時間：2023-02-28 15:30:17
導(dǎo)語：在學(xué)校審計報告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、堅持認(rèn)真?zhèn)湔n。
備課中我不僅備學(xué)生而且備教材備教法，根據(jù)教材內(nèi)容及學(xué)生的實際，設(shè)計課的類型，擬定采用的教學(xué)方法，并對教學(xué)過程的程序及時間安排都作了詳細(xì)的記錄，認(rèn)真寫好教案。每一課都做到“有備而來”，每堂課都在課前做好充分的準(zhǔn)備，并制作各種利于吸引學(xué)生注意力的有趣教具，課后及時對該課作出總結(jié)，寫好教學(xué)后記，并認(rèn)真按搜集每課書的知識要點，歸納成集。
二、努力增強我的上課技能。
提高教學(xué)質(zhì)量，使講解清晰化，條理化，準(zhǔn)確化，條理化，準(zhǔn)確化，情感化，生動化，做到線索清晰，層次分明，言簡意賅，深入淺出。在課堂上特別注意調(diào)動學(xué)生的積極性，加強師生交流，充分體現(xiàn)學(xué)生的主作用，讓學(xué)生學(xué)得容易，學(xué)得輕松，學(xué)得愉快；注意精講精練，在課堂上老師講得盡量少，學(xué)生動口動手動腦盡量多；同時在每一堂課上都充分考慮每一個層次的學(xué)生學(xué)習(xí)需求和學(xué)習(xí)能力，讓各個層次的學(xué)生都得到提高?，F(xiàn)在學(xué)生普遍反映喜歡上語文課，就連以前極討厭語文的學(xué)生都樂于上課了。
三、與同事交流，虛心請教其他老師。
在教學(xué)上，有疑必問。在各個章節(jié)的學(xué)習(xí)上都積極征求其他老師的意見，學(xué)習(xí)他們的方法，同時，多聽老師的課，做到邊聽邊講，學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點，克服自己的不足，并常常邀請其他老師來聽課，征求他們的意見，改進(jìn)工作。
四、完善批改作業(yè)：布置作業(yè)做到精讀精練。
有針對性，有層次性。為了做到這點，我常常到各大書店去搜集資料，對各種輔助資料進(jìn)行篩選，力求每一次練習(xí)都起到最大的效果。同時對學(xué)生的作業(yè)批改及時、認(rèn)真，分析并記錄學(xué)生的作業(yè)情況，將他們在作業(yè)過程出現(xiàn)的問題作出分類總結(jié)，進(jìn)行透切的評講，并針對有關(guān)情況及時改進(jìn)教學(xué)方法，做到有的放矢。
五、做好課后輔導(dǎo)工作，注意分層教學(xué)。
在課后，為不同層次的學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)的輔導(dǎo)，以滿足不同層次的學(xué)生的需求，避免了一刀切的弊端，同時加大了后進(jìn)生的輔導(dǎo)力度。對后進(jìn)生的輔導(dǎo)，并不限于學(xué)習(xí)知識性的輔導(dǎo)，更重要的是學(xué)習(xí)思想的輔導(dǎo)，要提高后進(jìn)生的成績，首先要解決他們心結(jié)，讓他們意識到學(xué)習(xí)的重要性和必要性，使之對學(xué)習(xí)萌發(fā)興趣。要通過各種途徑激發(fā)他們的求知欲和上進(jìn)心，讓他們意識到學(xué)習(xí)并不是一項任務(wù)，也不是一件痛苦的事情。而是充滿樂趣的。從而自覺的把身心投放到學(xué)習(xí)中去。這樣，后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化，就由原來的簡單粗暴、強制學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化到自覺的求知上來。使學(xué)習(xí)成為他們自我意識力度一部分。在此基礎(chǔ)上，再教給他們學(xué)習(xí)的方法，提高他們的技能。并認(rèn)真細(xì)致地做好查漏補缺工作。后進(jìn)生通常存在很多知識斷層，這些都是后進(jìn)生轉(zhuǎn)化過程中的拌腳石，在做好后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化工作時，要特別注意給他們補課，把他們以前學(xué)習(xí)的知識斷層補充完整，這樣，他們就會學(xué)得輕松，進(jìn)步也快，興趣和求知欲也會隨之增加。
六、積極推進(jìn)素質(zhì)教育。
為了鼓勵在推動科學(xué)技術(shù)進(jìn)步中做出突出貢獻(xiàn)的科技工作者和單位，充分調(diào)動高等學(xué)校廣大科技人員進(jìn)行科技創(chuàng)新和推動科技進(jìn)步的積極性，加速我國教育和科學(xué)技術(shù)事業(yè)的發(fā)展，教育部決定于今年9月開始進(jìn)行2007年度高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎項目的推薦和評審工作。6月26日，2007年度高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)推薦工作已正式啟動。為方便推薦工作順利進(jìn)行，現(xiàn)將具體申報事宜做如下說明，以供有關(guān)個人和部門參考。
推薦事項說明
推薦獎勵的范圍
2007年度高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎推薦工作分為高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎自然科學(xué)獎、高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎技術(shù)發(fā)明獎、高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎（包括推廣類）和高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎專利獎，共四個獎種。
推薦、審批程序
1．所有推薦項目須由學(xué)校學(xué)術(shù)委員會負(fù)責(zé)對項目的水平、創(chuàng)新性、經(jīng)濟和社會效益、推薦等級進(jìn)行評價和推薦，在《高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎勵推薦書》“推薦單位意見”欄目中填寫推薦意見，請該委員會負(fù)責(zé)人簽字并蓋學(xué)校公章。
2．除教育部直屬高校直接向教育部推薦外，其他高校均歸口由所在各省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門負(fù)責(zé)審查、推薦，并在“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎推薦項目匯總表”和“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎推薦專用項目匯總表”的主管部門處蓋章。
2007年度高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎計劃評出320項左右，推薦項目數(shù)額不限。
直接推薦國家科技獎
已獲省部級二等獎及以上獎勵，擬申請由教育部推薦2008年度國家科學(xué)技術(shù)獎的項目（簡稱直報項目）,可按有關(guān)要求直接推薦參加教育部遴選。
推薦截止時間
1．各推薦單位請于2007年6月26日后登錄“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)”（211.68.23.93/xmsb）進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)推薦工作，網(wǎng)絡(luò)推薦的截止日期為2007年9月10日。
2．推薦項目書面材料及推薦項目光盤請于2007年9月13日報送至教育部科技發(fā)展中心成果專利處。
推薦具體要求
推薦條件
1. 凡推薦高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎的項目，須按照《教育部辦公廳關(guān)于印發(fā)的通知》（教技發(fā)廳[2001]1號）的有關(guān)要求，于網(wǎng)絡(luò)推薦截止日期前在教育部科技發(fā)展中心成果專利處辦理科技成果登記。具體注意事項可查看教育部科技發(fā)展中心網(wǎng)站（cutech.省略）“科技成果”－“成果登記”欄的“國家科技成果登記系統(tǒng)”。
2．推薦高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎自然科學(xué)獎的項目，其主要論著必須是2006年10月底以前在國內(nèi)外公開發(fā)行的學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的論文或出版的專著，并得到了同行學(xué)者的相應(yīng)評價。對涉及與國外合作完成的研究項目，應(yīng)當(dāng)由國外合作者或機構(gòu)提供書面證明，說明我國學(xué)者在該項研究中的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)。
