時間：2023-03-20 16:12:00
導語：在系統(tǒng)審計論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
1利用網絡及安全管理的漏洞窺探用戶口令或電子帳號,冒充合法用戶作案,篡改磁性介質記錄竊取資產。
2利用網絡遠距離竊取企業(yè)的商業(yè)秘密以換取錢財,或利用網絡傳播計算機病毒以破壞企業(yè)的信息系統(tǒng)。
3建立在計算機網絡基礎上的電子商貿使貿易趨向“無紙化”,越來越多的經濟業(yè)務的原始記錄以電子憑證的方式存在和傳遞。不法之徒通過改變電子貨幣帳單、銀行結算單及其它帳單,就有可能將公私財產的所有權進行轉移。
計算機網絡帶來會計系統(tǒng)的開放與數據共享,而開放與共享的基礎則是安全。企業(yè)一方面通過網絡開放自己,向全世界推銷自己的形象和產品,實現電子貿易、電子信息交換,但也需要守住自己的商業(yè)秘密、管理秘密和財務秘密,而其中已實現了電子化且具有貨幣價值的會計秘密、理財秘密是最重要的。我們有必要為它創(chuàng)造一個安全的環(huán)境,抵抗來自系統(tǒng)內外的各種干擾和威協(xié),做到該開放的放開共享,該封閉的要讓黑客無奈。
一、網絡安全審計及基本要素
安全審計是一個新概念,它指由專業(yè)審計人員根據有關的法律法規(guī)、財產所有者的委托和管理當局的授權,對計算機網絡環(huán)境下的有關活動或行為進行系統(tǒng)的、獨立的檢查驗證,并作出相應評價。
沒有網絡安全,就沒有網絡世界。任何一個建立網絡環(huán)境計算機會計系統(tǒng)的機構,都會對系統(tǒng)的安全提出要求,在運行和維護中也都會從自己的角度對安全作出安排。那么系統(tǒng)是否安全了呢?這是一般人心中無數也最不放心的問題。應該肯定,一個系統(tǒng)運行的安全與否,不能單從雙方當事人的判斷作出結論,而必須由第三方的專業(yè)審計人員通過審計作出評價。因為安全審計人員不但具有專門的安全知識,而且具有豐富的安全審計經驗,只有他們才能作出客觀、公正、公平和中立的評價。
安全審計涉及四個基本要素:控制目標、安全漏洞、控制措施和控制測試。其中,控制目標是指企業(yè)根據具體的計算機應用,結合單位實際制定出的安全控制要求。安全漏洞是指系統(tǒng)的安全薄弱環(huán)節(jié),容易擾或破壞的地方?？刂拼胧┦侵钙髽I(yè)為實現其安全控制目標所制定的安全控制技術、配置方法及各種規(guī)范制度。控制測試是將企業(yè)的各種安全控制措施與預定的安全標準進行一致性比較,確定各項控制措施是否存在、是否得到執(zhí)行、對漏洞的防范是否有效,評價企業(yè)安全措施的可依賴程度。顯然,安全審計作為一個專門的審計項目,要求審計人員必須具有較強的專業(yè)技術知識與技能。
安全審計是審計的一個組成部分。由于計算機網絡環(huán)境的安全將不僅涉及國家安危,更涉及到企業(yè)的經濟利益。因此,我們認為必須迅速建立起國家、社會、企業(yè)三位一體的安全審計體系。其中,國家安全審計機關應依據國家法律,特別是針對計算機網絡本身的各種安全技術要求,對廣域網上企業(yè)的信息安全實施年審制。另外,應該發(fā)展社會中介機構,對計算機網絡環(huán)境的安全提供審計服務,它與會計師事務所、律師事務所一樣,是社會對企業(yè)的計算機網絡系統(tǒng)的安全作出評價的機構。當企業(yè)管理當局權衡網絡系統(tǒng)所帶來的潛在損失時,他們需要通過中介機構對安全性作出檢查和評價。此外財政、財務審計也離不開網絡安全專家,他們對網絡的安全控制作出評價,幫助注冊會計師對相應的信息處理系統(tǒng)所披露信息的真實性、可靠性作出正確判斷。
二、網絡安全審計的程序
安全審計程序是安全監(jiān)督活動的具體規(guī)程,它規(guī)定安全審計工作的具體內容、時間安排、具體的審計方法和手段。與其它審計一樣,安全審計主要包括三個階段:審計準備階段、實施階段以及終結階段。
安全審計準備階段需要了解審計對象的具體情況、安全目標、企業(yè)的制度、結構、一般控制和應用控制情況,并對安全審計工作制訂出具體的工作計劃。在這一階段,審計人員應重點確定審計對象的安全要求、審計重點、可能的漏洞及減少漏洞的各種控制措施。
1了解企業(yè)網絡的基本情況。例如,應該了解企業(yè)內部網的類型、局域網之間是否設置了單向存取限制、企業(yè)網與Internet的聯(lián)接方式、是否建立了虛擬專用網(VPN)?
