時(shí)間：2023-03-20 16:13:45
導(dǎo)語：在金融產(chǎn)品創(chuàng)新論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
論文摘要：近年來，我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖取得了舉世矚目的成就，但農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度仍有待提高。因而我們可以得出：作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展核心的農(nóng)村金融勢(shì)必在某些方面存在問題。本文將從已有文獻(xiàn)對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村金融關(guān)系的研究成果出發(fā)，探究促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定快速發(fā)展的政策，為相關(guān)部門的政策出臺(tái)提供借鑒。
現(xiàn)階段，我國(guó)很多地區(qū)仍存在較為嚴(yán)重的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展已成為新農(nóng)村建設(shè)的重點(diǎn)?？v觀近期文獻(xiàn)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村金融的發(fā)展呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，但這種關(guān)系表現(xiàn)得并不明顯，主要原因在于，我國(guó)農(nóng)村金融發(fā)展的阻滯給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來威脅。
一、相關(guān)關(guān)系原因分析
（一）四大國(guó)有商業(yè)銀行退出農(nóng)村金融市場(chǎng)
從2000年開始，在我國(guó)農(nóng)村，中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行相繼撤出縣級(jí)及縣級(jí)以下地區(qū)。從而導(dǎo)致農(nóng)村金融供應(yīng)機(jī)構(gòu)以及資金供應(yīng)出現(xiàn)嚴(yán)重缺口，與當(dāng)時(shí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)機(jī)制改革產(chǎn)生重大矛盾，隨著矛盾的日益尖銳，我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著積重難返的威脅。
（二）缺乏良好的農(nóng)村金融環(huán)境
現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展缺乏良好的農(nóng)村金融運(yùn)行環(huán)境：一是我國(guó)目前的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)還都缺乏明確的法律規(guī)范；二是缺乏有效的宏觀政策支持；三是缺乏對(duì)農(nóng)村進(jìn)行教育、醫(yī)療、法律等公共產(chǎn)品充分供應(yīng)；四是應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)等方面的配套改革。
（三）農(nóng)村非正規(guī)金融行業(yè)沖擊金融市場(chǎng)
在農(nóng)村，私人借貸極為普遍，構(gòu)成了農(nóng)村借貸的主要方面。農(nóng)戶的支出比例從大到小依次為教育、生活、醫(yī)療和生產(chǎn)，當(dāng)入不敷出時(shí)，農(nóng)戶往往更傾向于通過私人借貸的方式獲得資金。有數(shù)據(jù)顯示，農(nóng)戶從正規(guī)金融獲得的借款占全部借款的比重不到1/3。這主要是因?yàn)橥ㄟ^正規(guī)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獲得借款非常困難。調(diào)查顯示，農(nóng)民借貸的問題并不在于利率的高低，而是根本借不到錢。非正規(guī)金融的存在顯然有其必要性，但問題是非正規(guī)金融游離于法律之外，可能蘊(yùn)含著極大的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）存款保險(xiǎn)體系不健全
存款保險(xiǎn)制度作為金融穩(wěn)定的重要保障因素，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、防止擠兌危機(jī)方面起到了重要作用。而現(xiàn)行我國(guó)農(nóng)村金融體系缺乏相關(guān)的存款保險(xiǎn)制度，從而為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展埋下了隱患。
二、政策建議
（一）改革缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制和外部支持環(huán)境
現(xiàn)有農(nóng)村金融監(jiān)管力量，分別來自于人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、各省政府金融監(jiān)管部門，往往出現(xiàn)職責(zé)上的分工問題，或者造成監(jiān)管漏洞，監(jiān)管不到位，或者監(jiān)管過度。因此應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)管力度。
農(nóng)村金融改革同時(shí)需要一個(gè)良好的金融運(yùn)行環(huán)境。一是需要相應(yīng)的法律和制度支持，我國(guó)目前的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)還都缺乏明確的法律規(guī)范；二是需要相關(guān)準(zhǔn)備金管理，再貸款利率等方面的宏觀政策的支持；三是需要對(duì)農(nóng)村進(jìn)行教育、醫(yī)療、法律等公共產(chǎn)品充分供應(yīng)，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)金融服務(wù)的改善；四是加強(qiáng)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的配套改革，以促進(jìn)農(nóng)村金融市場(chǎng)的發(fā)展。
（二）推進(jìn)農(nóng)村金融改革與城市金融協(xié)調(diào)發(fā)展
金融改革始于城市，這就造成了農(nóng)村金融改革與城市金融改革脫節(jié)。農(nóng)村金融改革落后于城市金融，農(nóng)村金融供給不能適應(yīng)需求的變化。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整帶來了農(nóng)村金融需求的變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程在逐漸地削弱二元結(jié)構(gòu)特征，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、縮小城鄉(xiāng)差距也成為政府現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)工作的重心。池小萍在“農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)式發(fā)展”一文中提到，與城市金融相比，農(nóng)村金融服務(wù)對(duì)象的特殊性、服務(wù)地域的廣闊性而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理難度較大，而使以利潤(rùn)為導(dǎo)向的金融機(jī)構(gòu)望而卻步。因此，應(yīng)注意農(nóng)村金融系統(tǒng)改革與城市金融系統(tǒng)改革推進(jìn)的協(xié)調(diào)性。
（三）完善我國(guó)農(nóng)村存款保險(xiǎn)制度
鑒于我國(guó)目前存在的良莠不齊的農(nóng)村信用環(huán)境，設(shè)置強(qiáng)制投?？梢员苊狻傲訋膨?qū)逐良幣”效應(yīng)。并且強(qiáng)化準(zhǔn)入機(jī)制，提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，將經(jīng)營(yíng)效益差的信用單位排出農(nóng)村金融市場(chǎng)，確保農(nóng)民的財(cái)產(chǎn)安全。
（四）注重農(nóng)村金融的多元化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)小額信貸組織創(chuàng)新。
雖然非正規(guī)農(nóng)村金融市場(chǎng)充斥了正規(guī)農(nóng)村金融市場(chǎng)，但我們不能否認(rèn)非正規(guī)農(nóng)村金融市場(chǎng)對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。不同性質(zhì)市場(chǎng)的存在可以形成一個(gè)良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。為了獲得更多的收益，雙方會(huì)不約而同地改善經(jīng)營(yíng)模式，加強(qiáng)管理，而最終獲益者為廣大農(nóng)民，為“三農(nóng)”問題的解決提供保障。
例如，進(jìn)行以利潤(rùn)為導(dǎo)向、成本收益平衡、運(yùn)行效率高的小額信貸組織創(chuàng)新，通過降低運(yùn)營(yíng)成本、提高利率的方法從多個(gè)渠道減少對(duì)捐贈(zèng)的依賴。
（五）區(qū)別化對(duì)待，滿足不同地區(qū)的農(nóng)村建設(shè)要求
我國(guó)不同地區(qū)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況、耕作環(huán)境、教育水平等方面差異顯著，因此出臺(tái)政策應(yīng)區(qū)別化對(duì)待，切勿“一刀切”。比如，將農(nóng)村信用合作社按照行政區(qū)的等級(jí)劃分，逐層削減規(guī)模，使農(nóng)村信用合作社真正的深入農(nóng)村，切實(shí)為農(nóng)民解決問題。這樣，既可以節(jié)省農(nóng)民辦理事務(wù)的成本，又能提高合作社的工作效率，從而加快新農(nóng)村建設(shè)的步伐。
（六）完善金融所有制結(jié)構(gòu)，加快資金回流
有數(shù)據(jù)顯示，農(nóng)村建設(shè)常出現(xiàn)資金運(yùn)用不合理的情況。因此可規(guī)定對(duì)資金運(yùn)用達(dá)不到規(guī)定比例的，要求其增加信貸資金投入，或者減少存款，或者自動(dòng)退出農(nóng)村存款市場(chǎng)。加快資金的回流，為農(nóng)村的建設(shè)提供充分的資金流支持。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 知識(shí)管理;企業(yè)發(fā)展;應(yīng)用研究
美國(guó)管理大師彼得?杜拉克曾說:知識(shí)生產(chǎn)力己成為競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵,知識(shí)己成為首要產(chǎn)業(yè),這是不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。所以當(dāng)前的企業(yè)管理已經(jīng)進(jìn)入到全球化和知識(shí)化的階段,培育和提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力成為管理的目標(biāo),知識(shí)管理成為管理的主題之一。知識(shí)管理在企業(yè)中的應(yīng)用會(huì)給企業(yè)帶來持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力,從而形成和增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此本文從加強(qiáng)知識(shí)管理在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用這個(gè)角度來論述。
一、知識(shí)管理的內(nèi)涵
知識(shí)管理是管理領(lǐng)域的新生事物,所以關(guān)于知識(shí)管理的定義還沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的定義,本文綜合國(guó)外的定義:知識(shí)管理就是對(duì)一個(gè)企業(yè)集體的知識(shí)與技能的捕獲,然后將這些知識(shí)與技能分不到能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大產(chǎn)出的任何地方的過程。知識(shí)管理的目標(biāo)就是力圖能夠?qū)⒆钋‘?dāng)?shù)闹R(shí)在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間傳遞給最恰當(dāng)?shù)娜?以便是他們能夠做出最好的決策。
二、知識(shí)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的必然選擇
企業(yè)管理中最本質(zhì)的問題就是如何調(diào)動(dòng)人的積極性,充分發(fā)揮人的潛能,以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。知識(shí)管理就是一種以知識(shí)為基礎(chǔ),以人為本的人性化管理。它通過有效的方法發(fā)揚(yáng)人的優(yōu)點(diǎn),抑制人的缺點(diǎn),提供能發(fā)揮人的潛能、智慧和創(chuàng)造力的環(huán)境,利用人所擁有的知識(shí),創(chuàng)造財(cái)富。隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速轉(zhuǎn)變,傳統(tǒng)意義上的稀缺資源日益緊張,人與自然和諧發(fā)展的嚴(yán)重障礙,因而社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須依靠物質(zhì)資源以外的動(dòng)力―知識(shí);另一方面,對(duì)于非連續(xù)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力都要受到極大的威脅。企業(yè)面面對(duì)如此豐富的知識(shí)資源及其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無以替代的巨大作用,自然會(huì)由過去重視物質(zhì)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹R(shí)資源的管理。
知識(shí)資源的壟斷與共享需要知識(shí)管理,知識(shí)資源的商品化導(dǎo)致了其壟斷與共享的矛盾。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必須實(shí)施知識(shí)管理。在當(dāng)今市場(chǎng)中,一方面顧客由于知識(shí)素質(zhì)的提高,其主要消費(fèi)將越來越多的轉(zhuǎn)向知識(shí)含量高的產(chǎn)品或服務(wù)。;另一方面,科技進(jìn)步的日新月異與世界范圍內(nèi)的迅速擴(kuò)散使企業(yè)進(jìn)入新的市場(chǎng)從技術(shù)的角度來說更加容易。在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng),而創(chuàng)新能力歸根到底又是企業(yè)在知識(shí)的生產(chǎn)、占有和有效利用方面的競(jìng)爭(zhēng)。因此,加強(qiáng)知識(shí)資源的充分開發(fā)和有效利用,開展全方位的企業(yè)知識(shí)管理,已經(jīng)成為企業(yè)管理中最重要的管理問題。
三、知識(shí)管理的作用
知識(shí)管理的好處與公司所掌握的知識(shí)有直接聯(lián)系,但是比其他資源給企業(yè)帶來的好處相比更難量化。美國(guó)一家知名顧問公司的研究報(bào)告指出,企業(yè)導(dǎo)入知識(shí)管理后所獲得的具體效益分別是:可以協(xié)助企業(yè)作更佳的決策、可以對(duì)顧客的掌握度更高、可以協(xié)助企業(yè)降低成本、可以協(xié)助企業(yè)增加利潤(rùn)。企業(yè)成功的知識(shí)管理實(shí)踐表明,它至少有提高質(zhì)量、改善客戶關(guān)系、支持業(yè)務(wù)變革和創(chuàng)新、提高流程效率以及全面提升績(jī)效等八個(gè)方面的作用。
企業(yè)實(shí)施知識(shí)管理的目的就是通過知識(shí)管理提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的應(yīng)變能力、創(chuàng)新能力、決策能力等,從根本上培育和提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,其作用具體表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面:
(1)知識(shí)管理有助于提高企業(yè)創(chuàng)新能力