3．推薦高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎技術(shù)發(fā)明獎的項目，需實際應(yīng)用一年以上，并已獲授權(quán)發(fā)明專利。對于未授權(quán)發(fā)明專利的，需按照高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎技術(shù)發(fā)明獎要求進(jìn)行查新，并通過鑒定。
4．推薦高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎的項目，一般應(yīng)通過鑒定，實際應(yīng)用一年以上并已經(jīng)取得明顯的經(jīng)濟效益或社會效益，并根據(jù)項目的特點按相應(yīng)類別推薦。其中推薦高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(推廣類)的項目，需實際應(yīng)用三年以上或獲得部委(省)級(含)以上獎勵滿二年且其后推廣工作突出。
5．推薦高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎專利獎的項目，應(yīng)為已獲授權(quán)發(fā)明或?qū)嵱眯滦偷膯渭＠?，?jīng)實施后，取得了明顯的經(jīng)濟效益或社會效益。
6．所有推薦項目的經(jīng)濟效益應(yīng)出具主要生產(chǎn)、應(yīng)用單位財務(wù)部門核準(zhǔn)并加蓋公章的證明(須有一份原件)，并按推薦書中的各項要求一一填寫。
推薦材料
各推薦單位應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎勵推薦工作手冊》的具體要求，認(rèn)真做好2007年度高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎勵推薦項目的遴選和推薦材料的審核把關(guān)工作。
各推薦單位可于2007年6月26日后登錄“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)”（211.68.23.93/xmsb），按要求生成并分配推薦項目的推薦號和校驗碼、組織填寫推薦書和上傳相關(guān)推薦材料；登錄申報系統(tǒng)需推薦單位號和登錄口令（非教育部直屬高校的推薦單位號和登錄口令請與所在地教育行政部門聯(lián)系獲得）；專家推薦項目的推薦號和校驗碼請與教育部科技發(fā)展中心成果專利處聯(lián)系獲得。屆時，此前的所有“教育部科技獎勵推薦系統(tǒng)”均停止使用。
1．推薦書的填寫
推薦書是高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎勵評審的主要依據(jù)，應(yīng)按照《高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎勵推薦工作手冊》中各獎種推薦書填寫說明的要求認(rèn)真填寫，重點突出項目的主要發(fā)現(xiàn)、發(fā)明或者技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。
推薦項目提交的電子版推薦書和書面推薦書內(nèi)容必須完全一致，其內(nèi)容及頁數(shù)，應(yīng)嚴(yán)格按照填寫說明要求提供，對于超頁數(shù)推薦的，一律不予受理。
2．報送推薦材料的要求
（1）推薦單位負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)推薦本校項目的電子版推薦材料，專家推薦項目的電子版推薦材料，可直接在網(wǎng)上提交。
（2）推薦單位負(fù)責(zé)將書面推薦書2套（含一套原始件，推薦書主件和附件裝訂成冊）、推薦項目匯總表1份報送教育部科技發(fā)展中心成果專利處。對于推薦國防專用項目，需書面推薦書10套（含一套原始件，推薦書主件和附件裝訂成冊）、推薦專用項目匯總表1份、推薦項目電子版推薦書光盤單獨報送教育部科技發(fā)展中心成果專利處。
（3）專家推薦項目的書面推薦材料可直接報送教育部科技發(fā)展中心成果專利處。
（4）國防專用項目需提供密級審定文件，其電子版推薦材料，只能以光盤的形式報送，不得通過網(wǎng)絡(luò)傳送。
（5）有以下情況的推薦項目，應(yīng)提交書面報告：
在《項目名稱可否公布》一欄如選“否”的推薦項目，應(yīng)在報送書面推薦書時，提交推薦單位的說明；
推薦單位對推薦項目的評審專家有回避要求的，應(yīng)提交專家回避報告，并填寫“回避專家申請表”。
（6）各推薦單位和項目完成人可于2007年9月12日登錄“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)”（211.68.23.93/xmsb），在“無效數(shù)據(jù)反饋”欄查看數(shù)據(jù)是否上傳成功。
網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)使用說明
用戶類型：推薦單位
登錄網(wǎng)址：211.68.23.93/xmsb（高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)網(wǎng)站）
推薦單位號和登錄口令：見書面通知
操作步驟：
1．生成指標(biāo)：推薦單位登錄系統(tǒng)后，在生成指標(biāo)頁面下，選擇獎種，點擊生成指標(biāo)按鈕，為不同獎種的推薦項目逐一生成推薦號和校驗碼并將其發(fā)放至項目完成人。
2．推薦匯總：推薦單位登錄系統(tǒng)后，在推薦匯總頁面下，點擊項目名稱查看和下載推薦項目的詳細(xì)內(nèi)容；對于已提交的項目，可以點擊推薦按鈕完成推薦。
在教育部科技發(fā)展中心未匯總之前，推薦單位可以點擊取消推薦按鈕取消推薦，再由完成人點擊取消提交按鈕取消提交，重新編輯、上傳。
3．打印匯總表：推薦單位登錄系統(tǒng)后，在打印匯總表頁面下，點擊打印按鈕，生成推薦匯總表預(yù)覽頁面，點擊打印即可。
用戶類型：完成人
登錄網(wǎng)址：211.68.23.93/xmsb（高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)網(wǎng)站）
推薦號和校驗碼：由推薦單位發(fā)放
操作步驟：
1．注冊基本信息：完成人登錄系統(tǒng)后，在注冊基本信息頁面下填寫項目基本信息，并保存。
2．準(zhǔn)備網(wǎng)絡(luò)推薦材料：完成人登錄系統(tǒng)后，在準(zhǔn)備網(wǎng)絡(luò)推薦材料頁面下按頁面說明操作。
在“高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎推薦系統(tǒng)”中，點擊新增項目按鈕開始填寫推薦書主件材料；點擊保存項目按鈕保存推薦書主件材料；點擊修改項目按鈕修改已填寫的推薦書主件材料；點擊導(dǎo)出項目按鈕導(dǎo)出推薦書DAT文件；點擊導(dǎo)入項目按鈕導(dǎo)入在其他地方編寫的推薦書DAT文件；點擊打印推薦書按鈕打印推薦書主件的書面材料。
3．上傳推薦書主件：完成人登錄系統(tǒng)后，在上傳推薦書主件頁面下，上傳從“高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎推薦系統(tǒng)”中導(dǎo)出的推薦書DAT文件。
4．上傳附件：完成人登錄系統(tǒng)后，在上傳附件頁面下，按頁面說明上傳PDF文件和JPG文件。
5．提交確認(rèn)：完成人登錄系統(tǒng)后，在提交確認(rèn)頁面下，點擊提交按鈕完成提交。在推薦單位未推薦之前，可以點擊取消提交按鈕取消提交，重新編輯、上傳。
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項目申報常見問題解答
1.高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎專利獎的有關(guān)問題。
凡曾獲得過國家級、省部級的各類獎項，或曾獲得國家知識產(chǎn)權(quán)局的專利金獎、優(yōu)秀獎的專利，均不得再申報高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎專利獎。
獲得高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎專利獎的專利也不得再作為內(nèi)容之一申報高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎的其他獎種。