2了解企業(yè)的安全控制目標。安全控制目標一般包括三個方面:第一,保證系統(tǒng)的運轉正常,數據的可靠完整;第二,保障數據的有效備份與系統(tǒng)的恢復能力;第三,對系統(tǒng)資源使用的授權與限制。當然安全控制目標因企業(yè)的經營性質、規(guī)模的大小以及管理當局的要求而有所差異。
3了解企業(yè)現行的安全控制情況及潛在的漏洞。審計人員應充分取得目前企業(yè)對網絡環(huán)境的安全保密計劃,了解所有有關的控制對上述的控制目標的實現情況,系統(tǒng)還有哪些潛在的漏洞。
安全審計實施階段的主要任務是對企業(yè)現有的安全控制措施進行測試,以明確企業(yè)是否為安全采取了適當的控制措施,這些措施是否發(fā)揮著作用。審計人員在實施環(huán)節(jié)應充分利用各種技術工具產品,如網絡安全測試產品、網絡監(jiān)視產品、安全審計分析器。
安全審計終結階段應對企業(yè)現存的安全控制系統(tǒng)作出評價,并提出改進和完善的方法和其他意見。安全審計終結的評價,按系統(tǒng)的完善程度、漏洞的大小和存在問題的性質可以分為三個等級:危險、不安全和基本安全。危險是指系統(tǒng)存在毀滅性數據丟失隱患(如缺乏合理的數據備份機制與有效的病毒防范措施)和系統(tǒng)的盲目開放性(如有意和無意用戶經常能闖入系統(tǒng),對系統(tǒng)數據進行查閱或刪改)。不安全是指系統(tǒng)尚存在一些較常見的問題和漏洞,如系統(tǒng)缺乏監(jiān)控機制和數據檢測手段等?；景踩侵父鱾€企業(yè)網絡應達到的目標,其大漏洞僅限于不可預見或罕預見性、技術極限性以及窮舉性等,其他小問題發(fā)生時不影響系統(tǒng)運行,也不會造成大的損失,且具有隨時發(fā)現問題并糾正的能力。
三、網絡安全審計的主要測試
測試是安全審計實施階段的主要任務,一般應包括對數據通訊、硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數據資源以及安全產品的測試。
下面是對網絡環(huán)境會計信息系統(tǒng)的主要測試。
1數據通訊的控制測試
數據通訊控制的總目標是數據通道的安全與完整。具體說,能發(fā)現和糾正設備的失靈,避免數據丟失或失真,能防止和發(fā)現來自Internet及內部的非法存取操作。為了達到上述控制目標,審計人員應執(zhí)行以下控制測試:(1)抽取一組會計數據進行傳輸,檢查由于線路噪聲所導致數據失真的可能性。(2)檢查有關的數據通訊記錄,證實所有的數據接收是有序及正確的。(3)通過假設系統(tǒng)外一個非授權的進入請求,測試通訊回叫技術的運行情況。(4)檢查密鑰管理和口令控制程序,確認口令文
件是否加密、密鑰存放地點是否安全。(5)發(fā)送一測試信息測試加密過程,檢查信息通道上在各不同點上信息的內容。(6)檢查防火墻是否控制有效。防火墻的作用是在Internet與企業(yè)內部網之間建立一道屏障,其有效性主要包括靈活性以及過濾、分離、報警等方面的能力。例如,防火墻應具有拒絕任何不準確的申請者的過濾能力,只有授權用戶才能通過防火墻訪問會計數據。
2硬件系統(tǒng)的控制測試
硬件控制測試的總目標是評價硬件的各項控制的適當性與有效性。測試的重點包括:實體安全、火災報警防護系統(tǒng)、使用記錄、后備電源、操作規(guī)程、災害恢復計劃等。審計人員應確定實物安全控制措施是否適當、在處理日常運作及部件失靈中操作員是否作出了適當的記錄與定期分析、硬件的災難恢復計劃是否適當、是否制定了相關的操作規(guī)程、各硬件的資料歸檔是否完整。
3軟件系統(tǒng)的控制測試
軟件系統(tǒng)包括系統(tǒng)軟件和應用軟件,其中最主要的是操作系統(tǒng)、數據庫系統(tǒng)和會計軟件系統(tǒng)。總體控制目標應達到防止來自硬件失靈、計算機黑客、病毒感染、具有特權職員的各種破壞行為,保障系統(tǒng)正常運行。對軟件系統(tǒng)的測試主要包括:(1)檢查軟件產品是否從正當途徑購買,審計人員應對購買訂單進行抽樣審查。(2)檢查防治病毒措施,是否安裝有防治病毒軟件、使用外來軟盤之前是否檢查病毒。(3)證實只有授權的軟件才安裝到系統(tǒng)里。
4數據資源的控制測試
數據控制目標包括兩方面:一是數據備份,為恢復被丟失、損壞或擾的數據,系統(tǒng)應有足夠備份;二是個人應當經授權限制性地存取所需的數據,未經授權的個人不能存取數據庫。審計測試應檢查是否提供了雙硬盤備份、動態(tài)備份、業(yè)務日志備份等功能,以及在日常工作中是否真正實施了這些功能。根據系統(tǒng)的授權表,檢查存取控制的有效性。
5系統(tǒng)安全產品的測試
隨著網絡系統(tǒng)安全的日益重要,各種用于保障網絡安全的軟、硬件產品應運而生,如VPN、防火墻、身份認證產品、CA產品等等。企業(yè)將在不斷發(fā)展的安全產品市場上購買各種產品以保障系統(tǒng)的安全,安全審計機構應對這些產品是否有效地使用并發(fā)揮其應有的作用進行測試與作出評價。例如,檢查安全產品是否經過認證機構或公安部部門的認征,產品的銷售商是否具有銷售許可證產品的安全保護功能是否發(fā)揮作用。
四、應該建立內部安全審計制度
1.資源限制，信息系統(tǒng)審計覆蓋面尚不全面目前國際上比較先進的商業(yè)銀行無一例外地全部開展了GCR（一般控制）和ACR（應用控制）的全方位信息系統(tǒng)審計。但我國還未能全面開展一般控制和應用控制的信息系統(tǒng)審計工作，基本處于一般控制的摸索階段。
2.信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才比較缺乏我國國內的審計人員不僅在數量上存在欠缺，質量上更是有待提高。當前我國金融界審計隊伍中，主要由財經類專業(yè)人員構成，嚴重缺乏既掌握現代審計理論與技術又精通計算機知識與技能的新型復合型人才。傳統(tǒng)的審計人員雖在財會審計領域經驗豐富，但對計算機網絡技術了解不多，這使得他們難以對復雜的網絡會計系統(tǒng)進行有效的評審，難以應付電子商務環(huán)境下的審計風險。
3.缺乏有效的通用信息系統(tǒng)審計軟件通用的審計軟件具有計算機輔助審計軟件的各種功能，并且在計算機環(huán)境中，通過數據接口與被審計信息系統(tǒng)連接，同時將審計工作程序化，從而在很大程度上代替了手工審計。目前我國信息系統(tǒng)審計剛起步不久，在信息系統(tǒng)審計軟件這方面還存在很大空缺，通用的信息系統(tǒng)審計軟件幾乎不存在。此外，我國現有的財務軟件大多沒有審計接口，審計軟件無法獲取所需系統(tǒng)的電子資料。