創(chuàng)新是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)容,以“創(chuàng)新論”為代表的學(xué)者就認(rèn)為創(chuàng)新是核心競(jìng)爭(zhēng)力的靈魂,而知識(shí)管理的核心是培養(yǎng)創(chuàng)新能力。在科技高速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、產(chǎn)品生命周期越來越短的現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)中起決定作用是產(chǎn)品的創(chuàng)新性,這已經(jīng)是企業(yè)獲得并保持競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素。企業(yè)通過知識(shí)管理活動(dòng),鼓勵(lì)和培育新思想、新主張,新知識(shí),最大限度地把企業(yè)員工吸引到獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策和能力合作的活動(dòng)中來,一共同開發(fā)新產(chǎn)品和服務(wù),從而提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。
(2)知識(shí)管理有助于提高企業(yè)的適應(yīng)能力
保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力
(一)內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力
企業(yè)的戰(zhàn)略和管理
對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，戰(zhàn)略是一種最為根本同時(shí)也最為有效的內(nèi)究晴瑤部創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力。戰(zhàn)略是保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)自身發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，是指導(dǎo)保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的根本準(zhǔn)則。具有創(chuàng)新意識(shí)的保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)將創(chuàng)新作為戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，以此作為獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、占領(lǐng)市場(chǎng)和形成良好企業(yè)形象的根本手段，并形成針對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的管理概念，使創(chuàng)新成為企業(yè)謀求生存和發(fā)展的主動(dòng)需要和內(nèi)在動(dòng)力。除戰(zhàn)略外，管理是另一種關(guān)鍵的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力，主要指保險(xiǎn)企業(yè)高層管理和營(yíng)銷部門的管理活動(dòng)，其中營(yíng)銷部門的管理活動(dòng)更為頻繁地出現(xiàn)。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新經(jīng)常是由市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的，而營(yíng)銷部門是與顧客直接接觸并擁有豐富市場(chǎng)知識(shí)的職能部門，它會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的變化及顧客的需求及時(shí)通過管理活動(dòng)作出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，并激發(fā)某種形式創(chuàng)新的出現(xiàn)。高層管理活動(dòng)不僅可以針對(duì)市場(chǎng)需求作出反應(yīng)，還通過對(duì)組織的變革、新市場(chǎng)的開發(fā)、運(yùn)作和傳遞過程的改進(jìn)而促使創(chuàng)新發(fā)生。
員工
保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新過程是服務(wù)員工和顧客間一系列的交互作用過程，員工因此成為一種有價(jià)值的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力。員工在服務(wù)創(chuàng)新過程中具有獨(dú)特關(guān)鍵的作用，他們不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新思想的來源，而且經(jīng)常作為企業(yè)的“內(nèi)部創(chuàng)新企業(yè)家”推動(dòng)創(chuàng)新的出現(xiàn)和發(fā)展。員工在與顧客的交互作用中能最直接地發(fā)現(xiàn)顧客需求，并激發(fā)產(chǎn)生大量創(chuàng)新思想。同時(shí)，員工還能根據(jù)自身的知識(shí)和創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)提供有價(jià)值的創(chuàng)新思想。
創(chuàng)新部門和研發(fā)部門
保險(xiǎn)企業(yè)中的創(chuàng)新部門是一種形式上的、對(duì)創(chuàng)新出現(xiàn)產(chǎn)生一定效力的“交流”部門，其職責(zé)是在企業(yè)內(nèi)部誘發(fā)并搜集創(chuàng)新概念，促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)的出現(xiàn)，但并不是創(chuàng)新的主要驅(qū)動(dòng)因素。此外，在保險(xiǎn)企業(yè)中很少存在類似制造企業(yè)中的正式的研發(fā)部門，而且其活動(dòng)經(jīng)常是以另一種方式，如臨時(shí)的改革或研發(fā)項(xiàng)目組等形式出現(xiàn)，但它確實(shí)會(huì)成為創(chuàng)新思想的一個(gè)來源并對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)生一定的影響。不管其發(fā)揮效力的大小，保險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)新部門和研發(fā)部門都可能成為服務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)的一種驅(qū)動(dòng)力。
(二)外部驅(qū)動(dòng)力
Sundbo和Gallouj將服務(wù)創(chuàng)新的外部驅(qū)動(dòng)力劃分為軌道和行為者兩類。
軌道
軌道是在社會(huì)系統(tǒng)(如一個(gè)國(guó)家、一個(gè)國(guó)際產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)地區(qū)性的專業(yè)網(wǎng)絡(luò)等)中傳播的概念和邏輯，常常通過很多難以準(zhǔn)確識(shí)別的行為者進(jìn)行傳播和擴(kuò)散，并與周圍的動(dòng)態(tài)環(huán)境相對(duì)應(yīng)。在“軌道”概念中，關(guān)鍵是被傳播的概念和邏輯，而不是通過哪些行為者進(jìn)行傳播。需要說明，雖然單個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)會(huì)對(duì)給定軌道產(chǎn)生影響，但軌道作為重要的外部創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)施加更大的作用，并使保險(xiǎn)企業(yè)在軌道約束的范圍內(nèi)進(jìn)行創(chuàng)新。
行為者
行為者指其行為對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)有重要影響，并經(jīng)常被包含在創(chuàng)新過程當(dāng)中的自然人或法人，主要是人、企業(yè)或組織。顧客是最重要的一種行為者。他們是信息以及創(chuàng)新思想的來源，而且還經(jīng)常參與保險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)新過程，對(duì)創(chuàng)新的成功有重要影響。保險(xiǎn)服務(wù)提供者和顧客間的界面可以被認(rèn)為是一個(gè)虛擬的“實(shí)驗(yàn)室”，創(chuàng)新在這里被“合作生產(chǎn)”出來。因此，顧客是推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的重要外部驅(qū)動(dòng)力。
公共管理部門
公共部門對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生一定影響。公共部門主要包括政府、財(cái)政、稅收和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)等部門。一般情況下，公共部門在服務(wù)創(chuàng)新過程中很少是一個(gè)直接行為者。公共部門本身需要保險(xiǎn)服務(wù)，但它可以為保險(xiǎn)企業(yè)提供創(chuàng)新所需要的知識(shí)以及開發(fā)和管理經(jīng)驗(yàn)，如特定類別風(fēng)險(xiǎn)的信息和數(shù)據(jù)，為保險(xiǎn)企業(yè)培訓(xùn)員工，開展專門針對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新的研究。更重要的是，政府通過制定有效的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，引導(dǎo)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
國(guó)外保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新
(一)美國(guó)保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新概述美國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)最為激烈的保險(xiǎn)市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司數(shù)量眾多，不論是壽險(xiǎn)還是非壽險(xiǎn)，都存在大量地區(qū)性的小保險(xiǎn)公司。因此，美國(guó)的保險(xiǎn)公司為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，把服務(wù)創(chuàng)新放在了十分重要的位置上，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更多的是體現(xiàn)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上。美國(guó)保險(xiǎn)服務(wù)主要的特點(diǎn)有：
1.在承保險(xiǎn)種方面，保險(xiǎn)公司通過不斷調(diào)整險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，根據(jù)投保人的需要靈活調(diào)節(jié)承保風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)標(biāo)的和保障水平，努力開發(fā)出人們急需的新險(xiǎn)種等方式來與其他保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)。目前，美國(guó)各大保險(xiǎn)公司的單一型險(xiǎn)種正逐漸被一攬子險(xiǎn)種所取代。這些一攬子險(xiǎn)種是針對(duì)特定的展業(yè)對(duì)象專門設(shè)計(jì)并附加諸多特別服務(wù)的險(xiǎn)種，投保人往往能獲得更多的實(shí)惠。為了準(zhǔn)確反映客戶的投保需求，美國(guó)保險(xiǎn)公司和人普遍使用金融需求分析系統(tǒng)(FinancialNeedAnalysis-FNA)來銷售產(chǎn)品。該系統(tǒng)是以需求為動(dòng)因的壽險(xiǎn)銷售方式，所提供的服務(wù)不單是把壽險(xiǎn)作為一般的商品銷售，而是針對(duì)客戶未來的家庭幸福生活的設(shè)計(jì)，同時(shí)擔(dān)負(fù)起妥善利用壽險(xiǎn)解決經(jīng)濟(jì)問題和客戶經(jīng)濟(jì)顧問的重任，能夠充分滿足客戶的需求。
2.在理賠服務(wù)方面，美國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)者把理賠服務(wù)質(zhì)量看作與保險(xiǎn)價(jià)格同等至關(guān)重要的經(jīng)營(yíng)工具。理賠服務(wù)主要包括核保和防損服務(wù)。美國(guó)各保險(xiǎn)公司往往通過建立理賠服務(wù)中心，做到理賠人員全天候值班并能及時(shí)到達(dá)查勘現(xiàn)場(chǎng)等來提高服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，各保險(xiǎn)公司一般均能通過提供現(xiàn)場(chǎng)救援、定期檢測(cè)保險(xiǎn)標(biāo)的等各項(xiàng)后期服務(wù)來擴(kuò)大自身的服務(wù)范圍，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較量。
3.在電子商務(wù)方面，美國(guó)積極發(fā)展網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)已經(jīng)美國(guó)保險(xiǎn)銷售的一條重要渠道。根據(jù)CyberDialogue數(shù)據(jù)行銷公司的一項(xiàng)調(diào)查表明：目前美國(guó)約有670萬消費(fèi)者通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)選購(gòu)保險(xiǎn)產(chǎn)品。而且網(wǎng)上購(gòu)物者具有很大的投保潛力，年收入一般在7.4萬美元左右，個(gè)人擁有資產(chǎn)平均達(dá)到14.5萬美元。
4.在附加值服務(wù)方面。美國(guó)保險(xiǎn)公司十分注重開拓附加值服務(wù)，并使之滲透到生活中的方方面面，使客戶大受其利。比如，如果被保險(xiǎn)人的汽車受損或被竊，保險(xiǎn)公司可以提供同種型號(hào)的車輛給客戶，客戶丟了住宅鑰匙，保險(xiǎn)公司可以派專家?guī)椭_鎖，并免費(fèi)換鎖;家里的傭人突然患病，客戶可向保險(xiǎn)公司求助，保險(xiǎn)公司可以為客戶找到滿意的臨時(shí)保姆等等。客戶一旦成為保險(xiǎn)公司的客戶，可以受到超出保險(xiǎn)范圍的服務(wù)。
(二)日本保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新概述
日本保險(xiǎn)業(yè)自20世紀(jì)50年代后期以來，隨著日本國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人口迅速增加，人口老齡化加上強(qiáng)烈的儲(chǔ)蓄傾向，獲得了巨大發(fā)展。日本的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)者在根據(jù)日本經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展與社會(huì)需求的變化，適時(shí)進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新。
1.設(shè)立品質(zhì)提高委員會(huì)從部門設(shè)置上看，日本保險(xiǎn)公司專門設(shè)有獨(dú)立于其他部門的品質(zhì)提高委員會(huì)，其主要工作職責(zé)是收集來自所有渠道的客戶的不滿。意見、建議、希望等，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)化整理后，在充分論證的基礎(chǔ)上向董事會(huì)提交分析報(bào)告與改革方案，并在本社的安排下付諸實(shí)旖。該委員會(huì)所遵循的工作思路是從客戶需要出發(fā)，調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由此不斷循環(huán)往復(fù)，努力提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，使公司成為被眾多客戶所信賴的對(duì)象。
2.創(chuàng)新多樣化的個(gè)。
3.創(chuàng)新多種續(xù)期收費(fèi)方式，通過保費(fèi)優(yōu)惠這一杠桿鼓勵(lì)銀行轉(zhuǎn)賬和單位匯交，減少上門收費(fèi)。
(三)歐洲的保險(xiǎn)服務(wù)創(chuàng)新概述