失效專利在恢復(fù)專利權(quán)前不得申報高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎專利獎。
2.與國外合作、在國外工作期間取得成果的相關(guān)評審規(guī)定如何？
（1）成果所發(fā)表的論文（論著）應(yīng)當(dāng)為以下幾種情況之一：
我國公民為論文的通信作者；
我國公民為論文的主要作者，且署有國內(nèi)單位；
我國公民為論文的第一作者，但未署國內(nèi)單位。
（2）如果論文還署有國外作者，應(yīng)當(dāng)由國外合作單位或者合作者提供書面證明，說明我國學(xué)者在確定研究思路、開展研究工作和提出理論學(xué)說（學(xué)術(shù)觀點）中的具體貢獻(xiàn)。在推薦、評審中應(yīng)當(dāng)把國外合作單位和作者的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)相應(yīng)扣除。
（3）在對與國外合作及在國外工作期間取得的成果進(jìn)行評價時，須與國內(nèi)完成項目進(jìn)行比較，考慮他們在開展研究及難易程度上的差異等情況。當(dāng)學(xué)術(shù)水平相當(dāng)時，優(yōu)先考慮國內(nèi)完成的項目。
3.曾經(jīng)獲得過社會力量所設(shè)獎勵的項目是否可以申報高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎？
可以。但已獲得國家級或省部級獎勵的不可以。
4.論文的影響因子以什么為標(biāo)準(zhǔn)？
以當(dāng)年該期刊的影響因子為準(zhǔn)，由中情所、國家自然科學(xué)基金委的均可。
5.直報類項目需要成果登記嗎？
直報類項目不需要登記。推薦高校獎的所有項目均需在教育部進(jìn)行成果登記。
6.是否必須要填寫專家推薦意見？
由推薦單位推薦的項目，不必提交專家推薦意見。
九四年至今，我一直擔(dān)任班主任工作，同時擔(dān)任語文、思品、社會等學(xué)科的教學(xué)工作。我對任何事都認(rèn)真負(fù)責(zé)，勤勤懇懇，踏踏實實，刻苦鉆研，精益求精，全面關(guān)心學(xué)生健康成長。
教育是教師的本職工作，是一項艱巨、復(fù)雜而又講究細(xì)致的工作，教書育人，是教師全身心地把知識、智慧、愛心、時間奉獻(xiàn)給每一位學(xué)生。當(dāng)素質(zhì)教育逐步替代應(yīng)試教育的時候，教師必須在教給學(xué)生知識的同時，也要教會學(xué)生做人的道理。
俗話說“江山易改，本性難移”，但我卻在實踐中體會到本性是會在集體中得到改變的。2001年，我接的一個班中有一名留級生，他剛來到我班時，總是不聲不響，獨自一人，但當(dāng)有同學(xué)不小心侵犯了他的利益時，他要么破口大罵，要么拔拳就打，是個典型的問題學(xué)生。我利用晨會課，思品課對他進(jìn)行教育，讓小干部成立幫困小組，每天一人，輪流幫助他，使他的臉上重新出現(xiàn)了笑容。他在周記中寫到：“……朱老師不但沒有看不起我，而且讓其他同學(xué)和我交朋友，并讓我參加班會節(jié)目排練，使我感到了集體的溫暖，老師就像媽媽一樣對我諄諄教導(dǎo)，循循善誘，老師比媽媽還親，我一定努力趕上大家……”看了他的周記，我不禁淚流滿面，我的一點工作竟然會給一個學(xué)生如此大的觸動。
隨著學(xué)生年齡的增長，內(nèi)心世界更加豐富了，對老師的要求也就更高了。在以往的教育過程中，教師總喜歡安排學(xué)生的方方面面，認(rèn)為好學(xué)生非當(dāng)干部不可，當(dāng)干部是極少數(shù)學(xué)生的專利。而這樣的教育，使學(xué)生沒有了個性，沒有了主見，只是被動地接受。而這一切與社會的發(fā)展和世界的潮流大相徑庭。隨著素質(zhì)教育的全面推進(jìn)，我就在中隊集體中實行了隊干部輪流制和任期制。實行之后，班里的每一個隊員得到了真正鍛煉的機會。通過開展“十分鐘隊會”、“中隊主題會”、“雙休日的公益勞動”等各種活動，使他們在自己的空間里，發(fā)揮出最大的潛能，表現(xiàn)出高漲的積極性和主動性。這一教育改革，使得我們這一中隊在活動中得以成長，2001年，我班學(xué)生參加區(qū)少先隊隊列操比賽，表現(xiàn)出極高的集體主義精神，獲得銅號獎。
2000年，學(xué)校舉行大型主題活動——綠色地球我的家，我?guī)ьI(lǐng)班級學(xué)生承擔(dān)了小品演出的任務(wù)。我?guī)ьI(lǐng)同學(xué)們上馬路測噪音，到蘇州河采訪參與合流污水工程的工作人員，為演小品準(zhǔn)備資料。演出后受到了領(lǐng)導(dǎo)的好評。同時我以“綠色地球我的家”為主題參加了黃浦區(qū)中小學(xué)少先隊中隊創(chuàng)新活動設(shè)計方案比賽一等獎。
作為一名班主任，我所任教的班級都具有良好的班風(fēng)和學(xué)風(fēng)，工作得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)生家長的滿意。
隨著應(yīng)試教育向素質(zhì)教育的轉(zhuǎn)變，學(xué)校教育不僅要讓學(xué)生在基礎(chǔ)知識、基本技能上打好基礎(chǔ)，更要讓學(xué)生在學(xué)習(xí)能力上逐漸完成從“學(xué)會”到“會學(xué)”的轉(zhuǎn)化；在情感上達(dá)到“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的轉(zhuǎn)化。
在教學(xué)上，我一直擔(dān)任中高年級的語文教學(xué)工作。我刻苦鉆研、虛心求教，不斷改進(jìn)自己的教學(xué)方式，培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)風(fēng)和學(xué)習(xí)習(xí)慣，幫助學(xué)生提高學(xué)習(xí)質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)和獨立思考的能力，在語文教學(xué)中滲透思想品德教育。為了讓學(xué)生掌握最好的學(xué)習(xí)方法，我在備課中，根據(jù)大綱要求，從班級的特點出發(fā)，著重突破教學(xué)難點，抓住教學(xué)重點，創(chuàng)設(shè)種種情景，千方百計調(diào)動學(xué)生的積極性，一切從學(xué)生出發(fā)，使學(xué)生成為學(xué)習(xí)的主體，務(wù)必讓每一位學(xué)生在一堂課中都能有所收獲。因此，在教學(xué)中，我總是鼓勵學(xué)生多講，多練，大面積鋪開，鼓勵學(xué)習(xí)有困難的學(xué)生發(fā)言，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情，學(xué)習(xí)興趣和求知欲，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造力，提高學(xué)生的語文素養(yǎng)。我在2000年送走了一個畢業(yè)班，于2002年又送走了一個畢業(yè)班，這兩個畢業(yè)班的學(xué)生全都順利畢業(yè)，而且成績優(yōu)良。工作是很累，但是看到學(xué)生們可愛的笑臉，我就感到非常欣慰。
在任教高年級語文時，由于作文教學(xué)歷來是語文教學(xué)中的薄弱環(huán)節(jié)，就目前學(xué)生實際的寫作能力而言，是不容樂觀的。因此，我就根據(jù)這一現(xiàn)狀，進(jìn)行了《觀察討論感悟優(yōu)化作文教學(xué)》的課題研究。通過一系列的研究實踐，使學(xué)生觀察有了途徑；表達(dá)有了內(nèi)容；模仿有了范例；思維有了方向。從中，學(xué)生的觀察能力有了提高，他們的說話、寫作能力也隨之“水漲船高”。于是，在班內(nèi)出現(xiàn)了由學(xué)生自發(fā)創(chuàng)辦了“文苑”，出現(xiàn)了一批取材于身邊，情趣十足的優(yōu)秀作文。在研究過程中，實驗對象找了我任教的年級組里屬于較差的班級作為試點班，中等的一個班作為對照班。通過實踐，試點班的學(xué)習(xí)成績躍入全年級第一，在五年級畢業(yè)考時語文成績80分以上有22人，作文部分的得分率最高的也是這個班。另外，談××同學(xué)在黃浦區(qū)小學(xué)生“親近大自然”征文活動中榮獲一等獎。從中，學(xué)生體會到了成功作文的喜悅，寫作的熱情越來越高，變得樂于作文，作出好文。
當(dāng)今世界，知識的更新日新月異，隨著創(chuàng)業(yè)社會的到來，網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，這一切對傳統(tǒng)的教育教學(xué)模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為教師的我深深地意識到：在當(dāng)今社會，要做一名合格的教師，不但要對所教的課程有精深的認(rèn)識，還應(yīng)有廣博的知識。因此，我從各方面努力，不斷提高自身的修養(yǎng)。