二、我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)審計的發(fā)展策略
1.信息系統(tǒng)審計制度與準則制定方面根據國際趨同的要求，我國應建立國際標準框架下具有各行特色的標準和規(guī)范體系。因而,我國商業(yè)銀行也可應把目前國際上公認的最先進、最權威的信息系統(tǒng)審計標準——COB信息系統(tǒng)作為核心標準，建立符合中國實際、順應國際準則趨同化要求的內控、風險管理體系、信息系統(tǒng)監(jiān)審機制和制度。同時借鑒巴塞爾協(xié)議、BS7799、COSO等其他國際標準和原則，進而確立適合各行的信息系統(tǒng)審計目標、對象、范圍、方法、流程等，具體指導信息系統(tǒng)審計工作。
2.信息系統(tǒng)審計管理方面第一，建立全方位信息系統(tǒng)審計管理體系。一方面，商業(yè)銀行要切實落實《金融機構計算機安全保護工作暫行規(guī)定》要求，合理安排基礎設施和安全防范措施。另一方面，監(jiān)管部門應加強對我國商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)審計的監(jiān)管，將信息系統(tǒng)安全作為監(jiān)管的重要內容，將信息系統(tǒng)審計作為評價其安全性的重要因素。第二，進行信息系統(tǒng)審計人員的技術角色劃分,突出信息系統(tǒng)審計的技術特色。根據各商業(yè)銀行自己的信息系統(tǒng)技術體系及信息系統(tǒng)審計資源,劃分不同的信息系統(tǒng)審計技術角色,突出信息系統(tǒng)審計的技術特色,提升信息系統(tǒng)審計層次。
3.信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才培養(yǎng)方面商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)審計工作需要一支既精通審計業(yè)務又掌握信息技術的隊伍。由于財經類專業(yè)人員缺少計算機審計所要求計算機的知識與技能，已成為制約金融信息系統(tǒng)審計的“瓶頸”。建議可以通過以下的途徑加強商業(yè)銀行信息系統(tǒng)審計人員的專業(yè)素質：一是吸收計算機專業(yè)人員，把他們培養(yǎng)成審計人員；二是對現有審計人員開展信息系統(tǒng)知識培訓和繼續(xù)教育，培養(yǎng)成信息系統(tǒng)審計師；三是建立激勵機制，推行信息系統(tǒng)審計師持證上崗制度，鼓勵內審人員學習和鉆研計算機知識，考取國家計算機資格等級證書。
1.1基于MVC的Struts框架的建立
社保網上申報系統(tǒng)共設計了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根據系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在Jsp業(yè)務文件中創(chuàng)建計劃包、人員包和單位包;后者存放hibernat及其相關業(yè)務邏輯,根據系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在此文件中創(chuàng)建計劃包、人員包和單位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定義全局靜態(tài)變量,可供整個系統(tǒng)使用,系統(tǒng)的運行模式以及相關操作均可借助該變量定義完成設置,在引用該變量時,只需修改文件別名對應的字符串即可,無需再對該變量的代碼進行改動。通過Hibernate來完成數據庫的連接設置,并在相應文件中存放其配置信息,并獲得連接部分的相應代碼,接下來完成的事數據庫表持久化的設計,通過數據庫中各表對應的文件,對各屬性變量及其對應的函數進行定義,然后明確存放指向路徑?；贛VC的Struts框架包括View層、Control層和Model層,View層即為系統(tǒng)靜態(tài)頁面和業(yè)務層返回結果生成的jsp頁面,均采用javascriPt語言編寫,存放在SINS包中,按照其對應的功能模塊,該控制文件會被劃分為若干Struts控制文件;Control層可指明客戶端表單應執(zhí)行的類、方法和路徑,并對客戶端發(fā)送的表單數據進行處理,最后調用到具體業(yè)務層;Model層為整個框架提供了一個接口,通過此接口可與JAVA文件相連接。
1.2系統(tǒng)業(yè)務功能的實現
對于社保信息系統(tǒng)而言,不同單位和社保中心數據的存儲格式并不相同,往往會形成多對一的格局,借助XML模式與其他關系模式的數據轉換,可最大限度地抽取數據轉換的共性,而且極大地提高了定制轉換的便易性。數據交換的精髓在于集中和標準,將分散的數據進行匯集,為社保系統(tǒng)業(yè)務功能的實現提供必要的數據集合。采用UML工具對網上申報系統(tǒng)進行建模,并根據建模結果而通過編碼實現。以在職增員申報功能為例,通過互聯(lián)網登錄社保網上申報系統(tǒng)辦理相關業(yè)務,首先要提交數據處理請求,由信息中心輪詢程序對接收到的請求進行處理,并將處理結果反饋到系統(tǒng),從而便能夠查看到業(yè)務辦理的結果,具體操作流程在界面上均有提示。系統(tǒng)業(yè)務功能的實現實際上就是Struts框架中View層、Control層和Model層的實現。
2結語
【關鍵詞】汽輪機；油系統(tǒng)；滲油問題；密封材料
0.引言
汽輪機油系統(tǒng)是汽輪機的中心，它具有以下功能。可以發(fā)揮作用，防止因固體摩擦使設備發(fā)熱或磨損的危險發(fā)生，同時也提高了汽輪機的效率和安全可靠性；具有散熱作用，可以減少因摩擦而產生的熱量；可以用作調速系統(tǒng)的工作介質，使壓力傳導于油動機和蒸汽管上的油門裝置以控制蒸汽門的開度，使汽輪機在負荷變動時，仍能保持額定的轉速，以保證發(fā)電質量和安全運行；它還可以起到密封的作用：把發(fā)電機兩測的軸承密封好，不讓氫氣外漏，以保持正常氫壓。顯然，汽輪機的油系統(tǒng)擔負著機組的、冷卻和調速系統(tǒng)執(zhí)行機構的控制等任務。如果把調速系統(tǒng)看作是汽輪機的大腦，則油系統(tǒng)就是保證大腦及身體各部分功能正常的血液系統(tǒng)，油管路就是輸送這些血液的血管。同樣，如果汽輪機油管路一旦發(fā)生堵塞或爆裂，將使整個機組被迫停運。當油漏到高溫熱力管道或熱力設備上時，將引起嚴重的火災事故，危及整個電廠的安全，后果不堪設想。目前，電廠汽輪發(fā)電機組的、冷卻和調速動力油均采用不同型號的透平油。而透平油滲透性強、不易揮發(fā)等特性使得電廠普遍存在漏油現象且難以消除。要搞好安全生產和文明生產，必須先解決漏油、滲油問題。
