時(shí)間：2023-03-06 15:57:58
導(dǎo)語：在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)與整合，能幫助內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的成員，都是公司自己的人員，他們對企業(yè)經(jīng)營活動的了解與熟悉程度比外界審計(jì)機(jī)構(gòu)高，對公司的忠誠度也高。他們在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的核查出公司存在風(fēng)險(xiǎn)的地方，在審計(jì)報(bào)告中，能提出具有針對性、更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意見，為公司提供有效的服務(wù)。與外界審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，更突出了他們的優(yōu)勢，提供發(fā)展的機(jī)會和鞏固了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的地位。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)與整合，能有效的對公司進(jìn)行管理與監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要內(nèi)部審計(jì)去完成這個(gè)過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測性，如果管理層未能及時(shí)預(yù)測到風(fēng)險(xiǎn)隱患，可能會對企業(yè)的發(fā)展造成影響。而我們的內(nèi)部審計(jì)部門是在我們業(yè)務(wù)處理部門之外的一個(gè)部門，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可以作為一個(gè)客觀的角度來認(rèn)識事物的發(fā)展，能從全局發(fā)展去看待經(jīng)營中決策的影響結(jié)果，及早的為企業(yè)管理者提供風(fēng)險(xiǎn)防范措施與改善建議。內(nèi)部審計(jì)可以對公司經(jīng)營中長期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。通過內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工作，才能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得以實(shí)施，保證企業(yè)的健康發(fā)展。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)，八個(gè)要素，并且在企業(yè)的四個(gè)層面開展。四個(gè)目標(biāo)是在遵守國家法律法規(guī)的同時(shí)，客觀對待經(jīng)營活動，采用高效率的發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；八個(gè)要素是內(nèi)部環(huán)境、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、目標(biāo)設(shè)定、控制活動、監(jiān)控活動和信息溝通。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)目標(biāo)是在企業(yè)的企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級和分公司級中去實(shí)施完成的。而這些過程，需要我們的內(nèi)部審計(jì)去監(jiān)督與控制，為管理層提供有效的保證與咨詢服務(wù)；在發(fā)展過程中，對風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告評估和風(fēng)險(xiǎn)管理評估，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，我們的內(nèi)部審計(jì)就起到了監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)包括保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動也是圍繞這兩種服務(wù)開展的，促進(jìn)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估，同時(shí)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)決策者對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)具有建議性的作用、咨詢作用和指導(dǎo)作用。
三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合的方法
內(nèi)部審計(jì)工作的開展，就是為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供服務(wù)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，監(jiān)督與改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，二者不可分割，因此，需要我們對內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與整合，主要有以下幾個(gè)方法。
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)就是站在公司全局的位置，從公司基本經(jīng)營活動出發(fā)，對公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)?；A(chǔ)審計(jì)更關(guān)注于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從多方面去監(jiān)督與控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，管理者能接受風(fēng)險(xiǎn)的底線，主要風(fēng)險(xiǎn)的評估數(shù)值和業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)的管理等。在實(shí)施過程中，對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的改良處理，避免或者接受公司經(jīng)營活動中的固有風(fēng)險(xiǎn)，并對固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)，首先我們應(yīng)該把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)列入我們的審計(jì)計(jì)劃里面，并作為我們審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)；其次我們應(yīng)該根據(jù)管理層把目標(biāo)與業(yè)績關(guān)聯(lián)對風(fēng)險(xiǎn)的接受底線，管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的底線等來進(jìn)行審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度；通過有效的方法途徑，向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，讓管理者能正確識別風(fēng)險(xiǎn)并重視風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對公司生產(chǎn)活動經(jīng)營活動管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)與評估。我們的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該對企業(yè)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方針進(jìn)行評估，看是否符合該企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，我們應(yīng)該對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的可靠性、充分性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理符合企業(yè)的實(shí)際情況，提供及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方法是否及時(shí)在實(shí)際工作中實(shí)施，改善工作是否到位，提早預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)管理。
（三）管理咨詢和建議。內(nèi)部審計(jì)在做審計(jì)工作的同時(shí)，應(yīng)該為企業(yè)管理層提供有用的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)，因?yàn)槲覀儍?nèi)部審計(jì)的工作目的就是為企業(yè)提供有效的保證服務(wù)和咨詢服務(wù)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在發(fā)展過程中，我們的內(nèi)部審計(jì)有義務(wù)為風(fēng)險(xiǎn)管理提供準(zhǔn)確的、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)和建議，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從開始做到及時(shí)有效的管理與監(jiān)控。在發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)可以為風(fēng)險(xiǎn)管理提供專門的咨詢服務(wù)，同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理改善方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證服務(wù)。
四、結(jié)束語
本文基于德爾菲法，通過整合風(fēng)險(xiǎn)評估理論分析了目前商貿(mào)流通業(yè)轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了建立或完善商貿(mào)流通業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的方法和措施，希望能夠?yàn)樯藤Q(mào)流通業(yè)轉(zhuǎn)型期風(fēng)險(xiǎn)評估研究提供有益參考。
關(guān)鍵詞：
商貿(mào)流通業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)評估；德爾菲法
一、轉(zhuǎn)型時(shí)期的商貿(mào)流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）細(xì)分市場風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)上，市場細(xì)分建立在三個(gè)基礎(chǔ)上。在市場上，消費(fèi)者總是希望根據(jù)自己的獨(dú)特需求去購買產(chǎn)品，因此不同顧客間的需求是有差異性的；在同一地理?xiàng)l件下、具有相同背景和文化的人們有著相對類似的價(jià)值觀和人生觀，因此他們的需求又是具備相似性的；企業(yè)受限于自身實(shí)力，無法向市場提供滿足一切需求的產(chǎn)品。為了有效競爭，企業(yè)選擇市場細(xì)分，針對目標(biāo)市場，集中企業(yè)優(yōu)勢資源，取得競爭優(yōu)勢。目前商貿(mào)流通企業(yè)在轉(zhuǎn)型中的確將很大一部分將精力投入到細(xì)分市場中，盡量滿足客戶多元化及個(gè)性化的需求，但這背后其實(shí)也隱藏了很大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，細(xì)分市場可能導(dǎo)致其訂單碎片化和小量化，影響其市場占有率。其次，細(xì)分市場可能會增加企業(yè)運(yùn)營成本。整個(gè)商貿(mào)流通業(yè)的利潤率并不高，如果缺乏銷量的支持，企業(yè)很有可能會虧損。最后，消費(fèi)者需求變化快，細(xì)分市場不穩(wěn)定，增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
（二）互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，電子商務(wù)的快速發(fā)展帶動了商貿(mào)流通業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)的快速“聯(lián)姻”。應(yīng)用新技術(shù)和發(fā)展新模式成為商貿(mào)流通業(yè)改革創(chuàng)新的重要手段，其中大力發(fā)展電子商務(wù)，建立網(wǎng)絡(luò)化平臺就是當(dāng)今的主流趨勢。傳統(tǒng)的商貿(mào)流通業(yè)存在著信息不對稱、資源配置效率低等弊端，而在以云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)為代表的新一代信息技術(shù)沖擊下，電子商務(wù)平臺幫助傳統(tǒng)商貿(mào)流通業(yè)突破束縛其做大做強(qiáng)的瓶頸，成為組織配置資源和要素的中心，主動引導(dǎo)生產(chǎn)和影響消費(fèi)，真正成為經(jīng)濟(jì)活動的主導(dǎo)者。對于眾多商貿(mào)流通企業(yè)來說，挑戰(zhàn)無處不在，其中最突出的問題即是線上與線下模式的沖突，線上模式由于減少中間渠道商環(huán)節(jié)，可以節(jié)省一定成本，因此線上商品價(jià)格普遍比線下有優(yōu)勢，這在一定程度上壓縮了線下模式的利潤率，在線上模式未達(dá)到盈利規(guī)模時(shí)，企業(yè)需要承擔(dān)很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）供應(yīng)鏈整合風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)鏈整合風(fēng)險(xiǎn)與互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)一脈相承，由于線上模式的成功很大程度上依賴于倉儲物流及供應(yīng)鏈管理，然而對于商貿(mào)流通企業(yè)來說，由于往往處于制造業(yè)的下游，對于供應(yīng)鏈的把控處于非支配地位，因此在經(jīng)營中往往被動，一旦供應(yīng)鏈出現(xiàn)環(huán)節(jié)失聯(lián)或溝通無效的情況，便會出現(xiàn)系統(tǒng)性業(yè)務(wù)失效，進(jìn)而直接危及企業(yè)運(yùn)營?；ヂ?lián)網(wǎng)與移動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得商貿(mào)企業(yè)間的競爭不單純是產(chǎn)品的競爭，更是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈的競爭。目前互聯(lián)網(wǎng)公司正致力于建設(shè)自己的產(chǎn)品生態(tài)圈，本質(zhì)上就是依托自身強(qiáng)大的營銷能力和供應(yīng)鏈管理能力，橫向擴(kuò)充產(chǎn)品線，形成競爭優(yōu)勢。從整條商品供應(yīng)鏈上看，制造業(yè)創(chuàng)造的利潤是最低的，而最有價(jià)值的卻是流通服務(wù)和產(chǎn)品研發(fā)。因此對于一般商貿(mào)流通企業(yè)來說，整合供應(yīng)鏈有利于把控上下游產(chǎn)業(yè)鏈，降低交易成本，增加企業(yè)利潤。很明顯，要做到這點(diǎn)需要流通主體的市場占有率和盈利能力，對于中小流通企業(yè)來說，需要有更高層次的改革方向作為配合。
二、科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系要素與流程
企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估也稱危險(xiǎn)度評價(jià)或安全評價(jià)，是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），對該事件給企業(yè)財(cái)產(chǎn)和正常生產(chǎn)、運(yùn)營等方面造成影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。對于商貿(mào)流通業(yè)來說，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，而風(fēng)險(xiǎn)評估以保證轉(zhuǎn)型升級安全為目的，通過對固有或潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，有針對性地制定控制措施和管理決策。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估圍繞業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、資產(chǎn)價(jià)值、安全需求、安全措施、脆弱性和安全事件等基本要素展開，在對基本要素評估的過程中，必須充分考慮到個(gè)要素間相互作用關(guān)系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估中各要素的關(guān)系如圖1所示。