1．我利用業(yè)余時間進(jìn)行大學(xué)本科的學(xué)習(xí)。
2．我認(rèn)真上好每一節(jié)隨堂課，并積極參加區(qū)、校各級的公開課教學(xué)實踐。課后，及時反思，寫好教后隨筆，以便今后的不斷提高課堂教學(xué)的水平。
3．我根據(jù)自己確立的課題研究，配合教材，進(jìn)行課題研究，并認(rèn)真地做好記錄，及時寫好體會，和同組的教師互相交流學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。
4．我聯(lián)系自己的工作實踐，寫好教育心得，在學(xué)校的教研活動中進(jìn)行交流。
中圖分類號：G806 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-9328（2014）09-000-01
摘 要 本文以保山市8所普通高校學(xué)生的身體素質(zhì)下降原因為研究對象，通過對保山市高校學(xué)生與教師的調(diào)查研究，找出高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的原因，本文針對這些原因，提出了相應(yīng)的針對性建議。
關(guān)鍵詞 普通高校 身體素質(zhì) 原因
通過對保山市高校學(xué)生與教師的調(diào)查研究，找出高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的原因，本文針對這些原因，提出了相應(yīng)的針對性建議。本文研究的主旨在于盡量消除或弱化導(dǎo)致高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的外在因素的影響作用，幫助高校學(xué)生樹立正確的體育鍛煉觀念，培養(yǎng)高校學(xué)生的終身體育意識，最終達(dá)到提高高校學(xué)生身體素質(zhì)的目標(biāo)，這對促進(jìn)當(dāng)前高校的體育改革具有一定的理論參考價值。
一、保山市高校學(xué)生身體素質(zhì)下降原因的基本情況調(diào)查與分析
（一）運動興趣
調(diào)查顯示，保山市普通高校學(xué)生對體育運動的興趣狀況一般，多數(shù)學(xué)生缺乏體育參與意識，沒有形成良好的體育鍛煉習(xí)慣。通過與學(xué)生訪談得知，這主要是因為：高校學(xué)生在以往的學(xué)習(xí)過程中，主要以文化課的學(xué)習(xí)為主，尤其是在高中學(xué)習(xí)階段，升學(xué)壓力較大，學(xué)生基本把精力放在了文化學(xué)習(xí)上，除了體育課和兩操的課余活動外，高中學(xué)生基本沒時間進(jìn)行其他體育活動，有些學(xué)校在高三沖刺階段甚至還取消了體育課，把體育課時間用于文化知識學(xué)習(xí)。因此，在這種學(xué)校體育氛圍中，學(xué)生很難形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，加之每個人都有惰性，在這種外部環(huán)境刺激下，惰性思維就會被無限放大，很容易導(dǎo)致學(xué)生對體育運動的興趣降低。
（二）運動頻率
調(diào)查顯示，保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周參與體育鍛煉的頻率主要集中在1-2次，但卻缺乏主動參與意識。在與學(xué)生訪談過程中發(fā)現(xiàn)，雖然多數(shù)學(xué)生每周參與體育活動的頻率基本達(dá)到國家要求的水平，但卻是被動參與的較多，缺乏主動參與意識，因為高校體育課是要計入學(xué)分的，而學(xué)分是否完成又和畢業(yè)有很大關(guān)系，因此，即使有學(xué)生不想上體育課也由不得自己。
（三）運動主動性
高校學(xué)生在高中學(xué)習(xí)階段，只顧著文化知識的學(xué)習(xí)，加之高中學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教師為保證本校的升學(xué)率，也把全部精力放在了文化知識教育上，并沒有對體育教育引起足夠的重視，部分學(xué)校甚至也最基本的體育課都不能保證，體育教師在上體育課時，也只是限于讓學(xué)生跳跳跑跑，甚至連基本的籃球技術(shù)都不會講解，因此，在體育學(xué)習(xí)時間不能保證、體育教師運動技能傳授較少的情況下，高中學(xué)生很難學(xué)到較多的運動技術(shù)，而升入到大學(xué)的高中生由于在以往的學(xué)習(xí)過程中習(xí)得的運動技能較少，又缺乏相應(yīng)的運動意識，參與體育鍛煉的積極性較低也就成為一種必然。
（四）體育教師對教學(xué)安全隱患處理
多數(shù)高校以及體育教師為避免體育意外事故的發(fā)生，把風(fēng)險系數(shù)較高、難度較大、對抗較激烈、存在潛在事故隱患的體育運動項目排除在體育教學(xué)之外。這在一種程度上降低了體育意外事故發(fā)生的概率，但也造成了學(xué)生能參與的體育運動項目種類減少，學(xué)生喜歡參與的體育項目減少，這在一定程度上會降低學(xué)生的運動興趣，不利于培養(yǎng)學(xué)生的體育鍛煉意識，體育運動項目的減少會直接導(dǎo)致學(xué)生的身體素質(zhì)下降。
（五）家長的體育鍛煉態(tài)度
高校學(xué)生家長的體育鍛煉態(tài)度一般，多數(shù)高校學(xué)生家長對體育鍛煉不重視。家庭教育對學(xué)生的影響至關(guān)重要，因為孩子的早期教育主要以家庭為主，在家庭中父母的日常生活行為或習(xí)慣，時時刻刻在潛移默化的影響著孩子，等到孩子成長到一定階段，如果沒有外力因素的強力介入，很少能改變學(xué)生已經(jīng)成型的生活習(xí)慣，尤其是體育鍛煉習(xí)慣。因此，家長對體育鍛煉的認(rèn)知直接影響著學(xué)生的體育鍛煉參與意識。通過與學(xué)生的訪談得知，多數(shù)學(xué)生家長更加重視文化知識的學(xué)習(xí)，“重文育輕體育”的思想較為嚴(yán)重，這和當(dāng)前的升學(xué)制度有較大關(guān)聯(lián)，每一位家長都希望自己的孩子能考上一所重點中學(xué)，能進(jìn)入一所高等院校繼續(xù)深造，而現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)教育資源稀缺，這就增加了學(xué)生的升學(xué)壓力，也就導(dǎo)致學(xué)生家長更加重視學(xué)生的文化知識學(xué)習(xí)，尤其是在高考制度中，體育科目不在考核范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致家長把多數(shù)時間都放在了對孩子的文化知識學(xué)習(xí)上，而很少有學(xué)生家長關(guān)心學(xué)生的身心健康。因此，學(xué)生家長對體育鍛煉的意識不高，缺少家庭體育氛圍，將會直接導(dǎo)致學(xué)生對體育鍛煉不感興趣，不可能形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，這必會導(dǎo)致學(xué)生的身體素質(zhì)下降。
二、結(jié)論與建議
（一）保山市普通高校學(xué)生對體育運動的興趣狀況一般，多數(shù)學(xué)生缺乏體育參與意識，沒有形成良好的體育鍛煉習(xí)慣。
（二）保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周參與體育鍛煉的頻率主要集中在1-2次，但主動參與體育鍛煉的意識不強。
（三）保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周主動參與體育鍛煉較少的原因主要是高校學(xué)生缺乏主動參與體育鍛煉的意識，其次是學(xué)校的體育場地設(shè)施不健全。
（四）保山市普通高校體育教師在遇到教學(xué)安全隱患時通常會采取取消的措施，學(xué)校體育安全已是影響高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的重要因素。
（五）保山市通高校學(xué)生家長的體育鍛煉態(tài)度一般，多數(shù)高校學(xué)生家長對體育鍛煉不重視。建議幫助學(xué)生家長樹立“全面發(fā)展”的教育思想，改變學(xué)生家長的傳統(tǒng)教育理念，進(jìn)而帶動學(xué)生的體育鍛煉意識，提高學(xué)生的體育鍛煉意識，幫助學(xué)生形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，促進(jìn)高校學(xué)生身體素質(zhì)的提高。
參考文獻(xiàn)：
[1] 夏會國.關(guān)于新形勢下加快高校體育經(jīng)費投資發(fā)展的思考[J].山西師大體育學(xué)院學(xué)報.2007.9：69-71.