1.汽輪機油系統(tǒng)漏油與滲油的現象
由于汽輪機油的滲透性強，幾滴油就可以使滴油處滲成一大片，由于油吸灰就使油和灰塵黏合在一起會形成大片油污。這樣，汽輪機油系統(tǒng)準確的滲油點就不難以找到。尤其是微裂紋和小砂眼等原因造成的漏油，尋找起來就更困難。由于找不到真正的滲漏點，就使汽輪機油系統(tǒng)的檢修計劃中制定的有關消除漏油、滲油的措施，往往是盲目的，致使有些漏油、滲油問題經過多次檢修仍得不到解決，延長了缺陷消除時間。所以，對漏油、滲油點的尋找就顯得十分重要。
2.汽輪機油系統(tǒng)漏油與滲油點的鑒定方法
汽輪機油系統(tǒng)漏油與滲油點的鑒定方法有不同的方法，在這里介紹幾種常用方法。
2.1比色法鑒定漏滲點
尋找漏油滲油點，用比色法（著色法）探傷效果較好。即首先將所有可能滲油、漏油現象的油管、接頭、法蘭、閥門等擦拭干凈，使其顯露金屬本色，然后涂一薄層高嶺土酒精溶液顯影劑，稍等一會兒，溶液便干，顯出高嶺土白色。若有微裂紋等滲漏可以看到白色區(qū)域內有油印顯出，大一點的滲漏處馬上就可以查清，小一點的滲漏處約等數秒即可查清。若沒有高嶺土酒精溶液，也可以就地取材用白粉筆或白石灰水代用。當油管上下交叉布置時，應首先檢查上層油管，再由上到下依次逐層檢查。對于疑難的泄漏點除了用上述方法查找外，還應做周密的調查和分析，以防誤判斷。鑒定液高嶺土酒精溶液的配制方法如下：用600g-700g高嶺土粉末，加入1000g清潔的水，調勻，再加入30%的酒精即可。
2.2冷油器查漏
根據以往實踐和有關資料，現將冷油器滲漏點的查找方法結如下。
2.2.1水壓試驗查漏
水壓試驗即先將冷油器芯子用高壓給水沖洗干凈，吊入冷油器殼體或專用殼子內，并用螺栓緊固嚴密，兩端管板上涂有一薄層高嶺土酒精溶液顯影劑或石灰水，待干后，在銅管外側加清潔水，并逐步升壓至0.3MPa左右，保持1h以上，仔細檢查兩端管板是否有滲漏現象。若發(fā)現銅管漲口漏水，可以用漲管器重新漲一下，直到不再滲漏為止。若發(fā)現銅管本身漏水，可以用紫銅錐型堵頭在管子口上堵住。堵頭的錐度為1：50左右，錐度太大容易使堵頭在運行中脫落，錐度太小會堵不嚴密。
2.2.2油壓試驗查漏
先將每根銅管的冷卻水水側用刷子通刷，然后用高壓水沖洗干凈。當銅管油側較臟時，還應將芯子放在專用的槽箱內，浸沒在3%-5%濃度的磷酸三鈉溶液中，用蒸汽加熱到沸騰，保持4h～6h，吊出用高壓給水沖洗干凈，直到用化學試劑檢驗為中性，才算合格。然后把芯子吊入冷油器殼體內，用螺栓緊固嚴密后，兩端管板上涂上一層高嶺土酒精溶液顯影劑或石灰水，待干后，對油側進行加油并逐步升壓至0.25MPa～0.3MPa，保持2h～4h，在此期間每隔30min檢查一次管板，發(fā)現滲漏時，處理方法同上。
2.2.3氣壓試驗查漏
將冷油器油側的液體放凈，同時將下端蓋用螺栓緊固，水側充滿水，并淹沒上管口，然后從放油門處充入純凈的壓縮空氣，逐步將壓力升到0.3MPa，立即可以檢查上管板水面上是否有氣泡冒出。若有氣泡冒出，則證明該管有滲漏，可與上述漏點一樣處理。
3.汽輪機油系統(tǒng)的改進
3.1鎖母接頭的改進
鎖母接頭多采用平口接頭，這種接頭一般在大修或小修后剛投運時很少發(fā)生滲漏現象，但運行一段時間后逐步會滲漏。主要原因是接頭內墊片產生塑性變形，使緊力減小或消失。如改為球型接頭，不須使用墊片，且雌雄球面直接接觸，不用研刮便可嚴密不漏。
3.2用法蘭代替鎖母接頭
將鎖母接頭改為小法蘭連接，因為法蘭連接可采用彈性較好的耐油橡膠石棉紙板墊，改善連接的密封性能。
3.3減少泄漏點
漏油、滲油的根本原因是滲漏點的存在。又不能將全部油管焊接，具體方法有如下幾種：第一是幾個連接件合并成一個。由于設計時考慮不周，往往可用一個連接件的構件設計成幾個連接件，這樣就增加了滲漏點，給消漏工作帶來困難，所以要解決漏油、滲油應設法將幾個連接件合并成一個。第二是取消可有可無的閥門。在汽輪機油系統(tǒng)上，普遍存在著可有可無的或者曾在某一時期用過后不再需要的閥門，這些閥門長期不操作、不檢修，滲漏嚴重。對于這些閥門應通過調查分析，確認沒有保留價值的，下決心拆除，以消除隱患。第三是將部分螺紋連接的閥門改為焊接式。對于部分螺紋連接的小閥門，認為拆裝可能性小的閥門，在進出口螺紋處可用銅焊封焊，而在檢修時采用直接閥蓋的方法進行檢查和修理。第四是密封與油室相通的螺孔。有些設備因將油室部分的螺孔鉆穿，使得油沿螺紋的縫隙處漏出。解決此缺陷的辦法是在油室內側用堵頭進行堵塞密封。
3.4增加和改進密封填料
增加結合面螺釘個數以增加密封緊力，采用改進密封填料結構或增加其他密封填料，如在電動油泵機械密封外側再加一道耐油橡皮密封圈等。
4.結語
油系統(tǒng)和鎖母接頭等選用何種材料作密封墊片，對消除漏油、滲油起著十分重要的作用。汽輪機油系統(tǒng)漏油、滲油的消除是一項十分艱巨而細致的工作，需要各級人員共同努力，不斷總結經驗，才能達到預期目標?！科]
【參考文獻】
計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學生畢業(yè)設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)
大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的
1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;
2.運用所學基礎知識,專業(yè)知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并
解決財務,會計實務中存在的問題;
4.培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神,進一步提高學生的思想和業(yè)務素質.
〖BT1〗二,畢業(yè)設計(論文)的選題
1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業(yè)知識,解決會計實踐中的問題;
2.應注意選題的創(chuàng)新性,題目應盡量避免與往屆重復;
3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;
也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.