在歐洲，以客戶滿意為中心的“CS戰(zhàn)略”己取代傳統(tǒng)以企業(yè)為中心的“CI戰(zhàn)略”，經(jīng)營(yíng)理念已由4個(gè)P：Produce(產(chǎn)品)、Price(價(jià)格)、Wayofpassage(銷售渠道)、Promotion(促銷)轉(zhuǎn)變成為4個(gè)C：Customer(客戶)、Cost(客戶能夠承擔(dān)的成本)、Convenience(方便客戶)、Communication(與客戶交流)。歐洲保險(xiǎn)業(yè)的服務(wù)理念已經(jīng)相當(dāng)成熟了。在保險(xiǎn)服務(wù)的具體舉措方面，歐洲各國(guó)特別是英、法等保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家的大型保險(xiǎn)公司，都十分注重對(duì)服務(wù)的創(chuàng)新，英國(guó)的勞合社為保單簽發(fā)專門成立了保單簽發(fā)辦公室(LPSO)，下設(shè)保險(xiǎn)服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)部，同時(shí)創(chuàng)新了一套新的業(yè)務(wù)處理流程，大大提高了保險(xiǎn)文件的質(zhì)量和出單及時(shí)性。英國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)人壽保險(xiǎn)公司在1994年就發(fā)起了“全方位客戶滿意計(jì)劃”，為此一方面向客戶提供多元化的金融服務(wù)，包括授銜、儲(chǔ)金、養(yǎng)老金、年金、醫(yī)療健康保險(xiǎn)、投資與基金管理、銀行與抵押融資等業(yè)務(wù)，一方面投入大量物力培訓(xùn)公司員工，提高服務(wù)質(zhì)量。為促進(jìn)這項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)人壽每年投資1000萬英鎊以上，使公司客戶服務(wù)聲譽(yù)提高，市場(chǎng)占有率在兩年內(nèi)上升了2個(gè)百分點(diǎn)。法國(guó)的國(guó)家人壽保險(xiǎn)公司積極拓展銷售和服務(wù)渠道，充分利用銀行、稅務(wù)局和郵局的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，為這些機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)專門的管理程序，在網(wǎng)點(diǎn)配備了可以根據(jù)客戶要求進(jìn)行資產(chǎn)和模擬收益分析的計(jì)算機(jī)軟件，滿足客戶多方面需求。
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論文關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 思想認(rèn)識(shí) 發(fā)展
中小企業(yè)量大面廣，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮著舉足輕重的作用。比如拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸納社會(huì)就業(yè)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、縮小貧富差距等，都是大型企業(yè)無法替代的。可以說“大企業(yè)強(qiáng)國(guó)，小企業(yè)富民”。僅以浙江省為例，據(jù)上一次經(jīng)濟(jì)普查，截止2004年底，浙江擁有各行業(yè)中小型企業(yè)30.41萬家，資產(chǎn)總量達(dá)到35683.81億元，2004年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入27703.85億元，吸納從業(yè)人員1130.71萬人；企業(yè)單位數(shù)為全省企業(yè)單位數(shù)的99.6%，資產(chǎn)總量達(dá)到82.6%，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到71.7%，從業(yè)人員占到82.7%。以該省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)為例，2004年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)上交的稅金總額為3773.83億元，其中，僅中小企業(yè)上交稅金總額就達(dá)到677.15億元，占了87.5%。但在本次金融危機(jī)及經(jīng)濟(jì)蕭條過程中，中小企業(yè)受到的影響又最大。2012年上半年，浙江省規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值4059.27億元，12.06%的同比增長(zhǎng)，比大型企業(yè)增加值同比增速低0.21個(gè)百分點(diǎn)。全省中小企業(yè)發(fā)展總體運(yùn)行呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是生產(chǎn)與銷售雖然穩(wěn)定增長(zhǎng)，但增速比去年略有回落；二是出口雖然保持較快增速，但占銷售產(chǎn)值的比重在持續(xù)削弱；三是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行雖然質(zhì)量良好，但企業(yè)效益提升遭遇“天花板”；四是產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)雖然調(diào)整加速，但整體轉(zhuǎn)型仍難如人意。上半年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逐月有所回落，中小企業(yè)面臨較大經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力。中小企業(yè)的困難雖然有多方面多層次原因，但認(rèn)識(shí)問題上的缺陷，是影響當(dāng)前中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。特別是一些影響中小企業(yè)發(fā)展的觀念改變還沒有完全到位，已成為影響廣大中小企業(yè)特別是當(dāng)前特殊經(jīng)濟(jì)情況下中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的前置性障礙，需要予以廓清和糾正。
一、中小企業(yè)認(rèn)識(shí)問題的理論梳理
理論是實(shí)踐的先導(dǎo)，思想是行動(dòng)的指南。中小企業(yè)的發(fā)展問題，從某種程度和角度上將，其實(shí)質(zhì)是中小企業(yè)思想認(rèn)識(shí)問題。特別是在若干重要問題上的理論認(rèn)識(shí)問題，極大地關(guān)系著中小企業(yè)的興衰成敗。
手工作坊可以說是最古老的“中小企業(yè)”。大工業(yè)由手工作坊演化發(fā)展而來，但迅速替代中小企業(yè)，在此過程中，英國(guó)出現(xiàn)“手工業(yè)淘汰論”，德國(guó)歷史學(xué)派提出“手工業(yè)或小工業(yè)沒落論”，馬克思在《資本論》中深刻分析到，對(duì)剩余價(jià)值的追逐必然導(dǎo)致資本的集聚和集中，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展前景也做了不容樂觀的估計(jì)。19、20世紀(jì)之交，大企業(yè)發(fā)展迅猛，但負(fù)面作用也日益顯現(xiàn)；中小企業(yè)破產(chǎn)現(xiàn)象頻出，但其重要性日益提升，在這種矛盾交織的情況下，許多理論學(xué)家從大企業(yè)與中小企業(yè)“互存互補(bǔ)”的角度，論證了中小企業(yè)存在的必然性。這些理論包括馬歇爾提出的大中小企業(yè)共同構(gòu)成“生物鏈”、企業(yè)經(jīng)歷“生存——發(fā)展——衰亡”生命周期的“生物學(xué)理論”；張伯倫、羅賓遜夫人則從“產(chǎn)品差別性”和“市場(chǎng)不完全性”論證了不同規(guī)模中小企業(yè)存在的可能性與必然性；喬治·施蒂格勒則指出，某行業(yè)“最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模”是一個(gè)區(qū)間而非一個(gè)點(diǎn)，在這個(gè)區(qū)間帶內(nèi)有中小企業(yè)存在的廣闊空間。后面的理論，除了“技術(shù)創(chuàng)新論”，基本上是在上述理論基礎(chǔ)上的衍生。
我國(guó)中小企業(yè)的存在理論主要形成于改革開放以后。最開始是“補(bǔ)充論”，認(rèn)為中小企業(yè)（民營(yíng)企業(yè)）是大企業(yè)（國(guó)營(yíng)企業(yè)）的有益和必要的補(bǔ)充。然后發(fā)展到“重要組成部分論”，認(rèn)為以中小企業(yè)為主體的非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“重要組成部分”?，F(xiàn)在逐漸興起的是“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)論”，認(rèn)為大量的中小企業(yè)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)）在破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了橋梁和紐帶作用。
那么，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中到底發(fā)揮著什么樣的地位和作用？政府扶持重點(diǎn)應(yīng)該扶持大企業(yè)大集團(tuán)還是中小企業(yè)？中小企業(yè)量大面廣均量小，怎么扶持？這些都在相當(dāng)程度上困繞著政府和社會(huì)各界對(duì)中小企業(yè)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)。這些問題的形成有深刻的歷史淵源，包括“抓大放小”的歷史慣性和中小企業(yè)自力更生的“印象后遺癥”，至今影響著對(duì)中小企業(yè)的扶持和推進(jìn)。
二、中小企業(yè)認(rèn)識(shí)問題的實(shí)踐梳理
兩大問題一直制約著中小企業(yè)在實(shí)踐中擁有更大舞臺(tái)，發(fā)揮更大作用。一是“抓大放小”的歷史慣性。改革開放初期改制，提倡“抓大放小”，抓大主要是抓國(guó)營(yíng)大企業(yè)，放小也主要是放國(guó)營(yíng)小企業(yè)，當(dāng)時(shí)對(duì)民營(yíng)企業(yè)還是比較慎重管理的，在相對(duì)程度上，民營(yíng)企業(yè)處于“既不被扶持（抓）”，也不被放（放權(quán)）的尷尬境地，基本上是“自生自滅”。在本世紀(jì)頭十年，“物以稀為貴”，追求“世界500強(qiáng)”“中國(guó)500強(qiáng)”“省級(jí)500強(qiáng)”“市級(jí)上百億”“縣級(jí)上10億”等規(guī)模經(jīng)濟(jì)的沖動(dòng)，再一次提升了“抓大放小”的強(qiáng)度，這時(shí)，以規(guī)模而非所有制“論英雄”，中小企業(yè)很難得到扶持優(yōu)惠；金融危機(jī)爆發(fā)后，社會(huì)各界逐漸統(tǒng)一了對(duì)中小企業(yè)存在必要性、發(fā)展重要性、突破可能性、扶持必然性等的認(rèn)識(shí)，“抓大扶小”成為主旋律。但遺憾的是，一些地方對(duì)中小企業(yè)的“重視性”與“操作性”脫節(jié)。在文件描述中，中小企業(yè)的重要性被提到了空前的高度，但真正操作中，有的地方卻自覺或不自覺排斥中小企業(yè)，如在地鐵運(yùn)營(yíng)中主張因地鐵特殊性而剝奪小企業(yè)招標(biāo)資格，優(yōu)惠大型連鎖企業(yè)等。
二是抓中小企業(yè)“重點(diǎn)難突出”“成效出得慢”。中小企業(yè)量大面廣，容易使人感覺無從抓起，不像大企業(yè)一拿就是一重點(diǎn)，掰著手指頭就能“如數(shù)家珍”，因此許多官員感覺中小企業(yè)“不好抓”。而且抓大企業(yè)舉措明確，核心抓投入就行了，思路清晰明了一目了然，“照本宣科”“依葫蘆畫瓢”就行，抓中小企業(yè)更需要“結(jié)構(gòu)性減稅”等復(fù)雜操作，很“傷腦筋”。加上單個(gè)中小企業(yè)的產(chǎn)值很小，見效慢，扶持起來不容易出業(yè)績(jī)，等成績(jī)出來說不定早已不在任上，等于是“前任栽樹，后任乘涼”，不像抓大企業(yè)見效快，“立竿見影”，政績(jī)兌現(xiàn)性強(qiáng)，因此“不愿抓”中小企業(yè)。還有部分人認(rèn)為，大企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)力更強(qiáng)，以中小企業(yè)技術(shù)整體一般掩蓋了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的活力優(yōu)勢(shì)；認(rèn)為中小企業(yè)安全性、環(huán)保性、社保方面問題太多，很難治理，因此容易以“管制”的心態(tài)去面對(duì)中小企業(yè)。
目前，中小企業(yè)因自身獨(dú)有特點(diǎn)及認(rèn)識(shí)誤區(qū)，在“船小好調(diào)頭”的同時(shí)，發(fā)展面臨七大風(fēng)險(xiǎn)：一是資金供給風(fēng)險(xiǎn)，包括資金鏈斷裂；互保鏈多米諾骨牌效應(yīng)；高利貸高發(fā)；企業(yè)倒閉等；二是外需出口風(fēng)險(xiǎn)，包括人民幣匯率變化的不確定性、外需市場(chǎng)變化的不確定性、出口退稅政策的不確定性、時(shí)局變化和自然災(zāi)害的不確定性；三是資源漲跌風(fēng)險(xiǎn)，包括能源類、資源類、原材料、生活資料價(jià)格漲跌多變；四是產(chǎn)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等；五是粗放生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，包括高能耗企業(yè)節(jié)能降耗形勢(shì)不容樂觀、高排放企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本快速上升、社會(huì)對(duì)高污染企業(yè)容忍度越來越低；六是法律風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，隨著法治國(guó)家建設(shè)進(jìn)程加快，法律法規(guī)規(guī)范化對(duì)中小企業(yè)的壓力明顯大于大型企業(yè)（大型企業(yè)甚至普遍得益于法治規(guī)范化）；七是中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)動(dòng)能越來越小，收益與付出不成比例的現(xiàn)象并沒有緩解，在新形勢(shì)下反而有所擴(kuò)大，因此，愿意創(chuàng)辦中小企業(yè)的人數(shù)增長(zhǎng)不快，發(fā)展中的中小企業(yè)愿意專注主業(yè)不動(dòng)搖的也是非常多。這些都急需政府政府跳出理論束縛，打破條條框框，出手、出招幫助化解。三、必須重新認(rèn)識(shí)中小企業(yè)的發(fā)展問題
目前，“抓大扶小”雖已成為廣泛共識(shí)，但重“大”輕“小”的現(xiàn)象依然存在，特別是引導(dǎo)和扶持小企業(yè)發(fā)展缺少一套行之有效的手段，沿用大企業(yè)的扶持手段來扶持中小企業(yè)日益行不通。這些都深度影響了中小企業(yè)的發(fā)展提升。從國(guó)際上來看，人均生產(chǎn)總值在5000美元左右這一關(guān)口時(shí)，能順利實(shí)現(xiàn)加速發(fā)展的國(guó)家和地區(qū)，其成功經(jīng)驗(yàn)之一就是實(shí)行“抓大扶小、兩頭并舉、差別扶持”的政策，在促進(jìn)大企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大的同時(shí)，也大力扶持中小企業(yè)，特別是初創(chuàng)型小企業(yè)的發(fā)展，為本國(guó)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，增加創(chuàng)業(yè)活力和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源，消減經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的負(fù)面影響。但如果處理不好，將陷入“拉美陷進(jìn)”。
Abstract： Discipline construction is the foundation of university development. With the development of science and education， the meaning of disciplines are continuously enriched， while the knowledge attribute and the academic attribute of disciplinary has hardly changed a bit. A university's discipline level and the quality of its graduate education mainly depend on the level of scientific research. And subject characteristics are research features. The core element of scientific research and discipline construction is the disciplines team or the academic team. The measures to promote the development of the subject are： concising research directions， supporting subject development， organising teams to work together to strive to iconic achievements of high levels， building competitive research teams of high levels， making system and mechanism innovations and attracting more teachers into interdisciplinary research echelon.