績效審計主要是對被審計部門工作活動中績效情況的一種審查，審計過程中必須堅持公正性原則、客觀性與獨立性原則、增值性原則、溝通協(xié)調(diào)原則，學(xué)?？冃徲嬕凑沾_定審計項目、制定審計計劃、實施現(xiàn)場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查來進(jìn)行。
關(guān)鍵詞：
績效審計；學(xué)校；績效管理；運用
自上個世紀(jì)90年代以來，績效審計成為績效管理中非常重要的一項工作，本文擬從績效審計的概念和特征出發(fā)，對績效審計的相關(guān)概念研究的基礎(chǔ)上，對績效審計在學(xué)校工作中的運用加以研究，并提出學(xué)?？冃徲嫷南嚓P(guān)問題。
一、績效審計的概念和特征
績效審計是指具有獨立性的審計機關(guān)及其人員利用專門的審計方法、依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，對被審計部門工作活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行的審查。績效審計最重要的目的在于通過對被審計部門的有效審計，促進(jìn)被審計部門活動的透明性，提高工作服務(wù)質(zhì)量，從而為實施監(jiān)督和糾正措施提供相關(guān)的信息支持。績效審計具有以下三個方面的特征：績效審計采用的方法具有獨特性。與我們常用的財務(wù)審計不同，財務(wù)審計目的是為了差錯防弊，保證財務(wù)收支的真實合法等，所以經(jīng)常采用核對法、盤點法等。而績效審計目的是為了促進(jìn)被審計部門的透明性，提高其工作質(zhì)量，所以經(jīng)常采用質(zhì)量控制法、調(diào)查法、統(tǒng)計分析法等?？冃徲嫷闹饕獌?nèi)容在經(jīng)濟性、效率性和效果性，即所謂的3E審計?？冃徲嫷哪康脑谟谔岣弑粚徲媶挝坏墓ぷ骺冃В詫徲嫷膬?nèi)容主要集中在經(jīng)濟性、效果性、和效率性。這里所謂經(jīng)濟性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項工作的實際效果與預(yù)想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產(chǎn)出比率?？冃徲嫷哪康脑谟诖龠M(jìn)被審計部門工作的透明性，為實施監(jiān)督和糾正錯誤提供信息支持。在財務(wù)審計中，審計的目的主要在于防止出現(xiàn)差錯，防止違反財務(wù)紀(jì)律，保證財務(wù)工作的真實合法性，而績效審計最重要的目的在于為了更好的提高組織績效，實施管理監(jiān)督。
二、績效審計的基本原則
與績效管理中的其他行為一樣，績效審計也應(yīng)當(dāng)堅持相應(yīng)的原則，這些原則是由績效管理的基本特點決定的，具體來說包括以下幾個方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協(xié)調(diào)原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績效審計人員在審計的過程中，首先應(yīng)當(dāng)做到誠實、公正、實事求是；同時在收集績效信息的過程中，要做到清楚準(zhǔn)確，能準(zhǔn)確的反應(yīng)審計對象一段時間內(nèi)真實的績效情況；最后還要在績效審計的時候，做到全面系統(tǒng)。客觀性和獨立性原則。所謂客觀性，是指績效審計時候不應(yīng)當(dāng)存在任何主觀方面的偏見，要完全根據(jù)績效審計對象的情況，準(zhǔn)確客觀的加以反應(yīng)。而獨立性是指在績效審計的過程中，我們獲得的績效信息不能互相重復(fù)，每一個審計指標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有自己所反映的特定內(nèi)容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對績效審計的作用而言的，因為績效審計的精髓就在于審計人員要審計出被審計部門在活動、項目方面的增值性結(jié)果，并把它作為被審計部門下一年績效預(yù)算投入的增長點，而績效審計當(dāng)中確立的經(jīng)濟性、效果性、效率性三個目標(biāo)也都是沖著績效增值而去的。溝通協(xié)調(diào)原則。我們反復(fù)強調(diào)，績效審計的最終目的在于通過審計，提高被審計部門的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，這種提高主要通過績效審計之后的反饋和監(jiān)督來實現(xiàn)的，在績效反饋的過程中，溝通和協(xié)調(diào)就具有十分重要的作用。另外在績效審計的過程中，為了獲得更加準(zhǔn)確的信息，審計人員和被審計對象之間的溝通也十分重要。
三、績效審計在學(xué)?？冃Ч芾碇械倪\用
與所有的公共部門相類似，學(xué)校工作也具有很強的公共性、服務(wù)性的特征，在具體運用績效審計的時候，可以按照確定審計目標(biāo)、制定審計計劃、實施現(xiàn)場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查這幾步來進(jìn)行。確定學(xué)校績效審計項目。在學(xué)?？冃徲嫷倪^程中，確定審計項目可以說是學(xué)?？冃徲嫷牡谝徊?，在這里我們要根據(jù)學(xué)校工作的特點，來確定學(xué)?？冃徲嫷木唧w項目，例如教學(xué)效果、學(xué)生和家長評價、社會和學(xué)區(qū)評價、工作效率高低、鋪張浪費問題、資金使用等，這些都可以成為學(xué)校績效審計的項目立項，為下一步審計計劃的實施做準(zhǔn)備。制定學(xué)?？冃徲嬘媱?。在確定好學(xué)?？冃徲嬳椖恐?，我們就可以制定具體的績效審計計劃了。審計計劃的內(nèi)容包括學(xué)?？冃徲嫷哪繕?biāo)、審計計量表制定、審計時間安排、審計的方法體系、審計中的信息溝通方法、審計檔案的管理等，同時還包括人員配置、人物分解等其他任務(wù)。實施學(xué)?，F(xiàn)場績效審計。事實現(xiàn)場績效審計是將績效審計計劃轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實必須得一個步驟，在實施的過程中，我們必須做好三個方面的工作，第一是收集到能夠正確反映學(xué)?？冃栴}的一些有力證據(jù)；第二要求審計人員對學(xué)?？冃ёC據(jù)能進(jìn)行仔細(xì)的分析；第三在分析的基礎(chǔ)上得出績效結(jié)論?，F(xiàn)場績效審計的時候我們要注意績效信息收集的準(zhǔn)確性，確保收集上來的信息能夠正確的反映學(xué)校工作的實際績效，同時還要注意收集的信息要便于現(xiàn)場分析。起草學(xué)校績效審計報告。在進(jìn)行完現(xiàn)場績效審計之后，我們就可以根據(jù)學(xué)校現(xiàn)場績效審計的情況進(jìn)行績效審計報告的起草。績效審計報告一般包括摘要、正文和附錄三個部分，其中最重要的是正文部分，要求對學(xué)校績效審計的過程、審計得出的結(jié)論以及審計的建議等都詳細(xì)的加以說明，為下一步的績效改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。審計報告在撰寫的過程中還應(yīng)當(dāng)注意要結(jié)合審計的實際情況，不可以脫離實際，信馬由韁。交換學(xué)?？冃徲嬕庖姡簣蟾嫫鸩萃戤呏螅凑疹A(yù)先的計劃，我們要將前一階段績效審計過程中審計出來的問題和被審計的學(xué)校進(jìn)行意見交換，看看我們的績效審計是否符合實際情況，或者對審計過程中的一些問題進(jìn)行共同探討，以找出學(xué)?？冃Ч芾懋?dāng)中的一些不足和改進(jìn)方法，以使績效審計主體和被審計學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成一致。跟蹤檢查學(xué)校績效改進(jìn)情況。學(xué)?？冃徲嫷母灸康拇龠M(jìn)被審計學(xué)?；顒拥耐该餍?，提高學(xué)校教學(xué)工作的質(zhì)量，所以在交換過審計意見，審計主體與被審計學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成共識之后，學(xué)校就應(yīng)當(dāng)對審計過程中提出的相關(guān)問題進(jìn)行改進(jìn)，這種改進(jìn)即是對績效管理工作的反饋，也是進(jìn)一步提升學(xué)校管理、改進(jìn)教學(xué)的一種重要手段。同時績效改進(jìn)還可以對學(xué)?？冃徲嬤^程中的一些重要的經(jīng)驗進(jìn)行廣泛的推廣，為其他學(xué)校提高績效提供參考。
四、結(jié)語
（一）內(nèi)部控制的概念及特征 目前國際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國準(zhǔn)則委員會所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)成主體效益，保護資產(chǎn)完整，保障會計信息資料正確，保障經(jīng)營理念實施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，而針對主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評價和自我控制的活動與策略的結(jié)合，由此進(jìn)一步保證主體經(jīng)營活動的效率和效果。對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，是一個從“發(fā)現(xiàn)問題――解決問題――發(fā)現(xiàn)新問題――解決新問題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級的動態(tài)過程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計，而是要求主體中的每一個人，每一個崗位都要對內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對保證，僅是一種合理保證，無論其流程和制度設(shè)計的多么完美，運行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營決策、發(fā)現(xiàn)問題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。
（二）內(nèi)部審計的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國審計署了關(guān)于內(nèi)部審計的定義，指出，內(nèi)部審計是企業(yè)或組織等主體為促進(jìn)和加強自身經(jīng)濟管理、確保實現(xiàn)既定經(jīng)濟目標(biāo)，而對內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機構(gòu)的財政收支、財務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進(jìn)行合規(guī)性評價和監(jiān)督。通過我國對內(nèi)部審計概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因為審計主體的財務(wù)和財政等經(jīng)濟活動水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時內(nèi)部審計又反作用于內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。
二、高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀 通過筆者對我國若干高校內(nèi)部審計流程的實證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校在內(nèi)部審計流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計計劃、審計執(zhí)行、審計結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個階段對整個內(nèi)部審計流程進(jìn)行構(gòu)建和具體實施。
