(yè)分別按照比例提取一定金額統(tǒng)放在個人賬戶下，由金融機(jī)構(gòu)托管，并指定專業(yè)投資機(jī)構(gòu)管理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。又叫做補(bǔ)充養(yǎng)老保險、職業(yè)養(yǎng)老金、私人退休金等，是企業(yè)為員工提供的養(yǎng)老金福利，是員工退休后獲得的收入。

一、我國企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)年金產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代初期。到今天為止，企業(yè)年金的發(fā)展已取得了一定的成績，具體表現(xiàn)在以下兩方面：

（一）我國企業(yè)年金的規(guī)模在不斷擴(kuò)大

有資料統(tǒng)計(jì)，在1991-2000年的前10年里，企業(yè)年金基金積累額僅191億元，中國只有1.6萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工有560萬人。在2001-2006年的6年時間里，基金積累達(dá)到910億元。截至2011年末，全國有4.49萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，比上年增長21.3%；參加職工比上年增長18.1%，基金累計(jì)結(jié)存3570億元。在國家建立的基本養(yǎng)老保險、企業(yè)建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人建立的儲蓄養(yǎng)老保險的多層體系建設(shè)中，企業(yè)年金發(fā)展速度明顯在加快，社會作用和影響也在日益加強(qiáng)。

（二）與企業(yè)年金相關(guān)的制度框架已經(jīng)初步形成

我國首次提出建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度，是國務(wù)院在1991年的《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中。1995年，被確定為DC模式。2000年，國務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點(diǎn)方案》，將其更名為“企業(yè)年金”。由此，我國企業(yè)年金的基本框架已經(jīng)形成。2004年出臺的《企業(yè)年金試行辦法》與《企業(yè)年金管理試行辦法》，使企業(yè)年金的制度有法可循。之后，我國又出臺了《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》等配套制度，確保企業(yè)年金的有效運(yùn)行與順利實(shí)施。

二、目前我國企業(yè)年金管理中存在的問題及原因分析

經(jīng)過20年的發(fā)展，我國已基本確立了國家政策支持，企業(yè)自主建立，市場運(yùn)營管理，政府行政監(jiān)管的制度框架和運(yùn)行規(guī)則。但實(shí)踐中仍存在諸多問題：

（一）相關(guān)的法律法規(guī)及制度仍處于缺失狀態(tài)，難以明確界定各角色的職責(zé)，難以規(guī)范化管理

從世界范圍來看，許多國家都已形成了比較完善的年金法律結(jié)構(gòu)。如1994年澳大利亞《退休金行業(yè)監(jiān)督法》，1995年法國《養(yǎng)老金法》。而我國至今仍然缺乏良好的法律和制度支持，嚴(yán)重制約了年金的發(fā)展。已開始實(shí)行的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》與《企業(yè)年金試行辦法》雖使企業(yè)年金的運(yùn)行和監(jiān)管有了基本依據(jù)，但兩個試行辦法仍是框架性的規(guī)定，對有關(guān)投資監(jiān)管政策及管理機(jī)構(gòu)的分工還散見于不同的法律法規(guī)中，統(tǒng)一性不夠；有關(guān)年金基金監(jiān)管的具體規(guī)程、年金基金管理信息披露的規(guī)定并未明確，受托人的責(zé)任描述也較籠統(tǒng)，有待進(jìn)一步細(xì)化使之具有規(guī)范性的操作意義。

（二）委托-關(guān)系中，整個鏈條復(fù)雜，連接不通暢，效率低，有資源浪費(fèi)現(xiàn)象

我國DC型的信托模式引入了賬戶管理人、受托機(jī)構(gòu)等多個角色，信托、基金、銀行等同時進(jìn)行。年金受托人將年金的賬戶管理交予年金管理機(jī)構(gòu)，將投資決策交予基金管理人，將資金保管交予資產(chǎn)托管人，并分別與之簽訂契約，從而形成三層獨(dú)立的委托-關(guān)系。企業(yè)年金賬戶管理、投資管理公司、托管銀行是具有不同利益的經(jīng)濟(jì)主體，各具體行動受自身追求利益最大化的目標(biāo)所制約。實(shí)際在如此復(fù)雜的關(guān)系下，必然存在傳導(dǎo)鏈過長、相互銜接復(fù)雜、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)效率低、及不同行業(yè)與不同機(jī)構(gòu)的分工合作問題。另外，從實(shí)踐中來看，年金的成立和運(yùn)作的形式多樣，各主體的地位存在名不副實(shí)，在權(quán)利與義務(wù)不對稱、實(shí)力與權(quán)力不相符、市場資格與實(shí)際地位不對稱，商業(yè)利益與法律責(zé)任不匹配等，導(dǎo)致作用難以發(fā)揮，理想與現(xiàn)實(shí)相背離。