關(guān)鍵詞： 學(xué)科建設(shè)；科學(xué)研究；團(tuán)隊(duì)建設(shè)
Key words： discipline construction；scientific research；team building
中圖分類號(hào)：G40 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）07-0264-03
0 引言
學(xué)科建設(shè)是大學(xué)發(fā)展之根本，集中體現(xiàn)了一所學(xué)校發(fā)展的基礎(chǔ)、實(shí)力和水平，是一所大學(xué)在國(guó)內(nèi)外地位的主要標(biāo)志。高水平的大學(xué)一定擁有高水平的學(xué)科，一流的大學(xué)一定擁有一流的學(xué)科。本文以北京信息科技大學(xué)學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究實(shí)際，就科學(xué)研究與學(xué)科建設(shè)的關(guān)系、科研工作思路等問題進(jìn)行探討。
1 學(xué)科及學(xué)科建設(shè)與科學(xué)研究的關(guān)系
美國(guó)學(xué)者伯頓·R·克拉克認(rèn)為：“學(xué)科明顯是一種聯(lián)結(jié)化學(xué)家與化學(xué)家、心理學(xué)家與心理學(xué)家、歷史學(xué)家與歷史學(xué)家的專門化組織方式。即通過知識(shí)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)專門化”。[1]在我國(guó)，《辭?！钒褜W(xué)科看作是“學(xué)術(shù)的分類，指一定科學(xué)領(lǐng)域或一門科學(xué)的分支”。[2]著名學(xué)者丁雅嫻認(rèn)為，“學(xué)科是相對(duì)獨(dú)立的知識(shí)體系”[3]。因此，學(xué)科是指對(duì)知識(shí)進(jìn)行劃分的一種單位。由于對(duì)知識(shí)劃分的目的和標(biāo)準(zhǔn)不同，劃分的結(jié)果也不一樣。同一個(gè)知識(shí)單位，在不同的劃分體系中可能處于不同的層級(jí)，即屬于不同級(jí)別的學(xué)科。但不論哪一種學(xué)科劃分體系，它都具有兩方面的作用：一是起目錄性的指導(dǎo)作用，規(guī)定了探索的范圍和領(lǐng)域，成為人們認(rèn)識(shí)和實(shí)踐活動(dòng)的對(duì)象；二是起范型的作用，指導(dǎo)著人們的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，因?yàn)椴煌膶W(xué)科有不同的學(xué)科組織、制度、傳統(tǒng)和文化。從人們使用學(xué)科這個(gè)名詞的場(chǎng)合與范疇來看，首先，學(xué)科這個(gè)名詞術(shù)語本身的屬性是知識(shí)的屬性、學(xué)術(shù)的屬性，是在知識(shí)與學(xué)術(shù)這個(gè)特定領(lǐng)域使用的名詞；其次，根據(jù)對(duì)知識(shí)的作用不同，學(xué)科這個(gè)名詞或術(shù)語主要在研究知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)這兩個(gè)意義上使用，傳授知識(shí)包括在應(yīng)用知識(shí)之中。經(jīng)管隨著科教事業(yè)的發(fā)展，學(xué)科的含義也在不斷豐富，但學(xué)科的知識(shí)屬性、學(xué)術(shù)屬性以及由此引發(fā)的研究屬性卻一點(diǎn)沒有改變。
在實(shí)際工作中，申報(bào)博士點(diǎn)、碩士點(diǎn)，還是進(jìn)行學(xué)科評(píng)估，在組織材料時(shí)，有幾項(xiàng)核心內(nèi)容就是填寫學(xué)科點(diǎn)承擔(dān)的科研項(xiàng)目、出版著作和學(xué)術(shù)論文等科研成果。國(guó)家主要從學(xué)術(shù)隊(duì)伍、科學(xué)研究、人才培養(yǎng)和學(xué)術(shù)聲譽(yù)等四個(gè)方面進(jìn)行學(xué)科評(píng)估。學(xué)術(shù)隊(duì)伍、科學(xué)研究、學(xué)術(shù)聲譽(yù)直接與科研有關(guān)，人才培養(yǎng)也直接或間接與科研有關(guān)。即使我們平時(shí)的研究生培養(yǎng)，除課程學(xué)習(xí)外，培養(yǎng)工作主要是在參與導(dǎo)師的科研項(xiàng)目中進(jìn)行，研究生參與科研項(xiàng)目的過程，就是培養(yǎng)其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力的過程。因此，從這個(gè)意義上來講，一個(gè)大學(xué)的學(xué)科水平、研究生培養(yǎng)質(zhì)量主要取決于科研水平，學(xué)科特色主要是科研特色。
但是，科學(xué)研究又不等同于學(xué)科及學(xué)科建設(shè)?？茖W(xué)研究偏重于新知識(shí)、新技術(shù)、新產(chǎn)品和新理論、新思想、新創(chuàng)意的發(fā)現(xiàn)及其生產(chǎn)應(yīng)用。我們可以依據(jù)其距離市場(chǎng)的遠(yuǎn)近，將它們分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和開發(fā)研究，或叫技術(shù)發(fā)明、技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)擴(kuò)散。學(xué)科及學(xué)科建設(shè)的科研工作偏重于通過科學(xué)研究的過程與實(shí)踐對(duì)人才的培養(yǎng)，并能按照所研究的知識(shí)體系滿足可靠地、規(guī)范地培養(yǎng)人才，因此，必須有一定的時(shí)間積累，形成規(guī)范、系統(tǒng)和成熟的研究規(guī)律和研究成果。單純的科學(xué)研究方向起初時(shí)都比較分散，不可能形成規(guī)范、系統(tǒng)和成熟的研究規(guī)律和研究成果，無法滿足系統(tǒng)培養(yǎng)人才的需要，形成不了我們今天講的學(xué)科。所以，學(xué)科建設(shè)工作中三件事即“凝練學(xué)科方向、匯聚學(xué)科隊(duì)伍、構(gòu)建學(xué)科平臺(tái)”的第一件事就是凝練學(xué)科方向，凝練科學(xué)研究起初時(shí)比較分散研究方向。同時(shí)，凝練學(xué)科方向、匯聚學(xué)科隊(duì)伍、構(gòu)建學(xué)科平臺(tái)也有利于科學(xué)研究的進(jìn)一步深化與發(fā)展，出更多的的科研成果。
理論上的探討過于抽象。在實(shí)踐中，只要我們選好一個(gè)方向，有一定的科研積累，有一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)就可以申報(bào)一個(gè)學(xué)科或建設(shè)學(xué)科。2003年，作者在西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院分管學(xué)科建設(shè)，當(dāng)時(shí)有2個(gè)博士點(diǎn)，即農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和林業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，其中農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理是國(guó)家重點(diǎn)學(xué)科。在申報(bào)新的博士點(diǎn)時(shí)，大家在想通過什么的方式改變傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)管理方式，或提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科建設(shè)水平呢？經(jīng)過充分討論，提出將項(xiàng)目管理的思路引入農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，改變傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式，就以此就報(bào)了“農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)與項(xiàng)目管理”博士點(diǎn)，并獲國(guó)家批準(zhǔn)招生。當(dāng)時(shí)國(guó)家學(xué)科目錄上還沒有這個(gè)名稱，目前全國(guó)已有8、9所大學(xué)以“農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)與項(xiàng)目管理“同樣名稱培養(yǎng)博士生。因此，學(xué)科建設(shè)、博士點(diǎn)申報(bào)也不神秘，只要我們選好一個(gè)方向，有一定的科研積累，有一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，經(jīng)合適的策劃，申報(bào)博士點(diǎn)就有希望。
2 科學(xué)研究支撐了學(xué)科建設(shè)，也面臨新的挑戰(zhàn)
近五年來，北京信息科技大學(xué)科學(xué)研究保持持續(xù)快速發(fā)展，學(xué)校以第一完成單位獲得了國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)4項(xiàng)和省部級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)30余項(xiàng)，其中國(guó)家技術(shù)發(fā)明二等獎(jiǎng)1項(xiàng)、國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)3項(xiàng)。取得專利100多項(xiàng)，發(fā)表學(xué)術(shù)論文近5000篇?？茖W(xué)研究的成果和科研經(jīng)費(fèi)總量排在北京市屬高校的前列，某些單項(xiàng)指標(biāo)甚至超過北京市屬“211工程”大學(xué)?？茖W(xué)研究工作有力地支撐了學(xué)科建設(shè)的建設(shè)與發(fā)展，也標(biāo)志著優(yōu)勢(shì)特色學(xué)科的科研水平有了較大的提高，學(xué)科的科研能力有了較大的增強(qiáng)，學(xué)科發(fā)展的能力有了較大的提升。在我們?nèi)〉贸煽?jī)與發(fā)展的同時(shí)，同樣也遇到一些挑戰(zhàn)與機(jī)遇。
①作為北京市屬大學(xué)，對(duì)照北京確定的以新一代信息技術(shù)、高端裝備制造為代表的8個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，現(xiàn)有學(xué)科是否有足夠的發(fā)展空間。
②對(duì)照學(xué)校師資力量、科學(xué)研究現(xiàn)狀，新的學(xué)科增長(zhǎng)點(diǎn)是什么？
③隨著學(xué)校四個(gè)國(guó)家級(jí)大獎(jiǎng)可用期限的臨近，下一步科學(xué)研究的突破口又在哪里？
④結(jié)合北京創(chuàng)新工程、2011計(jì)劃和美麗中國(guó)、美麗首都和生態(tài)文明等新的發(fā)展機(jī)遇，學(xué)校的學(xué)科建設(shè)、科學(xué)研究將做些什么？
⑤在5家處于同一起跑線的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手取得準(zhǔn)博士點(diǎn)的背景下，學(xué)校將采取什么對(duì)策、措施迎頭趕上呢？
3 基于學(xué)科建設(shè)與發(fā)展的科學(xué)研究思路
影響科學(xué)研究與學(xué)科建設(shè)的最核心要素是學(xué)科團(tuán)隊(duì)或?qū)W術(shù)團(tuán)隊(duì)。本質(zhì)上是人的問題，是團(tuán)隊(duì)問題。這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員必須具有相同或相近學(xué)術(shù)或?qū)W科領(lǐng)域，具有持續(xù)穩(wěn)定的研究方向，優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)還需要有一個(gè)優(yōu)秀的領(lǐng)軍人物，這個(gè)領(lǐng)軍人物不僅能把握學(xué)科發(fā)展方向，適應(yīng)市場(chǎng)需求變化、符合科研規(guī)律和教育規(guī)律，而且還能在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部建立制度、機(jī)制，調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)積極性，對(duì)外能爭(zhēng)取外部環(huán)境的支持。實(shí)際上，包括優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)在內(nèi)的任何團(tuán)隊(duì)都是有生命周期的，有成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。不同的時(shí)期其發(fā)展動(dòng)力及矛盾是不一樣的。及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、調(diào)節(jié)不同時(shí)期的矛盾，有利于學(xué)科團(tuán)隊(duì)延長(zhǎng)有效生命，或及時(shí)更新?lián)Q代，持續(xù)出更多的科研成果。學(xué)校制定一切政策、制度、辦法和建立的機(jī)制等都應(yīng)該圍繞為研究團(tuán)隊(duì)提供良好的環(huán)境來設(shè)計(jì)。具體來講應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：
3.1 凝練研究方向，主持學(xué)科發(fā)展 應(yīng)該建設(shè)和發(fā)展與首都新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)緊密相關(guān)的學(xué)科及研究方向，促進(jìn)信息技術(shù)與其他學(xué)科的交叉融合。建設(shè)和發(fā)展與首都現(xiàn)代服務(wù)業(yè)緊密相關(guān)的經(jīng)管類學(xué)科；重視理學(xué)在理工科院校學(xué)科專業(yè)建設(shè)中的支撐作用。發(fā)展人文、社科類學(xué)科發(fā)展以適應(yīng)北京市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。
扶植和促進(jìn)交叉、邊緣、新興學(xué)科領(lǐng)域的發(fā)展。對(duì)于有一定基礎(chǔ)、并取得一定成果的學(xué)科特色研究方向也應(yīng)該留有發(fā)展空間，必要時(shí)給予培育與扶持。
研究方向的凝練是動(dòng)態(tài)的，要在學(xué)院、研究團(tuán)隊(duì)的層面不斷地探索、調(diào)整、優(yōu)化，也需要不斷的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、形成共知。一定時(shí)期，學(xué)科發(fā)展的環(huán)境雖然是一樣的，但人們對(duì)同樣環(huán)境的認(rèn)識(shí)與判斷卻會(huì)不一樣，有時(shí)候差距還會(huì)很大，若這種判斷帶有決策性質(zhì)，或許會(huì)抓住機(jī)遇或喪失機(jī)遇。由于一個(gè)學(xué)校學(xué)科眾多，在學(xué)科選擇上容易犯“盲人摸象”的錯(cuò)誤。集思廣益、頭腦風(fēng)暴是比較有效的方法。學(xué)科選擇、方向凝練應(yīng)通過 “在競(jìng)爭(zhēng)中引導(dǎo)，在引導(dǎo)中競(jìng)爭(zhēng)”的方式來進(jìn)行。
