時(shí)間：2023-03-21 17:03:22
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)收支論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
企業(yè)在發(fā)生中收益分配的效率影響很大，收益分配不僅對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和籌資問(wèn)題影響很大，還和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行收益分配的時(shí)候，很難依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的分配，也缺乏彈性的控制制度，這種不合理的政策分配間接地增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際企業(yè)一般使用股利分配制度，但是中國(guó)的企業(yè)卻是使用送紅股或者是配股的方式進(jìn)行分配，導(dǎo)致了證券市場(chǎng)中存在投機(jī)行為，這讓投資者的投資理念會(huì)發(fā)生一定的變化。
2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)具有兩面作用，籌資風(fēng)險(xiǎn)既能夠阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，也能夠提高企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)在進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，要重視籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制，正視企業(yè)的兩重性，提前做好籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。企業(yè)進(jìn)行籌資的時(shí)候，一般都是兩種方法：第一種是負(fù)債性籌資，這樣籌資會(huì)讓企業(yè)的收益不確定性提高，讓企業(yè)的償債能力喪失，從而在利率波動(dòng)的時(shí)候增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；第二種是企業(yè)權(quán)益性籌資，在稅后進(jìn)行利潤(rùn)分配增資擴(kuò)股。因此企業(yè)在進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，要做好企業(yè)的發(fā)展和籌資風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，掌握籌資風(fēng)險(xiǎn)的技巧，保證企業(yè)能夠健康發(fā)展。
2.2對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制
企業(yè)的投資決策主要是三種類型，投資商貿(mào)活動(dòng)、證券投資市場(chǎng)、投資生產(chǎn)項(xiàng)目。在進(jìn)行投資決策的時(shí)候，要克服盲目主義和冒險(xiǎn)主義，同時(shí)還要敢于冒險(xiǎn)，在做出決策的時(shí)候做好收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的組合。企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要是：第一要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和變化情況進(jìn)行良好的分析，提高企業(yè)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系；第二加強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓企業(yè)管理者提高經(jīng)營(yíng)管理水平；第三，要加強(qiáng)企業(yè)的危機(jī)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系；第四，可以使用閑散的資金進(jìn)行投資，讓企業(yè)進(jìn)行健康的發(fā)展。
2.3資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)在進(jìn)行資金管理的時(shí)候，要加強(qiáng)資金的管理和投放，保證企業(yè)的資金能夠快速地回流，加強(qiáng)資金的運(yùn)行狀況。企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)敏感，尤其是成本上升、收賬款增加等，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行應(yīng)收賬款處理的時(shí)候，要理解到應(yīng)收賬款雖然會(huì)提高利潤(rùn)，但是并沒(méi)有提高企業(yè)的資金流量，所以讓企業(yè)的有限資金得到了限制，所以要建立平穩(wěn)的信用政策，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)估，確定合理的收款方法和應(yīng)收賬款的策略，建立合理的銷售責(zé)任制。
2.4收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制
在進(jìn)行企業(yè)收益分配的時(shí)候，要確定使用哪種收益分配政策，對(duì)企業(yè)收益的實(shí)際情況進(jìn)行分析，然后做好合理的政策分配因素考量。企業(yè)要采用對(duì)企業(yè)有利的分配方式，讓分配方式和企業(yè)的發(fā)展模式相適應(yīng)。然后根據(jù)企業(yè)的獲利情況進(jìn)行綜合考慮，既能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也要滿足企業(yè)股東的需要，從而降低企業(yè)的利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。
3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
3.1提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)
企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)市場(chǎng)中可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行自我防范。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到任何的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都是有很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有合理的認(rèn)識(shí)，尤其是在市場(chǎng)利率變化、銀行信用、籌資能力、財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化的時(shí)候，要及時(shí)地調(diào)整企業(yè)本身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，做好戰(zhàn)略的調(diào)整方針。為了提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)管理者和員工的認(rèn)識(shí)程度，能夠使用管理方式穩(wěn)健工作人員，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓企業(yè)的員工能夠時(shí)刻地樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)觀念，不斷地提高企業(yè)的銷售能力、技術(shù)力量、性能和質(zhì)量等。
3.2建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，做好財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面的管理，建立全面統(tǒng)籌的測(cè)試、分析、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)要加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)分析和科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，做出合理客觀的評(píng)價(jià)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。
3.3做好企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)在建立了完善的管理制度之后，還要做好法人治理結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的董事會(huì)在法人治理中處于核心位置，以激勵(lì)和監(jiān)督的手段，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要建立動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期化、市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)確定以薪酬制度為保障的核心觀念，讓企業(yè)的高層盡量地保障股東的最大權(quán)益，并且減少機(jī)會(huì)主義行為，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。
3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審制度企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要，完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠讓企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理程序。審計(jì)監(jiān)督能夠讓企業(yè)的工作人員及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，從而及時(shí)地制定企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督策略。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果告知董事會(huì)，讓企業(yè)高層了解企業(yè)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。企業(yè)要建立結(jié)構(gòu)緊湊、中間層次少、獨(dú)立高效的物資資源和人力資源管理制度，建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，讓企業(yè)能夠及時(shí)地獲得優(yōu)質(zhì)、數(shù)量多的信息。
3.5做好負(fù)債比例的適度
企業(yè)的負(fù)債不可避免，應(yīng)該保證負(fù)債和償債能力匹配。企業(yè)要將所有者權(quán)益的部分資產(chǎn)作為償債的來(lái)源，讓所有者權(quán)益和舉債規(guī)?；ハ噙m應(yīng)，不讓企業(yè)的負(fù)債超過(guò)凈資產(chǎn)的總額。在進(jìn)行負(fù)債管理的時(shí)候，要做好以下方面：企業(yè)的盈利能力和負(fù)債能力的關(guān)系，企業(yè)的效益高，負(fù)債可以適當(dāng)?shù)靥岣?。企業(yè)的固定資產(chǎn)和償債能力關(guān)系，固定資產(chǎn)太多，流動(dòng)性資產(chǎn)少，償債的能力就差，所以可以降低負(fù)債比例；企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況和負(fù)債的關(guān)系，流動(dòng)資金越多，償債能力就越強(qiáng)，就可以提高負(fù)債比例。
3.6提高資金的流動(dòng)性
