時間：2023-03-06 15:57:49
導(dǎo)語：在企業(yè)風(fēng)險管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
企業(yè)經(jīng)營管理過程中會遇到各種各樣的事件，這些事件可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響或者有利影響。產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險，可能阻礙企業(yè)價值創(chuàng)造；產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來機(jī)會。風(fēng)險管理就是對上述風(fēng)險和機(jī)會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。
三、企業(yè)風(fēng)險管理要結(jié)合內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行管理
企業(yè)風(fēng)險管理的首要工作是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各種各樣的事件進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。
1.目標(biāo)設(shè)定
風(fēng)險是指一個潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。風(fēng)險與可能被影響的控制目標(biāo)相聯(lián)系。企業(yè)必須制定與企業(yè)投資、籌資、資金營運(yùn)、利潤分配等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險。
2.風(fēng)險識別
企業(yè)要識別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，一般關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織架構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)境因素；等等。企業(yè)識別外部風(fēng)險，一般關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場環(huán)境、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；等等。
在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法有行業(yè)風(fēng)險組合清單、職能部門風(fēng)險匯總、頭腦風(fēng)暴、SWOT分析、調(diào)查問卷、價值鏈分析、流程分析、情景分析等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選用其中一種或多種方法識別風(fēng)險。此外，企業(yè)還可以利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的力量提高風(fēng)險識別的效率和效果。
3.風(fēng)險分析
風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程。它是風(fēng)險應(yīng)對的直接依據(jù)。
風(fēng)險分析的程序：（1）分析風(fēng)險可能性。（2）分析風(fēng)險影響程度。（3）確定風(fēng)險的重要性水平。
風(fēng)險分析的方法包括定性方法、定量方法以及定性與定量相結(jié)合的方法。
定性分析法，比較常用的定性分析方法主要有：L談、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿分析等。定性分析的質(zhì)量主要取決于管理層的風(fēng)險意識、判斷能力和對潛在事項(xiàng)的了解。
定量分析法，比較常用的定量分析方法主要有：概率技術(shù)、情景分析、壓力測試、敏感性分析、計(jì)算機(jī)模擬等。進(jìn)行風(fēng)險定量分析時，企業(yè)需要統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和風(fēng)險度量模型，并通過測試等方法，確定評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源、定量評估程序的合理性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境的變化，定期對假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量分析系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對比，據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。
不論是定性方法還是定量方法都有其適用范圍，企業(yè)通常采用定性與定量相結(jié)合的方法對風(fēng)險進(jìn)行分析，確定各類風(fēng)險的重要性水平。具體的分析方法有敏感性分析、行業(yè)標(biāo)桿比較法、風(fēng)險價值、情景分析、壓力測試、風(fēng)險矩陣等。
在充分識別各種潛在風(fēng)險因素后，要對固有風(fēng)險，即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進(jìn)行分析。同時，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險，即采取了相應(yīng)措施后仍可能造成的損失程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
4.風(fēng)險應(yīng)對
企業(yè)根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果、合理選擇應(yīng)對策略。企業(yè)在選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時需關(guān)注：（1）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇依據(jù)是企業(yè)風(fēng)險分析的結(jié)果，企業(yè)通過風(fēng)險分析了解風(fēng)險的重要性水平，針對不同的風(fēng)險級次分別選擇應(yīng)對策略。（2）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須能將企業(yè)的剩余風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度以內(nèi)。（3）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須在技術(shù)和資源上具有可行性。（4）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須權(quán)衡成本與效益。（5）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇應(yīng)該考慮不同崗位人員的風(fēng)險偏好，避免出現(xiàn)因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營帶來損失。
企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。
常用的風(fēng)險應(yīng)對策略有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。
（1）風(fēng)險規(guī)避是控制風(fēng)險的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性。風(fēng)險規(guī)避策略是相對消極的風(fēng)險應(yīng)對策略，選擇這一策略意味著放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益，同時企業(yè)在該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)上的前期投入也將成為沉沒成本。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇風(fēng)險規(guī)避的策略。企業(yè)在選擇風(fēng)險規(guī)避策略時必須考慮以下因素：①風(fēng)險規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營績效；②風(fēng)險規(guī)避的成本效益；③風(fēng)險規(guī)避是否導(dǎo)致產(chǎn)生新的風(fēng)險。
（2）風(fēng)險降低策略是風(fēng)險應(yīng)對策略中最為積極和常見的方法，包括風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制。
風(fēng)險預(yù)防是指在風(fēng)險事故發(fā)生之前，采取消除風(fēng)險因素的措施，達(dá)到降低風(fēng)險發(fā)生的概率、減輕潛在損失的目的。
風(fēng)險抑制是指企業(yè)針對不愿完全規(guī)避又無法順利轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，采取各種控制技術(shù)和方法來減少風(fēng)險事故發(fā)生之后的不利影響和損失。風(fēng)險抑制策略主要有風(fēng)險分散和風(fēng)險復(fù)制兩種方法。
風(fēng)險分散是指通過增加風(fēng)險單元的數(shù)目，將特定風(fēng)險在較大范圍內(nèi)進(jìn)行分散，以此減少單個風(fēng)險單元的損失。風(fēng)險分散是金融證券投資領(lǐng)域常用的風(fēng)險應(yīng)對策略。例如，投資者在證券市場上選擇不同類型的證券，通過證券組合來分散證券投資的風(fēng)險，某一只或某幾只股票出現(xiàn)的損失可以通過其他股票的收益來彌補(bǔ)。對于企業(yè)而言，也可以選擇不同的投資項(xiàng)目來分散企業(yè)總體的投資風(fēng)險。
風(fēng)險抑制是指企業(yè)對某些資產(chǎn)或設(shè)備進(jìn)行備份，在原有資產(chǎn)或設(shè)備不能正常使用的情況下，動用這些復(fù)制品。例如，企業(yè)儲備一定數(shù)量的零部件以備設(shè)備出現(xiàn)故障時及時更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動。
（3）風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。常見的方法有業(yè)務(wù)分包、購買保險、出售、開脫責(zé)任合同、轉(zhuǎn)移責(zé)任條款等。
（4）風(fēng)險承受是指企業(yè)不采取任何措施干預(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進(jìn)一步控制措施的，可以采取風(fēng)險承受策略。
風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險偏好密切相關(guān)，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析和掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大p失。風(fēng)險應(yīng)對策略往往需結(jié)合運(yùn)用。
四、風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇和調(diào)整
風(fēng)險規(guī)避策略在采取其他任何風(fēng)險應(yīng)對策略都不能將風(fēng)險降到企業(yè)風(fēng)險承受度以內(nèi)的情況下適用；風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)策略是通過相關(guān)控制措施，將企業(yè)的剩余風(fēng)險與風(fēng)險承受度保持一致；風(fēng)險承受則意味著風(fēng)險在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險承受度等實(shí)際情況，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)險應(yīng)對策略。
企業(yè)在選擇或調(diào)險應(yīng)對策略時應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險組合觀。風(fēng)險組合觀要求企業(yè)在管理風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體層面，致力于將風(fēng)險控制在總體風(fēng)險承受度之內(nèi)。例如，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險可能處于各自的風(fēng)險承受度之內(nèi)，但匯總后可能超出了企業(yè)整體的風(fēng)險承受度，此時企業(yè)必須調(diào)險應(yīng)對策略或者增加風(fēng)險控制措施；相反，如果企業(yè)內(nèi)部某些職能部門或業(yè)務(wù)單元因風(fēng)險偏好較高而承受較大的風(fēng)險，而其他部門或業(yè)務(wù)單元則由于厭惡風(fēng)險而承擔(dān)較低的風(fēng)險，這樣只要整體風(fēng)險處于企業(yè)風(fēng)險承受度范圍之內(nèi)，企業(yè)管理層就不需要調(diào)險應(yīng)對策略。
一、施工企業(yè)的風(fēng)險
風(fēng)險是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點(diǎn)。風(fēng)險是一個比較抽象的概念，看不見也摸不著。過去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，施工企業(yè)幾乎感覺不到風(fēng)險的存在。如今，在尚待完善的市場經(jīng)濟(jì)體制下，風(fēng)險似乎也未得到管理當(dāng)局的重視。然而，不管你是否意識到，各種風(fēng)險確實(shí)存在于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，尤其在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，施工企業(yè)的風(fēng)險更有其特殊性。總的來看，目前施工企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有以下方面：
（一）投標(biāo)風(fēng)險。投標(biāo)風(fēng)險類似于一般制造業(yè)中的市場風(fēng)險，我國建筑施工領(lǐng)域?qū)嵭姓型稑?biāo)法后，施工企業(yè)基本上都要以投標(biāo)報(bào)價的形式爭取中標(biāo)。為了獲取工程項(xiàng)目，企業(yè)間的競爭十分激烈。一個企業(yè)如果拿不到工程項(xiàng)目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人、財(cái)、物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單。如果低價中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報(bào)價時計(jì)算失誤、漏計(jì)項(xiàng)目、取費(fèi)不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營管理失敗而虧損，再加上招標(biāo)市場上的不規(guī)范操作和不正常的因素，給承包企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。
（二）合同風(fēng)險。合同風(fēng)險的客觀存在是由其合同的特殊性、合同履行的長期性和合同履行的多樣性、復(fù)雜性以及建筑工程的特點(diǎn)所決定的。目前，業(yè)主利用有利的地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當(dāng)一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承包企業(yè)。業(yè)主為轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，條件苛刻，甚至要求承包企業(yè)墊資或變相墊資。有的合同文件前后矛盾，用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致雙方對合同的誤解，造成互相扯皮。有的合同存在單方面的約束性，以及不公平的責(zé)權(quán)利條款，合同內(nèi)缺少或存在不完善的擔(dān)保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的賠償條款，缺少對發(fā)包人駐工地代表和監(jiān)理工程師工作效率低或錯誤指令的約束條款等。這些情形造成承包企業(yè)在合同條款上處于劣勢。
（三）施工生產(chǎn)風(fēng)險。施工企業(yè)的“產(chǎn)品”與一般制造業(yè)的產(chǎn)品不同，它具有生產(chǎn)周期長、單位價值高、單件性、固定性等特點(diǎn)。施工風(fēng)險伴隨著施工過程不斷地出現(xiàn)，是生產(chǎn)過程中常常遇到的，其主要風(fēng)險有：