3.2 組織團(tuán)隊(duì)聯(lián)合攻關(guān)，力爭(zhēng)出高水平標(biāo)志性成果 要組織研究團(tuán)隊(duì)集中學(xué)術(shù)資源聯(lián)合攻關(guān)。加大支持力度、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，推動(dòng)各個(gè)學(xué)科尤其是優(yōu)勢(shì)特色學(xué)科和學(xué)科研究方向大力開展科學(xué)研究，特別是要積極地多爭(zhēng)取大項(xiàng)目，多出大成果、多出高水平標(biāo)志性成果。[4]這里的組織團(tuán)隊(duì)既有跨學(xué)校、跨區(qū)域的，也有跨學(xué)科，跨研究方向。高水平標(biāo)志性成果可以是國(guó)家獎(jiǎng)、省部級(jí)獎(jiǎng)，也可以是高水平論文、著作等。在評(píng)價(jià)科研成果時(shí)，即重視科研的申報(bào)項(xiàng)目級(jí)別、經(jīng)費(fèi)數(shù)量，又要注重科學(xué)研究的終極成果，逐步將科研的終極成果、投入產(chǎn)出指標(biāo)等最為績(jī)效考評(píng)的主要指標(biāo)。
3.3 打造高水平具有競(jìng)爭(zhēng)力的學(xué)科研究團(tuán)隊(duì) 在科學(xué)研究方面，雖然我們的團(tuán)隊(duì)意識(shí)在增強(qiáng)，但由于各種原因，具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的團(tuán)隊(duì)并不多。沒有團(tuán)隊(duì)，沒有協(xié)同創(chuàng)新，在目前情況很難出大的成果?？萍继帒?yīng)該引導(dǎo)、協(xié)調(diào)、促進(jìn)學(xué)科研究團(tuán)隊(duì)建設(shè)。
要根據(jù)學(xué)科開展科學(xué)研究的需要，配備和強(qiáng)化學(xué)科團(tuán)隊(duì)，引進(jìn)和培養(yǎng)相結(jié)合，努力形成年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷職稱結(jié)構(gòu)、學(xué)緣結(jié)構(gòu)合理，有持續(xù)發(fā)展后勁的學(xué)科梯隊(duì)。學(xué)科研究團(tuán)隊(duì)要與重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、研究基地建設(shè)等緊密結(jié)合。[5]
3.4 進(jìn)行制度、機(jī)制創(chuàng)新，將更多的教師納入學(xué)科研究梯隊(duì) 學(xué)校將實(shí)施新的科研獎(jiǎng)勵(lì)方法，這也我們?cè)谶M(jìn)行制度、機(jī)制方面的探索。要鼓勵(lì)教師積極參與學(xué)科建設(shè)、科研工作，就要關(guān)注他們的核心利益，解決他們的實(shí)際困難，消除他們進(jìn)入學(xué)科研究梯隊(duì)的障礙因素。目前，學(xué)校各類專項(xiàng)基金較多，我們應(yīng)繼續(xù)探索如何通過制度、機(jī)制創(chuàng)新，科學(xué)合理地制定包括項(xiàng)目申報(bào)、過程管理、績(jī)效考評(píng)等方法，依據(jù)資金性質(zhì)進(jìn)行分類管理，既要保證重點(diǎn)，也要避免重復(fù)與浪費(fèi)，將更多的團(tuán)隊(duì)、教師納入學(xué)科研究梯隊(duì)，出更多的科研成果，使科研成果的層級(jí)結(jié)構(gòu)、類型結(jié)構(gòu)、數(shù)量結(jié)構(gòu)更合理、更豐富，為后續(xù)的科學(xué)研究、學(xué)科發(fā)展打下更為牢靠的基礎(chǔ)。
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王佐書（全國(guó)權(quán)威教育專家）：
教育的規(guī)律有3個(gè)：第一，用才規(guī)律，即社會(huì)需要什么樣的人才；第二，育才規(guī)律，學(xué)校如何培養(yǎng)這些人才；第三，社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，包括社會(huì)對(duì)人才的可持續(xù)需求，以及學(xué)校培養(yǎng)能為社會(huì)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)的人才。
學(xué)校對(duì)學(xué)生德智體美要進(jìn)行“腌蘿卜”式的教育，而不是“刷蘿卜”式的教育。這是對(duì)學(xué)校功能性的要求，是教育規(guī)律的要求。但是需要研究的是，學(xué)校教育真的能做到“腌蘿卜”嗎？
校園文化能夠起到“腌”的功能，不同的校園文化有不同的發(fā)展基礎(chǔ)。學(xué)校校園文化建設(shè)可以分為4層：第一層，物質(zhì)文化；第二層，行為文化；第三層，制度文化；第四層，精神文化。物質(zhì)文化是基礎(chǔ)，在精神文化的指導(dǎo)下，制定制度文化，并用制度文化約束人的行為，約束時(shí)間長(zhǎng)了，就養(yǎng)成了習(xí)慣，形成了學(xué)校的風(fēng)格和風(fēng)氣，提取風(fēng)格、風(fēng)氣的本真，就形成了學(xué)校的校風(fēng)、校訓(xùn)。
就“因?yàn)橛心恪比珖?guó)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精準(zhǔn)幫扶工程的“精準(zhǔn)幫扶”來說，學(xué)校首先要有相對(duì)準(zhǔn)確的定位，外界才好精準(zhǔn)幫扶，先找到病因，再看下什么藥。學(xué)?？梢詮牟煌矫鎭矶ㄎ?，首先，三才（材）一化，即人才、教材、器材和校園文化；其次是4個(gè)關(guān)鍵，一是定位、目標(biāo)、特色；二是規(guī)章制度，這是校園文化的基礎(chǔ)和切入點(diǎn)；三是評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這是聽診器、方向盤、指揮棒；四是教學(xué)目的，體現(xiàn)著教育理念的中心、教學(xué)的改革。
培養(yǎng)不同的人才，有不同的培養(yǎng)路徑、方式方法和不同的“三才（材）”要求。培養(yǎng)人才需要一個(gè)完善的體系，在體系中找到自身的空白因素、薄弱因素，找到體系中的薄弱環(huán)節(jié)，為精準(zhǔn)幫扶中的“精準(zhǔn)”二字，找到可靠的落腳點(diǎn)、研究點(diǎn)和著力點(diǎn)。學(xué)校應(yīng)該開出不同的人才培養(yǎng)清單，為精準(zhǔn)幫扶提供可靠的依據(jù)和參考。
因此，對(duì)于精準(zhǔn)幫扶來說，學(xué)校首先應(yīng)該看準(zhǔn)社會(huì)需要的人才，制定與時(shí)俱進(jìn)的用人標(biāo)準(zhǔn)；其次，應(yīng)該定準(zhǔn)培養(yǎng)學(xué)生的類型和規(guī)格；第三，針對(duì)規(guī)格，精準(zhǔn)找到并用好針鋒相對(duì)、與時(shí)俱進(jìn)的“三才（材）”；第四，在貫徹教育方針的基礎(chǔ)上，為國(guó)家培養(yǎng)更多人才。在精準(zhǔn)幫扶中，始終應(yīng)該“準(zhǔn)”字當(dāng)頭，貫徹始終；在“精”字上，始終要求用人精益求精，工作精雕細(xì)刻，為國(guó)家培養(yǎng)精良的人才。
馬陸亭（教育部國(guó)家教育發(fā)展研究中心高教室主任、研究員）：
我想從4個(gè)方面談一下創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，第一，清晰中的困惑。為何當(dāng)前創(chuàng)業(yè)教育如此熱門？一方面，就業(yè)壓力大，近幾年每年畢業(yè)生的數(shù)量都達(dá)到700多萬，而且這一數(shù)字還在不斷增長(zhǎng)；另一方面則是經(jīng)濟(jì)下行的壓力，當(dāng)前我國(guó)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大學(xué)生乃至整個(gè)高等教育體系的創(chuàng)業(yè)屬于高層次的創(chuàng)業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是有好處的。當(dāng)今的教育一定要適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，雖然我國(guó)高等院校學(xué)術(shù)數(shù)量已經(jīng)連續(xù)多年保持世界第二的水平，論文的引用率達(dá)到世界第四，科研、教學(xué)經(jīng)費(fèi)占GDP的比例也逐年上升，但是我們的教育在一定程度上還是存在與社會(huì)發(fā)展脫節(jié)的現(xiàn)象。我認(rèn)為主要有兩方面的重要原因：一是社會(huì)在轉(zhuǎn)型，二是教育自身有其規(guī)律。
第二，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的價(jià)值。有報(bào)道稱高校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功率很低，我認(rèn)為這個(gè)比例如果能達(dá)到1%或2%，就已經(jīng)是非常了不起的數(shù)字了。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)缺乏很多要素，比如資金、經(jīng)驗(yàn)、人脈，在這種情況下成功率注定不會(huì)太高。如果把創(chuàng)業(yè)單純地理解為解決就業(yè)問題，那就將創(chuàng)業(yè)的價(jià)值狹隘化了，創(chuàng)業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的源泉，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向前推動(dòng)的重大動(dòng)力。
第三，高校的責(zé)任。過去的高校被描述為象牙塔，與外界沒有往來，但當(dāng)前的大學(xué)必須與社會(huì)接軌，必須具有社會(huì)性。同時(shí)，大學(xué)還需要具備制度性、開放性、公益性及專業(yè)性，保持自身的規(guī)律。
第四，育人模式的構(gòu)建?！案叩冉逃桥囵B(yǎng)追求創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級(jí)專門人才的活動(dòng)”，高級(jí)專門人才需要有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，因此高等教育培養(yǎng)需要具備3個(gè)特征：社會(huì)責(zé)任感、創(chuàng)新精神、實(shí)踐能力。上述3個(gè)特征均為定語，最后落腳點(diǎn)為高級(jí)專門人才，這就是國(guó)家賦予高等教育的使命和要求。近些年，我們的人才培養(yǎng)只停留在知識(shí)層面，缺乏技能及思維的訓(xùn)練。知識(shí)是傳授和記憶，而思維能力的培養(yǎng)需要一定的心智訓(xùn)練。創(chuàng)業(yè)教育與創(chuàng)新教育有一定的共同性，二者均首先強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新意識(shí)的培養(yǎng)，有了創(chuàng)新意識(shí)我們可以實(shí)現(xiàn)“崗位創(chuàng)業(yè)”，創(chuàng)造性地完成自己的工作就是崗位創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。同時(shí)我們一定要鼓勵(lì)學(xué)術(shù)創(chuàng)業(yè)，要善于利用自己學(xué)到的知識(shí)及科技技能進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，這樣的創(chuàng)業(yè)才能帶動(dòng)將來社會(huì)的發(fā)展，才是高等教育創(chuàng)業(yè)需要鼓勵(lì)的方向。育人模式的構(gòu)建，一方面需要結(jié)構(gòu)化課堂教育，另一方面需要實(shí)踐活動(dòng)和校園文化的熏陶。
趙云山（包頭醫(yī)學(xué)院黨委副書記、院長(zhǎng)）：
毫無疑問，高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革是國(guó)家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級(jí)的迫切需要，是推進(jìn)高等教育綜合改革、促進(jìn)高校畢業(yè)生更高質(zhì)量創(chuàng)業(yè)就業(yè)的重要舉措。
創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力是大學(xué)生綜合素質(zhì)的外在表現(xiàn)，也是素質(zhì)教育的核心內(nèi)容。作為醫(yī)學(xué)院校，緊密結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)，培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的高級(jí)技能型和研究型專門醫(yī)療人才，是我們的教育目標(biāo)，將創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力培養(yǎng)融入到醫(yī)學(xué)教育的全過程，是我們深化教育教學(xué)改革的重要課題之一。
為此，包頭醫(yī)學(xué)院建立健全了大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制；成立了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師團(tuán)，對(duì)二級(jí)學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)小組進(jìn)行全程跟蹤指導(dǎo)；成立了就業(yè)創(chuàng)業(yè)教研室，開展大學(xué)生職業(yè)生涯規(guī)劃和就業(yè)指導(dǎo)，以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育。目前，已經(jīng)形成了創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)、項(xiàng)目科研、競(jìng)賽活動(dòng)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化等四大平臺(tái)組成的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系，以學(xué)生科技文化藝術(shù)節(jié)、社團(tuán)節(jié)、青創(chuàng)節(jié)為載體，開展大學(xué)生科技創(chuàng)新、創(chuàng)意、創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。同時(shí)，積極發(fā)揮專業(yè)技能競(jìng)賽獲獎(jiǎng)?wù)吆蛣?chuàng)新創(chuàng)業(yè)典型示范作用，多渠道深度挖掘他們成功經(jīng)驗(yàn)，在校園內(nèi)營(yíng)造濃厚的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)氛圍。
近年來，通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育活動(dòng)的開展，學(xué)生在創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新思維方面有了很大進(jìn)步，但是從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)作品的質(zhì)量、涉獵廣度來看，與綜合類院校相比還有很大的差距，為此我們認(rèn)為還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)理念的引導(dǎo)、指導(dǎo)，鞏固完善現(xiàn)有平臺(tái)建設(shè)，依托如“因?yàn)橛心恪贝髮W(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐平臺(tái)的建設(shè)，對(duì)校園現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，指導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐；還可以利用創(chuàng)客空間、實(shí)訓(xùn)基地、孵化基地等為創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的落地、成果轉(zhuǎn)化等提供有力保障。此外，還要促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程質(zhì)量和效果的提升，促進(jìn)師生科研成果轉(zhuǎn)化。