本文在分析了我國(guó)現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)的區(qū)別之后提出構(gòu)建政府會(huì)計(jì)的的設(shè)想。在國(guó)外,預(yù)算會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)的概念是有區(qū)別的。西方預(yù)算會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,主要是政府預(yù)算資金的收支活動(dòng),政府會(huì)計(jì)的范圍則比預(yù)算會(huì)計(jì)更為廣泛,還包括了那些并不反映為預(yù)算收支的政府資金運(yùn)動(dòng)。我國(guó)至今還沒(méi)有真正建立政府會(huì)計(jì),即使有,也是政府的預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展,政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也趨于國(guó)際化。為加快預(yù)算會(huì)計(jì)向政府會(huì)計(jì)體系轉(zhuǎn)換的進(jìn)程,作者建議重新構(gòu)建我國(guó)的政府會(huì)計(jì)體系。為此應(yīng)先從現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)二者的區(qū)別出發(fā)。現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)不只是名稱不同,更主要的是內(nèi)容不同、職能作用不同。預(yù)算會(huì)計(jì)是反映政府的預(yù)算收支及其結(jié)果的會(huì)計(jì),現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)應(yīng)是現(xiàn)代政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),即以財(cái)務(wù)收支為主導(dǎo)的政府會(huì)計(jì)。也就是說(shuō),現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)除了包括傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)的內(nèi)容外,還要完整、系統(tǒng)、連續(xù)地反映預(yù)算收支對(duì)政府財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的累積影響。二者的主要區(qū)別是如下。
1會(huì)計(jì)對(duì)象不同預(yù)算會(huì)計(jì)以預(yù)算資金及其運(yùn)動(dòng)為對(duì)象,以預(yù)算年度為會(huì)計(jì)期間,確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告當(dāng)年的預(yù)算收支及結(jié)果?，F(xiàn)代政府會(huì)計(jì)以政府單位為會(huì)計(jì)主體,除了包括預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)象外,還包括整個(gè)預(yù)算資金的連續(xù)運(yùn)動(dòng)及累積結(jié)果,將國(guó)有資產(chǎn)及政府的債權(quán)、債務(wù)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)也作為政府會(huì)計(jì)對(duì)象。
2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同歷史上,世界各國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)都是采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ),近年來(lái),隨著預(yù)算體制改革和對(duì)政府會(huì)計(jì)信息需求的不斷擴(kuò)大,權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府會(huì)計(jì)逐漸成為各國(guó)政府會(huì)計(jì)的主流和改革方向。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OrganizationforEconomicCooperationandDevelopment,OECD)的大部分國(guó)家已進(jìn)行了政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)改革,改革后采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分為三種:修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制、修正的收付實(shí)現(xiàn)制以及完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制。GASB的第34號(hào)準(zhǔn)則公告則要求政府會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告視角采用雙重形式的會(huì)計(jì)基礎(chǔ):政府整體報(bào)告、企業(yè)基金使用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制,政務(wù)基金使用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定,除事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,一般都采用收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)預(yù)算收支業(yè)務(wù),預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ),有其優(yōu)點(diǎn),但政府會(huì)計(jì),由于其會(huì)計(jì)對(duì)象擴(kuò)展、會(huì)計(jì)目標(biāo)擴(kuò)大,為了客觀、真實(shí)地反映政府財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況,保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)不應(yīng)采用單一的收付實(shí)現(xiàn)制,而應(yīng)采用修正的收付實(shí)現(xiàn)制,即在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上,對(duì)某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3會(huì)計(jì)模式不同由于政府會(huì)計(jì)資金來(lái)源的特殊性,在其使用上,往往要限定用途,即通過(guò)預(yù)算限定。因此,為更好地體現(xiàn)?？顚Ｓ迷瓌t,現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)模式擴(kuò)展為基金會(huì)計(jì)模式。我國(guó)應(yīng)逐步建立起具有中國(guó)特色的基金會(huì)計(jì)模式。
4會(huì)計(jì)要素不同我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)要素,這種劃分體現(xiàn)了預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別,基本上符合國(guó)際慣例。但與GASB規(guī)定的政府會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步比較后,發(fā)現(xiàn)兩者之間還是存在以下差異:首先,資產(chǎn)定義方面不同:GAS對(duì)資產(chǎn)定義的內(nèi)涵是一種財(cái)務(wù)資源,我國(guó)則將其定義為一種經(jīng)濟(jì)資源。其次,GASB為了區(qū)分各年度的財(cái)務(wù)受托責(zé)任,將基金資產(chǎn)(負(fù)債)與固定資產(chǎn)(長(zhǎng)期負(fù)債)分開(kāi)處理,我國(guó)并未進(jìn)行區(qū)分。中美兩國(guó)政府會(huì)計(jì)要素差異具體。
5財(cái)務(wù)報(bào)告不同首先是財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)不同,現(xiàn)將中美政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的區(qū)別進(jìn)行比較(具體見(jiàn)表2)。傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)提供預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告,是為政府部門、各級(jí)人大服務(wù)的;現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)提供政府財(cái)務(wù)報(bào)告,政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映政府財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、與受托責(zé)任相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。其次是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成和具體內(nèi)容不同,政府財(cái)務(wù)報(bào)告要復(fù)雜得多。最后是政府財(cái)務(wù)報(bào)告由于其使用者的廣泛,為證明其客觀公允性,一般需要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告鑒定,而傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)鑒定的。長(zhǎng)期以來(lái),我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算會(huì)計(jì)是預(yù)算管理的工具,預(yù)算會(huì)計(jì)主要為加強(qiáng)預(yù)算管理提供有關(guān)信息資料。由于預(yù)算分期,預(yù)算管理的重心主要在于預(yù)算當(dāng)期的財(cái)務(wù)收支,預(yù)算會(huì)計(jì)也就自然把核算的重點(diǎn)放在當(dāng)期預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果方面。從另一個(gè)方面看,會(huì)計(jì)理論界也沒(méi)有對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)與政府會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系作深入的研究。作者認(rèn)為,應(yīng)從政府財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的角度重新構(gòu)建我國(guó)的政府會(huì)計(jì),預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)融合在政府會(huì)計(jì)之中。超級(jí)秘書網(wǎng)
因此,作者主張,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)合二為一共同組成政府會(huì)計(jì),國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算出納保管業(yè)務(wù),收入征解會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算收入業(yè)務(wù),基建撥款會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算的基本建設(shè)支出業(yè)務(wù),三部分都參與財(cái)政總預(yù)算的收支運(yùn)行,因此也是政府會(huì)計(jì)的組成部分。隨著我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體制改革的逐步深入,原有的預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)逐步向政府會(huì)計(jì)擴(kuò)展,而且我國(guó)正嘗試構(gòu)建政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。因此,建立政府會(huì)計(jì)體系是我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的長(zhǎng)期目標(biāo)和思路。建立政府會(huì)計(jì),有利于政府職能的轉(zhuǎn)變,是適應(yīng)預(yù)算管理制度改革的要求,有利于客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)政府的公共受托責(zé)任,滿足國(guó)家宏觀管理的需要,實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)目標(biāo)。因?yàn)檎畷?huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)相比,其涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要比預(yù)算收支復(fù)雜得多,政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)狀況承擔(dān)受托責(zé)任。總之我們相信,只有不斷地吸收其他國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革的優(yōu)秀理論、思想、技術(shù)和方法,我們才能在強(qiáng)壯自身的過(guò)程中不重復(fù)發(fā)達(dá)國(guó)家的曲折和彎路,才能使自身的落后狀態(tài)盡快適應(yīng)其最新的發(fā)展,從而實(shí)現(xiàn)后來(lái)者居上！正如諾曼•馬克斯所說(shuō),當(dāng)今時(shí)代帶給我們的是挑戰(zhàn)和機(jī)會(huì)。