以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:
1.標準成本法在企業(yè)中的應用研究
2.目標成本法在企業(yè)中的應用研究
3.責任會計在企業(yè)中的應用研究
4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用
5.企業(yè)成本控制體系的建立
6.企業(yè)責任成本管理問題研究
7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策
8.上市公司信息披露問題研究
9.上市公司關聯(lián)方交易問題的實證研究
10.激勵股票期權理論及應用研究
11.上市公司利潤操縱的行為與動機
12.資產減值對上市公司的影響
13.企業(yè)重組的會計問題研究
14.上市公司會計報表信息質量管理
15.企業(yè)兼并中的財務分析與財務決策
16.企業(yè)財務控制機制研究
17.企業(yè)激勵機制的建立
18.企業(yè)并購的會計處理方法研究
19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策
20.資本結構理論與應用研究
21.優(yōu)化企業(yè)資本結構的實證研究
22.激勵和約束機制在企業(yè)成本控制中的應用
23.集權式財務管理體制在企業(yè)中的應用
24.分權式財務管理體制在企業(yè)中的應用
25.會計準則的國際比較
26.企業(yè)財務網絡化管理研究
27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設計
28.計算機輔助教學系統(tǒng)設計
29.會計會計報表系統(tǒng)設計
30.計算機會計學中總賬的設計分析
31.企業(yè)內部控制制度的完善
32.獨立審計質量控制
33.會計師事務所的質量管理
34.企業(yè)內部審計中存在的問題及對策
35.獨立審計風險的實證分析
36.審計風險及防范的實證研究
37.網絡經濟條件下的審計模式研究
38.電子商務下的審計風險及控制
39.人力資源會計研究
40.環(huán)境會計理論研究
41.債轉股問題及對策研究
42.風險投資問題研究
43.商業(yè)銀行貸款資產管理
44.會計師事務所審計項目質量控制研究
45.企業(yè)質量成本管理研究
46.集團公司內部審計問題探討
47.企業(yè)對外投資財務控制研究
48.企業(yè)生產環(huán)節(jié)財務控制研究
本論文的背景：當今西方許多發(fā)達國家，將計算機應用于會計數據處理，會計管理、財務管理以及會計預測和會計決策，并且取得顯著的經濟效益。在企業(yè)會計領域出現一種新的局面，財務會計人員處處和計算機會計信息系統(tǒng)打交道，執(zhí)業(yè)會計人員需要參與會計信息系統(tǒng)的設計并在會計業(yè)務中使用計算機;會計管理人員需要評價會計信息系統(tǒng)的使用狀況，利用會計信息分析企業(yè)的財務狀況和經營成果，參與企業(yè)的決策;內部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質量，評價輸入和輸出會計信息的正確性;會計咨詢人員需要為企業(yè)提供會計信息系統(tǒng)的設計、實施、評價和使用。隨著電子信息產業(yè)的不斷發(fā)展會計電算化在經濟社會中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。
本論文的意義：適應了社會主義市場經濟改革與發(fā)展的思路及目標，順應了當今網絡時代的發(fā)展潮流，面向加入世界貿易組織對中國會計改革與發(fā)展作一展望，針對如何發(fā)展我國會計電算化的有關問題進行探討。
2.本論文的基本內容
1.我國會計電算化的現狀
1.1我國會計電算化的發(fā)展歷程
1.2我國會計電算化的發(fā)展狀況
2.我國會計電算化的發(fā)展趨勢
2.1會計電算化程度將有很大提高
2.2會計電算化管理將更加規(guī)范
2.3商品化會計軟件將更加實用
3.今后我國會計電算化的發(fā)展方向和目標
3.本論文的重點和難點
本論文的重點：
1. 會計電算化在我國的發(fā)展進程以及當前在我國存在的問題
2. 分析和展望中國會計改革問題與發(fā)展趨勢，以及如何進一步發(fā)展我國會計電算化
本論文的難點：
1. 如何將會計電算化與管理會計系統(tǒng)相結合
2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself
4.論文的撰寫計劃
第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫開題報告
第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料
第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿
第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿
5.參考文獻
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一、充分發(fā)揮審計教育界的智力優(yōu)勢
審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，是推動上海審計事業(yè)科學發(fā)展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養(yǎng)等方面的重要作用，為上海審計事業(yè)科學發(fā)展提供智力支持。
（一）審計理論研究方面。
一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發(fā)展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協(xié)作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯(lián)合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區(qū)審計局、徐匯區(qū)審計局、松江區(qū)審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。
二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發(fā)展研究中心聯(lián)合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產負債表與領導干部自然資源資產離任審計研究”、“大數據環(huán)境下的審計方式和技術創(chuàng)新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。
三是特邀高校教師擔任審計科研機構特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優(yōu)化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發(fā)揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。
四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審，以加強課題研究質量把關，促進提高審計科研水平。
（二）審計學術交流方面。
一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區(qū)審計局聯(lián)合舉辦“浦東審計創(chuàng)新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區(qū)域性金融穩(wěn)定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創(chuàng)新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養(yǎng)，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
二是鼓勵高校教師參加優(yōu)秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優(yōu)秀審計論文評選。在2011年至2012年優(yōu)秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數的29%;在2013年至2014年優(yōu)秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數的22%。
三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經濟發(fā)展方式轉變與國家審計”、“關注云計算發(fā)展對會計、審計的挑戰(zhàn)”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯(lián)合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。
四是加強審計科研機構學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構之間的學術交流，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究方面的優(yōu)勢。
（三）審計人才培養(yǎng)方面
一是舉辦審計業(yè)務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區(qū)審計局在審計業(yè)務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業(yè)單位新財務會計制度與內部控制規(guī)范”培訓班，邀請上海經濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業(yè)務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。