（一）評估準(zhǔn)備與資產(chǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)前的準(zhǔn)備至關(guān)重要，關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)備性及實(shí)際效果。首先要確定風(fēng)險(xiǎn)評估的目的以及風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍，接著組建適當(dāng)?shù)脑u估管理與實(shí)施團(tuán)隊(duì)。然后進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)研，可以采取問卷調(diào)查或現(xiàn)場詢問等方式，獲得相關(guān)數(shù)據(jù)后，制定方案，隨即進(jìn)入資產(chǎn)識別階段，該階段是對系統(tǒng)中設(shè)計(jì)的重要資產(chǎn)進(jìn)行識別，并對其等級進(jìn)行評估。
（二）威脅識別與脆弱性識別威脅識別與脆弱性識別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估流程的第二階段。威脅是一種對組織及其資產(chǎn)構(gòu)成潛在破壞的可能性因素，威脅識別就是要識別重要資產(chǎn)可能遇到的威脅，例如競爭對手可能采取的策略。脆弱性識別也稱弱點(diǎn)識別，每個(gè)企業(yè)都有優(yōu)勢資源，一個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢對應(yīng)競爭對手就是弱點(diǎn)，因此要識別自身存在的相對于競爭對手的脆弱性，并提前評估定級，同時(shí)還要對目前采取的應(yīng)對策略進(jìn)行評估，是否應(yīng)該沿襲或調(diào)整。
（三）綜合分析與制定風(fēng)控預(yù)案綜合分析與制定風(fēng)控預(yù)案是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的第三階段，風(fēng)險(xiǎn)綜合分析是綜合企業(yè)資產(chǎn)識別、威脅識別、脆弱性識別的情況及數(shù)據(jù)，定性和定量地評估目前企業(yè)安全狀況及風(fēng)險(xiǎn)因素，確定企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)范圍；風(fēng)險(xiǎn)控制方案是針對風(fēng)險(xiǎn)綜合分析中的風(fēng)險(xiǎn)要素，特別是不可接受風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制和處理計(jì)劃，選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施將殘余風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受范圍內(nèi)。
三、商貿(mào)流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的完善
（一）方法選擇在目前的主流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系中，德爾菲法是應(yīng)用最為廣泛的。該方法是采用背對背的通信方式征詢專家小組的預(yù)測意見，經(jīng)過幾輪征詢，使專家小組的預(yù)測意見趨于集中，最后做出符合市場未來發(fā)展趨勢的預(yù)測結(jié)論，因此本質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。相較于其他技術(shù)預(yù)見法，德爾菲法重點(diǎn)在于把握事物發(fā)展趨勢，而非結(jié)果的精度。德爾菲法有三個(gè)明顯區(qū)別于其他專家預(yù)測方法的特點(diǎn)，即匿名性、多次反饋、小組的統(tǒng)計(jì)回答。匿名法是德爾菲法的突出特點(diǎn)，從事預(yù)測的專家彼此不知道有哪些人參加預(yù)測，這樣就可以減少權(quán)威、主觀思想或情緒等因素的干擾，獲得最接近事實(shí)的結(jié)論；反饋性是指該方法需要經(jīng)過很多輪的信息反饋，在每次反饋中調(diào)查組和專家組都需要進(jìn)行深入研究，并對自己的想法和結(jié)論不斷改進(jìn)調(diào)整，這樣可以避免一些疏忽或填補(bǔ)某些領(lǐng)域的知識空白，使得結(jié)果客觀、可信；統(tǒng)計(jì)性是指該方法依據(jù)集體決策遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，因此結(jié)果反映多數(shù)人的觀點(diǎn)。
（二）完善流程依據(jù)本文選取的德爾菲法企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案制定思想，德爾菲法的實(shí)施一般有組建預(yù)測小組、選擇專家、設(shè)計(jì)問卷、實(shí)施調(diào)查和反饋匯總等步驟，其中調(diào)查和反饋是德爾菲法能否發(fā)揮作用最重要的環(huán)節(jié)。在整個(gè)實(shí)施過程中，組織者和專家組各有不同的任務(wù)。針對商貿(mào)流通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制需求，考慮到每個(gè)企業(yè)由于所處的市場環(huán)境、市場地位不一樣，面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和程度也各有不同，形成具有代表性的標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)評估體系建立工作流程十分必要。微觀企業(yè)可以參照本文操作流程來有步驟、因地制宜的開展風(fēng)險(xiǎn)評估體系的完善工作，如圖2所示。1.組建預(yù)測工作組。對于流通企業(yè)由單一流通職能向多功能服務(wù)提供者的角色轉(zhuǎn)變趨勢，企業(yè)首先需要綜合評估未來轉(zhuǎn)型中面臨的大概率風(fēng)險(xiǎn)，將因此而可能涉及到的人事、市場、銷售、研發(fā)、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈等環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人都納入評估小組，負(fù)責(zé)“企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)評估”調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)、專家選擇、調(diào)查統(tǒng)計(jì)等一系列工作，避免片面，此階段多屬于預(yù)測和評估研究性工作。2.選擇專家。進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的專家選擇應(yīng)來自內(nèi)部和外部兩個(gè)渠道，企業(yè)、行業(yè)協(xié)會和政府等均應(yīng)納入專家小組范圍，專家不僅要有豐富的研究經(jīng)驗(yàn)，還要熟悉商貿(mào)流通業(yè)的發(fā)展歷史和具體的企業(yè)經(jīng)營概況，能夠站在企業(yè)、行業(yè)及國家三個(gè)層面對商貿(mào)流通業(yè)的未來發(fā)展趨勢給出戰(zhàn)略性意見并參與討論。3.設(shè)計(jì)專家調(diào)查表。專家調(diào)查表的設(shè)計(jì)一般來說應(yīng)根據(jù)商貿(mào)流通企業(yè)的實(shí)際情況，可以分為以下幾個(gè)部分：該企業(yè)目前的競爭優(yōu)勢有哪些；該企業(yè)的競爭對手在哪些方面的威脅最大；該企業(yè)最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方是哪里；該企業(yè)進(jìn)入細(xì)分市場的障礙是什么；該企業(yè)是否有能力發(fā)展電子商務(wù)平臺；該企業(yè)的供應(yīng)鏈管理能力如何。專家對每一項(xiàng)做出回答，并按照重要程度劃分：分為非常重要、重要、一般、不重要四個(gè)級別。4.組織調(diào)查實(shí)施。第一輪調(diào)查是開放式的，組織者提供背景材料和預(yù)測問題，請專家圍繞預(yù)測問題提出自己的看法。組織者匯總整理專家意見，歸并同類意見，并作為第二輪調(diào)查表分發(fā)給專家組；第二輪調(diào)研是評價(jià)式的，專家評價(jià)第一輪調(diào)研總結(jié)出的每個(gè)預(yù)測事件，說明事件可能發(fā)生的時(shí)間、方式、影響和理由，組織者統(tǒng)計(jì)這一輪專家意見，再整理出第三輪調(diào)查表；第三輪調(diào)研是重審式的，在這一輪中，專家會重新審視爭論的焦點(diǎn)，給出自己新的評價(jià)，如果修正自己的意見，應(yīng)敘述更改理由。組織者負(fù)責(zé)形成最終的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告和應(yīng)對預(yù)案。值得注意的是，并非所有預(yù)測都需要經(jīng)過這幾步，有些預(yù)測事件可能在第二步就達(dá)成統(tǒng)一意見，或者經(jīng)過三輪以上反饋仍然有較大分歧。事實(shí)上，定性研究不像定量研究那么精確，結(jié)果往往不很統(tǒng)一，只要如實(shí)記錄下來就可以盡量真實(shí)地反映事件的發(fā)展趨勢。運(yùn)用德爾菲法時(shí)必須注意兩點(diǎn)，一是保證專家意見的獨(dú)立性，二是專家挑選必須基于對企業(yè)的了解，根據(jù)專家預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)排序，商貿(mào)流通企業(yè)需要針對每一個(gè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案。如果缺乏相應(yīng)的預(yù)防措施，那么企業(yè)就應(yīng)該考慮放棄該轉(zhuǎn)型方向，選擇從風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更小或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施更加充分的領(lǐng)域開始著手進(jìn)行轉(zhuǎn)型變革工作，以便減少失敗概率，取得最大效益，也只有這樣，流通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測才能得到更客觀、準(zhǔn)確的結(jié)果，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制工作也才真正有意義。
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當(dāng)前市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)生存發(fā)展往往會面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經(jīng)濟(jì)問題。在企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營的過程中，往往會存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對企業(yè)來說至關(guān)重要。若忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，很容易對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂，無法可持續(xù)運(yùn)行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)內(nèi)部管理工作最為重要的內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。在市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作也提出了更高要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，作為財(cái)務(wù)管理工作的一種方式，可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助嚴(yán)格、科學(xué)的內(nèi)控制度與內(nèi)控手段，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義
1.為決策者提供數(shù)據(jù)信息企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，依靠企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以確保企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資金運(yùn)行等各個(gè)層面的信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策者帶來強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息支撐，讓企業(yè)管理者與決策者動態(tài)化把控企業(yè)財(cái)務(wù)情況。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)信息挖掘，分析出精準(zhǔn)可靠的會計(jì)信息、資金流量、經(jīng)濟(jì)往來賬目，真正讓企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息直觀化，為企業(yè)管理者與決策者優(yōu)化企業(yè)管理策略提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息支持。2.助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的便是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)長效發(fā)展。在當(dāng)前市場競爭逐漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)生存更加困難，如何增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力至關(guān)重要。新時(shí)代背景之下，企業(yè)內(nèi)部管理成為企業(yè)軟實(shí)力，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，需要依靠科學(xué)管理和經(jīng)營決策。借助企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控手段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，第一時(shí)間分析挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作在可預(yù)知的范圍之內(nèi)，構(gòu)建出企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)運(yùn)營的局面。動態(tài)化發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)，有效將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降至最低，保障企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會。切實(shí)在滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對員工與社會負(fù)責(zé)。