雖然我國(guó)在會(huì)計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的研究和實(shí)踐起步較晚,但我們堅(jiān)信在未來(lái)的發(fā)展空間里,只要我們正視問(wèn)題并堅(jiān)持努力開(kāi)拓,一定能找到符合我國(guó)政府會(huì)計(jì)的實(shí)際理論、技術(shù)和方法,以期更高、更遠(yuǎn)的未來(lái)！
參考文獻(xiàn)
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一、指導(dǎo)思想
以全市交通運(yùn)輸工作重點(diǎn)為中心，解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計(jì)監(jiān)督方式和政府采購(gòu)模式下的部門集中采購(gòu)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)和制度理財(cái)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費(fèi)收任務(wù)
嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)征收政策，認(rèn)真落實(shí)“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費(fèi)收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費(fèi)征收任務(wù)全面完成。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)督
強(qiáng)化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財(cái)。一是建立部門預(yù)算審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)交通專項(xiàng)資金收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是實(shí)行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會(huì)制度，加強(qiáng)各單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)交流，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)及措施；四是積極推行財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。
2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財(cái)環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，爭(zhēng)取財(cái)政部門對(duì)交通部門的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實(shí)交通建設(shè)地方配套資金。努力爭(zhēng)取事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資后基本支出增支部分的資金來(lái)源。加強(qiáng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系，積極向上爭(zhēng)取政策，了解專項(xiàng)資金動(dòng)態(tài)，為本部門爭(zhēng)取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門落實(shí)化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計(jì)劃正常進(jìn)行。
公開(kāi)、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價(jià)格改革財(cái)政補(bǔ)貼，確?；菝窕蒉r(nóng)政策落到實(shí)處。
3.加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的財(cái)務(wù)制度體系。建立制度落實(shí)的責(zé)任機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時(shí)準(zhǔn)確完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)、費(fèi)收?qǐng)?bào)表。票證管理符合上級(jí)要求。市局將結(jié)合治庸問(wèn)責(zé)活動(dòng)，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。
4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度
落實(shí)《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財(cái)政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查政策，報(bào)表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)展以財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查活動(dòng)，促進(jìn)全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺(tái)建設(shè)。升級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換升級(jí)更換會(huì)計(jì)核算軟件，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財(cái)務(wù)集中監(jiān)管信息平臺(tái)建設(shè)。
（三）貫徹執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)
認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定配套出臺(tái)的《厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼處分規(guī)定》，加強(qiáng)“公款”支出管理，確?！肮睢敝С龊戏?、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，做好經(jīng)費(fèi)支出信息公開(kāi)支出準(zhǔn)備工作。
（四）充分發(fā)揮學(xué)會(huì)職能，服務(wù)交通財(cái)務(wù)管理工作
以學(xué)會(huì)為平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財(cái)務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
組織財(cái)務(wù)人員參加中國(guó)交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的ppp項(xiàng)目培訓(xùn)。
繼續(xù)組織學(xué)會(huì)會(huì)員結(jié)合本單位實(shí)際工作，開(kāi)展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報(bào)告和財(cái)會(huì)論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個(gè)單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。
（五）堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支年審制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能
1 高校財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀及問(wèn)題
現(xiàn)階段,我國(guó)高校財(cái)務(wù)工作的主要模式主要包括:“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理,一級(jí)核算”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理,分級(jí)核算”三種模式。
1.1 “一級(jí)管理,一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
在“集中”方面,主要表現(xiàn)在設(shè)置單獨(dú)財(cái)務(wù)處(室),在校級(jí)或者院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作,同時(shí),不得在設(shè)置處(室)同級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。一級(jí)財(cái)務(wù)部門掌握學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支,校內(nèi)各院系沒(méi)有任何財(cái)務(wù)權(quán)利,以及制定院系內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度或?qū)嵤┺k法的權(quán)力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校的辦學(xué)自越來(lái)越大,各高校以學(xué)歷教育為主的同時(shí),非學(xué)歷教育也逐漸成為重要的輔助辦學(xué)形式。高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢(shì),在競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)性。院系處于學(xué)校教學(xué)科研的第一線,更能根據(jù)外部環(huán)境的變化做出快速反應(yīng)。然而,過(guò)度集中的財(cái)務(wù)權(quán)利,無(wú)疑限制了院系自,同時(shí)也嚴(yán)重影響了院系開(kāi)拓教育市場(chǎng)的積極性。
1.2 “分級(jí)管理,一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
“分級(jí)管理、一級(jí)核算”的管理模式是指學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi),編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)管理,核算預(yù)算外創(chuàng)收的分配比例,實(shí)行一級(jí)核算,所屬院系作為經(jīng)費(fèi)包干和創(chuàng)收分成留歸基層部分的使用單位,統(tǒng)一在校級(jí)財(cái)務(wù)核算。
此種模式,事權(quán)相對(duì)分散,財(cái)權(quán)相對(duì)集中,造成二級(jí)單位財(cái)權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況,使二級(jí)單位缺少必要的自。這種體制的弊端在于一級(jí)權(quán)力過(guò)程管理中的過(guò)多介入,各學(xué)院對(duì)學(xué)校系統(tǒng)的過(guò)分依賴,學(xué)院辦學(xué)的活力得不到應(yīng)有的激發(fā)。因此,這種模式很容易造成許多管理權(quán)限不清,職責(zé)不分的問(wèn)題。
綜上所述,片面的“集中”或“分級(jí)”在高校財(cái)務(wù)工作中都存在著一定的問(wèn)題和弊端。它需要高校正確界定集中管理與分級(jí)管理的概念,處理好集中管理與分級(jí)管理的關(guān)系。不然,會(huì)使高校財(cái)務(wù)管理陷入“一統(tǒng)就死、一放就亂”的行為怪圈,難以自拔。
2 高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理模式的思考
2.1 實(shí)行全面的預(yù)算管理
新時(shí)期的高校財(cái)務(wù)管理制度必須整合業(yè)務(wù)、資金以及信息,適度的分權(quán)、授權(quán),從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和戰(zhàn)略的有效貫徹。高校必須建立系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化為一體的新的管理模式。高校要實(shí)行全面預(yù)算管理,就要把高校整個(gè)財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理的對(duì)象,不僅要打破預(yù)算內(nèi)外資金界限,而且將學(xué)校的所有收入全部納入預(yù)算管理,形成全方位的高校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,從而進(jìn)一步完善綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理,這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革后的必然要求。