二是舉辦審計業(yè)務講座。近年來，上海市審計局有關審計業(yè)務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環(huán)境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業(yè)務講座，促進提高審計機關審計人員業(yè)務水平。
三是舉辦內部審計人員后續(xù)教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內部審計人員后續(xù)教育培訓班學員講授“內部控制與監(jiān)督”課程，促進提高內部審計人員業(yè)務水平。
四是舉辦審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業(yè)技術職務任職資格評審委員會委員。
二、充分發(fā)揮審計實務界的實務優(yōu)勢
上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區(qū)（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內部審計方面，全市共有內部審計機構1 626個，配備專、兼職內部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業(yè)人員畢業(yè)于高校審計、會計等專業(yè)，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)在教學、科研、實習、就業(yè)等方面的發(fā)展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業(yè)發(fā)展的重要基地。
（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業(yè)教育旨在培養(yǎng)具備良好的政治思想素質和高尚的審計職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握現代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業(yè)實戰(zhàn)能力、能夠創(chuàng)造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態(tài)，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯(lián)系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業(yè)教育指導委員會或擔任行業(yè)專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學?；蛘搲瘞熧Y，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業(yè)論文答辯，促進提高審計教育質量。
（二）為高校審計專業(yè)教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規(guī)庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經驗庫，可為高校審計專業(yè)提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區(qū)審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業(yè)教學參考。
（三）為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。高校審計專業(yè)是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區(qū)審計局、松江區(qū)審計局成為其審計專業(yè)學生實訓基地或實習基地;在內部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業(yè)學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業(yè)學生產學研基地或實踐基地。通過高校審計專業(yè)學生參與審計項目和審計機構審計人員現場帶教，使高校審計專業(yè)學生接觸審計實踐，將所學知識轉化為審計技能，為增長才干、實現就業(yè)創(chuàng)造條件。
三、充分發(fā)揮審計學會的橋梁紐帶作用
上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經八屆，現有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協(xié)助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發(fā)揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業(yè)科學發(fā)展搭建平臺，搞好服務。
（一）加強市審計學會在高校的組織建設。2008年以來，市審計學會已發(fā)展高校人員95人為市審計學會個人會員，已吸納7所高校審計系（學院）為市審計學會單位會員。在市審計學會本屆理事會86人中，高校人員9人，占10.5%;在市審計學會本屆常務理事會23人中，高校教授3人，占13%;在市審計學會本屆學術委員會11人中，高校教授5人，占45.5%。今后要繼續(xù)大力發(fā)展高校中青年教師為市審計學會個人會員，切實加強市審計學會在高校的組織建設，發(fā)揮市審計學會的平臺作用，為審計教育界加強與審計實務界的聯(lián)系創(chuàng)造條件。
為做好高級審計師資格評審工作，根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔〕58號)和《關于報送年度高級專業(yè)技術職務任職資格評審材料有關問題的說明》(魯人職字〔〕6號)、《關于做好2012年度專業(yè)技術職務資格評審工作的意見》(魯人社〔2012〕44號)要求，現將報送2012年度高級審計師資格評審材料有關問題通知如下。
一、申報條件
根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔2002〕58號)規(guī)定，申報高級審計師資格須具備以下條件：
(一)遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神，并符合下列條件之一者：
1.獲得博士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格(會計師、經濟師、統(tǒng)計師、工程師，下同)后，從事審計工作滿2年。
2.獲得碩士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿4年。
3.大學本科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿5年。
4.大學專科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿6年。
(二)申請參加評審的人員須同時具備以下條件：
1.具備有效期之內的高級審計師資格考試成績合格證書。
2.具備有效期內的職稱外語等級考試合格證或達到全國通用標準的職稱外語成績通知書。
3.具備規(guī)定的全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證。
4.取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上。
(三)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計工作經歷符合下列條件之一：
1.擔任大中型審計項目的主審5次以上。
2.主持實施全國性行業(yè)審計或審計調查2項以上，或省級行業(yè)審計或審計調查3項以上，或地市級行業(yè)審計或審計調查4項以上。
3.擔任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔任縣級以上黨委、政府及上級審計機關交辦的專案審計項目的主審3次以上。
4.主持或承擔由審計署、國務院其它有關部門或省級人民政府下達的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題1項以上(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，或由審計署、國務院其它有關部門所屬科研機構、各省、自治區(qū)、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府下達的前述課題2項以上。
(四)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計業(yè)務成果符合下列條件之一：
1.在擔任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目。
2.在承擔的審計或審計調查工作中，所反映的問題具有典型性或預見性，所提出的建議、意見對工作有指導意義，其中有1項以上被國務院采用，或有2項以上被審計署或國務院其它有關部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。
3.承擔有關部門交辦的專案審計工作，其審計結果成為司法機關、紀檢部門案件審理的重要依據。
4.在主持一個行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計工作期間，有過審計方法創(chuàng)新或先進經驗總結，被省部級以上業(yè)務主管部門認可，且相應的審計機關已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。