三、內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序不完善在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全進(jìn)入世界市場中。面對各種競爭威脅，很多企業(yè)已經(jīng)注意到了自身財(cái)務(wù)管理問題，認(rèn)識到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。但是結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況來看，很多企業(yè)并沒有結(jié)合實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控評價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展過程當(dāng)中，處于相對被動、相對劣勢的地位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作極其重要，若缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，那么很容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)信息不精準(zhǔn)，無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別的問題，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。2.財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置不相容當(dāng)前，很多企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行的過程中，針對內(nèi)部控制崗位設(shè)置缺乏平衡化的處理，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作當(dāng)中，很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉問題，很難對工作各個(gè)環(huán)節(jié)開展嚴(yán)格的監(jiān)督管控，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)制失衡，無法對各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展監(jiān)督管控。若出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制權(quán)責(zé)交叉、相互推諉的問題，很容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作失職，容易造成較大危險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)清查的過程中，需要對合格部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清查點(diǎn)明。但是若在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部機(jī)制不完善、崗位設(shè)置不相容的狀況下，企業(yè)財(cái)務(wù)清查時(shí)很容易出現(xiàn)虛假報(bào)表的問題，而且在實(shí)際開展企業(yè)日常生活經(jīng)營活動時(shí)，也存在限制性，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失等問題。3.內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制不健全結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來看，在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作時(shí)，往往缺乏完善的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，造成工作人員對資產(chǎn)數(shù)據(jù)無法清晰完善把控，無法更好地了解企業(yè)賬款回收情況，這直接增加了企業(yè)資產(chǎn)管理難度。在信息化時(shí)代的當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出信息化發(fā)展態(tài)勢，若缺乏完善的內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制，在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作的過程中，無法第一時(shí)間對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析管理，很容易出現(xiàn)舞弊、資產(chǎn)挪用等問題，增加企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制缺失為了更好地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，并對企業(yè)內(nèi)部開展進(jìn)一步的控制。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督管理時(shí)，應(yīng)該做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作當(dāng)中，需要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作職能作用，但是大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺失。雖然一些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)方法較為落后，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作有序開展，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了一定的發(fā)展阻礙。
四、內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略
1.改善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，應(yīng)該最大程度上展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)管理工作進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)該把握自身的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置，在內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中進(jìn)行合理全責(zé)分配，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大效力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策執(zhí)行、監(jiān)督分開運(yùn)行，構(gòu)建出明確的內(nèi)部制衡制度，杜絕權(quán)力交叉問題出現(xiàn)。還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展趨勢，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流及時(shí)性、精準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行嚴(yán)格管控，切實(shí)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估處理機(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估處理機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵程序。企業(yè)要從兩個(gè)層次對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制進(jìn)行完善。其一，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的要求，在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評估管理崗位。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序當(dāng)中，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序之下，明確風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并且做好財(cái)務(wù)管理工作，對各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)進(jìn)行把控，構(gòu)建出有指導(dǎo)性、可操作的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策利用。其二，對風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)建起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。若一旦出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該第一時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并且采取應(yīng)對措施，最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。3.健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)為了有效提升企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)要構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)，有效避免問題出現(xiàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)人員的信息分析能力，營造出廉潔從業(yè)工作氛圍，切實(shí)為管理者提供正確的決策信息，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建出高質(zhì)量的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過程中早期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。順暢舉報(bào)投訴渠道，幫助企業(yè)管理層隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免潛在的隱形風(fēng)險(xiǎn)。4.構(gòu)建內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)目標(biāo)是一致的，都是為了更好地對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。為了彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作的弱點(diǎn)與不足，企業(yè)決策者以及管理者，必須要加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，從法律法規(guī)支撐、制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、權(quán)利賦予運(yùn)用、人員配置等諸多層面來強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力量，有效保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，還應(yīng)該借助外部審計(jì)工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展合理性、經(jīng)濟(jì)性、合法性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性的審查，有效避免企業(yè)行政干擾以及其他因素的干擾，切實(shí)有效地強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。
五、結(jié)語
總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數(shù)據(jù)信息，而且有利于促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力提升。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，必須要凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況分析出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題，第一時(shí)間解決問題。改善內(nèi)部控制環(huán)境，在完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估處理機(jī)制的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)并構(gòu)建內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃當(dāng)中。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】稅收；風(fēng)險(xiǎn)；評估；系統(tǒng)設(shè)計(jì)
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)設(shè)計(jì)
稅收風(fēng)險(xiǎn)識別是對資產(chǎn)當(dāng)前或未來所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類以及對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時(shí)間計(jì)劃，確定檢測方案，收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行討論；然后通過座談會，實(shí)地調(diào)查詢問，調(diào)閱賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定識別報(bào)告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別因素。根據(jù)我國《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別以下稅收風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式以及業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用情況；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的方法很多，常用的有財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法等。稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進(jìn)行，但在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運(yùn)用。流程圖法對企業(yè)管理要求低，可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)流程圖是針對企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一分析，并通過與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如圖1。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員需進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，從而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)方面。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門分析識別并匯總歸類稅收風(fēng)險(xiǎn)，然后測算稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以及給企業(yè)帶來的損失，繼而依據(jù)測算結(jié)果對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示排序并編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫用來對未來風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縱向比對和參考。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
圖1稅收風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖
評估可以由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行，也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的方法主要有風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理法等，其中風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法最為實(shí)用，最為直觀。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上，然后對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測算，并得出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給企業(yè)帶來的可能的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員應(yīng)及時(shí)確定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)特別注意以下幾各方面：其一，不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案會導(dǎo)致不同的結(jié)果，有時(shí)合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)通盤考慮。其二，考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案時(shí)，不應(yīng)僅限于降低已識別出的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來的機(jī)會。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險(xiǎn)相互抵消的可能，有時(shí)候稅收風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)某個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)承受能力，但其他部門風(fēng)險(xiǎn)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略就是指某企業(yè)對超出該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)，選擇放棄與該風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時(shí)，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是正確的；另一方面當(dāng)實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)避免措施付出的成本較高時(shí)，就無法采取風(fēng)險(xiǎn)避免措施，甚至有的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不一定適用。