（1）審計計劃。審計計劃是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在正式實施內(nèi)部審計之前，對內(nèi)部審計工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計活動中都制定有較為完整的審計計劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對新的審計任務(wù)進(jìn)行計劃編制，申請審計項目立項；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對書面審計計劃進(jìn)行審批；三是成立審計小組；四是開展必要的審前調(diào)查，對審計對象的管理者和各職能人員進(jìn)行初步的接觸和溝通，對其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機制進(jìn)行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計方案，對審計目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時間、人員安排及預(yù)算等進(jìn)行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計對象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計對象提交的審計資料。
（2）審計執(zhí)行。審計執(zhí)行階段是整個內(nèi)部審計流程中最為簡單的環(huán)節(jié)，但也是整個最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的核心價值所在。在筆者的調(diào)查中，我國各高校大部分都能對審計執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行合理實施，審計人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計計劃中的各個事項有條不紊，合理開展審計工作，具體包括：一是分析審計對象提交的材料；二是通過面對面交流詢問、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行證據(jù)收集，對審計結(jié)論進(jìn)行評估；四是準(zhǔn)備審計工作報告的編制。
（3）審計結(jié)論。審計結(jié)論以審計報告的形式出現(xiàn)，是審計具體實施人員在審計工作執(zhí)行之后，對審計對象的審計內(nèi)容進(jìn)行綜合、全面的量化評價，并提交審計部門復(fù)核，由審計部門提出審計意見和處理決定。在這一階段，我國各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行甄別篩選、匯總；二是審計小組編制審計報告初稿，并遞交審計對象確認(rèn)，如審計對象對審計報告有異議，應(yīng)反饋給審計小組；三是審計小組分析審計對象意見，修改審計報告，將審計意見和審計報告一同呈交審計部門審核；四是審計部門審核通過送交審計對象及上級主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計委托部門；五是審計委托部門依據(jù)審計報告對審計對象做出相應(yīng)處理意見。
（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計委托部門對審計對象做出處理意見之后，審計部門及審計小組應(yīng)對審計對象的意見落實和問題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達(dá)成內(nèi)部審計促進(jìn)審計主體自我發(fā)展完善的職能。我國很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達(dá)成：一是審計對象在接受上級處理意見之后，進(jìn)行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計部門；二是審計部門對審計對象提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與審計對象及時溝通，詢問，核實；三是對核實結(jié)果出具后繼審計報告，并歸入審計檔案。
（二）高校內(nèi)部審計流程存在的問題 通過以上對我國高校內(nèi)部審計流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國高校內(nèi)部審計流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計工作中予以重點防范和改進(jìn)，具體如下。
（1）審計計劃階段存在的問題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計項目立項上，更多地是由上級領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)審計任務(wù)，審計范圍也以常規(guī)審計項目為主，如對資產(chǎn)狀況的審計、對審計對象預(yù)算和決算審計等等，而忽視了對高校運營中的績效、內(nèi)部控制等方面的審計，這使得整個審計工作過于形式化，缺乏風(fēng)險導(dǎo)向意識；其次，在審計準(zhǔn)備工作中，往往對審計對象了解的不夠深入，尤其對高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計計劃制定缺乏針對性，無法反映出審計對象存在的更為深層次的問題；另外，審計人員思想認(rèn)識不足也是審計計劃中存在的普遍問題，這導(dǎo)致了審計執(zhí)行者將審計工作簡單地理解為對會計賬目和財務(wù)報表等的審計，而忽視了對高校整體營運狀態(tài)的審計，從而使審計工作出現(xiàn)方向和定位偏差。
（2）審計執(zhí)行階段存在的問題。這一部分表現(xiàn)出來的問題：首先，審計人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計主體和審計對象的特色實施整個審計流程，而簡單地套用企業(yè)內(nèi)部審計流程，或者套用獨立審計流程，使得整個內(nèi)部審計流程失去了針對性；其次，在審計執(zhí)行過程中，審計人員主觀性和隨意性強，不能按照既定計劃實施審計，或者在審計中發(fā)現(xiàn)新的問題不能及時調(diào)整審計計劃，導(dǎo)致審計結(jié)論同審計對象實際、審計重點同實際問題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計效果；另外，僅僅從微觀上進(jìn)行審理活動實施，而未能站在整個高校宏觀體系制度上進(jìn)行考量，如對高校整個內(nèi)部控制機制視而不見，轉(zhuǎn)而去審計具體的賬單、發(fā)票、往來賬戶，由此造成審計難度加大，效率降低。
（3）審計結(jié)論階段存在的問題。目前我國很多高校的內(nèi)部審計仍把審計的重點放在“財務(wù)審計”上，審計結(jié)論也圍繞財務(wù)活動進(jìn)行分析和評價，主要體現(xiàn)的是財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計報告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評價、意見及建議等，卻對高校的內(nèi)部控制體系視而不見，在審計報告上根本未提及審計對象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時，審計結(jié)論往往浮于表面，對問題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問題，也未就深層次問題給出審計意見和建議。
（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問題。后續(xù)跟蹤是整個審計流程的收尾階段，審計流程是否完整實施、有效達(dá)成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國高校內(nèi)部審計中：首先，審計小組僅僅負(fù)責(zé)審計，而不能進(jìn)一步拓展服務(wù)，幫助審計對象預(yù)防和解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題、漏洞，這說明其審計職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對審計成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識，使得內(nèi)部審計職能無法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計報告作為審計工作的結(jié)束，使得審計工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。
三、高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化
（一）審計計劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對我國高校內(nèi)部審計工作在審計計劃階段出現(xiàn)的問題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個方面提出優(yōu)化策略：（1）審計立項。高校內(nèi)部審計應(yīng)依托高校自身特點，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測高校風(fēng)險，進(jìn)而確定審計項目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點等各個方面。高校內(nèi)部審計立項應(yīng)首先評估和選擇風(fēng)險相對較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時發(fā)揮審計部門的積極性和主動性，由“委托式審計”轉(zhuǎn)型為“主動參與型審計”，由此提高內(nèi)部審計工作針對性，提高審計效率。（2）審計準(zhǔn)備。審計準(zhǔn)備是充分了解審計對象的前提，因此必須保證對審計對象進(jìn)行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評估審計對象潛在風(fēng)險，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計計劃。對審計對象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動態(tài)觀點和全面聯(lián)系的觀點，同時也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進(jìn)行評估。（3）制定審計計劃?？茖W(xué)合理的計劃是高效實施高校內(nèi)部審計的保障，因此在制定審計計劃時，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對有可能發(fā)生重大錯報風(fēng)險的項目要重點關(guān)注，如有必要還應(yīng)請外部專家學(xué)者協(xié)助分析評估風(fēng)險程度。通過圖1做更為明晰的表述：
圖1 審計流程計劃階段優(yōu)化圖釋