陸群（南京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院副院長(zhǎng)）：
2014年我們?cè)?jīng)對(duì)我院學(xué)生做過一次問卷調(diào)查，從高中進(jìn)入到大學(xué)，68%的學(xué)生對(duì)創(chuàng)業(yè)一無所知，83%的人之前從沒考慮過創(chuàng)業(yè)?；诖?，我認(rèn)為首要的任務(wù)是營(yíng)造氛圍、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)業(yè)興趣。
為了更好地將學(xué)生所學(xué)應(yīng)用于實(shí)踐，我們多渠道幫助學(xué)生開展創(chuàng)業(yè)實(shí)踐，分層次分類型地重點(diǎn)打造校內(nèi)外兩大實(shí)踐平臺(tái)，在校內(nèi)打造創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心、南京市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園、江蘇省互聯(lián)網(wǎng)眾創(chuàng)園、大學(xué)科技園；在校外，簽署了7家合作園區(qū)。截止到2016年1月，在校內(nèi)平臺(tái)開展創(chuàng)業(yè)實(shí)踐的項(xiàng)目有26個(gè)，公司有32家，在校外平臺(tái)開展創(chuàng)業(yè)實(shí)踐的公司有26家。
學(xué)生有了創(chuàng)業(yè)的意識(shí)，也具備了創(chuàng)業(yè)的基本知識(shí)和能力，真正投身創(chuàng)業(yè)遇到的第一個(gè)難題就是如何選擇創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目。我們認(rèn)為一方面要以創(chuàng)新推動(dòng)創(chuàng)業(yè)，將科技創(chuàng)新含量作為重要考量因素。為此，我們構(gòu)建了“三層次兩結(jié)合”的創(chuàng)新教育體系，即動(dòng)員層、基礎(chǔ)層、提高層逐層提高，課內(nèi)授課和課外活動(dòng)相結(jié)合，大學(xué)生實(shí)踐訓(xùn)練計(jì)劃與研究性學(xué)習(xí)平臺(tái)相結(jié)合。另一方面，要把創(chuàng)業(yè)教育與專業(yè)教育相融合，提倡“依托專業(yè)開展創(chuàng)業(yè)、通過創(chuàng)業(yè)促進(jìn)專業(yè)”。學(xué)院在創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目遴選時(shí)，也注重扶持以專業(yè)技能進(jìn)行創(chuàng)業(yè)的項(xiàng)目，給予場(chǎng)地、經(jīng)費(fèi)等方面的更多優(yōu)惠。2015年入駐創(chuàng)業(yè)教育中心的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目中，專業(yè)創(chuàng)業(yè)的項(xiàng)目比例達(dá)到93.2%。
與此同時(shí)，我們還建立了導(dǎo)師團(tuán)隊(duì)，并聘請(qǐng)“校外創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師”，并對(duì)入駐大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園項(xiàng)目實(shí)行“雙師制”，一名導(dǎo)師負(fù)責(zé)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，另一名負(fù)責(zé)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理指導(dǎo)。
除此之外，我們還設(shè)立了項(xiàng)目基金，成立了600萬元的南信―紫投學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金，加上市區(qū)兩級(jí)政府配套給學(xué)生的資助基金，可撬動(dòng)資金達(dá)1800萬元，用于扶持在校生及畢業(yè)5年（含5年）內(nèi)的學(xué)生創(chuàng)業(yè)。2015年經(jīng)過3期項(xiàng)目遴選，基金共支持了33個(gè)項(xiàng)目，資助總額達(dá)780萬元。
解廷民（中國(guó)政法大學(xué)就業(yè)創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)中心主任）：
教育新常態(tài)下，人才市場(chǎng)的供需關(guān)系正由以高校為主的供給驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向行業(yè)企業(yè)主導(dǎo)的需求驅(qū)動(dòng)，高校的畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作也由單純強(qiáng)調(diào)就業(yè)向就業(yè)創(chuàng)業(yè)并重轉(zhuǎn)型，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，提高畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量。
近年來，國(guó)家和地方大力扶持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，在融資、場(chǎng)地、稅收等方面出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策，高校也逐步開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，開設(shè)“企業(yè)家精神”、“風(fēng)險(xiǎn)投資”、“創(chuàng)業(yè)管理”等課程，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識(shí)，教授學(xué)生如何創(chuàng)業(yè)，并為學(xué)生提供資金資助和技術(shù)咨詢服務(wù)，在一定程度上推進(jìn)了我國(guó)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的發(fā)展。
但同時(shí)，我國(guó)高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育也存在很多不足。一方面，高校對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的認(rèn)識(shí)不一致，存在工具主義取向，對(duì)創(chuàng)業(yè)的理解也比較狹隘，奢求培養(yǎng)“速成式的企業(yè)家”。部分院校開設(shè)的創(chuàng)業(yè)課程內(nèi)容單一、設(shè)置不靈活，存在理論與實(shí)踐脫節(jié)、創(chuàng)業(yè)課程與專業(yè)課程脫節(jié)的現(xiàn)象。另一方面，創(chuàng)業(yè)教育師資力量薄弱，缺乏專業(yè)性和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很多授課教師沒有創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，很多上課的學(xué)生也沒有創(chuàng)業(yè)想法。
此外，創(chuàng)業(yè)意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)新能力不足、心理承受能力弱、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)少等因素，也是制約我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的主觀因素，部分創(chuàng)業(yè)甚至是迫于壓力的被動(dòng)選擇。
王菡（北京郵電大學(xué)教務(wù)處大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地副主任）：
在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過程中，北京郵電大學(xué)形成了“小魚前游，大魚護(hù)航”的理念，建立了政策保障、課程為基、項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)、基地支撐、多元交流的“五位一體”實(shí)踐教育機(jī)制，營(yíng)造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化氛圍。
政策方面，在培養(yǎng)方案中設(shè)置必修創(chuàng)新學(xué)分，提高實(shí)踐學(xué)分比重；實(shí)行課程免修制度和基于創(chuàng)新實(shí)踐的“提前”畢業(yè)設(shè)計(jì)制度；將創(chuàng)新實(shí)踐納入到推薦免試研究生的加分和教師考核、職稱評(píng)審體系中，實(shí)行優(yōu)秀指導(dǎo)教師獎(jiǎng)勵(lì)制度等。
課程方面，設(shè)置了A-B-C三級(jí)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程群體系。A階段主要面向?qū)?chuàng)新創(chuàng)意感興趣的學(xué)生，注重通識(shí)知識(shí)的學(xué)習(xí)，夯實(shí)基礎(chǔ)；B階段面對(duì)已經(jīng)有創(chuàng)意構(gòu)思或創(chuàng)新產(chǎn)品原型的各年級(jí)在校學(xué)生，側(cè)重實(shí)踐，全程引導(dǎo)；C階段面向已啟動(dòng)創(chuàng)業(yè)實(shí)踐的各年級(jí)在校學(xué)生，對(duì)接資源，定向扶持。
在項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)上，學(xué)校以創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目為抓手，首創(chuàng)了“全程引導(dǎo)、分類協(xié)同、學(xué)生當(dāng)家”的管理新模式，設(shè)置校企、教科、校際、跨專業(yè)的協(xié)同創(chuàng)新群，實(shí)現(xiàn)多學(xué)科交叉融合，充分發(fā)揮學(xué)生在項(xiàng)目選題、經(jīng)費(fèi)使用、團(tuán)隊(duì)組建、技術(shù)培訓(xùn)、創(chuàng)新成果展示與交流、成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)等方面的主導(dǎo)作用。
在基地建設(shè)上，率先建立了以“1個(gè)北郵WIN創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地+14個(gè)創(chuàng)新實(shí)踐特色基地”為支撐的實(shí)體創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地，配備專屬場(chǎng)地和人員編制；依托重點(diǎn)學(xué)科，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢(shì)，向本科生全面開放國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等重要科研基地及校企聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室，將實(shí)體創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地與科研實(shí)驗(yàn)室、校企聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室相結(jié)合；吸納校內(nèi)外優(yōu)質(zhì)導(dǎo)師資源，建立如“因?yàn)橛心恪眲?chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地。
多元交流，推廣應(yīng)用。將技術(shù)提升、成果轉(zhuǎn)化等融入到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐，連續(xù)7年舉辦“北京郵電大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐成果展示交流會(huì)”，參觀人數(shù)達(dá)7萬多人次；舉辦學(xué)生創(chuàng)新論壇、創(chuàng)新沙龍、創(chuàng)新工作坊，承辦“互聯(lián)網(wǎng)+”大賽，參加世界電信日、教育博覽會(huì)等活動(dòng)，開展多元交流，形成獨(dú)特品牌效應(yīng)和廣泛社會(huì)影響力。
王濱生（哈爾濱工業(yè)大學(xué)機(jī)電學(xué)院大學(xué)生機(jī)械創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心主任）：
目前，學(xué)生創(chuàng)業(yè)確實(shí)遇到了很多問題，我認(rèn)為主要有3類：第一，學(xué)生所學(xué)專業(yè)和所在學(xué)校的地位不同。很多學(xué)校都有地域和經(jīng)濟(jì)的限制，很難為學(xué)生提供優(yōu)越的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。第二，過去我們對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的重視程度不夠，導(dǎo)致學(xué)生創(chuàng)業(yè)起步晚、問題多。第三，家庭觀念是導(dǎo)致學(xué)生放棄創(chuàng)業(yè)的最主要因素，相比創(chuàng)業(yè)，很多家長(zhǎng)更愿意自己的孩子完成學(xué)業(yè)后，找一份安穩(wěn)的工作。所以哈爾濱工業(yè)大學(xué)每年都會(huì)有接近四分之一的學(xué)生保送研究生，其余的也大多去考研和找工作。這是社會(huì)發(fā)展的慣性，需要我們花時(shí)間來慢慢轉(zhuǎn)變。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，哈爾濱工業(yè)大學(xué)的創(chuàng)業(yè)比例最高不超過3%，但我認(rèn)為目前在任何高校內(nèi)談?wù)搫?chuàng)業(yè)比例都是不準(zhǔn)確的，創(chuàng)業(yè)比例大不代表創(chuàng)業(yè)效果好，我們要注重的是，如何讓學(xué)生們的創(chuàng)業(yè)不再紙上談兵，不再曇花一現(xiàn)。