5.作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計操作規(guī)程、審計工作制度或審計發(fā)展規(guī)劃，并經主管部門批準實施。
6.主持或承擔的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，有獨到見解或理論創(chuàng)新，對審計或相關工作具有指導意義，其成果經同行專家鑒定，被認為具有國內較高水平。
(五)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計及相關理論研究成果經兩位具有副高以上專業(yè)技術資格的專家鑒定為有較高學術價值，并符合下列條件之一：
1.在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號(ISBN)的審計或相關專業(yè)著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關專業(yè)教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。
2.在有國內統(tǒng)一刊號(CN)的核心類報紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號(ISSN)的國外報紙、期刊上發(fā)表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)獨立完成的論文、調查報告。
3.在有國內統(tǒng)一刊號(CN)的非核心類報紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級新聞出版部門認定的有內部刊號的報紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨立完成的論文、調查報告。
(六)破格條件
對不具備規(guī)定學歷、從事審計工作年限，但確實有真才實學，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來業(yè)績顯著、貢獻突出的人員，允許破格參加高級審計師資格評審。其破格條件按照《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件(試行)》(魯人發(fā)〔2005〕15號)執(zhí)行。
二、申報程序和評審方式
(一)申報程序。申報高級審計師資格，實行個人申報、民主評議推薦、單位審查、主管部門審核的辦法。
單位組織申報推薦時，要成立7人以上在相應專業(yè)技術崗位上工作的人員組成的專家委員會(或學術委員會)，對申報人的學術、技術水平進行評價，提出推薦名單。單位根據專家委員會(或學術委員會)提出的推薦名單，綜合考慮申報人的品德、業(yè)績、工作能力和工作態(tài)度等情況，確定推薦人選，經公示無異議后推薦上報。其中，事業(yè)單位申報推薦時，要結合崗位設置情況組織申報。具有高級專業(yè)技術職務資格人數已超過按實施崗位設置管理規(guī)定應設置的相應崗位數15%的，要從嚴掌握，一般不再推薦申報。
申報人員要實事求是地填寫申報材料和提供各種證明材料，所在單位認真審核后報經主管部門審查；主管部門簽署意見，負責人簽字，并加蓋印鑒后及時送呈報部門；呈報部門審核同意并簽署呈報意見后，報送高級評審委員會辦事機構(省審計廳人事處)。
(二)評審方式。繼續(xù)實行網絡化評審，統(tǒng)一使用《山東省職稱評審管理系統(tǒng)》進行申報、呈報、審核及匯總。系統(tǒng)包括個人申報、審核管理、評審管理三個子系統(tǒng)，申報人使用個人申報系統(tǒng)采集基本信息；呈報部門使用審核管理系統(tǒng)，進行審查、修正上報數據信息等工作；評審委員會及其辦事機構使用評審管理系統(tǒng)，進行申報信息的整理、匯總。申報人可登陸山東經貿網()的職稱評定、軟件下載、普通個人申報版等欄目，下載安裝《個人申報子系統(tǒng)》，并與本市審計局聯(lián)系申請軟件序列號，按有關要求進行填報。
三、呈報的材料及填表說明
(一)須提供的評審材料類別和數量
1.有效期內的高級審計師資格考試成績合格證書(原件)。
2.《高級審計師任職資格評審表》1份(原件。此表在各市審計局領取，不得使用單頁自行裝訂的表格)。
3.《專業(yè)技術職稱評審簡表》一式3份(原件)。
4.《專業(yè)技術人員申報評審職稱情況一覽表》(以下簡稱《一覽表》)一式3份(原件。由評審管理系統(tǒng)生成并打印，A3紙型)。
5.反映本人任現職以來專業(yè)技術水平、能力、業(yè)績的業(yè)務工作總結報告1份；代表性著作、論文、作品，成果及獎勵證書等(原件)。其中：《一覽表》中“任現職以來取得的成果及受獎情況”欄填報數量不超過5件；“任現職以來發(fā)表、出版的論文、著作、作品等”欄填報數量不超過5件，其中代表性著作不超過2部。
6.學歷及學位證書(原件。如學歷證書丟失，須提交畢業(yè)生登記表原件，或經單位人事部門審核，負責人簽字，單位蓋章的畢業(yè)生登記表復印件)。
7.現專業(yè)技術職務資格證書、單位公布聘任的文件或聘書(原件)。
8.有效期內的職稱外語考試合格證書或有效職稱外語考試成績通知書(原件)。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)、《關于完善職稱外語考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2007〕19號)規(guī)定的免試條件的人員，須提供有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格免于職稱外語考試審核表》；符合放寬外語成績要求的，須提供外語考試成績通知書和有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格放寬外語成績要求審核表》。
9.全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證書(原件)。符合《關于專業(yè)技術人員計算機應用能力考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2002〕9號)第六、七條暫不參加考試或免考部分科目(模塊)規(guī)定的人員，須由設區(qū)的市人力資源社會保障局或省直主管部門、高等院校人事處出具《申報專業(yè)技術職務資格暫不參加全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試或免考部分科目(模塊)審核表》。其中屬免考部分科目(模塊)的人員，須將免考部分科目(模塊)審核表、考試科目(模塊)的合格證同時上報。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)規(guī)定免于計算機應用能力考試的人員，須提供《山東省海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試審核表》。
10.根據評審條件呈報的審計報告、審計通知書等有關材料(原件)。
11.《“六公開”監(jiān)督卡》1份(原件)。
申報人員按以上順序整理排放評審材料。
(二)填表說明
1.申報表格中的項目不能漏填，無需填寫或沒有的填“無”，不能置空。
2.申報材料中的“單位”、“呈報單位”一律使用法定全稱?！八鶑氖聦I(yè)”須按專業(yè)技術職務試行條例中規(guī)定的專業(yè)名稱填寫，如沒有明確規(guī)定的，據實填寫規(guī)范名稱。
3.“學歷”應填報國家承認的學歷。應填報與申報專業(yè)相關或相近的學歷(后學歷須滿三年)，其他學歷僅作參考。
4.“任現職以來各年度考核結果”欄應按實際考核確定的等次填寫。
5.《一覽表》中“成果及受獎”欄的填寫：
(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的成果和獎項，應按要求填寫“核心提綱、解決問題、效果”等內容；
(2)同一成果的不同獎項只填寫最高獎項；
(3)“時間”填寫證書落款時間，×年×月；
(4)“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“獨立”；與他人合作完成的，采用申報人位次/合作人數的填法，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫：1/3，依此類推。
6.“論文、著作、作品”欄的填寫：
(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的論文、著作、作品，應按要求填寫“刊號、提綱、觀點、文章字數”等內容；
(2)“時間”填寫報刊或著作的出版時間：×年×月；
(3)“題目”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱；
(4)“報刊或出版社”填寫報刊或出版社的法定全稱。
7.“成果及受獎”和“論文、著作、作品”欄，要有選擇性地提供取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來最能反映其業(yè)務能力和學術水平的代表作。
四、呈報要求
(一)所在單位、主管部門、呈報部門對申報材料要認真審查，嚴格把關，確無異議的，在申報材料的相應意見欄中簽署意見，負責人簽字，加蓋印鑒后，連同其他申報材料，按規(guī)定時間及時報送高級評審委員會辦事機構，辦事機構將組織專人對呈報的材料逐一進行嚴格審查，對不符合評審條件和呈報要求的材料一律退回。
(二)符合《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件》的申報人員，須由單位和有關主管部門出具破格推薦報告1份，并由呈報部門核準簽署意見，并加蓋印鑒；
(三)需委托評審的，按分級管理原則，由相應的人力資源社會保障主管部門出具委托函；
(四)個人、呈報部門一律使用《職稱評審管理系統(tǒng)》進行填報、審核、呈報，并上報系統(tǒng)生成的數據盤1份，連同《2012年度高級審計師資格申報材料上報情況統(tǒng)計表》(附件1)和《2012年度高級審計師資格申報人員情況表》(附件2)及用EXCEL制表數據盤1份，按規(guī)定時間報送高級評審委員會辦事機構。