1、地質(zhì)風(fēng)險。一般情況下，業(yè)主提供一定數(shù)量的地質(zhì)資料，但不負(fù)責(zé)解釋分析。因此，這方面的風(fēng)險很大，往往出現(xiàn)在施工過程中發(fā)現(xiàn)地質(zhì)條件與施工圖設(shè)計(jì)出入很大，如打隧道時圍巖的類別變化，就要求采取不同的施工工藝和安保措施，增加承包企業(yè)支出。
2、氣候風(fēng)險。由于工程項(xiàng)目的多樣性和項(xiàng)目分布的廣泛性，承包企業(yè)要承擔(dān)氣候風(fēng)險。一是對工程所在地的氣候條件估計(jì)不足，措手不及；二是當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)異常氣候，引發(fā)洪水、泥石流等。
3、材料風(fēng)險。一是材料質(zhì)量問題，沒有質(zhì)檢證明或不屬于業(yè)主指定品牌的合格材料，工程師不驗(yàn)收，引起返工或更換材料而拖延工期；二是材料供應(yīng)不及時，停工待料造成損失。
4、設(shè)備風(fēng)險。設(shè)備供應(yīng)不及時，成套設(shè)備缺少關(guān)鍵部件，或存在質(zhì)量問題，以及未按安裝順序供貨等。
5、運(yùn)輸風(fēng)險。由于運(yùn)輸單位的延誤，造成材料及設(shè)備不能按時運(yùn)到工地而影響施工進(jìn)度。
6、內(nèi)部承包風(fēng)險。工程內(nèi)部承包經(jīng)營是當(dāng)前比較普遍的一種社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種承包方式對施工企業(yè)來說有較大的風(fēng)險，施工企業(yè)往往要承擔(dān)連帶責(zé)任。主要表現(xiàn)為：承包方不守信用、施工管理水平低、經(jīng)濟(jì)上無履約能力和賠償能力、法律意識淡薄等。
7、技術(shù)、圖紙風(fēng)險。技術(shù)規(guī)范要求不合理或過于苛刻，工程量清單中項(xiàng)目說明不明確而投標(biāo)時未發(fā)現(xiàn)；業(yè)主提供圖紙不及時，導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，以致窩工，而合同條件中沒有相應(yīng)的補(bǔ)償規(guī)定。
8、變更索賠風(fēng)險。建設(shè)項(xiàng)目施工過程中，工程變更和索賠幾乎是不可避免的。由于地質(zhì)條件、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、新材料新工藝的采用等都會引起變更。既有設(shè)計(jì)變更，也有工程量變更。變更常影響承包企業(yè)原有的施工計(jì)劃和安排，帶來等待設(shè)計(jì)圖紙、新材料新工藝使用的適應(yīng)、生產(chǎn)要素配置等新問題。然而，以低報(bào)價中標(biāo)，期待高變更索賠來贏得效益的經(jīng)營思路曾在某些企業(yè)盛行，其本身就充滿了風(fēng)險。
9、質(zhì)量風(fēng)險。施工企業(yè)的產(chǎn)品風(fēng)險主要是質(zhì)量風(fēng)險，其風(fēng)險在于監(jiān)管、計(jì)劃工作薄弱；材料質(zhì)量差或不適合特定用途或氣候條件的材料，建筑物倒塌；未按規(guī)范或圖紙要求施工；建筑構(gòu)件安裝不牢固，發(fā)生墜落等。
10、結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算風(fēng)險是工程結(jié)束后業(yè)主拒不結(jié)算或不能及時結(jié)算的風(fēng)險，該風(fēng)險嚴(yán)重地困擾著施工企業(yè)。近兩年國家明令清欠，成效很大。但一些陳年舊賬有的業(yè)主已無力償還，有的業(yè)主有能力償還而繼續(xù)往下拖，很多債權(quán)形同虛設(shè)。
（四）經(jīng)營風(fēng)險。由于企業(yè)內(nèi)部管理不到位、資產(chǎn)負(fù)債率過高、資金周轉(zhuǎn)困難、資金回籠緩慢、資產(chǎn)沉淀，造成資不抵債或虧損的困難。
（五）體制風(fēng)險。企業(yè)因選擇企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、組織體系、激勵機(jī)制不當(dāng)而運(yùn)作困難或內(nèi)耗增大。
（六）人事風(fēng)險。企業(yè)對董事、監(jiān)事、經(jīng)理和管理人員任用不當(dāng)，無充分授權(quán)，或高中級人才流失，員工整體素質(zhì)較低，息工待崗人員增加。工地現(xiàn)場領(lǐng)導(dǎo)不勝任，項(xiàng)目經(jīng)理不稱職，工人工作效率低下，準(zhǔn)備工作不充分，都會加大企業(yè)風(fēng)險。
（七）信譽(yù)風(fēng)險。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、傷人事故、勞資糾紛、債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營銷活動。
以上是施工企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險。除此之外，還可能遇到購并風(fēng)險、投資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、外匯風(fēng)險，等等。風(fēng)險是客觀存在的，對其如何管理是施工企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
二、施工企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)通過對風(fēng)險的識別和衡量，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險加以處理，以最小的成本獲得最大的安全保障。通過風(fēng)險管理，可以對威脅到企業(yè)資產(chǎn)和盈利能力的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并選擇最經(jīng)濟(jì)的辦法加以控制，縮減風(fēng)險費(fèi)用開支。
風(fēng)險管理最早出現(xiàn)在西方，在風(fēng)險管理研究方面，西方許多專家曾提出了較為系統(tǒng)的風(fēng)險管理方法理論，一些企業(yè)集團(tuán)在風(fēng)險管理方面也取得了成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。許多跨國公司都經(jīng)歷了從單一的信用風(fēng)險管理，到財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，發(fā)展到今天的集成風(fēng)險管理過程。與西方企業(yè)和國內(nèi)其他先進(jìn)行（企）業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風(fēng)險管理上存在不小的差距?？陀^地講，施工企業(yè)的風(fēng)險管理意識和風(fēng)險管理水平還處在較低的階段。
（一）未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理活動。當(dāng)前國內(nèi)施工企業(yè)集團(tuán)多數(shù)實(shí)行兩級法人單位管理模式（也有特大型企業(yè)實(shí)行三級法人單位管理模式），法人單位以下實(shí)行扁平化管理，直接管到工程項(xiàng)目部。據(jù)了解，在法人單位本級，每個部門和個人往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨(dú)立地采取一定對策，缺乏整體性和全局性。有的企業(yè)甚至根本就沒有風(fēng)險管理的概念和意識，沒有積極主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作，風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。在工程項(xiàng)目部，普遍欠缺風(fēng)險意識，有的雖然有所考慮，但缺乏系統(tǒng)性。
（二）施工企業(yè)風(fēng)險管理仍處在被動狀態(tài)。常見的是保險公司業(yè)務(wù)員上門推銷保險，以及業(yè)主強(qiáng)制扣繳保險費(fèi)。由于缺乏風(fēng)險意識，施工企業(yè)往往不愿意主動地對工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控，有的項(xiàng)目經(jīng)理不愿參保；也有的認(rèn)為買完保險就高枕無憂了，沒有進(jìn)一步評估、分析參保項(xiàng)目的變化。
（三）施工企業(yè)中的風(fēng)險活動缺乏持久性。想到了就抓一下，未遇到或暫不需要就丟到一邊，不愿為此進(jìn)行長期規(guī)劃。
（四）缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期復(fù)核和再評估。風(fēng)險和其他事物一樣，處于不斷變化之中，受內(nèi)外環(huán)境的影響，風(fēng)險可能增大也可能縮小，如不進(jìn)行跟蹤復(fù)核，必將降低企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和規(guī)避風(fēng)險的能力。
（五）缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險管理理論方法指導(dǎo)。
三、完善風(fēng)險管理措施，提高施工企業(yè)抗御風(fēng)險的能力
施工企業(yè)目前的風(fēng)險管理狀況已不能適應(yīng)市場環(huán)境發(fā)展變化的需要。因此，加強(qiáng)完善風(fēng)險管理是施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
（一）提高風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理之中。提高風(fēng)險意識，是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的首要工作。要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能遇到的所有風(fēng)險，并將風(fēng)險納入日常的經(jīng)營管理工作中去，把風(fēng)險管理融入到經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其是對系統(tǒng)性風(fēng)險，如體制、政策、市場、自然災(zāi)害等，更要有清醒的認(rèn)識和管理措施。
（二）認(rèn)真確定風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險管理的目標(biāo)是企業(yè)通過風(fēng)險管理要達(dá)到的目的和指標(biāo)。就施工企業(yè)來說，風(fēng)險管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險中的損失。結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展事前防范和事后補(bǔ)救。事前要以最經(jīng)濟(jì)的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部地恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響。
（三）成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險管理組織。經(jīng)驗(yàn)表明，專職的企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)（者）是企業(yè)風(fēng)險管理活動得以有效實(shí)施的必要條件。有條件的施工企業(yè)，應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行風(fēng)險管理。風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)，而且要掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和方法。按照施工企業(yè)的組織特點(diǎn)，法人單位應(yīng)全面做出企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)劃，并側(cè)重抓好投標(biāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、體制風(fēng)險、人事風(fēng)險和信譽(yù)風(fēng)險等防范工作，工程項(xiàng)目部要側(cè)重做好施工生產(chǎn)風(fēng)險的防范。企業(yè)本級和項(xiàng)目部要實(shí)現(xiàn)信息共享，互為補(bǔ)充。同時，企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險管理公司咨詢專家的意見。
（四）選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法和處理風(fēng)險的手段。要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素，而且要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險的主要手段包括：回避風(fēng)險、保留風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、防損與減損、購買保險等。在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇。
國際金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，增長速度明顯放緩。我國市場下滑的同時使得各類企業(yè)的發(fā)展步履維艱，而企業(yè)也面臨著錯綜復(fù)雜的風(fēng)險與難以應(yīng)對的挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境與背景下，企業(yè)必須將經(jīng)營重點(diǎn)置于風(fēng)險管理工作上，在關(guān)注外部風(fēng)險的同時，更需要對內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程管理進(jìn)行嚴(yán)格而科學(xué)的管控，如此才能在激烈的市場競爭中獲取一席之地，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谄髽I(yè)業(yè)務(wù)流程管理對于抵抗風(fēng)險的重要性，以流程管理為視角，對企業(yè)風(fēng)險管理模式的構(gòu)建進(jìn)行分析與討論，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：
流程管理；企業(yè)；風(fēng)險管理模式；構(gòu)建
企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是以吸納業(yè)務(wù)流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強(qiáng)化組織戰(zhàn)略，旨在強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的精細(xì)性與規(guī)范化的一種管理方式。對其進(jìn)行合理運(yùn)用可以降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)內(nèi)外部響應(yīng)速度，最終鞏固企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。以業(yè)務(wù)流程為入手點(diǎn)，將風(fēng)險管理有效融入流程環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有管理框架的耦合，是構(gòu)建基于流程管理方式下企業(yè)風(fēng)險管理模式的主要途徑，同時也是充分發(fā)揮風(fēng)險管理工作有效性的必要手段。
一、流程管理概念綜述