（二）審計執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制 （1）要善于利用中期審計報告。中期審計報告即是在審計執(zhí)行過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項出具中期結(jié)論和意見，由此第一時間對問題予以控制和解決。中期報告并非審計流程的必然要求，但善于利用中期報告卻能提高審計的效率，減少審計對象損失，這同時也是高校實施內(nèi)部控制的要求和補充；（2）針對我國高校內(nèi)部審計在審計執(zhí)行階段存在的審計人員專業(yè)性不足、審計方法不準(zhǔn)確等問題，可以通過圍繞審計對象的內(nèi)部控制制定審計具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計人員遵照執(zhí)行。首先，對審計對象的內(nèi)部控制流程進(jìn)行核查、評測，充分評估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計對象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機制運行情況，將內(nèi)部控制納入審計范圍；其次，在資料實證審核階段，要重點和全面分析審計對象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過程，對其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點核查，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險充分評估并投入主要人力和專業(yè)人才進(jìn)行重點核查。通過圖2做更為明晰的表述：
圖2 審計流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋
（三）審計結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制 具體而言，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進(jìn)審計主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計結(jié)論及審計報告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來編制，重點反映審計對象內(nèi)部控制不足所凸顯的問題和后果，并對此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計對象改善管理，達(dá)成審計職能。（1）審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)是指審計人員在審計執(zhí)行過程中，通過專業(yè)的審計方法和審計技巧而對審計中的各種問題進(jìn)行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計過程中需要注意的是，審計發(fā)現(xiàn)不止是審計執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計的始終，不但在審計過程中要及時進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)，在審計期末也要以審計報告的形成完整的做出審計發(fā)現(xiàn)。另外，在審計后繼追蹤階段，也可以形成新的審計發(fā)現(xiàn)。在及時獲取審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計建議，由此使整個審計工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計報告和管理建議書。審計報告是內(nèi)部審計工作的產(chǎn)品，可以說之前審計工作的全部活動，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計報告需詳盡、規(guī)范，對審計對象部門經(jīng)濟活動、管理活動的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見，同時應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對性、可操作性。
（四）后續(xù)跟蹤階段：推動內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) （1）要重視后續(xù)審計在高校整個內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說審計報告是審計流程的產(chǎn)品，那么審計后繼跟蹤階段則是審計流程的價值體現(xiàn)，是審計理論作用于實踐、推動實踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計報告和審計建議書進(jìn)行研討，對報告書和建議書上的內(nèi)容與審計對象進(jìn)行充分溝通，對有效建議進(jìn)行處理、落實，并對審計結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴大審計效果，同時對后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計“走過場，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自身獨立性，持續(xù)保持對審計對象整改問題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計服務(wù)職能。針對新的審計發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計結(jié)論和建議，由此保持審計工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計部門和審計人員在審計工作結(jié)束后也應(yīng)及時總結(jié)審計經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對自身的工作績效做出評價，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計流程，進(jìn)一步提高今后內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；流程；風(fēng)險點；風(fēng)險控制
高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計風(fēng)險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險點，提出風(fēng)險控制要點，有利于提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。
一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)備階段
（一）主要流程與風(fēng)險點分析
了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集，包括主要風(fēng)險點在哪兒、什么風(fēng)險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審誰、什么時候?qū)?，主要由黨委組織部門決定。當(dāng)被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計業(yè)務(wù)的主要流程，審計人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險因素，編制審計業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險分析圖表，記錄風(fēng)險預(yù)警分析的過程。圖（1）是對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示信號，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險提供基礎(chǔ)條件。
（二）風(fēng)險控制要點
經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險主要來自被審計單位的重大錯報風(fēng)險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風(fēng)險，該階段的審計風(fēng)險主要是對被審計單位風(fēng)險評估是否準(zhǔn)確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對被審計學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績效、財務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計或檢查的結(jié)果報告；各類考核、評估結(jié)果報告，學(xué)院年度預(yù)算和財務(wù)決算報告；學(xué)院工作計劃、總結(jié)、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險評估方法，初步評估被審計學(xué)院重大錯報風(fēng)險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學(xué)院相關(guān)情況后，對學(xué)院重大錯報風(fēng)險初步評估的內(nèi)容和結(jié)果。
（三）風(fēng)險控制要點
經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，我們在對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，重點進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計實施階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險事項進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風(fēng)險信息。實施階段主要關(guān)注審計人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計實施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。
（四）風(fēng)險控制要點
經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價其控制風(fēng)險。審計過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學(xué)院培訓(xùn)項目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行是否有效,還需要實施進(jìn)一步的測試，重點關(guān)注控制在各個不同時點是否按既定設(shè)計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試的內(nèi)容和結(jié)果。測試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標(biāo)準(zhǔn)的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓(xùn)項目教學(xué)計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學(xué)時數(shù)，易讓外界對培訓(xùn)質(zhì)量或收費標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進(jìn)一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學(xué)院財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟活動結(jié)果實施細(xì)節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學(xué)院內(nèi)部控制的評價和測試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學(xué)院日常經(jīng)費（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進(jìn)行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核等審計取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對審計證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘?。對存在問題或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。