（三）稅收優(yōu)惠政策的限制及優(yōu)惠不到位

目前我國提取年度工資總額5%的稅收優(yōu)惠偏低，實(shí)踐中若照此比例繳費(fèi)，很難保障員工退休后的年金待遇需求。舉個例子說，某企業(yè)員工平均月薪3500元，如果企業(yè)享受5%的優(yōu)惠政策，并按照工資總額的5%為員工繳納企業(yè)年金，那么員工的企業(yè)年金賬戶每個月能增加175元，一年積累2100元（假設(shè)企業(yè)年金基金投資收益率和工資增長幅度相等，正負(fù)相抵），20年積累額為42000元，如果按照企業(yè)年金待遇為在職職工按照20%的替代率計(jì)算，即每月繳納700元，那么企業(yè)繳費(fèi)部分20年的積累額也只夠發(fā)放10年的企業(yè)年金待遇。另外，僅涉及了企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠過于單一。從員工角度來說，錢繳上去退休后才能取得出來，如果不能享受稅收優(yōu)惠，那么員工有動力去犧牲即期的消費(fèi)而繳費(fèi)？這也在很大程度上限制了年金的發(fā)展。

（四）監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制有待于進(jìn)一步完善

對于當(dāng)前年金的監(jiān)管事實(shí)上涉及政府部門、證券、保險、銀行等多個部門，涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運(yùn)營監(jiān)管等各個方面，但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確，這很難避免政出多門、權(quán)利重疊并相互擎肘的低效率現(xiàn)象。我國企業(yè)年金業(yè)務(wù)監(jiān)管主要由各類年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)，且只接受來自政府單一機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，在取得相應(yīng)資格的企業(yè)年金理事會、專業(yè)投資機(jī)構(gòu)、托管銀行、中介機(jī)構(gòu)及會計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、信用評級公司等機(jī)構(gòu)，如何共同參與，發(fā)揮監(jiān)管作用這方面并未建立起一套行之有效的監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)年金各參與主體來自自身的監(jiān)管意識缺乏，亟待強(qiáng)化與提高。

（五）企業(yè)、員工層面存在的問題

企業(yè)是舉辦年金的主體，其頭等目標(biāo)是追求利益的最大化，企業(yè)的盈利模式限制了年金發(fā)展的空間。我國勞動力市場處于嚴(yán)重的供大于求的狀態(tài)，企業(yè)極易利用豐富廉價的勞動力資源以壓縮人力資本為手段來獲取利潤。尤其是大部分中小企業(yè)競爭壓力巨大，成本控制意識很強(qiáng)，使企業(yè)管理層寧可多發(fā)獎金而不愿為職工建立企業(yè)年金以調(diào)動員工的積極主動性。另外，由于目前社會壓力大，一部分企業(yè)職工也存在短視心態(tài)，他們認(rèn)為年金是幾十年后的事情，自己在單位里頭是否會長久發(fā)展還不一定，不如增加眼前的收入來的實(shí)際，這些都是與企業(yè)年金的將來效應(yīng)相悖的。

三、完善我國企業(yè)年金制度的政策性建議

（一）加大宣傳年金重要性的力度，適當(dāng)下調(diào)基本養(yǎng)老保險的替代率，保持企業(yè)年金擁有不竭的動力；

從世界范圍來看，基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人儲蓄的替代率比例為432。在中國，基本養(yǎng)老保險已經(jīng)拿走了相當(dāng)大一塊蛋糕，替代率達(dá)到80%-90%，在某些行業(yè)甚至達(dá)到了100%，呈現(xiàn)一戶獨(dú)大的局面。其替代率越高，年金的替代率就會相對偏低，過高的基本養(yǎng)老保險替代率必然會對企業(yè)年金形成擠出效應(yīng)。因此，強(qiáng)制性的養(yǎng)老保險應(yīng)適當(dāng)讓渡于企業(yè)年金，為年金的發(fā)展留足更為廣闊的空間。另外，企業(yè)年金是公共年金計(jì)劃的重要補(bǔ)充和擴(kuò)大，對員工的影響已顯而易見。應(yīng)該充分利用電視、廣播、報紙等傳媒工具，深入廣泛地進(jìn)行宣傳，使企業(yè)與員工了解企業(yè)年金的重要性，消除雙方的短視行為，培養(yǎng)全民風(fēng)險意識，逐步向強(qiáng)制型邁進(jìn)。