流程管理是一種綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項(xiàng)工作為目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網(wǎng)絡(luò)。流程管理的中心是規(guī)范化的流程構(gòu)造，以該流程構(gòu)造為核心，將各項(xiàng)工作任務(wù)分配到各部門或各崗位，以績效體系為載體，對考核工作實(shí)施與落實(shí)，將目標(biāo)與激勵成功傳導(dǎo)至企業(yè)各層次，使每位員工均明確自身崗位職責(zé)，從而推動流程的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時，將系統(tǒng)性的工作進(jìn)行流程化處理，可以清楚而詳細(xì)地將若干作業(yè)項(xiàng)目和它們的關(guān)聯(lián)人員及其相互工作關(guān)系進(jìn)行描述，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的精細(xì)化管控。流程管理包括流程梳理、流程優(yōu)化、流程固化三個階段。流程梳理是對企業(yè)現(xiàn)行完整業(yè)務(wù)內(nèi)容與活動過程的摸底展現(xiàn)，在對企業(yè)流程體系進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整的同時，可以為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面流程管理思想普及和手段落實(shí)提供不竭動力；流程優(yōu)化是在流程梳理的基礎(chǔ)之上，具有選擇性地運(yùn)用流程管理理念及信息技術(shù)工具對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵流程進(jìn)行深層次的分析與優(yōu)化；流程固化則聚焦于將經(jīng)過分析優(yōu)化的新業(yè)務(wù)流程，借助制度、標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等多種形式提高管理工作的規(guī)范性與顯性化。
二、構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的可行性與現(xiàn)實(shí)意義
企業(yè)內(nèi)部的一系列業(yè)務(wù)流程集成了企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展，而所有單體業(yè)務(wù)流程中的活動或“子流程”是這些業(yè)務(wù)的支撐要素?；诖?，要想推動企業(yè)穩(wěn)定而高效的運(yùn)營，需要以流程為著手點(diǎn)，提高其運(yùn)作效率。現(xiàn)階段，市場競爭愈發(fā)激烈，經(jīng)過不斷地迭代演變，風(fēng)險管理已經(jīng)成為大型企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的組成部分，特別是在實(shí)際業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險管理思想與手段之后，業(yè)務(wù)流程經(jīng)歷了綜合性與系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態(tài)，從而初步構(gòu)建了以流程管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險管理模式。
1.企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理的目標(biāo)一致企業(yè)要想充分發(fā)揮風(fēng)險管理的功能作用，使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的支撐，首要任務(wù)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點(diǎn)的同時，還需要對流程成本、效益、質(zhì)量等因素進(jìn)行綜合性考慮。以此看來，企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理在管理方法與關(guān)注點(diǎn)方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標(biāo)一致性，且均統(tǒng)一于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.流程管理是企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)顯性化的導(dǎo)向企業(yè)要想提高風(fēng)險管理工作的可操作性與科學(xué)性，就必須將風(fēng)險管理與流程有效地融合起來，構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程管理為基礎(chǔ)支撐的風(fēng)險管理模式，將錯綜復(fù)雜的風(fēng)險管理活動進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其以流程輸入、輸出為導(dǎo)向，提高其動態(tài)化與層次性，同時以業(yè)務(wù)流程中無數(shù)個“工作流”為支撐要素，將關(guān)鍵控制點(diǎn)推送到業(yè)務(wù)流程中，將風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程有效融合，進(jìn)而提高風(fēng)險管理的顯性化。
3.業(yè)務(wù)流程是企業(yè)開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)支撐作為一種循環(huán)流程，企業(yè)風(fēng)險管理主要包括業(yè)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、提出風(fēng)險控制策略、實(shí)施風(fēng)險管控、管控效果反饋與改進(jìn)等環(huán)節(jié)，因此其屬于一種業(yè)務(wù)流程為支撐要素，以信息系統(tǒng)為平臺，切實(shí)實(shí)施風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控與管理改進(jìn)的閉環(huán)管理模式。其工作的開展與進(jìn)行主要以企業(yè)各業(yè)務(wù)流程為依托，通過對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行辨識，構(gòu)建風(fēng)險識別、分析、管控、改進(jìn)等多環(huán)節(jié)為一體的風(fēng)險管理框架，進(jìn)而以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的風(fēng)險管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)重要運(yùn)營活動與運(yùn)營單元的安全管控。由此可見，企業(yè)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程管理具有極為緊密的聯(lián)系，企業(yè)開展風(fēng)險管理需要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)支撐。
三、流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理模式構(gòu)建的相關(guān)措施
要想構(gòu)建并實(shí)施以流程管理為基礎(chǔ)要素的企業(yè)風(fēng)險管理模式，并提高其科學(xué)性與顯性化，就必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理框架設(shè)計(jì)作為風(fēng)險管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動方式梳理企業(yè)目標(biāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程，推動并實(shí)現(xiàn)每一層業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最終將風(fēng)險管理流程框架與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理流程有機(jī)結(jié)合起來，并在該體系中對風(fēng)險點(diǎn)與關(guān)鍵流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業(yè)風(fēng)險管理工作中，提高風(fēng)險管理工作的可行性與顯性化。
1.確立基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”為了構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式框架，首要任務(wù)是確立企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”，為實(shí)現(xiàn)基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理顯性化創(chuàng)造有效的基礎(chǔ)條件。以大型施工企業(yè)為例，第一道防線是經(jīng)營部與采購部，主要涉及工作包括招投標(biāo)、預(yù)決算、材料采購、設(shè)備采購等，施工企業(yè)需要注意招投標(biāo)工程項(xiàng)目的前期評估和預(yù)測，并強(qiáng)化對招投標(biāo)報(bào)價風(fēng)險的控制，對合同進(jìn)行科學(xué)化管理，同時需要構(gòu)建有效的成本管理與分析系統(tǒng)；而關(guān)于預(yù)決算過程，施工企業(yè)需要對工程施工的所有影響因素進(jìn)行充分的考慮，對其中的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，提前做好應(yīng)對措施；在材料與設(shè)備采購方面，施工企業(yè)需要通過證件檢查與取樣試驗(yàn)的方式，保證其使用性能與質(zhì)量，避免材料與設(shè)備質(zhì)量問題造成工程施工出現(xiàn)安全與質(zhì)量問題。第二道防線是工程部與安監(jiān)部。主要包括分包管理、質(zhì)量控制、施工協(xié)控、設(shè)備安監(jiān)、安全文明等工作，施工企業(yè)需要認(rèn)清合法分包的界限，及時、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾炗喓贤Ω鳝h(huán)節(jié)委托授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在質(zhì)量控制過程中，施工企業(yè)需要針對風(fēng)險源與事故多發(fā)工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范施工工藝與操作行為，及時處理質(zhì)量問題與安全隱患；而對施工中的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的安全監(jiān)督與檢查極為必要，可以有效防止機(jī)械設(shè)備故障造成的工程安全與質(zhì)量問題；與此同時，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的安全意識，可以從根本上降低施工風(fēng)險出現(xiàn)的概率。第三道防線是財(cái)務(wù)部與辦公室。針對施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工結(jié)算等階段，對施工直接成本與間接成本進(jìn)行嚴(yán)格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益；辦公室需要加強(qiáng)行政、人事、信息等方面的管理，規(guī)范行政制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的崗位責(zé)任心，防止信息泄露，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險控制的輔助作用。
2.流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計(jì)企業(yè)需要以全部業(yè)務(wù)流程的構(gòu)成情況為邏輯架構(gòu)，并將其視為風(fēng)險管理工作的骨架與脈絡(luò)，在基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計(jì)過程中，首要任務(wù)是打破傳統(tǒng)職能部門與組織機(jī)構(gòu)的流程組織方式，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的頂層結(jié)構(gòu)明確定義，并以分層方式對指導(dǎo)框架進(jìn)行細(xì)化，對一層進(jìn)行完善以后，才允許進(jìn)行下一層指導(dǎo)框架的處理與構(gòu)建。在基于流程管理的風(fēng)險管理體系中，各單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程與職責(zé)、業(yè)務(wù)流程圖及目錄梳理成果等是構(gòu)成體系的基本要素與支撐，對企業(yè)各部門的主要業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行了集中反映；在該體系中，企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)章制度作為牽引動力，為該體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)注入源源不竭的推動力量；與此同時，企業(yè)要想構(gòu)建基于流程管理的風(fēng)險管理模式，還需要對國際上流程框架的案例進(jìn)行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業(yè)可以對價值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。
3.基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的精細(xì)化分析以體系設(shè)計(jì)的角度來看，業(yè)務(wù)流程梳理是構(gòu)建基于流程管理企業(yè)風(fēng)險管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)與涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析與參考，從流程的始端對風(fēng)險進(jìn)行辨識評估和內(nèi)控診斷，對業(yè)務(wù)流程框架進(jìn)行確定。然后需要對該框架實(shí)施風(fēng)險分析與缺陷認(rèn)定，建立起風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程的接口，并在這個過程中對重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確定和明確，而后需要對風(fēng)險信息與業(yè)務(wù)流程一一對應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行繪制，最終編制出“風(fēng)險—流程控制矩陣”。企業(yè)的部門管理者、業(yè)務(wù)復(fù)雜人或業(yè)務(wù)骨干均需要參與到業(yè)務(wù)梳理中來，形成一個負(fù)責(zé)流程梳理工作的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)需要任用不同的人才負(fù)責(zé)相應(yīng)層次的業(yè)務(wù)梳理與描述，并擴(kuò)展業(yè)務(wù)梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業(yè)務(wù)活動。提高該模式的精細(xì)化需要構(gòu)建詳細(xì)的流程細(xì)化模型，主要包括：規(guī)范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項(xiàng)模板及相關(guān)指導(dǎo)文件、其中各流程模型包含的責(zé)任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理工作的精細(xì)化，有助于企業(yè)提高風(fēng)險管理工作的規(guī)范性與科學(xué)化。
四、A企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理思路及措施