隨著學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐年增加,高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校資源配置問(wèn)題的重要性顯得日益突出,因此,建立高校二級(jí)預(yù)算管理體系也是建立全面預(yù)算管理體系的重要一環(huán),二級(jí)預(yù)算管理可以適當(dāng)下放財(cái)權(quán),使管理重心下移,從而,充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性,實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置。學(xué)校根據(jù)各院系上報(bào)的全年收支計(jì)劃,經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處審核、調(diào)整后統(tǒng)一劃撥到院系,實(shí)行全年包干、節(jié)約歸部門、超支不補(bǔ)的管理制度。學(xué)校將資金分配給院系后,在一定范圍內(nèi)賦予院系經(jīng)費(fèi)使用和學(xué)術(shù)決策等方面的自,根據(jù)財(cái)權(quán)劃分事權(quán)并與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則,合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算,并有學(xué)校對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制。
2.2 實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算,資金動(dòng)態(tài)控制
高校財(cái)務(wù)工作要實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算,保證資金實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,受限要引入金融機(jī)制,創(chuàng)辦學(xué)校資金結(jié)算中心,這是高校財(cái)務(wù)管理體制改革發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。高校資金結(jié)算中心是全校一級(jí)財(cái)務(wù)和二級(jí)財(cái)務(wù)資金結(jié)算的管理職能機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心的建立,可以組織資金供應(yīng),集中學(xué)?；鶎迂?cái)力,保障學(xué)校的資金供給,還可以把原來(lái)過(guò)于集中的財(cái)權(quán)下放到基層,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,加快資金周轉(zhuǎn),提高資金的使用效益。
具體的做法是,高校資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶、一個(gè)對(duì)外結(jié)算賬戶,財(cái)務(wù)處及校內(nèi)各單位在結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶,由資金結(jié)算中心統(tǒng)一辦理全校資金進(jìn)出。因此,對(duì)于開(kāi)戶者,資金結(jié)算中心扮演著“銀行”的角色,擔(dān)負(fù)“銀行”的職能;對(duì)于專業(yè)銀行來(lái)說(shuō),高校資金結(jié)算中心是高校財(cái)務(wù)處的一個(gè)部門,具有一種特殊的雙重身份。資金結(jié)算中心既辦理各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù),也辦理出納業(yè)務(wù),及財(cái)務(wù)處與各內(nèi)部單位的上繳下?lián)軜I(yè)務(wù),使學(xué)校的資金都集中。這種新型的財(cái)務(wù)管理模式,可進(jìn)一步完善高校資金結(jié)算中心在資金籌集、資金監(jiān)控、資金結(jié)算、資金信息反饋等方面的職能作用,也可加強(qiáng)高校資金的集中管理,加快資金周轉(zhuǎn),避免資金體外循環(huán)、實(shí)現(xiàn)資金使用的最佳效益。
2.3 建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息化、數(shù)字化平臺(tái)
新財(cái)務(wù)管理模式是在資金集中管理、內(nèi)部分級(jí)獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的,需要適時(shí)地掌握和控制整個(gè)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)學(xué)院預(yù)算的履行情況,并實(shí)施全程控制。
在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天,高校必須將先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用于自身的財(cái)務(wù)管理工作中,搭建高校財(cái)務(wù)管理的技術(shù)平臺(tái),更好的對(duì)各院系的財(cái)務(wù)績(jī)效督考工作、資金落實(shí)工作、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握,保證高校財(cái)務(wù)從業(yè)務(wù)到管理上都流程通暢,為財(cái)務(wù)工作的高速運(yùn)行提供技術(shù)支持和保障。
為了使信息平臺(tái)充分發(fā)揮效用,必須對(duì)信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換、加工、分析等一系列處理。主要包括分類、分級(jí)、核對(duì)、篩選,從而保證信息的質(zhì)量;對(duì)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析判斷,并提出建議、報(bào)告,以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。具體而言包括:確定信息類別;決定把信息歸屬部門;收集、檢查、核對(duì)信息;對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,篩選有效信息;對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、判斷,并提出合理化建議。
通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理新模式的構(gòu)建,將實(shí)行全面的預(yù)算管理,實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算,創(chuàng)建信息化、數(shù)字化平臺(tái)引入到高校分級(jí)財(cái)務(wù)管理模式中,對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐具有一定的借鑒意義。
參考文獻(xiàn)
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(一)隱瞞收入
以河北省為例，有的部門編制部門預(yù)算時(shí)少報(bào)上年結(jié)余資金和事業(yè)收入，有的部門編報(bào)部門決算時(shí)隱瞞年末結(jié)余資金；有些部門收取的行政性收費(fèi)、罰沒(méi)款等非稅收入未及時(shí)足額上繳財(cái)政，有些部門超出批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出或自行調(diào)劑預(yù)算支出。在其他省市中，如廣西省某市工商局1994年至1999年共隱瞞行政性收費(fèi)收入468.96萬(wàn)元，其他收入6950.99萬(wàn)元[1]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出隱瞞收入408.33萬(wàn)元；漏繳稅費(fèi)141.55萬(wàn)元[2]。
(二)私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存，擠占挪用
以河北省為例，工商系統(tǒng)被查出“小金庫(kù)”的主要是將收取的企業(yè)登記費(fèi)、門面出租收入交易費(fèi)等未入賬，而是用于職工福利、購(gòu)車等開(kāi)支；將收取綜合管理費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、攤位費(fèi)、治安費(fèi)、水電費(fèi)等分別存入存折；有些工商局的出納員將規(guī)費(fèi)收入和經(jīng)費(fèi)結(jié)余以個(gè)人名義存入存折，直接在賬外列收列支。如廣西省某地區(qū)工商系統(tǒng)被查出“小金庫(kù)”157.34萬(wàn)元，主要是1999年以前將收取的企業(yè)登記費(fèi)、門面出租收入交易費(fèi)等未入賬反映，用于職工福利、購(gòu)車等開(kāi)支[3]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出擠占挪用資金1156.86萬(wàn)元，私設(shè)“小金庫(kù)”420.81萬(wàn)元，國(guó)有資產(chǎn)流失102.99萬(wàn)元[4]。
(三)拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入和財(cái)政專戶資金
以河北省為例，主要表現(xiàn)在：截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)，經(jīng)濟(jì)合同簽證費(fèi)收入；截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政專戶的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)資金等。在其他省市中，如廣西省某市工商局歷年應(yīng)繳未繳罰沒(méi)款541萬(wàn)元；某地區(qū)工商局欠繳財(cái)政專戶931.25萬(wàn)元[5]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入968.08萬(wàn)元，拖欠應(yīng)繳財(cái)政專戶款172.03萬(wàn)元[6]。
(四)違反規(guī)定超范圍亂收費(fèi)亂罰款
以河北省為例，有些工商行政管理部門沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)內(nèi)容、范圍、及標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，擅自立項(xiàng)收費(fèi)，超范圍收費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。其中一些工商部門超范圍收費(fèi)，主要是繼續(xù)執(zhí)行1997年財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委取消了汽車、鋼材交易市場(chǎng)管理費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年全國(guó)共清理掉不符合規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目32項(xiàng)，清理關(guān)閉銀行賬戶1578個(gè)[7]。在其他省市中，江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出亂收費(fèi)亂罰款金額389.92萬(wàn)元；其他違規(guī)金額940.65萬(wàn)元[8]。
(五)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”
以河北省為例，在預(yù)算管理、收費(fèi)“收支兩條線”方面主要有經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重，沒(méi)有依法辦理經(jīng)費(fèi)追撥手續(xù)、一些地方?jīng)]有嚴(yán)格貫徹執(zhí)行行政性收費(fèi)罰沒(méi)收入“收支兩條線”的規(guī)定、部分地方票據(jù)管理中存在較大的管理漏洞、規(guī)費(fèi)代征管理普遍松懈等問(wèn)題。
二、我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因
從總體上看，上述工商行政管理部門違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生既有客觀原因，也有主觀原因。
(一)客觀原因
1.歷史原因
(1)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足：以河北省為例，一方面：隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，工商行政管理部門的減費(fèi)因素不斷增加，決定收入呈現(xiàn)停滯或下滑趨勢(shì)；另一方面：隨著市場(chǎng)監(jiān)管任務(wù)的不斷加重，工作人員的數(shù)量不斷增加，工資因素和辦公消費(fèi)指數(shù)上升，決定支出呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)。在目前工商財(cái)務(wù)體制不變情況下，收入和支出矛盾較大，各級(jí)工商行政管理部門經(jīng)費(fèi)都出現(xiàn)緊張局面。