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失減輕的程度。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略要求企業(yè)從兩個(gè)方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；另一方面通過控制稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以通過提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識別和度量的科學(xué)性，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)損失；也可以通過科學(xué)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生行為計(jì)劃的其他主體上，可以通過合約的形式進(jìn)行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)化解，比較常用的有選擇購買保險(xiǎn)和簽訂合同兩種方式。購買保險(xiǎn)的方式就是通過購買保險(xiǎn)將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費(fèi)用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風(fēng)險(xiǎn)損失徹底消除?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)可以通過稅務(wù)業(yè)務(wù)，將一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略時(shí)，企業(yè)應(yīng)聘請稅務(wù)顧問，事先進(jìn)行稅收籌劃，將稅收風(fēng)險(xiǎn)合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風(fēng)險(xiǎn)較低，同時(shí)化解該稅收風(fēng)險(xiǎn)所需的成本費(fèi)用相對更大，所以企業(yè)會選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險(xiǎn)損失為100萬元，采取聘請專家進(jìn)行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)該損失，因此企業(yè)會選擇稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí)，應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，稅收風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的演變歷程
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。
(1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式
財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng),工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主,功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計(jì)人員在整個(gè)活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計(jì)活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價(jià)作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動態(tài),查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式
許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問題,無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會IIA重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中,并將放在與會計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
(3)管理導(dǎo)向模式
20世紀(jì)末期,我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時(shí)期,審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中,審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價(jià),并指出管理活動中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵膬?nèi)部審計(jì)新模式的探索
以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來的,2000年IAA再一次定義了內(nèi)部審計(jì),將其認(rèn)作為咨詢活動,并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國財(cái)務(wù)部也于2006年出臺了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力。
(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的意義
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn),其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
首先,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估防范之上,在對企業(yè)活動進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息,從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制,避免損失。
其次,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個(gè)方面來評估活動所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,對于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計(jì)人員也要立足于市場,從市場價(jià)格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高管理者決策的正確性。
最后,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評價(jià)企業(yè)活動時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞,并且對每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的方法及程序
隨著企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控意識的不斷加深,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角,其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對三個(gè)步驟。
第一,分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來說,外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動,一旦項(xiàng)目投資失敗,企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出應(yīng)對方案和策略。
第二,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)情況之后,審計(jì)人員要從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)方面可能存在的問題,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心步驟。審計(jì)人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財(cái)務(wù)等方面著手,對企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒定判
操作風(fēng)險(xiǎn)管理的核心技術(shù)
一般來說，一個(gè)科學(xué)合理的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該包括:戰(zhàn)略、組織、流程、基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境等幾方面。通過對多家國際活躍銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架及相關(guān)理論研究的深入分析，可以發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的核心技術(shù)主要包括:自我評估、數(shù)據(jù)收集、資本計(jì)算三項(xiàng)。
1、自我評估。自我評估是操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，主要包括流程梳理與評估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確立、評估報(bào)告等內(nèi)容。自我評估的目的是找出與目標(biāo)、業(yè)務(wù)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分類和排序；明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人；對風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)的影響及可能性進(jìn)行評價(jià)；根據(jù)設(shè)計(jì)及操作對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)；找出并記錄相應(yīng)的改進(jìn)措施并為此分配時(shí)間和責(zé)任人；向董事會及高級管理層進(jìn)行報(bào)告，并向有關(guān)部門提供相關(guān)的評估信息。自我評估是一個(gè)動態(tài)持續(xù)的協(xié)調(diào)反饋過程。隨著時(shí)間的不斷演變，業(yè)務(wù)部門需要將風(fēng)險(xiǎn)評估與損失/突發(fā)事件及重要指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出業(yè)務(wù)環(huán)境的變化并確認(rèn)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施。
(1)流程梳理與評估。流程梳理是自我評估的關(guān)鍵步驟。流程梳理的主要目標(biāo)是讓每位員工都知道:干什么、怎么干，即流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么、如何監(jiān)測和控制、潛在缺陷及改進(jìn)措施、誰來負(fù)責(zé)、誰來檢查、如何報(bào)告等。通過梳理，明確了工作流程的具體環(huán)節(jié)、操作方式、規(guī)章制度和面臨風(fēng)險(xiǎn)。
(2)確立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。流程梳理的結(jié)果是產(chǎn)生了一些關(guān)鍵指標(biāo)。這些關(guān)鍵指標(biāo)是對業(yè)務(wù)活動和控制環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)體系，主要有關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)和關(guān)鍵控制指標(biāo)(KCI)。
(3)評估報(bào)告。操作風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，必須建立有效的報(bào)告機(jī)制。自我評估的工具和結(jié)果主要是一些制度文件、檢查表格、以及一些直觀圖表、分?jǐn)?shù)等級等。
(4)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。自我評估是以業(yè)務(wù)部門為主，各相關(guān)部門積極參與的一項(xiàng)工作，需要建立相應(yīng)的監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制來保證自我評估的真實(shí)有效。
2、數(shù)據(jù)收集。數(shù)據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)量化的前提，只有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)才能得出可靠的量化分析結(jié)果。否則只能是垃圾進(jìn)，垃圾出。與市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)散落在各個(gè)業(yè)務(wù)條線和部門，收集難度相對較大，而且數(shù)據(jù)普遍偏少。
目前應(yīng)用于操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量分析的數(shù)據(jù)主要包括:內(nèi)部損失數(shù)據(jù)、外部損失數(shù)據(jù)、情景分析數(shù)據(jù)、自我評估數(shù)據(jù)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)以及風(fēng)險(xiǎn)緩釋數(shù)據(jù)。
3、資本計(jì)算。資本配置是操作風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。巴塞爾委員會所提出的基本指標(biāo)法和標(biāo)準(zhǔn)法都將總收入作為操作風(fēng)險(xiǎn)暴露的指標(biāo)，但是總收入與操作風(fēng)險(xiǎn)暴露之間不一定存在對應(yīng)關(guān)系。因此，普遍認(rèn)為這兩種方法對風(fēng)險(xiǎn)并不敏感，不能反映真實(shí)的操作風(fēng)險(xiǎn)水平。而對于高級計(jì)量法，人們也未能對目前存在的眾多方法達(dá)成共識，最終巴塞爾委員會放棄了征詢意見稿中的做法。不再具體規(guī)定用于操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和計(jì)算監(jiān)管資本所需的具體方法和統(tǒng)計(jì)分布假設(shè)。但要求銀行必須表明所采用的方法考慮了潛在嚴(yán)重的概率分布"尾部"損失事件。
目前，損失分布法是較常見的操作風(fēng)險(xiǎn)高級計(jì)量法，不過在具體實(shí)施中還存在許多技術(shù)難題，如對各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)損失之間相關(guān)系數(shù)的確定等。所以，目前對于操作風(fēng)險(xiǎn)資本金的最終確定都要結(jié)合多種方法的結(jié)果并根據(jù)對自身實(shí)際的評估進(jìn)行調(diào)整。
對國內(nèi)商業(yè)銀行的啟示
1、重視流程梳理，降服細(xì)節(jié)中的魔鬼。"流程標(biāo)準(zhǔn)化"是加強(qiáng)內(nèi)部控制、確保制度落實(shí)的基礎(chǔ)。對于國內(nèi)商業(yè)銀行來說，加強(qiáng)流程梳理是重中之重。只有通過梳理流程，將各個(gè)部門職責(zé)貫穿起來，強(qiáng)調(diào)部門在流程中的職責(zé)，才能為實(shí)現(xiàn)"流程銀行"和進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。流程梳理中，要強(qiáng)調(diào)以事實(shí)為依據(jù)，強(qiáng)化量化標(biāo)準(zhǔn)，做好自我評估數(shù)據(jù)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集工作，建立數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。一要對流程中的重要環(huán)節(jié)設(shè)置各種記錄要求，將操作事實(shí)定量化，有跡可循；二要將定量化的記錄整理成數(shù)據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。三要在流程梳理的過程中建立相應(yīng)的監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。