我國大型施工企業(yè)A企業(yè)開展了全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險管理流程，在確定了業(yè)務(wù)流程框架以后，按照重點(diǎn)風(fēng)險排序，企業(yè)將物資采購選定為重大風(fēng)險進(jìn)行管理控制。企業(yè)將“基于業(yè)務(wù)流程”作為控制采購風(fēng)險的入手點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對制度設(shè)計(jì)、職權(quán)行使與監(jiān)管等方面的風(fēng)險進(jìn)行了排查與控制。第一步，該企業(yè)工作組針對物資流程，對其現(xiàn)狀與環(huán)節(jié)進(jìn)行了摸底，明確了流程設(shè)計(jì)中的不足與缺陷，與物資采購負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門協(xié)同合作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況，對物資采購制度與流程規(guī)范進(jìn)行了完善與優(yōu)化，提高物資采購的可行性、合理性與科學(xué)性；第二步，依照流程節(jié)點(diǎn)對物資采購的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行明確，例如：采購方案的制訂與選擇、與供應(yīng)商的合作、招投標(biāo)或比價采購、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗(yàn)、貨款的支付等；第三步，對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)依據(jù)所涉及的崗位進(jìn)行風(fēng)險辨識分析，對其中可能存在的物資采購風(fēng)險進(jìn)行排查，例如：招投標(biāo)或比價采購過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗(yàn)不嚴(yán)格等；第四步，充分結(jié)合定性與定量分析的方法，對物資采購風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，依據(jù)崗位工作重要性和控制金額兩個因素對物資采購風(fēng)險的影響程度進(jìn)行描述與確定；第五步，制訂物資采購風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物資采購風(fēng)險發(fā)生的概率與影響程度，進(jìn)行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風(fēng)險發(fā)生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個等級進(jìn)行歸類；第六步，鼓勵所有崗位人員評價物資采購風(fēng)險重要性，而后編制物資采購風(fēng)險排序表，進(jìn)而繪制如圖2所示的風(fēng)險重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區(qū)域（A）的風(fēng)險等級為高危風(fēng)險，A企業(yè)需要及時采取針對性措施予以防范、解決；灰色區(qū)域（B）為中等風(fēng)險，A企業(yè)需要對此提高重視程度，并掌握其實(shí)時動態(tài)；白色區(qū)域（C）為低等級風(fēng)險，通常情況下為企業(yè)可以接受的風(fēng)險。依據(jù)物資采購風(fēng)險重要性水平圖譜，A企業(yè)可以高效、高質(zhì)量地完成物資采購工作的風(fēng)險控制。
五、結(jié)論
構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，該模式邏輯架構(gòu)層次分明，具有較強(qiáng)的精細(xì)化與規(guī)范化，對于細(xì)化分析業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險環(huán)節(jié)與操作，凸顯關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)具有較強(qiáng)的可操作意義。同時可以將具體的風(fēng)險因素的排查與風(fēng)險控制點(diǎn)的管控落實(shí)到相應(yīng)部門，明確崗位“權(quán)、責(zé)、利”的科學(xué)分配，最終使業(yè)務(wù)流程成為橋梁，提高風(fēng)險管理工作的固化與顯性化，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；管理措施
1我國企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.1風(fēng)險意識淡薄
現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)的企業(yè)對風(fēng)險管理意識不夠重視，有些企業(yè)的風(fēng)險管理活動形同虛設(shè)，根本沒有落實(shí)到行動，有些企業(yè)雖然專門設(shè)置了風(fēng)險管理部門，但是沒有定期進(jìn)行審查和評估，風(fēng)險管理工作沒有付諸于實(shí)踐，有些企業(yè)短時期內(nèi)獲得了最大利潤，完全忽視了風(fēng)險管理的存在，一些行為所造成的影響根本引不起重視，最終使企業(yè)蒙受了損失。
1.2企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善
我國的企業(yè)存在著組織結(jié)構(gòu)的不完善問題，部門之間，各個崗位的工作人員之間的職責(zé)不明確，風(fēng)險管理部門設(shè)置沒有獨(dú)立性，各部門之間人員職責(zé)混淆，承擔(dān)風(fēng)險的主體不明確，導(dǎo)致風(fēng)險到來時，各部門之間相互推卸責(zé)任，這種狀況本身就是企業(yè)的一種風(fēng)險。1.3企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫離企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)行風(fēng)險管理更為有效的是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的原因分析
2.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的企業(yè)部門之間在資金管理和使用上，存在著混亂不堪的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)資金的利用率低下，嚴(yán)重者會造成財(cái)務(wù)資金的流失。另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時沒有進(jìn)行實(shí)地的調(diào)研和考察，更沒有科學(xué)的理論依據(jù)，盲目地投資，造成了資產(chǎn)流失。
2.2內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全
我國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使建立了內(nèi)部控制，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合二為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。
2.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險意識
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門人員的素質(zhì)普遍偏低，有的甚至沒有從業(yè)資格證。再加之，企業(yè)只是在入職期間對其進(jìn)行了培訓(xùn)，沒有定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平一般，跟不上市場發(fā)展的步伐，同時企業(yè)理財(cái)人員觀念止步不前，特別是缺乏職業(yè)判斷能力和對風(fēng)險的判斷能力。
3完善企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理監(jiān)控的有效措施
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)在管理中越來越注重對其內(nèi)部的控制，同時在內(nèi)部控制中一個重要舉措便是對風(fēng)險的管理，風(fēng)險管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要的組成部分。如何對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控，最為有效的措施便是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。以下將從三個方面進(jìn)行簡要地分析。
3.1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者不僅相互依存，而且又相互獨(dú)立，兩者之間存在著內(nèi)部和外部兩種關(guān)系。其中，內(nèi)部關(guān)系，以風(fēng)險為基點(diǎn)，在企業(yè)進(jìn)行正常的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，其風(fēng)險管理自然而然地存在于企業(yè)的內(nèi)部控制中，風(fēng)險管理始終作用于企業(yè)的內(nèi)部控制方面，是技術(shù)的支持和發(fā)展不斷地推動內(nèi)部控制，但同時伴隨產(chǎn)生風(fēng)險管理。外部關(guān)系，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理同時為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，兩者都將企業(yè)的目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，并為其保駕護(hù)航，同時兩者的組成要素中，有相同的部分，如監(jiān)督、控制、管理、評估等。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，有著非常相似的內(nèi)容，包括兩者對目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)等。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題
其一，企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全?，F(xiàn)階段，隨著信息化的飛速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中會遇到越來越多的問題，不確定的因素也隨之產(chǎn)生，如何能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的環(huán)境下立足，企業(yè)管理者必須要有足夠的防范風(fēng)險的意識，并設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險防范部門，對已經(jīng)遇到的風(fēng)險或者未知的風(fēng)險來進(jìn)行評估、分析、判斷等，只有正確的應(yīng)對和判斷風(fēng)險，并采用相關(guān)的措施對風(fēng)險進(jìn)行最小化的處理，才能以不變應(yīng)萬變。但是，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)沒有防范風(fēng)險的意識，更沒有設(shè)立專門的風(fēng)險防范部門。其二，企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱?，F(xiàn)階段，市場競爭日益激烈，尤其是外資企業(yè)的逐漸流入，國內(nèi)的企業(yè)面臨著無形的壓力，這就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范。但是實(shí)際情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)管理者往往只注重財(cái)務(wù)方面，而忽略對企業(yè)的內(nèi)部管理和風(fēng)險控制。在這種意識薄弱的形勢下，如果企業(yè)的賬面上一直處于盈利狀態(tài)，則企業(yè)管理者基本會忽視對風(fēng)險的防范；如果企業(yè)的發(fā)展遇到了阻礙或者財(cái)務(wù)出現(xiàn)了虧損，才會引起管理者的重視?？傊?，企業(yè)管理者如果沒有全面的防范風(fēng)險的意識，企業(yè)的發(fā)展就會止步不前，甚至最終將面臨倒閉。其三，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善。企業(yè)的內(nèi)部控制體系要求企業(yè)要有完善的治理結(jié)構(gòu)體系，是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障。雖然，國家在對公司治理上有了相關(guān)的公司法內(nèi)容，但是在實(shí)際情況中，絕大多數(shù)的企業(yè)并沒有落實(shí)到位，他們?nèi)狈^為完善的治理結(jié)構(gòu)，具體表現(xiàn)在，有些企業(yè)在對權(quán)利機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在著重復(fù)現(xiàn)象，同時還存在著企業(yè)部門管理者擁有超越自身權(quán)利范圍的較高權(quán)利等。
3.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理措施
其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并使其具有獨(dú)立性，不受個人或者是任何部門的制約，并能夠獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，首先該審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的存在，其次符合獨(dú)立性的條件，最后部門的工作人員要能夠公平公正的進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門的存在是非常必要的，要能夠?qū)徲?jì)委員會下設(shè)到董事會中，對于風(fēng)險的不同以及規(guī)模的大小，創(chuàng)設(shè)符合條件的審計(jì)部門，并進(jìn)行獨(dú)立自主的審計(jì)。在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，要創(chuàng)建相應(yīng)的審計(jì)制度，對審計(jì)工作者進(jìn)行制約的同時，也是對其進(jìn)行保障，從而避免了錯誤的發(fā)生，最終推動企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的價值。其二，企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對管理體系需不斷地完善。企業(yè)的風(fēng)險伴隨著經(jīng)營活動在不斷產(chǎn)生，不同的風(fēng)險所采取的對策不盡相同，可以將風(fēng)險從廣義上分為公司風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險兩個方面。其中企業(yè)風(fēng)險具體指的內(nèi)容是財(cái)務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、社會因素、市場競爭等。業(yè)務(wù)風(fēng)險具體包含在具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的生產(chǎn)風(fēng)險、在市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化調(diào)整中所存在的風(fēng)險、在企業(yè)所處行業(yè)的調(diào)整中所存在的風(fēng)險等。綜上可以看出，企業(yè)面臨的風(fēng)險中，總體來講可以分為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和企業(yè)外部的風(fēng)險。企業(yè)外部的風(fēng)險不是企業(yè)所能左右的。而企業(yè)的內(nèi)部的風(fēng)險，可以通過內(nèi)部的調(diào)整、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等進(jìn)行處理，同時企業(yè)也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進(jìn)行歸類和劃分，進(jìn)行對風(fēng)險的識別，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險事項(xiàng)進(jìn)行識別。如何開展全面的企業(yè)風(fēng)險管理體系，要對不同的業(yè)務(wù)工作所產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行識別，風(fēng)險的識別在風(fēng)險管理工作中起著據(jù)舉足輕重的作用，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)核心工作。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并識別其類別，可以提高企業(yè)的工作效率，適時地制定對策，并有效地接觸風(fēng)險。其三，將風(fēng)險管理理念優(yōu)質(zhì)的培育在企業(yè)內(nèi)部。在企業(yè)內(nèi)部管理中，將優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念與企業(yè)的內(nèi)部控制、企業(yè)文化、經(jīng)營管理等相連接。將企業(yè)風(fēng)險管理的理念和態(tài)度，與實(shí)際工作中的方方面面相結(jié)合；在實(shí)際生產(chǎn)中，要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度；在企業(yè)文化建設(shè)中，要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度；在對風(fēng)險進(jìn)行評估時，同樣要執(zhí)行風(fēng)險防范的理念和態(tài)度。優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念，從很大程度上會影響企業(yè)的目標(biāo)，以及企業(yè)的價值觀。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的表現(xiàn)形式有風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等，企業(yè)的不同職能部門對風(fēng)險管理的表現(xiàn)形式有所不同。只有企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險管理理念，并落實(shí)到實(shí)處，才能夠?qū)L(fēng)險降到最低，最終使企業(yè)獲得最大的利潤，同時實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。