二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計報告階段
（一）主要流程與風(fēng)險點分析
根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計報告階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計結(jié)論性意見或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實的可能性展開。該階段風(fēng)險可能是準(zhǔn)備階段和實施階段風(fēng)險的延續(xù)，也會有新風(fēng)險的產(chǎn)生，因此對各項風(fēng)險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計報告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。
（二）風(fēng)險控制要點
1、對委托工程審計項目“一托了之”，不予監(jiān)管。
有不少高校內(nèi)審部門充分信任社會中介機構(gòu)造價咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，在項目委托出去之后就萬事大吉，不聞不問，審計過程、審計時間、審計溝通等全權(quán)交給中介公司處理，對審計中出現(xiàn)的問題一無所知，存在非常大的審計風(fēng)險。
2、沒有制定委托工程審計質(zhì)量控制制度，不知道如何監(jiān)管。
還有一些高校內(nèi)審部門也想對委托工程審計項目進(jìn)行監(jiān)管，但由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員，沒有工程審計工作經(jīng)驗，不知如何著手。
二、委托工程審計質(zhì)量控制的必要性
1、加強委托工程審計質(zhì)量控制，有助于降低審計風(fēng)險。
目前工程造價咨詢機構(gòu)數(shù)量多、從業(yè)人數(shù)多，難免會有良莠不齊。如有些中介機構(gòu)只是草臺班子，內(nèi)部管理比較混亂，還有個別素質(zhì)低的造價人員伙同施工方作假，套取甲方資金。委托工程審計并不能完全免除內(nèi)審部門的責(zé)任，因而上述情況都會加大審計風(fēng)險，內(nèi)審部門只有加強質(zhì)量控制，才能有效避免如上情況的發(fā)生，從而降低審計風(fēng)險。
2、加強委托工程審計質(zhì)量控制，有助于客觀評價中介機構(gòu)工作效果。
僅僅用審減額的多少來評價工程審計質(zhì)量的好壞是不全面的，內(nèi)審部門通過質(zhì)量控制，可以很好的管控社會中介機構(gòu)是否全面履行了審計程序，對簽證單的認(rèn)定是否合理，結(jié)算報告是否有錯漏等。
3、加強委托工程審計質(zhì)量控制，有助于樹立內(nèi)審部門的工作地位和提升工作形象。
內(nèi)審部門通過質(zhì)量控制措施，能夠做到對委托工程審計工作心中有數(shù)，有利于節(jié)約學(xué)校建設(shè)資金，樹立在工程審計工作中的權(quán)威性，得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、社會中介機構(gòu)和施工單位的認(rèn)同和滿意，從而提高內(nèi)審部門的工作地位。
三、委托工程審計質(zhì)量控制的措施
為了加強對委托工程審計的質(zhì)量管理、切實提高學(xué)校固定資產(chǎn)投資效益，可采取以下措施：
1、制定委托工程審計質(zhì)量控制制度。
高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)、制度，結(jié)合學(xué)校實際，制定委托工程審計質(zhì)量控制制度。制度中應(yīng)明確質(zhì)量控制的目標(biāo)，審計的工作內(nèi)容、工作程序，委托雙方的權(quán)利義務(wù)等。
2、精心選取中介機構(gòu)。
由于社會上工程造價咨詢機構(gòu)眾多，選擇一家勝任的中介機構(gòu)尤為重要。內(nèi)審部門應(yīng)通過公開招標(biāo)的方式選擇中介機構(gòu)。在招標(biāo)前，內(nèi)審部門在對工程造價咨詢行業(yè)進(jìn)行市場調(diào)查的前提下，制作招標(biāo)文件。招標(biāo)文件中應(yīng)寫明咨詢機構(gòu)資質(zhì)、注冊資金、造價師人數(shù)、近期大型工程項目審計案例等門檻要求，把那些濫竽充數(shù)的機構(gòu)擋在門外，讓實力雄厚、社會信譽度高的機構(gòu)參與投標(biāo)。在具體評標(biāo)中，投標(biāo)報價并不是確定中標(biāo)單位的決定因素，應(yīng)對投標(biāo)單位標(biāo)書中的報價、審計實施方案、單位業(yè)績、資質(zhì)、項目負(fù)責(zé)人工作經(jīng)驗和執(zhí)業(yè)水平等因素進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，決不能選取低價低質(zhì)的機構(gòu)而使審計質(zhì)量下降。
3、擬好合同條款。
選好中標(biāo)咨詢機構(gòu)后，應(yīng)與委托單位簽訂委托審計合同。由于中介機構(gòu)提供的審計合同多為工程造價咨詢行業(yè)的通用合同，只具備一般的基本內(nèi)容。為了更好地約束委托單位，提高審計工作質(zhì)量，內(nèi)審部門應(yīng)因地制宜，擬定專用條款。專用條款要指明審計項目負(fù)責(zé)人、主審造價工程師、審計時間安排、審計實施方案等，同時對一些投資大、風(fēng)險高的項目應(yīng)注明委托方有權(quán)選擇其他單位進(jìn)行復(fù)審，若復(fù)審核減超過一定比例，將解除與第一家受托單位的合同，并追究其相關(guān)責(zé)任并賠償委托方經(jīng)濟損失等。
4、做好審前資料審核關(guān)和預(yù)審關(guān)。
委托工程審計前，內(nèi)審部門要做好送審資料的審核把關(guān)工作。送審資料應(yīng)包括從項目立項到竣工驗收的所有資料，對資料的不全的項目，內(nèi)審部門應(yīng)要求工程管理部門補齊資料后上報，工程送審后，不得隨意增減資料。同時為了降低工程造價和審計費，內(nèi)審部門要對工程決算進(jìn)行預(yù)審，對明顯虛報多報事項應(yīng)責(zé)成施工單位進(jìn)行修正后上報，并要求施工單位簽訂承諾書，承諾審減金額超過一定比例由施工單位全額承擔(dān)審減費。
5、全面參與審計過程。
在審計過程中，學(xué)校內(nèi)審部門與全程參與社會中介機構(gòu)審計過程，了解掌握對方的審計方法、技術(shù)和程序等，借此機會培養(yǎng)學(xué)校自己的工程審計人員，借雞下蛋。同時還要與中介機構(gòu)建立定期溝通協(xié)調(diào)機制，及時了解中介機構(gòu)的審計進(jìn)度，要求中介機構(gòu)對工程變更、隱蔽工程、主材價格和工程索賠等事項進(jìn)行重點審核，找出相關(guān)法律政策依據(jù)，并幫助其協(xié)調(diào)與工程項目管理部門、監(jiān)理、施工方之間的聯(lián)系，保證審計工作的順利實施。中介機構(gòu)應(yīng)及時反饋審計信息，并就如何實施審計和雙方爭議焦點與內(nèi)審部門進(jìn)行討論，確保審計報告結(jié)果滿足學(xué)校的審計預(yù)期。
6、把好復(fù)審關(guān)。
高校審計是指高等學(xué)校內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。高校審計是內(nèi)部審計的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，監(jiān)督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，并且高等學(xué)校的審計應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計屬于內(nèi)部審計，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴大，校園經(jīng)濟的壯大，高校審計在實施控制與監(jiān)督的同時，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。
二、目前高校審計的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部設(shè)置專門的審計機構(gòu)，審計工作的專職內(nèi)審計人這項工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重要程度認(rèn)識不足。高校在配置審計工作人員時把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。
強化審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強對高校內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實行審計工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關(guān)、高校審計部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計外部化”的機制，發(fā)揮國家審計機關(guān)的強制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計部門、注冊會計師審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)三種力量組合的審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經(jīng)驗豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。
三、創(chuàng)新審計工作思路
國家審計機關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進(jìn)入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計機關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。
1.增加審計經(jīng)費，提高審計工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計經(jīng)費的保障和正常增長機制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經(jīng)費安排。
2.強化高校經(jīng)濟責(zé)任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經(jīng)濟責(zé)任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經(jīng)費、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其重點在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費和專用經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或擴大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評價體系，優(yōu)化審計成果在高校審計中發(fā)現(xiàn)的重大事實，及時移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經(jīng)濟效益作為重要依據(jù)。審計評價可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經(jīng)濟效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。
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