(2)經(jīng)費(fèi)保障能力較弱：以河北省為例，由于工商行政部門業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足，經(jīng)費(fèi)保障還不能完全到位，部分地區(qū)仍然使用行政性收費(fèi)來(lái)保障工商行政管理部門的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需要。
2.工作性質(zhì)原因
工商管理局除管理正常經(jīng)費(fèi)外，還要按規(guī)定要求進(jìn)行行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的“收、管、用、繳”工作。這就增加了工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的難度，也為財(cái)務(wù)管理的違法違紀(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)提供了可趁之機(jī)。
(二)主觀原因：
1.缺乏科學(xué)的理財(cái)思想
以河北省為例，在工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到依法履行市場(chǎng)監(jiān)管職能的重要性，守法意識(shí)差；沒(méi)有樹(shù)立預(yù)算觀念；沒(méi)有樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉辦公的思想。
2.財(cái)務(wù)管理制度、體制不完善
以河北省為例，工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、財(cái)務(wù)內(nèi)審制度、財(cái)務(wù)檢查制度、固定資產(chǎn)管理制度、政府采購(gòu)制度、基建工程管理制度、罰沒(méi)物資管理制度等管理制度不完善，在體制上沒(méi)有落實(shí)新的財(cái)務(wù)管理關(guān)系等，給違法違紀(jì)行為提供了漏洞。
3.財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)還不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求
以河北省為例，財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)淡薄，公款私存；職業(yè)道德缺乏，工作散漫，不負(fù)責(zé)任；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等業(yè)務(wù)技能不合格。
4.無(wú)法滿足規(guī)范化統(tǒng)一管理需求，且財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后
以河北省為例，一些部門仍然使用傳統(tǒng)的單機(jī)和局域網(wǎng)處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)控不僅受到時(shí)間、空間、及人力方面的限制，更為重要的是它無(wú)法實(shí)現(xiàn)行之有效的事前或事中的財(cái)務(wù)監(jiān)控。
三、我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策
針對(duì)上述工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題以及對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因分析，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)工商行政管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理。
(一)我國(guó)工商行政管理部門要樹(shù)立新時(shí)期工商行政管理的理財(cái)思想
我國(guó)工商行政管理部門要樹(shù)立法制觀念、預(yù)算觀念，還要樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉辦公思想和提高效益的思想。
(二)我國(guó)工商行政管理部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)體制建設(shè)
1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
一要設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到部門，有專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一登記、管理。二是建立完善固定資產(chǎn)管理制度。
2.推行政府采購(gòu)
按照“公開(kāi)、公平、公正、效益”的原則，大宗辦公用品、儀器設(shè)備、裝修裝潢等消費(fèi)品集中由政府采購(gòu)，提高資金支出的透明度和資金使用效益。
3.加強(qiáng)基建工程管理
加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目投資前論證工作，合理確定和有效控制建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行工程項(xiàng)目公開(kāi)招投標(biāo)制；加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算工作。
4.加強(qiáng)罰沒(méi)物資管理，嚴(yán)禁任何人私自動(dòng)用涉案物資
(三)建立高效嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制
1.適應(yīng)上下級(jí)關(guān)系的變化，迅速轉(zhuǎn)變觀念和行為方式
下級(jí)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決地貫徹執(zhí)行系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法，經(jīng)常向上級(jí)局匯報(bào)財(cái)務(wù)工作的情況。上級(jí)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)局的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。
2.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定
工商部門要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《工商管理單位財(cái)務(wù)管理辦法》的通知(財(cái)工字[1999]4號(hào))，以及《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)政部關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字[1995]27號(hào))的規(guī)定。
3.建立順暢快捷的上繳下?lián)芮?/p>
在系統(tǒng)內(nèi)部，抓好票據(jù)的使用和管理，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。在外部，要解決好與省財(cái)政的關(guān)系，加快經(jīng)費(fèi)的核撥速度；加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，解決劃款的時(shí)間問(wèn)題、代收代繳款的上劃問(wèn)題和代收網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題。
4.理順資產(chǎn)、債務(wù)關(guān)系
做好垂管后資產(chǎn)上劃工作，各地在市場(chǎng)管辦脫鉤的基礎(chǔ)上，積極與當(dāng)?shù)刎?cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)，全面開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，做到產(chǎn)權(quán)清楚、債務(wù)清楚、收支清楚、家底清楚，保證經(jīng)費(fèi)上劃和資產(chǎn)移交工作的順利進(jìn)行。
(四)我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)
財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，不斷提高自身的政策水平和政治素養(yǎng)。保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)電算化管理水平
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，精通業(yè)務(wù)，做到人人持證上崗。對(duì)于那些業(yè)務(wù)不精且不努力學(xué)習(xí)的人員進(jìn)行淘汰。要有效的發(fā)揮全系統(tǒng)對(duì)工商財(cái)務(wù)軟件操作作用，不斷提高全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員電算化水平和賬務(wù)規(guī)范處理能力，提高辦事效率。
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注釋：
[1][3][5]雷月愛(ài).工商行政管理部門的財(cái)務(wù)管理有待強(qiáng)化[J].廣西會(huì)計(jì),2001,(6):14-15.
[2][4][6]加強(qiáng)工商系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)促進(jìn)工商部門依法行政[J].江西審計(jì)與財(cái)務(wù),2000,(9):15.
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酒店編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：籌資計(jì)劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動(dòng)資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃、對(duì)外投資計(jì)劃等。每項(xiàng)計(jì)劃均由許多財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)是計(jì)劃期各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這些(本論文由文秘范文kt250.com免費(fèi)提供，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明！)目標(biāo)，財(cái)務(wù)計(jì)劃還必須列出保證計(jì)劃完成的主要經(jīng)營(yíng)管理措施。
編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作。
(一)分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo)
審視當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況，分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件和目前的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)等與所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟(jì)效益的原則，制定出主要的計(jì)劃指標(biāo)。
(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力，落實(shí)增產(chǎn)節(jié)約措施
要合理安排人力、物力、財(cái)力，使之與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求相適應(yīng);在財(cái)力平衡方面，要組織資金運(yùn)用同資金來(lái)源的平衡、財(cái)務(wù)支出同財(cái)務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)酒店各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出要求，制定出各部門的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項(xiàng)定額，以保證計(jì)劃指標(biāo)的落實(shí)。
論文摘要:過(guò)程審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目的事中控制，是對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時(shí)，改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。