作者:王元梅 單位:吉林正業(yè)生物制品股份有限公司
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 風(fēng)險 識別 分析 控制
1引言
隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對電的需求量在不斷擴(kuò)大，拉動了電力企業(yè)的發(fā)展，而由于電力企業(yè)其特殊的體制、經(jīng)營機(jī)制以及市場競爭的不規(guī)范、不科學(xué)，致使電力企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大。電力企業(yè)風(fēng)險管理能夠?yàn)槠髽I(yè)識別、監(jiān)測、防范并控制各種風(fēng)險，促進(jìn)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和社會的安全穩(wěn)定具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
2電力企業(yè)的風(fēng)險識別
2.1電力企業(yè)共有的外部風(fēng)險
當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生改變使發(fā)電企業(yè)可能遭受損失時，就形成了外部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括自然風(fēng)險、政策法律風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險等。
2.2電力企業(yè)的共有內(nèi)部風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險、組織風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、安全保衛(wèi)風(fēng)險、決策風(fēng)險等.這些是企業(yè)在建設(shè)、生產(chǎn)、運(yùn)營、發(fā)展過程中都存在的風(fēng)險，稱之為企業(yè)內(nèi)部的一般風(fēng)險。除了這些共有風(fēng)險以外，電力企業(yè)在建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營階段也有其特殊風(fēng)險。
2.3發(fā)電企業(yè)特有的風(fēng)險
發(fā)電企業(yè)特有的風(fēng)險包括負(fù)荷預(yù)測風(fēng)險、規(guī)劃風(fēng)險、燃料管理風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)調(diào)度風(fēng)險、競價上網(wǎng)風(fēng)險、用戶用電時間特性風(fēng)險。
2.4電網(wǎng)企業(yè)特有的風(fēng)險
電網(wǎng)企業(yè)特有的風(fēng)險包括購電電價風(fēng)險、電價價管制帶來的風(fēng)險、用戶成本分?jǐn)傆?jì)算的風(fēng)險、電網(wǎng)規(guī)劃的不確定因素導(dǎo)致的風(fēng)險、輸電阻塞帶來的風(fēng)險、執(zhí)行分時分類電價帶來的風(fēng)險、發(fā)電市場力引發(fā)的風(fēng)險、輔助服務(wù)供應(yīng)不足帶來的風(fēng)險、電力用戶的信用風(fēng)險、地方政府政策帶來的風(fēng)險。
3電力企業(yè)風(fēng)險分析技術(shù)
風(fēng)險度量的方法主要有幕景分析法、調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險圖分析法和層次分析法。以下采取風(fēng)險圖分析法對已識別出的風(fēng)險進(jìn)行度量。
以坐標(biāo)系的X軸表示風(fēng)險或機(jī)遇出現(xiàn)的可能性，Y軸表示其影響程度，這里對發(fā)電企業(yè)識別出來的各種風(fēng)險分別納入到四個象限中，如圖1所示。該方法可以定性地分析企業(yè)各種風(fēng)險發(fā)生的可能性及其帶來的影響程度，從而做好風(fēng)險管理分析工作，如重點(diǎn)防范的風(fēng)險等。各個風(fēng)險分布在不同的位置，（1）、（2）、（3）和（4）四個象限的風(fēng)險各有所重。
（1）第一象限
表示該種風(fēng)險發(fā)生的可能性小，但是影響程度較大。如所列的自然風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、交易模式風(fēng)險、安全運(yùn)行風(fēng)險、維修風(fēng)險、負(fù)荷預(yù)測風(fēng)險等。
（2）第二象限
表示該種風(fēng)險發(fā)生的可能性大，且影響程度也較大。如規(guī)劃決策風(fēng)險、燃料價格風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、競價風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險、環(huán)保政策風(fēng)險、行業(yè)進(jìn)入政策風(fēng)險等。
（3）第三象限
表示該種風(fēng)險發(fā)生的可能性較小，影響程度也相對較小，如施工風(fēng)險、發(fā)電技術(shù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)調(diào)度風(fēng)險等。
（4）第四象限
表示該種風(fēng)險發(fā)生的可能性較大，但影響程度相對較小。負(fù)荷持續(xù)時間風(fēng)險、天氣風(fēng)險等。如負(fù)荷峰谷差風(fēng)險、負(fù)荷持續(xù)時間風(fēng)險、天氣風(fēng)險等。
對于這四類風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該高度重視第二象限中所提到的風(fēng)險，因?yàn)檫@類風(fēng)險不僅發(fā)生的可能性大，而且一旦發(fā)生對企業(yè)的影響程度很高，我們可以把這類風(fēng)險稱為一類風(fēng)險。以此類推，第一象限的風(fēng)險稱為二類風(fēng)險.第四象限的風(fēng)險稱為三類風(fēng)險，第三象限的風(fēng)險稱為四類風(fēng)險。對于各類風(fēng)險的重視程度可以依次降低。
4電力企業(yè)風(fēng)險控制的方法
電力企業(yè)應(yīng)對安全風(fēng)險的措施主要分為事故前的預(yù)防、事故中的減損和事故后的補(bǔ)救。具體包括：
（1）回避。通過遠(yuǎn)離風(fēng)險事件以避免風(fēng)險的影響。
（2）預(yù)防。目的在于減少事故發(fā)生的概率。
（3）減損。目的在于盡量減少事故的損失。
（4）自留。經(jīng)過綜合平衡決定自己承擔(dān)風(fēng)險。
（5）轉(zhuǎn)移。通過一定的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移至另一個主體。
其中回避與預(yù)防后于事故前的預(yù)防措施，即在可以選擇的情況下，回避高風(fēng)險方案而選擇低風(fēng)險方案。而預(yù)防的著眼點(diǎn)在于事故前采用各種預(yù)防措施以減少事故發(fā)生的概率。這種預(yù)防控制措施需要有合理規(guī)劃、預(yù)想事故分析、潮流計(jì)算、防雷、防誤裝置等。
減損著眼點(diǎn)在于事故發(fā)生時采取各種措施阻止事故的進(jìn)一步擴(kuò)大以減少事故損失。對于那些沒有能夠通過預(yù)防控制消除掉的擾動，利用保護(hù)裝置將這些擾動加以隔離使之無法進(jìn)一步擴(kuò)大。而對于那些沒有能夠完全成功隔離掉的擾動以及不需要隔離的微小擾動，利用電網(wǎng)系統(tǒng)自身承受擾動的能力進(jìn)行吸收。這種提高電網(wǎng)系統(tǒng)承受擾動能力的措施有備用、穩(wěn)定裝置等。如果擾動超出了系統(tǒng)的承受能力，則將導(dǎo)致系統(tǒng)性事故的發(fā)生，此時只有采取緊急控制措施來大面積切除故陣區(qū)域或設(shè)備以避免整個系統(tǒng)的瓦解，如切機(jī)、解列等。
自留、轉(zhuǎn)移都是著眼于事故后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如事故發(fā)生后的排除故障.恢復(fù)系統(tǒng)運(yùn)行，線路重投、并列等。根據(jù)情況，有可能要對遭受事故中斷損失的市場成員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，事故中斷損失包括發(fā)、輸、配設(shè)備損壞與經(jīng)濟(jì)利益的損失、用戶設(shè)備損壞與經(jīng)濟(jì)利益的損失。全面的風(fēng)險管理應(yīng)該是這幾種措施的綜合應(yīng)用、優(yōu)化組合，以使總的風(fēng)險成本最小。
5結(jié)束語
在當(dāng)今電力市場環(huán)境下，電力企業(yè)無論是發(fā)電企業(yè)還是電網(wǎng)企業(yè)，都必須對自身所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析，全面準(zhǔn)確地識別可能遭遇的各類風(fēng)險，正確分析各風(fēng)險之間的內(nèi)在聯(lián)系及其對生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度，相應(yīng)地制定風(fēng)險管理辦法，從而防范或者盡量減少風(fēng)險對電力企業(yè)的影響。
參考文獻(xiàn)：
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［關(guān)鍵詞］聲譽(yù)風(fēng)險 風(fēng)險管理 企業(yè)
一、影響企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險的因素
1.聲譽(yù)與現(xiàn)實(shí)的差距
企業(yè)聲譽(yù)取決于它的方方面面，包括：企業(yè)治理、員工關(guān)系、客戶服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、財(cái)務(wù)業(yè)績、環(huán)境與社會問題、知識資本等不同領(lǐng)域；不同的顧客、員工、供應(yīng)商、投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政治家、非政府組織、企業(yè)所在社區(qū)等利益相關(guān)者中的聲譽(yù)。如果一家企業(yè)在多個領(lǐng)域的利益相關(guān)者當(dāng)中享有美譽(yù)，那么企業(yè)的聲譽(yù)就會提升。
2.外界對企業(yè)的看法和期望發(fā)生的變化
外界對企業(yè)的看法和期望發(fā)生的變化時，這會導(dǎo)致聲譽(yù)與現(xiàn)實(shí)的差距擴(kuò)大或者縮小。當(dāng)相關(guān)利益者對企業(yè)的期望發(fā)生變化，而企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)卻依然如故，那么，企業(yè)聲譽(yù)與現(xiàn)實(shí)的差距就會拉大，企業(yè)的風(fēng)險也隨之增加。
3.內(nèi)部的協(xié)調(diào)好壞因素
內(nèi)部協(xié)調(diào)的好壞同樣會影響聲譽(yù)與現(xiàn)實(shí)的差距。如果一個部門提出了一種預(yù)期，而另一個部門又滿足不了這種預(yù)期，整個企業(yè)的聲譽(yù)就會受到損害。內(nèi)部協(xié)調(diào)不善還會使企業(yè)失去洞察力，看不到利益相關(guān)者對企業(yè)的看法和期望正在發(fā)生變化。在幾乎所有經(jīng)營有方的企業(yè)中，各職能部門不但會給不同利益相關(guān)者把脈，還主動對他們的期望進(jìn)行管理。
二、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險特征與管理
1.企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險特點(diǎn)
影響企業(yè)發(fā)展更多的是市場因素，企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險正是市場經(jīng)濟(jì)過程中的一種現(xiàn)象，同其他風(fēng)險相比，有下列特征。
一是多樣性。企業(yè)相關(guān)利益者既多又復(fù)雜，直接的利益關(guān)系者主要有股東、客戶、國內(nèi)外同業(yè)、政府、監(jiān)管部門，間接的利益關(guān)系者有媒體等社會各個層面。由于引發(fā)影響企業(yè)聲譽(yù)原因的多樣性、做出聲譽(yù)評價的利益相關(guān)者的多樣性，從而使聲譽(yù)風(fēng)險的種類也呈現(xiàn)出多樣性。
二是常態(tài)性。由于各利益相關(guān)者往往受視角、自身利益局限性、信息的影響，這種不同向的評價結(jié)果始終存在，其負(fù)面評價所形成的聲譽(yù)風(fēng)險也就始終存在。這種并不是由聲譽(yù)風(fēng)險事件才引起的聲譽(yù)風(fēng)險則是一種常態(tài)化的風(fēng)險。
三是關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的其他風(fēng)險一旦變成現(xiàn)實(shí)時，就可能引發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險?？梢哉f，企業(yè)所有的風(fēng)險都可能影響企業(yè)聲譽(yù)，聲譽(yù)風(fēng)險是其他風(fēng)險發(fā)展的一種必然結(jié)果，具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性特征。
四是復(fù)雜性。目前，企業(yè)信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等越來越多地運(yùn)用計(jì)量方法、計(jì)量模型，但聲譽(yù)風(fēng)險的存在形態(tài)有很大的不確定性，是一種非常特殊的風(fēng)險。正因?yàn)榇耍w現(xiàn)了聲譽(yù)風(fēng)險評估、界定、分類、建模的復(fù)雜性。
五是被動性。聲譽(yù)風(fēng)險難以采用常規(guī)的管理方式進(jìn)行管理，難以組織有效的聲譽(yù)風(fēng)險管理體系，包括建立高素質(zhì)的隊(duì)伍、高效的協(xié)調(diào)機(jī)制、有效的溝通機(jī)制，實(shí)施難度和管理成本都較高，因此，聲譽(yù)風(fēng)險管理往往要等到風(fēng)險出現(xiàn)一定苗頭再采取措施才會更加有效。
2.構(gòu)建企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險管理機(jī)制
第一要建立并完善聲譽(yù)風(fēng)險管理組織機(jī)制。必須強(qiáng)化主體責(zé)任意識，完善公司治理，把加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險管理提高到戰(zhàn)略高度，納入全面風(fēng)險管理框架之內(nèi)，建立健全聲譽(yù)管理機(jī)構(gòu)，制定提升企業(yè)聲譽(yù)的戰(zhàn)略規(guī)劃和行動方案，領(lǐng)導(dǎo)公關(guān)危機(jī)的處理，監(jiān)測企業(yè)聲譽(yù)狀況，督促聲譽(yù)管理各項(xiàng)措施的落實(shí)。
第二要建立并完善全面風(fēng)險管理體系。聲譽(yù)風(fēng)險會對企業(yè)造成實(shí)實(shí)在在的損失，威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。聲譽(yù)風(fēng)險涉及企業(yè)經(jīng)營的全過程、各方面，因此，需要納入企業(yè)全面的風(fēng)險管理體系中。對發(fā)生聲譽(yù)風(fēng)險事件的，要嚴(yán)格問責(zé)，并將聲譽(yù)風(fēng)險管理納入企業(yè)和員工績效考核，以良好的激勵約束機(jī)制規(guī)范聲譽(yù)風(fēng)險管理。
第三要建立并完善聲譽(yù)風(fēng)險防范機(jī)制。聲譽(yù)風(fēng)險在轉(zhuǎn)向危機(jī)之時還屬于一種損失的可能性，而這一過程往往需要很多轉(zhuǎn)化條件。在加強(qiáng)企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險管理中，對這些轉(zhuǎn)化條件進(jìn)行改善、加強(qiáng)防范則是管理成本最低的一項(xiàng)措施，因此，加強(qiáng)企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險管理要以預(yù)防為主、事前處理為主、事前溝通為主。