在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育方面，哈爾濱工業(yè)大學(xué)設(shè)立了七大類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程，包括創(chuàng)業(yè)理論課、基礎(chǔ)課、管理課、實(shí)踐課、法律課、領(lǐng)導(dǎo)力提升課和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)通識(shí)課。其中，我們的特色在于創(chuàng)新法律課和通識(shí)課，組織學(xué)生學(xué)習(xí)專利法，從開始創(chuàng)新就要教導(dǎo)他們保護(hù)自己的勞動(dòng)成果，這是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的一大前提；通識(shí)課是每個(gè)在校學(xué)生都要學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)課，我們也會(huì)用一些成功創(chuàng)業(yè)家的例子來激勵(lì)大家積極創(chuàng)業(yè)。另外，我們的創(chuàng)新實(shí)踐課也極具特色，分創(chuàng)新研修課和創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)課。在創(chuàng)新研修課上，充分發(fā)揮科研優(yōu)勢(shì)和教師團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，用科研反哺教學(xué)，同時(shí)將最新的科研成果轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容，通過這樣的方式，讓學(xué)生了解這個(gè)行業(yè)最新的發(fā)展形勢(shì)；創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)課上，我們利用學(xué)校已有的創(chuàng)新套件、原理，來提高學(xué)生的創(chuàng)新思維，達(dá)到“站得高，望得遠(yuǎn)”的效果。
近年來，我一直都在密切關(guān)注大學(xué)生創(chuàng)業(yè)問題，對(duì)于院校、正在創(chuàng)業(yè)或有創(chuàng)業(yè)意愿的學(xué)生，我主要有3點(diǎn)建議。就學(xué)生而言，成功創(chuàng)業(yè)的秘訣在于“新”、“勤”，創(chuàng)業(yè)的前提是創(chuàng)新，是靠不斷創(chuàng)新積累而成的，大學(xué)生需要通過創(chuàng)新項(xiàng)目來反復(fù)鍛煉自己，培養(yǎng)意識(shí)和能力，千萬不能眼高手低；創(chuàng)業(yè)不急于一時(shí)，很多成功者都是二次創(chuàng)業(yè)，如果在畢業(yè)時(shí)還沒有思路，不妨先去大企業(yè)工作一段時(shí)間，找找靈感，站在巨人的肩膀上，我們會(huì)看得更遠(yuǎn)。對(duì)學(xué)校而言，不要一窩蜂地建設(shè)創(chuàng)業(yè)園，搞“面子工程”，也不要一味地看重創(chuàng)業(yè)比例，這樣不僅會(huì)使創(chuàng)業(yè)園資源荒廢，還會(huì)打擊創(chuàng)業(yè)者的信心。
王?。ê邶埥こ虒W(xué)院科技園副總經(jīng)理）：
依托科技創(chuàng)新資源，融合“雙創(chuàng)”先進(jìn)理念，黑龍江工程學(xué)院從2014年開始籌建黑龍江工程學(xué)院科技園，并實(shí)行一園多區(qū)的功能布局，即分為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園、科技產(chǎn)業(yè)園三大區(qū)域；依托地鐵一號(hào)線沿途的高?？萍紙@和科技企業(yè)孵化器，打造一條富有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力的科技產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)帶，組建系統(tǒng)化、成規(guī)模的哈爾濱科技型企業(yè)孵化器聯(lián)動(dòng)群落，吸引優(yōu)秀科研成果就地轉(zhuǎn)化。在成立不到一年的時(shí)間里，科技園在孵科技企業(yè)達(dá)29家，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)19支，2家企業(yè)年收入達(dá)500萬元。
論文摘要：證券稅制包含證券流轉(zhuǎn)稅、證券投資所得稅和證券交易利得稅等稅種。國(guó)外的證券流轉(zhuǎn)稅正朝寬稅基低稅率方向發(fā)展，其作用日漸淡化；證券投資所得稅的稅率不斷下調(diào)，計(jì)稅方法不斷優(yōu)化以處理股息重復(fù)征稅；證券交易利得稅正逐步推廣，稅負(fù)普遍從輕。我國(guó)現(xiàn)行的證券交易印花稅和證券投資所得稅的稅負(fù)偏重，調(diào)控功能較弱，證券交易利得稅也不完整。我國(guó)的證券稅制政策調(diào)整，應(yīng)以寬稅基低稅率來改革證券流轉(zhuǎn)稅，運(yùn)用一體化方法完善證券投資所得稅，并合理設(shè)計(jì)計(jì)稅依據(jù)和稅率以健全證券交易利得稅。
一、導(dǎo)言
證券市場(chǎng)是現(xiàn)代資本市場(chǎng)的重要組成部分，它被形象地稱為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。稅收作為政府調(diào)控證券市場(chǎng)的重要政策工具，對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生了舉足輕重的影響。證券稅制是由多稅種、多征稅對(duì)象、多稅率組成的稅制體系。它主要涉及的稅種有三種。一是證券流轉(zhuǎn)稅。這是對(duì)證券的發(fā)行和流通課征的稅，包括證券印花稅和證券交易稅等。二是證券投資所得稅。這是對(duì)證券投資所產(chǎn)生的股息、紅利、利息所得課征的稅，即通常所指的股息稅和利息稅，它們經(jīng)常列入個(gè)人所得稅和公司所得稅范疇。三是證券交易利得稅。這是對(duì)證券買賣差價(jià)收益課征的稅，理論上應(yīng)歸屬于資本利得稅范疇，許多國(guó)家未單獨(dú)開征資本利得稅，就把證券交易利得歸入普通所得稅計(jì)征?？傮w而言，國(guó)外證券稅制模式的發(fā)展表現(xiàn)為初期以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種模式，成熟期以所得稅為主體稅種模式，稅制目標(biāo)經(jīng)歷了“效率優(yōu)先——公平為主——效率與公平兼顧”的調(diào)整過程，具體制度設(shè)計(jì)也體現(xiàn)出“簡(jiǎn)單——復(fù)雜——簡(jiǎn)單”的特點(diǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化格局的形成和各國(guó)之間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各國(guó)政府都在積極調(diào)整各自的證券稅制政策，以更好地鼓勵(lì)投資的增長(zhǎng)，維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，研究各國(guó)證券稅制的發(fā)展動(dòng)態(tài)，借鑒它們的成功經(jīng)驗(yàn)，然后結(jié)合我國(guó)證券稅制的運(yùn)行狀況，做出適當(dāng)?shù)淖C券稅制政策調(diào)整，可以更好地規(guī)范和調(diào)節(jié)我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，提高資源配置效率，貫徹社會(huì)公平政策。
二、國(guó)外證券稅制的發(fā)展動(dòng)態(tài)
(一)證券流轉(zhuǎn)稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)
理論上認(rèn)為，證券流轉(zhuǎn)稅會(huì)降低證券價(jià)格水平，遲滯資本的流動(dòng)，縮減市場(chǎng)成交量，影響證券市場(chǎng)效率，總體的消極效應(yīng)較大。所以，證券流轉(zhuǎn)稅通常適用于發(fā)展初期的證券市場(chǎng)。世界上多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家已不再征收證券流轉(zhuǎn)稅，現(xiàn)在仍舊征收該稅的部分國(guó)家，也在積極調(diào)整相關(guān)的稅收政策。
證券流轉(zhuǎn)稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)主要表現(xiàn)為：(1)證券流轉(zhuǎn)稅改革朝寬稅基、低稅率方向發(fā)展。隨著各種金融工具的創(chuàng)新，金融產(chǎn)品層出不窮，因而各國(guó)證券流轉(zhuǎn)稅征稅范圍也從傳統(tǒng)的股票市場(chǎng)擴(kuò)展到債券、基金以及期貨期權(quán)等衍生金融產(chǎn)品，涵蓋整個(gè)資本市場(chǎng)。同時(shí)，證券流轉(zhuǎn)稅的稅率呈現(xiàn)不斷下調(diào)趨勢(shì)，甚至許多國(guó)家已完全廢止證券流轉(zhuǎn)稅。(2)證券流轉(zhuǎn)稅普遍運(yùn)用差別稅率來調(diào)整證券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。通常，股票交易稅率較高，公司債券和政府債券稅率依次降低，基金稅率更低甚至免稅，而各種衍生金融產(chǎn)品稅率也各不相同。同時(shí)，不同的投資主體也實(shí)行不同稅率，短期投機(jī)者適用的稅率要高于長(zhǎng)期投資者適用稅率。這些措施的目的都在于調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)證券市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。(3)證券流轉(zhuǎn)稅主要采用單向征收方式。因?yàn)殡p向征收無差別地對(duì)待買賣雙方，抑制投機(jī)效果較差。如果僅對(duì)賣方征稅，那么僅增加賣方成本，促使其延長(zhǎng)證券持有期，這樣可以鼓勵(lì)投資抑制投機(jī)，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展。同時(shí)，單向征收稅負(fù)遠(yuǎn)低于雙向征收，也符合證券流轉(zhuǎn)稅率不斷下調(diào)趨勢(shì)。因此，絕大多數(shù)國(guó)家的證券流轉(zhuǎn)稅僅對(duì)賣方征收，只有極少數(shù)國(guó)家仍采用雙向征收方式。
(二)證券投資所得稅發(fā)展動(dòng)態(tài)
證券投資所得稅中最主要的是股息稅，關(guān)于股息稅的理論爭(zhēng)辯很激烈。傳統(tǒng)論代表Poterba和Summers等認(rèn)為股息稅對(duì)新股投資和留利投資均產(chǎn)生了很大影響，因此解決股息的重復(fù)征稅具有重要意義。而新論代表Auerbach等認(rèn)為，股息稅會(huì)對(duì)新股投資產(chǎn)生重要影響，但并不影響留利投資。經(jīng)驗(yàn)論證中，支持股息稅傳統(tǒng)論和新論的實(shí)證證據(jù)基本是平分秋色。各國(guó)分別根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)采納不同的股息稅理論，并積極調(diào)整股息稅政策。
股息稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)主要表現(xiàn)為：(1)證券投資所得稅稅率呈不斷下調(diào)趨勢(shì)。OECD國(guó)家在1980—2000年之間，平均最高個(gè)人所得稅率從67％下調(diào)到47％，平均公司所得稅率在1996—2002年之間從37.6％下調(diào)到31.4％。這些持續(xù)的輕稅政策強(qiáng)有力地刺激了投資需求，推動(dòng)了證券市場(chǎng)的發(fā)展。(2)妥善處理股息稅已成為完善證券投資所得稅的核心問題?，F(xiàn)實(shí)中，美國(guó)等極少數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家實(shí)行古典制所得稅，對(duì)股息重復(fù)征收公司和個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅。而歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家和多數(shù)發(fā)展中國(guó)家則實(shí)行一體化的所得稅制度，采取各種措施減輕或者消除股息的重復(fù)征稅現(xiàn)象。目前，這兩種所得稅制度呈現(xiàn)不斷融合的趨勢(shì)。因此，根據(jù)各國(guó)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)合理可行的所得稅方案已成為完善證券投資所得稅的核心任務(wù)。(3)稅制設(shè)計(jì)兼顧公平與效率，體現(xiàn)簡(jiǎn)化原則。發(fā)達(dá)國(guó)家為貫徹稅收公平，常采用一體化所得稅制度，并且稅制往往設(shè)計(jì)得很復(fù)雜，這在20世紀(jì)下半期已經(jīng)成為股息稅改革的主流趨勢(shì)。然而，過于復(fù)雜的制度設(shè)計(jì)，使得實(shí)踐中的稅收遵從成本和行政成本都很高。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家也正在考慮簡(jiǎn)化股息稅制，以更好地提高稅收的效率。2000年，德國(guó)對(duì)實(shí)行了數(shù)十年的極其復(fù)雜的分劈稅率和歸集抵免制度進(jìn)行改革，重新實(shí)行簡(jiǎn)便的古典制所得稅，這充分體現(xiàn)了稅制簡(jiǎn)化原則的回歸。
(三)證券交易利得稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)
證券交易利得稅會(huì)產(chǎn)生“資本緊鎖”效應(yīng)，妨礙資本流動(dòng)，也會(huì)影響證券投資需求，調(diào)節(jié)證券市場(chǎng)規(guī)模和價(jià)格水平，經(jīng)濟(jì)效應(yīng)較復(fù)雜?？傮w而言，證券交易利得稅不適用于初期的證券市場(chǎng)而更適用于成熟的證券市場(chǎng)，證券所得稅代替證券流轉(zhuǎn)稅是證券稅制發(fā)展的大趨勢(shì)。
證券交易利得稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)主要表現(xiàn)為：(1)長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，各國(guó)都逐步將證券交易利得納入征稅范圍，以貫徹稅收公平政策。由于證券交易利得稅會(huì)改變證券市場(chǎng)的分配狀況，不利于高收入者，往往會(huì)遭到激烈的反對(duì)。例如，英國(guó)稅法就將證券交易利得排除在所得范圍之外長(zhǎng)達(dá)250年，澳大利亞也是在開征所得稅后80年才對(duì)證券交易利得征稅。但是，隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，證券交易利得逐步成為高收入者的重要收入來源，開征證券交易利得稅能對(duì)這部分非勤勞所得做出適度合理的調(diào)節(jié)，是稅收公平政策的重要體現(xiàn)，所以是證券稅制發(fā)展的主流趨勢(shì)?，F(xiàn)在，發(fā)達(dá)國(guó)家已大都將證券交易利得納入征稅范圍，并適時(shí)調(diào)整各自的證券交易利得稅政策。(2)各國(guó)都很謹(jǐn)慎地處理證券交易利得稅，認(rèn)真研究恰當(dāng)?shù)拈_征時(shí)機(jī)。證券交易利得稅“雙刃劍”效應(yīng)很強(qiáng)烈，它在成熟的證券市場(chǎng)上發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用，防止證券價(jià)格暴漲暴跌；而在不成熟的證券市場(chǎng)中，卻起到“震蕩器”作用，產(chǎn)生了強(qiáng)烈的壓抑市場(chǎng)上揚(yáng)和促使市場(chǎng)下挫的效應(yīng)。例如，1986年意大利政府?dāng)M開征證券交易利得稅的消息傳出后，短短10天左右股價(jià)指數(shù)就暴跌了25％。證券交易利得稅的重要影響體現(xiàn)得淋漓盡致。因此，各國(guó)都會(huì)認(rèn)真充分地研究各自的證券市場(chǎng)環(huán)境，做好各項(xiàng)評(píng)估預(yù)測(cè)，才會(huì)做出征收證券交易利得稅與否的重大決策。證券交易利得稅開征時(shí)機(jī)的把握是至關(guān)重要的。(3)證券交易利得稅實(shí)行稅負(fù)從輕原則。各國(guó)的證券交易利得稅率普遍控制在20％～30％之間。同時(shí)，還充分運(yùn)用差別稅率，來調(diào)整證券的品種結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，以貫徹鼓勵(lì)投資、抑制投機(jī)等政策意圖。另外，配套以合理的證券投資利虧抵扣措施，以更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。相對(duì)于證券流轉(zhuǎn)稅而言，證券交易利得稅更容易實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)。它根據(jù)能力負(fù)擔(dān)原則，多得多稅，少得少稅，再輔之于起征點(diǎn)、免稅額等方法，充分發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配狀況的功能，實(shí)現(xiàn)公平收入的目標(biāo)。