0引言
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。施工企業(yè)的效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理是否有效。近幾年對(duì)一些虧損項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對(duì)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)做一些初步探討。
1開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式
各職能部門組成聯(lián)合審計(jì)組是開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)施工過(guò)程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)?！虼?，由審計(jì)部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的有效方式。
2開(kāi)展過(guò)程審計(jì)具體實(shí)施辦法
2.1工程初期開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開(kāi)工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開(kāi)工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:
2.1.1檢查公司與項(xiàng)目部有沒(méi)有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同，有沒(méi)有進(jìn)行責(zé)任成本測(cè)算，編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告，公司有沒(méi)有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤(rùn)指標(biāo)，有沒(méi)有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。
2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無(wú)采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無(wú)明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒(méi)有施工能力中途退場(chǎng)造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購(gòu)、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過(guò)完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項(xiàng)目中期開(kāi)展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)人為的不確定性。通過(guò)中期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來(lái)源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過(guò)與有關(guān)部門人員交換意見(jiàn)，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營(yíng)管理人員依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)、成本控制意識(shí)，促使經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問(wèn)題的方面開(kāi)展審計(jì)工作:
2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒(méi)有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒(méi)有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比是否有較大的偏差。
2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購(gòu)無(wú)發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問(wèn)題，是否存在帳實(shí)不符的問(wèn)題。這些問(wèn)題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。
2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問(wèn)題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過(guò)程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營(yíng)決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒(méi)有發(fā)揮預(yù)測(cè)、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開(kāi)支有無(wú)計(jì)劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)非常重要。材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購(gòu)是否通過(guò)招標(biāo)的方式采購(gòu);是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理?yè)p耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來(lái)承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫(kù)臺(tái)賬。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；成本管理
中圖分類號(hào)：F234.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）14－0115－02
財(cái)務(wù)管理是對(duì)醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中占有重要地位，醫(yī)院所有的經(jīng)營(yíng)決策都以醫(yī)院財(cái)務(wù)核算為依據(jù)，在經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)部門合理的財(cái)務(wù)控制也是不可或缺的。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷深化改革，醫(yī)療市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，對(duì)保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益有著重要的意義。
一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
一些醫(yī)院由于缺乏有效的管理手段和措施，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并不健全，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)秩序較為混亂，經(jīng)費(fèi)管理漏洞較多、責(zé)任不清，以及重供輕管和重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍，致使出現(xiàn)了嚴(yán)重流失、浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)物資的問(wèn)題。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制和體系，在不脫離醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況的前提下，進(jìn)一步明確醫(yī)院內(nèi)部各職能部門財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循。
完善財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵在于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度約束著醫(yī)院全體人員，任何個(gè)人所擁有的權(quán)力都不得超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。為確保資產(chǎn)的安全，降低資金成本以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支、采購(gòu)、驗(yàn)收及保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)對(duì)物品和收款情況的管理。嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)預(yù)算，建立定期分析檢查制度，分析發(fā)生額與預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，并做出及時(shí)的控制與調(diào)整。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)適度授權(quán)原則，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，使其依法依制履行職責(zé)，切實(shí)負(fù)起自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任。為防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，醫(yī)院應(yīng)對(duì)其收支活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督和控制，同時(shí)，強(qiáng)化外部監(jiān)督，才能有效地堵塞漏洞，解決經(jīng)費(fèi)物資流失、浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題。
二、強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)
部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)并不強(qiáng)，在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的時(shí)候，只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，忽視了醫(yī)院的價(jià)值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費(fèi)，使醫(yī)院的運(yùn)行成本過(guò)高。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作專業(yè)性極強(qiáng)，工作量大，因此，需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人才，但醫(yī)院普遍注重對(duì)醫(yī)療人員的培養(yǎng)，并不重視對(duì)管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問(wèn)題，不利于醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)水平的提高。
強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，有利于財(cái)務(wù)管理人員做好財(cái)務(wù)管理工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作才會(huì)做的更好。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的主體是財(cái)務(wù)管理人員，現(xiàn)在醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也越來(lái)越高。為適應(yīng)新形勢(shì)的要求，醫(yī)院應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，組織開(kāi)展繼續(xù)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員自己也應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高自身素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新形勢(shì)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)樹(shù)立起新的理財(cái)觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的積極主動(dòng)參與意識(shí)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要做好核算工作，還應(yīng)充分利用財(cái)會(huì)信息參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策和管理，從能否獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的角度分析判斷和評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和決策是否可行，并能夠提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施，提高經(jīng)營(yíng)效益。