2、確立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立預(yù)警機(jī)制。關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是對操作風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測的重要工具，用來表示操作風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)框架的變動，不僅可以起到預(yù)警作用，而且通過對某一特定程序的一系列關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，還會揭示出指標(biāo)在過去的變動情況是否與專家的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果相一致。各商業(yè)銀行要在流程梳理的過程中積極確立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。確立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)要注意，指標(biāo)必須具有風(fēng)險(xiǎn)敏感性，能快速反映損失組合變動，而且容易識別，并在業(yè)務(wù)環(huán)境下容易理解。另外，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)要有參考系，要設(shè)置最低限度，超過限度時(shí)管理層要采取相應(yīng)措施。
3、規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，提早建立操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫。操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫是實(shí)施高級計(jì)量法的基礎(chǔ)。根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對損失數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，建立操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫，是一項(xiàng)非常必要的基礎(chǔ)性工作。目前國內(nèi)商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)條線以及損失事件類型的劃分比較混亂，不利于數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和共享。各銀行應(yīng)積極按照巴塞爾新資本協(xié)議所提供的業(yè)務(wù)條線和損失事件類型劃分方法，加強(qiáng)對8條業(yè)務(wù)條線和7種損失事件類型所確定的56個(gè)具體項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)測，提前做好風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集整理和共享，為先進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法的使用以及操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高做好基礎(chǔ)性工作。
4、根據(jù)自身實(shí)際，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程。操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要核心。由于目前尚無國際同業(yè)公認(rèn)的成熟計(jì)量方法，國內(nèi)商業(yè)銀行可以先將工作重點(diǎn)放在前兩個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)上，即在加強(qiáng)自我評估和數(shù)據(jù)收集的同時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量模型研究。時(shí)機(jī)成熟時(shí)，將定性分析、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失數(shù)據(jù)與計(jì)量模型相結(jié)合，建立用于資本配置的模型。這也是許多國際活躍銀行的普遍做法。另外，新資本協(xié)議中提到，對于符合一定條件的銀行可以就部分業(yè)務(wù)使用高級計(jì)量法，對于其余業(yè)務(wù)使用基本指標(biāo)法或標(biāo)準(zhǔn)法。因此，各銀行可以結(jié)合自身實(shí)際情況來選擇計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)的方法。
5、加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極引進(jìn)或開發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。積極引進(jìn)或開發(fā)基于操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是提高商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。盡管目前國際上關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法并不成熟，但許多銀行、咨詢公司和專業(yè)軟件公司還是推出了一些操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，較常見的有摩根大通的Horizon系統(tǒng)、Algo公司的OpVantage系統(tǒng)、Comit公司的OpRiskSuite系統(tǒng)、SAS公司的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等。引進(jìn)這些管理系統(tǒng)需要注意系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否符合銀行自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，系統(tǒng)所采用模型技術(shù)的權(quán)威性、可驗(yàn)證性 以及可擴(kuò)展性等。另外，各銀行也可通過外包或聘請咨詢公司等方式，根據(jù)自身的實(shí)際情況，量身定做操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。但無論采用何種方式，都需要始終樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，充分考慮操作風(fēng)險(xiǎn)管理與市場風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，注意各種風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整合性。商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理五大重點(diǎn)問題產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中處于宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)之間的一個(gè)部分或?qū)哟?，包括國民?jīng)濟(jì)的各行各業(yè)，大至門類、部門，小至行業(yè)。由于產(chǎn)業(yè)周期及國家產(chǎn)業(yè)政策等決定了產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)的生存條件與發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而影響到銀行信貸資金的安全，因此，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對于商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意義重大。
產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為信貸投入的首道風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)，是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中最基礎(chǔ)、最直接的工作，也是國際銀行業(yè)界高度重視的現(xiàn)實(shí)問題。特別是20世紀(jì)80年代以來爆發(fā)的巴西金融危機(jī)、美國房地產(chǎn)危機(jī)和東南亞金融危機(jī)，促使世界銀行組織更加關(guān)注信貸資產(chǎn)組合中的產(chǎn)業(yè)聚集性風(fēng)險(xiǎn)。如新巴塞爾協(xié)議把產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思想和技術(shù)作為在全球同業(yè)推廣的核心內(nèi)容:"風(fēng)險(xiǎn)可表現(xiàn)為信貸過于集中在某些產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域或地區(qū)，使放貸銀行經(jīng)不起某一特別產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的衰退所帶來的打擊"；"對銀行來說，重要的是弄清并計(jì)量其在不同產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和地區(qū)中的風(fēng)險(xiǎn)，以便管理部門了解存在的風(fēng)險(xiǎn)并能在需要時(shí)調(diào)整余額"(巴塞爾銀行監(jiān)管委員會文件匯編，北京:中國金融出版社，20__年9月)。鑒于銀行授信過于集中在某些特定的產(chǎn)業(yè)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，世界銀行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)集中度管理指引也建議，銀行在任何產(chǎn)業(yè)的敞口集中度超過資本的5，都應(yīng)當(dāng)引起關(guān)注，并且要定期對這些產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的可能影響償還能力的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估。國際上各主要商業(yè)銀行亦都很重視對產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)釋緩和控制技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，并將產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析作為對貸款企業(yè)分析的基礎(chǔ)。比如，第一勸業(yè)銀業(yè)設(shè)立了產(chǎn)業(yè)調(diào)查部，對各產(chǎn)業(yè)進(jìn)行跟蹤分析和評價(jià)，評估時(shí)采用產(chǎn)業(yè)調(diào)查部分析的結(jié)果；美國花旗銀行對作為重點(diǎn)支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)都分別設(shè)有產(chǎn)業(yè)評估專家組，凡涉及某個(gè)產(chǎn)業(yè)的貸款，必須要得到該產(chǎn)業(yè)專家的確認(rèn)。
根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)控的要求以及自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，目前國內(nèi)一些商業(yè)銀行已經(jīng)在產(chǎn)業(yè)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了一定的成績，如有商業(yè)銀行已經(jīng)著手建立產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)；有的銀行近年來為適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)增長方式和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式的改變，率先在國內(nèi)銀行同業(yè)成立了產(chǎn)業(yè)分析中心，加大了信貸的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。盡管如此，產(chǎn)業(yè)分析及風(fēng)險(xiǎn)管理仍舊是現(xiàn)階段銀行信貸評審中的薄弱環(huán)節(jié)，存在許多尚待解決的問題。
產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部評級相結(jié)合的問題
雖然有少數(shù)銀行嘗試將產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變量引入信用風(fēng)險(xiǎn)評級中，但是目前國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部評級時(shí)，沒有充分考慮企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其產(chǎn)業(yè)組織間的相互關(guān)聯(lián)性所可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。如何量化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、支持內(nèi)部評級法的實(shí)施，仍需要引起特別關(guān)注與深化研究。
將產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部評級相結(jié)合應(yīng)從兩方面考慮:一是考慮產(chǎn)業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，二是考慮企業(yè)在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的相對地位。產(chǎn)業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)評估主要從產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況、貿(mào)易環(huán)境、管制框架、財(cái)務(wù)狀況以及對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的敏感程度等幾方面進(jìn)行。關(guān)于每個(gè)企業(yè)在產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的相對地位，主要是判斷企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的競爭地位和競爭優(yōu)勢，這是衡量銀行優(yōu)質(zhì)客戶的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)；相對地位比較高的企業(yè)往往會調(diào)整其經(jīng)營戰(zhàn)略以適應(yīng)所在產(chǎn)業(yè)狀況的變化，使其能獲得穩(wěn)定的利潤，這類企業(yè)在相關(guān)的市場上占有主導(dǎo)地位，能對管制框架、貿(mào)易環(huán)境、技術(shù)、需求模式和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出迅速而有效的反應(yīng)，往往代表了這一產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展方向。通過把產(chǎn)業(yè)狀況評估和產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)的相對地位評估結(jié)合起來，納入到內(nèi)部評級系統(tǒng)，信貸分析人員就可以對任何一家企業(yè)信用狀況做出最后的評價(jià)了；如果產(chǎn)業(yè)/相對地位評估結(jié)果較差，就需要相應(yīng)地調(diào)低內(nèi)部評級，反之如果產(chǎn)業(yè)/相對地位評估結(jié)果較好，就無需對結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與效益的平衡問題
銀行是通過經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而獲得收益的企業(yè)，產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。因此在考慮風(fēng)險(xiǎn)大小的同時(shí)，需要兼顧效益指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與效益的最佳配合，但是實(shí)際操作中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和效益的平衡選擇問題沒有得到很好的解決。
對此，有學(xué)者提出以風(fēng)險(xiǎn)效益綜合指數(shù)來進(jìn)行產(chǎn)業(yè)評價(jià)與選擇，提出效益和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)綜合評價(jià)值計(jì)算方法，即先分別計(jì)算出效益和風(fēng)險(xiǎn)的指數(shù)，然后再將效益指數(shù)與"1-風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)"相乘，得出的數(shù)值就是對該產(chǎn)業(yè)效益風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)的結(jié)果:
C=(1一P)×R
其中C為風(fēng)險(xiǎn)效益綜合指數(shù)；P為風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)；R為效益指數(shù)。