(五)呈報材料時，呈報單位要將材料一次性整理好，過期不再受理和補報任何材料，一律不予受理個人報送的材料。
(六)將職稱外語考試合格證或達到全國通用標準的成績通知書(免試審核表)、全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證(暫不參加考試或免試有效證明)，依次夾放在《高級審計師任職資格評審表》封面和首頁之間。將《專業(yè)技術職稱評審簡表》(一式3份)夾放在《高級審計師任職資格評審表》尾頁和前一頁之間。
(七)將學歷證書、中級專業(yè)技術資格證書、獎勵、成果證書等原件單獨集中放在一個文件袋內。
(八)上報材料所用的盒(袋，不用塑料的)要結實、統(tǒng)一，封面要標注呈報人姓名、單位及材料目錄；
(九)申報材料必須手續(xù)完備，內容齊全，填寫打印要正規(guī)，字跡工整、清晰，不得涂改、漏字、缺頁。
五、呈報時間和地點
2012年度高級審計師資格評審材料呈報時間為年5月3日至5月28日。請各市、省直各部門(單位)按規(guī)定時間,派專人將呈報材料報送省審計廳人事處(濟南市共青團路88號，聯(lián)系人：劉曉敏，聯(lián)系電話：)。有關文件和表格式樣，可在山東省人力資源和社會保障廳網站()職稱評審欄目和山東省審計廳網站()文件下載欄目下查詢、下載。
六、其他有關事項
(一)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以后又獲得大學本科學歷或碩士學位的,所學專業(yè)應是審計或相關專業(yè),取得學歷后需繼續(xù)從事審計工作滿3年以上。
(二)任職年限以及從事審計工作年限,呈報的論文、著作等資料的截止日期為年3月底。
(三)高級審計師資格評審收費按照省物價局、財政廳魯價費發(fā)〔2002〕235號有關規(guī)定執(zhí)行，評審收費360元。
(四)對評審通過人員,省人力資源和社會保障廳負責頒發(fā)高級專業(yè)技術職務資格證書。證書由省人力資源和社會保障廳統(tǒng)一印制、編號，各市、各部門(單位)統(tǒng)一到當地人力資源社會保障部門辦理。
論文關鍵詞：績效審計，人民銀行，審計方法
績效審計在西方國家的興起已有四十多年的歷史了，它的產生是針對政府部門所具有的非營利性來衡量政府工作績效的水平，查找政府工作中阻礙績效發(fā)揮的問題，最終實現發(fā)揮政府最大效能實現最大的社會效益的目的【1】。在我國，中國人民銀行履行中央銀行職能，擔負著制定和實施貨幣政策、提供金融服務、維護金融穩(wěn)定的職責審計方法，其能否正確履行職責直接關系著國家金融乃至整體經濟的穩(wěn)定和發(fā)展。在人民銀行內部推行績效審計對于人民銀行提高自身的績效水平，履行好自身職責，實現人民銀行工作的最終目標具有重要的意義。
2005年，在人民銀行內審工作會議上，人民銀行副行長項俊波同志提出，內審部門要積極探索績效審計在中央銀行的運用，開拓創(chuàng)新，推動人民銀行內審工作不斷上層次、上臺階。2007年，人民銀行上海分行、?？谥行闹械确种C構開始進行績效審計試點和研究，經2年的實踐和摸索，逐步形成了行之有效的開展模式和審計方法論文服務。
一、人民銀行開展績效審計的主要內容
績效審計的核心涵義在其“3E”性，即經濟性、效率性和效果性【2】。對于人民銀行來說，績效審計的核心內容就是履行職責過程中資源利用的“經濟性”、行政管理的“效率性”和行政活動的“效果性”【3】。審計內容具體可以細分為資源配置、管理決策、內部控制和業(yè)務管理等幾個方面。
1.資源配置方面：一是人力資源的配置與管理審計方法，如配置的人員數量、人員結構，包括年齡結構、知識結構等是否合理科學，是否符合營業(yè)部的業(yè)務工作需求；是否將人員學習培訓作為一項經常性工作，培訓的針對性、有效性如何，員工激勵機制如何；人員平均工作量是否充實，是否存在人浮于事的現象等等。二是物質資源配置情況，如硬件設備設施的性能能否滿足業(yè)務核算系統(tǒng)的要求，是否存在閑置或利用率不高的資產。
2.管理與決策方面：一是工作規(guī)劃的合理性，主要是看部門是否制定了中長期規(guī)劃，規(guī)劃內容是否全面，是否涵蓋了黨風廉政建設、金融服務等方面的內容，是否采取確實可行的措施保障工作規(guī)劃的實行。二是領導決策的科學性，側重點主要是領導決策是否按規(guī)定的議事程序進行審計方法，領導決策是否充分聽取群眾意見、是否充分體現了民主集中制的原則，領導決策是否體現了客觀、公正、公平的原則；重大事項的決策是否體現了合理性和經濟性。三是內部管理的有效性，如員工對與部門的認知度、團隊精神、內部組織結構的合理性，權限管理是否按制度要求實行分級管理，是否按要求進行授權管理，發(fā)現問題的整改能力如何等等。
3.內部控制方面：加強內部管理，完善內控制度是中央銀行各單位依法、正確、有效履行職責，促進各項工作規(guī)范、有序、高效的重要保障。在內部控制上，重點應放在內部控制的“四性”上。一是有效性，內部控制是否準確識別和防御風險，促進業(yè)務運行和管理活動正常開展論文服務。二是全面性，內部控制是否覆蓋各層級、各崗位的各個方面，完整貫穿業(yè)務運行或管理活動的各個環(huán)節(jié)。三是及時性審計方法，內部控制是否優(yōu)先定位于業(yè)務運行或管理活動的首位，是否堅持“內部控制先行，從源頭控制風險，是否根據各方面情況的發(fā)展變化及時修訂有關制度，是否結合實際制定了防范各項風險的應急方案。四是合理性，內部控制是否與中央銀行營業(yè)部的管理要求和業(yè)務要求特點相應，是否在綜合考慮風險損失和機構自身條件下，考慮以合理的成本、恰當的措施和方法來處理風險。
4.業(yè)務管理方面：營業(yè)部是為轄區(qū)金融機構提供金融服務的重要窗口，如何評價其提供金融服務過程中是否體現了經濟性、效率性和效果性，是開展績效審計的主要內容。在開展對金融服務業(yè)務的績效審計時，主要把握下面的內容：一是業(yè)務工作的完成情況，是否按時按要求完成每一筆業(yè)務。二是業(yè)務工作量情況，工作任務是否合適審計方法，是否存在人浮于事現象。三是業(yè)務工作的效果如何，“窗口服務”滿意度如何，業(yè)務差錯率是否控制在可承受的范圍內等等。
二、人民銀行績效審計的方法運用
績效審計內容的廣泛性和復雜性，決定了其必然需要運用多種審計方法。本文結合營業(yè)部績效審計的工作實踐，對部分績效審計方法做一介紹【4】【5】【6】。
1.審計查證法。審計查證法是指審計人員運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)合規(guī)性審計方法來進行調查取證論文服務。如對內部管理、內控機制建設等方面內容的審計可以使用該方法。
2.比率分析法，指審計人員對反映部門業(yè)務工作效果的重要指標進行驗算和比較，如業(yè)務差錯率、重大業(yè)務差錯率等進行驗算，并與上年度、人行系統(tǒng)平均水平、最高水平或最低水平等進行比較，從中找出差距，分析原因，為提高業(yè)務服務質量提供建議。
3.問卷調查法，指通過對特定客戶或人群發(fā)放調查問卷并回收的方式獲得相關數據和信息的一種方法。營業(yè)部主要是為轄區(qū)金融機構提供柜臺服務，為了評價其服務的質量審計方法，可以采用客戶滿意度調查的方式進行。
4.業(yè)務活動分析法，是指采用對比分析法、業(yè)務跟蹤法、統(tǒng)計分析法等業(yè)務活動分析技術方法，找出業(yè)務活動中影響效益的關鍵因素并進行評價。
5.其它方法，如領導座談法、函證法等。領導座談法主要應用于前期審計調查階段，由部門領導向審計組成員介紹部門的總體工作情況，以便審計人員對被審計部門有一個概括性的認識，便于審計工作的深入開展。函證法主要用于向辦公室、人事、監(jiān)察等部門核實被審計部門的相關獎罰信息。
三、人民銀行開展績效審計的具體建議
（一）明確審計目標，把握審計方向
明確審計目標是開展績效審計工作的基礎，也是控制審計質量的源頭，是整個審計工作中的第一道工序【7】。與傳統(tǒng)的內部審計不同，績效審計是對審計對象利用資源的“經濟性”、“效率性”和“效果性”進行的綜合評價，它不局限于傳統(tǒng)內部審計所進行的合規(guī)性和合法性鑒定，而是上升到對工作業(yè)績與效率的評價層面上來【8】。一般來說審計方法，績效審計有以下幾點目標：一是促進審計對象建立健全內部控制制度、加強管理，實現從管理中要效益；二是發(fā)現薄弱環(huán)節(jié)，預防業(yè)務風險，杜絕重大業(yè)務差錯；三是實現部門人財物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務流程，提高工作效率論文服務。
（二）加強績效審計程序創(chuàng)新與管理
盡管人民銀行績效審計的程序與其它類型審計一樣，可分為審計計劃、實施、報告和后續(xù)階段【9】。但績效審計畢竟是新興的審計形式，沒有完整的模式可以遵循，實際工作面臨很多新的問題。如績效審計需要針對被審計部門的實際情況設計客觀科學的評價指標和評價標準，研究采用合適的審計方法等，這恰是以往的履職離任等合規(guī)性審計所沒有的【10】。因此，創(chuàng)新績效審計程序，嚴格按程序辦事，是績效審計工作實踐中一個十分重要的環(huán)節(jié)。
（三）編制周密可行的審計方案
開展任何形式的審計項目審計方法，編制周密的審計方案是必不可少的，績效審計當然也不例外，比如要明確審計目標、審計范圍、審計對象、審計人員組成、審計進度安排等等。但與以往的領導干部履職離任審計有所不同的是，編制績效審計方案時，要根據被審計部門的實際情況設置科學合理的績效審計評價指標體系和評價標準，用以指導整個現場審計的實施。
（四）強化審計結果，為相關部門改善工作提出審計建議
與以往的領導干部履職離任等常規(guī)性審計相比，績效審計更加注重績效的表現，即利用人力、物力和財力等各種行政資源的經濟性、效果性和效率性。通過績效審計，審計人員應該針對審計中發(fā)現的不足和缺陷及時反映給相關部門和領導，并提出改進建議，充分發(fā)揮績效審計的監(jiān)督功能。
參考文獻
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【10】裴紹軍,陳海波,王傳紅等.對基層人民銀行實行內部績效審計的思考[J].金融參考, No.1,2006,pp.83-85