第四要建立并完善聲譽(yù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。聲譽(yù)風(fēng)險從產(chǎn)生、積聚到形成往往有一個過程，而在這一過程中，會通過一系列相關(guān)指標(biāo)表現(xiàn)出來，而針對表現(xiàn)出來的現(xiàn)象對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，有利于對聲譽(yù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，這就要通過預(yù)警機(jī)制構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。
三、從全面風(fēng)險管理角度談聲譽(yù)風(fēng)險管理的策略
1.推行全面化的聲譽(yù)風(fēng)險管理策略
首先，各企業(yè)必須透徹了解所處的風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)資本狀況，對聲譽(yù)風(fēng)險管理和經(jīng)濟(jì)資本收益進(jìn)行科學(xué)定位；聲譽(yù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)始終，關(guān)系到各方利益主體的經(jīng)濟(jì)收益，必須明確聲譽(yù)風(fēng)險的戰(zhàn)略定位。其次，無論是聲譽(yù)風(fēng)險還是經(jīng)濟(jì)收益，都關(guān)系到自上而下的各層組織結(jié)構(gòu)層次，聲譽(yù)風(fēng)險管理需要包括董事會決策者、中層管理者、業(yè)務(wù)員在內(nèi)的全員努力，所以要明晰上層高管、中層管理者、下層業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險收益關(guān)系，建立一個層次清晰的聲譽(yù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)。再者，聲譽(yù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略必須目標(biāo)明確、內(nèi)容完備，聲譽(yù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略既要考慮到來自各方的風(fēng)險都可能引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險，又要考慮到應(yīng)對各種風(fēng)險的管理環(huán)節(jié)與管理流程，任何一種風(fēng)險的處理不當(dāng)都可能對企業(yè)的聲譽(yù)造成不可預(yù)計(jì)的損失。
2.營造全員化的聲譽(yù)風(fēng)險管理文化
聲譽(yù)風(fēng)險管理文化作為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營與持續(xù)發(fā)展的重要軟環(huán)境，涵蓋了聲譽(yù)風(fēng)險管理理念、聲譽(yù)風(fēng)險管理行為、聲譽(yù)風(fēng)險管理環(huán)境等要素。構(gòu)建高效的聲譽(yù)風(fēng)險管理文化對企業(yè)全面風(fēng)險管理具有長效的作用。第一，樹立企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中時時有風(fēng)險、處處有風(fēng)險的理念，各種產(chǎn)品、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險都可能引發(fā)聲譽(yù)事件，帶來聲譽(yù)風(fēng)險，所以聲譽(yù)風(fēng)險管理要與業(yè)務(wù)發(fā)展相統(tǒng)一；第二，做好長期的聲譽(yù)風(fēng)險管理文化培植，通過廣泛的聲譽(yù)風(fēng)險教育，重視風(fēng)險評估，并將聲譽(yù)風(fēng)險管理成效與業(yè)績考核配套，培養(yǎng)所有員工的風(fēng)險敏感度，尤其是頻繁接觸各類聲譽(yù)風(fēng)險事件的業(yè)務(wù)人員和貫徹落實(shí)聲譽(yù)風(fēng)險管理政策措施的中高層風(fēng)險職能部門，將風(fēng)險動態(tài)融入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。
3.組建全方位的聲譽(yù)風(fēng)險管理組織
聲譽(yù)風(fēng)險管理過程依靠于高技術(shù)管理人員監(jiān)控的一系列組織流程或程序。聲譽(yù)風(fēng)險管理組織體系中董事會、監(jiān)管會、中層管理職能部門、基層業(yè)務(wù)人員密切相連，企業(yè)各個組織層通過目標(biāo)設(shè)定、任務(wù)分配，建立有效的機(jī)制，落實(shí)全面風(fēng)險管理。風(fēng)險管理相關(guān)人員從自身的職責(zé)與權(quán)限出發(fā)，在與其他各部交流溝通的過程中選擇自身參照，應(yīng)對風(fēng)險，建立縱向自上而下的報(bào)告機(jī)制以及橫向平行部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。具體情況如圖1所示。
4.實(shí)施全程化的聲譽(yù)風(fēng)險管理流程
聲譽(yù)風(fēng)險管理是一個持續(xù)的過程，貫穿于企業(yè)風(fēng)險管理始終，科學(xué)的聲譽(yù)風(fēng)險管理流程保障了聲譽(yù)風(fēng)險得到有效監(jiān)控。聲譽(yù)風(fēng)險管理流程主要包括以下步驟：第一，聲譽(yù)風(fēng)險識別。通過一系列的方法工具，分析判斷聲譽(yù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，尤其是聲譽(yù)風(fēng)險與其他各種風(fēng)險相互交織，某一因素引起的風(fēng)險可能引發(fā)放大聲譽(yù)風(fēng)險的程度與范圍。聯(lián)系經(jīng)營活動，實(shí)施全面的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置聲譽(yù)風(fēng)險管理備忘錄。第二，聲譽(yù)風(fēng)險計(jì)量。運(yùn)用計(jì)量的方法分析聲譽(yù)風(fēng)險事件發(fā)生的可能性以及發(fā)生后的損失程度，通過對聲譽(yù)風(fēng)險的量化，準(zhǔn)確掌握自身聲譽(yù)風(fēng)險狀況，確定聲譽(yù)風(fēng)險事件對企業(yè)影響的大小及企業(yè)的可承受能力。第三，由于企業(yè)所面臨的聲譽(yù)風(fēng)險狀況不斷發(fā)生變化，必須持續(xù)地關(guān)注風(fēng)險變化，通過關(guān)鍵指標(biāo)和環(huán)節(jié)檢測并適當(dāng)?shù)卣{(diào)整戰(zhàn)略。第四，根據(jù)聲譽(yù)風(fēng)險類別、程度與特點(diǎn)以及企業(yè)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜度和可承擔(dān)的監(jiān)管成本，采取有效的方法，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等達(dá)到風(fēng)險管理成本與收益的平衡。第五，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念，資本是抵御風(fēng)險的最后一道防線，但聲譽(yù)風(fēng)險事件的事后補(bǔ)償與處置可能要比事前預(yù)警更困難，所以對于不可預(yù)期的聲譽(yù)風(fēng)險損失通過資本補(bǔ)償機(jī)制實(shí)現(xiàn)的效果不會很突出。
5.運(yùn)用全新化的聲譽(yù)風(fēng)險管理方法
從國外成功經(jīng)驗(yàn)看，聲譽(yù)風(fēng)險管理對科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)的依賴性極強(qiáng)，要應(yīng)對變幻莫測的聲譽(yù)風(fēng)險外部環(huán)境，需要建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的聲譽(yù)風(fēng)險觀測與預(yù)警。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，通過借鑒聲譽(yù)指數(shù)模型的方法，對一系列能夠體現(xiàn)這種可能性的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測、綜合，以預(yù)計(jì)聲譽(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性以及所帶來的損失，作為對企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險狀況、程度的一個基本評價或判斷，供高管人員作為經(jīng)營決策的依據(jù)?？茖W(xué)的評估與計(jì)量結(jié)果有利于對可能引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險事件進(jìn)行事前監(jiān)控、事中控制、事后補(bǔ)償，同時還要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)更新指標(biāo)體系和模型約束條件，使之更趨完善，從而大大提高聲譽(yù)風(fēng)險管理甚至全面風(fēng)險管理的能力和效果。
6.實(shí)行綜合化的聲譽(yù)風(fēng)險管理策略
一方面，聲譽(yù)風(fēng)險與其他各類風(fēng)險有著緊密的因果關(guān)系，具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性特征，聲譽(yù)風(fēng)險是其他風(fēng)險發(fā)展的一種必然結(jié)果；另一方面，聲譽(yù)風(fēng)險是各種風(fēng)險進(jìn)一步延伸的結(jié)果，聲譽(yù)風(fēng)險的產(chǎn)生帶有很大的被動性，不易界定，單靠風(fēng)險管理部門的常規(guī)管理難以進(jìn)行，即便是就其本身進(jìn)行管理，效果也不一定明顯，所以聲譽(yù)風(fēng)險管理要從綜合化管理人手。綜合企業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)緊密相連的各個組織層次，在權(quán)衡風(fēng)險收益的基礎(chǔ)上對每一層面、每一部門、每一員工定崗、定責(zé)，強(qiáng)化部門之間的溝通與交流，常規(guī)地應(yīng)對來自各個方面的風(fēng)險因素。再者就是綜合客觀存在的一切風(fēng)險，在全面風(fēng)險管理體系下區(qū)分各種風(fēng)險引發(fā)的根源，預(yù)測對企業(yè)聲譽(yù)可能造成的損失。
7.執(zhí)行聲譽(yù)風(fēng)險分類化的管理模式
涵蓋了各個層面的全面風(fēng)險管理要求企業(yè)有專門的組織管理部門和專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行分類管理。由于聲譽(yù)風(fēng)險與其他各類風(fēng)險之間存在關(guān)聯(lián)性與因果聯(lián)系性，任何層面的風(fēng)險都可能引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險，所以聲譽(yù)風(fēng)險管理部門將可能引發(fā)聲譽(yù)事件的各類風(fēng)險分門別類，進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)不同的類別，施以不同的監(jiān)控力度，合理地分配人力物力資源，提高風(fēng)險監(jiān)管力度。對于聲譽(yù)風(fēng)險的監(jiān)控與防范還要多部門信息溝通，協(xié)調(diào)一致，所涉及的信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等都要及時與負(fù)責(zé)部門聯(lián)系，將聲譽(yù)風(fēng)險事件帶來的損失控制到最小化。
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關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；風(fēng)險管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險控制；對策研究
一、風(fēng)險管理系統(tǒng)模式的內(nèi)涵
風(fēng)險管理是指在意外損害發(fā)生后，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營上正常的有效利用方法；是對威脅項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一切因素予以確認(rèn)、評價和經(jīng)濟(jì)控制的方法?，F(xiàn)代風(fēng)險管理理論認(rèn)為任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險，風(fēng)險管理是決定項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，施工風(fēng)險管理就是人們對施工中潛在的意外損失進(jìn)行辨識，評估，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)償措施，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)措施，從而減少風(fēng)險損失或進(jìn)而使風(fēng)險為己所用。項(xiàng)目風(fēng)險管理系統(tǒng)模式由四個部分組成，即風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析和風(fēng)險控制。
第一，風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理中的首要步驟，通過一定的方式，系統(tǒng)而全面地識別出影響建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險事件并加以適當(dāng)歸類。風(fēng)險識別的方法簡單介紹如下：專家調(diào)查法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、流程圖法、初始清單法、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法、風(fēng)險調(diào)查法。
第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險的存在是必然的，關(guān)鍵在于如何去利用、控制、管理。要想進(jìn)行管理，風(fēng)險評估分析是必不可缺的工作。通過風(fēng)險評估分析，找出所有可能的選擇方案，并分析任一決策所可能產(chǎn)生的各種結(jié)果，將風(fēng)險事件的發(fā)生可能性和損失后果進(jìn)行定量化的分析，確定各種風(fēng)險事件發(fā)生的概率及其對工程目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度或損失嚴(yán)重程度。
第三，風(fēng)險分析。為了解風(fēng)險的準(zhǔn)確情況和確切的根源，尤其是I級風(fēng)險，必需進(jìn)行深刻的分析。風(fēng)險分析是指應(yīng)用各種風(fēng)險分析技術(shù)，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過程。風(fēng)險管理者應(yīng)辨證地看待風(fēng)險分析的結(jié)果。
第四，風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是指在風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上采取各種措施，以減少風(fēng)險、避免事故發(fā)生的措施，對于工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險控制目的，就是最大限度減少風(fēng)險、避免事故發(fā)生，最終減少或避免財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡。提高對風(fēng)險進(jìn)行控制和管理，或者說是對風(fēng)險的回應(yīng)或分配。
二、我國煤炭企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
（一）煤炭工程項(xiàng)目的特征
煤礦是一個高風(fēng)險高危險的行業(yè)，屬采掘業(yè)，以天然資源為勞動對象。煤炭工程項(xiàng)目與其他工程項(xiàng)目相比，有如下基本特征：
1、煤炭工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、投資額大。一般的煤礦建設(shè)要幾年甚至十幾年的時間，投資額巨大，要求加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的管理，提高投資效益。