三、我國(guó)證券稅制的運(yùn)行現(xiàn)狀分析
我國(guó)的證券市場(chǎng)從90年代初起步，經(jīng)歷十多年的風(fēng)雨坎坷，已經(jīng)取得了巨大發(fā)展。證券稅制也隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展而不斷調(diào)整?？傮w來說，我國(guó)形成了以證券流轉(zhuǎn)稅為主體，證券所得稅為輔助的證券稅制模式。它對(duì)證券市場(chǎng)初期的發(fā)展起到了一定的調(diào)控作用。然而，隨著證券市場(chǎng)的逐漸發(fā)展成熟，也暴露出許多問題與不足，需要加以仔細(xì)研究并及時(shí)調(diào)整完善。
(一)證券交易印花稅的現(xiàn)狀分析
1．在財(cái)政收入中占有一定的地位。我國(guó)的證券交易印花稅在90年代基本處于持續(xù)增長(zhǎng)狀態(tài)，增長(zhǎng)速度較快。它占財(cái)政收入的比重也一路攀升，從1995年的0.42％增長(zhǎng)到高峰期2000年的3.63％。隨著2001年后的證券市場(chǎng)持續(xù)低迷，證券交易印花稅收人大幅萎縮，其占財(cái)政收入比重也相應(yīng)下降。
(2)稅率偏高，稅基偏窄。我國(guó)的證券交易印花稅稅率90年代初起征時(shí)設(shè)為6‰，這是個(gè)非常高的水平。直到2001年前，稅率仍維持在4‰的高水平。2001年后的股市持續(xù)走低，政府才調(diào)低稅率至2‰，2005年1月后調(diào)低至1‰。2007年5月底，政府又將證券交易印花稅率從1‰上調(diào)到3‰，而世界上征收證券流轉(zhuǎn)稅的國(guó)家的稅率基本都在1‰左右，且多實(shí)行單向征收，實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于我國(guó)。另外，我國(guó)的證券交易印花稅實(shí)際上僅對(duì)股票交易征收，并沒有將債券、基金和金融衍生工具納入征稅范圍，稅基相對(duì)較窄。
(3)調(diào)控功能不顯著，股市投機(jī)很活躍。我國(guó)的證券交易印花稅曾多次進(jìn)行調(diào)整，試圖調(diào)節(jié)股市的運(yùn)行。但事實(shí)證明它對(duì)股市的調(diào)節(jié)大多為短期影響，并不能使股市進(jìn)入理性運(yùn)行狀態(tài)。例如1998年6月調(diào)低印花稅率后，雖然當(dāng)日成交量漲幅達(dá)20％，但后期成交量不增反降。2000年股市狂漲，印花稅也未能抑制過度投機(jī)。2005年1月下調(diào)證券交易印花稅率，試圖挽救過度頹廢的股市，而結(jié)果恰相反，一周后股票指數(shù)不升反降，跌幅達(dá)1.69％。而2007年5月30日證券交易印花稅率從1‰上調(diào)至3‰后，當(dāng)日股指重挫下跌6.5％，連續(xù)三日內(nèi)股指累計(jì)暴跌近14％，市值蒸發(fā)12873億元人民幣。印花稅的巨大震蕩影響已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出決策層的預(yù)料。種種現(xiàn)象表明，印花稅顯然不是調(diào)控股市的優(yōu)良稅種。另外，我國(guó)的證券交易印花稅對(duì)買賣雙方征收，它對(duì)抑制我國(guó)股市過高的換手率作用甚微。
(二)證券投資所得稅的現(xiàn)狀分析
(1)股息的個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收，不利于較好地貫徹公平原則。我國(guó)稅法將個(gè)人所得分為11類，股息利息所得屬于單獨(dú)的一類，不論股息收入多少均按20％的稅率單獨(dú)征收。而世界上多數(shù)國(guó)家實(shí)行綜合的個(gè)人所得稅，將股息利息并入個(gè)人全部所得，再按適用的累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。隨著我國(guó)股份經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，股息收入已成為富裕群體的一項(xiàng)較重要的收入。如果繼續(xù)給予富裕群體股息收入以單獨(dú)課征的稅收優(yōu)惠，就無助于縮小社會(huì)正逐漸拉大的貧富差距。
(2)我國(guó)的股息稅名義稅率較低，但聯(lián)合的企業(yè)與個(gè)人所得稅稅率要普遍高于多數(shù)發(fā)展中國(guó)家。我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率33％，股息的個(gè)人所得稅率20％，因?yàn)楣诺渲浦貜?fù)征稅，100元企業(yè)稅前所得，先要承擔(dān)33元企業(yè)所得稅，余下分配的67元股息還要承擔(dān)20％的個(gè)人所得稅，所以最終要繳納合計(jì)46.4元的聯(lián)合的企業(yè)與個(gè)人所得稅。雖然2005年6月政府為刺激過度低迷的股市，暫時(shí)將股息的個(gè)人所得稅率調(diào)低至10％，但股息的聯(lián)合的企業(yè)與個(gè)人所得稅率仍然達(dá)到39.7％的較高水平。而世界上很多國(guó)家因?qū)嵭幸惑w化所得稅制度，聯(lián)合的公司與個(gè)人所得稅率并不高，如發(fā)展中國(guó)家巴西為33％、阿根廷為33％、墨西哥為34％，新興工業(yè)化國(guó)家如韓國(guó)為40％、新加坡為28％。發(fā)達(dá)國(guó)家平均的聯(lián)合的公司和個(gè)人所得稅率稍高，理論上能達(dá)到51.1％，但這是按各國(guó)最高的個(gè)人所得稅率計(jì)算的，實(shí)踐中大多數(shù)股東適用的個(gè)人所得稅率要低很多，其實(shí)際的股息聯(lián)合稅率要低于我國(guó)股息46.4％的名義稅率，而發(fā)達(dá)國(guó)家證券市場(chǎng)的成熟完善程度卻是我國(guó)無法比擬的。所以我國(guó)的證券投資所得稅制度可能對(duì)股份經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展存在一定的抑制影響。
(3)我國(guó)的股息稅未能對(duì)上市公司的治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮積極的調(diào)控功能。我國(guó)上市公司普遍形成國(guó)有股“一股獨(dú)大”的獨(dú)特的股權(quán)結(jié)構(gòu)，這直接導(dǎo)致中小股東表決權(quán)太小，“以手投票”治理機(jī)制失效。廣大的上市公司又很少發(fā)甚至不發(fā)股息，股東無從了解公司經(jīng)營(yíng)信息，且沒有很大的投資選擇余地，“以腳投票”治理機(jī)制也收效甚微。而我國(guó)的證券投資所得稅非但不能懲罰那些不支付股息的低信譽(yù)公司，還對(duì)國(guó)有股和法人股不征收股息稅，加劇股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理。因此，如何利用稅收政策來改善公司治理結(jié)構(gòu)，合理調(diào)控證券市場(chǎng)已成為越來越值得關(guān)注的問題。
(三)證券交易利得稅的現(xiàn)狀分析
證券交易利得稅理論上應(yīng)列入資本利得稅范疇，而我國(guó)至今尚未形成完整的證券交易利得稅體系。我國(guó)的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事證券買賣所獲得的差價(jià)收益列入企業(yè)所得范疇，統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，這與多數(shù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定一致。而我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人從事證券買賣所取得的差價(jià)收入應(yīng)列入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按20％的稅率征收個(gè)人所得稅。但我國(guó)相關(guān)稅收法規(guī)又規(guī)定，對(duì)個(gè)人買賣股票取得的差價(jià)收入暫不征收個(gè)人所得稅。所以，事實(shí)上我國(guó)并沒有征收個(gè)人的證券交易利得稅。隨著證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展成熟，以流轉(zhuǎn)稅為主體的證券稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐运枚悶橹黧w的證券稅制模式，這是大勢(shì)所趨。所以完善證券交易利得稅體系將是今后證券稅制建設(shè)的重要任務(wù)。
四、我國(guó)證券稅制的政策調(diào)整
綜合考慮國(guó)際上證券稅制的發(fā)展趨勢(shì)和我國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)際狀況，我們認(rèn)為，我國(guó)證券稅制調(diào)整的總體思路應(yīng)為：改革流轉(zhuǎn)稅為主體的證券稅制模式，逐步過渡到以所得稅為主體的證券稅制模式。具體應(yīng)做好以下幾方面工作：
(一)完善我國(guó)的證券流轉(zhuǎn)稅
1．增設(shè)發(fā)行環(huán)節(jié)的證券印花稅，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)證券初級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)行。初級(jí)市場(chǎng)的證券發(fā)行是
資源配置的重要環(huán)節(jié)，英國(guó)和日本等國(guó)也都在證券發(fā)行環(huán)節(jié)征收相關(guān)的印花稅或者注冊(cè)稅。我國(guó)應(yīng)開征初級(jí)市場(chǎng)的證券印花稅，根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策設(shè)計(jì)既公平統(tǒng)一又兼顧特殊的稅目稅率，以更好地對(duì)進(jìn)入股市的資源進(jìn)行合理的初次配置，平衡初級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)的稅收收入，也可適度調(diào)節(jié)初級(jí)市場(chǎng)的投機(jī)活動(dòng)。
2．根據(jù)“寬稅基、低稅率”原則，調(diào)整證券交易稅。建議首先將證券交易印花稅改名為證券交易稅，奠定其應(yīng)有的法律地位。然后，擴(kuò)大證券交易稅的征稅范圍，從股票擴(kuò)展到債券、基金以及期貨期權(quán)等金融衍生工具，成為真正的證券交易稅而不是單純的股票交易印花稅。最后，仍要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況，繼續(xù)調(diào)低證券交易稅率，同時(shí)按照股票最高、債券居次、基金較低甚至免稅的順序制訂差別稅率，以合理調(diào)節(jié)證券結(jié)構(gòu)。
3．實(shí)行單向征收方式，充分發(fā)揮證券交易稅的調(diào)節(jié)功能。我國(guó)的證券市場(chǎng)投機(jī)氣氛濃厚，股票平均年換手率在300％左右，遠(yuǎn)高于西方國(guó)家成熟證券市場(chǎng)年平均換手率60％的水平。因此，應(yīng)改變現(xiàn)在向買賣雙方征收的方式，實(shí)行僅向賣方征收的方式，可以對(duì)證券市場(chǎng)的投機(jī)活動(dòng)起到積極的抑制作用，有利于實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)的理性平穩(wěn)運(yùn)行。
(二)改革我國(guó)的證券投資所得稅
1．?dāng)U大證券投資所得稅稅基，設(shè)計(jì)合理的稅制模式。首先，要將股票、債券、基金以及金融衍生工具的投資收益均列入證券投資所得稅征稅范圍，公平稅收待遇，減少各種稅收優(yōu)惠待遇。其次，統(tǒng)一國(guó)有股、法人股和個(gè)人股的證券投資所得稅待遇，取消給予國(guó)有股和法人股的不合理的稅收優(yōu)惠。最后，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，將證券投資所得列入個(gè)人的綜合所得，按累進(jìn)的個(gè)人所得稅率征稅。
2．降低證券投資所得的實(shí)際稅率，權(quán)衡考慮實(shí)施一體化的所得稅制度。我們一方面要考慮適度調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，2008年開始實(shí)施的統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅法已將稅率確定為25％，這是個(gè)較理想的稅率水平；另一方面，要注意適度減輕股息的重復(fù)征稅問題，考慮實(shí)施一體化的所得稅方案。這個(gè)改革過程的相關(guān)的測(cè)算和設(shè)計(jì)比較復(fù)雜，所以要做得謹(jǐn)慎詳細(xì)。作為過渡措施，相關(guān)部門可以確定宣布降低股息的個(gè)人所得稅率至10％，取消“暫按10％”字樣，增強(qiáng)投資者信心。甚至可采取更積極措施，加大股息所得稅優(yōu)惠力度，降低股息的個(gè)人所得稅率至5％，以更強(qiáng)有力地促進(jìn)股份經(jīng)濟(jì)及證券市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展。
3．所得稅一體化方案中優(yōu)先考慮分劈稅率法，再結(jié)合歸集抵免制度，以充分發(fā)揮稅收對(duì)股市的調(diào)控作用，改善我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)?？梢詫⒐镜亩惽八梅譃閮刹糠?，對(duì)未分配利潤(rùn)征收相對(duì)較高的企業(yè)所得稅，而對(duì)作為股息分配的利潤(rùn)則征收較低的企業(yè)所得稅，這樣可以促使公司積極分配股息，以便股東掌握公司較多的經(jīng)營(yíng)信息，從而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生較好的約束。另外，可以在股東層次實(shí)行股息稅的歸集抵免制，這樣可以減輕甚至徹底消除重復(fù)征稅現(xiàn)象。這樣，稅收對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)控作用就得到了較好的發(fā)揮。
(三)健全我國(guó)的證券交易利得稅
1．明確劃分投資期限，抑制投機(jī)活動(dòng)。證券持有期限劃分為：1年以下為短期，1－5年為中期，5年以上為長(zhǎng)期。短期證券交易應(yīng)繳納法定全額的交易利得稅，而中期證券交易可獲得減半征稅的優(yōu)惠，長(zhǎng)期證券交易則全部免稅。其目的就在于抑制證券市場(chǎng)的短期投機(jī)活動(dòng)，促使證券市場(chǎng)長(zhǎng)期平穩(wěn)運(yùn)行。
2．合理設(shè)計(jì)計(jì)稅依據(jù)，保證投資者稅負(fù)適度。原則上，證券交易利得稅的計(jì)稅依據(jù)是證券賣出價(jià)減去買入價(jià)以及相關(guān)合理費(fèi)用后的差額。為減輕中小個(gè)人股東的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)考慮設(shè)計(jì)免征額，例如每次交易允許1000元的免征額，每月最多允許運(yùn)用一次交易免征額，這樣可以避免大幅度增加中小股東的稅收負(fù)擔(dān)。另外，證券投資虧損實(shí)行特別抵扣，企業(yè)證券投資虧損只允許用投資利得抵扣，不能用普通經(jīng)營(yíng)所得抵扣；個(gè)人證券投資虧損也只能用投資利得抵扣，抵扣剩余部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度再加以利用。