該模型的實(shí)際運(yùn)用問題是對于綜合指數(shù)法所運(yùn)用的指標(biāo)怎么選取，效益指標(biāo)是否能集中體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)管理水平、經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展能力、生產(chǎn)效益水平和市場競爭能力等；風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否能真實(shí)全面地反映該產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，是否具有橫向和縱向的可比性；特別是如何消除不同特質(zhì)產(chǎn)業(yè)之間指標(biāo)的差異性達(dá)到可比性；以及指標(biāo)數(shù)據(jù)積累的年限，是否可以進(jìn)行時(shí)間序列分析等。這些問題都有待深化研究。
產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與資產(chǎn)組合問題
從理論分析的角度，產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制屬于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，它的基礎(chǔ)是金融資產(chǎn)的組合理論，以及由此發(fā)展而來的信貸組合管理技術(shù)。周密的組合管理可使銀行資本免受由于宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)狀況的突發(fā)性變動、過度的風(fēng)險(xiǎn)敞口、地域性的經(jīng)濟(jì)衰退及產(chǎn)品過時(shí)等所致各種損失造成的侵蝕；同時(shí)通過確定各產(chǎn)業(yè)最佳信貸額度占比和風(fēng)險(xiǎn)限額，使各產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)資本達(dá)到最佳配置，使平均風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收益率(RAROC)最大化。
產(chǎn)業(yè)信貸組合管理的最大特點(diǎn)是可以利用產(chǎn)業(yè)之間的不相關(guān)或負(fù)相關(guān)來合理分散信貸集中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，貸款要投在不同的產(chǎn)業(yè)里，最好是投到產(chǎn)品或技術(shù)有替代關(guān)系的產(chǎn)業(yè)里，這樣兩個(gè)產(chǎn)業(yè)組合的波動方差可以相互抵消，貸款的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以減少。有國外學(xué)者建立模型揭示信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)分散化問題，包括對跨產(chǎn)業(yè)部門和不同國家或地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)分散進(jìn)行分析，結(jié)果顯示，在模擬的信用損失分布中具有很大的差異性，這種差異性在有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)因素沖擊時(shí)更為明顯，而當(dāng)增加參數(shù)的異質(zhì)性時(shí)可大大減少沖擊的敏感性，從而論證了產(chǎn)業(yè)信貸結(jié)構(gòu)分散化對風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。
目前，把產(chǎn)業(yè)分析運(yùn)用于組合管理中尚需解決:(1)測定產(chǎn)業(yè)的方差或產(chǎn)業(yè)之間的相關(guān)性。(2)測定貸款組合對外部變動的敏感性；(3)確定資本或貸款損失準(zhǔn)備；(4)將貸款組合像證券組合那樣規(guī)范化。(5)開發(fā)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的回報(bào)率的計(jì)算方法等。
信貸退出途徑與產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題
當(dāng)產(chǎn)業(yè)無法得到重整和復(fù)蘇，便進(jìn)入衰退期，不少學(xué)者都論述了衰退產(chǎn)業(yè)的問題。商業(yè)銀行的信貸退出或中止是銀行防止風(fēng)險(xiǎn)和損失的重要戰(zhàn)略選擇，產(chǎn)業(yè)信貸進(jìn)入與退出是商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的二個(gè)主要方面，但目前對產(chǎn)業(yè)的信貸退出研究不足。雖然有個(gè)別研究者從企業(yè)發(fā)展的角度對信貸退出的理論與實(shí)踐進(jìn)行了非常有價(jià)值的研究，但對產(chǎn)業(yè)發(fā)展與興衰中的信貸退出研究比較少，對產(chǎn)業(yè)信貸退出的原則、范圍、渠道和策略等方面都缺少有深度的理論支撐。
產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度背景問題
縱觀我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷史，它的轉(zhuǎn)型期時(shí)代特點(diǎn)非常明顯，無論是在管理規(guī)制、產(chǎn)業(yè)調(diào)控、產(chǎn)業(yè)內(nèi)競爭等方面都與完全市場經(jīng)濟(jì)體制下不同，在很大程度上帶有轉(zhuǎn)型期制度變遷的痕跡。同樣，對我國的商業(yè)銀行 來說，其面臨的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)既有市場經(jīng)濟(jì)條件下、與市場經(jīng)濟(jì)國家規(guī)范制度中金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)類似的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，也有在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中產(chǎn)業(yè)發(fā)展特有的制度性風(fēng)險(xiǎn)，即由于制度變遷中相應(yīng)的磨擦、錯(cuò)位等因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；因此，我國商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的生成、累積是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)與制度性風(fēng)險(xiǎn)的疊加，或者說制度性風(fēng)險(xiǎn)很大程度上影響著它的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，對技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的研究與管理也只有放在特定的制度框架中才更具現(xiàn)實(shí)意義，但是目前在這方面考慮不足。我國銀行資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理四步走
資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最高實(shí)施層次
近二十年來，銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在發(fā)展規(guī)律和國際銀行業(yè)頻繁的風(fēng)險(xiǎn)事件使得單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理越來越不能適應(yīng)外部復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，"你中有我，我中有你"的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)與外生風(fēng)險(xiǎn)的交織，使銀行傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分立管理模式遇到"管理交叉與管理真空"問題，客觀上要求銀行對整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全盤度量與統(tǒng)籌管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理呼之欲出。巴塞爾新資本協(xié)議也清楚地表明了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段是當(dāng)前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。而在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理則是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容與最高實(shí)施層次。首先，巴塞爾新資本協(xié)議監(jiān)管理念表明，未來全球監(jiān)管當(dāng)局的重點(diǎn)是商業(yè)銀行整個(gè)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)組合層面的風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)；其次，國際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與流程也充分證明，全面風(fēng)險(xiǎn)管理最底層是業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)管理，是風(fēng)險(xiǎn)種類的職能風(fēng)險(xiǎn)管理，最高層次是資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理；三是資產(chǎn)組合管理可以解決銀行風(fēng)險(xiǎn)集中度問題，多樣化資產(chǎn)組合可以使銀行整體風(fēng)險(xiǎn)消減，幫助銀行以組合風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)資本分配，大大節(jié)約經(jīng)濟(jì)資本；四是積極主動的組合管理是國際先進(jìn)銀行推進(jìn)的重點(diǎn)，積極主動的資產(chǎn)組合管理，可以大大減少風(fēng)險(xiǎn)資本占用，提高資本收益水平。
當(dāng)前我國銀行實(shí)施資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理"分階段走"的戰(zhàn)略與措施
從國際資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段看，我國銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還處在單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估階段，還沒有對整個(gè)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)從總行層面進(jìn)行總體把握與管理。但要真正實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要突破的目標(biāo)是擬合銀行資產(chǎn)組合損失分布曲線，這需要客戶評級、債項(xiàng)評級、貸款定價(jià)等一系列技術(shù)條件支持才能進(jìn)行。而目前我國銀行還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不具備條件，但這并不代表當(dāng)前對資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理就束手無策，坐以待之，我們可以根據(jù)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，采取"分階段走"戰(zhàn)略，找出資產(chǎn)組合管理的切入點(diǎn)，犧牲資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的準(zhǔn)確性，從傳統(tǒng)的資產(chǎn)組合限額管理方法開始，實(shí)行以限額控制為核心的組合管理，待一系列定量技術(shù)成熟后，逐步向組合管理高級階段邁進(jìn)。具體地說，當(dāng)前我國銀行在資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理方面可以分階段實(shí)施:
第一步，從信貸資產(chǎn)入手，對銀行整個(gè)資產(chǎn)在不同維度進(jìn)行最優(yōu)組合。鑒于銀行目前主要是信貸資產(chǎn)，因此資產(chǎn)組合管理可以從信貸資產(chǎn)入手，按不同維度如不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同種類、不同期限劃分為不同的資產(chǎn)組合。原則是盡量選擇正關(guān)聯(lián)性低或負(fù)相關(guān)性高的資產(chǎn)搭配，把資產(chǎn)分散到不同領(lǐng)域，防止過度集中，如在信貸投向上要設(shè)定單個(gè)行業(yè)的最高貸款比例、單個(gè)地區(qū)的最高貸款比例、單個(gè)客戶的最高貸款金額等各種限額指標(biāo)，交易業(yè)務(wù)要選擇多元化的品種。為了便于操作，可先按行業(yè)維度進(jìn)行資產(chǎn)組合，對現(xiàn)有銀行內(nèi)部不同行業(yè)之間資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)性分析，由審貸專家按正相關(guān)、不相關(guān)、負(fù)相關(guān)三種標(biāo)準(zhǔn)確定出兩行業(yè)之間的大致相關(guān)性，作為行業(yè)信貸資產(chǎn)最優(yōu)組合的依據(jù)。
第二步，資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益分析。以行業(yè)資產(chǎn)組合為例，將所有的債項(xiàng)資產(chǎn)按行業(yè)劃分為不同的資產(chǎn)組合后，對各個(gè)行業(yè)資產(chǎn)組合的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利貢獻(xiàn)、增長狀況進(jìn)行收益分析。同時(shí)對不同行業(yè)資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過引入外部指標(biāo)和內(nèi)部指標(biāo)，經(jīng)過專家經(jīng)驗(yàn)賦予各自權(quán)重，進(jìn)行其組合風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)打分評估。外部指標(biāo)可以是行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部指標(biāo)可以是銀行內(nèi)部行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)，如該行業(yè)資產(chǎn)組合的不良貸款率、預(yù)期損失率、利息實(shí)收率、不良貸款變化趨勢、貸款增長率等。最后，為了對不同資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行對比分析，將上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行匯總，最后可以計(jì)算出各個(gè)行業(yè)資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)判斷分值。
第三步，初級的資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理------風(fēng)險(xiǎn)限額控制。在對資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)收益分析的基礎(chǔ)上，采取設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)限額的方式管理資產(chǎn)組合。在此階段對資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析主要是定性判斷，即把銀行現(xiàn)有的組合作為一個(gè)大致的劃分，那些屬于較優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)組合，需要繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模，那些屬于高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)組合需要財(cái)務(wù)措施進(jìn)行嚴(yán)格控制，這時(shí)銀行可以通過制定信貸政策指引指導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)按照總行的政策導(dǎo)向進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，但缺乏硬性的資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)限額進(jìn)行引導(dǎo)或約束。
一是對行業(yè)信貸投放進(jìn)行組合限額管理，分散行業(yè)集中度風(fēng)險(xiǎn)。在分析存量信貸資產(chǎn)的集中度，考慮各行業(yè)總量合理布局前提下，對重點(diǎn)行業(yè)提出組合管理限額。在行業(yè)限額設(shè)定過程中，銀行可以根據(jù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化和實(shí)際投放情況預(yù)留一定的調(diào)整空間，以應(yīng)對信貸市場的變化、平衡風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展。