三、實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效率
醫(yī)院預(yù)算是根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)而編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院預(yù)算管理是一種全面預(yù)算管理，通常以醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況和醫(yī)療市場(chǎng)的情況，編制的業(yè)務(wù)收支計(jì)劃、投資計(jì)劃等預(yù)算。編制預(yù)算必須遵循收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥的原則，應(yīng)有配套的管理制度做為保障，因此,醫(yī)院要成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立并逐漸完善預(yù)算管理制度。醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算，根據(jù)現(xiàn)金的流入量來(lái)安排現(xiàn)金的流出量；同時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況建立考核制度，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行考核，如果預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化，則應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效益，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。醫(yī)院應(yīng)在財(cái)務(wù)收支上實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，合理安排資金調(diào)度，提高資金使用效率。堅(jiān)持執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度是提高醫(yī)院資金使用效率的關(guān)鍵。對(duì)于醫(yī)院后勤物資的購(gòu)置，在相關(guān)科室提出采購(gòu)計(jì)劃后，由主管院長(zhǎng)通過(guò)審批后才可以進(jìn)行采購(gòu)，而財(cái)務(wù)科有權(quán)對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)和庫(kù)存過(guò)大的采購(gòu)拒絕付款；建立嚴(yán)格的報(bào)銷審批制度，使資金使用落到實(shí)處，這樣才能使重點(diǎn)項(xiàng)目資金的需求得到保證，提高資金的使用效果。
四、樹(shù)立成本效益觀念，加強(qiáng)醫(yī)院成本管理
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心是醫(yī)院成本和費(fèi)用的管理，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行醫(yī)療成本控制和成本核算，能夠合理地利用現(xiàn)有的資源，降低勞動(dòng)消耗，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。成本核算的目的是控制支出、節(jié)能降耗，可以為財(cái)務(wù)決策提供信息，也可以發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，從而促進(jìn)醫(yī)院對(duì)其工作中不完善的地方進(jìn)行改進(jìn)。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從只注重醫(yī)院的收入、不注重成本耗費(fèi)的誤區(qū)中走出來(lái)，樹(shù)立成本效益觀念，建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院成本管理。
成本管理的主要內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算以及績(jī)效評(píng)估，應(yīng)制定有效的科室成本核算辦法，完善成本核算制度，建立責(zé)任制成本考核、分析評(píng)價(jià)和信息反饋體系，控制支出，降低服務(wù)營(yíng)運(yùn)成本。強(qiáng)化成本核算管理，實(shí)行成本控制，應(yīng)運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開(kāi)支成本費(fèi)用。在對(duì)成本執(zhí)行的情況進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)將實(shí)際成本和成本限額進(jìn)行比較并分析產(chǎn)生差異的原因，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，降低成本費(fèi)用，使費(fèi)用與科室、個(gè)人利益相聯(lián)系，利用醫(yī)院的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲制度，促使各部門轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化醫(yī)院職工的成本意識(shí)，使其主動(dòng)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)，提高資源利用率。
五、強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的管理
一些醫(yī)院一方面有很多多年不用的材料與設(shè)備占用大量資金，另一方面又面臨資金不足的問(wèn)題，資金運(yùn)用狀況難以優(yōu)化。為解決這些問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門相互配合的情況下，制定合理有效的固定資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)報(bào)廢制度，定期由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門和物資設(shè)備部門共同進(jìn)行資產(chǎn)清查，提出積壓清單，對(duì)積壓物資進(jìn)行及時(shí)處理，防止物資的浪費(fèi)和積壓。建立盤點(diǎn)清查制度，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。建立資產(chǎn)檔案管理，使各部門所承擔(dān)的責(zé)任得到進(jìn)一步的明確，對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)其進(jìn)行資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力，使資產(chǎn)的安全完整得到保證。為優(yōu)化資源配置，醫(yī)院不僅要健全固定資產(chǎn)管理體系，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研究。醫(yī)院是科技密集型行業(yè)，其無(wú)形資產(chǎn)包括醫(yī)療信譽(yù)、專利權(quán)、專家聲譽(yù)及知名度、科技研究論文以及病案等。對(duì)醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，有利于提高醫(yī)院的聲譽(yù)，促進(jìn)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展?，F(xiàn)在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理在財(cái)務(wù)管理中所占比例越來(lái)越大，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，必然不能忽視對(duì)醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)的管理。
六、結(jié)語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)政策性、法規(guī)性和業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中占有重要地位。只有用嚴(yán)格統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)范整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，才能使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)落到實(shí)處。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況來(lái)實(shí)施成本目標(biāo)管理，明確各項(xiàng)管理細(xì)則，完善日常財(cái)務(wù)管理規(guī)定，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依、有章可循。因財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的優(yōu)劣受財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)的高低的影響，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，要強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，全面提升財(cái)務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況。開(kāi)展全面預(yù)算管理，提高資金使用效率，樹(shù)立成本效益觀念，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的管理。醫(yī)院要樹(shù)立起財(cái)務(wù)管理的觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性，為醫(yī)院決策提供財(cái)務(wù)信息支持，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
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【Abstract】Under the new era， and the rapid development of social economy in our country， the competition between enterprises is becoming more and more fierce. Under this background， the enterprise financial management has also undergone some changes， as the most important part in business development， the financial management level has an important impact on the enterprises competitiveness. The internal audit has become an indispensable part of the work， its functions such as supervision， control， service， which promote the sustainable development of enterprise financial management. Based on the concept and function of internal audit， the status of internal audit in enterprise financial management， paper analyzes the relationship between financial management and internal audit.