（二）呼吁完善相關(guān)的政策法規(guī)，使年金的實(shí)施運(yùn)作有法可依、有章可循

政府所采取的政策和相關(guān)法規(guī)，決定了今后的發(fā)展和成長空間。首先，在現(xiàn)有的法律、政策制度的基礎(chǔ)上，做更進(jìn)一步的完善和細(xì)化。明確年金市場的具體運(yùn)作規(guī)則，對年金計(jì)劃的建立以及賬戶管理、托管、投資運(yùn)營等各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，以保障基金的安全，保護(hù)受益人的權(quán)利；對年金的性質(zhì)、市場準(zhǔn)入與退出制度、基本運(yùn)營方式等問題作出明確規(guī)定，為其發(fā)展提供良好的法律環(huán)境和制度保證，也為監(jiān)管機(jī)制的建立和完善奠定基礎(chǔ)。另外，工業(yè)化國家對企業(yè)年金計(jì)劃往往給予稅收優(yōu)惠政策，例如稅前列支，雇員的繳費(fèi)也可以免交所得稅等。與發(fā)達(dá)國家相比，我國更需制定并嚴(yán)格執(zhí)行對年金供款和投資收益予以免稅，以提高企業(yè)和個人參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險的積極性。

（三）企業(yè)年金的各機(jī)構(gòu)主體應(yīng)該權(quán)責(zé)利明確，協(xié)同合作，形成統(tǒng)一的年金管理信息系統(tǒng)，提供一攬子的服務(wù)

美國為了方便顧客，許多金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃提供了“一站購齊”的服務(wù)，包括起草計(jì)劃書和總結(jié)書、提供任何法律所要求的政府和計(jì)劃參加者的報表和紕漏信息，提供受托管理和資產(chǎn)保管的服務(wù)，以及投資管理、投資咨詢和其他所有計(jì)劃行政管理所需要的服務(wù)。我國可以借鑒此種模式，逐步改變年金的分業(yè)協(xié)同模式，提供使企業(yè)從建立年金計(jì)劃到基金運(yùn)營管理的“一站式”便捷服務(wù)方式，最大可能規(guī)避信息不對稱、道德風(fēng)險等。并且要求各家機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，提供一攬子服務(wù)，建立起統(tǒng)一的年金管理信息系統(tǒng)，保障年金的運(yùn)行。

（四）在規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，各企業(yè)可以有針對性的要求制定適合于本企業(yè)發(fā)展的、創(chuàng)新型的優(yōu)質(zhì)年金產(chǎn)品

我國的大、中、小企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，各企業(yè)的運(yùn)作方式、管理經(jīng)營模式、薪酬戰(zhàn)略計(jì)劃等不盡相同，很難用確定的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)加以衡量。因此，各企業(yè)在與資本市場相互促進(jìn)的基礎(chǔ)上，有必要針對本企業(yè)的實(shí)際情況、目前發(fā)展的趨勢及未來的目標(biāo)等，制定適合于本企業(yè)發(fā)展的年金計(jì)劃，使企業(yè)充分發(fā)揮人力資源戰(zhàn)略的各項(xiàng)優(yōu)勢，并且與員工之間相互獲益，同時促進(jìn)金融市場、資本市場的發(fā)展。我國尤其是中小企業(yè)眾多，而其恰恰是建立年金的“主力軍”，應(yīng)該更加進(jìn)行扶持，在健全相應(yīng)制度、運(yùn)營規(guī)則的基礎(chǔ)上，大力激發(fā)企業(yè)、員工的積極性，使年金獲得長足、有效的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)監(jiān)管力量，完善協(xié)調(diào)監(jiān)管框架

政策在制定監(jiān)管制度時，應(yīng)遵循三條原則：一是保護(hù)參保人的利益；二是防止國家的優(yōu)惠稅收政策被濫用；三是讓市場競爭成為制度運(yùn)行的主要方式，在市場失效的地方政府才出場。在我國，首先應(yīng)對管理年金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在執(zhí)行政府有關(guān)政策、法令情況方面進(jìn)行監(jiān)管；其次是對基金的運(yùn)營、保值增值情況、償還能力進(jìn)行監(jiān)管。另外，還應(yīng)對年金的管理機(jī)構(gòu)、年金基金管理人和托管人等進(jìn)行嚴(yán)格的資格認(rèn)定；對年金廣告實(shí)行特別監(jiān)管，防止誤導(dǎo)性廣告盛行，損害參保人的利益，影響人們對制度的信任；對年金的投資進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。只有這樣，企業(yè)年金與資本市場的發(fā)展才能相得益彰，實(shí)現(xiàn)雙贏。同時，各機(jī)構(gòu)主體應(yīng)相互監(jiān)管，促進(jìn)保障企業(yè)年金的良性運(yùn)行。

四、結(jié)語

我國企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀是很多層次的制度性問題造成的，有待于各因素的協(xié)調(diào)發(fā)展和政府、企業(yè)、資本市場以及員工的共同努力，以處理好企業(yè)年金與社會發(fā)展的關(guān)系，使企業(yè)年金得到突破性的發(fā)展。

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