2、煤炭工程項(xiàng)目風(fēng)險的不確定性。風(fēng)險活動或事件的發(fā)生及其后果都具有不確定性。表現(xiàn)在：風(fēng)險事件是否發(fā)生、何時發(fā)生，以及發(fā)生后造成的后果怎樣都是不確定的。礦山地質(zhì)條件復(fù)雜，生產(chǎn)過程中不可預(yù)見因素多。地下賦存的巖層和煤層是復(fù)雜的，因此隨著采掘工作面向兩翼、向深部移動發(fā)展，必然帶來一系列的復(fù)雜情況，諸如巖層、煤層、頂?shù)装?、水、火、有害氣體、煤塵、地壓和地溫的變化，對正常生產(chǎn)影響較大。但人們可以根據(jù)歷史的記錄和經(jīng)驗(yàn)，對其發(fā)生的可能性和后果進(jìn)行分析預(yù)測。
3、煤炭生產(chǎn)一般在地下進(jìn)行作業(yè)，工作地點(diǎn)狹窄，準(zhǔn)備與生產(chǎn)同時進(jìn)行，且煤炭企業(yè)的生產(chǎn)是大量重物的轉(zhuǎn)移，運(yùn)輸起來比較復(fù)雜，生產(chǎn)所需的資源消耗很大。
4、煤炭生產(chǎn)過程中主要物資材料的消耗不構(gòu)成產(chǎn)品。煤炭生產(chǎn)過程中消耗的主要材料如木材、水泥、鋼材等，只是一種耗費(fèi)，不構(gòu)成產(chǎn)品（煤炭）的實(shí)體，需要在生產(chǎn)過程中嚴(yán)格控制成本管理。
（二）煤炭工程項(xiàng)目存在的問題
1、煤炭工程項(xiàng)目不可預(yù)見因素多。煤炭項(xiàng)目工程由于工程規(guī)模大、施工周期長、施工難度大、技術(shù)更新快、參與人員多以及受環(huán)境影響等因素，在工程項(xiàng)目施工過程中必然存在許多不可預(yù)見的情況。如項(xiàng)目在建過程中施工圖紙修改頻繁、周邊環(huán)境、社會環(huán)境、氣候因素等，都對項(xiàng)目能否按計(jì)劃施工帶來影響。
煤炭工程項(xiàng)目具有的復(fù)雜多變、安全環(huán)保問題突出和可預(yù)測難度較大的這些特點(diǎn)，使其面臨的風(fēng)險也隨之增加。煤炭項(xiàng)目從籌建到竣工開采使用普遍具有涉及面廣、項(xiàng)目規(guī)模大、周期長、資金占用多、內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)。一項(xiàng)煤炭工程在投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)實(shí)施及移交運(yùn)行各個階段均可能遭受風(fēng)險。
由于煤炭屬不可再生性資源，煤炭資源所有權(quán)屬國家。國家除對煤炭資源有嚴(yán)格的立法外，全面推行礦產(chǎn)資源有償使用制度、設(shè)立中央地質(zhì)勘查基金、對礦產(chǎn)資源稅進(jìn)行調(diào)整、建立環(huán)境恢復(fù)保證金制度，并實(shí)施資源勘探和開采許可證制度，管理體系較為嚴(yán)格。因此煤炭項(xiàng)目風(fēng)險與國家政策密切相關(guān)。
2、煤炭企業(yè)施工中的安全風(fēng)險。工程風(fēng)險與工程項(xiàng)目的投資施工和使用是相伴而生的。生產(chǎn)量越大，工藝越復(fù)雜，施工風(fēng)險就越多。煤礦生產(chǎn)從投產(chǎn)到枯竭需要幾十年，工程可能涉及建井、開拓、回采、通防、機(jī)電等多個工種以及不同專業(yè)的接口銜接，因而工程施工過程出現(xiàn)操作失誤、工程缺陷、人員傷亡、設(shè)備材料壞損等情況是比較普遍的。
安全是煤炭企業(yè)的生命線。在煤炭項(xiàng)目建設(shè)與開發(fā)過程中，受地質(zhì)狀況及其他自然現(xiàn)象的影響，存在著發(fā)生水、火、瓦斯、頂板、煤塵和沖擊地壓等多種自然災(zāi)害和違規(guī)作業(yè)的可能性，并由此形成安全風(fēng)險。
瓦斯?jié)舛冗_(dá)到5%-15%時就會引起瓦斯爆炸，因此采掘空間內(nèi)瓦斯?jié)舛炔辉试S超限（很多煤礦規(guī)定不超過1%）。引起瓦斯爆炸的原因很多，其中瓦斯突出是一個重要原因。瓦斯突出是指井下采掘過程中，由于地質(zhì)條件等原因，煤層所含瓦斯氣體在瞬間涌出，甚至可以在1分鐘內(nèi)涌出上萬噸煤或巖石，上百萬立方米瓦斯，高濃度的瓦斯氣體遇上高溫?zé)嵩磿r，就會形成瓦斯爆炸。
只要是在井巷掘進(jìn)及工作面回采過程中，接近或溝通含水層、含水?dāng)嗔褞?、地表水體、溶洞、被淹巷道、陷落柱而突然產(chǎn)生的突水事故稱礦井突水。
沖擊地壓是指受采煤活動的影響，礦井及周邊地殼發(fā)生變化、移動的現(xiàn)象。造成煤礦沖擊地壓的種類主要有頂板斷裂沖擊地壓、斷層沖擊地壓、煤體沖擊地壓等。礦工不按安全操作規(guī)程違規(guī)作業(yè)也容易造成煤礦事故的發(fā)生。
3、管理人員風(fēng)險意識不強(qiáng)。煤炭企業(yè)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的管理體系，具有規(guī)范性、程序性、技術(shù)性和連續(xù)性的特質(zhì)。煤炭企業(yè)部分干部職工的思想觀念還不夠更新。由于受傳統(tǒng)體制的長期影響，煤炭企業(yè)內(nèi)的一些干部職工想問題、干工作仍然習(xí)慣于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，缺乏市場意識、競爭意識、進(jìn)取意識和發(fā)展意識。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略缺乏創(chuàng)新性。我國的煤炭企業(yè)由于長期處于國家的集中管理和控制，煤炭企業(yè)習(xí)慣于沿用傳統(tǒng)的發(fā)展模式，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中缺乏目的性和靈活性，致使創(chuàng)新意識弱化，操作性、實(shí)用性、針對性不強(qiáng)，戰(zhàn)略策略不能很好的把國家政策法規(guī)與企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展現(xiàn)狀有機(jī)地結(jié)合起來。
煤炭企業(yè)的信息化管理技術(shù)落后。長期以來，煤炭企業(yè)一直實(shí)行粗放的管理模式，雖然近幾年來對信息化的重視有所提高，但因?yàn)槎喾N因素的影響，煤炭企業(yè)還沒有真正實(shí)現(xiàn)市場化運(yùn)作，產(chǎn)品基本上仍按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式銷售，因而煤炭企業(yè)基本上沒有太大的生存危機(jī)意識。
4、經(jīng)營管理風(fēng)險。經(jīng)營管理風(fēng)險是指在項(xiàng)目經(jīng)營和管理過程中，由于外部環(huán)境的變化或經(jīng)營者的行為疏忽，直接影響到項(xiàng)目的獲利能力。經(jīng)營管理風(fēng)險包括經(jīng)營管理者的素質(zhì)、管理人員平均受教育程度、設(shè)備更新水平、固定資產(chǎn)增長率、產(chǎn)品集中程度等等。
（1）人力資源是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要而稀缺的資源，人既是管理的主體，又是管理的客體，員工的能力、工作意識和人力資源的開發(fā)與管理直接影響項(xiàng)目管理水平。
（2）煤炭公司產(chǎn)品的主要消費(fèi)群體以電廠為主，主要客戶銷售所占比例較高，隨著市場的變化，重要客戶的流失或需求變動將對未來銷售產(chǎn)生較大影響，形成對主要客戶依賴的風(fēng)險。受價格利益的趨動，部分煤炭企業(yè)急功近利，盲目提升產(chǎn)量。同時隨著新能源的開發(fā)，煤炭的需求增長幅度將逐步減緩，是今后煤炭企業(yè)發(fā)展必須重視的一個的問題。
（3）煤炭工程項(xiàng)目收入來源于煤炭銷售收入，若煤炭市場發(fā)生重大波動，或由于替代能源研發(fā)導(dǎo)致煤炭市場結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或產(chǎn)品升級，將直接影響項(xiàng)目收益狀況。煤炭售價主要受煤質(zhì)、市場供求、外部運(yùn)輸條件和服務(wù)態(tài)度影響。煤質(zhì)不穩(wěn)定，市場供過于求、運(yùn)力不足、服務(wù)不到位都可能導(dǎo)致售價下降。
（4）煤炭工程項(xiàng)目機(jī)械化程度較高，機(jī)電設(shè)備門類繁多，設(shè)備維護(hù)、更新對煤炭安全開采有著重要影響。
三、煤炭企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對措施
第一，避免產(chǎn)量風(fēng)險。在項(xiàng)目的前期策劃階段，首先成立項(xiàng)目風(fēng)險管理小組，聘請有資質(zhì)的地質(zhì)勘察隊(duì)對煤層的走向、傾角、厚度、層數(shù)以及煤田范圍內(nèi)水文地質(zhì)情況進(jìn)行詳查，探明煤的地質(zhì)儲量，并精確計(jì)算其可采儲量，以避免資源儲量不足風(fēng)險。在項(xiàng)目的可行性研究階段聘請有資質(zhì)的設(shè)計(jì)、咨詢單位設(shè)計(jì)幾個可行的煤田開拓和工藝布置方案，進(jìn)行多方面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，優(yōu)選出最優(yōu)方案，并結(jié)合煤田可采儲量、外部運(yùn)輸條件和市場供求情況確定礦井的設(shè)計(jì)年產(chǎn)量，以避免產(chǎn)量風(fēng)險。
第二，防微杜漸，預(yù)防工程安全風(fēng)險。在項(xiàng)目的投產(chǎn)運(yùn)行階段，首先，保證環(huán)保、安全設(shè)施的正常運(yùn)行，派專人負(fù)責(zé)維修管理環(huán)保、安全設(shè)備。定期檢測排放的廢水、廢氣、廢渣和噪音，發(fā)現(xiàn)超標(biāo)，及時治理，切實(shí)保證達(dá)到國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)符合環(huán)境總量控制要求。盡可能對廢水、廢氣、廢渣進(jìn)行綜合利用，對地表塌陷區(qū)進(jìn)行綜合治理，注重場區(qū)周圍的綠化，預(yù)防環(huán)保、安全事故的發(fā)生。其次，加強(qiáng)井下瓦斯?jié)舛鹊臋z測，當(dāng)?shù)V井或采掘工作面瓦斯涌出量較大，采用通風(fēng)方法解決瓦斯問題不合理、絕對瓦斯涌出量達(dá)到現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定和開采有煤或瓦斯突出危險煤層時，必須建立地面永久抽放瓦斯系統(tǒng)或井下臨時抽放瓦斯系統(tǒng)。再次，加強(qiáng)科研，對常見的礦難事故機(jī)理進(jìn)行研究，找出針對性強(qiáng)、成本低的防范措施，并及時應(yīng)用于實(shí)踐。最后，加強(qiáng)安全培訓(xùn)，礦工每次下井前，要溫習(xí)安全操作規(guī)程，強(qiáng)化安全意識。此外，通過購買職工意外傷害保險、工程保險等轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
四、結(jié)論
有位先哲曾經(jīng)說過：“福兮禍所倚”。這句話辯證地揭示出“福與禍”，或“機(jī)遇與風(fēng)險”兩者之間的關(guān)系。在煤炭工程項(xiàng)目中風(fēng)險也是無處不在的，它們可能給施工項(xiàng)目帶來時間，資源和金錢方面的潛在損失，在當(dāng)前我國施工企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險制度滯后的情況下，本文提出的施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的方法，對施工項(xiàng)目中的風(fēng)險進(jìn)行分類識別和分析控制，無疑對施工項(xiàng)目合理規(guī)避風(fēng)險，減少損失，提高效益是有益的，這也有利于
增強(qiáng)項(xiàng)目的抗風(fēng)險能力，提高施工企業(yè)風(fēng)險管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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「關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險 風(fēng)險管理 風(fēng)險管理審計(jì)
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵
進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)便無從談起。
1 企業(yè)風(fēng)險的實(shí)質(zhì)
首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。
2 企業(yè)風(fēng)險的劃分
企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。
（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
3 企業(yè)風(fēng)險管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>
我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”
從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)的目標(biāo)
對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)的內(nèi)容
風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價
企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：
1 審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。
2 審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。
3 審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。
（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查
風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1 審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。
2 審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。
（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：
（1）已識別的風(fēng)險的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3 審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則
內(nèi)部審計(jì)人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。
“套期保值”，是從英文“Hedging”翻譯過來的，也有譯作“對沖”，是金融市場的一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制.其一般定義是：企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險，通過使用套期工具，預(yù)期抵消被套期項(xiàng)目價格變動風(fēng)險的一種交易活動.本質(zhì)是：企業(yè)通過期貨與現(xiàn)貨兩個市場，有效的安排，對沖風(fēng)險，使經(jīng)營活動避免遭受外部環(huán)境的不利影響、保護(hù)資產(chǎn)價值.上世紀(jì)中期，Keynes和Hicks最早提出套期保值的目的不是為了在期貨市場上通過它來獲利，而是為了規(guī)避因現(xiàn)貨市場的價格波動帶來的風(fēng)險.隨著對套期保值使用和認(rèn)識的深入，人們發(fā)現(xiàn)用Markowitz的資產(chǎn)組合理論來闡述套期保值的概念有著很好的效果，套期保值，就是將期貨市場和現(xiàn)貨市場上的資產(chǎn)進(jìn)行投資組合.為了使投資組合的預(yù)期收益達(dá)到最大或預(yù)期收益風(fēng)險達(dá)到最小，又引入了最小二乘法（OLS），通過線性回歸，計(jì)算期貨與現(xiàn)貨價格的最小方差擬合，其斜率即套期保值比率.上世紀(jì)末，Ghosh運(yùn)用誤差修正模型(ECM)來研究套期保值，發(fā)現(xiàn)在預(yù)期收益風(fēng)險最小時，考慮期貨與現(xiàn)貨價格的協(xié)整關(guān)系能使結(jié)論更為精確.近年來，隨著風(fēng)險價值模型的發(fā)展，研究者們在計(jì)算最優(yōu)套期保值比率時嘗試引入VaR方法.相比于其他的理論，VaR的優(yōu)勢在于，通過預(yù)計(jì)一段時間內(nèi)套期保值的結(jié)果，使企業(yè)有相對充分的時間對風(fēng)險做出反應(yīng).國內(nèi)現(xiàn)階段關(guān)于套期保值理論的研究，主要基于國際上現(xiàn)有的研究成果，將這些研究成果在我國的期貨市場上簡單應(yīng)用.周松（2011）首次定性地分析了企業(yè)風(fēng)險管理與套期保值會計(jì)的關(guān)系.綜合來看，國內(nèi)外關(guān)于衍生金融工具的風(fēng)險管理這一塊已有了較深厚的理論基礎(chǔ)，能夠?qū)μ灼诒Ｖ碉L(fēng)險管理的研究給予幫助.