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) ； 企業(yè)管理 ； 內(nèi)部審計(jì)
【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit
【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0026-02
1 引言
炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間既有相互聯(lián)系，同時(shí)也存在一定的差異。一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)具有同樣的管理目標(biāo)，都是為了讓母公司或者子公司的利益達(dá)到最大程度，分享信息資源，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門之間形成良性循環(huán)，促進(jìn)了公司的發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)存在的差異就是它們的內(nèi)容和重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容是檢查財(cái)務(wù)隊(duì)伍和工作規(guī)范，把企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)的反映出來(lái)；內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查子公司的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范合法。在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作就是一種高層次的審計(jì)，可以有效改善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
2 內(nèi)部審計(jì)的概念和職能
2.1 內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代社會(huì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一種加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范企業(yè)的流程。審計(jì)工作需要專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員來(lái)實(shí)施開(kāi)展，主要的工作內(nèi)容是評(píng)價(jià)和審計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的工作，其內(nèi)容就是審計(jì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是不是健全，監(jiān)察制度是不是完善；審計(jì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息；還有審計(jì)管理層的文檔記錄等。
2.2 內(nèi)部審計(jì)的職能
第一，監(jiān)督職能。這是內(nèi)部審計(jì)中最基本的職能，主要就是審計(jì)人員監(jiān)督、控制企業(yè)中業(yè)務(wù)、管理各方面活動(dòng)，評(píng)價(jià)、管理企業(yè)中每個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支情況以及貸款等活動(dòng)，從而確保會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)完整，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
第二，控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)眾多重要職能部門中的一個(gè)，其直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)進(jìn)行控制。包括對(duì)每個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益等工作進(jìn)行調(diào)查取證和分析評(píng)價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及時(shí)提供依據(jù)。
第三，評(píng)價(jià)職能。現(xiàn)階段，企業(yè)的自限在不斷擴(kuò)大，但還是需要有相關(guān)單位對(duì)企業(yè)以及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是企業(yè)的粗責(zé)任，更要加強(qiáng)對(duì)其的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，避免其出現(xiàn)貪污的現(xiàn)象。
第四，服務(wù)職能。作為企業(yè)的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)必須具有服務(wù)職能，從而可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不可能各方面都顧及，所以需要通過(guò)咨詢等服務(wù)來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。而內(nèi)部審計(jì)人對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策比較了解，可以深入到企業(yè)的基層完成審計(jì)調(diào)查工作，為企業(yè)做重大的決定提供依據(jù)。
3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位
3.1 獨(dú)立、權(quán)威地位
內(nèi)部審計(jì)必須具備獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能的重要保障基礎(chǔ)。而審計(jì)部門是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是具有獨(dú)立和權(quán)威的地位，只有通過(guò)這種方式，才能使審計(jì)人員在工作開(kāi)展中，確保公平、公正，切實(shí)貫徹內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)制度。
3.2 監(jiān)督、制約地位
在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)企業(yè)之間聯(lián)合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。這些逐漸增加的混合型企業(yè)，為了使每個(gè)企業(yè)中各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益都能得到保障，為了確保在資產(chǎn)保值和增值等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的有效性，企業(yè)必有要加強(qiáng)對(duì)自己的約束。而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)制度的規(guī)范下，就可以對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，起到約束的作用，避免違法亂紀(jì)的行為出現(xiàn)。
3.3 制度、法律地位
從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)上可以看出，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作正在向法律化和制度化邁進(jìn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)有法可依。企業(yè)根據(jù)國(guó)家制定的審計(jì)法律，結(jié)合自身的情況，制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。
4 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
4.1 保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以有序地進(jìn)行
在國(guó)有企業(yè)中，如果內(nèi)部審計(jì)工作做的好，就可以確保財(cái)務(wù)管理工作能夠有序地進(jìn)行，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)定期進(jìn)行審計(jì)，可以很大程度上避免國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生問(wèn)題，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且能夠有效解決問(wèn)題。確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為國(guó)有企業(yè)制定重要決策以及企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。
4.2 提高了國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德
在國(guó)有企業(yè)中，完善內(nèi)部審計(jì)工作，可以提高財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)不僅要具備很高的專業(yè)技術(shù)水平、理論知識(shí)以及執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)，還要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，而職業(yè)道德才是會(huì)計(jì)能否做好工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作作為一種隱形的監(jiān)督方法，可以有效地監(jiān)督和督促會(huì)計(jì)人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠(chéng)的態(tài)度對(duì)待自己的工作崗位，以高度的責(zé)任感和使命感，為企業(yè)提供良好的服務(wù)。
4.3 完善了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度
在國(guó)有企業(yè)中，提高內(nèi)部審計(jì)，可以很好地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。如果要在一個(gè)國(guó)有企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)其財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，審計(jì)人員就必須了解企業(yè)每一個(gè)部門，這樣審計(jì)工作才更加有針對(duì)性，確保國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，客觀獨(dú)立地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員也可以根據(jù)國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)模和方向，給出提高經(jīng)營(yíng)效率等方面的相關(guān)建議。