二是對不同類型的企業(yè)進(jìn)行組合限額管理，分散客戶和授信的集中度風(fēng)險(xiǎn)。合理安排信貸資源在不同類型客戶群體的投放，對風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶群體設(shè)定貸款總量上限，對單個(gè)客戶的授信總量進(jìn)行限額管理，防范授信過度集中風(fēng)險(xiǎn)；對大型企業(yè)集團(tuán)客戶提出單一法人、單一集團(tuán)、前十大客戶、前十大集團(tuán)的授信總量進(jìn)行限額管理，防止過度授信引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
三是對不同業(yè)務(wù)品種和期限進(jìn)行組合限額管理，分散業(yè)務(wù)集中度風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)品種組合管理中，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)控制成熟度高、收益穩(wěn)定授信業(yè)務(wù)品種，對個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)度較高、期限風(fēng)險(xiǎn)大以及處于嘗試階段的業(yè)務(wù)品種實(shí)行限額管理。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;戰(zhàn)略管理
受美國2002年出臺的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡稱SOX法案)的影響，我國所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場、要素市場和金融市場的價(jià)格沖擊越來越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動效應(yīng)越來越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。
本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對我國企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。
一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系
(一)內(nèi)部控制理論的發(fā)展
20世紀(jì)70年代中期的“水門事件”引起了美國立法者和監(jiān)管團(tuán)體對內(nèi)部控制問題的重視。美國國會于1977年通過的《反國外腐敗法》是美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國COSO委員會將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動分成五大組成部分，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。
2002年，美國成立的上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會(簡稱PCAOB)明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國家和地區(qū)的資本市場也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。
我國在2005年先后出臺了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段:以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段:以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制;1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段:以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(簡稱ERM)，提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。
我國國務(wù)院國資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡稱《指引》)，標(biāo)志著我國中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動。
(三)內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動力則來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展之間具有緊密的聯(lián)動作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面:
1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開展內(nèi)部控制的評審體系以及內(nèi)控自我評估體系;而目前國內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。
2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國內(nèi)大型國有企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來看，以內(nèi)控先行、再逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國國情的。通過內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。
至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險(xiǎn)對策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營;而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場、法律等領(lǐng)域。
二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐
寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長的內(nèi)控評審項(xiàng)目開始啟動。
內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個(gè)。在對12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)控體系的自我評估工作，形成公司內(nèi)控自我評估報(bào)告。
在項(xiàng)目實(shí)施過程中，公司組織了多場內(nèi)控培訓(xùn)會，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對各單位的問題匯總報(bào)告進(jìn)行整理;評審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對比分析，就同類問題開展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問題的整改情況。
三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐
寶鋼從2007年開始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是:圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面:
(一)以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系
完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國資委所屬中央企業(yè)中首批董事會試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會試點(diǎn)的過程中優(yōu)化董事會成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。
同時(shí)，寶鋼按照國資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè):總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè):總部層面成立由分管副總經(jīng)理擔(dān)任組長的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè):審計(jì)部負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評價(jià)。對各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出內(nèi)控完善的建議。
(二)與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程
寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過對策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。
因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作:1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制;2.對重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域;3.針對重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊;4.針對可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。
(三)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。
四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想
通過長期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng):
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合
風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中對管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動。:
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合
風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過程中:
將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策;而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。
企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業(yè)長期股東價(jià)值的增長來自于客戶價(jià)值的增長。企業(yè)要獲得長期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。
總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策;由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好;由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型;在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動控制裝置，以促進(jìn)事件的自動處理和報(bào)告的自動生成，并使用分析工具對這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的信息。
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一、電力營銷的風(fēng)險(xiǎn)管理
1電力經(jīng)營服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理
在電力經(jīng)營過程中，通過分析電力企業(yè)營銷系統(tǒng)存在的覆蓋面積，合理的對電力營銷的服務(wù)范圍進(jìn)行管理。電力企業(yè)因?yàn)橄到y(tǒng)更換，可能會出現(xiàn)系統(tǒng)業(yè)務(wù)無法及時(shí)統(tǒng)一的現(xiàn)象，其中產(chǎn)生的電力數(shù)據(jù)損耗就需要電力營銷企業(yè)來承擔(dān)，這是一種服務(wù)業(yè)務(wù)模式上的風(fēng)險(xiǎn)問題。
2電力基礎(chǔ)設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)
電力營銷中首先需要有良好的基礎(chǔ)設(shè)備，通過提高電力營銷系統(tǒng)的經(jīng)營效率，對不切合實(shí)際的各種方案進(jìn)行轉(zhuǎn)換，從而確保電力營銷的整體穩(wěn)定性，更好的完善電力營銷系統(tǒng)設(shè)備的升級，實(shí)現(xiàn)新、老設(shè)備的系統(tǒng)運(yùn)行統(tǒng)一，保證在統(tǒng)一時(shí)間范圍內(nèi)可以合理的運(yùn)行。然而，現(xiàn)實(shí)中因?yàn)樵O(shè)備更替造成電力運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重，在更新設(shè)備中需要提前對基礎(chǔ)設(shè)備進(jìn)行合理的狀態(tài)分析，注重的分析電力營銷基礎(chǔ)設(shè)備的安全性、可容量、可使用性，確定電力設(shè)備的整體全面風(fēng)險(xiǎn)問題，確?；A(chǔ)設(shè)備可以滿足電力系統(tǒng)各個(gè)方面的要求。
3人力資源管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
在更新設(shè)備后，需要配合軟件操控系統(tǒng)的升級，對設(shè)備的各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，此時(shí)就需要良好的人力資源企業(yè)管理，提高企業(yè)電力營銷新系統(tǒng)的使用準(zhǔn)確度，從而加強(qiáng)電力系統(tǒng)的綜合運(yùn)行能力。然而，電力營銷中，往往忽略工作人員基礎(chǔ)素質(zhì)的培養(yǎng)，對固有的操作業(yè)務(wù)模式按部就班的處理，對新系統(tǒng)、新功能不能合理的處理，影響電力營銷的經(jīng)營和發(fā)展。
4外部協(xié)作發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)橥獠侩娏I銷工作的特殊性，往往存在各種復(fù)雜性問題。在較短的時(shí)間內(nèi)對工作系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，需要電力營銷部門協(xié)同處理開發(fā)商、用戶之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)配合完成各方面工作。電力營銷的建設(shè)在外部系統(tǒng)和內(nèi)部系統(tǒng)配合下，實(shí)現(xiàn)新運(yùn)行狀態(tài)的合理作用，外部協(xié)同工作的質(zhì)量和進(jìn)度需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，認(rèn)真的分析系統(tǒng)運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)評估和管理，從而確保外部風(fēng)險(xiǎn)的可控性，實(shí)現(xiàn)新系統(tǒng)的順利切換。
二、風(fēng)險(xiǎn)控制的主要對策
風(fēng)險(xiǎn)控制是確保電力營銷的經(jīng)營方法，對電力營銷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比例進(jìn)行合理的估測，確定可能出現(xiàn)的損壞率和損壞程度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測控制管理。在電力營銷過程中，需要有針對性的對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測水平。有針對性的對電力營銷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)向調(diào)研，根據(jù)實(shí)際調(diào)研的數(shù)據(jù)結(jié)果，以科學(xué)合理的預(yù)測水平確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的比例，同時(shí)采取合理的處理辦法。例如，在對一定時(shí)間范圍內(nèi)，客戶可能存在的普遍問題的研究中，通過對比分析客戶的繳費(fèi)狀況，分析可能存在的問題，是否隸屬于個(gè)別問題，及時(shí)對客戶反映的繳費(fèi)問題進(jìn)行處理，按照計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查分析，確定深層次原因，尤其是對內(nèi)部控制問題進(jìn)行合理的解決和處理，確定調(diào)查結(jié)果，分析調(diào)查處理中可能產(chǎn)生的問題，及時(shí)總結(jié)和匯報(bào)各種現(xiàn)象，提出和得力控制對策方法。
1建立電力營銷控制小組