2企業(yè)風(fēng)險管理理論
從企業(yè)角度來看，風(fēng)險是指一定環(huán)境、一定期限下，由不確定性事件的發(fā)生給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)造成不利影響的可能，是獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在.風(fēng)險管理的理論傾向，經(jīng)歷了從風(fēng)險回避到風(fēng)險轉(zhuǎn)移，再到風(fēng)險管理的過程.2004年，COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，其中對企業(yè)風(fēng)險管理給出了如下定義：“企業(yè)風(fēng)險管理，是由企業(yè)各級成員一起參與，共同實(shí)施的，通過制訂戰(zhàn)略，覆蓋企業(yè)整體，識別那些可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，對風(fēng)險進(jìn)行管理，將其控制在企業(yè)的風(fēng)險容量內(nèi)，保障企業(yè)目標(biāo)的完成.”風(fēng)險管理的主要流程，大致可分為：①目標(biāo)設(shè)定，設(shè)定了目標(biāo)后，管理者才能判斷潛在事項(xiàng)是否會對目標(biāo)造成影響.②事項(xiàng)識別，識別企業(yè)的內(nèi)部事項(xiàng)和外部事項(xiàng)，根據(jù)其對目標(biāo)的影響判斷風(fēng)險.③風(fēng)險評估，分析風(fēng)險的概率和可能帶來的影響，基于此進(jìn)行規(guī)劃.④風(fēng)險應(yīng)對，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)，把風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險容量內(nèi).⑤控制活動，幫助風(fēng)險應(yīng)對方案有效執(zhí)行.
3套期保值理論
套期保值理論可以分為三個階段：①傳統(tǒng)套期保值理論；②基差逐利型套期保值理論；③現(xiàn)資組合保值理論.
3.1傳統(tǒng)套期保值理論
上世紀(jì)早期，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Keynes和Hicks提出：企業(yè)進(jìn)行套期保值的目的，不是為了獲得利潤，而是為了規(guī)避風(fēng)險.套期保值具有保險功能，又被稱為價格和信用保險.
3.2基差逐利型套期保值理論
現(xiàn)實(shí)市場環(huán)境中，現(xiàn)貨市場和期貨市場的價格波動是不同步的，因此基差并非固定不變.Working提出，套期保值并不能做到將風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移，只是用基差波動相對小的風(fēng)險替換了現(xiàn)貨價格波動大的風(fēng)險.基差的存在，使人們開始根據(jù)現(xiàn)貨市場和期貨市場的價格變化或預(yù)期基差和實(shí)際基差來尋求套利機(jī)會，尋求利潤是該理論與傳統(tǒng)套期保值理論的本質(zhì)區(qū)別.
3.3現(xiàn)資組合保值理論
現(xiàn)代套期保值理論，其基礎(chǔ)是Markowitz的資產(chǎn)組合理論.Johnson等通過資產(chǎn)組合理論來闡釋套期保值：套期保值就是把期貨市場和現(xiàn)貨市場上的商品進(jìn)行投資組合，預(yù)計(jì)組合可能的收益和方差，從減小方差或使效用函數(shù)最大化的角度來確定期貨市場的保值比率.
4套期保值的基本操作原則
1、交易方向相反原則
只有當(dāng)企業(yè)在期貨和現(xiàn)貨兩個市場中交易商品的方向相反時，才可以在市場出現(xiàn)價格波動的情況下將兩者的盈利和虧損相抵消，達(dá)到利用套期保值規(guī)避價格波動風(fēng)險的目的.
2、商品種類相同原則
企業(yè)在選擇期貨合約的標(biāo)的物時，應(yīng)選擇與在現(xiàn)貨市場上交易的商品具有良好的正相關(guān)性的商品.只有這樣套期保值交易才具備規(guī)避價格風(fēng)險的條件.
3、商品數(shù)量相等原則
企業(yè)在期貨和現(xiàn)貨市場上進(jìn)行交易的商品數(shù)量應(yīng)相等，這樣當(dāng)市場發(fā)生盈虧時才能大致相等，從而規(guī)避風(fēng)險.
4、期限相同或相近原則
套期保值選用的期貨合約月份最好與現(xiàn)貨市場上買賣商品的時間相同或相近.因?yàn)閮r格變動影響著兩個市場，只有選擇交割月份與現(xiàn)貨市場實(shí)際買進(jìn)或賣出商品的時間相同或相近的期貨合約，才能緊密聯(lián)系兩個市場的價格，從而實(shí)現(xiàn)套期保值效果.
5套期保值的風(fēng)險管理
套期保值作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，其核心在于通過操作控制風(fēng)險.投資者通過風(fēng)險對沖來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給有意愿的參與者來承擔(dān).投資者在期貨市場上建立與現(xiàn)貨市場相反的頭寸，從而達(dá)到規(guī)避現(xiàn)貨市場風(fēng)險的目的.當(dāng)基礎(chǔ)資產(chǎn)的價格發(fā)生變動時，兩個市場的盈利損失可以相互彌補(bǔ).其依據(jù)是市場的兩種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的反應(yīng)：第一種是同種商品期貨和現(xiàn)貨的價格走勢在長期上大致相同，當(dāng)某一階段因?yàn)槠渌蛩氐挠绊憰r，兩類價格會出現(xiàn)偏差，或因漲跌幅度的不同而產(chǎn)生差異.第二種是因?yàn)槭袌龃嬖谥桌麢C(jī)制，期貨與現(xiàn)貨市場的價格隨著合約到期會逐漸趨于一致，不然就存在著無風(fēng)險套期的機(jī)會.但套期保值在規(guī)避風(fēng)險的同時也可能產(chǎn)生新的風(fēng)險.套期保值的風(fēng)險可以分成兩類，一類是通過套期保值控制企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，即自有風(fēng)險.另一類是管理套期保值操作時的風(fēng)險，即外在風(fēng)險.自有風(fēng)險包括：套期保值比率風(fēng)險、基差風(fēng)險、信用風(fēng)險.套期保值比率風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)的套期保值比率選擇不恰當(dāng)時，套期保值就有可能帶來損失而無法達(dá)到原來的目標(biāo).基差風(fēng)險，是被保商品和套保工具價格的波動不一致所產(chǎn)生的風(fēng)險.根據(jù)有效市場假說，市場參與者可以迅速地對市場包含的信息做出反應(yīng).但在實(shí)際操作時，市場非完全有效市場，因此現(xiàn)貨和期貨市場價格存在隨機(jī)擾動現(xiàn)象.信用風(fēng)險，是指交易方在套期保值交易中違約、無法履約時產(chǎn)生的風(fēng)險.在合約到期日，交易對方拒絕付款的，會造成違約.在合約到期前，交易對方因各種原因遭受重大損失而失去支付能力的，會造成無法履約.外在風(fēng)險包括：決策風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、管理體制風(fēng)險.決策風(fēng)險，是指由于管理者的決策失誤，企業(yè)制定的套期保值方案有缺陷.財(cái)務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)為企業(yè)保證金不足.當(dāng)短期內(nèi)期貨價格發(fā)生劇烈變化，并朝著不利于套期保值者的方向變化時，企業(yè)被迫需要追加保證金，如果追加不利就會被強(qiáng)制平倉.管理體制風(fēng)險，是指由于我國套期保值管理體制的不足導(dǎo)致企業(yè)套期保值交易發(fā)生虧損的可能性.由此可以看出，企業(yè)對套期保值操作前的風(fēng)險分析具有重要地位，開展套期保值活動時需要風(fēng)險管理的保駕護(hù)航.
6套期保值風(fēng)險管理方法
企業(yè)開展套期保值活動時，風(fēng)險控制必然伴隨始終，因此有必要建立相應(yīng)的風(fēng)險控制體系.本文引用COSO風(fēng)險管理框架，圍繞套期保值風(fēng)險控制要素來討論套期保值的風(fēng)險管理措施.
6.1目標(biāo)設(shè)置
企業(yè)在進(jìn)行套期保值時，應(yīng)設(shè)定正確可行的目標(biāo)，同時，識別相關(guān)的風(fēng)險，評估這些風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，合理設(shè)定企業(yè)的風(fēng)險容量.
6.2事項(xiàng)識別
企業(yè)需要識別可能影響套期保值效果的潛在事項(xiàng)，判斷這些事項(xiàng)帶來的是有利影響還是不利影響.風(fēng)險識別，就是分析各種因素對套期保值效果的影響程度.在對套期保值活動進(jìn)行風(fēng)險識別時，企業(yè)需要對整個套期保值流程進(jìn)行梳理，分析識別所有可能存在的風(fēng)險.
6.3風(fēng)險評估
風(fēng)險評估，就是量化，估算，預(yù)測某一事件可能造成的損失及影響.對企業(yè)套期保值的風(fēng)險評估可采用定量與定性兩種方法.定量方法主要是通過數(shù)學(xué)模型和技術(shù)手段來評估風(fēng)險，如風(fēng)險價值模型（VaR）、壓力測試等.通過定量方法得到的結(jié)論往往較為精確，使企業(yè)能夠直觀地獲取套期保值風(fēng)險的信息，提高風(fēng)險管理的效率.而當(dāng)企業(yè)在風(fēng)險模型失靈，無法取得足夠可靠的數(shù)據(jù)等情況下，可采用定性方法.定性方法主要基于風(fēng)險管理者的經(jīng)驗(yàn)對套期保值風(fēng)險進(jìn)行評估，常用的方法有風(fēng)險與控制自我評估法（RCSA）.在運(yùn)用RCSA方法對套期保值風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行評估時，既要評估該風(fēng)險點(diǎn)的固有風(fēng)險，還要評估在現(xiàn)有的控制活動和擬采取的控制活動中該風(fēng)險點(diǎn)的剩余風(fēng)險，評估內(nèi)容包括風(fēng)險發(fā)生的概率和危險程度.
6.險應(yīng)對
在應(yīng)對套期保值風(fēng)險的過程中，企業(yè)可制定套期保值風(fēng)險管理策略，把影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容量之內(nèi)，保證其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對的方法有：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān).判斷風(fēng)險是否處于風(fēng)險偏好和風(fēng)險容量之內(nèi)，若處于風(fēng)險容量內(nèi)則選擇風(fēng)險接受，否則選擇風(fēng)險規(guī)避、降低或分擔(dān).
6.5控制活動
套期保值的控制活動是其風(fēng)險管理策略能夠順利實(shí)施的保證，是針對識別和評估的風(fēng)險所釆取的具體措施.包括事前授權(quán)、職責(zé)分離等.開展控制活動時，應(yīng)考慮活動與目標(biāo)、風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)性和適應(yīng)性.同時，對于活動中可能出現(xiàn)的突發(fā)事件，建立起應(yīng)急處理機(jī)制，對暴露出來的風(fēng)險及時采取補(bǔ)救措施，防止造成更大的損失.包括：①基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生故障時的防范和處理.②日常業(yè)務(wù)活動的應(yīng)急措施.
6.6信息與溝通
套期保值風(fēng)險隨著套期保值交易的更新發(fā)展而不斷變化，而詭變多端的市場又要求企業(yè)能迅速地對風(fēng)險做出反應(yīng).因此，面對市場上繁多的信息，如何從中準(zhǔn)確及時發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險相關(guān)的信息？企業(yè)有必要建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對套期保值風(fēng)險相關(guān)的信息進(jìn)行收集和傳遞.通過系統(tǒng)實(shí)時收集市場與企業(yè)內(nèi)部的信息，篩選出與風(fēng)險相關(guān)的，及時傳遞.同時，在套期保值風(fēng)險管理中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個有效的溝通平臺，鼓勵員工對風(fēng)險問題進(jìn)行交流，塑造積極的溝通環(huán)境.
6.7監(jiān)控
套期保值風(fēng)險管理的監(jiān)控，是圍繞其風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險管理整體過程進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷并持續(xù)改進(jìn).風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理有效運(yùn)行的保障.
7總結(jié)