根據(jù)電力營銷風(fēng)險(xiǎn)水平，對電力風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模式進(jìn)行加固，推動電力營銷工作的分工話管理。很多電力營銷方不重視營銷風(fēng)險(xiǎn)，對電力風(fēng)險(xiǎn)沒有具體的處理辦法，對新營銷系統(tǒng)沒有合理的決策規(guī)劃。因此，需要在電力營銷企業(yè)中建立風(fēng)險(xiǎn)控制小組，加強(qiáng)電力運(yùn)營成本、風(fēng)險(xiǎn)損耗、決策制度分析等問題上的研究，通過分析電力營銷中存在的各種操作問題，合理的組建電力營銷風(fēng)險(xiǎn)控制小組，實(shí)現(xiàn)開發(fā)商、技術(shù)人員、電力企業(yè)三者的合力管理，嚴(yán)格控制電力營銷中可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，確保電力系統(tǒng)的成功上線，降低電力營銷過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)識別、處理、解決各種風(fēng)險(xiǎn)問題，采用有效的電力營銷措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理。
2加強(qiáng)電力營銷人才素質(zhì)的管理
電力營銷部門需要加強(qiáng)電力風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果分析，通過分析電力營銷評估報(bào)告，確定電力營銷管理中可能產(chǎn)生的各種問題，分析產(chǎn)生問題的基本原因，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和綜合實(shí)力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控。提高電力營銷工作人員的綜合素質(zhì)水平，加強(qiáng)電力營銷員工的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)管理，確保電力營銷人員專業(yè)知識與素質(zhì)水平的綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合經(jīng)營效率的提升。
3引入高新科技的電力營銷管理
企業(yè)根據(jù)投資和收益對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評估，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以最優(yōu)的合理標(biāo)準(zhǔn)引入高新科技。通過高新科技的自動化運(yùn)營技術(shù)，提升電力營銷的實(shí)際管理。高新技術(shù)可以為電力營銷建立統(tǒng)一規(guī)范的營銷管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)電力營銷系統(tǒng)的自動化抄表管理，電力負(fù)荷的自動化管理，客戶服務(wù)系統(tǒng)的自動化管理，客戶繳費(fèi)系統(tǒng)的自動化管理等。通過自動化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的綜合管理，從多方面對電力營銷工作進(jìn)行多模塊化的管理，建立與市場需求相符合的管理模式流程，推進(jìn)電力營銷整體網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的發(fā)展。
三、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)效益 內(nèi)部審計(jì)控制
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的迅速提高，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地遭遇一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。如何將其影響降到最低的程度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的真正作用，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為當(dāng)今企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營的一個(gè)十分重要的課題。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：
(一) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，盡管這些因素存在于企業(yè)外部，但會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。
(二) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。
(三) 財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤
避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。
(四) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明
企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)內(nèi)容
企業(yè)要樹立以資金管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，突出以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)內(nèi)容，形成全過程控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(一) 加強(qiáng)籌融資風(fēng)險(xiǎn)管理
要認(rèn)真分析不同籌融資形式的風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確?；I融資工作全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
(二) 加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理
要綜合運(yùn)用盈虧平衡分析、敏感性分析、動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測等多種技術(shù)和方法，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的識別和管理，切實(shí)做好企業(yè)投資的可行性研究，重點(diǎn)控制投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素，制定詳細(xì)的應(yīng)對預(yù)案。
(三) 加強(qiáng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理
要突出企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)資金運(yùn)動全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理。要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對外擔(dān)保、對外借款、重大采購、金融衍生品業(yè)務(wù)等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)活動的管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化
(一) 加強(qiáng)預(yù)算考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理
第一，建立科學(xué)的業(yè)績評價(jià)制度(績效考核的多重標(biāo)準(zhǔn))，妥善解決預(yù)算管理中的行為問題。企業(yè)的業(yè)績評價(jià)一定要與預(yù)算的目標(biāo)體系有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣，預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是比較預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，避免考核中的意見分歧和討價(jià)還價(jià)。國內(nèi)有一家上市公司，在某一年年末對各子公司進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)發(fā)現(xiàn)，各子公司在預(yù)算報(bào)告中都認(rèn)為其完成了預(yù)算的主要目標(biāo)(收入、利潤)，但各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預(yù)算目標(biāo)的定義不清晰，以及各子公司的業(yè)績操縱。例如收入確認(rèn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)上是有嚴(yán)格的確認(rèn)條件的，但在一些子公司預(yù)算報(bào)告中，只要與客戶簽訂了合同，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出就確認(rèn)為收入(而不管是否收到客戶的驗(yàn)收單)，甚至將一些產(chǎn)品尚未發(fā)送到客戶手中的訂單也全部確認(rèn)為收入。在子公司的預(yù)算報(bào)告中，資產(chǎn)的減值也未能正確地計(jì)提，與財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤目標(biāo)，縮減廣告支出、研究與開發(fā)支出，渠道開拓支出，延遲機(jī)器設(shè)備的更新或修理以減少相關(guān)費(fèi)用，所有這些行為，不僅會造成虛盈實(shí)虧，也會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展后勁。
第二，明確預(yù)算考核的內(nèi)容。預(yù)算考核的內(nèi)容分為兩類：一是預(yù)算目標(biāo)考核；二是預(yù)算體系運(yùn)行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的考核應(yīng)側(cè)重經(jīng)營的效率與效果。包括收入、利潤、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，市場占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及研究與開發(fā)、廣告宣傳、渠道拓展等長期指標(biāo)。
(二) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)該增配專職審計(jì)人員，按照有利于事前、事中、事后監(jiān)督的原則，專門負(fù)責(zé)對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并對每次檢查對象和內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)建議和處理意見，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。審計(jì)部門定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進(jìn)行審計(jì)，對各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評估，根據(jù)執(zhí)行反饋情況進(jìn)行合理修改。各項(xiàng)制度建立之后得到了較為有效的貫徹執(zhí)行，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到了監(jiān)督、控制和指導(dǎo)作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)人員管理控制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的《人事管理制度》，對員工錄用、培訓(xùn)、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請休假、勞動保護(hù)、員工獎(jiǎng)懲、保險(xiǎn)及福利待遇、勞動合同管理等方面進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)要逐步實(shí)行全員勞動合同制，嚴(yán)格按照績效考核和薪酬管理制度發(fā)放薪酬，根據(jù)業(yè)績完成情況和考核結(jié)構(gòu)發(fā)放獎(jiǎng)金；建立健全科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定并實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
(三) 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段
要不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)自身實(shí)際和不同技術(shù)方法的適用范圍，選擇和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，采用多種有效措施防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第一，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。要推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能、現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算和完善財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系等多種措施，有效揭示企業(yè)財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)存在的異常情況，及時(shí)采取相應(yīng)措施，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要進(jìn)一步理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要按照合理合規(guī)、全面有效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序，完善內(nèi)部控制體系。工作中要加強(qiáng)信息溝通和
監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。
(四) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)是承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的主體，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，要建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面負(fù)責(zé)，要建立科學(xué)的決策機(jī)制，積極采用科學(xué)的決策方法，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)處理出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照分工負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。內(nèi)部要明確相應(yīng)部門和專業(yè)人員承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，建立權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系；要建立科學(xué)的激勵(lì)與約束制度，調(diào)動各方面力量積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高職能部門和個(gè)人防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和主動性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門要按照分工，認(rèn)真做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。
(五) 建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析處理報(bào)告制度
企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析評價(jià)機(jī)制，定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，及時(shí)報(bào)告本單位決策層，同時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)備，為做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保障。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告要全面分析和判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)研究制定最佳風(fēng)險(xiǎn)管理方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍；要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，通過月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析等方法，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足和問題，及時(shí)研究出改進(jìn)和解決的措施辦法；對企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要深入分析原因，研究對策措施，予以有效防范。